Republica de Colombia : 4
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PARA: —_ FUNCIONARIOS EJECUTORES DE REGIONALES Y SECCIONALES DEL
ICBF.
ASUNTO: —FORMAS DE NOTIFICACION EN EL PROCEDIMIENTO DE COBRO
ADMINISTRATIVO COACTIVO.
La figura de la notificacién tiene su fundamento en el principio de publicidad, conforme al
cual las partes deben conocer el contenido de las actuaciones provenientes de las
autoridades, para ejercer el derecho de defensa, uno de los principios rectores del debido
proceso,
Las actuaciones surtidas dentro del proceso de cobro administrative coactivo deben
fotificarse a la direccién que expresamente haya sefialado el deudor en sus actos ante el
Instituto (Art. 564 del E.T.) y se notificaran de acuerdo con lo establecido en el Estatuto
Tributario, por correo o personalmente, por edicto, y por aviso, figuras a las cuales nos
referiremos a continua
1. Notificacion por correo: De acuerdo con lo establecido en el articulo 566 del E.T. y el
R._1350 de 2002, para efectos de la notificacién por correo debera enviarse copia del
acto correspondiente, por correo certificado, a la direccién informada por el contribuyente,
en nuestro caso por el empleador. La notificacién tendra efectos a partir del dia siguiente a
la fecha de recibo del acto administrativo por parte del deudor, de acuerdo con la
certificacion expedida por la Administracién Postal Nacional, hoy Servicios Postales
Nacionales.
Cuando el deudor no hubiere informado una direccién a la entidad, se podra enviar la
actuacién a la direccién registrada en la Direccién de Impuestos Nacionales 0 a la que
aparezca en el directorio telefenico,
Si bien el articulo 566 del E.T., en el inciso 2°, establece que se podra efectuar la
notificacién por cualquier servicio de correo, incluyendo el electrénico, al respecto vale
sefalar, que la norma del E.T. indicaba que la notificacién por correo electrénico debia
efectuarse “en los términos que sefiale el reglamento", aparte que fue declarado
inexequible por la Corte Constitucional en Sentencia C-1114- de 2003, M.P. Jaime
Cérdoba Trivifio, que al respecto sefialé:
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(.). En estas condiciones, ya que al legislador le asiste la facultad constitucional de
configurar el régimen de notificaciones administrativas y judiciales, nada se opone a que
disponga que las notificaciones de los actos administrativos proferidos por la
adiministractén de impuestos se notifiquen por correo electrénico. Se trata, ademas, de
tuna decision que resulta compatible con el avanee de la informatica y que incorpora a la
funcién publica los recursos tecnolégicos por ella suministrados
(..) Corresponde al legislador establecer las formalidades con las cuales deben
cumplirselos actos de comunicacién procesal, incluida_la_notificacidn. -Por_correo
electronico, y tal faculte aS 3@ al Presidente de la Republica para-que-la
6 menlaria. Esa conipetencia privativa del legislador es tan
clara que 6, como se indicé, hizo ya una detenida regulacion de los mensajes de datos
del comercio electrénico y de las firmas digitales en la Ley 527 de 1999. Por lo tanto, on
ejercicio de sus facultades constitucionales, es él el! indicado para determinar las
formalidades de acuerdo con las cuales se debe cumplir la notifcacién por correo
electronico...”
En consecuencia, como quiera que ésta forma de notificacién no ha sido reglamentada por
el legislador, ni se cuenta con firmas digitales autorizadas en el CBF, no se aplicard por
ahora dentro del procedimiento de cobro administrativo coactivo.
2. Notificacién personal: Es aquella que se surte directamente al deudor o a su
apoderado, previa citacién para comparecer, o la que se efectia directamente en el
domicilio del deudor por parte del servidor ptiblico autorizado. Para tal fin, se cita por correo
certificado para que el deudor comparezca y una vez se presente e identifique, se suscribe
un acta dentro de la cual el servidor publico que notifica pondré en su conocimiento la
actuacién respectiva entregandole un ejemplar y dejaré constancia de la fecha de la
notificacion y de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo.
(Arts. 569 y 570 del E.T.)
