INTRODUCCION

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta

gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El
Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes
sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los
siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
Con el Gobierno Central (conocido como SPOT) han sido intensamente
utilizados por la SUNAT, prestndose menor atencin al uso del mecanismo de
la percepcin tributaria. Mediante la implementacin del rgimen de
percepciones se ha buscado extender la aplicacin del denominado Impuesto
adelantado del IGV a la venta de bienes, importacin de bienes y a la
adquisicin de combustibles, asegurndose de esta manera el pago del IGV y
de luchar contra la informalidad tributaria
El rgimen de percepciones consiste en un mecanismo ms con el que cuenta
el Estado para proveerse de recursos y desempearse de esta manera el rol de
que constitucionalmente le corresponde. As pues, el Rgimen de Percepcin
del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el comprador de un
determinado bien se encuentre obligado a efectuar un desembolso un
desembolso adicional, a favor del denominado Agente de Percepcin, vendedor
para el caso que nos ocupa, precisamente al adquirir el referido bien, toda vez
que este (comprador) generar un debito fiscal cuando posteriormente venda el
mencionado bien.

Mapa Conceptual
Ley 29173: Rgimen de
Percepciones del IGV
Adqui.
Bienes

Op. Ventas

Imp.
Bienes

Adq. de
Combustible
s

RS N 058-2006
Y modif.
RS N 128-2002y modif.

RS N 203-2003y modif.

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas
con este impuesto

Definiciones
Agente de Percepcin: Vendedor de bienes afectos A la percepcin,
designado por la SUNAT. Se presume que los clientes que compren bienes a
Los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV independientemente
del comprobante que se les Emita.
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la Percepcin de un agente.

Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al rgimen
aplicable.
INFORMACION IMPRESA DEL CDP:
A. Datos de identificacin del agente de percepcin:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii.
Domicilio fiscal.
iii.
Nmero de RUC.
B. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin
-Venta Interna".
C. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii. Nmero de RUC.
iii. Fecha de impresin.
E. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grfica.
F. Destino del original y copias:
G. En el original: "Cliente".
H. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
I. La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el
cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y
ordenado cronolgicamente.

MODELO DE COMPROBANTE DE PERCEPCION

Rgimen de Percepciones en la venta de combustibles

mbito de aplicacin:
La adquisicin de combustibleslquidos derivados del petrleo, por el cual el agente
de percepcin recibir de su cliente un monto adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones futuras.
El cliente que adquiera los combustibles est obligado a aceptar la percepcin
establecida
- Percepcin del IGV a los combustibles
Importe de la Percepcin:

Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.

Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CdP
que acredita la operacin.
La percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el
cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se
mantenga la calidad de agente de percepcin.

Comprobante de Percepcin
El Agente de Percepcin entregar a su cliente un Comprobante de
Percepcin, el cual tiene ciertos requisitos legales:
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir
al C.P. emitido los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Nombre o razn social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin.

Declaracin y pago del agente de percepcin

El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuarel pago respectivo, utilizando el PDT
Agentes de percepcin, formulario633.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga
a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.

Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDTIGV- Renta mensual, formulario621, donde
consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a
pagar.

Devolucin de las percepciones

El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por tres periodos consecutivos.Tratndose de
clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superan el 50% del
total de sus operaciones, no es necesario esperar el plazo sealado,
pudiendo solicitarlo mensualmente.
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducir la percepcin de su cuota mensual
Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar la devolucin

b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:

Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la que deber ser
efectuada dentro de los 45 das tiles. Vencido el plazo es con
inters TIM
PERCEPCION DE LA IMPORTACION A LOS BIENES
Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV.Si la
importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta
a percepcin.
Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones
de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.

Bienes que estn sujetas a la percepcin

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems

bebidas no alcohlicas, Cerveza de malta

Gas licuado de petrleo

Envases , Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de

cierre

Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares,

ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de
vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre, de vidrio Tapones y tapas,
cpsulas para botellas, tapones roscados, sobre tapas, precintos
y dems accesorios para envases, de metal comn Trigo y
morcajo (tranquilln)

Bienes vendidos a travs de catlogos

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:

Derivadas de importacin temporal o admisin temporal.

Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000

Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.

Efectuada por Agente de retencin del IGV.

Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto empresas).

Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos,

industriales, entre otros).

Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.

Mercancas consideradas envos de socorro.

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

No habido.
Notificacin de baja.
10%Suspensin temporal de actividades
No consignar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operacin y/o rgimen aduanero.

5%

Cuando se importen bienes usados

3.5%

Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

PERCEPCION DEL IGV A LAS VENTAS DE BIENES

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que compren bienes a los
agentes de percepcin son contribuyentes del IGV,
independientemente del comprobante que se les emita.

Monto de la percepcin.

0.5
%

Se emita CdP que permita

ejercer el derecho a crdito
fiscal; yEl cliente figure en
Listado de clientes que podrn
estar
sujetos
al
0.5%
de
percepcin del IGV

2%

En todos los dems casos, excepto.

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de retencin o figure en
Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP
establecimientos autorizados.

en

surtidores

de

Consumidor final:
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o ms unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe
no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2
cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no
supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito
fiscal
Que la venta no se origine por consignacin

 Que los bienes se entreguen en locales destinados a

operaciones econmicas y de atencin al pblico,
como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.

Ejemplos de aplicacin
Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90
cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada
como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO

MONTO

Valor de venta

2,270

IGV (18%)

408

Precio Venta

2,678.6

Percepcin (2%)

53.57

Total a pagar

S/. 2,732.17

CASOS PRACTICOS
La empresa Combustibles S.A., designada como Agente de
Percepcin, efecta 1 venta el 18/10/12 de gasolina de 90 a
SERVICENTRO UNIN, con la factura 001-0152
Valor de Venta

S/. 1000.00

IGV

S/. 180.00

Precio de Venta

S/. 1,180.00

Percepcin

S/.

11.80

Total a Cobrar

S/. 1901.80

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 2580

del Banco de Crdito del Per.

CASO PRCTICO N 2

Cobros parciales
En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu una
cobranza parcial con cheque N 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se
cancelen la factura en efectivo.
Solucin:
El cheque de SERVICENTRO UNIN S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/.
500.00, lleva implcito la percepcin del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A.
deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
a. Fecha : 18/10/02
Factura

Monto
cobrado

001-0152

S/.500.00

total

Percepcin
S/. 4.95**

** La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado:

S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95
a. El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 31/10/02
Factura

Monto
cobrado

001-0152

S/.691.80

total

Percepcin
S/. 6.85**

** La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado:

S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al clculo de percepciones parciales, cuya suma es igual
al monto de la percepcin sobre el total de la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)

CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que
la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro
por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la
evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando
el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de
necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.