SZERVEZETI FELPTS, SZERVEZSI MDSZEREK

Kt plda a balanced scorecard gyakorlati

alkalmazsra
A Kaplan s Norton ltal az 1990-es vek elejn kidolgozott
balanced scorecardrl az azta eltelt vek alatt a gyakorlatban sokszor bebizonyosodott, hogy j mdszere a vllalati stratgia gyakorlati megvalstsnak, a stratgiai s operatv szintek kztti kapcsolat megteremtsnek. Tovbbi elnye, hogy mindig az adott vllalat sajtossgaihoz igazthat, s hatkonyan integrlhat a kontrolling s a stratgiai tervezs rendszervel. Az albbi kt gyakorlati
plda is igazolja mindezt: az egyik esetben a Siemens konszern
egyik egysge alkalmazta gazdasgilag nehz idben a balanced
scorecardot, a msikban pedig egy sikeres vllalatnl vlt a vllalatirnyts szerves rszve a mdszer.
Trgyszavak: kiegyenslyozott rtkelkrtya; menedzsment;
operatv irnyts; megvalsthatsg; stratgia.

A balanced scorecard fontosabb vonsai

A balanced scorecard (BSC), magyarul kiegyenslyozott pontkrtya
rszleteirl bven lehet olvasni a szakirodalomban, s a Vllalatirnyts
olvasi is tbb publikcit tallhatnak korbbi szmainkban errl a mdszerrl (pl. 2000. 7. sz. p. 3. s 2004. 5. p. 3.), ezrt itt rszletes ismertets helyett csak annak fbb elnyeirl adunk rvid ttekintst.
A stratgia sszekapcsolsa a napi zletmenettel, vagyis az
operatv szinttel. A BSC-t kzvetlenl a stratgibl vezetik le,
vagyis az a stratgia mutatszmokon keresztli operacionalizlsnak eredmnye. Alkalmazsa teht egyrszt lehetv teszi a
stratgia megvalsulsnak kzvetlen mrst a napi tevkenysgek paramterein, msrszt azt, hogy a munkatrsaknak is
knnyen meg lehessen mutatni, hogy mivel jrultak hozz a vllalati clok elrshez.
A nem pnzgyi sikertnyezk megragadsnak lehetsge.
A vllalatok gazdasgi eredmnyeinek fbb tnyezit elemezve

szembe tnik, hogy ezek szmottev rsze nem mrhet pnzben. Ebbl addan a mltra vonatkoz pnzgyi mutatk mellett
mindig figyelembe kell venni merben ms jelleg tnyezket is,
mint pl. a folyamatok mkdst, a piaci rszesedst vagy a
munkatrsak elgedettsgt. Ezeknek a mutatknak a helyes irnytsn keresztl jelents mrtkben befolysolhat a vllalat jvbeli pnzgyi teljestmnye.
A bonyolultsg cskkentse. A BSC az zleti modellt a legfontosabb tnyezkre reduklja, nagyban megknnytve ezzel a vezetk
szmra azt, hogy az irnyts legfontosabb elemeire vagy paramtereire koncentrljanak. Ez a fajta egyszersts ahhoz is hozzjrul, hogy a vezetk egysgesen rtelmezzk az zleti modellt.
Az eredeti BSC teht a pnzgyi mutatkat hrom msik (nem pnzgyi) dimenzi vagy perspektva (gyfelek elgedettsge, bels folyamatok, tanuls s nvekeds) mutatival kapcsolja ssze az 1. brn lthat
mdon. Ez teht a balanced scorecard alapstruktrja, amely rugalmasan
mdosthat az adott vllalat sajtossgai vagy ignyei szerint.

