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FICHA DE REVISIN DE INFORME


AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
REQUISITOS Y ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA
Ficha n.
Entidad auditada
Servicio de control N (SICA/SCG)
Nombre del informe de auditora
(Materia examinada concordante
con el objetivo)
Perodo auditado
N de Expediente
En el proceso de revisin de oficio de informes de
OCI o aseguramiento de la calidad

- 2015 - UO
La

:
:
:
:
:

N de Informe de auditora

En el proceso de revisin de oficio de informes


de OCI o aseguramiento de la calidad

Tipo de rgano de control


:
rgano que ejerce el control de la
calidad / aseguramiento de la
:
calidad
Unidad orgnica encargada de la
revisin de oficio del informe
:
De ser aplicable
ficha de revisin del informe Auditoria de Cumplimiento (en adelante ficha de revisin), es un recurso tcnico de la gestin de la calidad, que permite verificar el cumplimiento de
los requisitos y las especificaciones tcnicas para la elaboracin del informe, establecidas en las Normas Generales de Control Gubernamental (NGCG) aprobadas con

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FICHA DE REVISIN DE INFORME DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO


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Resolucin de Contralora n. 273-2014-CG, la Directiva n. 007-2014-CG/GCSII, Auditora de Cumplimiento y el Manual de Auditora de Cumplimiento, aprobadas con la
Resolucin de Contralora n. 473-2014-CG y disposiciones complementarias.
Este instrumento tcnico, se encuentra publicado en la intranet y portal electrnico de la CGR (versin PDF y Word), a fin de facilitar su difusin y uso por los rganos del SNC,
correspondiendo ser utilizada en el control de calidad del informe, por la comisin auditora y unidades orgnicas de la Contralora u OCI, como parte inherente a su gestin y de
acuerdo a sus funciones y atribuciones en la conduccin, ejecucin y evaluacin de la auditora; as como, en el proceso de revisin de oficio de los informes a cargo de las
unidades orgnicas competentes de la CGR.
Este instrumento igualmente es utilizado en el proceso de aseguramiento de la calidad, realizado en forma selectiva, integral y posterior.
Los resultados que se emitan durante el control de la calidad y aseguramiento de la calidad tienen carcter vinculante y constituyen criterio para la evaluacin del desempeo
funcional.
La ficha de revisin est compuesta de una cartula, que registra la informacin propia del informe, as como de los documentos que dieron lugar a su trmite, entre otros,
asignndole un nmero correlativo e iniciales de la unidad orgnica que realiza la revisin.
Incorpora un formato que contiene la denominacin del rubro, referencia legal, los requisitos y especificaciones del informe, su naturaleza sustancial y no sustancial 1, as como un
campo de verificacin, con las alternativas de "si cumpli", "no cumpli" o "no aplicable" y el rubro instrucciones / recomendaciones, que permita brindar la orientacin
correspondiente. Los comentarios que se emitan en caso de incumplimiento de las especificaciones tcnicas deben ser concretos y precisos.
La ficha de revisin, debe ser visada en todas sus hojas a excepcin de la ltima en donde se consignar la firma completa del personal a cargo de la revisin, consignando la
fecha de emisin.
Se le aadir la palabra CONFIDENCIAL, de conformidad con lo establecido en el anexo 3 del Manual de documentos de acceso restringido de la Contralora General de la
Repblica, aprobado con Resolucin de Contralora n. 091-2004-CG.

Estndares de calidad son: Sustancial: cuando se refieren a requisitos y especificaciones tcnicas fundamentales a ser cumplidas para la validez del proceso o producto de control. No sustancial: cuando se refieren
a requisitos y especificaciones tcnicas cuyo eventual incumplimiento no afecta la validez del proceso y producto de control (Directiva n. 003-2014-CG/ACA Revisin de oficio de los informes emitidos por los rganos
de control institucional de acuerdo a estndares de calidad, aprobada por Resolucin de Contralora n. 274-2014-CG).

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad a la que pertenece dicho rgano )

[UO u OCI RESPONSABLE DE LA AUDITORA]


(Arial Narrow 16, Mayscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro)

CARTULA
0.2. cm
1 cm

(1)
2
( )

INFORME DE AUDITORA N [NMERO]-[AO]-CG/


[SIGLAS U.O.]-AC
(Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)
(Arial Narrow 20, mayscula, en negrita, centrada, color de la fuente negro,

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Cumpli
No
No

Aplicable

LOGO
(Para CGR logo institucional, para el OCI logo de la entidad a la que pertenece dicho rgano)

INFORME DE AUDITORA N [NMERO]-[AO]-CG/[SIGLAS U.O.]-AC


(Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)
(Arial Narrow 14, mayscula, en negrita, centrada)

"[NOMBRE DEL INFORME]"


(Materia examinada concordante con el objetivo, redactado en forma breve,
especfico y en tono constructivo)
(Arial Narrow 12, mayscula, en negrita, centrada)

NDICE

NDICE

(Arial Narrow 20, mayscula, en negrita, centrada)

DENOMINACIN
MAC
Apndice 11
Manual de Identidad
Corporativa
2

I.

NS

N Pg.

