PRESUPUESTOS

Sesin 4 Curso de especializacin en Finanzas Aplicadas

CAPITULO

1) INTRODUCCIN
Qu van a aprender ustedes hoy da?, a hacer un presupuesto de ventas
para el estado de resultados y presupuesto de ingresos por ventas que es
la cobranza, algo muy distinto que alimenta a un flujo de caja. Tambin un
presupuesto de compras y su pareja el presupuesto de egresos por
compras.
Los objetivos de hoy son que ustedes dominen el concepto de
presupuestos y su importancia. Dominar las 5 diferencias entre un
presupuesto de resultados y un presupuesto de caja, el buen financiero
tiene que saber estas 5 diferencias sino, no lo es.
2) CONCEPTO DE PRESUPUESTO
Todo presupuesto es una proyeccin Qu proyecta?, un escenario futuro
Cmo lo proyecta?, mediante premisas y/o supuestos.
Un ejemplo sera un presupuesto de ventas que es una proyeccin de las
ventas futuras que se elaboran mediante supuestos. Por ejemplo: las
ventas crecen 20% anual. Otro es el presupuesto de planilla que es una
proyeccin de los sueldos futuros que se elabora mediante supuestos, por
ejemplo: los sueldos crecen acorde con la inflacin (muchos empleadores
lo hacen para sus empleadores no pierdan poder adquisitivo con su
sueldo, como sube la papa, la leche, el queso, t le subes el precio
tambin en base a esa inflacin para no pierda poder adquisitivo).

3) FUNCIONES E IMPORTANCIA DE UN PRESUPUESTO

Los presupuestos sirven para tres cosas:
a) Para controlar
Ejemplo: Si una empresa vendi 100 000 dlares de facturacin en
Junio es una buena venta?, depende de la meta que se le pidi para
el mes de Junio, el presupuesto para el mes de Junio era de 80 000
dlares, ahora si les pregunto el resultado real como esta?, est muy
bien porque est por encima de la meta, yo solo le pide 80 000 al rea
de ventas e hizo 100 000, est bien, los felicito. Si fuera de manera
contrario estara deficiente, as como controlas a marketing cuanto
vende, controlas a logstica.
b) La segunda funcin es para tomar medidas, estas son de dos tipos
cuando esta mal el resultado y cuando esta bien, un gerente debe
tomar medidas correctivas cuando el resultado esta mal (ejemplo, a te
caste en ventas, vamos a hacer esta serie de medidas para levantar
las ventas, a te excediste en gastos, vamos a hacer una serie de
medidas para controlar el gasto) y qu sucede cuando todo est
bien?, se toma medidas afirmativas, son medidas que se expanden,
son las buenas practicas, lo que se hace bien se felicita y se expande
a toda la empresa (ejemplo: seores imiten esta rea, hagan todo lo
que hace esta rea, lo bueno se felicita, se expande, lo malo se
corrige).
c) Sirve para trazar un camino para cumplir 3 cosas, la visin de la
empresa, objetivos de la empresa, metas de la empresa.

Un caso real es del Maquinza, el gerente me comunico que le ayude a

hacer su plan estratgico, le pregunto para qu has creado Maquinza a
parte de ganar plata?, el quera ser no el lder, porque las otras compaas
tenan muchas gras, no poda ganarle en el corto plazo, as que su visin
ser una de las compaas reconocidas, internamente el tercero, su primer
objetivo fue crecer 20% anual en las ventas, para eso sirvi el
presupuesto, trazo el camino para lograr la visin, cumplir los objetivos de
MAQUINZA.
Supongamos que este ao iba a vender 1.4 millones de soles, smale
20% ms a eso, o sea 1.4 millones x 1.2 = 1.6 millones, esta es tu meta
para el ao 2015. Los presupuestos te ayuda a cumplir la visin, a quieres
ser tercero en el mercado tienes que vender 1.6 millones Cul es tu
objetivo?, crecer 20%, y las metas estn cada mes a mes (cuanto vender
mes a mes). Este ao 2 millones, le trace el camino y el 2019 cuando
facturemos 3 millones somos oficialmente el tercero en el mercado porque
le vamos ganar al cuarto y quinto al mercado.

