MAESTRIA: AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Resolucin de contralora N 273-2014-CG
Las normas generales de control gubernamental son disposiciones que se
deben de cumplir con obligatoriedad debido a que regulan el ejercicio de
control gubernamental como el desempeo profesional del personal del
sistema y el desarrollo tcnico de los procesos y productos de control.
La estructura de las normas generales de control gubernamental se
establece de la siguiente manera:
MARCO CONCEPTUAL
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica de acuerdo al
grado y eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de lo recursos y bienes del estado.
En relacin a ello el control gubernamental se clasifica en dos funciones:
En funcin de quien lo ejerce: el control interno y externo ( su
desarrollo corresponde de las autoridades , funcionarios y servidores
de las entidades)
En funcin del momento de su ejercicio: control previo, simultaneo y
posterior(su desarrollo corresponde a la contralora u otro rgano del
sistema por encargo y designacin de esta)
NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
Las normas consideradas para el control gubernamental son dispuestas
para guiar el desempeo profesional debido a que el comportamiento
tico del personal se regir de acuerdo a los correspondientes cdigos
de tica profesionales y de la funcin pblica as como la normativa de
la contralora.
Como son:
Independencia
Entrenamiento y competencia
Diligencia profesional
Confidencialidad
NORMAS DE GESTIN DE CALIDAD
Estas normas son dada a fin de brindar servicios de control y servicios
relacionado que generen valor a las entidades y la ciudadana toda vez
que el control de calidad en los servicios de control se evidenciara en la
aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones orientadas a revisar
si los procesos y productos del control gubernamental cumplen con los
requisitos establecida en las normativa
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
La contralora establece 6 normas comunes a los servicios de control
como son:
Planeamiento.- esta norma implica el desarrollo de una estrategia
institucional para la conduccin de los servicio de control para lograr
desarrollar el alcance de los servicios a desarrollar.

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Gestin de la informacin.- es en este aspecto donde se requerir la
informacin necesaria para el desarrollo del control.
Participacin de expertos.-es necesario considerar muy importante
contar con personal con la idoneidad suficiente para garantizar la
ejecucin de servicios de control correctos.
Supervisin.- los servicios de control deben de estar en constante
supervisin debido a que se desarrollen y orienten de manera oportuna
y de tal forma asegurar el cumplimento adecuado de los objetivos del
control.
Resultados de los servicios de control.-nos indica que el resultado
de control efectuado ser necesariamente emitido por escrito con juicio
fundamentados, en vista de brindar informacin suficiente para su toma
de acciones preventivas.
Seguimiento a la implantacin de recomendaciones.-una vez
emito las recomendaciones la contralora y los rganos de control
institucional debern realizar el seguimiento en vista que se cumplan e
implementen adecuadamente.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
Es este caso mencionaremos que solo la contralora realiza este de
control previo en la ejecucin de un acto por parte de la entidad.
Las modalidades de control previo son:
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica y de las mayores
prestaciones de supervisin, cuyos montos excedan a los previstos
en la normativa de la materia.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras
garantas que otorgue el estado.
Emitir opinin previa vinculante sobre contrataciones de bienes,
servicios u obras que tengan el carcter de secreto militar o de
orden interno exoneradas.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
El control simultaneo se realizaran a actividades de un proceso en
concurso con el objetivo de alertar a la entidad de hechos que ponen en
riesgo el resultado de los objetivos, podemos decir que la accin
simultanea es la modalidad de control simultaneo que consiste en
evaluar el desarrollo de una o varias actividades en ejecucin de un
proceso en concurso
verificando y revisando documental y
fehacientemente se realice conforme a las disposiciones establecidas.
NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
El control posterior se realiza con el objetivo de evaluar los actos y
resultados ejecutados por las entidades en la gestin de los bienes y
recursos y operaciones institucionales, el control posterior pude ser:
auditora financiera(es el examen a los estados financieros), auditoria de
desempeo(es un examen de eficiencia, economa y calidad de la
produccin y entrega de bienes o servicios que realiza la entidad),
auditoria de cumplimiento(es un examen para determinar la medida en

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que las entidades han observado la normativa aplicable ), el cual ser
regulado por su correspondiente norma .
El proceso del control posterior se desarrolla en tres etapas como son:
PLANEACIN
Como se sabe antes de realizar algn estudio siempre existir la
planeacin y para desarrollar la auditoria se deber planear
apropiadamente toda vez que se cumplan los objetivos en un adecuado
tiempo establecido
Planificacin significa establecer una estrategia para conducir el servicio
de control posterior mediante la recopilacin y anlisis de informacin
especfica fin de determinar objetivos de la auditoria, para ello se
establece un programa de auditoria el cual es el documento que
contiene los procedimientos de recopilacin y anlisis de la informacin
incluyendo tcnicas de auditoria .
Con la finalidad de asegurar el desarrollo ordenado de los
procedimientos de auditoria para aplicar las tcnicas que permita
recopilar los datos y sirvan de evidencia en la ejecucin de auditoria.
EJECUCIN
En este aspecto corresponde a desarrollar los procedimientos de
auditoria establecidos en el programa para obtener evidencia.
Evidencia de auditoria, comprante toda la informacin obtenida los
cuales deben de cumplir requisitos ser suficiente (si la evidencia es
necesaria para cumplir con los objetivos de auditoria), ser apropiada (si
su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones), La evidencia
deber ser objetiva y conveniente para sustentar los hallazgos
conclusiones y recomendaciones
Documentacin de auditoria, en este aspecto se deber preparar y
conservar la documentacin que sustente el desarrollo de la auditoria
Hallazgos de auditoria, en este caso diremos que en el proceso de
control se debe de comunicar los hallazgos de auditoria toda vez que las
personas involucradas presenten su sustento con los documentos
necesarios.
Los
hallazgos
presentan
errores,
deficiencias
o
irregularidades, identificadas y evidenciadas como resultado de la
aplicacin de los procedimientos de auditoria. Los hallazgos de auditoria
debern cumplir con elementos como Condicin, criterio, efecto, causa
ELABORACIN DEL INFORME
En este caso se debe prepara un informe de auditora expresado los
resultados y recomendacin de la accin de control con la finalidad de
brindar oportunamente informacin al titular de la entidad para permitir
promover acciones de mejora.
Para ello el informe deber desarrollarse de acuerdo a la estructura que
establezca la contralora en la normativa correspondiente, de acuerdo al
tipo de auditoria el cual deber ir acompaado del resumen ejecutivo.
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