(Jean-Marc Lagoda) Tableaux de Bord Et Budgets Ave PDF

...::'O.
45
4
Jean-Marc Lagoda
TABLEAUX DE BORD
ET BUDGETS AVEC EXCEL
61 fi ches opratio nnelles
61 conseil s personnaliss
61 cas pratiques
l OO
illustrations
Complments tlcharger
Matrices Excel compltes

TABLEAUX DE BORD
Pratique et bas sur l'exprience, ce guide oprationnel complet propose 61 fiches, les outils et
les pratiques essentiels d'Excel rpondant aux problmatiques mtier des contrleurs de gestion, des
managers ou des gestionnaires.
O Rechercher et modliser des donnes cls de gestion

O Calculer un budget de ventes et des fra is commerciaux
O Calculer et valuer la rentabilit d'un budget d'investissement

O Raliser un arrt mensuel des comptes
O Mettre en forme et publier un reporting
O Crer un tableau de bord oprationnel
LES FICHES OUTILS: DES GUIDES OPRATIONNELS COMPLETS

Les ouvrages de cette collection permettent de dcouvrir ou d'approfondir un sujet ou une fonction ; la srie FOCUS propose
I
JEAN-MARC LAGODA est diplm de Reims Management Schaol, en marketing, RH et finance. Il a exerc pendant prs de vingt ans dans le
contrle de gestion. li est aujourd'hui consultant et formateur sur le sujet la (egos.
Configuration requise :
PC avec processeur Penlium, 32Mo de RAM, systme d'exploitation
Windows 9x, ou suprieur.
Macintosh avec processeur PowerPC ou Gx, 32 Mo de RAM, systme
d'exploitation MocOS 9.2, ou suprieur.

Avec le logiciel Microsoft Excel (.xis), Microsoft PowerPoinl (.ppl)
el Microsoft Word (.lxl)
MODULE1
DCOUVRIR ET ORGANISER SON ESPACE

DE TRAVAIL
FICHE 1
FICHE 2
Nommer et classer ses dossiers et fichiers

Auditer et nettoyer les fichiers
FICHE 3~
FICHE 4
Changer rapidement de priode et de liaisons

Dfinir une barre d'outils Accs rapide
FICHE 5
Grer les incidents : rcuprer et sauvegarder

des fichiers
MODULE2
RECHERCHER LES DONNES CLEFS

DE GESTION ET MODLISER
FICHE 6
FICHE 7
Importer et mettre en forme des fichiers texte

Trier et filtrer les donnes
FICHE 8
Reprsenter graphiquement une tendance

et un Pareto
Identifier des rgles de variabilit des cots
FICHE 9
FICHE 10
Inter-relier des feuilles de calcul d'un mme

classeur
MODULE 3
CALCULER LE BUDGET DES VENTES

ET DES FRAIS COMMERCIAUX
FICHE 11
Rechercher graphiquement une saisonnalit des

ventes
FICHE 12
FICHE 13
Calculer les coefficients de saisonnalit

Consolider les ventes dans diffrentes devises :
utilisation de tables
FICHE 14
Calculer les contributions directes par famille de

produits
FICHE 15
Mesurer la sensibilit des variables et calculer

le levier oprationnel
MODULE4
CALCULER LE BUDGET DE PRODUCTION,

D'ACHAT ET LES FRAIS INDUSTRIELS
FICHE 16
Calculer les besoins de production avec la

fonction Produitmat
FICHE 17
Calculer le taux d'utilisation des quipements et

identifier les consquences
FICHE 18
Cadencer les achats et valoriser le flux

Calculer les heures productives
Calculer la masse sa lariale des effectifs directs
de production
FICHE 19
FICHE 20
MODULES
CALCULER LE BUDGET D'INVESTISSEMENT

ET VALUER LA RENTABILIT
FICHE 21
FICHE 22
Prsenter un tableau des cashs-flows

Calculer la priode de rcupration
FICHE 23
Calculer la VAN et le TRI
FICHE 24
IE 25
Effectuer des mesures de sensibilit

Identifier les priorits
MODULE6
CALCULER LE BUDGET DES AUTRES FRAIS

ET CENTRES DE COT
FICHE 26
Calculer la masse salariale totale

Calculer les amortissements : rgle du prorata
temporis
Consolider les autres frais
FICHE 27
FICHE 28
FICHE 29
Analyser les causes de variations d'un budget

un autre
MODULE 7
CALCULER LE BUDGET DE TRSORERIE
FICHE 30
Calculer les flux en TIC et appliquer le dcalage li aux conditions de paiement
FICHE 31
Consolider les encaissements et dcaissements

de choque mois
FICHE 32
Identifier les variables d 'ajustement majeures
FICHE 33
Simuler les options possibles
11 1-1 34
Calculer un escompte bancaire
MODULES
CALCULER LES COTS
r1cH_ 35
FICHE 36
Rpartir les charges indirectes par centres

d'analyse
le-s-co
_ _t_
s -unit-o-ir-es- d
- 'unit d'oeuvre
Colcule-r ,-
FICHE 37
Calculer le cot des activits et des processus
FICHE 38
Affecter les cots directs et indirects aux

produits
FICHE 39
Simuler les actions d'amlioration sur les cots

en utilisant les boutons curseurs
MODULE9
RALISER UN ARRT MENSUEL

DES COMPTES
FICHE
40
Planifier et suivre l'avancement des travaux
FICHE 41
Calculer les provisions de dprciation des

stocks et des crances clients
FICHE 42
Tester Io dprciation ( impoirment )des

immobilisations
FICHE 43
Procder Io revue analytique des comptes
MODULE10
METIRE EN FORME ET PUBLIER

UN REPORTING
FICHE 44
Rechercher les principaux carts dans les

tableaux
---
FICHE 45
Dfinir les formats de cellules
FICHE 46
Dfinir les formats de prsentation
FICHE
47
Utiliser Io mise en forme conditionnelle des

