DISCUSION Y SINTESIS DE LA INFORMACION RECABADA

QUE SON TIERRAS OCIOSAS?

Son aquellas tierras con vocacin de uso agrcola que no estn siendo
desarrolladas bajo ninguna modalidad productiva agrcola, pecuaria, acucola o
forestal; o aquellas en la cuales se evidencie un rendimiento idneo menor al 80%.
Este rendimiento idneo se calculara de acuerdo a los parmetros establecidos en
la Ley o a los planes nacionales de seguridad agroalimentaria.
DEL IMPUESTO A LAS TIERRAS OCIOSAS.
CREACIN Y EXCLUSIN IMPOSITIVA

La Ley de Tierras y Desarrollo Agrcola, crea el Impuesto sobre Tierras Ociosas

dirigido a gravar la infrautilizacin de las tierras rurales, con el fin de dar
cumplimiento al artculo 307 de la Carta Magna, que reza: La ley dispondr lo
conducente en materia tributaria para gravar las tierras ociosas ....
En la Exposicin de Motivos se establece: En el caso de las tierras con vocacin
agraria, su uso, goce y disposicin estn sujetas al efectivo cumplimiento de su
funcin social, que viene dada por la productividad agraria Se establecen, al
efecto, tres niveles bsicos de productividad: finca ociosa o inculta, finca
mejorable y finca productiva. Las tierras calificables como fincas ociosas o incultas
son aquellas que no cumplen con los requisitos mnimos de produccin, en tal
sentido, pueden ser objeto de intervencin o expropiacin agraria, y sern
gravadas con un tributo... Estamos ante un tributo que obedece a un propsito
dirigista, el de la utilizacin eficiente de las tierras con vocacin agrcola.
Constituye el hecho imponible de tributo, la propiedad o posesin de tierras rurales
infrautilizadas u ociosas es decir aquellas que no alcancen, como mnimo, un 80%

del rendimiento idneo, as como aquellas que no estn en produccin conforme

al mejor uso segn su potencial agroalimentario.
Las tierras rurales sern clasificadas por el INTI segn su vocacin agrcola,
pecuaria y forestal. Los productos o rubros se asignarn a la clase de tierra en la
cual debern ser producidos. Los productos de una clase slo podrn producirse
en la tierra de la correspondiente clase o en las de menor vocacin agrcola,
pecuaria o forestal.
En la Ley de Tierras y Desarrollo Agrario, crea un impuesto que grava la ociosidad
y el uso no conforme de tierras rurales con vocacin de uso agrcola, quedando
excluidas, las tierras cubiertas por bosques naturales, las tierras que por
limitaciones topogrficas o edficas no son aptas para usos agrcolas y las tierras
bajo rgimen especial.

SUJETOS DEL IMPUESTO Y TIERRAS AFECTADAS AL IMPUESTO

Califican como contribuyentes del Impuesto sobre Tierras Ociosas:
1-

Los propietarios de tierras rurales privadas,

2-

Los poseedores de tierras rurales pblicas, distintos de los rganos y entidades

pblicas y de los entes de la Administracin Pblica descentralizados
funcionalmente.

3-

Se encuentran exentos del pago del impuesto,

3.1 Los propietarios de tierras rurales privadas o poseedores de tierras rurales
pblicas, siempre que cumplan estos requisitos en forma concurrente:
a) cuya extensin no supere las quince hectreas;
b) no fuere propietario (a) de otros inmuebles, con excepcin de casa de
habitacin en poblado rural ubicado en la misma jurisdiccin
3.2 Los propietarios de tierras rurales privadas o poseedores de tierras rurales
pblicas, ubicadas en zonas afectadas por catstrofes naturales

