Estudio sobre el rbol del Fraude

Karina Danissa Muoz 1

1 Universidad de Guayaquil, Karina_danissa@hotmail.com

RESUMEN
Esta investigacin est enfocada en identificar los componentes del rbol del fraude y sus
principales efectos. Los principales conceptos y antecedentes de estos, as como las razones
que motivan a las personas a cometer los fraudes y los principales responsables.
La investigacin basada en documentos bibliogrficos que han sido de gran aporte para
estudiantes, he incluso para profesionales, los cuales buscan tener conceptos he ideas clara de
cmo funciona el fraude, el por qu se da en las empresas, las causas y consecuencias.
Estos resultados que se han obtenido, han sido de gran ayuda para dar respuesta a la
preguntas y cubren a cabalidad los objetivos del estudio. Los hallazgos giran en torno a la
forma en cmo es realizado el fraude contable dentro de las organizaciones, as como los
efectos sociales, econmicos y en la toma de decisiones de los diferentes usuarios que esto
genera.

Palabras claves: Fraude, Estados Financieros Fraudulentos, Efectos sociales, efectos

econmicos, y efectos en la toma de decisiones.

ABSTRACT

This research is focused on identifying the components of the fraud tree and its main
effects. The main concepts and background of these, as well as the reasons that motivate
people to commit fraud and the main responsible.
Research based on bibliographic documents that have been a great contribution for
students, even for professionals, who seek to have concepts and clear ideas of how fraud
works, why it occurs in companies, causes and consequences.
These results, which have been obtained, have been very helpful in answering the
questions and fully covering the objectives of the study. The findings revolve around the way
in which accounting fraud is carried out within organizations, as well as the social, economic
and decision-making effects of the different users that this generates.

Key words: Fraud, Fraudulent Financial Statements, Social effects, economic effects, and
effects on decision making.

INTRODUCCIN
Como los fraudes contables generan efectos financieros, econmicos, sociales e influyen
en la toma de decisiones de los diferentes grupos de inters y adems, dejan cuantiosas
prdidas para las empresas, el Estado y la sociedad en general, se considera de vital
importancia el estudio de sus efectos, buscando as profundizar acerca de este tema de manera
que aporte conocimiento a los diferentes grupos de inters, entre los que se destacan los
accionistas, el Estado, empleados, proveedores, clientes, entre otros.
A medida que el fraude se va presentando, se ejerce presin sobre la profesin contable,
pues son los contadores los responsables de la generacin y anlisis de los estados
financieros. As que, esta investigacin tambin expone cmo se ve afectada la profesin del
contador ante la ocurrencia de fraudes contables debido a su gran implicacin en la
elaboracin de estos.
La finalidad de este artculo es dar a conocer la existencia de un fenmeno que ha venido
desde muchos aos atrs perjudicando a las empresas, la economa, la sociedad en general.
Y haciendo un contacto directo con el medio profesional que est relacionado con los fraudes
contables, entre los que se encuentran contadores, administradores, gerentes, auditores,
profesores del rea contable, entre otras personas pertenecientes a diversos sectores
econmicos.
Es evidente que no se puede abarcar el tema en su totalidad debido a su complejidad y
amplitud, por lo tanto se va a hacer referencia a los componentes del rbol del fraude
definiciones, causas consecuencias.

METODOLOGA DE TRABAJO
a) Modalidad de la investigacin
La presente investigacin se define como bibliogrfica, ya que se fundamenta un 100% en
referencias que sustentan las bases tericas del estudio, De acuerdo a la (Universidad de
Zulia, 2011) con respecto a la investigacin bibliogrfica, manifiesta que consiste en estudiar
de manera minuciosa y sistemtica los escritos e informes que sirvan como fuentes de datos
para argumentar los temas relacionados con la investigacin.
b) Tipo de investigacin
La investigacin es de tipo descriptiva, la cual permite evidenciar los hechos que ocurren
en el contexto del estudio. De acuerdo a (Tamayo, 2010) con respecto a la investigacin
descriptiva, dice que Comprende la descripcin, anlisis e interpretacin de la naturaleza, y
la composicin o procesos de los fenmenos.
RESUMEN DEL ARBOL DEL FRAUDE
1. La historia parece darle la razn a Lord Acton.
El primer acto de corrupcin documentado se remonta al antiguo Egipto.As lo registra un
papiro dotado en la XX Dinasta, durante el reinado de Ramss IX, Peser, funcionario del
faran, por haberse atrevido a denunciar los negocios sucios de Pewero, otro funcionario de
alto rango. Pewero se haba asociado con los profanadores de tumbas y, haciendo la vista
gorda a esos robos, obtena suculentas ganancias. Adems de ladrn, era astuto: en dos
oportunidades pudo anular las pruebas presentadas por Peser y lo someti a las peores burlas
pblicas. (H, 2000)Finalmente, por lo que da cuenta el papiro, el bien triunf sobre el mal:
Peser recuper la honra perdida y Pewero fue duramente condenado
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 Qu es corrupcin:
Es un acto ilegal que ocurre cuando una persona abusa de su poder para obtener algn
beneficio para s mismo, para sus familiares o para sus amigos.

