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I.

ALCANCE DEL TRABAJO


1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C.. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.
1.2. ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se
revisarn en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factora
RECARD S.A.C.
II. TRABAJO A REALIZAR.
ACCIONES
Visita interna
Ejecucin de la auditora
Informe de auditoria

FECHA
01-07-2009
03-07-2009 al 25-07-2009
30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

=suma correcta vertical.

=sumado conforme

=sumado verificado conforme

= Circularizado

= Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR


REAS CRITICAS
Caja bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Carga diferidas
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiros
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Provisin para beneficios sociales
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados

RIESGO
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo
mnimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA
ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

: Auditor

MARIBEL UCHARICO URUCHI

: Auxiliar

YANETH QUISPE YUCRA

: Auxiliar

LUCHO WILVER KANQUE MAMANI

: Auxiliar

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO


I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIN

CUENTAS A ANALIZAR

A
B
C
D
E

Caja bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Carga diferidas

F
G
H
J
K
L
LL
M
N
O
P

Inversiones
Inmuebles, maquinarias y equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiros
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuenta por cobrar
Existencias
Cargas diferidas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Inmuebles, maquinarias y
equipos
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo
plazo
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

2008
2580,000.00
1500,000.00
620,000.00
3000,000.00
150,000.00
7470,000.00
820,000.00
7380,000.00
265,000.00
75,000.00
8920,000.00

2007

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
Sobregiros
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
740,000.00 TOTAL PASIVO

2200,000.00
1245,000.00
550,000.00
2850,000.00
170,000.00
7395,000.00

8100,000.00 PATRIMONIO
240,500.00 Capital
340,000.00 Reserva legal
9420,500.00 Resultados acumulados

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO

16390,000.00

16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2008

2007

85,000.00
2900,000.00
1110,000.00
4095,000.00

1100,000.00
1800,000.00
1290,500.00
4190,500.00

2640,000.00
2640,000.00
6735,000.00

2780,000.00
2780,000.00
6970,500.00

7640,000.00

7500,000.00

560,000.00

485,000.00

1455,000.00
9655,000.00
16390,000.00

1480,000.00
9465,000.00
16'435,500.00

I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
CEDULA
1
Ejecute un arqueo de caja
A-3
2
Analizar el fondo para pagos en efectivo
A-3
3
Solicitar o analizar rendiciones de caja

A
FECHA
10/07/2009
10/07/2009

AUDITOR
RMMQ
RMMQ

A-3

10/07/2009

RMMQ

A-4

10/07/2009

RMMQ

A-2

10/07/2009

RMMQ

A-4

10/07/2009

RMMQ

A-4

10/07/2009

RMMQ

cuentas bancarias.
Realizar los ajustes en el balance

A-4

10/07/2009

RMMQ

general si hubiera.
Evale su presentacin apropiada en

A-4

10/07/2009

RMMQ

10

los

A-5

10/07/2009

RMMQ

chica
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalu el riesgo de control y disee
4

pruebas adicionales de controles para el


efectivo
Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y conclielos con el mayor

general
Evalu el riesgo de control y disee

pruebas adicionales de controles para el


efectivo
Obtenga y prepare conciliaciones de
cuentas bancarias a la fecha del balance

general.
Verificar los cheques girados y no

cobrados segn las conciliaciones de las

estados

financieros

las

revelaciones sobre el efectivo.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO

: 01/01/2008 al 31/12/2008

A- 1

CUENTA
N

: Caja y bancos
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

NO N/A

Existe un control adecuado sobre las entradas de


efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
1

relaciones de cobranza?
Existe una persona que prepara una lista del dinero y los

X
X

cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados

3
4
5

oportunamente al departamento de contabilidad?


Las cobranzas diarias son depositadas al banco?
Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo?
Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto

X
X
X

los de caja chica?


Los cheques anulados son apropiadamente cancelados

y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con firmas

mancomunadas?
Est prohibida la firma de cheques en blanco?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se

X
X
X

7
8
9
10

investigan y registran con oportunidad los ajustes que de


11
12

ella se deriven?
Se controla la secuencia numrica de los cheques?

Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal

13

manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado?


El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario

14

responsable?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGN BALANCE
CODIGO
CUENTA
SALDOS
101
Caja
54,000.00
102
Fondos fijos
15,600.00
104
Cuentas corrientes
2510,400.00
TOTAL
2580,000.00

A-2

ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS
(Al 18 de diciembre del 2008)
DENOMINACION
Saldo al 31 de diciembre del 2006
Egresos segn comprobantes
BILLETES
Billetes de diez
Billetes de veinte
Billetes de cincuenta
Billetes de cien
Billetes de doscientos

CANTIDAD

A-3

IMPORTE

IMPORTE

PARCIAL

TOTAL
56,500.00
(8,000.00)

20.00
50.00
80.00
150.00
120.00

200.00
1,000.00
4,000.00
15,000.00
24,000.00
44,200.00

MONEDAS
Monedas de cinco
Monedas de dos
Monedas de un sol
Monedas de cincuenta cntimos
Monedas de veinte cntimos

150.00
55.00
80.00
40.00
100.00

750.00
110.00
80.00
20.00
20.00
980.00

Total fondo recontado


sobrante(faltante)

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos

(45,180.00)
3,320.00

A- 4

FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2008
SEGN LIBROS Y
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

REGISTROS
1,100.00
1,400.00
150.00
4,000.00
2,500.00
160.00
580.00
700.00
1,800.00
950.00
260.00
2,000.00

SEGN
AUDITORA
1,100.00
1,400.00
250.00
4,000.00
2,500.00
160.00
580.00
1,700.00
1,800.00
950.00
450.00
2,000.00

DIFERENCIAS
100.00

1,000.00
190.00

TOTALES
Diferencia

15,600.00

16,890.00

-1,290.00

RESUMEN
ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
(En nuevos soles)
MONTOS

DETALLE

A- 5

Segn libros y registros

15,600.00

Segn auditora

16,890.00

(1,290.00)

Diferencias

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00


PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Caja y bancos

A -6

CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGN LIBRO
DETALLE

AUXILIAR DE

SEGN

Depsitos segn papeletas.


Retiros

BANCOS
3,500,000.00
(989,600.00)

2510,400.00

Totales

AUDITORA
DIFERENCIA
3,550,000.00
50,000.00
(990,000.00)
(400.00)

2560,000.00

49,600.00

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de


bancos se encontr, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

A-7
CODIGO

CUENTA

SALDOS SEGN

SALDOS

LIBROS

SEGN

DIFERENCIAS

101
102
104
TOTAL

Caja
Fondos fijos
Cuentas corrientes

AUDITORA
54,000.00
57,320.00
15,600.00
14,310.00
2510,400.00 2560,000.00
2580,000.00 2631,630.00

3,320.00
-1,290.00
49,600.00
51,630.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
B-1

PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por cobrar comerciales.
N

CEDULA

FECHA

AUDITOR

solidez del mismo.


Comprobar el registro de ventas y el

B-2

15/07/2009

RMMQ

2
3

auxiliar respectivo.
Formular una cedula de saldos de cuentas

B-2

15/07/2009

RMMQ

por cobrar.
Obtener un balance de las cuentas por

B-2

15/07/2009

RMMQ

cobrar comerciales.
Obtener anlisis de los documentos por

B-2

15/07/2009

RMMQ

cobrar y del inters respectivo.


Confirmar las cuentas por cobrar con los

B-2

15/07/2009

RMMQ

deudores.
Revisar el corte de fin de ao de las

B-2

15/07/2009

RMMQ

transacciones de fin de ao.


Realizar procedimientos analticos para

B-4
B-4

15/07/2009
15/07/2008

RMMQ
RMMQ

5
6

7
8

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar el grado de

las

cuentas

por

cobrar,

ventas,

documentos por cobrar e ingresos por


intereses.
Determinar si la provisin para cuentas
9

incobrables es adecuada.
Evaluar la presentacin y la revelacin en

10

los estados financieros de las cuentas por


cobrar y las ventas.

B-4

15/072008

RMMQ

B-5

15/07/2008

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
B -2
CUENTA
: Cuentas por cobrar comerciales.
N

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

NO N/A

La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede


realizar las siguientes actividades:
1

a) control de caja y manejo de efectivo?

b) Control y registro de crdito y cobranza?


Las funciones del departamento de despacho estn

separadas de los departamentos de:


a) Recepcin
2

b) Facturacin
c) Contabilidad

3
4
5

d) Cobranzas
Las ventas son diariamente registradas en el registro de

ventas?
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

para establecer las cuentas morosas?


Las facturas y/o boletas de venta estn debidamente

numeradas?
Se lleva un control de la numeracin de los recibos

emitidos de:
6

a) Facturacin
b) Cuentas corrientes

c) Contabilidad.
Las facturas y boletas

de

venta,

anulados

son

8
9

apropiadamente cancelados y archivados?


Existe una sola persona que realiza la emisin de las

facturas?
Se realiza mensualmente una comparacin entre el

registro de ventas y las facturas emitidas?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B -3

Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES

SEGN REGISTROS
VENTAS
CONTADO
CREDITO
1,650,000.00
1,500,000.00
150,000.00
2,740,000.00
2,500,000.00
240,000.00
900,000.00
780,000.00
120,000.00
1,145,000.00
1,050,000.00
95,000.00
1,037,000.00
950,000.00
87,000.00
1,552,000.00
1,450,000.00
102,000.00
1,395,000.00
1,245,000.00
150,000.00
1,565,000.00
1,455,000.00
110,000.00
1,088,000.00
990,000.00
98,000.00
1,665,000.00
1,560,000.00
105,000.00
1,950,000.00
1,850,000.00
100,000.00
1,213,000.00
1,120,000.00
93,000.00
17,900,000.00
16,450,000.00 1,450,000.00

SEGN AUDITORA
CONTADO
CREDITO
DIFERENCIAS
1,500,000.00
150,000.00
0.00
2,495,000.00
245,000.00
5,000.00
785,000.00
115,000.00
-5,000.00
1,050,000.00
95,000.00
0.00
950,000.00
87,000.00
0.00
1,450,000.00
102,000.00
0.00
1,245,000.00
150,000.00
0.00
1,455,000.00
110,000.00
0.00
990,000.00
98,000.00
0.00
1,555,000.00
110,000.00
5,000.00
1,850,000.00
100,000.00
0.00
1,120,000.00
93,000.00
0.00
16,445,000.00
1,455,000.00
5,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por cobrar comerciales.
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS
SEGN
DETALLE

Letras por cobrar a terceros

B-4

SEGN

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS

50,000.00

50,000.00

0.00

B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGN
SEGN
DETALLE
Facturas por cobrar a terceros
Letras por cobrar a terceros
TOTALES

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS


1,450,000.00 1,455,000.00
5,000.00
50,000.00
50,000.00
0.00
1,500,000.00 1,505,000.00
5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
corrientes, no generan intereses y no tienen garantas especficas.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR


PROGRAMA DE AUDITORA

EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Otras cuentas por cobrar.
N
1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Obtener un conocimiento del control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

interno sobre las cuentas por cobrar.


Evaluar el riesgo de control y disear

C-2

17/07/2008

RMMQ

pruebas de controles adicionales para las

1707/2008

2
3

cuentas por cobrar.


Obtener un resumen de las cuentas por

C-2
C-2

cobrar, por tipos y clases.


Separar las diferentes cuentas en subcuentas.
Obtener anlisis de los documentos por

C-3

cobrar y del inters respectivo.


Confirmar las cuentas por cobrar con los

C-3

deudores.
Revisar si se han hecho las provisiones

C-3

para estas cuentas.


Realizar procedimientos analticos para

C-3

las cuentas por cobrar, documentos por

5
6

C-1

17/07/2008
17/07/2009
17/07/2009
17/07/2009
17/07/2009

RMMQ
RMMQ
RMMQ
RMMQ
RMMQ

17/07/2009

cobrar e ingresos por intereses.


Determinar si las otras cuentas por cobrar

C-3

han sido transferidas.


Evaluar la presentacin y la revelacin en

C-3

10

los estados financieros de las cuentas por


cobrar.

RMMQ

RMMQ
17/07/2009

RMMQ

17/07/2009
C-3

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Otras cuentas por cobrar.
N

C-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
1

La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede

OBS.
SI
X

NO N/A

realizar las siguientes actividades:


c) Control de caja y manejo de efectivo?
d) Control y registro de crdito y cobranza?
Las funciones del departamento de despacho estn
separadas de los departamentos de:
e) Recepcin
2

f)

Facturacin

g) Contabilidad
3

h) Cobranzas
Se hacen prstamos al personal con frecuencia?
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

4
5

para establecer las cuentas morosas?


Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?

Se realiza una comparacin de las cuentas por cobrar


con los registros si es que hubiera?

X
X
X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Otras cuentas por cobrar.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C-3

Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:


SEGN
LIBROS Y
DETALLE

REGISTROS

SEGN
AUDITORA DIFERENCIAS

Prestamos a terceros
Cuentas por cobrar al personal
Intereses por cobrar
Reclamos a la administracin tributaria
Otras cuentas por cobrar
TOTALES

120,000.00
350,000.00
55,000.00
25,000.00
70,000.00
620,000.00

120,000.00
350,000.00
55,000.00
25,000.00
70,000.00
620,000.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IV. EXISTENCIAS

PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Existencias
N
1

D-1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Aplicacin del cuestionario de control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

interno.
Obtener un conocimiento del control

D-2

20/07/2009
20/07/2009

RMMQ

interno sobre el inventario y el costo de los


2
3

bienes vendidos.
Obtener un listado de los inventarios.
Cotejar los totales de existencias con su

D-2
D-3

RMMQ
RMMQ
20/07/2009

respectivo libro mayor y auxiliar.


Cotejar los totales de existencias con su

respectivo libro mayor y auxiliar.


Evaluar la presentacin en los estados
5

D-3

RMMQ

20/07/2009

financieros de las existencias, incluida la


revelacin adecuada.

20/07/2009

D-3

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

D-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Existencias
N

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

A. EXISTENCIAS
Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados.
1

b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como

las devoluciones?
Se formulan informe de recepcin pre- numerados, con

copia del departamento de contabilidad?

NO N/A

Las salidas de materias primas, productos terminados,


se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4
5

debidamente autorizados?
El control de existencias proporciona el control unitario?
Se efectan verificaciones permanentes de los

X
X

6
7

inventarios mensualmente?
Se encuentran aseguradas las existencias?
Los ajustes de inventarios se realizan con aprobacin del

personal responsable?
B. COSTOS

El sistema de costos est integrado y controlado por el


departamento de costos que permiten determinar los
9

costos de produccin?
El personal de costos est familiarizado con los proceso

10

de produccin mediante la visita a sus instalaciones?


Cul de los siguientes sistemas de valuacin de costos

emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11

c) PROMEDIO PONDERADO.

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Existencias

D-3

EXISTENCIAS
En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada
con la participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una
provisin por ciertos repuestos y materiales de lenta rotacin.
Al 31 de diciembre este rubro comprende:
SEGUN
DETALLE
productos terminados
productos en proceso
materias primas y auxiliares
envases y embalajes
repuestos, materiales y suministros
existencias por recibir
TOTALES

SEGN

REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS


850,000.00
849,500.00
-500.00
642,000.00
642,000.00
0.00
1,155,000.00 1,155,000.00
0.00
150,000.00
150,000.00
0.00
85,000.00
85,000.00
0.00
118,000.00
117,200.00
-800.00
3000,000.00 2998,700.00
-1,300.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

V. CARGAS DIFERIDAS
PROGRAMA DE AUDITORA

E-1

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cargas diferidas
N

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Aplicacin del cuestionario del control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

RMMQ

interno con el fin de evaluar el grado de


1

solidez del mismo.


Comparar los totales con su respectivo

E-2

21/07/2009

libro mayor y auxiliar.


Elaborar un listado que contenga como

E-3

21/07/2009

mnimo el nombre del empleado, nmero


de documento e importe.
Obtener el detalle analtico de las cargas

E-3

E-3

21/07/2009

diferidas.
Verificar la autenticidad y razonabilidad de
los gastos efectuados.

E-4

21/07/2009

RMMQ

21/07/2009
RMMQ
RMMQ
RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cargas diferidas
N

E-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

2
3

Existe documentacin sustentatoria de las entregas

NO N/A

rendir cuentas?
Se cumplen los plazos establecidos para la rendicin de

cuentas?
Se otorgan adelantos de remuneraciones?

X
X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EXISTENCIAS
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO
CUENTA

E-3

: 01/01/2008 al 31/12/2008
: Cargas diferidas
ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

FECHA
08/01/2007
15/03/2007
25/06/2007
24/07/2007
10/10/2007
11/11/2007
24/12/2007
TOTALES

DOCUMENTO
C/E N 001-221
C/E N 001-222
C/E N 001-223
C/E N 001-224
C/E N 001-225
C/E N 001-226
C/E N 001-227

BENEFICIARIO(A)
Eduardo porto camin
Maria Carpio tatitas
Percy Vil canota cusa pata
Rolando apaza mamani
Mara paredes Ugarte
Ramn serrato colque
Sayda Cairo estofanero

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

E- 4

REF.
DETALLE
Entregas a rendir cuentas
Pagos a cuenta del impuesto a la renta

TOTALES

IMPORTE
15,500.00
1,800.00
8,000.00
14,000.00
1,400.00
2,600.00
2,870.00
46,170.00

P/T

SEGN

SEGN

LIBROS
46,170.00
103,830.00

AUDITORIA
46,170.00
103,830.00

150,000.00

150,000.00

NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas


y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontr diferencia
alguna.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VI. INVERSIONES
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO
: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA
: Inversiones.

F-1

La empresa Cemento Sur S.A.A. compr acciones de las siguientes empresas,


en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las
siguientes:
DETALLE

SEGN

ACEROS AREQUIPA S.A.


ELECTRO PUNO S.A.A
SEDA JULIACA S.A.A.

SEGN

DIFERENCIAS

LIBROS
326,000.00
410,000.00
84,000.00

AUDITORIA
326,000.00
410,000.00
84,000.00

0.00
0.00
0.00

820,000.00

820,000.00

0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Inmuebles, maquinarias y equipos
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
CEDULA
FECHA
Obtener un conocimiento del control
interno

sobre

los

maquinarias y equipos.
Comparar adiciones de propiedad,

G-2

planta y equipos durante el ao.


Investigar la condicin, de

G-3

sus

correspondientes

G-3

RMMQ

G-3

RMMQ
23/07/2009

en los estados financieros de los


activos

RMMQ

23/07/2009

libros

auxiliares.
Evaluar la presentacin y revelacin
5

23/07/2009

RMMQ

23/07/2009

propiedad, planta y equipo durante el

contra

23/07/2009

la

ao.
Cotejar los totales del tipo de activo
4

AUDITOR

inmuebles,

G-1

G-3

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

RMMQ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

NO N/A

Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones


al activo fijo por el rgano o personal que autoriza?
Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo

tangible con los libros auxiliares?


Se requiere una aprobacin por escrito antes de la

venta de un activo fijo tangible?


La empresa revisa peridicamente el activo con el

objeto de determinar si la cobertura de seguro es


4

suficiente?
Forman parte

X
de

las

cuentas

las

partidas

completamente depreciadas de activo si todava estn


5

en uso?
Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas
herramientas,

conservndolos

en

lugares

especficos?
Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y

equipos?

X
X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008

G-3
CUENTA
Los

movimientos

: Inmuebles, maquinarias y equipos.


INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.
del rubro inmuebles, maquinarias y

equipos

su

correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de


diciembre del 2007 han sido como siguen:
SEGN
DENOMINACION
SEGN LIBROS AUDITORA
DIFERENCIAS
COSTO
terrenos
2,500,000.00
2,500,000.00
0.00
instalaciones diversas
850,000.00
850,000.00
0.00
maquinarias
2,205,000.00
2,205,000.00
0.00
unidades de transporte
450,000.00
450,000.00
0.00
muebles y enseres
85,000.00
85,000.00
0.00
equipos diversos
650,000.00
650,000.00
0.00
equipos de reemplazo
595,000.00
595,000.00
0.00
obras en curso
1,200,000.00
1,200,000.00
0.00
TOTALES
8,535,000.00
8,535,000.00
0.00
DEPRECIACIN ACUMULADA
0.00
terrenos
0.00
0.00
0.00
instalaciones diversas
75,000.00
81,000.00
-6,000.00
maquinarias
750,000.00
750,000.00
0.00
unidades de transporte
120,000.00
120,000.00
0.00
muebles y enseres
13,500.00
13,500.00
0.00
equipos diversos
114,000.00
119,000.00
-5,000.00
equipos de reemplazo
82,500.00
82,500.00
0.00
obras en curso
0.00
0.00
0.00
TOTALES
1,155,000.00
1,166,000.00
-11,000.00
COSTO NETO
7,380,000.00
7,369,000.00
-11,000.00

III. INTANGIBLES
PREPARADO POR:
ERIKA DEL
ROSARIO ZEA VELASQUEZ
PROGRAMA
DE AUDITORA
EMPRESA
EXAMINADA:
EMIBEYA
REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI
H-1
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Intangibles.
N
1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Obtener un conocimiento del control

CEDULA

H-2

FECHA
AUDITOR
26/07/2009 E.V.C.C

interno sobre los intangibles.


Investigar la condicin de los activos.

H-3

26/072009

Cotejar los totales del tipo de activo contra

H-3

26/07/2009

sus correspondientes libros auxiliares.


Evaluar la presentacin y revelacin en
los estados financieros de los activos

H-4

26/07/2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Intangibles.
N

E.V.C.C
E.V.C.C

H-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

E.V.C.C

Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo


in tangible adquiridas?

NO N/A

indicar la forma en que se vala el activo intangible:


2

a)

Costo

b)

Mercado

c)
Existe

personal

Otros
designado para

X
la

autorizan

de

adquisiciones de activos intangibles?


Los mtodos de amortizacin que se aplican a los

intangibles son uniformes de un periodo a otro?


Se tiene por escrito los procedimientos de amortizacin

de activo intangible aplicados?

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD


PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Intangibles.
INTANGIBLES
SEGN
COSTO
Patentes y marcas
Inversin en estudios y proyectos
SUB-TOTAL

LIBROS
325,000.00
85,000.00
410,000.00

AMORTIZACIONES
Patentes y marcas

125,000.00

H-3
SEGN
AUDITORA DIFERENCIAS
325,000.00
0.00
85,000.00
0.00
410,000.00
0.00
0.00
0.00
125,000.00
0.00

Inversin en estudios y proyectos


SUB-TOTAL
COSTO NETO

20,000.00
145,000.00

20,000.00
145,000.00

0.00
0.00

265,000.00

265,000.00

0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un ao.


CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Segn libros
75,000.00
Segn auditora
75,000.00

DIFERENCIAS

0.00

CUENTAS DEL PASIVO


J

X. SOBREGIROS BANCARIOS
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Sobregiros bancarios.

Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantas
especficas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.

J-1

SOBREGIROS BANACARIOS
Segn libros
85,000.00
Segn auditora
85,000.00

DIFERENCIAS

0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por pagar comerciales

K-1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Aplicacin del cuestionario de control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

K-2
K-3

28/07/2009

RMMQ
RMMQ

interno, con el fin de evaluar del grado de


1
2

solidez del mismo.


Obtener un balance de prueba de las
cuentas por pagar a la fecha del balance

28/07/2009

general y conciliar con el mayor general.


Conciliar los pasivos con extractos
mensuales de los proveedores.
Confirmar la cuentas por pagar mediante

correspondencia

directa

con

K-3

los

proveedores
Evaluar la presentacin en los estados

K-3

financieros de las cuentas por pagar


5

comerciales,

incluida

la

28/07/2009

RMMQ

28/07/2009
RMMQ
28/07/2009

revelacin

K-3

adecuada.

RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Cuentas por pagar comerciales
N

K-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

OBS.
SI

NO N/A

COMPRAS
Las funciones de compra estn separadas con las de:
1

2
3
4

a)

Recepcin

b)

Produccin y almacn

c)
Caja
Se formulan las compras debidamente autorizadas?
Estn PRE-numeradas las rdenes de compra?
Existe un momento establecido para la emisin de las

X
X
X

rdenes de compra?
Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5

selecciona la ms conveniente?
Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en

6
7

archivos especiales?
Se efecta un recuento de la mercadera que se recibe?
Se realiza un control de calidad de la mercadera que se

X
X

recibe?
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

9
10

Se revisan las facturas del proveedor?


Existe un funcionario para autorizar los pagos?
Se mantienen una base de datos de los proveedores en

X
X

11

la que se consigna informacin bsica y antecedentes?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

K-3

CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES


SEGN REGISTROS
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES

COMPRAS
645,000.00
752,000.00
856,000.00
520,000.00
325,000.00
910,000.00
650,000.00
700,000.00
700,000.00
560,000.00
356,000.00
540,000.00
7,514,000.00

CONTADO
420,000.00
400,000.00
540,000.00
225,000.00
210,000.00
640,000.00
358,000.00
450,000.00
421,000.00
400,000.00
200,000.00
350,000.00
4,614,000.00

CREDITO
225,000.00
352,000.00
316,000.00
295,000.00
115,000.00
270,000.00
292,000.00
250,000.00
279,000.00
160,000.00
156,000.00
190,000.00
2,900,000.00

SEGN AUDITORA
CONTADO
CREDITO
420,000.00
225,000.00
400,000.00
352,000.00
541,000.00
315,000.00
225,000.00
295,000.00
210,000.00
115,000.00
640,000.00
270,000.00
355,000.00
295,000.00
450,000.00
250,000.00
421,000.00
279,000.00
400,000.00
160,000.00
200,000.00
156,000.00
350,000.00
190,000.00
4,612,000.00
2,902,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI

DIFERENCIAS
0.00
0.00
-1,000.00
0.00
0.00
0.00
3,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,000.00

XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR


PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA
: Otras cuentas por pagar.
N

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Aplicacin del cuestionario de control

CEDULA

L-1
FECHA

AUDITOR

interno, con el fin de evaluar del grado de


1

solidez del mismo.


Obtener un balance de prueba de las

RMMQ

L-2

29/12/2009

otras cuentas por pagar a la fecha del


balance general y conciliar con el mayor
2
3
4
5

general.

RMMQ

L-3
RMMQ

Verificar la exactitud de los saldos


Examinar la documentacin tributaria, si
est de acuerdo con las declaraciones.
Realizar la correcta y oportuna aplicacin
tributaria
Verificar la aplicacin de la normatividad

29/12/2009

tributaria

L-3

29/12/2009

L-4

29/12/20089

L-4

29/12/2009

L-4

29/12/2009

RMMQ
RMMQ
RMMQ

Evaluar la presentacin en los estados


29/12/2006

financieros de los tributos por pagar,


incluida la revelacin adecuada.
7

RMMQ

L-5

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR
:
ALBERTO E. COLQUE MAMANI