UNIVERSIDAD ANDINA DEL

CUSCO
Organizacin y administracin
de empresas
TRABAJO
ORGANIZACIN DEL REGIMEN TRIBUTARIO EN
LA EMPRESA

DOCENTE: CPC JUANA ZENOVIA ENRIQUEZ RODRIGUEZ

ALUMNA: ELBA BEJAR VEGA CENTENO

1.-NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO (RUS)
El nuevo Rgimen nico Simplificado, es un rgimen tributario que va
dirigido a personas Naturales y sucesiones indivisas que realizan
actividades de comercio y/o industria labores de servicios y/o
desempean oficios, cuyos ingresos brutos obtenidos por la
realizacin de sus actividades no excedan de S/.360,000 en ao, o, en
algn mes, S/. 30,000.

1.1 FINALIDAD DEL RUS:

Este Rgimen nico Simplificado (nuevo RUS).
Se cre con la
finalidad de formalizar masivamente a las pequeas y micro empresa,
teniendo como caractersticas muy interesantes e importantes.

1.2 OBJETIVO DEL RUS:

a) Como parte de la reforma tributaria implementada por el
Ejecutivo, el objetivo es establecer un rgimen tributario
promocional para las pequeas y micro empresas que
facilite el cumplimiento de sus obligaciones y ample la
base tributaria.
b) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los pequeos contribuyentes.
c) Propiciar que las empresas pequeas, contribuyentes
aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus
negocios

1.3 VIGENCIA DEL NUEVO REGIMEN UNICO

SIMPLIFICADO (nuevo RUS).
a) El nuevo RUS se cre mediante el Decreto Legislativo N 937,
publicado el 14 de noviembre del 2003, y su entrada en vigencia
es el 1 de enero del 2004.
b) Esta norma derogo a de ese entonces actual el Texto nico
Ordenado de la Ley del Rgimen nico Simplificado, aprobado
mediante Decreto Supremo N 057-99-EF.

1.4 IMPUESTOS QUE COMPRENDE EL NUEVO RUS.

Este rgimen comprende:
1. El impuesto a la Renta
2. El impuesto General a las Ventas (IGV)
3. El impuesto de Promocin Municipal
Estos impuestos deben de pagar, en su calidad de contribuyentes las
personas acogidas en este Rgimen.

1.5 Quines COMPRENDE EL NUEVO RUS?

A este rgimen comprende a:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas, que obtienen Rentas de Tercera Categora de acuerdo con
la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades
de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el
pas, que perciben Rentas de Cuarta Categora, nicamente por
actividades de oficios.
i.
CUALES SON LOS REQUISITOS PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS
Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS, deben ser domiciliados
en el pas, sus ingresos y compras no deben superar S/.360, 000 en el
ao o S/. 30,000 en un mes, sus actividades en un solo local y el valor
de sus activos fijos no mayor a S/.70, 000.

1.5.1 REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO.

a) DOMICILIO.- La persona natural o sucesin indivisa que se
pretenda acoger al Nuevo RUS debe tener domicilio en el
pas.
b) INGRESOS.- El monto de tus ingresos brutos no debe
superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en
algn mes tales ingresos no deben ser superiores a S/
30,000.
c) UNIDAD DE EXPLOTACION O ESTABLECIMIENTO.- Debe
realizar operaciones comerciales en un solo
establecimiento (unidad de explotacin), de su propiedad o
que lo explote bajo cualquier forma de posesin.
d) ACTIVOS FIJOS.- l valor de los activos fijos afectados a tu
actividad no debe superar los S/. 70,000. Los activos fijos
incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier
ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los
vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.
e) ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS.- Las
adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben
superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o
cuando en algn mes dichas adquisiciones superen los S/
30,000

1.5.1.1 QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

o Las personas que por el tipo de
actividad,
magnitud
de
sus
actividades y monto de su patrimonio
no pueden ser calificados como
pequeos empresarios.

1.6 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS POR EL

NUEVO RUS
o No se podrn incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o
sucesiones indivisas que:

Presten servicios de transporte de mercancas con

capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas mtricas.

Presten servicios de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

3
4

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Efecten o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero. (Importadores y exportadores), excepto:

Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre

en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de
acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o

Que efecten exportaciones de mercancas a travs

de los destinos aduaneros especiales o de excepcin
previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la
Ley General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule; y/o

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas,

a travs del despacho simplificado de exportacin, al
amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, mquinas

tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o

publicidad.

8
9

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin

0
1

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el

Impuesto Selectivo al Consumo.

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del

Arroz Pilado

1
2
3

1.7 CUANDO Y COMO INGRESAR AL NUEVO RUS.

Lo puedes hacer al iniciar inscribirte al RUC o por cambio de
rgimen.