Balanced scorecard alkalmazsa a radiklis

irnyvltsok tmogatsra
Az tfog vilggazdasgi vltozsok korban, amikor egsz gazatokon bell radiklisan megvltoznak a piaci felttelek, mg az egybknt
sikeres vllalatok is gyakran kerlnek gazdasgilag nehz helyzetbe,
amelybl csak radiklis irnyvlts lehet a kit (ezt a helyzetet hvjk angol szval turnaroundnak). Az talakuls sikerhez mindig szksg van a
vltozsi folyamat mdszeres irnytsra, ehhez pedig olyan eszkzkre,
amelyek egyarnt figyelembe veszik a napi zletmenet fontosabb pnzgyi mutatit s a stratgiai paramtereket, st, kpesek a kt vilg szszekapcsolsra. Mint ismeretes, ezt a kvetelmnyt elgti ki a BSC. Az
albbi kt plda kzl az els azt mutatja meg, hogy hogyan alkalmazta a
Siemens egyik vllalati egysge, a Carrier Service a BSC-t turnaround
helyzetben, vagyis radiklis stratgiai irnyvlts megvalstsra. Ehhez
clszer elbb rviden ttekinteni az ilyen irnyvltsok elvi alapjait.
Az irnyvlts mint ngylpcss folyamat
Vllalatok sikeres talaktsnak alapvet felttele strukturlt eljrs
alkalmazsa (2. bra).
Az 1. lpcsben trtnik az irnyvltst kiknyszert helyzet elemzse s annak eldntse, hogy az adott vllalat vagy vllalati egysg al-

4. lpcs
3. lpcs
2. lpcs
1. lpcs

a stratgiai
irnyvlts
megvalstsa

az operatv
irnyvlts
megvalstsa

j stratgiai irny
meghatrozsa

helyzet s
irnyvlts
kpessg
elemzse

2. bra Az irnyvlts mint ngylpcss folyamat

kalmas-e az irnyvltsra, ms szval: van-e olyan piaci potencilja s
ltalban zleti jvje, hogy az irnyvltshoz szksges erforrsokat a
megtrls remnyben lehessen befektetni. Ha az elemzs szerint ez a
felttel teljesl, akkor a kvetkez, 2. lpcsben megtrtnhet a vllalati
stratgia j irnynak kijellse, a stratgiai reorientci.
A kt els lpcsvel megfelel terjedelemben foglalkozik a szakirodalom, ezrt clszer most ttrni a msik kettre.
A stratgia j irnynak kijellse utn kezddik az elkpzelsek
gyakorlati megvalstsa a mindennapi munkban. A radiklis vllalati
talakuls irnytsa els pillantsra alig klnbzik a hagyomnyos vllalatvezetsi folyamattl (3. bra). Egy szablyozkr alapjaira ptve, a
2. lpcsben rgztett stratgit kvetkezetesen megvalstjk, elszr
az operatv (3. lpcs), majd a stratgiai irnyvlts szintjn (4. lpcs).
A folyamatokat s azok elemeit kzelebbrl is megvizsglva azonban kiderl, hogy a radiklis talakts irnytsi folyamatai bonyolultabbak, mint a hagyomnyos irnytsi. Ennek kt oka van:
A vltozsok idejn sokkal tbb tnyezt vagy hatst kell egyidejleg figyelembe venni, mint gazdasgilag nyugalmas idszakokban.
Nagyobb a struktrk s keretfelttelek talakulsi sebessge.
Tovbb nehezti a helyzetet, hogy radiklis irnyvlts idejn a
gyors operatv cselekvsre irnyul nyoms mellett sem szabad

szem ell tveszteni az rintett vllalati egysg kzp- s hossz

tv kialaktsnak szempontjait. Csak gy valsthat meg a tarts stratgiai irnyvlts, s kerlhet el az, hogy a vllalat rvid
megjuls utn gyorsan a kvetkez vlsghelyzetbe kerljn
(ami oly gyakori).
clok meghatrozsa

zleti stratgia s clok

kontroll/vezets

zleti hajter

havi zleti mutatk

balanced scorecard

megvalsts
rszegysgek cljai
forgalom, kltsgek,
vagyon
rszletes erforrsok

az irnytsi folyamat eredmnyei

3. bra A vezetsi folyamat

A BSC s a radiklis irnyvlts
A Siemens konszern Carrier Service szemlyzetgyi egysgnek
gazdasgi helyzete az irnyvlts eltt, a 2001/2002 zleti v vgn a
kvetkezkppen volt jellemezhet:
Kvalitatve: a stratgit nem kapcsoltk ssze a napi zletmenettel,
az erforrsok sztaprzottak voltak, a jelents mrtk elbocstsok
miatt cskkent a munkatrsak motivltsga.
Kvantitatve: a szolgltatsokbl elrt forgalom nem volt megfelel
mrtk, bizonyos terleteken tl nagy kapacitsok, magas ltalnos
kltsgek, negatv adzs eltti nyeresg slyosbtottk a gondokat.