El Cédigo Contencioso Administrative considera el correo certificado como un medio eficaz
Para remitir la comunicacién por la cual se informa al peticionario que debe notificarse
Personalmente de la decision respectiva, por las constancias que permite guardar de la
actuacién. En los términos del articulo 44 del C.C.A., la constancia debera anexarse al
expediente.
Es importante precisar que la forma principal de notificacién es la personal, como lo ha
reiterado la Corte Constitucional:
“EI legislador dispone para cada proceso y actuacién las formas de notificacién -
personal, por estado, por edicto, por conducta concluyente, en audiencia, por aviso ~
‘siendo la notiticacién personal la principal de todas debido a la seguridad que ofrece en
cuanto a la recepcién de la decisién por su destinatario. Las notificaciones por edicto.
tienen un caracter eminentemente supletivo y son el titimo mecanismo de comunicacion
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de Ia autoridad piblica con las partes cuando luego del agotamiento previo de otras
‘modalidades de notificacién se llega a la certeza de no ser ella posible a través de otros
medios”. (Sentencia T-361 de 1993, M.P. Dr. Eduardo Cifuentes Mufioz).
“La notificacién en debida forma asegura que la persona a quien conciemne una
determinacién se halla enterada de su sentido y define simulténeamente -con fecha
Gierta- en qué momento ha tenido lugar la transmisién oficial de la respectiva
informacion. Se asegura, entonces, no solamente que, conocida la decision de que se
trata, podrd el afectado hacer uso de los medios juridicamente idéneos para la
salvaguarda de sus intereses, sino que se preserva la continuidad del trémite judicial o
administrativo correspondiente, pues la fecha de la notificacién define los términos
preclusivos dentro de los cuales podré el notificado ejecutar los actos a su cargo.
Resultan, por tanto, realizados el valor de la seguridad juridica y los principios
procesales de celeridad y economia’. (Sentencia T-099 de 1995,M.P. Dr. José
Gregorio Hernandez Galindo),
3. Notificacion por Aviso: Cuando no es posible la ubicacién del deudor para notificarlo
Por correo o personalmente de una actuacién administrativa surtida dentro del proceso de
cobro administrativo coactivo, 0 a citacién es devuelta, sera notificado por aviso inserto en
un periédico de amplia circulacién nacional y la notificacién se entendera surtida, para
efecto de los términos de la administracién, en la fecha de publicacién del aviso. De ésta se
dejara_constancia en el expediente y los términos empezaran a contarse para la
administracion a partir de la primera fecha de introduccién al correo, pero para el
contribuyente, el término para responder o impugnar se contara desde el dia de la
publicacién del aviso o de la correccién de la notificacion
La Corte Constitucional en sentencia C-929 del 6 de septiembre de 2005, M.-P. Alfredo
Beltran Sierra, Expediente D-5706, declard exequible la expresién “en la primera fecha de
introducci6n al correo", como una forma de desarrollar para la administracién los principios
de eficacia y celeridad, pero no para el contribuyente, quien cuenta con un término distinto
que le permite el ejercicio pleno de su derecho a controvertir el acto que considera lesivo
de sus intereses.
Acudimos a la notificacién por aviso cuando no se ha podido establecer direccién para
notificar al afectado, bien porque no se conoce direccién o porque ha sido dewelta la
correspondencia de la direccién que se conoce dentro del expediente.
Para surtir la notificacién por aviso, debera tenerse en cuenta que la publicacién contenga
como minimo los siguientes datos que permitan la identificacién del afectado: nombre o
raz6n social, el numero de identificaci6n personal o tributaria (C.C./NIT), el nimero del acto
administrativo a notificar, fecha del acto y el tipo o clase de actuacién administrativa a que
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corresponde el acto. También se debera informar acerca de si proceden o no recursos, la
autoridad ante la cual se interponen y el témino para hacerlo. De la misma manera,
constaran aquellas exigencias formales relativas a la fecha, entidad, identificacion y cargo
de quien efectia la diligencia de notificacién. La forma de presentar los anteriores datos en
el cuerpo del aviso publicado no responde a ninguna formalidad de caracter normativo, por
cuanto ella no existe; sin embargo, a modo de guia para los ejecutores, en carpetas
Publicas se publicaré un modelo de esta actuacién, u
4. Notificacién por Edicto: Cuando no se puede efectuar la notificacién personal y la
actuacién es de aquellas que deben notificarse por edicto, transcurrido el término para
comparecer a notificarse personalmente se fijara edicto en lugar publico del respectivo
despacho, con insercién de la parte resolutiva de la actuacién administrativa.
