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MODIFICACIONES
TRIBUTARIAS 2015-2016
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
1
APRUEBAN
FORMULARIOS PARA LA
DJ ANUAL 2015
2
R.S. 358-2015/SUNAT
Formulario Virtual 701 Renta Anual 2015- Persona Natural
(rentas de 1ra categora, 2da categora originadas en la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la LIR, rentas del trabajo y rentas de fuente
extranjera).
Formulario Virtual 702 Renta Anual 2015- Tercera
Categora.
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15
16
IV. Formulario
702:de
Renta
Anual 2015
EsquemaVirtual
del FVN.
Renta
3ra Categora
Seccin II - Parte Determinativa
Estados Financieros
Activo
Pasivo y Patrimonio
Estado de Ganancias y Perdidas
Impuesto a la Renta
Crditos contra el Impuesto a la Renta
Determinacin de la Deuda
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26
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Cronograma
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Balance de Comprobacin
Se ha reducido el nivel de ingresos a efectos de determinar los sujetos
obligados a presentar BALANCE DE COMPROBACION.
Hasta el 2014 era 500 UIT, a partir del 2015 es 300 UIT (S/ 1,155,000)
29
Balance de Comprobacin
30
31
32
33
34
Impuesto a la Renta
Adiciones (casilla 103) Solicita la validacin de gastos recreativos:
35
Impuesto a la Renta
Adiciones (casilla 103) Solicita la validacin de gastos de representacin:
36
Impuesto a la Renta
Coeficiente (casilla 686) Nuevas casilla:
37
Impuesto a la Renta
Prdidas Netas compensables de ejercicios anteriores (casilla 108) Determinacin
de la prdida compensable, segn sistema:
38
Impuesto a la Renta
Prdidas Netas compensables de ejercicios anteriores (casilla 108) Determinacin
de la prdida compensable, segn sistema:
39
Informacin complementaria
Identificacin de vehculos:
40
Informacin complementaria
Identificacin de vehculos:
41
Informacin complementaria
Identificacin de vehculos:
42
Informacin complementaria
Detalle de alquileres:
43
Informacin complementaria
Detalle de alquileres:
44
Informacin complementaria
Detalle de alquileres:
45
Informacin complementaria
Gastos realizados con No Domiciliados
46
Informacin complementaria
Gastos realizados con No Domiciliados
47
Informacin complementaria
Gastos realizados con No Domiciliados
48
Informacin complementaria
Gastos en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin
tecnolgica
49
CODIGO DE TRIBUTO
Regularizacin Rentas
3072
de Primera Categora
Regularizacin Rentas
3074
de Segunda Categora
Regularizacin Rentas
3073
del Trabajo
Regularizacin Rentas
de Tercera Categora
3081
PERIODO
TRIBUTARIO
13/2015
13/2015
13/2015
13/2015
50
GASTOS DE VEHICULOS
51
Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
b) ()
En la cesin de uso de vehculos automotores, tambin debe
consignarse el numero de placa del vehculo, si al momento de
la emisin del comprobante de pago se conoce ese dato.
(.)
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
(.)
m). Cuando se presten servicios: La direccin del lugar en el que
se presta el servicio, si al momento de la emisin del
comprobante de pago, se conoce ese dato. No se indicar esa
direccin cuando se preste el servicio en el domicilio fiscal del
emisor electrnico.
VIGENCIA: 01/01/2017 (Modificado por la RS 364-2015)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
(.)
n). En la venta al pblico de combustible para vehculos
automotores: el nmero de placa del vehculo automotor
cuando se despache el combustible directamente al tanque de
dicho vehiculo.
VIGENCIA: 01/01/2017 (Modificado por la RS 364-2015)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.2 Modificaciones a la R.S. 188-2010: Incorprese como tercer
prrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1 del
articulo 9 los siguientes textos :
Articulo 9.- Emisin de la Factura Electrnica:
1. (.)
