Derecho Aduanero Mexicano 1 - Andres Rohde Ponce

FUNDAMINros r
RIGUUCIONIS DI U
ACflVIDAD ADUANIRA
fJ
LIC. ANDRES ROHDE PONCE
Primera edicin
Febrero de 2000
Primera edicin
4a. reimpresin
Mayo de 2005
Derechos reservados conforme a la Ley.

por el Autor y por la Empresa Editorial.
Prohibida la reproduccin total o parcial
de esta obra por cualquier medio, sin autorizacin
escrita del Autor o de esta Empresa Editorial.
ISBN-97D-676-034-2
CONTIENE INFORMACION PUBLICADA EN EL D.O.F. HASTA EL 31 DE

DICIEMBRE DE 1999
LOS COMENTARIOS Y EJEMPLOS EXPUESTOS EN ESTA OBRA SON
RESPONSABILIDAD DEL AUTOR.
IMPRESO EN MEXICO
PRINTED IN MEXICO
DATOS DEL AUTOR
Naci en Mxico D.F., el16 de diciembre de 1953, realiz sus estudios

universitarios en la Facultad de Derecho de la Universidad Nacional Aut-
noma de Mxico (UNAM), (1972-1976) habiendo obtenido el diploma "Al
mejor estudiante" del ao 1976.
Se especializ en Derecho Fiscal y Derecho Econmico en la Universi-
dad Panamericana y realiz sus estudios de Maestra en Administracin
Pblica en el Instituto de Estudios Superiores en Administracin Pblica.
Ha desempeado diferentes cargos en la Administracin Pblica: Aboga-
do de la Procuradura Fiscal de la Federacin (1973-1979); Jefe del Depar-
tamento de Intercambio Compensado (1980-1982) y Subdirector Jurdico
del Instituto Mexicano de Comercio Exterior (1983-1985), Secretario Ejecu-
tivo de la Comisin para la Proteccin del Comercio Exterior en Mexico
(1985).
Ha sido profesor de Derecho Fiscal y de Comercio Internacional en di-
ferentes Universidades. Particip en los Consejos Directivos de ia Asocia-
cin Nacional de Importadores y Exportadores de la Repblica Mexicana
(ANIERM), y en la COMPROMEX. Fue miembro del Consejo de Presiden-
tes y Secretario de la Comisin de Honor y Justicia de la Confederacin
de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica Mexicana (CAAA-
REM). Fue Vicepresidente (1995-1997) y Presidente de la Asociacin de
Agentes Aduanales del Aeropuerto de Mxico (AAADAM) (1997-1999).
Actualmente es miembro de la Comisin de Derecho Fiscal de la
Barra de Abogados; Consejero de la Comisin de Comercio Exterior. de
la Confederacin Patronal de la Repblica Mexicana (COPARMEX);
miembro de la Comisin de Aduanas de la Confederacln de Cma-
ras Industriales de Mxico (CONCAMIN); Coordinador del Comit de
Aduanas del Capitulo Mexicano de la Cmara Internacional de Comercio
(ICC-CAMECIC). Tambin fue miembro del Consejo Tcnico Cientfico y
Secretario General del Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio
Internacional (CIACI).
Ha realizado diferentes publicaciones en Materias de Comercio Exterior
y Jurdica. Obtuvo su patente de Agente Aduanal en 1990 y desde 1985 es
socio de la firma Rohde & Weiss, S.C.
PROLOGO
Es siempre este encomienda de dos perfiles claramente delineados, el

primero de una gran distincin agradecimiento y muestra de amistad y
I
el segundo una gran responsabilidad, dado que prologar o anticipar el

contenido de la obra de un distinguido jurista como lo es Andrs Rohde,
quien vierte conceptos de gran vala, en los que demuestra profundos co-
nocimientos jurdicos y una prctica manifiesta de la profesin por la que
ha discurrido a travs de la vida, ya como jurista, ya como Agente Adua-
nal, y en ambos casos como un buen amigo, tolerante y sincero lo que
nos obliga a estudiar el contenido de su obra, la que por su especialidad
dentro del contexto general del Derecho la hace siempre dificuitosa para
los noveles en la materia, pero de gran ayuda tambin por su claridad de
exposicin y de conceptos.
De la lectura de esta obra se desprende ei gran inters de Andrs por
comunicar sus conocimientos a quienes se inician en el estudio del Dere-
cho Aduanero Mexicano, por lo que se preocupa en su primer captulo, de
establecer los conceptos jurdicos fundamentales, tendientes a proporcio-
nar un conocimiento previo, que permita al lector la fcil comprensin de
las ideas que transmite al avanzar en ei estudio de lo aduanal en el resto
de su obra.
Retomo esta Idea; la de ubicar o encuadrar lo aduanal dentro del con-
texto del comercio exterior o comercio internacional, me permito tratar de
realizar el encuadre de esta etapa aduanal, la que concibo como un paso
o esiabn que conforma ese todo, no ya dentro del campo del Derecho
sino en la prctica internacional a la que todos los pases de la tierra se
han avocado y la que ha constituido el fenmeno denominado globaliza-
cln, que no es otra cosa que la potencializacin del comercio en una
interrelacin con todos los pueblos de la tierra, dejando de lado anacrni-
cos conceptos de proteccionismo a ultranza, que no provocaron ms que
un subdesarrollo y deterioro de economas en perjuicio de los propios
pueblos.
Ei Comercio Exterior, bajo mi particular punto de vista, queda dividido
para su estudio en cuatro fases o etapas, que son: a) la compraventa inter-
nacional, como acto generador; b) el transporte internacional; c) la adua-
na; y d) las obligaciones del Importador o del exportador como conse-
cuencia de la operacin (en exportacin la aduana jugar el doble rol, a la
salida de la mercanca en exportacin y despus del transporte).
Esta concepcin me lleva a sostener que el Comercio Internaconal
nace del acuerdo de voluntades entre un comprador y un vendedor, con
el propsito del primero de importar su mercanca y del segundo de ex-
portarla, dando lugar dentro del contrato de compraventa de esas merca-
deras a la creacin de un Derecho Internacional Privado, representado
por el sistema sobre la compraventa internacional de mercaderas, que
contempla los derechos y obligacones de las partes surgidas de dicho
acuerdo de voluntades, establecendo mediante las disposiciones conve-
nientes la coordinacin de varios elementos mediante una caracterstica
que la distingue, siendo la primera la internacionalidad del acto, la segun-
da la integralidad de conceptos e instituciones de Derecho que la compo-
nen cuyas races adquieren esa especial connotaci6n. que dentro del
Comercio Internacional adquieren.
As encontramos, conceptos como el de la ley aplicable, jurisdiccin,
arbitraje comercial internacional, necesarios para dirimir las controversias
que surjan en el ejercicio de la actividad a la que quedan sometidas las
partes. Siendo tambin temas primordiales, como el traslado de dichas
mercancias del territorio aduanero de origen al de destino, conformado di-
cho traslado por el interesante tema que es el Trnsito Internacional de
Mercaderias por los diferentes Trficos, que son a saber: el martimo, el
areo, el terrestre ya sea por va carretera o de ferrocarril y por ltimo que
como producto e influencia dei hecho tcnico lo es el transporte mul-
timodal.
Consecuencia lgica siguiente es lo aduanal, Derecho que regula y es-
tablece procedimientos, lugares, sitios e instituciones por dnde y cmo
deber salir y entrar la mercanca en los diversos territorios aduaneros.
Por ltimo, el eslabn que cerrara la cadena o segmento que integra
ese todo, vienen a ser todas las obligaciones que derivadas ya de los Tra-
tados internacionales y de las leyes internas de los Estados que regulan la
conducta dei importador y del que fuera exportador en el uso, disfrute o
comercializacin de las mercaderas.
Ante los conceptos vertidos, se hace necesario explicar de forma some-
ra o esquemtica cmo se crean los vnculos que relacionan a todo el pro-
ceso, de principio a fin, por io que debo sealar, que de aquel acuerdo de
voluntades primario, del cual nace el comercio internacional, se generan
documentos que vienen a tener repercusiones en todo el trnsito hasta la
ltima etapa que hemos sealado, es cierto, pues ya sea mediante un
contrato de compraventa que se concreta a travs de todo un texto formal
en donde se especifica la clase, calidad, naturaleza, descripcin, valor,
condiciones de entrega, condiciones de pago, seguros, transmisin de
riesgo y derechos de disposicin de dicha mercanca y mismos elemen-
tos que pueden constar en una simple factura autnoma o derivada del
contrato, que viene a ser el ttulo translativo de dominio para los bienes
muebles, en la que se recogern los elementos anteriormente sealados y
la aplicacin del trmino internacional de comercio o Incoterm escogido
por las partes.
Esos elementos, documentos e informacin provenientes de ese "acto-
madre", a los que nos hemos referido en el prrafo anterior, vienen a tras-
ladarse, sin duda, al contrato de transporte para el trnsito de mercanca
transfronterizo por cualquiera de los trficos ya mencionados y como
ejemplo mencionaremos: el nombre y domicilio del remitente o expedidor
que es a su vez el vendedor y que tambin generalmente es el exportador;
por otra parte el dei destinatario que es a su vez el comprador y el impor-
tador de las mercancas en cuestin. As tambin todos los datos referen-
tes a la mercancfa como es: su naturaleza, descripcin, composicin,
modelo, marca, cantidad, peso, volumen, valor, seguro y las condiciones
especiales de su cuidado y guarda, elementos todos que aparecen en ei
contrato de transporte, carta de porte, gua area, conocimiento martimo
y todo aquel trmino que se usa para la designacin de tales contratos.
El contrato de transporte en s refleja las condiciones a ias que estarn
sometidas las mercancfas durante el transporte, es decir, en tanto estn
bajo custodia del transportista o sus agentes y dependientes, del que se
derivan derechos y obligaciones, los que a su vez inciden y se interrelacio-
nJ!.n de forma compatible con los derechos y obligaciones del contrato
primo.
En la tercera etapa, lo Aduanal, lo que forma el contenido de la obra
que prologo, y que est compuesta de seis captulos a saber, la cual nos
ilustra sobre todo lo referente a esta materia que regula la actividad del Es-
tado, de las instituciones que ste ha creado, ias de los particulares que
intervienen dentro de su mbito de aplicacin, todo ello que de forma amo
plia y. clara nos presenta Andrs Rohde y cuyo mtodo de exposicin
cienticamente ordenado, me ha llevado ya a iniciar este prlogo en una
simbiosis de pensamiento a situar ese Derecho Aduanero en el contexto
general del Comercio Exterior.
Entiende el autor como Derecho Aduanero "el conjunto de instituciones
y principios que se manifiestan en normas jurdicas que regulan la activi-
dad aduanera del Estado, las relaciones entre el Estado y los particulares
que intervienen en dicha actividad, la infraccin de esas normas, sus
correspondientes sanciones y los medios de defensa de los particulares
frente al Estado".
Se pasa en un segundo captulo a tratar los mbitos de aplicacin del
Derecho Aduanero, que comprende diversos temas como es la naturaleza
de la obligacin jurdica aduanera, los conceptos sobre los territorios
aduaneros y la aduana como el lugar autorizado, recinto o instalacin fis-
cal y una segunda acepcin utilizada en nuestro lenguaje como el de la
autoridad aduanera; queda tambin comprendido de forma conspicua
todo lo referente al agente aduanal, institucin de la que Andrs forma
parte por ejercitar una patente otorgada por el Gobierno Federal para el
desempeo de las funciones contempladas en la ley, tema que desarrolla
demostrando su profundo conocimiento del profesional ejercicio que lo
distingue dentro del gremio.
Concibe igualmente el autor, ia estrecha relacin que existe entre el De-
recho Aduanero y la Poltica Comercial, tema al que ha consagrado su ca-
ptuio tercero, sea,lando de forma acertada las repercusiones de esta
interrelacin que vlsnen a resultar causa y efecto, mutuos, entre ambos
conceptos, es decir que ia poltica comercial del Estado Mexicano se ve
rellejada en las normas jurdicas componentes de este Derecho y de las
normas contenidas en cuerpos jurdicos incidentes y concordantes no
solo entre s, sino en los derechos y obligaciones adquiridos por el Estado
Mexicano a travs de los Tratados de los que forma parte y de ios que se
deriva la obligacin a travs del principio pacta sunt servanda, de la ade-
cuacin de las normas de derecho interno a las contempladas en dichos
Tratados Internacionales, que al fin son el jus gentium, llamado y reconoci-
do como "el derecho civil de las naciones", Derecho conformado por ia
buena fe y la buena voluntad de los pueblos.
Es a travs de los principios constitucionales relacionados con la mate-
ria aduanera, que el autor demuestra la conformacin jurdica y fundatoria
de esa Derecho Aduanero, lo que podemos apreciar en el contenido del
captulo cuarto de la obra y cuyo contenido, de los diversos incisos qua
Integran el captulo, fundamentan la estructura bsica de las normas jurdi-
cas integrantes de lo aduanal y reafirman como una consecuencia todo lo
que fue primariamente expuesto en los captulos anteriores.
Vienen a conformar dentro un concepto de integralidad las disposicio-
nes de aqueilas leyes incidentes y concordantes a las que me refer en
esta exposicin, consistentes en las regulaciones y restricciones no aran-
celarias, las que como ya vimos son componentes del objetivo de la adua-
na, tanto en su concepto de autoridad como de institucin que ejerce las
funciones de polica, especficamente el control y vigilancia de las normas
jurdicas aplicables a las mercancas que entran y salen de nuestro territo-
rio nacional y de los procedimientos correspondientes, por los lugares
autorizados.
Todas estas regulaciones y restricciones no arancelarias, tienen para
m dos objetivos fundamentales, los primeros de naturaleza social y los se-
gundos de naturaleza econmica, que tambin inciden en forma matizada
sobre los sociales.
Debiendo explicar ahora ambos, me referir a que esos objetivos socia-
les son: el de proteccin a la poblacin que dentro del territorio nacional
usar todas las mercaderas, protegiendo su salud, regulando mediante
Normas Oflclales Mexicanas, la clase, calidad, cantidad y composicin de
las mercaderas; y el desarrollo de los individuos dentro del contexto so-
cial, an el que indudablemente tambin esa economa del individuo queda
comprendida. En cuanto a los objetivos econmicos, los que quedan dis-
tinguidos de los sociales como una forma de proteccin a las instituciones
conformadas por la industria y el comercio, asegurando una libre compe-
tencia y sancionando prcticas desleales y su desarrollo dentro de marcos
de equidad y iegalidad.
La mercanca discurre a travs de su entrada o salida del pas por los
recintos aduanales, a travs de diferentes pasos o fases, ias que en el or-
den de flujo nos describe al autor en su captuio sexto, el que termina con
tres incisos que son: "el acreditamiento legal de la estancia de las mercan-
cas"; "el sistema de control de inventarios" y "el embargo o secuestro
administrativo"; temas estos que vienen a conformar en parte la ltima eta-
pa o eslabn del comercio internacional, en la conceptualizacin que hice
del mismo al principio de este prlogo, los que se ven contemplados de
forma complementaria e incidente en los denominados impuestos inte
rieres y Leyes de Comercio.
Respecto al concepto de Aduana, debo destacar que bajo mi concepto
cumple dos funciones primordiales, que son: las de control y vigilancia y
las administrativas; en cuanto a las primeras expres anteriormente las
correspondientes como las que tienden a la aplicacin de las regulacio-
nes arancelarias, las no arancelarias y las que conjuntamente con autori-
dades sanitarias son aplicables a las mercancas; las segundas, las
administrativas son las propias de recaudacin de los impuestos de co-
mercio exterior y cuotas compensatorias derivadas de las salvaguardas y
procedimientos de combate a prcticas desleales de comercio, as como,
las resultantes de las infracciones cometidas por los sujetos pasivos del
Derecho Aduanal en la operacin del despacho y guarda o tenencia de las
mercancas, que dan origen a los procedimientos administrativos corres-
pondientes.
El proceso de apertura comercial que comprende bienes y servicios,
as como la suscripcin de diversos Tratados de Libre ComercJo con diver-
sos Estados, resultado generado por la poltica determinada conforme a
las facultades constitucionales del Ejecutivo y la homologacin de los Tra-
tados por el Senado de la Repblica, vienen a repercutir, entre otros efec-
tos, en las funciones administrativas de la aduana, debido a que es la
desgravacin arancelaria a los impuestos al comercio exterior uno de los
principaies objetivos de dichos Tratados como elemento necesario para el
fomento del comercio. La consecuencia directa es la reduccin de recau-
dacin en las aduanas, que conforme pase el tiempo se nulificar hasta
llegar a cero, aunado a sto, est la cancelacin de la aplicacin del IVA y
de los Derechos de Trmite Aduanero, por lo que quedar como funcin
de la aduana nicamente el manejo de los procedimientos derivados de
las funciones de control y vigilancia como expliqu anteriormente.
Debo ahora destacar, para complementar el concepto vertido sobre la
composicin de las diversas etapas que conforman el todo del comercio
exterior, que los documentos y datos, como el valor de la mercanca, con-
tenidos tanto en la factura o en el contrato de compraventa han servido-de
elementos fundamentales para desarrollar el despacho de mercancla en
las aduanas, a los que se incorporaron los contratos de transporte con los
datos que les son propios; la mayorfa de los mismos se integran a su vez
a la ltima etapa o fase compuesta por los derechos y obligaciones que
en relacin con las mercadenas les son propios al importador y destinata-
rio de stas, en ntima relacin con las dems normas reguladoras conte-
nidas en las leyes del derecho intemo como son las que contemplan los
impuestos internos, es decir. las de materia tributarla y las contempladas
en las leyes de comercio, de competencia econmica y ambientales o
ecolgicas, que al fin del capitulo son las que trata el autor en los tres lnci-
sos finales de su obra ya citados.
Valga este medio para felicitar y agradecer a Andrs Rohde la creacin
del CIACI, Centro de investigacin Aduanera y de Comercio Internacional
A.C., que realiz durante su gestin como Presidente de la Asociacin de
Agentes Aduanales del Aeropuerto de la Ciudad de Mxico, ei que ya ma-
nifest su xito y justifica da a da el esfuerzo de su creacin y rnantenl-
miento, tocando ahora a todos su engrandecimiento mediante la
publicacin de obras como sta.
Por ltimo, debo agradecer la oportunidad que me dio ei amigo de
compartir de esta manera la gran satisfaccin y orgullo que implica el ser
til a nuestra Patria por medio de nuestro trabajo encaminado a su vez a
compartir los conocimientos, siendo ese compartir en la amistad, las bue-
nas y las malas, uno de los ingredientes gue nos dan el sentido de vida,
De este libro que contiene la obra de Andres, me siento motivado a citar al
gran Lope de Vega y al igual que l repetir aquello de:
Este libro es un diamante

Pequeo en la cantidad,
Pero en /0 que es calidad
No conoce semejante.
Este, que es de todos cifra,

