FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

YUNIVERSIDAD
ADMINISTRATIVAS

NACIONAL DEL
ALTIPLANO

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

CONTABILIDAD
FINANCIERA II
TEMA:
LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE
CONTROL EN ENTIDADES
PRESENTADO
KAREN SHEYLA JIMENEZ
CHAIA
ROCIO GREIS MAMANI
RODRIGUEZ
JHONY MOISS JUCULACA
SEMESTRE
MAMANI
:

III C

20
EDWIN JAVIER AJAHUANA
16
EQUISE

DIEGO RAMOS GOMEZ

INTRODUCCIN

INDICE

1. Generalidades.......

LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

2. Marco legal...........
3. Antecedentes..
4. Marco terico.....
4.1. Libros principales..
4.2.- libros auxiliares....
4.3. El SIAF y la contabilidad pblica
4.4. reas de una entidad pblica.
ANLISIS Y DISCUCIN
CONCLUSIONES
RECOMENDACINES
BIBLIOGRAFA
WEB GRAFA
ANEXOS

Ajahuana

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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

INTRODUCCIN
En el mundo de hoy uno de los elementos del buen gobierno es la rendicin
peridicos de cuentas a los gobernados para la transparencia y probidad en el
manejo de los recursos pblicos. Los resultados anteriores no se podran lograr
con detalle y exactitud si no fuera por la ayuda fundamental de la contabilidad
pblica, la cual permite describir fielmente cada una de las transacciones
econmicas necesarias para cumplir con los objetivos fijados en un plan de
gobierno.
Actualmente el sistema contable gubernamental prev el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros
principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a: INVENTARIOS Y
BALANCES, DIARIO Y MAYOR AUXILIAR ESTANDAR, entre otros tenemos
a: Para el rea de Almacn, Control Visible; para el rea de Fondos: Libro
Obligatorio de Caja, Auxiliar de Bancos, Auxiliar de Fondo para Pagos en
Efectivo, Auxiliar de Ingresos, etc.,
Para el rea de Presupuesto el sistema no ha previsto, pero sin embargo se
debe habilitar libros auxiliares que controlen el movimiento presupuestal, y Para
el rea Complementaria se ha establecido el Auxiliar Estndar para el anlisis
de las cuentas del mayor que se considere necesario; siendo potestad del
Contador el diseo y funcionamiento de los libros auxiliares.
La informacin es el resultado del proceso contable y tiene como objetivo
principal documentar a los diferentes usuarios sobre la eficiencia y economa
con la que se ha asignado los recursos pblicos, lo que en si busca es lograr
sus objetivos, propsitos, control y el anlisis que se tiene desde diferentes
perspectivas.

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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

LIBROS, REGISTROS Y DOCUMENTOS DE CONTROL CONTABLE EN LA

ADMINISTRACIN PBLICA

1. GENERALIDADES:
La administracin pblica (estado) al igual que una entidad privada
tambin realiza operaciones mercantiles mediante sus instituciones y
organismos. El gobierno para procesar, registrar, ordenar, clasificar,
resumir la informacin y as poder interpretarla, hace uso del sistema de
contabilidad gubernamental.
Concepto de contabilidad gubernamental:
La Contabilidad Gubernamental es la disciplina que trata del estudio
econmico financiero de la Hacienda Pblica, permitiendo evaluar la
gestin administrativa del Estado. Abarca un conjunto de normas,
principios y procedimientos tcnicos que permitan registrar los hechos
econmicos o transacciones inherentes a las operaciones financieras o
entes pblicos que realiza el Estado con la finalidad de elaborar Estados
Contables sobra la situacin econmica, financiero y presupuestal.
(U.A.P)
El sistema de contabilidad gubernamental es comn, nico, uniforme y
aplicable a todos los organismos del sector pblico. A travs de l se
integran las operaciones presupuestaria del tesoro y patrimoniales de
cada entidad entre si y, a su vez, con las cuentas de los entes pblicos.
(CASTRO)
Es as que la contabilidad gubernamental juega un papel importante en
las transacciones que realiza el estado a travs de sus entidades y
organismos. La contabilidad para mostrar la informacin que recoge de
las transacciones del estado, requiere de libros y registros de los cuales
tratara el presente trabajo de investigacin.
2. MARCO LEGAL
La Contabilidad Gubernamental al igual que las otras contabilidades se
encuentra enmarcada en una serie de normas y dispositivos legales que
obligan a todas las organizaciones del Sector Publico a su aplicacin
dentro de la realizacin de sus operaciones financieras. Estos
dispositivos permiten que en la fecha se tenga un Sistema de acuerdo a
las necesidades del Estado Entre las ms importantes tenemos:

Constitucin Poltica del Per.

LEY N 28708- Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad.

