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Cdigo de Etica
Auditoras y revisiones de
informacin financiera histrica
DIPAs 1000-1999
Declaraciones de Practica de
Auditoria
Servicios Relacionados
Inicio
AGOSTO/SETIEMBRE
OCTUBRE
Planificacin
Evaluacin del
Control Interno
1/1/2015
15/2/2016
31/10/2015
CARTA COMPROMISO
EECC
Terminacin
de la
Auditora
31/12/15
FECHA DICTAMEN
ARQUEOS
CARTA ABOGADOS
INVENTARIOS
CARTA DE
REPRESENTACIN
AJUSTES
ARCHIVAR 60 DIAS
Procedimientos
Proc. Analticos
Proc. / Pruebas de
Control
CAPITULO II
Elaboracin de un Memorndum de planeacin y
estrategia general de auditora.
Casos prcticos de Memos
Relevamiento de datos.
Definicin de materialidad. Elaboracin de planilla de
materialidad.
Casos prcticos de materialidad
NATURALEZA,
ALCANCE Y
OPORTUNIDAD
NACE DESPUES DE
LA EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO
q
q
q
q
q
EL PROGRAMA DE AUDITORIA
NACE DESPUES DE LA EVALUACION DE LOS CONTROLES
TIENE UN TONO IMPERATIVO
DEBE DAR INSTRUCCIONES
TODO PROCEDIMIENTO AQU YA TIENE NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD
DE LOS PROCEDIMIENTOS
DEBE DETALLAR QUIEN HIZO, QUIEN REVISO
SE DEBE CRUZAR CON LOS PAPELES DE TRABAJO
ADJUNTO UN MODELO
PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente. DISTRIQUIMICOS SA.
Area
DISPONIBLE
Estimado
A ser hecho por
Trabajo completado
Indice de los
Este formulario es para uso general, por lo que debe adaptarse a los requerimientos de cada servicio. Papeles de
Si durante el trabajo de campo se presentan circunstancias que obligan modificar el programa
Trabajo
Tiempoexplique en un memorndum esas modificaciones.
1.
2.
3.
4.
Participar del arqueo de fondos al 31 de diciembre de 2014 de las cajas de la caja central y
las sucursales Villa Morra, Don Bosco y Ciudad Nueva.
Verificar el corte de documentacin de la caja central y las sucursales al 31 diciembre de
2014
Enviar confirmaciones de saldos al 31 de diciembre de 2014 del Banco Regional SA
Revisar las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2014
Por
Fecha
CAPITULO III
Archivos de papeles de trabajo.
Preparacin de archivo permanente. Preparacin de archivos corrientes.
Seleccin y envo de circulares.
Habilitacin de planillas maestras de Balance General Activo, de Balance General
Pasivo y de Estado de Resultados. E
Elaboracin de memorndum,
de programas analticos,
evaluacin de control interno,
planillas llaves y
de planillas de anlisis para cada rubro de los estados financieros.
Evaluacin del grado de cumplimiento de las obligaciones impositivas de la
entidad auditada.
PAPELES DE TRABAJO
DADO QUE ESTE MODULO ES INMINENTEMENTE PRACTICO, FAVOR USAR LOS
MATERIALES DE MODULOS ANTERIORES PARA LOS SIGUIENTES CASOS
NARRATIVOS
FLUJOGRAMAS
CUESTIONARIOS
PAPELES DE TRABAJO DEL TALLER DE AUDITORIA IMPOSITIVA
ARCHIVOS
ARCHIVO PERMANENTE
ARCHIVO CORRIENTE
ARCHIVO PERMANENTE
Aquellos para sirven para ms de una auditoria, tales como
AP 1Escritura Pblica, estatutos
AP 2Organigrama
AP 3Manuales de funciones y procedimientos
ARCHIVOS CORRIENTES
Archivos Corrientes
Archivo Parte
General
Archivo Control
Interno y pruebas
de controles
Archivo Pruebas
Sustantivas
ARCHIVOS CORRIENTES
Archivos Parte General
AC 1Copia de las confirmaciones enviadas
AC 2Copia de la carta de abogados
AC 3Resumen de actas de directorio y asamblea
AC 4 Memorndum de planeacin
AC 5Programas de auditoria
AC 6 Balances de sumas y saldos
AC 7Estados contables y sus notas
AC 8Memorndum fina de auditoria
AC 9 Copia del Informe del Auditor
AC 10 Copia de la carta de control interno
AC 11 Carta de representacin
DISTRIQUIMICOS GUAIRA
Diciembre 31, 2014
MEMORAMDUM DE CONCLUSION DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DISPONIBLE
En las evaluaciones del control interno referentes a los procesos de
Caja
Recaudaciones a Depositar
Bancos y otros Valores
Hemos podido detectar las siguientes debilidades de diseo yo operativas tales
como:
1.
2.
3.
4.