Ilyen krlmnyek kztt kellett bevezetni s az irnyvlts irnytsnak eszkzeknt meggykereztetni a BSC-t (4. bra).
1. lps: a stratgia feldolgozsa
Ezen a helyen az irnyvlts 2. lpcsjnek elkszleti munklataihoz lehet visszanylni. A stratgibl kiindulva a szakrtk ellltjk az
zleti modell els, egyszerstett vzlatt, amelyet a vllalatvezetk
megvitatnak, s esetleg mdostanak. A f feladat itt a kritikus sikertnyezk meghatrozsa s a stratgia egysges rtelmezsnek biztostsa.
2. lps: mutatk s clrtkek kidolgozsa
Ebben a lpsben olyan mutatszmokat kell kidolgozni, amelyek a
lehet legjobban tkrzik a meghatrozott zleti tnyezk vagy hajterk
alakulst, ugyanakkor egyszerek s nem ignyelnek kltsges adatgyjtst. Minden mutathoz elrend clrtkeket rgztenek (ezeket ltalban az adott egysg zleti cljaibl lehet indirekt mdon levezetni). Az aktulis kontrolling szmra rzkenysgelemzssel minden
mutathoz trsi intervallumot hatroznak meg. Ezeknek az rtkeit a
kzlekedsi lmpk sznjelzseihez hasonlan lehet hasznlni:
a zld azt jelenti, hogy teljes gzzel az irnyvltshoz,
a piros pedig azt, hogy az irnyvlts, illetve a stratgia gyakorlati
megvalstsa veszlybe kerlt, ezrt azonnali intzkedsekre
van szksg.
3. lps: megvalsts
Az els s msodik lps eredmnyeire ptve most mr sszellthat a teljes BSC els vltozata, amely egy kicsit hasonlt a replgpek
mszerfalra, amelyen a repls szempontjbl fontos informcik leolvashatk a klnbz kijelzkrl (5. bra). Az analgit folytatva, a radiklis irnyvlts esetn is lehet a gp (a vllalat) kzvetlenl levegbe
emelkeds eltt, vagy replhet fldkzelben, amikor fontos paramterek
elrttl val minimlis eltrse esetn is azonnal reaglnia kell a piltnak. A mszerfalrl lekrhet az egyes mutatszmok rszletes megjelentse is.
A BSC most mr olyan mrtkben kidolgozott, hogy megkezddhet
a kommunikci koncepcijnak kidolgozsa s megvalstsa (4. lps).

Ezen a ponton merl fel a BSC szmtgpes megvalstsnak

krdse, amely azonban nem kzponti problma. A vllalatvezets szmra a fontos krds az, hogy lehetleg gyorsan jusson olyan eszkzhz, amellyel az irnyvltshoz kapcsold vllalatirnytsi feladatok
megoldhatk. Az msodlagos krds, hogy ez milyen technikai eszkzzel valsul meg. A clra tkletesen elegendek a hagyomnyos grafikai
programok, pl. a PowerPoint szolgltatsai.
4. lps: operatv megvalsts
A BSC operatv zemre (alkalmazs a napi munkban) val tmenet sorn foglalkozni kell a beszmols vagy jelentsttel rendszernek
kialaktsval is. Meg kell hatrozni a beszmols gyakorisgt (havonta, negyedvente), terjedelmt (az sszes vagy csak nhny kivlasztott
mutat szerepel a beszmolkban), s ki kell jellni a beszmolt kszt szemlyt vagy szemlyeket is (a BSC vagy a mutatszmok felelse).
Az irnyvlts folyamatainak bonyolultsga nyilvnvalan hatssal
van a BSC-re is, ezrt az irnyvlts operatv megvalstshoz szksges intzkedsek hatsossgt kvetkezetesen figyelni kell. Ehhez a
BSC htterben mkd kifinomult kontrollingrendszerre van szksg.
A BSC mint l folyamat
A BSC-t teht mr bevezettk, s az olyan mutatszmokat tartalmaz, amelyekkel nyomon kvethet mind a fontos operatv paramterek,
mind a stratgiai mutatk alakulsa. Most jn a taln legnehezebb, de
dnt jelentsg feladat: a BSC-letre keltse s letben tartsa, gy,
hogy az a vllalatirnytsi folyamat kzppontjban legyen. A kezdetben taln csak jabb tehernek s kiadsnak tartott beszmolrendszer
(Balanced Scorecard Reporting) most a vezetsi folyamat ugyancsak
fontos eszkze lesz. Ezt a lpst az albbi intzkedsekkel lehet megknnyteni:
A clok elrsnek rendszeres ellenrzse. A clok elrsnek
rendszeres, pl. havonknti ellenrzse a vezetk rdekldsnek
felkeltsre is j. Ennek sorn kezdetben foglalkozni kell az szszes mutatval, ksbb azonban elg a piros vagy srga lmpt kapott mutatk elemzse. Ilyenkor az adott mutatrt felels
munkatrsnak rszletesen ki kell fejteni a vllalatvezetk szmra
a piros vagy srga jelzs okt, s a problmk elhrtsra alkalmas intzkedseket kell javasolnia.