INSCRIPCION
Debern estar inscritos ante el Instituto nacional de Tierras (INTI) y en el Registro
de sujetos pasivos del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), incluyendo una seccin especial para los rganos y entes
pblicos, mencionados anteriormente.
TIERRAS INFRAUTILIZADAS O TIERRAS OCIOSAS
Se entiende por tierras infrautilizadas aqullas con vocacin agrcola, pecuaria o
forestal que no alcancen el rendimiento idneo calculado segn las disposiciones
contenidas en la Ley de Tierras y Desarrollo Agrcola.
Las tierras con vocacin agrcola, pecuaria o forestal que no alcancen por lo
menos un 80% del rendimiento idneo, se incluyen dentro de las tierras ociosas.
Se consideran ociosas las tierras rurales que no estn en produccin agrcola,
pecuaria, acucola ni forestal conforme al mejor uso segn el potencial
agroalimentario de la clasificacin correspondiente a dichas tierras, a los planes
nacionales de ordenacin agroalimentaria.
No se considerarn ociosas durante el ejercicio fiscal respectivo, previa solicitud e
informe tcnico presentado por el sujeto pasivo antes de su inicio, la porcin de
tierra que en un determinado momento sea necesario dejarla en descanso con
fines de rotacin de cultivos segn los planes de explotacin de las mismas y
dentro de los lmites que fije el reglamento o las que se encuentren sin uso por
razones topogrficas o de preservacin del medio ambiente que determinen su
destino a un rgimen especial.

CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE:

RENDIMIENTO IDONEO Y RENDIMIENTO REAL
La base imponible del impuesto ser la diferencia entre el rendimiento idneo de la
tierra rural y su rendimiento real obtenido en el ejercicio fiscal correspondiente.

El rendimiento idneo para una tierra rural de una determinada clase se obtendr
multiplicando el promedio de produccin anual nacional idneo del producto o
rubro producido por el contribuyente, por el precio promedio anual nacional de
dicho producto, por la totalidad de hectreas de la clase respectiva.
Se entiende por:
1.

Promedio de produccin anual nacional idneo: Al promedio nacional anual

comercializado de produccin por hectrea, del producto o rubro producido por el
contribuyente de entre los productos o rubros sealados por la autoridad
competente dentro del mejor uso agropecuario correspondiente a la clase de tierra
respectiva.

2.

Precio promedio anual nacional: Al precio promedio anual nacional pagado

comercialmente por tonelada a puerta de granja del producto o rubro a que se
refiere el numeral anterior.
El promedio de produccin nacional anual idneo podr aumentarse o disminuirse
hasta en un 30% por el Ejecutivo Nacional, para determinada clase de tierras o
productos:
a) Cuando fuere necesario para elevar el aprovechamiento y ordenacin del suelo
durante un ejercicio fiscal, o para adaptarlo a las caractersticas especiales de
clases o subclases de tierras o rubros que por razn de la naturaleza, la accin del
hombre, regin o forma de explotacin lo hagan necesario para evitar
desigualdades derivadas de la actividad agrcola o,

b) Cuando la produccin del rubro se realice en tierras de inferior calidad y

vocacin agropecuaria o,
c) Cuando se tratare de tierras que admitieran varios ciclos de produccin de
productos agrcolas o pecuarios en un mismo ejercicio fiscal.
d) En los casos de nuevos asentamientos.
En ningn caso se aplicar el promedio de produccin nacional idneo ms all
del doble del promedio de produccin anual comercializado del rubro
correspondiente en el respectivo municipio.
Los ndices y promedios sern fijados por el ministerio del ramo, salvo disposicin
en contrario. Cuando los ndices o promedios no se basaren en toneladas o
hectreas,

el

ministerio

del

ramo

fijar

la

medida

correspondiente.

El rendimiento real para una tierra rural de determinada clase se obtendr

multiplicando el precio promedio anual nacional del producto utilizado para la
determinacin del rendimiento idneo, por el promedio de produccin anual
comercializada de toneladas por hectrea de dicho producto o rubro producido por
el sujeto pasivo en dicha tierra, por la totalidad de hectreas de la clase de tierra
respectiva.
Si la tierra estuviese integrada por varias porciones o lotes de distinta clase, o se
tratare de produccin diversificada, se seguir para cada una de ellas o sus
productos este procedimiento. En tal caso, deber alcanzarse en cada lote o
porcin como mnimo el 30% del rendimiento idneo parcial correspondiente para
que el rendimiento real de cada lote se pueda sumar al rendimiento real total. En
este supuesto, la base imponible en tal caso ser la diferencia entre la sumatoria
de los rendimientos idneos y la sumatoria de los rendimientos reales, parciales,
obtenidos para todas las clases de tierras en el ejercicio fiscal correspondiente.

