CONTADORIA GERAL DO ESTADO

SUPERINTENDNCIA DE NORMAS TCNICAS Coordenao de Normas Tcnicas

ROTINA CONOR/SUNOT/CGE n 010/2014

Rotina CONOR/SUNOT/CGE n. 010/2014

Rio de Janeiro, 15 de abril de 2014.

Trata a presente rotina dos procedimentos contbeis de

registro no Sistema SIAFEM/RJ, dos recursos
extraoramentrios, provenientes de Depsitos de
Diversas Origens e Credores - Entidades e Agentes em
substituio a Rotina CNRC/SUNOT/CGE n 020/2013.

Considerando o disposto no artigo 8 da Portaria CGE n 188 de 06 de fevereiro de 2015,

que determina que a Superintendncia de Normas Tcnicas SUNOT divulgar os
procedimentos contbeis necessrios para o cumprimento daquela Portaria; e
Considerando a atualizao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico PCASP para
viger no exerccio de 2015.
A Coordenao de Normas Tcnicas/CONOR, unidade integrante da Superintendncia de
Normas Tcnicas/SUNOT da Contadoria Geral do Estado do Rio de Janeiro apresenta a
Rotina para contabilizao dos recursos extraoramentrios classificados em Depsitos de
Diversas Origens e Credores - Entidades e Agentes.
1 Do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico
A contabilizao de que trata esta Rotina dar-se- conforme contas contbeis a seguir
indicadas, constantes do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico do sistema
SIAFEM/RJ.
1.1.1.1.1.01.00 CAIXA
1.1.1.1.1.01.01 ................... = CAIXA
1.1.1.1.1.02.00 CONTA UNICA DO TESOURO ESTADUAL
1.1.1.1.1.02.02 ................... BANCO BRADESCO S/A
1.1.1.1.1.03.00 BANCOS CONTA MOVIMENTO - OUTRAS CONTAS
1.1.1.1.1.03.02 ............. = BANCO BRADESCO S/A
1.1.1.1.1.03.03 ............. = BANCO DO BRASIL S/A
1.1.1.1.1.03.04 ............. = CAIXA ECONOMICA FEDERAL
1.1.1.1.1.04.00 APLICACOES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.1.1.1.04.01 ............. = POUPANCA
1.1.1.1.1.04.02 ............. = FUNDO DE APLICACAO FINANCEIRA
1.1.1.1.2.01.00 RECURSOS NAO VINCULADOS
1.1.1.1.2.01.02 ............ = DEPOSITOS A DISPOSICAO NO TESOURO ESTADUAL
1.1.3.5.1.01.00 RECURSOS VINCULADOS
1.1.3.5.1.01.06 .............= BLOQUEIO BANCARIOS - DDO E CRED.ENTID. AGENTES
1.1.3.8.1.02.00 VALORES EM TRANSITO REALIZAVEIS
1.1.3.8.1.02.01 ............... VALORES A CREDITAR

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2.1.8.8.1.00.00 VALORES RESTITUIVEIS - EXTRA OFSS

