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do Planejamento e Acompanhamento
Oramentrio em sua empresa.
Guia - Oramento
Empresarial na prtica
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O simples fato de realizar seu planejamento econmico-financeiro auxiliar sua empresa a reduzir custos,
eliminar despesas desnecessrias e enxergar novas formas de elevar seu faturamento, levando claro, ao
aumento do lucro lquido.
Mos a obra!
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Projeo de vendas: quanto empresa estima faturar com cada um de seus produtos e em cada um
de seus canais de distribuio;
Oramento de dedues de vendas: fretes, comisses, impostos, e outras taxas que sero pagas
sobre o faturamento;
Oramento de custos da produo: gastos com matria-prima, insumos e mo-de-obra para
fabricao dos produtos que sero comercializados;
Oramento de despesas operacionais: recursos necessrios para manter a empresa operando, como
aluguis, gua, luz e telefone.
Alm disto, temos o oramento de investimentos e o oramento de custos financeiros, que devido sua
complexidade, decidimos abordar em um e-book separado, que voc pode baixar clicando aqui.
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se tudo for executado como planejado e o mais importante, servir de base para acompanhar os resultados
realizados ms a ms e saber ao menor sinal de desvio que aes corretivas sero necessrias.
Mdias empresas: neste estgio, a empresa j possui um produto e mercado validado, processos
internos desenvolvidos (ou em desenvolvimento) e passa a buscar formas de dar velocidade a sua
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Grandes empresas: nas grandes organizaes os problemas passam a ser outros. Muita gente est
envolvida no processo decisrio (o que timo), mas isto acaba ocasionando alguns efeitos
colaterais em relao gesto e organizao das informaes. Neste ponto, o oramento
empresarial, assistido por metodologias como o oramento colaborativo surge para agilizar o
processo de planejamento, descentralizando a gerao do oramento empresarial por setores ou
centros de custo. Alm disto, os gestores podem acompanhar os resultados de suas reas em
tempo real e agir pr-ativamente para melhorar os resultados da companhia como um todo.
por meio do planejamento, traduzido em nmeros no oramento que se estabelece metas com a equipe,
dando assim, uma viso objetiva de onde a empresa pretende chegar dentro daquele perodo de tempo.
Sem a realizao do oramento de mdio e longo prazo, sua empresa trabalha pensando somente no dia-adia e nos resultados do ms (faturamento) e no so muito raras as equipes em que os gerentes e
supervisores no conhecem os objetivos e as metas da empresa e no sabem o que devem fazer para
melhorar a lucratividade da companhia.
Alm disso, o oramento empresarial utiliza de metodologias colaborativas de gesto, envolvendo
praticamente todos os setores da empresa no processo planejamento. O melhor disto, que uma vez tendo
participado da confeco do oramento, todos passam a conhecer as metas e os objetivos da empresa, no
mnimo para um ano, e passam a ter muito mais engajamento com estas metas, pois agora so relevantes a
todos na empresa.
Por se tratar de uma srie de previses, que sero feitas com base no que se espera acontecer em cada setor
e no mercado em geral, sempre levando em considerao os dados histricos, fatos ocorridos no passado, o
oramento empresarial permite realizar a previso dos recursos com o mximo de preciso possvel, sendo
uma excelente forma de reduzir os nveis de incerteza em relao ao futuro e preparar a empresa para
aproveitar oportunidades existentes e evitar riscos eminentes.
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Projeo de faturamento;
Oramento de dedues de vendas;
Oramento de custos da produo;
Oramento de despesas operacionais;
Vamos ver cada um destes pontos mais detalhadamente e de forma bem prtica na sequncia.
OBSERVAO: de agora em diante, vamos utilizar em nossos exemplos uma indstria de confeces, mas
voc deve abstrair os exemplos e aplicar os conceitos ao modelo de negcios de sua empresa.
PROJEO DE FATURAMENTO
Independente do tamanho, porte, setor ou ramo de atividade, toda empresa tem um fator comum: precisa
vender, tem que faturar!
Seja com a venda de produtos (indstria), revenda de mercadorias (comrcio) ou prestao de servios, toda
empresa precisa vender o suficiente para poder pagar seus custos, despesas, investimentos, e claro, gerar
lucro.