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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

LEY N 27972 - Ley orgnica de municipalidades.

Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01) PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL VERSIN 2015.

Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico

NICSP.
Cdigo de Comercio - Artculo 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44.
LEY N 28112 - Ley marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico.

3. ANTECEDENTES
En el Per, los antiguos peruanos realizaron la hazaa de tener un Estado
sin poseer la estructura. Unas cuerdecitas anudadas (quipus) les permitieron
salir de las penumbras de las pocas e ingresar de pleno en la vida civilizada.
Para leer correctamente las cifras de un quipu, hay que tener presente,
ante todo, que en cada cuerda solo se da un nmero y que esto debe ser ledo
de arriba hacia abajo. Aunque con los quipus haya sido posible hacer los
clculos, los Incas, al igual que los pueblos que no han tenido una numeracin
de posicin, recurrieron al baco, que ellos llamaron yapana, que fue una
especie de damero con escaques en forma de hoyos, en los cuales se
colocaban y movan las fichas o marcadores de contar que eran generalmente
maces o frijoles y a veces tambin piedrecitas de distintos colores. Fue una
especie de tabla calculadora incaica.
Los Contadores Letrados recibieron el nombre de Quipucamayocs y se
dedicaban exclusivamente al oficio de preparar e interpretar las cuerdas de
nudos en todos sus grados y categoras.
Ya en la Repblica, de acuerdo con la informacin que posee el autor de
la presente Investigacin, la Contabilidad aplicada en el Gobierno, recibi la
denominacin de Contabilidad Administrativa y fue una Contabilidad simple.
En 1845, cuando gobernaba el pas el Mariscal Ramn Castilla, naci la
Contabilidad oficialmente en Gobierno. Al institucionalizar el Presupuesto como
herramientas de planificacin, institucion tambin la obligatoriedad de hacer
Contabilidad.
En 28 de octubre de 1895, se expide la Ley de Contabilidad de los
Ministros en la que se seala que cada Ministerio llevar la cuenta
correspondiente a sus respectivas ramas, asentando en el haber las
correspondientes partidas mensuales de su presupuesto y en el debe los
gastos ordenados. Esta cuenta correra a cargo de un contador especial y seria
consultada antes de disponer cualquier gasto.
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

En 10 de mayo de 1917, se expide el Reglamento de Contabilidad

Administrativa que tuvo 251 artculos y 7 ttulos. En este ordenamiento legal, se
dispone que el perodo contable para los colegios sea de 1 de marzo a 28 de
febrero, la obligatoriedad de llevar libros como Caja, Diario, Mayor, de partidas
de presupuestos.
En el artculo 78 se dispone que la Contabilidad se llevara en los siguientes
libros:
Libramientos talonados.
Registro de libramientos expedidos
Cuenta corriente a las partidas del Presupuesto del Ministerio.
Registro de Crditos Reconocidos.
Gastos delegados a los prefectos.
Deudores al fisco.
Extracto Trata de Tesorera, Presupuesto, Rentas Nacionales y Crdito Pblico.
Dedica el ttulo V a la Cuenta General.
Mediante Ley Orgnica de presupuesto N 4598 del 23 de diciembre de
1922 se establece que cerrado un ejercicio financiero, se proceder a su
balance (artculo 23). Adems en su artculo 25 indica que la Cuenta General
comprender en su ttulo primero: Balance del ejercicio, el ttulo segundo,
Cuenta de Ingresos del ejercicio, en el ttulo tercero: Cuenta de los egresos del
ejercicio.
La ley 14816, Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica de
16 de enero de 1964, deroga la Ley 4598 y a la fecha sigue vigente en las
partes no derogadas. Fue complementada por la ley 16360.
En el artculo 68 establece que la Contralora General de la Repblica
creada por ley 6784, debe reglamentar los sistemas de Contabilidad por
programas de la totalidad del Sector Pblico Nacional.
En cumplimiento a la norma anterior, el Contralor Csar Salazar Sauza, el
10 de abril de 1964 expide el Reglamento de Contabilidad Administrativa para
el Gobierno Central.
Seala en el artculo tres que los contadores mantendrn la contabilidad y
ejercern las dems funciones relacionadas con el control de la ejecucin del
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