ANTECEDENTES
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin de las desviaciones de cumplimiento

El valor de 0.2 cm, es equivalente a 6.75 pto. del ancho del estilo de lnea de Word; el valor de 1 cm, es equivalente a 29.25 pto. del ancho del estilo de lnea de Word.

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

I. ANTECEDENTES
Programada:
Indica que corresponde a la ejecucin del Plan Operativo Institucional
de la CGR o al Plan Anual de Control del OCI, segn corresponda.
No programada:
Indica el motivo de la ejecucin de la auditora de cumplimiento (pedido
efectuado por los poderes del Estado, solicitud de entidades
gubernamentales, titular de la entidad, CGR, del congreso, denuncias u
otra).

Origen
MAC
Numeral 151 (I,1) y
Apndice 11

NS

R. C n. 138-2015-CG
R. C n. 188-2015-CG

NS

Anota el cdigo de la auditora de cumplimiento registrado en el Sistema


Integrado de Control de Auditorias (SICA).
En caso de OCI anota el cdigo de la auditora de cumplimiento
registrado en el Sistema de Control Gubernamental (SCG).
Precisa el oficio(s) de acreditacin de la comisin auditora (nmero y
fecha) para CGR.
En el caso de OCI precisa la comunicacin al titular de la entidad del
inicio de la auditora.
Enfocado en procesos, operaciones, actividades, componentes, rubros,
segmentos, transacciones o productos de la entidad, mas no sobre el

Cumpli
No
No

Aplicable

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Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
rea o unidad orgnica.
Redactado en forma afirmativa utilizando verbos de accin, ejemplo:
determinar, establecer, etc, evitando construcciones propias de los
procedimientos de auditoria, tal como: evaluar, revisar, etc.

Objetivos
MAC
Numeral 151 (I,2 ) y
Apndice 11

Tienen que ser los consignados en el plan de auditoria definitivo; salvo


casos de reprogramacin debidamente aprobada.

NS

Objetivo General:
Descripcin objetiva y concisa, expresando el propsito global e integral
de lo que se pretende alcanzar con la auditora.
Sustentado en la materia examinada.
Objetivo Especfico:

Objetivos
MAC
Numeral 151 (I, 2) y

NS

Verificar que el o los objetivos especficos se encuentren dentro del


marco del objetivo general y desarrollen el mismo; ambos objetivos no
pueden coincidir.
En consecuencia debe precisar o desagregar el objetivo general, a
travs de una secuencia lgica de enunciados (pasos, etapas, fases,
etc.).

Cumpli
No
No

Aplicable

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Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Estn expuestos segn su grado de significacin o importancia para la


entidad.
Apndice 11

Ajustados al macroproceso, proceso y materia a examinar definidos en


el Sistema Integrado de Control de Auditoras (SICA) y sealados en el
plan de auditora definitivo.
Materia examinada:
Indica el proceso, componente, rubro, segmento, actividad, transaccin,
operacin o producto que fue materia de la auditora.

Materia
examinada y
alcance
MAC
Numeral 151 (I,3) y
Apndice 11

NS

Describe la materia examinada presentando informacin que permita


situar e identificar apropiadamente la misma, tal como:
Caractersticas especficas, datos relevantes o descripcin del
proceso, componente, rubro, segmento, actividad, transaccin,
operacin o producto, de acuerdo al caso.
Presupuesto.
Estado situacional.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Elementos que denotaran la existencia de situaciones
problemticas.
Puntos de atencin.
Otros.

Materia
examinada y
alcance
MAC
Numeral 151 (I,3) y
Apndice 11

NS

Alcance:
Indica la cobertura y profundidad del trabajo realizado para el logro de los
objetivos de la auditora precisando:
Periodo examinado, fecha de inicio (da de mes de ao) y fecha de
trmino (da de mes de ao). De ser el caso, mencionar que se ha
efectuado la revisin de operaciones y registros anteriores y posteriores
al periodo de auditora, segn las circunstancias, con el fin de cumplir
con el objetivo.
Unidades Orgnicas relacionadas con la materia examinada.
mbito geogrfico donde se realiz la auditora; en caso de gobiernos
locales sealar distrito, provincia y regin.
Normas que orientan la auditora, haciendo mencin que la auditora se
llev a cabo de acuerdo a las NGCG, a la Directiva y al Manual de
Auditora de Cumplimiento.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
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Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
De ser pertinente, revelar las limitaciones para acceder a la informacin
u otras relativas al objetivo y alcance de la auditora que se hubieran
presentado y afectado el proceso.
Seala el efecto o consecuencia de la limitacin en el desarrollo de la
auditora, tal como la modificacin del enfoque o curso de la misma.
Seala los requerimientos y gestiones realizadas para superar la
limitacin.

Antecedentes
y base legal de
la entidad
MAC
Numeral 151 (I,4) y
Apndice 11

Antecedentes
Seala los aspectos de mayor relevancia de la entidad, que guarden
vinculacin directa con la auditora, a fin de situar y mostrar apropiadamente
el mbito tcnico materia de control:

NS

Norma de creacin, incluyendo modificatorias.