2.1.8.8.1.02.00 GARANTIAS
2.1.8.8.1.02.01 ............ = DEPSITOS E CAUCOES
2.1.8.8.1.03.00 DEPOSITOS JUDICIAIS
2.1.8.8.1.03.01 ............ = DEPSITOS JUDICIAIS
2.1.8.8.1.04.00 DEPOSITOS NAO JUDICIAIS
2.1.8.8.1.04.02 ............ = DEPSITOS PARA RECURSOS
2.1.8.8.1.04.03 ............ = DEPSITOS PARA RECURSOS A CLASSIFICAR
2.1.8.8.1.04.08 ............ = DEPSITOS DIVERSOS NO RECLAMADOS
2.1.8.8.1.04.09 ............ = DEPSITOS NO IDENTIFICADOS
2.1.8.8.1.04.10 ............ = VENCIMENTOS E SALRIOS NO RECLAMADOS
2.1.8.8.1.04.11 ............ = ANULAO DE RECEITA
2.1.8.8.1.04.99 ............ = OUTROS DEPSITOS PARA QUEM DE DIREITO
2.1.8.8.2.01.00 DEPOSITOS DE ENTIDADES NO TESOURO ESTADUAL
2.1.8.8.2.01.02 ............ = DEPOSITOS DE RECURSOS DE TERCEIROS
2.1.8.9.1.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO EXTRA OFSS
2.1.8.9.1.01.00 CRDITO DE TERCEIROS
2.1.8.9.1.01.02 ............ = CREDORES POR BILHETES DISTRIBUDOS
2.1.8.9.1.01.05 ............ = IMPORTACOES EM ANDAMENTO
2.1.8.9.1.09.00 OUTRAS OBRIGACOES A PAGAR SEM DISP. FINANCEIRA
2.1.8.9.1.09.17 ............ = DEPSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
2.1.8.9.1.09.18 ............ = CREDORES ENTIDADES E AGENTES
2.1.8.9.1.09.00 OUTRAS OBRIGACOES A PAGAR
2.1.8.9.1.09.17 ................ = DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS
2.1.8.9.1.09.18 ................ = CREDORES - ENTIDADES E AGENTES
7.2.1.1.1.01.00 DISPONIBILIDADE FINANCEIRA POR FONTE
7.2.1.1.1.01.03 ........... = DEPSITOS DE DIV. ORIGENS/CRED. ENT. AGENTES
7.2.1.1.1.01.04 ........... = APLIC. FINANCEIRA DDO E CRED. ENT. AGENTES
7.9.3.1.1.02.00 OBRIGACOES PAGAS
7.9.3.1.1.02.01 ........... CONTRAPARTIDA DE OBRIGACOES PAGAS
8.2.1.1.1.01.00 CONTROLE DA DISPONIBILIDADE FINANCEIRA
8.2.1.1.1.01.01 ................ CONTRAPARTIDA DE DISPONIBILIDADES FINANCEIR
8.9.9.2.1.02.00 DEMAIS OBRIGAES FINANCEIRAS A PAGAR POR FR
8.9.9.2.1.02.03 ............ = DEPSITOS DIVERSAS ORIGENS DDO
8.9.9.2.1.02.04 ............ = CREDORES ENTIDADES E AGENTES
8.9.9.2.1.02.05 ............ = DEPOSITOS DE ENTIDADES NO TESOURO ESTADUAL
8.9.9.2.5.01.00 DEMAIS OBRIGACOES FINANCEIRAS PAGAS
8.9.9.2.5.01.03 ............. = DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS - DDO
8.9.9.2.5.01.04 ............. = ENTIDADES E AGENTES CREDORES
8.9.9.2.9.99.00 CONTRAPARTIDA DE OBRIGAES A PAGAR
8.9.9.2.9.99.01 ............. * CONTRAPARTIDA DE OBRIGAES A PAGAR

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2 Da Fonte de Recursos
Consoante o Pargrafo nico do artigo 1 da Portaria CGE n 188, de 06 de fevereiro de
2015, os recursos extraoramentrios devero ser identificados com a fonte de recursos
especfica, sendo:
a) 081000000 Depsitos de Diversas Origens; e
b) 082000000 Credores, Entidades e Agentes.
3 Do Ingresso dos Recursos
3.1 Depsitos de Diversas Origens
O ingresso dos recursos extraoramentrios DDO em espcie no prprio rgo ser
registrado em conta do Passivo Circulante, conforme modelo e roteiro de contabilizao a
seguir:
INFORMAR A UG/GESTO
DO RGO.
SIAFEM20XX-EXEFIN,UG,NL ( NOTA DE LANCAMENTO )
DATA EMISSAO
: NNMMM20XX
UNIDADE GESTORA : XXXXXX
GESTAO
: 0000X
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : ______________
GESTAO FAVORECIDA
: _____
EVENTO
550505
520226

INSCRICAO DO EVENTO
DOMBAN
ANO + CNPJ DO CREDOR

CLASSIFICACAO
1111103ZZ
21881XXXX

NUMERO

FONTE
NULO
081000000

: 20XXNL _____

V A L O R
0,00
0,00

Informar o CPF ou CNPJ do credor.

