Antecedentes de la Auditoria Administrativa

El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad comercial y

por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como
comerciales de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar
personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se
desarrollen mecanismos de supervisin, vigilancia y control de los empleados que
integran y desempean las funciones relativas a la actividad operacional de la
empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el administrador
extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o
ms personas de la misma organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de
revisin en relacin a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a
este tipo de auditoras en su inicio era de carcter contable, debido a que se
basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que
los ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en la verificacin de
registros contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento
y prevencin de fraudes. El auditor era considerado como un Revisor de
Cuentas. A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos pases
europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas,
cuya funcin especfica era la de revisar las cuentas que presentaban los
reyes o monarquas gobernantes.
Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como: revisin
de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualizacin de
polticas, este es el origen de la auditora interna.
Las etapas de la auditora que a continuacin se presentaran, establecern los
principales antecedentes histricos de la auditoria, a partir del tipo de evolucin
que el proceso de auditora ha sufrido a lo largo del tiempo.
Primera Etapa: En su origen ms antiguo la auditora es una actividad que

se cre como una aplicacin de los principios de contabilidad, basada en la

verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar
su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos ms remotos.
Tenemos conocimiento de su existencia desde la poca de la civilizacin sumeria
y el pueblo azteca.

La auditora, en su forma ms primitiva y simple, surge cuando un pueblo o

ncleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la poltica, religin,
economa, ciencias, o como antiguamente era la manera ms comn, por la
fuerza. As, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al
que lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribucin, el gobernante
requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el tiempo
requerido para estar seguros de que dicho pago se realizara se designaban
revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalizacin.
En Mxico, un claro ejemplo es el pueblo azteca, belicoso por naturaleza, el cual
se caracteriz por dominar a otros por la fuerza, expandiendo de tal manera su
dominio hasta Centroamrica. Los aztecas se de los tributos que les
entregaban sus dominados, cuando se daba un incumplimiento al pago de
dichas contribuciones el calpixque lo reportaba. La funcin de esta figura
era como de recaudador y como auditor. De hecho la parcialidad de los
calpixques ocasion un gobierno tirano, imparcial y fue la causa de que muchos
pueblos indgenas se aliaran con Hernn Cortes para lograr la conquista de
Mxico.
Durante la poca de la Colonia, esta funcin la ejerci la autoridad religiosa, la
cual se impuso a la fuerza. En esta poca, los hacendados y los grupos
econmicos favorecidos, tenan que pagar su diezmo al virrey-iglesia, y para su
control estaban los auditores, quienes eran los encargados de emitir los reportes,
y los que no cumplan con el pago al diezmo, eran enviados ante el Tribunal del
Santo Oficio o Santa Inquisicin; este Tribunal empleaba procedimientos, para
obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasin, dicha
riqueza le otorg un dominio absoluto al clero acompaado de una impresionante
acumulacin de riqueza, dominio que concluy con la promulgacin de Leyes de
Reforma de Benito Jurez.
No obstante lo antes mencionado a lo largo de la historia el ttulo tal y como ahora
lo conocemos de auditor apareci a fnales del siglo XVIII, en Inglaterra durante
el reinado de Eduardo I. En diversos pases durante la edad media, muchas eran
las asociaciones profesionales, encargadas de ejecutar funciones de auditora,
destacndose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en el ao 1310, y el
Colegio de Contadores de Venecia de 1581.
La revolucin Industrial que se llev a cabo durante la segunda mitad del siglo
XVIII, implement nuevas tcnicas contables, especialmente en materia de
auditora buscando cubrir las necesidades de las grandes empresas, un gran
avance al respecto se dio en el ao de 1845 en donde el Railway Companies

Consolidation Act estableci la obligacin de una verificacin anual que deba de

ser realizada por los auditores.
Pero no solo en Inglaterra se encuentran antecedentes a esta actividad en sus
inicios meramente contable, sino tambin en Estados Unidos, en donde surgi una
importante asociacin encargada bsicamente de vigilar el cumplimiento de las
normas de auditora, para lo cual public diversos reglamentos, de los primeros
que se tiene conocimiento datan del ao 1939 de ah se formularon varios
reglamentos hasta 1943.
Tal y como se describi anteriormente la primera etapa de la auditoria es aquella
en la cual se realizan las primeras revisiones o inspecciones a aquellas
organizaciones que realizaban algn tipo de actividad comercial.
Este tipo de actividad considerado como auditoria en su principio se
instaur con el propsito de implementar procesos de carcter
administrativo eficientando la funcin de la organizacin comercial.
Esta necesidad de implementacin de procesos surge a partir del
crecimiento de las empresas, en su mayora fabricas, las cuales no podan
ser atendidas o supervisadas por una persona y tenan que recurrir a un
mecanismo de supervisin y de implementacin de procesos con la finalidad
de garantizar que podan cumplir con los resultados esperados en relacin a
los productos que producan.
Segunda Etapa: Una segunda etapa de la auditora se crea a partir del