cellules
~~~~~~~~~-
FICHE 48
Co lc uler les carts budgtaires par niveau

hirarchique et en global
MODULE11
CRER ET METIRE EN FORME UN TABLEAU

DE BORD OPRATIONNEL
FICHE 49
Structurer et slectionner les indicateurs
FICHE 50
Concevoir Io page de garde du tableau de

bord
51
Concevoir les feuilles de dtail du tableau de

bord
FICHE 52
Insrer des graphiques sparkline, des liens et

des formes automatiques
r11 Hl" 53
Raliser les graphiques de simulation
MODULE12
RALISER DES TUDES CONOMIQUES

AD HOC
FICHE 54
Calculer un seuil de rentabilit et mesurer le

risque d 'exploitation
FICHE 55
Crer un scnario
FICHE
1 H 56
MODULE13
Etudier l'opportunit de diffrentes alternatives
DIFFUSER LES INFORMATIONS
. l_H_ 57
Partager des classeurs Excel
FICHE 58
Utiliser les espaces partags
FICHE 59
Crer et utiliser des connexions vers d 'autres

sources
FICHE 60
Protger des d onnes
FICHE 6 1
Lier des fichier s Excel avec PowerPoint pour une

prsentation
TABLEAUX DE BORD
ET BUDGET AVEC EXCEL
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
Groupe Eyrolles
61, bd Saint-Germain
75240 Paris Cedex 05
www.editions-eyrolles.com
J'exprime m es remerciements tous ceux qui m 'ont aid la rdaction de ce livre:

Caroline, Alain, Philippe, Frdric, Florent et Michel.
mes parents,
ma sur, mes frres,
mon pouse et mes enfants, pour leur amom; source d'nergie et d'inspiration.
Accompagnement ditorial : Caroline Selmer
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
En application de la loi du 11mars 1957, il est interdit de reproduire intgralement ou partiellement

le prsent ouvrage, sur quelque support que ce soit, sans autorisation de l'diteur ou du Centre
franais d'exploitation du droit de copie, 20, rue des Grands-Augustins, 75006 Paris.
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
Groupe Eyrolles, 2015

ISBN : 978-2-212-56063-3
Jean-Marc Lagoda
~l
TABLEAUX DE BORD
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
EYROLLES
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Sommaire
Introduction
Module
Module 2
Dcouvrir et organiser son espace de travai l
13
15
18
21
Dfinir une barre d 'outils Accs rapide
24
Grer les incidents : rcuprer et sauvegarder des fich iers
26
Rechercher les donnes clefs de gestion et modliser
29
Importer et mettre en Forme des fichiers texte
31
33
Reprsenter graphiquement une tendance et un Pareto
36
39
Inter-relier des feuilles de calcul d ' un mme classeur
41
Calculer le budget des ventes et des frais commerciaux
43
Rechercher graphiquement une saisonnalit des ventes
45
Calculer les coefficients de saisonnal it
48
vi
(1.)
Module 3
....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
~
..._, Q
.r;.
01
;:
>o.
cG
8::>
Q
('.)
*180
50
Calculer les contributions directes par famille de produits
52
5
SOMMAIRE
iilllll
Module 4
iillliI
Mesurer la sensibilit des variables

et calculer le levier oprationnel
55
Calculer le budget de production, d'achat et les fra is industriels
59
Calculer les besoins de production

avec la fonction Produitmat
iilllll
61
Calculer le taux d'utilisation des quipements

et identifier les consquences
63
65
67
Calculer la masse salariale des effectifs directs

de production
69
Calculer le budget d' investissement et valuer la rentabilit
73
Prsenter un tableau des cashs-flows
75
78
81
84
Identifier les prior its
86
Calculer le budget des autres frais et centres de cot
89
91
Calculer les amortissements : rgle du prorata temporis
93
vi
95
Analyser les causes de variations d' un budget un autre
97
Module s
Module 6
(1.)
....
>w
LI)
ri
Module 7
0
N
*l!lt.1
..._,
;:;.
01
Calculer le budget de trsorerie
V>
>-
Cl..
0
....92
Calculer les flux en TIC et appliquer le dcalage li

aux conditions de paiement
;:
101
Q
103
JJ
~
::0
g
(_')
@
SOMMAIRE
*1811
Module
Consolider les encaissements

et dcaissements de chaque mois
105
Identifier les variables d' ajustement majeures
108
111
114
Ca lculer les cots
118
Rpartir les charges indirectes par centres d'analyse
119
Calculer les cots unitaires d'unit d'uvre
122
124
Affecter les cots directs et indirects aux produits
127
Simuler les actions d 'amlioration sur les cots
Module 9
129
Ra liser un arrt mensuel des comptes
131
Planifier et suivre l'avancement des travaux
133
Calculer les provisions de dprciation
Module
vi
(1.)
10
des stocks et des crances clients
135
Tester la dprciation ( impairment ) des immobilisations
137
Procder la revue analytique des comptes
139
Mettre en forme et publier un reporting
141
Rechercher les principaux carts dans les tableaux
143
146
148
Utiliser la mise en forme conditionnelle des cellules
150
....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
~
..._, Q
.r;.
01
;:
>o.
cG
Calculer les carts budgtaires par niveau hirarch ique

et en global
152
8::>
Q
('.)
SOMMAIRE
Module
11
Crer et mettre en forme un tableau de bord oprationnel
155
157
Concevoir la page de garde du tableau de bord
159
Concevoir les feuilles de dtail du tableau de bord
161
Insrer des graphiques sparkline,
*IMJI
Module
12
*l&jl
Module
13
des liens et des formes automatiques
163
165
Raliser des tudes conomiques ad hoc
167
Calculer un seuil de rentabilit

et mesurer le risque d'exploitation
169
Crer un scnario
173
tudier l' opportunit de diffrentes alternatives
176
Diffuser les informations
179
Partager des classeurs Excel
181
Utiliser les espaces partags
183
Crer et utiliser des connexions vers d' autres sources
186
Protger des don nes
188
Lier des fichiers Excel avec PowerPoint

pour une prsentation
190
Principales fonction Excel
193
Index
197
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
8
Introduction
L'utilisation d'un tableur comme Excel fait

maintenant partie de la vie courante, pour des
besoins aussi bien personnels que professionnels. C'est un outil qui allie, en effet, souplesse
et rapidit d'excution pour les calculs. Mais ses
nombreuses fonctionnalits ne sont que peu ou
pas utilises. C'est la raison pour laquelle nous
avons pens crire cet ouvrage rpondant au
souci d 'efficacit des professionnels.
La structure du livre rpond aux problmatiques
mtier du contrleur de gestion et plus largement des gestionnaires, travers l'utilisation du
logiciel tableur Excel de Microsoft. L'organisation
des chapitres s'articule autour des trois temps
de la gestion : mesurer le pass, ragir au prsent, prvoir le futur.
Nous les illustrons travers l 'histoire d'une
PME: FILM+.
LE CONTEXTE DE LA
vi
(1.)
....
>-
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
PME
L'entreprise FILM+ commercialise des produits

de grande consommation - des camras - en
quatre gammes produit, la fois pour des particuliers et des professionnels, via des distributeurs nationaux de tailles bien diffrentes ou des
filiales de distribution spcialises l'tranger.
Elle est implante sur trois territoires : les territoires franais, allemand et brsilien. Elle dve-
loppe une stratgie de diffrenciation par le haut

(qualit et service) en offrant assistance, formation et garanties de dpannage.
Elle est organise en trois grandes directions
oprationnelles et une direction fonctionnelle
qui correspondent des centres de responsabilit financiers. Les directions oprationnelles
sont la R&D, Supply Chain (industrie et logistique) et la direction commerciale. La direction
fonctionnelle comprend la DRH, les finances et
l 'administration.
La R&D assure la conception des n ouveaux
modles et le cahier des charges donn aux
fournisseurs pour les camras qu'ils fabriquent.
La direction industrie et logistique personnalise,
sur un site unique bas en France, les camras
achetes aux fournisseurs en dposant des logos
la marque de l'entreprise et en ajoutant aux
emballages client la docu mentation produit. Elle
gre les approvisionnements et tous les stocks.
Elle cde sa production aux units commerciales un prix de cession dfini.
La direction commerciale a en charge les relations avec les distributeurs, la tarification et
l'organisation de salons professionnels. Elle gre
les actions de formation , de dpannage et de
garantie vis--vis des clients sur chaque territoire national.
INTRODUCTION
La direction support gre l'ensemble des aspects
administratifs et sociaux de l'entreprise.
ORGANISATION DE L'OUVRAGE
L'ouvrage est organis en modules thmatiques,

eux-mmes subdiviss en fiches pratiques. Les
soixante et une fiches sont numrotes de manire incrmentale. Dans chaque fiche, vous
trouverez des copies d 'cran de fichiers
Excel. Ces derniers figurent les fichiers en tlcharment et sont rfrencs par modules.
Les fiches sont constitues de cinq parties :
les objectifs viss en gestion par la fonction
Excel ;
une illustration pratique (lie notre PME,
FILM+) qui figure dans le fichier Excel rfrenc;
le mode opratoire de la fonctionnalit ;
des conseils et astuces complmentaires ;
un rsum reprenant les points clefs de la
fiche de manire synthtique.
FONCTIONS
ExcEL
ABORDES
Nous avons volontairement ml dans ce livre

des fonctions de base et des fonctions avances
d'Excel qu'un gestionnaire est rgulirement

amen utiliser. La construction de
macros tant plutt rserve des spcialistes,
nous ne la traitons pas ici. Certaines
fonctions
appa-raissent dans plusieurs
chapitres de manire vous montrer leur
utilisation dans des finalits varies.
Des raccourcis clavier permettant d'accder directement certaines fonctions sont indiqus
pour Windows, mais les utilisateurs de
Mac pourront utiliser l'ouvrage sans problme.
Vous trouverez la fin du livre le classement
crois des principales fonctions Excel utilises
dans chacune des fiches et un index reprenant
les concepts clefs de l'ouvrage.
FICHIERS DU ZIP EN TELECHARGEMENT
Tous les chapitres font rfrence des fichiers

Excel dans lesquels les donnes de FILM+ sont
utilises. Vous trouverez l 'ensemble de ces
fichiers le dossier zip en tlchargement qui
accompagne cet ouvrage. N'hsitez pas les
associer votre lecture. Les cas pratiques
dbutent ainsi souvent par la phrase :
partir du zip, ouvrez tel fichier, puis tel
onglet : ces documents illustrent
Nom du fichie1 Contenu
Liens avec d'autres fichiers
CH3-1
Fichier des ventes
CHS-1
CH4-1
Fichier budget production
CH8-1
>w
CHS-1
Fichier budget investissement
CH7-1
CH6-1
Fichier budget frais
CHS-1
CH7-1
Fichier budget trsorerie
CH3-1
CHS-1
.....
CHS-1
Fichier calcul des cots
CH3-1
CH4-1
;:
CH9-1
Fichier arrts de comptes
Vl
(1.)
....
LI)
ri
0
N
;:;.
01
>Cl..
0
SCHMA DES LIENS ENTRE FICHIERS
10
CH7-1
Ch6-1
INTRODUCTION
en effet pour vous les principales fonctions
Excel utiles un manager et dtaillent comment
les mettre en uvre.
Ils sont relis entre eux selon le schma cicontre.
Il est conseill d'ouvrir ensemble tous les fichiers
lis pour une mise jour fiable. Utilisez-les pour
mettre en pratique immdiatement les fonctions
abordes dans le texte.
POINT SUR L'AIDE EN LIGNE
Il peut arriver que l'on ne se souvienne plus du

chemin de commandes pour raliser une opration particulire. Excel vous facilite la vie avec
une assistance complte. Vous obtiendrez l'aide
en ligne depuis Excel avec la touche F1 (il vous
faudra tre connect Internet).
Dans la bote Recherche du site Microsoft Office
sur lequel vous serez dirig, indiquez la fonction
recherche ou dcrivez brivement votre problme. Microsoft vous posera ensuite d'autres
questions pour affiner sa rponse. Vous pourrez

mme indiquer si vous tes satisfait des rponses
fournies ! Tous les utilisateurs en ligne bnficient ainsi de rponses compltes et cibles.
Par exemple, si vous ne savez plus comment
figer une cellule et que vous faites appel l'aide
en ligne, Microsoft Excel dresse une liste de
rponses possibles : Figer des lignes et des
colonnes, Figer des volets ... Vous n'avez
plus qu' choisir ce qui vous convient.
Vous pouvez galement trouver l'assistance
Microsoft sur le Web l'adresse suivante: http://
support.microsoft.com/ph/918/fr-fr. Trois modalits sont proposes (Il>- illustration cidessous).
Pensez galement consulter les nombreux
forums sur le Web ou les dmos sur YouTube.
Bonne lecture !
Jean-Marc LAGODA
Pour obtenir une assistance technique pour Excel cliquez ici. Pour tout autre
contenu, slectionnez une catgorie ci-dessous.
()
Dcouvrez vos options de support autonome
<)
Interrogez la communaut
Interrogez Microsoft
L'ASSISTANCE M ICROSOFT
11
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Module 1
DCOUVRIR ET ORGANISER
SON ESPACE DE TRAVAIL
'efficacit au travail repose sur la capacit organiser les informations. Nous
voquerons dans ce chapitre cinq techniques fondamentales.
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
~
..._, Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
13
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
15
18
21
Dfinir une barre d'outils Accs rapide
24
Grer les incidents : rcuprer et sauvegarder des fichiers
26
0
N
V>
..._,
;:;.
01
::::
>-
Cl..
0
....92
JJ
~
::0
g
(_')
@
NOMMER ET CLASSER SES DOSSIERS ET FICHIERS
Tout manager ou contrleur de gestion a besoin de donnes quantitatives pour prendre ou pour
prparer des dcisions. Ces informations sont souvent contenues dans des fichiers Excel. Pour tre
utiles, elles doivent cependant tre classes selon une logique qui facilitera vos recherches.
LES OBJECTIFS VISS
Retrouver rap idement l' information voulue

suppose d'avoir rflchi auparavant l'organisation du classement. Chacun peut avoir son
propre modle mais les organisations tant de
plus en plus collaboratives, les donnes deviennent un bien commun partager. Nous
proposons ici un classement fond sur l'exprience et qui facilitera les recherches.
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Vous utiliserez Excel pour nommer les fichiers.

Ces fichiers sont galement appels classeurs.
Lors de la sauvegarde, vous pourrez dfinir les
nom s des classeurs en coh rence avec le thme
du rpertoire de classement : par exemple,
sauvegarde d 'un classeur Excel dans le rpertoire COT/Gamme Produit A/Annee 2014/
fi c hi e r Camera lA HD -20 14.xl sx ou
FORECAST/Annee 2014/ Fl/Fl-2014 version
du 1402.xlsx.
Dans le menu Fichier, choisissez Enregistrer
sous, puis dans la bote de dialogue qui s'ouvre,
Dcouvri r et organiser son espace de trava il
slectionnez le rpertoire avant la saisie du nom

du fichier et le choix du type de fichier : le
form at Excel .xlsx est affich par dfaut. Pour
une diffusion large titre d 'information, vous
pourrez choisir un format PDF lisible avec
Acrobat Reader.
Il est possible galement d 'ajouter un mot clef.
Utilisez le chemin suivant : Fichier, Enregistrer
sous, puis cliquez sur la commande inscrite en
bleu Ajouter un mot clef, situe en bas droite
d e la bote de dialogue. Vous pouvez, d 'ailleurs,
en ajouter plusieurs ! Pensez les sparer du
signe point-virgule. Cette option facilitera par la
suite la recherch e du document si vous le classez mal par mgarde.
CONSEIL
Vous pourrez tou jours renommer un fichier via
l'explorateur Windows si son nom ne convient
pas
l' usage. Il faudra cependant tre attentif
aux liens ventuels avec d' autres fichiers. Dans

ce cas, passez par le menu dition, Lia isons,
choisissez Modifier la source et slectionnez le
nouveau fichier.
15
FICHE l
NOMMER ET CLASSER
SES DOSSIERS ET FICHIERS
o. . .
c~~ r;~~tiq~~
. . . .
00 00 .. 00 ..
oo .................................... .
On a structur le rpertoire des fich iers util iss par la PME FILM+ avec l'explorateur Windows.
D'abord par grands thmes :
Organiser ...
Inclure dans la b1bliotheque ...
Partager avec ...
MODELE de CLASSEMENT
Graver
Nouveau dossier
Budget
Budget
Couts
Couts
Etudes
Etudes
Forecast
Forecast
Projets Investissements
Projets Investissements
Resultats
Resultats
RH
RH
Puis par priodes : par annes, voire par mois, car le tri chronologique coupl un thme donn facilite Io
recherche et Io comparaison de donnes.
..
wi-c1ans .. bibliothtquo
MOl)(U de Cl.ASSlMlNT
8ud9d
,..
Antltt2!1H
Vtn1011lduo
v ........ 2duyy
Anntt20U
..
Couts
Gomme Produit A
..
Anntt:Z!IU
TMm<l
TMm<Z
ForttHI
AlvMt2!114
Vl
(1.)
f1
fl
....
>w
f)
LI)
ri
0
N
Anntt2!114
Ptc;dl
.....
;:;.
Pioj<tl
Proict J
01
;:
>-
Cl..
0
16
Dcouvrir et organiser son espace de travail _.
FICHE 1
NOMMER ET ClASSER
SES DOSSIERS ET FICHIERS
POUR RSUMER
Avec l'explorateur Windows, structurez le rpertoire des fichiers par thme.
Pensez nommer vos fichiers de manire standardise.

Ajoutez un mot clef chaque fichier au moment de l'enregistrement.
..,,. fiche 5
Dcouvrir et organiser son espace de travail
17
AUDITER ET NETTOYER LES FICHIERS
La performance d'une entreprise dpendant de la qualit de ses dcisions, les informations

fournies pour cette prise de dcision sont importantes. Pour btir des relations de confiance, le
contrleur de gestion sera donc attentif mettre en place un audit de ses donnes.
LES OBJECTIFS VISS
Pour cette opration d'audit des donnes, trois

niveaux de contrle sont considrer.
1. Valider la qualit des donnes d 'entre. Pour
les donnes saisies, on pourra activer une

saisie automatique, et les donnes importes
devront souvent tre nettoyes. Excel possde
de nombreuses fonctionnalits : vrificateur
d'orthographe ou suppression des lignes
dupliques.
2. Contrler la fiabilit des traitements. L'audit
des formules peut consister vrifier la balance carre (dans un tableau, la somme des
lignes doit tre gale la somme des colonnes).
Les formules peuvent galement faire l'objet
d'une revue gnrale par visualisation des
calculs oprs.
Vous utiliserez, dans Excel, diffrentes fonctionnalits d'audit situes dans le menu Formules,
Vrification des formules.
COMMENT UTILISER ExcEL ?
Valider les donnes d'entre

1.
Donnes saisies.
LI)
ri
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
Pour supprimer des doublons, slectionnez la

zone d'analyse, puis Donnes et cliquez sur
Supprimer les doublons (la duplication du
centre SC sera limine).
Contrle de vraisemblance : quel sens donnerait-on des effectifs ou des stocks ngatifs ?
Vl
0
N
En plus de la vrification orthographique, si

certaines donnes ne conviennent pas, vous
utiliserez la commande Rechercher et remplacer du menu Accu eil. Par exemple pour
remplacer centre SC par centre Industrie
et Logistique .
Contrler la fiabilit des traitements
(1.)
>w
2. Donnes importes retraiter.
3. Valider les rsultats obtenus.
Contrle de cohrence : une forte variation

peut cach er une incohrence lie une erreur
de saisie ou de formule.
0.....
rions restreindre la saisie des effectifs un

nombre infrieur 30. Slectionnez les cellules concernes, puis activez le bouton Validation des donnes. La bote de dialogue qui
s'ou vre vous proposera trois onglets que vous
utiliserez selon vos besoins.
Vrification de l 'orthographe: appuyez sur la

touche F7. Excel va reprer chaque m ot suspect et vous proposer de le corriger .
La fentre Validation des donnes du menu
Donnes permet de restreindre une saisie de
valeurs numriques. Par exem ple, nous pour18
Reprer les antcdents

Cette fonctionnalit prcise quelles sont les
cellules la source du rsultat. Slectionnez la
cellule avec une formule auditer, en cliquant
sur Reprer les antcdents. Une flche bleue
apparat et relie toutes les cellules utilises. Pour
la faire disparatre, cliquez sur Supprimer les
flches.
Reprer les dpendants

Excel permet de dterminer la cause d'un problme dans un modle. Il suffit de slectionner
Dcouvrir et organiser son espace de travail . .
FICHE 2
AUDITER ET NETTOYER
LES FICHIERS
une plage de cellules auditer et de cliquer sur

Reprer les dpendants. Une flche bleue pr-
Valider les rsultats et traquer

les erreurs
sentera tous les liens crs.
Vous pourrez prvoir des formules d'audit. Avec

la formule =SI, vous vrifierez, par exemple, que
la somme des lignes gale la somme des colonnes. Dans notre exemple, nous obtenons
=SI(GlO<>Gll;GlO-Gll; OK ), qui signifie :
Affich er les formules

Pour vrifier la conformit des rgles de calcul,
cliquez sur Afficher les formules ; un autre clic
les fera disparatre.
o. . . . .
c~~
. . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . .:
p~~'iq~~
partir duzip, ouvrez le fichier CHl-1, onglet F2 Donnes base

:
De nombreuses erreurs se sont glisses dans ce tableau comptabilisant les effectifs de FILM+ . Excel va nous
aider les dcouvrir !
~
Fvrier
Janvier
Eftectifs
Centre SC
22
22
Centre SC
Mars
32
32
18
18
2
3
2
43
Centre RD
Centre CO
3
2
CentreSUP
Total
54
54
6
9
71
partir du zip, ouvrez le fi chier CH 1-1, onglet F2 Donnes corriges
51
Total
165
L'il lustration ci-dessous prsente la situation corrige avec l'aide d' Excel. Les zones qui ont t corriges sont
indiques en vert. Nous reparlerons de la fentre Espion visible sur l'illustration en fin de fiche.
l l~nVIPf
fffectl~
centre Industrie et IOl!lst1Que
Fvrier Mars
centre RD
2
2
centre CO
centreSUP
22
Toul
vi
Total
4l
6
18
2
3
_,,
--
IOK
63 somme des colo11nes

63 soni me des lignes
(1.)
Droits con11.1 ouverts
0.....
!Total droits
lcumul des droits
LI)
ri
3,5 oar mols

Ja~v1er
>w
'
!Fvrier Mars
101.sl
101.sl
31,5
133
87.S
220,5
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>Cl..
CIHn
ff '
donn...
CHI 1
donn. .
CHI 1
donn.
(Hl -1.- donn. ..
(Hl'- Clonn. ..
{Hl 1..-
0
N
8.
::>
('.)
@
(Hl 1
ru
...
dcembre
donnlH base . donnes corriges
r M~ros
... X
Fentre Espion
J:. Ajoutt1 un <1poon.
Nom
CtUUit
ValtUI'
114
Elfrct1ll
C4
04
Fnnrr
f4
F4
""'
Total
Formult
tanviu
..
[
:.................................................................................. -...........................................................................................................................
Dcouvrir et organiser son espace de travai l
~ =
19
FICHE 2
AUDITER ET NETTOYER
LES FICHIERS
Si les cellules contenant ces deux sommes

sont diffrentes, alors afficher la diffrence, sinon indiquer OK.
POUR RSUMER
Les donnes texte dans un fichier Excel
peuvent tre vrifies avec la touche F7. Les
CONSEIL
donnes numriques sont contrles avec la

commande Validation des donnes du menu
Lorsque des cellules ne sont pas visibles dans
Donnes.
une feuille de calcul , vous pouvez les visualiser
Les fonctionnalits d'audit d'Excel vous per-
avec leurs formules : Menu Formules puis

Fentre Espion. La fentre Espion permet d' ins-
mettent galement de vrifier vos formules dans

le menu Formules avec les commandes Reprer
pecter, de contrler ou de confirmer les calculs
les antcdents et Reprer les dpendants.
de formules et leurs rsultats dans des feuilles
La formule =SI vous permet
de calcul volumineuses.
Il>
fiche 22
de
tester la
concordance de vos rsultats.
Il>
fiche 42
Il> fiche 34
vi
(1.)
'-
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
20
CHANGER RAPIDEMENT DE PRIODE ET DE LIAISONS
l'a nalyse des rsultats intervient chaque mois. Dans ce cas, il faut sur un mme modle renommer
par mois tous les fichiers de travail et adapter les liaisons qui ont pu tre cres. C'est a ssez fastidieux
et sans grande valeur ajoute. Heureusement Excel a une solution pour chacune de ces situations.
(VBA). Pour crer une macro simple, Excel peut

vous filmer, c'est--dire enregistrer en code
VBA toutes vos manipulations et les stocker
pour qu'elles puissent tre rptes.
LES OBJECTIFS VISS
Comme nous l'avons prcis dans l'introduction

de ce livre, nous ne dveloppons pas de chapitre
spcifique sur les macros Excel qui nous
semblent rserves des utilisateurs avertis.
Cependant, des macros simples vous seront
indiques dans cette fiche, car elles rpondent
une problmatique classique en gestion.
Enregistrer une macro

Vous utiliserez l 'enregistreur de macros d'Excel
du Menu Affichage, Macro, Enregistrer une
macro. Dans la bote de dialogue, saisissez le
nom de la macro, sa touche de raccourci et un
commentaire descriptif, puis effectuez les manipulations prvues avant de cliquer sur le bouton
Qu'est-ce qu'une macro Excel? Une macro est

un ensemble d'instructions qui s'enchanent
pour raliser une tche dtermine. Elle utilise
un langage de programmation qui lui est
propre : le Visual Basic pour Applications
o c~~ r;~~tiq~~
. . .
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH 1-1.xlsm, onglet FJ Modle

j On veut prparer le reporting mensuel du ch iffre d'affaires gnr par les produits FILM+ dans les diffrents
~ pays o la PME possde des filiales. On a cr une premire macro ralisant le format d'un tableau de trois
j lignes sur trois colonnes avec le raccourci clavier Ctrl+M aj+A, puis une seconde macro crant en dbut de
! classeur, par mois, cette feuille modle.
Mois
Zone
Chiffre d'affaires en
AllemaJ?ne Brsil
!France
TOTAL
0
0
camras HD
camras PRO
Sous-total Prodwts
Garanties
0
0
0
Dpannage
Formation
Sous-total Services
Total gnral
21
FICHE 3
CHANGER RAPIDEMENT
DE PRIODE ET DE LIAISONS
Arrter l'enregistrement de la barre d'tat :

toutes les oprations ralises entre le moment
o vous enregistrez la macro et celui o vous
arrtez l'enregistrement viennent s'ajouter la
macro. Il ne reste plus qu' excuter cette dernire avec la touche de raccourci slectionne.
Notez qu'il faudra enregi strer le classeur au
format .xlsm pour conserver les macros.
Pour excuter la macro, choisissez Affichage,

Macro, Excuter. Vous trouverez ainsi douze
feuilles numrotes par mois au dbut du classeur, qui reprennent exactement le format de la
feuille appele Modle.
Modifier la source d 'une liaison

Dans notre cas, des liens existent entre le fichier
du budget d'investissement (fichier CHS-1.xlsx)
et celui du budget de trsorerie (fichier CH7-1.
xlsx). CH7-1 est li CHS-1 pour le dcaissement des investissements. Ouvrez ces fichiers
sans mise jour des liens, puis enregistrez-les
sous leur nouveau nom. Automatiquement,
Excel changera la rfrence du fichier source
dans chaque liaison.
Insrer automatiquem ent une feuille

de calcul par mois av ec une macro
simple
Pour un suivi de rsultats mensuel, il peut tre
utile de crer, partir d 'un modle, une feuille
pour chaque mois. Voici la macro qui automatise cette tche. Des codes seront saisir aprs
avoir cliqu, dans Dveloppeur, sur Visual Basic
ou appuy sur les touches Alt+Fl 1. Nous devons
maintenant insrer un module pour la feuille
qui va garder les codes de la macro : faites un
clic droit sur la zone module ( ~ illustration cidessous).
Nous avons a jout une fonction pour additionner une slection de cellules en fonction d'une
couleur spcifique {indique en cellule A 1).
Nous vous invitons la tester ; c'est la fonction
SOMME_COULEUR (voir feu ille CH 1-1 Couleur).
Dans le module cr (Module 2), les lignes de

code ont t insres pour gnrer la macro
appele Feuilles_Mois .
.If fK!l~ ld
f;dlllon
ffochoge
fn-bon
Fonm:t
Il Il
l!t>ogog
E
~
Vl
!pcution
~ ~ -;
CONSEIL
Qubls
omplm<nt>
lll Coll
jcGinral)
hnlrt
::::J Jl-1
>w
SW> f'cuillc:s Hoia ()

P'or t101s- 12 To 1 Step - 1
Sheet:s (Model'") Copy Be fore :Sheet. (1>
ActiYeShcet.N4tte Eo:raat (OateScrial.(2015, Moia, 1) ,
ltca.t Moi.s
LI)
End Sul>
(1.)
0.....
t; X
.._ . )
ri
0
N
...,,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
CRAN DE MICROSOFT VISUAL BASIC POUR DFINIR UNE MACRO
22
Dcouvrir et o rganiser son espace de travail _.
FICHE 3
CHANGER RAPIDEMENT
DE PRIODE ET DE LIAISONS
POUR RSUMER
Vous utiliserez l'enregistreur de macros d'Excel pour automatiser des actions rptitives en allant dans
le Menu Affichage, Macro, Enregistrer une macro.
Le classeur devra tre enregistr au format .xlsm pour conserver les macros.
Vous pouvez crer des liaisons entre fichiers en toute scurit : Excel gre tout changement ventuel.
..,. fiche 5
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
Q
..... >-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
Dcouvrir et organiser son espace de travail
23
DFINIR UNE BARRE D'OUTILS ACCS RAPIDE
Pour activer sans perdre de temps vos commandes habituelles, pensez paramtrer la barre
d' outils Accs rapide.
d' outils Accs rapide l'aide de la commande

Options.
LES OBJECTIFS VISS
Excel comprend plus d'une cinquantaine de

boutons de commandes courantes qui sont
classs dans la barre de menu selon leur fonction: Insertion, Mise en page, Affichage ... Mais
il est parfois difficile de savoir o se trouve un
bouton spcifique. Ainsi, il sera pratique de
pouvoir accder directement aux commandes
usuelles. Excel vous facilitera la tche avec la
barre d'outils Accs rapide.
Pour cela, cliquez sur l'onglet Fichier puis sur

Options ; cliquez ensuite sur Barre d'outils
Accs rapide. Vous pouvez alors apporter cette
barre les modifications souhaites.
Modifier l'ordre des commandes dans

la barre d 'outils Accs rapide
Dans le menu Barre d 'outils Accs rapide, allez
sur Personnaliser la barre d'outils Accs rapide
dans le menu contextuel. Sous Personnaliser la
barre d'outils Accs rapide, cliquez sur la commande dplacer, puis sur la flche Monter ou
Descendre (..,. illustration ci-contre).
COMMENT UTILISER EXCEL ?
Personnaliser la barre d'outils Accs

rapide l'aide de la commande
Options
Vous pouvez ajouter ou supprimer des commandes et en modifier l'ordre dans la barre
o. . .
..
c~~
Vl
(1.)
0..._
>w
p~~tiq~-~
. . . . .. . . ... . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . . . . . . . .. . .. .. . . ... . . . . . ...... . . . . :
Le contrleur de gestion de FILM+ va personnaliser la barre d'outils Accs rapide selon ses habitudes, et
elle reprendra les commandes usuelles dans sa fonction. Elle doit aussi tre limite en nombre de boutons.
Nous proposons la barre d'outils suivante :
Commandes de base : Enregistrer sous, Annu ler, Rtablir, Copier, Collage spci al
Mise en forme : Bordures, Police, Taille, Remplissage
Traitements el calculs : Somme, Tri croissant, dcroissant, Tableau crois dynamique
Diffusion : Aperu avant impression
Elle apparat sous le menu standard d'Excel.
~
am
Q
LI)
ACCIJ[ll.
INSEllTION
MISHNPAGE
l""ll"""- m uo
OONNiES
FOR.MUES
,,f'
~UtiiHrltsrf,.nc<S-...,
"" ~...,,,,..,r=;IN<?
;;;;;;;
,,,.
:;;;-----'~,._,.-"...!:i
r"o S
( :;,..t;;
' iC
~ib
~
ri
0
N
..._,
C r.bn
RMSlON
AFFlCHAGt
b( Ei:l Pop,,f
c!lJ V-l<codo
""""
l: tl
llt>
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
24
Dcouvrir el o rganiser son espace de travail _.
FICHE 4
DFINIR UNE BARRE
D'OUTILS ACCS RAPIDE
' 'l'!JonS
Excel
~ Personnaliser ta barre d outls Accs rapide.

Formu es
Venftut1on
~r les commandes dans les
P,rcmnal1$er 1.1 barre d'outils Acc> rapide:

Pour tous les documents (par dfaut)
E:J
cagones sur11ntcs:
Comnwndcs cou11ntn
t..ngue
Options aviancttS
Perscnnaf1$er le ruban
co~plommts
Centre de gestion de la conf1dcnt1a it
Enregistre
Enregl<lrt5ous
Annuler
Rttab!.r
<Sparatau>
Actualiser tout
AffKhet les macros
Annulet
Aperu et 1mpress1on
Augmtntet 1.1 ta1Re de poflce
Bo<dures
Cakuler maintenant
Cmtret
Cop~
Collage >pc1alPol1ce
T11lle de police
Couleur de rm1ph1sagc
Coltagup~,.1-
Bordures
Somme
Coller
Ordre cronsant
Collet
Connmons
Cop1er
Couleur de pofice
Ordre dttro"51nt
T1blau cran dynamique
Aperu et mpressron
la
Couleur de remplissage
Coup.,
Coumtr e!ectrontque
Crer un graphique
06intr
EmegiSlre sous
EnrcgiSlrer
Personnar...i1ons :
AlfKher 1.1 barre d'outils AccH r1111de

sous le ruban
Bftnltlll!iwr
( lml!Ort bportrr )
OK
l [ AMuler J
PERSONNALISER LA BARRE D'OUTILS ACCS RAPIDE DANS VOS OPTIONS
Si vous souhaitez a jo uter Io barre d' outils

Accs rap ide d'autres commandes mo ins
usuelles, il vous faudra aller, dans les Options
vi
(1,)
....
d'Excel Barre d'outils Accs rapide, chercher

Toutes les commandes du menu dro ulant et
cliquer sur Ajouter aprs avoir slectionn la
commande voulue.
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
.,._, Q
>-
Pour indiquer la positi on souhaite de la barre

d'outils Accs rapide, au-dessus ou en dessous
;:;. w
01
'i:
>-
Cl.
CONSEIL
8_
POUR RSUMER
Pour ga gner du temps, vous pouvez

crer une barre d'outils Accs rapide.
Cette barre peut tre personnalise avec la
commande Options d'Excel.
Identifiez b ien les icnes Excel q ue vous
utilisez le plus souvent pour personnaliser votre
barre de manire efficace.
du ruban standard, pensez cocher ou dcocher l'option Figurant sous Io zone listant les
commandes.
::>
('.)
@
25
GERER LES INCIDENTS :

RCUPRER ET SAUVEGARDER DES FICHIERS
Dans tous les domaines, la gestion des incidents (panne lectrique, bug informatique, mauvaise
manipulation ... ) est souvent trs dlicate. Excel a prvu ce type de problme, mais ne pourra pas
tout rsoudre non plus. Il revient chacun d'tre prudent et d'anticiper.
LES OBJECTIFS VISS
Rcuprer des fichiers
Nous vous prsentons, dans cette fiche, deux

dmarches importantes com1atre.
Premire option
1. La sauvegarde automatique des fichiers Excel.

2. La rcupration de fichiers.
COMMENT UTILISER EXCEL
Sauvegarder des fichiers

Vous utiliserez le chemin suivant
Options, Enregistrement.
Fichier,
Cochez la case Enregistrer les informations de

rcupration automatique toutes les x minutes,
puis indiquez la frquence (en minutes) laquelle vous souhaitez que le programme enregistre vos donnes et l'tat du programme
( illustration ci-dessous).
Si vous avez oubli d'emegistrer votre fichier

Excel, il existe une possibilit de retrouver le
travail fait sous un classeur nomm en l'ouvrant
dans sa version non modifie. Cliquez sur
Fichier, puis sur le bouton Versions au milieu
de l'cran et l ... miracle! Vous retrouvez votre
travail non em egistr.
Le volet Office Rcupration de document
affiche jusqu' trois versions du fichier. En rgle
gnrale, les versions d'un fichier sont affiches
par ordre d'anciennet, la plus rcente se trouvant en haut de la liste ( illustration ci-contre).
Double-cliquez s ur tous les fichiers rcuprables, puis enregistrez-les immdiatement
Personnaliser renregtStr~ent des daswurs
Fonnultt
Clautur bctl (".m.)

J
Vl
(1.)
BMrt d OUI
0.....
A<en "P~
>w
Complbntnts
LI)
Cu dt gcst>on dt la conf
ri
[nr<gdra le:; onlOfmibom dt rttuptm!Oft No!T\lbqUc tovtc ln
10
mmuh5
J COllOC!VG la dtmotrc wnaon cnttgl!tttt utometiqucmmt ",. fctrm s."" tNcgdl<r

Emplacrment du fichin
de rt<upt!lbon .outom4!Jque
Nt~ Afficher I mod ~ i rouvcrture ou r....tgc1rttntn1 dn flchia>
J Affoch<r l<s rmplacrmmb suppltmans pour 1mngntruno\ mbno "une { onnoion pcUl itrt
nEccssaue.
TOU.JOU" nregi:tm ..,, rJ!rdNttur
l>i:ssr<r !oui Plr dfut
0
N
Emplacomnit d<SJl)OCl<le pmonn<bp., dffut:
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
PARAMTRAGE DE L'EN REGISTREMENT D'UN FICHIER
26
FICHE 5
GRER LES INCIDENTS :
o c:~~ r;~~tiq~~
oo .. oo .. .. ~
La PME FILM+ prend trs au srieux la sauvegarde de ses fichiers, et l'a inscrite dans ses process. Tout salari
qui cre un fichier est ainsi tenu de le nommer avant de commencer un trava il de contenu et de l'enregistrer
sur le serveur de l'en treprise dans le rpertoire de partage. En cas d 'incident, la procdure mise en place dans
la PME rpond aux critres habituels de prudence, savoir une recherche des versions prcdentes enregistres.
..........................................................................................................................................................................................................................
avant de poursuivre votre travail. Vous pouvez
galement enregistrer une copie de sauvegarde
du fichier sous un nom diffrent.
Dmarrer, choisissez Recherche, option Tous

les fichiers et dossiers, et entrez * .xlsx
dans la zone. Vous pourrez ensuite les trier
par nom ou par date.
Deuxime option
Il est possible aussi de rechercher des fichiers
via l'explorateur de Windows : dans le menu
Informations
CH1-1
Protger le classeur
Contr61ct les types de modliations ~les~ par.ocnt appo<to ce
c~
Inspecter le classeur
AVlf'll de pubkr ce fdlier, n'oublie: pas qu'il contient les inlonmtions
5Wnntn:
vi
ProprilUt du dowmttl, nomddlllttur ttchmlind'ICCfUbsolu
(1.)
0.....
>w
Versions
LI)
Hlcr. 201>9 (mregtstrunmt NomltJqurJ
ri
0
N
Hlcr,. W7(ei11egtU1ement -.q~

Vl
_gi
Q
..... >-
trin. Wl5 (~tmtnt IUlomltiq\lt)
8.
Hier. Wl (enregt!llernent ll&CKMtlq\lfJ
Hia, U:S4 (~cmcnt Nomatiq~
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
::>
('.)
@
CRAN D'IDENTIFICATION DES VERSIONS DE FICHIERS ENREGISTRES
27
FICHE 5
GRER LES INCIDENTS :
Troisimf' option
Une dernire possibilit consiste utiliser un

outil de rcupration de fichier. Tlchargez-le,
puis ouvrez-le et examinez la liste des fichiers
restaurables . Mettez en surbrillance le fichier
de feuille de calcul que vous voulez rcuprer
et cliquez sur le bouton Rcuprer. Ouvrez le
fichier pour vous assurer qu'il est complet, puis
enregistrez-le sur votre disque dur.
CONSEIL
Il vaut mieux prvenir que gurir : aussi, ds
que vous avez cr un nouveau classeur Excel,
enregistrez-le sous le nom voulu. Selon la frquence de sauvegarde automatique dfinie,
pensez faire des sauvegardes manuelles ds
que des travaux importants ou des paramtrages dlicats ont t oprs.
Il>-
fiche 1
POUR RSUMER
Sauvegardez rgulirement vos travaux,

manuellement ou de manire automatique,
en prcisant dans les options d'Excel vos
prfrences : frquence, emplacement, etc.
Vous pourrez rcuprer un fichier Excel dans
le volet Office Rcupration de document.
Il est possible de rechercher des fichiers
Excel via l'explorateur de Windows en paramtrant la commande Recherche, option Tous
les fichiers et dossiers, avec la terminaison de
fichier .xlsx .
Il>- fiche 60
Protger des donnes
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
28
Module 2
RECHERCHER LES DONNES CLEFS
DE GESTION ET MODLISER
our prendre de bonnes dcisions, un gestionnaire se doit d'anticiper les pro-
blmes, rechercher les causes possibles et cibler ses actions. Pour cela, il doit
faire parler les chiffres en les modlisant et en mettant en vidence des
faits marquants. Excel va vous aider avec quelques commandes bien matriser.
29
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
Importer et mettre en forme des fichiers texte
31
33
36
39
Inter-relier des feuilles de calcul d' un mme classeur
41
IMPORTER ET METIRE EN FORME DES FICHIERS TEXTE
Les donnes utiles aux gestionnaires se trouvent au sein mme de l'entreprise mais galement en
dehors. Excel permet de grer toutes ces donnes.
LES OBJECTIFS VISS
Les donnes peuvent provenir de fichiers texte

d 'organismes divers : Insee, offices de tourisme,
cours de Bourse ... Obtenir des donnes quantitatives sur son en vironnem ent devient, en effet,
indispensable une bonne gestion. Excel facilite
la vie du contrleur de gestion en acceptant la
fichier texte et affiche les donnes dans un

nouveau classeur.
Les valeurs dcimales sont prsentes dans le
fichier texte avec un point ; vous le remplacerez
par une virgule de manire obtenir un format
numrique reconnu par Excel. Pour cela, dans
le menu Accueil, choisissez Rec hercher-
plupart des formats d'importation.
Remplacer, renseignez la recherche et appliquez

votre correction sur la zone voulue (Il> illustra-
COMMENT UTILISER EXCEL?
tion page suivante).
Importer un fichier texte dans Excel

Les fichiers texte dlimits (qui portent l'extension .txt) sont des fichiers dans lesquels les
champs de texte sont spars par des tabulations.
Vous pouvez modifier le caractre sparateur
utilis dans les fichiers d limits et les fichiers
texte .csv. Vous pourrez ainsi importer ou exporter jusqu' 1 048 576 lignes et 16 384 colonnes!
Ouvrez dans Excel le fichier source (Fichier,
Ouvrir), puis slectionnez le type de fichier .txt.
Excel dmarre l'Assistant Importation de texte.
Suivez ensuite les instructions de l'Assistant et
sauvegard ez le fichier sous Excel. S'il s'agit d'un
fichier .csv, Excel ouvre automatiquement le
Importer d'autres formats de fichier

Vous pouvez aussi ouvrir des feuilles de calcul
au format .ods dans Excel 201 O : il s'agit des
classeurs OpenDocument. Mais sachez que la
mise en forme peut tre perdue lors de l'emegistrement et l'ouverture de ces fichiers.
CONSEIL
Il est possible d' importer des donnes d' un fich ier texte en s'y connectant. l e chemin suivre
est le suivant : Donnes, Donnes externes,
Connexion . Cette option prsente l'avantage de
ne pas dupliquer de donnes accessibles et
donc ne pas encombrer les espaces disque.
oc~~ p~~tiq ~~
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH2-1, onglet F6 PX 1

:
Les actionnaires de la socit FILM+ compareront, de temps en temps, l'volution de la valeur conomique de
leur entreprise avec la valeur des actions des entreprises franaises pour vrifier si leur risque est suffisamment
rmunr. Aussi le contrleur de gestion calculera-t-il le taux de retour moyen du march frana is. partir du
! fichier texte PXl .txt comprenant les cours du CAC 40 sur une anne, nous constituons le fichier Excel CH2-l .
1 Des en-ttes ont t ajouts. Les cours de Bourse apparaissent en format texte avec un point. Pour pouvoir traiter
l. ~~. ~~~.i.8..~'~H~~'..~~~.~-e-~'...~.~~lc~'...~8...'.~ ..~-~:..e.~-~~'...~~~.~t..~r..~.'.. 8.'.c.:..~'...'.'..~~-~t..l.~..~8.f~-~-~-~t~r..~.~.~.~~-~.~t..n.~~~.~'.~.~.8.:......... .

r
31
FICHE 6
IMPORTER ET METTRE EN FORME
DES FICHIERS TEXTE
Rechercher et remplacer
~R!chercher
Re!hercher :
Rem2lacer
1.
1... 1
El
Remplacer par: [,
( Op!rons > >
1 Rempl~cer tout 11 Remplacer 1 1 Rec.!J.ercher tout
1 Suiyant 1 1 Fermer
J
1
BOTE DE DIALOGUE PERMETIANT DE FAIRE DES CORRECTIONS EN SRIE
POUR RSUMER
L'importation dans Excel de fichiers texte pose souvent problme, car les champs de texte sont spars
par des points; pour remplacer ces points par des virgules (format numrique reconnu par Excel), utilisez
la chane de commandes suivante : menu Accueil, Rechercher, Remplacer.
Excel permet galement l'ouverture des classeurs Open Document avec leurs donnes numriques, mais
les mises en forme peuvent tre perdues.
L'importation de donnes dans Excel peut n'tre que temporaire; on utilisera alors la fonctionnalit de
connexion : Donnes, Donnes externes, Connexion.
fiche 13
Consolider les ventes dans diffrentes devises : utilisation de tables
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
32
Rechercher les donnes clefs de gestion et modliser _.
TRIER ET FILTRER LES DONNES
Excel facilite la vie du contrleur de gestion avec ses nouvelles versions depuis
2007, car il est
maintenant possible de trier selon
64 critres.
LES OBJECTIFS VISS
Le contrle de gestion a pour mission de structurer les donnes pour leur donner du sens, facilitant ainsi la prise de dcision. Cela implique
de classer les volumtries importantes de donnes par groupes homognes. Une modlisation
sera alors possible. Ainsi, on peut orienter des
actions d'amlioration sur les articles en stock
les plus coteux ou vouloir connatre uniquement le chiffre d'affaires d'une gamme produit
pour une priode particulire.
Trier les donnes
oc~~ p~~tiq~~
Pour un tri rapide, vous utiliserez dans Excel le

bouton Trier du menu Donnes en choisissant
Trier du plus petit au plus grand (ou inversement) aprs avoir slectionn la plage de donnes tudier. Excel vous demandera sur quel
champ oprer le tri avec une liste drmante.
Si vous souhaitez oprer un tri multicritres, il
faudra cliquer sur Ajouter un niveau. L'ordre de
. . .
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH2 1, onglet F7 Trier-filtrer

Les d irigeants de FILM+ pourront avoir expliquer aux actionnaires de la socit le niveau de volatilit de
: l'action par rapport celles du march. La volatilit prendra en compte la valeur moyenne et les dispersions
basses et hautes autour de cette moyenne. On pourra ainsi souhaiter trier les cours d'ouverture du plus petit
au plus grand . On pourrait galement filtrer les cours par mois et par anne en dcomposant la date en trois
parties : le jour, le mois et l'anne.
. u
(.Hl l.i:ts. lttd
j
~ . . ACC..tll.
INSERTION
j 13 fl 4> ~
Clibn
1.1& EN PACE
li
DONNl'.[S
FOl!Ml.lES
I'>
L H l.
RtvlsloN
AfflC>IAG(
DMlOPPl:UR
ia
KU2
vi
(1.)
>w
1 lndl CAl 40
Wj FROOOl500008
LI)
: .33 FR0003500008
: 14 FR0003500008
ri
0
N
:
Vl
__gi
..._, Q
>-
;:;, w
01
;:
>-
8::>
Cl.. Q
0 ('.)
0.....
5 FROOOl500008
; ..l6 FR0003500008
J7 f R0003500008
18 r R0003500008
FR0003500008
~ AO FROOOlS00008
: 141 FR0003500008
: 142 FROOOJS00008
coun ouverture
Coun_plus hdut coun_pfu bon
Coun d01Urt> Rfroncl Anflff
4l~9
4226,66
4227.2.8
2580869
4309,16
U2/01/2014
03{01/2014
42.SS,t.I
4l47.~
4~
1662069
4Zl9.ll
06{01/2014
424(\68
4
lli,71
4127,54
4261..14
20524 37
4233,06
4266,96
2866624
07/01/2014
4215.S9
4262.68
08/01/2014
4268.21
4272.07
4 24S.s6
426D.96
32200'.lC!
4fil, 14
4278,11
42.58,91
00/01/2014
4 216.07
3456637
4250,6
10{01/2014
4246,92
4233,29
319S260
4269.38
13{01{2014
4}68,72
4267,75
4263,27
4i~.72
~
14.(01/2014
4225,75
4174,2
42~.2
4 211.S
2944766
4 337,07
l S/01/2014
4288,35
4 233,11
4132.07
3400963
4 )32,71
4l34,96
16/01/2014
4312,83
4119,27
3340329
Date
,T Mols
2014
2014
2014
2014
2014
lOUf
i[
6
1
2014
2014
2014
2-014
2014
2014
10
13
14
15
16
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
33
FICHE 7
TRIER ET FILTRER
LES DONNES
tri pourra tre dfini en dplaant les critres

vers le haut (tri prioritaire) ou vers le bas (tri
secondaire).
Notez qu'il faut bien prciser un titre (tiquette)
pour chaque colonne et ne pas laisser de ligne
vide entre la premire ligne de donnes et celle
contenant les tiquettes.
Les tris peuvent tre raliss sur des valeurs
numriques, sur du texte, des dates ou mme
des couleurs. Dans ce cas particulier, ouvrez la
bote de dialogue Tri et choisissez l'option Trier
sur Couleur de cellule ( Il> illustration ci dessous).
Filtrer les donnes
pourrez galement rechercher une donne spcifique dans la zone Recherche.

Dans la liste droulante, toutes les valeurs sont
coches par dfaut : par exemple, pour la colonne anne, on trouvera deux valeurs: 2013 et
2014. Pour filtrer sur 2014, seule cette valeur
devra demeurer coche. Un petit symbole en
forme d'entonn oir apparat dans la colonne
servant de base au filtre. C'est un repre. Si vous
passez le pointeur de la souris au-dessus de ce
repre, une info-bulle vous indiquera les critres
qui ont t dfinis.
CONSEIL
Pour faci liter les comparaisons de rsultats entre
Pour activer le filtre automatique, rien de plus

simple : cliquez dans l'onglet Donnes sur le
bouton Filtrer.
plusieurs classeurs Excel, allez dans le menu

Affichage, puis cliquez sur Afficher cte cte.
Le bouton Rtablir la position de la fentre
permet de diviser l'cran en parties gales.
L'en-tte de chaque colonne se transforme alors

en une liste droulante avec un bouton reprsentant une flche oriente vers le bas. Selon les
donnes prsentes dans la colonne, la liste de
choix proposera diffrents types de filtres. Vous
Lorsque vous naviguez dans un tableau avec de

nombreuses lignes, pour garder les en-ttes des
colonnes toujours visibles, utilisez la commande
figer les volets du menu Affichage.
Tn
fl iouttr un nrvuu ) [X ~uppnmtr un nrvuu ) ( ~ s;oprtr un nrvtau 11 ..

Colonnt
Vl
(1.)
Tntrsur
( Qptrons
Ordrt
Coultur dt ctllult
0.....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
OK
;:
>Cl..
0
DFINITION DES OPTIONS DE TRI
34
Rechercher les donnes clefs de gestion el modliser . .
FICHE 7
TRIER ET FILTRER
LES DONNES
POUR RSUMER
Les tableaux de donnes peuvent tre tris selon plusieurs critres hirarchiss : slectionnez Donnes,
Trier, puis ajoutez un niveau si ncessaire.
Ces tableaux peuvent ne faire apparatre que les donnes souhaites : il suffit d'appliquer un filtre sur
certaines colonnes via la commande Donnes, Filtrer.
En analysant un tableau de donnes, vous serez donc attentif la prsence de symboles en forme
d'entonnoir indiquant qu'une partie seulement des donnes est prsente.
IJJ>
fiche 25
... fiche 44
... fiche 37
Calculer le cot des activits el des processus
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
35
REPRSENTER GRAPHIQUEMENT UNE TENDANCE ET UN PARETO
Selo n les lois de la statistique, bon nombre de rponses pour demain se trouvent dans nos archives.
Les tendances marques ne s'inversent pas si facilement. En matire de gestion, on pourra chercher
clairer l' avenir avec la mise en vidence de tendances fortes.

LES OBJECTIFS VISS
partir d'un tableau historique de donnes,

Excel peut reprsenter graphiquement une tendance et faciliter une extrapolation.
On pourra chercher identifier l'importance

relative d 'vnements dans une liste en comparant leur frquence d'apparition. Un diagramme
de Pareto mettra en vidence que 20 % des catgories produisent 80 % des effets. Agir sur ces
20 % aidera solutionner un problme avec un
maximum d'efficacit.
Les courbes de tendance

partir d'une srie de donnes, vous pouvez
insrer un graphique sous forme de courbe.

Faites un clic droit sur la courbe : une bote de
dialogue vous propose l'insertion d'une courbe
de tendance. Vous aurez galement l'option de
faire figurer l'quation de rgression et son type
(linaire, exponentiel, etc.).
Les Pareto
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
La ralisation d'un graphique Pareto sous Excel

requiert plusieurs tapes pour prparer les
donnes de manire classer les effets principaux par ordre d'importance. Elles peuvent tre
suivies manuellement ou de manire programme.
Oprations manuelles
Commencez par dterminer dans un tableau
crois dynamique les occuffences et les effets
sur chaque catgorie (fichier CHZ-1 , feuille
36
Analyse). En recopiant ses valeurs dans un autre

tableau, vous pouvez faire un tri par ordre dcroissant des valeurs et un cumul.
Oprations programmes
Les donnes de base doivent se situer sur deux
colonnes : la colonne A contiendra, par exemple,
les types de dfauts ; la colonne B contiendra le
nombre de dfauts constats.
Vous programmerez le classement des catgories
et leur montant avec les formules suivantes :
=INDEX(ColA;EQUIV(E3;ColB;O))
La formule =Index donne la valeur d 'une cellule
d'un tableau et la formule =Equiv situe le rang
d'un lment d'une matrice.
=SI(NB(ColB)<LIGNES(E$3 :E3);"";GRANDE.
VALEUR(ColB;LIGNES(E$3:E3)))
La formule =GRANDE.VALEUR permet de slectionner la k-ime plus grande valeur d'une srie.
Ds que les pourcentages des catgories seront
calculs, vous pourrez insrer le graphique
deux axes prsentant le pourcentage cumul et
le montant en euros de chaque catgorie avec
la commande Insrer, Graphique, Graphiques
recommands.
CONSEIL
Des fonctionnalits complmentaires de la version de base du logiciel, ou Add' in, sont dveloppes et vendues par de nombreux diteurs
sur Internet. Elles automatisent toute une srie de
mises en forme de tableaux. Parmi celles de la

liste, nous citerons QLIKVIEW, qui est assez
pratique.
Rechercher les donnes clefs de gestion et modliser . .
FICHE 8
REPRSENTER GRAPHIQUEMENT
UNE TENDANCE ET UN PARETO
o. . .
c~~
p~~tiq~ ~
. ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ....... . ... .... . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . ..;
partir du zip, ouvrez le fi chier CH2 1, onglet f8 Tendance

j FILM+ ralise son chiffre d 'affaires principalement sur la vente de camras. Les ch iffres des onze dernires
! annes donnent une tendance pour estimer la douzime anne. Les ventes de l'anne 2015 sont estimes avec
l'quation indique dans le graphique et pour un certain niveau de prcision R2 {plus l' indice sera lev, plus
l'extrapolation sera fiable) .
Reprsentation graphique des ventes historiques

950
y 18,273x 69S,82
900
850
600
750
700
650
600
2004
200S
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
\ partir du z:ip, ouvrez: le fi chier CH2-1 , onglet FS Graph de Pareto

' Les camras vendues par FILM+ sont des produits de haute technologie qui marient plusieurs types de composants : mcaniques, lectroniques, logiciels ... Malgr tous les efforts de FILM+ pour garantir une haute qualit
ses clients, certains composants sont dfaillants. Voici un Pareto de dfauts :
Pareto 20% 80%

2500 -.----------------~ - - - - - -----. 100,00%
90,00%
- - - + - 80,00%
2000
A : A spect
70,00%
E : lectriru!_e
60,00%
1500
EL : lectro nique
50,00%
M : Mcanique
40,00%
1000
L : Logtc1el
30,00%
1--"f"'"~~~--..~~~~~~~~~~~-+ 20,00%
500
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
10,00%
;:;. w
01
;:
>-
8::>
-1-L---~.L..--.....L.-L--__JL-r-L---....L,,.......c:==:::::::a-I..J
....J
UJ
Cl.. Q
0 ('.)
0,00%
UJ
37
FICHE 8
REPRSENTER GRAPHIQUEMENT
UNE TENDANCE ET UN PARETO
POUR RSUMER
partir d' une srie de donnes quantitatives, Excel peut calculer une courbe de tendance selon
diffrents modles proposs et afficher l'quation de la courbe : Insre r, Graphique, Courbe ou nuage de
points, puis Ajouter une courbe de tendance.
l'laboration d' un Pareto est possible avec les formules =INDEX et =GRANDE.VALEUR.
Il>-
fiche 9
Il>-
fiche 11
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
38
Reche rche r les donnes clefs de gestion e t modliser . .
IDENTIFIER DES RGLES DE VARIABILIT DES COTS
La modlisation est trs utilise en contrle de gestion. Elle sert la mise en uvre de la stratg ie
en clairant les facteurs de consommation des ressources, les contributions des processus d' une
organisation et en guidant les comportements des acteurs conomiques.
Excel va aider identifier les liens entre variables

avec ses fonctionnalits statistiques et en
donner une reprsentation visuelle pour faciliter
la comprhension.
LES OBJECTIFS VISS
Avant l'tablissement de budgets, le contrleur

de gestion pourra travailler les donnes de son
organisation pour identifier les principales variables et leurs liens. Le modle le plus classique
utilis par les contrleurs de gestion est sans
conteste la variabilit des charges. Partant de
diffrentes hypothses d'activit, on estimera
comment le niveau des charges ragit.
o. . .
c~~
..
p~~liq~~
COMMENT UTILISER ExcEL
Vous utiliserez, dans Excel, le graphique en

nuage de points. Il permet de mettre en vidence
le degr de corrlation entre deux variables lies.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .... ... . . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .;
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH2-1 , onglet F9 Modle variabilit

FILM+ prsente, avec le tableau suivant, le lien entre les charges et un niveau d'activit exprim en nombre de
~ camras HD (son produit ma jeur). Un modle prcis en ressort et sert prdire le niveau de charges qui sera
~ requis pour un volume d'activit donn : ici, l 580 units.
Activit
Volume
1500
Charges
199000
1380
1400
189000
1470
19SOOO
185050
1540
1600
1580
204000
212000
210377
Formule saisie
v=ax
133,15
Charges
215000
y 133,15x
R' = 0,9761
210000
205000
200000
195000
190000
185000
180000
1350
1400
1450
1500
1550
1600
1650
= -=
39
FICHE 9
IDENTIFIER DES RGLES
DE VARIABILIT DES coTs
Les deux variables sont, dans notre exemple, le

volume et le montant des charges. Le nuage de
points (en bleu) peut tre modlis par une
droite de rgression (en pointills) permettant
d'estimer le montant des charges pour un
volume donn.
Slectionnez les donnes du tableau reprsenter graphiquement, puis choisissez Insrer graphique, Nuage de points.
Sa reprsentation graphique se matrialise

avec l' insertion d'un graphique type nuage
de points et d'une courbe de tendance et
en afficha nt la droite de rgression et son
coefficient de dtermination.
En cliquant droit sur un des points, vous pourrez ajouter au graphique une courbe de tendance
et son quation ainsi que son coefficient de
dtermination. Plus celui-ci sera lev, plus la
tendance identifie aura de sens.
POUR RSUMER
Vous pouvez calcu ler dans Excel la

corrlation entre deux variables qua ntitatives
en slectionnant les donnes des deux sries x
et y lvariable explicative, variable explique)
et en a ppliquan t la formu le = coefficien t.
correlation(matrice des x; matrice des y).
Une prvision peut tre ralise en utilisant

la form ule =prevision(valeu r recherche ;
matrice des y ;matrice des x) ou en reprenant
les termes de l'quation affiche.
CONSEIL
Excel propose une autre fonctionnalit qui pourra
vous tre utile dans le menu Donnes, Analyse,
Utilita ire d'analyse. Une bote de dia logue
dvoile une srie d'options : moyenne mobile,
lissage exponentiel, analyse de position ...
Une formule directe applique l'extrapolation
linaire selon la mthode des moindres carrs :
=Tendance lsrie). Vous n'avez pas besoin de
passer par une reprsentation graphique. La
valeur calcule s' ajoute la dernire valeur de
la srie.
fiche 8
fiche 49
Vl
(1.)
....
>w
~ fiche 11
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
40
10
INTER-RELIER DES FEUILLES DE CALCUL D'UN MME CLASSEUR
La plupart des calculs d' Excel se ralisent sur une seule et mme feuille. Mais un fichier Excel peut
comporter de nombreuses feuilles de calcul. Malgr tout, vous enchanerez aisment les calculs si
vous inter-reliez les feuilles.
pour des calculs lis ? Comment calculer une

couverture de stocks en fonction des ventes si
les donnes de stock figurent dans un onglet et
les donnes des ventes dans un autre ? Excel
permet tous les liens : aussi bien entre cellules
d'une mme feuille qu'entre cellules de feuilles
diffrentes d'un mme classeur, ou encore entre
cellules de feuilles appartenant diffrents
classeurs. Excel garde la trace de tous les liens
tablis.
LES OBJECTIFS VISS
L'analyse d'une situation ncessite souvent une

volumtrie importante de donnes. De plus, ces
donnes peu vent tre de natures di verses
(ventes, cots, stocks). Pour une meilleure lisibilit, elles sont souvent cres dans des feuilles
de calcul diffrentes. On peut aussi structurer
les calculs avec une feuille Excel rcapitulant
toutes les variables d'entre et oprer les calculs
dtaills sur des feuilles distinctes. Mais si ces
donnes ont t spares, peut-on les utiliser
0 ci:.~~:t!~~!=. :. :.~;~: ~~2-,:~gl~~ :.~ ~~~:~: ~; ;;~ ~~.:.~
Le niveau de stock influence le niveau de financement requis. C'est la ra ison pour laquelle les gestionnaires
j de FILM+ dfiniront un niveau souhaitable respecter et contrleront son application.

~ FILM+ d ispose de stocks de camras HD l A d' une valeur totale de 70 000 une date donne. La couverture
~ de stock sera calcule en utilisant la valeur de stock figurant dans sa feui lle de calcul et en allant chercher les
~ donnes dans la feuille ventes : nombre de jours de la priode et valeur du cot des ventes sur cette mme priode.
DONNEES DES STOCKS

Couverture de stock
Valeur des stocks
_ _ __35_,_.
61en jours moyens de vente
70000
DONNES DES VENTES

Mo1s+2
Mo1s+l
Ventes prvues en de ventes
jours
Taux de marge moyen
Total
54000
75000
209000
30
30
30
90
48000
54000
75000
177000
40%
Cot des ventes calcul
Mo1s+3
80000
41
FICHE l 0
INTER-RELIER DES FEUILLES DE CALCUL
D'UN MME CLASSEUR
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Vous utiliserez, dans Excel, le signe gal (=) dans

la cellule o afficher la donne. Avec le pointeur
de la souris, dans l'autre feuille de calculs, cliquez sur la cellule rfrencer, puis sur la
touche Entre. Excel fait apparatre automatiquement la rfrence de la feuille utilise : par
exemple, si la seconde feuille de calculs est
nomme ventes, Excel ajoutera ventes!
avant la rfrence de la cellule utilise. Pour la
couverture des ventes, vous aurez donc la formule suivante : =D5*ventes!H5/ventes!H8
(c'est--dire: valeur des stocks multiplie par le
nombre de jours figurant dans la feuille ventes
et divise par le cot des ventes indiqu dans
cette feuille ventes).
POUR RSUMER
Excel est l'outil idal pour raliser des

calculs. Les donnes peuvent se trouver
diffrents endro its d'une feuille ou mme sur
des feuilles diffrentes. Excel va grer la localisation de ces donnes pour vous permettre de
faire tous les liens possibles.
Vous pouvez ainsi utiliser des donnes de
diffrentes feuilles pour raliser un calcul.
Pensez juste confirmer par la touche Entre
ds que vous avez slectionn la cellule voulue
ou termin la formu le de calculs utilisant les
donnes.
CONSEIL
Pensez confirmer en appuyant sur la touche
Entre ds que vous avez slectionn Io cellule
voulue ou la formule de calcul utilisant les
donnes dans une autre feuille.
Donnez chaque feuille de travail un nom explicite : double-cliquez sur le nom de l'ong let; le
numro de feuille apparat en surbrillance.
Modif iez le nom et appuyez sur Entre. Le
changement apparatra dans tous les liens crs.
Vl
(1.)
Il> fiche 36
Il>
fiche 46
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
42
Module 3
CALCULER LE BUDGET
DES VENTES ET DES FRAIS
COMMERCIAUX
e budget des ventes constitue la base de tout budget d'entreprise. Il comporte
des lments spcifiques que nous abordons dans les fiches suivantes.
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
~
..._, Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
43
45
Calculer les coefficients de saisonnalit
48
Vl
(1.)
50
Calculer les contributions directes par famille de produits
52
....
>w
Mesurer la sensibilit des variables
LI)
et calculer le levier oprationnel
ri
55
0
N
V>
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
....92
JJ
~
::0
g
(_')
@
ll
RECHERCHER GRAPHIQUEMENT
UNE SAISONNALIT DES VENTES
Un budget fixe des points de repre en vue de dlivrer, dans le court terme, la stratgie voulue
sur le long terme.
li
doit donc tre prcis. Le budget des ventes, notamment, doit rpondre ce
besoin . Vous devrez rechercher une saisonnalit dans les ventes.
Vous ne pourrez donc pas considrer une rpartition linaire et homogne, en divisant l'objectif
annuel en douzimes par exemple. Il faudra
savoir si vous devez considrer une saisonnalit
particulire.
LES OBJECTIFS VISS
Les objectifs de vente annuels doivent tre cadencs sur chaque mois et dtaills par produit.
Or l'activit peut subir des variations saisonnires. Certaines variations sont videntes
(vente de glaces en t, vente de jouets pour
Nol), mais d'autres peuvent tre caches derrire des donnes chiffres. Excel va vous aider
visualiser et mettre en vidence ces variations en vous permettant de gnrer de nombreux graphiques.
Cette saisonnalit se caractrise si deux conditions sont runies :

une irrgularit;
une rptition de cette irrgularit la mme
priode chaque anne.
ac~~ p~~tiq ~~ :
partir du :z:ip, ouvrez le

:
j On cherche dterminer chez
j
:
j
j
j
:
j
j
j
:
j
j
j
'
volution des quantit s de camras HD

vendues en France ; saisonnalit
fichier CH3-1, onglet F11

Saisonnalit
FILM+ une saisonnal it p o ur
les ventes de camras HD. Les
ventes des d iffrents mod les
de camras sont prsentes par
mois. On obti ent le graphique
ci-dessous.
On commencera par reprsenter graphiquement chacune des
annes au niveau de la famille
de produits et sur la priodicit
mensuelle et, au besoin, on
dtaillera par produit.
On observe que l es diffrents segments de droi te se
superposen t ou demeuren t
bien para llles chaque mois :
il y a donc une saisonnalit
mensuelle.
400
350
300
250
200
150
100
50
0
9 W U U U M B
-Quantits 2012
-Quanuts 2013
: ..................................................................................................... .................................................................. .............................. ................. :
45
FICHE l l
Pour identifier une saisonnalit, il faut disposer

d'un historique sur plusieurs annes avec un dtail
des ventes ralises selon diffrentes frquences :
mois, trimestre ... Plus l'historique sera riche en
donnes, plus le niveau de certitude sera lev.
On dtaillera dans un premier temps les ventes
selon la priodicit la plus leve : le mois. Si,
en superposant les courbes mensuelles des diffrentes annes, on note que ces courbes prsentent des segments parallles, c'est qu'il y a
bien une saisonnalit. Si ce n'est pas le cas, on
passera la priodicit trimestrielle pour vri-
fier si une saisonnalit existe sm cette maille

temporelle et ainsi de suite.
Dans le tableau des ventes, slectionnez les

donnes souhaites en cliquant sur la zone
voulue. Puis, dans la barre de menu Excel,
choisissez Insertion puis Graphique.
Une bote de dialogue s'ouvre et vous propose
diffrents types de graphiques : slectionnez
Courbes. Vous pouvez choisir une des courbes
proposes (.,.. illustration ci-dessous).
1,, _, rer un graphique

Graphiques recommandk
Tous lrs graphiques

~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
!('\
Rcents
~ ~~
Modles
Ili
Histogramme
~ Courbes
Courbes
() Secteurs
s:
1'4:'e:4
~ Aires
Boursier
Surf.ace
kHb.
Graphique comb n
Nuage de points (XV)
r.-;nc:;t.11t
~~VY
Barres
li'.
lhl
Ri r;z ~
--...---
----........
-- _.__
111111111111111111111111
--ou
Radar
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
DIFFRENTS TYPES DE COURBES
46
Calculer le budget des ventes et des frais commerciaux . .
FICHE 11
CONSEIL
Pour bien visua liser les diffrentes courbes,
adaptez l'chelle des ordonnes du graphique
!vous chercherez la valeur la plus faible et la
valeur la plus leve) . Pour cela, faites un clic
droit sur l'axe des ordonnes : Mise en forme
de l' axe. Dans la bote de dialogue s'ouvrant,
vous indiquerez le minimum et le maximum
aprs avoir chang l'option d'automatique
fixe (cliquez sur la puce correspondante) et
indiqu les nouvelles va leurs. Votre dmonstration
n'en sera que plus visuelle.
POUR RSUMER
Une sai sonnalit des ventes est mise en

vidence q uand on assiste une rptition
d'une irrgularit la mme priode chaque
anne.
La reprsentatio n visuelle de cette saisonnalit peut tre dmontre avec un graphique
Excel sous forme de courbe.
L'axe des o rdonnes pourra tre mis en
forme avec Excel pour mieux faire ressortir le
paralllisme des diffrents segments de droite.
"" fiche 49
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
47
12
CALCULER LES COEFFICIENTS DE SAISONNALIT
Nous avons vu que les ventes pouvaient tre saisonnires. Un objectif annuel doit donc pouvoir
se dcliner de manire prcise par saison. Pour cela, on appliquera une prvision moyenne de
chaque saison {mois, trimestre ... ) des coefficients de saisonnalit.
Excel dispose d'une large gamme de formules

de calcul qui vont vous faire gagner un temps
prcieux.
LES OBJECTIFS VISS
Les coefficients de saisonnalit sont calculs

selon la mthode de la double moyenne.
ExcEL ?
Celle-ci est calcule partir :
COMMENT UTILISER
d'une part, de la moyenne des priodes saisonnires selon les annes ;
Dans la premire cellule de la ligne ou colonne

moyenne, saisissez la formule =moyenne(.
d'autre part, de la moyenne annuelle des priodes saisonnires.
Excel prcise alors qu'il faut slectionner la srie

de nombres entrant dans le calcul de la moyenne.
o. . .
. . . . . . . :
c~~ p~~tiq~~
partir du zip, ouvrez le fi chier CH3-1, onglet F12 Coeff saison

'
Chez FILM+, la moyenne des ventes mensuelles pour les camras HD est calcule pour chaque a nne (colonnes
B M de l'onglet F 12 Coeff saison). Pu is, aprs avoir calcul, par mois, la moyenne des annes, on obtient en
cellule 08 rouge la double moyenne. Les coefficients sa isonn iers rsultent du rapport de la moyenne de chaque
mois cette double moyenne.
On observe que la prvision annuelle de l 750 correspond en moyenne 145,8 units par mois et c'est sur
celle-ci que nous appliquons les coefficients saisonn iers. Ainsi pour le mois de janvier de la nouvelle anne 2014,
nous obtenons une prvision de 171 en oprant un arrondi sur 145. 8 * 1. 17, soit 171 .
N ous pouvons alors rpartir une prvision annuelle sur les d iffrentes priodes en respectant la saisonnalit
observe : la prvision annuel le est divise par le nombre de saisons. Le rsulta t final est obtenu en multipliant
le coefficient de saisonnalit par cette prvision moyenne.
...
~ ~
Vl
t:l !;!
0.....
LI)
.., .........
Ct--eaurere
cr. 1 ' . ".4: _:i
:. c-.
Il
~. .
l:
il
"'"""',__
~
......
.~ ~
"
MrnPr_,_,,
~ ,....._.
::::::...:.
. ~: .~::
-~~- ..
...... ...-."""".
......nnnwf
,..,,...
r.-
~
~I
51"9
liS.
.. .
(M.on.
i.........!..__
Il
1....
un
"'"
"'"
~!
tJ
1.11
O.JI
..
o.~
,,uo
11
;itio
1JO
10
....
'""
''"
10
>ou
w .sl
10
~'
...
l.)J
l.11
llO
COoff"'""1
~ntitwt2GH
171
ukut ........ pGUf LI bml .. prodlllt lAMlM HDIM rorc.anklon tlt
1011
..........
01
~I
'>
:
:
::::
>-
.... 11- -. - -
......
,., A
1
r
l Coluldn ~de 11honn11it
ri
0
N
0.
0
11
'"
>w
.....
;:;.
c.
M~
(1.)
,.....
l.Gll
112
1.U
:rn
""
.. ....
i,
11.S
o.ao _11,J,! _____J.tA

111
.,
Ui
no
J..o
,.,.
n .10
m .1
,,.
l.11
,...
111
Ul 1&..\ )U13l
"'"
1-!
111,
,...,.
132.88[
u.
1750
:..................................................................................... .... ............................................. ................................................................................ :
48
Calculer le budget des ventes et des frais commerciaux _.
FICHE 12
CALCULER LES COEFFICIENTS
DE SAISONNAUT
Slectionnez donc les cellules concernes :

d'abord la cellule de dpart, puis appuyez simultanment sur les touches Maj et point et
dplacez le curseur jusqu ' la dernire cellule
slectionner avant de fermer la parenthse : ).
La formule =ARRONDI soit INF ou SUP permet
d'obtenir des arrondis avec le nombre de dcima les sou h ait. Par exemple, arrondi.
inf(2,1455 ;2) arrondira le chiffre slectionn
la deuxime dcimale infrieure, soit 2,14.
POUR RSUMER
Le calcul des coefficients saisonn iers

peut tre ralis avec un tableau prsentant
d es donnes par a nne, par saison et en
procdant au calcul de la double moyenne.
La formule =moyenne permet d' obtenir le
