El balance general

Enviado por IVN JOS TURMERO ASTROS

CONTENIDO Introduccin Balance General Estructura de un Balance General Activos /

Pasivos / Patrimonios Relacin Entre Activos / Pasivos / Patrimonios Tipos de balance general.
Formas de presentacin del balance general. Reglas de presentacin de un balance general.
Gua para elaborar el balance general. Ejemplos del balance general.

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para
tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Informacin
financiera se obtiene a travs de herramientas Llamados: Estados Financieros Evaluacin de
la rentabilidad Evaluacin de la posicin financiera Evaluacin de la capacidad financiera de
crecimiento Evaluacin del flujo de fondos. INTRODUCCIN

Los principales estados financieros son: El Balance General El Estado de Resultados El

Estado de Flujo de Efectivo. INTRODUCCIN

Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. Es como
una FOTOGRAFA que muestra la situacin financiera de la empresa en un momento

determinado del tiempo. Balance General Es el documento en el cual se describe la posicin

financiera de la empresa en un momento dado.

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos y los medios a travs
de los cuales se financiaron dichos activos. Si los fondos se obtuvieron mediante
la venta de acciones - Capital Contable. Si los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de
prstamos Pasivos. Balance General

ESTRUCTURA BALANCE GENERAL Balance General Activos Pasivos Patrimonio Activos

Corrientes Activos Fijos Otros Activos Pasivos corrientes Pasivos a Largo plazo Otros Pasivos
Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo Anterior

Son todos los bienes que tiene la empresa y todo lo que posee valor El dinero en caja

El dinero en los bancos. Cuentas por cobrar Materias primas en existencia

o almacn Mquinas y equipos Los vehculos Los muebles y enseres Construcciones y terrenos
Balance General ACTIVOS ACTIVOS:

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Son los
activos que son ms fciles en convertir en dinero en efectivo durante el perodo normal de
operaciones del negocio. Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios - Materias Primas
- Produccin en Proceso - Produccin Terminada

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Es el valor de
aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus
actividades Maquinarias y Equipos Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos Se
Deprecian

Activos Balance General ACTIVOS Activos Corrientes Activos Fijos Otros Activos Son aquellos
que no califican, ni como circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que
la Organizacin. Gastos pagados adelantado Alquileres Patentes Seguros Papelera, etc.

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos
PASIVOS: Es todo lo que la empresa debe.

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Son
aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao Sobre

giros Obligaciones bancarias Cuentas p/pagar a proveedores Anticipos Otras cuentas

p/pagar Prestaciones sociales p/pagar Impuestos p/pagar Asignaciones a proyectos, etc.

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos Los
pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un
ao Hipotecas Tenedores de Bonos Crditos

Pasivos Balance General PASIVOS Pasivos Corrientes Pasivos A largo Plazo Otros Pasivos
Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo
plazo. Prstamos sin inters, ni fecha especfica de cancelacin y alquileres o arrendamientos
cobrados por anticipado.

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo
Anterior Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad econmica en
una fecha determinada. PATRIMONIO:

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades retenidas Utilidades del periodo
Anterior Es la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o
accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidades del

periodo Anterior Las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cules se van
acumulando. Se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs
del pago de dividendos.

Balance General PATRIMONIO Patrimonio Capital Utilidades Retenidas Utilidades del

periodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo
inmediatamente anterior.

Balance General RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO ACTIVOS (riqueza) PASIVOS

(deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS PERSONA NATURAL

Balance General RELACIN ACTIVO-PASIVO-PATRIMONIO PERSONA JURDICA ACTIVOS

(lo que le pertenece) PASIVOS (deudas con terceros) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO (deudas con accionistas)

Balance General ECUACIN PATRIMONIAL Es la resultante de comparar el activo y el pasivo

de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio y Capital. Contablemente debe
existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa.
Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una frmula matemtica que da a
conocer, independientemente, el valor del Activo, del pasivo o del Patrimonio Activos Pasivos =
Patrimonio + Activos Pasivos = Patrimonio - Activos Pasivos = Patrimonio - ECUACION
PATRIMONIAL O DE EQUILIBRIO

Balance General ECUACIN PATRIMONIAL EJEMPLO: El 10 de Abril El seor xy tiene 3.000

BsF en Bancos y no tiene deudas a su cargo. La ecuacin patrimonial se representa as: El 15 de
Abril compra al contado muebles por 1.000 BsF y cancela con cheque. La ecuacin patrimonial
se modifica as:

1.- Balance General Comparativo: TIPOS Estado financiero en el que se comparan los
diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de
mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.

Ejemplo del Balance General

TIPOS 2.- Balance general consolidado: Es aqul que muestra la situacin financiera y
resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica.

TIPOS 3.- Balance general estimativo. Es un estado financiero preparado

con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin.

4.- Balance general Proforma: TIPOS Estado contable que muestra cantidades tentativas,
preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable.

TIPOS 5.- Balance operacional del sector pblico. Estado que muestra las operaciones
financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico
Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre
gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.

TIPOS 6.- Balance presupuestario. Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos
del Gobierno Federal ms los de las entidades estatales de control presupuestario directo.

7.- Balance primario del sector pblico: TIPOS El balance primario es igual a la diferencia entre
los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a
que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la
acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado
en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.

Formas de presentacin Representacin en Forma de Cuenta: - Es la presentacin ms usual Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital al lado derecho. - En esta
forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la
de la derecha, el pasivo y el capital contable. - El total del activo es igual al total del pasivo ms
el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Formas de presentacin

Formas de presentacin Representacin en Forma de reporte - Es una representacin vertical. Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es
decir activo menos pasivo igual a capital. - Se coloca tal manera que la suma del activo, se le

pueda restar verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable. - De
acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la
formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta frmula se conoce con el nombre de frmula capital.

Formas de presentacin

REGLAS REGLAS DE PRESENTACIN DE UN BALANCE GENERAL ENCABEZADO Nombre de la empresa o nombre del propietario - Indicacin de que se trata de un balance
general o estado de situacin financiera. - Fecha de formulacin

REGLAS CUERPO - Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.

- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo. - Importe del
capital contable.

REGLAS FIRMAS - Del contador que hizo y autoriz - Del propietario o responsable legal del
negocio.

Gua para elaborar el Balance General EMPRESA:______________ BALANCE

GENERALFECHA:___________ ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO

Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con Bs.F. 10,000, ahorros del
propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente: Ejercicio

El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local
que alquil. El precio de compra fue de Bs.F. 6,000 y las pag al contado. Ejercicio

Luego, el dueo adquiri mercadera para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener

un descuento por volumen hizo un pedido por Bs.F. 5,000. Como no tena suficiente efectivo
para cubrir esta compra, la hizo al crdito. Ejercicio

Del total de mercadera adquirida se retir del almacn Bs.F. 3,000 para su venta. Esta
mercadera se vendi al crdito a un cliente a Bs.F. 4,500, obtenindose una ganancia de Bs.F.
1,500. Ejercicio

Se recibi un pago de Bs.F. 3,000 del cliente al que se le vendi la mercadera al crdito.
Ejercicio

Se cancel la cuenta correspondiente a la mercadera adquirida al crdito. Ejercicio

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