 A BSC dinamizlsa. A clok elrsnek rendszeres ellenrzse

alkalmas a figyelem felkeltsre, a mdszer elfogadshoz azonban ennl tbbre van szksg: a vezetsnek hasznosnak kell tallnia a BSC-t. Ehhez arra van szksg, hogy a BSC dinamikus,
az ignyek szerint vltoztathat legyen. A dinamizls kvetelmnye mind a szablyozkr elmletbl, mind pedig a vllalati
irnyvltsokkal kapcsolatos tapasztalatokbl kvetkezik. Az ilyen
kiigazt mechanizmusokrl klnsen a bonyolult folyamatoknl
nem lehet lemondani. A BSC-vel kapcsolatos els trgyalsokon
klnsen gyakran merl fel az ilyen mdostsok ignye: a mutatszmok kzl sok nem elg kifejez, ezrt ezeket vagy mdostani kell, vagy el kell vetni. Teljesen megszokott az is, hogy nhny mutatt az els vben kicserlnek. A Siemens Carrier Service egysgnl sokat javtottak a stratgia megrtsn s egysges rtelmezsn az itercis ciklusokban vgrehajtott mdostsok.
Aktv kommunikci. A BSC bevezetse s ltalban a vllalati
irnyvlts az rintett munkatrsak szmra jelents vltozsokkal jr. Ezekre sokan elutastssal vagy ktsgekkel reaglnak,
ami komolyan veszlyeztetheti az irnyvlts sikert. Ennek megelzse rdekben a Siemensnl az rintettek kzl mindenki megnzheti a BSC mszerfalt a vllalati intraneten. A megrtst s elfogadst, ezzel a motivltsgot segti az is, hogy
az operatv rszegysgek sajt BSC-t dolgoztak ki, amelyet bizonyos idkznknt szintn megvitatnak. Ennek ksznheten
mindenki fel tudja mrni sajt hozzjrulst a vllalati clok elrshez.
Paradigmavltssal felr talakuls
A Carrier Service egysgnl mr kilenc hnap alatt (a tervezettnl
hrom hnappal korbban) sikerlt megvalstani az operatv irnyvltst, s az egysg azt kveten az tlagost bven meghalad nvekedsnek indult, vagyis bizonyra megvalsult a stratgiai irnyvlts is.
Annak rdekben, hogy az irnyvlts ne rekedjen meg a 3. lpsnl, a
vllalatirnyts korbbiaknl sokkal szlesebb rtelmezsre van szksg. Az ehhez szksges vltozsok viszonylag egyszereknek tnnek,
a mai gyakorlathoz kpest azonban valsgos paradigmavltst jelentenek. Ennek rszletei lthatak a 6. brn.

korbban

jelenleg

az egyes rendszerek kltsgvets-orientlt,

rvid tv vezrlse

a stratgiai irnyts
rendszere

elrsok s a megvalsts ellenrzse

(utasts s ellenrzs)