presupuesto de las unidades de su cargo, con la previa autorizacin de los

Directores de Administracinftn2.
Establece los procedimientos de Contabilidad para la ejecucin de
presupuestos, tanto compromisos y pagos, establece asimismo cuentas,
estados y formularios, libros (mayor auxiliar de partidas presupuestarias, libro
bancos, caja, etc.).
Con el advenimiento del gobierno militar instaurado el 3 de octubre de
1968, se inici una reforma en el aparato estatal, incluyendo la de la
Contabilidad.
Con la llegada de expertos de la OEA, entre ellos el Colombiano Alvaro
Mosquera se dict la R.M. 023-71.EF/73 del 13 de enero de 1971 donde se
deja sin efecto el Reglamento de Contabilidad Administrativa para el Gobierno
Central expedido el 10 de abril de 1964 y mediante Resolucin Directorial N
03-EF/73 del 29 de diciembre de 1970, se aprueban las Normas Bsicas para
la Contabilizacin Integral del as transacciones de los ministerios y sus
dependencias regionales que rige a partir del 1 de enero de 1971. este
dispositivo adquiri fuerza de ley con el D.L. 19016, de 9 de noviembre de
1971.
Las referidas normas establecen los procedimientos de contabilidad,
precisando niveles operacionales, contabilizacin por reas, caractersticas y
diagramas bsicos del proceso contable (documentos fuentes, libros, estados
financieros y presupuestarios).
Se establece un plan de cuentas y por primera vez el uso de la partida doble.
El dispositivo anterior en su primera etapa, abarc solo a los ministerios;
en 1973, el D.L. 20164 ampla su aplicacin de las normas bsicas a las
Instituciones pblicas descentralizadas, seguro social, sociedades de
Beneficencia Pblica y gobiernos locales a partir del 1 de enero de 1974.
Mediante R.D. 017-77-EF/73-01 del 14 de setiembre de 1977, se aprueba
la metodologa para la elaboracin de los Estados Financieros y
Presupuestarios, donde se establece sta, para la formulacin y presentacin
de estados financieros y presupuestarios.
Con Resolucin Directorial N 19-73-EF/73-01 del 3 de diciembre de 1973,
se aprueban las Normas Bsicas para la contabilizacin de la captacin de
recursos financieros y que comprende el universo de las entidades pblicas
sujetas al Sistema de Contabilidad Gubernamental, cuya finalidad es la
capacidad de recursos (hoy conocidos como SUNAT Y SUNAD) y el Tesoro
Pblico. Su vigencia a partir del 1 de enero de 1974).
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

El 30 de diciembre de 1977 se aprueba mediante RD N027-77-EF/73-01,

la metodologa para el informe de Evaluacin de gestin gubernamental que
es la memoria financiera-presupuestal de la entidad pblica. Con resolucin
Directorial el 20 de noviembre de 1980, se aprueba el Plan Contable
Gubernamental con vigencia a partir de 1981 establecindose nueve clases,
ms la del orden, a diferencia de la que estaba vigente que contaba con cinco
clases y tena cuentas con tres dgitos.
En el transcurso de la existencia del Plan Contable como Sistema de
Contabilidad Gubernamental cuenta con 43 directivas, los que simplifican los
procedimientos contables, modifican el Plan Contable Gubernamental y
establecen normas permanentes del cierre contable de las operaciones, al
finalizar cada ejercicio presupuestario.

4. MARCO TERICO
La informacin financiera que renen las entidades del estado se tiene
que anotar o registrar en libros contable. Los libros contables son los
documentos que contienen todos los registros de las operaciones
financieras, econmicas y sociales que realiza el ente pblico, sirven de
soporte de los estados contables que forman parte integral de la
contabilidad pblica.
Los Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las
entidades del Sector Pblico. Los Organismos del Sector Pblico Nacional,
excepto Empresas Pblicas continuarn registrando sus operaciones en los
libros contables que a continuacin se indican:

4.1. LIBROS PRINCIPALES:

4.1.1. Libros de actas.-el objeto de este libro es dejar
constancia de los acuerdos que toman los rganos de direccin,
administracin y control. Tambin en la contabilidad pblica rigen
los acuerdos internos como el MOF, ROF, etc.
4.1.2. Libro Inventarios y Balances.- El libro Inventarios y
Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus
operaciones el mismo que revelar:

La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por

cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros,
que constituyan el activo de la Entidad.

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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

La relacin exacta de las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el
pasivo de la Entidad.
Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y
pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el
mismo libro el Inventario Final y Balance General de su
Gestin.
Este libro ser de foliacin simple.

*Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos,

Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y
ser coincidente con la verificacin fsica de los mismos.
4.1.3. Libro Diario. Todas las operaciones, actos o
actividades que lleven a cabo los entes pblicos, debern
registrarse cronolgicamente cuando sucedan, indicando la
cuenta y los movimientos deudores o acreedores que
correspondan. Estos registros sern la base para la elaboracin
del Libro Mayor, los cuales debern considerar, por lo menos, los
datos generales del ente pblico: fecha, nmero de evento y
asiento, documento fuente, cdigo y nombre de la cuenta
contable-presupuestal, descripcin, monto, subtotal y total
4.1.4. Libro Mayor.- Deber resumir de forma particular los
movimientos deudores y acreedores de cada cuenta, incluyendo todas y
cada una de las operaciones que fueron reconocidas en el Libro Diario,
mostrando el saldo correspondiente. De conformidad al Plan de Cuentas
incluido en el Manual de Contabilidad Gubernamental, el Libro Mayor
deber presentarse a nivel de cuenta mayor o subcuenta.
Los datos mnimos que debern observarse en este libro, deben ser los
datos generales del ente pblico, fecha, nmero de evento, descripcin,
monto, saldo, subtotal y total

4.2.- LIBROS AUXILIARES

4.2.1 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas
corrientes)
Es un libro donde se debe registrar mensualmente toda la
informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del
equivalente de efectivo. Al ser considerado el Libro Caja como un
libro Auxiliar, a fin de mes se debe trasladar los importes totales
detallados en l al libro principal y obligatorio que es el Libro Diario.
4.2.2. Registro de Ventas

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Es un auxiliar obligatorio de caracterstica de foliacin doble en el

cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada
una de las ventas de bienes o servicios que realiza la entidad en el
desarrollo habitual de sus operaciones
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto
General a las Ventas el cual es considerado como impuesto
retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se
le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.
4.2.3 Registro de Compras
Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones
tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el
desarrollo de sus actividades econmicas
4.2.4. Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Se utilizar el documento denominado "Rendicin del Fondo para
Pagos en Efectivo".
4.2.5. Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus
necesidades
Aqu se ajustaran de acuerdo a su rea.
Segn SIAF:
Anlisis cuenta registro mensual
Saldos de cuentas contables mensuales
Auxiliar estndar mensual

4.3 EL SIAF Y LA CONTABILIDAD PBLICA

Los entes pblicos segn la ley 29158, ley orgnica del poder ejecutivo,
las entidades harn uso de sistemas (conjunto de principios, normas y
procedimientos) mediante los cuales se organicen las actividades de los
entes pblicos.
Los sistemas son dos:
1. Sistemas funcionales.-estas aseguran el cumplimiento de las
polticas pblicas con la participaciones varias o todas las
entidades del estado.
2. Sistemas administrativos.-estas regulan la utilizaciones recursos en
las entidades para que estos sean ms utilizados eficazmente.
QUE ES EL SIAF
El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generacin de la informacin relacionada con la Administracin Financiera del
Sector Pblico. Es tambin un sistema informtico por el cual se administra,
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

mejora y supervisa las operaciones de ingresos y gastos de las entidades del

estado.
El registro de la informacin es nico y obligatorio por parte de todas las
entidades y organismos del Sector Pblico, a nivel nacional, regional y local.
(MEF)
El funcionamiento y operatividad del SIAF-SP se desarrolla en el marco de la
normatividad aprobada por los rganos rectores:

Direccin General de Presupuesto Pblico,

Direccin General de Endeudamiento
Tesoro Pblico
Direccin General de Contabilidad Pblica

El SIAF-SP recoge la normatividad vigente en los sistemas administrativos,

promueve las buenas prcticas, el orden en el uso de recursos pblicos, la
rendicin de cuentas y la transparencia en la ejecucin del gasto pblico.
El Sistema permite:

Ordenar la gestin administrativa de las entidades

Simplificar tareas
Transparentar la informacin presupuestal, financiera y patrimonial
Sector Pblico

El sistema SIAF es un sistema de ejecucin ms no de formulacin.

EL SIAF EN UNA ENTIDAD PBLICA

4.4.

AREAS DE UNA ENTIDAD PUBLICA

Dentro de las principales tenemos:

AREA DE ALMACEN.- Comprende las operaciones de adquisicin u
obtencin, almacenamiento y distribucin de los bienes muebles del
gobierno. Incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos

pblicos.
Funciones del Area
1. Clasificar los bienes y servicios de conformidad al catalogo de bienes
nacionales.
2. Establecer los procesos de control y registrar el movimiento de los
bienes.
3. Ejecutar el control de inventario de existencias.
4. Conservacin y custodia de bienes.
5. Establecer el ingreso fsico de bienes adquiridos por la Entidad.
6. Codificar los bienes adquiridos de acuerdo al catlogo de bienes
nacionales.
7. Certificar la adquisicin
documentacin sustentadora.

de

bienes efectuados conforme la

8. Distribuir en forma racional el suministro de artculos conforme a los

pedidos realizados por las distintas unidades orgnicas de la
Municipalidad.
9. Mantener actualizado los kardex y control visible de almacn para su
rpida verificacin y control.
10. Otras funciones que se le asigne.

