Capitulos 1, 2, 3, 4

CAPTULO I
1.
MARCO TERICO
1.2
CONCEPTOS BSICOS1
Auditor.- Persona capacitada y experimentada que se designa por una

autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de
la gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad
(dependencia= institucin de gobierno, entidad= empresas particulares o
sociedades.) con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.
Estados Financieros.- Los Estados Financieros son los documentos
que proporcionan informes peridicos a fechas determinadas, sobre el
estado o desarrollo de la administracin de una compaa, la informacin
necesaria para la toma de decisiones en una empresa
Auditora.- El objetivo de una auditora de los estados financieros es
facilitar al auditor el expresar una opinin sobre si los estados financieros
estn preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo a un
marco de referencia para informes financieros.
Conocimiento del negocio.- Al desarrollar una auditora de estados
financieros, el auditor deber tener o adquirir un conocimiento del
negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los
eventos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener un
efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o
dictamen de auditora.
Error.- Entenderemos por error de medicin a la diferencia existente
entre el valor obtenido al medir una variable con relacin a su valor real y
objetivo.
Fraude.- Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso
de confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino fraude se refiere al acto
intencional de la Administracin, personal o terceros, que da como
resultado una representacin equivocada de los estados financieros.
Estimacin contable.- Una estimacin contable es una aproximacin
del monto de una partida cuando no existen maneras precisas de
medirlo.
Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, Normas de Contabilidad, Primera edicin 2000
Whittington O. Ray y Pany Kurt, Principios de Auditora, Mc Graw Hill, Decimocuarta Edicin 2005
Evidencia de Auditora.- Informacin que obtiene el auditor para extraer

conclusiones en las cuales basar su opinin.
Conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.
Materialidad.- Es la estimacin preliminar del auditor de la cantidad ms
pequea de error que probablemente influira sobre el juicio de una
persona razonable que se basa en los estados financieros.
Muestreo de auditora.- Es la aplicacin de un procedimiento de
cumplimiento o sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que
forman el saldo de una cuenta o clase de transacciones que le permitan
llegar a una conclusin en relacin a tal caracterstica, la tcnica de
seleccin para muestreo en auditora est basada en la seleccin al azar
o aleatoria que es la que asegura que todas las partidas dentro del
universo o dentro de cada estrato tienen la misma posibilidad de ser
seleccionadas como es en el caso de el uso de las tablas de nmeros al
azar.
Papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo sirven para registrar los
elementos de juicio especfico que se emplean para acumular las
evidencias necesarias que sean la base para fundamentar la opinin o
dictamen que emite el Auditor.
Procedimientos Analticos.- La aplicacin de comparaciones, clculos,
indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y desarrollar
las expectativas con respecto a relaciones entre los datos financieros y
de operacin para compararlos con los saldos de cuentas o clase de
transacciones que se hayan registrado.
Programa de Auditora.- Es el procedimiento a seguir, en el examen a
realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y
debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo con las
circunstancias del examen.
1.2
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados

anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades comunes de
informacin de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios
confan en los estados financieros como su fuente principal de
informacin porque no tienen el poder de obtener informacin adicional
para satisfacer sus necesidades especficas de informacin. As, los
estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinacin de:
Normas Internacionales de Contabilidad

Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Algn otro marco conceptual para informes financieros integral y
con autoridad que haya sido diseado para uso en los informes
financieros y que es identificado en los estados financieros.
A continuacin presentamos un resumen de las NIA que aplican para el

presente proyecto:
1.2.1 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA) No. 200
1.2.1.1 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora es establecer
normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales
que rigen una auditora de estados financieros. Esta Norma Internacional
de Auditora deber leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de
las Normas Internacionales de Auditora.
1.2.2.1 DOCUMENTACIN
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer
normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditora de estados financieros.
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para
apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev
a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora
Los papeles de trabajo:
(a)
Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora
(b)
Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora
(c)
Registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de
auditora desempeado, para apoyar la opinin el auditor.
1.2.3.1 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL
FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad
3
del Contador Pblico como (de aqu en adelante, el auditor) auditor de

considerar el fraude y error en una auditora de estados financieros. Si
bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con
respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la
prevencin y deteccin de fraude y error compete tanto a los encargados
del mando como a la administracin de una entidad.
Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditora y al evaluar e
informar los resultados correspondientes, el auditor deber considerar el
riesgo de representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros resultantes de fraude o error.
1.2.4.1 CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
de considerar las leyes y regulaciones en una auditora de estados
financieros.
Cuando planea y desarrolla procedimientos de auditora y cuando evala
y reporta los resultados consecuentes, el auditor deber reconocer que
el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y regulaciones puede
afectar substancialmente a los estados financieros. Sin embargo, no
puede esperarse que una auditora detecte incumplimiento con todas las
leyes y reglamentos. La deteccin de incumplimiento, sin considerar la
importancia relativa, requiere consideracin de las implicaciones para la
integridad de la administracin o empleados y el posible efecto en otros
aspectos de la auditora.
Esta Norma Internacional de Auditora aplica a las auditoras de estados
financieros y no aplica a otros trabajos en los que el auditor se
comprometa especficamente a poner a prueba y reportar por separado
sobre el cumplimiento con leyes o regulaciones especficas.
1.2.5.1 PLANIFICACIN
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de
una auditora de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de
referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una primera
auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin
ms all de los asuntos que aqu se discuten.
El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la
auditora sea desarrollada de una manera efectiva.
Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditora. El auditor planea desarrollar la auditora de manera eficiente y
oportuna.
1.2.6.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
El propsito de esta Norma Internacional del Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un
conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditora que desarrollan un trabajo, por
qu es relevante para todas las fases de una auditora, y cmo obtiene y
usa el auditor dicho conocimiento.
Al desarrollar una auditora de estados financieros, el auditor debera
tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente para que le sea
posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas
que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Por ejemplo,
dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos
inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluira un
conocimiento general de la economa y la industria dentro de la que la
entidad opera, y un conocimiento ms particular de cmo opera la
entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente
sera, sin embargo, menor que el posedo por la administracin
1.2.7.1 IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el
riesgo de auditora cuando conduzca una auditora.
La Importancia relativa est definida dentro del Marco de Referencia
para la Preparacin de Estados Financieros preparado por el Comit
Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en los trminos
siguientes:
La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin
errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios
tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa
5
depende del tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias

particulares de su omisin o representacin errnea. As, la importancia
relativa ofrece un punto de separacin de la partida en cuestin, ms
que ser una caracterstica primordial cualitativa que deba tener la
informacin para ser til
1.2.8.1 COMPRENSIN DEL ENTE Y SU AMBIENTE Y EVALUACIN
DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS
El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a
fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para disear y
ejecutar los procedimientos de auditora apropiados. Entre los
procedimientos que el auditor debera ejecutar para obtener el
conocimiento a que se alude ms arriba, se encuentran la indagacin
oral a la direccin y otros funcionarios del ente, la revisin analtica
preliminar y la observacin e inspeccin. Todos estos aspectos deben
ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es
muy detallada y se refiere muy explcitamente a todos los pasos que
debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En
particular, la graduacin de los riesgos observados, los controles de la
entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditora que
disear para obtener suficiente seguridad en su opinin sobre los
estados contables objeto del examen.
1.2.9.1 EVIDENCIA DE AUDITORA
El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando se
auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditora.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora
para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora. La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla
apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En
algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente
de los procedimientos sustantivos.
Pruebas de control significan pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin
efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Procedimientos sustantivos significa pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de
importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a)
Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b)
Procedimientos analticos.

1.2.10.1 TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA
establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los saldos de
apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o
cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por
otro auditor. Esta NIA debera tambin considerarse de modo que el
auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos
existentes al principio del perodo.
Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora de que:
a.
Los saldos de apertura no contengan representaciones errneas
que de manera importante afecten los estados financieros del perodo
actual.
b.
Los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados
correctamente al perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido
reexpresados.
c.
Las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente
o que los cambios en polticas contables han sido contabilizados en
forma apropiada y revelados en forma adecuada.
Saldos de apertura significan aquellos saldos de cuenta que existen al
principio del perodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de
cierre del perodo anterior y reflejan los efectos de:
a) transacciones de perodos anteriores; y
b) polticas contables aplicadas en el periodo anterior.
En un trabajo inicial de auditora, el auditor no habr obtenido
previamente evidencia de auditora que soporte dichos saldos de
apertura.

1.2.11.1 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la aplicacin de
procedimientos analticos durante una auditora.
El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las etapas de
planeacin y de revisin global de la auditora. Los procedimientos
analticos pueden tambin ser aplicados en otras etapas.
Procedimientos analticos" significa el anlisis de ndices y tendencias
significativos incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y
relaciones que sean inconsistentes con otra informacin relevante o que
se desvan de las cantidades pronosticadas.
1.3
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
En el presente proyecto las NEC que aplican son las siguientes:

1.3.1 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD (NEC) No. 1
1.3.1.1 PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentacin de
Estados Financieros de propsito general, para asegurar la
comparabilidad con los Estados Financieros de perodos anteriores.
Esta norma es aplicable a todos los Estados Financieros preparados de
acuerdo a las NEC
Los Estados Financieros de propsito general tienen por objeto
proporcionar informacin a los usuarios que no estn en posicin de
requerir informes.
1.3.2 NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD (NEC) No. 9
1.3.2.1 INGRESOS
La utilidad se define en el Marco de Conceptos para la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros como aumentos en los
beneficios econmicos durante el perodo contable en la forma de
entradas o incrementos de activos o disminuciones de pasivos que
resultan en aumentos de capital, distintos a aquellos que se refieren a
contribuciones de los participantes en el capital. La utilidad abarca tanto
a los ingresos como a las ganancias. Ingreso es la utilidad que se
origina en el curso de las actividades ordinarias de una empresa y es
llamado con una variedad de nombres diferentes incluyendo ventas,
comisiones, intereses, dividendos y regalas. El objetivo de esta Norma
8
es prescribir o sealar el tratamiento contable del ingreso que se origina

de ciertos tipos de transacciones y eventos. El tema primordial en la
contabilidad de ingresos es determinar cundo reconocer el ingreso.
El ingreso es reconocido cuando es probable que habr un flujo de
beneficios econmicos futuros hacia la empresa y que estos beneficios
econmicos puedan ser cuantificados confiablemente
Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas en el
reconocimiento del ingreso que se origina de las transacciones y eventos
siguientes:
a)
La venta de bienes o mercancas;
b)
La prestacin de servicios; y
c)
El uso por parte de otros de los activos de la empresa que rinden
inters, regalas y dividendos.
La prestacin de servicios implica tpicamente el desarrollo por parte de
la empresa de una tarea convenida contractualmente durante un perodo
de tiempo tambin convenido.
Los servicios pueden ser prestados
dentro de un perodo nico o durante ms de un perodo.
CAPTULO II
2.
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1.1 CONSTITUCIN
Creado el 22 de junio de 1982 con el propsito de formar un sitio nico
para ser recordado con verdaderas caractersticas al Estilo Oriental.
Trascendiendo con el tiempo, ha sido gestor de muchos cambios que se
han dado con el esfuerzo de sus fundadores y de aquellos que han
heredado la responsabilidad de mantenerlo con estilo propio.
2.1.2 GIRO DEL NEGOCIO
Misin
Satisfacer a nuestros clientes en todos sus requerimientos de hospedaje
y servicio hotelero, contando para ello con la mejor infraestructura y
personal calificado para continuar mantenindonos con la calidad que
caracteriza nuestros servicios a lo largo de los aos
Visin
Asumir la completa iniciativa que interpreta la satisfaccin de nuestros
huspedes y que nos proyecta como un hotel que trasciende a travs del
tiempo.
Infraestructura
El Hotel se encuentra ubicado en la zona cntrica de Guayaquil, junto a
importantes centros de negocios y comercio de la ciudad, cuenta con 56
habitaciones, 3 restaurantes y 4 salones de eventos.
Servicios
Cafetera Rincn Oriental
Ofrece desayuno buffet, almuerzo y cena a la carta con deliciosos platos