Nos ha dado ciencia infusa,
Yaunque es cifra no es confusa:
Que slo verdades cifra.
LUIS UGARTE ROMANO
Enero MM.
INDICE
PROLOGO
INTRODUCCION
ABREVIATURAS
CAPITULO l. CONCEPTOS JURIDICOS FUNDAMENTALES
1. Las nociones generales del Derecho. 39
l. La ciencia del Derecho. 39
11. Diferencias de las normas jurdicas con las normas
morales, sociales y religiosas. 41
A. La heteronoma. 41
B. La bilateralidad. 41
C. La exterioridad. 41
D. La coerciblidad. 42
111. La composicin de la norma jurdica. 42
A. El supuesto jurdico. 42
B. La consecuencia jurdica. 42
C. El deber ser. 43
IV. Las fuentes formales del Derecho. 43
~La~ a
B. El reglamento. 44
C. La costumbre. 44
D. La jurisprudencia. 44
E. Los principios generales de Derecho. 45
V. Los sujetos de derecho. 45
A. La capacidad. 46
B. El nombre. 46
C. El domicilio. 46
D. El patrimonio. 47
E. La nacionalidad. 47
F. El estado civil. 47
VI. Las obligaciones y derechos. 47
A. Las clases de las obligaciones. 47
B. Las fuentes formales de las obligaciones. 48
C. El cumplimiento y la extincin de las obligaciones. 50
VII. La divisin del Derecho. 51
VIII. Las escuelas, los mtodos y las clases de interpreta-
cin jurdica. 51
A. Las escuelas de interpretacin jurdica. 52
B. Los mtodos de interpretacin jurdica. 52
C. Las clases de interpretacin jurdica. 53
2. El concepto de Derecho Aduanero. 55
1. Las funciones del Estado. 55
11. La actividad aduanera. 56
A. El dominio aduanero del territorio nacional. 56
B. Las obligaciones y procedimientos aduaneros. 56
C. La vigilancia aduanera. 57
111. Las definiciones de otros autores. 57
3. La autonoma del Derecho Aduanero. 58
4. Las relaciones del Derecho Aduanero con otras disciplinas
del Derecho. 59
1. Con ramas del Derecho Pblico. 59
A. El Derecho Constitucional. 60
B. El Derecho Administrativo. 60
C. El Derecho Fiscal. 60
D. El Derecho Penal. 60
E. El Derecho Internacional. 60
F. El Derecho Procesal. 60
11. Con ramas del Derecho Privado. 60
A. El Derecho Civil. 61
B. El Derecho Mercantil. 61
5. Las fuentes formales del Derecho Aduanero. 61
l. La Ley. 61
11. Los reglamentos administrativos. 64
111. Las reglas generales en materia de Comercio Exterior. 66
IV. Los tratados internacionales. 68
A. La facultad del Ejecutivo Federal. 69
B. La aprobacin del Senado de la Repblica. 69
C. La supremacia de la Constitucin. 69
D. Las referencias en la NLA a los tratados internacio-
nales. 69
E. La jerarqua de los tratados sobre las leyes en ma-
teria aduanera. 70
F. Los tratados internacionales con relacin a la activi-
dad aduanera. 76
V. Los decretos y acuerdos administrativos. 77
VI. Los principios generales del Derecho. 78
VII. La jurisprudencia. 78
6. Los efectos extraterrlloriales del Derecho Aduanero. 79
7. La vigencia de las leyes aduaneras. 79
1. Los sistemas de vigencia de las leyes. 80
11. La abrogacin o derogacin de las leyes. 80
111. La determinacin de la ley aplicable. 81
A. Las reglas generales. 81
B. Las reglas especiales. 84
C. La regla de excepcin. 87
CAPITULO 11. AMBITOS DE APLlCACION DEL DERECHO
ADUANERO
1. La obligacin aduanera. 89
1. La naturaleza de la obligacin jurdica aduanera. 89
11. El Incumplimiento de las obligaciones aduaneras. 91
2. Los territorios aduaneros. 91
l. El concepto de territorio aduanero. 92
3. La Aduana. 93
1. La Aduana como lugar autorizado. 94
11. La Aduana como recinto fiscal. 94
111. La Aduana como autoridad. 94
4. Las mercancas, los medios de transporte y las personas. 95
lo Las mercancas. 95
A. El significado juridico de los bienes. 95
Bo Los derechos de la propiedad intelectual. 96
C. El mercado internacional de capitales. 98
D. El mercado de futuros. 99
E. Los servicios. 99
F. El objeto de la Potestad Aduanera. 100
G. Las excepciones. 100
H. La nacionalidad y el origen de las mercancas. 101
11. Los medios de transporte. 103
A. El transporte. 103
B. Los transportes como mercancas. 104
C. Los transportes de mercancas. 104
111. Las personas. 10B
A. La residencia en el extranjero y la nacionalidad ex-
tranjera. 10B
B. El pasajero intemacional. 10B
5. Los sujetos pasivos del Derecho Aduanero. 109
1. Los importadores y exportadores. 109
11. Los mandatarios, apoderados y agentes aduanales. 111
111. Los transportistas. 111
IV. Los aimacenes autorizados. 111
V. Los infractores legales. 112
6. El Agente Aduana!. 112
l. El concepto. 112'
A. La nacionalidad del agente aduana!. 113
Bo La patente de agente aduanal. 113
.C. La patente es personal e intransferible. 114
D. La promocin del despacho aduanero por cuenta
ajena. 114
11. Los requisitos para la obtencin de la patente de agen-
te aduanal. 115
A. Ser mexicano por nacimiento en el pleno ejercicio
de sus derechos. 115
B. No haber sido ccndenado por sentencia ejecutoria-
da por delito doloso, ni haber sufrido la cancelacin
de su patente, en caso de haber sido agente adua-
nal. 116
C. Gozar de buena reputacin personal. 116
D. No ser servidor pblico ni militar en servicio activo. 116
E. No tener parentesco por consanguinidad o afinidad
con el administrador de la aduana de adscripcin
de la patente. 117
F. Tener titulo profesional o su equivalente en los tr-
minos de la ley de la materia. 117
G. Tener experiencia mayor de tres aos en materia
aduanera. 117
H. Exhibir constancia de inscripcin en el registro fe-
deral de contribuyentes. 117
l. Aprobar el examen de conocimientos y el examen
psicotcnico que practiquen las autoridades adua-
neras. 117
J. Los requisitos suprimidos. 118
111. Las obligaciones del Agente aduanal. . 119
A. Actuar con su carcter de agente aduanal. 119
B. Descargar electrnicamente las regulaciones no
arancelarias. 120
C. Rendir el dictamen tcnico que le solicite la autori-
dad. 120
D. Cumplir el encargo conferido. 120
E. No burlar la suspensin decretada a otro agente
aduanal. 128
F. Declarar, bajo protesta de decir verdad, los datos
de la operacin de comercio exterior en que inter-
venga. 129
G. Llevar un archivo de la documentacin de sus ope-
raciones. 130
H. Presentar la garantla de precios estimados. 132
B. Los requisitos de operecin no exigibles. 175
V. Las obligaciones de los apoderados aduanales. 175
VI. La inhabilitacin. suspensin. canceiacin y revoca-
cin de la autorizacin. 176
A. La inhabilitacin de la autorizacin. 176
B. La suspensin del apoderado aduana!. 176
C. La cancelacin de la autorizacin de apoderado
aduanal. 176
D. La revocacin de la autorizacin.. .177
VII. El procedimiento de suspensin y cancelacin de la
autorizacin. 178
8. Las Autoridades Aduaneras. 178
l. Los conceptos generales. 178
A. El concepto de autoridad. 178
B. Las facultades expresas de las autoridades. 179
C. La estructura y organizacin de la Administracin
Pblica Federal. 180
11. Las facultades del Ejecutivo Federal en materia adua-
nera. 180
A. Las atribuciones constitucionales. 180
B. Atribuciones en el Cdigo Fiscal de la Federacin. 181
C. Atribuciones en la nueva Ley Aduanera. 182
111. Las facultades de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico. 185
A. Atribuciones en la Ley Orgnica de la Administra-
cin Pblica Federal. . 185
B. Atribuciones en el Cdigo Fiscal de la Federacin. 186
C. Atribuciones en la Ley Aduanera. 189
D. Atribuciones susceptibies de autorizarse a partcu-
lares. 200
IV. La organizacin de la SHCP y del SAT. 200
A. Los antecedentes de la estructura orgnica de la
SHCP. 200
B. Las atribuciones de la SHCP en materia aduanera. 202
C. Los antecedentes reglamentarios del SAT. 206
V. La participacin de otras autoridades en la actividad
aduanera. 214
VI. El auxilio de toda autoridad nacional a las autoridades
aduaneras. 215
VII. La colaboracin con las autoridades extranjeras. 215
CAPITULO 111. EL DERECHO ADUANERO Y LA POLlTICA
COMERCIAL
1. Introduccin. 217
2. Las teoras de la poltica comercial. 218
l. Las principales doctrinas econmicas. 219
A. El mercantilismo. 219
B. Los precursores del iiberalismo. 220
C. La fisiocracia. 220
D. El liberalismo clsico. 220
E. Las doctrinas y corrientes crticas dei liberalismo. 222
F. El nacionalismo econmico. 223
G. Apogeo y ocaso del liberalismo clsico. 224
H. El sociallsrno de Estado. 225
l. Keynes. 225
J. Ei neoliberalismo globalizador. 226
K. El neoproteceionismo. 226
3. Los instrumentos de la politica comercial. 227.
l. En el proteccionismo mercantilista. 227
11. En el liberalismo clsico. 229
111. En el nacionalismo econmico. 230
IV. En las economas dirigidas. 230
V. En la poca contempornea. 230
4. Las repercusiones en el mbito aduanero. 231
l. En el sistema prohibitivo. 231
A. Finalidades. 231
B. Medidas predominantes. 232
C. Actividad aduanera del Estado. 232
D. Legislacin. 232
E. Infracciones y sanciones. 232
F. Comercio. 232
11. En el sistema protector. 233
A. Finalidades. 233
D. Legislacin. 234
F. Comercio. 234
11I. En el sistema de libre cambio. 235
A. Finalidades. 235
D. Legislacin. 236
F. Comercio. 236
CAPITULO IV. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES RELA-
CIONADOS CON LA MATERIA ADUANERA
1. Las garantas individuales. 237
l. La garantia de libertad de profesin, industria, comer-
cio o trabajo. 238
A. Funciones de agente aduana!. 239
B. Libertad de comercio y negativa de permisos de
importacin y exportacin. 240
C. Libertad de comercio y las contribuciones a las im-
portaciones y exportaciones. 246
11. La garantia de libertad de trnsito. 247
111. La garanta de no alteracin de los preceptos constitu-
cionales por tratados. 250
IV. Las garantas de seguridad jurdica. 250
A. La garantia de audiencia. 250
B. La garantia de legalidad. 254
V. La garanta de inviolabiiidad de la correspondencia. 256
VI. La garantia de la libre concurrencia. 256
2. La organizacin constitucional de la actividad econmica
mexicana. 258
1. La rectora dei Estado. 258
11. El sistema de planeacin democrtica. 259
111. La economa mixta. 259
A. Actividades reservadas de manera exclusiva al Es-
tado. 260
B. Actividades reservadas de manera exclusiva a me-
xicanos o a sociedades mexicanas con clusula de
exclusin de extranjeros. 260
C. Actividades y empresas que admiten inversin ex-
tranjera. 261
3. El rgimen federal del comercio. 262
1. Concepto legal de aetos de comercio 262
11. Sistema constitucional de reparto de facultades entre
la Federacin y los Estados. 263
A. Las facultades excluyentes. 263
B. Las facultades concurrentes. 264
C. Las facultades implcitas. 265
D. Las facultades prohibidas. 265
E. La potestad tributaria. 265
111. La materia del comercio exterior es facultad federal. 267
IV. El fundamento constitucional del Derecho Aduanero. 266
4. Las facultades extraordinarias del Ejecutivo Federal para le-
gislar. 266
1. La divisin de poderes, la suspensin de garantas in-
dividuales y las leyes de emergencia. 266
11. La facultad legislativa del Ejecutivo Federal en materia
de comercio exterior. 269
5. La obligacin de contribuir a los gastos pblicos. 269
l. Los contribuyentes. 270
11. Requisitos constitucionales de las contribuciones. 270
111. Inconstitucionalidad de los fines extrafiscales de algu-
nas exacciones. 271
IV. La proporcionalidad y equidad de las contribuciones. 272
V. Ei principio de iegalidad en las contribuciones. 274
CAPITULO V. LAS REGULACIONES y RESTRICCIONES
NO ARANCELARIAS
1. Introduccin. 277
2. La terminoioga en la doctrina, los tratados internacionales
y las leyes mexicanas. 276
3. La clasificacin de las regulaciones no arancelarias. 280
4. Los requisitos legales de las regulaciones o restricciones
no arancelarias. 282
l. Antecedentes histrico jurdicos. 282
11. El rgimen legal vigente. 283
A. Supuestos legales de las RNA's a la exportacin. 283
B. Supuestos legales de las RNA's a la importacin. 284
C. Los requisitos de las regulaciones no arancelarias. 285
11I. La normalizacin de las mercancas. 286
A. El concepto. 286
B. El proceso de creacin de las NOM's. 286
C. Las materias reservadas a la normalizacin. 287
D. El contenido de las disposiciones de normalizacin. 287
E. Situaciones no previstas en NOM's. 288
F. Requisitos legales de las NOM's como regulacio-
nes no arancelarias. 289
IV. Epoca de cumplimiento. 289
5. Las barreras paraarancelarias. 290
l. Los ajustes tributarios en frontera. 291
11. Las sobretasas. 291
11I. Los derechos consulares. 292
IV. Los mtodos de aforo aduanero. 292
V. Los precios oficiales de importacin. 293
VI. Los aranceles especficos. 294
VII. Los depsitos previos. 295
A. Las resoluciones que establecen los precios estl-
mados de las mercancas. 295
B. La finalidad de los precios estimados. 297
C. Ambito de aplicacin de los precios estimados. 298
D. Anexos. 298
E. Formas de garantizar. 298
F. Identificacin y codificacin. 298
VIII. El manejo del tipo de cambio. 299
IX. Las restricciones para combatir prcticas desleales. 299
A. El concepto de prcticas desleales de comercio in-
ternacional. 300
B. Las medidas contra las prcticas desleales de co-
mercio internacional. 302
C. La reglamentacin internacional. 306
D. El procedimiento legal para su establecimiento. 307
E. Las resoluciones. 314
F. Los procedimientos de impugnacin. 314
G. La experiencia mexicana en materia de investiga-
ciones de prcticas desleales. 322
H. Ei rgimen de regulacin no aranceiaria de las cuo-
tas compensatorias. 325
6. Las barreras cuantitativas. 333
l. Las prohibiciones. 333
A. La prohibicin por pas. 333
B. Por clase de mercanca. 336
C. Por el tipo de trfico aduanero. 336
D. Por tipo de rgimen aduanero. 337
E. La forma jurdica del establecimiento de la prohibi-
cin. 338
11. Ei embargo. 339
111. La salvaguarda. 339
A. El concepto y su evolucin. 339
B. Las caractersticas de las medidas de salvaguarda. 342
C. El procedimiento legal para su establecimiento. 344
D. La impugnacin de los procedimientos de salva-
guarda. 345
E. La experiencia mexicana en materia de salva-
guarda. 345
F. El rgimen de regulacin no arancelaria de las sal-
vaguardas. 346
IV. Las limitaciones voluntarias. 346
A. El Convenio Internacional del Cal de 1994. 347
B. El Acuerdo Relativo al Comercio Internacional de
los Textiles. 348
C. La eliminacin progresiva de estos acuerdos regu-
letones. 349
D. Los acuerdos regulatorios y la legislacin mexi-
cana. 349
V. Las cuotas. contingentes o cupos a la importacin o
exportacin. 349
A. El concepto. 350
B. Las modalidades del cupo o cuota. 351
C. El fundamento legal. 352
O. Los procedimientos de asignacin de cupo o
cuota. 354
E. El origen de las mercancas y su certificacin para
cupos o contingentes. 354
F. La administracin del cupo. 354
G. Los cupos vigentes en la tarifa mexicana. 355
VI. Los permisos o licencias previas de importacin y ex-
portacin. 361
A. El concepto. 361
B. El fundamento legal. 362
C. El trmite de los permisos. 366
O. Las caractersticas de los permisos previos. 368
E. Los criterios para la sujecin a permiso previo. 373
F. Las excepciones de permiso. 377
G. La identificacin y codificacin de los permisos pre-
vios. 379
VII. El control de cambios. 380
A. El fundamento legal. 381
B. El control de cambios de 19821991 , 382
VIII. Los requisitos de desempeo. 383
A. La reglamentacin jurdica. 384
B. Los requisitos de desempeo en la legislacin me-
xicana vigente. 386
C. La naturaleza jurdica de los requisitos de desem-
~~ ~
IX. Las compras del sector pblico. 386
B. Los tratados internacionales en materia de compras
pblicas. . 389
C. La naturaleza actual del rgimen <'le las compras
pblicas. 390
7. Las barreras cualitativas. 391
l. Los permisos para proteger la paz y la seguridad p-
blica. 391
B. Los fines del permiso previo. 391
C. Los tipos de permiso. 392
O. Las condiciones de ejercicio del permiso. 393
E. El ejercicio del permiso. 393
F. Les infracciones y sanciones. 393
G. La identificacin y codificacin. 394
11. Los permisos para proteger la salud humana. 394
A. La definicin legal de las mercancias sujetas a con-
trol sanitario. 396
B. El fundamento legal. 399
C. Los fines del permiso. 402
O. Las diversas clases de regulacin sanitaria. 402
E. Les condiciones de ejercicio de la regulacin sani-
taria. 406
F. El ejercicio de la regulacin sanitaria. 406
111. Las autorizaciones para proteger la sanidad animal y
vegetal. 407
B. El rgimen legal bajo la Ley de Sanidad Fitopecua-
ria de 1974. 408
C. El rgimen legal bajo las leyes de sanidad animal y
vegetal de 1993 y 1994. 412
IV. Las autorizaciones para proteger la ecologa y los re-
cursos nacionales. 418
A. Las definiciones y principios generales. 420
B. La competencia de las autoridades federales. 421
C. Los materiales y residuos peligrosos. 422
O. Los plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas. 425
E. La flora y fauna silvestres y acuticas. 425
F. La identificacin y codificacin de las regulaciones
no arancelarias. 425
G. Las regulaciones da los productos pesquaros. 428
V. Las autorizaciones para proteger la cultura nacional. 430
A. Ei fundamento legal. 430
B. Los fines del permiso. 431
C. Los tipos de permiso. 431
D. Las condiciones de otorgamiento del permiso. 431
E. La identificacin y clasicacin de las regulaciones. 431
VI. Los requisitos de etiquetado, marcado e informacin
comercial y las normas obligatorias mexicanas. 432
A. El fundamento '1 la evolucin legal de ia obligacin
de etiquetar Jas mercancas. 432
B. Los tipos de NOM's. 445
C. Las certificaciones de cumplimiento de NOM's. 446
VII. El canal oficial de comercializacin. 447
VIII. Las medidas de defensa de la propiedad intelectual. 447
A. Los aspectos de la propiedad Intelectual y el co-
mercio de mercancas. 447
B. Las caractersticas de los derechos de propiedad
intelectual. 449
C. Las medidas de defensa de la propiedad inteiec-
tual. 451
D. Las medidas de defensa y las reguiaciones no
arancelarias. 454
E. Los antecedentes en la legislacin mexicana. 455
IX. El marcado de pas de origen. 456
A. El marcado de pas de origen en los tratados inter-
nacionales. 456
B. El marcado de pas de origen en la legislacin me-
xicana. 457
X. Los padrones de importadores. 457
A. Los antecedentes. 458
B. La regulacin legal vigente. 458
XI. Los requerimientos de documentacin. 459
A. Los tipos de documentacin. 459
B. Los certificados de origen. 459
CAPITULO VI. LAS FASES DE LA ACTIVIDAD ADUANERA
1. Introduccin. 461
2. La entrada al territorio nacional y la salida del mismo de los
transportes. 461
1. Los trficos aduaneros. 462
A. El concepto de trfico. 462
B. Los tipos de trfico. 463
11. La presentacin de avisos. 466
A. Los avisos de transportistas. 466
B. Los avisos de las autoridades. 469
111. Los lugares autorizados. 470
A. La habiiitacin temporal de lugares. 470
B. Las arribadas y aterrizajes forzosos. 471
C. Ei lugar de entrada sealado en la documentacin
de origen. 471
IV. Los dias y horas hbiles. 472
A. Los horarios hbiles para el trfico areo. 472
B. La habiiitacin por la Aduana de horarios adicio-
nales. .. 473
V. La documentacin de entrada o salida. 473
A. La documentacin en trfico martimo. 473
B. Los documentos en trfico areo. 474
C. Los documentos en trfico terrestre. 475
VI. La presentacin de la mercanca. 475
VII. Los requisitos de los bultos. 475
A. La identificacin de los bultos. 475
B. La manifestacin en envolturas de envos postales. 476
C. La colocacin de medios de seguridad. 476
O. La cuantificacin de los bultos. 479
VIII. La visita de inspeccin a los transportes. 479
IX. El rgimen de las mercancas peligrosas. 480
A. El concepto de mercancas peligrosas. 480
B. Los requisitos para el ingreso de mercancas peii-
grasas. 482
C. Las marcas y smbolos en bultos de mercancas pe-
ligrosas. 482
O. El almacenaje de mercancas peligrosas. 482
E. La venta de mercancas peligrosas. 463
F. La toma de muestres de mercancas peligrosas. 484
G. El despacho de mercancas peligrosas. 485
X. La conduccin al depsito ante la aduana. 485
3. Las maniobras de carga y descarga. 485
1. La autorizacin de descarga. 485
11. La carga y descarga simultnea. 485
11I. La carga y descarga directa a los recintos fiscales o fis-
calizados. 486
IV. El transbordo de las mercancas. 486
A. El trnsito de los transportes por el territorio na-
cional. 486
B. El rgimen aduanero de trnsito de las mercancas
por el territorio nacional. 488
C. El concepto y regulacin del transbordo de las mer-
cancas. 488
O. Los supuestos de transbordos de mercancas de
un transporte a otro. 491
V. El lugar autorizado en da y hora hbil. 493
A. En trfico martimo y fluvial. 493
B. En trfico terrestre. 493
C. En trfico areo. 493
VI. El inicio y la terminacin de la carga y descarga. 493
VII. El aprovisionamiento de los transportes. 494
A. El abastecimiento de los medios de transporte. 494
B. Las mercancas de rancho o de uso econmico. 495
C. El equipo especial para la carga y descarga ma-
rtima. 496
VIII. Los bultos faltantes y sobrantes. 497
A. Los requisitos de consumacin. 497
B. Las consecuencias legales. 498
C. La supresin del rgimen de bultos faltantes y so-
brantes. 499
IX. Los daos en las maniobras. 500
4. El depsito obligatorio ante la aduana. 500
1. El concepto y su naturaleza jurdica. 500
A. El aduanamiento. 501
B. La enunciacin del concepto de depsito ante la
aduana. 503
C. El depsito ante la aduana y el almacenaje. 504
D. El depsito ante la aduana y el contrato de dep-
sito. 504
E. El depsito ante la aduana y los derechos reales. 504
F. El depsito ante la aduana y los contratos. 505
G. El depsito ante la aduana y los servicios pblicos. 505
H. El depsito ante la aduana y el rgimen aduanero. 505
1. El depsito ante la aduana y la limitacin a la pro-
piedad. 505
11. Los actos permitidos dentro del recinto fiscal o fiscali-
zado. 506
A. Los servicios de almacenaje. 506
B. Los servicios de laboratorio y vigilancia. 513
C. El examen previo. 513
D. Los actos de conservacin. 514
E. La toma de muestras. 514
F. Los actos de cumplimiento de regulaciones o res-
tricciones no arancelarias. 514
111. El extravo, destruccin, enajenacin y donacin de las
mercancias. 515
A. El extravo de las mercancas. 515
B. La destruccin de las mercancas. 517
IV. El abandono de las mercancas. 519
A. El concepto y naturaleza jurdica. 519
B. Los plazos, su cmputo y su interrupcin. 521
C. Las mercanclas no abandonables. 523
D. La determinacin de propiedad federal. 523
E. La disposicin de las mercancas abandonadas. 524
5. El desaduanarniento de las mercancas. 526
6. El control y vigilancia del transporte en territorio nacional. 528
1. La documentacin exigible. 528
A. La documentacin de las mercancas de proceden.
cia extranjera. 528
B. La documentacin de las mercancas nacionales. 529
C. La documentacin para el transporte en franja o re-
gin fronteriza. 529
11. La revisin obligatoria de la transportacin. 530
A. Los puntos de revisin obligatoria. 530
B. Los lmites de introduccin fronteriza. 530
C. El transporte en los mismos contenedores de trans-
porte. 531
111. La verificacin durante el transporte. 531
IV. Los accidentes a los medios de transporte. 532
A. Los accidentes de transportes de mercancfas sin
rgimen aduanero. 532
B. Los accidentes a ios transportes de mercancas
bajo un rgimen aduanero. 533
7. El acreditamiento de la legal estancia de las mercancas. . 535
l. Las causas para exigir el acreditamiento de la legal es-
tancia. 536
A. La tenencia de ias mercancas. 536
B. La adquisicin o enajenacin de las mercancas. 537
C. Ei comercio de las mercancas. 537
11. Las excluyentes de responsabilidad. 537
111. La infraccin a los deberes de amparar y acredtar. 537
IV. Las facultades de comprobacin de las autoridades
aduaneras. 538
8. El sistema de control de inventarios. 538
9. El embargo o secuestro administrativo. 539
l. Los actos y causas de procedencia de embargo de las
mercancfas. 540
A. El embargo slo durante la ejecucin de ciertas
funciones. 540
B. Las causas de embargo de las mercancias y de ios
transportes. 541
11. La sustitucin del embargo precautorio. 542
111. La venta y destino temporal de las mercancas embar-
gadas. 542
IV. La retencin de mercancas sujetas a precios estima-
dos. 543
V. El delito de falso, indebido o ilegal embargo precau-
torio. 543
INTRODUCCION
Es patente la importancia creciente que tiene en Mxico el Derecho