1.

Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio

Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en
el Registro nico de Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS.

Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que

tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito
fiscal o sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo
tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento
que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les
corresponda (ver tabla de categoras).

1.8 CATEGORIAS DEL RUS.

a) OPORTUNIDAD DE INCORPORACIN Y SELECCIN DE
CATEGORA

Parmetros

Categora

Total de
Ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)

Total de
Adquisiciones
Mensuales

Cuota
Mensual

(Hasta S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

2. Rgimen General del

Impuesto a la Renta
El Rgimen General al Impuesto a la Renta, es un rgimen tributario
que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas
de tercera categora (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).

2.1 Lo que debes saber del Impuesto General al

Impuesto a la Renta

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen

General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si
provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa
comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el
formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual
operara su cambio, pudiendo optar por:
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio,
o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha
comunicacin.
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la
presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en
que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119
segn corresponda.

2.2 Comprobantes de pago que debe exigir por la

adquisicin de insumos y bienes o al recibir
prestacin de servicios.

Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestacin de

servicios necesarios para generar sus rentas, se debe exigir que
se otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.

2.3 Comprobante que debe emitir por la venta de

sus mercaderas.

Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que

actualmente es electrnica para las Pymes. Si es consumidor final
y no tiene RUC, debe emitir una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a
crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es

necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de
venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de
remisin.

2.4 Libros de contabilidad que debe llevar

Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta

100 UIT debe llevar los siguientes libros:
Libros de Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e Ingresos
Y con ms de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
Si es persona jurdica debe llevar contabilidad completa en
todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier
otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas,
etc.).

2.5 Tributos afectos

Por la actividad econmica: IGV : 19% de las ventas mensuales
con derecho a deducir crdito fisca

2.6. Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de

acuerdo con alguno de los siguientes sistemas
de clculo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos

mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta
neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de
acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%

2.7 Cules con los mtodos para el clculo de los

pagos a cuenta del Rgimen General?
Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los
ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya
que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar
de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
o Mtodo del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos
devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre
los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de
deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.),
redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido
impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los
perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

o Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos
durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que
inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran
obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

2.8 Medios y lugar para presentar la declaracin y

pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses,
a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda,
de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn
su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus
Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta
categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a
travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el

caso de las contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N

402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.
Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin

de sus declaraciones.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la

presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es
necesario que previamente se halla solicitado su Clave SOL en los
Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

3 Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora.

3.1 QU ES EL
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
(RER)?
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra
y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

3.2 CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE

RENTA?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin
y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de
actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen

General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin
y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su
vencimiento.

3.3 QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de

sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos
veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles)
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00
(ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles)
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere
los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles).

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construccin segn las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas
siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio
de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de
acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable
en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas
de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.

3.4 CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN

MENSUAL RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar
y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO
Impuesto a la Renta Tercera
Categora
(Rgimen Especial)
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal

TASA
1.5% de sus ingresos
netos mensuales
18%

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008,

independientemente de la actividad realizada.

3.5 COMO SE EFECTUA LA DECLARACION

MENSUAL?
A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin
y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la
cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago
mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere
afiliacin al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe
ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por
el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a
travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede
obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente
ms cercano a su domicilio.
Recuerde que:
A partir del 01 de junio del 2010, no podr utilizarse el formulario

fsico 118 Rgimen Especial excepto en los lugares especificados en

el anexo de la Resolucin de Superintendencia N 090-2010/SUNAT.

TRIBUTO

ACTIVIDAD

TASA

Impuesto a la Renta

Si realizan exclusivamente
actividades de Comercio y/o
Industria

1.50%
de sus ingresos
netos mensuales

- Tercera Categora

Si realizan exclusivamente
actividades de Servicios

2.50%
de sus ingresos
netos mensuales

Impuesto General a las

Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal

Si realizan conjuntamente
actividades de comercio y/o
industria y actividades de
servicios

2.50%

Cualquiera de las sealadas

lneas arriba

18%

de sus ingresos
netos mensuales

COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL?

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs
de los siguientes medios:
DT IGV
RENTA
MENSUAL
Formulario N
118

Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales que se encuentren obligadas a
presentar sus declaraciones con PDT.
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades
conyugales no obligadas a presentar PDT.

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs

de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT
Operaciones en Lnea).

3.6 QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN

LLEVARSE EN EL RER?
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:

Registro de Compras

Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto

Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores independientes
con contratos de locacin de servicios normados por la
legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione
los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin
del servicio demande.

Registro de Ventas e Ingresos

Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener
trabajadores dependientes.