1312 - EVALUACIONES EXTERNAS

Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco aos por un revisor
evaluador o equipo de revisin evaluacin calificado e independiente, proveniente de fuera de la
organizacin. El director ejecutivo de auditora debe tratar con el Consejo:
La necesidad forma y frecuencia de las evaluaciones externas ms frecuentes; y
Las cualificaciones e independencia del revisor evaluador o equipo de revisin evaluacin
externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.
Interpretacin:
Las evaluaciones externas enriquecen un completo programa de aseguramiento y mejora de la
calidad y pueden realizarse como una evaluacin externa completa o una autoevaluacin con
validacin externa independiente. El evaluador externo debe pronunciarse sobre el cumplimiento
con las Normas; la evaluacin externa puede incluir tambin comentarios operativos o
estratgicos.
Un evaluador o equipo de evaluacin cualificado demuestra su competencia en dos reas: la
Prctica Profesional de la Auditora Interna y el proceso de evaluacin externa. La competencia
puede demostrarse a travs de un equilibrio de experiencia y conocimiento terico. La
experiencia obtenida en organizaciones de tamao similar, complejidad, sector o industria y de
similar contenido tcnico es ms valiosa que la experiencia en otras reas menos relevantes. En
el caso de un equipo de revisin evaluacin, no es necesario que todos los miembros cuenten
con todas las competencias; es el equipo en su conjunto el que est cualificado. El director
ejecutivo de auditora utilizar su juicio profesional para valorar si un revisor evaluador o equipo
de revisin demuestra la competencia suficiente para considerarse cualificado.
Un evaluador o equipo de evaluacin independiente es aqul que no tiene conflictos de intereses
reales o percibidos, y no forma parte ni est bajo el control de la organizacin a la cual pertenece
la actividad de auditora interna. El director ejecutivo de auditora debe incentivar la
participacin del Consejo en el programa de aseguramiento y mejora de la calidad para reducir
los conflictos de inters potenciales o percibidos.
Explicacin: La revisin simplifica el lenguaje y clarifica el propsito del informe del asesor
externo as como la intencin de la Norma de incrementar la independencia del programa de
aseguramiento.
Consejo para la Prctica 1312-1: Evaluaciones Externas
Interpretacin de la Norma 1312 de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Interna Norma Relacionada: 1312 Evaluaciones Externas Deben realizarse evaluaciones
externas, tales como revisiones de aseguramiento de calidad, al menos una vez cada cinco aos
por un revisor o equipo de revisin cualificado e independiente, proveniente de fuera de la
organizacin. (Fuente: Libro Rojo 560.03)
Naturaleza de este Consejo para la Prctica: Los auditores internos deben tener en cuenta las
siguientes sugerencias referidas a las evaluaciones externas. Esta gua no pretende abarcar
todas las consideraciones que pueden ser necesarias, sino ser simplemente un conjunto de
temas recomendados para ser tenidos en cuenta. El cumplimiento de este Consejo para la
Prctica es opcional.

1. Las evaluaciones externas de la actividad de auditora interna deben ser realizadas para
evaluar la calidad de sus operaciones. Al trmino de la evaluacin, se debe emitir un informe u
otro tipo de comunicacin formal. El informe debe expresar una opinin sobre el cumplimiento
por parte de la actividad de auditora interna de las Normas para el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna y, segn sea apropiado, debe incluir recomendaciones para mejoras. (Fuente:
Libro Rojo 560.04)
2. Las evaluaciones externas pueden proporcionar un valor considerable al director ejecutivo de
auditora y a otros miembros de la actividad de auditora interna. Otro propsito importante es
proporcionar una garanta de la calidad independiente para la alta direccin, para el Consejo y
para otros, tales como los auditores externos, que confan en el trabajo de la actividad de
auditora interna. El director ejecutivo de auditora debe tratar con la alta direccin y con el
Consejo la naturaleza de una evaluacin externa en el contexto de un programa de garanta de
la calidad completo y debe implicarlos en la seleccin del revisor externo. (Fuente: Libro Rojo
560.04.2)
3. Las revisiones externas deben ser realizadas por personas cualificadas, que sean
independientes de la organizacin y que no tengan conflictos de intereses ni reales ni aparentes.
Personas cualificadas son aquellas con un nivel de pericia tcnica y formacin apropiados a las
actividades de auditora que sern revisadas y pueden incluir auditores internos de fuera de la
organizacin o proveedores de servicios externos. Independientes de la organizacin significa
que no formen parte, o no estn bajo el control de la organizacin a la cual pertenece la
actividad de auditora interna. Los grupos de eva luadores pueden incluir a auditores internos de
fuera de la organizacin, consultores externos, o auditores externos. En la seleccin del revisor
externo, deben tenerse en cuenta los posibles conflictos de intereses reales o aparentes que
pueda tener el revisor, debidos a las relaciones actuales o pasadas con la organizacin o con su
actividad de auditora interna. (Fuente: Libro Rojo 560.04.3)
4. Las evaluaciones conducidas por personas que pertenecen a otro departamento de la
organizacin (por ejemplo, personas de los departamentos legales o de contralora), si bien 29
son independientes de la actividad de auditora interna desde el punto de vista de la
organizacin, no son consideradas independientes para los fines de una evaluacin externa.
Adems, estas personas pueden tener un conflicto de intereses real o aparente. Por tanto, dichas
evaluaciones generalmente no satisfaran las guas para las evaluaciones externas establecidas
en las Normas. (Fuente: PSPR 97-2)
5. Las organizaciones de auditores externos en varios pases tienen establecidos ciertos
procedimientos de revisin limitados, que deben tener en cuenta en la evaluacin y utilizacin
del trabajo de la actividad de auditora interna. Hacen referencia principalmente a la calidad del
trabajo y al grado de independencia respecto de los clientes de auditora. Estos procedimientos
de revisin limitados por parte de los auditores externos, usualmente se refieren slo a sus
auditoras de los estados financieros de la organizacin y generalmente no constituyen una
evaluacin externa. (Fuente: Libro Rojo 560.04.4)
1320 INFORME SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento
y mejora de la calidad a la alta direccin y al Consejo. LA comunicacin debe incluir:
-