Aduanero, debido entre otros factores a ia apertura comercial llevada a
cabo por nuestro pas, su integracin a los organismos comerciales inter-
nacionales, la orientacin cada vez ms intensa de las empresas mexica-
nas a los mercados externos y el incremento de las importaciones y
exportaciones de mercancas que han sido su consecuencia.
Sin embargo, los copiosos, inconstantes y muchas veces cambiantes
ordenamientos aduaneros, no se han visto acompaados de una doctrina
juridica aduanera que fundamente y explique sus instituciones, principios
y disposiciones, generando un circulo donde es difcil determinar si la
ausencia de esa doctrina es la causa de la inestable legislacin 0, si esta
ltima, es la razn que impide el florecimiento de la teora y doctrina del
Derecho Aduanero en MxIco.
La poca doctrina que puede encontrar el estudioso de esta rama del
Derecho es el Derecho Aduanero del escritor ar~entino Pedro Fernndez
Lalanne (1966), el Derecho Aduanero del Dr. Maximo Carvajal Contreras
(1985) y recientemente, el Derecho Tributario Aduanero de Jorge Witker
(1996).
Por el contrario, son nutridas las publicaciones de compilaciones de los
ordenamientos jurdicos; la Ley Aduanera correlacionada con su regla-
mento y las reglas generales; la comparacin de los textos anteriores y
posteriores a las reformas de dicha ley y algunas, con comentarios casus-
ticos de su articulado.
As pues, uno de los obstculos para el estudio, investigacin y elabo-
racin de la presente obra, es la ausencia de una doctrina jurdica a la cual
se pueda recurrir para apoyar, complementar o abandonar las diversas hi-
ptesis cuando se discierne sobre los principios, figuras e instituciones del
Derecho Aduanero. Otro obstculo que hace casi imposible este estudio
es lo numeroso, inestable y breve de los ordenamientos aduaneros, carac-
tersticas que complican ms la situacin si se considera que esos ordena-
mientos tienen rango tanto de ley, reglamento, reglas generales y
circulares.
Si todo lo anterior no fuera poco, tambin es escasa la jurisprudencia y
las tesis de los tribunales judiciales y administrativos sobre tpicos o cues-
tiones fundamentales del Derecho qua se estudia,
Con todas estas iimitaciones y en gran parte motivado por ellas mis-
mas, se presenta ahora al foro mexicano ei producto de la investigacin y
anlisis que dur ms de cinco aos, durante los cuales fue menester co-
rregir, aumentar y actualizar esta obra aun antes de que se publicara,
la inestabilidad de la legislacin aduanera oblig de continuo a actuaii-
zar io escrito a costa de detener el desarrollo de los dems temas. Para
acabar con esta limitante se decidi publicar la parte general del estudio
del. Derecho Aduanero para as publicar en breve las operaciones y proce-
dimientos aduaneros.
la metodologa que se utiliz pretendi siempre exponer principios y
reglas generales que aportaran un sustento doctrinal y que, por lo mismo,
evitara la actualizacin o correccin de esta obra cada vez que los ordena-
mientos fueran reformados. Con este objetivo en la mira, las citas a prs-
ceptos legales, reglamentarios o relllas generales se hizo para reafirmar
las tesis que se exponen o para senalar que el legislador o la autoridad
administrativa sostienen lo contrario.
En esta parte general se tratan, en seis captulos, los siguientes temas:
En el capitulo primero se exponen los conceptos generales del Dere-
cho, de estudio necesario para poder adentrarse en las particularidades
dei Aduanero; el concepto de la actividad aduanera como materia del De-
recho Aduanero y fundamento de su autonoma cientlfica; las fuentes for-
males del Derecho Aduanero, con un estudio en especial de tratados en
esta materia y su jerarqua con las leyes federales; las reglas especiales
de aplicacin de las leyesaduaneras, entre otros puntos bsicos.
En el capitulo segundo se estudian con detalle los mbitos de apiica-
cin de este Derecho, como son la obligacin jurdica aduanera; los terri-
torios aduaneros; la aduana; las mercancas sujetas a la potestad
aduanera; los sujetos pasivos como el agente aduanal, el apoderado
aduanal, los almacenes fiscalizados y las autoridades aduaneras.
En el captulo tercero se exponen las escuelas y teoras econmicas
que fundamentan la poltica comercial y el uso de sus instrumentos, que
trasciende al diseo y aplicacin de la poltica aduanera. En esta exposi-
cin se determinarn los principios de poltica comercial que inciden en el
contenido del Derecho Aduanero y pretende evitar que se confunda, como
es frecuente observar, con Poltica Comercial y Aduanera.
En el captulo cuarto se estudian los fundamentos constitucionales de
la actividad aduanera as como las bases jurdicas que regulan y condicio-
nan la naturaleza de esa actividad, sin dejar de analizar las garantas indi-
viduales que tienen que ver con la materia aduanera.
En el captulo quinto se hace un estudio exhaustivo de las barreras no
arancelarias, que de siempre y tambin bajo las polticas neoliberales,
condicionan la actividad aduanera del Estado y de los particulares.
De este modo, en el captulo tercero se consignan las bases econmi-
cas y comerciales de la actividad aduanera; en el cuarto las jurdicas y en
el quintc.las regulaciones o restricciones administrativas que deben obser-
varse para el desarrollo de esa actividad.
En el captulo sexto se exponen las diversas fases que observa la activi-
dad aduanera, como son la entrada y salida de los transportes y mercan-
cas del territorio nacional; los avisos, lugares, horarios, trficos y
documentacin para hacerlo; las maniobras de carga y descarga de las
mercancas; el depsito obligatorio ante la aduana; el desaduanamiento;
el control y vigilancia del transporte en el pas; el acreditamiento de la le-
gal estancia de las mercancas de procedencia extranjera y el embargo
precautorio.
En el transcurso de la obra se hace referencia de manera abreviada a
las reformas a la Ley Aduanera, cuya fecha de publicacin en el D.O.F.
aparece entre parntesis:
Reforma para 1991 (26-dic-199D); reforma para 1992 (2D-dic-1991); re-
forma julio de 1992 (2D-jul1992); reforma julio de 1993 (26-jul-1993); refor-
ma diciembre de 1993 (22-dic-93); reforma para 1994 (29-dic-93); reforma
del 5 de agosto de 1994; NLA (15-dic-1995); reforma para 1997 (ao-dc-
1996) y reforma para 1999 (31-dic-199).
Quiero agradecer a mi esposa Claudia Aznar y a mis hijas Imgard y
Hildegard Rohde, as como a Patricia Lpez por su apoyo, que me permi-
ti tambin culminar esta empresa.
Finalmente, deseo expresar que el nico objetivo que anhelo con la pu-
blicacin de esta obra es motivar que otros brillantes estudiosos de la ma-
teria tambin publiquen sus valiosos conocimientos, convencido que es el
camino para la formacin de una doctrina que requiere nuestra legisla-
cin, y que sus obras superarn con creces los mritos de sta.
ABREVIATURAS
NLA Ley Aduanera, publicada en el O.O.F. de 15 de diciembre de

1995, en viqor desde el 10. de abril de 1996, reformada mediante
decretos publicados en el O.O.F. de 30 de diciembre de 1996 y
31 de diciembre de 1998.
ALA Ley Aduanera de 1982, abrogada con ia anterior.
CFF Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el O.O.F. de 31 de
diciembre de 1981.
L1GI Ley del Impuesto General de Importacin, publicada en el O.O.F.
de 18 de diciembre de 1995, en vigor el 10. de enero de 1996.
L1GE Ley del Impuesto General de Exportacin, publicada en el O.O.F.
de 22 de diciembre de 1995, en vigor ello. de enero de 1996.
LCE Ley de Comercio .Exterior, publicada en el O.O.F. de 27 de julio
de 1993.
NRLA Reglamento de la Ley Aduanera, publicado en el O.O.F. de 6 de
junio de 1996, en vigor.
ARLA Reglamento de la Ley Aduanera, publicado en el O.O.F. de 18 de
junio de 1982, abrogado.
RLCE Regiamento de la Ley de Comercio Exterior, publicado en el
O.O.F. de fecha 29 de diciembre de 1993.
RMCE Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior.
SHCP Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
SECOFI Secretara de Comercio y Fomento Industrial.
TFF Tribunal Fiscal de la Federacin.
SAT Servicio de Administracin Tributaria.
PRIMERAS REGLAS GENERALES OE 1982
Las Reglas de Carcter General en Materia Aduanera, publicadas en el
O.O.F. de 18 de junio de 1982, fe de erratas de 29 de julio de 1982.
REGLAS GENERALES PARA 1996
Las publicadas en el O.O.F. de fecha 31 de marzo de 1996, con vigencia
para el mes de abril de 1996, expedidas en definitiva con la Tercera Reso-
lucin que las modific, publicada en el O.O.F. de 13 de junio de 1996,
con vigencia hasta el 31 de marzo de 1997.
REGLAS PARA 1999
Las publicadas en el O.O.F. de 31 de marzo de 1999.
DERECHO ADUANERO MEXICANO 39
CAPITULO I
CONCEPTOS JURIDICOS FUNDAMENTALES
1. LAS NOCIONES GENERALES DEL DERECHO

Para la mejor exposicin y el cabal entendimiento de los principios e
instituciones del Derecho Aduanero es importante hacer previamente,
aunque de manera somera, algunos apuntes sobre los principios, la natu-
raleza, el mtodo y los objetivos del Derecho en general, del cual el Adua-
nero es una rama. Quiz para el jurista resulte esta parte muy amplia y
general, pues ciertamente se enuncian muy brevemente algunos princi-
pios e Instituciones jurdicas cuyo tratamiento debe ser ms profundo y
detallado que como aqu se hace, incluso se podr notar que algunos
conceptos son propios de diferentes ramas del Derecho. Sin embargo, se
considera conveniente incluir estos principios y nociones generales del
Derecho en beneficio de aquel lector que no siendo jurista requiera cono-
cer las bases jurdicas que le permitan entender las disposiciones adua-
neras.
Despus de este apartado de nociones generales del Derecho, el espe-
cialista legal tendr oportunidad de examinar con mayor detalle y profun-
didad las particularidades de los principios, figuras e instituciones del
Derecho Aduanero.
l. La ciencia del Derecho
Es comn que al Derecho se le describa ms que se le defina como un
conjunto de reglas o normas que rigen las relaciones sociales o la con-
ducta del hombre viviendo en sociedad, descripcin que no expone la ver-
dadera esencia del Derecho y tampoco el par de connotaciones que tiene
dicho trmino. En efecto, un modo de entender el Derecho es, desde el
punto de vista objetivo, como un conjunto de normas jurdicas que debi-
damente creadas y ordenadas regulan una determinada sociedad. En este
sentido, el Derecho se asocia con los conceptos de regulacin, legislacin
o reglamentacin.
En esta primera concepcin del Derecho adquieren relevancia aspec-
tos tales como la validez formal de la norma, es decir, su obligatoriedad
porque fue expedida por quien tenia poder para ello y no por su contenido
40 EDICIONES FISCALES ISEF, S.A.
o validez material; la vigencia positiva ms que la eficiencia de la norma; la

transitoriedad del hecho regulado ms que la permanencia por los valores
perseguidos, etc.
Para conformar este cuerpo o conjunto normativo existe una primera y
superior norma que establece la manera de crear normas, su jerarquaen-
tre ellas as como su vigencia. Las normas secundarias e inferiores sern
obligatorias cuando hayan sido creadas o modificadas siguiendo estos li-
neamientos y estarn destinadas a regular determinados hechos y actos
con el objetivo de promover o restringir determinadas conductas de las
personas y se mantendrn vigentes mientras no sean revocadas por un
cambio de actitud del poder pblico sobre tales conductas. Debido a su
carcter formal la validez del conjunto normativo no estar afectada por
su falta de eficiencia o grado de cumplimiento, de tal suerte que la norma
ser legislacin aunque no se aplique. El estudio del Derecho asi entendi-
do consistir en la compilacin de ios diversos ordenamientos legales, la
separacin de los vigentes de los ya derogados y la lectura y recordatorio
de todas las normas en ellos contenidos.
En una segundaconcepcin del Derecho, ste es ms que un conjunto
de normas, es una verdadera ciencia constituida de principios, institucio-
nes y mtodo cientfico propio que pretende establecer, verificar y explicar
lo permanente y universal de los derechos y obligaciones del hombre en
sus relaciones con otros hombres y con la sociedad, para la consecucin
de los elevados fines del mismo hombre y de la comunidad, es decir, del
bienestar comn. De este modo, la ciencia del Derecho estudia desde sus
iniciales planteamientos cules son esos elevados y ltimos fines a los
que pretende acceder.
Para los jurisconsultos del Derecho Romano, antecedente histrico y
fuente de gran y permanente influencia del Derecho contemporneo OCCI-
dental, el concepto de Derecho estaba ligado a esos superiores fines. As,
para Celso, citado por otro gran jurisconsulto Ulpiano, el Derecho era
JUs est ars bonJ et aequi, o sea, el "Derecho es el arte de lo que es bueno y
de lo que es equitativo" y para el propio Ulpiano los tres grandes prnc-
pios del Derecho eran: honeste vivere, afterum non teeaere, suum cuique
tribuere, que ordenan vivir honestamente, no daar a otro y dar a cada
uno lo suyo, conformando como objetivo del Derecho lo que es justo o
sea a la justicia, definida como "la voluntad firme y continuada de dar a
cada uno lo suyo" justitia est constans et perpetua va/untas jus suum cui-
que tribuendi. Por lo expuesto, para los tretadistas clsicos del Derecho, la
jurisprudencia o ciencia del Derecho es el conocimiento de las cosas divi-
nas y humanas y ciencia de lo justo y de lo injusto: jurisprudentia est dlvi-
narum atque humanarum, rerum notitia, justiatque injusti sclentie.'
El Derecho entonces se constituye como todo un conjunto de princi-
pios e instituciones que pretenden alcanzar y mantener la justicia y la
equidad en las relaciones del hombre en su convivencia con otros hom-
bres y se manifiesta a travs de una multitud de normas de conducta, que
de este modo adquieren sentido para poderlas armonizar en un conjunto
coherente y homogneo.
Pero tambin es preciso sealar que el Derecho no es el nico conjun-
to de normas que intentan regular la conducta del hombre, sino que
Petit, Eugne. Tratado Elemental de Derecho Romano. Editora Nacional. Mxico,

