Repblica Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educacin Superior

Instituto Universitario De Tecnologa Rodolfo Loero Arismendi
Carrera: Adm. Tributaria

Evaluacin Del Proceso Administrativo Para Las Retenciones De El

Impuesto Al Valor Agregado (IVA) Utilizada Actualmente En La
Empresa Arquetipo Comunicacin Visual C.A, Ubicado
En Pto Ordaz Estado Bolvar

Bachiller:
Astudillo Crisyelis
C.I: 25.595.423

Ciudad Guayana, Noviembre Del 2016

INTRODUCCIN
La Tributacin en Venezuela, ha tenido un gran auge, en lo que
respecta a la recoleccin de ingresos por parte del Estado, es por tal razn,
que la Administracin Tributaria, representada por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), ente creado el
16 de agosto de 1994, por la Presidencia de la Repblica, mediante Decreto
N 319, conforme con la Gaceta Oficial N 35.525, con la finalidad de
controlar de manera eficaz y eficiente la recaudacin.
Una de las formas de controlar el ingreso por concepto de tributo, fue
la creacin de la figura del Contribuyente Especial o Agente de Retencin del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), y es de esta manera, en donde la
Administracin se ve obligada a designar a ciertos Sujetos Pasivos.

CAPITULO I

Fundamentacin y Objetivos de la Pasanta

Fundamentacin de la Pasanta
En Venezuela para que el estado pueda cumplir sus funciones como
ente regulador y controlador de manera eficiente debe delegar autoridad a
otros rganos que le ayuden a cumplir sus objetivos. Asimismo, la estructura
del Estado o el Poder Pblico Nacional est constituido por todas aquellas
instituciones u rganos del gobierno sealadas en la Constitucin Nacional
de Venezuela, con competencia a nivel nacional; as se detallan la existencia
del Poder Legislativo (Asamblea Nacional), Ejecutivo (Presidente o
Presidenta, Vicepresidente o Vicepresidenta), Judicial (Tribunal Supremo de
Justicia, Tribunales y Juzgados), Ciudadano (Fiscala General de la
Repblica, Contralora General de la Repblica y Defensora del Pueblo) y
Electoral (Consejo Nacional Electoral).
Para el estado los impuestos en la mayora de legislaciones surgen
exclusivamente por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el
objetivo de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad
Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor
medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de
equidad y el principio social de la libertad. De esta manera que los impuestos
sean cargas obligatorias, que las personas y empresas tienen que pagar por
las atribuciones obligatorias establecidas en la Ley, para financiar al estado.
Por

otro

lado,

el

sistema

de

recaudacin

fiscal

lo

rige

el SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y

Tributaria), rigindose con su normativas legal: Leyes , decretos y
Reglamentos sobre los impuestos vigentes en Venezuela - Cdigo Orgnico
Tributario en donde sus principios fundamentales son la legalidad,

progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no

confiscacin, brindando asesora permanente al contribuyente, distribuyendo
la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y
municipal.
De esta manera comprometido en mejorar la comunicacin ofrece al
contribuyente, toda la informacin bsica sobre el Sistema Tributario y
Aduanero Venezolano requerido para el efectivo cumplimiento del pago de
sus impuestos, colocndose como misin, el orientar de manera eficaz al
contribuyente en materia tributaria y asistirlo en los procesos informticos
relacionados con la tributacin, con el objeto de facilitar el cumplimiento
voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias, garantizando una
excelente atencin a los usuarios.
Actualmente la empresa Arquetipo Comunicacin Visual presenta
debilidades en el proceso administrativo en cuanto a las retenciones del
impuesto al valor agregado (IVA), lo cual la empresa est en bsqueda
constante de mejorar cada da sus mtodos de aplicacin para lograr la
completa realizacin de sus funciones y as mismo poder cumplir de forma
ptima sus deberes ante la Administracin Tributaria. Debido a que los
empleados de la empresa se le han dificultado adaptarse al cumplimiento de
las obligaciones tributarias por el grado de responsabilidad que esto requiere
y ya que, en cuanto a impuesto se trata son ms exigentes y delicados.
Por otro lado, las fallas que presenta la empresa son retenciones de
(IVA) no declaradas en el tiempo estipulado. Debido a que los proveedores
entregan muy tarde los comprobantes de retencin firmados y sellados, por
lo que existe una demora en el proceso. Esto conlleva a tener retrasos en las
tramitaciones tributarias. Ocasionando, incumplimiento con las obligaciones
tributarias y prdidas del ejercicio econmico. Es por esta la necesidad de
realizar una evaluacin de los procesos de retencin del impuesto al valor

agregado, y as aplicar mecanismos que permita a la empresa facilitar el

trabajo y evitar sanciones fiscales.
Objetivos
Objetivo General
Evaluar

los procesos administrativos para las retenciones del

impuesto al valor agregado (IVA) aplicados en la empresa Arquetipo

Comunicacin Visual, C.A.
Objetivos Especficos
1. Describir los procesos de retencin de impuesto al valor agregado
(IVA).
2. Analizar el proceso de resguardo de la documentacin tributaria.
3. Identificar las fortalezas y debilidades del proceso administrativo de
retencin del impuesto al valor agregado (IVA) en la empresa
Arquetipo Comunicacin Visual, C.A

