Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para Educacin Universitaria, Ciencia y Tecnologa

Universidad Territorial Deltaica Francisco Tamayo
Tucupita, Estado Delta Amacuro
PNF. Administracin

Fases de
la
Auditoria
Tucupita Enero 2016

FASE DE LA AUDITORIA
PLANIFICACION
El auditor deber planear el trabajo de modo que la auditoria sea desempeada de una
manera efectiva. El auditor deber desarrollar un plan de auditoria (memorndum de
planeacin) con el fin de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajoLa
Planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia global para su
administracin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora que deben aplicarse. El
planeamiento tambin permitir que el equipo de auditora pueda hacer uso apropiado del
potencial humano disponible.
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios. La planificacin ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para
realizar las tareas, por tanto esta actividad recaer en los miembros ms experimentados del
grupo.
ELEMENTOS:
Conocimiento y Comprensin de la Entidad.
Objetivos y Alcance de la auditora.
Anlisis Preliminar del Control Interno.
Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
Planeacin Especfica de la auditora.
Elaboracin de programas de Auditora.
1-CONOCIMIENTO Y COMPRENSIN DE LA ENTIDAD.
Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la
entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe
contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital,
estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza,
volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cmo

funciona la empresa. Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben

establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre
otras:

Visitas al lugar
Entrevistas y encuestas
Anlisis comparativos de Estados Financieros
Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
rbol de Problemas) Etc.

2-OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

LOS OBJETIVOS: indican el propsito por lo que es contratada la firma de
auditora, qu se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de
informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los
estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con
el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin
encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
EL ALCANCE: tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si
se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una
parte de uno de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por
ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.) Por otro lado el alcance
tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede ser de un ao, de un mes, de una
semana, y podra ser hasta de varios aos.

3-ANLISIS PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se

comprender la naturaleza y extensin del plan de auditoria y la valoracin y oportunidad
de los procedimientos a utilizarse durante el examen.
4-ANLISIS DE LOS RIESGOS Y LA MATERIALIDAD
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin
errada en su informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l
estn afectados por una distorsin material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos
de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin. El riesgo inherente es la posibilidad de que
existan errores significativos en la informacin auditada, al margen de la efectividad del
control interno relacionado; son errores que no se pueden prever. El riesgo de control est
relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no prevn o
detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles
internos ms efectivos.
5-PLANEACIN ESPECFICA DE LA AUDITORIA.
Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El
plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar,
personal que con formarn los equipos de auditoria, horas hombres, etc.
6-ELABORACIN DE PROGRAMA DE AUDITORIA
Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado
de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor
va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los
objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el
logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoria para
la auditoria del efectivo y un programa de auditoria para la auditora de cuentas x cobrar, y
as sucesivamente.
De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener

dos aspectos

fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de

auditoria. Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas, sino
por ciclos transaccionales
METODOLOGIA
Una metodologa es un conjunto de procedimientos documentados de auditora,
diseados para alcanzar los objetivos de la auditora. La metodologa debe ser aprobada
por la gerencia de auditora, y debe ser comunicada a todo el personal de auditora.
La metodologa de la auditora administrativa tiene el propsito de servir como marco
de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan en
forma programada y sistemtica, se unifiquen criterios y se delimite la profundidad con que
se revisarn y aplicarn los enfoques de anlisis administrativo para garantizar el manejo
oportuno y objetivo de los resultados.
Tambin cumple la funcin de facilitar al auditor la identificacin y ordenamiento de
la informacin correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones,
situaciones, argumentos y observaciones para su posterior examen, informe y seguimiento.
Para utilizarla de manera lgica y accesible se ha dividido en etapas, en cada una de
las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben observarse para que las
iniciativas guarden correspondencia con los planes.
De conformidad con lo que se ha explicado hasta aqu, las etapas que integran la
metodologa son:

Planeacin.
Instrumentacin.
Examen.
Informe.
Seguimiento

INFORME:
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los

auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa por

escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos fijados,
sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas
correctoras adecuadas.
En el informe de auditora se presentan los resultados de la auditora. Se expresan
como una comparacin entre los que "deber ser" y lo "que es" en la realidad. Su
profundidad y contenido depende del tipo de auditora del que se trate, pero en lo esencial
suele contener los siguientes puntos:

Informaciones generales: como fecha, departamento, tipo de auditora

Componentes del equipo auditor
Objetivos de la auditora
Resultados de la comprobacin
Aspectos relevantes a considerar en el transcurso de la auditora
Responsables de las medidas a aplicar

El informe de Auditora debe contener a lo menos:

Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.

Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.
Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir
Comunicaciones de la Entidad, y
Comunicaciones del auditor
Entre las primeras tenemos:
Carta de Representacin
Reporte a partes externas
En las comunicaciones del auditor estn
Memorando de requerimientos
Comunicacin de hallazgos

 Informe de control interno

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:
Informe Especial
Dictamen
Informe Largo
Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos o
algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando
a conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea corregido o enmendado
a la mayor brevedad. As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran
serias debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un informe
sobre la evaluacin del. Control Interno. El informe final del auditor, debe estar elaborado
de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.
TIPOS DE INFORME
Hay cuatro tipos comunes de los informes, cada uno presenta una situacin diferente
encontrada durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes son los siguientes:

Informe sin Salvedades

Informe con Salvedades
Informe sin Opinin
Informe Adverso/Rechazado
El tipo ms comn de informe del auditor es el informe estndar, conocido tambin

como opinin sin salvedad u opinin limpia. Esta opinin se utiliza cuanto no existen
limitaciones significativas que afecten la realizacin de la auditora, y cuando la evidencia
obtenida en la auditora no revela deficiencias significativas en los estados financieros o
circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.
Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que
contienen frases y terminologas estndar con un significado especfico.

El primer prrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y describe
la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor
por expresar una opinin sobre esos estados financieros.
El segundo prrafo describe los elementos clave de una auditora que proporcionan
la base para sustentar la opinin sobre los estados financieros. El auditor indica
explcitamente que la auditora le proporcion una base razonable para formarse una
opinin sobre dichos estados financieros.