O.F. 1924. Pgina 19.
comparte este papel con las normas morales, sociales y religiosas confor-
mando lo que Rojina Villeges denomina el "mundo de la normatividad"2
En efecto, tambin existen las normas morales, las normas o conven-
cionalismos sociales y las normas reli,9iosas, todas ellas coincidentes en
su aspecto formal con las normas jundicas, en tanto que regles de con-
ducta, pero ms esencial e importante es su similitud intrnseca, en tanto
que todas estas normas crean e intentan alcanzar determinados valores
pero con diferencias especficas que permiten distinguirlas a unas de las
otras,
11. Diferencias de las normas jurdicas con las normas morales, so-
ciales y religiosas
Generalmente se acostumbra distinguir a estas normas por las caracte-
rsticas de heteronoma, bilateralidad, exterioridad y coercibilidad, todas
ellas presentes en las jurdicas a diferencia de las otras clases de reglas,
Enseguida se exponen brevemente en qu consisten estas caractersticas
y culesse encuentran presentes o ausentes en cada tipo de norma.
A. La heteronoma
Consiste en que la norma es creada por un ente o sujeto diferente al
sujeto destinatario u obligado por la norma; lo contrario sera la autonoma
en donde el sujeto obligado crea l mismo la norma, Generalmente, el De-
recho en su creacin es heternomo pues la normaes creada por el legis-
lador y aunque existen casos de autonoma en el Derecho, ya que el
propio sujeto puede crear la norma, por ejemplo en la celebraci6n de con-
tratos, sin embargose reconoce que en su vigencia es en todos los casos
heter6nomo pues la ejecuci6n o cumplimiento no queda expuesta a la vo-
luntad dei obligado, Respecto de las normas sociales, las mismas son
creadas e impuestas por la sociedad por lo que tienen tambin la caracte-
rstica de heteronoma, al igual que las normas religiosas pues los manda-
tos de esta ndole no son creados por el creyente sino por una instancia
diferente y muy variada dependiendo de la rellqln, Por el contrario, las
normas morales son aut6nomas pues son creadas y aun derogadas por el
propio sujeto,
B. La bilateralldad
Se dice que existe bilateralidad cuando una norma crea deberes y co-
rrelativamente concede derechos o facultades, de tal suerte que ente la
existencia de una obligaci6n a cargo de un deudor habr la presencia de
un derecho para un acreedor, Para el Derecho esta caracterstica es la re-
gia eneral pues es por naturaleza un sistema normativo bilateral a dife-
rencia de las normas morales, sociales y reli~iosas que son unilaterales,
ya que establecen obligaciones que no implican al mismo tiempo dere-
chos para otros sujetos diferentes al obligado,
C. La exterioridad
Esta caracterstica se determina cuando la conducta externa del indivi-
duo se ajusta al deber establecido en la norma sin importar su intenci6n o
convicci6n de cumplir con ella, En la interioridad no s610basta la adecua-
ci6n externa a la norma sino que su valor lo adquiere por la voluntad y
2 Rojina Villegas, Rafael. Compendio de Derecho Civil. Editorial Porra. Mxico,

D,F, 1974, Tomo 1. Pgina 10.
conviccin de ajustarse a ella. El Derecho y las normas sociales son exter-

nas mientras que las normas morales y religiosas son internas.
D. La coercibllldad
Todas estas clases de normas prevn sanciones para el caso de su in-
cumplimiento, pero solamente el Derecho las impone de manera coactiva
por parte de una tercera persona diferente al infractor y de manera actual,
externa y fsica.
11I. La composicin de la norma jurdica
Antes de exponer de qu elementos se compone una norma jurdica es
menester diferenciarla de una norma legal. Presente se ha de tener que en
este momento del estudio "norma jurdica" es una referencia conceptual
consstente en una genrica regla de conducta., clula de la ciencia del
Derecho, con sus debidos atributos de bilateralidad, exterioridad, hetero-
noma y coercibilidad, a la cual ahora se aaden los elementos de que se
compone y la funcin de cada uno de ellos, con el objeto de conocer los
requisitos cientficos que permitan al legislador estar en aptitud de domi-
nar la tcnica de elaborar normas concretas dentro de un sistema jurdico
dado, es decir, normas legales.
A. El supuesto Jurdico
Es un enunciado o hiptesis previsto en la norma de cuya realizacin
en la realidad se deben producir las consecuencias jurdicas. Estos enun-
ciados o hiptesis son descripciones conceptuales que eligen y describen
hechos, actos y estados jurdicos y cuyos conceptos son:
a) El hecho jurdico
Es un acontecimiento natural o del hombre que est previsto en la nor-
ma de Derecho como supuesto para producir consecuencias jurdicas
como, por ejemplo, el nacimiento o muerte de una persona.
b) El acto jurdico
Es la manifestacin de voluntad que se hace con la intencin de produ-
cir ciertas consecuencias de Derecho, como por ejemplo, la celebracin
de un convenio.
c) El estado jurdico
Es una situacin permanente de la naturaleza o del hombre, prevista en
la norma de Derecho como supuesto para producir mltiples y continuas
consecuencias de Derecho, como, por ejemplo, el estado civil. 3
B. La consecuencia jurdica
Son los efectos jurdicos concretos que se presentan por la realizacin
del supuesto jurdico y que pueden ser de diversa clase:
1. La creacin, transmisin, modificacin y extincin de derechos y
obligaciones.
2. La creacin o modificacin de sanciones, reparaciones de dao y
ejecuciones forzadas.
3 Rojina. Idem. Pgina 72.

3. La inexistencia, nulidad o rescisin de otros actosjurdicos.

Como puede apreciarse las consecuencias jurdicas se expresan siem-
pre en derechos y obligaciones que se generan, extinguen, modifican o
transmiten al sujeto obligado de la norma, pues aun en el caso de la impo-
sicin de sanciones, stas no son ms que obligaciones a cargo del in-
fractor que sufre la imposicin de la sancin.
C. El deber ser
En la construccin de la norma jurdica el deber ser, es la cpula o
unin que liga al supuesto con la consecuencia. Dentro dei campo cientrri-
ca constituye la premisa fundamental para distinguir a las leyes sociales
de las leyes naturales o exactas.
Mientras que las leyes naturales se rigen por el principio de la causali-
dad, las ciencias sociales y entre ellas el Derecho aplican el diverso del
deber ser. El primero enuncia que ante la causa "X" debe presentarse ne-
cesariamente el efecto 'Y'. Es una relacin forzosa de causa-efecto. En ei
principio del deber ser, ante la realizacin del supuesto ")(" debe presen-
tarse la consecuencia ''Y'. En virtud de la participacin de la voluntad hu-
mana es posible que esta vinculacin supuesto-consecuencia no sea
perfecta, por ejemplo: que habindose presentado ei supuesto no se pro-
duzca la consecuencia y por el contrario, que se realice la consecuencia
sin haberse presentado el supuesto, razones que explican el que se pue-
da cometer una infraccin sin que se sancione al infractor o que se impon-
ga una sancin a quien no haya cometido"la infraccin.
IV. Las fuentes formales del Derecho
La doctrina y la legislacin reconocen como fuentes o modos para
crear las normas jurdicas a la ley, el reglamento, la costumbre, la jurispru-
dencia y los principios generales del Derecho.
A. La ley
Por ley debe de entenderse, desde el punto de vista formal, a la dispo-
sicin o regla de Derecho expedida por el rgano estatal competente para
elio, que es el Poder Legislativo. En Mxico el rgano encargedo constitu-
cionalmente de expedir las ieyes es el Congreso de la Unin compuesto
por la Cmara de Diputados y por la Cmara de Senadores.
En sentido material, la ley significa el ordenamiento o disposicin de
carcter impersonal, abstracto y general. es decir, la norma Jurdica que
regula situaciones generales y no especiales ni concretas a ninguna per-
sona en particular.
En ambos sentidos la leyes el conjunto de normas generales, abstrac-
tas y obiigatorias expedidas por el Poder Legislativo.
En la Constitucin Poltica de nuestro pas se establecen los procedi-
mientos de creacin de la ley, los sujetos o entidades tacultados para pro-
mover su creacin, o sea el derecho de iniciativa, as como disposiciones
sobre su promulgacin.
Existen varios principios jurdicos que se refieren a las leyes y entre
ellos se pueden citar, a modo de ejemplo, los siguientes:
Ninguna ley se podr aplicar retroactivamente en perjuicio de persona
alguna; la ley posterior deroga la anterior; lo que no esta prohibido por ia
ley est permitido; la autoridad s610 puede hacer lo que la ley le permite y
la iey debe cumplirse o dura lex sed lex.
B. El reglamento
Existen tambin disposiciones o conjuntos de normas que siendo im-
personaies, generaies y abstractas sin embargo no son expedidas por el
Poder Legislativo sino por ei Ejecutivo, como es el caso de los reglamen-
tos expedidos por el Presidente de la Repblica.
Aceptada por la doctrina y la jurisprudencia mexicana, la facultad regla-
mentaria del Ejecutivo Federai se contiene en el articulo 89 fracci6n 1 cons-
titucional que faculta al Presidente a promulgar y ejecutar las leyes que
expida el Congreso de la Unl6n, proveyendo en la esfera administrativa a
su exacta obsetvencie.
Esta actividad de reglamentar la ley se rige por dos principios: no pue-
de haber reglamento sin ley y el reglamento debe observar la "reserva de
ley", es decir, no puede Ir ms all de la ley.
C. La costumbre
Puede definirse a la costumbre como la repetlci6n general y constante
y con la convicci6n de obligatoria de una determinada conducta o uso,
conteniendo esta definici6n los dos elementos en los que coincide la doc-
trina: la repetici6n constante de un uso o comportamiento y la conviccl6n
de que esa conducta es obiigatoria. En los diferentes sistemas jurdicos se
presentan diversas clases de costumbre dependiendo la relaci6n que
guardan respecto de la ley.
En primer lugar se habla de costumbre con arreglo a Derecho, o sea,
cuando la ley de manera expresa remite a la costumbre. Esta tipo de dis-
posiciones se encuentran por ejemplo en el Derecho Mercantil. Se discute
si es la costumbre la que crea la norma obligatoria o bien si finalmente es
la ley la fuente ltima de la obligaci6n.
La segunda clase de costumbre es aquella que es contreria a la ley y
que en el Derecho Mexicano no est permitida porque de manera expresa
el articulo 10 del C6digo Civil para el Distrito Faderal an materia comn y
para toda la Repblica en materia federal, publicado en el D.O.F. de 26 de
marzo de 1928, en vigor a partir del 10. de octubre de 1932 (CCDF), esta-
blece que en contra de la observancia de la ley no puede alegarse desu-
so, costumbre o prctica en contrario.
Finalmente se menciona a la costumbre supletoria de las "lagunas de la
ley", que no es aceptada por los juristas que niegan la existencia de di-
chas lagunas, basados en que ellas s610 son una diferencia entre el Dere-
cho existente y el Derecho deseado.
En el Derecho Mexicano ante la laguna legal se aplican los principios
generales del Derecho y no la costumbre.
D. La Jurisprudencia
Es la interpretaci6n reiterada, sostenida y no interrumpida de la ley que
hacen los tribunales al emitir fallos que resuelven los litigios o controver-
siassometidos a Su conocimiento.
El Estado no s610 expide la ley y la aplica, sino que tambin cuando
ejerce su funcin jurisdiccional interpreta la misma, fijando sus alcances y
aclarando sus disposiciones. En virtud del principio de legalidad los tribu-

nales al emitir sus fallos no pueden ir ms all de la ley, y por esta razn,
algunos tratadistas sostienen que finalmente la fuente es la ley; sin embar-
go, la jurisprudencia es obligatoria para el tribunal que la constituy y sus
inferiores de donde otros desprenden su carcter de fuente jurdica. En la
prctica jurdica la jurisprudencia es de suma importancia para determinar
con mayor precisin los derechos y obligaciones de los sujetos en con-
tienda.
La Constitucin y las leyes establecen los requisitos de creacin de la
jurisprudencia y de su observancia.
E. Los princIpios generales de Derecho
Son verdades o reglas jurdicas que han logrado superar las limitacio-
r
nes de tiempo y lugar por lo mismo, aplicables en todo ssterna jurdico.
En nuestro Derecho, e artculo 14 de la Constitucin Poltica dispone que
los juicios se fallarn conforme a ia letra de la ley y, en su defecto o ausen-
cia, de su interpretacin conforme a dichos principios, lo que conduce a
citarlos como fuentes del Derecho.
Se sealan algunos ejemplos de ellos: el que es primero en tiempo es
primero en derecho; s es inocente hasta que se pruebe lo contrario; el
que puede lo ms puede lo menos; el que paga mal paga dos veces;
el que construye en predioajenoplerdelo construido.
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido respecto a los
principios generales del Derecho lo siguiente:
"Por principios generales del Derecho no debe entenderse la
tradicin de los tribunales, que en un ltimo anlisis no es sino
un conjunto de prcticas o costumbres sin fuerza de ley, ni la
doctrina de Jos jurisconsultos, que tampoco tienen fuerza le-
gal, ni las opiniones personales del juez, sino los principios
consignados en algunas de nuestras leyes, teniendo por tales
no slo las mexicanas que se hayan expedido despus de la
Constitucin Federal del pas, sino tambin las anteriores, Los
principios generales del Derecho son verdades jurdicas noto-
rias, indiscutibles, de carcter general, como su nombre Jo in-
dica, elaboradas o seleccionadas por la ciencia del Derecho,
de tal manera que el juez pueda dar la solucin que el legisla-
dor hubiera pronunciado si hubiera estado presente, o habra
establecido si hubiera previsto ei caso; siendo condicin de
los aludidos principios que no desarmonicen o estn en con-
tradiccin con el conjunto de normas legales cuyas lagunas u
omisiones han de lIenar".4
V. Los sujetos de Derecho
El sujeto de Derecho es aquella entidad que puede ser titular de dere-
chos y obligaciones, de facultades y deberes, es decir, "persona jurdica".
Para la ley existen dos clases de personas: las fsicas y las entidades co-
lectivas o personas morales. Es la ley quien le otorga a determinada enti-
dad la calidad de persona o sea le da personalidad.
4 Semanario Judicial de la Federacin. Quinta Epoca. Tomo XCV. Pgina 656 y

Tomo LXV. Pgina 2641.
En el Derecho Mexicano es el artculo 25 del CCDF el que seala qui-

nes son personas morales: La Naci6n, los Estados y los municipios; las
dems corporaciones de carcter pblico; las sociedades civiles y mer-
cantiles; los sindicatos y asociaciones profesionales: las sociedades coo-
perativas y mutualistas; las asociaciones con fines polticos, cientficos,
artsticos y cualquier otra con fin lcito que no sea desconocida por la ley.
Los atributos jundicos de las personas son los siguientes;
A. La capacidad
Es la aptitud para ser titular de derechos y obligaciones y se puede di-
vidir en dos: la capacidad de goce y la capacidad de ejercicio.
La primera es natural e imprescindible con la existencia del ser humano
y consiste en la posibilidad de ser considerado beneficiario de derechos y
sujeto obligado de deberes jurdicos, capacidad de goce que no es POSI-
ble suprimir sino hasta la muerte. Desde antes del nacimiento la ley otorga
derechos al ser humano, pues como ordena el artculo 22 del CCDF:
"La capacidad jurdica de las personas fsicas se adquiere por
el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el mo-
mento en que un individuo es concebido, entra bajo la protec-
ci6n de la ley y se le tiene por nacido para los efectos
declarados en el presente C6digo".
La capacidad de ejercicio es la aptitud de una persona para personal-
mente ejecutar hechos y actos jurdicos, adquirir derechos y obligaciones,
exigir los unos y cumplir las otras, o sea, es la cualidad de ejercer perso-
nal y directamente su acervo de obligaciones y derechos resultado de su
capacidad de goce.
En el Derecho usualmente no se estipula quines tienen capacidad de
ejercicio sino quines tienen incapacidad de ella, entre los que aparecen:
el concebido no nacido; el menor de edad; los adultos perturbados men-
talmente. etc. Precisamente para los incapacitados de ejercer sus dere-
chos por s mismoses que existe la institucin de la representacin legal.
B. El nombre
Es el atributo que sirve para identificar y diferenciar al individuo de cual-
quier otro. Innegablementetambin constituye un derecho subjetivo a evi-
tar que cualquier otro lo use indebidamente interfiriendo en su esfera
jurdica o en su persona. En el caso de las personas morales stas cuen-
tan con razn o denominaci6n social que viene a constituir su nombre.
C. El domicilio
Es el lugar en que reside legalmente una persona con la finalidad de
permanecer indefinidamente en l. La residencia es s610 un elemento del
domicilio y se diferencian precisamente en el tiempo y la voluntad de
arraigo. Para que exista domicilie se requiere la residencia y la voluntad
de establecerse en dicho lugar, mientras que la residencia es la simple es~
tanela temporal.
El Derecho asigna para el domicilio diversos efectos, como son: deter-
mina el lugar para recibir notificaciones; el lugar para cumplir obligacio-
nes; la competencia de los jueces, etc. En otros casos la ley tambin le
asigna ciertos efectos a la simple residencia, como es el caso de las leyes
fiscales en las cuales basta la misma para que exista el sometimiento a la