Documentos Fuentes de almacen:

Inventario Fsico.- Es una forma de verificacin fsica que
consiste en constatar la existencia o presencia real de los bienes
almacenados, apreciar su estado de conservacin o deterioro y
condiciones de seguridad:
Tipos de inventario

Inventario masivo
Inventario selectivo

Existencias Valoradas de Almacn

Finalidad.- Suministrar informacin sobre el movimiento de
entrada y salida de bienes en almacn, as como determinar
existencias en cantidades totales y unitarias debidamente
valorizadas. El registro en este documento debe ser permanente
en un ambiente distinto del almacn. Descripcin El formulario a

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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

emplear anexo al presente, consta de las especificaciones

siguientes:
Encabezamiento ----...... N nombre del formulario: Existencias
Valoradas de Almacn tarjeta N ....... se numera correlativamente
las tarjetas empleadas en el registro de un mismo tipo de bien.
Artculo: Nombre de cada tipo de bien Unidad de medida: Trmino
usado para contar, medir o pesar los bienes almacenados Cdigo:
El que corresponde al bien de acuerdo con el Catlogo Nacional.
Cuerpo:
Columna 1 - Fecha: La que corresponde al da, mes y ao del
movimiento del bien.
Columna 2 - Comprobante: Dividida en Tres (3) sub columnas

2a - Clase de documento que ampare el movimiento de

bienes en almacn.
2b - N ....... EI Correspondiente al documento que genera la
entrada y/o salida de bienes en almacn.
2c - Procedencia/Destino Denominacin para indicar la
fuente que da origen al movimiento del bien (de donde viene
y adnde va)

Columna 3 - Cantidades Dividida en tres 3 sub columnas

3a - Entrada: Cantidad de bienes ingresados ~. t~j peru ,

sanman:ln regin verde GOBIERNO REGIONAL
3b - Salida: Cantidad de bienes egresados
3c - Saldo: Diferencia de las Sub - columnas (3a) y (3b)

Columna 4 - Precio Unitario: Valor de cada artculo ingresado o

egresado.
Columna 5 - Gastos Promedio: Esta columna se utilizar al
aplicarse el Mtodo de valuacin (Costo Promedio).
Columna 6 - Importes Dividida en tres (3) sub - columnas:

6a - Entrada: Valor en monea nacional de los bienes

ingresados.
6b - Salida: Valor en moneda nacional de los bienes
egresados
6c - Saldo: Diferencia de las sub - columnas (6a) y (6b)

Control Visible de Almacn.Finalidad Registrar y Controlar en unidades fsicas el movimiento

y saldo (No valorizado) de cada bien almacenado. Es de uso
exclusivo y permanente del almacenero y debe ubicarse junto al
grupo de bienes en ella registrados.

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Descripcin El formulario a emplear anexo al presente; consta de

las especificaciones ientes: nombre del Formulario: Control Visible
de Almacn Nmero de Tarjeta: Se numera correlativamente las
tarjetas empleadas en el registro de un mismo tipo de bien.
Artculo: Denominacin y caractersticas del bien almacenado
(una tarjeta para cada tipo de bien). Cdigo: El que corresponde
al bien de acuerdo con el Catlogo Nacional. Unidad de Medida:
Trmino usado para contar, medir o pesar los bienes
almacenados. Partida: A qu tipo de gasto corresponde segn
clasificador.
Cuerpo Columna 1- Fecha: La correspondiente al da, mes y ao
del movimiento. Columna 2 - Comprobante: Denominacin y
nmero del documento fuente que da origen al movimiento
(Procedencia o Destino) Columna 3 - Movimiento de Bienes
(unidades fsicas) dividida en tres (3) sub. Columnas:

3a - Entrada: Cantidad de bienes ingresados

3b - Salida: Cantidad de bienes egresados
3c - Saldo: Diferencia de las sub - columnas (3a) y (3b).

Orden de Compra-Gua de Internamiento.

Documento a travs del cual se formaliza la adquisicin de un
bien, constituyendo a la vez el formulario indispensable para dar
ingreso del mismo al Almacn con incidencia contable. Los bienes
que el proveedor entregue sern nicamente los que figuran y
estn descritos en la respectiva Orden de Compra. De existir
diferencia alguna el responsable del almacn no est obligado a
recibirlos ya que por la complejidad del bien deber tener VO SO
del usuario Experto.
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Documento a travs del cual se materializa la distribucin de los
bienes que salen del Almacn y con destino al usuario final,
accin que tiene incidencia contable definitiva.
Finalidad.- Servir de documento fuente, en el que se efecta el
pedido, se autoriza y registra la salida de bienes de almacn.
Encabezamiento.- Nombre del organismo Periodo: Corresponde
al mes que se elabora Page: Corresponde al N de pginas que
se elaboran N mbre del formulario: Pedido Comprobante de
Salida - (PECOSA) F cha: La que corresponde al da, mes y ao
del movimiento del bien lmacn: De donde se despachan los
bienes. Tipo: Modalidad de despacho Dependencia: Consignar el
lugar u oficina donde van a ser utilizados los bienes. Doc. Refer:
Describe la clase de documento y su numeracin que ha dado
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