Adems el presupuesto nos sirve para controlar, vendedor Por qu no

has llegado a la meta? No que el cliente me rechazo, no me interesa Qu
vas a hacer para que llegues a la meta?, o sea medidas correctivas. SI
ustedes no hicieran presupuesto, el de marketing te dice felictame llegue
a 100 000 soles, a muy bien puedo decir porque estoy yendo ciego, a y
porque ocultas la meta, no es que solo vend 97 000 est mal pues, ponte
las pilas, se tomara medidas correctivas, alquilamos un espacio
publicitario en una revista de construccin, adems de google adworks, y
este ao nos esta yendo muy bien, tomamos medidas correctivas.
Cuando est mal, no se ha cumplido el presupuesto, se toma medidas
correctivas, cuando te est bien se toma afirmativas y se expande a toda
la empresa.
4) DIFERENCIA ENTRE UN PRESUPUESTO DE RESULTADOS Y
PRESUPUESTO DE CAJA
Aqu hay 5 diferencias, aquel que no sabe esto no puede ser financiero
con todo respeto, porque es una rocaza que al estado de resultados le
ponga IGV por ejemplo, o es una rocaza en el presupuesto de caja le meta
la depreciacin, si no sale plata.
Para qu sirve un presupuesto de caja?, si me pueden responder porque
lo vimos la clase pasada flujo de caja diario para qu me sirve?, para
saber si gano plata o para saber si soy liquido?, para ver la liquidez, donde
se va la plata, que estoy pagando, que estoy cobrando.

El presupuesto de caja sirve para ver liquidez y utilizamos el flujo de

caja diario (herramienta).

El presupuesto de resultados no te mide la liquidez, te mide la

rentabilidad y lo veo en un estado de resultados o estado de ganancias
y prdidas.

A) PRESUPUESTO DE CAJA

Es una proyeccin del flujo de caja.

Aqu se encuentra el presupuesto de ingresos por ventas, aqu veo la

plata (cobranzas)

PPTO RESULTADOS VS. PPTO CAJA

Es la proyeccin del estado de ganancias y prdidas de la empresa

(Mide la rentabilidad).
Cul es el principal presupuesto que uno tiene que empezar
siempre? Cmo nace?, el presupuesto de ventas es el punto de
partida, de ah parte todo. Presupuestos de ventas es lo ms
importante para un presupuesto de resultados y en el presupuesto
de caja como se llamara?, se acuerdan capital de trabajo?, cuando
se acaba el ciclo de conversin de efectivo cundo vendes o cuando
cobras? El presupuesto de ventas es la facturacin que es distinto.
Por ejemplo:
El cliente me pidi 10 000 jeans y lo hemos vendido y facturado en
Enero, a pero lo hemos vendido con 30 das de crdito vas a cobrar
en Enero?, NO Cundo vas a cobrar?, en Febrero. En Marzo un
cliente pidi 10 500 jeans, lo hemos vendido y facturado en Marzo, por
tanto lo ponemos ah pero si le damos 30 dias de crdito Cundo
vamos a cobrar? En Abril, aqu est la primera diferencia entre un
presupuesto de resultado y presupuesto de caja.

1. PRIMERA DIFERENCIA: PRINCIPIO DEL DEVENGADO /

PRINCIPIO DE EFECTIVO
El principio del devengado nos dice que no importa si es al contado o
crdito, si t has vendido en Enero lo pones en Enero pero yo lo cobro
en Febrero?, entonces en caja ponlo en Febrero. No importa si es al
contado o al crdito, la venta va en el mes que tus facturas. En
presupuesto de caja se llama principio del efectivo, cuando ya entra la
plata. Devengado es cuando se factura, el efectivo es cuando se
cobra.