de la cocina tpica ecuatoriana e internacional.
Dinasta Oriental
Especializados en comida china.
10
Comedor China Express
Ofrece una variada seleccin de platos orientales en un ambiente

agradable
Habitaciones
56 habitaciones Simples, Dobles y Suite Matrimonial, las mismas que se

encuentran equipadas con TV Cable, Aire Acondicionado, Caja de
Seguridad, Internet Greles y Nevera.
Salones de eventos
Cuenta con los Salones Panorama Oriental, Gran Muralla, amplios y

funcionales. Ideales para reuniones sociales y de negocios, ccteles,
seminarios. Con capacidad de hasta 180 personas de acuerdo a la
necesidad del husped.
Bar Karaoke
Para disfrutar de los mejores bebidas y ccteles al ritmo de una

agradable msica.
Spa Oriental
Cuenta con personal especializado y una gran variedad de servicios,

como gimnasio, sauna, vapor masajes, tratamientos especiales, entre
otros.
Centro de Negocios
Ofrece servicios de navegacin por Internet, llamadas internacionales,

impresiones y asesora tcnica.
2.1.3 ENTORNO MACROECONMICO
Las cadenas hoteleras de la ciudad de Guayaquil tienen gran acogida
por parte de turistas locales como extranjeros y mucho ms en das
festivos. Desde el ao 2006 el promedio de ocupacin de hoteles en la
ciudad es del 70%. Pero la crisis mundial y la aparicin de la gripe
AH1N1 en el mundo redujeron esos niveles.
Entre enero y mayo de este ao se registr una ocupacin del 59%, en
el mismo perodo del ao pasado la ocupacin registr un promedio del
67%, y se espera una baja de 15 puntos a finales del 2009.
11
Esto se debe a que muchas personas viajan menos cuando hay anuncio
de crisis y adems, las aerolneas locales incrementaron ms vuelos en
la noche y eso permite que los ejecutivos regresen el mismo da a sus
ciudades, por lo cual no requieren hospedarse en los hoteles.
2.1.4 ANLISIS DEL SECTOR
En la ciudad de Guayaquil existen alrededor de 416 locales, desde
restaurantes, pizzeras, cafeteras, fuentes de sodas y bares, en las
cerca de 200 cuadras del rea comercial de la ciudad.
En este sector que va de Boyac hacia uno de los mrgenes del ro
Guayas, al este, y de Coln, con Padre Solano, hacia el norte, se
concentra el 14% del total de los negocios de este tipo registrados por el
Municipio
de
Guayaquil
en
toda
la
ciudad.
La Compaa por estar ubicada en la zona cntrica de la cuidad de
Guayaquil tiene como principales competidores:
Unipark Hotel
Hampton Inn
Grand Hotel Guayaquil
Best Western Doral
Continental Hotel
Palace Hotel
12
2.1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Gerente General
Asistente de
Gerencia
Ejecutivos de
Eventos
Contabilidad
Jefe de recepcin
Jefe de
Mantenimiento
Jefe de Compras
Ejecutiva de eventos 1
Contador
Asistente de compras
1
Asistentes
Ejecutiva de eventos 2
Asistente
Coordinador de
Men
Jefe de Cajas
Caja 1
Jefe de Botones
Asistente de compras
2
Asistentes
Jefe de cocina 1
Jefe de camareras
Jefe de cocina 2
Caja 2
Asistentes
Jefe de Crdito y
Cobranza
Chofer
Asistente de cobranzas
13
Asistentes
2.1.5.1 DESCRIPCIN DE FUNCIONES

Contabilidad
Contador
Registrar el origen y aplicacin de los recursos de una transaccin.
Elaborar estados financieros e informes para fines contables,

fiscales, financieros y organizacionales.
Prever y detectar errores y desviaciones en los procedimientos y

registros contables.
Analizar, disear, implantar y evaluar sistemas de informacin

financiera.
Disear e implantar proceso de mejora de calidad.
Administrar los recursos organizacionales.
Diagnosticar,
fundamentar,
sugerir
administrativas, contables y financieras.
Analizar y evaluar la poltica fiscal y sus implicaciones contables,

financieras, econmicas y sociales.
Actuar con independencia mental.
Opinar cerca de los estados financieros.
tomar
decisiones
Asistente de Contabilidad
Recibe, examina, clasifica, codifica y efecta el registro contable de
documentos.
Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros
registros con las cuentas respectivas.
Archiva documentos contables para uso y control interno.
Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.
Transcribe informacin contable en un computador.
Revisa y verifica planillas de retencin de impuestos.
Revisa y realiza la codificacin de las diferentes cuentas bancarias.
14
Recibe los ingresos, cheques nulos y rdenes de pago asignndole

el nmero de comprobante.
Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los
resultados.
Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad
integral, establecidos por la organizacin.
Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier
anomala.
Elabora informes peridicos de las actividades realizadas.
Realiza cualquier otra tarea afn que le sea asignada.
Jefe de caja
Evaluacin del personal a su cargo.
Controlar horarios, normas y procedimientos.
Encargado de la atencin al cliente.
Arqueos de Caja
Es el responsable de todos los valores existentes en Caja.
Encargado de mantener informada a la Gerencia de todas las

incidencias de su Departamento.
Salonero
Montar la mesa de acuerdo a la hora de servicio, desayuno, almuerzo

y cena.
Sugerirle al cliente aperitivos, entradas, sopas, el especial del da, la

sugerencia del chef y los postres.
Servir las bebidas, controlar la limpieza y retirar platos usados.
Al terminar el horario de comedor, los clientes deben desalojar el

lugar y los camareros entran en la cocina, para revisar los platos y
cubiertos que han sido lavados.
Emplear tcnicas para aumentar la produccin provocando

situaciones y haciendo discretas preguntas a los clientes en el
momento de la toma del men.
15
Jefe de crdito y cobranza
Analizar el mercado para lograr una colocacin adecuada de las

ventas.
Participar en la formulacin de las polticas de crdito y cobranza,

implantar, interpretar, comunicar y vigilar que se lleven a cabo,
conforme lo planeado.
Supervisar la administracin de todas las funciones, actividades y

fases de su rea.
Evitar la fuga de utilidades por cuentas incobrables
Investigar constantemente nuevo mtodos para el control de las

operaciones
Ejecutivos de eventos
Organizar y planificar toda clase de eventos
Direccin y produccin de eventos
Coordinar, realizar y supervisar eventos cumpliendo ntegramente

con las polticas y los estndares establecidos.
Reconocer y poner en marcha las estrategias para operar en los

distintos momentos y mercados.
Jefe de cocina
Dirige la cocina y se responsabiliza ante la direccin de la empresa

del buen funcionamiento del servicio
Cuida de que los platos que se sirvan cumplan las condiciones

exigidas por el recetario nacional o internacional.
Verifica las compras realizadas.
Distribucin del trabajo en la cocina
Supervisin de la higiene, instalacin, y grado de rendimiento del

grupo.
Confeccin del men, carta de especialidades y plato del da.

16
Guiar a los ayudantes
Otorgar el ritmo que la cocina requiera
Jefe de Recepcin
Gestionar y supervisar las actividades del rea de recepcin para

prestar un servicio de calidad conforme procedimientos del
establecimiento.
Distribuir y asignar funciones al personal de recepcin teniendo en

cuenta los pronsticos de ocupacin y movimientos de huspedes.
Capacitar al personal a su cargo en aspectos operativos del rea de

recepcin, atencin al cliente y normas de seguridad.
Supervisar el personal a su cargo relativo a la atencin al cliente,

considerando el cumplimiento de los procedimientos y las reglas de
cortesa.
Autorizar bloqueos, prolongacin de estadas, salidas tardas y

cortesas a los huspedes.
Controlar que se efecten los crditos y dbitos en las cuentas de los

huspedes, basndose en lo dispuesto por la gerencia.
Botones
Recibir y dar la bienvenida al husped
Acompaar al cliente hasta la habitacin.
Es el encargado de llevarles las maletas hasta las habitaciones y de

llevarlos hasta el auto.
Llevar mensajes y cosas que el cliente pueda pedir desde la

habitacin.
Repartir la correspondencia y mensajes del husped y para el

husped.
Verifica que todo en la habitacin funcione a la perfeccin.
Camareras
Limpia y arregla las habitaciones y los baos. Cuida del buen orden
de los objetos que depositan los clientes en sus habitaciones.
17
Efectuar las tareas de limpieza, desinfeccin y acondicionamiento del

dormitorio, cuarto de bao con los productos y utensilios adecuados.
Aprovisionar a las habitaciones de objetos de aseo, documentos,

complementos y productos para el minibar controlando los consumos
para la gestin posterior de facturacin.
Chofer
Su labor es la de movilizar tanto al personal operativo como al

administrativo para tramites externos de todo tipo y de acuerdo a su
disponibilidad de tiempo.
Jefe de Compras
Establecer los procedimientos a seguir en las acciones de compra de

la empresa.
Mantener los contactos oportunos con proveedores para analizar las

caractersticas de los productos, calidades, condiciones de servicio,
precio y pago.
Analizar las ofertas recibidas, haciendo indicaciones y sugerencias

oportunas sobre los proveedores, oportunidades de compra y los
distintos aspectos de la gestin realizada.
Emitir los pedidos de compra en el plazo adecuado para que su

recepcin se ajuste a las necesidades especficas.
Participar en las pruebas y control de muestras para asegurar que

renen las condiciones especficas.
Controlar los plazos de entrega, estado de los artculos, recepcin y

condiciones de las facturas y entrega de las mismas a contabilidad
para su registro, pago y contabilizacin.
Bsqueda de proveedores alternativos que puedan suministrar los

mismos productos o materias primas en mejores condiciones de
plazo, calidad y precio que los actuales.
Jefe de Mantenimiento
Evitar, reducir, y en su caso, reparar, las fallas sobre los bienes.

