FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO Y GESTIN DE
RECURSOS HUMANOS EN LA EMPRESA
MUNDIAL FARMA, 2014
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTORA:
BACH. EDITH MARTHA QUISPE BLAZ
ASESOR:
DR. CPCC. JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ
HUARAZ PERU
2016

CONTROL INTERNO Y GESTIN DE RECURSOS HUMANOS

EN LA EMPRESA MUNDIAL FARMA, 2014

ii

JURADO EVALUADOR DE TESIS

Mgter. Alberto Enrique Broncano Daz

Presidente

Dr. Flix Rubina Lucas

Secretario

Mgter. Mara Rashta Lock

Miembro

iii

Agradecimiento

A DIOS Por haberme permitido llegar hasta este punto y

haberme dado salud para lograr mis objetivos, adems de
su infinita bondad y amor.
Agradezco a la universidad ngeles de Chimbote
por abrirnos sus puertas para ser mejores
personas y buenos profesionales agradezco
mucho por la ayuda a mis maestros, mis
compaeros por todos los conocimientos que me
han otorgado.
Un Agradecimiento singular al profesor Dr. CPC
Juan De Dios Surez por haberme orientado, apoyado
y corregido en mi labor cientfica con un inters y una
entrega que ha sobrepasado todas las expectativas,
que como alumno deposit en su persona.

Muchas gracias por todo.

Edith M. Quispe B.

iv

Dedicatoria

A esos dos grandes hijos que Dios me regal, NICOLAS y

SOFIA, por su comprensin en el tiempo que les quit para
dedicrselo a la Universidad, Dios quiera que este esfuerzo
que estoy he concluido les sirva de ejemplo en su vida
profesional.
Con mucho cario a mi madre Rosa, mi padre
Nicols y a mis hermanos por el apoyo
incondicional en la realizacin de esta tesis, con
mucho amor y comprensin, y por los principios
nobles para poder alcanzar mis metas y objetivos
con base en mis estudios superiores.

Una dedicatoria y un agradecimiento muy especial a ese ser

humano tan maravilloso que Dios puso en mi camino para
que sea mi amigo y compaero de toda la vida, l sabe que
este logro es tambin suyo, gracias a mi esposo, ROLY sin
su apoyo, amor y comprensin no hubiera sido posible este
avance tan importante en mi vida profesional.
Edith

RESUMEN

El objetivo logrado en la presente investigacin fue: determinar el control interno y

gestin de recursos humanos en la empresa Mundial Farma en el 2014. El diseo
de investigacin fue descriptivo simple porque se trabaj con una sola muestra, no
experimental porque no se manipularon ninguna de las variables en el proceso de la
investigacin, fue transversal porque la recoleccin de datos se realiz en un solo
momento. La poblacin muestral estuvo conformada por 16 farmacuticos (as) y
tcnicos (as) en farmacia; la tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento fue el
cuestionario estructurado. Resultados: el 88% indicaron realizar siempre el control
interno administrativo o de gestin en la empresa, el 75% dijeron ejecutar siempre el
control de presupuesto como una clase de control interno, el 69% dijeron a veces
participar en la supervisin y monitoreo en la empresa Mundial Farma, el 88%
afirmaron cumplir con el proceso de admisin de personal en Mundial Farma, el
88% dijeron que siempre observaban la evaluacin del personal auxiliar y
profesional en la empresa Mundial Farma. Conclusin: queda determinada el
control interno y la gestin de los recursos humanos en la empresa Mundial Farma
en el 2014; de acuerdo a los resultados empricos obtenidos y presentados en las
diferentes tablas y figuras; analizadas y estudiadas contrastando con los antecedentes
nacionales, internacionales; conjuntamente con las bases tericas donde se puede
confirmar una relacin directa entre las dos variables.

Palabras clave: control interno, gestin, recursos humanos, empresa.

vi

ABSTRACT

The goal achieved in this research was to: determine the internal control and
management of human resources in the company "Global Pharma" in 2014. The
research design was simple descriptive because we worked with a single sample, not
experimental because they were not manipulated none of the variables in the process
of research was cross because data collection was performed in a single moment. The
sample population consisted of 16 pharmacists (as) and technicians (as) in pharmacy;
The technique used was the survey and the instrument was the structured
questionnaire. Results: 88% reported always perform administrative or management
internal control in the company, 75% said they always run over budget as a kind of
internal control, 69% said sometimes participate in supervising and monitoring the
company "Farma World", 88% said they comply with the admission process personal
in "Pharma World", 88% said they always watched assessment assistant and
professional staff in the company "Farma World". Conclusion: is determined internal
control and management of human resources in the company "Farma World" in
2014; according to the empirical results presented in the different tables and figures;
analyzed and studied in contrast with national, international background; together
with the theoretical basis where you can confirm a direct relationship between the
two variables.

Keywords: internal control, management, human resources, company.

vii

NDICE

Ttulo de la Tesis

ii

Firma del jurado y asesor

iii

Agradecimiento

iv

Dedicatoria

Resumen

vi

Summary

vii

ndice

viii

ndice de grficos, tablas y cuadros

I. INTRODUCCIN

II. REVISIN DE LITERATURA

III. METODOLOGA

49

3.1. Diseo de la investigacin

49

3.2. Poblacin y muestra

49

3.3. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores

51

3.4. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

52

3.5. Plan de anlisis

52

3.6. Matriz de consistencia

53

3.7. Principios ticos

54

viii

IV. RESULTADOS

55

4.1. Resultados

55

4.2. Anlisis de los resultados

63

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

69

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

72

Referencias bibliogrficas

72

Anexos

78

ix

ndice figuras y tablas

DEL CONTROL INTERNO
Tabla 1.
Distribucin de la muestra, segn realizacin del control contable en su empresa 55
Tabla 2.
Distribucin de la muestra, segn control interno administrativo o de gestin

55

Tabla 3.
Distribucin de la muestra, segn aplicacin del control interno financiero

56

Tabla 4.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin del control de presupuesto como
una clase de control interno

56

Tabla 5.
Distribucin de la muestra, segn participacin del control interno gerencial
en la empresa

57

Tabla 6.
Distribucin de la muestra, segn realizacin del control interno al sistema
de informacin computarizado

57

Tabla 7.
Distribucin de la muestra, segn participacin en la evaluacin de riesgo
en la empresa

58

Tabla 8.
Distribucin de la muestra, segn utilizacin del ambiente de control en la
empresa

58

Tabla 9.
Distribucin de la muestra, segn participacin en las actividades de control
gerencial

59

Tabla 10.
Distribucin de la muestra, segn realizacin de la comunicacin e informacin
en la empresa

59

Tabla 11.
Distribucin de la muestra, segn participacin en la supervisin y monitoreo

60

DE LA GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

Tabla 12.
Distribucin de la muestra, segn percepcin mantencin y desarrollo de un
Conjunto de personas con habilidades a satisfaccin plena

60

Tabla 13.
Distribucin de la muestra, segn percepcin de la eficiencia y eficacia
Con los recursos humanos disponibles

61

Tabla 14.
Distribucin de la muestra, segn cumplimiento del proceso de admisin de
Personas

61

Tabla 15.
Distribucin de la muestra, segn satisfaccin con la compensacin que recibe
Como trabajador

62

Tabla 16.
Distribucin de la muestra, segn percepcin sobre preocupacin por el
desarrollo personal y profesional del trabajador

62

Tabla 17. Distribucin de la muestra, segn realizacin de la evaluacin

personal y profesional en la empresa

63

xi

I. INTRODUCCIN

En la gestin de recursos humanos generalmente se presentan una serie de

dificultades motivado por la aplicacin inadecuada de control interno en cada una de
las fases de la gestin de los recursos humanos. Esta problemtica se presenta a nivel
internacional, nacional y local, de acuerdo a las caractersticas de organizacin y
normatividad que aplican en cada uno de los pases del orbe; as como a nivel
nacional de acuerdo a los usos, costumbres y tradiciones de las instituciones de salud
que se dedican a la comercializacin de medicamentos e insumos propios para el
cuidado de la salud humana.
Mundial Farma, como una organizacin dedicada a la comercializacin de
medicamentos, no escapa a esta realidad; teniendo en cuenta que en el contexto de la
comunidad huaracina, ubicada en el barrio de Beln, realiza sus actividades
econmico comerciales con una orientacin competitiva frente a farmacias de origen
transnacional y nacional, dirigidos por el talento humano debidamente preparado en
el campo empresarial donde la aplicacin del control interno en muchos casos es
eficiente y eficaz; aunque en otros casos es deficiente. Adems se puede percibir que
la empresa mundial Farma no cuenta con un sistema de control interno; que ser
necesario proponer la implementacin del sistema de control interno, con la finalidad
de prever fraudes y/o actos de corrupcin por parte de los directivos y trabajadores,
con la finalidad de optimizar la gestin de los recursos humanos, tan importantes y
necesarios en el proceso de conduccin de la Mype de la comercializacin de
productos farmacuticos.

En estas circunstancias la gestin de los recursos humanos es un rea

problemtica; a pesar de que cuenta con poco personal. Sin embargo la caracterstica
personal de cada uno de los trabajadores, su nivel de formacin en el rea
farmacutica, su calidad profesional u ocupacional, son factores que repercuten en el
bajo rendimiento laboral de los trabajadores; menos aun cuando no tienen una
identificacin con la visin y misin empresarial; en otros casos trae como
consecuencia bajo nivel de logro de objetivos y cumplimiento de metas establecidas
que generan poca rentabilidad econmica y financiera. Otro factor importante es la
atencin al cliente por parte de los recursos humanos que muy poco contribuyen a la
fidelizacin del usuario.
La problemtica descrita se estara generando debido a la falta de la aplicacin
de un control interno a cada una de las fases del proceso de comercializacin
administracin empresarial tales como la planificacin, organizacin, direccin y
gestin, evaluacin y control; aspectos que son importantes que requieren una mejora
continua mediante la aplicacin de los objetivos y principios del control interno, los
componentes del control interno, los procesos y clases, para fortalecer y que Mundial
Farma tenga xito en su rentabilidad econmica, bajo la perspectiva de la
competitividad farmacutica.
Por estas razones se decidi responder al siguiente problema de investigacin:
Cmo es el control interno y gestin de recursos humanos en la empresa Mundial
Farma en el 2014?; para responder al problema de investigacin se propusieron los
siguientes objetivos, objetivo general: Determinar el control interno y gestin de
recursos humanos en la empresa Mundial Farma en el 2014; y para lograr el
objetivo general se desagregaron en los siguientes objetivos especficos: 1. Describir

el control interno en la empresa Mundial Farma en el 2014. 2. Determinar la

gestin de recursos humanos en la empresa Mundial Farma en el 2014.
El trabajo de investigacin para el estudio de las variables control interno y la
gestin de recursos humanos tiene una apreciable importancia en los momentos
actuales por su trascendencia econmica, tica y moral. Por estos motivos fue
necesario justificar de la siguiente manera:
Desde el punto de vista terico, la investigacin tom en cuenta las teoras que
sustentan a cada una de las variables as como desarroll el proyecto utilizando un
conjunto de conceptos, definiciones, principios, leyes del derecho positivo,
postulados que le dan un sustento terico a la investigacin. As mismo los
resultados de la investigacin, llenarn un vaco existente en el sistema de
conocimientos tericos.
Desde el punto de vista prctico, los hallazgos cientficos contables servirn para
la comunidad acadmica de Uladech Catlica; la tesis servir de fuente de
informacin a los estudiantes de contabilidad, futuros investigadores, a quienes
ayudar como antecedente del problema de investigacin. Para la empresa Mundial
Farma de Huaraz, apoyar en la toma de decisiones para el fortalecimiento y mejora
de la gestin de recursos humanos cumpliendo con todas sus funciones establecidas
en las normas legales y la ejecucin del control interno de acuerdo a los
requerimientos de funcionamiento y desarrollo de la empresa Mundial Farma. Para
la tesista, la tesis sustentada, le servir como fuente de informacin para la solucin
de problemas prcticos en su actividad laboral.

Desde el punto de vista metodolgico, ayud en la formulacin de instrumentos

de medicin para la recoleccin de datos de los elementos de la muestra que
participaron en la investigacin y su posterior anlisis y procesamiento de datos.
Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecucin del proyecto fue viable
porque se cont con los recursos, humanos, materiales y financieros adecuados y
necesarios para el logro de los objetivos que se ha propuesto alcanzar.

