Definicin de Contribucin

En el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
no encontramos un concepto como tal de contribucin, ya que nicamente se hace
alusin a su fundamento y razn de ser, al referir que contribuir es una obligacin a cargo
de los mexicanos; de manera que tal precepto slo alude que la contribucin debe ser
entendida como una obligacin, al mismo tiempo que establece los principios que las
rigen, a saber que deben ser proporcionales y equitativas en relacin a los sujetos
obligados y que estas deben ser destinadas al gasto pblico, es por ello el concepto de
contribucin se explica a travs de los principios que la rigen y que emanan del propio
texto constitucional.
Si bien el texto constitucional no nos da una definicin de contribucin, s nos da un
parmetro para entenderla, no solo en su concepto, tambin en su esencia, al emplear la
palabra contribucin y no la de impuesto o tributo, lo que nos ubica en el contexto
democrtico de nuestra nacin. As, la contribucin constituye una exigencia del Estado
en virtud de su potestad de imperio, creada con la finalidad de cubrir el gasto pblico.
En efecto, en el texto constitucional se emplea la palabra contribucin y no impuesto,
pues este ltimo es un trmino mucho ms autoritario en el que no es trascendente
valorar las circunstancias del sujeto a quien va dirigido, por ende, si en el texto
constitucional se hace referencia a principios como la proporcionalidad y equidad en
relacin con la contribucin, ello implica que el Estado toma en consideracin
circunstancias propias del sujeto pasivo, lo que garantiza un mnimo de justicia y evita que
se traduzca en una imposicin absoluta y arbitraria.
Principios constitucionales de las Contribuciones Antes de hablar de los principios de las
contribuciones reconocidos en nuestra Constitucin, nos referiremos, en sentido amplio, a
ubicar su existencia dentro del mundo jur- dico y a hacer una distincin entre lo que son
los principios propiamente dicho y lo que debemos entender por reglas, ambos conceptos
integradores de todo ordenamiento legal. Los principios son elementos que contienen un
valor considerado y reconocido por el legislado y son entendidos como las referencias de
valores programticas encargadas de optimizar los derechos fundamentales, en tanto las
reglas se refieren a una situacin de hecho con consecuencias legales dependiendo de la
comisin u omisin de la conducta descrita, un principio est siempre inmerso de un valor,
a diferencia de una regla, que slo da seguimiento al valor establecido por el principio
Los principios son perdurables en el tiempo, nunca estn sujetos a cambios o sustitucin
y adoptan un valor intrnseco, como la vida o la libertad, adems que sirven para resolver
casos difciles, no prescriben un comportamiento preciso, ms bien encomiendan la
obtencin de un fin. Son criterios universales de tica social o axiologa jurdica,
descubiertos por la razn humana en la naturaleza racional y libre del hombre, los cuales
constituyen el fundamento de todo sistema jurdico posible actual.

De esta manera se habla de la ponderacin de principios, pues cuando existe choque o

contradiccin entre un principio y otro, es vlido ponderar a efecto de determinar la
importancia de uno sobre otro en el caso concreto, resaltando su jerarqua mvil y
axiolgica, ya que su importancia no siempre ser la misma y su valor depender de cada
caso en particular tratndose de la materia fiscal, la dualidad de derechos que
generalmente se encuentra en colisin est enfocada hacia los derechos patrimoniales
frente a los derechos sociales, tutelados cada uno en artculos constitucionales
especficos. Es de destacar que los principios constitucionales cumplen tres funciones
especficas:
En nuestro sistema jurdico mexicano, los principios en materia tributaria constituyen el eje
del orden jurdico-fiscal y se encuentran contenidos en el artculo 31, fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente lo
siguiente: Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanos:
IV.- Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
Del precepto transcrito se desprenden los siguientes principios:
Principio de generalidad son obligaciones de los mexicanos.- Al establecer de
manera general las obligaciones de los mexicanos, lo que resulta ser uno de los
elementos principales del acto legislativo, ya que una ley es general cuando tiene
aplicacin a todos los individuos que se coloquen en el supuesto normativo.
Principio de obligatoriedad son obligaciones.- La contribucin a los gastos pblicos
constituye una obligacin de carcter pblico que encuentra vinculacin directa con la
coercitividad con la que cuenta el fisco; este principio se encuentra reiterado en el artculo
1 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Vinculacin al gasto pblico contribuir para los gastos pblicos.- El gasto pblico
comprende todas aquellas erogaciones destinadas tanto a la prestacin de servicios
pblicos, como al desarrollo de la funcin pblica del Estado.6 Este principio a su vez
constituye una obligacin para el Estado, que es el destinar las contribuciones nicamente
a la satisfaccin de los gastos pblicos, concepto que doctrinaria y constitucionalmente
tiene un sentido social y un alcance de inters colectivo.
Principio de proporcionalidad de la manera proporcional.- A travs de este
principio se distribuyen las cargas tributarias, tomando en consideracin la capacidad de
pago individual de los contribuyentes, lo que implica que sea en proporcin a sus
ingresos, mientras mayores sean los ingresos del contribuyente el impuesto deber
incrementarse, correspondiendo al legislador fijar la proporcin en que las contribuciones
aumentarn.
Principio de equidad y equitativa.- El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin ha establecido que en base a este principio, los contribuyentes de un impuesto