Sendo assim, ao iniciar seu planejamento econmico-financeiro, um dos pontos fundamentais que sua
empresa tenha uma boa noo de sua Previso de Vendas para poder ento realizar a Projeo de
Faturamento para o perodo futuro que est elaborando o planejamento, seja de um ms, um semestre, um
ano ou at mais.
A projeo de faturamento uma das estimativas mais importantes para empresa, pois em posse deste
nmero que ser possvel mensurar se os custos (CPV, CMV ou CSV, que vamos ver o que so mais a
frente, no tpico sobre custos) vo permitir uma margem de contribuio positiva, se a empresa ter como
pagar os gastos fixos da operao e claro, se vai sobrar algum dinheiro para remunerar os scios e tambm
para realizar novos investimentos.
Na sequncia apresentamos um passo-a-passo de como realizar o oramento de vendas, esta
importantssima etapa do planejamento econmico-financeiro de sua empresa.
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Entre outros canais que vo variar de acordo com cada modelo de negcio.
Abaixo temos um exemplo dos canais de distribuio utilizados em uma indstria de confeces:
DICA: durante esse processo, vale a pena realizar uma reflexo se sua empresa est explorando todos os
canais possveis e tambm se h canais que no trazem o retorno esperado e talvez devam ser fechados. Se
voc quiser saber mais sobre Canais de Distribuio, recomendamos este artigo.
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Voc pode utilizar para isto famlias de produtos, linhas de produtos, categorias, segmentos, marcas,
modelos, ou qualquer outra segmentao, como no exemplo abaixo:
Assim fica muito mais fcil realizar analises e compreender quais so os itens com maior volume de vendas,
quais possuem a melhor margem, qual a sazonalidade do negcio, etc.
DICA: nesta etapa comum em empresas com um nmero muito grande de itens comercializados, o
impasse entre detalhar a estrutura de produtos para obter um melhor nvel de anlise ou resumi-la para
obter mais agilidade nas projees e simulaes. Infelizmente no h uma frmula mgica. preciso avaliar
cada caso para chegar ao modelo que mais equilibre estes dois pontos.
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DICA: sua empresa deve trabalhar colaborativamente, mas tomando sempre cuidado para no tornar
refm, mantendo estas informaes apenas com os vendedores. Primeiro que o vendedor pode sair da
empresa a qualquer momento, levando com ele todo o conhecimento sobre o comportamento de vendas
dos produtos e canais que geria. Alm disto, o vendedor, como qualquer ser humano, est sujeito a falhas e
pode esquecer informaes relevantes ou deixar passar algum detalhe importante.
essencial que sua empresa possua um bom controle gerencial das vendas e mantenha um histrico para
ajudar na elaborao da projeo de faturamento, prevendo especialmente movimentos ligados a
sazonalidade.
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Veja um exemplo de como isto pode ser feito, precificando seus produtos de acordo com os canais em que
sero comercializados:
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Mas o trabalho de planejamento no termina aqui e pode ser que outras etapas do oramento empresarial
exijam ajustes no planejamento de vendas. Veja alguns exemplos:
Ser que a empresa tem capacidade para produzir a quantidade que est planejando vender (PCP)?
Com este volume de vendas, a empresa consegue pagar seus gastos fixos (atinge o ponto de
equilbrio)?
O lucro gerado com esta projeo de vendas ser suficiente para remunerar os investidores e
colocar em prtica o plano de expanso da empresa?
Estas so apenas algumas perguntas que voc, controller, precisar fazer antes de dar como validado o plano
de vendas. Se voc quiser se aprofundar no tema, recomendamos tambm a leitura do artigo perguntas
chave para realizao de um oramento empresarial eficaz.
UMA DICA IMPORTANTE: sua empresa precisa ter muito cuidado com as dedues sobre vendas na hora de
realizar seus planos, pois o dinheiro que realmente ter disponvel para pagar seus custos, despesas e
realizar investimentos a Receita Lquida, j desconsiderando as dedues que devero ser pagas.
Geralmente pode-se trabalhar para reduzir das dedues do faturamento, mas a maior parte delas, como os
impostos, no tem como fugir, ento a melhor coisa sempre partir da Receita Lquida para realizar as
demais projees.
timo! Agora j estamos entendidos sobre o que as dedues representam no resultado da empresa, ento
vamos ver na prtica como elaborar a Projeo de Dedues sobre Vendas de seu negcio!