II. REVISIN DE LITERATURA

2.1. Antecedentes
Espinoza, (2013) en su tesis sobre Propuesta de un sistema de control interno en
las reas de tesorera, cartera y recursos humanos de la empresa medicina pre-pagada
Cruz-Blanca S.A. Ecuador. El objetivo fue, mejorar el sistema de control interno de
las diferentes reas de: tesorera, cartera y recursos humanos de la empresa medicina
pre-pagada Cruz Blanca S.A. Investigacin descriptiva y prctica, diseo descriptivo
simple, se utilizaron varias tcnicas como la observacin, indagacin y la muestra
fueron 42 personas. El personal de cada rea comprendido entre nivel directivo y
operativo fue sujeto para la recopilacin de informacin igual a 26, evaluando
mediante cuestionarios diferentes deficiencias presentadas en el control interno de la
empresa. Resultados: el 82% de los encuestados estuvieron de acuerdo por la
necesidad de mejorar el sistema de control interno en las diferentes reas
empresariales. Concluy: El resultado y propuesta de este trabajo, est a disposicin
de la empresa para un anlisis y aplicacin dentro de las reas estudiadas, con el fin
de mejorar el control interno a los procesos realizados por la Empresa. Se
recomienda mejorar el control interno en los procesos ejecutados por la empresa con
la finalidad de realizar un mejor anlisis y aplicacin empresarial.
Ruiz, (2013) tesis de titulacin sobre Auditora de gestin aplicada a los
procesos del rea de recursos humanos, compras y ventas de la empresa electro
Richar Ruiz CA. LTDA., ubicada en el distrito metropolitano de quito, por el
perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. Tuvo como objetivo
determinar la necesidad de controlar la administracin de la empresa Electro Richar

Ruiz en sus diferentes niveles, para mejorar y racionalizar los sistemas de gestin
administrativos con el propsito de verificar y analizar la eficiencia, eficacia y
economa en el logro de sus metas y objetivos. Estudio de tipo cuantitativo nivel
descriptivo, diseo descriptivo simple; con una poblacin muestral de 48
trabajadores, la tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento el cuestionario
estructurado. Resultados: el 78% de encuestados opinaron por la necesidad de
controlar la administracin de la empresa con la finalidad de mejorar y racionalizar
los subsistemas de gestin administrativa. Conclusin: Con la ejecucin de auditora
de gestin a los procesos de las reas de recursos humanos, compras y ventas, se
logr cumplir con los objetivos que busca este tipo de examen, evaluar los niveles de
eficacia, eficiencia y economa de los procesos mencionados. Recomendacin: la
empresa debe mejorar sus operaciones, minimizar riesgos y optimizar el uso de los
recursos humanos, de compras y ventas.
Freire, (2012) en su tesis sobre Auditora de gestin a los recursos humanos del
gobierno municipal de Cayambe-Ecuador. Cuyo objetivo fue: determinar los
resultados de la aplicacin de la auditora de gestin a los recursos humanos del
gobierno municipal de Cayambe-Ecuador. Investigacin de tipo cuantitativo y de
nivel descriptivo; con una poblacin muestral de 67 trabajadores, se aplic un
cuestionario estructurado y la tcnica utilizada fue la encuesta. Resultados: el 88% de
encuestados estuvieron de acuerdo con la aplicacin de la auditoria de gestin a los
recursos humanos, considerando que sus resultados mejorarn la organizacin y
administracin de la empresa. Conclusin: Se manifestaron que el municipio no
cuenta con los manuales de procedimientos, el control de asistencia del personal es
obsoleto, se pudo observar que no reconoca las huellas lo cual ocasionaba tardanza.

Recomendacin: la direccin de talento humano debe manejar manuales de

procedimientos para que se establezca claramente lo que debe desempear cada
funcionario, con lo cual evitaramos duplicidad de funciones, la direccin de talento
humano debera establecer un nuevo sistema de control de asistencia de personal
eficiente el cual debera estar interconectado con un software que maneje recursos
humanos, para as tener un control de las asistencias real.
Martn, (2011) tesis de maestra titulada Gestin de recursos humanos y
retencin del capital humano estratgico: anlisis de su impacto en los resultados de
empresas innovadoras espaolas. Cuyo objetivo fue: determinar la gestin de los
recursos humanos y retencin del capital humano estratgico: anlisis de su impacto
en los resultados de empresas innovadoras espaolas. El tipo de investigacin fue
cuantitativo de nivel descriptivo, diseo descriptivo simple; con el mtodo inductivo
y deductivo; con una poblacin de 150 trabajadores y una muestra igual a 36
trabajadores; la tcnica utilizada en la investigacin consisti en la encuesta y el
instrumento la escala Likert. Resultados: el 86% de trabajadores opinaron
positivamente que la gestin de los recursos humanos y retencin del capital humano
estratgico, son decisiones fundamentales para el desarrollo de la empresa.
Conclusin: La revisin de la investigacin en retencin nos ha permitido constatar
el amplio abanico de posibilidades que tienen las organizaciones para tratar de
retener a sus empleados, en general, y cules son aplicables a los empleados
estratgicos, en particular. En concreto, seleccionamos 8 prcticas que gozan de una
elevada contrastacin emprica en el mbito de la retencin y que clasificamos en dos
categoras, segn su naturaleza transaccional o relacional. Recomendacin: es

necesario que la empresa establezca polticas de retencin del talento humano con la
finalidad de no bajar el nivel de posicionamiento dentro del mercado.
Liscano, (2011) tesis de maestra titulada Auditoria de gestin en el
departamento de registro y control de la direccin de recursos humanos de la
Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado. El objeto del estudio consisti en:
determinar la aplicacin de una auditora de gestin en el departamento de registro y
control con el propsito de evaluar la gestin que se lleva a cabo en ese
departamento. Investigacin de carcter descriptiva. En lo que se refiere al diseo de
la investigacin, se enmarc dentro de los aspectos presentados por una de campo.
Para la etapa de recoleccin de datos se emplearon tcnicas como la entrevista,
observacin y cuestionario, la poblacin consisti en 96 trabajadores y la muestra fue
21 trabajadores. Resultados: el 95% de encuestados estuvieron de acuerdo con la
auditora de gestin en el departamento de registro y control de la universidad con la
finalidad de velar por el desarrollo administrativo de la institucin de educacin
superior. Conclusin: Falta de difusin y divulgacin de la Misin y Visin
institucional, las cuales constituyen la justificacin conceptual de la universidad. Por
medio de ellas se puede mostrar el objetivo o fin ltimo que deben alcanzar cada una
de las unidades que forman parte de la institucin. Recomendacin: es necesario que
la universidad Lisandro Alvarado realice actividades de difusin y divulgacin de
la misin y visin institucional con la finalidad de encontrar mayor posicionamiento
dentro del mercado acadmico de la ciudad.
Alpusig, (2012) tesis de maestra titulada El control interno en el departamento
de recursos humanos y su incidencia en la productividad de la empresa Vivero
Forestal Belisario Quevedo de la ciudad de Latacunga en el ao 2011. El objetivo fue

determinar el control interno en el departamento de recursos humanos a travs del

informe COSO para optimizar la productividad de la empresa Vivero Forestal
Belisario Quevedo. Investigacin cualitativa, conjuga una investigacin de campo
con una bibliogrfica y documental; nivel de investigacin exploratoria, descriptiva;
con una poblacin de 98 trabajadores y una muestra de 34 trabajadores utilizando
como instrumento el cuestionario estructurado y la tcnica fue la encuesta.
Resultados: el 78% de la muestra que intervino en la investigacin opinaron que es
importante aplicar el control interno en el departamento de recursos humanos, segn
el modelo COSO que tendra como resultados elevar la productividad de la empresa.
Conclusiones: no existe un manual de control interno formalmente establecido, la
carencia de este instrumento, la actividad administrativa, contable y financieras.
Existen muchas deficiencias en el departamento de recursos humanos por no contar
con un manual de funciones lo que ha conllevado a un trabajo aislado.
Recomendacin: es necesario que la empresa vivero forestal se elabore un manual de
control interno con la finalidad de mejorar las actividades administrativas contables y
financieras; as como mejorar la gestin de recursos humanos para un trabajo
estructurado hacia el logro de los objetivos y metas propuestas
Sierra, (2010) en su tesis acerca de Gestin de recursos humanos y retencin del
capital humano estratgico; realizado en Valladolid. El objetivo determinar los
niveles de gestin de recursos humanos y retencin del capital humano estratgico de
la organizacin como una va para influir positivamente sobre la capacidad de
innovacin de la organizacin, contribuyendo, de este modo, a la mejora de sus
resultados organizativos y de su competitividad. Tipo de investigacin fue de
enfoque cuantitativo y nivel descriptivo, diseo descriptivo simple; se trabaj con

una poblacin muestral de 57 funcionarios y directivos de la empresa, aplicando un

cuestionario estructurado como instrumento de medicin. Resultados: el 86% de
encuestados percibieron con optimismo los niveles de gestin de recursos humanos y
la retencin del capital humano estratgico de la organizacin con el fin de obtener
resultados positivos en el proceso de innovacin empresarial. Concluye: la
organizacin en concreto, el mantenimiento de dicho capital humano en la
organizacin implicar no slo retener los conocimientos y habilidades de los
empleados tambin, retener sus afectos, actitudes, sus relaciones y sus interacciones
con otros compaeros; es decir, de este modo se asegura la permanencia en la
organizacin del conjunto de atributos y dimensiones por las que las estos empleados
aportan valor a la misma. Recomendacin: la empresa debe estructurar polticas de
retencin del capital humano excelente con el fin de emplear los conocimientos y
habilidades y no crear un sismo en las relaciones y sus interacciones con otros
compaeros de trabajo.
Broggi, (2010) en su tesis Metodologa para mejorar la administracin de los
recursos humanos en la gestin de las empresas; realizado en Cuba. El objetivo
logrado consisti en: determinar la metodologa para mejorar la administracin de los
recursos humanos en la gestin de las empresas. El tipo de investigacin fue
cuantitativo de nivel descriptivo, diseo de investigacin descriptivo simple,
poblacin 85 trabajadores y muestra igual a 63 trabajadores, la tcnica utilizada fue
la encuesta y el instrumento, un cuestionario estructurado acerca de los recursos
humanos en la empresa. Resultados: el 78% de la muestra que particip en el estudio
opinaron que era necesario el mantenimiento del capital humano y reteniendo los
talentos se elevarn la eficacia y la efectividad empresarial. Concluy: que los

10

recursos humanos son un activo fundamental en las empresas en etapa de

maduracin, ya que contribuyen con las mejoras de procesos e innovaciones que
ocasionan que la empresa contine siendo competitiva. En caso de no intentar el
perfeccionamiento de sus recursos, ser cuestin de tiempo para que la empresa
ingrese en la fase de declive. Recomendacin: es necesario que la empresa cuide el
retiro de los recursos humanos con talento para no bajar la competitividad y
contribuir al declive de la produccin.
Quispe, (2010) en su tesis Evaluacin del sistema de control interno de recursos
humanos del hospital San Juan de Dios de Challapata Bolivia. El objetivo logrado
fue: evaluar el sistema de control interno en el hospital general San Juan de Dios"
de Challapata 2do nivel, para determinar la eficiencia y eficacia en el rea de
recursos humanos. Tipo de investigacin fue cuantitativo con un nivel descriptivo,
diseo descriptivo simple, mtodo deductivo inductivo, tcnicas encuesta y
entrevista; se trabaj con una poblacin muestral de 36 directivos y trabajadores.
Resultados: falta de un reglamento en el rea de recursos humanos; falta de un
manual de funciones para el rea de recursos humanos; ausencia de un control en las
horas de trabajo; falta de segregacin de funciones para un buen desempeo de
actividades; falta de capacitacin en algunos cargos administrativos; falta de
informacin confiable y oportuna. Concluy: la ausencia de un control interno en las
entidades pblicas, suman a aumentar el grado de incumplimiento de los objetivos
trazados en la institucin, tal el caso del hospital general San Juan de Dios de
Challapata. Recomendacin: es necesario y urgente establecer un sistema de control
interno en las entidades pblicas y especficamente en el hospital San Juan de Dios

11

de Challapata con la finalidad de cumplir con el logro de los objetivos de la

institucin; as como la misin y visin del hospital.
Fuentes, (2010) realiz la investigacin: Propuesta de un Sistema de Control
Interno para la mediana empresa distribuidora de Santa Ana, en la Universidad de El
Salvador - Centro Amrica. El objetivo logrado fue: Proponer un sistema de control
interno para la mediana empresa distribuidora de Santa Ana, en la Universidad de El
Salvador - Centro Amrica. Investigacin cuantitativa nivel descriptivo, diseo
descriptivo simple, la tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento el
cuestionario estructurado; la poblacin fue igual a 98 personas y la muestra fue igual
a 34. Resultados: el 98% de encuestados estuvieron de acuerdo por la
implementacin de un sistema de control interno en la mediana empresa distribuidora
de Santa Ana. La investigacin llego a la siguiente conclusin: 1. Sobre El estudio y
Evaluacin de Control Interno, podemos afirmar que el establecimiento y
mantenimiento de una estructura de control interno, representa una importante
responsabilidad de la administracin, para proporcionar una seguridad razonable de
que se logren los objetivos de la entidad. El sistema de control interno de las
empresas distribuidoras, presenta una evaluacin de 5 componentes cuya aplicacin
ocasiona cambios en el control direccionando mejorara de las operaciones de las
empresas con eficiencia. Recomendacin: mantener el sistema de control interno con
la finalidad de elevar la seguridad en el logro de los objetivos de la empresa.
Gmez, (2010) realiz la investigacin: Control Interno en las reas de
aprovisionamiento de las empresas pblicas sanitarias de Andaluca, en la
Universidad de Mlaga - Espaa. Cuyo objetivo fue: describir el control interno en
las reas de aprovisionamiento de las empresas pblicas sanitarias de Andaluca, en

12

la Universidad de Mlaga Espaa. Investigacin mixta de enfoque cuantitativo y

cualitativo; diseo descriptivo simple; con una poblacin muestral de 67
trabajadores; la tcnica utilizada fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario
estructurado. Resultados: el 88% de trabajadores estuvieron conforme con la
descripcin de control interno en las reas de aprovisionamiento de las empresas
publicas sanitarias de Andaluca. La investigacin arribo a las siguientes
conclusiones: 1. Las empresas pblicas del sector real han comprendido la
importancia de identificar, medir y administrar riesgos, por lo que una gestin
adecuada de riesgos promueve la eficiencia en las operaciones permitindole a la
compaa mantener el direccionamiento de sus objetivos. Recomendacin: fortalecer
el liderazgo empresarial para mantener el logro de los objetivos propuestos;
mejorando el diseo del modelo de control y administracin de riesgos, de acuerdo a
los objetivos estratgicos establecidos en el plan estratgico de las empresas pblicas
sanitarias.
Angulo & Crespo, (2010) tesis de maestra titulada Diseo de un sistema de
control interno para la optimizacin de la direccin de administracin de obras de
infraestructura de la gobernacin del Estado Lara. El objetivo logrado fue disear un
sistema de control interno para optimizacin de la direccin de administracin de
obras de la gobernacin del Estado Lara. La investigacin realizada es de campo, de
carcter descriptivo, por cuanto los datos se tomaron de la realidad mediante
cuestionario elaborado para tal fin; la poblacin muestral fueron 17 elementos
adscritos; tcnicas observacin directa y entrevista. Resultados: el 94% de
encuestados estuvieron conformes con el diseo de un sistema de control interno
para la optimizacin de la direccin de administracin de obras de infraestructura de

13

la gobernacin de Lara. Concusiones: Se detect una debilidad de control interno, ya

que no poseen formatos estandarizados que sirvan para la gestin del funcionario, lo
cual a su vez incide de manera desfavorable en la salvaguarda de los recursos del
Estado. No existe un sistema que permita el control y seguimiento de los trmites
administrativos infirindose en el proceso de contratacin de obras. Recomendacin:
es necesario robustecer y fortalecer el control interno para transformar de una
situacin desfavorable a un mejor logro de salvaguarda de los recursos del Estado;
estableciendo sistemas de seguimiento, supervisin y monitoreo de los trmites
administrativos en la contratacin de obras.