ley del tributo y gravar los ingresos del residente.
O. El patrimonio
Es el conjunto de derechos y obligaciones a favor y a cargo de la per-
sona. Se constituye por todos sus bienes, corpreos o incorpreos, tangi-
bles o no tangibles pero tambin por el cmulo de sus dbitos. Al iguai
que la capacidad la doctrina sostiene que no puede haber persona sin pa-
trimonio.
E. la nacionalidad
Es la cualidad que guarda la persona en relacin con el Estado, que
puede ser calificada de nacional o extranjero. A su ve" los nacionales
cuando renen otros requisitos pueden convertirse en ciudadanos. Esta
aptitud o atributo es importante para ei goce y ejercicio de derechos y de-
beres polticos tales como votar y ser votado para la eleccin de puestos
pblicos.
F. El estad o civil
Es la cualidad de una personafsica en relacin con su familia y tiene
importancia en materias como el parentesco, el matrimonio, el divorcio y
otros actos jurdicos familiares.
VI. las obligaciones y derechos
Debido a la bilateralidad de la norma jurdica, cuando se define una
obligacin en realidad tambin se est definiendo un derecho, dependien-
do del enfoque desde el cual se haga la definicin.
la obligacin jurdica es el vnculo o relacin por medio del cual una
persona llamada deudor est constreida jurdicamente a prestar a favor
de otra llamada acreedor una determinada conducta, que puede ser de
dar, de hacer o de no-hacer, "obligata es! iuris vinculum, qua necessitate
Bdstringimur alicuius so/vendae re secundum nostrae civitatis iura", El De-
recho es ese mismo vnculo o relacin que faculta a una o ms personas
llamadas acreedor o acreedores a exigir del deudor o deudores el cumpli-
miento de esas prestaciones jurdicas. Como se aprecia la obligacin des-
de el lado del deudor es un Imperativo a cumplir prestaciones jurdicas en
tanto que desde el lado del acreedor es una facultad de exigir dichas pres-
taciones. As pues, siempre en donde exista una obligacin a cargo de al-
guien existir tambin un derecho a favor de otro.
La teora de las obligaciones jurdicas constituye el cimiento de todo
sistema jurdico por lo que se expondrn enseguida algunos aspectos de
gran trascendencia tales como sus clases, susfuentes y sus modosde ex-
tincin.
A. las clases de las obligaciones
Las obligaciones pueden ser reales y personales. Las primeras son
aquellas que establecen un vnculo de una persona sobre una cosa y las
segundas establecen un vnculo de una personacon otra persona.
En las obligaciones reales, trmino que proviene del sufijo re que signi-
fica cosa. el acreedor ejerce su derecho sobre una cosa mientras que los
deudores estn obligados a respetar ese derecho. Ejemplo de derecho
real es la propiedad, en donde el acreedor o propietario goza de los dere-
48 EDICIONES FISCALES 18EF, SA
chos de usar, usufructuar y disponer de la cosa y el deudor est obligado

a respetar esos derechos.
En las obligaciones personales o tambin llamadas de crdito, el vncu-
lo se establece entre personas en donde unas estn obligadas con las
otras para la prestacin de conduelas jurdicas de dar, hacer y no-hacer.
Este es el campo de las obligaciones, por ejemplo, contractuales.
B. Las fuentes formales de las obligaciones
Por fuentes formales deben entenderse los diversos modos por medio
de los cuales se crean las obligaciones y los derechos. Las principales
fuentes son las siguientes:
a) La ley
A las obligaciones emanadas directamente de la ley se les conoce
como ex-/ege ya que en su formacin no participa la voluntad del sujeto
obligado e incluso se pueden crear en contra de su voluntad, pues la obli-
acin emana directamente de la voluntad del legislador. Ejemplo de este
tipo de obligaciones son las tributarias en las cuales la causa de la obliga-
cin de contribuir a los gastos pblicos es solamente la ley.
b) La sentencia judicial
Es el fallo de un Juez que dirime una controversia y puede establecer
en ella obligaciones y derechos a las partes en la contienda. Al igual que
la sentencia, existen otrasclases de resoluciones judiciales que crean obli-
gaciones en las cuales la voluntad del obligado no participa en su forma-
cin, como son los casos de los secuestros, adjudicaciones, remates, etc.
e) La gestin de negocios, el enriquecimiento sin causa y la res-
ponsabilidad objetiva
Estos son tres tipos de hechos jurdicos que crean obligaciones. La
gestin de negocios consiste en la intervencin voluntaria de un tercero
que sin tener mandato o la obligacin legal se encarga de los negocios de
otro. Para su configuracin se requiere que el gestor intervenga en los neo
gocios de otro: ejecute hechos o actos Jurdicos; que esa intromisin sea
voluntaria y que no tenga representacin voluntaria del dueo del negocio
o representacin conferida por la ley. Las obligaciones que genera la ges-
tin sern a cargo tanto del liJestor como del dueo del negocio. El prime-
ro estar obligado a resarcir los daos si su gestin los provoc y el
segundo a resarcir los gastos incurridos por el gestor si su intervencin le
result til.
En el enriquecimiento sin causa, que no necesariamente ser i1egftimo,
se presenta el aumento en el patrimonio de una persona en perjuicio del
patrimonio de otra sin que tenga una causa jurdica. El artcuio 1882
del CCDF dispone que:
"El que sin causa se enriquece en detrimento de otro, est
obligado a indemnizarlo de su empobrecimiento en la medida
que l se ha enriquecido".
Por su parte, la responsabilidad objetiva consiste en la obligacin de
reparacin de los daos que se ocasionen por el uso de cosas peligrosas,
aunque se hayan utilizado lcitamente. As pues, el uso, aun sin culpa, de
dichas cosas (mquinas, vehculos y sustancias) generan obligaciones a

cargo de sus propietarios.
d) El testamento
La declaracin testamentaria de una persona puede ser la causa de
creacin de obligaciones a cargo de otra en el caso de que el testador fije,
como condicin de la herencia, la aceptacin y cumplimiento de obliga-
ciones establecidas en el testamento.
e) La declaracin unilateral de voluntad
En este caso la razn inmediata de la obligacin es la voluntad del su-
jeto de obligarse sin que tenga la voluntad de obligar a su vez a otra per-
sona. Los tipos de declaracin unilateral eneradores de obligaciones y
derechos que contemp'la nuestra legislacion civil son: la promesa de re-
compensa; la oferta publica; la estipulacin a favor de tercero y la expedi-
cin de documentos civiles al portador, creando en todos elios la
obligacin de otorgar lo prometido, lo ofrecido o io estipulado.
1) Los convenios o contratos
A diferencia de las anteriores fuentes en sta la causa inmediata de la
obligacin es la voluntad de dos o ms personas de obligarse. Por esta
razn, los principios de los contratos o convenios tienen que ver con la
voluntad de las partes:
La mxima ley en los contratos es la voluntad de las partes; cada quien
se obliga en los trminos que aparezca que quiso obligarse; el cumpli-
miento de un contrato no puede quedar al libre arbitrio de una de las par-
tes; los contratos slo obligan quienes lo celebraron o "res inter alias
acta"; los contratos deben de cumplirse o "pacta sunt servanda" y tos con-
tratos se cumplen mientras persisten las condiciones bajo las cuales se
celebraron o "rebus sic stantibus".
Los elementos de los contratos son de existencia y son de validez. Los
primeros le dan o niegan existencia al contrato y ios segundos le otorgan
validez o lo afectan de nulidad o invalidez. Desde luego que para hablar
de la validez o nulidad de un contrato implica necesariamente que antes
exista.
Los elementos de existencia son el consentimiento y el objeto, siendo
el primero el acuerdo de voluntades y el segundo una conducta que pue-
da ser fsica y jurdicamente posible.
Los elementos de validez son: la capacidad jurdica de las partes con-
tratantes. la ausencia de vicios del consentimiento de las partes, la licitud
en el objeto del contrato y el respeto a las formalidades exigidas por la ley.
Es importante anotar que la ausencia de estos requisitos de validez pue-
den ser subsanados por las partes por laque en la mayoria de los casos
la nulidad es relativa, salvo la ilicitud del contrato en cuyo caso ser
absoluta.
La enumeracin de los diferentes tipos de convenios y contratos es
muy extensa, pero baste para los objetivos de esta breve exposicin
anotar que entre los principales, a manera de simple ejemplo, estn los
siguientes: contratos traslativos de propiedad: la compraventa, la permuta,
la donacin, el mutuo y otros; contratos traslativos del uso de una cosa: el
arrendamiento, el comodato, el usufructo y otros; contratos de garanta: la
so EDICIONES FISCALES ISEF, S.A.
hipoteca, la prenda, la fianza y otros; contratos de hacer: de prestacin de

servicios, de trabajo, de depsito, los contratos de transporte y otros y
contratos que crean personas jurdicas: los contratos de sociedades mer-
cantiles y aqueilos de sociedades y asociaciones civiles.
C. El cumplimiento y la extincl6n de las obligaciones
As como existen mltiples y variadas formas de crear obligaciones
tambin el Derecho consagra su cumplimiento y las diversas maneras de
extinguirlas.
a) El cumplimiento o pago
Es la forma natural d~. extinguir a las ?bli!i1aciones. Dependiendo de la
naturaleza de la obliqacln el pago conslstlr en conductas de dar, hacer
y no-hacer.
En el pago rigen los principios de exactitud en cuanto al tiempo, lugar,
modo y sustancia de tal modo que el deudor slo se libera de la obliga-
cin si cumple exactamente a lo que se oblig. En materia de contratos de
compraventa internacional de mercaderas (el usado ms frecuentemente
en el comercio exterior) destacan las cuestiones sobre la exactitud de la
calidad de las mercanclas.P
b) La novacin
Consiste cuando las partes, de manera expresa, estipulan que una obli-
gacin se sustituya por una nueva y diferente obligacin. La obligacin
anterior deja de existir naciendo otra diferente.
c) La dacl6n en pago
Esta forma de extincin de obligaciones consiste cuando el deudor,
con el consentimiento del acreedor, entrega en pago una cosa diferente a
la que se oblig inicialmente.
d) La compensacl6n
Consiste en la existencia de dos obligaciones en las cuales dos perso-
nas renen entre s las calidades de deudor y acreedor recprocamente,
extinguindose las dos deudas hasta por la cantidad que importe la
menor.
e) La confusi6n
Consiste en la existencia de una sola obligacin en la que la misma
persona rene las calidades de deudor y acreedor.
1) La remlsi6n o condonacl6n
Es el perdn que hace el acreedor al deudor del cumplimiento total o
parcial de la obligacin. La figura del Derecho comn es la remisin en
tanto que condonacin es un trmino usado ms en el Derecho Pblico y
particularmente en el Derecho Fiscal.
5 Rohde Ponce, Andrs. Aspectos Contractuales de la Calidad. Instituto Mexicano

de Control de Calidad. Xli Congreso Nacional de Control de Calidad. aa. Oonven-
ci n Nacional de Crculos de Calidad. Guadalajara, Jal. 1984. Pgina 349.
g) La prescripcin
Es el modo de extinguir las obligaciones por el simple transcurso del
tiempo sin que el acreedor requiera iegalmente el pago o cumplimiento de
sus derechos.
VII. La divisin del Derecho
Desde los remotos tiempos del antiguo Derecho Romano se han elabo-
rado clasificaciones y divisiones del Derecho, algunas de ellas con fines
legislativos o regulatorios y otras con fines doctrinarios y didcticos.
La ms remota y conocida es aquella que divide al Derecho en dos
grandes ramas: el pblico y el privado. Dependiendo del criterio usado
para distinguir estas dos grandes ramas se formulan las definiciones de
cada una de ellas. Con el criterio del inters se dice que Derecho Pblico
es aquella rame del Derecho que atiende a los intereses pblico o colecti-
vos en tanto que el Derecho Privado atiende a las relaciones que interesan
a los individuos.
Otro criterio usado para formular la divisin es aquel que atiende a la
naturaleza de las relaciones que regulan, de tal suerte que el Derecho P-
blico regula relaciones de supra-subordinacin entre el Estado y los par-
ticulares, el primero en una posicin de superioridad respecto de los se-
gundos, mientras que el Derecho Privado atiende a relaciones de igualdad
o coordinacin entre sujetos de igual categora, divisiones de las que se
extraen las definiciones de ambos.
Corresponde al Derecho Pblico regular la organizacin y funciones
del Estado, sus relaciones con los gobernados y los derechos de sto'
frente al propio Estado, la regulacin de la funcion jurisdiccional, las rela-
ciones soberanas del Estado con otros Estados y la regulacin de las in-
fracciones y sus sanciones a las disposiciones legales. Al Derecho Privado
le corresponde regular las relaciones personales, familiares, patrimoniales
y comerciales de los particulares.
El Derecho Pblico se compone de diversas ramas, tales como: el De-
recho Constitucional, el Derecho Administrativo, el Derecho Penal, el Dere-
cho Procesal, el Derecho Fiscal, el Derecho Internacional, el Derecho
Aduanero y otros ms.
El Derecho Privado tambin cuenta con ramas como ei Derecho Civil y
el Derecho Mercantil.
La existencia de estas divisiones y ramas del Derecho no afectan la uni-
cidad dei mismo pues el Derecho es nico y compone un sistema arrnnl-
ca, de tal modo que no existen contradicciones entre ellas ni son
compartimentos aisiados. El Derecho de un pas debe ser aplicado de ma-
nera uniforme y armonizando sus disposiciones de modo tal que la exist-
encia y vigencia de una rama no excluya la aplicacin de las otras.
VIII. Las escuelas, los mtodos y las clases de interpretacin
Jurdica
Las normas jurdicas son productos intelectuales del ser humano y de-
bido a su naturaleza heternoma, de ser creada por un sujeto diferente al
destinatario, requiere para su aplicacin y cumplimiento de ser conocida y
entendida. En esta tarea de comprender cabalmente el alcance de sus
disposiciones muchas veces el texto literal de la norma es suficientemente
explcito y claro de tal modo que no ser necesario interpretarla, bastar

su simple lectura: in claris verbis non fil interpretalio.
Sin embargo, en otras ocasiones el texto de la norma no es suficiente
ni claro para desentraar lo que quiso ordenar el legislador y se tendr la
necesidad de interpretarla. Enseguida se expondrn muy brevemente las
principales escuelas, mtodos y clases de interpretacin jurdica, temas
de suma importancia para una correcta lectura y entendimiento de los or-
denamientos jurdicos.
A. Las escuelas de interpretacin jurdica
Son diversas las escuelas o teoras que se han sostenido acerca de la
interpretacin jurdica, las que desde luego llegan a conclusiones dife-
rentes.
a) La escuela absolutista
Sostiene que debe atenerse estrictamente a la letra de la ley y por lo
tanto niega la poslbilided de que la norma sea interpretada. Parece obvio
que esta postura resulta improcedente dado que en numerosas ocasiones
el texto literal de la ley no ser claro respecto de toda la universalidad de
hechos a que se podr referir, obligando entonces recurrir a constantes
reformas, ampliaciones, extensiones y explicaciones en la propia norma.
b) La escuela de 111 exgesis subjetiva
En esta escuela o corriente se sostiene que la tarea interpretativa con-
siste en buscar la intencin del legislador ya sea a travs de su psicologa
o en las exposiciones de motivos y en los diarios de debates del Poder
Legislativo.
c) La escuela objetlvlsta
En esta corriente se sostiene que la interpretacin no debe buscar la
intencin del legislador sino la de la propia ley como un ente distinto del
propio legislador.
d) La escuela de la Interpretacin libre
Sostiene que el juzgador, como un miembro ms de la comunidad,
debe buscar e incluso crear la norma adecuada a las necesidades
populares.
B. Los mtodos de Interpretacin jurdica
Los mtodos o tcnicas de interpretacin que ha creado la ciencia del
Derecho y que han sido reconocidos por nuestros ms altos tribunales
son tos siguientes:
a) El mtodo exgetlco
Consiste bsicamente en buscar el sentido de las palabras usadas por
el legislador, lo cual no plantea problemas hasta que un trmino pueda
tener dos o ms significados o acepciones. Se ha reconocido que cuando
en la norma se usa una palabracomn o de una cienciadiferente a la [ur-
dica entonces se debe entender que el legislador se refiri a su significa-
cin corriente o vulgar. a diferencia de cuando en la norma se emple una
palabra. trmino o expresin jurdica pues entonces se debe respetar su
significacin jurdica, dada la unicidad del Derecho.
b) El mtodo de la ratio legis