Disminuir la gravedad de las fallas que no se lleguen a evitar.
Evitar detenciones intiles o para de mquinas
Evitar accidentes.
Evitar incidentes y aumentar la seguridad para las personas.
18
Conservar los bienes productivos en condiciones seguras y

preestablecidas de operacin.
Balancear el costo de mantenimiento.
Alcanzar o prolongar la vida til de los bienes.
2.1.6 RAZONES FINANCIERAS

El desempeo de la Compaa Hotelera se refleja a continuacin en el
anlisis de algunas razones financieras, comparando cuentas de los
estados financieros de los aos 2007 2008.
Tabla I.I
Cuadro de clculo de la Razn de Liquidez
Liquidez
2007
2008
Activo circulante
45.594,33
60.930,14
Pasivo circulante
44.101,32
33.446,09
1,03
1,82
Figura 2.1
Grfico de clculo de la Razn de Liquidez
19
Tabla I.II
Cuadro de clculo de la Razn de Endeudamiento
Endeudamiento
2007
2008
Total Activo
66.840,34
74.202,88
Total Pasivo
44.101,32
33.446,09
1,52
2,22
Figura 2.2
Grfico de clculo de la Razn de Endeudamiento
20
Tabla I.III
Cuadro de clculo de la Razn de Rentabilidad
Rentabilidad
2007
2008
Utilidad del ejercicio
10.466,70
28.314,43
Total Patrimonio
22.739,02
40.756,79
0,46
0,69
Figura 2.3
21
Grfico de clculo de la Razn de Rentabilidad
2.1.7 POLTICAS CONTABLES

La Compaa no cuenta con polticas contables establecidas
formalmente, a pesar de este motivo el Departamento de Contabilidad
cumple con ciertos criterios contables:
Los activos fijos son depreciados bajo el mtodo de lnea recta con
sus respectivos porcentajes.
Los sueldos y salarios son cancelados bajo las leyes vigentes.
Declaracin de impuestos a fechas requeridas.
2.2
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS PRELIMINARES
2.2.1 ANLISIS COMPARATIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
22
En el procedimiento analtico preliminar realizamos el clculo de las

variaciones de los Estados Financieros.
Balance General
Restaura
nte
Al 31 de diciembre 2008
Cdigo
11
1101
1103
Nombre o Descripcin de la cuenta
ACTIVO
Saldo
31/12/07
ACTIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR COBRAR
23
Variacione
s
74.
202
,88
0,1
1
45.594
,33
60.
930
,14
0,3
4
44.786
,84
59.
284
,24
0,3
2
807,49
1.6
1,0
66.840
,34
CIRCULANTE
Saldo
31/12/08
45,
90
1,0
4
Clientes Restaurante
807,49
1.6
45,
90
ACTIVO FIJO
21.246
,01
13.
272
,74
(0,38)
ACTIVO FIJO NETO
21.246
,01
13.
272
,74
(0,38)
PASIVO
44.101
,32
33.
446
,09
(0,24)
PROVEEDORES LOCALES
27.264
,90
9.2
45,
52
(0,66)
OBLIGACIONES CON EL IESS
3.325,
55
4.4
36,
58
0,3
3
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA
3.141,
06
7.6
79,
36
1,4
4
2106
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS
6.253,
20
12.
084
,63
0,9
3
2107
OBLIGACIONES CON INST. FINANCIERAS
4.116,
61
PATRIMONIO
22.739
,02
40.756,7
9
0,7
9
31
PATRIMONIO
22.739
,02
40.
756
,79
0,7
9
3101
CAPITAL
800,00
800
,00
310101
Aporte de accionistas
800,00
800
,00
3102
RESERVAS
2.696,
36
2.696,36
310201
Reserva Legal
400,00
400
,00
310202
3103
Reserva de capital
RESULTADOS
2.296,36
110301
13
1301
21
2102
2104
2105
2.296,
36
24
(1,00)
310302
310303
19.242
,66
37.
260
,43
0,9
4
Utilidad o prdida del ejercicio anterior
12.586
,08
19.
242
,66
0,5
3
Resultado del presente ejercicio
6.656,
58
18.
017
,77
1,7
1
Total Pasivo y Patrimonio
66.840
,34
74.
202
,88
0,11
25
26
2.2.2 ANLISIS DE DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS
El rubro Cuentas por Cobrar tuvo un alza en el 2008 debido a que

uno de sus clientes principales realiz reuniones y conferencias en el
transcurso del ao.
El saldo al 31 de Diciembre de 2008 de las Obligaciones con al

Administracin Tributaria fue mayor al saldo del ao anterior debido a
que la utilidad el ejercicio y los gastos deducible fue mayor a la del
2007.
La cuenta Obligaciones con los Empleados tuvo un aumento por

contratacin de nuevos empleados en el transcurso del ao 2008.
Dentro de los costos tambin se obtuvo algunas variaciones debido

al crecimiento del negocio lo que implica aumentar su produccin.
2.3 RIESGO DE FRAUDE

Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo
profesional reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una
representacin
errnea de importancia relativa debida a fraude, a
pesar de la experiencia pasada del auditor con la entidad sobre la
honradez e integridad de la administracin y de los encargados del
gobierno corporativo.
Los miembros del equipo del trabajo deben discutir la susceptibilidad de
los estados financieros de la entidad a una representacin errnea de
importancia relativa debida a fraude y requiere que el socio del trabajo
considere qu asuntos deben comunicarse a los miembros del equipo
del trabajo no involucrados en la discusin
Las representaciones errneas en los estados financieros pueden surgir
de fraude o error. El factor distintivo entre fraude y error es si la accin
subyacente que da como resultado la representacin errnea de los
estados financieros es intencional o no.
El Trmino error se refiere a una representacin errnea no intencional
en los estados financieros, incluyendo la omisin de una cantidad o de
una revelacin como los siguientes.
Una equivocacin en la compilacin o procesamiento de datos

con los que se preparan los estados financieros.
Una estimacin contable incorrecta que se origina al pasar por

alto o malinterpretar los hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de principios de contabilidad

relativos a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o
revelacin.
27
El trmino fraude se refiere a un acto intencional por parte de una o

ms personas de la administracin, los encargados del gobierno
corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engao para
obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto
legal amplio, para fines de esta NIA, al auditor le atae el fraude que
causa una representacin errnea de importancia relativa en los estados
financieros.
Los auditores no toman determinaciones legales de si ha ocurrido
realmente fraude. El fraude que involucra a uno o ms miembros de la
administracin o de los encargados del gobierno corporativo se conoce
como fraude administrativo; el fraude que involucra slo a empleados
de la entidad se conoce como fraude de empleados. En cualquiera de
los dos casos, puede haber colusin dentro de la entidad o con terceros
fuera de ella.
Dos tipos de representaciones errneas intencionales son relevantes
para el auditor: representaciones errneas que resulten de informacin
financiera fraudulenta y representaciones errneas que resulten de
malversacin de activos.
La informacin financiera fraudulenta implica representaciones errneas
intencionales que incluyen omisiones de cantidades o revelaciones en
los estados financieros para engaar a los usuarios de los mismos. La
informacin financiera fraudulenta puede lograrse de la siguiente
manera:
Manipulacin, adulteracin (incluyendo falsificacin), o alteracin de

registros contables o documentacin de soporte con los que se
preparan los estados financieros.
Representacin errnea u omisin intencional en los estados

financieros de hechos transacciones u otra informacin importante.
Mala aplicacin intencional de principios de contabilidad relativos a

cantidades, clasificacin, manera de presentacin o revelacin.
La informacin financiera fraudulenta, con frecuencia, implica que la

administracin sobrepase los controles que, de otro modo, pueden
aparecer como funcionando de manera efectiva. El fraude puede
cometerse cuando la administracin sobrepasa los controles, usando
tcnicas como:
Registrar asientos ficticios en el libro diario, particularmente cerca del

final de un ejercicio contable, para manipular los resultados de
operacin o lograr otros objetivos.
Ajustar de manera inapropiada los supuestos y cambiar los juicios

usados para estimar los saldos de cuentas.
28
Omitir, adelantando o retrasando su reconocimiento en los estados

financieros, hechos y transacciones que han ocurrido durante el
periodo que se reporta.
Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades

registradas en los estados financieros.
Participar en transacciones complejas que se estructuran para

representar errneamente la posicin financiera o el desempeo
financiero de la entidad.
Alterar registros y trminos

importantes e inusuales.
relacionados
con
transacciones
La malversacin de activos implica el robo de activos de una entidad y,

menudo, se perpetra por empleados en cantidades relativamente
pequeas y de poca importancia Sin embargo puede tambin involucrar
a la administracin, donde generalmente hay ms posibilidad de simular
u ocultar las malversaciones en formas difciles de detectar. Las
malversaciones de activos pueden lograrse en una variedad de formas.
Incluyendo:
Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobros de cuentas por

cobrar o desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas
bancarias personales).
Robar activos fsicos o propiedad intelectual (por ejemplo, robar

inventario para uso personal o para venta, robar chatarra para
reventa, coludirse con un competidor al revelar datos tecnolgicos a
cambio de un pago).
Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por
ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de
vendedores a los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar
los precios, o pagos a empleados ficticios).
Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo, usar
los activos de la entidad como colateral para un prstamo personal o
un prstamo a una parte relacionada).
La malversacin de activos a menudo es acompaada por registros o

documentos falsos o engaosos para ocultar el hecho de que faltan los
activos o de que se han comprometido sin la autorizacin apropiada.
Los riesgos relacionados directamente con el negocio debido a la
actividad que desarrolla son los siguientes:
No existe una adecuada rotacin y segregacin de funciones lo que

puede ocasionar un fraude por parte del personal.
29
Reconocimiento de costos que no corresponden a su actividad.
No poseen un registro de Inventarios, lo que ocasiona errores al

momento de registrar los productos.
La compaa no cumple con los objetivos propuestos ya que no tiene

claramente identificados controles los cuales ayudaran a conseguir
los fines propuestos.
Personal desactualizado debido a la falta o poca capacitacin

recibida por parte de la gerencia.
Tabla I.IV
Cuadro de Identificacin del Riesgo de Caja Banco
Cuenta
Asercin
Caja
Bancos
Existencia
Corte
Riesgo
Control de
Gerencia
Riesgo de
Ausencia de
fraude. Los
segregacin
montos
de funciones
mantenidos en
para
caja pueden no controlar el
ser
ingreso de
salvaguardados personal
adecuadamente autorizado a
caja.
30
Procedimientos
de Auditora
Efectuaremos
pruebas
sustantivas como
arqueo de caja.
Verificar el corte
de las
transacciones en
efectivo.
Tabla I.V
Cuadro de Identificacin del Riesgo de Cuentas por Cobrar
Cuenta
Asercin
Riesgo
Cuentas Integridad Riesgo de

por
reconocimiento
cobrar
de Ingresos.
Los estados
financieros
pueden estar
afectados por
errores
materiales
debido a
informes
financieros que
presentan una
sobrevaluacin
o subvaluacin
de los ingresos
Control de
Gerencia
No provisionan
Procedimientos
de Auditora
Efectuaremos
pruebas de
controles que
mitiguen el
riesgo
identificado y
pruebas
sustantivas
dirigidas a
determinar
errores
potenciales, y
efectuaremos
pruebas de
asientos de
diario.
Tabla I.VI
Cuadro de Identificacin del Riesgo de Cuentas por Pagar
Cuenta
Asercin
Cuentas Integridad
por
Existencia
pagar
Valuacin
Presentacin
Riesgo
Montos
pagados
mayores a la
mercadera
recibida
31
Control de
Gerencia
No existe
correlacin
entre el
pedido, la
mercanca
recibida, y el
importe
facturado
Procedimientos
de Auditora
Realizar
pruebas a las
operaciones
relacionadas
con esta cuenta
para comprobar
que no se han
contabilizado
operaciones en
fechas
diferentes a las
que se
produjeron.
Tabla I.VII
Cuadro de Identificacin del Riesgo de Activos Fijos
Cuenta
Asercin
Riesgo
Activos
Fijos
Integridad
Existencia
Valuacin
Presentacin
Algunos
activos son
desechados
, sin
embargo su
costo no es
retirado de
las cuentas
Control de
Gerencia
No se
realiza
inventarios
peridicos
para los
activos.
Procedimientos
de Auditora
Obtener o preparar
un cuadro resumen
de cada clase
significativa de
activos fijos que
muestre los saldos
de inicio, la
depreciacin, las
desincorporaciones
por deterioro, y los
saldos de cierre.
Cruzar los saldos
del balance con los
de valor en libros
Tabla I.VIII
Cuadro de Identificacin del Riesgo de Ingresos
Cuenta
Asercin
Ingresos Integridad
Ocurrencia
Corte
Presentacin
Riesgo
Alteraciones
reflejadas en
los Estados
Financieros
32
Control de
Gerencia
Algunas
transacciones
de ingresos
no son
registradas en
el perodo
correcto
Procedimientos
de Auditora
Sumatoria de
facturas
emitidas en el
ao y
comprobar
secuencia
numrica.
2.4 MATERIALIDAD
Es la estimacin preliminar del auditor de la cantidad ms pequea de
error que probablemente influira sobre el juicio de una persona
razonable que se base en los estados financieros.
2.4.1 MATERIALIDAD GLOBAL
Para el clculo de materialidad global bajo juicio profesional decidimos
considerar el 1% de los ingresos, el clculo obtenido representa el valor
de la materialidad global y es la base para calcular la materialidad de
planificacin.
Tabla II.I
Clculo de la Materialidad Global
Ingresos
$ 300.225,10
Materialidad
Global
%
1
%
$ 3.002,25
2.4.2 MATERIALIDAD DE PLANIFICACIN