origen a la salida de los bienes. N Requerimiento: N que asigna

automticamente el SISLOG de las Solicitudes elaboradas N
Expediente: N que asigna automticamente el Sistema de la
referencia de la Orden de Compra Ao O IC: corresponde al Ao
que se elabora.
Cuerpo.- Item: N Correlativo Denominacin: Nombre y
caractersticas de cada tipo de bien recibido. Unidad: Trmino
usado para contar, medir o pesar los bienes recibidos Meta:
Donde se afecta el Gasto Presupuestal Clasificador: Rubro que se
afecta el gasto segn el tipo de bien Cantidad: Numero de bienes
recibidos. per , sanmanln . reginverde GOBIERNO REGIONAL
- .,,,_ ., > ._---- Precio: Valor estimado o consignado en la
documentacin de la referencia por unidad. Valor: Costo total por
cada tipo de bien que se despacha Total: Suma general en
moneda nacional del valor de los bienes despachados
Justificacin: Sustento del despacho de los bienes
Base.- Para consignar las firmas de: Director Oficina de Logstica
Jefe de Almacn Solicitante conforme (En ningn caso suscribir
el Recib Conforme otra persona ta de la sealada en el presente
rubro. te formulario es de utilizacin compartida por las
dependencias solicitantes, a Oficina de Logstica - Almacn y la
Oficina de Patrimonio Nmero de copias y distribucin Original,
para adjuntar al Comprobante de Pago lera copia: Archivo de
Almacn 2da copia: Registro y Control de Oficina de Patrimonio
(en caso de ingreso de bienes que constituyen el patrimonio
mobiliario de la entidad) para anotar el nmero o cdigo
patrimonial asignado al bien segn Catlogo de Bienes
Nacionales. 3ra copia: Para el Solicitante
AREA DE PRESUPUESTO:
Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de cada
ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin, modificacin, ejecucin
del gasto e ingreso, as como el anlisis y cierre presupuestario.
Documentos Fuente:
Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes,
servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo
que corresponda.
Base legal: ley N 30281 Ley del presupuesto del sector pblico.

1. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)

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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

Presupuesto inicial de la entidad pblica aprobado por su respectivo

titular con cargo a los crditos presupuestarios establecidos en la Ley
Anual de Presupuesto del Sector Publico para el ao fiscal respectivo.
En el caso de empresas y organismos pblicos descentralizados de
los Gobierno Regionales Y Gobiernos Locales, los crditos
presupuestarios son establecidos mediante Decreto Supremo.
2. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
Presupuesto actualizado de la entidad pblica a consecuencia de las
modificaciones presupuestarias, tanto a nivel institucional como a
nivel funcional programtico, efectuadas durante el ao fiscal a partir
del PIA.
3. PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUALIZADOS (PCA)
Es un instrumento de programacin del gasto pblico de corto plazo
por toda fuente de financiamiento, que permite la contante
compatibilizacin de la programacin del presupuesto autorizado, con
el marco macroeconmico multianual, las reglas fiscales contenidas
en la Ley de Responsabilidades y Transparencia Fiscal y la capacidad
de financiamiento del ao fiscala respectivo, en un marco de
disciplinas, prudencia y responsabilidad fiscal.
4. CERTIFICACION DE CREDITO PRESUPUESTARIO (CCP)
Tiene como finalidad garantizar que se cuanta con el crdito
presupuestario disponible y libre de afectacin, para comprometer un
gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado para el ao
fiscal respectivo.
Funciones del rea
1. Planificar, dirigir y evaluar el funcionamiento de la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto.
2. Efectuar el adecuado cumplimento de los dispositivos emanado del
Gobierno Central, en lo referente a los procesos de planeamiento,
presupuesto, estadstica y de cooperacin tcnica.
3. Conducir la formulacin y evaluacin del Presupuesto Institucional
y el Presupuesto Participativo.
4. Proponer a la Alta Direccin los planes y programas de corto,
mediano y largo plazo.
5. Evaluar el desarrollo y cumplimientos de metas en relacin a la
programacin Administrativa de la Oficina.
6. Asesorar al Alcalde y al Gerente Municipal en asuntos de su
competencia.
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LIBROS CONTABLES Y MEDIOS DE CONTROL EN ENTIDADES PBLICAS