2. SEGUNDA DIFERENCIA: IGV NO VA EN RESULTADOS / IGV SI

VA EN CAJA
La otra diferencia es se vendi a 10 dlares pero porque cobrar 11.50? Estas
cobrando intereses al cliente acaso?, recuerden esto.
EL IGV NUNCA VA A NIVEL DE RESULTADOS, el error ms tonto que he visto
es que cuando hacen un costeo lo hacen con IGV, o cuando arman su estado de
resultados con IGV, ah me doy cuenta que no es financiero.
En cambio cuando le cobras al cliente cobras con IGV o no?, SI, por tanto el
IGV si va en lo que es nivel CAJA.

Un ejemplo de esta diferencia:

Supongamos que vamos a vender, el cliente me dice Cunto cuesta tu
producto?, mi producto cuesta 100. La sunat que te dice?, toda venta en
territorio nacional est obligado a gravar con IGV, a disculpa 100 soles es sin
IGV, yo debo cobrarle el IGV, la factura seria 118 (100 + 18% IGV). Si yo cobro
118 soles, el cliente me va a abonar en cuenta bancaria porque no ponerlo?,
ese IGV se devuelve. T has cobrado 118 soles, me devuelves 18 cunto es
realmente tu ganancia? Y estoy haciendo una ganancia y prdidas tiene que ir
el IGV?, NO, esos 18 se devuelven.

El IGV nunca es parte de la ganancia o la perdida, nunca genera ganancia o

prdida, tu cuando pagas es crdito fiscal, la sunat te devuelve, el IGV nunca es
parte de la ganancia o la perdida, hay financieros tontos que le ponen, a la hora
de costear un producto el IGV.

Cuando tu vendes en Enero principio de devengado, cuanto tu cobras en Febrero

supongamos porque das 30 das de crdito, cuando cobras realmente es
efectivo.
Presupuesto de compras y presupuesto de egresos de compras
Una cosa es la compra, cuando t le compras al proveedor y para caja como
se llamara?, presupuesto de egresos por compras, o sea el pago al proveedor.
Supongamos que el proveedor me da 60 das de crdito, proveedor dame 10
000 unidades de tu producto y lo pongo en Enero, pero Por qu en el
presupuesto de egresos por compras, lo pongo en Marzo?, por el principio de
devengado, si t has comprado en Enero, nace en Enero en caja la plata sale
en Enero?, si son 60 das de crdito Cundo voy a pagarle?, en Marzo.
La otra diferencia 8 dlares y porque 9.44 en precio, no entiendo pero yo te voy
a demostrar que cuando compro pago IGV al proveedor, cuando compro una
mercadera ese proveedor vivaso me est cobrando IGV y te demuestro que
estoy pagndole 94.40

Y t me dices que no debo poner con IGV?, o sea que tu costo es 80? Pero
yo le he pagado al proveedor con 94.4?, la SUNAT te dice antes de devolverte
has tenido compras?, eso es un crdito fiscal, yo te lo voy a compensar de la
devolucin, en otras palabras yo te lo voy a devolver. Si tu has pagado con IGV,
esos 14 te lo devuelvo el IGV es parte de la perdida?, NO, es crdito fiscal.
Cundo yo vendo el IGV me hace ganar?, NO Cundo yo compro el IGV me
hace perder?, NO
COMO CONCLUSIN: NUNCA JAMS IGV EN RESULTADOS, NUNCA EL
IGV ES PARTE DEL COSTO

Un caso que me toco en un costeo, esta empresa compraba maracuy

a un acopiador, le pregunte este costo esta con IGV?, la duea me
respondi claro que si porque se lo pagamos, entonces le dije ESTA
TODO MAL. Por qu?, este IGV la SUNAT te lo va a devolver?, ah
s, entonces porque lo pones como parte del costo?, por eso digo
nunca jams porque lo he visto en empresas grandes, jefe de finanzas
por nombres nomas.
Luego viene:
Presupuesto

de

gastos

administrativos

(para

resultados)

presupuesto de egresos por gastos administrativos (caja)