mdszeres korrekcis mechanizmusok

a stratgia mint a fels vezets titka

a stratgia mindenki mindennapi munkja

a figyelem kzppontjban: pnzgyi mutatk s

kltsgvets

kvalitatv szempontok s tnyezk

egyenrangknt kezelse

rintettek tjkoztatsa a stratgia

megvalstsrl

a kommunikci a tovbbi optimls alapja

6 bra Paradigmavlts a vllalatvezetsben

A BSC mint a stratgia megvalstsnak egyni mdon

alkalmazott eszkze
A vllalat
A nmet Heraeus Quarzglas (HQS) GmbH nagy tisztasg termszetes s szintetikus kvarcvegek ellltsval foglalkozik. A cg ezen
a terleten nem csupn piacvezet, de a kvarcveg ellltsnak, nemestsnek s tovbbi feldolgozsnak technolgiiban is vilgszerte
len jr, s mindezeken tl tfog know-how-val rendelkezik a mechanikai, termikus, optikai s kmiai tulajdonsgok preczis s lzertechnikban, tvkzlsben s flvezetiparban val alkalmazsa tern. A vllalat 1300 embert foglalkoztat eurpai, egyeslt llamokbeli s knai
zemeiben, de vannak kzs vllalatai Japnban s Dl-Koreban is. A
vllalat tulajdonosa a Heraeus Holding GmbH technolgiai konszern,
amely mr mintegy 150 v ta vilgszerte vezet cg az anyag- s nemesfm-feldogozsban.

Stratgiai tervezs s BSC a Heraeus Quarzglasnl

A HQS-nl mr vek ta bevlt gyakorlat, hogy vente vgrehajtjk
a strukturlt stratgiai tervezs folyamatt. A folyamat eredmnyeire mu-

tat egy pldt a 7. bra. A vllalat ezen kvl hossz ideje alkalmazza
mr az erssgek s gyenge pontok elemzst, a portflitechnikt s a
technolgiai trkpezst; a kontrolling szmra pedig tbb kulcsjelentsg teljestmnymutatt (key performance indicator) fejlesztettek ki.

pnzgyek

piacok

termkek

folyamatok

2003/2005
bevtelek
?
nyeresg.?
nyeresgrta
?
..

piacok fejlesztse
j gyfelek
..

vezets
munkaer-fejleszts
kompetencik
egszsg

j termkek
kifejlesztse
..

erforrsok
innovcis kltsgvets
j beruhzsok sszesen
szemlyi kltsgek

rtkests x %-a
?
rtkests x %-a

7. bra Stratgiai tervezs a HQS-nl

2001 ta hat kategriba csoportostjk a stratgiai clokat s a teljestmnymutatkat. A 7. brn is lthat hat kategria nagyjbl megfelel a balanced scorecard (BSC) 1. brn lthat kategriinak, illetve
perspektvinak, mgpedig gy, hogy a BSC gyfelek perspektvjt itt
piacok s termkek kategrikra bontottk le, a potencilok perspektvt
pedig vezetsre s erforrsokra. Ezt a beosztst teht a klasszikus
ngy perspektva helyett hat kategria alkalmazst, a vllalat balanced
scorecardjban, az n. HQS Scorecardban is megriztk.
A 7. brbl az is kiderl, hogy a HQS-ben stratgiai clokat is kidolgoznak. Nhny perspektvban ez mr elg jl sikerlt, van azonban
olyan is, fleg az n. lgy perspektvk, amelyekben van mg tanulnival. Az bra az elmondottakon tl jl illusztrlja a clok s intzkedsek
igen gyakori keveredst is.
Mindezt olyan elkszletknt lehet felfogni, amelynek eredmnyeit
jl lehet hasznostani a BSC kidolgozsban.

A BSC kifejlesztse
A Heraeus BSC-jnek ellltshoz, tekintettel a jl hasznosthat
elmunklatokra, elg volt hrom n. workshopot tartani. Ezek kzl az
elst a stratgiai cloknak szenteltk, a msodik kettt operatv jelleg
feladatoknak, a teljestmnymutatk s intzkedsek meghatrozsnak
(8. bra).

1. workshop

2. workshop

stratgiai clok
sszegzse
s tdolgozsa
kiegszts j stratgiai
clokkal
a perspektvkhoz
rendels fellvizsglata

kulcsjelentsg mutatk
hozzrendelse
a stratgiai clokhoz
mutatk szmtsi
mdjnak rgztse

3. workshop

mutatk rtke
meghatrozsa
idpontjnak vagy
idkznek rgztse
felelssgek rgztse
a stratgiai clok
elrshez s a mutatk
rtkei kiszmtshoz
szksges intzkedsek
meghatrozsa