rsultat escompt en colonne et en ligne.
Vous pouvez recopier cette formule auto
matiquement en double-cliqua nt sur la croix
de recopie.
CONSEIL
Pour viter de rpter dans chaque cellule la
saisie de la formule moyenne, vous pouvez, sur
la cellule contenant la formule, capturer le coin
en bas droite : une croix apparat.
Cliquez dessus et, sans lcher le bouton de la
souris, dplacez le curseur sur les cellules souhaites. La formu le moyenne a t recopie
automatiquement. Si vous double-cliquez sur la
croix de recopie, Excel recopiera automatiquement les formules sur les cellules du bas. Cela
permet d'conomiser un temps prcieux.
.., fiche 36
49
l3
CONSOLIDER LES VENTES DANS DIFFERENTES DEVISES :

UTILISATION DE TABLES
Les ventes d' une entreprise internationale peuvent tre ralises dans diffrentes devises. Le
budget des ventes doit donc tenir compte de ce paramtre supplmentaire.
Nous ajoutons une colonne intitule ventes en

euro dans chaque feuille de calcul reue des
filiales. Dans cette colonne, les ventes en devise
locale sont multiplies par le taux de change. Il
faut aller le cherch er manuellement dans la
table. Dans la colonne de destination, saisissez
la formule de calcul :
LES OBJECTIFS VISS
Les ventes soumises par les diffrentes filiales

sont des ventes exprimes en devise locale :
quantits prvues multiplies par prix de vente
unitaire en devise locale. Ces ventes vont devoir
tre consolides dans une devise unique : la
devise de la maison mre.
=cellule de la vente en devise locale* cellule de

la table de devise
Pour la priode budgtaire, une table fixera les

taux retenus pour chaque devise vis--vis de la
devise de consolidation. Cette table sera donc
utilise pour convertir toutes les ventes exprimes dans une devise locale trangre.
Ensuite, activez la fonction F4 pour figer cette

cellule et terminez en appuyant sur la touche
Entre.
L'activation de la fonction F4 fait apparatre
dans la formule le symbole << $ avant et aprs
la lettre de la colonne. Vous pourrez recopier
rapidement cette formule vers le bas en doublecliquant sur le coin infrieur droit de cette
premire cellule.
Les fonctions Excel prsentes automatisent les

calculs et vitent des erreurs prjudiciables.
Premier cas
partir du zip, ouvrez le fichier CH3-1,
onglet F13 Conso
o. . . .
c~~
r;;~;iq~~
. . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. . ... . . ... . . . . . . . .. . . . . . . . . . . .... . .. . . . . . . . . . . .. . . . ,
La socit a deux filiales trangres soumettant leur budget en devise euro (Allemagne) et en real brsilien
j (Brsil) . La devise de consolidation est l'euro .

~ Deux cas peuvent se prsenter.
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
Premier ca s : chaque filiale envoie un fichier des ventes en mo nnaie locale; la consolidation en euro est faite
manuellement pour chaque fichier en slectionnant le taux de conversion appropri.
Second cas : chaque filiale envoie un fich ier des ventes en monnaie locale ; la consolidation est faite dans un
fichier unique. Dans ce fichier, on ajoute une colonne ventes en euro. la conversion est automatise par une
recherche program me du taux de conversion dans la table des devises.
ri
0
N
.....
;:;.
IAIOOOA
IA'OOC!A
C8t'M'rJHDlA
ComtaHO
COmMIHD
01
lAlOOOA
meratlOlA
Ci~rHO
>-
IAIOOOA
IAIOQOA
;:
Cl..
0
MonuntMI
Montant des
fMTI 11
JA,OOOA
CamvraHDlA
ca.......rHDlA
camk11tO
Qu.m:ites
2012
:1012
J<invfe
200< EUA
200< EUA
FR
20000
20000.00C
IR
FR
4000
ooo.ooc
2012
'""'"'
Mus
.!OO((Ull
20U
Avri1
200< [UR
200( EUR
FR
UM
'"
Ml
u1n
......................................................................................
50
100
Pria cS.vente Devrw
80
100
)O[)t
10000,00l
10000
14000
10000
14000,00C
16000,00C
20000
JOllOO,CXH
............................. ..............................................................
..........................:
Calculer le budget des ventes et des frais co mmerciaux _.
FICHE 13
CONSOLIDER LES VENTES DANS
DIFFRENTES DEVISES : UTILISATION DE TABLES
figer ligne et colonne : $D$3 ; pour ne figer que

la colonne : $D3 ; pour ne figer que la ligne : D$3.
Second cas
partir du zip, ouvrez le fichier CH3-1,
onglet F13 Table des devises

Dans le fichier gnral des ventes en devise locale, une colonne identifie la devise. Avec la
fonction RechercheV, importez automatiquement, dans une colonne ddie, le taux de
change qui se trouve dans la table des devises.
CONSEIL
En utilisant la fonction RechercheV, vous prfrerez peut-tre no mmer la zone de Io table
plutt que de slectionner toutes les cellules la
composant. Slectionnez cette zone et, dans la
case en haut gauche du fichier, attribuez-lui
un nom.
RechercheV signifie recherche verticale

(fonction utilise le plus souvent) ; on peut cependant utiliser une recherche horizontale si la
table a t ainsi conue ; dans ce cas, ce sera la
fonction RechercheH.
RECHERCHEV(valeur_cherche, table_matrice,
no_index_col, [valeur_proche])
La fonction RechercheV demande la valeur recherche : ici, slectionnez la cellule indiquant
la devise, puis l'ensemble des cellules de la table
des devises, et indiquez dans quel numro de
colonne se trouve le taux importer : comptez
le numro de colonne en commenant par la
gauche ; terminez en indiquant faux et fermez la parenthse. Chaque tape est spare
d'un point-virgule.
La fonction F4 est utile pour figer une ligne et/
ou une colonne. Il suffit d 'indiquer dans la formule le symbole du dollar $. Par exemple, pour
liJI>
POUR RSUMER
La conversion de donnes montaires

d' une devise en une autre peut s'obtenir en
multipliant chaque ligne exprime en devise

par son coefficient de conversion stock dans
une cellule particulire. Le calcul avec Excel
utilisera la fonction F4 pour figer la cellule
contenant le coefficient de conversion.
Une alternative est de stocker les coefficients
dans une table en les liant un code devise.
Dans ce cas, utilisez la fonction RechercheV
pour rapatrier automatiquement les coefficients relatifs aux codes figurant sur chaque
ligne de donnes exprimes en devise.
Cette fonction est trs pratique quand vous
voulez codifier des donnes pour oprer des
calculs statistiques.
fiche 41
Calculer les provisions de dprciation des stocks et des crances client
51
14
CALCULER LES CONTRIBUTIONS PAR FAMILLE DE PRODUITS
Les ventes gnrent des revenus qui sont ncessaires la couverture des frai s engags. La comptabilit de gestion prcisera les types de cot sur lesquels porter son attention si l' on veut optimiser le rsultat. On calculera pour cela les contributions des diffrentes familles de produits.
LES OBJECTIFS VISS
On identifiera notamment les cots qui varient

en fonction de l'activit : les frais variables (directs ou indirects) d'une part, et les frais directs
(variables ou fixes) d'autre part, qui sont spcifiques l'objet que l'on veut chiffrer.
En distinguant ces diffrents cots, on pourra

calcler deux marges importantes :
la marge sur cot variable ;
la marge sur cot direct.
La marge sur cot variable se dfinit ainsi : prix
de vente - cot variable.
o c:~~ r;;~tiq~~ 1
partir du z:ip, ouvrez le fi chier CH3-1 , onglet F12 Saisonnalit

:
Dans la socit FILM+, on prsente sous forme de tablea u les d iffrentes marges exprimes en valeur absolue ou
en pourcentage des ventes de camras HD (ratio). Pour identifier les types de charges en dtail, vous po uvez revoir la
fiche n 9. Le tableau prsente d iffrents niveaux hirarchiques de synthse: la fami lle de produits, le produit, le mois.
lim
At.:CULL
l'bt.KllON
M6tlNPAtK.
fx
A3
11
OONNHS
tU.WZUU:~
tu.~ON
&.lfwu.UPPt:un.
N' rfrence
c.ilcul rli> Tur la fmille produit c.imra llD

[wrl!fren _
1
IAlOOOA
camera Hl)IA
camra HD
IA2000A
camera H02A
Camra HD
France
Att HAUc.
...
'iAl<;ONNAUTC
2
3
4
S
6
IAlOOOA
Gamt!ra HDIA
8 1A2000A
CameraHD2A
camra HD
camra HD
11
12
15
18
21
22 lAlOOOA
1A2000A
24
Vl
(1.)
....
>w
Camera HD2A
Camra HD
camra HD
V
30
LI)
ri
..._,
ST lAlOOOA
38 IA2000A
36
;:;.
01
>-
...
Fvrl~r
Total fvrier
Total Ma"
Total Avril
Total Mai
Total Juin
Jutllet
Juillat
Total Juillet
Cdm~raHD
~mbre
camera HD2A
camra HD
Dcembre
rotai Dcembre
Total grn\r~I
>
Cl..
0
Total Jnvier
Fvrier
Gamt!raHDlA
39
;:
Janvier
Total aot
Total ~tembre
Total Octobre
Total Novembre
0
N
cameraHOIA
Janvier
FtUlll
fll S.lsonnali~
f Fl2 Coeff
salSOn
FU Conso
12
12
Table des dtvrsK
100
50
150
20
20
40
90
120
140
110
50
160
1B
25
43
96
200
120
110
230
120
160
115
110
225
10
35
10
40
75
150
lf>S
1.SO
zoo
140
1.SO
as
290
350
1550
1684
Fl5Synt~
VtntK lnlt"1tS
:....................................................... ............................................................................................................................................................... :
52
FICHE 14
CALCULER LES CONTRIBUTIONS
PAR FAMILLE DE PRODUITS
Cette marge est utile pour mesurer la sen sibilit

du volume sur le rsultat. De plus, elle permet
de dcider d'un arrt de commercialisation. En
effet, si la marge sur cot variable est ngative,
cela signifie qu'elle n'apporte aucune contribution la couverture des frais fixes et que plus le
volume est lev, plus fortes seront les pertes !
Elle permet galement d'arbitrer le dveloppement de plusieurs produits : le produit ayant la
marge la plus leve sera celui privilgier car
le plus contributeur.
Sous total
.i;haque changement de:
Famille oroduits/servlces
!Jtlhser la fonction:
Somme
N2uter un sous-total :
l1belh! rfrence
Famille produits/services
] MOIS
JMOIS nbre
J
La marge sur cot direct se dfinit ainsi : prix

de vente - cot direct.
Quantrts 2012
uantits 2013
./ Bemplacer les sous-totaux existants
Saut de page entre les groupes

./ Synthtse sous les donnes
Cette marge donne la contribution spcifique

d'une famille de produits, c'est--dire la marge
n 'intgrant que des cots qui sont propres la
famille de produits et dont on est absolument
certain (ce qui n'est pas le cas des cots indirects, qui subissent une rpartition plus ou
moins arbitraire).
1~uppnmrr tout J l
Annuler
En cliquant sur la barre de rduction,
~:
vous pourrez ne faire apparatre que les soustotaux sans le dtail.
ExcEL ?
Nous utilisons la fonction Donnes, Plan, Soustotal sur l'ensemble de la zone de donnes, y
compris les titres des colonnes.
La bote de dialogue demande alors sur quelle
hlrarchie oprer les sous-totaux : dans notre
exemple, slectionnez famille et prcisez
que les quantits sont additionner (.,. illustration ci-aprs).
11
BOTE DE DIALOGUE POUR PARAMTRER DES SOUS-TOTAUX
Nous allons pouvoir prsenter ces diffrentes

marges dans un tableau Excel et mesurer leur
sensibilit.
COMMENT UTILISER
OK
Vous pourriez aussi mettre en vidence les

marges les plus importantes en utilisant la mise
en forme conditionnelle des cellules du menu
Accueil (voir fiche 43).
Aprs confirmation, Excel ajoutera les soustotaux : titre et somme. Sur la gauche apparaissent l es barres de hirarchie : dtail ,
sous-total, total gnral.
CONSEIL
Pour mettre en forme le document, vous avez la
possibilit de crer un thme ou d' en choisir un
dans Io liste propose par Excel. Dans le menu,
optez pour M ise en page, puis cliquez sur le
bouton Thmes : une palette de couleurs, polices
et effets est disponible. Si elle ne vous convient
pas, vous pouvez la personnaliser.
53
FICHE 14
CALCULER LES CONTRIBUTIONS
PAR FAMILLE DE PRODUITS
POUR RSUMER
Afin de calculer les contributions par familles de produits, vous calculerez la marge sur cot variable
et la marge sur cot direct et les prsenterez dans des tableaux Excel.
Les tableaux de donnes quantitatives sont parfois imposants. Excel peut vous aider les rendre plus
lisibles en calculant des sous-totaux chaque fois qu'une variable change.
Excel vous permet galement de montrer le niveau de dta il ou seulement les sous-totaux avec l'utilisation
de barres de hirarchie.
.,.. fiche 9
.,.. fiche 43
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;,
01
;:
>-
Cl..
u
54
MESURER LA SENSIBILITE DES VARIABLES ET

CALCULER LE LEVIER OPRATIONNEL
15
Les variables principales dans une organisation sont le volume, le prix de vente unitaire, le cot
variable unitaire et le niveau des frais fixes. Il est intressant de mesurer l' effet d' une modification
de ces variables sur le rsultat financier, de changer leur niveau actuel dans la mme proportion
pour reprer la hirarchie des variables.
LES OBJECTIFS VISS
Faut-il privilgier une baisse de 10 % des

charges variables ou une hausse de 10 % du
volume ou du prix de vente ? Excel enchanant
les calculs programms sur diffrentes cellules,
nous allons simuler la modification de paramtres pour examiner leur effet sur des indicateurs de synthse.
Le levier oprationnel est un indicateur financier courarrunent utilis pour indiquer la sensi-
o. . .
c~~
..
bilit d'une variation de l'activit sur le rsultat

oprationnel de l'organisation.
On calcule le levier oprationnel en divisant la
marge sur cot variable par le rsultat oprationnel. Si le levier est de 4, alors une variation de
10 % de l'activit entranera une variation du
rsultat de 4 x 10 %, soit 40 %.
Excel facilite l'investigation du champ des possibles grce la fonction Boutons curseurs. Cette
. . . ... . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . i
p~~1;q~~
partir du z:ip, ouvrez: le fichier CH3-1 , onglet F 15 Synthse

:
j FILM+ a besoin de raliser une simulation concernant l'volution de son rsultat d'exploitation selon son volume de
~ vente, ses prix de vente ou ses cots. On modifiera les principales variables en leur appliquant un taux de variation entre
: 0 % et l OO%. On vrifiera l'effet sur le levier oprationnel provoqu par ces changements. Une prsentation soigne
j des rsultats facilitera la comprhension et, ainsi, le choix d'arbitrage entre ces variables. Voici la feuille obtenue :
j Lorsque l'on dplace les curseurs, les valeurs des variables changent automatiquement. Il en est de mme pour
j le rsultat et le levier oprationnels.
~ On pourra insrer un graphique pour prsenter la situation des variables (point rouge du graphique) au regard
j de toutes les possibilits pouvant tre considres .
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
55
FICHE 15
MESURER lA SENSIBILIT DES VARIABLES ET
l;f
Fonct.ors utilAes.mx bcel
. . ACCl..En
. ,. n 5 ..
INSEllTION
~JE tg
v.....i t.bcrm
8.as.te
1::1 1-1
.,
MISE f"I PAGE
r!
........... . o
"'''hJMi les l'Mlnnus rattYK
DONN(ES
COM
Co
odt
c.l;bt1
li
itntrih
("> .
lltvtsloN
h/
CompWmenU Compl<l-
Sunt des niM:ros
<'*
FOAA1ULES
AffJCHAGE
DM OPPEVR
0Popt0it~
l\
"1V.......,rlocodo
P~c!
!il btur... i. boit< d< dWoguo
documtnt!
XMl
. l:
l.todifttr
fa
Al
A
11
MENU DE CRATION DES BOUTONS CURSEURS
fonction ncessite l 'installation du menu

Dveloppeur dans la barre d 'Excel (Fichier,
Personnaliser le ruban).
Pour insrer un bouton curseur, utilisez le bouton situ dans la partie haute de la fentre
Contrles de formulaire. Aprs avoir cliqu sur
ce bouton, dessinez dans la feuille Excel la taille
du bouton curseur souhait (Il> illustration cidessus).
ce bouton curseur va tre associe une cellule
de la feuille de calcul. La valeur de cette cellule
variera selon le dplacement du curseur.
Vl
(1.)
Faites un clic droit sur le bouton curseur ; une

bote de dialogue apparat, dans laquelle l'option
Format de contrle est choisie ; vous devez alors
prciser la valeur de dpart, la valeur active, les
valeurs mini et maxi ... et, surtout, la rfrence
de la cellule qui sera modifie par le dplacement du curseur.
Il ne reste plus qu' paramtrer les calculs : le

rsultat, par exemple, sera obtenu en mttipliant
le volume par la marge sur cot variable (prix
de vente - cot variable) de laquelle vous retirerez les cots fixes.
CONSEIL
Pour crer les boutons, il sera parfois ncessaire
de travailler sur des pourcentages de variation .
En effet, la valeur est plafonne 30 000 et le
nombre de pas est limit ...
Nous pourrions garder dans une partie du fichier
le volume de rfrence et lui appliquer un
coefficient de changement allant par exemple
de l 0 % 300 %. Un volume de rfrence de
50 000 units pourra varier sur l' intervalle de :
50 000 x l 0 % = 5 000 units 50 00 0
x 300 % = l 50 000 units.
0.....
>w
li)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
0.
0
56
FICHE 15
MESURER LA SENSIBILIT DES VARIABLES ET
POUR RSUMER
Assurez-vous d'avoir install dans la barre d'outils d' Excel la commande Dveloppeur.
Vous pouvez maintenant utiliser des boutons curseurs pour raliser des simulations sur vo s variables clefs.
Pour crer le bouton curseur, allez dans le menu Dveloppeur, puis choisissez Insrer Contrles de formulaire et associez ce bouton curseur une cellule de la feuille de calcul correspondant la variable simuler.
... fiche 39
... fiche 53
Simuler les actions d'amlioration sur les cots en utilisant les

boutons curseurs
57
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Module 4
CALCULER LE BUDGET
DE PRODUCTION, D'ACHAT
ET LES FRAIS INDUSTRIELS
prs avoir dfini le budget des ventes, le gestionnaire doit calculer les ressources courantes qui vont tre ncessaires la ralisation de ses objectifs.
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
~
..... Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
59
Calculer les besoins de production

avec la fonction Produitmat
*l*f'
Vl
(1.)
61
Calculer le taux d' utilisation des quipements

et identifier les consquences
63
65
67
....
>w
Calculer la masse salariale des effectifs directs
LI)
de production
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
69
16
CALCULER LES BESOINS DE PRODUCTION

AVEC LA FONCTION PRODUITMAT
Le calcul des besoins de production peut se rvler fastidieux compte tenu du nombre de rfrences
produites. Excel fournit une fonction bien utile pour acclrer ces calculs : la fonction Produitmat.
produit intermdiaire prvu en nomenclature,

donnera le besoin brut en fabrication du produit
intermdiaire. Ce besoin brut corrig de la variation de stock donnera alors le besoin net en
produits intermdiaires. On recommencera cette
opration autant de fois qu'il y a de niveaux de
nomenclature.
LES OBJECTIFS VISS
La production de biens de consommation courante repose le plus souvent sur des prvisions
de vente court terme tablies par la force de
vente. Le plan directeur de production dfinit
les quantits fabriquer pour chaque rfrence
produite en tenant compte des politiques de
stock de l'entreprise (besoins nets). Il s'opre en
partant des rfrences de produits finis. Puis, sur
chaque niveau de nomenclature, le calcul des
besoins nets est cascad. Ainsi, le besoin net
d 'un produit intermdiaire s'obtient en deux
tapes : tout d'abord, en reprenant le besoin net
du produit fini qui, multipli par la quantit de
o. . . .
c~~
r;~~tiq~~
Ces calculs peuvent tre fastidieux si le nombre

de rfrences et de niveaux de nomenclature est
lev. Pour limiter les paramtrages de cellules,
Excel dispose d'une fonction bien utile : la
fonction Produitmat. En effet, le calcul de besoins bruts chaque niveau de nomenclature
s'apparente un calcul de produit matriciel : les
. . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
partir du zip, ouvrez le fichier CH4-1, onglet F 1S CBN
1 On calcule le besoin brut des composants pour la socit FILM+ : camras, cartons, documentation, etc., au
~ regard des camras personnaliser.
' La matrice 2 est multiplie par la matrice 1
...........
,
Besooo brut
Stocl< mlt1al
Stock fmal
Besoin net
[ 1Al000A
1281
tA.lllOOA
4 36
100
500
300
110
1081
446
HDlA
HD2A
HotB
HD28
CAR
181000A
35
30
40
~
lBlOOOB
30
20
30
40
1A1000A
tAlOOOA
181000A
1820008
1A1000A
1A2000A
l B JOOOA
1820008
l
0
0
0
l
0
0
0
0
0
0
0
CAR PRO
1
0
0
l
0
DOC
IA"
Besoin brut
1081
446
4S
40
1527
1
l
4
as
1612
6448
lr& lime de l.1 matnce 2

l
0
1081
446
45
40
+sr
0
0
SI
351
114
44
34
0
0
0
0
1000
100
~
46()_
30
'l
20
- 54
1000
-22
85
1000
1000
612
'S ~
. Le besoin brut de LAS, soit 6 448, est obtenu par la fonction Produitmat qui multiplie le lien de nomenclature de
~ chaque produit fini, soit 4, par la quantit fabriquer ; on a donc :
~ (4*1081)+(4*446)+(4 * 45)+(4 * 40)=6 448
- -- -
Calculer le budget de production, d' acha t et les fra is industriels
61
FICHE 16
CALCULER LES BESOINS DE PRODUCTION
AVEC LA FONCTION PRODUITMAT
quantits des liens de nomenclature formant la

premire matrice et les quantits de besoins nets
des produits du niveau suprieur formant la
deuxime matrice.
CONSEIL
Attention, la multiplication des matrices
n'est pas symtrique! Il est donc ncessaire de bien poser le problme rsoudre
avant de paramtrer la formule pour respecter
l'ordre de priorit des motrices. Vrifiez galement que le nombre de colonnes de la matrice 2
(dans notre exemple) est bien gal au nombre
de lignes de l'autre matrice.
Commencez dans Excel par slectionner la zone

de rponse (colonne jaune des besoins bruts),
puis appuyez simultanment sur les touches
Ctrl et Maj, puis Entre avant de saisir sur la
premire ligne de la zone de rponse la formule :
=produitmat(cellules de la matrice Z;cellules de
la matrice 1)
Et terminez par la mme combinaison de
touches : Ctrl+Maj+Entre. Les rsultats s'afficheront alors sur les diffrentes lignes de la zone
de rponse.
Vous pouvez utiliser la formule =SOMMEPROD
(serie1;srie2) quand vous souhaitez obtenir le
produit de deux sries. Dans notre cas, la matrice 1 et une ligne de la matrice 2 que vous
disposerez en colonne prs de la matrice 1, par
exemple.
Ill'
POUR RSUMER
Le calcul des besoins quantitatifs pour

chaque rfrence d'une nomenclature de
p roduction est fa stid ieux. Excel fournit une
formule bien utile : =produitmat{cellules de la
matrice 2;cellules de la matrice 1).
Les donnes d oivent tre structu res sous
forme de matrices : matrice des quantits et
matrice des liens de nomenclature entre les
rfrences composant/ compos.
Il fa ut respecter l'ordre de priorit des
matrices et vrifier que le nombre de colonnes
de la matrice 2 gale le nombre de lignes de
l'autre matrice.
fiche 35
Rpartir les charges indirectes par centres d'analyse
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
62
Calculer le budget de production, d'achat et les frais industriels . .
17
CALCULER LE TAUX D'UTILISATION DES EQUIPEMENTS

ET IDENTIFIER LES CONSQUENCES
Le calcul budgtaire ne se conoit que par itrations successives compte tenu de l'volution des
nombreuses variables. Le budget de production intgre des problmatiques de capacit machine
et de gestion des ressources humaines.
est utilis la production, multipli par le

nombre d'heures d'ouverture durant la journe.
LES OBJECTIFS VISS
Aprs avoir calcul les quantits fabriquer

pour chaque mois, il est important de vrifier
que l'organisation industrielle est en capacit de
rpondre la demande commerciale. Pour cela,
on dfinira, pour chaque quipement, les paramtres clefs sur lesquels on pourra agir.
Le nombre de jours tient compte des fermetures

annuelles et des jours de maintenance ncessaires. Le nombre d 'heures d'ouverture intgre
les divers temps d'arrt (panne, changement de
format, bourrage ... ) et s'aligne sur les accords en
matire de gestion du temps de travail.
Tout d'abord : le temps effectif d 'ouverture. Ce

temps est un nombre de jours o l'quipement
0
:
On prcisera ensuite le temps de l'quipement

ncessaire pour la fabrication d'une unit
c:~~ - r;~~tiq~-~--
partir du zip, ouvrez le fichier CH4-1, onglet F 1S CBN
On obtient pour FILM+ le tableau suivant, qui permet de calculer les taux d'utilisation des quipements dans
la socit :
"""',_.,,,..,.
,...,..,
Jin~tM
'-"
8eS<Hn
..,
,,...
21
21
16
...
-- --
l:IDO
111l!
""l
1.u:cd"utihw.tlOR
m1led""hJwttol'
....
Ai'fil
M"
20
lOOO
"
'"
lJOO
2100
.,..
""
"'"
..,,.........
Dili
Odnbfe-
20
1B
1600
2000
15-U
1..,.
114'6!
'"
'"
....
si."[
.....
~
20
1211
20l12
2CIOO
1100
J/4
.....
'"
!.60
Novt>mtwf"
____,,i,_
D.'<Nnb<
Total
20
no
2000
llOOJ
1002
,,,,
"'"
......[
11 ru
'"
'"
- -
20
lOOO
2CIOO
....,.1
,..,.
'"'
---...-.. 1.. i111 .. d -..... 1 , d 11 11d1

.P///'/ ,;
"" ,, / /:,//
Taux d utilisrion c1P rQ ipem<>nt d cmbol!lal:()
"""
Taux d'utihsahon d~ l'i!quipt'mcnt d'~mball
.....
....
.....
.....
....
....
'""
./ ,/
./ ,-r-' /
/ .;
,/' .;
,/'.,-#'
J'
vi
(1.)
On a dfini, dans un prem ier temps, le nombre de jours ouvrs dans le mois et un temps d'ouverture journalier
uniforme de l 0 heures.
En fonction des rsultats obtenus el d'une limite fixe 90 % d'utilisation, on modifie ces variables d'action : variation
des jours de travail par mois (samedis) et de la dure d'ouverture par jour pour rendre ralisable le plan commercial.
0.....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
Q
..... >-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
k>uR OUV'"'1Uf
8::>
!: "'"'
no
t.cr\Oin
~ ~--~
('.)
@
f...,...,
i.n.....
:
: .-ures p1r JOUf
..,_...
....
Avnl
Mm
"
"
10
10
ID
2.lOO
l lOO
2100
---....
1112
~--
$-Il
-i
.,."
llOO
1134
-1
"'u
2640
1$-1,
200
17%
nn
""'
(-.mb<e 1DOotmb<e T.UI
la
:.OO
10
,,..
10
"'
1D
...n
""
iaro
lill>llJ
l091
11)11
71'%!
--- ----
2bJ
"""
..10a..... "'
S.[l!!mbr
22
11
1'.ID
: o 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 . . 0 0 0 . . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 H
IAot
ludlol
hnn
16
71
10
0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0
-1
1400
.581
-1
""
0 0 0 0 l 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 I OOOOOOOO
Calculer le budget de production, d'acha t et les fra is industriels
lOOO
2IOO
1002
1n7
-i
-1
"""'I
"'
o O OOOO O OOOIO O O O O O O OO OOO O O O O l o o O I O O O OO O O OOOOOOOO OO o o :
63
FICHE 17
CALCULER LE TAUX D'UTILISATION DES QUIPEMENTS
ET IDENTIFIER LES CONSQUENCES
standard. Ce temps gamme pourra tre actualis

aussi souvent que ncessaire.
opterez donc pour un graphique avec le taux

d'utilisation calcul en histogramme et le taux
On peut ainsi calculer un nombre maximal

d'units produire chaque mois, en divisant le
temps effectif d'ouverture par le temps gamme
unitaire. En divisant les quantits demandes
par le march avec les quantits maximales, on
obtient le taux d'utilisation de l'quipement.
limite en courbe.
Les quipements reprsentant une masse de frais

fixes, on cherchera souvent maximiser le taux
d'utilisation pour mieux les amortir. Cependant, le
taux constat peut he suprieur au taux maximal.
Si c'est de manire quasi permanente, un investissement dans un nouvel quipement s'imposera.
Aprs avoir slectionn les donnes, insrez un

graphique de type histogramme puis, sur la srie
de donnes Taux limite, modifiez le type de
graphique pour une courbe. Il ne reste plus qu'
choisir les couleurs si celles proposes par Excel
ne conviennent pas : faites un clic droit sur la
srie de donnes modifier, puis choisissez
Mise en forme, option Couleur.
CONSEIL
Dans un tableau, les donnes slectionner ne
sont pas toujours juxtaposes. Da ns ce cas,
maintenez la touche Ctrl enfonce et cliquez sur
la premire partie de donnes slectionner,
puis sur la deuxime et ainsi de suite. Relchez
la touche Ctrl quand la slection est termine.
Si le taux excde la limite de manire ponctuelle, on cherchera agir sur la dure d'ouverture journalire (horaires tendus) et sur le
nombre de jours travaills dans le mois.
Excel facilite ces calculs que l'on peut prsenter
sous forme de tableaux ou de graphiques pour
les rendre plus visuels.
Vous utiliserez Excel pour structurer le tableau

de calculs : capacit et besoin.
Vl
(1.)
'-
>w
LI)
ri
0
N
..._,
POUR RSUMER
Calculer le taux d' utilisation des quipements permet de dterminer prcisment les
ressources ncessaires la production d'une
unit standard.
Les cellules d' un tableau Excel peuvent tre
formates . Il est ainsi possible de prsenter
les donnes numriques en nombres entiers,
avec des dcimales, en units montaires ou
en pourcentages et de les faire a pparatre en
caractres gras, en italique, en couleur...
Vous obtiendrez le taux d'utilisation par simple

division entre le besoin et la capacit, et la mise
en forme du taux sous forme de pourcentage en
cliquant droit sur la cellule et en choisissant dans
la bote de dialogue Format de cellule Pourcentage
avec autant de dcimales que souhait. Puis, recopiez cette cellule formate sur les autres mois.
Utilisez la commande Format de cellule par

un clic droit ou dans le menu Accueil, Style
de cellules. Le format adopt pour une cellule
pourra tre recopi sur les autres.
Pour les graphiques, il est intressant de montrer

o se situent les limites d 'acceptabilit. Vous
;:;.
01
;:
>-
Il>
Cl..
0
64
fiche 49
Il>
fiche 50
Calculer le budget de production, d ' achat et les fra is industriels . .
l8
CADENCER LES ACHATS ET VALORISER LE FLUX
L'approvisionnement des rfrences achetes peut s' oprer de multiples faons. Nous avons opt
pour un cadencement respectant un niveau de stock fin de mois couvrant les ventes du mois
suivant pour les camras et un stock de scurit constant sur les autres rfrences.
pondent aux montants TIC achets sur lesquels

on applique les termes de crdit ngocis.
LES OBJECTIFS VISS
Le calcul des valeurs achetes servira tablir

le budget de TVA et de trsorerie. En effet, le fait
gnrateur de la TVA tant la livraison, on calculera pour chaque priode le montant de TVA
dductible (taux de TVA utilis: 20 %). Pour le
Pour les besoins de l'exercice, nous avons utilis

Excel pour le calcul des besoins. En pratique, les
donnes quantitatives sont issues du systme de
gestion de production. Seules les donnes
agrges sont reprises dans Excel pour des valorisations budgtaires.
budget de trsorerie, les dcaissements carres-
0
.
Cas pratique
partir du zip, ouvrez le fidtier CH8-1, onglets F18 Vol Achats et F18 Valo Achats
Afin de valoriser les achats et les stocks de camras HD chez FILM+, on rali se le tableau suivant :
En quantits :
~l
tqtn..
t!.
a __ d_
_ a_ po
_ _
~v1
L5
lJ
Le Iock f in dcembre couvre le vente de janvier de I priode

k ml>r MnlA
l"mMMnlA
St()(!( lnllt I Achats
Janvier
fvrier
Prix d'achat
- so;oo<J
M.ars
Avnl
M.al
Juin
Juillet
AoOt
Septembre
Octobre
Novembre
1000
351
651
895
1 092
1487
1 683
632
651
895
1 092
1 487
1 683
265
35S
658
265
35S
1 194
2237
1 2111
124!0
658
11'4
2237
Dcembre
~
En valeur :
vi
LI)
;:;. w
01
>-
868.S
1 5 13,6
4345
Jui n
MI
2054,4
2468,8
7270
3 331,2
9960
10272
87360
445
12 344
118960
450
16656
134 640
26160
19 350
35400
26100
43440
24 750
60600
24750
64920
10800
HD28
28600
22100
23400
22 100
22 750
18850
385
7568
71600
5950
470
16182 7,lOC 127617,80C 170 l 11,60C 196 396,40( 249 S87,80C 259607, 20(
33 565,44 C 25523,56 (
TOTAL ne
:
Avril
Ma15
54000
22050
20% TVA dducti ble
Cl.. Q
0 ('.)
ll!M
2237
HDIB
TOTALllT
8::>
6581
l l!MI
2237
1 2111
4 344
52080
HD2A
__gi
Q
..... >-
35S
658
265
355
325
HDlA
Vl
895
1092
1 487
1 6831
6256
50560
DOC
ri
651
895
1 092
1487
1 683
26:i
2 325
390
CARPRO
0
N
Fvrier
2451,2
3585
CAR
0.....
;:
Jdnvler
lAB
>w
Stock final
1281
351
351
651
VALORISATION DES FLUX D'ACHAT

Montants KT
(1.)
Sorties
34062.32(
39279,28(
49 917,56(
51921,44 (
201391,64( 153 141,:J6 c 204 l73,92 C 2 35 675,f>S c 299 50S,36 C 311 528,64(
................................................................................... ................................................................................................................................:
65
FICHE 18
CADENCER LES ACHATS
ET VALORISER LE FLUX
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Excel permet de prsenter sous forme de tableau

une synthse mensuelle des flux d'achats valoriss. Dans la mesure o un mme tarif d'achat
et un mme taux de TVA sont retenus, vous
pourrez dupliquer facilement les formules de
calcul en utilisant des cellules figes sur ces
deux constantes.
Utilisez la touche F4 ch aque fois que vous
souhaiterez garder un paramtre con stant.
Ainsi, la formule de calcul d finie pour un mois,
par exemple, pourra s'appliquer tous les autres
mois.
POUR RSUMER
Pour cadencer les achats, Excel permet

de p rsen ter sous forme de ta bl eau une
synthse mensuelle des flux d'achats valoriss.
L'util isation de la valeur d'une cellule donne

dans une chane de calculs est frquente. Pour
viter des pa ra mtrages rptitifs, Excel a
prvu plusieurs options simplificatrices.
La touche F4 permet de figer la cellule
slectionne ; une autre possibilit consiste
nommer la cellule contenant la constante dans
la case en haut gauche de la feuille de calcul.
CONSEIL
Une a lternative Io touche de fonction F4 est
le paramtrage d'un nom pour une cellule. Lo
cellule qui contient Io constante peut recevoir un
nom spcifique, qui doit tre indiqu dans Io
case en haut gauche de Io feuille de calcul,
juste en dessous du menu.
Les calculs s'opreront alors directement ds
que vous saisirez le nom choisi.
Il>- fiche 3 8
Affecter les cots directs el indirects aux produits
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
66
Calculer le budget de production, d'achat et les frais industriels _.
19
CALCULER LES HEURES PRODUCTIVES
Le calcul de la masse salariale de la main-d' uvre directe repose sur la dcomposition prcise
entre les heures payes et les heures travailles effectives.
sr des besoins, mais galement de paramtres

spcifiques : dates de prise de congs, temps
de formation, heures de maintenance et heures
de nettoyage ...
LES OBJECTIFS VISS
Les heures de production de la main-d'uvre

sont calcules pour mesurer les effectifs ncessaires mettre en place. Ce calcul dpend bien
o c~~ p~~tiq~~ :
pc:1rtir du :z:ip, ouvrez: le fichier CH4-1, onglet F19 H productives
les heures payes par mois sont soigneusement dcomposes chez FILM+ afin de dterminer les effectifs
~ ncessaires, mois par mois. On obtient le tableau suivant :
Charge main-d'uvre
Paramtres de gestion de la main-d'~Janvier
Nbre de jours
Nbre heures payes
Heures payes
!Fvrier
!Mars
!Avril
22
15
21
100%
100%
100%
Heures formation
1%
2%
1%
Absentisme
6%
6%
5%
Congs
0%
33%
25%
Dlvers
5%
5%
5%
54%
Heures gammes unitaires
88%
1,25
1,25
64%
1,25
Heures non gammes(%)
10%
10%
10%
Heures disponibles
Heures gammes totales
!Juin
!Mai
23
7
100%
1%
4%
5%
5%
85%
1,25
10%
16
7
100%
1%
4%
10%
5%
80%
1,25
10%
20
7
100%
5%
4%
0%
5%
86%
1,25
10%
jFvrier
jMars
jAvnl
jMai
J1anv1er
J1um
1
2227,5
678,75
1182,5
1605
1928,75
2602,5
223
68
118
161
193
260
Heures de travail totales
Heures non gammes
2450
747
1301
1766
2122
2863
Effectif ncessaire
18,1
13,2
13,9
13
23,7
23,8
18
18
18
18
18
18
18
18
18
23
18
5
Effectif actuel
1Perm~~~Af
Temporaire
J1anv1er
Besoin en effectif sueelmentaire

Effectif MOD total :
Feulll
Donnes
!Fvrier
18,1
F15 CBN
!Mars
-4,8
18
0,1
Fl9 H productives SC
!Avril
!Mai
23
5
!1um
-4,1
-5
0,7
0,8
18
18
23,7
23,8
F20 h SeMces
~ partir du besoin en heures de travail, on calcule la main-d' uvre ncessaire en quivalent temps plein ; puis
~ on compare le rsultat obtenu l'effectif actuel pour dterminer si des ajustements sont ncessaires : recrutements,
~ dcalage de congs, positionnement des formations ...
!..~~--~-~~'.~~'.~~~--~-~.?~~'.'.~.~--~~~-~-.'..~.~'.'.~~~'.~.~~~-~-~-t.~".~~'..i.~-~--~-e :..~~--~~~'.~.'.~~:. ~.~-~~~-~-~~~~~-s r.~.'..~~~-~-~~--~'.'.~'.~~~-~:.... . ..:

..
Calculer le budget de production, d'acha t et les fra is indu striels
..
..
67
FICHE 19
CALCULER LES HEURES
PRODUCTIVES
Toutes ces donnes varient selon les priodes.

Cela suppose que le contrleur de gestion collecte, en amont, un historique ou des objectifs
prcis d'amlioration sur ces diffrents paramtres.
CONSEIL
faites attention ne pas confondre la donne
affiche avec une donne qui fait l'objet d'un
arrondi. En effet, la premire garde toutes ses
dcimales ventuelles pour les ca lculs, tandis que
la seconde se voit corrige comme souhait.
Il restera rechercher comment obtenir le meilleur quilibre entre les temps disponibles et les
besoins en ressources. C'est un processus itratif
qu'Excel sait bien grer.
COMMENT UTILISER
12 , 334 1 *2 = 24, 6682 p ou rra s' affi c he r

12,33 *2=24,67, mais gardera toutes ses dcimales.
En revanche, si vous avez procd un arrondi
suprieur
ExcEL ?
Io deuxime dcimale, vous obtien-
drez 12,34 *2=24,68 .
Vous utiliserez, dans Excel, la formule =SI pour

dfinir l'effectif total qui sera valoriser. En effet,
si le besoin en effectif supplmentaire est ngatif, il faudra retenir l'effectif actuel en totalit. En
revanche, si le besoin est positif, vous l'ajouterez
l'effectif actuel.
De plus, les donnes figurant dans le tableau
peuvent tre affiches selon diffrents formats :
nombre entier, avec dcimales, en pourcentage.
Dans Excel, vous pouvez choisir le format de
chaque cellule : faites un clic droit, puis slectionnez le format appropri. Il vous sera parfois
utile, en effet, d'afficher un rsultat ngatif dans
une couleur diffrente .
POUR RSUMER
Le calcul des heures p roductives est

ncessa ire pou r dtermi ner les besoins e n
ressources de l'entreprise.
Certains calculs sont conditionns ou doivent

tre vrifis : par exemple la somme des lignes
doit tre gale la somme des colonnes.
Vous pourrez utiliser dans Excel la formule
=Sl(condi tion respecte, raliser l'opration
voulue; sinon, faire autre chose).
Vous pourrez imbriquer dans une chane de
calculs plusie urs conditions avec cette formule
=SI.
..,. fiche 22
..,. fiche 32
Identifier les variables d'ajustement majeures
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
68
Calcule r le budge t de production, d 'achat et les frais industriels _.
CALCULER LA MASSE SALARIALE

DES EFFECTIFS DIRECTS DE PRODUCTION
20
La masse salaria le est le premier poste des frais budgts en termes d' importance. Son calcul peut
tre ralis avec plus ou moins de prcision selon les enjeux .
LES OBJECTIFS VISS
La valorisation de la masse salariale des effectifs

directs de production peut s'oprer avec plus ou
moins de prcision selon les enjeux budgtaires.
On pourrait calculer la masse salariale partir :
d'un cot moyen global unitaire : adapt si la
population est homogne ;
des types d'emplois occups : adapt pour
des niveaux de qualification diffrents ;
des statuts (CDI, CDD, autres) : adapt en cas

d'avantages sociaux trs diffrents ;
du salaire de chaque salari : adapt en cas
d'volution forte de la structure des emplois,
des statuts ...
Les lments de valorisation prendre en
compte peuvent tre assez nombreux. Il faut
considrer le salaire brut nominal de base complt de primes : prime de fin d'anne (treizime
oc~~ r;~~tiq~~
. . "l
Pour FILM+, on fai t l' hypothse d' un cot moyen unique par salari (main-d' uvre directe) avec une augmen: talion gnrale de 2 % en avril.
: On ajoute des ma jorations salariales pour horaires tendus ou travail en quipe. Le taux de cotisation salarial est
1 prvu 20 % et le taux patronal 45 %. On obtient, pour le calcul de la masse salariale mensuelle concernant
~
1
~
1
~
j la main-d' uvre directe (MOD), le tableau suivant :
partir du :zip, ouvrez le fichier CH4-1, onglet F19 H productives
in en effectif s u ~~lmentaire
tif MOD total :
111en journe
il avec primes (%prime)
0,1
18,1
-4,8
18
-4,1
18
18
s cong pay acquis/ salari
3,5
3,5
3,5
3,5
cong moyen pris/ salari

e brut moyen mensuel
es bruts totaux
~de fm d'anne abonne
~d'quipe ou horaires tendus
tota l brut
:es sociales patronales
salarial charg
s1on cong pay
se provision cong pay
-S
0,7
23,7
20%
3,5
10
5
1
2
!Janvier
!Fvrier
!Avril
IMai
!Juin
!Mars
1500
1500 1500
1530
1530
1
35 .
27150
27000 27000 27 540
36261
2263
2250 2250
2295
3022
3
0
0
0
0
7857
7
29413(
29 250 29 250 29 835(
47139
47
13 236
13163 13163 13 426
21213
21
42648
42413 42413 43 261
68352
68
9175
9124
9U4 9124
12013
12
0
-26 068 - 13 034
- 2 607
-6865
~ La construction de tableaux de calculs successifs (tableau avec les donnes de base, tableau de calculs interm1
diaires, tableau de synthse) peut tre facilite avec la fonction Copier/ coller d ' Excel.
: ................ .............................. ....................................................................................................................................................... ................. :
Calculer le budget de production, d'acha t et les fra is indu striels
69
FICHE 20
CALCULER lA MASSE SAlARIALE
Collage spoal
Coller
Tout, avec le tneme source
Tout sauf la bordur~
Largeurs de colonnes
Formules et formats des nombres
Valeurs et forfll!ts des nombres
Toutes les mises en forme conditionnelles de fusion
C2mmentaires
Valldat1on
Oprration
o Aus;une
M,ult1phcabon
D!Vls1on
A.Jouter
~oustrad1on
I!,lancs non compns
Transeos
___
o_K__I 1 Annuler
[ Coller avec Jia1son ]
OPTIONS DE LA FONCTION COPIER/COLLER
mois), prime pour travail de nuit en quipe,
COMMENT UTILISER
prime au mrite, etc. Ces lments peuvent tre

corrigs, en cours d'anne, d'une augmentation
gnrale.
La fonction Copier/coller figurant dans le menu

Accueil d'Excel comprend de multiples options.
On viendra ensuite ajouter les charges patronales l'ensemble de ces rmunrations.

ventuellement, les frais d'un intressement aux
rsultats (lgal ou conventionnel) complteront
le dispositif.
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Certains lments de rmunration, comme les

primes de fin d'anne, sont abonner tout au
long de l'anne. De plus, les jours travaills
ouvrant un droit cong pay, une provision
(charge payer) sera comptabiliser rgulirement et ajuster selon le nombre de jours
consomms.
Excel dcomposera tous ces calculs dans diffrents tableaux.
Cl..
0
70
ExcEL ?
Vous pourrez choisir de ne reproduire que des

formules, des valeurs, des formats ... ou l 'ensemble.
La rptition de tableaux aux contenus diffrents se grera avec la recopie de formats. La
rptition de tableaux au contenu identique
(valorisation de la masse salariale de diffrents
centres de cots, par exemple) se grera avec
l'option Formules et formats.
CONSEIL
Utilisez les raccourcis clavier de la fonction
Copier/ coller : Ctrl+C pour copier et Ctrl+V
pour coller. Pour couper, le raccourci est Ctrl+X.
le Presse-papiers garde en mmoire les vingtquatre dernires copies. Son contenu est accessible via le menu Accueil.
Calculer le budget de production, d ' achat et les fra is industriels ....
FICHE 20
CALCULER LA MASSE SALARIALE
POUR RSUMER
La rptition des tableaux permettant de calculer la masse salariale se gre avec la fonction Copier/
coller accessible dans le menu Accueil.
Pour gagner du temps, utilisez les raccourcis clavier Ctrl+C pour copier, Ctrl+V pour coller et Ctrl+X pour
couper.
Il vous faudra choisir quoi coller : soit tout, soit seulement les va leurs, les forma ts, etc. avec la comma nde
Collage spcial.
11>
fiche 26
71
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Module 5
CALCULER LE BUDGET
D'INVESTISSEMENT
ET VALUER LA RENTABILIT
a cration de valeur provient de la slection minutieuse des projets d'investis-
sement. Cela suppose de bien valuer leur rentabilit au regard des risques qui
leur sont associs.
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
~
..._, Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
73
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
Prsenter un tableau des cash-flows
75
78
81
84
86
0
N
V>
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
....92
JJ
~
::0
g
(_')
@
21
PRSENTER UN TABLEAU DES CASH-FLOWS
Un projet d' investissement modifie une situation donne. Aussi, l' valuation conomique d' un
projet passe par l' tablissement des flux de trsorerie compars entre une situation de dpart et
une situation future envisage.
des cash-flows . Elle consiste prsenter, dans

un tableau rcapitulatif pour chacune des annes, les diffrents flux.
LES OBJECTIFS VISS
L'valuation conomique des projets d'investissement passe par l'identification des flux de
trsorerie associs aux projets. Cette mthode est
appele mthode des flux nets de trsorerie ou
o. .
c~~
..
p~~liq~~
Les encaissements : conomies gnres ou

gains de trsorerie rsultant de ventes supplmentaires.
. . . .. . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . ... . .
partir du :zip, ouvrez le fichier CHS-1 .xlsx, onglet F21 Recap

'
O n prsente pour la socit un projet complet d' investissement dta ill en cinq onglets (Synthse, A nalyse
des risques, Flux de trsorerie, Compte de rsultat et Dtail du montant investi). chaque onglet correspond un
niveau de dtail du projet d ' investissement.
NOM d< la SOCIETE
~OM
IACllAT O"fwPnltlT
du Projet :
1llc1nnftS.&l>lc
1
1
1
Domaine d"ectivtt6 atraff!nimsr.
llllltjftftil'llJClllaelle:
En t l l t - :
I=
\O
ProlCI: 1
--~:
IDa!edeb!:
UOm&Il'
Ul/U/1'
PAOl'Osmoll
....
lllfORllATIOll Hr le COUT OU PROJET
RnOUR SUll ICVUTISSlMfllT
c...
P6nooe de rtcup6rlll0n en eNl6"

TU> de ~ment Interne C-orh laltesl
Villeur ectuelo . .tle
-e:
'llo--
c..ep;r.
Ul
6111
"scun:6
"1
( l-1
euoms fUIAllCfUflT
Prw.., pion oPra-1
vi
>w
LI)
ri
0
0
LC ' "1
S:2!l Imt Slll Prdet

11-t:M
ce-- assoelNa
Vfll1e0'1c:t11-lc
UOCTIJIT ToWCS. ..._..,
-r
......
2SO
10
0
290
UX)
RLQGCTffi
11d ces
....,,
Rist
Flux
...,est
+
-
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
2xXll
TMal
ComtMntalte
0
N
500
0.....
>Cl..
2lool
(1.)
;:
Annie
I"
1"
8::>
Q
('.)
@
l~ ~ ~ -
L'onglet Synthse rcapitule les donnes descri ptives et chiffres du projet ;

l'onglet Analyse des risques prcise la sensibilit de trois variables;
l'onglet Flux de trsorerie synthtise tous les flux d'encaissements et de dcaissements;
l'onglet Compte de rsultat renseigne sur la nature et l'origine des gains et des charges lis au pro jet ;
enfin, l' onglet lnvest dta ille, par dure d' amortissement et par anne, les montants qui seront investis.
j ...................................................................................................................................................................................................................... :
75
FICHE 2 1
PRSENTER UN TABLEAU
DES CASH-FLOWS
Les dcaissements: commencer par l'investissement proprement dit, les frais associs au
projet comme des frais d'entretien, sans oublier les impacts fiscaux relatifs l'impt sur
les socits.
plusieurs autres avec le dtail des flux de trsorerie du projet tudi.

Excel permet de constituer un dossier complet
avec diffrents onglets qui changent des informations sans qu'il soit ncessaire de les ressaisir.
Le tableau rcapitulatif prsentera donc tous ces

flux par anne et en cumul.
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Il est important de lier toutes les donnes se

trouvant dans les tableaux de flux de manire
pouvoir les recalculer automatiquement en cas
de modification d'une variable d'entre.
partir de ce tableau de flux de trsorerie, trois

indicateurs conomiques seront calculs (voir
fiches 22 et 23) : la priode de rcupration, la
valeur actuelle nette et le taux de rendement
interne.
Vous procderez ainsi : saisissez dans la cellule

de destination le signe = , puis positionnez le
curseur sur la cellule source et confirmez en
appuyant sur la touche Entre. La valeur de cette
cellule sera alors automatiquement rapatrie. La
cellule source pourra se trouver sur la mme
Il est recommand de constituer le fichier d'analyse de la rentabilit d'un projet en au moins

deux feuilles de calcul inter-relies : une page
avec les indicateurs de synthse, les commentaires et les analyses de sensibilit et une ou
Validation des donnes

Options
Message de saisie
Alerte d'erreur
Critres de vahdat1on
~utonser:
Liste
Donnees .
comprise entre
iource:
Vl
!gnorer si vide
E1 [t:
[t: ,b1ste droulante dans la cellule
E
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
Apphquer ces mod1f1cations aux cellules de parametres 1dent1ques
..._,
1 tffacer tout
;:;.
01
__o_K_
__,11
Annuler
;:
>-
Cl..
0
BOITE DE DIALOGUE POUR LA CRATION D'UN MENU DROULANT
76
Calculer le budget d'investissement et valuer la rentabilit ..-
FICHE 21
PRSENTER UN TABLEAU
DES CASH-FLOWS
feuille ou sur une autre feuille que la cellule de

destination.
CONSEIL
Pour le menu d rou lant, il fo ut localiser les
voleurs don s Io mme feuille. Utili sez cette
Dans notre exemple, le tableau dtaillant le

montant de l'investissement est en lien avec le
tableau des flux pour afficher le montant total
de l'investissement sur chaque anne.
Nous pouvons caractriser certaines informations,
comme le type de projet ou l'organisation concerne, travers la mise en place d'un menu droulant ; cela vite une saisie fastidieuse et des erreurs.
1. Prcisez dans une zone spare (au bas de la
fonctionnalit, sons en abuser pour autant, ds

q ue vous voulez limiter les risq ues de ma uvaise
interprtation de l'information souhaite .
Excel permet de constituer un dossier

complet pour prsenter les cash-flows {encaissements et dcaissements) associs un projet
d' investissement.
feuille) les valeurs souhaites, par exemple :

expansion, conomies, remplacement...
2. Pour chaque cellule o une de ces valeurs doit
Dans une zone spare de la feuil le de calcul

Excel, vous prciserez les valeurs souhaites
que doit prendre votre variable .
tre indique, utilisez la commande Validation

de donnes du menu Donnes.
Pour chaque cellule o une des valeurs de

cette variable doit tre indique, utilisez la
commande Validation de donnes du menu
Donnes puis, dans la zone d 'options de la
bote de dialogue, le critre Liste.
3. Dans la zone d'options de la bote de dialogue,
choisissez le critre Liste.

4. Il ne vous restera plus qu' choisir la source
en slectionnant la zone des valeurs ( ~ illustration ci-contre).
fiche 22

~fiche
POUR RSUMER
fiche 41
Calculer les provisions de dprciation des stocks et des

crances client
23
Calculer le budget d' investisseme nt et valuer la rentabilit
77
22
CALCULER LA PRIODE DE RCUPRATION
Lors de l' valuation conomique des projets d' investissement, trois indicateurs conomiques sont
calculs, dont l' indicateur priode de rcupration .
On peut calculer plusieurs variantes de cet indicateur selon que l'on considre ou pas l'actualisation
des flux de trsorerie futurs et les aspects fiscaux.
LES OBJECTIFS VISS
L'indicateur priode de rcupration mesure

la vitesse de rcupration des capitaux initialement investis. C'est un indicateur facile comprendre et assez usit par les praticiens.
Cependant, il ne donne qu'une vision court
terme du projet tudi. Excel nous permet de
compter, automatiquement et prcisment, le
nombre d'annes ou fractions d ' annes en
fonction de la valeur des flux annuels.
c:~~ - r;~~tiq~-~---
Nous calculerons la priode de rcupration base

sur les flux nets de trsorerie en valeur actuelle et
aprs impt sur les socits. C'est cette dernire
variante qu'il est recommand de prsenter dans
un dossier d'investissement. Les capacits de paramtrage d'Excel vont nous permettre d'obtenir,
de manire automatique, cette information clef.
. .
partir du zip, ouvrez le fichier CHS-1.xlsx, onglet F22 Flux
O n veut calculer la priode de rcupration pour un projet d'investissement chez FILM+ partir de ses flux
de trsorerie. Le calcul se fait sur l' onglet F22 Flux aux lignes 4 4 el 45 et on affiche le rsultat en cellule D47.
: O n obtient le ta bleau suivan t :
:
ACHAT D'EQUIPEMENT
FLUX DE TRESORERIE
t--
AnneO
Anne 1
0
- Anllllds
- Cul!llls
~~
con-c>taoe des annE
0.....
c:oftl)IO
0.00
0,00
0,00
0,00
221
022
0,22
1,00
1,00
6''11.
Voleur Acluele Nette (VAN) (
(61)
Bue
ktQYr 1ur ln-ms!isHm!nt
T1ux de renclcmcnl Interne (aprs irr1>61)
(213)
000
ri
>Cl..
$14
(100)
0,00
0
N
01
503
282
des fraellons crannc

2,22
;:
Anne5
11
152
llbre anne de recuprabon (aprs irr1>6t sw
.....
;:;.
Annee4
282
(113)
:ot Total vite

Vl
(100)
(1.)
LI)
Annel
...
- Charge d'"f11)61 aur roppot111n
>w
Anne2
BUDGETINV
OOOst.
tndtces
...
..
397
recap
Risk
Cresultat
mvest
<t>
! O n calcule, tout d'abord, le nombre d'annes o le flux cumul de trsorerie demeure ngatif, puis la
portion
i d'anne o le flux de trsorerie devient positif . On obtient la priode de rcupration en additionnant les deux
i valeurs obtenues.
........................................................................................................................................................................................................................
78
Calculer le budget d' investissement et valuer la rentabilit . .
FICHE 22
CALCULER LA PRIODE
DE RCUPRATION
nant le flux cumul de trsorerie au point zro ;

sinon afficher la valeur O .
Pour le calcul de la priode de rcupration avec

Excel, nous utiliserons deux formules de calcul :
la formule =SI et la formule =MAX.
La formule =MAX
La formule =MAX recherche la valeur maximale
parmi une srie de cellules. Ici, nous recher-
La formule =SI
chons le nombre d'annes le plus lev tel qu'il

a t calcul prcdemment en ligne 44. Nous
affichons donc en cellule D47 la valeur maximale d'annes o les flux sont ngatifs plus la
portion de l'anne suivante.
La formule =SI est utile pour identifier l 'anne

o les flux de trsorerie deviennent positifs. Sur
la ligne 44 nous reportons le nombre d'annes
avec la formule suivante :
=Sl(condition respecter; calcul oprer si
condition vraie; sinon calcul ou valeur afficher).
partir du zip, ouvrez le fichier 5-1, onglet

F22 Flux ( ~ illustration ci-dessous)
Dans notre exemple, cela donne :
Cette capture d'cran affiche les formules utilises pour le calcul des annes.
=Sl(F37<0 ;F7 ;O)

C'est--dire: Si le flux cumul de trsorerie de
l'anne (F37) est ngatif, alors afficher le nombre
d'annes figurant en F7; sinon afficher la valeur
0 . On utilise encore cette formule pour calculer la portion d'anne o le flux de trsorerie
devient positif :
CONSEIL
En imbriquant la condition SI da ns la formule =SI,
nous pourrions calculer directement, pour chaque
anne, sa quotit: =Sl(G37<; l ;Sl(F37>0;0;-F37/
G 36)), soit : Si le flux cumul est ngatif,
compter l anne, sinon vrifier si le Aux cumul
=Sl(F44<E44;-E37/F36;0)
de l'anne prcdente est positif ; dans ce cas,
C'est--dire : Si le nombre calct prcdemment est infrieur au nombre calcul l'anne

prcdente, alors calculer la part d'anne ame-
afficher la valeur 0 , sinon calculer la portion

d'anne en divisant la valeur absolue du Aux cumul de l'anne prcdente par le flux annuel de
l'anne en cours . Il ne resterait alors qu' additionner les montants obtenus.
AnnceO
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
&
0
N
~dn.UAHS
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>Cl..
Rl&t'!SGS~ ~'f22
"""''
-'f2
~ Aol'f4&>'f22 Rt'1
-SOUt.IECf<O:l42)
Sl(D37<0;01~
Sl(U1<0;D;O)
____.....- - - - -
------------~---lo"~-="~"'"'-~-"'--'--"""'---'-'-,-----------,-S!(t~-o;J71t:lli0
... tour r lnYeUtmttt\t
,. .,.. ,--->
Nb
8::>
('.)
@
'f2
SOllM[(D40:042)
.nes de rf:cutr*Jn
tJfCI
ir'r1Jat _. 11vJ: 1
,_
"5~E37<0;1;SI( E37>0;ll;-E3 7/f 3&)1
MAX(044-t<llAX!HSMS)
Tlll(lll:llJ6)
..VANf"f2"4 P l<'lr-11~?2 "1""1V-lf36)9036~-~
FORMULES DE CALCUL DES FLUX DE TRSORERIE ET DES INDICATEURS CONOMIQUES
79
FICHE 22
CALCULER lA PRIODE
DE RCUPRATION
POUR RSUMER
Les formules proposes par Excel sont nombreuses. La formule =MAX est trs utile pour des paramtrages assez labors, comme le calcul d' une priode de rcupration. Elle s'utilise souvent avec son
pendant, =MIN, pour identifier la valeur minimale.
La slection des cellules sur lesquelles ces formules pourront tre appliques pourra s' oprer en dplaant
le curseur sur ces cellules.
Vous pourrez coupler ces formules avec la formule conditionnelle =SI.
"" fiche 23
"" fiche 42
"" fiche 27
vi
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
80
Calculer le budget d' investissement et valuer la rentabilit _.
CALCULER LA VAN ET LE TRI
23
Lors de l' valuation conomique des projets d' investissement, trois indicateurs conomiques sont
calculs dont la VAN, valeur actuelle nette, et le TRI, taux de rendement interne.
et plus forte sera la minoration du flux futur

pour obtenir la valeur actuelle.
OBJECTIFS VISS
L'indicateur priode de rcupration privilgiant la vitesse de rcupration, nous avons besoin d'un autre indicateur qui prsente la valeur
totale procure par le projet sur toute sa dure
d'exploitation.
Ce facteur de correction dpend d 'un taux

d'actualisation qui intgrera le cot de financement major d'un facteur de risque inhrent et
spcifique au projet. Si le taux d'actualisation
est i , la valeur actuelle (dite prsente) d'un flux
de trsorerie en anne n sera calcule tel PV
dans le tableau ci-dessous.
Les dmes d'exploitation pouvant tre assez longues-dix, vingt, trente ans ou mme plus-, quelle
valem attribuer ces flux de trsorerie futms
compte tenu de] 'incertitude en ce qui les concerne
et de la dprciation de lem pouvoir d'achat?
On voit que 100 dans quatre ans avec un taux

d 'actualisation de 3 % donneront une valeur
actuelle de : 100*0,88849, soit : 88,849.
Chacun comprend bien que 100 aujourd'hui

ont plus de valeur que 100 qui seraient encaisss dans trois, cinq ou dix ans. Pour pouvoir
comparer tous les flux, il est donc ncessaire de
les valoriser sm une base commune.
La somme de toutes les valeurs ach1elles des flux

annuels de trsorerie donne la valeur actuelle totale
produite par le projet. Cette valeur actuelle totale
diminue du montant de l'investissement prsente
la valeur actuelle nette (VAN). On acceptera donc
uniquement les projets dont la VAN est positive.
Cette base est la valeur actuelle, c'est--dire la

valeur ramene au jour de l'investissement.
Chaque flux de trsorerie sera donc corrig d'un
facteur d'actualisation : plus le flux sera lointain
o. . .
c~~
..
p~~;;q~~
. . . . . . . . . . . . . . . . . .,. . . . . .:. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .,. . . . . . . .
Le tableau ci-dessous donne les coeff1c1ents d actual1sat1on a appliquer selon le toux et la penode d exploitalion pour obtenir la va leur prsente d' un flux de trsorerie.
TABLE
2 Present Value of $1
PV =
n/i 1.0%
$1
{1
1.5%
+ i)'1
2.0%
1 0.99010 0.98522 0.98039

2 0.98030 0.97066 0.96117
3 0.97059 o.95632 0.94232
4 0.96098 0.94218 0.92385
5 0.95147 0.92826 0.90573
En complment de cet indicateur, les dcideurs

utilisent le taux de rendement interne (TRI). Il
2.5%
3.0%
3.5%
4.0%
4.5%
5.0%
0.97561
0.95181
0.92860
0.90595
0.88385
0.97087
0.94260
0.91514
0.88849
0.86261
0.96618
0.93351
0.90194
0.87144
0.84197
0.96154
0.92456
0.88900
0.85480
0.82193
0.95694
0.91573
0.87630
0.83856
0.80245
0.95238
0.90703
0.86384
0.82270
0.78353
81
FICHE 23
CALCULER
LA VAN ET LE TRI
reprsente la rentabilit du projet. Son expression en pourcentage permet des comparaisons

avec le taux de financement ou avec des taux de
placement financiers alternatifs. Il se calcule en
considrant tous les flux de trsorerie annuels
avant actualisation.
liser. On renseignera la formule ainsi

=VAN(taux d'actualisation;cellules des flux
annuels de trsorerie).
La formule =TRI considre juste les flux annuels de trsorerie et calcule le taux tel que
la VAN soit nulle. La formule est la suivante:
=TRl(cellules des flux annuels de trsorerie).
Excel a prdfini ces calculs et vous propose une

formule toute prte l'emploi pour chacun de
ces indicateurs. Il vous suffira de choisir le
nombre d'annes prendre en compte.
CONSEIL
Si le dcaissement de l'investissement initial est
positionn sur une colonne appele anne
zro, comme dons notre exemple, le calcul de
Pour viter de calculer le flux actualis pour

chaque anne, Excel dispose d'une formule de
calcul pour l'ensemble des annes du projet.
Io voleur actuelle nette doit tre fait en ne consi-
La formule =VAN demande le taux d'actualisation et les flux annuels de trsorerie actua-
mire colonne. Dans notre exemple, nous avons
drant que les flux annuels dbutant en anne l

et en y ajoutant le montant ngatif de l' investissement initial. En effet, Excel actualise ds Io preainsi : =VAN(Risk!G l l ;Flux!E36:N36)+D36.
c:~~ p;~tiq~~ ;
partir du zip, ouvrez le fi chier CHS-1.xlsx, onglet F22 Flux
On calcule pour le projet d'investissement de FILM+ les deux indicateurs dans l'onglet Flux. On obtient le
tableau suivant :
ACHAT D'EQUIPEMENT
FLUX DE TRESORERIE
Anne O
Annee 1
Anllff 3
CUrrula
Annee4
Annee5
AnneeG
221
503
514
(100)
Vl
(1.)
....
>w
Chargo d'~ Sut l~lc

Co41 T OIM vit
0
0
LI)
ri
0
N
IRetQ!lr our lnesttosernent
..._,
;:;.
01
l..___________.__11e_se_-l
Nllr annhe de rali>ratJon (P<es lrc>61 tur llrl llCl1JaisAs
2.22
Taux de rendement m.rne (811<H ~)
Ci%
Valour Acluelll~(VAN) ( OOOa)
514
J
0
000
000
0,22
000
000
o.oo
1,00
1,00
0,22
0,00
0,00
0,00
;:
>-
Cl..
0
Le toux d' actualisation retenu est de 6 %. On considrera un taux d' emprunt 4 % et 2 % de prise de risque,
par exemple.
-
82
Calculer le budget d'investissement et valuer la rentabilit . .
FICHE 23
CALCULER
LA VAN ET LE TRI
POUR RSUMER
Excel fournit une liste de formules financires pour l'valuation conomique des projets d' investissement.
Parmi les formules les plus utilises, vous disposez de =VAN et =TRI pour calculer respectivement la valeur
actuelle nette et le taux de rendement interne.
La formule =TRI s'applique l'ensemble des cellules contenant la somme des Aux nets de trsorerie des
priodes. Pour la formule =VAN, il faudra prciser le taux d 'actualisation et slectionner les flux de trsorerie
actualiser.
IJJ>
fiche 42
Tester la dprciation ( impoirmenf ) des immobilisations
Calculer le budget d' investisseme nt et valuer la rentabilit
83
24
EFFECTUER DES MESURES DE SENSIBILIT
La prise de dcision s'accompagne d'une analyse identifiant les principales variables d' action ou
d'environnement. Mesurer leur sensibilit, c' est--dire leur impact, permet de mieux valuer les
risques encourus.
son organisation ou sur sa propre exprience. Il

est cependant important de mesurer l'impor-
OBJECTIFS VISS
L'valuation conomique d'un projet d'investissement comporte toujours un facteur de risque

et d'incertitude. Le dcaissement initial est fait
dans l'espoir d'obtenir dans le futur un avantage
quantitatif et/ou qualitatif.
tance relative des variables influenant la rentabilit du projet.

Excel offre, effectivement, la possibilit de
comparer les rsultats d'un scnario de base
avec d'autres alternatives. On distinguera trois
variables essentielles: le cot du projet, le niveau
de profit additionnel li son dlai d'obtention
et le niveau de ventes additionnelles.
Le contrleur de gestion cherchera limiter

cette incertitude en s'appuyant sur les retours
d'exprience qui auront pu tre formaliss dans
o _ =~~ p;~tiq~~ f
A partir du :z:ip, ouvrez le fi chier CHS-1.xlsx, onglet F24 Risk

Pour le projet d' investissement de la socit FILM+, on calcule la sensibilit des trois variables indiques ci-dessus sur
l' indicateur clef qu'est la VAN. Cette sensibilit est exprime par une rvaluation de l' indicateur en valeur absolue.
Elle est complte par le taux de variation par rapport la situation de base. Cette valeur relative permet ainsi
d' identifier facilement la variable la plus critique matriser. Cela donne le tableau d' analyse des risques ci-dessous.
Projet d'investissement - Analyse des Risques

v1 ,D
NOM du Projet :
ACHAT O"EOUIPEMENT
Anplyse de Sensitivil
Valeur aduelle Nelle de Base en "OOOs
-TauxlS:
397 [
35"1
r.ux actwllsation :
Facteur de variation
Eifel SUI la VAN
10% Variance sur le cot de l'invest1uement

Vl
(1.)
25% Vanan sur le Profit

25% Variance sur les Ventes
0.....
>w
LI)
ri
0
N
.....
%facteur
10%
3n
614
374
25%
25%
6"1
%chan11emenl
6"
.55%
6"
VAN
ScnorlO optirrnte
Scnano pessnnste
EXPLICATION DES SCfNARll: OPTIMISlt ET PESSIMISTE
;:;.
01
BUDGET INV
md ces
recao
Rlsk
flux
Cresultat
mvest
;:
>
Cl..
0
Les flux annuels ta nt dj calculs dans l'onglet Flux sur une situation de base, o n viendra reporter dans l'ong let
Risk ce flux annuel corrig du facteur de variation.
............. ........ ................................. .......... ......................... .................... ....................................................................... ...................................
84
Calculer le budget d'investissement et valuer la rentabilit . .
FICHE 24
EFFECTUER DES MESURES
DE SENSIBIUT
Pour ch acune d'elles, on mesurera en quoi une

variation de 10 % , par exemple, m odifiera les
indicateurs conomiques, notamment la valeur
actuelle nette.
CONSEIL
Pour recopier une formule de calcul sur un ensemble de cellules, vous pouvez souhaiter ne figer
que la ligne ou la colonne laquelle la cellule
se rfre : une simple pression sur F4 donne par
exemple $D5$; appuyez encore une fois, vous
obtenez D$5 : seule la ligne 5 est fige ; appuyez
une nouvelle fois, vous obtenez $D5 : seule la
colonne est fige; en appuyant de nouveau,
vous revenez la situation de dpart : D5.
Vous utiliserez, dans Excel, une formule de

calcul reprenant la valeur du flux initial en y
ajoutant l'impact de la variation souhaite.
Dans l'on glet F24 Risk, nous affichons les flux
annuels recalculs en insrant le calcul suivant
pour une variation du cot de l ' investissement:
=Flux!E36+($E$14 *(invest!H32))
Les cellules de l'onglet F24 Risk rapatrient les
valeurs des flux annuels initiaux figurant dans
l'onglet Flux, =Flux!E36, et nous faisons varier
le cot de l'investissement de chaque anne issu
de l'onglet Invest (invest !H32) en le multipliant
par le taux de variation ($E$14) qui sera fig avec
la touche F4 (voir fiche 13). En appu yant sur la
touche de fonction F4, vous figez totalement la
cellule souhaite.
Vous pourriez galement utiliser les boutons

curseurs (voir fiche 15).
POUR RSUMER
Pour tout calcul financier, il sera impor-
tant de raliser des mesures de sensibilit sur

les diffrentes variables entrant dans le calcul.
Vous ind iquerez dans une feuille spare
les pourcentages de variation des principales
variables et vous calculerez leur effet sur le
rsultat final.
Vous pourriez galement utiliser des boutons
curseurs pour ra liser ces simulations.
.,. fiche 13
.,. fiche 33
Consolider les ventes dans diffrentes devises : utilisation de

tables
.,. fiche 15
Mesurer la sensibilit des variables et calculer le levier
oprationnel
Calculer le budget d'investissement et valuer la rentabilit
85
25
IDENTIFIER LES PRIORITS
Les ressources financires d' une entreprise tant limites, les dcideurs devront choisir parmi tous
les projets proposs. Le choix n' est pas ais quand les montants investir et les dures d' exploitation diffrent totalement. La VAN et le TRI ont leurs propres limites. Quels sont alors les ratios
considrer et quels calculs faut-il oprer ?

effet, la valeur actuelle totale sera influence par
la dure d'exploitation. Plus la dure sera longue,
plus forte sera la valeur actuelle sans que cela ne
traduise une efficience suprieure. Il s'agit donc
de rendre comparables deux projets sur une
mme dure de temps. Pour cela, on calculera
l'annuit quivalente en divisant la somme des
valeurs actuelles de la dure d'exploitation par
le nombre d'annes, lui-mme actualis.
OBJECTIFS VISS
Nous centrerons notre propos sur deux ratios

majeurs : l'indice de profitabilit et l'annuit
quivalente.
L'indice de profitabilit se calcule en divisant la
somme des valeurs actuelles produites par le
montant initialement investi. Plus ce ratio est
lev, meilleures sont les chances du projet
d'tre retenu.
Les valeurs de ces deux indicateurs vont permettre

Excel de trier, par ordre de grandeur, les diff-
L'annuit quivalente est utile en cas de projets

avec des dures d'exploitation diffrentes. En
o. . .
c~~
p;~1;q~~
. . . . . . . . . . . . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . .. . .. . . . . .. . . . . . . . . . . . . 1
partir du :zip, ouvrez le fi chier CHS- 1, onglet F2S Indices
1 On considre a u sein de la socit deux projets dont les montants et les dures d 'exploitation diffrent comme
~ dans le tableau ci-dessous :
indice de pro Annuit equivalente
Anneel
Anneo
Projet X
Projet Y
-600
-600
Anne2
300
500
taux d'actualisation:
annes
VAN
Anne3
280
val Actuelles
84
684
661,16
61
240
250
1.14
275,23
1,10
380,9~
10%
1
somme du nombre d'annes actual1Se
2,49 pour 3 ans

1,74 pour2ans
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
.....
1 On notera que le projet X a les valeurs actuelles, la valeur actuelle nette et l' indice de profitabilit les p lus levs
~ du fait d ' une dure d'utilisation plus longue.
1 Si l'on considrait les deux p ro jets sur une dure moyenne quivalente, le pro jet Y produirait une valeur actuelle
~ annuelle pl us leve. On peut le vrifier en tro uvant Io dure multiple commune aux deux projets, soit six ans :
~ deux Fois les trois ans pour X et trois fois les deux an s pour Y. On obtient alors les cash-flows suivants :
;:;,
01
;:
>-
0.
0
Anne o
Pro et X
Pro et Y
-600
600
Annee 1
Annee 2
Anne 3
280
240
500
250
-100
: .......................................................................................
86
Anne 4
300
- 300
250
Anne 5
Annee6
280
100
VAN
240
250
171,70
214,17
-.............................................................................................................................. :
Calculer le b ud get d'investissement et valuer la rentabilit _.
FICHE 25
Colonne
Tner par
~~~~~~~:;;::~'.] ~v_a_leu_r_s--------~-
Ou plus petit au plus grand
01(
l 1
Annuler
BOTE DE DIALOGUE POUR OPRER UN TRI HIRARCHIS
rents projets. L'indice de profitabilit est le critre