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Na imagem acima voc tem alguns exemplos de dedues que podem afetar o faturamento da empresa, que
geralmente vo se encaixar em algum destes grupos:
Os fretes so um caso comum de se trabalhar com valores fixos por venda ao invs de percentuais sobre o
faturamento. Porm para o planejamento oramentrio muito complicado saber com preciso para onde
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os produtos sero vendidos e enviados, portanto costuma-se utilizar da aplicao de percentuais mdios
para simplificao dos clculos e projees.
Existem ainda outras dedues que podem ocorrer, dependendo do negcio e ramo de atuao da empresa.
Um caso so os custos financeiros de vendas em empresas que vendem por comercio eletrnico (pagando
taxas aos sites em que vendem) ou empresas que recebem de seus clientes por meio de cartes de crdito
(que cobram percentuais em cima de cada venda realizada).
Isto porque um pequeno percentual aplicado errado sobre todo o volume de vendas pode causar um desvio
bem grande em seu resultado final, gerando informaes inconsistentes e levando a tomada de decises
equivocadas.
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Uma boa maneira de fazer isso realizando simulaes de cenrios (vamos ver um pouco mais a frente), que
vo auxiliar a descobrir como ficaria o resultado da empresa caso um determinado percentual fosse reduzido
ou at mesmo eliminado.
DICA: na hora de realizar sua projeo de dedues de vendas, no deixe de considerar nenhum item, por
menor que seja seu percentual.
Como praticamente todas as vendas sofrero dedues em sua receita, qualquer percentual pode dar uma
diferena significativa no lucro da empresa. Inclusive sua empresa pode trabalhar para tentar melhorar seu
lucro lquido enxugando dedues mais expressivas.
Por exemplo, imagine um comrcio eletrnico que fature R$ 50.000 mensais e pague 10% de comisso em
todas suas vendas para o site onde tem seus produtos hospedados. Se a loja puder trocar de fornecedor de
e-commerce, reduzindo este percentual de 10% para 9%, estar economizando R$ 500 ao ms, ou R$ 6.000
ao ano.
Pode parecer pouco, mas este mesmo valor investido em algo mais importante, como em anncios online,
certamente faria grande diferena no volume de vendas da empresa.
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Matrias-primas
Insumos produtivos (gua, energia eltrica, combustveis, etc.)
Embalagens
Mo de obra industrial (prpria ou terceirizada)
Materiais e suprimentos para produo
Neste e-book, vamos detalhar um pouco o mais o CPV, por ser o mais complexo, mas antes vamos ver um
pouco sobre cada um deles:
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DICA: uma dica interessante realizar essa separao entre matrias-primas, insumos e mo de obra, para
que sua empresa possa analisar quais grupos representam seus maiores custos produtivos. Aqui neste link
temos um artigo explicando em detalhes a diferena entre matria-prima e insumos.
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medida em que o insumo comprado e tambm a unidade de medida em que ele utilizado, para evitar
confuses relacionadas a converso de unidades de medida.
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Seguindo no nosso exemplo de uma indstria de confeces, na imagem anterior, esto sendo
demonstrados todos os itens necessrios para produo de uma cala do tipo sarja.
DICA: pea ajuda dos gerentes industriais para realizar esta parte do processo. Como eles tem na ponta da
lngua o que necessrio para fabricar cada produto, podero ajudar na criao das engenharias e dar
bastante velocidade a criao da projeo de custos.
05 - ANALISANDO OS RESULTADOS
Pronto! Agora s analisar os resultados gerados e seguir em frente com a produo ou realizar os ajustes
necessrios para melhorar a rentabilidade.
So inmeras as decises que podem ser tomadas com base na projeo gerada, mas vamos listar aqui trs
que consideramos bem importantes e deixamos como convite a reflexo:
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CPV (custo do produto vendido) O CPV calculado com base na engenharia dos produtos, quando
comparado ao preo de venda, gera uma Margem de Contribuio positiva o suficiente para que sua
empresa possa pagar as despesas operacionais e acumular lucro?
Volume de Produo Sua rea de vendas pode vender, mas ser que sua rea industrial est
preparada para produzir todo o volume de produtos que est sendo demandada?
Alm disto, as vendas esto bem distribudas ao longo do ano aproveitando a capacidade produtiva
da empresa ou acumulada em perodos especficos, sobrecarregando a produo em alguns
perodos e deixando ociosa em outros?
Pode ser o momento de avaliar a implantao de um PCP (Planejamento e Controle de Produo)!