Efeitos contbeis:
DEBITE
1.1.1.1.1.03.ZZ
8.9.9.2.9.99.01
7.2.1.1.1.01.03

CREDITE
2.1.8.8.1.XX.YY
8.9.9.2.1.02.03
8.2.1.1.1.01.01

3.1.1 Incorporao de D.D.O atravs de ajuste de exerccios anteriores

Pelo incorporao, no ano seguinte, de Depsito de Diversas Origens por ajuste de
exerccios anteriores.

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SIAFEM20XX-EXEFIN,UG,NL ( NOTA DE LANCAMENTO )

DATA EMISSAO
: NNMMM20XX
UNIDADE GESTORA : XXXXXX
GESTAO
: 0000X
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : ______________
GESTAO FAVORECIDA
: _____
EVENTO
540014
580304

INSCRICAO DO EVENTO
ANO+CNPJ DO CREDOR
ANO+CNPJ DO CREDOR

CLASSIFICACAO
2188104XX
237X10335

NUMERO

FONTE
0810000000
NULO

: 20XXNL _____

V A L O R
0,00
0,00

Informar o CPF ou CNPJ do credor.

Efeitos contbeis:
DEBITE
2.3.7.X.1.03.35
8.9.9.2.9.99.01

CREDITE
2.1.8.8.1.04.YY
8.9.9.2.1.02.03

3.1.1 Apropriao de D.D.O atravs de anulao de Receita

O registro de ingressos de recursos extraoramentrios por anulao de receita dever ser
efetuado com o estorno da receita oramentria, com a utilizao do evento 80.5.XXX
(correspondente ao evento utilizado para registro do ingresso de recursos em receita
oramentria) e apropriado no Passivo Financeiro DDO, nas contas dos grupos
2.1.8.8.1.00.00 Valores Restituveis EXTRA OFSS com a utilizao de evento especfico
52.0.226.
3.1.2 Aplicao e Resgate de Recursos DDO em Fundo de Investimento
A aplicao de recursos extraoramentrios DDO no grupo de contas 1.1.1.1.1.04.00
Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata se dar com o uso dos eventos 55.0.538
combinado com o evento 56.0.609 (sada de recursos em banco c/ movimento) que
registrar saldo 7.2.1.1.1.01.04 Disponibilidade de Aplicao Financeira DDO E CRED.
ENT. AGENTES e consequentemente no grupo de contas do Passivo Financeiro
2.1.8.8.1.04.00 Depsitos de Diversas Origens, na fonte prpria 081000000 DDO.
O resgate de aplicao de recursos extraoramentrios DDO no grupo de contas
1.1.1.1.1.04.00 Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata se dar atravs dos eventos
56.0.846 combinado com o evento 55.0.505, com baixa conta de aplicao financeira e
entrada dos recursos em banco c/ movimento, com registro conta de 7.2.1.1.1.01.03
Disponibilidade Financeira, na fonte 081000000 DDO.
3.1.3 Rendimentos de aplicao financeira de recursos extraoramentrios
Caso ocorram rendimentos de aplicao financeira dos recursos extraoramentrios, o
registro contbil evidenciar o aumento da disponibilidade financeira bem como da