7. Otras funciones, atribuciones y obligaciones que conforme a ley le

corresponden
AREA DE ABASTECIMIENTOS
El rea de abastecimiento comprende los procesos tcnicos de
planeamiento,
programacin,
obtencin,
recepcin,
ingreso,
almacenamiento y distribucin, as como la administracin y disposicin
final de los bienes duraderos adquiridos u obtenidos.
Es la encarga de:
Contratacin de bienes y/o servicios
Generar orden de compras y/o servicios
Manejo del SEACE sistema electrnico de contrataciones del
estado
Etc.
REA DE TESORERA
El rea de tesorera, es el conjunto de rganos, normas, procedimientos,
tcnicas
e instrumentos
orientados a la administracin de los
fondos pblicos, en las entidades y organismos del sector pblico,
cualquier que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
REA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son
documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como
resoluciones, declaraciones juradas, contratos, cartas fianza, etc.
Declaracin jurada:
La manifestacin personal, verbal o escrito, donde se asegura la veracidad de
esa misma declaracin bajo juramento ante autoridades administrativas o
judiciales.
Se usa cuando se otorgan dinero de caja a alguna persona para una
determinada compra y este documente la finalidad que la persona certifique
que ir a hacer esa compra
Resoluciones:
Son notas de gestin administrativa emitida por la municipalidad
Las resoluciones a diferencia de las ordenanzas, son normas de gestin
administrativa de la municipalidad y de cumplimiento obligatorio
Su vigencia se produce a partir de su publicacin, pero no necesita la
promulgacin del alcalde
Contrato

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En suma un acuerdo de voluntades que genera derechos y obligaciones

relativos, es decir, solo para las partes contratantes y sus causahabientes.
Carta fianza
Un contrato de garanta de cumplimiento de pago de un tercero, firmado entre
un banco o entidad financiera, y el deudor
Este es representado en un documento emitido por dicho banco a favor de un
acreedor.
Esta carta garantiza que si el deudor no puede pagar sus obligaciones, el
banco se har cargo

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ANLISIS Y DISCUCIN

PUNTO
COMPARACION

DE CONTABILIDAD
PUBLICA

CONTABILIDAD
PRIVADA

En qu tipo de normas Marco conceptual de la Principios

de
contables
se contabilidad publica
contabilidad
fundamenta?
generalmente aceptados
Cul es su mbito de Entidades pblicas y Empresas privadas
aplicacin?
particulares
que
administran
recursos
pblicos
Cul es el objeto social Satisfaccin
de
de
las
entidades necesidades bsicas sin
obligadas?
nimos
de
lucro
privilegiando el inters
colectivo

Satisfaccin
de
necesidades con nimos
de lucro, privilegiando el
inters particular

Cul es su objetivo Generar

informacin
esencial?
para evaluar la gestin
pblica y el cumplimento
de los fines sociales del
estado

Generar
informacin
para
evaluar
el
crecimiento
de
la
empresa privada y su
posibilidad de continuar
generando utilidades

El estado peruano como se pude ver en la actualidad carece de suficiente

informacin contable para su buen desempeo, ya que existen fallos que no
permiten que se logren los objetivos propuestos. La contabilidad pblica tiene
el rol de dar la informacin necesaria, lo cual implica mejoras en el control
contable interno.
El trabajo que realizan las entidades pblicas en contabilidad es ineficientes lo
que repercute en el mal manejo del estado.
ANALISIS Y DISCUSIN
Como se apreci en el tema tratado los procesos contables en la entidad
pblica debieron de mejorar con la implantacin de ciertos sistemas como el
SIAF, mostrando as resultados como una buena atencin a la poblacin as
como la muestra de informacin clara y verdica. Pero podemos ver en la
realidad que lejos de mejorar, el estado no muestra resultados ptimos y como
prueba de ello podemos ver casos de corrupcin, lavado de activos entre otros
que se deberan de eliminar con estos sistemas de informacin.

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Entonces podemos decir que el estado no tiene los suficientes controles

contables que puedan mejorar la situacin de los entes pblicos y la poblacin.
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
PUBLICA
PRIVADA
En qu tipo de Marco conceptual de la Principios
de
normas contables se contabilidad publica
contabilidad
fundamenta?
generalmente
aceptados
Cul es su mbito de
Entidades pblicas y Empresas privadas
aplicacin?
particulares
que
administran
recursos
pblicos
Cul es el objeto Satisfaccin
de Satisfaccin
de
social
de
las necesidades bsicas sin necesidades
con
entidades obligadas? nimos
de
lucro nimos
de
lucro,
privilegiando el inters privilegiando el inters
colectivo
particular
Cul es su objetivo Generar
informacin Generar
informacin
esencial?
para evaluar la gestin para
evaluar
el
pblica
y
el crecimiento
de
la
cumplimento de los empresa privada y su
fines sociales del estado posibilidad de continuar
generando utilidades