Este mtodo consiste en buscar primeramente la intencin del legisla-
dor y una vez determinada la voluntad o el fin deseado por la norma pro-
ceder a determinar el alcance del texto de la misma.
Este mtodo asigna principal importancia al estudio de los documentos
previos a la ley, tales como el texto de la iniciativa, su exposicin de moti-
vos, los diarios de los debates del rgano legislador, etc.
c) El mtodo histrIco
Consiste en el estudio de ias normas anteriores, de las leyes deroga-
das, de los antecedentes histricos y en general de la evolucin en el
tiempo de la norma a interpretar.
d) El mtodo sistemtico o de la hermenutica jurdica
Consiste en interpretar la norma en relacin con las dems que nte-
gran el ordenamiento al cual pertenece e incluso con todo el sistema jur-
dico o Derecho dentro del cual emana. toda vez que las diversas ramas
del mismo no constituyen partes aisladas sino normas debidamente armo-
nizadas.
C. Las clases de Interpretacin Jurdica
La labor de interpretar a las normas jurdicas se puede clasificar de di-
versos modos dependiendo del criterio usado:
a) Por sus resultados
Atendiendo a los resultados obtenidos por la interpretacin se puede
hablar de interpretacin declarativa o estricta, restrictiva y extensiva. La pri-
mera de ellas se limitar a declarar el sentido estricto de las palabras o
trminos usados por el legislador, sin ampliarlos o restringirlos, mientras la
se~unda tiende a restringir el significado o alcances de dichos trminos y
la ultima a extender o ampliar el significado del texto de la norma.
En materia fiscal la ley establece la obligacin de interpretar las normas
de manera estricta, tipo de interpretacin que aplica para todo el Derecho
pblico en la parte de las relaciones del Estado con los particulares debi-
do al principio de legalidad que rige al primero.
La interpretacin restrictiva tiene aplicacin en materia penal ya que en
caso de duda es un principio jurdiCO que se debe interpretar a favor del
acusado: in dubio pro reo.
Por el contrario, en ei Derecho Pblico en aquella parte que establece
cargas u obligaciones a los particulares no ser admisible la interpretacin
extensiva pues en realidad dicho resultado lo que est haciendo es inte-
grar la ley por analoga, situacin que contradice el principi de legalidad
ya acotado pero en el Derecho Privado s es posible interpretar o llegar a
la integracin de la ley por su aplicacin analgica.
b) Por sus autores
Otra clasificacin de la interpretacin es aqulla basada en el sujeto in-
trprete, la cual puede ser autntica, administrativa, judicial y doctrinal.
Se dice que hay interpretacin autntica cuando es el propio legislador
quien en el cuerpo de la norma o en el propio ordenamiento precisa o
aclara los trminos, expresiones o hechos a que se refiere la norma. La

interpretacin administrativa es equella que produce la autoridad adminis-
trativa acerca del alcance de la norma o de la significaci6n de los trminos
empleados y 'Jue realiza de diversos modos: cuando dicta un acto concre-
to de aplicacion de la iey; cuando resuelve consultas que ie formulan los
particulares o bien cuando los superiores emiten criterios para sus inferio-
res. La interpretacin judiciai es aquella que hacen los jueces y tribunales
al dictar sentencias, en las que aclaran y precisan el alcance de la norma y
finalmente, la interpretacin doctrinal es la que hacen los juristas en sus
obras y tratados.
Respecto de la interpretacin autntica se puede decir que realmente
no es interpretacin de la norma sino ms bien la norma misma, que in-
tenta aclarar de origen el significado de las expresiones usadas, preten-
diendo suprimir precisamente cualquier tipo de duda y por io mismo de
interpretacin. Este procedimiento que as planteado pareciera convenien-
te puede prestarse a desnaturalizar y confundir poco a poco y cada vez
ms al Derecho. Cuando el legislador aclara el trmino usado en la norma
es comn que tome una institucin o figura de otra rama del Derecho y
disponga que para efectos de esa norma dicha institucin o figura signifl'
ca otra cosa. Este fenmeno ha sido muy comn en ei Derecho Aduanero
Mexicano y juntamente con su poca estabilidad y cambios frecuentes han
impedido en gran medida el conocimiento y cumpiimiento de la ley.
En cuanto a la interpretacin administrativa no hay duda de que cuan-
do la autoridad administrativa emite un acto de aplicacin de la ley la inter-
preta, pues la autoridad no est exenta de tener dudas sobre el sentido
del texto legal. Pero tambin la autoridad tiene facuitades conferidas por la
ley para interpretar, hacia adentro y hacia afuera de ella misma, el texto de
la norma.
En el primer supuesto, hacia adentro, la autoridad emitir criterios de
observancia obligatoria para ella misma, consistentes en "circulares" o
"manuales" dirigidos por los superiores a sus inferiores a fin de uniformar
sus decisiones en la resolucin de casos concretos. Este tipo de criterios
son necesarios cuando por virtud de la organizacin de la autoridad, di-
versas unidades administrativas gozan de facultades para conocer del
mismo tipo de asuntos y es posible que la normase interprete de diferente
modo produciendo resoluciones contradictorias a pesar de la igualdad de
los hechoso las situaciones.
En el segundo supuesto, hacia afuera, la resoiucin de consultas indu-
dablemente produce una interpretacin de la norma, misma que es obli-
gatoria para la autoridad que ia expide y le Qenera derechos al
consultante. En el Derecho Pblico Mexicano es comun encontrar la figura
de ia consulta tal como aparece en el Cdigo Fiscal de la Federacin y en
la Ley Aduanera.
Es importante sealar que la interpretacin administrativa no es una in-
terpretacin fatal y definitiva puesto que no es obligatoria para los jueces y
tribunales, los cuales pueden revocar o nuliftcar los actos de autoridad de
aplicacin de la ley; sostener la validez de la consulta cuando fue favora-
ble a ios intereses del particular y ste obro de conformidad con ella; sos-
tener la validez de la actuacin del particular cuando obr en contra del
sentido de la resolucin de la consulta o emitir sentencia en contra
del sentido de los citados criterios.
La interpretacin judicial tiene validez jurdica para la sentencia en don-

de se estableci porque indudablemente le repara perjuicio o beneficio a
las partes, pero tambin va adquiriendo la calidad de precedente y des-
pus de jurisprudencia. En Mxico es la jurisprudencia la interpretacin
que tiene obligatoriedad, aunque en fechas recientes se le empieza a otor-
gar cierta validez al precedente.
Por ltimo, es importante resaltar que una verdadera y completa inter-
pretacin no debe omitir la que hacen los estudiosos del Derecho, pues
ellos no slo consideran los mtodos ya citados sino que tambin
recurren a los principios de la cienciajurdica, a la historia y evolucin del
precepto a interpretar y al Derecho comparado, enriqueciendo substan-
cialmente la funcin de desentraar el contenido de la ley.
2. EL CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO
El Derecho Aduanero es el conjunto de instituciones y principios que se
manifiestan en normas jurdicas que regulan la actividad aduanera del Es-
tado, las relaciones entre el Estado y los particulares que intervienen en
dicha actividad, la infraccin a esas normas, sus correspondientes sancio-
nes y los medios de defensa de los particulares frente al Estado.
Con el fin de acceder al concepto de actividad aduanera del Estado,
objeto del Derecho que lleva su nombre, es conveniente exponer primero
los fines, funciones y caractersticas de la actividad estatal.
1. Las funciones del Estado
En la ciencia del Estado o ciencia poltica se estudia cuales son los fi-
nes del mismo, los que dependen de las corrientes de pensamiento domi-
nantes. En las posturas liberales se sostiene la menor participacin
posible del Estado en la vida social y econmica, limitando su actuacin a
la satisfaccin de aquellas necesidades que se considera que no pueden
ser cumplidas por los individuos, como son ia proteccin del exterior, la
s8,9uridad interna y la solucin de controversias, es decir, las funciones de
ejercito, polica y judiciales. Este tipo de Estado es conocido en la doctrina
como el Estado-gendarme.
Con el devenir del tiempo y el crecimiento de las sociedades y con
ellas de sus necesidades, la teora poltica ha asignado al Estado nuevas y
diversas funciones hasta llegar a formas de Estado altamente intervencio-
nistas no slo en lo social sino hasta en lo econmico, creando lo que se
llama el Estado dei bienestar y el Estado-empresario, figuras propias de
posturas socialistas y estatistas.
Corresponde al Estado satisfacer las necesidades consideradas como
colectivas, definidas como antes se expuso por la ciencia poltica y el
modo de hacerlo es a travs de la prestacin de servicios pblicos. El Es-
tado prestar dichos servicios y ejercer sus atribuciones a travs de su
poder de imperium, en su posicin de autoridad y mediante actos de la
misma ndole sobre sus gobernados y sobre su territorio, actuacin que le
permite su calidad soberana.
Una de las caractersticas esenciales del Estadoes la soberana, misma
que puede explicarse desde dos puntos de vista: por una parte, en sus
relaciones internas significa que dentro de su territorio no existe un poder
superior a l y por otra, en sus relaciones con el exterior, implica que tiene
el dominio sobre su territorio y sus nacionales y que no existe un poder

extranjero que impere sobre l.
Consecuente con esta caracterstica de soberano, el Estado ejerce por
medio de actos de autoridad su poder de imperium para la salvaguarda e
intewidad de su pueblo y de su territorio. QUiz sta es la tuncin primaria
y basica del Estado porque incluso tiene que ver con su propia existencia,
ya que s un poder extranjero penetrara y ejerciera dominio sobre su terri-
torio y autoridad sobre su pueblo no podra hablarse de Estado soberano.
En esa virtud, corresponde al Estado el dominio sobre las fronteras o
linderos del territorio nacional y por lo mismo, autorizar, controlar y vigilar,
conforme a los lineamientos ordenados por nuestra Constitucin Poltica y
las leyes, el ingreso al territorio nacional, su trnsito por l y la salida del
mismo de personas, bienes o cosas y medios de transporte, en una mani-
festacin de la soberana que es la soberana aduanera.
En el ejercicio de su soberana aduanera el Estado establece lugares
autorizados para poder ingresar al territorio nacional o extraer del mismo
bienes o cosas; regula los medios de transporte o trficos para estos afee
tos; fija das y horarios hbiles para hacerlo; establece formalidades, actos
y requisitos que deben previamente cumplirse; seala documentacin que
debe exhibirse e incluso determina prohibiciones de ingreso, trnsito o sa-
lida de bienes y medios de conduccin.
11. La actividad aduanera
La actividad aduanera es aquella que realiza o ejecuta el Estado, con-
sistente en fijar lugares autorizados para permitir el ingreso al territorio na-
cional o la salida del mismo de bienes o cosas, medios de transporte y
personas; ejecutar y verificar los actos y formalidades que deben llevar a
cabo ante la aduana todas las personas que intervengan en esas activida-
des de ingreso, trnsito o salida del territorio nacional; exigir o verificar el
cumplimiento de las obligaciones y requisitos establecidos por las ieyes y
otros ordenamientos para permitir dichas entradas y salidas por las fronte-
ras de su territorio; establecer y ejecutar actos de control sobre los bienes
o cosas y medios de transporte durante el tiempo que dure su estanciaen
territorio nacional o en el extranjero.
',
La actividad aduanera tieri~" entonces tres mbitos o aspectos diferen-
tes que se pueden distinguir:""
4' ".o'
A. El dominio aduanero del territorio nacional

Consiste en el establecimiento de lugares autorizados para poder in-
gresar o extraer del territorio tanto bienes y cosas como medios de trans-
porte. En este aspecto interesa determinar la calidad de autoridad
aduanera, sus mbitos de competencia y sus facultades. Tambin ser
objeto de la actividad aduanera estatal regular los medios de arribo, trnsi-
to o partida, as como establecer dlas y horarios para ejecutar dichos mo-
vimientos transfronterizos.
B. Las obligaciones y procedimientos aduaneros
La actividad en otro momento enfatizar sobre el conjunto de actos y
formalidades que ante la administracin pblica debern observar aque-
llos que intervengan en la introduccin o extraccin del pas de bienes o
cosas y de medios de transporte as como en el cumplimiento de obiiga-
clonas y regulaciones impuestas por la ley y otros ordenamientos jurdicos
a los movimientos de introducir o extraer bienes y transportes del territorio

aduanero.
C. La vigilancia aduanera
Un ulterior momento es aquella parte de la actividad aduanera que con-
siste en el establecimiento y ejecuci6n de disposiciones de control sobre
los bienes, cosas y medios de transporte durante el tiempo que dure su
estada en el territorio nacional cuando sean procedentes del extranjero.
De lo anterior se puede observar que la actividad aduanera tiene una
funci6n principal en cuanto controla, custodia y vigila la integridad de la
soberana del territorio nacional y complementaria en tanto es un medio
de vigilancia y control del cumplimiento de las regulaciones establecidas
por otras ramas del Derecho, tales como las disposiciones fiscales, sanita-
rias, comerciales, culturales, etc.
111. Las definiciones de otros autores
En la mayora de las definiciones expuestas por otros autores se detimi-
ta el Derecho Aduanero al ingreso al territorio de un pas, el trnsito por l
o la salida del mismo de mercancas en virtud de actos de comercio
exterior.P
Parecen limitadas tales definiciones porque la actividad aduanera no
est condicionada al hecho econmico o causa jurdica que motiva esos
movimientos transfronterizos, por lo que no es correcto limitar el Derecho
Aduanero a actos de comercio exterior.
El primer prrafo del artculo 10. de la NLA, modificado por la reforma
legai para 1997, seala:
"Esta ley, las de los impuestos generales de importaci6n y ex-
portacion y las dems leyes y ordenamientos aplicabies, regu-
lan la entrada al territono nacionai y la salida del mismo de
mercancas y de los medios en que se transportan o condu-
cen, el despacho aduanero y ios hechos o actos que deriven
de ste o dicha entrada o salida de mercancas. El C6digo Fis-
cai de la Federaci6n se aplicar supletoriamente a lo dispues-
to en esta ley."
Desde un enfoque econmico pareciera que el trmino mercancas res-
tringe la actividad aduanera a aquellas cosas que gozan de mercantibl-
dad, y que por lo tanto su ingreso al pas o salida del mismo provino de un
acto de comercio. Sin embargo, sto no es as porque, en estricto sentido
jurdico, cuando las disposiciones legales sealan que las cosas "estn
dentro del comercio" s610 significa que sean susceptibles de posesin in-
dividual o propiedad particular, conforme a lo ordenado por los artculos
748 y 749 del CCDF.
Pero ms an, la ley tambin somete a la potestad aduanera a aquellos
bienes o cosas que estn fuera del comercio, reafirmando que la actividad
aduanera no se actualiza por actos de comercio exterior.
En efecto, el artculo 20. fracci6n 111 de la Ley Aduanera dispone:
6 Carvajal Contreras, Mximo. Derecho Aduanero. Editorial Porra. Mxico, D.F.

Terceraedicin. 1988. Pgina 3.
"Para los efectos de esta ley se considera:

111. Mercancas, los productos, artculos, efectos y cualesquier
otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables
o irreductibles a propiedad particular" .
La soberana aduanera se ejerce sobre los hechos y actos que intentan
traspasar el territorio del pas. introduciendo o extrayendo cosas y medios
de transportes, sin considerar si esos hechos y actos son consecuencia o
no de actos comerciales y si los bienes o cosas estn dentro o fuera del
comercio.
A continuacin se expone la definicin de Fernando Muoz Garca, que
si bien no expone a la actividad aduanera como el elemento fundamental
de la misma, si contempla algunos de sus aspectos importantes: "es
aquelia parte del Derecho objetivo que expone los principios y normas re-
ferentes a la organizacin aduanera en general y al establecimiento de
unos territorios especiales en particular, denominados territorios aduane-
ros, que no tienen por qu coincidir con el territorio poltico de los Esta-
dos, y que, reguia la entrada, salida, permanencia y trnsito de las cosas
por dichos territorios, as como las relaciones jurdicas. que surgen en re-
lacin a dichas cosas entre el ente pblico (normalmente el Estado) titular
de la soberana (imperium) sobre ese territorio y los particulares que os-
tentan la propiedad, posesin, el simple controlo cualquier otra forma de
dominio privado (dominium) sobre las cosas que entran, salen o permane-
cen en el territorio sobre el que se ejerce esa soberana" .7
3. LA AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO
Para los estudiosos del Derecho existen tres clases de autonoma: la
cientfica o dogmtica, la didctica y la legislativa.
En cuanto a la primera. se afirma que existe autonoma de una nueva
rama del Derecho cuando agrupa una serie de principios y figuras jurdi-
cas que le son propios y distintos de otras ramas del Derecho y que sirven
para explicar y regular una bien acotada realidad o hechos sociales.
En este sentido, se sostiene la autonoma del Derecho Aduanero debi-
do a la existencia de dichos principios e Instituciones que le son propios y
que no figuran en otras ramas jurdicas, como son" las facultades extraor-
dinarias del ejecutivo para legislar, el impuesto aduanero con fin econmi-
co, la institucin de la aduana, la figura del vista aduanal, el contrabando,
el sistema de valor para efectos aduaneros, el abandono de mercan-
cas, el reconocimiento aduanero..... 8
Respecto de la autonoma didctica, ya hace algunos aos la materia
Derecho Aduanero forma parte de los planes de estudio de la Facultad
de Derecho de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico y de otras
universidades y escuelas de Derecho, contando incluso con una produc-
cin literaria y cientfica tanto en Mxico como en el extranjero.
Por ltimo, la materia aduanera siempre ha tenido su propia y especial
legisiacin tales como las Ordenanzas de Aduanas, la Ley Aduanal de
7 Carvajal. Idem. Pgina 3.
8 Carvajal.lbfdem. pgina 13.
1935, el Cdigo Aduanero de 1952, la Ley Aduanera de 1982 (ALA) Y la

Ley Aduanera publicada en el D.O.F. de 15 de diciembre de 1995 en vigor
desde el 10. de abril de 1996 (NLA), modificada por los Decretos publica-
do en el D.O.F. de 30 de diciembre de 1996 y 31 de diciembre de 1998.
El Derecho Aduanero se ubica como una rama del Derecho Pblico y
como convive con el Derecho Administrativo y Fiscal, los opositores a su
autonoma lo ubican como una parte de alguno de ellos ya sea que se en-
fatice en la organizacin y prestacin de los servicios pblicos administra-
tivos o en la recaudacin de las contribuciones que gravan las salidas del
territorio de un pas o los ingresos al mismo de bienes. En la actualidad, la
oposicin a su autonoma ha sido casi completamente superada, salvo
por posturas que confunden la poltica aduanera con el Derecho Aduanero
y que desaciertan al decir que, en la politica comercial liberal, la obliga-
cin de pago excluye a la obligacin "de paso"
Por una parte, no es exacto que las polticas comerciales liberales des-
mantelen las restricciones que fueron creadas bajo los sistemas proteccio-
nistas, como se demostrar en el captulo tercero, y si en cambio. esas
polticas librecambistas disean, inventan y establecen otras diferentes,
como tambin ser objeto de estudio en el captulo quinto de esta obra.
Por otra parte, aun en el supuesto de que las polticas de libre mercado
hubieren suprimido todas las regulaciones y restricciones no arancelarias,
y ms an, que la mercanca estuviere exenta del pago de aranceles, sin
embargo seguira sujeta a todas las obligaciones "de paso" que estable-
cen las leyes aduaneras.
4. LAS RELACIONES DEL DERECHO ADUANERO CON OTRAS DISCI-
PLINAS DEL DERECHO
Como se expuso antes, las diversas ramas del Derecho no son corn-
partimentos aislados que no interacten entre s, por el contrario, el Dere-
cho es nico y forma un sistema armnico y coherente, compacto, por lo
que sus diversas ramas conviven y se retroalimentan recprocamente. La
creacin y aplicacin del Derecho es uniforme por lo que siempre deber
recurrirse a la comprensin e interpretacin hermenutica del sistema jur-
dico de un pas.
En los prximos apartados se expondrn brevemente las relaciones
que tiene el Derecho Aduanero con otras ramas del Derecho, con el fin de
ejemplificar la necesidad de contar con un panorama amplio de todo el
sistema jurdico cuando se pretenda estudiar y aplicar el primero, pues
una interpretacin literal y aislada podra conducir a conclusiones err-
neas.
l. Con ramas del Derecho Pblico
El Derecho Aduanero, que tambin forma parte del Derecho Pblico,
tiene estrechas relaciones con las otras ramas de dicho Derecho, mismas
que se exponen a continuacin.
9 Witker, Jorge. Derecho Tributario Aduanero. Instituto de Investigaciones Jurdicas.