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obrigao a pagar, para tanto devero ser utilizados os eventos 55.0.501 (poupana) ou
55.0.502 (fundo de aplicao financeira) e 52.0.231 (apropriao do Passivo Financeiro).
3.1.4 Bloqueios bancrios de recursos extraoramentrios
Caso ocorram bloqueios bancrios dos recursos extraoramentrios, o registro contbil
evidenciar a diminuio da disponibilidade financeira DDO em contrapartida a um
aumento conta 1.1.3.5.1.01.06 Bloqueios Bancrios Recursos DDO, para tanto
devero ser utilizados os eventos 54.0.612 em conjunto com o evento 56.0.609.
OBS 1.: O registro contbil de que trata o presente item, quando representar bloqueio
bancrio contra o favorecido inscrito conta do Passivo Extraoramentrio (este indica ao
juzo ter crdito a receber de terceiros), o pagamento da obrigao de que trata, somente
ficar disponvel, aps a devoluo de tais recursos por deciso judicial favorvel ao
mesmo, representada pelo depsito conta bancria dos valores anteriormente bloqueados,
devendo o rgo titular do domiclio bancrio, promover o restabelecimento do saldo
correspondente da disponibilidade financeira DDO, atravs de estorno dos eventos
supracitados.
OBS 2.: No caso de bloqueio bancrio contra o prprio rgo titular da conta bancria, este
dever providenciar o registro contbil para restabelecer o saldo da disponibilidade por fonte
DDO, para tanto utilizar o evento 58.0.401 (debita a conta 7.2.1.1.1.01.03 disponibilidade
por fonte DDO) em conjunto com o evento 58.0.400 (credita a conta 7.2.1.1.1.01.01
disponibilidade por fonte Caixa/Banco).
3.1.5 Recursos extraoramentrios depositados indevidamente em conta bancria
de convnio
Ocorrendo depsito indevido em conta bancria de convnios de recursos
extraoramentrios, o rgo dever emitir Nota de Lanamento NL com o uso do evento
55.0.505 em conjunto com o evento 52.0.226 para registro em conta do Passivo
Extraoramentrio e aps emitir Programao de Desembolso PD com o uso do evento
70.0.227 disponvel na tabela de eventos do sistema SIAFEM/RJ, para transferncia da
conta bancria.
3.1.6 Depsito Direto na Conta nica do Tesouro Estadual
No caso de recursos extraoramentrios depositados diretamente conta nica pela
empresa contratada (ex: pagamento de cauo em espcie), os rgos que tm recursos
disposio no Tesouro Estadual, devero registrar contabilmente tais depsitos utilizando o
evento 54.0.335 (evento de transferncia de recursos de terceiros para a conta nica),
combinado com o evento 52.0.226 (evento que cria um Passivo Extraoramentrio na
Unidade Gestora Responsvel).
Aps o registro acima indicado, a UG 999900 Tesouro Estadual, registrar um dbito
1.1.1.1.1.02.02 Conta nica do Tesouro Estadual com o uso do evento 55.0.590 e um

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crdito conta contbil 1.1.3.8.1.02.01 Valores a Creditar, com o uso do evento 56.0.606,
restando assim contabilizado a dbito na UG 999900 Tesouro Estadual, o ingresso de
recursos em favor da Unidade Gestora Responsvel e um crdito conta de Passivo
Circulante 2.1.8.8.2.01.02 Depsitos de Recursos de Terceiros, na fonte de recursos
081000000.
Pela devoluo da cauo, a UG RESPONSVEL dever emitir a Programao de
Desembolso PD informando a Conta nica no campo domiclio bancrio da UG
PAGADORA e a fonte 081000000 DDO, para que o Tesouro Estadual possa executar a
referida Programao de Desembolso PD, com os recursos anteriormente depositados
diretamente na Conta nica.
Aps a execuo da PD pelo Tesouro Estadual, este baixar atravs do documento Nota de
Lanamento NL, o saldo das contas 2.1.8.8.2.01.02 Depsitos de Recursos de Terceiros
na UG 999900 e 1.1.1.1.2.01.02 Depsitos a Disposio no Tesouro Estadual na UG
Responsvel atravs do evento 54.0.948, na fonte 081000000.
3.1.7 Recebimentos de Recursos Extraoramentrios atravs do caixa dos rgos
que no possuem domiclio bancrio
No caso de recebimento de recursos extraoramentrios (ex: pagamento de cauo em
espcie) atravs do caixa de entidade que no possua domiclio bancrio e que tenha
recursos disposio no Tesouro Estadual, pela transferncia dos recursos de que trata,
devero proceder ao registro contbil do depsito conta nica do Tesouro Estadual
utilizando o evento 54.0.335 (evento de transferncia de recursos de terceiros para a conta
nica), combinado com o evento 56.0.603 (evento de sada de recursos do caixa da
Unidade Gestora Responsvel).
Obs.: O recebimento da cauo em espcie para garantia contratual se dar atravs dos
eventos 55.0.503 (ingresso de recurso no caixa) combinado com o evento 52.0.226 (registra
obrigao extraoramentria no Passivo Circulante).
Aps o registro indicado no pargrafo anterior, a UG 999900 Tesouro Estadual, registrar
um dbito Conta nica com o uso do evento 55.0.590 e um crdito conta 1.1.3.8.1.02.01
Valores a Creditar, com o uso do evento 56.0.606, restando assim contabilizado a dbito
na UG 999900 Tesouro Estadual, o ingresso de recursos em favor da Unidade Gestora
Responsvel e um crdito conta de Passivo Circulante 2.1.8.8.2.01.02 Depsitos de
Recursos de Terceiros, na fonte de recursos 081000000.
Pela devoluo da cauo, a UG RESPONSVEL
Desembolso PD, informando a Conta nica no
PAGADORA e a fonte 081000000 DDO, para que o
referida Programao de Desembolso PD, com os
Gestora sem domiclio bancrio.