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Volume de Compras tambm baseado nas vendas e na capacidade produtiva, sua empresa agora
sabe os insumos e matrias-primas que precisar comprar para produzir tudo que ser vendido.
Mas h capital de giro suficiente para a compra? E espao para estocagem? Quais so os
fornecedores? E quais so os fornecedores backup? Pode parecer simples, mas so perguntas que
sua empresa precisa se responder para evitar problemas e at mesmo deixar de entregar o que est
planejando vender, comprometendo o resultado financeiro e tambm a imagem da empresa.
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O oramento de despesas operacionais geralmente estar relacionado a itens classificados como gastos
fixos, ou seja, que acontecero independente da empresa vender ou no, como alugueis, salrios, etc., e por
isto geralmente a anlise dos dados histricos da prpria empresa constitui-se em boa fonte para sua
estimativa.
Vamos ver na prtica ento como elaborar o oramento de despesas operacionais de sua empresa!
Ento o que voc precisa fazer basicamente realizar um levantamento de quais so as unidades de negcio
que sua empresa possui e criar uma estrutura de filiais e unidades de negcios como esta:
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Este primeiro passo provavelmente o mais simples e rpido dentro do oramento de gastos operacionais, a
no ser que sua empresa possua uma cadeia muito ramificada de filiais e unidades de negcios.
DICA: Caso esteja em dvida, parta para o mais simples, criando apenas uma unidade de negcio
inicialmente e depois voc pode detalhar os negcios de sua empresa para medir os resultados por unidade.
Produtivos: que so as reas que impactam diretamente da produo e venda dos produtos e
servios da empresa, como por exemplo, a fabricao e o departamento comercial.
No produtivos: que so os setores que no influenciam diretamente da produo dos produtos ou
servios da empresa, como o departamento administrativo e departamento de marketing.
Alm disto, se sua empresa trabalha com projetos de longa durao, pode ser uma boa listar cada um destes
projetos como um centro de resultados para medir seu desempenho individualmente.
S tome cuidado para no confundir centros de resultados (reas e departamentos), com as Unidades de
Negcios que acabamos de ver. So conceitos completamente diferentes.
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DICA: aqui tambm no tem muito que inventar! Uma forma bem fcil de elaborar sua estrutura de centros
de resultados partir do organograma que sua empresa provavelmente j possui desenhado em algum
documento ou apresentao corporativa.
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Se voc quiser saber um pouco mais sobre o plano de contas, confira este artigo de nosso blog. E se sua
empresa ainda est elaborando seu primeiro plano de contas, colocamos a disposio dois modelos (um
simplificado e um mais detalhado) que podem ser baixados gratuitamente aqui.
DICA: ao elaborar o plano de contas, deve-se tomar o cuidado de no deixa-lo muito detalhado, pois vai ficar
mais complexo de usar e dar manuteno, mas tambm no se deve deixa-lo muito resumido, pois sem os
detalhes necessrios, as anlises ficaro prejudicadas. A dica aqui sempre buscar o equilbrio!
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Em alguns casos, como os gastos com pessoal, comum tambm que a responsabilidade seja dividida com a
equipe de RH, mas cada gestor pode e deve participar, repassando as necessidades de capital humano de
sua rea.
A seguir temos um exemplo prtico, onde o oramento de gastos fixos (4) est sendo realizado por Unidade
de Negcio (1), Centro de Resultado (2) e Conta (3):
Envolver as pessoas da empresa na elaborao do oramento vai ajudar no somente a ganhar agilidade no
processo de oramentao, como tambm melhorar qualidade da informao, alm de gerar muito mais
envolvimento e engajamento com os resultados.
DICA: o oramento colaborativo funciona ainda melhor quando utilizado em conjunto com os conceitos de
oramento matricial.
Se voc seguiu os passos anteriores, sua empresa est com a faca e o queijo na mo para aproveitar todas as
vantagens que estas duas metodologias trazem para gesto, desde os ganhos mais visveis como a
velocidade de elaborao do oramento empresarial, chegando at os ganhos mais intangveis, como o
aumento no engajamento de todos na empresa com os resultados.
Para aprender um pouco mais sobre o oramento colaborativo, confira este post de nosso blog. J para
saber mais sobre o oramento matricial, voc pode ler este artigo e at mesmo baixar aqui um modelo de
planilha que elaboramos para sua empresa comear.