UNAM. Mxico, D.E 1996. Pginas 22 y 24.
60 EDICIONES FISCALES ISEF, SA
A. El Derecho Constitucional
El Derecho Aduanero toma de ste los conceptos fundamentales de
competencias entre los diversos poderes del Gobierno Federal; las prohi-
biciones en materia aduanera que impone a las Entidades federativas; las
garantas individuales que debe respetar el poder pblico en el ejercicio
de su potestad aduanera; el fundamento de la obligacin de pagar las
contribuciones a las importaciones y exportaciones; las facultades extraer-
dinarias del Ejecutivo Federal para legislar en materia de impuestos al co-
mercie exterior y otros ms.
B. El Derecho Administrativo
El Derecho Administrativo regula la organizacin y las atribuciones de
las diversas dependencias y entidades que conforman la Administracin
Pblica Federal as como las prescripciones sobre la prestacin de los
servicios pblicos. El Aduanero recurre a l para el conocimiento de las
atribuciones que le competen al rgano administrativo encargado de ejer-
cer las funciones aduaneras.
C. El Derecho Fiscal
Esta rama se compone de las normas que fijan o establecen ias contri-
buciones para sufragar el gasto pblico, entre ellas las que gravan las en-
tradas y salidas de mercancas del territorio nacional, as como los medios
de su extincin y las sanciones en caso de su incumplimiento.
D. El Derecho Penal
La tipificacin y sencin de los delitos aduaneros es materia del Dere-
cho Penal por lo que se establece una relacin indiscutible entre ambos.
E. El Derecho Internacional
Se relacionan estrechamente este Derecho y el Aduanero en virtud de
que toca al primero la regulacin de zonas comerciales internacionales
de las que el pas sea parte as como su participacin en tratados interna-
cionales, a los cuales se referir el Aduanero.
F. El Derecho Procesal
Provee al Aduanero de instituciones y figuras jurdicas que ste usar
para fines propios en los procedimientos administrativos aduaneros, como
la representacin, notificacin, ofrecimiento, desahogo y valoracin de
probanzas y otros requisitos de sus resoluciones.
11. Con ramas del Derecho Privado
El Derecho Aduanero finca relaciones con ellas para extraer el significa-
do y contenido de instituciones privadas que son mencionadas en las nor-
mas aduaneras.
A. El Derecho Civil
El Derecho Aduanero incluye conceptos civiles en sus propias normas,
como por ejemplo, personalidad y capacidad; domicilio y residencia; patri-
monio; propiedad; creacin y transmisin de obligaciones; convenios y
contratos, etc.
B. El Derecho Mercantil
Al igual que en el anterior, la legislacin aduanera recoge conceptos y
figuras que crea y regula la mercantil, entre otros, como: facturas, actos de
comercio, comisin, almacenes, y compraventa lnternaclonal.U'
5. LAS FUENTES FORMALES DEL DERECHO ADUANERO
Acorde con la exposicin de las fuentes del Derecho en general se ex-
pondrn ahora cuales son en particular las del Derecho Aduanero.
1. La Ley
En virtud del principio de legalidad consagrado en los artculos 14 y 16
Constitucionales que rige en todo el Derecho Pblico mexicano, por virtud
del cual las autoridades deben ajustar su actuacin estrictamente a los
mandatos de la ley y tambin por el cual los gobernados no pueden ser
molestados o afectados en sus papeles, posesiones o derechos sino en
virtud de una ley previamente expedida con anterioridad, la leyes la fuen-
te principal que rige a la actividad aduanera.
El artculo 10. primer prrafo de la NLA, ya transcrito, dispone que son
leyes aplicables a la actividad aduanera esa ley y las leyes de los Impues-
tos Generales de Importacin y Exportacin y las dems leyes y ordena-
mientos aplicables que regulen la entrada al territorio nacional y la salida
de mercancas y de los medios en que se transportan o conducen, el des-
pacho aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o dicha entrada
o salida de mercancias, ordenando la aplicacin supletoria del C.F.F.
Es enorme el cmulo de las leyes aplicables a la actividad aduanera,
mismas que en esta obra se citan y estudian, por lo que a continuacin
slo se enlistan las ms importantes de ellas:
1. Ley Aduanera, publicada en el D.O.F. de 15 de diciembre de 1995,
en vigor el 10. de abril de 1996, modificada por Decretos publicados en el
D.O.F. de 30 de diciembre de 1996 y 31 de diciembre de 1996.
2. Ley del Impuesto General de Importacin, publicada en el D.O.F. de
16 de diciembre de 1995, que abrog a su similar de 12 de febrero de
1988, reformada.
3. Ley del Impuesto General de Exportacin, publicada en el D.O.F. de
22 de diciembre de 1995, que abrog a su similar de 8 de febrero de
1966, reformada.
4. Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el D.O.F. de 31 de di-
ciembre de 1981, reformado.
5. Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio de 2000, publica-
da en el D.O.F. de 31 de diciembre de 1999.
6. Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicada en el D.O.F. de 29 de
diciembre de 1978, reformada.
10 Rohde Ponca, Andrs. El Contrato Internacional de Compraventa de Mercan-

cas y el Arbitraje Comercial Internacional. Banco Nacional de Comercio Exte-
rior, S.N.C. e Instituto de Formacin Tcnica para el Desarrollo del Comercio
Exterior. Nota Tcnica. Mxico, D,f. febrero de 1990,
62 EOICIONES FISCALES ISEF, S.A.
7. Ley del' Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, publicada

en el O.O.F. de 30 de diciembre de 1980, reformada.
8. Ley Federal de Oerechos, publicada en el O.O.F. de 31 de diciembre
de 1981, reformada.
9. Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, publicada en
ei O.O.F. de 30 de diciembre de 1998.
10. Ley del Impuesto sobre ia Renta, publicada en el O.O.F. de 30 de
11. Ley Sobre la Celebracin de Tratados, publicada en el O.O.F. de 2
de enero de 1992.
12. Ley Federal de Procedimiento Administrativo, publicada en el
O.O.F. de 4 de agosto de 1994, en vigor ello. de junio de 1995, refor-
mada.
13. Ley Orgnica de la Administraci6n Pblica Federal, publicada en el
O.O.F. de 29 de diciembre de 1976, reformada.
14. Ley dei Servicio de Administracin Tributaria, publicada en el
O.O.F. de 15 de diciembre de 1995, en vigor a partir del 10. de julio de
1997.
15. Ley de Comercio Exterior, publicada en O.O.F. de 27 de julio de
1993.
16. Ley Federal de Competencia Econmica, publicada en el O.O.F. de
17. Ley de Inversin Extranjera, publicada en el O.O.F. de fecha 27 de
18. Ley Federal de Metrologa y Normalizacin, publicada en ei O.O.F.
de 10. de julio de 1992, reformada.
19. Ley Orgnica del Tribunal Fiscal de la Federacin, publicada en el
O.O.F. de 15 de diciembre de 1995, reformada.
20. Ley de Banco de Mxico, publicada en el O.O.F. de 23 de diciem-
bre de 1993.
21. Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pbli-
co publicada en el O.O.F. de 4 de enero de 2000.
22. Ley Federal de Armas de Fuego y Explosivos, publicada en el
O.O.F. de 11 de enero de 1972, reformada.
23. Ley Reglamentaria del Artculo 27 en Materia Nuclear, pubiicada en
el O.O.F. de 4 de febrero de 1985.
24. Ley General de Salud, publicada en el O.O.F. de 7 de febrero de
1984, reformada.
25. Ley Forestal, publicada en el O.O.F. de 22 de diciembre de 1992.
26. Ley Federal de Sanidad Animal, publicada en el O.O.F. de 18 de
junio de 1993, en vigor el 18 de julio de 1993.
27. Ley Federal de Sanidad Vegetal, publicada en el O.O.F. de 5 de
enero de 1994.
OERECHO AOUANERO MEXICANO 63
28. Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente,

publicada en el O,O.F. de 28 de enero de 1988.
29. Ley de Pesca, publicada en el O.O.F. de 25 de junio de 1992.
30. Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e
Histricos, publicada en el O.O.F. de fecha 6 de mayo de 1972, reformada.
31. Ley Federal de Proteccin ai Consumidor, publicada en el O.O.F.
de 24 de diciembre de 1992, reformada.
32. Ley de la Propiedad Industriai, inicialmente Ley de Fomento y Pro-
teccin de ia Propiedad Industrial, publicada en el O.O.F. de 27 de junio
de 1991, reformada mediante Oecreto publicado en el O.O.F. de 2 de
agosto de 1994.
33. Ley de Vas Generales de Comunicacin, publicada en el O.O.F. de
19 de febrero de 1940, reformada.
34. Ley del Servicio Postal Mexicano, publicada en el O.O.F. de 24 de
diciembre de 1986.
35. Ley de Puertos, publicada en el O.O.F. de 19 de julio de 1993.
36. Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, publicada en el
D.O.F. de 22 de diciembre de 1993. .
37. Ley de Navegacin, publicada en el O.O.F. de 4 de enero de 1994.
38. Ley Reglamentaria del Servicio Ferroviario, publicada en el O.O.F.
de 12 de mayo de 1995.
39. Ley de Aviacin Civil, publicada en el O.O.F. de 12 de mayo de
1995.
40. Ley Federal de Telecomunicaciones, publicada en el O.O.F. de 7 de
junio de 1995.
41. Ley de Navegacin y Comercio Martimos, publicada en el D.O.F.
de 21 de noviembre de 1963. .
42. Ley General de Poblacin, publicada en el O.O.F. de 7 de enero de
1974, reformada.
Es muy importante acotar que en los trminos del artculo 133 de nues-
tra Constitucin, las leyes federales tienen mayor jerarqula con respecto
de las leyes estatales, pero no existe jerarqua alguna entre ellas mismas,
por lo que en caso de contradiccin en sus disposiciones, slo se debe
atender a la fecha de su vigencia, es decir, a la apiicacin del principio de
que la ley posterior derog tcitamente a la ley anterior. Esta caracterstica
tambin aplica a la ley especial, en este caso la aduanera, pues ella mis-
ma no tiene ninguna supremaca con ninguna otra ley as sea que se refie-
ra incidentalmente a la materia aduanera.
La confirmacin a esta tesis se encuentra sostenida desde hace ms
de 50 aos por la jurisprudencia mexicana:
Jerarqua de Leyes. Oentro del sistema del Oerecho mexica-
no las distintas leyes que expide el iegislador mexicano no tie-
nen jerarqua unas sobre las otras; esto es, cada ley rige las
situaciones jurdicas que prev de una manera vlida, eficaz y
64 EOICIONES FISCALES ISEF, SA
autnoma con relacin a otras disposiciones de distintos cuer-

pos de leyes; y para determinar la aplicabilidad, en cada caso,
de determinada legislacin, slo se deber atender a la fe-
cha de su vigencia, por cuanto a las derogaciones que impli-
quen unas leyes respecto de las otras. Esta declaratoria es
necesaria porque es muy comn considerar que las disposi-
ciones del Cdigo Civil tienen o deben tener jerarqua y pre-
ponderancia sobre otra clase de disposiciones de distintas
leyes, creencia que no encuentra apoyo constitucional o racio-
nal, puesto que el artculo 133 de la Constitucin Federal slo
establece la supremacia jerrquica de dicha Constitucin,
tratados y leyes reglamentarias de la misma, sobre las consti-
tuciones y leyes locales; pero de ninguna manera establece
jerarqua entre dos leyes ordinarias federales o dos leyes
locales."
11. Los reglamentos administrativos
Ya qued anotado que el artculo 89 fraccin I de la Constitucin con-
fiere al Ejecutivo Federal la facultad reglamentaria y ios principios a los
que queda limitada tal facultad. En materia aduanera los reglamentos
constituyen una muy importante fuente, por lo que se enlistan a continua-
cin algunos de los ms importantes:
1. Reglamento de la Ley Aduanera, publicado en el O.O.F. de 6 de ju-
nio de 1996, en vigor el 14 de junio de 1996: reformado.
2. Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el
O.O.F. de 29 de febrero de 1984.
3. Reglamento Interior de la SHCP, publicado en el O.O.F. de 11 de
septiembre de 1996, que abrog su similar de 24 de febrero de 1992, re-
formado mediante decretos publicados en el O.O.F. de 24 de diciembre
de 1996, 30 de junio de 1997 y 10 de junio de 1998.
4. Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicado en
ei O.O.F. de 29 de febrero de 1984.
5. Regiamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios, publicado en el O.O.F. de 24 de febrero de 1984.
6. Reglamento de la Ley de Comercio Exterior, publicado en el O.O.F.
de 29 de diciembre de 1993.
7. Reglamento de la Ley General de Salud en materia de Control Sani-
tario de Actividades, Establecimientos, Productos y Servicios, publicado
en el O.O.F. de 18 de enero de 1988.
8. Reglamento Interior de la Comisin Intersecretarial para el Control
del Proceso 'L Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Txicas
(CICOPLAFESl), publicado en el O.O.F. de 27 de octubre de 1988.
9. Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Protec-
cin ai Ambiente, en Materia de Residuos Peligrosos, publicado en el
O.O.F de 25 de noviembre de 1988.
11 Contradiccin de Sentencias 1503/40 y 2744/40 de 19 de noviembre de 1940.

Revista de Tribunal Fiscal de la Federacin. Pgina 227,
10. Reglamento para el Transporte Terrestre de Materiales y Residuos

Peligrosos, publicado en el O,O,F, de 7 de abril de 1993
11. Reglamento de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueo.
lgicos, Artsticos e Histricos, publicado en el O.O,F, de 8 de diciembre
de 1975,
12. Reglamento de la Ley de Propiedad Industrial, publicado en el
D.O.F. de,23 de noviembre de 1994,
13. Reglamento de la Ley General de Poblacin, publicado en el O.O.F.
de 17 de noviembre de 1976, '
14. Reglamento para el Transporte Muitimodallnternacional, publicado
en al D,O,F. de 16 de agosto de 1982.
15. Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, pub!i-
cado en el O,O.F. el 3 de diciembre de 1999, que abrog el publicado y
modificado el 30 de junio de 1997 y 10 de junio de 1998, respectvarnente.
Es importante sealar que ia jurisprudencia mexicana ha establecido
clara y expresamente que esta facultad de proveer la ley en la esfera admi-
nistrativa para su exacta observancia es propia y exclusiva del Presidente
de la Repblica, por lo que no es dable jurdicamente que delegue tal atrio
bucin en sus inferiores.
REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS. Si el Ejecutivo dicta
una disposicin de carcter legislativo, en uso de la facultad
que la Constitucin le otorga para proveer en la esfera admi-
nistrativa a la exacta observancia de las leyes, y por medio de
ella crea una obligacin de naturaleza iegal, pero dicha dispo-
sicin no tiene un carcter autnomo, ya que su finalidad es la
de evitar situaciones que condena un precepto constitucional,
es decir, es una disposicin que tiende a la exacta observan-
cia de una ley expedida por el Poder Legislativo, esto obliga a
considerar tal disposicin desde un punto legal y doctrinal,
como un acto reglamentario, sin que para ello sea bice el
que exista un reglamento sobre la misma materia, porque no
hay imposibilidad legal de que respecto de una misma ley se
expidan varios reglamentos simultneos o sucesivos; pero
conforme a nuestro rgimen constitucional, slo tiene faculta-
des para legislar el Poder Legislativo y excepcionalmente el
Ejecutivo en el caso de la facultad reglamentaria, que nica-
mente puede ser ejercitada por ei titular de ese poder, sin que
en la Constitucin exista una disposicin que Jo autorice para
delegar en alguna otra persona o entidad la referida facultad,
pues ni el Poder Legislativo puede autorizar tal delegacin;
por lo tanto, sostener que la Ley de Secretaras de Estado en
carga a la de Economa, la materia de monopolios, y que esa
Ley, fundada en el artculo 90 de la Constitucin, debe enten-
derse en el sentido de que dicha Secretara goza de cierta li-
bertad y autonoma en esta materia, es desconocer la finalidad
de aqulla, que no es otra que ta de fijar la competencia gen-
rica de cada Secretara, pero sin que por ello puedan actuar
en cada materia sin ley especial, ni mucho menos que la repe-
tida ley subvierta los principios constitucionales, dando a las
Secretaras de Estado, facultades que, conforme a la Constitu-
cin, slo corresponden al titular del Poder Ejecutivo; decir
que conforme a los artculos 92, 93 Y 103 de la Constitucin,

los Secretarios de Estado tienen facultades ejecutivas y gozan
de ciertaautonoma en las materias de su ramo y de una gran
libertad de accin, con amplitud de criterio para resolver cada
caso concreto, sin someterlo al juicio y voluntad del Presiden-
te de la Repblica, es destruir la unidad del poder; es olvidar
que dentro del rgimen constitucional el Presidente de la Re-
pblica es el nico titular del Ejecutivo, que tiene el uso y el
ejercicio de las facultades ejecutivas; es, finalmente, descono-
cer el alcance que el refrendo tiene, de acuerdo con el artculo
92 constitucional, ei cual, de la misma manera que los dems
textos relativos, no dan a los Secretarios de Estado mayores
facultades ejecutivas ni distintas siquiera, de las que al Presi-
dente de la Repblica corresponden,
Tomo LXXIV- Llaca Ramn. Pgina 5093.
Rodrguez Eduardo. Pgina 7482.
Tomo LXXV- Villaseca Bautista. Pgina 3219,
Gonzlez Salinas. Pgina 9379.
Fernndez Teodoro. Pgina 9379.
Quinta Epoca. Jurisprudencia. Apndice al Torno CXVIII. P-
gina 1645' 2
En aos recientes la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP),
con la colaboracin del Poder Legislativo, abandon el uso exclusivo del
reglamento administrativo y ha venido expidiendo resoluciones que con-
tienen reglas generales en materia fiscal y aduanera, que constituyen ver-
daderas normas reglamentarias, con la finalidad de proveer en la esfera
administrativa al cumplimiento de la ley, en clara contravencin al artculo
89 fraccin I constitucional. El fundamento de tales reglas generales se
hace consistir en el mandato que hace la ley para que sea la citada Secre-
tara quien expida tales normas reglamentarias, lo que obviamente no las
convalida, pues, como afirma la jurisprudencia citada arriba, tampoco pue-
de el Poder Legislativo autorizar dicha dsleqacin. En realidad, cuando el
Poder Legislativo a travs de un precepto legal ordena que sea una Secre-
tara quien lo provea a su cumplimiento en la esfera administrativa est
conculcando el precepto constitucional mencionado e incluso invadiendo
la esfera de competencia del Poder Ejecutivo, pues como tambin ha que-
dado claramente sealado por la Suprema Corte de Justicia en la jurispru-
dencia transcrita, los Secretarios de Estado no pueden tener facultades
diferentes a las del Presidente de la Repblica ya que, en los trminos de
la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, las Secretaras
de Estado slo desahogan los asuntos por acuerdo dei Presidente de la
Repbiica.
Con esta importante observacin jurdica, se exponen adelante otros
ordenamientos generales que sin embargono son leyes ni reglamentos.
111. Las reglas generales en materia de Comercio Exterior
Desde 1982 se inici, por parte de la SHCP, la expedicin, con vigencia
anual, de resoluciones que contienen reglas generales, estableciendo dis-
posiciones reglamentarias de las leyes fiscales y de la ley aduanera, cono-
cindose por esa razn como "miscelnea fiscal".
12 Jurisprudencia y Tesis sobresalientes de la Suprema Corte de Justicia de la Na-
cin. 1955-1963. Segunda Sala. Compilador Francisco Barrutieta Mayo. Mayo
Ediciones. Mxico, D.F. 1965. Pgina 816.
A partir de 1994 las citadas reglas generales ya se expiden y se publi-