(.)
o). En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculos automotores: el nmero
de placa del vehculo automotor respectivo.
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.3 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 1.8 y como incisos 1.17 y 1.18 del
numeral 1 del articulo 8 los siguientes textos:
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
1. (.) Facturas
1.8 ()
En la cesin de uso de vehculos automotores, tambin debe
consignarse el numero de placa del vehculo, si al momento de
la emisin del comprobante de pago se conoce ese dato.
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.3 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 1.8 y como incisos 1.17 y 1.18 del
numeral 1 del articulo 8 los siguientes textos:
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
1. (.) Facturas
1.17. En la venta al pblico de combustible para vehculo
automotores: el nmero de placa del vehculo automotor
cuando se despache el combustible directamente al tanque de
dicho vehculo.
VIGENCIA: 01/01/2017 (Modificado por la RS 364-2015)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.3 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 1.8 y como incisos 1.17 y 1.18 del
numeral 1 del articulo 8 los siguientes textos:
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
1. (.) Facturas
1.18. En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculo automotores: el nmero de
placa del vehculo automotor respectivo.
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.4 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 5.4 y como incisos 5.9 y 5.10 del
numeral 5 del articulo 8 (Sustituido con la R.S. 300-2015/SUNAT):
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
5. (.) Tickets
5.4. En la cesin en uso de vehculos automotores, en el caso a
que se refiere el inciso 5.3 del numeral 5 del articulo 4, tambin
debe consignarse el numero de placa del vehculo, si al
momento de la emisin del comprobante de pago se conoce ese
dato. (ticket que permite deducir crdito fiscal y gasto)
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.4 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 5.4 y como incisos 5.9 y 5.10 del
numeral 5 del articulo 8 (Sustituido con la R.S. 300-2015/SUNAT):
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
5. (.) Tickets
5.9. En la venta al pblico de combustible para vehculos
automotores, en el caso a que se refiere el inciso 5.3 del
numeral 5 del articulo 1: el nmero de placa del vehculo
automotor, cuando se despache el combustible directamente al
tanque de dicho vehiculo. (ticket que permite deducir crdito fiscal
y gasto)
VIGENCIA: 01/01/2017 (Modificado por la RS 364-2015)
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Gastos de vehculos
ARTICULO 1 DE LA R.S. 185-2015:
1.4 Modificaciones a la R.S. 007-1999: Incorprese como
segundo prrafo del inciso 5.4 y como incisos 5.9 y 5.10 del
numeral 5 del articulo 8 (Sustituido con la R.S. 300-2015/SUNAT):
Articulo 8.- Requisitos de los Comprobantes de Pago:
(.)
5. (.) Tickets
5.10. En la prestacin de servicios de mantenimiento, seguros,
reparacin y similares para vehculo automotores, en el caso a
que se refiere el inciso 5.3 del numeral 5 del articulo 4: el
numero de placa del vehculo automotor respectivo. (ticket que
permite deducir crdito fiscal y gasto)
VIGENCIA: 01/11/2015 (No modificado)
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LEY 30404
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FRACCIONAMIENTO
68
Fraccionamiento
Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT Nuevo
Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria
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75
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Cuota de acogimiento
Se determina en funcin al monto y plazo de la deuda que se
solicita fraccionar o aplazar y fraccionar.
Debe cancelarse a la fecha de presentacin de la solicitud o hasta
la fecha de vencimiento de pago de los intereses del aplazamiento
tratndose de solicitudes de fraccionamiento o de aplazamiento y
fraccionamiento, respectivamente.
No puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.
85
Cuota de acogimiento
No se exige:
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Cuota de acogimiento
El solicitante debe efectuar como mnimo el pago de la cuota de
acogimiento, de acuerdo a los siguientes %:
En caso de fraccionamiento:
Plazo
Cuota de
Monto de la deuda
(meses)
Hasta 3 UIT
Mayor a 3 UIT
acogimiento
Hasta 12
0%
De 13 a 24
6%
De 25 a 36
8%
De 37 a 48
10%
De 49 a 60
12%
De 61 a 72
14%
Hasta 24
6%
De 25 a 36
8%
De 37 a 48
10%
De 49 a 60
12%
De 61 a 72
14%
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Cuota de acogimiento
En caso de aplazamiento y fraccionamiento:
Monto de la
deuda
Hasta 3 UIT
Mayor a 3 UIT
Plazo total
Cuota de
acogimiento
(meses)
(meses)
(meses)
Hasta 12
0%
De 13 a 24
18
6%
De 25 a 36
30
8%
De 37 a 48
42
10%
De 49 a 60
54
12%
De 61 a 72
66
14%
Hasta 24
18
6%
De 25 a 36
30
8%
De 37 a 48
42
10%
De 49 a 60
54
12%
De 61 a 72
66
14%
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Cuota de acogimiento
Para cancelar el monto de la cuota de acogimiento:
Que resulte de la informacin registrada en el PDT
Fraccionamiento 36 C.T. formulario virtual N. 687, el sistema de
la SUNAT genera, una vez enviada la solicitud de acogimiento
elaborada, el NPS a utilizar para realizar el pago de acuerdo al
procedimiento dispuesto en la Resolucin de Superintendencia
N. 038-2010/SUNAT y normas modificatorias.
Que resulte de la deuda tributaria consignada en la solicitud de
fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento de la regala
minera o del gravamen especial a la minera, se debe utilizar el
sistema pago fcil.
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Cuota de acogimiento
El pago de la cuota de acogimiento se imputa:
Tratndose de solicitudes de fraccionamiento, a la deuda incluida
en dichas solicitudes de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 31
del Cdigo, salvo que se trate de deuda por regala minera o
gravamen especial a la minera, en cuyo caso se imputa
conforme a lo establecido en el artculo 7 de la Ley N. 28969 y
en el artculo 3 del Decreto Supremo N. 212-2013-EF.
Tratndose de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento, a la
deuda incluida en la resolucin aprobatoria de aplazamiento y
fraccionamiento excepto los intereses del aplazamiento.
90
FRACCIONAMIENTO
FORMULARIO VIRTUAL 687
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA 042-2016/SUNAT
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100
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GASTOS DE INVESTIGACION
105
Gastos de investigacin
Nueva Ley N 30309:
Ley que Promueve la Investigacin Cientfica, Desarrollo
Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica.
Establece un incentivo tributario a la inversin privada en
Investigacin, desarrollo e Innovacin (I+D+i).
Se busca que un mayor nmero de empresas innoven y se
diversifiquen.
106
Gastos de investigacin
Objetivo de la Ley N 30309:
El objeto de la Ley de Promocin a la Investigacin cientfica,
Desarrollo Tecnolgico e Innovacin Tecnolgica es aumentar la
inversin privada en I+D+i y promover el vnculo entre los
Centros de Investigacin, Desarrollo e Innovacin y las
empresas.
107
Gastos de investigacin
Ventajas:
La deduccin del 100% no est sujeta a ninguna condicin
(vinculado o no al giro del negocio). Esto hace transparente y
facilita la deduccin por gasto en I+D+i, sin obligar a la
empresa a revelar informacin.
En caso la empresa desee aplicar al beneficio, se otorga una
deduccin adicional (50% y 75% ) siempre que el proyecto de
I+D+i cumpla con requisitos de calificacin y autorizacin. El
proyecto puede o no estar vinculado al giro de negocio.
La deduccin adicional del 50% y 75% tiene un lmite anual de
1335 UIT por empresa. Es decir S/. 5.1 millones
108
Gastos de investigacin
Ventajas:
Los proyectos pueden ser desarrollados por el propio
contribuyente o a travs de Centros de I+D+i autorizados.
Se promueve la investigacin en rubros distintos al giro de
negocio, lo que contribuye a la diversificacin productiva a
travs de la innovacin.
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110
REGIMEN ESPECIAL DE
DEPRECIACION PARA
EDIFICIOS Y
CONSTRUCCIONES
111
112
115
116
FACTURA NEGOCIABLE
117
Factura Negociable
118
120
Factura Negociable es un
documento
de
diferente
naturaleza a la Factura Comercial
que hemos conocido de toda la
vida.
121
Factura Negociable
La Factura Negociable:
Carece de efectos tributarios.
Es un ttulo valor.
No otorga derecho al crdito fiscal de acuerdo a la
Legislacin del IGV, ni puede darse el tratamiento como
gasto ni costo conforme a la Ley de Impuesto a la Renta.
Es el ttulo valor transmisible por endoso, que se origina en
la compra-venta de bienes o la prestacin de servicios, el
cual puede ser representado fsicamente o a travs de su
anotacin en cuenta en el sistema contable de una ICLV. (1)
(1) Instituciones de Compensacin y Liquidacin de valores (art 223 de ley
del mercado de valores)
122
Factura Negociable
La Factura Comercial :
Como documento genera efectos tributarios.
Nunca va a poseer la condicin de un ttulo valor.
Otorga derecho al crdito fiscal de acuerdo a la Legislacin
del IGV, as como para los efectos de gasto y/o costo de la
Ley del Impuesto a la Renta.
El original que se queda en poder del adquiriente.
(Adquiriente o usuario)
Es el comprobante de pago emitido conforme al reglamento
de comprobantes de pago, la cual puede ser emitida de
manera fsica o electrnica conforme lo establezca la SUNAT.
123
Factura Negociable
Informacin que debe contener la Factura Negociable
a) La
denominacin
de
FACTURA
NEGOCIABLE.
(necesariamente impresa).
b) Firma y domicilio del proveedor del bien o servicio, es
decir de quien emite el comprobante.
c) Domicilio del adquiriente del bien o usuario del servicio.
d) Fecha de vencimiento: Si en la factura negociable no
apareciera la fecha de vencimiento, se entiende que
ste ocurrir a los 30 das calendarios siguientes a la
fecha de emisin.
e) El monto total o parcial pendiente de pago por el
adquiriente del bien o servicio es el monto del crdito
que la factura negociable representa.
124
Factura Negociable
Informacin que debe contener la Factura Negociable
f) La fecha de pago del monto sealado en el literal e). Este
puede ser por el monto total o por las cuotas. En el
segundo caso se deber sealar las fechas de
vencimiento de cada una de las cuotas.
g) La fecha y constancia de recepcin de la factura, as
como de los bienes o servicios prestados.
h) Leyenda COPIA TRANSFERIBLE - NO VALIDA PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS. (necesariamente impresa).
125
Factura Negociable
Informacin que debe contener la Factura Negociable
En caso en que la Factura Negociable no contenga la
informacin mencionada, pierde su calidad de titulo valor;
no obstante, la factura comercial o recibo por honorario
conserva su calidad de comprobante de pago, esto en
base al articulo 3 de la Ley 29623.
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Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Obligatorio por parte de las imprentas autorizadas por
SUNAT de incorporar dicha copia en TODAS LAS FACTURAS
comerciales.
Se establecen sanciones a las imprentas autorizadas por
SUNAT que no cumplan con dicha disposicin
Su impresin es obligatoria, as el contribuyente no haga
uso de la misma.
Se incorpora dicha tercera copia en forma OBLIGATORIA a
las facturas comerciales emitidas por contribuyentes
acogidos al rgimen General o Especial, as como a los
recibos por honorarios emitidos por perceptores de rentas
de cuarta categora.
127
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
A partir del 01.09.2015 las imprentas autorizadas por
SUNAT deben incluir dicha copia.