dcisif en cas de dures quivalentes ; sinon, il
faudra prfrer le critre de l'annuit quivalente.
Le contrleur de gestion pourra ainsi ne retenir
que les projets les plus rentables au regard des
contraintes de ressources de son organisation.
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Vous utiliserez, dans Excel , les formules de calcul

pour mettre en vidence la VAN, les valeurs actuelles, l'indice de profitabilit et l'annuit quivalente en utilisant une actualisation 10 %.
Pour classer les projets par ordre de priorit,
faites appel la fonction Donnes, Trier d 'Excel
dans le fichier CH5-1, onglet F25 Budget lnv.
Pour bien cerner la priorit, il est don c conseill

de pratiquer une premire discrimination en
fonction de l'indice de profitabilit. Puis, pour
affiner l'analyse des projets ayant l'indice le plus
haut, vous pourrez calculer l'annuit quivalente. Pour Trier, slectionnez l'ensemble des
valeurs du tableau y compris les titres des diffren tes colonnes. Excel reconnatra automatiquement que les titres sont des critres de choix et
vous les proposera dans la bote de dialogue
Trier par ...
Slectionnez pour cela le tableau complet des

projets puis, dans le menu Donnes, slectionnez Trier. Une bote de dialogue propose alors
de ch oisir la colonne sur laquelle oprer le tri.
Notez que ce tri peut tre croissant ou dcroissant (Il>- illustration ci-dessus).
Calculer le budget d'investissement et valuer la rentabilit
CONSEIL
Assurez-vous que des formules figurant dons la
zone de tri ne font pas rfrence une cellule
dpendante car, aprs le tri , les lignes ne seront
plus positionnes de la mme faon et changeront donc de valeur. Exemple : si la cellule
Cl =1OO et que trois lignes dpendent de cette

valeur, ligne 1 : 25 %*C7, ligne 2 : 50 %*C7
et ligne 3 : 75 %*C7, alors un tri par ordre
dcroissant modifiera les valeurs de ces lignes.
87
FICHE 25
POUR RSUMER
Vous devrez souvent trier les donnes collectes pour procder

l' identification de priorits.
des tra itements statistiques ou
Excel fournit cette fonctionnalit avec les commandes Donnes - Trier.