En otros, arriba es resultados recuerden, abajo es caja. Arriba 100,

abajo 118, esto por el IGV, arriba va sin IGV, abajo con IGV.
3. TERCERA DIFERENCIA: DEPRECIACIN (en resultados) Y
NUNCA DEPRECIACIN (en caja)
Hemos comprado computadoras, las computadoras pierden valor,
ponlo como depreciacin porque arriba genera prdidas, tiene que
poner depreciacin, las mquinas de desgastan, eso va en el
estado de ganancias y prdidas.
En caja sale plata para la depreciacin?, NO, 0 va. Entonces, en
el PRESUPUESTO de RESULTADOS si tiene que ir la
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DEPRECIACIN, en cambio en el presupuesto de CAJA NO

VA.
Porque tus computadoras, maquinas, valen menos no?, ese
menos te hace perder plata, tiene que ir en el de ganancias y
prdidas, en caja sale plata?, no hay depreciacin no sale plata.
POR QU LAS EMPRESAS APLICAN BASTANTE LEASING?
Supongamos que compras una computadora, que exagerando te
vale 12 000 soles, si lo compras con tu plata o un prstamo. La
SUNAT dice las empresas se deprecian en 4 aos (25%) y t vas
a declarar todos los aos Cunto de depreciacin?, 3000 soles
(12 000 x 25%), saben porque sacan leasing?, porque un
prstamo por leasing dura 3 aos nomas.
Depreciacin normal sin leasing:
Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

3000

3000

3000

3000

Si dura 3 aos Cmo puedo depreciarlo en 4?, en el caso de

leasing como si dura prcticamente 3 aos el prstamo, te voy a
permitir depreciar nicamente en 3 aos entonces cuanto vas a
poner por depreciacin? Ms no? Y eso que hace porque me
conviene a m?
Con Leasing:
Ao 1

Ao 2

Ao 3

4000

4000

4000

Porque cuando t deprecias, en tu estado financiero, supongamos

que de 1000 en depreciacin paso a 2000 a depreciacin, entonces
hay escudo fiscal pagas menos impuesto a la renta, en realidad el
leasing tiene 3 beneficios:
Escudo fiscal / IGV y Depreciacin
Esto lo veremos ms adelante en la sesin 6
Las empresas optan por leasing porque hay maquinarias que tu la
puedes depreciar en 10 aos, y con un leasing en 3 aos la

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deprecias, o sea vas a tener tremendo gasto en la depreciacin y

eso en que te beneficia?, menos impuesto a la renta.
Por qu depreciar?, menos impuesto a la renta es la respuesta.
Otra es cuando tu sacas una empresa, si o no que sacas una
minuta, libros contables pero muchas de esas cosas son antes de
sacar RUC, si vas sacar la minuta, tu sacas de tu bolsillo y pagas,
no puedes pedir factura porque ni siquiera tienes el RUC, todos
esos gastitos la SUNAT a travs de una declaracin jurada te
permite amortizarlo, declararlo como gasto y porque lo hacemos?,
menos impuesto a la renta, es ms los gastos que tienes por taxis
el taxi te da factura?, la sunat te permite bajo un formato,
declaracin jurada, he gasto en taxis 200 soles y porque lo
hacemos?, menos impuesto a la renta. Es ms cuando tu trabajes
en una empresa, jefe, cumpleaos de Anita, vamos al chifa Qu
te dice el jefe?, pide factura pero jefe eso no tiene nada que ver,
lo vamos a pagar de nuestro bolsillo?, no importa pide nomas para
qu?, para pagar menos impuesto a la renta. Por ejemplo a mi
carro personal le met factura por eso es que no pago IGV como
hace 8 meses, lo met como gasto administrativo, porque el carro
me est movilizando a m para hacer mis consultoras, hay
contadores que te hacen esta astucia, si tu pones chifa los
domingos, la sunat ya no te cree porque quien trabaja domingo. Yo
tengo un carro que lo compre a mi nombre como persona natural y
quiero meterlo a gasto, lo que puedes hacer es un contrato de
alquiler en la cual t le alquilas a tu empresa el carro y qu pasa
con ese alquiler?, gasto para la empresa, menos impuesto a la
renta.
Oye tu Rodrguez, tienes una marca X patntala, patntala como
Rodrguez, Rodrguez creo la marca X para qu?, para que le des
uso y derecho a la empresa X usarlo y te van a dar una especie de
regalas o uso, permiso y que hace la empresa?, declara mas
gasto por eso y la SUNAT te lo permite, si tu tienes un cliente y
quiere pagar menos impuesto a la renta, estas son unas astucias