Para el clculo de la materialidad de planificacin se decidi bajo juicio
profesional considerar el 50% de la Materialidad Global ya que la
empresa presenta utilidades.
Tabla II.II
Clculo de la Materialidad Global
Materialid
ad Global
%
50
%
$ 3.002,25
Materialidad
Planificacin
$ 1.501,13
Una vez obtenida la Materialidad de Planificacin debemos identificar en

los Estados Financieros Comparativos los rubros que superen ese valor
33
2.4.2.1 ESTADOS FINANCIEROS QUE SUPERAN LA MATERIALIDAD

DE PLANIFICACIN
Balance General
Restaurante
Cdigo
Nombre o Descripcin de
la cuenta
Variaciones
7.362
,54
ACTIVO
11
CIRCULANTE
15.335,81
1101
ACTIVO CIRCULANTE
14.497,40
13
ACTIVO FIJO
(7.973,27)
1301
ACTIVO FIJO NETO
(7.973,27)
21
PASIVO
(10.655,2
3)
2107
PROVEEDORES LOCALES
OBLIGACIONES CON LA ADM.
TRIBUTARIA
OBLIGACIONES CON LOS
EMPLEADOS
OBLIGACIONES CON INST.
FINANCIERAS
(18.019,3
8)
4.538,
30
5.831
,43
(4.116,
61)
PATRIMONIO
18.017,7
7
PATRIMONIO
18.017,7
7
2102
2105
2106
31
3103
RESULTADOS
Utilidad o prdida del ejercicio
310302 anterior
Resultado del presente
310303 ejercicio
Total Pasivo y Patrimonio
34
18.017,7
7
6.656
,58
11.361,
19
7.362,54
Estado de Prdidas y
Ganancias
Restaurante
Nombre o Descripcin de la
cuenta
Variaciones
62.467
,59
62.467
,56
73.897
,61
INGRESOS
DEPARTAMENTO DE
OPERACIONES
Restaurante
Cafetera
EGRESOS
COSTOS
GASTOS DEPARTAMENTALES
ADMINISTRACION/GENERALES
Gastos directos
Utilidad Neta
(-) 15% participacin de
trabajadores
Utilidad antes de impuesto
(-) 25% impuesto a la renta
Utilidad Neta
35
(11.430,0
5)
44.619
,83
40.568
,33
4.051
,50
4.051
,50
2.565
,37
17.847
,76
2.677
,16
15.170
,60
3.792
,65
11.377
,95
2.5 CONTROL INTERNO

2.5.1 COSO
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una
organizacin, diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad
razonable para la consecucin de sus objetivos, dentro de las
siguientes categoras:
Eficiencia y eficacia de la operatoria.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos

conceptos fundamentales del control interno:
El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.
Al control interno lo realizan las personas, no son slo polticas y

procedimientos.
El control interno slo brinda un grado de seguridad razonable, no es

la seguridad total.
El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de

una organizacin.
Figura 3.1
Grfico del COSO
36
2.5.1.1 AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control
interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los
principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta
direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs
de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su
conjunto.
De acuerdo a la revisin y anlisis efectuados, la Compaa presenta
adecuadas lneas organizacionales, lo que le permite un buen control de
funciones administrativas, sin embargo existen problemas de
segregacin de funciones evaluado desde el punto de control y no existe
un comit de auditora que los valide, identificando los siguientes
problemas relacionados a ste componente:
No existen manuales de polticas y procedimientos definidos.

Ausencia de departamento de Auditora Interna
No se ha realizado ninguna auditora a la Compaa
No existe una adecuada segregacin de funciones
La Gerencia no es responsable en la evaluacin sobre el control
interno.
2.5.1.2 EVALUACIN DEL RIESGO

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos
que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la
investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual
el control vigente los neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema.
Para ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus
componentes de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los
riesgos tanto al nivel de la organizacin (interno y externo) como de la
actividad.
Dentro de la compaa existen riesgos asociados al negocio tales como:
la falta de control por parte de la gerencia en el cumplimiento de los
objetivos con respecto al inventario y costos y el registro de los mismos.
Adems de que la inexistencia de polticas contables hace que los
37
empleados registren costos que no corresponden a su actividad como es

la depreciacin de vehculos.
2.5.1.3 INFORMACIN Y COMUNICACIN
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde
desempear
en
la
organizacin
(funciones,
responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la informacin
peridica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en
consonancia con los dems, hacia el mejor logro de los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de
tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo
asumir las responsabilidades individuales.
En la compaa no se cumple a cabalidad con este componente debido
a que no existen canales adecuados de comunicacin para que los
empleados conozcan sus funciones y responsabilidades. La informacin
que corresponde al inventario y sus costos es incompleta pues no
muestra una secuencia adecuada.
2.5.1.4 MONITOREO
Se refiere a la evaluacin continua sobre la calidad del funcionamiento
del control interno, permitindole al sistema reaccionar de forma
dinmica.
La falta del Departamento de Auditora Interna hace que no se cumpla
directamente con el proceso de monitoreo, ya que no existe una
evaluacin continua de los objetivos establecidos, ni tampoco se lleve un
control en los inventarios de la compaa, sin embargo si se cumple con
inspecciones centralizada en la higiene y forma de manipulacin de los
alimentos y revisin de las instalaciones fsicas y sanitarias, equipos,
utensilios, procedimientos de limpieza y sanitizacin, desinfeccin y
control de plagas.
2.5.1.5 ACTIVIDADES DE CONTROL
Se refiere a las acciones que define la entidad para hacer cumplir las
funciones asignadas, y realizadas correctamente como por ejemplo la
definicin de polticas y procedimientos que permitan la proteccin de los
activos o los controles de acceso a programas.
A pesar de que la compaa no cuenta con manuales de polticas y
procedimientos definidos, nos fue posible realizar una prueba de
recorrido para las compras de Inventarios, en donde nos pudimos dar
cuenta de que existen ineficiencias para el control de este costo ya que
38
el registro de los Inventarios es por medio de mayores auxiliares y no por

kardex, lo que impide conocer el costo real del inventario y adems de
que existan prdidas de los productos.
A continuacin presentamos el proceso de compras de inventarios:
39
Inicio
Asistente de
compras
Jefe de
compras
Elaboracin de
lista de compras
Revisin
Si
No
Jefe de
compras
Aprobacin
Solicitud de
productos a
proveedores
Asistente
de compras
Jefe y
Asistente
de compras
Recepcin de factura
y productos
Revisin
de
producto
s
Jefe de
compras
Si
Ingreso de
factura a
Contabilidad
Personal
autorizado
Ingreso de
productos a
bodega
Fin
2.5
ESTRATEGIA DE AUDITORA
40
No
Asistente
de
compras
Pedir el envo de
productos
solicitados
El enfoque de auditora se basa en los riesgos, con nfasis en el

conocimiento y comprensin del negocio, para de sta manera
determinar los procedimientos de auditora que se aplicarn; en este
caso nuestra estrategia ser basada en pruebas sustantivas, ya que la
confianza en el control interno es muy baja, las cuales se aplican a cada
cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias.
41
Tabla III.I
Estrategia de Auditora
Cuenta
COSTOS
Sueldos
Riesgos
* Pagos menores a los establecidos en el contrato

Errores en el desembolso de sueldos por empleados
que ya no laboren en la compaa
* Error en el clculo del dcimo tercer sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
* Error en el clculo del dcimo cuarto sueldo

Dcimo Cuarto Sueldo
* Error en el clculo del fondo de reserva

Fondo de Reserva
Arrendamiento
Depreciaciones
Otros Costos
* Inexistencia de un contrato de arrendamiento

* Sobrevaloracin del costo de depreciaciones por
asumir obligaciones que no corresponden a su actividad
econmica.
* Identificacin errnea de las cuentas en el momento
de registrar los costos.
Asercin
* Integridad
*Exactitud
*Presentacin
*Valuacin
*Corte
* Integridad
*Exactitud
*Presentacin
*Valuacin
*Corte
* Integridad
*Exactitud
*Presentacin
*Valuacin
*Corte
* Integridad
*Exactitud
*Presentacin
*Valuacin
*Corte
* Integridad
*Exactitud
*Derechos y
Obligaciones
* Integridad
* Existencia
* Corte
* Integridad
*Exactitud
*Ocurrencia
*Existencia
*Corte
42
Procedimiento de Auditora
Cruce de valores entre la planilla del

IESS y el valor en libros
Calcular el 13 Sueldo del valor de

sueldos de la planilla y comprobar con
el valor en libros
Comparar el valor del 14 sueldo con el

valor en libros
Dividir el valor de sueldos que consta

en la planilla y comparar con el valor
en libros
Revisin del contrato de arrendamiento
y verificacin del pago de cuantas.
Preparar un resumen de cada activo
fijo. Cruzar los saldos del balance con
los de valor en libros.
Revisin de mayores de cada cuenta y
comparar con el valor en libros.
2.7 PLAN DE AUDITORA

Tabla IV.I
Plan de Auditora
Cuentas a
analizar
Aserciones
Procedimientos
Realizar arqueo de caja

Verificar el corte de las
transacciones en efectivo
Efectuaremos pruebas de
asientos de diario y revisaremos
las razones de negocio
Cuentas por Cobrar
significativas
Revisar las facturas y
compararlas con el libro diario
Realizar pruebas a las
operaciones relacionadas con
esta cuenta
Cuentas por pagar Comprobar que no se han
contabilizado operaciones en
fechas diferentes a las que se
produjeron
Activos Fijos
Obtener o preparar un cuadro
resumen de cada clase
significativa de activos fijos.
Determinar los saldos de inicio, la
depreciacin, las
desincorporaciones por
deterioro, y los saldos de cierre.
Cruzar los saldos del balance con
Caja Bancos
Integrid
ad
Exactit
ud
x
x
x
x
Ocurrenci Existenc Presentaci Valuaci Cort

a
ia
n
n
e
x
x
x
x
x
x
x
x
x
43
x
x
Derechos y
Obligacion
es
x
X
x
x
los de valor en libros.
Ingresos
Sumatoria de facturas emitidas

en el ao Comprobar secuencia
numrica.
Examinar las facturas para
comprobar la transaccin
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
COSTOS
Sueldos
Dcimo Tercer
Sueldo
Dcimo Cuarto
Sueldo
Fondo de Reserva
Arrendamiento
Energa Elctrica
Otros Costos
Cruce de valores entre la planilla

del IESS y el valor en libros
Calcular el 13 Sueldo del valor
de sueldos de la planilla y
comprobar con el valor en libros
Comparar el valor del 14 sueldo
con el valor en libros
Dividir el valor de sueldos que
consta en la planilla y comparar
con el valor en libros
Revisin del contrato de
arrendamiento y verificacin del
pago de cuantas.
Tomar el valor de 3 planillas para
determinar el promedio del ao y
comparar con el valor en libros.
Revisin de mayores de cada
cuenta y comparar con el valor
en libros.
44
x
x
x
CAPTULO III
3.
PRUEBAS DE AUDITORA
PRODUCTOS VENDIDOS
AL
RUBRO
COSTOS
DE
3.1 INTRODUCCIN
Los costos son todas aquellas salidas de mercanca que en su momento
fueron compradas con la intencin de procesarse o venderse. En el caso
de los restaurantes el costo se integra con el valor de los ingredientes
utilizados en la elaboracin de un platillo o bebida como: Lcteos,
crnicos, abarrotes y licores, para poder vender ciertos productos.
Dado que los costos tienen altos niveles de riesgo una mala
presentacin de este rubro compromete la posicin financiera de la
empresa.
Para comprobar el saldo de cada rubro se elaborarn pruebas
sustantivas, tomando en consideracin la expectativa que ser el valor
resultante de cada prueba y el 10% de la materialidad global que
representa al umbral.
3.2 OBJETIVOS DE AUDITORA
Determinar el costo de los productos vendidos, con el fin de poder

calcular la utilidad o prdida en el perodo respectivo y poder
preparar el estado prdidas y ganancias
Dotar a la gerencia de una herramienta til para la planeacin y

control sistemtico de los costos.
Verificar la razonabilidad de cada rubro
Verificar la eficiencia de los controles existentes para evitar la fuga de

los productos.
Determinar el cumplimiento del pago de Sueldos y Beneficios

Sociales de acuerdo a las leyes establecidas al Cdigo de Trabajo.
Determinar que contengan solamente artculos y productos en

buenas condiciones de consumo y de venta, y en su caso identificar
aquellos en mal estado u obsoleto.
Servir de fuente de informacin de costos para estudios econmicos

y decisiones especiales relacionadas principalmente con inversiones
de capital a largo plazo
45
3.3 RESUMEN DE COSTOS A ANALIZAR