Au besoin, vous hirarchiserez votre tri en ajoutant des niveaux .
.,,. fiche 7
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
88
Calculer le budget d' investissement et valuer la rentabilit _.
Module 6
CALCULER LE BUDGET
DES AUTRES FRAIS
ET CENTRES DE COT
prs avoir tabli le budget des achats, le gestionnaire construira le budget

des autres charges partir de sources d'information varies et le consolidera
dans le budget gnral. La phase d'analyse pourra alors commencer.
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
~
..._, Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
89
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
Calculer Io masse salariale totale
91
93
95
Analyser les couses de variations d ' un budget un outre
97
26
CALCULER LA MASSE SALARIALE TOTALE
Les ressources humaines reprsentent souvent les ressources principales d' une organisation. Cet
actif immatriel riche de comptences varies caractrise les entreprises dans leur savoir-faire.
la cration de valeur on viendra comparer le cot d' utilisation de ces ressources, c' est--dire la
masse salariale.
nales. Ce montant total ainsi obtenu donne la

masse salariale charge reprsentant le cot
d 'utilisation des diffrentes ressources h umaines.
LES OBJECTIFS VISS
La masse salariale sera calcule pour chaque

centre de cot avec un niveau de dtail selon la
prcision souhaite : la personne, selon la
qualification, le statut, des critres combins ...
Tout comme nous l'avons vu dans la fiche 20

relative la masse salariale de la main-d'uvre
directe, Excel permet de garder la souplesse
souhaite en permettant un calcul dtaill dans
une feuille et l'importation du rsultat dans une
autre feuille.
On intgrera toutes les charges de salaires,

primes et majorations pour obtenir une base
brute de rmunration laquelle on appliquera un taux global de charges sociales patro-
o c~~ p~~tiq~~ -
partir du zip, ouvrez le fi chier CH6-1, onglet F26 MS

:
O n dtai lle, dans un tableau, le budget mensuel de masse salariale chez FILM+ pour obtenir le rsultat suivant :
CENTRE:SC
Il mrler
lfvner
Effectif BUDGET
Manager Permanent
Technlden Permanent
1
1
0
3.S
Technicien Temporaire
Droits cong pay acquis/ salari
salaire brvt moyen mensuel technlcten

salaire brvt moyen mensuel ITllnager
salaires bruts totaux
Prime de fin d'anne abonne
sous-total brut
Charges sodales patronales
coClt salarial charg
!Fvrier
2000(
3000(
5000(
417
5417(
2438(
~
1374(
oc
9229(
l
0
3,S
0
3.S
10
Jours cong moyen pris/ salari

!Janvier
2
1
soooc
417(
5417(
2438(
~
1374(
-3927C
13156
1
0
1
1
3,5
1
1
3.S
0
1
!Avril
2
IMa1
2000(
3000(
5000(
417C
2040(
3060(
5100(
425
~
2438(
~
1374(
1964C
U192C
11u1n
3.S
!Mars
2000(
3000(
1ma1
1avr11
1mars
!Juin
2486(
2040(
3UlC
7201
600
!.l!Q.!!;
3511
2040(
3184(
7264
60SC
~
3541(
!.Qill;
!!ill..!
.!!.fil!
1 402(
-401(
9814(
1980(
1997C
1131C
14423 '
13401
oc
On pourra procder de la mme manire p our les autres centres de cot de la socit : R&D, Commercial et
Support.
Le rsultat Masse salariale totale du centre concern sera export via un lien Excel avec la feuille rcapitulant
les diffrentes natures de charges de ce centre de cot dans le fichier CH8- 1.
.......................................................................................................................................................................................................................
91
FICHE 26
CALCULER lA MASSE
SAlARIALE TOTALE
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Excel permet facilement l'exportation de donnes vers d 'autres feuilles par une simple formule : =nom de la feuille numro de cellule.
Vrifiez bien que le numro de cellule n'est pas
fig (absence du signe $).
Pour l'ouverture des fichiers lis, ouvrez tous les
fichiers de manire garantir leur bonne mise
jour. Excel vous le proposera.
CONSEIL
POUR RSUMER
En vue d'effectuer les calculs pour

dterminer la masse salaria le tota le, vous
pouvez exporter des donnes vers d'autres
feu illes en saisissant la formule =nom de la
feuille numro de cellule.
Vrifiez que le numro de cellule n'est pas
fig (absence du signe $ ).
Il est recommand d'ouvrir, en mme

temps, tous les fichiers pour que les liaisons
et les mises jour soient faites de manire
synchrone.
Soyez ottentif ne pos supprimer une donne

qui est lie un autre fichier, car alors apparatrait dans chaque cell ule de destination
l'erreur # REF! .
Vous pouvez galement constituer dans une
feuille Excel un rcapitulatif des liens entre tous
les fich iers et leurs feuilles de calcul.
"" fiche 20
Calculer la masse salariale des effectifs directs de production
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
92
Calculer le budget des autres frais et cen tres de cot _.
27
CALCULER LES AMORTISSEMENTS :

RGLE DU PRORATA TEMPORIS
Les ressources en capital reprsentent souvent le deuxime poste des charges d'exploitation d' une
socit industrielle et commerciale. Elles constituent des actifs immobiliss. Leur utilisation constitue donc
une consommation traduite par une charge appele amortissement dans le compte de rsultat.
LES OBJECTIFS VISS
La budgtisation mensuelle des amortissements

ncessite la connaissance du flux des actifs immobiliss : actifs en parc, investissements et
dsinvestissements.
tian prvues (une dure de cinq ans donne par

exemple : 1/5, soit 20 %). On fera dbuter la
charge d'amortissement compter de la date de
mise en service, selon la rgle du prorata temporis.
Les amortissements peuvent tre calculs selon

deux mthodes : l'amortissement linaire et
l'amortissement dgressif.
La mthode de l'amortissement dgressif considre comme base, pour chaque anne, la valeur
nette comptable (valeur brute moins les amortis-
La mthode de l'amortissement linaire considre comme base, pour chaque anne, la valeur
historique d'achat (valeur brute). cette base est
appliqu un taux d'amortissement qui se calcule
en divisant 1 par le nombre d'annes d'utilisa-
sements accumuls). Le taux d'amortissement

dgressif est gal au taux linaire auquel on
applique un coefficient multiplicateur fiscal. La
o. . .
rgle du prorata temporis s'applique galement

mais compter de la date d'acquisition.
c~~ p~~tiq~~
.. .. :
partir du z:ip, ouvrez le fi chier CH6-1, onglet F27 Amort

~
O n ralise un tableau d es pro jets d' investissement de la socit FILM + qui va permettre de dterminer la
~ charge d'amortissement par pro jet, par mois et par centre de cot pour complter ces diffrents budgets. O n
~ obtient le tableau suivant :
_.....
SC
2COM
,.....
ad"
"".
.... " ,,_
.......
<OOCKIO<
P..-14
l RO
'SC
~se
'COM
.....,.
1'00001
""""
......
1"'000
10
10
1
10
10
~
1
2
12
1
11
11
12
17
12
DDO
fiDllDll
8llDll
GGG7
40000
0000
2000
2000
12000
12
t2
12
,,
17
17
t2
12
11'7
,000
000
11000
.....
10000
1 <000
' 000
0000
"')DO
On retient la mthode des amortissements linaires. O n calcule la charge d'amortissement annuelle pour chaque
pro jet en respectant la rgle du prorata temporis, pui s la charge mensuelle de l'anne 2014 , au regard des
~ flux sur les actifs immobiliss. Dans un souci de simplification, on considre que chaque mois compte le mme
nombre de jours.
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
lmmoblllss
..:
!:Ssementlluflwcdesactlfs
ri
0
N
"1no<tlssement sur Actifs Immobiliss en parc
donned'entrh
Lnvler l~er IMan Lu l~I Ln

17000(
16500(
1oooc
1B3H
15000( 14000(14000( IAOOOC
Vl
_gi
Q
..... >-
4morussemenu sur Investissements
;:;. w
01
;:
>Cl..
'1110ft15semenU dH D5i nvestmements
8::>
Q
('.)
@
une
1c1c une
lBllt
dllnne d'entre
&moni...,,,.,ni. des Actifs 1mmobll1<ts fin de p:nod@

: ..................... ................................................................................................................................................................................................ :
93
FICHE 27
CALCULER LES AMORTISSEMENTS :
RGLE DU PRORATA TEMPORIS
partir des paramtres de dure, de date

d'achat ou de mise en service, et des montants
investis, Excel peut tre programm de manire
appliquer strictement les rgles comptables
cites.
COMMENT UTILISER
CONSEIL
les fonctions MIN et MAX vous seront galement utiles. Dans le cas de calculs d'amortissement sur plusieurs annes, il faut s'assurer que
l'on ne ca lcule pas d 'amortissement ds que la
priode d'utilisation est termine. Ces fonctions
limiteront donc le nombre de mois ncessaires.
la formule =MIN(srie de cellules) renvoie le
plus petit nombre de la srie de valeurs slectionne. l a formu le =MAX(srie de cellules)
renvoie au plus grand nombre de la srie.
ExcEL ?
Compte tenu des dates de mise en service des

projets d'investissement, il nous faut identifier
le nombre de mois d'amortissement pour appliquer la rgle du prorata temporis. Nous utiliserons les fonctions =Mois et =Anne pour
transformer une date en un nombre au format
numrique. En effet, en appliquant la formule
=Mois la date de mise en service du projet
Achat d'un ERP qui est 01/12/2014, on obtiendra le nombre 12. Nous savons donc qu'il
faudra appliquer 12-12 (nombre de mois calcul)+1=1 mois d ' amortissement au projet
concern.
Il en est de mme pour le projet d'achat d'un
robot d'emballage : la date de mise en service
tant 01/07/2014, le nombre de mois d'amortissement sera calcul ainsi: 12-7+1=6 mois.
Il>-
POUR RSUMER
Le ca lcul d 'une charge d'amortissement

doit respecter des rgles de dure et ncessite
l'utilisation de d ates.
Vous converti rez da ns Excel les dates en

format numrique pour pouvoir raliser ces
calculs de dure.
Les formules =Jour, =Mois et =Anne, par
exemple, convertiront la date du 7 juillet 2014
en donnes numriques (7 ;7 ;201 4) stockes
dans trois cellules diffrentes.
fiche 22
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;,
01
;:
>-
Cl..
u
94
Calculer le budget des autres frais et cen tres de cot _.
28
CONSOLIDER LES AUTRES FRAIS
Les budgets de frai s des diffrents responsables budgtaires ont pu tre prpars sur diffrentes
feuilles de calcul Excel qu' il va falloir maintenant consolider pour donner une image complte.
ExcEL ?
LES OBJECTIFS VISS
COMMENT UTILISER
Le fonctionnement des organisations repose sur

la dlgation. Pour mettre en uvre la stratgie
dfinie, d es pouvoirs d'action s'accompagnent
de moyens financiers. Cette dlgation se traduit
par des budgets de ressources affects chaque
centre de responsabilit. Il s'agit, pour le contrleur de gestion, de s'assurer que ces budgets
n 'excdent pas les limites cadrant le p lan
moyen terme. Il lui est donc ncessaire d 'avoir
rapidement une vision consolide de l'ensemble
des centres de responsabilit. Mme si les budgets sont dtaills par feuille, Excel permet une
consolidation qui facilite la tche du contrleur
de gestion.
Deux options de consolidation sont possibles.
o... . .
c~~
p~~tiq~~" """" '
1.
La premire option est adapte pour la

consolidation d'un faible nombre de feuilles:
vous rpterez, dans Excel, la fonction souhaite : + pour additionner par exemple des
charges.
2. La seconde option est trs utile pour consoli-
der de nombreuses feuilles de calcul : vous

utiliserez la fonction Somme de la manire
suivante: Somme('premire feuille':'dernire
feuille'!cellule additionner).
Notez que le signe ! n'est utilis que pour
caractriser la dernire cellule additionner.
. .. . . . . . . .. ... . . . .... . ... . . . . . . . . .... ... . .. .. . . . .. ... . . .. . .. .... . .. . ... . .;
partir du :zip, ouvrez le fi chier CHS-1, onglet F28 Charges FR
Total France, l'organ isation principale constituant la socit FI LM+, regroupe les directions Industrie et Log is~ tique, R&D, Commercial France et la direction Supports. On peut tablir le budget des charges par nature pour
: cette organisation. O n obtient le tableau suivant :
BUDGET DES CHARGES
lroTALFran
NATURE DES CHARGES
A L _ !Janvier
~ Salaires directs variables

Salaires indirects fixes
vi
(1.)
~ Charges directes variables
0.....
1 Charges Indirectes fixes
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
Q
..... >-
~ Amortissements quipements
~ Amortissements btiments
~ lnergie
Maintenance
Publicit et promotion
frais de dplacement et de rception
Charges financires
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
Tabl au
ORGANISATION:
~ Autres
~ TOTAL
IFvner
oc
!Juin
ll 2l3C
11213 c
lBOOOC
18333 c
16 833 c
159UC
ll 437C
15833(
oc
oc
oc
oc
2700C
2100{
15000C
2700C
2100C
2700C
2100C
2200C
600C
oc
oc
oc
oc
oc
2600C
1600C
2600C
2400C
2 lOOC
7100C
0(
2t0083C
37600(
IMa1
27469C
15600C
44 221 (
29826(
U700C
'JSOOOC
'19100(
IAvnl
20979 c
20243C
16209(
55t488C
3l8660C
l42t26C
147038{
oc
27 sooc
!Mars
calculant automatlquem nt
15673C
11213(
30974(
42095(
30021C
60553(
'l!J707C
24 320C
U551C
15833
0(
1600(
600C
oc
oc
oc
oc
oc
2400C
141 n2cl
2200C
gss1scl
2400C
2400
2400(
1118891
68211 c
33835(
24410C
12672(
15833C
oc
1600C
600(
2400C
166662C
=- =
Calculer le budget des a utres fra is et centres de cot
95
FICHE 28
CONSOLIDER
LES AUTRES FRAIS
CONSEIL
Lo seconde option ne pourra fonctionner que si
les cellules de choque feuille additionner
correspondent exactement. Il est donc conseill
de finaliser une feu ille matre puis d'en faire
des copies : positionnez le curseur sur le nom
de l'onglet copier, puis faites un clic droit et
choisissez Dplacer/copier. Dans Io bote de
dialogue qui s'ouvre, cochez Crer une copie
et dfinissez Io destination : aussi bien le fichier
que la position de Io feuille copie dans le
fichier.
IJ>
POUR RSUMER
Vous pouvez consolider de nombreuses feuilles de calcul en utilisant la

formule =Somme(premire feuille:dernire
feuille!cellule additionner).
Les feuilles doivent avoir le mme format,
c'est--dire que chaque cellule doit tre
positionne au mme endroit.
Pour en tre sr, copiez l'onglet de rfrence : faites un clic droit sur le nom de la
feuille et choisissez Dplacer/copier.
fiche 3
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
u
96
Calculer le budget des autres frais et centres de cot _.
ANALYSER LES CAUSES DE VARIATIONS

D'UN BUDGET UN AUTRE
29
Le contrle de gestion a parmi ses missions la matrise des performances par l' analyse des causes.
Cette analyse doit ensuite inciter passer l' action, c' est--dire corriger les dviations ou dvelopper les opportunits.
p euvent tre utiliss pour faire apparatre les

diffrentes causes de variations budgtaires sous
forme de pont , d'o le nom de bridge.
LES OBJECTIFS VISS
La recherche des causes est souvent empirique

et suppose une excellente connaissance des
mtiers et de l'environnement de l'entreprise.
Elle ncessite la participation des principaux
managers oprationnels. Il est donc important
de prsenter de faon visuelle les causes de variations budgtaires pour faciliter la comprhension des acteurs et obtenir leur adhsion.
Vous disposerez, dans une feuille Excel, les diffrentes causes par nature saisir. Prcisez le niveau
d'impact de chacune d'elles dans une colonne
appele Variations . Selon le sens de la variation, reportez automatiquement la valeur absolue
des montants dans la colonne + pour une augmentation et dans la colonne - pour une baisse.
Excel facilite cette tche avec ses capacits graphiques , notamment les histogrammes qui
0
.
f
c:~~ --- p~~tiq~-~-- i
partir du zip, ouvrez le fi chier CH6-1, onglet F29 Bridge
Le budget de la socit FILM+ a connu une va riation entre l' anne Net l'anne N+ 1. On dcide de prsenter
graphiquement l' analyse des causes de cette variation :
EVOLUTION du PROFIT du BUDGET N au BUDGET N+1

160,0
160,0
140,0
130,0
120,0
110,0
8
100,0
90,0
80,0
114
100
70.0
60,0
aJdget
Vohnne
Pr1x
Mlll Produit
Rendernt
Maliere
Produd1vrt
lnnllllon
Pro)CtS
Rel
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
Calculer le budget des a utres frais et centres de cot
97
FICHE 29
Section
Budget N
Volume
Prix
M1x Produit
Rendement Matire
Productivit
Inflation
Projets
Budget N+1
Base
Variations
100
108
111
114
118
119
114
8
3
100
3
3
4
4
5
4
5
5
-4
-5
114
FORMAT DES DONNES POUR RALISER UN GRAPHIQUE BRIDGE
Poill cela, utilisez la formule =Sl(H8>=0;H8;"")

dans la colonne +.
La formule de mise en valeur absolue, soit =ABS
(cellule), sera utilise poill la colonne-, comme
dans notre exemple:
=+SI(E13="";ABS(H13);"") (Il>- illustration cidessous)
Vl
(1.)
'-
>w
LI)
ri
0
N
...,,
Il ne reste plus qu' calculer, dans la colonne

Base, le montant cumul. Saisissez dans la colonne Section le montant de dpart, comme
le montre l'exemple ci-dessus. Ce montant sera
repris automatiquement sur la premire ligne
des causes. Puis vous obtenez le cumul de
chaque ligne de cause en additionnant le montant prcdent avec le montant figurant dans la
colonne Variations : sur la ligne Prix vous
obtenez 108, c'est--dire : 100 de base + 8 de
variation positive .
Vous obtiendrez le graphique sous forme de

bridge dans une autre feuille en utilisant les
histogrammes empils (Insrer, Graphique,
Histogramme). Slectionnez la colonne des
causes et les colonnes Base et Variations .
Une fois le graphique gnr, il ne restera qu'
rendre transparente la base de l'histogramme
empil : faites un clic droit Sill la srie Base et
optez pour un remplissage en blanc.
CONSEIL
Les variations pouvant tre de tailles diffrentes
et minimes par rapport au ch iffre de base, il est
conseill d'adapter l'chelle de l' axe des ordonnes. Positionnez le curseur sur l' axe, p uis fa ites
un clic droit et slectionnez la commande M ise
en forme de l'axe avec les options limites mini
et maxi souhaites, ainsi que la valeur de l' axe
quand il coupe l'axe horizontal.
;:;,
01
;:
>-
Cl..
0
98
Calculer le budget des autres frais et cen tres de cot . .
FICHE 29
POUR RSUMER
La prise de dcision d' un manager repose sur des modles btis sur l'identification des causes.
Excel facilite la visualisation des causes de variation budgtaire avec ses possibil its graphiques : un
bridge sera obtenu en utilisant les histogrammes empils Insrer-Graphique-Histogramme.
Une fois que vous aurez cr l' histogramme empil, rendez sa base transparente .
... fiche 53
Calculer le budget des a utres frais et centres de cot
99
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Module 7
CALCULER LE BUDGET
DE TRSORERIE
e budget de trsorerie va synthtiser les flux d'encaissements et de dcaisse-
ments rsultant des budgets amont : ventes, achats, investissements et frais.
101
1w1.1
Calculer les flux en TIC et appliquer le dcalage li

aux conditions de paiement
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
1w11
103
Consolider les encaissements

et dcaissements de chaque mois
105
Identifier les variables d' ajustement majeures
108
111
114
CALCULER LES FLUX EN ne ET

APPLIQUER LE DCALAGE LI AUX CONDITIONS DE PAIEMENT
30
Les flux de trsorerie doivent tre exprims toutes taxes comprises et intgrer le dcalage li aux
termes de paiement contractualiss.
de dtailler l' origine que chaque flux : par

exemple, l'encaissement des ventes du mois de
jan vier sera report sur une ligne spcifique.
Puis nous ferons figurer, en colonnes, les mois
effectifs d'encaissement, compte tenu des pourcentages de rpartition sur chaque mois.
LES OBJECTIFS VISS
Les budgets de base - ventes, achats, charges,

investissements - vont donner lieu une consolidation dans le budget de trsorerie en identifiant sparment les encaissements des
dcaissements.
Considrons par exemple des ventes pour janvier de 1 000 HT avec un taux de TVA 20 %.
Si les termes de paiement sont pour 50 % des
ventes au comptant, 30 % 30 jours et le solde
60 jours, nous appliquerons la rgle nonce
ci-dessus.
Il est donc opportun, une fois le budget de base

dfini, de procder au calcul du montant encaiss ou dcaiss, selon le cas. Ces flux de
trsorerie doivent tre exprims toutes taxes
comprises. Nous appliquerons ensuite ces
montants le dcalage des termes de paiement
convenus contractuellement : paiement comptant, 30 jours date de facture ...
Sinon, nous pourrons grouper sur une mme

ligne les montants TTC successivement encaisss. Excel prsente diffrentes possibilits pour
rpondre ces cas de figure.
Si 100 % des ventes d 'un mois ne sont pas encaisss sur une seule chance, il est conseill
- --
Cas pratique
partir du :zip, ouvre:z le fichier CH7-1.xlsx, onglet F30 Exemple encaissement
On prsente les deux possibilits pour les encaissements : le cas du paiement en termes homognes et le cas
j d'une multitude d'chances.
j ~UDGET. DES ENCAISSEMENTS SUB.VE~
~ ~
:
p-vtot
l''"'ie<
!...,.
,Avril
Moi
Ju1n
f.:n~c.=~""'--~~~~~~~~-+1--~~++--~,ooo--+~~:+~~~:-+--~-~-t-~-~-t-~---to
l~d p11-m~
~ pa1~homogne l
;)j(.ilage Ornotst'Mm9 l av1n d'un n-.ots_..t r.port un mou

Taux de tvA
mols
Cnc.alu#
= ~
~ Trrma dt Dttf!!!J!!\
mol I
mot +2
mot11+J
'd
~
"
ttnl
'"""
...
JWf
...,,
rrrrnf
frtui'-~.!!
dei ventes dDIWlr
dffvPntMdfl>f""'IH
11.-MdcM>tS
des ventes de Awil
de"$ vente1 et. M4!1
dM Yentfl de J!Mrl
lotal~
600
i
1
lOO
l llO
180
...
...
108
""
'IOC
180
120
lU
52JI
...
300
0
: ......................................................................................................................................................................................................................:
103
FICHE 30
CALCULER LES FLUX EN ne ET APPLIQUER

LE DCALAGE LI AUX CONDITIONS DE PAIEMENT
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Premier cas
Dans le cas o les termes de paiement sont homognes sur toute la priode budgtaire, vous
utiliserez, dans Excel, la formule =Dcaler qui
permet de paramtrer le dplacement les valeurs
de cellules contenant les montants TTC. Dans la
zone des encaissements (en jaune dans
l'exemple), saisissez :
sement du mois de janvier, vous aurez la formule: =$G$12*$C$15.
CONSEIL
Dans le premier cas, si des ventes font l'objet
d'avances, prvoyez des colonnes vides avant
le premier mois, sinon ce sont les textes de la
premire colonne qui apparatront ! Ne mlangez pas les types de dcalage (mois mme,
avance, report) afin d'viter des erreurs (oubli
ou une double prise en compte).
=DECALER(cellule dplacer;O;cellule contenant le nombre de colonnes pour le dplacement).
Dans le second cas, prsentez les diffrents

termes de paiement en ligne pour automatiser
plus facilement les calculs en recopiant juste la
formule (onglet BU encaissements TIC France) .
Voici la signification des valeurs :

0 : aucun dplacement;
1 : on avance d'une colonne ;
-1 : on recule d 'une colonne.
Second cas
Dans le cas o les chances sont multiples,
vous pourrez faire figurer les diffrents termes
dans une zone spare (dans notre exemple, sur
la gauche du tableau). Dans le tableau des encaissements, utilisez la formule de calcul multipliant le montant TTC du mois par le pourcentage
correspondant au mois appropri en figeant les
cellules avec la touche F4. Ainsi, pour l'encais-
Vl
(1.)
....
>w
.,.. fiche 13
tables
POUR RSUMER
Le calcul d'un budget des encaissements

o u dcaissements suppose d'appliquer a ux
ventes ou aux achats un dcalage correspondant aux termes de paiement ngocis.
Excel fourn it une aide prcieuse avec la
formule =DECALER.
La cellule dcaler sera p r cise, puis
le nombre de cha ngements de lignes ou le
nombre de colonnes.
Ili> fiche 18
Cadencer les achats et valoriser le Aux
LI)
ri
0
N
...,,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
104
Calculer le budget de trsorerie . .
CONSOLIDER LES ENCAISSEMENTS ET

DCAISSEMENTS DE CHAQUE MOIS
31
Les diffrents budgets de base, comme le budget des ventes et le budget des achats, entranent
des flux de trsorerie que l'on peut synthtiser dans un tableau rcapitulatif des encaissements et
des dcaissements.
LES OBJECTIFS VISS
Les diffrents flux de trsorerie se dclinent en

trois catgories :
les flux d'exploitation;
les flux d'investissement ;
le recours de l 'escompte bancaire (voir

fiches 32 34).
Excel permet ainsi d'identifier rapidement et
clairement, dans une seule feuille de calcul, les
principales options sur lesquelles le dcideur
devra se prononcer.
les flux de financement.

En effet, nous pourrons ainsi vrifier si l'exploitation permet de gnrer suffisamment de cash
pour financer les investissements ncessaires
la prparation du futur. Le montant rsiduel est
appel free cash-flow. S'il est ngatif, il faudra alors recourir des financements externes
par appel aux actionnaires ou par l'endettement
(flux de financement).
Les flux d'exploitation tant exprims en valeur
TTC, on aura calcul, pralablement, un budget
spcifique pour la TVA en comparant chaque
mois le montant de TVA collecte et le montant
de TVA dductible.
Ces diffrents flux sont tablir par devises pour
savoir si des couvertures de change terme
seront ncessaires.
Le tableau final obtenu va permettre au dcideur d'optimiser sa trsorerie en dcalant des
achats ou des investissements, en mesurant
l'impact des termes de paiement, et en simulant
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Vous utiliserez toute la palette de mise en forme

d'un tableau dans Excel. Les calculs paramtrer se rsument des sommes dans le tableau
de trsorerie. Vous reprendrez automatiquement, dans la trsorerie de dbut de priode, le
montant calcul pour la priode prcdente.
Dans le tableau du budget de TVA, il sera ncessaire de conditionner le montant de la TVA
payer selon la prsence ou l'absence d'un crdit
de TVA avecla formule =SI (condition ; action 1 ;
sinon action 2).
CONSEIL
Il est prfrable de paramtrer les sous-totaux
mensuels en additionnant les d iffrents flux. Il faut
donc dfinir une convention sur le signe des
diffrents flux : signe positif pour les encaissements et signe ngatif pour les dcaissements.
Cela vite des erreurs involontaires de paramtrage qui ne sont pas toujours faciles identifier.
105
FICHE 3 1
o ~-c~~ p;~tiq~~
. . "
A partir du zip, ouvrez le fi chier CH7 1, onglet BU trsorerie

:
On prsente pour la socit FILM+ le tableau mensuel des flux de trsorerie par nature en partant de la
trsorerie d 'ouverture et en calculant le solde mensuel cumul.
Sans entrer dans les dtails de la fiscalit frana ise, on considrera un a lignement sur le rgime des dbits (fait
gnrateur de la TVA = la livraison) et un taux unique 20 % du montant Hl
ED
Ch7-1.xlsx -
1;131@;1
ACCUEIL
MJSEEN PAGE
INSERTION
fr
A6
DONNtES
FORMULES
RVISION
AFFICHAGE
Exc~I
DVELOPPEUR
11
FLUX d'EXPLOITATION
BUDGET DE TRESORERIE de la filiale France
Janvier
s isOLDE. DE TRESORERIE DEBUT DE PERIODE

!FREE CASHFLOW
29
F vrier
100000,00
197 316,93 c
Mars
Avril
297 316,93
88343,62
208973,32( 215 167,47 c
221176,14
32 139,21 C
31 FWXdeFINANCEMENT
32
(signe pos1t1f)
33
Emission d'actions
Nouvel emprunt bancaire
34
36
37
Encaissements
( signe ngatif)
350000
Dcaissements
Remboursement d'emprunt
38
Versement de dividendes
40 Sous-total d e:> Flux d e FINANCEMENT
0,00 C
O,OO C
350000,00 C
-20000
-20 000,00 C
41
42 'l~
sOLO
_[_S_D
_E_T_
R_
fSO
__R_[_R_IE_F_IN__
D_E_P_[R_IO
_D
_E
__~~~~~----29-7_3_
1_
~9J{
~:..--8834-J,62c~
l -22
__3_1_
16
_,14-c
~J~
235
_3
_1_
5,35-cl 1
Le budget de TVA a t calc ul pralablement dans l'onglet BU TVA.
BUDGET de TVA de la filiale France

Rgime des dbat s
Janvier
Fvrier
M ars
Avril
Mai
Juin
1
TVA collecte sur VENTES Fr
1
1
TVA dductible sur Achats M P
Vl
TVA dductible sur Investissements
(1.)
TVA dductible sur Charges Fr
0.....
19850
0
13034
0
13548
16992
19746
238U
33 565,44
36000
22960
25523,56
50000
18 160
34062,32
40000
18160
39279,28
40000
22160
49917,56
10000
18 160
51921,44
26000
18160
-72675(
-80650(
-78674 (
-84447(
-58332(
-72269(
- 316 446,6 -374 n8,16
-447 047,6
>w
TVA d clare
LI)
ri
0
N
Crdit d'impt cumul
.....
-153 325 -231999,32
TVAPuv~-r~~~~~~~~~~o~l~~~o~l~~~o~(_-_
23_1_9_99_,~
3 l~~~o~l~~~o
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
On prvo it le cas d ' un crdit de TVA, c'est--d ire quand la TVA dductible est suprieure la TVA dclare. En
effet, dans ce cas, aucune TVA n'est payer mais l' entreprise bnficie d ' un repo rt du crd it sur le mois suivant.
......................................................................................................................................................................................................................
106
Calculer le budget de trsorerie _.
FICHE 31
POUR RSUMER
La conception d'un tableau de flux de trsorerie doit tre rigoureuse et respecter des rgles de report
de donnes et de consolidation.
Il vous est recommand de faire figurer les encaissements en valeurs montaires positives et les dcaissements en valeurs montaires ngatives.
Puis
il
ne restera qu' additionner les diffrents flux avec la formule =Somme(srie voulue) .
.,.. fiche 32
.,.. fiche 34
Identifier les variables d'ajustement majeures d'un budget de

trsorerie
.,.. fiche 33
Calculer le budget de trsore rie
107
32
IDENTIFIER LES VARIABLES D'AJUSTEMENT MAJEURES
Le processus budgtaire vise notamment anticiper sur les vnements futurs et rechercher
coordonner la mise en oeuvre de solutions optimales. Le budget de trsorerie est d' une grande
utilit, car il synthtise l' ensemble des budgets fondateurs tels que les budgets des ventes, des
achats, des investissements ...
relative de chacun d 'entre eux et mesurer leur

sensibilit l'quilibre gnral.
LES OBJECTIFS VISS
Il est critique de reprer les principales variables
Excel facilite cette identification pour le contrleur de gestion. Nous pouvons mettre en vidence les priodes o la trsorerie de fin de
influant sur les flux de trsorerie.

Nous soulignons ici l'importance de bien dtailler par nature l'ensemble des flux qui doivent
priode excde une norme dfinie : quand le

montant est ngatif ou quand il d passe un
certain seuil, par exemple.
apparatre dans le tableau rcapitulatif de la

trsorerie. On peut ainsi mesurer l'importance
o c~~ p~~tiq~~
.
'
. . . . . ....... . . . . . . . .. .. . . ... ... . . . . . .. . . \
partir du zip, ouvrez le fi chier CH7-1, onglet BU trsorerie
'
O n cherche dterminer les varia bles d 'ajustement majeures d u budget de trsorerie des directio ns managrioles de FILM+ bases en France. O n o btient le tableau suivant :
BUDGET DE TRESORERIE de la filiale France

Janvier
LDE DE TRESORERIE DEBUT DE PERIODE
Fv rier
M ars
100000,00
197 316,93
190000,00
59550,00
354030,00
150000,00
Avril
88343,62
223176,14
74832,00
137370,00
87925,20
212570,00
91003,20
2n930,oo
-10000,00
100696 '12
0,00
1n261,oo
178 757 64
220024 80
-79566,75
0,00
413316,93
-93908,32
-96905,03
0,00
24832,53
108 768,51
FLUX d'EXPLOITA TION

(signe pos1t1f)
Encarssements
Crances antneures
Surventes ...
surventes internes (Ail et Brsil)
(signe ngatif)
Dcaissements
Dettes antneures
Surachats
vi
(1.)
Sur charges -
0.....
lVA payer
>w
Sous total d es Flux d'EXPLOITATION
LI)
FLUX d'INVESTISSEMENT
ri
0
N
.....
( signe positif)
>-
( signe ngatif)
Encaissements
Sous-total des Flux d' INVESTISSEMENT

FREE CASH FLOW
V>
....9l
Dcaissements
Sur investissements ...
o.
231999,32
272 139,21
Sur ventes d'actifs 1mmob11iss
;:;.
01
;:
0,00
91026,68
-216000
-216000,00 C
197316,93
-300000
-240000
-240000
-300 000,00 c -240 000,00 c -240000,00 C
-208973,32 -215167,47 c
32139,21
:...................................................................................................................................................................................................................... :
108
Ca lculer le budget d e trsore rie _ .
JJ
~
::0
g
(.')
@
FICHE 32
IDENTIFIER LES VARIABLES
D'AJUSTEMENT MAJEURES
Vous utiliserez la mise en forme des cellules.

