DERECHO TRIBUTARIO III

IMPUESTOS MUNICIPALES
Art. 5 TUO D.L. N 776
IMPUESTO PREDIAL
Definicin
El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y
rsticos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.)
e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.
El autoevalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de
construccin que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo todos
los aos.
Marco Legal
Ley de Tributacin Municipal
Decreto Legislativo 776 (15/11/2004)
TUO de la Ley de Tributacin Municipal D.S. N156-2004-EF (15/11/2004)
Artculo 3 - Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo II.
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco
de los lmites establecidos por el Ttulo II.
C) Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades y recaudados
por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Ttulo IV.
Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.
Constitucin Poltica del Per, Artculo 74 - Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la ley.

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El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva

de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas

sobre materia tributaria.

Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de

enero del ao siguiente a su promulgacin.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el
presente artculo.

Sujetos del Impuesto Predial

Los sujetos del Impuesto Predial son: Sujeto Pasivo y Sujeto Activo.
Sujeto Pasivo: Contribuyentes - Deudor por
Cuenta Propia.- Las personas naturales o jurdicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
Adems:
La condicin de contribuyente es atribuible al 1 de
enero del ao siguiente de producida la transferencia; debindose cancelar dicho
impuesto cuando se efecte cualquier transferencia.
Responsables:
Deudor por Cuenta Ajena:

Solidario.- Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga
sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del

derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte.

Sustitutos.- Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son
responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a
cualquier ttulo, de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el
pago a los respectivos contribuyentes.

El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica

configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.

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Sujeto Activo: La calidad de sujeto activo recae en la

Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el
predio.
mbito de Aplicacin
Grava la propiedad de determinados bienes inmuebles calificados por la Ley como
Predios, urbanos y rsticos.
Por excepcin: grava la posesin de determinados bienes inmuebles calificados como
Predios y entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo No. 059-96-PCM
(Concesiones al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos), durante la vigencia del contrato.
Se considera predios

Terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y

a otros espejos de agua;

Edificaciones e instalaciones

fijas y permanentes que

constituyan partes integrantes de dichos predios que no

pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin (Concordar art. 887 C.C.).
Adems, se les considera predios a otros bienes, como:
departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por
tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales.
No se considera predios

Instalaciones portuarias fijas y permanentes que se

construyan sobre el mar como los muelles y los

canales de acceso; y,
Vas terrestres de uso pblico, como las carreteras,
y las autopistas.

La LTM se refiere a predios Urbanos y Rsticos

No existe definicin de predio urbano o rstico en la Ley de Tributacin Municipal.
Sin embargo, en normas no tributarias es posible encontrar definiciones de terreno
urbano y de terreno rstico, las mismas que pueden ser empleadas en va de

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interpretacin a fin de determinar los predios urbanos y rsticos a que se refiere la
citada Ley.
Terreno Urbano
Unidad inmobiliaria constituida por una superficie de
terreno habilitado para uso urbano. Y por otro lado
para ser considerado el terreno como urbano debe
poseer las siguientes caractersticas:
accesibilidad. Que tenga vas de acceso como
las carreteras.
Sistema de abastecimiento de agua y de
desage.
Abastecimiento de energa elctrica.
Redes de iluminacin pblica.
Que ha sido sometido a un proceso administrativo para adquirir esta condicin.
Que puede o no contar con pistas y veredas.
Terreno Rstico
Unidad inmobiliaria constituida por una superficie de terreno NO habilitada para uso
urbano y adems de no contar con las siguientes
caractersticas:
accesibilidad.
sistema de abastecimiento de agua y de
desage.
abastecimiento de energa elctrica.
redes de iluminacin pblica.
No cuenta con pistas y veredas.

Predios Inafectos al Pago del Impuesto

No pagan impuesto, los predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM.

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Los Gobiernos Extranjeros, en
condicin

de

reciprocidad,

siempre que el predio se destine a

residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de las
embajadas,

legaciones

consulados, as como predios de

propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano
que les sirvan de sede.
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines especficos:
Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio
cultural

acreditado

por

el

Instituto

Nacional de Cultura. (*)

Entidades
religiosas,
siempre que los predios se
destinen

templos,

conventos,

monasterios

museos. (*)
Cuerpo
General

de

Bomberos

del

Voluntarios

Per. (*)
Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones
cedidas a terceros para su explotacin econmica.(*)
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos,
movimientos

alianzas

polticas

reconocidas

por

el

rgano

electoral

correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro,

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debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
(*) El uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan
rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.
Inafectaciones - Deduccin del 50% de la Base Imponible
a) 1.-Predios rsticos destinados a la actividad agraria, excepto los comprendidos en
los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b) 2.-Predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, dedicados exclusivamente a tal fin.
Inafectaciones Reduccin del 50% de la UIT (Beneficio Para Pensionistas)
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se
deber cancelar cada ao el pago correspondiente al derecho de emisin.
Los requisitos para obtenerlo son:
Ser pensionista
Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la sociedad conyugal, y estar
destinado a vivienda del mismo.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT
mensual.
Cabe uso parcial con fines productivos comerciales o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva.
Predios Exonerados- Establecimiento de Hospedaje
Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que hubieran iniciado sus
operaciones antes del 31 de diciembre del 2003 estn exoneradas del impuesto
predial en los siguientes plazos:
Empresas que se ubican en provincias (fuera de lima y callao), gozarn del
beneficio por 5 aos computados a partir de la fecha de inicio de sus operaciones.
Empresas que se ubican dentro de lima y calla, gozarn de los beneficios por 3
aos computados a partir de la fecha en que inicien sus operaciones.
El inicio de operaciones est determinado segn el artculo 5 del D.S.N 089-96-EF,
por la primera prestacin de servicio a titulado oneroso.
Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que hubieran ampliado
sus operaciones antes del 31 de diciembre de 2003 estn exoneradas del impuesto
predial en la parte que corresponda a las nuevas inversiones, en los siguientes plazos:

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Empresas que se ubican en provincias (fuera de lima y Callao) gozarn de
beneficio por 5 aos computados a partir de la fecha en que efectan las
inversiones de aplicacin.
Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozarn de benfico por 3 aos
computados a partir de la fecha en que efectan las inversiones de aplicacin.
Requisitos que deben presentar para acogerse como Predios Exonerados

Copia del DNI del representante legal.

Ttulo, adjudicacin de propiedad, testimonio de transferencia.
Copia de licencia de funcionamiento.
Comprobante de informacin registrada.
Primer comprobante de pago emitido: Factura/Boleta.
Escritura de constitucin, si es persona jurdica.
Si ha realizado ampliaciones, deber presentar:
Copia de la declaratoria de fbrica.
Licencia de construccin.

Base Imponible
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
Para la determinacin se requiere:
El valor arancelario de terrenos (rstico o urbano) vigente al 31 de octub. del ao anterior
Los valores unitarios oficiales de edificacin vigente al 31 de octubre del ao
anterior (aplicable a rstico y urbano);
Las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin que formula
la Direccin Nacional de Construccin del Ministerio de Vivienda (antes CONATA) y
aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial (aplicable a rstico y urbano).
Si no se publican: (i) el valor arancelario de terrenos; ni, (ii) los valores unitarios
oficiales de construccin, por D.S. se actualizar el valor de la base imponible del
ao anterior como mximo el mismo porcentaje en que se incremente la UIT.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la municipalidad
distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
Tasa del Impuesto Predial

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El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva siguiente:
Tramo
De 0 a 15 UIT (S/. 57,000.00)
Ms de 15 UIT (S/. 57,000.00)

Alicuota
0.2%
0.6%

Hasta 60 UIT (S/. 228,000.00)

Ms de 60 UIT (S/. 228,000.00)

1.0%

Cuando se debe Declarar (DD.JJ)

Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada,
tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier
tipo de informacin con la que no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir
con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el
valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine
para tal fin.
Requisitos que debe presentar el Contribuyente para Declarar un Predio
Debe presentar documentos en (Original y copia de):
Documento de identidad del propietario (DNI).
Documento que acredite la propiedad del bien.
De ser el caso, declaratoria de fbrica.
Recibo de luz, agua o telfono del domicilio actual del propietario.
Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso
de representacin.
Beneficios qu tienen los Defensores de la Patria
Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios
Municipales de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo.
Siempre y cuando demuestre mediante Resolucin del Comando Conjunto de las
Fuerzas Armadas la condicin de ex combatiente de la Campaa Militar de 1941 y/o
del Conflicto de la Zona del Alto Cenepa de esa forma, la Gerencia de Rentas
proceder a emitir la Resolucin debidamente motivada, en la cual se otorguen los
beneficios sealados en la presente Ordenanza.

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Pago del Impuesto

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:
La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber

pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo + IPM.
La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto + IPM.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre + IPM.

Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo al ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el INEI, por el periodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la 1ra. Cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto
cuando se produzca la transferencia del predio durante el ejercicio. Tratndose de
transferencias de dominio, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto
adecuado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia
Sanciones que se aplican por No Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin
Jurada implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del
autovalo.
Emisin Mecanizada
-

Sustituye la obligacin de presentar la declaracin jurada anual.

Es vlida si no se la objeta dentro del plazo establecido para el pago al contado del

impuesto.
Cobro por servicio no ms del 0.4% de la UIT (2014: 3800) S/. 15.20.

Caso Prctico
El Seor Juan Silva Castro que tiene un predio en Av. La Marina N 2340 San Miguel,
nos solicita determinar el Impuesto Predial

para el ejercicio 2013 que tiene las

siguientes caractersticas:
rea del Terreno: 765 m2
rea construida: 600 m2
Usa del predio : Casa Habitacin
El valor de la construccin se determina en funcin al cuadro de precios unitarios
oficiales de construccin.
Primero: Se determina el valor de la construccin.
Valor Unitario por m2
Depreciacin 26%

S/. 538.84
(140.10)
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Valor Unitario Neto

398.74

Segundo: Valor del rea construida.

600 m2 x S/ 398.74 = S/. 293,244.00
Tercero: valor del Terreno.
Valor del arancel por m2, es decir:
S/. 186 x 765 m2 = S/ 142,290.00
Cuarto: Valor del AUTOAVALUO
Se determina agregando al valor de la construccin, el valor del terreno, es decir:
S/. 293,244.00 + S/. 142,290.00 = S/ 435,534.00
Quinto: Se determina la Base Imponible
S/ 435,534.00
Sexto: se aplica la tasa en escala progresiva del Impuesto
Base Imponible 2007:

S/ 435,534.00

Impuesto Calculado
Hasta S/: 51,750 x 0.2%

103.50

Por el exceso S/. 155,249 x 0.6%

931.49

Por el exceso S/. 228,533 x 1.0%

2,285.33

IMPUESTO A PAGAR

3,320.32

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