Nacional
Campos & Gupioc, (2014) tesis de titulacin sobre Influencia de la aplicacin
de la gua de control interno en el rea de logstica del instituto regional de
oftalmologa; realizado en Trujillo. La presente de investigacin tuvo como objetivo
conocer la influencia de aplicar la gua de Control Interno en el rea de logstica del
Instituto Regional de Oftalmologa IRO demostrando que se pueden mejorar la
gestin de los procesos, operaciones y evitando el riesgo de sanciones
administrativas. El tipo de investigacin fue cuantitativo, de nivel descriptivo, diseo
descriptivo simple; para conocer y evaluar el control interno del rea se aplicaron
cuestionarios a los 7 trabajadores encargados que fueron una poblacin muestral,
detectando deficiencias e irregularidades, identificndose que no se realizan
programaciones para las compras y en algunos casos sin la firma del funcionario
encargado ya que solo se coordina va telefnica. Resultados: el 78% de trabajadores
percibieron la influencia de la aplicacin de la gua de control interno en el rea de

14

logstica del Instituto Regional de Oftalmologa. Concluy: que la institucin tena

deficiencia en el rea de logstica porque no contaba con un control interno adecuado
para las compras, inventarios y almacenes. Recomendacin: es necesario replantear
la planificacin, organizacin, gestin y evaluacin del rea de logstica para mejorar
los sistemas de compras, de inventarios y almacenes.
Saavedra, (2014) tesis de titulacin sobre Auditora de gestin en el rea de
recursos humanos de la municipalidad distrital norte chico del dpto. Lambayeque en
el perodo 2011 y propuesta de un sistema de mejor gestin. El objetivo fue:
establecer auditora de gestin en el rea de recursos humanos de la municipalidad
distrital norte chico del dpto. Para la investigacin se trabaj con el enfoque
cuantitativo, diseo descriptivo simple, con una poblacin muestral de 17
trabajadores; se procedi a aplicar una encuesta a los trabajadores y una entrevista al
jefe del rea y finalmente se realiz la auditora de gestin en el rea de recursos
humanos de la entidad en mencin en el periodo 2011 y como instrumento el
cuestionario estructurado y la gua de entrevista. Resultados: el 96% de trabajadores
estuvieron de acuerdo por la ejecucin de la auditoria de gestin en el rea de
recursos humanos de la municipalidad distrital Norte Chico del departamento de
Lambayeque. Conclusin: la auditora de gestin da a conocer la gerencia del rea de
recursos humanos de la municipalidad distrital de Norte Chico del departamento de
Lambayeque y permite decidir sobre los sistemas de mejor gestin para sus recursos
humanos, asimismo el Sistema de CEA ORDENADORES es alternativa viable en la
optimizacin de los recursos humanos que mejorar la gestin y calidad de servicio
en la Municipalidad Distrital de Norte Chico del Departamento de Lambayeque.
Recomendacin: es necesario mejorar la administracin gerencial en el rea de

15

recursos humanos de la municipalidad distrital del norte chico- Lambayeque,

utilizando estrategias modernas de acuerdo a la modernizacin del Estado.
Llallico & Panez, (2013) tesis de titulacin sobre Implementacin del sistema de
control interno basado en el informe coso y su influencia en la efectividad de la
administracin de personal del gobierno regional de Junn. El objetivo logrado fue:
disear e implantar un Sistema de Control Interno especficamente en la Oficina de
Recursos Humanos del Gobierno Regional de Junn, permitiendo a esta entidad
llevar a cabo una adecuada, planeacin, organizacin, ejecucin y control de las
actividades y que consecuentemente permita tomar decisiones adecuadas en su
oportunidad. Investigacin aplicada. El nivel de investigacin se ubica dentro de la
descriptiva - explicativa; la tcnica fue la entrevista y la observacin y como
instrumento el gua de entrevista y la lista de cotejo aplicado a una muestra de 32
trabajadores, la poblacin fueron 75 trabajadores. La muestra estuvo conformado por
el personal del rea de Recursos Humanos. Resultados: el 98% de encuestados
estuvieron de acuerdo con el diseo e implementacin de un sistema de control
interno, especficamente en la oficina de recursos humanos del gobierno regional de
Junn. Conclusin: La implementacin del sistema de control interno basado en el
informe COSO permite la efectividad de la administracin de personal del Gobierno
Regional de Junn, puesto que; la Oficina Regional de Recursos Humanos es un rea
que cuenta con una estructura organizacional bsica, pero no cuenta con un sistema
administrativo estratgico de personal, tambin existen fallas a nivel operativo
relevantes que deben ser corregidas con el fin de optimizar el proceso administrativo.
Recomendacin: es necesario afianzar la aplicacin de control interno basado en el

16

informe COSO ya que permite efectivizar la administracin del personal en la regin

Junn.
Zarpan, (2013) tesis de titulacin sobre Evaluacin del sistema de control
interno del rea de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la
municipalidad distrital de Pomalca 2012. Se tom en cuenta como objetivo evaluar el
sistema de control interno para detectar riesgos potenciales en el rea de
abastecimiento de la Municipalidad de Pomalca. Metodolgicamente la investigacin
fue de tipo aplicada no - experimental y se utiliz el diseo descriptivo explicativo;
con una poblacin muestral de 24 directivos y trabajadores utilizando la tcnica de la
encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado. Resultados: el 82% de
trabajadores estuvieron de acuerdo con la evaluacin del sistema de control interno
con lo que se detectaron riesgos potenciales en el rea de abastecimiento de la
municipalidad de Pomalca. Conclusin: la evaluacin del sistema de control interno
del rea de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron
cinco riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias
detectadas en cada rea, dentro de los cuales tenemos; adquisicin de productos
innecesarios; excesivos costos de bienes adquiridos, extravi, deterioro, robo
sistemtico de los bienes almacenados; deficiente desempeo del recurso humano.
Asimismo corroboramos que la gestin de riesgo es deficiente, detectando de esta
forma que la respuesta frente al riesgo era la aceptacin absoluta, donde la entidad
decide no actuar frente al riesgo. Recomendacin: es necesario reducir los riesgos
potenciales que originan las deficiencias en cada rea de la municipalidad; as mismo
reducir la deficiente gestin de riesgo; mejorando los sistemas de gestin en cada
rea de la municipalidad de Pomalca.

17

Campos, (2013) tesis de maestra titulada Los procesos de control interno en el

departamento de ejecucin presupuestal de una institucin del Estado; realizado en
Lima. Cuyo objetivo fue: Conocer si la aplicacin del Control Interno constituye un
instrumento eficaz en la Ejecucin Presupuestal con la finalidad de establecer la
forma en que incide en la Administracin de las Adquisiciones. Investigacin de tipo
cuantitativo nivel descriptivo, diseo descriptivo simple; con una poblacin de 1120
personas y una muestra de 68 personas; la tcnica utilizada fue la encuesta y el
instrumento el cuestionario estructurado. Resultados: el 92% de encuestados
estuvieron de acuerdo que el control interno es un instrumento eficaz en el proceso
de ejecucin presupuestal en la administracin de las adquisiciones. Conclusin: con
relacin a la ejecucin presupuestal las polticas utilizadas en el control interno son
coherentes, observndose las normas y procedimientos en todas las actividades del
proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que se efecta;
sin embargo se amerita un manual para su ejecucin. Los objetivos que se establecen
para el control interno, se alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la
gestin en el departamento de ejecucin presupuestal sea la adecuada conforme a lo
esperado. Recomendacin: es necesario seguir utilizando la misma poltica de
gestin y aplicacin de control interno en el departamento de ejecucin presupuestal;
ya que permite el logro de los objetivos entidad.
Barbarn, (2013) tesis de maestra sobre Implementacin del control interno en
la gestin institucional del cuerpo general de bomberos voluntarios del Per. Cuyo
objetivo fue implementar el control interno en la gestin administrativa del Comando
Nacional del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. El tipo de
investigacin fue cuantitativo de nivel descriptivo, diseo descriptivo no

18

experimental transversal; con una poblacin muestral de 31 trabajadores, se aplic la

tcnica de la encuesta, con el fin de recoger informacin de inters para el estudio, de
igual forma a expertos profesionales a quienes se les realiz la tcnica de la
entrevista y como instrumento el cuestionario estructurado y la gua de entrevista.
Resultados: el 93% de encuestados afirmaron positivamente que la implementacin
del control interno en la gestin administrativa del Comando General de Bomberos
Voluntarios del Per que la implementacin del control interno en la gestin
administrativa traer resultados positivos en la institucin. Concluy: la
implementacin del control interno incide en la gestin del Cuerpo General de
Bomberos Voluntarios del Per. La Implementacin del control interno implica que
el entorno de control aporte el ambiente en el que las personas desarrollen sus
actividades y cumplan con sus responsabilidades de control. Sirve de base de los
otros componentes. Recomendacin: es necesario que el comando nacional del
Cuerpo General de Bomberos voluntarios del Per fortalezca el control interno en la
institucin, considerando que genera efectos positivos en la institucin bomberil.
Samaniego, (2013) tesis de maestra sobre Incidencias del control interno en la
optimizacin de la gestin de las micro empresas en el distrito de Chaclacayo;
realizado en Lima. El objetivo fue, Evaluar la incidencia del control interno en la
optimizacin de la gestin de las micro empresas en el distrito de Chaclacayo. Tipo
de investigacin cuantitativo de nivel descriptivo, diseo descriptivo simple, se
utiliz como instrumento un cuestionario estructurado aplicado a los gerentes de las
Mypes de Chaclacayo y la tcnica fue la encuesta. Resultados: el 89% de
encuestados opinaron que la evaluacin del control interno incide positivamente en la
optimizacin de la gestin de las micro empresas en el distrito de Chaclacayo.