Naturaleza legal y finalidad de la entidad.
Funciones, considerando las principales de acuerdo a su ley de
creacin, ley orgnica o normativa que regule su funcionamiento.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

NS

Requisitos y especificaciones
S
Sntesis del alcance del Plan Estratgico, aprobado y vigente:
misin, visin y objetivos estratgicos. Menciona documento fuente
y fecha de aprobacin.
En caso la entidad no cuente con PEI, hacer mencin de esta
situacin en este rubro.
Estructura orgnica utilizando diagrama o grfico de organigrama en
una pgina, legible con indicacin de documento y fecha de
aprobacin. (La estructura orgnica no debe trasladarse a un
anexo).
Presupuesto institucional correspondiente a los ejercicios del
periodo auditado, considerando como fuente Consulta amigable
Transparencia Econmica del MEF (ingresos por fuente de
financiamiento y gastos por genrica de gasto), informes de
auditora presupuestaria o de evaluacin presupuestaria
(informacin auditada).
Evita transcripciones literales de textos o relaciones de actividades o
disposiciones normativas.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Base legal

Antecedentes
y base legal de
la entidad

Seala la normativa principal que la entidad debe cumplir para el


desarrollo de sus actividades y operaciones, as como la relacionada
con el objetivo de la auditora, a fin de situar y mostrar apropiadamente
el mbito jurdico materia de control, tales como:
Normas generales:
Considerar normas de aplicacin general para la entidad, distintas a las
que regulan los aspectos del objetivo de la auditora, tales como
Constitucin Poltica, Ley de Bases de la Descentralizacin, Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley y Reglamento del Cdigo de tica, Ley del
Empleado Pblico, de acuerdo a cada caso
Normas de funcionamiento:
Considerar normativa de organizacin funcional de la entidad, tal como:
ROF, MOF, MAPRO, Ley Orgnica de Municipalidades, etc.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Considerar normas especficas relacionadas directamente con el
objetivo de la auditora, tales como:
Normas presupuestales.
Normas de contrataciones
Normas de personal: internas y externas.
Normas de Control, aplicables a la entidad, tal como la Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado - Ley n. 28716 y las Normas de
Control Interno aprobadas con R.C. n. 320-2006-CG).

NS

Seala el ttulo, aprobacin y fecha de la norma utilizada


(correspondiente a su vigencia).

Comunicacin
de

Indica haber dado cumplimiento al numeral 7.31 de las Normas


Generales de Control Gubernamental, referido al deber de
comunicacin de las desviaciones de cumplimiento, a las personas

Cumpli
No
No

Aplicable

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
comprendidas en los hechos.

desviaciones
de
cumplimiento
MAC
Numeral 151( I,5) y
Apndice 11

Aspectos
relevantes de
la auditora
S
MAC
Numeral 151 (I,6) y
Apndice 11

Menciona que se cumpli con el procedimiento de comunicacin de las


deviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los
hechos advertidos, que laboran o hayan laborado en la entidad auditada
de acuerdo a lo establecido en el MAC.
Seala a las personas comprendidas en los hechos que no se
apersonaron a recibir la comunicacin de desviaciones de cumplimiento,
luego de agotado el procedimiento establecido en el MAC.
Menciona los contenidos de los apndices 1, 2 y 3.
Se consigna aquella informacin que la comisin auditora considere de
importancia o significacin para fines del informe, dar a conocer hechos,
acciones o circunstancias que por su naturaleza e implicancias, tengan
relacin con la situacin evidenciada en la entidad o los objetivos de la
auditora de cumplimiento.
Expone las acciones o circunstancias siguientes:
Reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter
excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por los
responsables de la entidad o rea examinada.
Reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la
gestin examinada.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
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Aspectos
relevantes de
la auditora
MAC
Numeral 151(I,6) y
Apndice 11
Directiva n.
007-2014-CG/GCSII

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la


ejecucin de la auditora, que hayan permitido superar hechos o
situaciones deficiente detectadas.
Informa de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo
adicional, siempre que no se encuentren directamente
comprendidos en los objetivos de la auditora.
Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo, que hayan
sido de conocimiento de la comisin auditora y que afecten o
modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas
examinadas.
Expone las razones que conllev a la comisin auditora, desvirtuar
las denuncias cuya verificacin le fue encargada.
La indicacin de carpetas de control o informes de auditora que se
hubieren emitido previamente a la culminacin de la etapa de
ejecucin de la auditora, para la adopcin oportuna de acciones
pertinentes para la implementacin de recomendaciones o en
atencin de solicitudes de organismos autnomos cuando
corresponda.
Eventualmente puede admitirse otros supuestos como aspectos
relevantes de la auditora de acuerdo al caso concreto.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Si los aspectos considerados demanda de una exposicin o desarrollo


extenso, debe ser incluido como apndice del informe.
Los aspectos relevantes podrn dar lugar a la formulacin de
conclusiones y recomendaciones, salvo no hubiera mrito para ello.
numeral 7.1.3.2.

NS
Los aspectos relevantes no contienen hechos en los que concurren los
atributos de una observacin.
Cumple especificaciones de redaccin previstas en el rubro
caractersticas del formato.

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO


Indica que el alcance de la evaluacin del control interno est referida a la
Introduccin
materia a examinada.