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preciso agora analisar com viso crtica se os gastos so condizentes com a capacidade da empresa.
Trocando em midos, preciso saber se a empresa ter condies de assumir todos estes gastos fixos
considerando a sua projeo de faturamento e j tirando as dedues de vendas e custo de produo.
Esta uma das perguntas fundamentais que o todo controller precisa se fazer. Se voc quiser se aprofundar
no tema, recomendamos tambm o artigo perguntas chave para realizao de um oramento empresarial
eficaz.
DRE PROJETADO
O DRE Projetado segue a mesma estrutura lgica do DRE Realizado. A diferena que sua elaborao se d
a partir de dados obtidos com o oramento empresarial, tais como o oramento de vendas, oramento de
dedues, oramento de produo e o oramento de despesas operacionais e financeiras, conforme vimos
nos tpicos anteriores deste guia.
O Demonstrativo de Resultado do Exerccio Projetado permite a empresa uma previso do resultado (lucro)
a ser alcanado para o perodo planejado. Ao comparar as receitas, os custos e as despesas, possvel saber
se existe a viabilidade do ponto de vista econmico. Em outras palavras, o DRE mostra qual lucro a empresa
ter (ter?) se conseguir realizar o que est sendo planejado.
Ou seja, o DRE projetado vai consolidar e exibir para voc o resultado obtido com o oramento empresarial.
Alm disto, este demonstrativo possibilita aos executivos realizar simulaes e se preparar para uma
variedade de cenrios futuros, considerando diferentes alternativas para tomar decises relacionadas ao
tratamento de custos, despesas e investimentos.
O DRE Projetado, gerado com base no processo oramentrio considerado um dos demonstrativos mais
importantes para o gestor no processo de tomada de deciso para realizao do planejamento econmico,
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uma vez que informa qual a disponibilidade de recursos da empresa para a realizao de investimentos,
pagamento de despesas ou simplesmente para a realizao de reservas para aes futuras.
Na imagem, esto demonstradas as linhas que compe o DRE e tambm est em qual ordem cada
informao deve aparecer. O mais importante atentar aos sinais que demonstram como realizar o clculo
entre cada uma destas informaes, obtendo os resultados parciais e o resultado final da empresa.
Veja abaixo um exemplo de DRE na prtica:
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Neste exemplo, alm da informao planejada, h tambm as colunas com os dados realizados e uma coluna
que compara ambas informaes, dando ao gestor a viso dos principais desvios planejado x realizado.
Este processo de comparar sistematicamente o que est sendo realizado com o que planejado conhecido
como Acompanhamento Econmico ou Controle Oramentrio, que um dos prximos tpicos que
veremos mais a frente.
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TICKET MDIO
O que : como o prprio nome induz, o valor mdio de cada venda.
Como calcular: seu calculo muito simples. Basta pegar o volume total de faturamento e dividir pelo volume
de vendas fechadas:
Ticket Mdio = Faturamento / Nmero de Vendas
Porque importante: o ticket mdio ajuda a entender melhor seu negcio e descobrir se sua empresa est
vendendo itens de maior ou menor valor e descobrir, por exemplo, se deve focar sua estratgia mais na
quantidade (caso o carro chefe seja itens de baixo valor) ou na qualidade (se os produtos que mais saem
forem de preos mais altos).
DICA: faa a anlise do ticket mdio em sua empresa tambm por cliente e por vendedor. Assim voc vai
ficar sabendo quais so os seus clientes mais (e menos) lucrativos, e quem so melhores (e piores)
vendedores de sua equipe. Desta forma sua empresa pode segmentar seus clientes e passar a oferecer um
atendimento diferenciado, alm de poder recompensar os vendedores com melhor desempenho.
MARGEM DE CONTRIBUIO
O que : a Margem de Contribuio representa o quanto o lucro da venda de cada produto contribuir para
a empresa cobrir todos os seus custos e despesas fixas, chamados de custo de estrutura, e ainda gerar lucro.
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Como calcular: para encontrar a Margem de Contribuio, basta fazer a seguinte conta:
Margem de Contribuio = Faturamento (Custos Variveis + Despesas Variveis)
Porque importante: conhecer a Margem de Contribuio que as vendas proporcionam fundamental para
o planejamento de qualquer empresa e essencial para poder tomar decises relacionadas a investimentos e
expanso. Se a MC no for boa o suficiente, a empresa pode estar vendendo bastante e mesmo assim tendo
prejuzo.