19

Concluy: El ambiente de control si influye en el establecimiento de objetivos y

metas de la empresa, ya que muchas MYPES no lo tienen definidos, por tal razn no
pueden optimizar sus resultados, muchas veces alcanzan las metas pero como no las
conocen no pueden evaluar ni comparar periodo a periodo. La evaluacin de riesgos
si influye en los resultados de la empresa, teniendo en cuenta la evaluacin de
riesgos, se podra minimizar contingencias y prever gastos innecesarios.
Recomendacin: las MYPEs de Chaclacayo deben optimizar la evaluacin de riesgos
en las micro empresas con la finalidad de no incurrir en gastos innecesarios.
Vilca, (2012) tesis de titulacin sobre El control interno y su impacto en la
gestin financiera de las Mypes de servicios tursticos en Lima metropolitana. El
objetivo de la presente investigacin fue establecer si la adecuada implementacin
de los procedimientos de control interno optimizar la gestin financiera en las
Mypes de servicios tursticos en Lima Metropolitana. El diseo de la investigacin
fue de tipo no experimental, correlacional con enfoque mixto (cualitativocuantitativo), considerada como investigacin aplicada, debido a los alcances
prcticos, aplicativos sustentada por normas e instrumentos tcnicos de recopilacin
de informacin. Se utiliz una poblacin muestral compuesta por 44 personas,
involucradas en el desarrollo de las labores de servicios realizados a diversos clientes
en general y que correspondi a 12 empresas representativas, quienes respondieron
un cuestionario diseado para el diagnstico, formulacin y revisin de estrategias y
siendo como tcnica la encuesta. Resultados: el 89% de encuestados estimaron
positivamente que la adecuada implementacin de los procedimientos de control
interno optimizan directamente la gestin financiera en las Mype de servicios
tursticos de Lima Metropolitana. Concluy: que los resultados y el anlisis de la

20

investigacin demostraron que existe un inadecuado control interno que

imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los objetivos principales de toda
Mype inmersa en este rubro. Recomendacin: es necesario que la MYPE establezca
el sistema de control interno con base al informe COSO que posibilite en forma total
el cumplimiento de los objetivos establecidos.
Bazn & Ibez, (2011) tesis de titulada Propuesta para la implementacin de un
rgano de control institucional para posibilitar la fiscalizacin de la gestin en la
municipalidad distrital de Pacasmayo - regin La Libertad ao 2011. Cuyo objetivo
fue Disear un rgano de control institucional en la municipalidad distrital de
Pacasmayo. Metodologa: Muestra: 20 trabajadores estables de dicha entidad;
tcnicas: encuesta con su instrumento el cuestionario, investigacin bibliogrfica con
su instrumento ficha bibliogrfica. El tipo de investigacin fue explicativo
transversal; con un diseo descriptivo simple. Resultado: la municipalidad no cuenta
con un rgano de control institucional por lo que hemos credo conveniente realizar
este trabajo de investigacin debido a la importancia que tiene esta rea. El 96% de
encuestados acept que era necesario disear un rgano de control institucional
(OSCI) en la municipalidad de Pacasmayo. Conclusin: la razn para que no exista
un rgano de control institucional se debe en gran medida al incumplimiento de las
obligaciones que debe cumplir el titular de la entidad para este caso. Por otro lado se
puede citar a la falta de presupuesto municipal. Recomendacin: por la necesidad de
implementar la reforma del Estado, la municipalidad debe implementar un sistema de
control interno para prevenir los fraudes y la corrupcin en el manejo presupuestario.
Abanto, (2011) tesis titulada El proceso de implementacin del sistema de
control interno en una entidad pblica en el ao 2010. Universidad Nacional de

21

Trujillo. El objetivo logrado fue: Determinar el grado de implementacin y

desarrollo del sistema de control interno en el municipio de Casa Grande.
Metodologa: investigacin de enfoque cuantitativo, nivel descriptivo; diseo
descriptivo simple. Poblacin: 98 trabajadores del municipio de Casa Grande.
Tcnica: la encuesta con su instrumento el cuestionario. Resultados: Los resultados
obtenidos es que tienen un control interno insuficiente; lo que implica que se debe
empezar a realizar un plan de trabajo, donde se identifiquen cada uno de los
componentes del sistema y se busquen las alternativas necesarias para dar
cumplimiento a la implementacin eficaz del SCI. Conclusin: el diagnstico
realizado al municipio distrital de Casa Grande permiti analizar desde el comit
tcnico de control interno, las debilidades que tiene el municipio con el fin de
proponer planes de accin en los que de una manera comprometida se trabaje para
convertirlas en fortalezas y llegar a la implementacin eficaz de los nuevos modelos
administrativos que le permitan a las entidades obtener un mejor desempeo para
lograr sus objetivos y cumplir con su misin. Recomendacin: es necesario que la
municipalidad de Casa Grande implemente, dentro de la modernizacin del Estado,
aspectos fundamentales en la planificacin, organizacin, direccin y coordinacin,
evaluacin y control, para un desempeo eficaz de su misin como entidad
prestadora de servicios a la comunidad.
Romero, (2011) tesis de maestra titulada Deficiencias de control interno en el
proceso de gestin institucional. El objetivo fue describir las deficiencias de control
interno en el proceso de gestin institucional. Investigacin cuantitativa, de nivel
descriptivo; diseo descriptivo. La poblacin fue 112 trabajadores, muestra de
estudio estuvo constituida por 63 trabajadores; utilizando la tcnica de la encuesta y

22

su instrumento el cuestionario estructurado. Resultados: el 76% opinaron que el

sistema de control interno adolece de deficiencias organizativas y estructurales como
consecuencia el proceso de gestin institucional es deficiente. Concluye: los
problemas que tiene el control interno previo, concurrente y posterior; lo que no
facilita el proceso de ejecucin de la gestin de las instituciones del Estado,
indicando que una de las razones ms evidentes de la importancia del control
interno, es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. Recomendacin: el
control interno se debe emplear para crear mejor calidad; para detectar las fallas del
proceso y corregir o eliminar los errores; enfrentando el cambio forma parte
ineludible en el ambiente de cualquier organizacin.
Hidalgo, (2010) tesis de titulacin sobre Influencia del control interno en la
gestin de crditos y cobranzas en una empresa de servicios de pre-prensa digital en
Lima Cercado. El objetivo fue: Determinar la influencia del Control Interno en la
Gestin de Crditos y Cobranzas en una empresa de servicios de pre-prensa digital
en Lima Cercado. Investigacin de tipo "descriptiva" en un primer momento, luego
"explicativa" y finalmente "correlacionada; poblacin muestral 11 trabajadores de las
empresas; las tcnicas fueron la encuesta, la entrevista y como instrumento se
utilizaron el cuestionario estructurado y la gua de entrevista. Resultados: el 78% de
encuestados afirmaron que el control interno influye directamente en la gestin de
crditos y cobranzas en la empresa de servicios Pre-Prensa digital en Lima Cercado.
Conclusin: El estudio de investigacin realizado ha determinado la importancia de
contar con un sistema de control interno en la gestin de crditos y cobranzas, el
mismo que influir favorablemente en la tica, prudencia y transparencia de ste, en
el marco de las normas de control interno, el informe COSO y los nuevos paradigmas

23

de gestin y control institucional; con lo cual se va a obtener informacin oportuna y

razonable para una adecuada gestin en el rea de crditos y cobranzas.
Recomendacin: se debe mantener el sistema de control interno valorando la
importancia que tiene para la gestin y control institucional fundamentalmente el
rea de crditos y cobranzas.
De la Cruz, (2010) tesis de licenciatura sobre La nueva gestin del potencial
humano y su evaluacin de desempeo en las instituciones financieras de Huamanga.
Cuyo objetivo fue: analizar que las acciones de motivacin y programas de
incentivos influyen de manera positiva en los desempeos laborales en la nueva
gestin del potencial humano en las instituciones financieras de Huamanga. El tipo
de investigacin fue bsica y de nivel descriptivo y explicativo; con una poblacin de
123 trabajadores y una muestra de 48 trabajadores; se utiliz la tcnica de la encuesta
y el instrumento fue el cuestionario estructurado. Resultados: el 95% de encuestados
afirmaron que las acciones de motivacin y programas de incentivos generan
positivamente buenos desempeos laborales en la gestin de recursos humanos en las
instituciones financieras de Humanga. Concluy: se ha demostrado con evidencias
significativas estadsticamente que los desempeos laborales en las instituciones
financieras de Huamanga definitivamente son influidos por acciones de motivacin y
los diferentes programas de incentivos. Recomendacin: se debe mantener los
reconocimientos individuales, la imparcialidad y transparencia en los ascensos y
promociones de los empleados; aplicando los incentivos de productividad; este tipo
de gestiones servirn para motivar a los empleados para el logro de los objetivos
micro empresariales.

24

2.2. Bases tericas

2.2.1. Control interno
2.2.1.1. Concepto
Segn Estupian (2006) consiste en establecimiento de un entorno que estimule
e influencie la actividad del personal con respectos al control de sus actividades. Es
en especial el principal elemento sobre el que se sustenta o actan los otros cuatro
componentes e indispensable, a su vez, para la realizacin de los propios objetivos de
control.
Para Mantilla (2010) es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de la administracin y otro personal de la entidad,
diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de
objetivos. Esta definicin es amplia por dos razones. Primero, es la manera como la
mayora de los ejecutivos principales intercambian puntos de vista sobre control
interno en la administracin de sus negocios. De hecho a menudo ellos hablan en
trmino de control y estn dentro del control. Segundo se acomoda subconjunto del
control interno. Quienes esperan encontrar centros separados, por ejemplo, en los
controles sobre informacin financiera o en los controles relacionados con el
cumplimiento de leyes y regulaciones. De manera similar, un centro dirigido sobre
los controles en unidades particulares o actividades de una entidad.
Segun Yarasca (2009) el sistema de control interno significa, todas las polticas
y procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin de asegurar,

25

hasta donde sea factible la ordenada y eficiente conduccin del negocio, incluyendo
la adherencia a las polticas de la administracin, la salvaguarda de archivos, la
prevencin y deteccin de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros
contables y la oportuna preparacin de la informacin financiera confiable.

2.2.1.2. Objetivos del control interno

- Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como
productos y servicios de la calidad esperada.
- Preservar al Patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores,
fraudes o irregularidades.
- Alertar la adhesin a la poltica prescrita por la alta direccin
- Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a
travs de informes oportunos ((INTOSAI, 2012).

2.2.1.3. Alcance del control interno

Desde el punto de vista de Aguirre (2010) en todo sistema de control interno se
deben de definir unos alcances los cuales variaran dependiendo de las distintas
caractersticas que integren la estructura del negocio. La responsabilidad en la
decisin de estos alcances para un adecuado control recae siempre en la direccin en
funcin de sus necesidades y objetivos. Las variables a considerar dependern
siempre de las distintas actividades del negocio o clases de organizacin y
departamento que la componen, tamao, volumen de transacciones y tipo de
operaciones, as como la distribucin geogrfica de la organizacin, entre otras. En
empresas de gran tamao ocurre que los distintos procedimientos, controles y

26

sistemas de registro que utilizan no son operativos ni prcticos en organizaciones de

menor dimensin. En pequeas empresas la necesidad de un control formal, con el
objetivo de obtener fiabilidad en la informacin y registros, es menor al asumir la
direccin un papel ms directo y personal en el negocio.

2.2.1.4. Clasificacin del control interno

1. Control interno contable
Para Aguirre, (2010) son los controles mtodos establecidos para garantizar la
proteccin de os activos y la viabilidad y validez de los registros contables. Este
control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable
(como por ejemplo, documentacin, soporte de los registros, conciliacin de
cuentas, repaso de asientos, normas de valoracin, etc.) Sino tambin a todos
aquellos procedimientos que, afectando la situacin financiera al proceso
informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registros (es decir,
autorizaciones de cobros y pagos y conciliaciones bancarias, comprobacin de
inventarios, etc.

2. Control interno administrativo o de gestin

Para Aguirre, (2010) son los procedimientos existentes en la empresa para
asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la
direccin se refieren operaciones que no tienen incidencia concreta en los estados
financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien pueden
tener una repercusin en el rea financiera- contable (por ejemplo, contrataciones,
planificacin y ordenacin de la produccin, relaciones con el personal, etc.)

27

3. Control interno financiero

Pero sin embargo para lvarez, (2009) el control interno financiero comprende
en un sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos, procedimientos y
registro que tiene relacin con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud,
confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera,
principalmente, de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones, entre las
operaciones de registro e informacin contable, incluye tambin el soporte
documentario, los registros, conciliaciones de cuentas, normas de valorizacin o
valoracin, etc.

4. Control presupuesto
Para lvarez, (2009) el control presupuestario es una herramienta tcnica en la
que se apoya el control de gestin, basado en la administracin por objetivos de los
programas. Como uno de los objetivos prioritarios de las entidades, es alcanzar
determinado rendimiento de la eficacia de la ejecucin del presupuesto,
especialmente cuando se trata de la ejecucin de los ingresos en relacin con las
desviaciones que se puedan presentar y se puede controlar recurriendo al control
presupuestario. El control interno presupuestario tiene por finalidad preservar la
aplicacin correcta y eficiente de los recursos financieros estimados, conservando el
equilibrio presupuestario entre la previsible evolucin de los ingresos y recursos a
asignar previniendo las autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente
para los que hayan sido, que todas las acciones que impliquen afectacin

28

presupuestal se sujeten a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, a las

leyes anuales de presupuesto, as como a las directivas de programacin y
formulacin, aprobacin, ejecucin y cierre presupuestario. Respecto a la
informacin, el sistema debe estar orientado a promover informacin suficiente y
adecuada del mismo modo que la trasparencia en la utilizacin, asignacin y
ejecucin de los mismos fondos pblicos debe estar siempre presente brindando y
difundiendo la informacin pertinente.

5. Control interno gerencial

Comprende un sentido amplio el plan de organizacin, poltica, procedimiento y
prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y
asegurar el cumplimiento de las metas establecidas.

6. Control interno al sistema de informacin computarizada

Para lvarez, (2009) el control interno al sistema de informacin computarizada
est orientado a establecer y promover polticas relacionadas con el plan de
organizacin, los mtodos, procedimientos, registros e informacin confiable y
proveer certeza razonable que todo el desarrollo del proceso integral sistematizado
(hardware y software ) sirven y estn adecuados a su propsito. El control de
informacin tambin est orientado a lograr el uso de la tecnologa y la informtica
como herramienta de control, su objetivo ser mantener controles autorizados
efectivos y oportunos sobre las operaciones de la entidad.

2.2.1.5. El informe COSO

29

Es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin,

gestin y control de un sistema de control. Debido a la gran aceptacin de la que ha
gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el
estndar de referencia. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La
versin del 1992 y la versin del 2004, que incorpora las exigencias de ley Sarbanes
Oxley a su modelo. Es un medio para un fin, no un fin en s mismo. Efectuado por la
junta directiva, gerencia u otro personal. No es slo normas, procedimientos y formas
involucra gente aplicado en la definicin de la estrategia y aplicado a travs de la
organizacin en cada nivel y unidad diseado para identificar los eventos que
potencialmente puedan afectar a la entidad y para administrar los riesgos, proveer
seguridad razonable para la administracin y para la junta directiva de la
organizacin orientada al logro de los objetivos del negocio (NAGAS, 2012).

