CURSOS ON-LINE DIREITO TRIBUTRIO EM EXERCCIOS

PROFESSOR MARCELO ALEXANDRINO

Depois de dois cursos tericos de Direito Tributrio realizados aqui no site, que
considerei excelentes experincias, em todos os aspectos, decidi dar continuidade
a esse trabalho lanando um curso no formato de reviso em exerccios de
concursos (simultaneamente, estou relanando o curso terico de Tributrio).
O motivo principal do lanamento e relanamento desses cursos a proximidade
dos concursos para a Receita Federal. Para quem ainda no estudou,
aconselhvel, evidentemente, fazer primeiro o curso terico. Para quem j
concluiu o estudo terico do Direito Tributrio, minha opinio que o mais
eficiente dedicar-se ao estudo focado nos pontos mais freqentemente
explorados pelas bancas, no nosso caso, pela ESAF. Penso que a melhor forma
de levar a bom termo esse estudo focado pela utilizao de questes de
concursos organizadas por assunto, em uma seqncia didtica. Comentando
cada questo assim organizada possvel, a um s tempo, conhecer o estilo dos
enunciados e revisar o contedo terico nelas abordado e delas decorrente.
Sei perfeitamente que quem se prope fazer um curso de reviso muitas vezes
conhece algumas das questes que foram cobradas nos ltimos concursos
relevantes, ou mesmo a maioria delas. A nica forma de evitar esse problema
seria fazer um curso baseado em questes por mim elaboradas. J trabalhei
assim, durante bastante tempo, quando comecei a lecionar. Considero um
mtodo muito bom, principalmente se as questes forem apresentadas no formato
de simulados. Mas, em minha opinio, esse mtodo de estudo s bom e til se
for utilizado por longo perodo. Na verdade, ele o mtodo preferencial de
manuteno e aprofundamento para alunos que j fizeram uma turma bsica
geral e uma avanada, porque pode ter durao indefinida. Diferentemente
sempre em minha opinio , acho-o bastante desaconselhvel para a reviso de
estudo que fazemos pouco antes de um concurso. Para essa situao, considero
infinitamente mais til e eficiente utilizar as questes que verdadeiramente foram
exigidas em concursos mais ou menos recentes, elaboradas pela mesma banca e
por bancas cujo nvel de exigncia seja compatvel.
O curso eletrnico tem a particular vantagem de permitir que o aluno analise, com
calma, cada item das questes, estude a teoria abordada nos comentrios e utilize
o frum para tirar suas dvidas, tanto relativas questo, quanto teoria exposta.
Nisso ele , sem dvida, bastante superior aos cursos presenciais. Em
contrapartida, exige maior dedicao e disciplina do aluno. Mas isso, para quem
est se preparando seriamente para um concurso, est longe de ser algo novo!
No nosso curso, utilizarei exclusivamente questes da ESAF. Apresentarei a
questo inteira, exatamente como foi apresentada no concurso respectivo, sem
desmembr-la em itens, mesmo que ela trate de mais de um assunto. Isso pode
trazer, para mim, alguma dificuldade na organizao, mas considero
imprescindvel trabalharmos com o maior realismo possvel.