MAC
Numerales 11, 67, y
151 (II,1) y
Apndice 11

Brinda informacin sobre el diseo, implementacin y efectividad de los


controles internos establecidos por la entidad para la materia a examinar.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Sumilla

Elementos de
la deficiencia
de control
interno

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

NS

MAC
Numeral 151(II, 2) y
Apndice 11

Requisitos y especificaciones
S

Sumilla:
Es el ttulo o encabezamiento que identifica la deficiencia de control
interno, redactada en tono constructivo, considerando la condicin y el
efecto.
Condicin:
Revela hechos que evidencien carencia o falta de efectividad de los
mecanismos de control implementados por la gestin sobre la materia
examinada
Criterio:
Toma en cuenta normas y estndares profesionales; disposiciones
especficas para las diferentes reas de la entidad; normas de control
interno establecidas por la Contralora.
Seala el ttulo, aprobacin y fecha (correspondiente a su vigencia)de la
norma utilizada.

NS

Seala el nmero y ttulo del artculo de la norma utilizada.


Cita entre comillas la parte pertinente de la norma transgredida.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Efecto:
Riesgo potencial de que la entidad no cumpla con los objetivos de
legalidad de la materia examinada. No tiene significacin econmica o
relevancia para una observacin.
Causa:
Determina la razn o motivo que dio lugar a la deficiencia de control
interno detectada.

El relevamiento de informacin, as como los elementos de las


deficiencias de control interno, deben sustentarse en la documentacin de
auditora.

Especificaciones
adicionales

Las deficiencias identificadas darn lugar a la formulacin de


conclusiones con las respectivas recomendaciones, las cuales deben ser
factibles de ser implementadas en el corto plazo.

MAC
Numeral 151(II, 2) y
Apndice 11

En caso que las conclusiones y recomendaciones sean numerosas estas


pueden ser presentadas en forma consolidada.

NS

La falta de evaluacin del control interno, no exime la obligacin de


considerar este rubro en la estructura del informe; menciona su
justificacin.

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Menciona que las deficiencias reveladas, no constituyen necesariamente


todos los aspectos de control interno que podran ser situaciones
reportables, debido a que estas fueron identificadas como resultado de la
evaluacin de las operaciones, procesos, actividades y sistemas
relacionados con los objetivos de la auditora, y no con el propsito de
evaluar en su conjunto la estructura de control interno de la entidad.
Las deficiencias de control interno no contienen hechos en los que
concurren los atributos de una observacin.

NS

Cumple especificaciones de
caractersticas del formato.

NS

Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la


observacin, considerando la condicin y el efecto. Su redaccin no
debe exceder de cuatro lneas, salvo casos excepcionales.

redaccin

previstas en

el

rubro

III. OBSERVACIONES
Sumilla
MAC
Numeral 151 (III,1) y
Apndice 11

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

S=Sustancial
NS= No sustancial

Elementos de
la observacin

Requisitos y especificaciones
S
Breve desarrollo de los hechos identificados, con indicacin de los
atributos de la observacin, a fin de brindar una adecuada perspectiva
de lo que se va a exponer. Su redaccin no debe exceder de dos
prrafos, salvo casos excepcionales.

Presentacin
del hecho
MAC
Numeral 151 (III,2) y
Apndice 11

Verificacin

Naturaleza

NS

Por excepcin, se incluir antecedentes que ayuden a comprender el


contexto en que se desarrollaron los hechos.
Tratndose de auditora a obras, consignar los datos conforme al
formato de la "Ficha tcnica de obra", que se incluye como apndice del
informe.
Condicin:
Revela el hecho o situacin deficiente detectada, derivado de la
inobservancia de un criterio de auditora3.
Revela con exactitud el contenido de la evidencia, no un resumen o
apreciacin de la misma.
Por cada hecho, identifica las evidencias en forma ordenada, detallada
y concatenada con los hechos, con indicacin del apndice
correspondiente en los que se adjunta.
Los importes materia de la observacin coinciden con los consignados
en la correspondiente cdula de desarrollo de procedimiento de

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

MAC
Numeral 151 (III,3) y
Apndice 11

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
auditora suscritas por el jefe y supervisor de la comisin auditora.
Verificar incongruencias o errores en su determinacin.
Precisa el nombre y cargo de los partcipes cada vez que se revela su
actuacin u omisin.
La redaccin de la condicin bajo ninguna circunstancia debe contener
el efecto o la causa de la observacin o partes de stos.
Contiene enunciados afirmativos o negativos segn el caso; y no
enunciados en condicional (habra, existira, estara), teniendo en
cuenta que lo revelado se encuentra sustentado y confirmado.
Criterio:
Revela la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al
hecho o situacin observada.
Vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.
Cuando consigna disposiciones generales o principios, acompaa la
normativa especfica de desarrollo.
Se cita ordenadamente en funcin a cada hecho observado y dentro de

De considerarse palabras tcnicas en forma continua y numerosa, podr adjuntarse un glosario de trminos que facilite su consulta inmediata.

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
esta en funcin a su jerarqua normativa (de mayor a menor).

Las normas referidas a regmenes laborales o estatutarios a los cuales


pertenecen los involucrados, no deben incluirse como criterio.
Los artculos que regulan las infracciones por responsabilidad
administrativa funcional, no constituye criterio de la observacin.
Seala el ttulo, aprobacin y fecha (correspondiente a su vigencia) de
la norma utilizada.

NS

Seala el nmero y ttulo del artculo de la norma utilizada.


