UNIVERSIDAD

NACIONAL
FACULTAD
CIENCIAS
DEL DE
CENTRO
DEL DE LA
ADMINISTRACIN
PER
TEMA:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CTEDRA:
EQUIPO:

Administracin Tributaria
CERRN GUTIRREZ, Sheila
DAZ MATEO, Kelly
HUAYNALAYA HUAYTA, Kymberly
PATALA ESPEZA, Karen

CATEDRTICO: Dr. ASTUAUPA FLORES, Sal

SEMESTRE: VIII
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1.1.

NATURALEZA DEL ISC:

El Impuesto Selectivo al consumo (ISC) es el tributo de realizacin instantnea e

inmediata cuyas caractersticas bsicas las podemos resumir en las siguientes:

Es monofsico, porque se aplica en una sola fase del proceso de

produccin o de comercializacin.
Es especfico porque solo se aplica a determinados bienes.

1.2.

OPERACIONES QUE GRAVA EL ISC:

Las operaciones que grava el ISC son las siguientes:

OPERACIN GRAVADA
La venta en el pas a nivel de

BIENES ESPECIFICADOS
APENDICE III: Combustibles Fsiles y No

productor y la importacin de

Fsiles, Aceites Minerales y Productos de

los bienes especificados en los

su Destilacin, Materias Bituminosas y

Apndices III y IV de la Ley del

Ceras Minerales.
APENDICE
IV:

IGV e ISC.
La venta en el pas por el
importador

de

los

bienes

Bebidas,

Lquidos

Alcohlicos, Tabaco y Sucedadeos del

Tabaco

Elaborados,

Vehculos

especificados en el literal A del

Automviles, Tractores y dems Vehculos

Apndice IV de la Ley del IGV e

Terrestres, Sus Partes Y Accesorios.

ISC.
Los juegos de azar y apuestas tales como lotera, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.

1.3.

CONTRIBUYENTES DEL ISC:

La ley del IGV e ISC sealan en su artculo 53que son sujetos pasivos en calidad
del contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a esto,

tratndose de las ventas realizadas en el pas.

Las personas que importen los bienes gravados.
Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a estos.

Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar

y apuestas.

1.4.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

De acuerdo al artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin tributaria del ISC
se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el impuesto general de
las ventas (IGV).
OPERACIN

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE ORIGINA EN :

De acuerdo al Reglamento
comprobantes

de

Pago,

de
este

documento debe entregarse cuando

EN LA VENTA DE
BIENES, CUANDO

La fecha en que se emita

el comprobante de Pago.

ocurra primero:

El momento en que se entregue

el bien o el momento en el que

OCURRA PRIMERO

se efectu el pago, lo que

ocurra primero.
La

fecha

en

que

se

entregue el bien.
La fecha del retiro.
De

EN EL RETIRO DE

acuerdo

al
de

reglamento

BIENES, CUANDO

La fecha en que emita el

comprobante

pago,

este

OCURRA PRIMERO

comprobante de pago.

documento debe entregarse en la

EN LA IMPORTACIN

La fecha en que solicita su

DE BIENES

despacho a consumo.

fecha de retiro.

Fuente: 100 Casos Prcticos deISC-CPC.Fernado Effio Pereda, CPC.Henry

Aguilar Espinoza

No obstante lo sealado, para el caso de los juegos del azar y apuestas, la

obligacin tributaria se origina en el momento en que se percibe el ingreso.

1.5.

SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 55 de la Ley del IGV e ISC, este
ltimo impuesto se determina bajo tres sistemas: sistema al Valor, Sistema
Especfico y Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico.

a. El sistema al Valor
El sistema al Valor consiste en aplicar la Tasa de impuesto al valor de
los bienes gravados.

Sistema al Valor = Valor de los bienes * Tasa

Aplicable a los contenidos en el Literal A del apndice IV de la ley del
IGV e ISC, as como para los juegos de azar y apuestas.
LA BASE IMPONIBLE ESTA CONSTITUIDA POR:
o El valor de venta: En la venta de bienes.
o El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derecho de importacin pagada por la operacin
tratndose de importaciones.
o La diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.
b. Sistema Especfico
En el Sistema Especfico, el impuesto se determina aplicando un monto
fijo por el volumen del producto gravado.
Sistema Especfico= Valor de los bienes * Monto Fijo
Aplicable para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del
Apndice IV.
Base imponible en sistema especfico est constituida por el volumen
vendido o importado expresado en las unidades de medida.
c. Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico
En el sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el impuesto se
determina aplicando la Tasa a la Base Imponible.
Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el Literal C del
Apndice IV. La base imponible est constituida por el precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la

suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del

Impuesto de Promocin Municipal ms(1). El resultado es redondeado a
tres (3) decimales.
1.6.

MODIFICACIONES DE TASA Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.
La modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su
destilacin, materias bituminosas y ceras minerales.
La modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender
bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados,
vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
accesorios.
En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al
valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a
continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el
sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al
sistema especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los
productos afectos.