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Abaixo, apresento o programa do curso. No tratarei de questes que versem
sobre legislao especfica de tributos determinados. Esse tipo de questo, que
caracterizou os concursos para AFRF de 2002, parece ter sido quase inteiramente
abandonado pela ESAF nos concursos posteriores. Tudo indica que a tendncia,
nos concursos vindouros que cobrem o Direito Tributrio, continuar sendo
aparecerem muito poucas ou nenhuma questo sobre legislao especfica de
tributos determinados. Seja como for, considero contraproducente a tentativa de
estudar essa legislao, porque reputo humanamente impossvel domin-la em
um nvel suficiente para assegurar o acerto de eventuais questes que pretendam
abord-la.
O curso ter doze aulas semanais, sem contar com a de apresentao. O objetivo
so os concursos para cargos de nvel superior da esfera federal, especialmente
os elaborados pela ESAF. Embora no seja especfico para um concurso
determinado, tenho uma preocupao particular, quanto aos prazos, com os
concursos da Receita Federal. Por essa razo, se algum dos concursos da
Receita ocorrer antes da data inicialmente estipulada para trmino do curso, sero
apresentadas duas ou mais aulas por semana, o quanto seja preciso para que o
curso termine antes do concurso.
Ao final de cada aula ser apresentada, sem gabarito e sem comentrios, a lista
de questes nela analisadas e estudadas. Isso para possibilitar, aos alunos que
assim desejarem, a resoluo prvia das questes (antes da leitura do gabarito e
dos comentrios), para avaliarem previamente o nvel de seus conhecimentos. O
motivo de apresentar essa lista somente ao final da aula o intuito de facilitar a
impresso, uma vez que ser mais simples deixar de imprimi-la para aqueles que
no queiram faz-lo.
Por ltimo, apresento uma amostra de como ser o curso, comentando algumas
questes acerca dos conceitos introdutrios. No exatamente uma aula
demonstrativa, porque nossas aulas semanais tero que ser muito mais extensas.
Mas o quanto penso ser suficiente para dar idia do formato do curso.
Marcelo Alexandrino.

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AULA ZERO: CONCEITO DE TRIBUTO E COMPETNCIA

TRIBUTRIA
1. Conceito de tributo.
2. Competncia tributria. Conceito.
1 (ESAF/Auditor INSS/2002) Com referncia a tributo e suas espcies,
correto afirmar que:
a) emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno
no domnio econmico e compensao financeira aos Estados pela explorao de
petrleo por empresas privadas so espcies tributrias.
b) tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
c) so espcies tributrias, entre outras, imposto, taxa, contribuio em favor de
categoria profissional, preo pblico e contribuio de interveno no domnio
econmico.
d) tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
e) tributo a prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se
possa exprimir, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada, que no constitua sano de ato ilcito, ressalvado o caso
de ato ilcito que requeira reparao em virtude de guerra.

COMENTRIOS
Essa questo, evidentemente, simples em excesso. Entretanto, ideal para
tratarmos do primeiro assunto que entendo deva ser estudado em nosso curso,
por questo de didtica.
A verdade que no muito comum questes da ESAF cobrarem diretamente o
conceito de tributo. Mas claro que temos que conhec-lo e entender bem os
seus elementos.
O Direito Tributrio um ramo do Direito pblico. Por esse motivo, possvel, em
seu mbito, a imposio unilateral de obrigaes aos particulares,
independentemente da sua vontade. Como vivemos em um Estado de Direito, a
imposio de obrigaes no mbito do Direito pblico depende de lei, nunca da
vontade do agente pblico.