que se encuentren en una misma hiptesis de causacin, deben guardar una idntica
situacin frente a la norma jurdica que lo regula, lo que implica que las disposiciones
tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situacin
y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en una situacin
diversa, para lo cual el legislador debe crear categoras o clasificaciones de
contribuyentes, sustentadas en bases objetivas que justifiquen el tratamiento diferente
entre una y otra.
Ahora bien, haciendo nfasis a los principios de proporcionalidad y equidad tributaria,
hemos de destacar que nuestro Mximo Tribunal tambin ha dicho que la
proporcionalidad radica en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos pblicos
en funcin de su respectiva capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa y
adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos; de manera que los gravmenes
deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto pasivo y las
personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de
medianos y reducidos recursos. Para cumplir con este principio se atiende a la aplicacin
de tarifas progresivas, mediante las cuales los contribuyentes de ms elevados recursos
pueden cubrir un impuesto en monto superior. Mientras tanto, el principio de equidad
radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un
mismo tributo, quienes deben recibir un tratamiento idntico en lo concerniente a hiptesis
de causacin, acumulacin de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de
pago, etctera, debiendo nicamente variar las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo
con la capacidad econmica de cada contribuyente, para respetar el principio de
proporcionalidad.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- El principio de legalidad se encuentra consagrado, como
ya dijimos, en la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin Federal que dispone que
son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la
federacin, como del Distrito federal o del Estado y Municipios en que residan, de la
manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes. Un reforzamiento de este
fundamento se encuentra en el segundo prrafo del artculo 14 Constitucional que
garantiza que nadie puede ser privado de sus propiedades si no es conforme con las
leyes expedidas por el Congreso. El principio de legalidad en materia tributaria puede
enunciarse mediante el dicho No hay tributo sin ley. El principio de legalidad significa
que la ley que establece el tributo debe definir cules son los elementos y supuestos de la
obligacin tributaria, esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligacin
que va a nacer, as como el objeto y la cantidad de la prestacin; por lo que todos esos
elementos no deben quedar al arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa.
PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.- La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en
virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que acta ejercitando el poder
tributario (acreedor), sumas de dinero determinadas por la ley. El constituyente crey
necesario plasmar en la ley de jerarqua superior, el deber jurdico a cargo de los
gobernados, de pagar contribuciones al ente pblico. La obligatoriedad en materia
tributaria debe entenderse no en funcin de un simple deber a cargo de los sujetos

pasivos de la relacin jurdico tributaria, sino como una autentica obligacin publica, de
cuyo incumplimiento pueden derivarse severas consecuencias para los particulares, pues
al cumplirse el plazo que la ley concede al deudor para que efectu el entero, sin que ello
se realice, automticamente la obligacin se torna exigible a travs del procedimiento
econmico-coactivo. O sea que la obligacin vencida trae aparejada ejecucin.
Dentro de la clasificacin referente a nuestra legislacin, podemos desprender los
ingresos tributarios e ingresos no tributarios; denominaciones que como tal no existen en
la legislacin fiscal, pero que surge de lo que seala nuestra Constitucin.