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contables que te permiten dentro de la ley hacer que pagues menos

impuesto a la renta.
Depreciacin 180, en caja 0 porque no sale plata.
4. CUARTA DIFERENCIA: PPTO RESULTADOS (SI PROVISIONA)
Y PPTTO CAJA (NO PROVISIONA)
En planillas el tratamiento es distinto, supongamos que tengo 12
trabajadores y todos ganan igual 1000 soles, todos trabajan 8
horas diarias, no hay horas extras, muy bien paga 12 000, en
Febrero igual 12 trabajadores 1000 soles.
Alguien puede decirme porque en Mayo he puesto 18000?

12

Alguien puede decirme porque en Mayo he puesto 18000?, llama recursos

humanos han trabajado ms por si acaso, has subido el sueldo?, la CTS que
por ley se tiene que abonar antes de quincena, o sea t tienes un trabajar que
gana 1000, tienes que darle la mitad de sueldo ac en Mayo y para m como
empresa tiene un pico pues que es Mayo, luego viene la grati en Julio que es
peligrosa para un dueo, es el doble de sueldo, entonces como es flujo de caja
si tiene que mostrarme los meses crticos, los meses que se deben pagar ms.
Ahora el contador dice Qu culpa tiene Julio de pagar doble?, acaso trabajan
doble?, NO, en caja s que vaya el doble pero a nivel de resultados como
ganancia y perdida no puede ir doble.
El contador suma todo lo del ao y lo prorratea, lo divide en partes iguales, es
decir: 12 000 + 12 000 + 12 000 + 12 000 + 18 000 + 12 000 + 24 000 + 12 000
+ 12 000 + 12 000 + 18 000 + 24 000, lo suma todo lo del ao, lo divide en partes
igual saben cmo se llama eso?, PROVISIN.
El estado de resultados se trabaja bajo provisin contable, se prorratea, o sea
en partes iguales. En cambio en CAJA no provisiona, tiene que ir con los picos
en los meses que hay que pagar ms.

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Otro ejemplo seria:

Supongamos que vamos a suscribirnos a una revista y le preguntamos a la
revista cuantos ejemplares te enva?, 12 ejemplares o sea 1 por mes, perfecto
cada mes. Cunto cuesta?, cuesta 1200 soles + IGV y por si acaso se debe
pagar en Enero para poder recibir todos los meses, prepararemos el presupuesto
de resultados.
En caja (efectivo) Cunto se debe pagar en Enero para recibir 12 ejemplares?,
1200 + IGV como es con caja, o sea yo voy a desembolsar 1 416 soles (1200 x
18%) y cunto pago en Febrero?, 0 porque era un solo pago en Enero.
La revista se recibe doce meses ustedes tontamente cargaran todo el gasto en
Enero? NO Por qu no? Qu culpa tiene Enero?, s o no que el beneficio se
da todos los meses, un contador dice si la revista se recibe los 12 meses, ese
pago de 1200 lo voy a prorratear, provisionar, repartir en partes iguales durante
12 meses, te va a salir un mejor resultado, ms idneo Por qu?, porque si tu
cargas todo el resultado en Enero va a salir perdida, no es una perdida, lo que
pasa es que en Enero se va a pagar la revista pero es una perdida entonces tu
qu haces para que sea ms equitativo?, lo repartes en partes iguales, tu vas a
ver la rentabilidad, si Enero apareciera gasto mucho, el contador todo lo puso en
Enero, est mal pues, tiene que haberlo provisionado, igualito es en planillas.
Como ustedes trabajan 8 horas diarias, no ha habido aumento de sueldo el
contador que hace?, suma todo los sueldos del ao y lo divide entre 12, es decir
lo provisiona.