DICA: alguns itens como comisses sobre vendas ou fretes podem ter grande impacto sobre a MC. Conseguir
negociar melhores percentuais pode gerar grande aumento na MC de sua empresa, mesmo que s vezes o
percentual parea pouco. Para saber mais, confira este post completo que fizemos sobre a margem de
contribuio, e inclusive disponibilizamos uma planilha gratuita para seu clculo.
PONTO DE EQUILBRIO
O que : tambm chamado de Ponto Crtico de Vendas ou Break-Even-Point, o Ponto de Equilbrio o
montante mnimo necessrio de vendas ou servios prestados para cobrir todos os custos e despesas da
empresa e no ter prejuzo. Portanto, ponto de equilbrio quando as vendas igualam-se aos custos e
despesas totais, no gerando nem lucro e nem prejuzo.
Como calcular: para calcul-lo, basta somar as despesas fixas mais as despesas financeiras e dividir pela
porcentagem da margem de contribuio.
Ponto de Equilbrio = Custos e Despesas Fixas / ndice da Margem de Contribuio
Porque importante: o clculo do Ponto de Equilbrio auxilia a empresa a saber exatamente qual o mnimo
que precisar vender para no dar prejuzo e no h como definir metas de vendas relevantes sem conhecelo. Seu clculo extremamente importante antes de se iniciar uma empresa, para saber o mnimo que a
empresa precisar faturar para ser vivel. Mas tambm fundamental em uma empresa j existente, para
que defina as metas mnimas de vendas para que a empresa possa gerar lucro e crescer.
DICA: neste artigo explicamos em detalhes e passo a passo como calcular o ponto de equilbrio para sua
empresa. Se voc estiver iniciando um novo empreendimento ou mesmo planejando um novo exerccio em
sua empresa atual, no deixe de conferir.
LUCRATIVIDADE (%)
O que : este indicador demonstra o poder de ganho da empresa comparando o seu lucro lquido com
relao ao seu faturamento total (que pode ser o total de vendas, de servios ou ambos), ou seja, qual o
ganho que a empresa consegue gerar sobre o trabalho que ela desenvolve.
Como calcular: a forma para calcular a lucratividade :
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EBITDA
O que : o termo EBITDA o acrnimo em ingls para Earning Before Interests, Taxes, Depreciation and
Amortization, ou seja, a sigla por si s, j ajuda bastante a explicar a funo do indicador. E fica ainda mais
simples se traduzirmos literalmente para portugus, obtendo o termo LAJIDA, que significa Lucro Antes dos
Juros, Impostos, Depreciao e Amortizao.
Como calcular: o calculo do EBITDA j est em seu prprio nome, mas utilizando uma frmula teramos:
EBITDA = Lucro Operacional + Depreciaes + Amortizaes
Porque importante: o EBITDA um indicador possibilita que seja analisado no apenas o resultado final da
organizao, e sim o processo de gerao de valor com um todo. At por isto, um indicador bastante
tambm utilizado no mercado de aes, pois possibilita a comparao direta de empresas, at mesmo de
setores diferentes, j que com ele possvel avaliar o lucro referente apenas ao negcio, descontando
qualquer ganho financeiro (como contratos derivativos, alugueis ou outras rendas que a empresa possa ter
gerado no perodo).
DICA: cada indicador possui uma funo especfica de anlise, com certas vantagens e desvantagens
associadas a essa especializao. E no caso do EBITDA importante frisar que ele pode dar uma falsa
perspectiva sobre a liquidez efetiva da empresa, exatamente por no levar em considerao os possveis
emprstimos e financiamentos tomados para alavancar a operao. Para saber mais sobre o EBITDA, confira
este artigo de nosso blog.
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Cenrio Base Zero - realizada a cpia de toda a estrutura de oramento (grupos de produtos,
canais de distribuio, plano de contas, mtodos de custeio, etc.), porm zerando todos os valores
na nova simulao. comum o uso deste tipo de simulao para a gerao de um oramento do
zero, repensando criticamente a importncia de cada receita, custo e despesa;
Cenrio Cpia - realizada a cpia de toda a estrutura do oramento, bem como os valores da
simulao base da cpia. Geralmente utilizamos esta opo para uma Reviso Oramentria ou um
Cenrio Comparativo (exemplo Viso Otimista x Viso Pessimista);
Cenrio Ajustado - Tambm conhecida como Forecast (ingls), nesta opo realizada a cpia de
toda a estrutura do oramento e os valores realizados da simulao base so carregados sobrepondo
os valores planejados da nova simulao. Esse tipo de simulao muito til para realizar uma viso
impactada do oramento. Ou seja, depois que o exerccio j est iniciado, onde se refaz o
planejamento para os meses restantes, considerando os efeitos valores dos meses que j passaram.