8. bra A BSC-projekt folyamata

1. workshop
Ebben a fzisban a stratgiai tervezs folyamatban kapott stratgiai clokat abbl a szempontbl vizsgltk fell, hogy azok valdi stratgiai clok-e, avagy csak intzkedsek s mutatk. A clok alapos megvitatsa rvn a workshop munkjban rszt vev vezetk egysgesen
rtelmeztk a clokban megfogalmazd zenetek magjt. Ellenriztk
a meglv stratgiai clok teljessgt, s az j stratgiai clok mellett
rszletesen kidolgoztk a korban kevsb differenciltan megfogalmazott perspektvkat.
Ebben a workshopban az is kiderlt, hogy a hat perspektvba trtn feloszts azzal a nehzsggel jr, hogy nhny stratgiai cl nem
rendelhet egyrtelmen hozz valamely perspektvhoz. Ilyenkor meg
kell vitatni, hogy az egyes clok mely perspektvhoz tartozhatnak. A

stratgiai clok rszletes megvitatsra azrt is volt szksg, mert a kvetkez lpsben a vllalat sszes dolgozjval meg kellett ismertetni
azokat, s ebben jelents szerepet vllaltak a workshop rszvevi. A clok megismertetse felttlenl szksges ahhoz, hogy az egsz vllalatnl egysgesen rtelmezzk azokat, s gy mindenki trekedjen elrskre. Ez az oka annak, hogy a clok esetenknt unalmasnak s hoszszadalmasnak tn megvitatsa elengedhetetlenl szksges lps.
A stratgiai clok megvitatsa utn kidolgoztk s addig vitattk a
clok kztti ok/okozat lncokat, mg sikerlt elfogadni s vgl rgzteni
a HQS stratgiai cljait.
2. workshop
A mr meglv teljestmnymutatkat itt rendeltk hozz az
1. workshopban megllaptott stratgiai clokhoz. Ekkor derlt ki, hogy
ltezik nhny olyan stratgiai cl, amelyek mr a kulcsjelentsg teljestmnymutatk mrsvel nagyrszt elrhetk. Ms stratgiai clokat
korbban nem mrtek. Ezekhez j teljestmnymutatkat kellett tallni,
amelyek egyrszt lehetv tesznek stratgiai kijelentseket, msrszt
elllthatk a mr meglv kontrollingeszkzkkel.
A 2. workshop fontos pontja volt mg a teljestmnymutatk szmtsi mdjnak s formtumnak meghatrozsa. Itt is bebizonyosodott,
hogy az egybknt nyilvnval s egyrtelm tartalmak megvitatsa tovbbi elnyket hoz a stratgiai folyamat szmra.
Mivel a mr mkd kontrollingrendszeren keresztl megvalsul
mrst nem lehetett vltozatlanul folytatni minden teljestmnymutat
esetben, elhatroztk, hogy hat hnap alatt olyan rendszert dolgoznak
ki, amelyben azokat a teljestmnymutatkat is szmtgpes mdon lehet ellltani, amelyek esetben ez korban nem volt megoldott.
3. workshop
Az utols workshopban vglegesen rgztettk (amennyiben ez nem
trtnt meg a 2. lpsben), hogy az egyes teljestmnymutatk rtkt
milyen gyakorisggal kell meghatrozni a vezrls biztostshoz. Kiderlt, hogy nhny mutatt havonta kell kiszmtani, msok esetben elegend az venknti ellenrzs. Itt jelltk ki a mutatk meghatrozshoz szksges tovbbi intzkedseket s felels szemlyeket, valamint
a 2004-es stratgiai clok elrshez szksges teendket. Az sszes

intzkedst azutn a hatridket s felelsket is megjell intzkedsi

tervben foglaltk ssze (1. tblzat).
1. tblzat
Nhny stratgiai cl megfogalmazsa kulcsjelentsg
mutatkkal (operacionalizls)
STRATGIAI CL

MUTAT

FORMULA

ELLLTS

j termkek
fejlesztse

a vllalat j termkeinek forgalma az elmlt kt

vben

a vllalat j termkeinek
forgalma sszesen

negyedvente

Gyrtsi folyamatok
hatkonysgnak
javtsa

selejtarny
hibaarny

selejt/(termels+selejt)
selejt/hibtlan munka

negyedvente
vente
havonta

A HQS balanced scorecardja

A projekt lezrsaknt elszr klnbz rendezvnyeken az alkalmazottaknak bemutattk az j eszkzt. Megllaptottk tovbb, hogy az
egsz vllalatra rvnyes BSC-bl a kvetkez szervezeti szinteken
minden egysgnek sajt BSC-t kell levezetnie. Ennek sorn a vllalati
BSC-t szigor megktsknt kell kezelni, amelytl csak akkor lehet eltrni, ha erre alapos ok van. Ilyen ok lehet az adott vllalati egysgre jellemz sajtossg, pl. ha az egysgnek a piaci adottsgok vagy az zleti
krnyezet miatt egy vagy kt ptllagos stratgiai clt kell kvetnie. Kivteles esetekben vllalati egysgek trlhetnek is clokat az sszvllalati
BSC-bl, pl. ha valsznsthet, hogy az adott egysg nem tud rdemben hozzjrulni a krdses stratgiai cl elrshez (9. bra).