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As relaes jurdicas tributrias so relaes de direito pessoal, especificamente
relaes obrigacionais (tm carter patrimonial). Nos plos da relao temos
sempre sujeitos determinados; que tem o direito de exigir o cumprimento da
obrigao o sujeito ativo (credor) e quem est obrigado a cumpri-la o sujeito
passivo (devedor).
Toda relao obrigacional tem como objeto uma prestao. No Direito Tributrio,
quando o objeto da relao tributria uma prestao de fazer ou no-fazer,
temos a denominada obrigao acessria (toda prestao tributria nopecuniria, positiva ou negativa, obrigao acessria). Quando o objeto da
relao tributria uma prestao de dar, pecuniria (dar moeda ou valor que
possa ser expresso em moeda), temos uma obrigao principal. Se a obrigao
de dar decorre de um ato ilcito, temos uma multa tributria. Se a obrigao de dar
decorre de um ato lcito, temos um tributo.
Tributo, portanto, uma prestao de dar moeda, ou valor nela expresso, imposta
pela lei, que no seja punio por um ilcito.
A definio de tributo encontra-se no art. 3 do CTN, e literalmente o que est na
alternativa d da questo. Apesar disso, transcrevo o art. 3 do CTN:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
A parte final da definio, cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada, poderia no estar ali, e nada mudaria. Mas, como est, bom
sabermos que um ato administrativo vinculado aquele em que a lei no d
qualquer margem de liberdade ao agente pblico. Assim, se o agente da
Administrao tributria, no exerccio de suas funes, toma conhecimento da
ocorrncia de um fato gerador, obrigatoriamente deve fazer o lanamento e cobrar
o tributo. No cabe a ele decidir se oportuno e conveniente cobrar, ou dispensar
a exigncia por qualquer motivo que no esteja expressamente previsto em lei.
Em decorrncia do princpio da indisponibilidade do interesse pblico, uma vez
ocorrida a situao descrita na lei como hiptese de incidncia, a nica atitude
cabvel para o agente pblico exigir o tributo, sem possibilidade de, por iniciativa
prpria, deixar de faz-lo, sob pena de responsabilidade funcional. Os conceitos
de fato gerador, hiptese de incidncia e lanamento sero estudados mais
tarde.
O gabarito da questo, portanto, letra d.
2 (ESAF/PFN/2004) Considerados os temas competncia tributria e
capacidade tributria ativa, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa,
assinalando ao final a opo correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.

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( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s contribuies
sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito pblico a
competncia tributria.
a) V, F, V, V
b) F, V, F, V
c) F, F, V, F
d) V, V, V, F
e) F, V, F, F
COMENTRIOS
Essa questo nos reporta ao tema competncia tributria.
No Direito Tributrio, o conceito de competncia bastante simples. Competncia
tributria significa, exclusivamente, o poder conferido pela Constituio Federal s
pessoas polticas para editarem leis que instituam tributos. , portanto, uma
competncia legislativa.
A competncia tributria absolutamente indelegvel. O que pode ser delegado,
mediante lei, so as competncias administrativas que a acompanham. Essas
competncias administrativas so o que o CTN, no seu art. 7, chama de funes
de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria.
Esse conjunto de competncias administrativas que podem ser delegadas
consubstancia o que a doutrina denomina capacidade tributria ativa. A pessoa
que detm a capacidade tributria ativa o sujeito ativo da relao obrigacional
tributria. Segundo o CTN, a pessoa que pode exigir o tributo.
Simplificando, competncia tributria o poder de instituir tributo (o que sempre
feito por lei) e capacidade tributria ativa o poder de exigir tributo.
A capacidade tributria ativa pode ser delegada, por lei, para outra pessoa
jurdica de direito pblico. Portanto, possvel que uma pessoa tenha
competncia e capacidade, como acontece, por exemplo, no caso da Unio,
relativamente ao imposto de renda, e possvel que uma pessoa tenha
capacidade sem ter competncia, como acontece com as autarquias que podem
exigir tributo, de que so exemplos a Anatel e os conselhos fiscalizadores de
profisses regulamentadas (CRM, CRECI, CREA etc.).
Com essa breve exposio, podemos constatar que as afirmativas 1, 2 e 4 so
falsas.
Para analisar a afirmativa 3 precisamos conhecer o art. 149 da Constituio:
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
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econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado
o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195,
6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio,
cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da
contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio.
Como veremos em outra aula, as contribuies para o financiamento da
seguridade social so espcie do gnero contribuies sociais. A seguridade
social engloba sade, previdncia social e assistncia social. Somente a Unio
tem competncia para instituir contribuies destinadas seguridade. Essas
contribuies esto detalhadas no art. 195 da Constituio, e tambm no seu art.
239 (PIS/Pasep) e no art. 74 do ADCT (CPMF).
Muitos alunos ficam inseguros ao afirmar que a competncia para instituir
contribuies de seguridade social exclusiva da Unio. Isso porque o 1 do
art. 149, transcrito acima, atribui competncia aos estados, DF e municpios para
institurem contribuio previdenciria destinada a custear regimes prprios de
previdncia de seus servidores. compreensvel a insegurana. Mas, vejam que
no h como considerar correta a afirmao de que estados, DF e municpios
detenham competncia para instituir contribuies de seguridade social. Isso
incluiria contribuies para custear servios de sade e de assistncia social, que,
em nenhuma hiptese, incluem-se na competncia de estados, DF e municpios.
Alm disso, vejam que o caput do art. 149 utiliza a expresso compete
exclusivamente Unio. Portanto, para uma questo concentrar-se na exceo
contida no 1 do art. 149 da Constituio repito, que trata to-somente de
contribuies previdencirias , necessrio que ela seja explcita.
Em resumo, est correta a afirmao de que a Unio quem detm a
competncia tributria no que toca s contribuies sociais para o financiamento
da Seguridade Social.
O gabarito da questo, portanto, letra c.
3 (ESAF/AFTN/1996) Unio, Estados, Municpios, e DF:
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar tributo
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo
e) no podem delegar capacidade tributria ativa
COMENTRIOS

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Essa questo trata de forma mais direta da delegao de capacidade tributria
ativa. Como comentei na questo anterior, a matria est regulada no art. 7 do
CTN. Transcrevo-o:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito
pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que
competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da
pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito
privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Desconsiderem a parte final do caput nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio , porque referncia Constituio de 1946, sem correspondncia
na CF/88.
Os seguintes pontos decorrem desse art. 7 do CTN.
1) A competncia tributria, que a competncia legislativa para instituir tributos,
sempre indelegvel e atribuda pela Constituio Federal s pessoas polticas
(Unio, estados, DF e municpios).
2) As atribuies de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios,
atos ou decises administrativas em matria tributria (competncias
administrativas) podem ser delegadas, por lei, a outras pessoas jurdicas de
direito pblico.
3) A pessoa jurdica de direito pblico que receba as atribuies administrativas
recebe automaticamente as garantias e os privilgios processuais da fazenda
pblica, o que significa capacidade processual para promover a execuo fiscal.
4) A pessoa jurdica de direito pblico que receba essas atribuies passa a ter o
que a doutrina denomina capacidade tributria ativa. Quem detm a capacidade
ativa quem figura na relao tributria como sujeito ativo.
5) A delegao da capacidade tributria ativa pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa poltica que a tenha delegado (entenda-se,
mediante lei dessa pessoa poltica). Nesse caso, voltam para a pessoa poltica
detentora da competncia tributria as competncias administrativas que haviam
sido delegadas, ou seja, a pessoa poltica volta a reunir, em relao quele tributo,
a competncia tributria e a capacidade ativa.
6) O 3 do art. 7 do CTN, ao afirmar que no constitui delegao de
competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da
funo de arrecadar tributos est se referindo ao papel que, hoje,
desempenhado pelos bancos integrantes da denominada rede arrecadadora. A
redao no boa, mas certo que nenhuma competncia transferida s

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pessoas de direito privado que simplesmente recebem tributos (arrecadar, nesse
dispositivo, significa apenas receber). Essas pessoas (os bancos) so meras
prestadoras de servios pessoa poltica. No tm poder nenhum, nem a menor
possibilidade de exigir tributo de quem quer que seja. Simplesmente recebem o
dinheiro e o repassam pessoa poltica, em uma tpica relao contratual, de
prestao de servio, que nada tem a ver com o Direito Tributrio.
interessante fazer mais uma observao.
Com a EC 42/2003 (chamada reforma tributria), foi introduzido um dispositivo
na Constituio contendo uma hiptese de exerccio de capacidade tributria ativa
um tanto inusitada. Trata-se do inciso III do 4 do art. 153, segundo o qual o
imposto territorial rural (ITR) ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que
assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou
qualquer outra forma de renncia fiscal (nesses casos, a totalidade da
arrecadao ficar com o municpio, relativamente aos imveis rurais nele
situados - CF, art. 158, II).
Entendam bem, a competncia tributria, ou seja, a competncia para instituio
do ITR permanece com a Unio. O que a EC 42/2003 trouxe foi essa hiptese de
os municpios, por opo sua, sem que a Unio possa a isso se opor, assumirem
a administrao do ITR, mais precisamente, a fiscalizao e cobrana do imposto.
Nesses casos, teremos uma situao em que o municpio ter capacidade
tributria ativa sem ter competncia.
Mas o que h de inusitado nisso?
que, em todos os casos de delegao de capacidade ativa, a iniciativa de
quem detm originariamente a capacidade, nunca de quem a recebe. O inusitado
nessa hiptese estabelecida pela EC 42/2003 que os municpios recebero a
capacidade ativa por iniciativa deles prprios, sem depender de anuncia da
Unio. Portanto, no exatamente uma delegao de capacidade tributria ativa,
porque no existe delegao por iniciativa do delegado! Mas certo que teremos
uma pessoa jurdica de direito pblico (o municpio) com capacidade ativa e uma
outra pessoa (a Unio) com competncia tributria.
Essa faculdade conferida aos municpios pela EC 42/2003 depende de
regulamentao em lei (da Unio), o que ainda no aconteceu. No sabemos
como eles a exercero.
O gabarito da questo letra b.
4 (ESAF/AFTE-MG/2005) Assinale a opo correta.
Quando a lei atribui a capacidade tributria ativa a ente diverso daquele que
detm a competncia tributria, estar-se- diante do fenmeno da
a) solidariedade ativa.
b) parafiscalidade.

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c) extrafiscalidade.
d) sujeio ativa.
e) inconstitucionalidade da lei tributria.
COMENTRIOS
Essa questo trata, tambm, de capacidade tributria ativa, mas envolve um outro
conceito que no costuma aparecer em concursos pblicos.
Quando estudamos as caractersticas dos tributos em geral, comum
encontrarmos nos livros referncia s noes de fiscalidade, extrafiscalidade e
parafiscalidade.
Fiscalidade um conceito simples. Diz respeito funo de prover de recursos o
Estado. Quando dizemos que um tributo tem funo fiscal, estamos afirmando que
o Estado utiliza esse tributo com a finalidade de obteno de recursos, sem outros
objetivos.
Extrafiscalidade diz respeito a finalidades que no sejam prover o Estado de
recursos. Diz-se que um tributo extrafiscal quando sua cobrana tem alguma
finalidade diversa da simples obteno de recursos. Por exemplo, o imposto de
importao utilizado para inibir a entrada de determinados produtos no Pas,
geralmente com o intuito de proteger a indstria nacional; o IPI sobre cigarros
utilizado principalmente para desestimular o consumo, mediante elevao do
preo final, porque se trata de produto nocivo sade; o IPTU progressivo no
tempo (CF, art. 182, 4, II) utilizado para induzir ao adequado aproveitamento
do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado.
Antes de prosseguirmos, uma observao muito importante. A doutrina, de
forma unnime, enfatiza que um tributo nunca tem natureza ou utilizao
exclusivamente fiscal ou extrafiscal. Devemos ter em mente que a questo
identificar a funo principal. Por isso, o mais correto falarmos em natureza,
carter ou utilizao predominantemente fiscal ou predominantemente
extrafiscal.
Vejamos, agora, o conceito de parafiscalidade.
Os autores em geral, assim como os dicionrios jurdicos, divergem um pouco ao
estabelecerem esse conceito.
Em todos os casos, h concordncia quanto ao fato de que, sempre, na
parafiscalidade, teremos uma pessoa com capacidade tributria ativa diferente
da pessoa titular da competncia tributria. Isso pacfico. Entretanto, muitos
autores, como Roque Antnio Carraza, entendem que necessrio, tambm, que
os recursos arrecadados pela pessoa que recebeu a capacidade tributria ativa
sejam a ela destinados, para que ela os utilize na consecuo de suas finalidades
(como a pessoa que recebe pela lei a capacidade ativa deve ser pessoa jurdica
de direito pblico, as finalidades sempre sero de interesse pblico).