Pour bien identifier un solde ngatif, Excel
propose un paramtrage des cellules. Vous
pouvez faire afficher en rouge tout montant ngatif. Pour cela, positionnez votre curseur sur
une cellule et cliquez droit : une bote de dialogue apparat. Choisissez la catgorie Nombre
ou Montaire et la forme souhaite en rouge.
La mise en forme conditionnelle est aussi possible mais ncessite un paramtrage plus labor. Elle permet de visualiser automatiquement
les dix valeurs les plus leves ou de choisir une
couleur particulire pour identifier des mon-
tants hors norme. Pour cela, allez dans le menu

Accueil et cliquez sur la fonction recherche.
1. Slectionnez le champ des valeurs analyser
puis, dans la bote de dialogue, Rgles des

valeurs plus ou moins leves. La ou les valeurs rpondant au critre slectionn s'afficheront avec le format que vous pourrez
personnaliser. Des barres, des icones ou des
nuances de couleur permettent de rendre
encore plus visuelles les donnes critiques.
2. Pour dfinir une norme spcifique, il faudra
toujours, dans la bote de dialogue, cliquer sur

Nouvelle rgle de mise en forme. Une nouvelle bote de dialogue propose alors six
options ( IJJ> illustration ci-dessous).
Nouvelle rgle de m se en forme

~led1onna
un type de rgle :
- Mettre en forme toutes les cellules d aprs leur valeur

- Appliquer une mise en forme uniquement aux cellules qui contiennent
- Appliquer une mise en forme uniquement aux valeurs rangts parmi les premires ou les dernires valeurs
- Appliquer une mise en forme uniquement aux valeurs au-dessus ou en dessous de la moyenne
- Appliquer une mise en forme uniquement aux valeurs uniques ou aux doublons
.. Ut1hser une formule pour dterminer pour quelles ctllules le format sera appliqu
Modifier la description de la rgle :
Appliquer une mise en forme toutes les cellules d"aprs leur valeur :
de mise en forme: chelle deux couler.... 1
~tyle
vi
Minimum
(1.)
Maximum
....
>w
Yaleur :
LI)
~ouleur :
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
~-O_K_~J
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
[ Annuler
('.)
@
LISTE DES OPTIONS DE MISE EN FORME CONDITIONNELLE
109
FICHE 32
IDENTIFIER LES VARIABLES
D'AJUSTEMENT MAJEURES
N'abusez pas des formats de mise en forme, car

votre tableau deviendrait vite illisible ... ce qui
est justement l'inverse de l'effet escompt.
L'idal est de mettre en vidence 20 % des valeurs en nombre prsentant 80 % de l'impact
total en valeur.
CONSEIL
les tableaux de trsorerie comprenant de nombreuses priodes sont de grande taille, ce qui
peut poser problme lors de l'impression . Pensez
afficher l'aperu avant impression : choisissez
Fichier, Imprimer et prcisez les paramtres de
mise en page, notamment l'orientation (l'orientation paysage est recommande pour bnficier
de toute la largeur) et la mise l'chelle (qui
consiste ajuster la feuille une page).
11>
POUR RSUMER
Les varia bles d 'ajustement ma jeures

doivent tre identifies pour anticiper sur les
vnements futurs.
Avec la fonctio n M i se en forme co nditionnelle des cellules, Excel, d ans son menu
Accueil, vous permet de reprer visuellement
et automatiq uement les d ix valeurs les plus
leves ou de choisir une couleur particulire
pour identifier des montants hors norme.
Excel vous propose une large liste de rgles
dfinir dans la bote de dialogue N ouvelle

rgle de mise en forme.
fiche 43
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
11 0
Calculer le budget de trsorerie . .
SIMULER LES OPTIONS POSSIBLES
33
Les principales variables tant identifies, l' tape suivante consiste mesurer quel plan d' action
peut modifier sensiblement le niveau prvu de trsorerie. Ces changements sont, bien sr, assortis
de risques ; il s' agit donc de tester assez largement toutes les possibilits avant de prendre la
dcision finale.
ExcEL ?
LES OBJECTIFS VISS
COMMENT UTILISER
On pourra commencer par hirarchiser les types
Les boutons curseurs
d'action en commenant par ceux touchant

l'exploitation, puis au plan d'investissement et,
enfin, aux options de financement. Il est, bien
Vous utiliserez les boutons c urseurs (voir

fiche 15). partir du menu Dveloppeur, insrez pour chaque variable un bouton curseur.
sr, possible de cumuler les actions pour avoir

un effet amplifi.
Ensuite, faites un clic droit sur le bouton : dans

la bote de dialogue qui apparat, saisissez les
Le contrleur de gestion aura une vision globale
valeurs demandes dans l'onglet Contrle.
en utilisant les boutons curseurs d'Excel qui
Pour pouvoir simuler les impacts des chan ge-
vont lui permettre de corriger les variables de

O % 100 % et en mesurant leur effet sur un
graphique de synthse.
o.. .
c~~ p~~tiq ~ ~
ments souhaits, il est recommand d'ajouter au

fichier une copie des tableaux de trsorerie
. ....... . ... .. . . . . ... ... ... ..... . . . ... . . . . . ... . .... . . . . . . . . .. . . ..... . .... . . . . . . . . ..
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH7 1, onglet Simu

Une simulation est ralise ou sein de FILM+ pour dtermi ner comment qui librer Io trsorerie. On obtient le
~ tableau suivant :
; r
tvolut1on de 1a trsorerie men5uelle
'e>dedpart
100000000(
: i an11blM d'Mt1n n:
~ llal a6dn cil.nt en"

~ Dlat ~1t foumt"eur amm
M l"i ~mf"
JO toUR
e60 1oun
30
16
S4
fait
40
41
19
f.:l!t
00000000(
85
,.
llt
100
fait
vi
(1.)
0.....
>w
000<
-ol
CDlOJO,OOt
.CCIOOOOODDC.
tan
LI)
On considre que les principales variables touchent aux dlais de rglement !client et fournisseur) et aux niveaux
d'achats, de charges, d' investissements et de dividendes verss.
En effet, avant de rechercher des sources de financement complmenta ires, il convient de s' interroger sur le
fonctionnement actuel et de mesurer les possibilits d 'optimisation . Peut-on rengocier les conditions de paiement
avec certains clients ou fournisseurs? Peut-on dcaler ou rduire les achats, certa ines charges, les investissements?
Les boutons curseurs vont traduire les changements escompts et le graphique montrera leur effet en comparant
Io situation de Io trsorerie initiale [courbe ro uge) avec Io nouvelle situation (histogramme bleu) .
ri
0
N
Vl
_gi
Q
..... >-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
--
111
FICHE 33
SIMULER LES OPTIONS
POSSIBLES
(onglets Simu encaissements, Simu dcaissements, Simu trsorerie) de manire bien garder
la trace des calculs originaux.
Il ne reste plus qu' appliquer les nouveaux
paramtres des variables ces tableaux de simulation. Par exemple, les dcaissements des
nouveaux montants d 'investissement seront
gaux la valeur du bouton curseur divise par
100 et multiplie par les montants initiaux. Vous
obtenez ainsi un nouveau tableau de trsorerie
qui synthtise tous les changements que vous
voulez simuler.
Le graphique d e synthse
Vous avez obtenu un montant mensuel de trsorerie initiale que vous allez pouvoir comparer
au montant mensuel de trsorerie rsultant des

simulations. Pour rendre cette comparaison visuelle, nous la prsenterons sous forme de graphique.
Slectionnez donc les diffrents mois et les
montants de trsorerie initiale, puis insrez un
graphique sous forme de courbe ; pour cela,
dans le menu Insertion, choisissez le type de
graphique souhait. Une fois le graphique insr,
en cliquant droit sur celui-ci, vous allez ajouter
une deuxime srie de donnes - les donnes
de l'onglet Simu Budget de trsorerie - en
confirmant Slectionner les donnes, puis en
appuyant sur le bouton Ajouter pour prciser les
donnes de la nouvelle srie ( ~ illustration cidessous).
Slectionner la source de do
flage de donnes du graphique:

la plage de donnes est trop complexe pour tre affiche. S1 vous slectionnez une nouvelle plage, ces donnes
remplaceront automatiquement celles de la srie affiche dans l'onglet Srie.
Entres de lgende (Sfne)
Etiquettes de l'axe hor~ontal (abscisse)
Vl
Modifier
Janvier
(1.)
....
s1mu
>w
Fvrier
Mars
LI)
Avril
ri
0
N
Mal
.....
1 ~ellules masques et cellules vides
;:;.
01
;:
.___o_K_
__,I 1 Annuler
>-
Cl..
0
BOTE DE DIALOGUE POUR INSRER UNE NOUVELLE SRIE DE DONNES
112
Calculer le budget de trsorerie _..
FICHE 33
SIMULER LES OPTIONS
POSSIBLES
CONSEIL
Pour modifier les valeurs des variables slectionnes, appliquez soit directement un pourcentage qui donnera le rsu ltat souhait (et qui
variera de 0 l OO), soit un pourcentage de
variation sur les valeurs initiales.
Si vous souhaitez ne modifier que quelques

valeurs, alors les boutons curseurs sont inutiles
et il convient, dans ce cas, de modifier directement la valeur souhaite dans le tableau de
simulation.
POUR RSUMER
Pour simuler les options possibles dans

un budget de trsorerie, un graphique vaut
mieux qu'un lo ng discours.
Excel permet de faire figurer sur un mme
graphique plusieurs sries de donnes et de

personnaliser leur reprsentation : courbe,
histogramme, aire ...
L'enchanement suivre est le suivant :
insrez un graphiq ue puis, en cliquant d roit
sur celui -ci, ajoutez-en un deuxime avec sa
srie de donnes.
.,. fiche 15
Mesurer la sensibilit des variables et calculer le levier oprationnel
11 3
34
CALCULER UN ESCOMPTE BANCAIRE
Les soldes d' une trsorerie erratique, excdentaire puis dficitaire avant de redevenir positive
peuvent tre traits par un emprunt court terme annuel. Mais pourquoi payer des frais financiers
pendant un an alors que le besoin n' est que de quelques mois? Une rponse ce genre de
situation : l' escompte bancaire.
consquent, le montant peru par l'entreprise

sera net des frais. Elle devra donc escompter un
montant suffisant de crances de manire
couvrir ces frais.
LES OBJECTIFS VISS
L'escompte bancaire consiste pour l'entreprise

mobiliser une partie de ses crances commerciales en les transfrant sa banque qui procdera leur paiement immdiat, dduction faite
des intrts et commissions.
Le montant escompter se calculera ainsi

Besoin mensuel en trsorerie
la diffrence de l'emprunt, les frais d'escompte

sont prlevs sur le nominal de la crance. Par
(1 -
taux d'escompte mensuel)
c:~~ r;;~tiq~~
. ......... . .. . ......................................:
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH7-1, onglet Si mu BU trs.
On veut calculer l'escompte bancaire ncessaire pour que la socit FILM+ vite de p rsenter un dcouvert
la fin de certains mois. On o btient le tableau suivant :
SIMULATION
Janvier
lOE DE TRE')()RERIE DEBUT DE PERIODE
Fvrier
Mars
10 000,00 c 203 636,20 {
Avril
M ai
135 629,82 (
Juin
164 266,41 (
HS t17,76C
0
ll68n
4154l
0,00(
FLUX d'EXPLOITA TION
Encatssements
( signe positi f)
Crances antrieures
Surventes ..
l'lOOOO
35 730
Sur ventes internes
!~030
Crances escomptes
150000
42517
137HO
0,00(
93 908,32
85822
95 751
1n930
0,00(
311510
4 233,62(
96 905,03
108 768,51
U7149 10
0
101213
.ll.l';/O
0,00(
Dcaissements
( signe ngatif)
Dettes antneures
Sur achats .
Sur charges _
Vl
TVA payer
(1.)
0.....
>w
Sous-total des Flux d'EXPLOITATION

lsoLOES DE TRESORERIE FIN DE PERIODE
79 566,75
0
o
230813,n
0
0
89427,29 C1
92 151,35 c 29842,27C 278 636,61 C 30 851,33C
Janvier
Fvrier
M ars
Avril
M ai
Juin
11
20363620(
4 211.4.'.l 135629,82( 164 266,43{ 115111 76C
68 545 oscl l
0
409 636,20(
LI)
ri
0
N
Taux d'escompte mensuel
0,50%
.....
;:;.
01
dont
Montant escompt:
0,00 (
4 233,62(
0,00(
0,00(
0,00(
frai s d'escompte
0,00(
21,17(
0,00(
0,00(
o,ooc
0,00(
0,00(
;:
>-
Cl..
0
: ........................................................................................................................ .............................................................................................. :
114
Calculer le budget de trsorerie _..
FICHE 34
CALCULER UN ESCOMPTE
BANCAIRE
Naturellement, le montant des crances commerciales escomptes major des frais sera
soustrait des crances de la priode suivante.
Avec Excel, la trsorerie pourra ainsi s'quilibrer
automatiquement et les frais d'escompte seront
connus.
CONSEIL
Dans le cas o l' escompte ncessiterait la mobilisation de plusieurs mois de crances commerciales, il faudra calculer la dure de l'escompte
et dterminer chaque mois l'escompte restant
apurer . Le co t sera a lors c a lcul :
1Montant du besoin de trsorerie /
Vous utiliserez la formule de calcul du montant

escompter aprs avoir dtermin le solde de
trsorerie de chaque mois. chaque fois que le
montant mensuel sera dficitaire (utilisation de
la condition =SI), vous appliquerez la formule
de calcul ; sinon, aucun montant d 'escompte
n 'aura figurer. Vous pouvez vrifier que le
solde de trsorerie aprs escompte est bien gal
zro.
Notez galement que le montant escompt est
report en flux ngatif le mois suivant sur la ligne
des flux d'exploitation Crances escomptes.
En ce qui concerne les montants d'escompte
importants, il sera ncessaire de vrifier si le
montant des crances commerciales du mois
suivant est suffisant pour couvrir le dficit de
trsorerie .
( l - taux)mI,
m tant le nombre de mois. Cela pourra tre

effectu pas pas pour viter des paramtrages
trop complexes.
POUR RSUMER
L'q ui librage d'u n budget mensuel
de trsorerie peut passer par le recours

l'escompte bancaire.
Une formule de ca lcul d u cot de cet
escompte et du montant escompter doit tre
mise en uvre ds lors que le solde mensuel
est ngatif.
Avec Excel, nous pouvons util iser la formule
de condition =SI et mettre en vidence les
mo is problmatiques avec une mise en forme
conditionnelle des cellules.
.,. fiche 56
tudier l'opportunit de diffrentes alternatives
11 5
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Module 8
CALCULER LES COTS
e calcul des cots fait partie des techniques fondamentales de la gestion en
fournissant les donnes permettant d'apprcier la consommation de ressources

et le niveau de rentabilit.
11 7
Vl
(1.)
Rpartir les charges indirectes par centres d 'analyse
119
Calculer les cots unitaires d'unit d 'uvre
122
124
Affecter les cots directs et indirects aux produits
127
....
>w
Simuler les actions d'amlioration sur les cots
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
129
RPARTIR LES CHARGES INDIRECTES PAR CENTRES D'ANALYSE
35
Le calcul d'un cot complet suppose d e distinguer les d iffrents types de charges : les charges
directes et les charges indirectes. Ces dernires doivent faire l' objet d' une double rpartition avant
d' tre intgres au cot complet.
1. La rpartition primaire consiste affecter
LES OBJECTIFS VISS
chaque charge indirecte sur des centres de

cot appels centres d'analyse , euxmmes classs en centres principaux (centres
ayant un lien direct avec les produits) et en
centres auxiliaires (centres au service des
centres principaux).
L'analyse des marges bnficiaires par produit

suppose la construction d 'un systme de calcul
de cot reprsentatif de la ralit.
Il s'agit d 'affecter les diffrentes natures de
charges (directes et indirectes) l'objet que l'on
souhaite valoriser. Les charges directes reprsentent les charges connues de manire prcise
et quantifie pour chaque produit. Les charges
indirectes concernent l'ensemble des produits et
doivent donc tre rparties. Cette rpartition
s'opre en deux tapes.
o c~~ p~~tiq~~
. . .
2. La rpartition secondaire rpartira les cots
des centres auxiliaires sur les centres principaux pour finalement les affecter aux diffrents produits.
oo ...... ........................... . . . ... .. .... . ..... . ... . .. .... ..... . .......... . . .............. .....
partir du :zip, ouvrez le fi chier CHS-1 , onglet F3S Calcul Cot Analyse
:
Afin de connatre les cots complets des produits et services de la socit FILM+, on doit rpartir les charges
indirectes selon le tableau suivant :
TABLEAU uc CPAklollON Dei \..nRRUt..:> lr'fUH\~au
FR-SC
NATURE DES CHARGES
lTOTAL
FRSC
FR-SC
FRSC
FR-SC
M"1ntenance
au..1.
Achat>/ .Appro
Atelier personnalisation
Sala ores dlrKts variables

SalaIres Indirects f xes
Char~ dlrKtes varlables
Char,es md1rectes fa:xes
pemcnts
Amortissements bt ments
rerg1e
Maintenance
Publlcltt! et promo! on
Amortls~nts ~u
vi
(1.)
0.....
i:raJS de Mplacement et de rept1on

Char1es f1nanclrres
Autres
TOTAL rpartition primalrr
>w
LI)
ri
0
N
19 802,89 (
19 802,89(
8 698.12 (
8 698,12 (
8698.12 (
210083,S3
67 750<
33 875,00C
79 212 (
8 698,12 c
33 875,00C
oc
9500,00(
9500C
21500.00
:U 700.00C
35000.00
19 500<
39100.00
16 sooc
S1600.00
1069 261 c
19802,89 c
19 500,00C
oc
16 500,00C
oc
7000,00C
21000C
935 578
88876
7000.00C
35 501 (
7 000,00C
71876(
52001 (
R~l>O(t[i!z!J. l:;!,Cfl!!.d.'1.;,t. r_n cawadr. i
Allocation du cot Ma ntenance

-88876C
;:;. w
01
19 802,89C
208471 c
34 792 (
_gi
Q
..... >-
>Cl..
478 853(
Vl
;:
145 270,()3(
328660,45
67 309,13 (
141038,12(
!sous total
1
Allocatlo" du coOt Quaht
8::>
oc!
44389<1
-44389<
TOTAL aprs rpartition secondaire
"
oc
52001 cl
4"
('.)
@
l"
8888(
01
ocl
17 755 c
69 756(1
90%
79988<
151864 cl
30%
13 317 c
1651e1
t:I
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
Calcul er les cots
11 9
FICHE 35
RPARTIR LES CHARGES INDIRECTES
PAR CENTRES D'ANALYSE
sons leurs cots en utilisant des ratios traduisant

la volumtrie des services rendus.
Les modalits de rpartition peuvent tre multiples avec un systme en cascade (dversement
de chaque centre, l'un aprs l'autre) ou matriciel
(prestations croises entre centres). Excel sait
grer tout mode de rpartition .
COMMENT UTILISER
Systme de prestations croises

Des centres auxiliaires peuvent se rendre mutuellement des services : nous sommes en pr-
ExcEL ?
sen ce de prestations croises. Le centre

Maintenance supporte le centre Qualit et ce
dernier apporte un souti en au cen tre
Maintenance. Il faut rsoudre u n systme
d'quation x inconnues (autant que de centres
prestations rciproques). Excel propose les
fonctions Produitmat qui multiplie les matrices
et Inversemat qui les inverse. Posez les quations sous forme de matrice, comme dans
l'exemple ci-dessou s (Il>- illustration cidessous).
Nous prsentons ici les modalits d'utilisation

d'Excel pour les deux systmes de rpartition
secondaire.
Systme en cascade
Il est recommand de prsenter, en colonne sur
la gauche, les centres d'analyse auxiliaires.
l'extrme gauche, nous situons le centre ayant
le plus grand nombre d'interactions avec les
autres centres, et ainsi de suite. Nous rpartis-
Equation
lX
1 iy
-=
--
matriB
'A
~-
Vl
20% y
10% X
+
35 501C +
88876
--
--
MatriC
-2"
88876C
35 501 c
(1.)
0.....
>w
' Matrice inverse de,A
LI)
ri
0
N
1
1
.....
;:;.
1,02041 _ 0,2041
0,10204 1,0204
Rsultat de B
_9?_934,90
45294,49
01
;:
>-
Cl..
0
SYSTME D'QUATION DEUX INCONNUES
120
Calculer les cots . .
FICHE 35
RPARTIR LES CHARGES INDIRECTES
PAR CENTRES D'ANALYSE
In versez la matrice A avec la fonction Inversemat:
slectionnez en surbrillance la zone de rponse,

puis utilisez l a combinaison de touches
Ctrl+Maj+Entre. Saisissez la formule =inversemat (matrice) et terminez par Ctrl+Maj+Entre.
La matrice inverse de A apparat alors. Il ne
reste plus qu' raliser le produit de cette matrice
par la matrice C pour trouver les valeurs de X et
Y, c'est--dire les valeurs de la matrice B.
Recommencez la mme opration que prcdemment, mais avec la fonction Produitmat.
POUR RSUMER
Le calcu l des cots indi rects selon la

mthode des centres d ' a na lyse peu t vous
amener devoir rsoudre le dlicat problme
des prestations croises. Excel va vous y aider
avec les fonctions Produitmot et lnversemot.
Il vous faudra poser dans Excel les quations
sous forme de matrice de manire bien
respecter l'ordre de multiplication . En effet,
la multiplication de deux matr ices n' est pas
symtrique.
CONSEIL
Le nombre de colonnes et de lignes constituant
le tableau de rpartition des cots indirects peut
tre important. Aussi est-il conseill de vrifier
que le mo ntant des cots indirects avant et aprs
rpartition demeure exactement le mme (ajoutez une colonne et avec la formule =SI, vrifiez
l'galit) .
En outre, lors du calcul matriciel, il est important
de respecter l'ordre de multiplication des matrices. En effet, la multiplication de deux matrices
n'est pas symtrique.
Il>
fiche 16
Calculer les besoins de production avec la fonction Produitmat
vi
(1.)
'--
>w
LI)
ri
0
N
Vl
__gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8_
::>
('.)
@
Calculer les cots
121
36
CALCULER LES COTS UNITAIRES D'UNIT D'UVRE
Le calcul du cot unitaire d' unit d'uvre va permettre d' affecter, chaque objet de cot, sa part
de charges indirectes.
Connaissant les charges in directes par centre

d'analyse principal, et en calculant le nombre
total d'units d'uvre gnr par ce centre, nous
pouvons dterminer le cot indirect d'une unit
d'uvre. Nous disposons ainsi du moyen d'affecter les charges indirectes tout produit.
LES OBJECTIFS VISS
Le systme de calcul des cots complets distingue les charges directes des charges indirectes; celles-ci n'ayant naturellement aucun
lien vident et quantifi avec les objets de cot,
elles doivent tre rparties, dans un premier
temps, sur des centres d'analyse (rpartitions
primaire et secondaire vues en fiche 35).
Chaque produit va ncessiter un nombre donn

d'units d'uvre dans les centres par lesquels il
va passer pour tre fabriqu et commercialis.
Nous lui affecterons donc la valeur de chaque
unit d'uvre consomme.
C'est grce aux centres d 'analyse que l'on va

pouvoir ensuite affecter une quote-part de
charge indirecte ch aque produit (objet de
Tous ces calculs se prsentent sous forme de

tableaux de donnes. Excel est donc tout fait
appropri pour ce type de travaux. Il prsente
en outre l'avantage de permettre une visualisation d'ensemble pour le contrleur de gestion.
cot). En effet, certains de ces centres ont une

activit qui peut se mesurer selon une caractristique du produit (kilos de matire, heure
machine, etc.) appele unit d 'u vre . Il
s'agit des centres dits principaux.
o... .
c~~
p;~tiq~~
. . . . . .. . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . .. . . . . . . . . .. . .. . . . . .
~
partir du zip, ouvrez le fi chier CH8-1, onglet F35 Calcul cot C Analyse
~
On va calculer le cot unitaire pour une camra HD produite par FILM+. On obtient le tableau suivant :
1flrUAt1 1""
.. u
'
ouo.-.u
S..t.1a1hred~Htiolbn
$1111,...tMtf'rt'l"-:M
tttlSw~.;,btts.
C>w
....
'1195 ....""'"'' li....
Vl
(1.)
'""rw'"
...
0.....
>w
....,...
LI)
ri
JOTAt r~:tiM,.,.,.,..
0
N
li,,.,tit,..__..c,.., ,.._.
1 10Ha 1f
.... ....._.
..w.r1fac--. 1
fl<O
'1.(0
~lf1.
l&l~W I
!!.!i~" 51(
12MSOlC o l
1B1MlJ"C ok
"f~4_~.!. o l
119&,UC
'3111,Vt C
au1.nc
""'"nrc
Ut'JYJMC'
~~'l~ 'I C'
ol
c ..
ot:
100000 ( ok
U QXJOOll
UDl:.JC
Il 10JOOC:
) 5 000.0C< ...
JCUJO c
~'io571f.
-~(
d coOToua nt'
/DllO,OO C
J'io 'SOtf
... 11
,...
IJ.'t&C
'I "'"cl
..... c
oc!
0t[
,....,,..,L -
70ll0.CIOC
51001(
.,
...
7t .,..
.511 S 1"if.
"""
- oc
ICOOl'lC' ok
IJtnH'IOC'
IS"IOO'ft>lr
1mAt ~ ,, ,..,..,,.~
;:
111J1..nt:
YXJOCC
noo:.i c
'P
oc
...
;:;.
01
lt.eil2C
19 50000 (
J9 50Jt
O<
J"'"liCO
Altoc'.ll'IOlld.JC'alll: r.tt~f'
19.W&t &
a(o$1UC:
nu~nru
, ......c
.une
oc
11~,ocu:
F~drdlr.~ f1' dt>rhtprtnn
twau c
A'11'tU
fR ..'lC" fA
S(
r-.:1 ' ' Pl"'Mtnnal'.Ol.'llar\ ...,._., ft 6.;.n.,_.fdw
7263!.DtC
lOIUIC
,.. )9J '
Z100lll,.S.H .
,.Jblc~irtpromoliGn
O..r:u ln.ntirc
..
AdwA.s/ Appro
19Ju r:
'7109UC
:r:..sc
~ot
tr.q~q,. ..
t45 l70.0SC
.,.
...... ., "'
.., U<
Mlofl~t.it~
...
"-'-"'--- ,. SC
~IDIAL
"""
1-..i-..a-ci:
nsnc
-.ui1I
oc
naaJ"Sq
"'"
,,,.190(
~ 5. c-k
210l,Dll c. c k
...
31Slt'>Jf
...
oc
O<
IOlil'IJOC
M\HJ c.
""
'""
CU9 C
"'"'
>-
Cl..
0
C.dlW
lff"""'
......................................................................................................................................................................................................................:
122
Calculer les cots _.
FICHE 36
CALCULER LES coTs UNITAIRES

D'UNIT D'UVRE
Excel calcule le cot unitaire d'unit d'uvre.

Ce cot peut prsenter de nombreuses dcimales, comme dans l'exemple suivant :
23,4432789.
On distinguera la notion d'affichage : ne faire
apparatre que les deux premires dcimales,
soit 23,44. Mais tous les calculs se feront avec la
totalit des dcimales.
Si vous souhaitez ne travailler que sur des
chiffres entiers ou arrondis avec une certaine
prcision, comme une seule dcimale au niveau
infrieur, Excel propose les formules =ARRONDI
ou =ARRONDI.INF et =ARRONDI.SVP. Il suffit
de prciser la cellule qui doit tre arrondie et
quelle prcision.
Ainsi, si vous souhaitez arrondir au niveau infrieur deux dcimales la valeur 23,4432789,
vous saisirez ARRONDI. INF (cellule contenant
la donne;2) pour obtenir 23,44.
Si vous souhaitez arrondir au niveau suprieur
une dcimale la valeur 23,4432789, vous saisirez =ARRONDI.SUP (cellule contenant la
donne;l) pour obtenir 23,5.
Vous rencontrerez peut-tre le cas d 'une rfrence circulaire si une de vos formules fait rfrence son propre rsultat. Excel affichera un
message d'avertissement. Dans le menu sous
l'onglet Formules, Vrification des erreurs, cliquez sur Rfrences circulaires et Excel vous
indiquera la liste des cellules gnrant le problme. Cependant, les rfrences circulaires
peuvent tre utilises pour raliser des calculs
itratifs (charge financire dpendant du solde
de trsorerie, par exemple: charge de 0,1 % du
solde ngatif}. Pour procder des calculs itratifs, activez ce mode de calcul dans la rubrique
Formules des Options d'Excel.
CONSEIL
Insrez dans les tableaux des formules de vrification. Par exemple, la samme des dpenses
indirectes reste la mme aprs chaque tape de
rpartition. Vous pourrez donc ajouter une colonne Total ou utili ser la formule cond itionnelle
=SI pour afficher le niveau d' erreur.
POUR RSUMER
Les centres d' analyse permettent d' impu-
ter une quote-part des charges indirectes

chaque produit.
Les calculs d'Excel sur des donnes quantitatives peuvent produire des rsultats numriques
avec de nombreuses dcimales. Le format des
cellules d'Excel permet de n' en afficher que
quelques-unes mais toutes les dcimales seront
utilises pour de futurs calculs.
Si vous ne voulez en retenir qu'une partie,
utilisez les fo r mules =ARRONDl. INF ou
=ARRONDl.SUP en prcisant le nombre de
dcimales conserver.
fiche 35
Rpartir les charges indirectes par centre d'analyse
Calculer les cots
123
37
CALCULER LE COT DES ACTIVITS ET DES PROCESSUS
La mthode de calcul des cots complets par les centres d' analyse est particulirement adapte
aux produits banaliss et grands volumes. La recherche d' une meilleure comprhension des
facteurs de complexit au sein des entreprises conduit l' utilisation d' une autre mthode fonde
sur l' identification des activits principales.
COMMENT UTILISER
Pour chaque activit, un facteur explicatif de

consommation des ressources est recherch ; il
s'agit des inducteurs. Par exemple, le nombre de
fournisseurs : plus l'organisation Achat grera
de fournisseurs, plus elle consommera de ressources.
Pour procder au regroupement des inducteurs

et calculer leur cot unitaire, vous utiliserez les
tableaux croiss dynamiques.
Avec la mthode ABC (Activity Based Casting},

on peut regrouper les activits en processus ds
lors qu'elles sont sensibles au mme inducteur.
Si des activits telles que ngocier avec les
fournisseurs, auditer la qualit des fournisseurs
et payer les fournisseurs ont comme inducteur
le nombre de fournisseurs, alors on dfinira le
processus gestion des fournisseurs comprenant ces trois activits.
Le calcul du cot d'un produit s'inscrit donc
dans une logique de consommation : les ressources sont consommes par les activits regroupes en processus et ces processus sont
consomms par les produits pour rpondre aux
attentes des clients.
Vl
(1.)
0.....
>w
ExcEL ?
LES OBJECTIFS VISS
Excel prsente l'avantage de la souplesse. On

pourra plus facilement adapter la configuration
des processus, notamment en phase de dcouverte de cette mthode.
Aprs avoir slectionn la zone des donnes

dans le menu d'Excel, choisissez Insrer, Tableau
crois dynamique. Vous pouvez insrer le tableau
dans la feuille de calcul en cours ou dans une
nouvelle feuille. Il faut ensuite choisir les
champs faire figurer en lignes ou en colonnes.
Cochez la case correspondante et dplacez le
champ.
Les donnes quantitatives sont transfrer en
zone Valeurs ; par dfaut, il vous sera propos
d'afficher la somme des valeurs slectionnes
(.,.. illustration page 126).
CONSEIL
On peut galement prvoir da ns le tableau
crois dynamique d' inclure un filtre pou r ne
slectionner q u' une partie des donnes.
Attention : si, pour procder d' autres calculs,
vous voulez utiliser les rsultats figurant dans un
tableau crois dynamique, il vous fa udra recopier les valeurs de ce dernier, car Excel fige
chaque cellule, ce qui vous obligerait saisir
pour chaque ligne une formule de calcul.
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
124
FICHE 37
CALCULER LE COT DES ACTIVITS
ET DES PROCESSUS
Cas pratique
partir du zip, ouvrez le fi chier CHS 1, onglet F37 Cot ABC
On part du budget de chaque centre de cot de la socit FILM+ pour identifier ses activits principales. Selon
. le type de ressource consomme (temps pass, matriel. .. ), on affecte celle-ci sur les activits (dans la colonne
Cot des activits ), pu is on vient prciser l'inducteur d'activit. Cela permet de regrouper Ioules les activits
ayant le mme inducteur el de calculer le cot unitaire de chaque inducteur.
On obtient le tableau suivant :
CAlCUL d1"' .:OUTS -.,Ion la methodl' AOC
!'Jd~! R__essourocs
l<>rpnisatlon
935 578 C Supply chaln
201038( R&D
3llS 893 C Commercial FR
127 736( Support
1 6'50 l96 CTOTAL
r~_i11its
f:J>"_f!'..,.,..Ces
Approvlsionneu:tStodcr
Personnli"'r les produits
Expdier
Expd"'r
Concevotr
Temps pass
Temps pass
temps pass
Matriel
Temps poss
COncevolr
Matriel
f"_
20%
W"
iO%
100%
70!6
100%'
3"
10%
Amliorer
lemps pass
Prospccr lcsdoents
Temps passe
Faire la promotion de la mar Pub
venet ri! des camras
Temps pass
Vendre des serv<ees

Temps pass
Former les dlenu
temps pass
Dpanner les camras
Temps passe
G...tion des ressours hurrulemps pass
Gestion l onandre
Temps fld's
Adm1n1ma11onrnral
temps~sw
JoUt.llCS.!<!_tv_it_~
20%
20%
10%
40%
40%
20%
ndlJcteurd'.rtvJt_
167766( Nbrcrfrcnces
503 2<J7 C Nbre rfrences
167 766 c Nbre commandas dlent
% 7SO t: Nbre commandes d~nt
78 742 C Nbre nouve1ut>
88 600 C Nbre nouveauts
33 746 c Nbre de changements
3S OO'J C Hbre docnu
35 000 C Nbre doents
140357C Nbre camras
Nbre servts :
formation, depann11e
Ji111r.., incluct........ ]
12
667
730
2020
1010
7017!11'.
70 1"19 c Nbre fonmtlons die nt

3S 089 t: Nbre d~pannages
!il 095 c Hbrc formatlom dlent
!il 1195 C Nbre commandes dlent
2!I S/17 < Nbro commandes dK>nt
1 6SO l!l6
cr
320
290
partir de la cartographie des activits et de leurs inducteurs, on dfinit des processus par regroupement des
activits portant le mme inducteur avec un tableau crois dynamique comme ci-dessous :
tiquettes de lignes
Nbre camras
Nbre dients
Nbre commandes client
Nbre de changements
Nbre dpannages
Nbre formations client
Nbre nouveauts
vi
(1.)
0.....
Nbre rfrences
~ Nbre services : formation, depannage
>w
LI)
l Total gnral
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
Somme de Cot des activits Somme de Nbre inducteurs

140 357
2020
70 089
341 158
33 746
35089
121 273
167 342
730
667
4
671063
70179
1650296
12
1010
5055
290
320
.
.
........................................................................................................................................................................................................................
;:;. w
01
;:
>-
Cl..
8::>
Q
('.)
@
Calculer les cots
125
FICHE 37
CALCULER LE COT DES ACTIVITS
ET DES PROCESSUS
Lo i6J
[L"?
[1 ]
~ Adionok. . ~OO... ~ . . . . . . . . . Alfichor

....
d'jnl.....~
.
"""
Champs de tableau crois d...

~
~ ><
.. <...,,.., __ ..._., [B
OA<MS
D T.l'i'"_..
0 11.
0 CoOt . . !Mlb
o--
o .-..c1.c1wllf
PW5 DE TAIU:s...
Il COlONNtS
BOTE DE DIALOGUE EXCEL POUR LA RALISATION D'UN TABLEAU CROIS DYNAMIQUE
POUR RSUMER
Pour croiser des donnes entre elles, Excel vous donne la possibilit d'insrer des tableaux croiss
dynamiques (TCD) dans une feuille de calcul.
L'ensemble des donnes ncessaires au TCD doit avoir t slectionn auparavant.
Vl
(1.)
Vous devez ensuite prciser quel champ faire figurer dans le TCD, son emplacement (en ligne ou colonne}
et quelle opration numrique oprer (somme; nombre, etc.).
0.....
>w
LI)
ri
0
N
IJJ>
fiche 44
Rechercher les principaux carts dans des tableaux
.....
;:;,
01
;:
>-
0.
0
126
38
AFFECTER LES COTS DIRECTS ET INDIRECTS AUX PRODUITS
La dernire tape de calcul consiste affecter l'ensemble des charges (directes et indirectes) aux
produits.
cot par unit d'uvre dans chaque centre
d 'analyse (mthode traditionnelle), soit le cot
de chaque inducteur (mthode ABC).
LES OBJECTIFS VISS
La mthode de calcul des cots complets affecte

l'ensemble des charges rcurrentes aux diffrents produits : les charges directes ainsi que les
charges indirectes.
Le calcul du cot indirect de chaque produit

s'oprera donc en multipliant le nombre d'units d'uvre ou d'inducteurs ncessaires par le
cot unitaire des units d'uvre/inducteurs.
Les charges directes telles que la matire premire sont connues de manire parfaite pour
chacun des produits que l'on cherche valoriser. En revanche, pour les charges indirectes, il
est ncessaire de calculer pralablement soit le
o. . .
c~~ p~~tiq~~
Ces valorisations sont faites dans le systme de

gestion de production ou dans le progiciel de
gestion intgr de l'entreprise quand le nombre
. . . . . . .... . . ... . . . . .... ...... . .. . . . . . . . . .. ... . ..... ... ... . .... . . . . . . ... . .. . . . .'j
~
partir du :zip, ouvrez le fi chier CHS-1 , onglet F38 CC camera (ABC)
On souhaite calculer les cots directs et indirects des camras HD produites par Io socit FILM+ . Avec deux
onglets - l' un avec Io mthode des centres d' analyse et l'autre avec Io mthode ABC -, on obtient le tableau
suivant :
EXEMPLE D[ CALCUL du COUT COMPlfT UNITAIRE DE LA CAMERA HD1A vrndue en Frnce
voluml!2014
Mthode ABC
Cots directs
950
t unitaire en C
80,00(
0,40(
camra nue
labl!I
5,00(
8,00C
9J,4{)(
carton emballage
documentation
sous-total matire
1500('
tlll,40
cots Indirects
Activits
C/U.O
CX>t indirect unitaire
1 55921,8996
58,87 c
94, 22(
175 511,480528
~
mises en processus
Nbre references
Nbre cdes d1ent
vi
sous toi.dl cots indirects de production
(1.)
1Sl,09C
271,49(
Cout mplet unitaire de PRODUCTION
....
>w
Admlnrstr au on-recherche
Distribution Vente
LI)
Nbre changements
Nbre nouveuts
ri
Nbre camras
Vl
sou~- tot.il cots Indirects ho<s
_gi
Q
..... >-
;:;. w
01
;:
>-
o.
193,137W6
8,88(
0,20(
15,16(
1 69,4837402
69,48
9l,IJ (
production
Cot de revient mplet unitaire
8::>
('.)
@
8436,6166
150 96,0Un44
Nbre clients
0
N
ABC data
Feudl
COllT ABC
CCOmplet camera
CC aamer11 (ABO
sunu
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
Calculer les cots
127
FICHE 38
AFFECTER LES COTS DIRECTS ET
INDIRECTS AUX PRODUITS
de rfrences de produits finis est important. Si

cette quantit n'est que de quelques units ou
dizaines d'units, Excel peut tre suffisant pour
raliser les calculs de cot complet au niveau de
chacune des rfrences.
CONSEIL
l e contrleur de gestion peut souhaiter n'afficher que les rsultats et masquer les feuilles de
calculs intermdiaires. Pour cela, slectionnez
Io feuille masquer puis, dons le menu Accueil,
cl iquez sur Fo rmat d u g r ou pe C ell ules.
Choisissez Masquer et Afficher dans le thme
Visibilit, puis Masquer Io feuille. Lo feu ille
existe toujours, mois n'est plus visible.
Le contrleur de gestion disposera alors de

fichiers contenant l'ensemble des donnes
financires sensibles pour la prise de dcision.
Pour simplifier les calculs et viter de passer

trop de temps dans la recherche de cellules
frquemment utilises, nous avons la possibilit
avec Excel de nommer des cellules et d'utiliser
ainsi directement leur nom. Par exemple, le
montant total de la matire peut tre nomm
TMAT et tre repris ensuite sous ce nom pour
le calcul des cots indirects d'approvisionnement. Il suffit, pour cela, de positionner le curseur sur la cellule nommer et de saisir le nom
souhait dans sa case de dfinition, qui se trouve
en haut gauche du menu Excel (juste au-dessus
des lettres des colonnes).
Pour dfinir le nom d'une cellule, choisissez de

prfrence un mot avec un nombre limit de
caractres, quatre ou cinq, pour viter une saisie
trop longue, ce qui irait l'encontre du but vis.
Par convention, il est galement indiqu de
n'utiliser que des majuscules.
POUR RSUMER
Le calcul des cots directs et indirects

des produits ncessite d'utiliser les rsultats
des calculs intermdiaires stocks dans des
cellules de la feuille Excel. Plusieurs solutions
s' offrent nous pour paramtrer des calculs

entre ces cellules.
Nommer des cellules peut faci liter l' tablisse
ment de chanes de calcul plutt que de figer
les cellules contenant les constantes.
Choisissez un nom avec peu de caractres
et facile retenir.
Positionnez le curseur sur la cellule
nommer et saisissez le nom souhait dans sa
case de dfinition {en haut gauche du menu
Excel).
Vl
(1.)
0.....
>w
fiche 13
Consolider les ventes dans diffrentes devises : utilisation de tables
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
128
Calculer les cots _.
SIMULER LES ACTIONS D'AMELIORATION SUR LES COUTS