Conclusiones
E Crditos
E Crditos Hoja Llave
E1. Anlisis de Clientes
E1.1 Composicin de Clientes
E.1.2 Copia de las confirmaciones recibidas
E.1.3 Anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar
E.1.4 Memo de conclusin
E2. Anlisis de IVA Crdito
E2.1 Revisin de Declaraciones Juradas
E2.1 Revisin de Libro Compras y Ventas
E3. Anlisis de Deudores Varios
NARRATIVOS
FLUXOGRAMAS
CUESTIONARIOS
CON
CLU
SION
CONTROL EFECTIVO
25 PRUEBAS DE CONTROL
INTERNO
CONTROL INEFECTIVO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO
PERMITE LLEGAR A LA MISMA CONCLUSION SI SE APLICA EL TIPICO
ALTERNATIVO DE CONFIRMACION DE SALDOS NO RECIBIDAS DE CLIENTES , ES
VER COBROS POSTERIORES
Todo procedimiento
tpico busca
cumplir un objetivo
de las
aseveraciones
Disponible
Arqueos
Corte de documentacin
Verificacin de
Conciliaciones Bancarias
Envi de confirmaciones
de saldos a bancos de
plaza y del exterior
Crditos
Anlisis del recupero de los
crditos (anlisis de la
previsin para incobrables)
Antigedad de los saldos
Envi de confirmaciones de
saldos
Procedimientos de corte de
documentacin y su
importancia en el
reconocimiento de ingresos
Bienes de Cambio
Observacin de los
inventarios fsicos tomados
por el ente auditado. El rol
del auditor
Seleccin de partidas claves
para testeo de costos
unitarios
Anlisis de rotacin de los
inventarios
Bienes de Uso
Prueba Global de la planilla
de Activos fijos o Cuadro de
Revalu
Visualizacin fsica de
activos. Casos prcticos
Otros Activos
Antigedad del saldo
Gastos pagados por
Adelantados versus Cargos
Diferidos
Cuentas a pagar o
provisiones
Test de Pasivos Omitidos
Confirmaciones de saldos a
proveedores
Otros procedimientos
Patrimonio Neto
Lectura de escrituras de
constitucin y actas de
asamblea
Composicin del Capital y su
estructura legal
Evolucin del patrimonio
neto
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO ELECTRONICOS
CON EL PROF DR JAVIER SOSA
CASOS PRACTICOS Y DEMOSTRACIONES
CAPITULO IV
Tomo I. Informe sobre los estados financieros.
Dictamen de los auditores independientes
Balance general.
Estado de resultados.
Estado de variacin del patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros
CAPITULO IV
PUNTOS MENORES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES SE REPORTAN
EN UNA CARTA DE CONTROL INTERNO
CARTA DE CONTROL INTERNO NO ES UN INFORME DE CONTROL INTERNO
CAPITULO IV
INFORME DE RECOMENDACIONES DE ASPECTOS TRIBUTARIOS
PARTES RELACIONADAS
Asuncin, Paraguay
5 de febrero de 2016
Lic. Otto Kenosabe
INFORMES COMPLEMENTARIOS
EXISTEN REGULADORES, TIPO BCP, CNV, QUE REQUIEREN DE LOS AUDITORES
EXTERNOS OTROS INFORMES MAS DETALLADOS O SOBRE CIERTOS TOPICOS
ESPECIALES TALES COMO
IT
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES AL SECTOR
DE CONTROL INTERNO
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
CUMPLIMIENTO DE CIERTAS NORMATIVAS EN PARTICULAR
PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS
PARA TODOS ESTOS CASOS SE DEBE INFORMAR POR SEPARADO
INFORMES COMPLEMENTARIOS
HAY QUE TENER MUCHO CUIDADO, YA QUE ALGUNOS DE LOS INFORMES
REQUERIDOS SE PUEDEN HACER EN EL MARCO DE UNA AUDITORIA CONTABLE Y
OTROS NO.
PARA LOS CASOS DE INFORMES COMPLEMENTARIOS EN EL MARCO DE LA
AUDITORIA , VER MODELO ADJUNTO
PARA CASOS DE INFORMES ESPECIALES (QUE NO ESTAN DENTRO DEL MARCO
DE LA AUDITORIA) SEGUIR LO ESTABLECIDO EN LA NORMA O ISAE 3000
MODELO IC CONTINUACION
El cumplimiento de las mencionadas normas es responsabilidad de la Gerencia de la Entidad en ejercicio de sus funciones
exclusivas. Nuestra responsabilidad es emitir un informe en base a la revisin realizada segn el alcance definido en
el apartado I siguiente.
Alcance
Nuestra tarea de revisin fue realizada en el marco y como parte de la auditora de los Estados Contables tomados en su
conjunto del ZZZZZZZ al 31 de diciembre de 2008, cuyo programa especfico forma parte de nuestro adjunto
Programas y Procedimientos de Auditora.
Comentarios
En base a la labor detallada en el prrafo del alcance, informamos que no han llegado a nuestro conocimiento situaciones
referidas al cumplimiento de la Ley tal y tal que pudiera afectar significativamente a los mencionados estados
contables tomados en su conjunto
Estamos en la mejor disposicin de hacer las aclaraciones o adiciones que ustedes consideren convenientes.
Atentamente,
Lic. Otto Kenosabe
Socio