Cita entre comillas la parte pertinente de la norma transgredida.
Efecto:
Revela la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa
ocasionada por el hecho o situacin observada.

Elementos de
la observacin
MAC
Numeral 151(III,3) y

Tiene significacin econmica o relevancia en la entidad y requiere la


adopcin de acciones correctivas.
Desarrollado y sustentado debidamente con evidencia suficiente y
apropiada.

Cumpli
No
No

Aplicable

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FICHA DE REVISIN DE INFORME DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO


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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Cuantifica, da magnitud o dimensiona el efecto, describiendo el
menoscabo o afectacin a los intereses del Estado, considerando el fin
pblico vinculado.

NS

De determinar un perjuicio o efecto econmico las cifras se expresan en


nuevos soles (solamente en nmeros), salvo que la operacin haya
sido pactada en otro tipo de moneda, con cita en una sola lnea del
prrafo y no entrecortadas.
En caso de haber evidenciado el sealamiento de presunta
responsabilidad civil, se seala que no es susceptible de recupero en la
entidad en la va administrativa.
Causa:
Revela la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada,
focalizando en aspectos que permitan la mejora de la gestin.

Permite formular la recomendacin correspondiente que prevenga o


corrija la recurrencia de la condicin.

La observacin guarda coherencia con los aspectos comunicados en la

Elementos de
Especificaciones
adicionales

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
desviacin de cumplimiento.
En caso no tener observaciones, estos resultados se sustentan en el
desarrollo de procedimientos de auditora (de ser necesario a nivel de
control de calidad y revisin de oficio se aplicarn procedimientos
alternativos de verificacin).

Apndice 11

Cumple especificaciones de redaccin previstas en el rubro


caractersticas del formato.
Comentarios de
las personas
comprendidas
en los hechos
MAC
Numeral 151(III,4) y
Apndice 11

Menciona que se han recibido los comentarios del personal


comprendido en los hechos, remitiendolo al apndice n. 2 del informe;
indica si han sido documentadas las respuestas brindadas a la
comunicacin de las desviaciones de cumplimiento.
Precisa si las personas comprendidas en los hechos no remitieron o
presentaron extemporneamente sus comentarios a la comunicacin de
las desviaciones de cumplimiento.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Consigna que los comentarios presentados han sido evaluados


remitiendo el desarrollo de la evaluacin de los comentarios al
apndice n. 3 del informe; concluye que no desvirtan los hechos.
Evaluacin de
los comentarios
de las personas
comprendidas
en los hechos
MAC
Numeral 151(III,5) y
Apndice 11

Consigna de manera sucinta la opinin resultante a la evaluacin de


comentarios, sealando por cada personal involucrado lo siguiente:
Nombre completo, DNI;
Cargo desempeado vinculado a la desviacin de cumplimiento;
Periodo de gestin con fecha de inicio y trmino;
Resumen de la participacin, activa u omisiva, de la persona
comprendida en los hechos observados;
Normas, disposiciones o parmetros de medicin aplicable (criterio
de la observacin);
Descripcin del deber incumplido, reflejado en el incumplimiento de
las funciones establecidas en los documentos de gestin que
regulan sus funciones (ROF, MOF, contrato, memorando u otro
documento que asigne funciones).

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Apndice de
evaluacin de
los comentarios
presentados por
las personas
comprendidas
en los hechos
MAC
Numeral 151 (III,5) y
Apndices 10,11

Apndice de
evaluacin de
los comentarios
presentados por

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Consigna al inicio de la evaluacin de los comentarios de las personas
comprendidas en los hechos: nombre completo, cargo desempeado
vinculado a la desviacin de cumplimiento, periodo de gestin con fecha
de inicio y trmino, tipo, nmero, folios y fecha de documento que
presentaron los comentarios.

Expone los comentarios en lo esencial y sucintamente, con la propiedad


debida, sin deformar el mensaje, evitando omitir cualquier comentario
que pueda rebatir razonablemente la observacin; indicar si se
acompa informacin documentada.
De considerar pertinente, transcribe por secciones los comentarios
esenciales, que permitan su evaluacin ordenada e integral.
Desarrolla la evaluacin de los comentarios presentados, sustentando y
analizando cada argumento invocado; en ese sentido la evaluacin es
concordante con los comentarios del auditado.
Su redaccin se efecta en tercera persona.
En caso los comentarios se sustenten con un anlisis tcnico, la
comisin auditora deber rebatir tcnicamente dicho anlisis.
La evaluacin de comentarios se ha realizado por cada persona
comprendida en los hechos evidenciados.