2.2.1.6. Componentes del control interno

1. Ambiente de control
Segn Fonseca (2009) el ambiente de control establece el tono de una
organizacin, para influenciar la conciencia de control de su gente. Es el fundamento
de todos los dems componentes del control interno, proporcionando disciplina y
estructura. Los factores del ambiente de control incluye la integridad, los valores
ticos y la competencia de la gente de la entidad; la filosofa de los administradores y
el estilo de operacin; la manera como la administracin asigna autoridad y
responsabilidad y como organiza y desarrolla a su gente y la atencin y direccin que
le presta el consejo de directores.

30

Si n embargo lvarez (2010) se refiere al establecimiento de un entorno

organizacional que estimule e influencia y favorezca el ejercicio de prcticas, valores
conductas. El ambiente de control interno tiene gran influencia en la forma en que
son desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.
Igualmente, tiene relacin con los comportamientos de los sistemas de informacin y
con las actividades de monitoreo. Son elementos del ambiente de control, entre otros,
integridad y valores ticos, estructura orgnica, asignacin de autoridad y
responsabilidad y polticas para la administracin personal.

2. Evaluacin de riesgo
Para Estupian (2009) toda entidad enfrenta a una variedad de riesgos
provenientes tanto de fuentes externas como internas que deben ser evaluados por
gerencia. La gerencia establece objetivos generales y especficos e identifica y
analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para:
- Salvaguardar sus bienes y recursos
- Mantener y conservar su imagen
- Incrementar y mantener su solidez financiera
- Mantener su crecimiento
Sin embargo lvarez (2010) consiste en evaluacin la efectividad de los
sistemas administrativos y operativos de la entidad, en relacin a los controles
establecidos a fin de prevenir, detectar y corregir distorsiones materiales
identificadas, en cuya virtud deben analizarse y evaluarse los factores o elementos
que puedan afectar adversamente al cumplimiento de los fines, metas u operaciones

31

institucionales. Los elementos que forman parte de la evaluacin que forman parte de
la evaluacin del riesgo son:
- Los elementos observados que deben ser establecidos y comunicados
oportunamente
- Identificacin de los registros internos y externos y, la informacin generada por
las reas crticas.
- Los planes de evaluacin de riesgo deben incluir objetivos e indicadores de
rendimiento.
- Evaluacin del ambiente de control interno de reas crticas y controles dbiles.
Para Estupian (2009) la importancia que tiene este componente en cualquier
organizacin es evidente ya que representa la orientacin bsica de todos los recursos
y esfuerzos proporciona una base slida para cada control efectivo. La fijacin de
objetivos es el camino adecuado para identificar factores crticos de xito.

3. Actividades de control
Para Perdolo (2010) las actividades de control son las polticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
direccin de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias
para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la
empresa. Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en
todas las funciones.
Sin embargo para lvarez (2010) es el proceso de seguimiento, prevencin,
monitoreo que evala la calidad del funcionamiento del C.I en el tiempo, referidas a
las acciones que deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas a

32

fin de cuidar y asegurar respectivamente la idoneidad y calidad de los controles

establecidos y permita tambin al sistema de control, reaccionar favorable y
dinmicamente cuando existan circunstancias y momentos crticos, producto de las
recomendaciones, cambiando y mejorando cuando las circunstancias as lo
requieran.

4. Informacin y comunicacin
Segn Perdolo (2010) se debe identificar, recopilar y comunicar informacin
pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus
responsabilidades. Los sistemas informticos producen informes que contienen
informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que
permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Desde el punto de vista gubernamental para lvarez (2010) el sistema de
informacin y comunicacin consiste en la implementacin de mtodos registrar
informacin sobre las operaciones, actividades y proyectos de una entidad, as como
de mantener un flujo de comunicacin permanente a travs de los cuales, el
procesamiento, la integracin y divulgacin de la informacin este basado en datos
proporcionados por la informacin y sirve en forma efectiva de dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia del control interno.
La comunicacin implica tambin proporcionar un apropiado conocimiento
sobre la gestin, la inversin y el rendimiento de los mismos, as como las
responsabilidades individuales involucradas en el control interno por tanto, la calidad
de la informacin que debe brindar el sistema afecta la capacidad de la gerencia para
tomar decisiones adecuadas que permitan controlar y monitorear las actividades y

33

operaciones de la entidad y la elaborar informes confiables. Por otro lado, el

objetivo de implementar un sistema de informacin y comunicacin, no es
nicamente el mantenimiento de un mtodo adecuado para procesar informacin sino
tambin para proteger a la entidad a travs de la transparencia de posibles
desviaciones o actos ilegales.

5. Supervisin o monitoreo
Segn Perdolo (2010) los sistemas de control interno requieren supervisin, es
decir, un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del
sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin
continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas. La
supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las
actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a
cabo por el personal en la realizacin de sus funciones.
Sin embargo para lvarez (2010) es un proceso para evaluar la eficacia del
rendimiento del control interno en el tiempo y consiste en la revisin y la
verificacin permanente sobre el funcionamiento y logros obtenidos de la medidas de
control implantadas incluyendo la implementacin de las recomendaciones
formuladas en los informes de auditora a travs del memorndum de control interno,
de los rganos conformantes del sistema nacional de control (Contralora General,
OCI Y SOA).
De acuerdo a la descripcin y anlisis realizado sobre los componentes del
control interno, ser necesario que la empresa Mundial Farma implemente sus
sistema de control interno con la finalidad de gestionar los recursos humanos con

34

realismo y exactitud y pueda evaluar el desempeo laboral de sus trabajadores con

indicadores claros y adecuados

2.2.1.7. Fases del control interno

1. Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la alta direccin y la constitucin de un
comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones
orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en que se encuentra el
sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servir de base para la elaboracin de un plan de
trabajo que asegure su implementacin y garantice la eficacia de su funcionamiento.

2. Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel
se establecen las polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de
los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y
componentes que stas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los
procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los riesgos
que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a
efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la
administracin ha adoptado.

3. Evaluacin

35

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de

implementacin del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
travs de su mejora contina (Sifuentes, 2010).
2.2.1.8. Actividades de control interno
Las actividades de control interno son las polticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin. Ayudan a
asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados
con la consecucin de los objetivos de la entidad. Hay actividades de control interno
en toda la organizacin institucional, a todos los niveles y en todas sus funciones
incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de
activos y segregacin de funciones.
En consecuencia, el control interno es una herramienta y estrategia muy
importante que ayuda en la gestin de los recursos humanos y contribuye al anlisis
concreto del desempeo laboral de los trabajadores a partir del ingreso,
cumplimiento de funciones, ejecucin de tareas, el manifiesto claro de sus
competencias frente a sus responsabilidades y el logro de los objetivos de la empresa;
por lo que permite evaluar en forma concreta, con los indicadores que puedan
establecerse para el desempeo laboral.

2.2.2. Gestin de recursos humanos

2.2.2.1.Concepto
Segn Del Castillo (2010) es la capacidad de mantener a la organizacin
productiva, eficiente y eficaz, a partir del uso adecuado de su recurso humano. El

36

objetivo de la gestin de recursos humanos son las personas y sus relaciones en la

organizacin, as como crear y mantener un clima favorable de trabajo, desarrollar
las habilidades y capacidad de los trabajadores, que permitan el desarrollo individual
y organizacional sostenido.

2.2.2.2.Objetivos de la gestin de recursos humanos

Crear, mantener y desarrollar un conjunto de personas con habilidades,

motivacin y satisfaccin suficientes para conseguir los objetivos de la
organizacin.

Establecer, conservar y atesorar condiciones organizacionales que permitan la

aplicacin, el desarrollo y la satisfaccin plena de las personas y el logro de los
objetivos individuales.

Alcanzar la eficiencia y eficacia con los recursos humanos disponibles (Lpez,

2009).

2.2.2.3.Procesos de la gestin del talento humano

Las polticas y prcticas de la gestin del talento humano se pueden resumir en 6
proceso bsicos:
- Admisin de personas: proceso utilizado para incluir nuevas personas en la
institucin. Incluyen reclutamiento y seleccin de personas.
- Aplicacin de personas: proceso utilizado para disear las actividades que las
personas realizarn en la empresa, orientar y acompaar su desempeo. Incluyen
diseo organizacional y diseo de puestos, anlisis y descripcin de puestos,
orientacin de las personas y evaluacin del desempeo.

37

- Compensacin de personas: proceso utilizado para incentivar a las personas y

satisfacer sus necesidades ms sentidas. Incluye recompensas, remuneracin y
beneficios, y servicios sociales.
- Desarrollo de personas: proceso empleado para capacitar e incrementar el
desarrollo profesional y personal de los empleados. Incluyen entrenamiento,
programas de cambio y desarrollo de carrera y programas de comunicacin e
integracin.
- Mantenimiento de personas: procesos utilizados para crear condiciones
ambientales y psicolgicas satisfactorias para las actividades de las personas.
Incluye administracin de la disciplina, higiene, seguridad y calidad de vida, y
mantenimiento de las relaciones sindicales.
- Evaluacin de personas: Proceso empleado para acompaar y controlar las
actividades de las personas y verificar resultados. Incluye bases de datos y
sistemas de informacin gerencial (Telis, 2011).

2.2.2.4.Aspectos de los recursos humanos

2.2.2.4.1. Aspecto financiero de los recursos humanos
Actualmente, cuando se habla de recursos humanos, los especialistas lo
consideran como el capital humano. Esto conlleva a considerarlo como una de las
inversiones ms importantes dentro de la empresa. En ese sentido si las empresas
quieren disponer del mejor cuadro de directivos, funcionarios, trabajadores
operativos y otros, tiene que disponer del financiamiento necesario para entrenar,
capacitar y perfeccionar a dicho personal.

38

La utilizacin de recursos humanos por parte de una empresa conlleva a tener

costos laborales, expresado en las remuneraciones, tributos y otros que son de cargo
de los empleadores. El desarrollo de actividades laborales del personal, origina
gastos para el pago de los beneficios sociales de los trabajadores, como vacaciones,
gratificaciones, compensacin por tiempo de servicios y otros (Perea, 2010).

2.2.2.4.2. Aspecto laboral de los recursos humanos

El aspecto laboral de las empresas conlleva muchos aspectos a considerar, como
por ejemplo:
- Obligaciones y derechos del empleador
- Obligaciones y derechos del trabajador
- Supervisin y control por parte del Estado
- Intervencin del Poder Judicial

2.2.2.4.3. Aspecto tributario de recursos

El aspecto tributario de los recursos humanos, nos lleva a tener en cuenta las
siguientes situaciones:
- Cumplimiento de obligaciones formales
- Cumplimiento de obligaciones sustanciales
- Planeamiento de los tributos laborales
- Auditora tributaria de las obligaciones laborales

2.2.2.4.4. Aspecto contable de los recursos

En este aspecto, lo que se debe considerar es lo siguiente.

39

- Valuacin de los costos y tributos laborales

- Registro contable mediante el Plan Contable General Revisado
- Aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad
- Reglamento de Informacin Financiera (Evans & Lindsay, 2010).

2.2.2.5.Planeacin de recursos humanos

La planeacin de recursos humanos es el proceso de determinar las exigencias
de trabajo y los medios para satisfacer stas, con objeto de llevar a cabo los planes
integrales de la organizacin. "La planeacin de recursos humanos se describe mejor
como un procedimiento sistemtico que forma una secuencia planeada de eventos o
una serie de pasos cronolgicos".
La planeacin de recursos humanos es una tcnica para determinar en forma
sistemtica la provisin y demanda de empleados que seran necesarios, el
departamento de personal puede planear sus labores de reclutamiento, seleccin,
capacitacin, entre otras. Todas las organizaciones deberan identificar sus
necesidades de personal a corto y largo plazos. A corto plazo se determinan las
necesidades de personal a 1 ao; a largo plazo se estiman las condiciones del
personal en lapsos de por lo menos 5 aos. El costo de la planeacin es elevado, por
lo que se ha difundido entre las empresas grandes. La planeacin trata con el
porvenir de las decisiones actuales. Esto significa que la planeacin de recursos
humanos observa la cadena de consecuencias de causas y efectos durante un tiempo,
relacionada con una decisin real o intencionada que tomar el director. Si a este
ltimo no le agrada la perspectiva futura, la decisin puede cambiarse fcilmente. La
planeacin de recursos humanos tambin observa las posibles alternativas de los

40

cursos de accin en el futuro, y al escoger unas alternativas, stas se convierten en la

base para tomar decisiones presentes (Chiaventato, 2006).

2.2.2.6.Objetivos de la planeacin de recursos humanos

Los objetivos que persigue la planeacin de recursos humanos son los
siguientes:
-

Satisfacer las necesidades individuales, organizacionales y nacionales.

Relacionar los recursos humanos con las necesidades futuras de la empresa, con el
fin de recuperar al mximo la inversin en recursos humanos.

Acoplar o ajustar las habilidades de los empleados a las necesidades de la empresa

subrayando el futuro en vez del presente.

Prever la demanda de mano de obra, o cuntos trabajadores necesitar la empresa

en el futuro.