Nombre o Descripcin de la
cuenta
Saldo
31/12/08
192,089.3
1
109,49
3.47
3,0
77.69
1,5
20.45
1,6
96.11
2,2
15.96
50,9
20.17
3,9
68.92
1,1
17.06
6,7
53.60
1,4
19.38
2,8
24.52
1,7
63.14
18,5
64.13
1,5
47.02
1,3
46.65
1,5
47.02
2,2
56.93
2,2
00.00
4,7
54.72
82,5
95.84
1,5
42.24
1,5
49.33
6,0
06.12
1,7
23.10
38,5
COSTOS
RESTAURANTE
Conservas y Enlatados
Embutidos
Especies
Lcteos
Tarifa Cero
Artculos de Limpieza
Cervezas
Colas y Agua
Servilletas
Vasos, tarrinas descartables
Fundas
Sueldos
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Fondo de reserva
Aporte Patronal 12,15%
Arrendamientos
Energa elctrica
CAFETERIA
Conservas y Enlatados
Embutidos
Especies
Lcteos
Tarifa Cero
46
67.36
3,9
12.11
8
56.16
8
48.45
8
57.99
1,8
92.86
6
27.43
14,1
04.13
1,1
89.73
1,0
39.99
1,1
89.73
1,7
34.55
1,4
00.00
3,5
54.56
20,9
09.03
20,9
09.03
19,3
89.91
14,8
36.13
1,7
81.75
1,0
16.71
5
33.32
1,2
22.00
1,5
19.12
1,5
19.12
Artculos de Limpieza
Cervezas
Colas y Agua
Servilletas
Vasos, tarrinas descartables
Fundas
Sueldos
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Fondo de reserva
Arrendamientos
Energa elctrica
GASTOS DEPARTAMENTALES
ADMINISTRACION/GENERALE
S
Costo de personal
Sueldos
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Fondo de reserva
Gastos directos
Energa elctrica
212,998.
34
SALDO
3.4 PRUEBAS DE AUDITORA

47
3.4.1 PRUEBA DE AUDITORA PARA SUELDOS
Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud, presentacin, valuacin

y corte al 31 de diciembre de 2008
Procedimiento:
Solicitar las planillas del IESS

correspondiente al perodo 2008
Determinar el valor total de las planillas correspondiente a los

sueldos
Comparar esta sumatoria con el valor en libros.
de
todo
Tabla V.I
Resumen de la planilla por Relacin de Trabajo
48
el
personal
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Estado de Prdidas
y Ganancias
Sueldos
Restaurante
Cafetera
Administracin
Total segn libros
Umbral
Relacin de
Trabajo
Total Valor
Sueldo
Cdigo del Trabajo

Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Cdigo del Trabajo
Total segn
planilla
3.322,00
3.322,00
3.322,00
3.322,00
4.055,00
4.235,00
4.235,00
4.235,00
4.235,00
4.235,00
4.235,00
4.751,39
Total
Aporte
Normal
681,04
681,04
681,04
681,04
831,32
868,22
868,22
868,22
868,22
868,22
868,22
974,09
Total IECE
Total
SECAP
16,64
16,64
16,64
16,64
20,32
21,22
21,22
21,22
21,22
21,22
21,22
23,80
16,64
16,64
16,64
16,64
20,32
21,22
21,22
21,22
21,22
21,22
21,22
23,80
47.504,39
18.564,13
14.104,13
14.836,13
47.504,39
300,23
Total segn
planilla
VS.
Total segn libros
Diferencia
47.504,39
47.504,39
0,00
Conclusin del procedimiento

Hemos verificado que el saldo de la cuenta Sueldos ha sido presentado
razonablemente ya que concuerda con el saldo del Estado de Prdidas y
Ganancias al 31 de diciembre de 2008
3.4.2 PRUEBA DE AUDITORA PARA APORTE PATRONAL

49
Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud, presentacin, valuacin y

corte al 31 de diciembre de 2008
Procedimiento:
Solicitar las planillas del IESS de todo el personal correspondiente

al perodo 2008

sueldos
Calcular el 11.15% de Aporte Patronal, 0.5% IECE, 0.5% SECAP

del total anteriormente calculado.
Comparar la suma de este resultado con el valor en libros.
50
Tabla VI.I
Prueba a la cuenta Aporte Patronal
Descripcin
Total sueldos
Aporte Patronal
IECE
SECAP
Total
Saldo
11,15%
0,50%
0,50%
47.504,39
5.296,74
237,52
237,52
5.771,78
Estado de Prdidas
y Ganancias
Restaurante
Cafetera
Administracin
Total segn libros
2.256,93
1.734,55
1.781,75
5.773,23
Umbral
300,23
Total segn planilla

VS.
Total segn libros
Diferencia
5.771,78
5.773,23
-1,45

De la prueba realizada podemos concluir que el Estado de Prdidas y
Ganancias se encuentra sobrevalorado por errores de clculo para este rubro,
ya que obtuvimos una diferencia negativa de $1.45 pero no representa un error
significativo por no superar el umbral calculado anteriormente; en el perodo al
31 de diciembre de 2008.
51
3.4.3 PRUEBA DE AUDITORA PARA DCIMO TERCER SUELDO

Procedimiento:
Solicitar las planillas del IESS

correspondiente al perodo 2008

sueldos
Este valor dividirlo para los 12 meses del ao
Comparar este resultado con el valor en libros al 31 de

diciembre de 2008
52
de
todo
el
personal
Tabla VII.I
Prueba a la Cuenta Dcimo Tercer Sueldo
Planilla del IESS
Total Sueldos
# meses
Total segn planilla
Saldo
47.504,39
12
3.958,70
Estado de Prdidas
y Ganancias
Restaurante
Cafetera
Administracin
Total segn libros
1.547,02
1.189,73
1.016,71
3.753,46
Umbral
300,23
Total segn planilla

VS.
Total segn libros
Diferencia
3.958,70
3.753,46
205,24

De la prueba realizada podemos concluir que el saldo en libros del Dcimo
Tercer Sueldo fue menor al valor que se debi pagar, pero no representa un
error significativo debido a que la diferencia es menor al umbral.
3.4.4 PRUEBA DE AUDITORA PARA DCIMO CUARTO SUELDO

53

Procedimiento:
Determinar el sueldo bsico del ao 2008
Multiplicarlo por el nmero de empleados
Este resultado se lo compara con el valor en libros
Tabla VIII.I
54
Prueba a la cuenta Dcimo Cuarto

Sueldo
Planilla del IESS
Sueldo Bsico
# Empleados
Total segn planilla
200,00
16
3.200,00
Estado de Prdidas y
Ganancias
Restaurante
Cafetera
Administracin
Total segn libros
1.346,65
1.039,99
533,32
2.919,96
Umbral
300,23
Total segn planilla

VS.
Total segn libros
Diferencia
3.200,00
2.919,96
280,04

Luego de realizar la prueba al del Dcimo Cuarto Sueldo comprobamos que
existe una diferencia entre el valor de la prueba y el valor en libros, pero que no
es significativa ya que no supera el umbral.
3.4.5 PRUEBA DE AUDITORA PARA FONDOS DE RESERVA
55

Procedimiento:
Se considera el sueldo de los empleados que tengan ms de 1

ao laborando en la empresa.
Este valor lo dividimos para los 12 meses correspondientes al

ao 2008
Compararlo con el valor el libros
Tabla IX.I
Prueba a la Cuenta
Fondos de Reserva
56
Empleados con ms de un ao de trabajo

Empleado
Sueldo anual
Empleado 1
2.536,00
Empleado 2
3.696,00
Empleado 3
2.208,00
Empleado 4
2.208,00
Empleado 5
2.196,00
Empleado 6
2.220,00
Empleado 7
2.680,00
Empleado 8
2.208,00
Empleado 9
2.196,00
Empleado 10
2.208,00
Empleado 11
5.752,00
Empleado 12
2.208,00
Empleado 13
2.208,00
Empleado 14
2.196,00
Empleado 15
2.196,00
Empleado 16
2.208,00
Total
41.124,00
# meses
12
Total
3.427,00
Estado de Prdidas y
Ganancias
Restaurante
Cafetera
Administracin
Total segn libros
1.547,02
1.189,73
1.222,00
3.958,75
Umbral
300,23
Total segn planilla

VS.
Total segn libros
Diferencia
3.427,00
3.958,75
-531,75

De la prueba realizada podemos observar que existe una diferencia
significativa, mayor al umbral, pero esto se debe a que la empresa para hacer
el clculo del Fondo de Reserva consider a todos los empleados y no solo al
personal que tena mas de un ao de labores.
3.4.6 PRUEBA DE AUDITORA PARA ENERGA ELCTRICA
57
Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud y corte al 31 de

diciembre de 2008
Procedimiento:
Solicitar las planillas de luz correspondiente a 3 meses del ao

2008
Calcular el pago de energa elctrica promedio en el ao 2008
Comparar con el valor en libros.
Tabla X.I
Prueba a la cuenta
Energa Elctrica
58
Energa Elctrica
Enero
Julio
Noviembre
Total
# meses
Promedio
# meses
Total Planilla
841,82
818,27
805,73
2465,82
3
821,94
12
9863,28
Estado de Prdidas y
Ganancias
Restaurante
Cafetera
Administracin
Total segn libros
4.754,72
3.554,56
1.519,09
9.828,37
Umbral
300,23
Total segn planilla

VS.
Total segn libros
Diferencia
9.863,28
9.828,37
34,91

Con ste procedimiento podemos concluir que el saldo al 31 de diciembre de
2008 difiere en $34,91 al valor de la prueba, producto del promedio realizado
para cumplir con la prueba.
3.4.7 PRUEBA DE AUDITORA PARA ARRIENDO
59
Objetivo: Comprobar la integridad, exactitud

Obligaciones al 31 de diciembre de 2088
Derechos
Procedimiento:
Solicitar el pago mensual del arriendo correspondiente al

Restaurante y cafetera.
Este valor multiplicarlo por los 12 meses del ao
Comparar con el valor en libros.
Tabla XI.I
Prueba a la cuenta
Arriendos
60
Descripcin
Restaurante
Cafetera
Total
# meses
Total Arriendos
Pago mensual
183,00
117,00
300,00
12
3.600,00
Estado de Prdidas
y Ganancias
Restaurante
Cafetera
Total segn libros
2.200,00
1.400,00
3.600,00
Umbral
300,23
Total segn planilla