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dever emitir a Programao de

campo domiclio bancrio da UG
Tesouro Estadual possa executar a
recursos transferidos pela Unidade

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Aps a execuo da PD pelo Tesouro Estadual, este baixar atravs do documento Nota de
Lanamento NL, o saldo das contas 2.1.8.8.2.01.02 Depsitos de Recursos de Terceiros
na UG 999900 e 1.1.1.1.2.01.02 Depsitos a Disposio no Tesouro Estadual na Unidade
Gestora Responsvel atravs do evento 54.0.948, na fonte 081000000.
Obs.: O saldo das contas do grupo 2.1.8.8.2.01.02 ser vinculado conta 8.9.9.2.1.02.05
representativa das obrigaes a pagar por fonte de recursos, compreendendo os depsitos
de entidades no Tesouro Estadual.
3.2 Credores Entidades e Agentes
O ingresso dos recursos extraoramentrios, no grupo de contas 2.1.8.9.1.01.00 Crditos
de Terceiros CREDORES/ENTIDADES E AGENTES em espcie sero registrados em
conta do Passivo Circulante, conforme modelo e roteiro de contabilizao a seguir:
INFORMAR A UG/GESTO
SIAFEM20XX-EXEFIN,UG,NL ( NOTA DE LANCAMENTO )
DO RGO.
DATA EMISSAO
: NNMMM20XX
NUMERO : 20XXNL _____
UNIDADE GESTORA : XXXXXX
GESTAO
: 0000X
EVENTO 52.0.248 CREDORES P/ BILHETES DISTRIBUDOS.
CGC/CPF/UG FAVORECIDA : ______________
EVENTO 52.0.129 IMPORTAES EM ANDAMENTO.
GESTAO FAVORECIDA
: _____
EVENTO
550505
520XXX

INSCRICAO DO EVENTO
DOMBAN
ANO + CNPJ DO CREDOR

CLASSIFICACAO
1111103ZZ
2189101XX

FONTE
NULO
082000000

V A L O R
0,00
0,00

Informar o CPF ou CNPJ do credor.

Efeitos contbeis:
DEBITE
1.1.1.1.1.03.ZZ
8.9.9.2.9.99.01
7.2.1.1.1.01.03

CREDITE
2.1.8.9.1.01.YY
8.9.9.2.1.02.04
8.2.1.1.1.01.01

Caso ocorram rendimentos de aplicao financeira dos recursos extraoramentrios, o

registro contbil evidenciar o aumento da disponibilidade financeira bem como da
obrigao a pagar, para tanto devero ser utilizados os eventos 55.0.501 (poupana) ou
55.0.502 (fundo de aplicao financeira) e 52.0.230 (apropriao do Passivo Financeiro
Crdito de Terceiros).
3.3 No Haver Mudana na Fonte de Recursos