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Outros autores no consideram essencial essa destinao dos recursos prpria
pessoa que recebeu a capacidade ativa.
Minha opinio que, para concursos, devemos aceitar como correto qualquer dos
dois conceitos.
No enunciado da questo, nada dito sobre a destinao dos recursos
arrecadados. S afirmado que a lei atribui a capacidade tributria ativa a ente
diverso daquele que detm a competncia tributria, e pergunta-se que
fenmeno esse.
Parece-me que ficaramos entre a letra b parafiscalidade e a letra d
sujeio ativa. Penso no haver dvida de que a pessoa que recebe a
capacidade tributria ativa passa a ser o sujeito ativo da relao jurdica
tributria. Nunca vi um autor que definisse sujeito ativo de forma diferente. Pareceme, entretanto, que, na questo, o problema estaria em falar em fenmeno da
sujeio ativa. Sujeio ativa no um fenmeno, mas um instituto jurdico bem
definido. J parafiscalidade, assim como fiscalidade e extrafiscalidade, realmente
so conceitos originalmente estudados pela Economia, pela Cincia das Finanas
e pelo Direito Financeiro. E comum descrev-los como fenmenos, como algo
inerente ao plano do ser (ftico), no do dever-ser (normativo); vejam que nossa
Constituio e nossas leis nunca se referem a parafiscalidade, fiscalidade ou
extrafiscalidade.
Apesar dessa tentativa de explicao, achei infeliz a existncia simultnea das
alternativas b e d. Acho um enorme exagero afirmar que a alternativa d esteja
errada. Mais uma vez estamos diante daquelas situaes em que temos que
marcar a alternativa mais correta, ou a menos errada, mas aqui com uma dose
maior do que a devida de subjetivismo do elaborador da questo. Em minha
opinio, claro.
Vejam que ainda no foi divulgado o gabarito definitivo dessa prova. possvel
que essa questo venha a ser anulada. Se isso ocorrer, evidentemente divulgarei
em nosso curso.
O gabarito da questo foi letra b.

LISTA DAS QUESTES APRESENTADAS

1 (ESAF/Auditor INSS/2002) Com referncia a tributo e suas espcies,
correto afirmar que:
a) emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno
no domnio econmico e compensao financeira aos Estados pela explorao de
petrleo por empresas privadas so espcies tributrias.
b) tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

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c) so espcies tributrias, entre outras, imposto, taxa, contribuio em favor de
categoria profissional, preo pblico e contribuio de interveno no domnio
econmico.
d) tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
e) tributo a prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se
possa exprimir, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada, que no constitua sano de ato ilcito, ressalvado o caso
de ato ilcito que requeira reparao em virtude de guerra.

2 (ESAF/PFN/2004) Considerados os temas competncia tributria e

capacidade tributria ativa, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa,
assinalando ao final a opo correspondente.
( ) A competncia tributria delegvel.
( ) A capacidade tributria ativa indelegvel.
( ) A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s contribuies
sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( ) Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito pblico a
competncia tributria.
a) V, F, V, V
b) F, V, F, V
c) F, F, V, F
d) V, V, V, F
e) F, V, F, F
3 (ESAF/AFTN/1996) Unio, Estados, Municpios, e DF:
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar tributo
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo
e) no podem delegar capacidade tributria ativa
4 (ESAF/AFTE-MG/2005) Assinale a opo correta.

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Quando a lei atribui a capacidade tributria ativa a ente diverso daquele que
detm a competncia tributria, estar-se- diante do fenmeno da
a) solidariedade ativa.
b) parafiscalidade.
c) extrafiscalidade.
d) sujeio ativa.
e) inconstitucionalidade da lei tributria.

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