Prever la oferta de mano de obra, o la disponibilidad de trabajadores con las

capacidades requeridas para satisfacer la demanda de mano de obra de la empresa.

Efectuar una planeacin en forma continua y ser apoyada por acciones apropiadas
cuando sea necesario, ya que los cambios en el ambiente de los recursos humanos
son continuos.

Realizar una planeacin de recursos humanos sistemtica en el sentido de que sea

organizada y conducida con base en una realidad entendida.

Identificar las oportunidades y peligros que surjan en el futuro, los cuales

combinados con otros datos importantes proporcionan la base para que una
empresa tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y
evitar los peligros.

41

Disear un futuro deseado e identificar las formas para lograrlo (Mondy, 2012).

2.2.2.7.Proceso de planeacin de recursos humanos

La planeacin estratgica - que requiere la consideracin tanto del ambiente
externo como del interno- antecede a la planeacin de recursos humanos. La
planeacin estratgica es el proceso por el cual la alta direccin determina los
propsitos y objetivos globales y la forma en que deben alcanzarse. Existe una
creciente conviccin entre los gerentes profesionales respecto a la importancia que
tiene incluir la administracin de recursos humanos en el proceso de planeacin
estratgica. En el fondo la planeacin de recursos humanos debe estar vinculada con
la estrategia organizacional (Werther, 2011).
La planeacin de recursos humanos se puede emprender despus de haberse
formulado los planes estratgicos de una organizacin. Los planes estratgicos se
reducen a planes de recursos humanos especficos cuantitativos y cualitativos. Por
ejemplo, una estrategia de crecimiento interno significa que se contratar empleados
adicionales. Las adquisiciones y fusiones, por otro lado, probablemente significan
que la organizacin necesitar planear despidos, ya que las fusiones tienden a crear
plazas duplicadas o traslapadas que se pueden manejar ms eficientemente con
menos empleados (Reyes, 2009).
La planeacin de recursos humanos tiene dos componentes: requerimientos y
disponibilidad. La proyeccin de requerimientos de recursos humanos significa
determinar el tipo y nmero de empleados participantes por nivel de cualidades y de
ubicacin. Estas proyecciones reflejarn diversos factores, tales como los planes de
produccin y los cambios en la productividad.

42

Con el fin de hacer las proyecciones de disponibilidad, el gerente de recursos

humanos observa tanto las fuentes internas (personas empleadas actualmente) como
las fuentes externas (mercado de trabajo). Cuando se han analizado los
requerimientos y la disponibilidad de personal, la empresa puede determinar si tendr
un exceso o una escasez de empleados. Deben encontrarse formas de reducir el
nmero de empleados si se proyecta un excedente.
Algunos de estos mtodos incluyen las restricciones en la contratacin, la
reduccin en la jornada de trabajo, las jubilaciones tempranas y las suspensiones. Si
se anticipa una escasez, la empresa debe obtener la cantidad y calidad apropiada de
trabajadores afuera de la organizacin. Se requieren el reclutamiento y la seleccin
externas (Sikula, 2010).
La planeacin de recursos humanos tiene cuatro aspectos bsicos:
1. Planeacin para las necesidades futuras a base de decidir cunta gente y con qu
habilidades necesitar la empresa.
2. Planeacin para balances futuros a base de comparar el nmero de empleados
necesarios, con el nmero de empleados contratados de quienes se puede esperar
que permanezcan en la organizacin.
3. Planeacin para el reclutamiento o el despido de empleados.
4. Planeacin para el desarrollo de los empleados, para asegurarse de que la
organizacin tiene un suministro estable de personal experto y capaz (Lpez,
2011).

43

2.2.2.8.Importancia de los recursos humanos en las organizaciones

Los recursos humanos, sin lugar a dudas, constituyen, en la actualidad, el activo
ms valioso con que cuenta una organizacin. La tecnologa, los materiales, hasta el
capital financiero, que son recursos organizacionales, no son importantes por s
mismos sin la intervencin humana.
Es el hombre, quien con sus conocimientos, experiencia, sensibilidad,
compromiso, esfuerzo y trabajo, quien hace posible integrar y potenciar estos
recursos a fin de lograr el desarrollo de la organizacin, y por ende, el de su misin,
mejorando la calidad, cantidad y oportunidad de los bienes y servicios que produce.
Existen varios enfoques que sustentan y ponen en relieve la importancia de los
recursos humanos, cada uno con diferente orientacin, pero con la misma conclusin:
El elemento ms importante dentro de una organizacin es el recurso humano.
Entre stos, describimos los tres ms importantes:

1. Primer enfoque: crecimiento y desarrollo de las organizaciones

Este enfoque explica que, el siglo XX ser recordado, no por la llegada del
hombre a la luna, ni por las dos guerras mundiales, tampoco por la cada del
comunismo o por el descubrimiento de la medicina contra la tuberculosis o la polio;
sino por el surgimiento de un nmero cada vez ms creciente de organizaciones que
con sus productos (bienes o servicios) han contribuido a que los seres humanos
tengan un mejor nivel de vida. Este crecimiento y desarrollo de las organizaciones no
ser un crecimiento negativo o por inercia, sino un crecimiento planeado, con visin
de futuro, donde se integren todos los recursos y en el cual el factor humano se
constituye como el principal componente.

44

Sobre este desarrollo Peter (2008) en su obra La Quinta disciplina nos refiere
que las organizaciones tendrn que ser inteligentes, para crecer competitivamente.
Las organizaciones, hoy en da, tienden a ser organizaciones del conocimiento.
Luego, si es que aspiran a sobrevivir en el contexto actual, deben estar en
permanente dilogo con sus usuarios o clientes, siendo capaces de responder
asertivamente a las demandas que reciben; asimismo, para poder dialogar con el
mercado, deben ser capaces de mantener una comunicacin abierta y sincera al
interior de ellas mismas. Las organizaciones que tendrn relevancia en el futuro sern
las que descubran cmo aprovechar el entusiasmo y la capacidad de aprendizaje de
sus colaboradores en todos sus niveles, y las expectativas de sus clientes o usuarios y
del medio externo en general, para promover cambios positivos en los sistemas de
trabajo, en las actitudes de los trabajadores y en el valor agregado que se otorga al
servicio que se brinda a la comunidad.

2. Segundo enfoque: bsqueda de la excelencia en las organizaciones

Este enfoque fue desarrollado por el Dr. Edward Deming, personaje importante
dentro de la concepcin de la filosofa de la calidad total. En un lenguaje simple, el
Dr. Deming, deca que si todos los trabajadores, desde su puesto actual de labores, se
preocuparan por mejorar permanentemente la calidad de sus trabajos, aumentando la
cantidad y reduciendo los costos asociados a los mismos; entonces contribuirn a que
la organizacin sea vista como una entidad de prestigio y competitiva en el mercado.
La calidad total, cuando se logra implantar adecuadamente en las
organizaciones, ofrece un escenario ideal y posible para el desarrollo, en bsqueda de
la excelencia. Este enfoque gerencial: En tal sentido, la calidad total es un enfoque de

45

gestin de recursos humanos, que imperativamente obliga a ser constante en el

proceso de cambio y mejoramiento continuo, debiendo involucrar a todas las
personas sin excepcin que conforman la organizacin, incluso a los proveedores y
clientes.
Incluye la renovacin de los procesos de gestin, basada en un principio
unificador que es el trabajo en conjunto o participativo, con nuevos roles en el
liderazgo, creacin de nuevos valores, una cultura de confianza, concibiendo un
modo diferente de comprender y dirigir al factor humano que se constituye hoy en el
principal activo en una cultura de xito y desarrollo organizacional.

3. Tercer enfoque: la globalizacin

Este enfoque indica que el mundo organizacional moderno se caracteriza por ser:
Globalizado: Tendencia de las organizaciones a estar presentes en muchos
mercados mundiales.
Competitivo: Muchas organizaciones que ofrecen el mismo producto/servicios
dentro de un mercado.
Cambiante: Constantemente varan las necesidades del cliente o la competencia
mejora los beneficios de sus productos/servicios.
Dentro de este contexto, las organizaciones deben esforzarse al mximo por ser
eficientes, es decir hacer buen uso de los recursos disponibles y eficaces, logrando
las metas propuestas en los plazos previstos.
Los mercados globalizados, exigen a las organizaciones que cumplan con cinco
condiciones bsicas para ser consideradas organizaciones competitivas. Estas
condiciones son:

46

- Los productos/servicios deben ser de alta calidad.

- Deben ser proporcionados en la cantidad requerida.
- Entregados en la oportunidad debida.
- Los precios deben ser justos o razonables en comparacin con los beneficios que
brindan al cliente.
- Deben ser entregados con una excelencia en el servicio.
Las organizaciones de salud no estn al margen de este entorno, y son
responsables de la calidad, cantidad y oportunidad de los servicios de salud que
brindan a la comunidad (Sierra, 2010).
Es importante explicar cmo se encuentra implementado el sistema de control de
empresa en estudio, a travs de los siguientes componentes: a) Ambiente de control,
b) Evaluacin de Riesgo, c) Actividades de Control Gerencial, d) Informacin y
Comunicacin, e) Actividades Supervisin y Monitoreo.
Aplicacin de la revisin de la literatura de investigacin
Componente: Ambiente de control
La empresa a travs de la direccin ha implementado el control interno, el mismo
que es de su conocimiento de los directivos y ejecutivos de la empresa, es
comunicado superficialmente al personal.
El cdigo de tica la empresa tiene un cdigo de tica que no ha sido de
conocimiento del personal, pero al momento que instruyen hacen de conocimiento
del personal, en forma aplicativa el cdigo.
La empresa tiene establecido su visin misin metas y objetivos, cuenta con un
organigrama, se realiza la administracin del personal, las personas que ocupan los
cargos tienen el perfil necesario.

47

Componente: Evaluacin de riesgos

Los riesgos son debidamente planificados, identificados valorados y tiene respuesta
de riesgo por ejemplo traslado de fondos se hace uso de los servicios de la empresa
se utilizan las transferencias bancarias para pagos a proveedores, el personal de
ventas este sujeto a un control permanente en la atencin de los productos.
Componente: Actividades de Control
El procedimiento de autorizacin y aprobacin de los procesos y actividades y tareas;
existe segregacin de funciones.
Componente: Informacin y Monitoreo
Se ha identificado la informacin interna que maneja la empresa y la informacin
externa de la empresa.
Existe archivos de informacin fsica y electrnica.
Componente: Supervisin y Monitoreo
Existe un monitoreo permanente a todas las Actividades que realiza la empresa para
garantizar un manejo correcto de los recursos fsicos y financieros.
Hacer referencia al diagnstico situacional y propuestas de mejora de la gestin de
recursos humanos
El personal requiere de capacitacin constante para el manejo de productos qumicos
farmacuticos, en ventas en atencin al cliente.
Manejo liderazgo motivacin.

2.3. Hiptesis
El control interno incide directamente en la gestion de recursos humanos en la
empresa Mundial Farma en el 2014.

48

III. METODOLOGA

3.1. Tipo de investigacin

El tipo de investigacin fue el enfoque cuantitativo; porque en el procesamiento
y anlisis de datos se utilizaron la matemtica y la estadstica.

3.2. Diseo de la investigacin

Fue el diseo descriptivo simple no experimental transversal; fue descriptivo
porque se recolectaron datos de la realidad natural; no experimental, porque no se
manipularon deliberadamente ninguna de las variables de estudio y transversal,
porque la recoleccin de datos se realiz en un slo momento (Torres, 2001); Cuyo
diagrama es:
M

dada una muestra realizar una observacin.

Dnde:
M = muestra
O = Observacin

3.3. Poblacin y muestra

Poblacin
La poblacin es el conjunto de individuos o personas que son motivo de
investigacin. Se ha considerado como una poblacin accesible por la cantidad de
farmacuticos(as) y tcnicos (as) de la empresa Mundial Farma (aupas, Meja,
Novoa & Villagmez, 2013).
N = 16 farmacuticos(as) y tcnicos (as).

49

Muestra
La muestra es el subconjunto o parte de la poblacin, el tamao de la muestra se
obtuvo mediante el muestreo no probabilstico intencional, por decisin; porque el
tamao de la poblacin fue pequeo (aupas, Meja, Novoa & Villagmez, 2013).
n = 16 farmacuticos(as) y tcnicos (as).

50

3.4. Definicin y operacionalizacin de variables e indicadores

Variables

Definicin conceptual

Variable 1: Consiste en establecimiento de

un entorno que estimule e
control
influencie la actividad del
interno
personal con respectos al
control de sus actividades. Es
en especial el principal
elemento sobre el que se
sustenta o actan los otros
cuatro
componentes
e
indispensable, a su vez, para la
realizacin de los propios
objetivos de control.
Variable 2: Es la capacidad de mantener a la
productiva,
gestin de organizacin
eficiente y eficaz, a partir del
recursos
uso adecuado de su recurso
humanos
humano.

Definicin operacional

Dimensiones

Indicadores

Son las caractersticas

componentes,
principios,
procedimientos e
instrumentos que
aplican los funcionarios
y trabajadores de la
oficina de control
interno para el logro de
los objetivos.

Clasificacin
del
Control
Interno

Control interno contable

Control interno Administrativo o de
Gestin
Control interno Financiero
Control presupuesto
Control interno gerencial
Control interno al sistema de informacin
computarizada

Componentes
del
control
interno

Ambiente de control
Evaluacin del riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin y monitoreo

Conjunto
de
procedimientos, tcnicas
e instrumentos que
utilizan los responsables
del rea de personal para
la gestin del talento
humano. Se medir con
el
cuestionario
estructurado.