Dentro del procedimiento de cobro administrative coactivo, los actos administrati
deciden recursos se notificarén personalmente o por edicto; para tal fin, si el deudor no
comparéce dentro del témino de diez (10) dias siguientes a la fecha de recibo de la
Citacién, se notificara por edicto, el cual se fija por otros diez (10) dias, (Art.565, inc.2) En
el edicto se dejara constancia de su fijacién y desfijacién y se anexara copia al expediente.
5. Notificacién por conducta concluyente: Si bien el Estatuto Tributario no se refiere
expresamente a esta forma de notificacion, considera esta Oficina que procede dentro del
Procedimiento de cobro administrativo coactivo si se dan los presupuestos para ella. Vale
recordar que la notificacién por conducta concluyente tiene lugar cuando la parte o tercero
interesado manifiesta que conoce la providencia en cuestién, o la menciona en un escrito
que lleve su firma, o verbalmente durante una audiencia o diligencia, si queda constancia
en el acta. Ante esta circunstancia, se dejara constancia del hecho y el deudor tomard el
Proceso en el estado que se encuentre, sin posibilidad de revivir términos expirados.
De las formas de notificacién que establece el Estatuto Tributario, podemos afirmar que
‘como principales tenemos la notificacién por correo y personal y, como subsidiarias, la
Notificacién por aviso y por edicto. Es expresa la norma en seflalar que las actuaciones de
la administracién notificadas por correo que sean devueltas, seran notificadas mediante
aviso en un periédico de amplia circulacién nacional. Lo cual exige que se haya surtido en
debida forma la notificacion por correo, previamente a acudir a la notificacién por aviso, y
que el correo haya sido devuelto por circunstancias diferentes a la del envio a direccion
errada, ya que para esta situacién el articulo 567 ibidem dispone que habra lugar a
corregir el error en cualquier tiempo envidndola a la direccién correcta,
EI mandamiento de pago deberé notificarse en estricto rigor, agotando las siguientes
formas de notificacién y en su orden: (i) Personal: Se cita al deudor por escrito y correo
certificado para que comparezca en un término de diez (10) dias a notificarse
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Personalmente; (ii) Por Correo. Vencido el término anterior sin que comparezca, se
Notificara por correo, es decir, que se remite copia del mandamiento de pago por correo
certificado. (Art. 826 del E.T.). (iii) Por Aviso: Si la correspondencia fuere devuelta por
razén diferente a “direccién errada’, se notificara por aviso publicado en periddico de
amplia circulacién nacional.
La notificacién se entendera surtida para efectos de la administracién en la primera fecha
de introduccién al correo, pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar
se contaré desde el dia siguiente a la publicacién del aviso o al recibo de la copia del acto
administrativo en la direccién correcta, (Art. 568 el E.T.)
Para el caso especifico de providencias que decidan recursos, se notificarén asi: (i)
Personal: Se cita por correo certificado para que comparezca en el término de diez (10)
dias siguientes contados a partir de la fecha de introduccién al correo, y si no comparece,
(ii) Edicto: EI cual se fia en lugar visible del despacho, por el término de diez (10) dias
Contados a partir de la fijacién, con insercion de la parte resolutiva de la providencia, segun
'o reglamenta el Codigo Contencioso Administrativo en el articulo 45.
Para todos los efectos, los términos de dias se entienden habiles, en aplicacién al articulo 62
de la Ley 4* de 1913.
En Carpetas publicas/Oficina Juridica/Jurisdiccién Coactiva/lineamientos, sera publicado el
presente lineamiento.
Atentamente,
Directores Regionales y Seccionales,
Coortinadores Juridica Regonales
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