VS.
Total segn libros
Diferencia
3.600,00
3.600,00
0,00

Hemos verificado que el saldo de la cuenta Arriendo ha sido presentado
razonablemente ya que concuerda con el saldo del Estado de Prdidas y
Ganancias al 31 de diciembre de 2008, a pesar de no existir un contrato
estipulado la Gerencia tiene las facturas como soporte para este costo.
3.4.8 PRUEBA DE AUDITORA PARA CONSERVAS Y ENLATADOS
61
Objetivo: Determinar la integridad, exactitud, ocurrencia, existencia y

corte.
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Conservas y Enlatados.
Calculamos un promedio con las facturas de 3 meses

correspondientes al ao 2008
Obteniendo stos clculos comparar con el valor en libros.
Tabla XII.I
Nombre de la Cuenta: Conservas y Enlatados
N
Documento
Fecha
N
Factura
N
Comprobante
de Egreso
62
Concepto del gasto
Monto
DF4782
DF4785
DF4809
DF4831
08/02/2008
11/02/2008
13/02/2008
07/06/2008
45039
45121
45328
45653
4782
4785
4809
4831
DF4832
DF4835
DF4839
DF4841
DF4845
08/06/2008
13/06/2008
15/06/2008
17/06/2008
07/10/2008
45629
45632
45638
45653
46022
4832
4835
4839
4841
4845
DF24755
DF24782
DF4852
16/10/2008
28/10/2008
29/10/2008
46305
46039
46045
4755
4782
4852
Total en libros
Restaurante 3.077,69
Cafetera
1.542,24
4.619,93
Umbral
Pias en almbar
Vinagre, cctel de frutas
Cctel de frutas
Mermelada
Mermelada, duraznos,
championes
Pias en almbar
Cctel de frutas
Mermelada
Mermelada
Mermelada, duraznos,
championes
Vinagre, cctel de frutas
Pias en almbar
Total de Cuenta
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
3.4.9 PRUEBA DE AUDITORA PARA EMBUTIDOS
63
46,56
127,96
100,68
46,27
98,63
30,60
159,85
45,63
43,56
198,32
168,69
40,60
1.107,35
1.107,35
3
369,12
12
4.429,40
4.619,93
(190,53)

corte.
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Embutidos

Tabla XIII.I
Nombre de la Cuenta:
N
Documento
DF4812
Fecha
05/02/2008
Embutidos
N
Factura
11636
N
Comprobante
Concepto del gasto
de Egreso
4812 Chorizos, jamn
64
Monto
37,80
DF4859
DF4878
DF4880
DF4881
DF4903
DF24747
DF24758
DF24769
DF4905
DF4912
DF4913
DF24774
DF24778
DF4915
DF4920
DF4923
DF24782
08/02/2008
11/02/2008
13/02/2008
15/02/2008
15/02/2008
18/02/2008
19/02/2008
23/02/2008
01/06/2008
05/06/2008
13/06/2008
15/06/2008
18/06/2008
22/06/2008
05/10/2008
15/10/2008
28/10/2008
12621
641
13037
661
737
738
13042
13047
13052
13064
739
740
13068
13072
742
746
749
4859
4878
4880
4881
4903
4747
4758
4769
4905
4912
4913
4774
4778
4915
4920
4923
4782
Total en libros
Cafetera
1.549,33
3.069,78
Umbral
Jamn
Jamn
Jamn
Chorizo
Chorizos, jamn
Chorizo
Chorizos, jamn
Tocino, jamn
Tocino, jamn
Chorizos, jamn
Chorizos, jamn
Chorizo
Chorizos, jamn
Chorizos, jamn
Chorizo
Chorizos, jamn
Chorizo
Total de Cuenta
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
32,00
32,00
42,00
25,08
71,80
24,50
23,40
51,26
51,05
74,50
79,70
23,45
74,46
61,80
15,08
71,80
24,50
816,18
816,18
3
272,06
12
3.264,72
3.069,78
194,94
3.4.10 PRUEBA DE AUDITORA PARA ESPECIES

65
corte.
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Especies

Tabla XIV.I
N
Documento
DF4765
DF4785
Fecha
03/02/2008
11/02/2008
Especies
N
Factura
1542
54121
N
Comprobante
Concepto del gasto
de Egreso
4765 Nescaf
4785 Vinagre, coctel de frutas
66
Monto
262,80
10,83
DF4789
DF4821
DF4826
DF4850
DF4855
DF24731
DF24734
11/02/2008 139350
13/02/2008
17851
16/02/2008
17873
20/02/2008
45776
23/02/2008 410759
03/06/2008
6106
03/06/2008 136184
4789
4821
4826
4850
4855
4731
4734
DF24736
DF24754
05/06/2008
21100
16/06/2008 403578
4736
4754
DF24765
DF24788
DF4866
DF24816
DF4867
DF4875
DF4879
DF4881
DF24824
23/06/2008
23/06/2008
28/06/2008
03/10/2008
03/10/2008
11/10/2008
11/10/2008
13/10/2008
13/10/2008
4765
4788
4866
4816
4867
4875
4879
4881
4824
21162
146929
148912
21248
6110
54135
139256
21256
139258
Total en libros
Cafetera
6.006,12
7.702,23
Umbral
Mayonesa
Apanadura, mostaza
Apanadura, aromtica, margarina
Vinagre
Nescaf
Nuez, ciruela, condensada
Salsa china, maicena
Azcar, arequipe, duraznos,
esencia
Salsa de aj
Championes, arequipe, coco
rallado
Mayonesa
Mayonesa
Vinagre, coctel de frutas
Arequipe, coco rallado
Nuez, ciruela, condensada
Mayonesa
Nescaf
Apanadura, mostaza
Total de Cuenta
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
16,78
5,39
5,39
13,53
229,46
380,00
26,78
130,19
25,68
84,22
23,56
13,56
29,17
52,94
360,00
39,85
252,80
5,39
1.968,32
1.968,32
3
656,11
12
7.873,28
7.702,23
171,05
3.4.11 PRUEBA DE AUDITORA PARA LCTEOS

Objetivo: Determinar
existencia y corte.
la
67
integridad,
exactitud,
ocurrencia,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Lcteos

Tabla XV.I
N
Documento
DF4780
DF4838
DF4869
Fecha
Lcteos
N
Factura
05/02/2008
13199
09/02/2008
654
15/02/2008 157732
N
Comprobante
Concepto del gasto
de Egreso
4780 Crema natural
4838 Crema de leche
4869 Crema natural, mozzarella
68
Monto
43,05
188,40
54,46
DF4887
DF4937
DF24746
DF24757
DF24776
DF24777
DF24787
DF24812
DF24827
DF4940
DF4947
DF24832
DF24837
DF24843
17/02/2008
29/02/2008
01/06/2008
09/06/2008
13/06/2008
16/06/2008
20/06/2008
22/06/2008
07/10/2008
07/10/2008
09/10/2008
10/10/2008
19/10/2008
23/10/2008
274995
277876
13406
13984
14131
14279
278606
280344
280349
286583
286586
14283
14288
14295
4887
4937
4746
4757
4776
4777
4787
4812
4827
4940
4947
4832
4837
4843
Total en libros
Cafetera
1.723,10
3.939,06
Umbral
300,23
Mayonesa
Crema natural, mozzarella
Crema natural
Crema natural
Mozzarella
Crema natural
Mayonesa
Crema natural
Crema natural
Mozzarella
Total de Cuenta
43,56
37,20
30,50
26,25
44,18
31,50
55,68
47,84
46,40
55,56
77,20
82,05
66,25
74,18
1.004,26
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
1.004,26
3
334,75
12
4.017,04
3.939,06
77,98
3.4.12 PRUEBA DE AUDITORA PARA FUNDAS
existencia y corte.
la
69
integridad,
exactitud,
ocurrencia,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Fundas

Tabla XVI.I
N
Documento
Fecha
Fundas
N
Factura
DF4790
DF4816
12/02/2008
19/02/2008
19877
20224
DF4824
DF4839
26/02/2008
27/02/2008
20422
20512
N
Comprobante
Concepto del gasto
de Egreso
4790 Cloro, fundas, jabn, servilletas
4816 Fundas
Cera, cucharas, detergente,
4824 servilletas
4839 Cepillo, escoba, funda, viandas
70
Monto
91,00
133,50
4,47
4,80
DF4905
DF24772
DF24815
DF4916
15/06/2008
15/06/2008
22/06/2008
29/06/2008
21274
20163
20760
20765
4905
4772
4815
4916
DF4924
DF4939
DF4945
DF24822
06/10/2008
09/10/2008
15/10/2008
25/10/2008
20774
20782
20785
20789
4924
4939
4945
4822
Total en libros
Cafetera
627,43
2.390,57
Umbral
Ambiental, cloro servilletas

Detergente, funda, servilletas
Cloro, fundas, servilletas
Fundas
Cera, cucharas, detergente,
servilletas
Cepillo, escoba, funda, viandas
Ambiental, cloro servilletas
Detergente, funda, servilletas
Total de Cuenta
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
la
71
integridad,
exactitud,
4,47
4,80
41,50
50,75
639,04
639,04
3
213,01
12
2.556,16
2.390,57
165,59
3.4.13 PRUEBA DE AUDITORA PARA TARIFA CERO
existencia y corte.
41,50
40,75
98,00
123,50
ocurrencia,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Tarifa Cero

Tabla XVII.I
N
Documento
DF4769
DF4766
DF4781
DF4786
Fecha
02/02/2008
02/02/2008
02/02/2008
03/02/2008
Tarifa Cero
N
Factura
285
939
17555
4352
N
Comprobante
de Egreso
4769
4766
4781
4786
72
Concepto del gasto