Objetivos de la
gestin
de
recursos
humanos
Procesos de la
gestin
del
talento
humano

Mantiene y desarrolla un conjunto de

personas con habilidades
Alcanza la eficiencia y eficacia con los
recursos humanos disponibles

51

Admisin de personas
Compensacin de personas
Desarrollo de personas
Evaluacin de personas

Escala de
medicin
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal
Nominal

3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.4.1. Tcnica
Encuesta: fue una tcnica que permiti elaborar un conjunto de preguntas o
tems en funcin de las variables e indicadores de estudio

3.4.2. Instrumento
Cuestionario estructurado: fue un formato elaborado especficamente con base
a la tcnica de estudio; cuya utilidad fue para la recoleccin de datos de la muestra de
estudio (ngeles, 2005).

3.6. Plan de anlisis

Se utiliz la estadstica descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes
de los resultados de la aplicacin del cuestionario.

52

3.7. Matriz consistencia

Problema
Cmo

es

interno

el

Objetivos

Hiptesis

Variables

control Determinar el control interno y

gestin

Variable 1: Control 1. El tipo de investigacin

de gestin de recursos humanos en la El control interno incide en la interno

Enfoque cuantitativo

recursos humanos en la empresa Mundial Farma en el gestion de recursos humanos

empresa

Mundial 2014.

en

Farma en el 2014?

la

empresa

Farma en el 2014.
la

empresa

Variable 2: gestin

Nivel descriptivo

recursos 3. Diseo de la investigacin

Descriptivo

simple

no

experimental - transversal
4. El universo y muestra

2. Determinar la gestin de
humanos

tesis

Mundial

humanos

Mundial

Farma en el 2014.

recursos

2. Nivel de investigacin de la

de

1. Describir el control interno

en

Metodologa

en

Universo: 16 farmacuticos(as)

la

y tcnicos (as).

empresa Mundial Farma en

Muestra: 16 farmacuticos(as)

el 2014.

y tcnicos (as).
5. Plan de anlisis
Estadstica descriptiva
6. Principios ticos

53

3.8. Principios ticos

De acuerdo a la posicin de los autores Pollit y Hungler (1984), en las reuniones
de Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios ticos de la
investigacin, que en el presente estudio se tom en cuenta. Se aplicaron los
siguientes principios ticos:
El conocimiento informado: este principio se cumpli a travs de la
informacin que se dio a los farmacuticos(as) y tcnicos (as).
El principio del respecto a la dignidad humana: se cumpli con el principio
de no mellar la dignidad de los farmacuticos(as) y tcnicos (as) de la empresa
Mundial Farma.

Principio de Justicia: Comprendi el trato justo antes, durante y despus de su

participacin, se tuvo en cuenta:
La seleccin justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehsan de
continuar la participacin del estudio.
El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y
confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.
Anonimato: se aplic el cuestionario indicndoles a los farmacuticos(as) y
tcnicos (as) que la investigacin es annima y que la informacin obtenida ser slo
para fines de la investigacin.
Privacidad: toda la informacin recibida en el presente estudio se mantuvo en
secreto y se evit ser expuesto, respetando la intimidad de farmacuticos(as) y
tcnicos (as), siendo til slo para fines de la investigacin.
Honestidad: se inform a los farmacuticos(as) y tcnicos (as) los fines de la
investigacin, cuyos resultados se encontraron plasmados en el presente estudio.

54

IV. RESULTADOS
4.1. Resultados
DEL CONTROL INTERNO
Tabla 1.
Distribucin de la muestra, segn realizacin del control
contable en su empresa
Realizacin del control contable en su empresa fi
%
a) Siempre
10 63
b) A veces
05 31
c) Nunca
01 06
Total
16 100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del 100% igual a 16 encuestados, el 63% afirmaron realizar el control interno
contable en su empresa, a diferencia del 6% que dijeron nunca realizar el control
interno contable y el 31% indicaron a veces realizar el control interno contable.

Tabla 2.
Distribucin de la muestra, segn control interno
administrativo o de gestin
Control interno administrativo o de gestin
fi
a) Siempre
14
b) A veces
01
c) Nunca
01
Total
16

%
88
06
06
100

Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del 100% igual a 16 elementos de la muestra, el 88% indicaron siempre realizar el
control interno administrativo o de gestin en la empresa, a diferencia del 6% que
dijeron a veces, y otro 6% respondieron nunca.

55

Tabla 3.
Distribucin de la muestra, segn aplicacin del control
interno financiero
Aplicacin del control interno financiero
fi
%
a) Siempre
08
50
b) A veces
06
38
c) Nunca
02
13
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del 100% igual a 16 farmacuticos y tcnicos encuestados, el 50% afirmaron aplicar
el control interno financiero en la empresa Mundial Farma, a diferencia del 13%
indicaron que nunca aplicaban el control interno financiero, y el 38% dijeron a veces
aplicar el control interno financiero.

Tabla 4.
Distribucin de la muestra, segn ejecucin del control
de presupuesto como una clase de control interno
Ejecucin del control de presupuesto
como una clase de control interno
fi
%
a) Siempre
12
75
b) A veces
03
19
c) Nunca
01
06
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 75% dijeron ejecutar siempre el control de
presupuesto como una clase de control interno, a diferencia del 6% que respondieron
nunca, y el 19% opinaron a veces ejecutar el control de presupuesto.

56

Tabla 5.
Distribucin de la muestra, segn participacin del control
interno gerencial en la empresa
Participacin del control interno gerencial en
la empresa
fi
%
a) Siempre

09
06
01
16

b) A veces
c) Nunca

Total

56
38
06
100

Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 56% afirmaron participar en el control interno gerencial
en la empresa, a diferencia del 6% que dijeron nunca participar en el control interno
gerencial y el 38% respondieron a veces.

Tabla 6.
Distribucin de la muestra, segn realizacin del control
interno al sistema de informacin computarizado
Realizacin del control interno al sistema de
informacin computarizado
fi
%
a) Siempre
05
31
b) A veces
11
69
c) Nunca
00
00
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 69% respondieron a veces realizar el control
interno al sistema de informacin computarizado en la empresa, a diferencia del 31%
que dijeron siempre realizar el control interno al sistema de informacin
computarizada en la empresa.

57

Tabla 7.
Distribucin de la muestra, segn participacin en la
evaluacin de riesgo en la empresa
Participacin en la evaluacin de riesgo en
la empresa
fi
a) Siempre
04
b) A veces
05
c) Nunca
07
Total
16

%
25
31
44
100

Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 44% dijeron nunca participar en la evaluacin
de riesgo en la empresa Mundial Farma, a diferencia del 25% opinaron siempre
participar en la evaluacin de riesgo en la empresa, y el 21% dijeron a veces.

Tabla 8.
Distribucin de la muestra, segn utilizacin del ambiente de
control en la empresa
Utilizacin del ambiente de control en la empresa
fi
%
a) Siempre
09
56
b) A veces
04
25
c) Nunca
03
19
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 56% afirmaron utilizar el ambiente de control
en la empresa, a diferencia del 19% opinaron nunca utilizar el ambiente de control en
la empresa y el 25% dijeron a veces.

58

Tabla 9.
Distribucin de la muestra, segn participacin en las
actividades de control gerencial
Participacin en las actividades de control
gerencial
fi
%
a) Siempre
02 13
b) A veces
03 19
c) Nunca
11 69
Total
16 100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 69% indicaron nunca participar en las
actividades de control gerencial en la empresa Mundial Farma, a diferencia del
13% dijeron siempre participar en las actividades de control gerencial en la empresa
y el 19% opinaron a veces.

Tabla 10.
Distribucin de la muestra, segn realizacin de la
comunicacin e informacin en la empresa
Realizacin de la comunicacin e
informacin en la empresa
fi
%
a) Siempre
08
50
b) A veces
06
38
c) Nunca
02
13
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del 100% igual a 16 farmacuticos y tcnicos encuestados, el 50% afirmaron realizar
la comunicacin e informacin en la empresa Mundial Farma, a diferencia del 13%
que dijeron nunca y el 38% respondieron a veces realizar la comunicacin e
informacin en la empresa.

59

Tabla 11.
Distribucin de la muestra, segn participacin en la
supervisin y monitoreo
Participacin en la supervisin y
monitoreo
fi
%
a) Siempre
03
19
b) A veces
11
69
c) Nunca
02
13
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 69% dijeron a veces participar en la supervisin
y monitoreo en la empresa Mundial Farma, a diferencia del 13% que dijeron nunca
y el 19% respondieron siempre participar en la supervisin y monitoreo en la
empresa.

DE LA GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

Tabla 12.
Distribucin de la muestra, segn percepcin mantencin y desarrollo
de un conjunto de personas con habilidades a satisfaccin plena
Percepcin mantencin y desarrollo de un
conjunto de personas con habilidades a
satisfaccin plena
fi
%
a) Siempre
09
56
b) A veces
06
38
c) Nunca
01
06
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del 100% de encuestados, el 56% afirmaron percibir la mantencin y desarrollo de
un conjunto de personas con habilidades a satisfaccin plena en la empresa Mundial
Farma, a diferencia del 6% opinaron nunca y el 38% indicaron percibir la
mantencin y desarrollo de un conjunto de personas con habilidades a satisfaccin
plena en la empresa.

60

Tabla 13.
Distribucin de la muestra, segn percepcin de la eficiencia y
eficacia con los recursos humanos disponibles
Percepcin de la eficiencia y eficacia con los
recursos humanos disponibles
fi
%
a) Siempre
10
63
b) A veces
05
31
c) Nunca
01
06
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de farmacuticos y tcnicos encuestados, el 63% afirmaron
siempre percibir que se alcanza la eficiencia y eficacia con los recursos humanos
disponibles, a diferencia del 6% que dijeron nunca y el 31% opinaron a veces recibir
que se alcanza la eficiencia y eficacia con los recursos humanos disponibles.

Tabla 14.
Distribucin de la muestra, segn cumplimiento del proceso
de admisin de personas
Cumplimiento del proceso de admisin de
personas
fi
%
a) Siempre
14
88
b) A veces
01
06
c) Nunca
01
06
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de encuestados, el 88% afirmaron cumplir con el proceso de
admisin de personas en Mundial Farma, a diferencia del 6% que dijeron a veces y
otro 6% indicaron nunca cumplir con el proceso de admisin de personas.

61

Tabla 15.
Distribucin de la muestra, segn satisfaccin con la
compensacin que recibe como trabajador
Satisfaccin con la compensacin que recibe
como trabajador
fi
%
a) Siempre
08
50
b) A veces
06
38
c) Nunca
02
13
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total de 100% de elementos de la muestra, el 50% afirmaron estar satisfechos
con la compensacin que percibe como trabajador de la empresa, a diferencia del
13% que dijeron nunca y el 38% opinaron a veces estar satisfechos con la
compensacin que percibe como trabajador de la empresa.

Tabla 16.
Distribucin de la muestra, segn percepcin sobre preocupacin
por el desarrollo personal y profesional del trabajador
Percepcin sobre preocupacin por el desarrollo
personal y profesional del trabajador
fi
%
a) Siempre
06
38
b) A veces
09
56
c) Nunca
01
06
Total
16
100
Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total del 100% de encuestados, el 56% dijeron a veces percibir que la empresa se
preocupa por el desarrollo personal y profesional del trabajador, a diferencia de slo
el 6% que respondieron nunca y el 38% indicaron siempre percibir que la empresa se
preocupa por el desarrollo personal y profesional del trabajador.