EN UTILISANT LES BOUTONS CURSEURS
39
Le systme de calcul des cots modlise la consommation de ressources au regard de paramtres

clefs slectionns. Ainsi, avec la mthode
Activity Based Costing, vous pouvez relier les ressources
aux activits et les activits aux produits (objets de cot).
Excel rpond ces deux impratifs en fournis-
LES OBJECTIFS VISS
La traabilit des charges vers les produits peut

servir aussi bien pour faire un bilan que pour
tablir des donnes prvisionnelles. mile de
Girardin disait : Gouverner c'est prvoir. Le
contrleur de gestion se doit d'anticiper sur des
changements venir pour faciliter le pilotage
des oprations par le management. Il lui faut
alors des outils simples comprendre et utiliser pour mobiliser l'attention des organisations.
sant aussi bien les formules de calcul que les

lments d'une prsentation visuelle marquant
les esprits.
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
La fonctionnalit Boutons curseurs rpond parfaitement au besoin de simulation. Dans le

menu Excel, choisissez la fonction Dveloppeur
(voir fiche 15).
o c~~ r;~~tiq~~
partir du zip, ouvrez le fi chier CHS-1, onglet F39 Simu

'
O n cherche mesurer, pour la socit FILM+, l'effet financ ier d ' un changement q ua ntitatif sur les principaux
. inducteurs. O n cre pou r cela une feuille de calcul spcifique et on prsente un gra phique de synthse.
i On obtient les lments suivants :
[
[
Composition du cot indirect simul6
Comparaison du cot std avec le cot simul6

<IOD.OOC
160.00C
aso.ooc
ICO,OOC
137,UC
12000(
500.00<
100,00C
250.00(
IOOOC
200,00C
60,00C
150,00C
coooc
100,00C
2000C
Co<Simul~
oooc
)UT
ABC
c.c.ompl~t
carne""a
cc camtra (ABQ
slmu
Ci>
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
Calculer les cots
129
FICHE 39
SIMULER LES ACTIONS D'AMLIORATION SUR LES COTS
EN UTILISANT LES BOUTONS CURSEURS
Nous avons retenu trois paramtres majeurs influenant le cot unitaire du produit: le volume,
le nombre de commandes client et le nombre de
clients. Pour chacun d'eux, nous ajoutons un
bouton de simulation.
standard, qui forment la valeur de rfrence, en

courbe. Cela facilite la comparaison et renforce
le visuel.
Aprs avoir insr les boutons curseurs dans la

feuille Simu, reliez la valeur de chaque bouton
une cellule de calcul de cot. Par exemple, le
nombre de commandes client (cellule NB) qui
peut tre chang avec le bouton curseur ira
modifier le cot indirect de production (cellule
CONSEIL
Crez, dans un premier temps, un graph ique
avec les deux types de cots en histogramme.
Puis, pour faire apparatre les cots standard en
courbe, positionnez le curseur sur l'histogramme
et cliquez droit. Dans la bote de dialogue qui
apparat, slectionnez M odifier le type de graphique et cho isissez les courbes.
E20).
Vous pouvez maintenant constater que si vous

dplacez les diffrents boutons, le cot unitaire
produit s'en trouve modifi.
Pour donner un aspect visuel cette simulation,

vous opterez pour une reprsentation graphique
sous forme d'histogramme. Le dplacement
d'un curseur changera le niveau de cots indirects simuls : l'effet sur le cot total est affich
sur l'histogramme de gauche et l'effet dtaill
par inducteur est prcis sur l'histogranune de
droite.
Pour viter de surcharger le graphique de droite
en ayant six histogrammes : deux histogrammes
(cot standard et cot simul) pour chacun des
trois inducteurs, vous pouvez mettre les cots
~
Vl
(1.)
POUR RSUMER
Vous pouvez relier les tables de donnes

calcules des boutons curseurs pour procder des simulations.
Comme des graphiques peuvent tre gnrs
partir de tables de donnes, vous obtiendrez

des graphiques qu i changeront selon le
dplacement des boutons curseur s.
Vous pouvez galement faire figurer dans un
mme graphique plusieurs sries de donnes
en choisissant leur type de reprsentation
visuelle avec la commande Modifier le type
de graphique.
fiche 15
Mesurer la sensibilit des variables et calculer le levier oprationnel
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
130
Module 9
RALISER UN ARRT MENSUEL
DES COMPTES
e module propose au manager finan cier quelques outils pour l'aider la

ralisation d'un arrt comptable.
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
~
..._, Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
131
Planifier et suivre l' avancement des travaux
133
Calculer les provisions de dprciation

Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
des stocks et des crances clients
135
Tester Io dprciation ( impairment ) des immobilisations
137
Procder Io revue analytique des comptes
139
40
PLANIFIER ET SUIVRE L'AVANCEMENT DES TRAVAUX
Un arrt comptable suppose de synchroniser de nombreuses tches selon un calendrier trs

prcis. Ex cel peut faciliter le suivi de l' avancement avec des fonctionnalits simples d' utilisation.
LES OBJECTIFS VISS
Excel peut tre utilis cette fin, car il permet
Les travaux du contrleur de gestion sont trs
le partage de fichiers et, avec la colorisation

possible des noms d'onglets (rouge ou vert, par
cycliques. Chaque mois, un bilan des perfor-
exemple), le contrleur connat l'avancement
mances financires obtenues doit tre ralis et
des diffrents travaux et sait s'il peut utiliser des
mis en perspective vis--vis du budget. Ces
rsultats intermdiaires.
oprations comptables ncessitent une bonne
coordination avec les diffrents contrleurs
d'units et les services comptables ou opra-
Dans Excel, vous coloriserez le nom des feuilles.
tionnels.
En positionnant le curseur sur le nom d'une
oc~~ p~~tiq~~" :
partir du :z:ip, ouvre:z: le fi chier CH9-1 , onglet F40 Summary

L'arrt mensuel comptable chez FILM+ rvle que les actions sont affectes des services diffrents et doivent
tre coordon nes pour garantir le respect du dlai imparti.
--
'11~
~ R F.< .,<
.
i
11111 -
f..
~ Cl
.
~ !
:
f ,
.........
.... .
l: fi
111
'
fr.
~
..,.) 1-- .
.....,,....,_ """""...-.femw> ffp1. ~~
.. .......,.
,...._
r~
IJl
tJ
~ . ~T ft
TMrt ltt.hrtrlwttt
<...,..,........,.
al
t~-
St.-.
SlATUS
TABLEAU des lRAVAUX COMPTABLES
[Arret compt.abl du mals di. XXX
""'
t 1
t / D"ff
lt
--
Mlfl'lltClldael'O.,......_
'1----+----t-~~-1-~-r~~--------~r--~--~--~------------------11;:,.,~
: '
vi
11.... , ..
,...., ...
COG>
"....,_._.c..,..6..,.r
10'i. ...... .,,,_
.,.._,.
(1.)
0.....
: .. .------+----
>w
: u
,,,,
:\CMl'14 ti
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
Q
...,, >-
Les diffrents travaux sont lists avec un code statut : Open signale un retard, Closed prc ise que l'action
est termine el Monitor dsigne les tches en cours.
Dans chaque onglet, Feuille l et Feuille 2, on dtaille les travaux et on colorise le nom de la feu ille pour indiquer
si les rsultats peuvent tre utiliss (couleur verte) ou si les travaux ne sont pas term ins (couleur rouge) .
;:;. w
01
;:
>-
8::>
Cl.. Q
0 ('.)
:....................................... ........................ ............................................................................................. .......................................................... :
Rali ser un a rrt mensuel des comptes
133
FICHE 40
PLANIFIER ET SUIVRE
l:AVANCEMENT DES TRAVAUX
feuille, cliquez droit et slectionnez Couleur

d'onglet dans la bote de dialogue qui s'ouvre. Il
ne vous reste plus qu' choisir la couleur voulue.
CONSEIL
Pour assurer le suivi des actions, il est possible
d' insrer un filtre sur chaq ue colonne afin de ne
slectionner qu' une partie des lignes. Par
exemple, vous pouvez faire apparatre uniquement les actions dont le statut est Open .
Positionnez votre cu rseur dans une cellule de la
ligne des titres de colonnes, puis cho isissez
Donnes et Filtrer. Excel insre alors un bouton
dans chaque colonne a u niveau des titres, sur
lequel il est possible de cliquer pour choisir la
valeur du filtre souhait.
Il>
POUR RSUMER
La colorisation des noms de feui lles

Excel peut tre utile pour suivre l' volution d' un
planning de tches raliser par plusieurs
personnes ou services.
En cliquant droit sur le nom de la feuille et en
slectionnant Couleur d'onglet dans la bote de
dialogue, vous choisirez facilement la couleur
qui convient.
Dans une liste de

pourrez galement
vous intressent plus
commande Filtrer du
travaux raliser, vous

slectionner celles qui
particulirement avec la
menu Donnes.
fiche 7
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
134
Raliser un arrt mensuel d es comptes . .
41
CALCULER LES PROVISIONS

DE DPRCIATION DES STOCKS ET DES CRANCES CLIENTS
L'a pprciation des risques de dprciation d 'actifs incombe le plus souvent au contrleur de
gestion. partir des donnes de gestion, il doit dterminer le caractre probable du risque et
prciser les paramtres de valorisation .
LES OBJECTIFS VISS
Ce risque est revu rgulirement et ajust.
Nous voquerons ici deux risques frquemment

reports : les risques de dprciation de stock et
de crance client.
Le risque de dprciation
de crance client
Le risque de dprciation de stock
de non-recouvrement probable. Des changes
Ce risque se manifeste en cas de mvente ou

lors d'un changement de modle : le stock rsiduel n 'est pas couvert par des ventes suffisantes.
Le contrleur de gestion ou le gestionnaire
produit alertent les responsables commerciaux
en cas de couverture trop importante. En fonction du niveau, un taux de provision sera appliqu (par exemple, au-del de 90 jours : 25 %,
au-del de 120 jours : 50 %, au-del de
150 jours : 75 % et au-del de 180 jours : provision 100 %).
0
.
L'anciennet d 'une crance client est un signe

avec le client doivent permettre d 'identifier la
cause de non-paiement : insatisfaction sur la
qualit, difficult financire, etc. Des solutions
peuvent alors tre mises en uvre, mais si l'on
n'obtient pas de rponse malgr des relances,
une procdure de contentieux est engage et
amne le contrleur de gestion constih1er une
provision. De la mme manire que pour le
stock, selon l'anciennet de la crance et l'avis
du service contentieux, un taux de provision
peut tre dfini.
c:~~ - - p~~tiq~~ :
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH9 1, onglet F41 Provisions
Lo socit FILM+ est amene calculer les provisions de dprciation de ses stocks de camras et ses crances '
~ client. Le tableau obtenu est le suivant :
CALCUL DES PROVISIONS
surstocl
"
6
~-___g~~~~mfL__J
QU91'ltfl~ MSIDC!k !quantrtl d@ vflllep~ ta mon.

Joun1'lUVPrtU,.
tu.:df>ptovtdon val.uun1ta1r. Montantptovlslon
IYJ
1000
ll>
IO OO (
JO _OO<
X>
uoo
>
n
120 ao l
o.oa t
""
4.)0 (IO l
0,00{
10
lfJ(J
'
""
f>Sl),(JO(
.....
l2SO
JlfXJ
""
1.ooc
o.
11
sur cr1nces client

Sonlt ii AI
,.
Mont.an1ucr.m
7..0000f'
.............~..."'"'
3CJ
Mrnu rUnJvlrmt
IT.-dOP"""'OO Montant ptOVIMOft

llO
O,CO%
D,Cllf
5od4'tA2
~(l) {
-Ul
SOCUt,._ M
25000 <
""
l !JOOO')f'.
J.D<
17
li
;
200
ll'5
...o.-
o.00%
.....
.....
'"""''
23"
"""
"""'
lQ
: Zl
:
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
Rali ser un a rrt mensuel des comptes
135
FICHE 41
CALCULER LES PROVISIONS DE DPRCIATION DES STOCKS
ET DES CRANCES CLIENTS
Excel facilite la vie du contrleur de gestion en

offrant plusieurs possibilits de paramtrage,
soit par des menus droulants encadrant les
valeurs retenir, soit en retenant une valeur
prcise stocke dans une table.
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Excel propose deux options.
pourcentage de provision importer, faux). Un

message d'erreur (#NIA) apparatra si Excel ne
peut trou ver une valeur proche ( valeur
proche = faux).
De manire automatique, le pourcentage correspondant au nombre de jours sera affich.
CONSEIL
Vous pouvez imbriquer des formules dans une
rg le de cond ition comme dans notre exemple
Premire option : le menu droulant

pour un choix guid
pour dterminer le pourcentage de provision de

dprciation de stock.
Vous prciserez dans une zone spare de la

feuille les valeurs souhaites (ici, les pourcentages de provision).
=Sl(G4>$L$93;$M$93;Sl(G4<$L$3;0;RECHE
RCHEV(G4;$L$3 :$M$93;2;FAUX)))
Vous appliquerez la commande Validation de

donnes du menu Donnes chaque cellule o
une de ces valeurs doit tre indique.
Dans la zone d'options de la bote de dialogue
qui s'affiche, choisissez le critre Liste puis la
source des donnes (les pourcentages de provision) en slectionnant la zone des valeurs.
Attention, cependant, ne pas en abuser : la

maintenance se rvlerait difficile quelques annes plus tard !
Pour tablir les provisions de dprciation

ou sur risques encourus, vous pouvez procder
de deux faons.
Seconde option : calcul automatique

du pourcentage de provision
par la fonction Recherche V
Option 1 : avec un menu droulant (comma nde Va lida tion de donnes du menu
Crez la table des valeurs : le taux de provision

selon le nombre de jours de couverture, par
exemple.
Vl
POUR RSUMER
Donnes). Cette option prsente l'avantage

d'encadrer strictement les valeurs possibles.
Option 2 : avec la fonctio n RechercheV.
Cette option est uti l iser si les ta ux de
provision sont trs varis.
Dans la zone de calcul, saisissez la formule

=RECHERCHEV(valeur trouver, la table o se
trouvent les donnes, le numro de colonne du
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
Il>
fiche 13

tables
Il>
fich e 21
Prsenter un tableau des cash-Aows
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
136
Raliser un arrt mensuel des comptes _.
TESTER LA DEPRECIATION (IMPAIRMEN1)

DES IMMOBILISATIONS
42
Au moins une foi s par an, la valeur des immobilisations doit faire l' objet d'un contrle au regard
des avantages conomiques procurs : c'est le test d' impairment . Excel fournit les formules
financires pour acclrer les calculs.
LES OBJECTIFS VISS
Le suivi de la valeur des actifs des entreprises

est encadr par la norme IAS 36, qui comprend
toutes les dispositions relatives aux dprciations d 'actifs non couverts par une norme spcifique. Les entreprises doivent, au moins une
fois par an, la clture de leur exercice et/ou
ds lors qu'un indice de perte de valeur est
constat, procder la comparaison de la valeur
recouvrable de leurs actifs leur valeur nette
comptable (VNC). Si la valeur recouvrable se
rvle infrieure la valeur comptable, l'entreprise doit alors passer une provision.
La valeur recouvrable correspond aux flux de
trsorerie actualiss que l'actif permet de gnrer. Si un vnement particulier survient, telle
une perte de brevet par exemple, il faut estimer
les flux futurs et ainsi vrifier qu'ils couvrent
o. . .
bien la valeur nette comptable de l'actif en

question. Ces flux futurs correspondent souvent
la marge sur cot variable.
Deux fonctions d 'Excel, maint enant bi en

connues, vont oprer le calcul de l'impairment.
Avec la formule =SI dans notre exemple, vrifiez si la valeur recouvrable est suprieure la
VNC; si oui, alors pas d' impaimwnt: O ; sinon,
la provision correspondra la diffrence entre
le total des flux actualiss et la VNC. Applique
notre exem pl e, la formule es t
=SI(I7>B6;0;I7-B6).
Pour l 'actua li sation , utilisez l a formule
=VAN(taux d'actualisation;cellules actualiser).
Dans notre exemple, le flux actualis de la premire anne est =VAN($D$9;E6).
..... . . . . . . . . . . . . ....... . . .... .. . ... . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . .... . . . . . . ...... . . . :
c~~ - r;;~tiq~~
partir du zip, ouvrez le fi chier CH9 1, onglet F42 lmpairment

j
FILM+ veut tester la dprciation de ses immobilisations. L'entreprise ralise un tableau de donnes pour le test
d' impairment. Le contrleur de gestion pourra combiner les diffrents ca lculs en utilisant deux Formules d ' Excel :
j la cond ition SI pour comparer valeur recouvrable et VNC, et la Formule =VAN(taux d'actualisation;flux) pour
~ dterminer le flux actualis.
Il obtiendra le tableau suivant :
ValeLr NLtte :..01 '1,L.:JI
flux de trsorene gnerspar le bien con SI der
du bien lmmob1h1
sur sa dure d'ex lollallon ...m~te
150000( 1
6
1
8
9
10
:
flux annuels
Flux actu;lis~
Coefficient d'actuahution
66038 (
0.94339623
6"
IMPAJRMFNT
o,oocl
Taux d"actuahsatioo
1 41980,96
cJ
11
: ..................................................................................................................................................................................................................... :
Raliser un a rrt mensuel des comptes
137
FICHE 42
TESTER LA DPRCIATION (IMPAIRMENT)
DES IMMOBILISATIONS
CONSEIL
Pour dterminer la VAN des fl ux ou-del de la
premire anne, vous pourrez dterminer un
coefficient d' actualisation appliquer ou flux
annuel. Ce coefficient se calcule en divisant 1
par (1 +taux d' actualisa tion) Io puissance du
nombre d'annes. Si vous souhaitez connatre
directement Io voleur actuelle, saisissez toutes
les priodes : ainsi, pour l'anne 3, vous saisirez : =VAN(toux d'actualisation ; 0 ;O ;flux anne 3) .
POUR RSUMER
Pour tester la dprciation ventuelle

d'immobilisations, vous devrez util iser plusieurs fonctions d'Excel.
La formule =VAN{taux d'actualisation ;cellules actualiser) vous permettra de dfinir
les avantages procurs par un actif immobilis
donn.
La reconnaissance d'une dprciation sera
faite avec la formule =SI pour vrifier si la
valeur actuelle nette de ces avantages est
suprieure ou non la VNC.
~fiche 23
Vl
(1.)
'-
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
138
Raliser un arrt mensuel d es comptes _.
PROCDER LA REVUE ANALYTIQUE DES COMPTES
43
La revue analytique des comptes est utile au contrleur de gestion et l' auditeur, car tous deux
cherchent liminer des ri sques non matriss et comprendre une situation qui parat anormale.
en mettant en vidence uniquement les donnes

qui prsentent les carts les plus levs.
LES OBJECTIFS VISS
Une revue analytique des comptes consiste

mettre en vidence des carts importants, des
ruptures ou des inversions de tendances. Ces
carts peuvent tre tablis au regard d'une rfrence budgtaire, historique ou d'un benchmark externe. On peut les exprimer en valeur
absolue ou en pourcentage (valeur relative),
ces deux valeurs pouvant tre complmentaires.
Vous utiliserez la fonction Mise en forme conditionnelle des cellules du menu Accueil, aprs
avoir slectionn la zone de valeurs analyser.
Parmi les options proposes, vous vous intresserez Rgles des valeurs plus ou moins leves,
puis 10 valeurs les plus leves ou 10 % des
valeurs les plus leves. Ensuite, une bote de
dialogue permet de limiter encore p lus le
nombre de valeurs ou le pourcentage et de
choisir ( liJ> illustration ci-dessou s).
Grer par exception consiste rechercher l'efficacit en ne sollicitant le management que

lorsque les enjeux sont levs. Excel peut aider
-- -
Cas pratique
partir duzip, ouvrez le f i chier CH91, onglet F43 Revue Ana
Les ventes de FILM+ font l'objet d ' une revue analytique. On obtient le tableau suivant :
REVUE ANALYTIQUE DE COMPTES

QuantJt<!sde
Ventes de la camra 1
Janvier Fvn r
Rttl2014
Budgct2014
urt
earten%
M~rs
as
24
52
92
...
25
4%
4%
.5S
3
5%
eemple: revue des ventes
Avril
6'1
71
2
3"
Juin
90
8!I
1
l"
Aout Septembre Octobm Novembre Oaimbr11 Total

12
18
40
84
186
136
1.S
22
48
94
!!Il
1
s
Juillet
120
121
1
120
'"
11"
li%
3%
903
959
!>(;
6"
Mettre en forme les N valeurs les plus leves :
Remplissage rouge clair avec t exte rouge fonc
[..___o_K_ _,J [
Annuler
BOTE DE DIALOGUE POUR LES OPTIONS DE MISE EN FORME CONDITIONNELLE
Raliser un arrt mensuel des comptes
139
FICHE 43
PROCDER LA REVUE ANALYTIQUE
DES COMPTES
CONSEIL
Pour tre slectif, il est recommand de slectionner au maximum 20 % des valeurs extrmes,
ou une dizaine en nombre, car un rapport trop
color est illisible. Vous pouvez galement insrer un objet ou une forme (rectangle, cercle) sur
Io zone o l' attention do it tre attire. li est
possib le d'organiser ces objets ou formes en
couches : premier plan ou arrire-plan . Pour
cela, slectionnez l'onglet Mise en page, puis
cliquez sur les boutons Avancer ou Reculer du
groupe Organiser.
POUR RSUMER
Un tableau de donnes doit toujours

attirer l' attention du manager pour l'orienter
vers des dcisions prendre. Il est donc
important de mettre les lments marquants
en vidence. Excel propose de nombreuses
solutions, parmi lesquelles :
le formatage des donnes, caractres gras

ou italiques, peut tre une premire solution
ralise manuellement au cas par cas ;
la mise en forme conditionnelle de cellules
prsente l' avantage d ' une a utomatisation
selon des critres prdfinis ;
vous pourriez galement utiliser la commande Insrer un ob jet ou une forme (rectangle, cercle) sur un chiffre particul irement
important.
.,. fiche 14
.,. fiche 32
Calculer les contributions directes par famille produit
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
140
Raliser un arrt mensuel d es comptes . .
Module 10
METTRE EN FORME
ET PUBLIER UN REPORTING
haque manager a besoin de piloter sa performance. Excel lui fournit des

outils pour lui permettre de contrler son budget et de com muniquer sur
les faits marquants avec des formats adapts.
Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
~
..._, Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
141
Vl
(1.)
143
146
148
Utiliser la mise en forme conditionnelle des cellules
150
....
>w
Calculer les carts budgtaires par niveau hirarch ique
LI)
et en global
ri
152
0
N
V>
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
....92
JJ
~
::0
g
(_')
@
RECHERCHER LES PRINCIPAUX CARTS DANS LES TABLEAUX
44
Le tableau crois dynamique est l' outil indispensable pour analyser des donnes prsentant une
volumtrie importante sur plusieurs variables. Il va permettre de raliser une synthse en croisant
les donnes de diffrentes variables.
LES OBJECTIFS VISS
La gestion par exception est un grand principe

du contrle de gestion. L' identification de
variables clefs des fins de modlisation ou
la recherche de cau ses d'carts pour btir des
plans d'action ncessitent d 'aller toujours
l'essentiel. Dans un environnement o l 'information est plus qu'abondante, la tche n 'est
pas toujours aise. Le contrleur de gestion
pourra utiliser des logici els de requ te spcialiss, mais avec ses possibilits d 'analyses
multidimensionnelles son outil de travail
quotidien Excel peut aussi lui rendre bien des
services.
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Vous utiliserez, dans Excel, la fonction Filtre

du menu Donnes. Son activation ajoute
chaque colonne un petit carr avec une flche
dirige vers le bas. Sur ce petit carr de la colonne que vous voulez trier, cliquez droit et
slectionnez Filtres numriques. Diffrents
critres standard sont proposs avec, en plus,
tout en b as de la bote de dialogue, Filtres
M ettre en forme et publier un reporting
personnaliss. Vous pouvez alors dfinir vos

propres critres.
Pour des analyses avec des critres autres que
des valeurs, les tableaux croiss dynamiques
sont trs pratiques. Slectionn ez le tableau
analyser, puis cliquez sur la fonction Insrer
dans le menu et choisissez Tableau crois dynamique. Une bote de dialogue s'ouvrira et vous
demandera de confirmer la zone d'analyse et
l'insertion du tableau crois dynamique dans
une nouvelle feuille Excel. Dans ce nouvel onglet, vous n 'avez plus qu' faire vos choix de
disposition du tableau en cochant le champ de
donnes et en le faisant glisser vers une des
quatre propositions : Filtre, Colonne, Lignes ou
Valeurs ( .,_ illustration p . 145).
CONSEIL
Dans l'analyse de donnes nombreuses, la slection de la zone peut prendre du temps. Excel
permet une slection en un seul clic si les titres
des colonnes figurent bien sur la premire ligne :
il vous suffit d 'aller cliquer dans la case gauche
entre la ligne 1 et la colonne A. Toute la feuille
est ainsi slectionne.
143
FICHE 44
RECHERCHER LES PRINCIPAUX CARTS
DANS LES TABLEAUX
o. . .
c~~ r;;~tiq~~
. . " . . . . . .
partir du zip, ouvrez le fi chier CH101 , onglet f44 Filtres sur CONSO
partir de l'historique des prvisions de vente de camras chez FILM+, on pourrait souhaiter savoir quelles
rfrences produit gnrent un niveau de chiffre d'affaires entre 60 000 et 1OO 000 , dans quel pays et
quelle poque de l' anne.
On obtient le tableau suivant avec les donnes brutes des ventes :
Montant des
Ventes enC
llbll rfrence
camera HDZA
camera HOZA
mera HDlA
camera
camera
camer11
camera
HDIA
HOZA
HD2A
HDlA
came
camera
camcr.i
camera
HDlA
HDZA
HD2A
HOJA
camera llDIA
179 lAlOOOA
112 lA2000A
185 1A2000A
IS6 1A2000A
92 1A2000A
rTS
camera HDlA
camera HD2A
camera HOZA
camera H02A
camera HD2A
fdtrunum
Famllle produit/ Anne

MOIS
camera HD
2012 dcembre
camera HD
2013 dcembre
2012 Man;
camera HD
2012 Octobre
camera HD
camera HD
C.Amra HD
camera HD
camera HD
camera HD
Camera HD
camera HD
2012 juin
20U novembre
2013 Mars
2013 Octobre
2013 mai
2013 juin
2013 novembre
2014 Mars
2014 Octobre
2014 Janvier
2014 avrll
2014 mai
2014 novembre
camera HO
camera HD
camera HD
camera HO
camera HD
camera HD
Filtra sur conso
quantits N"centre
160 All
180 All
450 BRES
400 BRES
TCOfiltre
essai TCD
CONSO
PCt enC
62400,00C
63000,00C
81000,00C
300 BRES
200 BRES
500 BRES
450 BRES
200 BRES
300 BRES
750 BRES
545 BRES
486 BRE.'i
'62 BRES
190 BRE'i
231 BRES
233 BRES
nooo,ooc
180
nooo,ooc
99000,00C
66000,00C
90000,00C
81000,00C
66000,00(
99000,00(
82500,00(
340
340
102000.00(
68000,00C
170
170
300
76!500,00C
60000,00(
300
300
170
170
300
300
300
300
98100,00C
87480,00(
86460,00C
62700,00(
762.30,00C
76890,00C
lndtcatturs F1
Vente Interne en c
54400,00C
340
61200,00C
180
81000,00C
340
reportmg ..
asooo,ooc
90000,00C
~000.00C
'2650,00C
82620,00C
78600,00C
~7000,00C
69300,00(
69900,00C
Avec un tableau crois dynamique, on peut choisir loisir les donnes souhaites, comme ci-ap rs, avec les
ventes en quantit et valeur des camras HD de l'anne 2014 et sur les marchs France et Allemagne confondus.
f amille proau1t / ..erv1ces uime<a HU
Anne
2014
N" ntre
( Plusieurs l ments)
..
tiquettes de colonnes
camer HDlA
tiquettes de 1ignes
Vl
(1.)
0.....
>w
camefa HD2A
To
Somme d e Montant des Ve ntes en C Somme d e quantits Somme d e M onuint des Ve ntes e n c Somm e d e qiuntits
Janvier
36940,0DC
231
55 140,00C
Fvrler
8390,0DC
51
12570,00(
39
17590,0DC
106
136
170
260
225
20
73
26600,00C
82
34050,00C
105
42490,00C
131
Mars
Avril
22590,0DC
Mal
28 250,00C
Jui n
42450,0DC
Juillet
asaoo,ooc
Aout
3100,0DC
174
63540,00C
l'J8
57880,00C
176
4 650,00(
1S
16800,00C
ri
Octobre
26480,0DC
1n
38940,00C
54
126
0
N
Novembre
41520,0DC
263
61580,00C
196
Dcembre
71430,00C
442
106810,00C
335
348360,00C
2149
521 O'i0,00 c
1631
LI)
.....
;:;.
Sept embre
al gn ral
11 320,0DC
01
;:
>-
Cl..
0
144
Mettre en forme et publier un reporting _.
FICHE 44
RECHERCHER LES PRINCIPAUX CARTS
DANS LES TABLEAUX
Champs de tableau crois dynamique

0N"rffronu
0
Pour &n~er un rapport. ch0tc;.i~z
de5chlmpsdans la h5tede.champs
de tableau aolsc! clynmiqu<'
Libdl< ril&.n<
0hmilloproduot/SCMS
0 /lMh
Mot<
OQwnbtt>
0 ..,,. .......
oo....
0
N"c<ntrt
T fll.TRl.s
1 COl.ONl>U
= UGH!S
VALl.UR>
BOTE DE DIALOGUE POUR L'INSERTION D'UN TABLEAU CROIS DYNAMIQUE
POUR RSUMER
Pour analyser un tableau de donnes numriques ou autres, Excel dispose de deux commandes
intressantes : le filtre et le tableau crois dynamique.
Un filtre sur les donnes peut tre entrepris avec la commande Filtre du menu Donnes. Excel vous proposera une personnalisation de vos filtres pour qu'apparaissent uniquement les donnes qui vous intressent.
Le tableau crois dynamique obtenu dans le menu Insrer va vous permettre de raliser un tableau de
synthse en comptant par exemple les effectifs d' une variable ou en croisant deux variables (l'une en ligne
et l'autre en colonne).
11>
fiche 7
vi
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
8::>
Cl.. Q
0 ('.)
145
45
DFINIR LES FORMATS DE CELLULES
La performance d' une organisation se mesure avec des indicateurs quantitatifs s' exprimant dans
diffrentes units ou sous forme de ratios. Un reporting doit donc afficher clairement les spcificits de chacun de ses indicateurs.
un mme format de prsentation des informa-
LES OBJECTIFS VISS
La mise en uvre d'une stratgie amne dlguer des pouvoirs aux principales organisations : commerciale, recherche et industrielle.
Ces pouvoirs ncessitent des ressources en capital, humaines ou autres. Aussi, la direction gnrale sera soucieuse de vrifier que ces moyens
sont bien utiliss et permettent d'atteindre les
objectifs stratgiques. Ce contrle se concrtise
par un reporting rgulier (souvent mensuel) des
units dcentralises auprs de l'unit centrale,
une date fixe par avance. Ce reporting utilise
o. . .
c~~
p~~tiq~~
tions pour faciliter la consolidation.

Excel ralisera ce formatage car chaque cellule,
un choix est possible : nombre, montaire,
pourcentage, comptable .. .
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
Pour paramtrer une cellule, ouvrez la bote de

dialogue Format de cellule qui propose les diffrentes options. Il vous suffit de cliquer droit
sur une cellule pour y accder ( ~ illustration cicontre).
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
~
partir du z:ip, ouvrez le fi chier CH 10 1, onglet F45 Indicateurs Fi

L'organisation logistique et industrielle FR-SC pourrait avoir un reporting auprs de sa direction gnrale,
comme dans l' exemple ci-dessous, en dtaillant sa matrise des cots de production et ses principaux actifs.
On obtiendrait le tableau suivant :
CENTRE de RESPONSABILITE:
1
1
Vl
ooc
ooc
o.oc Rkulta1 Optratlonntl
OO<
0.0 <
O,Of
51,or
o.oc Akultat f na~ler et cc~ouonMI

0,0( RFSUl TAT COMPTABlC
0,0(~
1C
1(
oc
13
..
oc
..
-(
oc
oc
15
16
>w
11
LI)
18
ri
19
0
N
20 1
21
22
2J 1
24
.....
;:;.
01
;:
>o.
~4
o.oc co~1 do.. capital sur lei ac1ik ora11onnel 1.:. reooner en nga1ifl
o.oc
10 1
11
I'
0.....
c,.....;J l!wf.ri ,.
c.um...r,.;e1
11<. ,,,.,,.o,"" ,,...,. ornr.r onott ""'~t....
i4u""""cl..Mm
(Al COMP'TI ~RESULTAT
(1.)
Aw!..lM.u~
hrl Mars
0,0{ RFSUl TAT RFSIOU[I
oc
1(
(
()(
0(
o..,,.~
n'"t
oo c
a.oc
o.oc
ooc
OLD(
O,(JC
o,oc
O,O C
2C
tC
lC
oc
oc
oc
"'
oc
4(
< Crffnc~ 0,iMl d a1.:trn dfblteurs

O c Ottt#S fourntss.tur tt il i.rtrn dettes dexolottauon (~ rf'P(Wtl'f f'n positif)
<
oc
oc
oc
oc
Tot.i~rnlondul~ r~I
4(
5~
Tot.. Adibopbtlonncb
6(
1(
__(
0(
0(
0(
Stocb
0 ( lnvfl'tiu.ements
0-""!lnwstts.SotfNntsfA,'C dPS actifs 1mmob1l1sk
(Cl [fffCTI~
"""'
O,!ft!
C>.O!'
0
0
ol
0 TnnPOtl lr"
ol
ol
o To1.ic1n crrrcnrs
o:
e>sa
co
CO.'lSO
o.oc
a.oc
o.oc
o.oc
o.oc
19) n1w1 tr.n ci. ..,100<1

1 ( V11lcur hcttr Comptabte drs octifs lrnmobdlZ
ol
TCD ' il!re
"
~frn4'""1t
lnd1ataurs Fi
reportJng depens'1>
tQlli
budqeWro
oc +
Dans ce tableau, on pourra faire fig urer des donnes montaires, du texte et des nombres.
.. ............................... ....................................................................... ...............................................................................................................
146
M ettre en forme et pub lier un reporting _...
FICHE 45
DFINIR LES FORMATS
DE CELLULES
Format de tlule
-----..
Nombre
AfigMmnt
s;atgont :
Standard
Nom br
Polle
Extmpl
lSffltiO!t
Comptabilit
lOat
Hturt
Pourctntag
fraction
Scttn!H1qu
Ttxtt
Spcial
~nonnahsee
Nombrt cl .1ti!c11nalts :
Symbol
El
[1ombrt ngatifs :
1 234 10(
-1234,10 (
123410 (
lt< lormats Moni!talrt sont utllisi!s pour ds valwn montatros gi!ni!rals. utihsu lts formats
Comptabltlt pour allgnr lt< dd maux dans un colonne.
OK
1(
Annultr
BOTE DE DIALOGUE POUR CHOISIR LES OPTIONS DU FORMAT DE CELLULE
CONSEIL
La duplication d'un fo rmat de cellule est automatique quand on la copie en tirant la croix de
copie vers d' autres cellules. Vous pouvez ga
lement copier uniquement le format d'une cel
Iule, sans dupliquer les formules ou les valeurs.
Pour cela, aprs la copie lCtrl+C), choisissez
Collage spcial en cochant uniquement Io case
Format.
vi
(1.)
0.....
POUR RSUMER
Le clic droit sur une cellule est un rflexe

que tout utilisateur d ' Excel doit acqurir,
notamment pour dfinir un format appropri.
Cette commande Format de cellule offre, en

effet, la possibilit de prciser le type de format pour un nombre, l' a lignement et la police
souhaits, la prsence d'un type de bordure
dans le tableau, les couleurs de remplissage
et, ventuellement, de protger la cellule d'une
modification.
Ces formats pourront tre recopis en total it
ou partiellement. Dans ce cas, vous devrez utiliser les commandes Copier, puis Collage spcial
et slectionner ce que vous voulez copier.
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
o.
8::>
('.)
@
fiche 18
147
46
DFINIR LES FORMATS DE PRSENTATION
Un reporting prsente des informations en vue de faire ragir le management. Il s'agit donc de
mettre en vidence les points majeurs pour que ce dernier puisse rapidement dcider des actions
engager ; les diffrentes options de prsentation des donnes vous y aideront.

LES OBJECTIFS VISS
Alignement (centr, gauche, droit ... ) ;
La prsentation de reporting est un outil de
Remplissage (couleur d'arrire-plan ou de

motif);
travail pour les contrleurs de gestion et un

outil de communication pour le management.
La forme de prsentation a donc son impor-
Bordure (style ou prslection) ;

Police (caractres, soulignements, style normal, italique ou gras, couleur et taille).
tance. On pourra mettre en vidence les zones

de saisie des donnes, les zones de calcul automatique, et celles o les donnes sont importes
Pour acclrer le formatage, vous pouvez aussi

utiliser les options prdfinies d'Excel : dans le
menu Accueil, choisissez Style de cellules ou
Mettre sous forme de tableau, ou encore Format
puis choix de la taille, visibilit et protection.
Vous utiliserez, dans Excel, le format de cellule

sur les onglets :
L'insertion de commentaires pour une cellule

peut se rvler trs utile quand il y a un doute
d'autres feuilles.
o. . .
c~~
.
:
p~~tiq~~ -
partir du zip, ouvrez le fi chier CH 10 1, onglet F44 Indicateurs Fi

Le reporting de l'organisation logistique et industrielle FR-SC prsente en blanc les donnes sa isir, en jaune
les valeurs importes d ' autres feuilles et en gris les cellules calcules.
On obtient le tableau suivant :
CENTRE de RESPONSABILITE
Rel Mm
Virlan~ --vt'"':n lll~
Budi7et M"
o,oc
o.oc
ooc
ooc
o.oc
ooc
ooc
o,oc
Vl
1
1C
oc
4C
oc
oc
oc
>w
0
N
..._,
;:;,
01
;:
O{
1
1
1
1
>-
Cl..
0
..
oc
!!
LI)
ri
oroli! d1,,-nee ooillVeJ

(A) COMPTE DE R!SULTAT:
Rkultat Oprattonn.-1
t
Ot'I
Cumulrttl
Cumul Budget Vrln wmule

1
ooc
ooc R.6su1Ut ftnandet et c.xc:apuonnel
ooc RESULTAT COMPTABLE
o,oc Cot du ca,eltal sur I~ actifs o_er:>tlonncls ( r~er en n~1,llfl
oo c RESULTAT RESIDUEL
1 BI~N _Il_ -~!L__
2C
(1.)
0.....
. . .... ...... .... ... . .. . . . ... . . . . . . . ... .............. . . ........ . . . . . . ..... ... . . . . . . ... . .. :
0,0C
o.o~
0,0{
o.oc
ooc
o.oc!
ooc
o,oc
o,oc
o.ot
ooc
ooc
o.oc
1 c Valeur Nette CO~ble d .. actifs lmmob11!5M

OC Stocn
2C
lt:'
lt
oc
4C Cr~nscllcnts
tcur>
----- - -ota111resdb1
-
oc
oc
ocl
oc
4t
0(
oc
4~
--- -
--
OC Df'ttH foumrsw.ur et autrHdettn d'e1:~01taUonJ_ ~~Pfen,.eos.tb

4 c Total Besoin"" fonds de roulement
' ( Total Actits~honnf'f\
o ( lnvC'Stiufomf'flt5
Of
4 '
6
,(
Ot.1
Ot:
Of
O.tnlor
O,O'll
O.O!I
o.~
omo
0
0
0 Pflman.!nt
ol
0 T~Dtt21fe
ol
oi
0
0
'
P'.Total dP rnrn1rs
01
!Il
O.G"i lnve'1kwment""./VNC des ~rtffs lmmobill\fs
rci.rmcms:
.,
Dans ce tab leau, les donnes en gris sont protges.