Teora que Sustenta el Tema en Estudio

Tributos y Tipos
Los Tributos. Segn Milln (2011), define los tributos como las
prestaciones obligatorias Comnmente en dinero, exigidos por el estado en
virtud de su poder de imperio a las personas que se encuentran sometidas al
mbito espacial de una ley, con la finalidad de cubrir los gastos pblicos (p.
83).
Basado en lo antes expuesto, los tributos simbolizan un deber
monetario a la que se encuentran sometidos los contribuyentes, para que as
el estado pueda adquirir ingresos que sern gastados en la prestacin de los
servicios pblicos, para el bienestar general de la sociedad.
De igual forma, sern demandados por el estado a travs de un ente
pblico, a quienes se debe cancelar el pago de los mismos por disposicin

expresa en la ley. Cabe sealar, que los tributos se clasifican en impuestos,

tasas y contribuciones especiales; que el individuo est obligado a pagar por
la prestacin de un servicio. Existen los siguientes tipos de tributos de
acuerdo con las doctrinas existentes: Impuesto, Tasa y Contribuciones
Especiales.

Evolucin Histrica Del Impuesto Al Valor Agregado (IVA)

En 1989, es cuando entra en proceso

la reforma tributaria en

Venezuela, y en 1992 queda publicado en ley por gaceta oficial n 35.304 y

este entro en vigencia el 1 de octubre del mismo ao, aplicndose el diez
por ciento a todas las operaciones y en el caso de exportaciones cero por
ciento. Posteriormente se incluyo una parte adicional del 15 por ciento a las
operaciones que tuvieron por objet ciertos bienes y servicios suntuarios.
Esta pequea cuota se aplico desde el 1 de enero de 1994, segn reforma
de la ley, publicado segn gaceta oficial n 4.664.
De igual manera, para el ao 2000 el Estado Venezolano obtuvo un
ingreso fiscal no petrolero menor al 9% del producto bruto interno (PIB), la
cual lo ubica entre los pases ms bajo en nivel de ingreso tributario. La
organizacin de los Estados Unidos (OEA) asegura que en el ao 2002 los
pases de Amrica latina poseen un nivel que oscila entre el 13% y 20% del
producto interno bruto y los pases desarrollados entre los 33% y el 50%.
Es por ello que en la reforma de la ley de impuesto al valor agregado
publicado en la gaceta oficial n 37.480, vigente a partir del 1 de agosto del
ao 2002, se mantiene la alcuota del 14,5% y la del 0% para las
exportaciones, agregndole as un 10% a la venta e importacin de bienes
de consumo suntuario.

Por otro lado, en el 2004 del mes de agosto, se produce una nueva
reforma a la ley que establece el impuesto al valor agregado, fijndose la
alcuota general del impuesto en 15%, la cual entro en vigencia el 1 de
septiembre del ao 2004. Despus de un ao, el impuesto se reduce a un
14%, a partir del 1 de octubre del ao 2005 fecha en que entra en vigencia
la reforma de la ley que establece el IVA.
Ya entrando en marzo del ao 2007, el gobierno Venezolano
estableci su menor disminucin, la cual fue a un 9%, que sera aplicado en
el mes de julio del mismo ao.
Finalmente, en el 2009 se realizo un incremento del IVA, para ubicarse
en un 12%, segn gaceta oficial n 39.147 de marzo del ao 2009.
Caractersticas Del Impuesto Al Valor Agregado (IVA)
Segn Morillo (2013), El impuesto al valor agregado o al valor aadido
(IVA), es un impuesto nacional que tiene que ser abonado por las personas
en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor
agregado del producto, as como la realizacin de determinadas obras y
locaciones, y las prestaciones de servicios. El mismo autor expone las
siguientes caractersticas:
I.

Se encuentra establecido en una ley. Todo tributo debe estar

II.

establecido en una ley.

Es un impuesto indirecto, ya que, grava los consumos que son
manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de la

III.
IV.
V.
VI.

capacidad contributiva.
No es un impuesto acumulativo.
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario.
No contempla regmenes especiales.
Posee muy pocas exenciones.

VII.

Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del

VIII.

crdito fiscal.
El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

De esta manera, en el IVA estarn sujetas tanto las personas naturales

como las jurdicas, incluyendo los consorcios, que realicen actividades
sujetas a las prestaciones de servicios a ttulos onerosos o la venta de
bienes muebles corporal.