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CONCLUSIONES
La contabilidad, es una disciplina diseada por el hombre para satisfacer su
necesidad de administrar y conocer el resultado de ganancia o prdida en las
actividades que realiza, ya sea de comercializacin de bienes o servicios,
produccin, manufactura y extraccin de bienes, esta necesidad, surge desde
el momento mismo en que el hombre inicia el trueque de productos.
La Contabilidad aplicada en el gobierno ha venido evolucionando en el tiempo,
y a medida que fue adaptndose a las circunstancias, se dio la obligatoriedad
de llevar contabilidad en las diferentes instituciones del gobierno , siendo hoy
en da muy necesaria .
El tema de los libros y registros contables en el sector pblico tienen como
propsito mejorar el sistema de informacin para el estado y as tomar las
medidas correspondientes. Vemos que el estado implemento sistemas como el
SIAF que es un medio por el cual la informacin pasa por el proceso de:
registro, procesamiento, y generacin de la informacin, esta informacin
resultante ayudara en la toma de decisiones del gobierno, ya que esta
informacin se remitir a otras entidades del estado como la SUNAT,
CONTRALORIA, ETC. El proceso as como la informacin generada y la toma
de decisiones del estado, tiene como objeto una clara muestra de la
transparencia de las operaciones que el ente pblico realiza.
Los libros principales y auxiliares que se utilizan en la contabilidad pblica
deben ayudar a tomar decisiones correctas, se debe tomar en cuenta principios
y normas adecuados a las caractersticas propias del estado .
Falta de integracin en los sistemas administrativos
El plan contable gubernamental debe ser perfeccionado al presentar vacios en
la problemtica actual
En cuanto al SIAF, Vemos que el estado implemento sistemas como el SIAF
que es un medio por el cual la informacin pasa por el proceso de: registro,
procesamiento, y generacin de la informacin, esta informacin resultante
ayudara en la toma de decisiones del gobierno, ya que esta informacin se
remitir a otras entidades del estado como la SUNAT, CONTRALORIA, ETC. El
proceso as como la informacin generada y la toma de decisiones del estado,
tiene como objeto una clara muestra de la transparencia de las operaciones
que el ente pblico realiza.

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RECOMENDACINES
La contabilidad en el gobierno debe ser un aspecto muy necesario ya que
ordenan todas las operaciones tomando como meta la exposicin analtica y
situacin financiera del Estado y por lo tanto debe considerarse obligatoria hoy
en da, ya que es una ciencia susceptible de modificaciones y cambios de
acuerdo a las circunstancias y se ha convertido en una necesidad importante.
Los entes pblicos necesitan conocer y difundir la doctrina contable y
normativa legal, para que estn en la condicin de brindar informacin clara y
transparente a los ciudadanos. As tambin tomar decisiones correctas en
beneficio de la poblacin.
Las entidades pblicas deben de realizar capacitaciones en cuanto al flujo de
informacin contable que se registran en sistemas como el SIAF y documentos
que lleva la entidad. Tambin renovar al personal que desconoce que el mundo
ha cambiado y que tambin deben de cambiar
Se recomienda que se tenga en consideracin el adecuado uso de los libros,
registros y medios de control contables, ya que as se lograra mejores
resultados en los que es la contabilidad pblica. Para ello el estado debe de
mejorar e implementar mejores medios de control contable.
Se recomienda que los sistemas administrativos se consideren como una
prioridad
Se recomienda que los contadores pblicos que estn en entidades de gestin
gubernamental, debern ocupar posiciones en la alta direccin de pliego
presupuestal
El plan contable gubernamental tiene que presentar algunas variantes que
sean compatibles con el contexto actual.
La normatividad o la base legal de los libros contables de las entidades
pblicas es la LEY N 28702 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad
adems tiene de apoyo la LEY N 28112 Ley marco de la Administracin
Financiera del Sector Publico.
Se recomienda a las entidades pblicas adecuarse a la normatividad vigente
para poder administrar eficientemente el presupuesto pblico, proporcionar
informacin contable oportuna para la toma de decisiones.
Los entes pblicos necesitan conocer y difundir la doctrina contable y
normativa legal, para que estn en la condicin de brindar informacin clara y
transparente a los ciudadanos. As tambin tomar decisiones correctas en
beneficio de la poblacin.
Las entidades pblicas deben de realizar capacitaciones en cuanto al flujo de
informacin contable que se registran en sistemas como el SIAF y documentos
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que lleva la entidad. Tambin renovar al personal que desconoce que el mundo
ha cambiado y que tambin deben de cambiar.

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BIBLIOGRAFA
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http://www.unjbg.edu.pe/coin2/pdf/01011002906.pdf
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gestion-institucional-del-peru/
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/364/1/roja

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https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/instructivos/INSTRUCTIV
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ANEXOS

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