A folyamat sikertnyezi s ltalnos

eredmnye
Megfogalmazhatk azok a sikertnyezk, amelyek a HQS vllalat
sajtos BSC-jnek s a BSC-nek mint ms vllalatra is tvihet, a stratgia megvalstst segt eszkznek a kifejlesztshez kapcsoldnak:
Az sszes vllalati egysg s a kzponti vezetk aktv kzremkdse. A BSC kidolgozsban rszt vett az sszes olyan
vezet, akiknek feladata volt a stratgia megvalstsa az opera-

tv terleteken s kpviselete a munkatrak fel. Az rintettekbl

rszvevk alapelv rvnyestsvel cskkenthet annak valsznsge, hogy a folyamatot a kzpvezetk blokkoljk.

6. pnzgyek
rtkests s
tkehasznlat
javtsa
3. folyamatok
gyrtsi folyamatok
hatkonysgnak javtsa

1. piacok
piaci pozci javtsa
j gyfelek szerzse

a HQS vzija:
minden szempontbl
gyfeleink legjobb
partnereiv vlunk

4. erforrsok
beruhzsmegtrls
javtsa

2. termkek
j termkek kifejlesztse
5. vezets
munkatrsak fejlesztse
vezetfejleszts

9. bra A HQS balanced scorecardja vzlatosan

A hat perspektva stratgiai hljnak tvtele s az sszes
perspektva figyelembevtele a BSC-ben. A kzsen kidolgozott stratgiai megfontolsok elnysen bepthetek a BSC-be.
Ezzel elejt lehet venni annak, hogy a vezetk s a munkatrsak
gy rezzk, hogy a stratgiai megfontolsok gyorsabban vlnek
el, mint hogy kifejlesztettk volna azokat. Az eddigi stratgiai
munka eredmnyeit teht jl lehet hasznostani a BSC-ben.
Az egyrtelmnek tekintett stratgiai clok s azok tartalmnak rszletes megbeszlse. A stratgiai clok lnyegnek
megvitatsa nagyon fontos szerepet jtszik a vllalat egysges
stratgiai irnynak kialaktsban. A BSC kidolgozsnak folyamatban az ilyen megbeszlsek gondoskodnak arrl, hogy a ve-

zetk a stratgival sszhangban s egymssal is sszehangoltan cselekedjenek.

A mr meglv mutatk hasznlata, amennyire ez csak lehetsges. A meglv mutatk tvtelvel nem csak munkt lehet
megtakartani, hanem ez azt is mutatja, hogy a korbban elvgzett munka fontos, eredmnyeit rdemes megrizni.
Folyamatban lv s tervezett projektek integrlsa a BSC
alapjn kidolgozott intzkedstervbe. A tervezett intzkedsek
integrlsa a BSC-be egyfajta sztnz hatst fejt ki az intzkedsek intenzv megvalstsa rdekben, radsul kiemeli ezek
stratgiai jelentsgt.
sszefoglalan elmondhat, hogy a balanced scorecard kidolgozsnak folyamata segtett a QHS vllalat stratgiai irnynak tisztsban
s a vllalati stratgia mrhetsgnek javtsban. A mdszer tovbbi
elnye, hogy a vllalati sajtossgokhoz igazthat, ezrt a meglv keret is felhasznlhat. Mindezzel a BSC szmottev mdon jrul hozz az
operatv vezetk s a beosztottak mozgstshoz.
sszelltotta: Liebner Anik
Wickel-Kirsch, S.; Krmer, W.: Die Balanced Scorecard als individuelles
Strategieumsetzungsinstrument am Beispiel der Heraeus Quarzglas GmbH. =
Zeitschrift Fhrung und Organisation, 73. k. 2. sz. 2004. mrc./pr. p. 98101.
Priller, C.; Rathnow, P.: Die Balanced Scorecard: Instrument zur Steuerung des
Unternehmens in Strmischen Zeiten. = Zeitschrift Fhrung und Organisation, 73. k.
2. sz. 2004. mrc./pr. p. 102106.