Retencin
Es un instrumento de tcnica tributaria consistente en la obligacin
que tiene una persona de detraer, con ocasin de los pagos que realice a
otra, una cierta cantidad e ingresarla en el fisco. Esto puede verse de dos
puntos de vista, como Estado (SENIAT) y como contribuyente de este
impuesto. Como Estado el SENIAT persigue recaudar la mayor cantidad de
recursos monetarios mediante las cuotas que enteran los Contribuyente que
a su vez estn cumpliendo con esta obligacin formal que establece la Ley
de Impuestos Sobre la Renta.
Agentes De Retencin
Segn lo dispuesto en el artculo 27 del COT, los agentes de retencin
pueden ser designados por la ley respectiva o por la administracin tributaria
previa autorizacin legal. En este sentido De la Garza (citado en Betancourt,
(2011), expone que la facultad constitucional concede al Estado las
atribuciones tanto para establecer contribuciones as como controlar el tributo
mediante la imposicin de obligaciones a terceros (p.266). El fin perseguido
es el resguardo del impuesto a travs del agente de retencin, el cual
informa y entera la retencin efectuada, y ser el Estado como sujeto activo

de la obligacin tributaria quien determine las condiciones de tiempo modo y

lugar en las cuales el agente de retencin debe poner a su disposicin los
importes retenidos a los sujetos pasivos. Una vez efectuada la retencin, el
agente de retencin se convierte en el nico responsable ante la
Administracin tributaria por el tributo retenido.

CAPITULO II

DESCRIPCION DE LA INSTITUCION Y DE LA UNIDAD DONDE SE

DESARROLLO LA PASANTIA
Razn social o Nombre de la Empresa
Arquetipo Comunicacin Visual, C.A
Resea Histrica
Arquetipo Comunicacin Visual, C.A se crea el 21 de Julio de 2008, por la
iniciativa de sus socias que quisieron emprender en el mercado

de la

publicidad dando sus creaciones en diseo grfico a su cartera de clientes,

dndole sus mejores ideas en diseo y publicidad.
Ubicacin de la Empresa:
Arquetipo Comunicacin visual, C.A se encuentra ubicada en la Vda. UD259, Edificio Eurobuilding nivel piso Lobby local 01 Puerto Ordaz.
Actividad que realiza:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.

Identidad visual
Produccin Grafica
Impresiones
Imagen Corporativa
Fotografa
Publicidad
Diseo Grafico

Descripcin de la Empresa

Es un estudio de diseo que ofrece soluciones creativas para satisfacer

todas las necesidades de sus clientes, convirtindonos en sus fieles aliados.

Objetivos
La empresa Arquetipo Comunicacin Visual, tiene entre sus objetivos:
a. Brindar soluciones creativas de alto impacto visual haciendo una
diferencia en tu marca.
b. Ofrecer a nuestra clientela la mejor orientacin de asistencia creativa
personalizada y el mejor servicio a nivel nacional.
c. Satisfacer las necesidades de los clientes.
d. Innovar y generar un servicio de alta calidad

Misin
Ofrece apoyo a empresas y personas que requieran una asistencia creativa
de manera personalizada. Es un servicio integral para posicionar a las
empresas sobre tus competidores. Alineados con la tecnologa, la calidad y la
creatividad, pendientes de los detalles, brinda soluciones ajustadas a las
necesidades de los clientes en las tres ramas ms importantes de la
publicidad y el mercadeo.

Visin
Ser una empresa lder que ofrezca el mejor servicio de asistencia creativa en
el estado Bolvar, compitiendo con los estndares nacionales de calidad total
a travs de la capacitacin continua y permanente de personal; as como de
contar con el mejor personal profesional en la materia.
Valores
Solidaridad

Honestidad
Responsabilidad Social
Respeto
Lealtad
Justicia
Igualdad
Bien Comn

Marco Legal:
Arquetipo Comunicacin Visual, C.A se registr en Julio de 2008 con el
Nmero de Rif J-29630788-1. Su representante legal es Adriana Martnez.
Descripcin del Departamento donde se realizo la Pasanta
Departamento de Administracin.
Estructura General de la Organizacin

Funciones
La funcin primordial del organigrama para Arquetipo Comunicacin
Visual, C.A es que a travs del mismo se puede:

Representar las unidades o departamentos con los que cuenta la

empresa.

Representa las diferentes actividades por departamentos que realiza

la empresa.
Distribuye por cada

responsabilidad de cada trabajador.

Sirve de gua para el rea de recursos humanos para as establecer la

departamento

y actividad

los cargos y

descripcin de cargos al igual que los salarios correspondientes.

Estructura organizativa de la unidad, funciones y objetivos

Funcin del Director de Cuenta:

I.

Servir como intermediario al cliente y a la empresa, coordinar

II.
III.

todo el proceso requerido para dar servicio al cliente.

Coordinar inversin del presupuesto.
Atender requerimiento de los clientes ya sean en reuniones o

IV.

mediante llamadas telefnicas.

Resolver seguimiento al cobro de los clientes.

Objetivos
I.
II.
III.

Desarrollar estrategias efectivas para los clientes.

Resolver problemas que se le presente.
Revisar y aprobar la facturacin.

Funcin del Director Creativo:

Se encarga conceptualizar las ideas, las elabora y produce.

Principales responsabilidades son:
a)
b)
c)
d)

Contactar a los clientes,

Supervisar a los empleados,
Contactar proveedores,
Controlar la calidad final de los trabajos y tiempo de entrega de
los mismos.

Funcin de Asistente Administrativo: