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de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, con fecha 03 de octubre de 2012.)
ANEXO
MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS ADMINISTRADORAS PRIVADAS
DE FONDOS DE PENSIONES
I.
Moneda funcional
La moneda funcional es el Nuevo Sol.
Moneda extranjera
Es cualquier moneda distinta a la moneda funcional.
Moneda de presentacin
Es la moneda en que se presentan los estados financieros, que ser en la moneda legal del
pas, el Nuevo Sol.
Imputacin por moneda
Para la asignacin de la moneda, se deben considerar los siguientes lineamientos:
a. Los activos y pasivos, excepto los sealados en los literales siguientes, se denominarn
en la moneda con que se hayan pactado.
b. Los instrumentos de deuda se denominarn en la moneda en que se produce su
reembolso.
c. Los instrumentos de patrimonio, en la moneda en que el emisor exprese el valor
nominal.
d. Los inmuebles, mobiliario y equipo, en la moneda legal del pas.
e. Los compromisos o contingentes, as como las provisiones por litigios y otros, en la
moneda en que sern satisfechos.
f. Las provisiones de activos, depreciaciones, amortizaciones de activos intangibles,
desvalorizaciones o deterioro, en la moneda en que estn denominados los activos.
g. Los ingresos y gastos debern denominarse segn la moneda del origen de los activos
y pasivos correspondientes.
Valuacin de partidas en moneda extranjera
Los elementos de los estados financieros se reconocern de acuerdo a las siguientes
reglas:
Reconocimiento inicial
Las transacciones en moneda extranjera se registrarn, en el momento del reconocimiento
inicial, utilizando la moneda funcional. Para dicho efecto, los importes en moneda extranjera
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Las diferencias de cambio que surjan al liquidar los activos y pasivos monetarios, o al
convertir dichas partidas a tipos de cambio diferentes de los que se utilizaron para su
reconocimiento inicial, que se hayan producido durante el ejercicio o durante estados
financieros previos, se reconocern en el resultado del ejercicio en el que se
produzcan.
b.
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Formas
A
B-1
B-2
C
D
E
extranjera.
e) Instrumentos financieros
(1) Reconocimiento
(2) Baja de activos y pasivos financieros
(3) Valoracin inicial y posterior
(4) Criterios para la determinacin de activos deteriorados
(5) Determinacin de las prdidas por deterioro y los castigos
(6) Clasificacin de los activos y pasivos financieros:
(7) Reconocimiento de ingresos y gastos de los activos y pasivos financieros
(8) Compensaciones en instrumentos financieros
Se deber revelar los criterios aplicados para la compensacin, en
concordancia con los requerimientos de la NIC 32.
(9) Instrumentos financieros derivados de cobertura
Se debe revelar la base de medicin de los instrumentos financieros
derivados de cobertura.
f) Inmuebles, mobiliario y equipo
Deber indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el tratamiento
de los desembolsos posteriores. Del mismo modo deber informarse que el
modelo del reconocimiento posterior seguido por la empresa es el costo.
Asimismo, se deber revelar el mtodo de depreciacin utilizado, las vidas tiles
o tasas de depreciacin usadas y las prdidas por deterioro de valor, en
concordancia con la NIC 16 y las disposiciones contables establecidas en el
presente Manual.
g) Intangibles
Deber indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as como el tratamiento
de los desembolsos posteriores. Asimismo, deber informarse las tasas de
amortizacin usadas y las prdidas por deterioro de valor. Con relacin a los
activos intangibles de vida indefinida, la empresa deber revelar los
requerimientos sealados en la NIC 38.
h) Plusvala
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el reconocimiento
inicial de la plusvala o goodwill.
i)
j)
l)
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excesivas.
- Sistemas de medicin y reporte de riesgos.
c) Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos financieros, se revelar
lo siguiente:
Riesgo de Crdito
Informacin cuantitativa sobre la exposicin del riesgo especfico a la fecha de
los estados financieros.
Riesgo de liquidez
a) Se clasificar los pasivos financieros por plazos de vencimiento, tomando
como referencia los perodos residuales a la fecha de los estados
financieros, en funcin a la fecha contractual de su vencimiento.
Para dicho efecto, los plazos a considerar sern:
i. Hasta un mes;
ii. Entre uno y tres meses;
iii. Entre tres y un ao;
iv. Entre uno y cinco aos:
v. Ms de cinco aos.
Los montos deben corresponder a los montos nominales pactados sin
descontar, pudiendo diferir del valor presentado en el estado de situacin
financiera.
Si los montos son variables, se deber presentar teniendo como referencia
la informacin disponible a la fecha de los estados financieros.
b) Se deber describir cmo se gestiona el riesgo de liquidez.
Riesgo de Mercado
Se incluir un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que
est expuesta, y los efectos que tendra en el patrimonio neto y en el resultado
del ejercicio, por cada variable de riesgo relevante, como es tipo de cambio, tasa
de inters, precios de instrumentos de capital, entre otras. Asimismo, se deber
revelar los mtodos e hiptesis sobre las cuales se ha preparado dicha
informacin, y si han surgido cambios respecto al ejercicio anterior, y las razones
de dichos cambios.
d) Concentraciones de riesgo
Se revelar informacin sobre las concentraciones de riesgos de los
instrumentos financieros que tengan caractersticas similares y que se puedan
ver afectados de manera similar por cambios econmicos o de otro tipo. Para
dicho efecto se incluir:
- Una descripcin de la forma de determinar concentraciones de riesgos y los
importes de cada una de las mismas.
- Las caractersticas que identifican a cada concentracin, tales como: reas
geogrficas, tipos de contraparte, moneda, as como otras formas de
concentracin de riesgos.
e) Valor razonable
Se debe revelar el valor razonable de los instrumentos financieros,
independientemente, si para efectos contables se valoran a dicho valor.
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f) Operaciones de coberturas
- Se revelar en forma desagregada los instrumentos financieros derivados
que se han contratado con propsitos de cobertura.
- Se desglosar los tipos de cobertura:
I. Valor razonable
II. Flujos de efectivo
- Por cada uno de los tipos de cobertura sealados anteriormente, se revelar
lo siguiente:
I. Una descripcin de cada tipo de cobertura.
II. Una descripcin de la partida cubierta y de los instrumentos financieros
designados como instrumentos de cobertura, as como de sus valores
razonables a la fecha del estado de situacin financiera.
III. La naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
- Tratndose de las coberturas de flujos de efectivo, se revelar
adicionalmente:
I. Los ejercicios en los cuales se espera que ocurran stos y los ejercicios
en los que se espera que se reconozcan en el resultado del ejercicio.
II. El importe reconocido en Otro Resultado Integral en el ejercicio.
III. El importe que se haya reclasificado desde el patrimonio al resultado del
ejercicio, mostrando el importe incluido en cada partida del estado de
resultado,
IV. El importe que, durante el ejercicio, se haya eliminado del patrimonio y
se haya incluido en el costo inicial o en otro importe en libros de un
activo no financiero adquirido o de un pasivo no financiero en el que se
haya incurrido y que hayan sido tratados como transacciones altamente
probables cubiertas.
V. Una descripcin de las transacciones previstas para las que se haya
utilizado previamente la contabilidad de coberturas, pero cuya
ocurrencia ya no se espere.
-
g) Reclasificacin
Se revelar el importe de las reclasificaciones entre las diversas categoras de
instrumentos financieros, as como la justificacin de dichas reclasificaciones y
cambios de criterio de valoracin.
10. PATRIMONIO
La entidad revelar informacin sobre:
a) Patrimonio neto y la propuesta de aplicacin de beneficios:
- Conciliacin entre el nmero de instrumentos de capital en circulacin al
inicio y al final del periodo.
- Instrumentos de capital cuya emisin est reservada como consecuencia de
la existencia de opciones o contratos de venta de instrumentos de capital,
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FORMA
FRECUENCIA
Mensual
de
B-1
Mensual
Estado de Resultados
y Otro Resultado
Integral
B-2
Trimestral
Estado
Resultados
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Estado de Flujos de
Efectivo
Estado de Cambios
en el Patrimonio
Neto
Anual
Semestral
Balance
Comprobacin
Saldos
Mensual
de
de
EQUIVALENTE
M.E.
TOTAL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables de propiedad de la AFP
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Gastos Pagados por Anticipado
Impuesto corriente
Otros Activos
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
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NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
M.N.
EQUIVALENTE
M.E.
TOTAL
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Dividendos por Pagar
Impuestos Corrientes
Participaciones por pagar
Otras Cuentas por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Provisin por Negligencia
Otras provisiones
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Deudas a Largo Plazo
Impuesto diferido
Otros Pasivos
Otras Provisiones
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Capital Adicional
Reservas
Otros
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
Responsabilidad por los Bonos de Reconocimiento en Custodia
Responsabilidad por la Custodia de Valores
Responsabilidad de la AFP por Cheques Recibidos de Compaas de Seguros
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EQUIVALENTE
M.E.
TOTAL
INGRESOS
Comisiones Recibidas (neto)
TOTAL INGRESOS BRUTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Participaciones y Dietas al Directorio
Servicios Prestados por Terceros
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestin
Provisiones del Ejercicio
Gastos de Venta
Compras de Suministros
Cargas de Personal
Servicios Prestados por Terceros
Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
Tributos y Aportaciones
Cargas Diversas de Gestin
Provisiones del Ejercicio
UTILIDAD (PRDIDA) OPERATIVA
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Utilidad (Prdida) del Encaje
Utilidad (Prdida) del Fondo Complementario
Utilidad (Prdida) del Fondo de Longevidad
Utilidad (Prdida) en Venta de Activos
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos (Egresos)
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta Corriente y Diferido
UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
UTILIDAD BSICA POR ACCIN
UTILIDAD DILUIDA POR ACCIN
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_______
_______
_______
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FORMA C
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL PERODO .............
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
I.
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de comisiones
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos y aportaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
II.
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Ingresos por venta de valores
Ingresos por venta de intangibles e inmuebles, maquinaria y equipos
Cobros por devolucin del encaje
Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de intangibles e inmuebles, maquinaria y equipos
Pagos por compra de valores
Pagos por ampliacin de valores de encaje
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
III.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por emisin de acciones o nuevos aportes
Ingresos por prstamos bancarios a corto y largo plazo
Ingresos por prstamos de vinculadas
Recursos provenientes de emisin de ttulos valores
Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Amortizacin de prstamos bancarios obtenidos
Amortizacin de prstamos de vinculadas
Pagos de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
TOTAL
19 / 27
1.1. FORMA D
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS PERODOS ..........
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
Fondos Propios
Capital
social
Capital
adicional
Reservas
obligatorias
Reservas
Voluntarias
(Acciones
de
Tesorera)
Resultados
Acumulados
Resultado
del
ejercicio
Total
Fondos
Propios
Encaje
Legal
Ajustes al Patrimonio
Activos
Coberturas
financieros
de Flujo
Otros
disponibles
de
ajustes
para la
Efectivo
venta
1.1. FORMA E
20 / 27
Total de
Ajustes al
patrimonio
Total
Patrimonio
Neto
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACIN AL .............. (*)
(EN NUEVOS SOLES SIN CNTIMOS)
Rubros - Cuentas
Cdigo
Denominacin
ACTIVO
1010
10101
10102
10103
10104
10106
10107
10109
CAJA Y BANCOS
Caja
Fondos Fijos
Remesas en trnsito
Cuentas Corrientes
Depsitos a plazo
Cuentas de Ahorros
Depsitos sujetos a restriccin
1011
VALORES NEGOCIABLES DE
PROPIEDAD DE LA AFP
Ttulos de renta fija
Bonos
Letras
Pagars
Otros
Ttulos de renta variable
Certificados de suscripcin
preferente
10111
101111
101112
101113
101119
10112
101121
xxxx
Dbitos Crditos
xxxx
xxxx
Saldo
Actual
xxxxx
(*) En el Balance de Comprobacin de saldos debern aparecer todos los cdigos que figuran en el
Catlogo de Cuentas.