1.6.1. MODIFICACIN DE LOS BIENES DEL APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD
DE
MEDIDA

PORCENTAJE
PRECIO
PRODUCTOR

Mnimo
Gasolina para motores

Mximo

Galn

1%

140%

Galn

1%

140%

Galn

1%

140%

Hulla

Tonelada

1%

100%

Otros combustibles

Galn o
metro
cbico

0%

140%

Queroseno y
carburoreactores tipo
queroseno para reactores
y turbinas (Turbo A1)
Gasoils

1.6.2. APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO

Pisco

UNIDAD DE
MEDIDA

NUEVOS SOLES
Mnimo

Mximo

Litro

1.50

2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO

PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

TASAS
Mnimo

Mximo

Cervezas

Unidad

25%

100%

Cigarrillos

Unidad

20%

300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

UNIDAD DE TASAS

MEDIDA

Mnimo

Mximo

Gaseosas

Unidad

1%

150%

Las dems Bebidas

Unidad

1%

150%

Los dems Licores

Unidad

20%

250%

Vino

Unidad

1%

50%

Cigarros, Cigarritos y Tabaco

Unidad

50%

100%

Unidad

0%

80%

Unidad

0%

100%

Vehculos para el transporte de

personas,
mercancas;
tractores; camionetas Pick Up;
chass y carroceras
- Nuevos
- Usados

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el

mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas
y/o montos.
Mediante resolucin ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas
se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los
montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos
sealados en los cuadros precedentes.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 61 del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

1.7.

DIFERENCIAS ENTRE IGV E ISC.

Aun cuando el IGV y el ISC sean tributos aplicables al consumo, habra que
mencionar que entre ellos existen determinadas diferencias, las cuales las
podemos resumir en:

IGV

ISC

Fases
del
proceso
de
Se aplica en todas las Se aplica en una sola
produccin o comercializacin
etapas (plurifasico)
etapa (Monofsico).
en que se aplica.
Bienes a los que se aplica

Se
aplica
Se aplica a todos los
determinados
bienes en general.
especficos.

a
bienes

1.8. VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta
a que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.

El valor de venta es la base imponible para calcular el IGV y

el ISC.
Es decir:
Valor de Venta.

: 100.00

IGV.

Precio de Venta

: 119.00

1.9.

18.00

CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO DEL ISC?

1.9.1. En el caso de la venta interna de los bienes afectos al ISC.

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores y las empresas vinculadas econmicamente, as
como de las personas que importen los bienes gravados. Se determinar de
acuerdo a las normas del cdigo tributario.

Es decir de acuerdo al cronograma para la declaracin y pago de las

obligaciones de carcter mensual, utilizando para tal efecto la

Nueva

versin del PDT impuesto selectivo al consumo, formulario virtual N 615

versin 1.6;
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
1.9.2. En el caso de la importacin de los bienes afectos al ISC.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser
liquidado y pagado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos.
1.10.

DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Carcter expreso de la exoneracin del ISC

La exoneracin del impuesto selectivo al consumo deber ser expresa.

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al

Impuesto a que se refiere este Ttulo.

2. CASO PRCTICO:
2.1.
SISTEMA AL VALOR
ISC EN LA IMPORTACIN DE VINOS
La empresa AGRO TACNA S.R.L. es importadora de vinos de uva,
iniciando sus actividades durante el mes de junio del 2007. Al respecto,
durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5, 000 botellas de vino a un
distribuidor de la ciudad de Lima. Nos consultan a cerca del clculo del
Impuesto Selectivo al Consumo que le corresponde pagar, considerando
que el valor de cada botella es de S/. 14.00.
SOLUCIN:

En principio, tenemos que considerar que el bien denominado Vino de uva

se encuentra dentro del Literal A del Apndice IV de la Ley del IGV, por lo
que corresponde aplicar las normas correspondientes.
As tenemos que, de acuerdo al inciso a) del artculo 55 de la Ley del IGV e
ISC, para los bienes contenido en el Literal A del Apndice IV de la ley, el
impuesto se aplicar baj0 el Sistema al Valor, el cual consiste en aplicar a la
base imponible, la tasa correspondiente.

ISC (SISTEMA AL VALOR) = BASE IMPONIBLE x

Dnde:

Base imponible: El valor de venta.

Tasa: La cual esta consignada en el referido literal A del Apndice IV de la
Ley del IGV e ISC.

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO TACNA S.R.L.

tenemos la siguiente informacin:
Volumen de botellas
Valor de venta por unidad
Base imponible

5, 000 Unidades
S/. 14.00
S/. 70, 000.00

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar la empresa AGRO TACNA

S.R.L., ser de:
ISC
ISC
ISC

2.2.

Base Imponible * Tasa

S/. 70,000 * 20%
S/. 14.00

SISTEMA ESPECFICO
AFECTACIN DEL ISC AL PISCO

La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus

actividades durante el mes de mayo del 2007. Al respecto, durante dicho
periodo ha efectuado la venta de 5, 000 litros de pisco a un distribuidor de la
ciudad de Lima. Nos consultan acerca del clculo del impuesto que le
corresponde pagar.
SOLUCIN:
En principio tenemos que considerar que el bien denominado pisco se
encuentra dentro del Literal B del Apndice IV de la Ley del IGV, por lo
que corresponde aplicar las normas correspondientes.
As tenemos que de acuerdo al inciso b) del artculo 55 de la Ley del IGV e
ISC, para los bienes contenidos en el Literal B del Apndice IV de la Ley,
el impuesto se aplicar bajo el Sistema Especfico, el cual consiste en
aplicar a la base imponible la cual es determinada en base al volumen
vendido o importado expresado en las unidades e medida un montn fijo de
S/. 1.50 X litro de pisco.

ISC (SISTEMA ESPECFICO) = BASE IMPONIBLE

Donde:

Base imponible: Volumen vendido o importado expresado en unidades de

medida.
Monto Fijo: El cual est consignado en el referido literal B del Apndice IV
de la Ley del IGV e ISC.

En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO INCA S.R.L.

tenemos la siguiente informacin:
BASE IMPONIBLE
Monto Fijo

5, 000 Litros
S/. 1.50

Finalmente, el impuesto que corresponder abonar la empresa AGRO TACNA

S.R.L., ser de:
ISC
ISC
ISC

Base Imponible * Monto Fijo

5,000 Litros * S/. 1.50
S/. 7, 000