*1416 = 1200 x 1.18

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Los otros presupuestos son: (arriba est el de resultados, abajo

est el de caja)

Arriba la planilla se prorratea, abajo no, con IGV abajo, sin IGV
arriba.
5. QUINTA

DIFERENCIA:

PPTO

RESULTADOS

(SOLO

CONSIDERA INTERESES) / PPTO CAJA (CONSIDERA CUOTA

+ AMORTIZACIN).
Cuando tu pides un prstamo, haces a nivel de resultados un
presupuesto de gastos financieros y a nivel de caja se hace un
presupuesto de egresos pro financiamiento. Saban ustedes que
cuando uno pide un prstamo, a nivel de resultado nicamente va
los intereses, mis alumnos por ejemplo hacen mal en poner la cuota
en el estado de resultados.
O sea tu pides prstamo por 1000, mas intereses pagas 1200,
algunos ponen 1200 como gasto financiero.
Ejemplo:
Voy a pedir un prstamo de 1000 soles, vas a recibir +1000 Cul
es lo malo?, el banco dice que hay que devolver Qu hay que
devolver?, el capital y los intereses. Si estoy haciendo ganancia y
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perdida, cuando tu pides un prstamo pides 1000 y devuelves 1000

acaso ha perdido? Qu nicamente es la perdida?, los
intereses, el intereses es lo nico que te hace perder.
A nivel de resultados VA SOLO INTERESES OJO, es decir 200.
y en caja? Cunto sale de mi bolsillo? Solo 1000? O 1200?,
1200 soles, entonces:
A nivel de CAJA si va la CUOTA (amortizacin y intereses), es
decir los 1200 soles salen.

A nivel de resultados me importa la cobranza o la facturacin?,

facturacin, si fuera caja fuera la cobranza. En resultados nunca jams
va a con IGV, en cabio en caja si va. La depreciacin te genera
perdida?, va en resultados, sale plata por depreciacin?, NO.
Cuando tu pides un prstamo Qu te hace perder?, los intereses, de
tu bolsillo sale la cuota (caja). Los gastos con picos se provisionan a
nivel resultados y en caja van tal cual.
Les cuento el caso de un chica que trajo un producto de China, un
polvito que solidifica la grasa de aceite, ustedes cuando cocinan el
aceite como 10 vez, ya est negrito, donde lo botan?, nosotros
16

podemos botarlo a la basura o al cao pero un restaurante que haga

eso es multa, igualmente los campamentos mineros, que los obreros
cocina y el aceite lo botan al rio, multa para esa minera. MI alumna
trajo un polvito solidificador de China que el aceite lo vuelve como
piedra y esa piedra es biodegradable. Entonces, si en marketing
diramos las 4 ps, la P de producto esta OK, igualmente la P de precio
sala OK, se hizo un costeo de importacin, empezamos a hacer
estudio de mercado restaurantes cunto pagan e multa?, el precio
estaba aceptado por el mercado. Buen producto y buen precio Qu
falta ahora?, la P de promocin, hicimos una publicidad bien bonita, un
video que mostraba los beneficios entonces P de promocin buenazo
o no?, SI.
Hicimos luego un presupuesto de ventas Cunto piensas vender t
en galones?, 500 galones en 6 meses, 2000 cajitas, nunca se pone
con IGV un presupuesto de ventas Por qu?, porque quiero ver la
rentabilidad, no quiero ver la liquidez. Pueden creer que ese producto
bonito no era rentable?, producto bonito y barato sea perdida. Saben
porque esta prdida?, porque no pasa el punto de equilibrio, la ltima
P de distribucin o plaza estaba mal, la estrategia de colocacin
estaba mal, ella pensaba vender el producto de puerta en puerta,
restaurante por restaurante por razn sale perdida pues, cambia de
canal, busca canal masivo. Hicimos presupuesto sale rentable?, NO
Qu hacemos?, medidas correctivas, cambiamos de canal,
contratamos este canal masivo que era linio, lo ponas la palabra
soldificador y sali el nico, una minera nos compr 200 galones para
empezar, si no hacamos presupuestos nos bamos a matar,
corregimos y ahora es rentable.
O sea hay dos tipos de formas de vender:
Bee to Bee
Si tu tienes un negocio y le vendes a otro negocio se llama B to B,
ejemplo. Si tu eres un proveedor de una tienda en plaza del sol, le
vendes a otro negocio. Se hace por ferias, muestras gratis a distintas
empresas.

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Bee to Cee
Si tu le vendes a un cliente final se llama B to C, por ejemplo aca en
Huacho, en Plaza del Sol, las tiendas le veden a un cliente final. Aqu
se utiliza radio, televisin, internet porque tienes que convencer al
consumidor final.
En ambos la publicidad es distinta.
5) EL PRESUPUESTO MAESTRO
Es el que alimenta a los dems presupuestos, yo tengo un presupuesto
de resultados, que dice seores este ao tenemos que vender 100 000
soles, marketing recibe la informacin y dice oye he recibido la
informacin que la meta es que tenemos que vender 100 000 soles,
ahora hay que hacer los presupuestos chiquititos Cuntos canales
tenemos?, 4 canales, les ponemos metas, tu este ao vas a vender 25
000 soles y as lo dems para que hagan los 100 000 este 100 000 de
dnde sali?, del presupuesto maestro.
El presupuesto maestro dice que tu solo debes gastar 100 000 soles en
planilla Qu voy a hacer yo?, distribuir de tal manera que al contratar
gente no pase los 100 000 soles
Este ao el costo no debe ser del mas de 80%, al rea de compras, ellos
tienen que armar su presupuesto para no comprar mas del 80%
O sea un presupuesto maestro alimenta a todas las reas, es el punto de
partida Cmo llegas?, no me interesa, tu solo llega al presupuesto que
te he dado.

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EJERCICIO

Preparar el presupuesto estratgico para los siguientes 5 aos.

Si queremos proyectar al 10%, multiplicamos 1 851 920 x 1.10 (10%

anual), nos da 2 037 112 para el ao 2016. Este sera el presupuesto
maestro, Cmo llega marketing?, ya vera como llega, ponte metas
mensuales pero me llegas a 2 037 112.
Ahora Qu objetivo le hemos puesto a logstica?
Si me venta es como el 100% Cunto pide margen bruto?, 40% Cunto
debe ser el costo para que me d un margen de 40%?, 60%

Logstica: ah est tu costo (en costo), no debes comprar ms caro que

los datos que aparecen en costo de ventas. Un margen de 40% con
19

ventas buenas y que se compre barato, a bajo costo, compras no debe

pasarse del 60%.
Los gastos de ventas no deben exceder el 24% de las ventas, en los
gastos administrativos 7%, no debe exceder de eso, entonces:

Nos dice que los gastos financieros no deben exceder el 1% de las ventas.

La SUNAT a qu te aplica el impuesto a la renta a lo que vendes o lo

que ganas?, a lo que ganas.

20

Esta es la solucin al ejercicio, vase Excel adjunto.

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