Cumpli
No
No

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Denominacin /
Referencia
Legal

las personas
comprendidas
en los hechos

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Slo se consignan breves citas de opiniones vinculantes, emitidas por


entes rectores o por entidades competentes, con la finalidad de
sustentar el anlisis o cuestionamiento efectuado, cuando estas hayan
sido consideradas en la desviacin de cumplimiento correspondiente.
Utiliza las estructuras tipo del sistema CBR para el anlisis del
sealamiento del tipo de presunta responsabilidad:

Sealamiento
del tipo de
presuntas
Responsabilidades

MAC
Numerales 151( III, 6)
Y 187

El deber incumplido, la reserva, la presuncin de licitud y la


relacin causal.
Para la responsabilidad administrativa funcional, se requiere
establecer el comportamiento que transgrede los deberes del
servidor o funcionario pblico y su relacin causal con el efecto
observado.
Para la responsabilidad civil, se requiere establecer que el dao
econmico ha sido ocasionado por el incumplimiento de sus
funciones del servidor o funcionario pblico, por su accin u
omisin.
Para la responsabilidad penal, se requiere establecer el

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal
Directiva n. 01-2008CG/SGE

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
comportamiento que transgrede los deberes del servidor o
funcionario pblico y su relacin causal con los elementos
objetivos y subjetivos que conforman la tipificacin del delito.
El Formato CBR por cada observacin se encuentra debidamente
visado en la esquina superior derecha por el abogado, jefe y supervisor
de la comisin auditora.
En caso de responsabilidad administrativa identifica la competencia de
la facultad sancionadora de la CGR o entidad.
Consigna al trmino de cada observacin de acuerdo a su
correspondencia los prrafos siguientes.
Sealamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional:
Los hechos anteriormente expuestos configuran la presunta
responsabilidad administrativa funcional, derivada del deber incumplido
previsto en la normativa anteriormente sealada, dando mrito al inicio
del procedimiento sancionador a cargo de la [instancia competente de
la Contralora / entidad].

Sealamiento del
tipo de presuntas

Cumpli
No
No

Aplicable

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S=Sustancial
NS= No sustancial

responsabilidades

MAC
Numeral 151 (III, 6) y
Apndice 11

IV.

Verificacin

Naturaleza

Denominacin /
Referencia
Legal

CONCLUSIONES

Requisitos y especificaciones
S

Sealamiento de presunta responsabilidad administrativa funcional y


civil:

Cumpli
No
No

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Considera en forma concisa y concreta la(s) observacin(es)
formulada(s), con su respectiva condicin, criterio, efecto y causa.
Existe correlacin y vinculacin entre la observacin y su conclusin.
Expresan los juicios de carcter profesional, con base a las deficiencias
de control interno en su respectiva condicin, criterio, efecto y causa.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

La formulacin de las conclusiones de aspectos relevantes debe


orientarse a:

Contenido de
la conclusin
MAC
Numeral 151 (IV) y
Apndice 11

El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter


excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por
los responsables de la entidad o rea examinada;

El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la


gestin examinada;

La adopcin de correctivos por la propia administracin durante


la ejecucin de la accin de control, que hayan permitido superar
hechos observables;

Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un


trabajo adicional, siempre que no se encuentren directamente
comprendidos en los objetivos de la accin de control;

Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que


hayan sido de conocimiento de la comisin auditora y que
afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Identifica al final de cada conclusin, el nmero de la (s) observacin


(es), deficiencia de control interno, aspecto relevante a los cuales hace
referencia.

NS

Consigna el prrafo introductorio siguiente:


Como resultado de la auditora de cumplimiento practicada a (nombre
de la entidad sujeta a control), se formulan las conclusiones siguientes.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

V.

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

RECOMENDACIONES
Promueve la superacin de las causas de las deficiencias de control
interno y las observaciones.
Su formulacin se orienta de manera constructiva, concreta, especfica
y posible, perdurando en el tiempo.
Se considera los criterios de oportunidad y de costo/beneficio.

Contenido de
la
recomendacin
MAC
Numeral 151 (V) y
Apndice 11

Contribuye al logro de los objetivos institucionales.

Dirigida al Titular o en su caso a los funcionarios que tengan


competencia para disponer la aplicacin de la recomendacin siguiendo
un orden jerrquico.
De ser el caso, formula una recomendacin para el envo del informe al
titular del sector cuando la auditora corresponda a una unidad
ejecutora.
Referencia al final de cada recomendacin la(s) conclusin(es) que las
han originado.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Consigna como prrafo introductorio lo siguiente:

[Cuando el informe contiene observaciones con presunta


responsabilidad administrativa funcional y que se encuentren sujetos
a la potestad sancionadora de la Contralora y a la entidad]

Contenido de
la
recomendacin
MAC
Numeral 151 (V) y
Apndice 11

Como resultado de la auditora de cumplimiento practicada a la (entidad


sujeta a control), en uso de las atribuciones y competencias conferidas
en el literal b) del artculo 15, literal d) de artculo 22 y artculo 45 de
la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, modificados por la Ley N 29622,
con el propsito de coadyuvar a la mejora de la capacidad y eficiencia
de la entidad en la toma de decisiones y en el manejo de sus recursos,
se formulan las recomendaciones siguientes:"

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
Remitir el presente informe con los recaudos y evidencias
documentales correspondientes, al rgano Instructor competente, para
fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los
funcionarios y servidores sealados en el presente informe".
(Conclusiones n. os ...)

