UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: MARIA ANGELICA GUTIERREZ

FECHA: 17/07/2013

AULA: CA3-4

ANALISIS DE LA CUENTA INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Descripcin: Son todos los crditos concedidos a clientes
(VENTAS), a empresas relacionadas (PRESTAMOS), a accionistas
(ANTICIPOS), y a empleados y trabajadores (PRESTAMOS).
Igualmente se encuentran Otros Instrumentos Financieros como:
- Anticipo proveedores
- Sueldos y Salarios
- Anticipo Utilidades
- Anticipo Dividendos
Estructura
a. Categora
- Establecer normas para disminuir el riesgo
- Mtodo de antigedad de saldos
- El 1% de porcentaje legal puede no ser suficiente
EJEMPLO: A
B
C
b. Plazos
- Establecer plazos en das
- Si la poltica de la empresa es a 30 das
- Lo que supere este plazo puede considerarse cartera
vencida
EJEMPLO:
0 - 30
31 - 90
91 - 180
181 - 360
c. Montos
- Establecer montos segn formas de pago
- Establecer porcentajes de ventas a crdito
EJEMPLO:
0
- 500
501 - 1000
1001 - 3000
3000 - 10000

d.
-

Sector Geogrfico
Establecer clientes por provincias
EJEMPLO:
01
- AZUAY
05
- COTOPAXI
17
- PICHINCHA
08
- TUNGURAHUA

Normatividad
Normas Generales
- Sistemas de Registro
- Formularios preimpresos y prenumerados
- Sistemas de Registro
- Autorizacin de Operaciones especialmente
montos establecidos

por

Normas Especficas
- Ley de Rgimen Tributario (Clculo de provisiones)
- Medios de Seguridad de los documentos
- Establecer intereses a la cartera vencida
- Documentacin fuente
- Comunicacin Gerencial
Movimientos
Se debita por:
-

Saldo inicial o apertura de libros

Depsitos
Concesin de crdito
Ajustes y reclasificaciones

Se acredita por:
-

Recuperacin del crdito

Devolucin en ventas a crdito
Baja de crditos
Ajustes y reclasificaciones
Asientos de cierre

Saldo: Deudor

Control Contable

los

Para establecer la razonabilidad del saldo de la cuenta clientes, se

aplica un procedimiento de auditora llamado Confirmacin de
Saldos mediante la Circularizacin.
CIRCULARIZACIN
Es una comunicacin que la empresa enva a sus clientes
solicitando la confirmacin de los saldos y movimientos
adjuntando el Estado de Cuenta.
L circular debe enviarse a una muestra del universo de clientes, la
misma que debe aplicarse tomando en cuenta la clasificacin de
los clientes, el monto, el tiempo, el vencimiento, etc.
Clasificacin de la Circularizacin
Directa: Es en la que nicamente se enva el saldo y se pide
al cliente la confirmacin va telefnica.
Indirectas: Es en la que adems del saldo se enva el detalle
de movimientos para que el cliente compare con los suyos y
confirme.
Abiertas: se envan por mail, watsap, etc
Cerradas: Se envan en sobre cerrado por correos o cualquier
otro medio de transporte.
Procedimientos
Descriptivos y Grficos
-

Concesin de crdito
Recuperacin del crdito
Baja de crditos
Circularizacin
Negociacin de cartera

Registros e Informes
-

Registro de Clientes (ruc, direccin, telfono, etc.)

Informes de crdito
Informes de recuperacin
Informes de baja
Informes de cartera vencida

Formularios e Instructivos
-

Letras de cambio
Pagars
Comprobantes de ingreso

Acta de baja (documento de respaldo para el clculo del

IR)
Circularizacin y confirmacin de saldos

Cada uno con su respectivo instructivo.