BASE IMPONIBLE

TIPO DE GRAVAMEN

Entre 0 y 20% del valor del rendimiento

I
0

PORCENTAJE
II
0

III
0

idneo
Mas del 20% y hasta el 30% del valor del
rendimiento idneo
Mas del 30% y hasta el 40% del valor del

0,50

1,5

rendimiento idneo
Mas del 40% y hasta el 50% del valor del

1,5

2,5

rendimiento idneo
Mas del 50% y hasta el 60% del valor del

2,5

3,5

rendimiento idneo
Mas del 60% y hasta el 70% del valor del

4,5

5,5

rendimiento idneo
Mas del 70% del valor del rendimiento

5,5
11,5

6
12

6,5
12,5

idneo
PERIODO, ACTIVIDAD Y ALICUOTA
El impuesto se determinar y liquidar por el perodo correspondiente al ao civil.
La declaracin, liquidacin y pago del impuesto se efectuar dentro del segundo
trimestre

siguiente

la

terminacin

del

perodo

impositivo.

En caso de cultivos cuyo ciclo normal de produccin abarque ms de un perodo

impositivo, las obligaciones sern exigibles en el perodo impositivo donde se
obtenga la primera cosecha comercial o antes de sta por terminacin anormal del
ciclo de produccin.
No se aplicar lo mencionado anteriormente si dichos cultivos se produjeren en
tierras rurales distintas de la clase a la cual estuvieran asignados los mismos,
salvo que se tratare de tierras de inferior calidad, en cuyo caso el impuesto se

determinar y liquidar por el perodo correspondiente al ao civil, todos los aos,

hasta que se utilicen las tierras para los fines sealados por la LTDA.
EXONERACIONES POR VOCACION AGRICOLA Y RAZONES ECONOMICAS
El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, dentro de las medidas de
poltica fiscal y agroalimentaria, requeridas de acuerdo con la situacin coyuntural,
sectorial y regional de la economa del pas, podr exonerar total o parcialmente
del pago del impuesto a los sujetos pasivos del mismo, especialmente entre otros,
para facilitar la adaptacin del uso de la tierra a su mejor vocacin agropecuaria
segn la clase o subclase respectiva; estimular nuevas formas de organizacin de
la produccin, facilitar nuevos asentamientos de tierras y garantizar la soberana
alimentara o, para facilitar la adaptacin de los usos actuales a lo establecido en
la LTDA.
Los decretos de exoneracin total o parcial del pago del impuesto que se dicten en
ejecucin de esta norma debern sealar las condiciones, plazos, requisitos y
controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de poltica fiscal y
agroalimentaria sustentable perseguidas en el orden coyuntural sectorial y
regional.
CLASIFICACIN DE LAS TIERRAS
La tierra rural se clasificar por el Instituto Nacional de Tierras en clases y
subclases para su uso, segn su mayor vocacin agrcola, pecuaria y forestal. Los
productos o rubros agrcolas, pecuarios y forestales se asignarn por dicho
Instituto a la clase de tierra y subclases en la cual debern ser producidos. Los
productos de una clase slo podrn producirse en dicha clase o en clases de
menor vocacin agrcola, pecuaria o forestal, sealados a continuacin mediante
numerales romanos ascendentes al de la clase respectiva.
Las tierras deterioradas por el mal uso o malas prcticas agrcolas conservarn la

clasificacin natural originaria anterior al deterioro. Las clasificaciones de tierras

sern revisables anualmente.
Clasificacin de uso agropecuario de la tierra rural en orden descendente de
USO

calidad y vocacin para la seguridad alimentaria

CLASES SEGN SU VOCACION Y
USO

AGRICOLA

I
II
III

PECUARIO

IV
V

FORESTAL

VI
VII

CONSERVACION, ECOLOGIA Y

VIII
IX

PROTECCION DEK MEDIO

AMBIENTE
AGROTURISMO

http://es.slideshare.net/yanohacely/impuestos-sobre-tierras-ociosas