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Conforme o artigo 2 da Portaria CGE n 188 de 06 de fevereiro de 2015 no haver

mudana de fonte para as contas contbeis e contas correntes a seguir elencadas:
I 2.1.8.8.1.03.02 Depsitos Judiciais Lei Federal n 11.429/2006, cuja fonte especfica
090000000;
II 2.1.8.8.1.04.11 Anulao de Receitas, para fonte de recursos de convnios;
III 2.1.8.9.1.01.02 Credores por Bilhetes Distribudos, cuja fonte 098000001;
IV 2.1.8.9.5.25.01 Cota-Parte Municpios ICMS;
V 2.1.8.9.5.25.02 - Cota-Parte Municpios IPVA;
VI - 2.1.8.9.5.25.03 - Cota-Parte Municpios IPI;
VII - 2.1.8.9.5.25.04 - Cota-Parte Municpios ROYALTIES;
VIII - 2.1.8.9.5.25.05 - Cota-Parte Municpios CIDE;
IX Conta 2.1.8.9.5.25.23 Fundo de Manuteno e Des. da Educao Bsica FUNDEB;
3.4 Da falta de Disponibilidade Financeira
As obrigaes com terceiros que por falta de disponibilidade financeira em fonte de recursos
prprias constantes do item 2 desta rotina, esto inscritas as contas contbeis
2.1.8.9.1.09.17 Depsitos de Diversas Origens, mediante reclassificao atravs do uso
do evento 58.0.404 e 2.1.8.9.1.09.18 Credores Entidades e Agentes, mediante
reclassificao atravs do uso do evento 58.0.405, para fins de devoluo, exigir dotao,
consignada no oramento, consoante artigo 7 da Portaria CGE n 188 de 06 de fevereiro de
2015.
4 Do Pagamento
4.1 Depsitos de Diversas Origens
Pela devoluo dos recursos de que trata a presente rotina, atravs de Programao de
Desembolso PD o rgo dever utilizar o evento 70.0.226 e nos casos dos rgos que
esto dispensados da emisso de Programao de Desembolso PD a confirmao de
pagamento se dar atravs do evento 53.0.326.
4.2 Credores Entidades e Agentes
Pela devoluo dos recursos de que trata a presente rotina, atravs de Programao de
Desembolso PD o rgo dever utilizar os eventos 70.0.338 (se a conta do passivo for

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2.1.8.9.1.01.02 Credores p/ Bilhetes Distribudos) ou 70.0.229 (se a conta do passivo for

2.1.8.9.1.01.05 Importaes em Andamento).
Os rgos que esto dispensados da emisso da Programao de Desembolso PD, a
confirmao de pagamento se dar atravs do evento 53.0.351 (se a conta do passivo for
2.1.8.9.1.01.02 Credores p/ Bilhetes Distribudos) ou 53.0.129 (se a conta do passivo for
2.1.8.9.1.01.05 - Importaes em Andamento).

Rio de Janeiro, 15 de abril de 2014.

Revisada por:

BRUNO CAMPOS PEREIRA

Assessor Contbil II
ID: 5015469-9 CRC/RJ 117088/O-0

De acordo. Encaminhe-se ao Superintendente de Normas Tcnicas, para publicao:

THIAGO JUSTINO DE SOUSA

Coordenador de Normas Tcnicas CONOR
ID: 5005905-0 CRC/RJ 115672/O-3
De acordo. Publique-se, aps aprovao do Sr. Contador Geral do Estado:

JORGE PINTO DE CARVALHO JNIOR

Superintendente de Normas Tcnicas em Exerccio - SUNOT
ID: 5005913-0 CRC/BA 023599/O-0

Obs.: responsveis pela redao original (02/01/2013) Jorge Pinto de Carvalho Jnior
(Coordenador de Normas e Rotinas Contbeis CONOR poca) e Luiz Antnio da Cruz
Pinheiro (Superintendente de Normas Tcnicas em Exerccio, poca).

Histrico de Atualizaes

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Data

Verso

03/01/2014

1.0

15/04/2014

1.1

09/02/2015

1.2

Descrio

Colaboradores

Atualizao do PCASP para o Exerccio de

2014.
Incluso do evento 58.0.304 na incorporao
de DDO por Ajuste, constante do Item 3.1.1
Edio da Portaria CGE n 188 de 06/02/2015
que revoga a Portaria CGE n 177 de
28/01/2014.

Thiago Sousa e Bruno

Campos
Thiago Sousa e Bruno
Campos
Thiago Sousa e Bruno
Campos

Verso 1.2 atualizada em 09/02/2015

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