Asimismo, en uso de las atribuciones conferidas en el literal b) del artculo


15 de la Ley n. 27785, con el propsito de coadyuvar a la mejora de la
capacidad y eficiencia de la entidad en la toma de decisiones y en el
manejo de sus recursos, se formulan las recomendaciones siguientes:

Cumpli
No
No

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
[En caso de hechos que no se encuentren sujetos a la potestad
sancionadora de la Contralora]

Contenido de
la
recomendacin
MAC
Numeral 151 (V) y
Apndice 11

Al Titular de la entidad:
Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
responsabilidades de los funcionarios y servidores de la [entidad
sujeta a control] comprendidos en la observacin n. ..., teniendo en
consideracin que su inconducta funcional no se encuentra a la
potestad sancionadora de la Contralora General de la Repblica.
(Conclusin n. )

[Cuando el informe contiene


responsabilidad penal o civil]

observaciones

con

presunta

Poner en conocimiento de la Procuradura Pblica encargada de los


asuntos judiciales de la [Contralora General de la Repblica o quien
haga sus veces en la entidad], para que inicie las acciones legales
respecto a los funcionarios y servidores sealados en las
observaciones (hacer referencia a las observaciones de carcter

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
penal o civil) revelados en el informe.
(Conclusiones n. os ...)

VI.

APNDICES
Contiene las evidencias debidamente autenticadas que sustentan los
hechos advertidos en el informe, las cuales corresponden a documentos
legibles y completos

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

S=Sustancial
NS= No sustancial

R.C. n. 333-2011-CG
Directiva n.
008-2011-CG/GDES
Memorando Circular
n. 00031-2015CG/PAS

Requisitos y especificaciones
S
Se incluye como apndice n. 1 la relacin de personas comprendidas
en los hechos observados, consignando: nombres y apellidos
completos, tipo y nmero de documento de identidad (en caso de
extranjeros indicar nmero de carnet de extranjera); cargo(s)
desempeado (s), periodo (s) de gestin vinculados a los hechos
evidenciados, condicin laboral, contractual o estatutaria y domicilio
correspondiente, precisando si se trata de un jirn calle, avenida, block,
urbanizacin, zona, asentamiento humano, nmero, manzana,
lote/distrito/provincia/regin, observacin, presunta responsabilidad
(administrativa, civil, penal); fecha de ocurrencia de los hechos.

Apndices
MAC
Numeral 151 (VI) y
Apndices 11 y 13

Verificacin

Naturaleza

Se incluye como apndice n. 2 la(s) [cdula / notificacin] de


comunicacin de desviaciones de cumplimiento y los comentarios
presentados por las personas comprendidas en los hechos.
Se incluye como apndice n.3 la evaluacin de comentarios
presentados por las personas comprendidas en los hechos; debe
realizarse por persona comprendida en los hechos evidenciados.
De corresponder, incluir el informe tcnico de los profesionales
especializados que hubieren apoyado a la comisin auditora,
verificando que el mismo se haya elaborado con observancia de las
formalidades exigibles para cada profesin. Asimismo, debe ser

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
conciso, claro y concluyente, y no debe contener ambigedades o
inconsistencias.

Se incluye como apndices las evidencias que sustenten el


sealamiento del tipo de presunta responsabilidad.

NS

Se incluye documentacin indispensable que contenga importante


informacin complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el
informe y que no obre en la entidad auditada.
Los apndices elaborados por la comisin auditora incluyen logo,
nombre de ORC/gerencia/departamento/OCI; ttulo, numeracin integral
de pginas (1 de x), pie de pgina (entidad a la que se efecta la
auditora de cumplimiento, periodo) y se encuentran debidamente
visados, por el jefe de comisin, supervisor, integrante, o experto
cuando corresponda.
Son precedidas de una relacin que indiquen su numeracin y asunto a
que se refiere cada apndice, cautelando un ordenamiento relacionado
a la exposicin de los hechos observados en el informe. Se presentan
con separador rojo al inicio, continuando con los index para su fcil
ubicacin.

Cumpli
No
No

Aplicable

Instrucciones / recomendaciones

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

FIRMAS
Se consigna la fecha de aprobacin.
La suscripcin y visacin del informe de auditora, es realizado por el
jefe de la comisin, supervisor y los niveles gerenciales competentes;
De ameritarlo por la naturaleza y contenido del informe, tambin ser
suscrito por el abogado, integrante tcnico o experto participante de la
auditora.

Fecha y Firma
MAC
Numeral 151 y
Apndice 11

En el caso de la CGR, la gerencias de control y OCR supervisan y


refrendan los informes resultantes de la auditora de cumplimiento
ejecutados por las unidades orgnicas a cargo de la Contralora;
cuando corresponda los informes resultantes pueden ser aprobados por
el Contralor General de la Repblica o Vicecontralor, de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la Contralora4.
En el caso de los OCI, firma y visa el jefe, supervisor de comisin y el
jefe de OCI.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Cumpli
No
No

Instrucciones / recomendaciones

Aplicable

Para la suscripcin del informe por parte del jefe y supervisor de la


comisin auditora y niveles gerenciales competentes, no debe
consignarse la especialidad profesional, solamente el abogado,
integrante tcnico o experto deben precisar su profesin.

S
Prrafos de
derivacin
MAC
Apndice 11

Memorando
Circular n. 000052014-CG/VC

AL [SEOR - CARGO DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE]


El [Gerente o Jefe de la Unidad Orgnica u OCI a cargo de la auditora]
que suscribe, ha revisado el contenido del presente informe y lo hace
suyo, recomendando a su Despacho el trmite de aprobacin
correspondiente.
[Lugar,]
[NOMBRES Y APELLIDOS]
[GERENTE/JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA
AUDITORA]

De acuerdo a los procedimientos establecidos por la Contralora, puede


4

Resolucin de Contralora n. 225-2014-CG aprobada el 21 de marzo de 2014, determina los criterios para la aprobacin de los informes resultantes de los servicios de control en la Contralora General de la Repblica.