nacimiento de la Comisin para la Vigilancia del Intercambio de Valores

(Securities and Exchange Comisin SEC) fundada en los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao de 1934.
La SEC solicita mucha informacin que no es de inters directo de los Contadores
Pblicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 requieren
estados financieros, acompaados de la opinin de un contador pblico
independiente, como parte de la declaracin de registro e informes subsecuentes.
La SEC ejerce mucha influencia en la determinacin de normas de informacin
financiera aplicables y en los requisitos de revelacin de los estados financieros
debido a la autoridad que tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los
informes considerados como necesarios para una informacin justa a los
inversionistas.
Actualmente la etapa de la auditora que se encuentra vigente surge con la
auditora administrativa y la auditora operacional practicada por auditores internos
dependientes de una organizacin, auditorias que se complementan con la

financiera, es de suma importancia mencionar que en el mbito legal la auditoria

apenas est siendo instaurada, por lo que los antecedentes que tomamos en
consideracin para este trabajo de investigacin son meramente antecedentes
relacionados con la auditora contable.

Evolucin de la auditora en el mbito internacional

A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras mquinas
hiladoras y de tejido, hecho que marc el nacimiento de la Revolucin Industrial lo
cual sustituy los procesos manuales de fabricacin de las mquinas.
Dentro del periodo (1783-1784) se invent la descarburacin del hierro, lo cual
abarat su industrializacin, dicho antecedente constituy el nacimiento de la
industria relativa a la siderurgia, permitiendo una expansin del uso de las
mquinas. Esto dio origen a la formacin del capitalismo y a las diversas teoras
econmicas de libre comercio.
El advenimiento del capitalismo ocasion concentraciones de capital, por lo que
pequeas organizaciones y fbricas tendieron a desparecer y comenz la etapa
del surgimiento de sociedades comerciales e industriales las cuales a su vez se
agruparon en pools, trust y holdings, las cuales requeran de la participacin de
inversionistas para tener recursos que les permitieran una expansin y
crecimiento.
Este fenmeno comercial surgi tanto en Europa como en Estados Unidos,
por lo que los gobiernos de dichos pases empezaron a instaurar
disposiciones o regulaciones que establecan medidas en relacin a los
estados financieros de las empresas que tenan acciones dentro del pblico
inversionista. Estas medidas consistan en rganos revisores, dentro los
cuales solamente estaban facultados contadores pblicos independientes.

Antecedentes legislativos
El origen del procedimiento de auditora que en un principio tuvo grandes
aportaciones e implementaciones en el mbito comercial origin una cadena de
fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero, esto provoc la cada de
la bolsa de Valores en Nueva York en 1929.
Con el propsito de evitar que se repitiera un fenmeno similar se emiti en 1933
a Ley de Valores de 1933 (Securities Exchangem1934), la cual fue
complementada con la Ley de Intercambio de Valores 1934 (Securities Exchange),
ambas obligaban a todas aquellas empresas con acciones dentro del pblico
inversionista, a que se registraran sobre bases y criterios contables homogneos,
consistentes y aceptables de acuerdo al criterio social imperante en cada pas.
Asimismo se estableci que los estados financieros deberan ser examinados

anualmente por contadores pblicos independientes, los cuales tendran que

actuar conforme a normas y procedimientos de auditora generalmente aceptados.
Con el propsito de vigilar dicho cumplimiento se confirm la Comisin para la
vigilancia de Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisin)
organizacin actualmente se encuentra vigente. Con el paso del tiempo dicha
comisin incentiv a las organizaciones de contadores a realizar diversas
disposiciones de carcter contable que fueran universalmente aceptables, as se
crean tanto los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados como las
Normas y Principios de Auditoria.

Bibliografa
Sandoval Morales, H. (2012). Red Tercer Milenio. Obtenido de Introduccion a la
Auditoria.