El alcance y frecuencia de las evaluaciones internas y externas

Las conclusiones de los evaluadores

Planes de acciones correctivas

Calificacin e independencia del evaluador(es) o equipo de evaluacin, incluyendo
potenciales conflictos de inters.

Interpretacin: La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicacin de resultados del

programa de aseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante comentarios con la
alta direccin y el Consejo, y tienen en cuenta las responsabilidades de la actividad de auditora
interna y del director ejecutivo de auditora segn lo indica el estatuto de auditora interna. Para
demostrar el cumplimiento del Cdigo de tica y las Normas. Los resultados de las evaluaciones
peridicas internas y externas se comunican al finalizar tales evaluaciones, y los resultados de la
vigilancia continua se comunican al menos anualmente. Los resultados incluyen la evaluacin del
revisor evaluador o equipo de revisin evaluacin con respecto al grado de cumplimiento.
Explicacin: La revisin clarifica lo que se espera que el DEA comunique a la alta direccin y al
consejo en relacin al PAMC. Se propone eliminar la definicin de auditora interna de la
interpretacin, ya que esta ya se encuentra incluida en las Normas y el Cdigo de tica. No
necesita evaluarse de forma separada para demostrar el cumplimiento con los elementos
obligatorios del MIPP.
Consejo para la Prctica 1320-1: Reporte sobre el Programa de Calidad
Interpretacin de la Norma 1320 de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Interna Norma Relacionada: 1320 Reporte sobre el Programa de Calidad El director ejecutivo de
auditora debe comunicar los resultados de las evaluaciones externas al Consejo. (Fuente: Libro
Rojo 560.04)
Naturaleza de este Consejo para la Prctica: Los auditores internos deben tener en cuenta las
siguientes sugerencias en ocasin de reportar sobre el programa de calidad. Esta gua no
pretende abarcar todas las consideraciones que pueden ser necesarias, sino ser simplemente un
conjunto de temas recomendados para ser tenidos en cuenta. El cumplimiento de este Consejo
para la Prctica es opcional.
1. Al finalizar una evaluacin externa, el equipo revisor debe emitir un informe formal que
contenga una opinin sobre el cumplimiento por parte de la actividad de auditora interna de las
Normas, del Estatuto y de otras normas aplicables, e incluir recomendaciones apropiadas de
mejora. El informe debe ser remitido a la persona u organizacin que solicit la evaluacin. El
director ejecutivo de auditora debe preparar un plan de accin por escrito en respuesta a los
comentarios y recomendaciones significativos contenidos en el informe de evaluacin externa, y
es responsable de realizar un seguimiento adecuado del mismo. (Fuente: Libro Rojo 560.04.5)
2. La evaluacin del cumplimiento de las Normas es un componente crtico de la evaluacin
externa. El equipo revisor debe conocer las Normas de modo que pueda evaluar y opinar sobre el
cumplimiento por parte de la actividad de auditora interna. Sin embargo, segn se expresa en el
Consejo para la Prctica 1310-1, hay criterios adicionales que deben considerarse al evaluar el
desempeo de la actividad de auditora interna. (Fuente: PSPR 97- 5)
1321 UTILIZACIN DE CUMPLE CON LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL
EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA
Indicar que la actividad de auditora interna cumple con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es apropiado slo si los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad apoyan tal declaracin.

Interpretacin: La actividad de auditora interna cumple con las Normas cuando alcanza los
resultados descritos en el cdigo de tica y las Normas. Los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad incluyen los resultados tanto de las evaluaciones internas
como de las externas. Toda actividad de auditora interna tendr resultados de evaluaciones
internas. Aquellas actividades cuya existencia exceda los cinco aos tendrn tambin resultados
de evaluaciones externas.
Explicacin: La revisin clarifica que las referencias al cumplimiento no se limitan al DEA. Se
propone eliminar la definicin de auditora interna de la interpretacin, ya que esta ya se
encuentra incluida en las Normas y el Cdigo de tica. No necesita evaluarse de forma separada
para demostrar el cumplimiento con los elementos obligatorios del MIPP.