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80015
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
SA (10104)
Cuentas por Pagar Comerciales
2042
Cuentas por Pagar a Vinculadas
2046961
Dividendos por Pagar
2045
Impuestos Corrientes
204011 + 2040171
Participaciones por pagar
204141
Otras Cuentas por Pagar
2040 -204011 - 2040171 + 2041 - 204141 + 2046 - (20461 + 20465 + 20466 + 204695 + 204696)
Beneficios Sociales de los Trabajadores
2047
Provisin por Negligencia
20481
Otras Provisiones
204891
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
204611 + 204651 + 204661
TOTAL PASIVO CORRIENTE
SA (10104) + 2040 + 2041 + 2042 + 2045 + 2046 - (204612 + 204652 + 204662 + 204695 + 2046962) + 2047 +
20481 + 204891
Cuentas por Pagar a Vinculadas
2046962
Deudas a Largo Plazo
204612 + 204652 + 204662
Pasivo por Impuesto a la Renta Diferido
2049
Otros Pasivos
2043 + 2044
Otras Provisiones
204892
TOTAL PASIVO
SA (10104) + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 204695 + 2047 + 2048 + 2049
PATRIMONIO
Capital
3050
Capital Adicional
3056
Reserva Legal
30582
Otras Reservas
3058 30582
Otros
3057 + 3060 + 3061
Resultados Acumulados
30591 + 30592
Resultado Neto del Ejercicio
23 / 27
30593
TOTAL PATRIMONIO
3050 + 3056 + 3057 + 3058 + 3059 + 3060 + 3061
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
SA (10104) + 2040 + 2041 + 2042 + 2043 + 2044 + 2045 + 2046 204695 + 2047 + 2048 + 2049 + 3050 + 3056
+ 3057 + 3058 + 3059 + 3060 +3061
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Control de Cartas Fianza
80021
Responsabilidad por Instrumentos Derivados
80022
Responsabilidad por los Bonos de Reconocimiento en Custodia
80023
Responsabilidad por la Custodia de Valores
80024
Responsabilidad de la AFP por Cheques Recibidos de Compaas de Seguros
80025
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INGRESOS
Comisiones Recibidas (neto)
5070
TOTAL INGRESOS BRUTOS
5070
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
9090
Compras de Suministros
909060
Cargas de Personal
909062 - 9090628
Participaciones y Dietas al Directorio
9090628
Servicios Prestados por Terceros
909063
Tributos y Aportaciones
909064
Cargas Diversas de Gestin
909065
Provisiones del Ejercicio
909068
Gastos de Venta
9091
Compras de Suministros
909160
Cargas de Personal
909162
Servicios Prestados por Terceros
909163 - 9091637
Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
9091637
Tributos y Aportaciones
909164
Cargas Diversas de Gestin
909165
Provisiones del Ejercicio
909168
UTILIDAD (PRDIDA) OPERATIVA
5070 - 9090 - 9091
OTROS INGRESOS (EGRESOS)
Utilidad (Prdida) del Encaje
25 / 27
5071
Utilidad (Prdida) del Fondo Complementario
5072
Utilidad (Prdida) del Fondo de Longevidad
5073
Utilidad (Prdida) en Venta de Activos
50751 + 50753
Ingresos Financieros
5077
Gastos Financieros
4067
Otros Ingresos (Egresos)
5075 50751 50753
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075
Impuesto a la Renta Corriente y Diferido
6088
UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO
5070 - 9090 - 9091 + 5071 + 5072 + 5073 + 5077 - 4067 + 5075 - 6088
UTILIDAD BSICA POR ACCIN
UTILIDAD DILUDA POR ACCIN
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IV. Modifquese el Captulo IV Descripcin y Dinmica de Cuentas del Manual de Contabilidad para
las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en los siguientes trminos:
Sustityase la descripcin del rubro 1033 Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos, por el
siguiente texto:
Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de
sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga (se espera usarlos
por ms de un perodo), no son objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetos
a depreciaciones, excepto los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor.
Un elemento del rubro Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos se reconocer como activo si
cumple con los criterios generales de reconocimiento sealados en la NIC 16 Propiedades, Planta
y Equipo. Asimismo, el costo de un elemento perteneciente a este rubro comprende:
a. Su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o
rebaja del precio;
b. Todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;
c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la
rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que
incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado periodo.
Los bienes adquiridos mediante arrendamiento financiero sern incluidos en este rubro, y por
tanto, estarn sujetos a depreciacin as como a pruebas de deterioro. La amortizacin de la
deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarn en las cuentas
correspondientes del pasivo.
No est permitida la aplicacin del modelo de revaluacin, siendo el modelo del costo el nico
modelo de reconocimiento posterior aceptado. En aplicacin de dicho modelo los elementos que
conforman el rubro Inmuebles, Maquinarias y Equipos Diversos debern medirse a su costo de
adquisicin menos depreciacin y deterioro del valor acumulados.
Se debern considerar los lineamientos de la NIC 23 para el tratamiento de los costos por
prstamos.
La entidad elegir por registrar y depreciar de forma separada las partes que compongan un
elemento de inmueble, mobiliario y equipo o tratarlo como un solo elemento para fines de registro
y depreciacin.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber mostrarse
neto de depreciacin acumulada y deterioro acumulado.
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