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Este tipo de anlise, tambm pode ser utilizado para tomar decises mais simples, como realizar a aquisio
de um novo equipamento ou a contratao de uma pessoa. O importante que os gestores tenham o hbito
construir cenrios futuros e avaliar os ganhos e perdas de cada ao, antes de tomar sua deciso.
Em nosso blog, voc encontra o artigo Perguntas Chave para realizao de um Oramento Eficaz, que traz
mais uma srie de perguntas que auxiliam na reflexo e definio de variveis para simular cenrios.
Mas o fato que so inmeras as premissas oramentrias (variveis) que podem ser alteradas causando
impacto nos resultados planejados.
Essas premissas vo variar de acordo com o porte ou ramo de atuao de cada empresa, mas de extrema
importncia que voc como administrador, conhea quais so as que realmente importam para o seu
negcio, e utilize isto para simular cenrios e se preparar para os mais provveis, criando planos de ao
para aproveitar oportunidades e minimizar riscos.
Os benefcios so evidentes e empresas que adotam a previso de cenrios so mais preparadas para
mudanas, conseguem aproveitar melhor as oportunidades que surgem e so mais geis para solucionar
eventuais problemas.
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Aqui de extrema importncia seguir uma das dicas que citamos vrias vezes ao longo deste guia, onde sua
empresa deve tomar cuidado ao decidir at que nvel detalhar as estruturas oramentrias.
Se a empresa decidiu realizar o planejamento com um nvel mais acentuado de detalhamento das
estruturas de vendas, custos e despesas, ser preciso que seus mtodos de controle das informaes
realizadas (sistemas de ERP, CRM, contabilidade, etc.), estejam preparados para fornecer as informaes
realizadas no mesmo nvel de detalhamento.
Caso isto no seja possvel, ficar complicado realizar a comparao dos resultados, pois as bases de anlise
tero aberturas e detalhamentos diferentes, como neste exemplo:
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O contrrio tambm vlido, mas neste caso h como se contornar o problema. Se a sua empresa realizou o
planejamento com poucos nveis de detalhe e os dados realizados esto mais abertos, precisar apenas
sumarizar as informaes realizadas ao mesmo nvel dos dados planejados para poder compar-los.
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PARA CONCLUIR...
O oramento empresarial uma poderosa metodologia para que companhia possa planejar seus prximos
passos de maneira lgica e estruturada, acompanhando resultados mensalmente e medindo se as metas e
objetivos estabelecidos esto sendo alcanados, e claro, colocando em prtica os planos de ao para
melhorar os resultados, aumentando assim sua rentabilidade e lucratividade.
Alm disto, funciona como uma ferramenta que os gerentes podem usar para monitorar periodicamente o
progresso das reas sob sua responsabilidade, comparando resultados reais com resultados planejados.
Esse monitoramento e avaliao do progresso permite que aes corretivas sejam tomadas mais
agilmente, quando necessrias. Se, por outro lado, a avaliao peridica mostrar que a organizao est no
rumo certo, com resultados reais que equivalem aos resultados planejados no oramento, nenhum ajuste ao
plano de ao ser necessrio e o gestor pode se concentrar em buscar novas oportunidades de melhoria.
Mas no basta manter o oramento apenas no nvel da alta administrao. Um verdadeiro oramento
precisa envolver todos os funcionrios da empresa, principalmente gerentes e supervisores, pois so eles
que conhecem as necessidades de recursos e potenciais de ganhos (despesas e receitas) de suas reas e
podem contribuir com informaes de extrema importncia para auxiliar a empresa a melhorar seus
resultados financeiros continuamente.
SOBRE O TREASY
O Treasy uma soluo completa de Planejamento e Controladoria online, onde sua empresa pode aplicar
de forma fcil e rpida todos os conceitos e metodologias abordados neste guia.
Confira alguns dos recursos que temos disponveis para auxiliar sua empresa a melhorar continuamente seus
resultados financeiros:
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