Arroz
Pollo. Pavo, cerdo
Aromtica, papel aluminio
Frutas
Monto
440,00
1.337,48
38,70
40,40
DF4788
DF4791
DF4807
DF4800
DF4804
DF4808
DF4815
DF4814
DF4813
DF4821
DF4826
DF4835
DF4843
DF4847
DF4853
DF4856
DF4857
DF4844
DF4855
DF4858
DF4860
DF4873
DF4870
DF4871
DF4872
DF4882
DF4889
DF4892
DF4893
DF4897
DF4902
DF4910
DF4908
DF4914
DF4917
DF4919
DF928
DF24732
DF24735
DF24733
DF929
DF24740
DF930
DF24741
DF24742
DF24743
DF931
DF932
DF24753
DF933
DF24752
DF24756
DF24759
DF24762
03/02/2008
04/02/2008
04/02/2008
05/02/2008
05/02/2008
06/02/2008
08/02/2008
08/02/2008
09/02/2008
09/02/2008
11/02/2008
13/02/2008
13/02/2008
16/02/2008
16/02/2008
18/02/2008
22/02/2008
23/02/2008
23/02/2008
24/02/2008
27/02/2008
28/02/2008
28/02/2008
02/06/2008
02/06/2008
03/06/2008
03/06/2008
04/06/2008
04/06/2008
04/06/2008
05/06/2008
06/06/2008
08/06/2008
08/06/2008
09/06/2008
09/06/2008
10/06/2008
11/06/2008
11/06/2008
11/06/2008
13/06/2008
13/06/2008
16/06/2008
17/06/2008
18/06/2008
18/06/2008
22/06/2008
22/06/2008
23/06/2008
23/06/2008
23/06/2008
23/06/2008
24/06/2008
24/06/2008
139351
13678
294
1519
704
17757
145483
17490
36393
17851
17873
19141
2260
714
16
2511
18029
90309
410759
4436
4324
712
15
702
710
4565
302
17
4670
3199
622139
4839
4494
214224
19
749
82092
609311
136188
2595
13981
138552
14000
695
203960
402054
66083
66094
2742
66098
291
2767
4370
612979
4788
4791
4807
4800
4804
4808
4815
4814
949
4821
4826
4835
4843
4847
4853
4856
4857
4844
4855
4858
4860
4873
4870
4871
4872
4882
4889
4892
4893
4897
4902
4910
4908
4914
4917
4919
928
4732
4735
4733
929
4740
930
4741
4742
4743
931
932
4753
933
4752
4756
4753
4762
73
Fideos
Lentejn, margarina
Arroz
Pollo. Pavo, cerdo
Concha
Aromtica, frjol, harina, lentejn
Fideos
Pollo. Pavo, cerdo
Arroz
Apanadura, mostaza
Apanadura, aromtica, margarina
Harina
Pollo. Pavo, cerdo
Conchas
Pescado
Pollo. Pavo, cerdo
Harina, aluminio, sal
Pescado
Salsa china, maicena
Frutas
Leche
Gas
Pescado
Cargas de gas
Gas
Leche
Arroz
Pescado
Leche
Pollo. Pavo, cerdo
Comino, achiote, laurel, organo
Leche
Frutas
Sweet Low
Pescado
Gas
Pan
Comino, achiote
Fideos
Leche
Pan
Klar
Pan
Conchas
Sweet Low
Maicena, palillos
Pan
Pan
Leche
Pan
Arroz
Leche
Frutas
Comino, achiote, ans, canela
31,44
75,80
440,00
1.358,97
40,00
109,50
31,44
1.600,87
497,65
23,81
132,69
33,80
1.537,41
60,00
98,00
1.073,57
65,50
138,60
60,00
144,30
54,20
57,00
175,00
40,50
33,75
71,00
450,00
131,25
50,60
1.479,07
1.890,00
71,00
88,50
72,00
175,00
30,00
50,36
47,70
31,44
193,80
33,40
56,01
33,40
70,00
72,00
52,42
33,40
37,00
50,60
33,40
440,00
71,00
132,60
51,45
DF934
DF24768
DF936
DF24780
DF935
DF937
DF24795
DF939
DF24794
DF940
DF24798
DF24805
DF24802
DF941
DF24804
DF24808
DF942
DF24809
DF943
DF944
DF945
DF938
DF24818
DF24819
DF946
DF947
DF950
DF951
DF952
DF953
DF954
DF955
DF956
DF957
DF958
DF959
DF960
DF961
DF962
DF24824
DF963
DF24828
DF24830
DF24832
DF964
DF24838
DF24843
DF24847
DF965
25/06/2008
25/06/2008
27/06/2008
27/06/2008
28/06/2008
28/06/2008
30/06/2008
02/10/2008
02/10/2008
02/10/2008
03/10/2008
03/10/2008
04/10/2008
04/10/2008
05/02/2008
06/10/2008
06/10/2008
07/10/2008
07/10/2008
08/10/2008
08/10/2008
10/10/2008
13/10/2008
13/10/2008
14/10/2008
15/10/2008
17/10/2008
17/10/2008
17/10/2008
18/10/2008
18/10/2008
18/10/2008
20/10/2008
20/10/2008
20/10/2008
22/10/2008
22/110/2008
22/10/2008
23/10/2008
23/10/2008
25/10/2008
25/10/2008
26/10/2008
26/10/2008
27/10/2008
27/10/2008
27/10/2008
28/10/2008
28/10/2008
93256
2839
93279
2866
93203
93273
3981
6239
4404
6245
2060
4027
148913
6270
300
17950
720
4143
6307
6317
6335
90310
618540
153092
6372
889
6405
6422
6447
6477
6497
1126
6640
6611
6683
6530
6596
6575
6765
6768
6773
2064
4147
148915
6775
2067
4149
148916
6777
934
4768
936
4780
935
937
4795
939
4794
940
4798
4805
4802
941
4804
4808
924
84809
943
944
945
938
4818
4819
946
947
950
951
952
953
954
955
956
957
958
959
960
961
962
4824
963
4828
4830
4832
964
4838
4843
4847
965
Total en libros
Cafetera
38.567,36
74
Pan
Leche
Pan
Leche
Pan
Pan
Leche
Pan
Frutas
Pan
Pollo. Pavo, cerdo
Leche
Fideos
Pan
Arroz
Frjol, lentejn
Pan
Leche
Pan
Pan
Pan
Pescado
Achiote, pimienta, ans
Fideos
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Pan
Frutas
Pan
Pollo. Pavo, cerdo
Leche
Fideos
Pan
Pollo. Pavo, cerdo
Leche
Fideos
Pan
Total de Cuenta
36,75
71,00
40,10
50,60
40,10
35,56
71,00
36,75
139,20
36,75
1.035,90
77,00
31,44
36,75
480,00
57,24
50,38
71,00
45,71
36,75
50,10
138,60
40,25
54,32
40,10
41,60
40,21
40,10
36,75
28,71
33,40
50,00
37,00
40,10
30,05
52,71
36,75
40,10
40,10
179,20
46,75
1.635,90
77,00
61,44
36,75
1.035,90
77,00
31,44
46,75
22.347,84
Total de Cuenta
# meses
Promedio
22.347,84
3
7.449,28
89.487,53
Umbral
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
12
89.391,36
89.487,53
(96,17)
3.4.14 PRUEBA DE AUDITORA PARA CERVEZAS
existencia y corte.
la
75
integridad,
exactitud,
ocurrencia,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Cervezas.

Tabla XVIII.I
N
Documento
DF4802
DF4830
DF4891
DF4899
DF24810
DF24814
DF4893
DF4895
Fecha
06/02/2008
15/02/2008
20/02/2008
04/06/2008
10/06/2008
16/06/2008
20/06/2008
05/10/2008
Cervezas
N
Factura
16486
37258
17766
33222
90020
17315
37262
17768
N
Comprobante
de Egreso
4802
4830
4891
4899
4810
4814
4893
4895
76
Concepto del gasto

Cervezas
Cervezas
Cervezas
Cervezas
Cervezas
Cervezas
Cervezas
Cervezas
Monto
31,92
48,57
54,40
36,37
42,54
56,00
58,57
64,40
DF4897
DF24815
DF24818
15/10/2008
16/10/2008
21/10/2008
33224
90025
17779
4897 Cervezas
4815 Cervezas
4818 Cervezas
Total de Cuenta
Total en libros
Cafetera
856,16
1.973,22
Umbral
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
56,37
43,54
46,00
538,68
538,68
3
179,56
12
2.154,72
1.973,22
181,50
3.4.15 PRUEBA DE AUDITORA PARA COLAS Y AGUAS
existencia y corte.
la
Procedimiento:
77
integridad,
exactitud,
ocurrencia,
Solicitar el mayor del rubro Colas y Agua.

Tabla XIX.I
N
Documento
DF4763
DF4768
DF47754
DF4776
DF4777
DF4787
DF4793
DF4796
DF4797
DF4798
Colas y Aguas
Fecha
N
Factura
02/02/2008
04/02/2008
06/02/2008
08/02/2008
09/02/2008
15/02/2008
15/02/2008
18/02/2008
18/02/2008
19/02/2008
105415
120896
134292
143882
152966
189284
210453
18262
236946
236945
N
Comprobante
de Egreso
4763
4768
4775
4776
4777
4787
4793
4796
4797
4798
78
Concepto del gasto

Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Agua
Colas
Colas
Monto
83,97
19,46
38,39
29,46
33,65
28,92
28,92
45,80
36,73
28,39
DF4805
DF4813
DF4817
DF4820
DF4832
DF4834
DF4836
DF4837
DF4842
DF4844
DF4848
DF4852
DF4854
DF4861
DF4862
DF4865
DF4867
DF4874
DF4877
DF4879
DF4884
DF4888
DF4896
DF4898
DF4901
DF4904
DF4906
DF4911
DF4912
DF4918
DF4922
DF4928
DF4929
DF4936
DF4784
DF24892
DF24822
DF4787
DF4793
DF4796
DF4797
DF4798
19/02/2008 259550
22/02/2008 288903
22/02/2008 304181
22/02/2008 330811
22/02/2008
18819
25/02/2008 362484
27/02/2008 376427
27/02/2008 387295
03/06/2008 395080
07/06/2008 405138
07/06/2008 422183
09/06/2008
19129
10/06/2008 469189
12/06/2008 494655
13/06/2008 494654
15/06/2008 501897
21/06/2008 510654
22/06/2008 517721
26/06/2008 523710
26/06/2008 538754
26/06/2008 560735
27/06/2008 569686
28/06/2008 582633
01/10/2008 589876
02/10/2008 607660
05/10/2008 615914
05/10/2008 628077
08/10/2008 645647
09/10/2008 655241
12/10/2008 669023
13/10/2008 674882
15/03/2008 698175
16/10/2008 707245
17/10/2008 712657
21/10/2008 165759
22/10/2008 1011638
24/10/2008
19232
26/10/2008 189288
27/10/2008 259555
29/10/2008 189292
30/10/2008 259557
31/10/2008 259559
4805
4813
4817
4820
4832
4834
4836
4837
4842
4844
4848
4852
4854
4861
4862
4865
4867
4874
4877
4879
4884
4888
4896
4898
4901
4904
4906
4911
4912
4918
4922
4928
4929
4936
4784
4792
4822
4787
4793
4796
4797
4798
Total en libros
Cafetera
848,45
7.602,05
Umbral
300,23
79
Colas
Colas
Colas
Colas
Agua
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Agua
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Colas
Agua
Colas
Colas
Agua
Colas
Colas
Total de Cuenta
24,19
38,39
36,65
38,39
27,90
28,92
42,16
33,65
24,19
24,19
33,65
27,90
38,39
24,19
24,19
59,64
65,90
19,46
24,19
33,65
49,11
36,25
24,19
34,28
34,28
28,92
28,92
30,18
24,19
29,46
95,18
49,20
29,46
29,46
29,46
55,29
28,64
48,92
48,92
45,80
36,73
58,39
1.918,71
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
1.918,71
3
639,57
12
7.674,84
7.602,05
72,79
3.4.16 PRUEBA DE AUDITORA PARA SERVILLETAS
existencia y corte.
la
integridad,
exactitud,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Servilletas
80
ocurrencia,

Tabla XX.I
N
Documento
DF4722
DF4790
DF4799
DF4824
DF4905
DF24772
DF24815
DF4907
DF4909
DF4914
DF4915
Fecha
06/02/2008
06/02/2008
22/02/2008
04/06/2008
12/06/2008
19/06/2008
25/06/2008
25/06/2008
12/10/2008
19/10/2008
25/10/2008
Servilletas
N
Factura
19670
19877
20041
20422
21274
21277
21279
21280
21283
21285
21289
N
Comprobante
de Egreso
4722
4790
4799
4824
4905
4772
4815
4907
4909
4914
4915
81
Concepto del gasto

Aromatizante, cepillos, servilletas
Cloro, fundas, jabn, servilletas
Detergentes, servilletas
Cera, cucharas, detergentes, servilletas
Ambiental, cloro, servilletas
Detergentes, fundas servilletas
Detergentes, servilletas
Cera, cucharas, detergentes, servilletas
Monto
30,24
50,48
25,92
98,32
86,40
30,24
40,48
40,48
23,92
88,32
80,00
DF24818
25/10/2008
21290
4818 Detergentes, fundas servilletas

Total de Cuenta
Total en libros
Cafetera
857,99
2.277,37
Umbral
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
625,04
3
208,35
12
2.500,16
2.277,37
222,79
3.4.17 PRUEBA DE AUDITORA PARA TARRINAS, VASOS

existencia y corte.
la
integridad,
exactitud,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Tarrinas, Vasos
82
30,24
625,04
ocurrencia,