62

Tabla 17.
Distribucin de la muestra, segn realizacin de la
evaluacin personal y profesional en la empresa
Realizacin de la evaluacin personal y
profesional en la empresa
fi
a) Siempre
14
b) A veces
02
c) Nunca
00
Total
16

%
88
13
00
100

Fuente: farmacuticos(as) y tcnicos(as)

Interpretacin
Del total del 100% de encuestados, el 88% dijeron siempre observar que se realizaba
la evaluacin del personal y profesional en la empresa Mundial Farma, a diferencia
del 13% que dijeron a veces observaban que se realizaba la evaluacin del personal y
profesional en la empresa

4.2. Anlisis de los resultados

Del Control Interno
Del 100% igual a 16 encuestados, el 63% afirmaron realizar el control interno
contable en su empresa, el 88% indicaron realizar siempre el control interno
administrativo o de gestin en la empresa, el 50% afirmaron aplicar el control interno
financiero en la empresa Mundial Farma, el 75% dijeron ejecutar siempre el
control de presupuesto como una clase de control interno, el 56% afirmaron
participar en el control interno gerencial en la empresa, el 69% respondieron a veces
realizar el control interno al sistema de informacin computarizado en la empresa, el
44% dijeron nunca participar en la evaluacin de riesgo en la empresa Mundial
Farma, el 56% afirmaron utilizar el ambiente de control en la empresa, el 69%

63

indicaron nunca participar en las actividades de control gerencial en la empresa

Mundial Farma, el 50% afirmaron realizar la comunicacin e informacin en la
empresa Mundial Farma, el 69% dijeron a veces participar en la supervisin y
monitoreo en la empresa Mundial Farma.
Los resultados obtenidos en la presente investigacin se relacionan con la tesis
de Espinoza (2013) sobre Propuesta de un sistema de control interno en las reas de
tesorera, cartera y recursos humanos de la empresa Medicina prepagada Cruz Blanca
S.A. Ecuador. Concluye: el resultado y propuesta de este trabajo, est a disposicin
de la empresa para un anlisis y aplicacin dentro de las reas estudiadas, con el fin
de mejorar el control interno a los procesos realizados por la empresa.
Otra tesis de Quispe (2010) sobre Evaluacin del sistema de control interno de
recursos humanos del hospital San Juan de Dios de Challapata Bolivia; concluye:
la ausencia de un control interno en las entidades pblicas, suman a aumentar el
grado de cumplimiento de los objetivos trazados en la institucin, tal el caso del
hospital general San Juan de Dios de Challapata, en el cual por falta de
implementacin de reglamentos, manuales y de una evaluacin especialmente en el
rea de recursos humanos, todava existe mala administracin y atencin deficiente a
los pacientes.
Existe relacin entre los resultados obtenidos y la tesis de Barbaran (2013) sobre
Implementacin del control interno en la gestin institucional del cuerpo general de
bomberos del Per; concluye: la implementacin del control interno incide en la
gestin del cuerpo general de bomberos del Per. La implementacin del control
interno implica que el entorno de control aporte el ambiente en el que las personas
desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de control. Sirve de

64

base de los otros componentes. Dentro de este entorno, los directivos evalan los
riesgos relacionado con el cumplimiento de determinados objetivos.
As mismo la tesis de Samaniego (2013) sobre Incidencias del control interno en
la optimizacin de la gestin de las micro empresas en el distrito de Chaclacayo
Lima. Concluye: el ambiente de control si influye en el establecimiento de objetivos
y metas de la empresa, ya que muchas Mypes no lo tienen definidos, por tal razn no
pueden optimizar sus resultados, muchas veces alcanzan las metas pero como no las
conocen no pueden evaluar ni comparar periodo a periodo. La evolucin de riesgos si
influye en los resultados de la empresa, teniendo en cuenta la evaluacin de riesgos
se podra minimizar contingencias y proveer gastos innecesarios. Las actividades de
control repercuten en la eficiencia y eficacia de la produccin, a mayor control
menor error, adems de la obtencin de mejores resultados.
Adems la tesis de Vilca (2012) sobre el Control interno y su impacto en la
gestin financiera de las Mypes de servicios tursticos en Lima metropolitana.
Concluye: los resultados del anlisis de investigacin demostraron que existe un
inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los
objetivos principales de toda Mype, inmersa en ste rubro.
De acuerdo a los resultados empricos obtenidos y las tesis sobre el tema de
control interno tienen una relacin directa porque las tesis analizadas tratan
fundamentalmente del sistema o implementacin del sistema de control interno; que
son favorables para su organizacin en la empresa Mundial Farma.

65

De La Gestin De Recursos Humanos

Del 100% de encuestados, el 56% afirmaron percibir la mantencin y desarrollo
de un conjunto de personas con habilidades a satisfaccin plena en la empresa
Mundial Farma, el 63% afirmaron siempre percibir que se alcanza la eficiencia y
eficacia con los recursos humanos disponibles, el 88% afirmaron cumplir con el
proceso de admisin de personal en Mundial Farma, el 50% afirmaron estar
satisfechos con la compensacin que percibe como trabajador de la empresa, el 56%
dijeron a veces percibir que la empresa se preocupa por el desarrollo personal y
profesional del trabajador, el 88% dijeron siempre observar la evaluacin del
personal auxiliar y profesional en la empresa Mundial Farma.
Los resultados hallados en el trabajo de investigacin tienen relacin con la tesis
de Freire (2012) sobre Auditoria de gestin a los recursos humanos Cayambe
Ecuador: Concluye: se manifestaron que el municipio no cuenta con los manuales de
procedimientos, el control de asistencia del personal es obsoleto, se pudo observar
que no reconoca las huellas, lo cual ocasionaba tardanza, adems de no contar con
un software que enva la informacin para el control de asistencia al rea del talento
humano.
Los resultados de obtenidos se relacionan con la tesis de Sierra (2010) sobre
Gestin de recursos humanos y retencin del capital humano estratgico; realizado
en Valladolid Espaa. Concluyendo que el potencial de la gestin de recursos
humanos para retener el capital humano estratgico de la organizacin es una va
para influir positivamente sobre la capacidad de innovacin de la organizacin,
contribuyendo de este modo a la mejora de sus resultados organizativos y de su
competitividad.

66

Otra tesis de Broggi (2010) sobre Metodologa para mejorar la administracin de

los recursos humanos en la gestin de las empresas, realizado en Cuba, donde la
utilizacin del tablero de mando orientado al anlisis de recursos humanos indica que
la empresa desea que sus empleados se conviertan en un activo ms importante.
Concluye que los recursos humanos son un activo fundamental en la empresa en
etapa de maduracin, ya que contribuyen con las mejoras de procesos e innovaciones
que ocasionan que la empresa contine siendo competitiva. En caso de no intentar el
perfeccionamiento de sus recursos, ser cuestin de tiempo para que la empresa
ingrese a la fase de declive. Actualmente los avances tecnolgicos son utilizados en
todas las empresas, los activos productivos as como las materias primas son
accesibles a todas por igual, la diferencia principal la establece la gente que es lo
nico que no debe ser canjeable.
Adems la tesis de Cruz (2010) sobre la Nueva gestin del potencial humano y
su evaluacin del desempeo en las instituciones financieras de Huamanga, se
relacin con los resultados obtenidos en la presente investigacin cuando concluye:
se ha demostrado con evidencias significativas estadsticamente que los desempeos
laborales en las instituciones financieras de Huamanga definitivamente son influidos
por acciones de motivacin y los diferentes programas de incentivos, por ejemplo los
reconocimientos individuales, la imparcialidad y transparencia en los ascensos y las
promociones de los empleados y fundamentalmente los incentivos por productividad
demostrndose de esta manera la valides del hiptesis principal.
La gestin de los recursos humanos en toda empresa es muy importante porque
constituye un elementos fundamental y eje principal de gestin en la estructura y
desarrollo de toda empresa; por lo que segn el anlisis realizado tanto de los

67

resultados empricos obtenidos y las tesis de nivel nacional e internacional, se

encuentran una relacin aceptable y optima; porque tanto el presente trabajo de
investigacin y las tesis de otros autores tratan del mismo tema sobre gestin de los
recursos humanos con bastante acuciosidad.

68

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES
1. Se ha descrito el control interno en la empresa Mundial Farma en el 2014; con el
63% afirmaron realizar el control interno contable en su empresa, el 88% indicaron
siempre realizar el control interno administrativo o de gestin en la empresa, el 75%
dijeron ejecutar siempre el control de presupuesto como una clase de control
interno, el 69% respondieron a veces realizar el control interno al sistema de
informacin computarizado en la empresa, el 56% afirmaron utilizar el ambiente de
control en la empresa, el 69% indicaron nunca participar en las actividades de
control gerencial en la empresa Mundial Farma, el 69% dijeron a veces participar
en la supervisin y monitoreo en la empresa Mundial Farma.
2. Se ha determinado la gestin de recursos humanos en la empresa Mundial Farma
en el 2014; con el 56% afirmaron percibir la mantencin y desarrollo de un conjunto
de personas con habilidades a satisfaccin plena en la empresa Mundial Farma,
el 63% afirmaron siempre percibir que se alcanza la eficiencia y eficacia con los
recursos humanos disponibles, el 88% afirmaron cumplir con el proceso de
admisin de personas en Mundial Farma, el 56% dijeron a veces percibir que la
empresa se preocupa por el desarrollo personal y profesional del trabajador, el 88%
dijeron siempre observar que se realizaba la evaluacin del personal y profesional
en la empresa Mundial Farma.
3. Queda determinada el control interno incide directamente en la gestin de los
recursos humanos en la empresa Mundial Farma en el 2014; porque permite
optimizar el cumplimiento de funciones y obligaciones de los directivos y

69

trabajadores de la empresa; de acuerdo a los resultados empricos obtenidos y

presentados en las diferentes tablas y figuras; analizadas y estudiadas en los
antecedentes nacionales, internacionales, conjuntamente con las bases tericas
donde se puede confirmar una relacin directa entre las dos variables.

70

RECOMENDACIONES
1. Es necesario que la empresa Mundial Farma desarrolle las actividades de control
interno con la finalidad de fortalecer la gestin de los recursos humanos para
mejorar su rentabilidad y contribuir al desarrollo econmico de la comunidad.
2. La empresa Mundial Farma, debe desarrollar las acciones inherentes al
subsistema de recursos humanos a partir de la seleccin, convocatoria y anlisis del
puesto laboral, induccin al trabajo, capacitacin del personal, recompensas
econmicas materiales e inmateriales y cese del trabajador; con la finalidad de
retener al talento humano que demuestre una motivacin intrnseca y extrnseca de
compromiso con la empresa.
3. Para cumplir esta recomendacin, los directivos de Mundial Farma deben
organizar cursos y/o seminarios de capacitacin para el personal de trabajadores en
aspecto inherentes a su especialidad, para una mejor comercializacin de productos
farmacuticos y atencin de calidad al cliente.

71

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

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77

ANEXOS
ANEXO 1. CUESTIONARIO ESTRUCTURADO

Instruccin: el cuestionario es un instrumento de medicin que tiene por objetivo

determinar el control interno y la gestin de recursos humanos en la empresa Mundial
Farma. Por esta razn solicito a ud. se sirva responder marcando con una aspa (X) la
respuesta que considere correcta. Sus respuestas annimas se guardaran con absoluta
reserva.

I. DEL CONTROL INTERNO

1. Realizan el control interno contable en su empresa?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

2. Realiza ud. el control interno administrativo o de gestin en esta empresa?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

3. Aplica ud. el control interno financiero en Mundial Farma?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

4. Ejecuta ud. el control de presupuesto como una clase de control interno?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

5. Ud. participa en el control interno gerencial en la empresa?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6. Realizan el control interno al sistema de informacin computarizado en la

empresa?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

7. Ud. participa en la evaluacin de riesgo en la empresa Mundial Farma?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

78

8. Utiliza ud. el ambiente control en esta empresa?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

9. Ud. participa en las actividades de control gerencial en Mundial Farma?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

10. Ud. realiza la comunicacin e informacin en esta empresa?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

11. Ud. participa en la supervisin y monitoreo en la empresa Mundial

Farma?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

II. DE LA GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

12. Percibe ud. que mantiene y desarrolla un conjunto de personas con

habilidades a satisfaccin plena, en su empresa?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

13. Percibe que se alcanza la eficiencia y eficacia con los recursos humanos
disponibles?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

14. Se cumple con el proceso de admisin de personas en Mundial Farma?

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

15. Est ud. satisfecho con la compensacin que recibe como trabajador(a) de la
empresa?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

79

16. Percibe ud. que la empresa se preocupa por el desarrollo personal y

profesional de trabajador(a)?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

17. Ud. observa que se realiza la evaluacin personal y profesional en esta

empresa?
a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

_____________________
RESPONSABLE: FRYF

80

ANEXO 2. FIGURAS ESTADSTICAS

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6%
31%
63%

Figura 1: Realizacin del control contable en su empresa

Fuente: Tabla 1

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6%
6%

88%

Figura 2: Control interno administrativo o de gestin

Fuente: Tabla 2

81

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

13%
50%
37%

Figura 3: Aplicacin del control interno financiero

Fuente: Tabla 3

a) Siempre

19%

b) A veces

c) Nunca

6%
75%

Figura 4: Ejecucin del control de presupuesto como una clase de control interno
Fuente: Tabla 4

82

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6%
38%

56%

Figura 5: Participacin del control interno gerencial en la empresa

Fuente: Tabla 5

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

0%
31%
69%

Figura 6: Realizacin del control interno al sistema de infromacin computarizado

Fuente: Tabla 6

83

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

25%

44%

31%

Figura 7: Participacin en la evaluacin de riesgo en la empresa

Fuente: Tabla 7

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

19%
56%

25%

Figura 8: Utilizacin del ambiente de control en la empresa

Fuente: Tabla 8

84

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

12%

19%

69%

Figura 9: Participacin en las actividades de control gerencial

Fuente: Tabla 9

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

13%
50%
37%

Figura 10: Realizacin de la comunicacin e informacin en la empresa

Fuente: Tabla 10

85

a) Siempre

b) A veces

12%

c) Nunca

19%

69%

Figura 11: Participacin en la supervisin y monitoreo

Fuente: Tabla 11

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6%
38%

56%

Figura 12: Percepcin mantencin y desarrollo de un conjunto de personas con

habilidades a satisfaccin plena
Fuente: Tabla 12

86

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6%
31%
63%

Figura 13: Percepcin de la eficiencia y eficacia con los recursos humanos

disponibles
Fuente: Tabla 13

a) Siempre

6%

b) A veces

c) Nunca

6%

88%

Figura 14: Cumplimiento del proceso de admisin de personas

Fuente: Tabla 14

87

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

13%
50%
37%

Figura 15: Satisfaccin con la compensacin que recibe como trabajador

Fuente: Tabla 15

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

6%
38%
56%

Figura 16: Percepcin sobre preocupacin por el desarrollo personal y profesional

del trabajador
Fuente: Tabla 16

88

a) Siempre

b) A veces

c) Nunca

0%
13%

87%

Figura 17: Realizacin de la evaluacin personal y profesional en la empresa

Fuente: Tabla 17

89