EJEMPLO No 1

CONDICIN

Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa

PblicaXXX, se identific que controles generales de tecnologas deinformacin
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones diarias
son mnimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y el manual
de funciones.

CRITERIO

La Ley 1178, en su artculo 13, establece que el Control Gubernamental tiene

como o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captacin uso de los recursos
pblicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la informacin que
se genere por los mismos, y la Norma de Auditora Gubernamental 270 de las
normas de auditora de tecnologas de informacin y comunicacin, la NAG 271
planeacin en su numeral 030que seala que el auditor gubernamental debe
comprender las polticas de gestin, formas de registro, niveles de seguridad y
uso de las comunicaciones para la gestin de la informacin. Se aplica
tambin la NAG 273 del control interno de auditora de tecnologas de
informacin y comunicacin, donde expresa que el auditor gubernamental
debe comprender y evaluar el control interno para identificar las reas crticas,
que requieren un examen profundo, y determinar su grado de confiabilidad.

CAUSA

Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas de informacin

son mnimos.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos, la

informacin corre el riesgo de no ser confiable la informacin corre el riesgo de
no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditora
y fraude por la probable manipulacin de la informacin de las transacciones
del ente.

RECOMENDACIONES

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto por la Ley 1178 y el DS

23215 en su captulo III artculo 21 y 22que seala que la normatividad
secundaria de control gubernamental interno est integrado en los sistemas de
administracin y se desarrollar en reglamentos, manuales, instructivos y
guas, siendo la MAE de cada entidad la responsable de establecer y mantener
un adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de
la ley1178.

EJEMPLO 2

CONDICIN

Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZS.R.L se

identific la existencia de ms de un sistema de registro informtico con
informacin de inters fiscal.

CRITERIO

De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que la

Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo
sobre base presunta, solo cuando habindolo requerido no posea base cierta y
cuando exista alteracin de la informacin tributaria contenida en medios
magnticos, electrnicos, pticos o informticos que imposibilita la
determinacin sobre base cierta o exista ms de un sistema de registros
informticos contables con informacin fiscal no coincidentes para una misma
actividad comercial. Tambin se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que
seala que
esdefraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin comisin disminuya o
no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la responsabilidad de auditor
frente al fraude en su pargrafo 55 que seala que cuando el auditor obtiene
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el
auditor debe considerar si otra informacin obtenida seala riesgos de
representacin errnea de importancia relativa debido a fraude.

CAUSA

Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad

posee ms de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir
impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la
obtencin de crditos bancarios donde se maximizan las ganancias reportadas.

EFECTO

Al existir ms de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto

riesgo de auditora y fraude y se convierte en un limitante en la obtencin de
evidencia apropiada, suficiente y de calidad lo que hace inauditable a la
organizacin.
RECOMENDACIN

Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley

843 y 2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrir penalidades
como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, con privaciones de libertad,
multas e inhabilitacin para ejercer el comercio. Se debe suprimir la doble
contabilidad porque alienta la manipulacin de la informacin financiera con el
consecuente riesgo de fraude, que perjudicara los intereses de la sociedad