Tabla XXI.I
N
Documento
Fecha
DF4771
DF4772
DF4783
DF4790
DF4795
DF24761
06/02/2008
06/02/2008
09/02/2008
09/02/2008
05/02/2008
22/02/2008
DF4824
DF4839
DF4905
04/06/2008
04/06/2008
08/06/2008
Tarrinas, Vasos, Viandas
N
N
Comprobante
Factura
de Egreso
19686
4771
19670
4772
19726
4783
19877
4790
19993
4795
20060
20060
20422
20512
21274
Concepto del gasto
Tarrinas
Aromatizantes, cepillos, servilletas
Cucharas, cuchillos, detergentes
Loncheras
Contenedor, cucharas, desinpex
Cera, cucharas, detergentes,
20422 servilletas
20512 Cepillo, escoba, fundas, viandas
21274 Ambiental, cloro, servilletas
83
Monto
27,73
63,06
26,26
54,24
64,44
93,36
31,88
47,42
51,36
DF24743
DF24744
DF24772
DF24791
DF24815
DF24816
12/06/2008 402054
18/06/2008
2342
22/06/2008
20163
05/10/2008
2404
09/10/2008
20760
12/10/2008
21279
4743
4744
4772
4791
4815
4816
DF4909
DF4912
DF4915
DF24823
21/10/2008
21282
22/10/2008
21283
25/10/2008
21286
29/10/2008 402058
4909
4912
4915
4823
Total en libros
Cafetera
1.892,86
4.717,38
Umbral
Maicena, palillos
Vasos plsticos
Detergentes, fundas servilletas
Vasos plsticos
servilletas
Cepillo, escoba, fundas, viandas
Maicena, palillos
Total de Cuenta
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
23,91
16,40
21,45
21,35
140,20
133,38
71,88
107,34
89,36
73,95
1.158,97
1.158,97
3
386,32
12
4.635,88
4.717,38
(81,50)
3.4.18 PRUEBA DE AUDITORA PARA ARTCULOS DE LIMPIEZA
existencia y corte.
la
integridad,
exactitud,
ocurrencia,
Procedimiento:
Solicitar el mayor del rubro Artculos de Limpieza

84

Tabla XXII.I
N
Documento
Fecha
DF4772
DF4783
DF4790
DF4792
DF4794
DF4799
DF24761
06/02/2008
06/02/2008
06/02/2008
08/02/2008
08/02/2008
09/02/2008
09/02/2008
DF4824
DF4840
09/02/2008
09/02/2008
Artculos de limpieza, Papel Higinico
N
N
Comprobante
Factura
de Egreso
19670
4772
19726
4783
19877
4790
929
4792
19972
4794
20041
4799
20060
4761
20422
20476
Concepto del gasto
Aromatizante, cepillos, servilletas

Cucharas, cuchillos, detergentes
Acido, alcohol, cloro, desinfectante
Detergente
Detergente, servilletas
4824 servilletas
4840 Detergente
85
Monto
49,28
69,12
81,84
79,35
43,04
46,08
48,91
58,84
92,16
DF4839
DF4841
DF4905
DF24751
DF24750
DF24722
DF24779
DF24783
DF24799
DF24815
DF24823
DF4906
DF24826
22/02/2008
20512
26/02/2008
1095
04/06/2008
21274
08/06/2008
19879
12/06/2008
19907
15/06/2008
20163
17/06/2008
20223
19/06/2008 206037
22/06/2008
20423
02/10/2008
20760
14/10/2008
20822
15/10/2008
20823
19/10/2008
20827
4839
4841
4905
4751
4750
4722
4779
4783
4799
4815
4823
4906
4826
DF4907
DF4912
DF4915
DF4916
22/10/2008
25/10/2008
29/10/2008
31/10/2008
4907
4912
4915
4916
20831
20835
20839
19918
Total en libros
Cafetera
3.912,11
7.881,03
Umbral

Cloro, desinfectante, ambiental
Lavavajilla
Detergente
Detergente, fundas, servilletas
Detergente
Antibacterial
Dispensador, sapolio
Detergente
Detergente, servilletas
servilletas
Detergente
Cloro, desinfectante, ambiental
Total de Cuenta
Total de Cuenta
# meses
Promedio
# meses
Total segn mayor
VS.
Total segn libros
Diferencia
300,23
64,18
82,20
53,19
54,40
43,04
185,48
43,04
76,18
52,52
63,16
94,16
74,08
78,91
96,84
102,16
104,18
109,20
1.945,54
1.945,54
3
648,51
12
7.782,16
7.881,03
(98,87)
Conclusiones del procedimiento

Luego de realizada las pruebas para los rubros descritos en los puntos
3.4.8 al 3.4.18 hemos encontrado diferencias entre el valor que result
de la prueba y el valor en libros y luego de comparar los resultados con
el umbral y comprobar que son cantidades menores determinamos que
no son significativas y las diferencias son producto del promedio
realizado para cada costo ya que el promedio casi nunca arroja valores
exactos.
86
CAPTULO IV
4.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Una vez analizado el rubro Costos de Productos Vendidos del

Restaurante de un hotel de la ciudad de Guayaquil para el periodo
terminado el 31 de Diciembre de 2008, de acuerdo a las pruebas
sustantivas realizado en el captulo tres; en este captulo se darn las
conclusiones y recomendaciones respectivas. As:
4.1
CONCLUSIONES
87
1. El control interno de la Compaa no es eficiente lo que aumenta

las posibilidades de que sus riesgos se conviertan en materiales,
al no contar con manuales de polticas y procedimientos que
describan claramente las actividades que debe realizar el
personal.
2. Debido a la falta de polticas contables, existen desacuerdos en
los registros de ciertos rubros lo que origina errores en la
presentacin en los Estados Financieros.
3. Se comprob la integridad y exactitud de los costos al 31 de
diciembre de 2008.
4. Mediante las pruebas realizadas al rubro costos se determin su
razonabilidad con un saldo al 31 de diciembre de 2008 de
$212,998.34 exceptuando Fondos de reserva ya que el presenta
una diferencia de $531,75.
5. El saldo del rubro Aporte Patronal presenta una diferencia de
$1.45, pero no representa un error significativo por no superar el
umbral calculado.
6. El saldo al 31 de diciembre de 2008 del rubro Energa Elctrica
difiere en $34,91 al valor de la prueba, producto del promedio
realizado para cumplir con la prueba.
7. De la auditora realizada al rubro de Costos no se obtuvieron
errores significativos ya que la suma de todas las diferencias no
superan la materialidad global.
4.2 RECOMENDACIONES
1. Realizar una evaluacin continua del Control Interno de la
compaa para obtener su mayor eficiencia y eficacia en el
desarrollo de sus actividades.
2. Implementar un Manual de Polticas Contables para de sta
manera evitar una mala presentacin en los Estados Financieros.
3. Realizar un Sistema de Inventario de todos los productos que
adquiere la compaa para de sta forma llevar un mejor control y
registros de los mismos evitando de sta manera prdidas o
deterioro de los productos.
88
4. Reclasificar el Plan de Cuentas que posee la compaa para de

sta forma disminuir la duplicidad de las cuentas en el registro
contable.
5. Brindar al personal que labora en la compaa capacitaciones
constantes para lograr una mejor atencin al cliente.
6. Efectuar una reestructuracin del personal con el fin de crear un
departamento de Auditora Interna para un mejor desempeo de
funciones y cumplimiento de objetivos.
7. Realizar un examen de Auditora Interna con alcance completo de
los Estados Financieros como mnimo una vez al ao.
BIBLIOGRAFA
Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, Normas de

Contabilidad, Pudeleco Editores S.A., Primera Edicin 2000
Whittington, G.; Pany, K., 2005, Principios de Auditora, Dcimo

Cuarta Edicin, Mcgraw-Hill Interamericana de Espaa.
Yanel Blanco Luna, ECOE EDICIONES, 2004, Normas y

procedimientos de la auditora integral
89

Benjamn Rolando Tllez Trejo, Cengage Learning Editores, 2004,
Auditora: un enfoque prctico
Eugene F. Brigham, Joel F. Houston, Cengage Learning Editores,

2006, Fundamentos de administracin financiera
Horne Van, James C. Van Horne,

Fundamentos de administracin financiera
Pearson Educacin, 2003,
Jos S Quevedo Ramrez, Ediciones Fiscales ISEF, 2001, Caso

prctico sobre la auditora de estados financieros
Whittington O. Ray y Pany Kurt, Principios de Auditora, Mc Graw

Hill, Decimocuarta Edicin 2005
Francisco Cuevas D., Limusa (Noriega Editores - Mxico), 2007,

Control de costos y gastos en los restaurantes
Samuel Alberto Mantilla Blanco, Sandra Yolima Cante S, ECOE

EDICIONES, 2005, Auditora del control interno.
90

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CAPTULO I

Auditor.- Persona capacitada y experimentada que se designa por una

Evidencia de Auditora.- Informacin que obtiene el auditor para extraer

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados

Normas Internacionales de Contabilidad

A continuacin presentamos un resumen de las NIA que aplican para el

Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora

Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora

del Contador Pblico como (de aqu en adelante, el auditor) auditor de

Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

depende del tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias

Procedimientos sustantivos significa pruebas realizadas para obtener

Pruebas de detalles de transacciones y balances; y

1.2.10 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA) No. 510

1.2.11 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA) No. 520

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD

En el presente proyecto las NEC que aplican son las siguientes:

es prescribir o sealar el tratamiento contable del ingreso que se origina

La venta de bienes o mercancas;

2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Cafetera Rincn Oriental

Ofrece desayuno buffet, almuerzo y cena a la carta con deliciosos platos

Especializados en comida china.

Comedor China Express

Ofrece una variada seleccin de platos orientales en un ambiente

56 habitaciones Simples, Dobles y Suite Matrimonial, las mismas que se

Cuenta con los Salones Panorama Oriental, Gran Muralla, amplios y

Para disfrutar de los mejores bebidas y ccteles al ritmo de una

Cuenta con personal especializado y una gran variedad de servicios,

Ofrece servicios de navegacin por Internet, llamadas internacionales,

Grand Hotel Guayaquil

Best Western Doral

2.1.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

2.1.5.1 DESCRIPCIN DE FUNCIONES

Registrar el origen y aplicacin de los recursos de una transaccin.

Elaborar estados financieros e informes para fines contables,

Prever y detectar errores y desviaciones en los procedimientos y

Analizar, disear, implantar y evaluar sistemas de informacin

Disear e implantar proceso de mejora de calidad.

Administrar los recursos organizacionales.

Analizar y evaluar la poltica fiscal y sus implicaciones contables,

Actuar con independencia mental.

Opinar cerca de los estados financieros.

Archiva documentos contables para uso y control interno.

Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.

Transcribe informacin contable en un computador.

Revisa y verifica planillas de retencin de impuestos.

Revisa y realiza la codificacin de las diferentes cuentas bancarias.

Recibe los ingresos, cheques nulos y rdenes de pago asignndole

Elabora informes peridicos de las actividades realizadas.

Realiza cualquier otra tarea afn que le sea asignada.

Evaluacin del personal a su cargo.

Controlar horarios, normas y procedimientos.

Encargado de la atencin al cliente.

Es el responsable de todos los valores existentes en Caja.

Encargado de mantener informada a la Gerencia de todas las

Montar la mesa de acuerdo a la hora de servicio, desayuno, almuerzo

Sugerirle al cliente aperitivos, entradas, sopas, el especial del da, la

Servir las bebidas, controlar la limpieza y retirar platos usados.

Al terminar el horario de comedor, los clientes deben desalojar el

Emplear tcnicas para aumentar la produccin provocando

Jefe de crdito y cobranza

Analizar el mercado para lograr una colocacin adecuada de las