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
ser derivado para la firma al Vicecontralor:
AL SEOR VICECONTRALOR GENERAL DE LA REPBLICA:
El (Gerente de Control Sectorial u OCR) que suscribe, ha revisado el
contenido del presente informe y lo hace suyo, recomendando a su
Despacho el trmite de aprobacin correspondiente.
[Lugar,]
[NOMBRES Y APELLIDOS]
[GERENTE DE CONTROL SECTORIAL U OCR]

Caractersticas
del formato
Apndice 11

Redaccin:

NS

Se presenta con un lenguaje sencillo, de manera ordenada, sistemtica,


objetiva, concreta, concisa, lgica.

Cumpli
No
No

Aplicable

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Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Presentar adecuadamente la idea principal en la parte inicial del texto,


para luego ser analizada y desarrollada, concluye reiterando la idea
inicialmente planteada, permitiendo una adecuada comprensin del
tema.
Evitar el uso de calificativos que denoten subjetividad o apreciacin
personal del auditor sobre hechos advertidos (por ejemplo,
irregularidades,
irregularmente,
ilegalmente,
indebidamente,
favoreciendo, etc).
Utiliza en la exposicin, numerales o literales, subttulos, cuadros,
grficos, fotos, que ayuden a facilitar la comprensin del hecho.

Caractersticas
del formato
Apndice 11

Se utiliza prrafos cortos no ms de diez lneas.

NS

Comprobar que no se repita con frecuencia una misma palabra.


Los cuadros o grficos tienen ttulo corto y significativo del tema,
numeracin correlativa y formato uniforme o estandarizado. Indica la
fuente de la informacin y origen de su elaboracin. De ser extensos

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S
abarcando dos pginas, incluye el encabezado del cuadro o grfico en
ambas pginas.
Presenta informacin actualizada a la fecha de la emisin del informe
(procesos judiciales / arbitrales etc).
Los hechos se describen en tiempo pasado, salvo excepciones como
hechos ocurridos durante la accin de control (presente) o que estaran
por ocurrir (futuro).
Ante dudas de redaccin considerar las precisiones de la Real
Academia de la Lengua Espaola.

Encabezado
Tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita / INFORME DE AUDITORA N
[NMERO] [AO]-CG[SIGLAS U.O.] - AC; alineado a la izquierda/
pgina X de Y: (alineado a la derecha).

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

NS

Requisitos y especificaciones
S

INFORME DE AUDITORA N

- [AO]-CG[SIGLAS U.O.]-AC

Pgina x de xx

Caractersticas
del formato

(Para OCI consignar numeracin emitida por el SCG Web)

Apndice 11

Pie de pgina
Tipo de letra Arial Narrow 8, en negrita, alineacin izquierda / [nombre
de la entidad auditada] / [periodo].

Auditora de cumplimiento a la [nombre de la entidad auditada],[ubicacin geogrfica]


Periodo de [da de mes de ao al da de mes de ao]

Cumpli
No
No

Aplicable

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Denominacin /
Referencia
Legal

Documentacin
para la
revisin,
aprobacin y
comunicacin
del informe
MAC
Numerales 152, 187,
171,174,175,176 y
Apndices
14, 17, 19, 20

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Cumpli
No
No

Instrucciones / recomendaciones

Aplicable

El informe cuenta con:


Resumen Ejecutivo.
Formato CBR por cada observacin.
Oficio de remisin del informe de auditora al titular de la entidad
(pgina 163 del MAC).
Oficio de remisin del informe de auditora al OCI.
Memorando de remisin del informe al procedimiento sancionador.
Memorando de remisin del informe a Procuradura Pblica
(responsabilidad civil).
En caso de responsabilidad penal se adiciona:
Memorando de remisin del informe a Procuradura Pblica
Fundamentacin jurdica
Memorando de remisin de la fundamentacin jurdica a Procuradura
Pblica.

Fecha,

Versin : 01
Vigencia : Junio 2015

Gerencia de Aseguramiento de la Calidad

FICHA DE REVISIN DE INFORME DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO


Pgina 46 de 46

Denominacin /
Referencia
Legal

Verificacin

Naturaleza
S=Sustancial
NS= No sustancial

Requisitos y especificaciones
S

Cumpli
No
No

Instrucciones / recomendaciones

Aplicable

Nota: Control de calidad, suscripcin de la ficha por comisin auditora, unidad orgnica u OCI a cargo de la auditora
Aseguramiento de la calidad, suscripcin de la ficha por personal y gerente de Aseguramiento de la Calidad

Firma
Nombre y apellidos

Firma
Nombre y apellidos

Apndices:
Apndice N 1 Formato Ficha Tcnica de obra (2).
Apndice N 2 Formatos del Sistema de CBR (3).
Apndice N 3 Relacin de personas comprendidas en los hechos.
Apndice N 4 Evaluacin de los comentarios de las personas comprendidas en los hechos.

Firma
Nombre y apellidos

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