Qu es un fraude:

Es un acto intencional perpetrado por las personas, utilizando el engao, causando un dao
financiero.
2. El rbol del Fraude

2.1.

Tipos de Fraudes Internos

2.1.1. Los fraudes internos normalmente se ubican en tres categoras:

1) Apropiacin indebida de activos
Consiste en el robo o utilizacin inadecuada de los activos de la empresa sin
autorizacin, es decir que la persona encargada de protegerlos los utiliza de forma
inadecuada con el fin de lucrarse con los recursos de la compaa.
a) Irregularidades que involucran efectivo:

Remocin de efectivo antes que sea ingresado a la contabilidad.

Robo.
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Erogaciones irregulares (reembolso de gastos, nmina fantasma).

b) Fraudes en cuentas por cobrar

Jineteo.

Cuentas por cobrar ficticias (ocultar ventas ficticias).

Descuentos y devoluciones inexistentes.

c) Irregularidades relacionadas con inventarios

Uso personal de activos de la empresa o institucin.

Robo de inventario.

Robo de mermas.

2) Manipulacin de Estados financieros

a. Sobrestimacin de activos.
Ventas ficticias o aceleracin de una venta que no ha ocurrido.
b. Subestimacin de pasivos.
Deudas o prstamos ocultos.
c. Estos fraudes normalmente se derivan de dos razones principales:
Incrementar la aparente prosperidad del negocio.
Cumplir con objetivos de desempeo o metas trazadas.
3) Corrupcin:
a) Sobornos
Es la persona que corrompe a otra con cierta cantidad de dinero, detalles o algn
favor con el fin de conseguir algo de esa persona, que generalmente es algo ilegal
o inmoral. Un ejemplo de este fraude es cuando se soborna a un inspector para que
la investigacin no arroje resultados negativos.
b) Conflicto de inters
La persona de compras aprovecha su posicin, para beneficiar a su familia o as
mismo sin tener en cuenta otros proveedores con cotizaciones ms favorables.
c) Propinas, comisiones o pagos indebidos
Se puede dar un ejemplo, un empresario da una cantidad de dinero a un
funcionario pblico con el fin de que ste le favorezca en una licitacin. Tambin
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se incluyen en este tipo de prcticas las gratificaciones ilcitas y los conflictos de

intereses.
d) Extorcin econmica
Delito que consiste en obligar a una persona, a travs de la utilizacin de
violencia o intimidacin, a realizar u omitir un acto jurdico o negocio jurdico con
nimo de lucro
2.2.

Por qu se cometen fraudes

Para que exista el fraude debe darse un

grado suficiente de predisposicin
individual, surgida como una necesidad
que genera presin; si sta existe, el sujeto
debe contar con la oportunidad de
defraudar, la cual viene dada por varios
elementos.
2.3.

2.4.

Cmo se detectan los fraudes:

Denuncias
Auditoria interna
Por accidente
Controles internos
Auditoria externa
Factores que Contribuyen al Fraude
Entorno de CI dbil.
La administracin no enfatiza el rol de una estructura de CI slido.
No se tiene una definicin clara con respecto a los conflictos de inters.
Altos ejecutivos imprudentes en gastos de representacin.
No existencia de cdigo de tica o slo en el papel.
Las instancias de fraude no son respondidas con celeridad, consistencia y equidad.

CONCLUSIONES

Durante la investigacin se observ que los fraudes contables son actos intencionales
en los que se utiliza el engao con el fin de obtener una ventaja particular y se
presentan como resultado de informacin financiera fraudulenta, la malversacin de
activos y la corrupcin.

Las empresas realizan fraudes contables con el fin de manipular sus resultados ya sea
para aparentar fortalecimiento financiero mostrando solidez en el mercado o para
mostrar un detrimento patrimonial principalmente con fines tributarios.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Bibliografa
H, A. J. (Abril de 2000). El Fraude de las Organizaciones. Obtenido de www.H.
Aguilarfraude.com/enero_febrero_2000/