INGRESOS DEL ESTADO Y SU CLASIFICACION

en este punto plantea una problemtica de gran consideracin al pretender clasificar los
diferentes tipos de ingresos. La confusin se general, ante todo, por el enfoque personal
que cada autor utiliza para agrupar los diferentes ingresos, las cuales a lo largo del tiempo
realmente no han sido del todo Federal en su artculo 31 fr. IV en la parte relativa que a la
letra dice: contribuir al gasto... Partiendo de lo anterior en igualdad de circunstancias
las leyes secundarias hacen referencia a contribuir para los gastos pblicos; Artculo 1o.Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn
en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que
Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico
especfico. Por lo cual tenemos que referirnos a Contribucin como Tributo.28 Los
ingresos que derivan de los tributos y que nuestro derecho retoma como contribuciones,
son aquellos que impone el Estado en su calidad de Imperio, es decir bajo el poder
soberano y el yugo de su cobro coactivo. Ingresos Tributarios
Ingresos tributarios
Los ingresos que derivan de los tributos y que nuestro derecho retoma como
contribuciones, son aquellos que impone el Estado en su calidad de Imperio, es decir bajo
el poder soberano y el yugo de su cobro coactivo. I
Caractersticas:
a).- Son de Carcter Pblico.- Tributo Son Ingresos que constituye parte del Derecho
Pblico que percibe el Estado en su calidad de ente soberano de donde eminentemente
es de orden pblico.
b).- Son una prestacin en dinero o en especie; el Tributo resulta ser una prestacin a
cargo del contribuyente a favor del Estado y dicha prestacin se presenta de manera
primordial en dinero, sin embargo en caso excepcionales se presentar en especie.
c).- Contenida en la Ley. Los tributos operan bajo un principio de legalidad, es decir la
carga tributaria deber de consignarse o estar expresamente en la Ley. .

d).-La prestacin debe ser proporcional y equitativa. Es decir debe respetarse el principio
de justicia tributaria que consagra la Constitucin federal en su artculo 31 Fraccin IV, por
lo tanto, la aportacin econmica debe ser inferior a la obra ejecutada o del servicio
prestado. El estado debe cobrar nicamente a los contribuyentes la parte que le
corresponde al benfico que supone para ellos el benfico de una obra pblica
e).- El pago es obligatorio. La obligacin se concreta a pagar la contribucin especial se
adecua a la hiptesis normativa y esto sucede cuando el Estado concluye y pone en
servicio la obra ejecutada o presta el servicio, pues hasta entonces, estar en condiciones
de conocer el costo total de una u otro y, en consecuencia, de hacer la derrama
respectiva.

- Impuestos.
Ral Rodrguez Lobato nos define al impuesto como la prestacin en dinero o en especie
que establece el estado conforme a la ley, con carcter obligatorio a cargo de personas
fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o
beneficio especial directo o inmediato.
El artculo 2 del C.F.F. establece que Las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, y en su fraccin
primera define a los impuestos de la siguiente manera:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.
As podemos determinar que los impuestos tienen cinco elementos bsicos que son:
A. - El sujeto del impuesto. En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe
determinarse al aplicar un gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal pero
tambin puede haber responsables solidarios, en la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR) los sujetos principales son:
a) Los residentes en Mxico respecto de sus ingresos (incluyendo ingresos que proviene
del extranjero).
b) Los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el pas respecto de
los ingresos atribuibles en Mxico.
c) Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuente de
riqueza situada en territorio nacional.

Para efectos Fiscales tambin existen los responsables solidarios que son aquellos
sujetos responsables de las contribuciones pero que a su vez no son los sujetos
principales.
B.- El objeto del impuesto. El Objeto del gravamen se determina como aquello que se
pretende gravar, en cada Ley existe un objetivo implcito ejemplo: Impuesto sobre la
renta.-Grava la renta, la ganancia, la utilidad. Impuesto al Activo.-Grava el activo neto de
las empresas. Impuesto al Valor Agregado.- Grava ciertos actos o actividades realizadas
en territorio nacional.
C. - La determinacin de la base. En cuanto a determinacin de la base tenemos que una
vez determinado el sujeto del impuesto el contribuyente deber determinar la base y
posteriormente calcular el impuesto, es as como el contribuyente se enfrenta a la
acusacin misma que se dar cuando el contribuyente se encuentre en la situacin
jurdica o, de hecho, en la determinacin del impuesto causado. Es as como los
contribuyentes es a fin de cuentas determina su base para calcular su impuesto.
D.- La aplicacin de la tasa, tarifa o cuotas. En cuanto a la tasa, tarifa o cuota tenemos
que una vez que el mismo contribuyente sujeto del impuesto se ha determinado la base
para efectos del impuesto le quedara simplemente aplicar la tasa, tarifa o cuota, en su
caso para conocer el impuesto causado.
De acuerdo con la fraccin II del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin las
Aportaciones de Seguridad social son:
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Cuando sean
organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace
mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de
aportaciones de seguridad social. As las contribuciones de referencia sern aquellas
prestaciones en dinero previstas en la ley a favor de organismos descentralizados con
personalidad jurdica y patrimonio propio y a cargo de personas fsicas y morales
relacionadas con tales organismos. Bajo este contexto, en el ramo de seguridad social,
las personas que en especial se ven beneficiadas son los trabajadores.
El CFF en el artculo 2 fraccin III nos dice que contribuciones de mejoras son las
establecidas en la ley a cargo de personas fsicas y morales que se benefician de manera
directa por obras pblicas. Fraccin III La doctrina las ha denominado: tributo especial,
contribucin especial, impuesto de plusvala, impuesto de planificacin, derechos de
cooperacin.
Clasificacin:
Existen dos clases de contribuciones especiales:

1.- La contribucin de mejoras.- es aquella que el contribuyente paga por la ejecucin de

una obra pblica de inters general.
2.- La contribucin por gasto.- es la que se paga por provocar un gasto o un incremento
en el gasto pblico en virtud de que por la actividad que se lleva a cabo el inters general
reclama la intervencin del estado para vigilar, controlar o asegurar el desarrollo debido
de la actividad. La nica contribucin de mejoras a nivel Federal es Contribucin de
mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica.
- Derechos. La legislacin mexicana, en el CFF, los define de la siguiente manera: Art. 2
fraccin IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. De esta definicin
legal, podemos destacar varios elementos bsicos: El primer elemento es que se tiene la
obligacin de pagar esta contribucin, cuando un particular hace uso o aprovechamiento
de bienes de dominio pblico de la Nacin. Son bienes de dominio pblico de la Nacin
los que se contemplan en el Art. 2 de la Ley General de Bienes Nacionales (LGBN): 3
La potestad tributaria
Se encuentra atribuida al Estado bajo su mando e imperio, la cual se desenvuelve
cuando el rgano competente establece las contribuciones respectivas. En este sentido,
la potestad tributaria se expresa en la norma suprema como facultad para imponer
contribuciones, lo cual es inherente al Estado en razn de su poder de imperio, y se
ejerce cuando el rgano correspondiente, es decir el Congreso de la Unin establece las
contribuciones mediante una ley, que vincular individualmente a los sujetos activo y
pasivo de la relacin jurdico tributaria.40 Cuando hablamos de la potestad tributaria nos
referimos a un poder que ser ejercido discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro
de los limites que establece la propia Constitucin; este poder culmina con la emisin de
la ley, en la cual se concretiza y concluye, posteriormente, los sujetos destinatarios del
precepto legal quedaran supeditados al mandamiento de esta norma para su debido
cumplimiento. En le mandato legal se fundamenta la actuacin de las autoridades en
materia tributaria, las cuales actan en sujecin a lo dispuesto por la ley, de acuerdo a su
competencia tributaria
Ejecutivo Federal Segn Daz de la Garza, el Estado es titular de esta potestad debido a
la delegacin de autonoma a que la poblacin otorga al ente jurdico , es un poder
tributario establecido a favor de la federacin, los estados y muy precariamente a los
municipios para legislar en materia tributaria. Sains Bujanda establece el poder tributario
como la facultad que posee el Estado para imponer a todos los gobernados la obligacin
de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de sus atribuciones. Es la facultad
propia y natural del estado para crear tributos. Los que se encargan principalmente de
imponer las tributaciones son:
Ejecutivo Estatal

 Ejecutivo Municipal* * Aunque en municipal es casi nulo PRINCIPIOS DE LA POTESTAD

TRIBUTARIA.

El Poder Tributario es:

ABSTRACTO:
Est contenido en la Constitucin PERMANENTE:
Porque esa facultad va a ser siempre IRRENUNCIABLE:
Siempre tiene que existir esa facultad INDELEGABLE: No se lo puede pasar a alguien
ms

LA COMPETENCIA TRIBUTARIA
La competencia tributaria es una facultad general y abstracta para la actuacin de los
rganos pblicos en esta materia, que se deriva del poder del estado y que se encuentra
sometida a un orden jurdico preestablecido

Este principio tiene su expresin plena en el artculo 124 constitucional al establecer que
las facultades que no estn expresamente concedidas a la federacin se entiende que los
estados se las han reservado para su ejercicio. Conforme a la teora, Estado federal es el
producto del acuerdo entre los diversos entes que le han dado vida, para lo cual se
despojan de una serie de facultades que transfieren a la federacin a efecto de que esta
pueda ejercerlas y as estar en condiciones de alcanzar los objetivos para que fuera
creado.