Rviden
AZ EU Bizottsg j rendelete a kisvllalati K+F llami
tmogatsrl
Az Eurpai Bizottsg 2004. februr 25-n elfogadott 364/2004 szm j
rendeletben bvtette a kis- s kzpvllalatok kutatsi s fejlesztsi tevkenysge szmra nyjthat llami tmogatsokat, ezen kvl 2005. janur
1-jei hatllyal jrafogalmazta a kis- s kzpvllalat fogalmt is.
Az j rendelet fontos rsze az EU Bizottsg trekvsnek a K+Fberuhzsokra vonatkoz versenyszablyok modernizlsra, sszhangban
azzal az akcitervvel, amelynek clja a kutatsra fordtott llami s magneszkzk nvelse Eurpban az eurpai GDP 2%-nak megfelel szintrl
2010-ig 3%-ra.

A rendelet a kutats klnbz fzisaira vonatkozan konkrtan meghatrozza az llami tmogatsok azon kszbrtkeit, amelyek alatti tmogatsokat nem kell bejelenteni a Bizottsgnak. Brutt tmogatsi intenzitsnak a
kzvetlen kormnytmogats s az egyetemektl vagy kutatintzetektl kapott hozzjrulsok egyttest hvjk. Az j szablyozs szerint ez nem haladhatja meg az albbi kszbrtkeket:
1. ipari kutats esetben: 60% (korbban ez 50% volt),
2. n. verseny eltti (pre-competitive) fejleszts esetben: 35% (korbban
25%).
3. ipari s verseny eltti fzisra vonatkoz kutatsi s fejlesztsi programok megvalsthatsgi tanulmnya: 75%.
Az alapkutatsokat tovbbra is lehet 100%-ban tmogatni.
A fenti kszbk (termszetesen az alapkutatsra vonatkoz 100% leszmtsval) klnleges esetekben 1015%-kal nvelhetk, pl. olyankor, ha
az adott kutats regionlis seglyre jogosult trsgben zajlik.
A rendeletben megfogalmazott vltozsok msik rsze a kis- s kzpvllat fogalmnak meghatrozsval kapcsolatos. Az j jogszably ezen a terleten jelents elrelpst jelent a korbbi szablyozshoz kpest, mert sokkal egyrtelmbb helyzetet teremt, hatrozottan cskkentve gy annak kockzatt, hogy kis- s kzpvllatoknak jogosulatlanul ignybe vett tmogatsok
miatt pnzt kelljen visszafizetnik. Az j meghatrozs alapjn tbb cget lehet kis- s kzpvllalatnak minsteni, mint korbban, mivel 3 M EUR-ra
emeltk az ezek ltal bonyoltott forgalom kszbrtkt.
Az j meghatrozs rszletesen megadja az n. nll vllalat ismrveit
is. Ez azrt fontos, mert korbban vitkra adott okot, ha nagyvllalatok kisebb
cgekhez helyeztek t bizonyos tevkenysgeket. A K+F tmogatst pl. jogosulatlannak minstettk olyankor, ha egy kisebb cg elektronikai egysgeket
fejlesztett s gyrtott autgyrak szmra. Az j rendelet szerint azonban a
kisvllalat jogosult a tmogatsra, amennyiben bizonytani tudja, hogy nem
kizrlag egy msik cgnek dolgozik.
Szakrtk szerint igen helyes lps volt annak kinyilvntsa, hogy az Eurpai Tancs Lisszabonban s Barcelonban megfogalmazott cljainak (a
termelkenysg javtsa s a kutatsra fordtott sszegek nvelse) elrshez konkrt intzkedsek szksgek.
A rendeletnek valsznleg szmottev gyakorlati hatsa lesz, mivel jelentsen cskkenti a tagllamok adminisztratv terheit az a krlmny, hogy
bizonyos kszbrtkek alatt nem kell az EU Bizottsgnak bejelenteni a kiss kzpvllatok K+F-tevkenysghez nyjtott llami hozzjrulsokat. Ennek ksznheten felgyorsul az egsz innovcis folyamat, s az llamok valsznleg bkezbbek lesznek a kutatsok tmogatsban.
(Innovation & Technology Transfer, 3. k. 4. sz. 2004. mj. p. 78.)