:..................................................................................... ........................................ ............... .......................................................................... :
148
Mettre en forme et publier un reporting . .
FICHE 46
DFINIR LES FORMATS
DE PRSENTATION
sur la donne ou quand une prcision est ncessaire. Faites un clic droit sur la cellule et choisissez Insrer un commentaire. Saisissez ensuite
le commentaire dans la zone de texte qui
s'ouvre, puis validez. Pour indiquer qu'un
commentaire est insr, la cellule prsente, dans
son coin haut droite, un petit bandeau rouge.
POUR RSUMER
Un tableau de donnes avec un format

clair est la garantie de bien faire comprendre
ce que vous souhaitez.
Pour vous faire gagner du temps, Excel
propose des formats standard de tableaux.
Dans le menu Accueil , choisissez Style de
cellules.
CONSEIL
Autre option : dans le menu Accueil, choisissez Mettre sous forme de tableau (diffrentes
couleurs et agencements de tableaux).
Il est conseill de pro tger les cellules o un

calcul est ralis de manire automatique, afin
que l'on ne puisse pas les modifier. Pour cela,
dans le format de cellule Protection, verrouillez
la cellule. Pour activer Io protection, affectez un
mot de passe la feuille de calcul dans le menu
Rvision (dans notre exemple, le mot de passe
est eyrolles ).
Il>
fiche 32
Il>
fiche 43
149
47
UTILISER LA MISE EN FORME CONDITIONNELLE DES CELLULES
Dans ses fonctionnalits de base, Excel propose un paramtrage qui vous permettra d' automatiser
la mise en forme des cellules d' un tableau selon leurs valeurs.
LES OBJECTIFS VISS
Nous avons soulign l'importance d'une prsentation structure pour un reporting. En tant
qu'outil de contrle de la direction, il doit
cibler les points sur lesquels le management
aura prendre des dcisions. Ce ciblage peut
tre laiss l 'apprciation du lecteur qui
slectionnera les inform ations utiles parmi
toutes les feuilles du rapport. On comprend
bien que cette slection prendra du temps
sans tre un gage de qualit. Ce temps prcieux sera mieux employ s'il est engag dans
l'action.
Excel peut raliser ce ciblage de manire automatique en fonction de rgles prdfinies par le
concepteur du reporting. Parmi les mises en
forme, nous voquons ici la mise en forme
conditionnelle, c'est--dire la dfinition d'une
forme particulire (couleur, taille de police, etc.)
d'une cellule contenant des donnes num-
riques si celle-ci respecte la condition dfinie

(valeur suprieure ... % en dessous de ... ).
Dans le menu Accueil, slectionnez Mise en

forme conditionnelle puis Nouvelle rgle de
mise en forme. Parmi les options proposes,
choisissez la premire : Mettre en forme toutes
les cellules d'aprs leur valeur. Puis choisissez le
style de mise en forme dans le menu droulant
(dans l'exemple, jeux d'icnes) ainsi que le style
d'icne (dans le tableau d'exemple, nous les
avons fait varier : rond ou croix pour montrer la
diversit de prsentation). Il reste maintenant
dfinir la rgle pour dterminer quelle icne doit
s'afficher en fonction de la valeur de la cellule.
Le type de valeur est le plus souvent un nombre,
mais on peut utiliser un pourcentage ou une
formule. Les critres de valeur sont renseigner
dans la colonne Valeur, comme le montre la bote
de dialogue ci-aprs (Ill> illustration ci-contre) .
.....
;:;.
01
;:
>Cl..
0
. Dans ce tableau, nous avons fa it figurer, pour chaque colonne des carts budgtaires, une mise en forme parti-
l culire : insertion d'icnes ou remplissage de la cellule avec un code couleur type feux tricolores ou vert = tout
! va bien, jaune = attention et rouge = alerte danger.
=--=
150
M ettre en forme et publier un reporting . .
FICHE 47
UTILISER LA MISE EN FORME
CONDITIONNELLE DES CELLULES
Nouvelle rgle de mise en forme

St!lrctlonnu un typr dr rrglr :
.. Mtttrr rn lormr toutts lts ctllults d"aprt!s ltur valtur
.. Apphqurr unt m11r tn formt umqurmtnt aux crllults qui contienntnt
.. Apphquu unr m11r rn formr umqurmtnt aux valturs rangi!ts parmi les prrm1irr1 ou lts dun1t!rr1 valturs
.. Apphquu unr m1sr rn formr un1qurmtnt aux valrurs au-dessus ou tn drssous dt la moytnnt
.. Apphqutr une m11r tn formr un1qurmtnt aux valeurs umquts ou aux doublons
.. Ullhstr unt formult pour dttrmlner pour qurllts ctllules Ir format sua apphqui!
Modrhtr la drscnptlon dt la rt!gle :
Appliquer une nuse en f~ .i toutes tes cellule d'~s leur v*"1' :
Slylr dt m1st rn formr :
Style d'icne :
61h<htr l'lc6ne umqurmrnt
Alfichtr <haqut Icne tn fonction de ces rgles

k6~
IYl>e
~ Pourcrntagr
] 11la valtur ut
===~.,
;::::::!
Il
~ Pourcrntagr
< fil ri
11< 33
OK
BOTE DE DIALOGUE PRSENTANT LES DIFFRENTES OPTIONS DE MISE EN FORME DES CELLULES
Dans le tableau de notre exemple, la cellule d'cart

mensuel sur les revenus apparat avec une icne
rouge, car sa valeur est ngative. La cellule d'cart
cumul sur les revenus apparat avec une icne
jaune, car sa valeur est comprise entre 0 et 500.
CONSEIL
La mise en forme conditionnelle des cellules est
en fait un format parti culier. Vous pouvez donc
le recopier sur d' autres cellules sans avoir
vi
(1.)
0.....
refaire le paramtrage. Il est conseill de vrifier

que les mmes rgles s'appliquent bien, voire
d'ajuster les valeurs au besoin, ce qui pourrait
tre le cas entre des valeurs d'cart mensuel ou
des valeurs d 'cart cumul.
>w
LI)
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
POUR RSUMER
La mise en forme conditionnelle de

cellules dans Excel est un bon moyen pour
mettre en vidence un fait marquant, mais il
ne faut pas en abuser.
Excel propose dans le menu Accueil cette
fonctionna lit qui vous permet d ' insrer
des icnes, de remplir les cellules avec un
code couleur type feux tricolores quand une

condition est ralise.
Vous pouvez recopier la rg le dfinie sur
d' autres cellules du moment que la condition
reste la mme.
;:;. w
01
;:
>-
o.
8::>
~ fiche 32
('.)
@
~ fiche
43
151
48
CALCULER LES ECARTS BUDGETAIRES PAR NIVEAU

HIRARCHIQUE ET EN GLOBAL
Une prsentation hirarchi se de donnes peut offrir a ussi bien une vision trs synthtique qu' une
vision dtaille. Cette option est bien utile pour les rapports d' carts budgtaires.
Excel peuvent rpondre ce double objectif, ce
LES OBJECTIFS VISS
qui vitera au contrleur de gestion de devoir
Le management doit disposer la fois de donnes de synthse pour avoir une vision d'en-
prparer de nombreux rapports sous des formes
semble sur son centre de responsabilit et
diffrentes. Ce temps sans grande valeur ajoute
d'informations dtailles pour pouvoir analyser
pourra tre investi pour accompagner le mana-
o. .
toute drive ventuelle. Les rapports tablis avec

_ .c~~
p~~tiq~~
gement dans la construction de plans d'action.
. . "" . . . " . . . . . . . . . . . . . .... ... . . . . . . . . . . ..

~
A partir du zip, ouvrez le fi chier CHl0-1, onglet F48 Ecart bu (fonction)

:
Pour la socit FILM+, un reporting des effectifs prsent par pays, par fonction et par direction avec des
donnes budgtaires, ralisations et ca rts budgtaires pourra se prsenter avec des niveaux de synthse
: automatiques comme suit :
p.,Y>
rOn
Ohcd1u11
(..art
Total gnral
-2
Total LOG
-3
FR
LOG
FR-SCmod
FR
LOG
FR-SC mol
0
0
0
0
Total SUP
:FR
SUP
FR
RD
FRSUPP
Total RD
FR RD
Total CO
FR
CO
FR-CO
BRES
CO
BRES-cO
"L'
CO
ALL-CO
-1
: partir duzip, ouvrez le fichier CH101 , onglet F48 cart bu (pays)

Par ..
IFotn..uun
011~"'"'"'~
Total FR
FR
R __I
Bu
42
32
Total gnral
LOG
FR-SCmod
20
cart
30
-2
18
4
-2
-1
0
0
FR
LOG
FR-SC mot
(1.)
FR
SUP
FRSUPP
0.....
FR
RD
FR-RD
>w
FR
CO
FRCO
LI)
Total BRES
5
5
Vl
ri
Total All
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
0.
0
-2
40
1
1
-1
Les boutons + et - permettent par un simple clic d' afficher le dtail ou la synthse (sous-tota l). On peut donc
montrer le dtail de FR ou, en cliquant sur son bouton - , seulement le sous-total figurant ligne 4. Ce qui est
possible pour des lignes l'est galement pour des colonnes; a insi seul l'cart peut tre montr en cliquant sur le
bouton (figurant au-dessus de la colonne F) .
:............................................. .......................................................................................... ............................................................ ................... :
152
M ettre en forme et publier un reporting _...
FICHE 48
CALCULER LES CARTS BUDGTAIRES
PAR NIVEAU HIRARCHIQUE ET EN GLOBAL
Aprs avoir tri les donnes par colonne, slectionnez les cellules du tableau de rfrence.
Dans le menu Donnes, Sous-total, une bote de
dialogue va programmer les choix de synthse :
quels sous-totaux et pour quelles valeurs ?
Sous-total
i;haque changement de :
Pays
Ythser la fonction :
Somme
Aj.Q.uter un sous-total :
Pays
Pour afficher les sous-totaux en dessous des

lignes Dtail, pensez cocher Synthse sous les
donnes dans la bote de dialogue. Vous pourrez
galement effectuer ces oprations avec Donnes
et crer un plan automatique. Pour supprimer
des regroupements, toujours dans le menu
Donnes, optez pour Dissocier sur la slection
souhaite du tableau.
CONSEIL
Si vous souhaitez, dans un mme tableau, crer
des sous-totaux plusieurs niveaux (voir fichier
CH l 0-1, onglet carts multiniveaux), crez le
prem ier niveau comme prcdemment pu is
rutilisez la commande Sous-totaux en prenant
garde de dslectionner la case Remplacer les
sous-totaux existants avant de valider .
El
El
Fonrt1on
Direction
./ Bu
L!; Reel
./ ecart
./ Bemplacer les sous-totaux existants

Saut de page entre les groupes
Synthtse sous les donnes
( Supprimer tout ] ._
l __o_K_ __,I ( Annuler
BOTE DE DIALOGUE POUR RALISER

DES SOUS-TOTAUX EN MODE PLAN
Notez que vous pouvez grouper des colonnes

pour allger le nombre de donnes affiches.
Aprs avoir slectionn les colonnes grouper,
allez dans le menu Donnes, puis cliquez sur
Grouper.
vi
(1.)
POUR RSUMER
Excel permet d'ta blir des rapports

partir des donnes de synthse pour mettre en
vidence les carts budgtaires.
En classant vos donnes avec la commande

Donnes, Trier, vous pouvez demander
Excel de ra liser automatiquement des
sous-totaux : slectionnez les co lon nes
sur lesquelles des sous-totaux doivent tre
obtenus, puis utilisez la commande Sous-total
du menu Donnes.
Excel va insrer des boutons de hirarchie
(+ et - ) q ui vous permettront d'afficher plus ou
moins de dta ils.
'-
>w
LI)
..,. fiche 37
ri
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
;:;. w
01
;:
>-
Cl.
8::>
Q
('.)
@
153
l/J
(lJ
0'-
>-
UJ
LI)
.-t
@
.......
..c
01
;:::
>
o.
0
Module 11
CRER ET METTRE EN FORME
UN TABLEAU DE BORD
OPRATIONNEL
a mise en forme d'un tableau de bord va s'appuyer sur toute la palette d 'outils
visuels disponible dans Excel : couleurs, graphiques, images, formes sp-
ciales ...
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
~
..... Q
.r;. cG
01
;: 8._
~ Q
0
('.)
155
Vl
....
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
157
159
Concevoir les feuilles de dtail du tableau de bord
161
Insrer des graphiques sparkline,
(1.)
>w
11fl
des liens et des formes automatiques
163
165
STRUCTURER ET SLECTIONNER LES INDICATEURS
49
Le tableau de bord est un outil de pilotage et d' aide la dcision regroupant une slection
d' indicateurs. Ces indicateurs sont organiss en systme et suivis par un mme responsable. Ils
doivent l' aider connatre, comprendre, prvoir et agir.
Le tableau de bord s'articule autour de deux
LES OBJECTIFS VISS
Un indicateur de tableau d e bord peut tre dfini

de la manire suivante : information qui doit
aider un acteur conduire une action vers
l'accomplissem ent d 'un objectif, ou p ermettre
cet acteur d'valuer le rsultat d'une action.
catgories d 'ind icateurs : les indicateurs de

p erformance d 'une p art, qui mesurent le rsultat des action s, et les ind icateurs de pilotage
d'autre p art, qui m esurent l'avancem ent des
actions.
o c~~ p~~tiq~~ ;
.
~
~
~
~
~
j
~
partir du :zip, ouvrez le fi chier CH 11-1, onglet F49 Type graphs

Pour cl orifier le ta bleau de bord de FILM+, on utilisera ici les principaux graphiques de la palette d' Excel
selon leurs caractristiques :
- un graphique correspond un besoin porticulier ;
- des courbes montrent une volution et des tendances ;
- un graphique en secteur ou anneau illustre une analyse ;
- les histogrammes empils sont bien adapts pour mettre en vidence une volution analytique ;
- le radar donne une bonne vision d'ensemble pour prsenter une synthse.
CA cumul fin Juin
CA cumul
70000
65000
EOOOO
55000
50000
45000
40000
35000
!0000
25000
20000
15000
10000
5000
CAMERAS HD CAMBIAS PRO. fcnnltlon

Janv!l!f
FNril!f
Mars
Avrl
Mal
han
Structure du CA cumul vs Objectif

80000
60000
20000
CA Mtt ri
CA strvlCrs
ObJtll cumu"
=-=
Crer et mettre en forme un ta bleau de bord oprationnel
157
FICHE 49
STRUCTURER ET SLECTIONNER
LES INDICATEURS
Cet outil formalise et modlise donc les principales relations de cause effet au sein des organisations.
CONSEIL
Pour diffrencier, dans un histogramme ou une
barre, les donnes prsentant une inversion de
tendance, modifiez leur couleur d 'apparition .
Pour montrer les carts de chiffre d'affaires par
rapport au budget sous forme d'histogramme,
cliquez droit sur la srie de donnes, choisissez
Mettre en forme une srie de donnes,
Remplissage et Inverser si ngatif. Toute donne
ngative sera affiche dans une couleur diffrente . Pou r choisir les co u leu r s, co chez
Rempl issage uni.
Le tableau de bord est galement un outil de

communication entre le manager et son quipe,
avec sa hirarchle et avec ses collgues. Il se doit
donc d'tre visuel pour faciliter la comprhension et prsenter un nombre limit d'indicateurs.
Excel facilite la construction d'un tableau de
bord car il combine l'importation de donnes,
leur calcul et leur reprsentation graphique.
L'organisation d'un tableau de bord compte trois
parties : une feuille de donnes, une page de
garde et une ou plusieurs feuilles de dtail.
COMMENT UTILISER
Vous ferez appel la commande Insrer

Graphiques aprs avoir slectionn les donnes
reprsenter visuellement. Pour chaque type de
graphique, Excel propose diffrentes options,
2D, 3D, graphiques combins, et peut vous
suggrer un graphlque dans l'option Graphiques
recommands. L'intrt de cette option est que
vous pouvez visualiser le graphique avant mme
son insertion.
Il>-
fiche 9
Vl
POUR RSUMER
Les ta bleaux de bord uti lisent fr-
quemment des g raphiques pour montrer des

rsultats.
ExcEL ?
Vous choisirez , dons Excel, Insrer Graphiques aprs avoir slectionn les donnes
reprsenter visuellement.
Excel a prvu la plupart des formes g raphiques simples : histogrammes, secteurs,
courbes, nuage de points, radars... q ue vous
pourrez combiner dans un mme graphique
si vous devez reprsenter plusieurs sries de
donnes (rel et budget, par exemple).
Il>- fiche 52
Insrer des graphiques sparkline, des liens et des formes
automatiques
Il>- fiche 50
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
158
Crer et mettre en forme un tableau de bord oprationnel _.
50
CONCEVOIR LA PAGE DE GARDE DU TABLEAU DE BORD
L'organisation d' un tableau de bord avec Excel compte deux parties : une page d e garde et une
ou plusieurs feuilles de d tail qui sont gnres partir d' une feuille comprenant, sous forme de
tableau, les donnes de base. Voyons d' abord comment raliser la page de garde.
donne une vue d 'en semble sur la ralisation

des missions. Elle doit respecter la ch arte
graphique de l'organisation avec un emplacement spcifique des images ou logos q ui
doivent figurer sur tout document de l'entreprise.
LES OBJECTIFS VISS
La page de garde va donner son lecteur une

vue synthtique sur les rsultats obtenus, les
perspectives et les ventuelles actions engager.
Les graphiques qui y figurent seront gnrs
partir de la feuille des donnes de base.
Excel permet d'enrichir la prsentation de cette

page avec des graphiques, et l'insertion d 'objets
et de zones de commentaires.
La premire page d'un tableau de bord est sans

doute la p lus importante du document, car elle
- -
Cas pratique
partir du :z:ip, ouvrez: le fi chier CH 11-1, onglet F50 Page garde ou Scorecard
La page de garde du tableau de bord pourrait se prsenter ainsi :
TABLEAU DE BORD A FIN :
MARS
Notre mission Oveloppement,, Rentab1 :,Quallt~
QMLO!'!f"100
RENTAllll
__l!J;
Evolution du Rsultat d 'exploitation

!iOOOO<
9Y. """
"""
l>.
R'0,"'5!
<IOOJD(
.....
Ecart de dveloppement en nbre de franchiss
,,/
50000(
20000(
-Pmfit:b&qet
-Pn;lfi?: ra;afise
lft;an (Pn:lfltbudcl!:t
r..s1Hn (PrgfjttJud&11il
0
Lll"IHR(Pnlfitbudeif
QUAUTE a!ENT
vi
_._,.,w
0.....
-blqa
(1.)
OUAU!E PERSQNNfl
Heures de formation du personnel
Taux de sat1sfact1on
,._
~ des fr.ntiRi
120
100
>w
LI)
ri
IO
..,
"":zo
0
N
Vl
_gi
..._, Q
>-
_.........
;:;, w
01
;:
>Cl..
Y.am. d!SdlffCSfruul
8::>
Q
('.)
@
type graphs
Page garde
SCORECARD
Donnes Sources
page detad
source deta1I
sp
: ......................................................................................................................................................................................................................:
159
FICHE 50
CONCEVOIR LA PAGE DE GARDE
DU TABLEAU DE BORD
COMMENT UTILISER
ExcEL ?
CONSEIL
le tableau de bord sert aussi donner une
perspective, une tendance pour les priodes
suivantes. Avec des indicateurs prsents en
courbe (ventes, rsultat d'exploitation, etc.),
Excel offre la possibilit d'ajouter une courbe
de tendance avec son quation de rgression .
Un cl ic droit sur la courbe ouvre une bote de
dialogue qui propose l'a jout d'une courbe de
tendance. Cochez le type de courbe choisi
(linaire, logarithmique, polynom iale ... ) et l'affichage de l'quation sur le graphique.
Dans le menu d'Excel, faites appel la commande Insrer Illustration, puis Image pour
utiliser des images locales de l'entreprise respectant une charte graphique dfinie.
Vous pourrez galement choisir Image en
ligne pour afficher des images de la bibliothque Clipart Office. partir d'un thme
donn, Excel vous proposera diffrentes
images.
Pour bien isoler les commentaires qualitatifs sur
les rsultats prsents, dlimitez la zone voulue
avec le bouton raccourci Bordure du menu
Accueil : bordures extrieures ou bordure
paisse en encadr.
Certains graphiques peuvent paratre peu
visuels, avec un effet aplati . C'est le cas
lorsque la srie de donnes prsente peu de
variations. Vous devrez alors rechercher amplifier tout cart en adaptant l'chelle des ordonnes : faites un clic droit sur l'axe, puis adaptez
la mise en forme del' axe en changeant les limites
suprieure et infrieure.
POUR RSUMER
La page d e ga rde du tableau de bord

doit donner une vue d'ensemble sur la ralisation des missions.
Les tableaux de bord utilisent frquemment des

graphiques sous forme de courbes ou d'histogrammes pour montrer des rsultats historiques.
Pensez donner des commentaires qualitatifs dans un encadr ou dons une bulle proche
des graphiq ues. Votre tableau de bord n'en
sera que plus percutant !
fiche 9
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
160
Crer et mettre en forme un tableau de bord oprationnel _.
CONCEVOIR LES FEUILLES DE DTAIL DU TABLEAU DE BORD
51
Les feuilles de dtail reprennent les indicateurs de performance et les couplent avec leurs indicateurs de pilotage, de manire montrer que la situation est sous contrle ou pas.
actions progressent comme escompt. Ce forma-
LES OBJECTIFS VISS
lisme des relations de cause effet nous incite
Le manager consultera les feuilles de dtail pour

savoir plus prcisment quelle dcision prendre
s'il dcouvre un problme au niveau de la
page de garde.
bien structurer la feuille.

Le contrleur de gestion sera donc attentif
indiquer en toutes lettres l'indicateur de performance au regard de la mission du centre de
Elles ont pour but de prciser de manire analytique les rsultats obtenus et de montrer si les
responsabilit, puis les variables d'action qui
oooooooc~~r;;~tiq~'~''''" ''''''''''"''''''''oooo., 0000000.,0000"''''000000"'"'"''"'''"''''"00'"'''"'''00"'' ''''''00,.1

partir du zip, ouvrez le fi chier CH 11-1, onglet FS 1 Page dtail
On imagine que le centre logistique et industriel a pour mission de scuriser les conditions de travail de ses
~ salaris.
.
MOISOEXXXX
J DE BORD SECURITE AU TRAVA!l
.,. .......
--..1~
......,_..,,.,_.~
tPffoOll'1. tn rtvntons d snronn::mcn st

Mt'l"C C:"l':!'rlt' Pf~ f1 te o .,
L.. b114a.e clJMrrid~i1: donc.se po.asynr ln ptodld!S P10t1.
Al1ratlM
ilft:t'4"~4' .... ~P'M'~ Mbe.,.~ ......... ~...,.~
*"''lll!llltt ..
; Mnn'w lie WilN:

: rklti
:
-""'"'""'""
tot'IU~1'"
..,'
......."""'!i,.c.__-
u~-.....~--k
~1
t - --
- - -7"'-- -
~
OJ
~'
"'
'
ittS:
/ / / , , . , "-1' " / . / / /
c::::::r
IM l!WQ(f'
.oN WM"'\4"(H IP'f'ltp
461Nt'11 . .
~ On notera que chaque indicateur comprend un rsultat qui est compar un objectif.
=-=
161
FICHE 5 1
CONCEVOIR LES FEUILLES DE DTAIL
DU TABLEAU DE BORD
conduisent la dfinition des indicateurs de

pilotage.
Si chaque indicateur prsente un rsultat et un

objectif, le graphique sera d'autant plus lisible
et ar qu'il les distinguera clairement. Utilisez
l'option permettant d'obtenir un type de graphique et une couleur particulire pour chaque
srie : histogrammes pour les rsultats et
courbes en rouge pour les objectifs.
Dans un premier temps, insrez un histogramme
simple pour les deux sries de donnes slectionnes. Puis, en positionnant votre curseur sur
la srie Objectif, faites un clic droit pour accder
l'option Modifier le type de graphique de la
srie et choisissez Courbe.
Vous pouvez changer les couleurs des histogrammes, courbes ou autres grce l'option
Mise en forme, Remplissage de la srie.
Pour viter la multiplication de graphiques et
orienter des actions, vous souhaiterez peut-tre
prsenter certains indicateurs dans un mme graphique. Vous pourriez, par exemple, faire figurer
ensemble le chiffre d'affaires cumul et le rsultat
d'exploitation en pourcentage du chiffre d'affaires.
Mais, sur un mme axe, les chelles de ces deux
sries seraient dispropmtionnes et ne permettraient pas de visualiser le pourcentage de profit.
Il faut donc crer un autre axe avec pour chelle

des pourcentages. Vous allez insrer le graphique avec les deux sries pour un mme axe
dans un premier temps. En cliquant droit sur la
srie des pourcentages, choisissez Option des
sries, puis Axe secondaire. Le graphique comprendra alors deux axes distincts. Vous pourrez
reprsenter une srie en histogramme et l'autre
en courbe (voir fichier CHll-1, onglet F49 Type
graphs).
CONSEIL
Pour faciliter la slection de la srie des pourcentages, nous vous consei llons d ' introdui re
temporai rement une valeur leve, que vous
modifierez une fois le nouvel axe cr.
POUR RSUMER
Il est possible de faire figurer dans un

mme graphique deux sries de donnes avec
des modes de prsentation diffrents.
Dans Excel, vous utiliserez pour une srie un

histogramme et pour l'autre srie une courbe
avec une couleur particulire : rouge, par
exemple.
Utilisez pour cela la commande Modifier le
type de graphique de la srie puis M ise en
forme Remplissage de la srie.
Vl
(1.)
0.....
>w
"' fiche 11
"' fiche 29
Analyser les causes de variations d'un budget un autre
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
162
Crer et mettre en forme un tableau de bord oprationnel . .
52
INSERER DES GRAPHIQUES SPARKLINE,

DES LIENS ET DES FORMES AUTOMATIQUES
Depuis Excel 2010, nous pouvons multiplier des petits graphiques appels sparkline pour
mettre en vidence les tendances d' une srie.
crire rapidement une situation. Les graphiques
LES OBJECTIFS VISS
sparkline prsentent l'avantage de ne pas
Nous avons soulign l'importance de donner un

aspect trs visuel au tableau de bord, notamment avec la prsence de graphiques pour do c~~ r;~~tiq~~
prendre beaucoup de place et de donner l'effet

visuel escompt.
. . :
partir du zip, ouvrez le fi chier CH 11-1, onglet F52 Sparkline
O n prsente dans cet exemple des graphiques sparkline sur l'volution d'un chiffre d'affaires et d'un rsultat
d'exploitation.
Graphique s parkl;pe
Te ndanc e
CA mois
1.11 1
RE
Janvter
Mars
Fv11er
A...111
Mai
Juin
10000
8400
15000
14100
7050
10850
500
250
400
600
150
455
Insrer yn ljeo hyper texte
CH3-1 ><!ni
le fichiei dtaill des ventes
Insrer des fgrmes aytomatjqyes
insrer lllustrlitions Formes ou Smart An
Promouvoir les
nouveaux produits
Ouvnr de nouvelles
agences
Lancer date les

nouveaux produits
Amlioration de
Augmenter la
la rentabilit
_J>roduct1v1t
SCORECARD
Donnes Sources
page deta!I
source detail
sparkline
! Au besoin, l'util isateur pourra naviguer dans le fichier CH3-1 fig urant juste en dessous en lien hypertexte, pour
i trouver plus de donnes sur
! des formes originales.
les ventes. Enfin, le plan d 'action pourra tre rsum sous forme de schma avec
:...................................................................................................................................................................................................................... :
Crer et mettre en forme un tableau de bo rd oprationnel
163
FICHE 52
INSRER DES GRAPHIQUES SPARKUNE,
DES LIENS ET DES FORMES AUTOMATIQUES
On pourra galement insrer des liens hypertexte pour renvoyer le lecteur un autre fichier. Cette fonctionnalit permet de naviguer
entre des documents souvent volumineux et
donc guide l'utilisateur dans sa recherche
d 'informations.
Slectionnez celui qui vous convient et confirmez en appuyant sur la touche Entre. Le croquis est insr dans la feuille. Il ne vous reste
plus qu' saisir le texte dans les zones indiques.
CONSEIL
Un bon croquis vaut mieux qu'un long dis-
Le nouvel outil Analyse rapide propose un choix

de mises en forme conditionnelles ou de graphiques sparkline. En bas droite de la srie
slectionne, un bouton Analyse rapide donne
accs aux options M ise en forme, G raphiques,
cours , disait Napolon Bonaparte. Le plan

d'action pourra s'illustrer avec une des formes
SmartArt proposes par Excel.
Totaux, Tableaux, Graphiques sparkline. Placez

votre curseur sur une de ces options, et vous
verrez immdiatement l'effet qui sera gnr. La
poigne de recopie situe en bas droite d' une
cellule sert crer d'autres graphiques sparkline
partir d'un graphique existant.
ct de la srie de donnes, vous viendrez

insrer W1e colonne Tendance quj contiendra le
graphique sparkline. Slectionnez la srie puis,
dans le menuExcel, lnsrerGraphiques sparkline
et choisissez le type de graphique voulu. Excel
vous demandera d ' indiquer l'emplacement
souhait.
Pour crer un lien hypertexte, slectionnez la
cellule qui doit contenir le lien puis, dans la
barre du menu Excel, optez pour Insertion, Lien
hypertexte du groupe Liens. Excel vous demandera ensuite de prciser le type de lien crer :
fichier, page Web, adresse e-mail. ..
La ralisation d 'un schma est trs simple sous
Excel : toujours dans la barre du menu Excel,
choisissez Insertion, puis Illustrations et
SmartArt. Une palette de croquis apparat.
POUR RSUMER
Excel vous permet d'insrer de nom-
breux objets : graphiques, liens hypertexte et

illustrations.
Dans le menu Excel, vous utiliserez Insrer
G raphiques sparkline, Insertion Lien hypertexte
du groupe Liens, Insertion, puis Illustrations et
vous choisirez SmartArt.
Vous pouvez gagner du temps en utilisant le
bouton A nalyse rapide en bas d roite de la
srie slectionne : toute une srie d'options
vous sera propose.
Vl
(1.)
0.....
>w
Ill- fiche 8
LI)
ri
0
N
.....
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
164
53
RALISER LES GRAPHIQUES DE SIMULATION
Avec des boutons curseurs, Excel permet de faire varier des paramtres influenant un rsultat.
Les effets seront visibles sur un graphique en temps rel.
L'onglet avec les donnes de base devra comprendre six colonnes principales :
LES OBJECTIFS VISS
Le tableau de bord est un outil d'analyse et de

communication mais sert avant tout prendre
des dcisions. Il doit comprendre des fonctionnalits facilitant la mesure de sensibilit des
paramtres sur lesquels le management est appel se prononcer. La prise de dcision est un
processus itratif qui rpond aux questions du
type : Que se passe-t-il si ... ? Excel acclre
ce processus ds lors que les paramtres clefs
sont identifis par le contrle de gestion.
COMMENT UTILISER
les causes de variation ;

les valeurs de dpart et d'arrive;
la valeur cumule ;
la variation positive;
la valeur absolue de la variation ngative;
la valeur de la cause de variation.
La valeur de dpart est saisir. Les valeurs des
causes de variation seront relies automatiquement aux valeurs calcules avec les boutons
curseurs. Les autres donnes seront calcules
par report et cumul.
ExcEL ?
Vous crerez trois feuilles : une avec les donnes

de base, une autre pour la ralisation du graphique et une dernire synthtisant la simulation.
o. . .
c~~
p~~tiq~~
Vous obtenez la feuille de prparation du graphique en slectionnant les cinq premires
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .:
partir du zip, ouvrez le fi chier CH 11-2 FS3, onglet Simu

~
~
~
~
~
On souhaite estimer le rsultat d'exploitation de FILM+ partir de quelques hypothses: lancement de nouveaux
produits, nombre d'agence s ouvertes.. . La mesure de sen sibilit de ces hypothses s'opre partir des boutons
curseurs situs gauche de l' image : ds qu' un curseur est dplac, l' impact sur le rsultat d'exploitation est
calcul et met jour automatiquement le graphique prsent sous forme de bridge, c'estd ire sous forme
d' un pont matriali sant le p assage entre deux donnes de rfrence.
Y-
.......
fin aorbr.,
- --
-~*Nt'
......,':"'C.'
~ftw..wuert-..
0..1.. IMl'I .......
.._.
......
.......
"
'r-------taVI!~
:f
Simulation de rvolution du Profit de Sept a Dc
1 lGO.O
150
ISO
~,
200
11Cll O
27
1 037
000
100.0
RHllnf.f1lllW><JWM.,.., Fllor1plh ~-
....,....
Ut
ogenc:es
t':or<J......,.n.v..eurn
n.~
CID'll
F....ni.tn
D6ctn'e
IP~ ~
: ...................................................................................................................................................................................................................... :
Crer et mettre en forme un ta bleau de bo rd oprationnel
165
FICHE 53
RALISER LES GRAPHIQUES
DE SIMUlATION
colonnes et en insrant un graphique du type

histogramme empil. Dans tm deuxime temps,
affichez la base des histogrammes des causes de
variation avec une couleur transparente pour ne
faire apparatre que la variation la hausse ou
la baisse.
Dans l'onglet de simulation, pour chaque paramtre de variation, insrez un bouton curseur :
dans la barre de menu Excel, allez sur
Dveloppeur, puis Insrer Contrle de formulaire et choisissez le bouton curseur pour le
dessiner l 'endroit souhait. Ces boutons
pourront tre recopis autant de fois que ncessaire. Pour chaque bouton, faites un clic droit
pour afficher Format de contrle et dterminez
dans la zone Contrle les valeurs limite ainsi
que la cellule laquelle le bouton sera reli. Ce
sont ces cellules qui seront utilises pour calculer l'effet d'une variation du paramtre.
CONSEIL
Attention, Excel limite la plage des valeurs du
curseur entre 0 et 30 000. Il fau t donc leur affecter un coefficient de correction pour trouver les
valeurs d'un cas particulier. Par exemple, si
vous souhaitez foire varier le chiffre d'affaires
de 600 000 au maximum, vous affecterez
chaque valeur du curseur un coefficient de 20.
POUR RSUMER
La ralisation de graphiques de simulation dans un tableau de bord facilite la pri se

de dcisions.
La ralisation de graphiques de simulation

dans Excel avec des boutons curseurs ncessite
d'tre attentif l'chelle de l'axe des ordonnes d e mani re pouvoir tou jours fai re
apparatre les valeurs les plus basses comme
les plus leves.
.,.. fiche 15
.,.. fiche 24
Mesurer la sensibilit des variables et calculer le levier

oprationnel
Vl
(1.)
0.....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
166
Module 12
RALISER DES TUDES
CONOMIQUES AD HOC
xcel permet de raliser des oprations de calcul ou de mise en forme rptitives, mais offre galement la possibilit de procder des analyses ponc-
tuelles de rentabilit et d'opportunit.
167
Calculer un seuil de rentabilit

Vl
(1.)
....
>w
LI)
ri
0
N
..._,
;:;.
01
;:
>-
Cl..
0
et mesurer le risque d' exploitation
169
Crer un scnario
173
tudier l'opportunit de d iffrentes alternatives
176
CE LIVRE SERA BIENTT DISPONIBLE
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0
Ul
~
0
'-
>-
UJ
li')
..-l
0
N
+.J
~
O'l
;:
>a.
0

(Jean-Marc Lagoda) Tableaux de Bord Et Budgets Ave PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

(Jean-Marc Lagoda) Tableaux de Bord Et Budgets Ave PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

...::'O.

O Rechercher et modliser des donnes cls de gestion

O Calculer et valuer la rentabilit d'un budget d'investissement

LES FICHES OUTILS: DES GUIDES OPRATIONNELS COMPLETS

d'exploitation MocOS 9.2, ou suprieur.

DCOUVRIR ET ORGANISER SON ESPACE

Nommer et classer ses dossiers et fichiers

Changer rapidement de priode et de liaisons

Grer les incidents : rcuprer et sauvegarder

RECHERCHER LES DONNES CLEFS

Importer et mettre en forme des fichiers texte

Reprsenter graphiquement une tendance

Inter-relier des feuilles de calcul d'un mme

CALCULER LE BUDGET DES VENTES

Rechercher graphiquement une saisonnalit des

Calculer les coefficients de saisonnalit

Calculer les contributions directes par famille de

Mesurer la sensibilit des variables et calculer

CALCULER LE BUDGET DE PRODUCTION,

Calculer les besoins de production avec la

Calculer le taux d'utilisation des quipements et

Cadencer les achats et valoriser le flux

CALCULER LE BUDGET D'INVESTISSEMENT

Prsenter un tableau des cashs-flows

Calculer la VAN et le TRI

Effectuer des mesures de sensibilit

CALCULER LE BUDGET DES AUTRES FRAIS

Calculer la masse salariale totale

Analyser les causes de variations d'un budget

CALCULER LE BUDGET DE TRSORERIE

Calculer les flux en TIC et appliquer le dcalage li aux conditions de paiement

Consolider les encaissements et dcaissements

Identifier les variables d 'ajustement majeures

Simuler les options possibles

Calculer un escompte bancaire

CALCULER LES COTS

Rpartir les charges indirectes par centres

Calculer le cot des activits et des processus

Affecter les cots directs et indirects aux

Simuler les actions d'amlioration sur les cots

RALISER UN ARRT MENSUEL

Planifier et suivre l'avancement des travaux

Calculer les provisions de dprciation des

Tester Io dprciation ( impoirment )des

Procder Io revue analytique des comptes

METIRE EN FORME ET PUBLIER

Rechercher les principaux carts dans les

Dfinir les formats de cellules

Dfinir les formats de prsentation

Utiliser Io mise en forme conditionnelle des

Co lc uler les carts budgtaires par niveau

CRER ET METIRE EN FORME UN TABLEAU

Structurer et slectionner les indicateurs

Concevoir Io page de garde du tableau de

Concevoir les feuilles de dtail du tableau de

Insrer des graphiques sparkline, des liens et

Raliser les graphiques de simulation

RALISER DES TUDES CONOMIQUES

Calculer un seuil de rentabilit et mesurer le

Etudier l'opportunit de diffrentes alternatives

DIFFUSER LES INFORMATIONS

Partager des classeurs Excel

Utiliser les espaces partags