La imprenta ser sancionada si incumple con dicha
disposicin:
FRECUENCIA
SANCION
si se detecta nuevo
incumplimiento.
Retiro definitivo
128
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Baja de las Facturas Comerciales o Recibos por Honorarios
hasta la fecha de entrada en vigencia de la RS 211-2015:
FECHA DE IMPRESIN
Con anterioridad al
31.12.2014
Hasta el 31.10.2015
Hasta el 31.12.2015
129
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Dicha baja debe efectuarse con el formulario virtual 855, a
travs de la clave sol, considerando como motivo: baja por
deterioro.
No es necesario dar de baja a la serie, pudiendo continuar
con el siguiente correlativo.
130
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
Dichas bajas deben efectuarse obligatoriamente en el caso
que las facturas comerciales o recibos por honorarios no
cuenten con la tercera copia.
De no darse de baja, pierden su calidad de comprobantes
de pago validos. (PERDIENDO LA OPCION DE DEDUCIR EL
CREDITO FISCAL/GASTO).
131
Factura Negociable
Aspectos Tributarios:
DETALLE
VALIDEZ DEL C.P.
FACTURAS
FACTURAS
IMPRESAS DESDE EL
IMPRESAS HASTA
01.01.2015 AL
EL 31.12.2014
30.08.2015
31.10.2015
31.12.2015
FACTURAS
IMPRESAS A
PARTIR DEL
01.09.2015
SIN LIMITE
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
GASTO (I.R.)
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
132
Factura Negociable
PREGUNTAS FRECUENTES
(incluye criterio SUNAT)
133
136
137
139
141
142
GASTOS DE VIAJE
143
144
145
146
CONTABILIDAD DE COSTOS
147
148
RTF N 04289-8-2015
Con fecha 16.05.2015, se emiti la RTF N 04289-8-2015 , el
criterio que constituye precedente de observancia obligatoria
es el siguiente:
Las exigencias formales previstas por el artculo 35 del
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en relacin con
los libros y registros referidos a inventarios slo son
aplicables a los contribuyentes, empresas o sociedades cuya
actividad requiera practicar inventarios fsicos o
materiales
150
RTF N 04289-8-2015
En este contexto, la presente Resolucin del Tribunal Fiscal
establece un criterio que constituye precedente de
observancia obligatoria, que consiste en que aquellos
sujetos, empresas o sociedades que nicamente mantenga o
cuenten con inventarios que no tengan una forma fsica o
material o que no se encuentren contenidos en un soporte
fsico quedan excluidos del cumplimiento de las obligaciones
formales previstas por el artculo 62 de la LIR y el 35 de su
Reglamento, dado que en el caso de los inventarios
inmateriales y de los inventarios producidos por empresas
prestadoras de servicios, no resulta posible practicar
inventarios tal como prev el citado artculo 62, norma que
sirve de sustento para exigir el cumplimiento de tales
deberes formales.
151
RTF N 08246-8-2015
Con fecha 08.09.2015, se emiti la RTF N 08246-8-2015 de
observancia obligatoria que resolvi en el siguiente sentido:
"Los contribuyentes, empresas o sociedades que estn dentro
del mbito de aplicacin del inciso a) del artculo 35 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estn
obligados a registrar informacin en un Registro de Costos, si
su actividad implica la existencia de un proceso productivo
que origine un bien material o fsico que deba ser valuado y
que califique como inventario
152
RTF N 08246-8-2015
Se destaca que para aquellas empresas que slo son
prestadoras de servicios no se encuentran ya obligadas a
llevar el Registro de Costos por carecer sus prestaciones de
procesos productivos. (No transforman nada).
153
154
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADJUNTA OPERATIVA N 0642015-SUNAT/600000
155
157
158
160
161
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
ADJUNTA OPERATIVA N 0642015-SUNAT/600000
163
164
165
MUCHAS GRACIAS
166