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Semana 05
CONTABILIDAD
Semana 08
Supongamos que esta cuenta queda abierta y no se revisa hasta la fecha de cierre, nos daremos cuenta que este monto no se justica ya que ese pasivo dej de ser y se convirti en un ingreso
real. Ya para el 05/08/2006 pasaron 3 meses desde el contrato y para esa fecha ya ese monto se
convirti en devengado. El ajuste pudimos haberlo hecho mensualmente, a los 3 meses o en la
fecha de cierre. Veamos a la fecha de cierre, el ajuste:
Fecha
31/12/2006
Debe
Descripcin
Haber
Bs.900.000
Bs. 900.000
As la cuenta Alquileres cobrados por adelantado se cancela y se crea la cuenta Ingresos por
alquileres que se cerrar contra la cuenta Ganancias y prdidas al cierre del ejercicio.
Alquileres cobrados por adelantado
Debe
Haber
900.000
900.000
-0-
-0-
CONTABILIDAD
Actividades
Va - Vr
V.u.p
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
4. Porqu debemos ajustar las cuentas de Gastos prepagados y la de Ingresos cobrados por
adelantado?
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3. Si ya pasaron 2 meses desde que hiciste el contrato de alquiler con tu inquilino y has prestado
el servicio sin quejas ni reclamos, el inquilino tendr derecho a reclamar el dinero que pag por
adelantado? Explica tu respuesta.
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E.M.P 3 S.
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Por ejemplo: nuestra empresa tiene un vehculo para transporte de mercancias que adquiri
el 01/03/2006 por Bs. 12.000.000, cuya vida til
probable se estim en 8 aos, al cabo de la cual
tendr un valor estimado de Bs. 2.000.000. Veamos el clculo y el ajuste que debemos hacer al
cierre del ejercicio:
E.M.P 3 S.
Semana 08
CONTABILIDAD
Semana 05
CONTABILIDAD
E.M.P 3 S.
Si la pliza fue de Bs. 12.000.000 anual, quiere decir que son Bs. 1.000.000 mensual y para los 10
meses desde la adquisicin hasta el cierre son Bs. 10.000.000 que se han gastado.
V.u.p: 8 aos
Fecha
31/12/2006
Descripcin
Debe
Gasto de seguro
Haber
Bs.10.000.000
Bs.10.000.000
Fecha
31-12-06
Descripcin
Depreciacin vehculo
Debe
Haber
Bs. 1.041.666.60
Debe
12.000.000
Bs.1.041.666,60
Haber
10.000.000
2.000.000
Hay otros mtodos para calcular la depreciacin y la escogencia de uno en particular va a depender
de la poltica contable de la empresa, slo que una vez adoptado uno, no debe cambiarse. Por ejemplo
se puede calcular la depreciacin en base a las unidades de produccin, a las horas trabajadas o a los
kilmetros recorridos en el caso de vehculos.
Supongamos que al vehculo le vamos a calcular la depreciacin en base a los kilmetros recorridos.
Tenemos los siguientes datos: la vida til estimada es de 100.000 Kms, cuando llegu a este lmite el
vehculo tendr un valor estimado de Bs. 4.000.000 y conocemos que en el ejercicio recorri 20.000
Kms. Veamos los clculos:
Gastos de seguro
Debe
Ahora debemos aclarar cmo se contabiliza desde el punto de vista contrario. Si somos
nosotros los que cobramos por adelantado por
prestar un servicio, mientras no prestemos el
servicio ese cobro es una obligacin para nosotros, es decir, un pasivo. Por lo tanto debemos
registrar el monto cobrado como pasivo en una
cuenta llamada Ingreso cobrados por adelantado, y a medida que vaya pasando el tiempo y
lo cobrado se haya justicado, es decir, se considere un ingreso real, habr que ir ajustando el
monto con la cuenta de ingresos.
Pero veamos la explicacin: si nuestra empresa S.O.S alquila un local a un particular por
Bs. 300.000 Bs al cual le cobra 3 meses por adelantado a la fecha 5/05/2006, Cules asientos
debemos hacer?
Haber
10.000.000
Si son 3 meses por adelantado a Bs. 300.000, son en total: Bs. 900.000, luego el asiento es:
Fecha
05/05/2006
D=
Descripcin
Debe
Efectivo
Bs.900.000
Bs. 900.000
100.000 kms
En este caso signica 80 Bs por cada Km recorrido. Como el vehiculo recorri 20.000 kms en el
ao, se multiplica la alcuota por el uso, as.
Debe
Haber
900.000
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25
Haber
E.M.P 3 S.
Semana 05
CONTABILIDAD
Semana 08
E.M.P 3 S.
De esta forma se obtiene el monto de la depreciacin para el ejercicio evaluado. Y el asiento ser
como sigue:
Fecha
31-12-06
La negociacin que involucra un pago por adelantado est presente en la vida diaria, por ejemplo,
en los alquileres de viviendas, habitacin o locales
comerciales siempre exigen el pago por adelantado
de cierto nmero de mensualidades.
CONTABILIDAD
Descripcin
Debe
Depreciacin vehculo
Haber
Bs. 1.600.000
Bs.1.600.000
Por ejemplo, supongamos que nuestra empresa S.O.S hace la contratacin de una pliza de seguro contra
incendio con la empresa Fuego en el 23 por Bs. 12.000.000 en fecha 01/03/2006 y cancel de contado. El
asiento inicial es el siguiente:
Fecha
01/03/2006
Descripcin
Seguro pagado por anticipado
Debe
Haber
Bs.12.000.000
Banco
Bs.12.000.000
En el libro mayor debe aparecer la cuenta Seguro pagado por adelantado de esta forma:
Seguro pagado por adelantado
Debe
Haber
Pero al 31/12/2006 es la fecha del cierre del ejercicio econmico y esta cuenta no muestra el monto
consumido en el ao, es decir, no reeja el monto real de la cuenta, por lo que hay que ajustarla. en
qu consiste el ajuste? El derecho que tenemos ha disminuido su valor con el transcurso de los meses
y esa disminucin se convierte en un gasto, veamos desde que se adquiri la pliza (01/03/2006) a
la fecha de cierre (31/12/2006) han transcurrido 10 meses donde el valor de la pliza se consumi. El
valor consumido o gastado debe reejarse en la contabilidad.
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Actividades
12.000.000
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