can por separado: las reglas generales en materia de impuestos excepto
los relacionados COI"'! el comercio exterior y las reglas generales relaciona-
das con impuestos sobre el comercio exterior o resolucin Miscelneade
Comercio Exterior (RMCE).
Mediante sucesivas reformas a la ALA se redujeron substancialmente
las remisiones a su reglamento y se incrementaron las referencias a di-
chas reglas generales, siendo pocos los artculos reglamentarios que no
estuvieran derogados tcitamente cuando dicho reglamento fue abrogado
en junio de 1996.
Con el fin de dar mayor seguridad a los contribuyentes, en la NLA se
pretendi revertir este proceso sin embargo persistieron en ella y en su re-
glamento las remisiones a las mencionadas reglas, que por cierto para
1996 fueron en cantidad superior a doscientas. An ms, con la reforma
legal para 1997, varios de los preceptos que haban sido modificados para
remitir al reglamento fueron reformados para volver a las citadas reglas
generales.
Las reglas vigentes al momento de escribir esta obra estn contenidas
en la RMCE para 1999, publicada en el D.O.F. de 31 de marzo de 1999,
con vigencia hasta el 31 de marzo del 2000, modificada mediante resolu-
ciones publicadas en el D.O.F. del 10. de junio, 29 de junio, 30 de julio, 31
de agosto, 29 de septiembre, 30 de septiembre, 29 de octubre, 26 de no-
viembre, 3 y 29 de diciembre de 1999.
Los anexos de las reglas generales para 1999 se publicaron los das
14, 15 Y 16 de abril y 14 y17 de mayo de 1999 los que se refieren a formas
oficiales aprobadas y sus instructivos de llenados; listas y claves de adua-
nas; claves y catlogos de almacenes; horarios y otros datos que son muy
extensos de incluir en la propia regla.
Una particularidad de las reglas generales es que la primera de ellas
estipula que cualquier reforma o adicin a las mismas deber hacerse
como reforma o adicin a la resolucin que las contiene. Es en esta dispo-
sicin donde algunos sostienen que se reconoce el origen de dichas re-
gias. En efecto, se ha dicho que tres razones son el origen de las
mencionadas reglas: expedir las reglamentaciones a las ieyes tan rpido
como los hechos lo requieran; la necesidad de que los particulares conoz-
can la diversidad de las circulares administrativas a travs de publicarlas
en el Diario Oficial de la Federacin y que cuando stas cambien se publi-
quen por ei mismo medio de publicidad.
Esas razones no justifican la existencia de las multicitadas regles por-
que la facultad reglamentaria del Ejecutivo Federal no constituye ningn
impedimento para pronta y eficazmente proveer al cumplimiento de la ley
como se demuestra en otras reas de la Administracin Pblica y porque
no puede confundirse la emisin de verdaderas normas generales, abs-
tractas, y obligatorias con las circulares, que son meros criterios e instruc-
ciones de los superiores a los inferiores sobre la marcha de los asuntos
que le competen a ias Dependencias.
La tesis judicial que se transcribe a continuacin expresa con claridad
tal distincin:
Circulares. Las circulares no tienen el carcter de reglamen-
tos gubernativos o de polica, pues en tanto que stos contie-
nen disposiciones de observancia general que obligan a los

particulares en sus relaciones con el poder pblico, las circu-
lares, por su propia naturaleza, son expedidas por los supe-
riores jerrquicos en la esfera administrativa, dando
instrucciones a los inferiores, sobre el rgimen interior de las
oficinas, o sobre su funcionamiento con relacin al pblico, o
para aclarara los inferiores la inteligencia de disposiciones le-
gales ya existentes; pero no para declarar derechos o Imponer
restricciones al ejercicio de ellos.
Quinta Epoca, Tomo XXXII. Pgina 471, Ca. "Imperio".
Segunda Sala. Apndice de Jurisprudencia 1975. Tercera Par-
te. Pgina 585'3
IV. Los tratados internacionales
En la doctrina y la prctica internacional se reserva el nombre de trata-
dos para "aquellos acuerdos entre sujetos de Derecho Internacional (Esta-
dos, organismos internacionales o sujetos de otra naturaleza), en cuya
conclusin participa el rgano provisto del poder de concluir tratados
(cuya determinacin queda para el derecho interno del suieto de que se
trate), y estn contenidos en un instrumento formal nico"'4
El artculo 20. fraccin I de la Ley Sobre la Celebracin de Tratados,
publicada en el D.O.F. de 2 de enero de 1992, seala que se entender
por tratado: "el convenio regido por el Derecho Internacional Pblico, cele-
brado por escrito entre el gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y
uno o varios sujetos de Derecho Internacional Pblico, ya sea que para su
aplicacin requiera o no la celebracin de acuerdos en materias especfi-
cas, cualquiera que sea su denominacin, mediante el cual los Estados
Unidos Mexicanos asumen compromisos".
Con esta definicin legal se intenta solucionar la cuestin sobre la exis-
tencia o no en Derecho Mexicano del acuerdo ejecutivo, pues para esta
ley todo convenio en los trminos descritos ser tratado internacional.
La novedad de esta legislacin es que incluye entre sus disposiciones
al "acuerdo interinstitucionat" el que define como "el convenio regido por
el Derecho Internacional Pblico, celebrado por escrito entre cualquier de-
pendencia u organismo descentralizado de la Administracin Pblica Fe-
deral, Estatal o Municipal y uno o varios rganos gubernamentales
extranjeros u organismos internacionales cualquiera que sea su denomi-
nacin, sea que derive o no de un tratado previamente aprobado. El mbi-
to material de los acuerdos interinstitucionales deber circunscribirse
exclusivamente a las atribuciones propias de las dependencias y organis-
mos descentralizados de tos niveles de gobierno mencionados que los
suscriben".
A pesar de que el artculo 70. de la citada ley parece insinuar que la
celebracin de esos acuerdos est sujeta al previo dictamen y a la poste-
rior inscripcin por parte de la Secretara de Relaciones Exteriores y no
obstante que dichos acuerdos se vienen suscribiendo desde hace varios
decenios, es claro que en esta materia la mencionada ley excede lo pre-
13 Jurisprudencia y tesis sobresalientes 1974-1975. IV Actualizacin Administrati-

va. Mayo Ediciones. Mxico, D.F. 1978. Pgina 665.
14 Seara vzquez, Modesto. Derecho Internacional Pblico. Editorial Porra. Cuar-
ta Edicin. Mxico, D.F. 1974. Pgina 55.
visto por los artculos 89 fraccin X, 124 Y 133 de la Constitucin Politica,

que ordenan que la celebracin de tratados internacionales es facultad
privativa del Presidente de la Repblica y, por eso, una materia excluida
expresamente a los Estados y Municipios.
Igualmente las disposiciones sobre los acuerdos suscritos por las de-
pendencias de la Administracin Pblica Federal adolecen del mismo vicio
pues la facultad constitucional fue conferida al Presidente de la Repblica
y es de explorado derecho que sus subalternos no pueden tener faculta-
des distintas ni aun en el supuesto de que sea el legislador quien se las
otorgue como en el presente caso.
Toda vez que conforme al artculo 133 de la Constitucin Poltica los
tratados internacionales son fuente formal del Derecho mexicano se con-
signarn a continuacin sus notas principales.
A. La facultad del Ejecutivo Federal
En Derecho mexicano es facultad privativa del Ejecutivo Federal la con-
duccin de la poltica exterior del peis y la celebracin de los tratados in-
ternaciones, como lo sealan los artculos 89 fraccin X, 124 Y 133
constitucionales, a diferencia de otros pases en donde esta ltima atribu-
cin le compete al Poder Legislativo y slo por su deiegacin casustica,
reglada y supervisada participa el Ejecutivo's
B. La aprobacin del Senado de la Repblica
Los tratados internacionales celebrados por el Presidente de la Rep-
blica requieren para su debida validez de la aprobacin, en uso de su fa-
cultad exclusiva, de la Cmara de Senadores de acuerdo con lo mandado
por el artculo 76 fraccin I constitucional.
C. La supremaca de la Constitucin
Conforme con ei artculo 133 de nuestra mxima Ley, la propia Consti-
tucin, las leyes del Congreso que de ella emanen y los tratados interna-
cionales que estn de acuerdo con la misma, son la Ley Suprema de la
Unin, por lo tanto, no pueden contravenir las disposiciones de la Consti-
tucin. Un tratado internacional que contradijera o se opusiera a las nor-
mas constitucionales sera susceptible de impugnar por las vas judiciales
constitucionales.
D. Las referencias en la NLA a los tratados Internacionales
a) Las exenciones
El artculo 61 fraccin I de dicho ordenamiento legal establece que no
se pagarn los impuestos al comercio exterior por las mercancas exentas
conforme a los tratados internacionales.
b) La expedicin de reglas generales
En el artculo 144 fraccin XXIII de la NLA se ordena que ia SHCP podr
expedir, previa opinin de la Secretara de Comercio y Fomento Industrial
(SECOFI), reglas para aplicacin de las disposiciones en materia aduane-
15 Rohde Ponca, Andrs. El Rgimen da los Acuerdos Comerciales de Estados

Unidos, Revista Comercio Exterior. Bancomext. Vol. 35, nmero 4. Mxico, D.F.
abril de 1985.Pgina 400.
ra de los tratados o acuerdos internacionales de los que Mxico sea parte.

Este dispositivo proviene de ia reforma de julio de 1993 a la ALA y con
base en l dicha Secretara ha expedido las reglas generales relacionadas
con los tratados de libre comercio y de complementacin econmica que
Mxico ha suscrito con Estados Unidos y Canad, con Chile, con elllama-
do grupo G3 que integran Coiombia y Venezuela, con Costa Rica y con
Bolivia, regulando bsicamente la determinacin y certificacin de origen
de las mercancas para la aplicacin de las preferencias contempladas en
los citados tratados.
el Las facultades de la Secretara de Hacienda y Crdito Publico
El citado artculo 144 fraccin XXV, texto tambin proveniente de la re-
forma de julio de 1993, seala que son facultades de la citada SHCP ade-
ms de las conferidas por las leyes, las eue le sean conferidas en tratados
o acuerdos internacionales en los que Mexico sea parte.
Es cuestionable la constitucionalidad de esta atribucin por cuanto que
permite que un gobierno extranjero, a travs de un convenio con el gobier-
no mexicano, pueda legalmente otorgar facultades a favor de una depen-
dencia mexicana, ya que el tratado ni es ley ni emana del Poder
Legislativo y por lo mismo, desconoce lo prescrito por el artculo 90 consti-
tucional, que dispone que sea una ley del Congreso quien determine las
atribuciones o funciones de las Secretaras de Estado que integran la Ad-
ministracin Pblica Centralizada.
d) La responsabilidad del Agente Aduanal y los certificados de
origen
El artculo 54 fraccin 111 de la NLA hace referencia a los tratados inter-
nacionales cuando seala que el agente aduanal no ser responsable por
las contribuciones omitidas por el uso de preferencias arancelarias con-
tempiadas en dichos tratados, cuando los certificados de origen conten-
gan los requisitos que en ese artculo se mencionan.
E. La jerarqua de los tratados sobre las leyes en materia aduanera
El artculo 10. ltimo prrafo de la NLA establece textualmente:
"Las disposiciones de las leyes sealadas en el primer prrafo
se aplicarn sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados nter-
nacionales de que Mxico sea parte".
El texto legal proviene de la reforma a la ALA publicada en el D.O.F. de
22 de diciembre de 1993, en vigor desde el 10. de enero de 1994, obligan-
do a estudiar cuestiones constitucionales de suma trascendencia, que ya
se venan planteando desde aos atrs, con motivo de la apertura comer-
cial y econmica llevada a cabo por Mxico y la correspondiente suscrip-
cin de tratados internacionales que en algunos casos dicha apertura
implic.
al Los antecedentes
Para la mejor explicacin de la cuestin constitucional que se plantear
es conveniente hacer un breve recuento del tipo de tratados internaciona-
les celebrados por Mxico.
En el curso de su vida independiente nuestro pas ha tenido una inten-
sa prctica internacional de la cual una parte importante consiste en su
participacin en la elaboracin de tratados internacionales bilaterales y

multilaterales, de los cuales posteriormente suscribi muchos de ellos.
Una gran cantidad de tratados crearon organizaciones internacionales
como por ejemplo, la Sociedad de Naciones, la Organizacin de Estados
Americanos, la Organizacin de las Naciones Unidas, etc.
Otra porcin importante de tratados se han celebrado para objetivos
muy particulares como son el suministro de productos naturales, tales
como el "Pacto de San Jos" para materia petrolera.
En materia de esfuerzos para unificar el Derecho se encuentran las
Convenciones de Panam y de Montevideo conocidas como "CIDIP 1" y
"CIDIP 11", relativas a algunas materias de Derecho Privado, como son los
poderes, letras de cambio, el reconocimiento de sociedades civiles, ejecu-
cin de laudos arbitrales, etc.
En asuntos de ndole comercial, Mxico ha suscrito numerosos trata-
dos bilaterales cuyas principales materias han sido la promocin y la in-
tensificacin de las relaciones comerciales, basadas en el intercambio de
informacin comercial, la apertura de oficinas de promocin comercial, la
celebracin peridica de reuniones ministeriales, el envo de misiones co-
merciales, etc.16
Dentro de los tratados bilaterales sobresale el entendimiento en materia
de prueba del dao celebrado en el mes de mayo de 1985 con el gobier-
no de los Estados Unidos de Amrica que vino a regular una nueva mate-
ria en dichos tratados, como lo fue que dicho pas no impusiera impuestos
compensatorios a las exportaciones mexicanas acusadas de prctica des-
leal.sin haberse probado el dao a la industria de ese pas, entendimiento
que en cierto modo termin con su objeto al adherirse Mxico al GAn.
Respecto de los multilaterales se encuentra el Tratado de Montevideo
de 1960 que cre la Asociacin Latinoamericana de Libre Comercio
(ALALC), por medio del cual se estableci un rgimen de preferencias
para los productos de los pases partes; el Acuerdo General de Aranceles
Aduaneros y Comercio (GATI) y recientemente los tratados de libre co-
mercio antes mencionados.
Los tratados aduaneros tratan, entre otras materias, a los esfuerzos de
codificacin de mercancas; la valoracin de las mismas; la supresin
de trmites burocrticos para cierto tipo de operaciones cientficas, cultu-
rales, no comerciales o temporales; la definicin de los regmenes adua-
neros y la asistencia y cooperacin para prevenir y reprimir fraudes
aduaneros.
Los acuerdos en materia fiscal de antao han perseguido evitar la do-
ble tributacin17 y ltimamente tambin establecen obligaciones de inter-
16 Rohde Panca, Andrs. El Marco Convencional de las Relaciones Comerciales

de Mxico con los Pases Socialistas. 1er. Coloquio sobre las Reraciones Eco-
nmicas de Mxico con los pases Socialistas. IMCE-BANCOMEXT-UAM. Mxi-
co, D.F. 1984.
17 Escribano Martinez, Alfredo. los Trabajos da la ONU y da la OeDE en Materia
Fiscal. XX Semana de Estudios de Derecho Financiero. Editorial de Derecho Fi
nanclero. Madrid, Espaa. 1972. Pgina 285.
cambio de informacin para la determinacin y recaudacin de contribu-

ciones como los suscritos por Mxico con los Estados Unidos de Amri~
ca y Canad publicados en el D.O.F. de 18 y 23 de enero de 1990 y 15 de
julio de 1992 en materia de intercambio de infOrmacin fiscal y el celebra-
do con el Reino de Noruega publicado en el D.O.F. de 26 de agosto de
1996 en tratndose de doble imposicin tributaria.
Pero muy pocos han sido los tratados que establezcan directamente
obligaciones a los ciudadanos mexicanos o regulen directamente su con-
ducta por la va de estipular disposiciones que se opongan, sean de
contenido diferente o supuestos no previstos por leyes mexicanas expedi-
das con anterioridad. En la prctica jurdica el cumplimiento de un tratado
y su integracin al Derecho mexicano se actualizaba por la va de reformar
la ley nacional conducente.
Con la suscripcin del GATI y del Tratado de Libre Comercio Mxico-
Estados Unidos-Canad (TLCAN), se plantearon algunas cuestiones jurdi-
cas que a continuacin se exponen.
b) La jerarqua entre la ley y el tratado Internacional
Debido a que la economa de Mxico estuvo cerrada con el exterior por
polticas proteccionistas de sustitucin de importaciones, nuestro pas
tuvo en el pasado poca actividad de tratados normativos en materia eco-
nmica que plantearan la cuestin de cul de estos dos instrumentos tie-
ne mayor jerarqua entre ellos.
La cuestin puede tener dos grandes soluciones: 1) las leyes federales
y los tratados internacionales tienen igualdad de jerarqua o 2) uno de
ellostiene superioridad sobre el otro.
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin no ha emitido jurisprudencia
sobre ia jerarqua entre los tratados y las leyes federales, pero en un crte-
rio aislado de un Tribunal Colegiado de Circuito en materia administrativa,
se sostuvo la primera solucin:
Tratados Internacionales y Leyes del Congreso de la Unin
emanadas de la Constitucl6n Federal. Su rango constitu-
cional es de Igual jerarqua, El artculo 133 constitucional no
establece preferencia alguna entre las leyes del Congreso de
la Unin que emanen de ella y los tratados que estn
de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el
Presidente de la Repblica, con la aprobacin del Senado,
puesto que el apuntado dispositivo no propugna la tesis de la
supremaca del Derecho internacional sobre el Derecho inter-
no, sino que adopta la regla de que el Derecho internacional
es parte del nacional. ya que si bien reconoce la fuerza obliga-
toria de los tratados, no da a stos un rango superior a las le-
yes del Congreso de la Unin emanadas de esa Constitucin,
sino que el rango que les confiere a unos y a otras es el
mismo.
Semanario Judicial de la Federacin. 7a. Epoca. Vals.
151-156. Sexta parte. Pgina 196.
Tercer Tribunal Colegiado de Circuito en materia administrati-
va del Primer Circuito.
Amparo en Revisin 256/81. C.H. Bohering Shon. 9 de julio de

1981. Unanimidad de votos. l e
Este tipo de solucin, ambos con igualdad de jerar'lua, tiene entonces
que aceptar que cualquier contradiccin entre una ley ederal y un tratado
internacional se resolver por la fecha de su vigencia. es decir, que el pos-
terior derogar al anterior.
La tesis expuesta del Tribunal Coiegiado no mesur las consecuencias
de su conclusin, pues ella lleva a concluir que una ley federal nacional
pueda ser derogada tcitamente por un gobierno extranjero cuando
acuerde en ese sentido con el Ejecutivo, hiptesis difcil de sostener en
Derecho Mexicano. Igualmente esa conclusin llevara a afirmar que el
Ejecutivo Federal tiene facultades para derogar tcitamente leyes por la
vra de la celebracin de tratados, situacin contraria a la divisin de pode-
res establecida por la Constitucin Mexicana y al postulado expreso del
inciso f) del artculo 72 constitucional que ordena que la interpretacin, re-
forma o derogacin de las leyes se har siguiendo los mismos trmites
para su formaci6n.
En la segunda solucin, existen diversas razones jurdicas para afirmar
que la ley tiene mayor jerarqua que el tratado internacional, mismas que
son las siguientes:
1. El Prasidente no puede ir ms all de la Ley
. En efecto, el Poder Ejecutivo debe ceir su actividad a los mandatos de
las leyes, pues su funcion en los trminos del artculo 89 fraccin I es eje-
cutar y hacer cumplir las mismas, no modificarlas o derogarlas por ningn
motivo ni por ningn modo, fuere decreto o tratado. Cuando la ConstItu-
cin ha querido dar al Ejecutivo la facultad de modificar leyes lo ha estpu-
lado expresamente en su propio articulado, como ocurre en tratndose de
las facultades extraordinarias legislativas conferidas en materia de comer-
cio exterior en el artculo 131 constitucional. Por esta razn, cualquier dis-
posicin en un tratado que se opusiera a una ley sera una extralimitacin
del Ejecutivo Federal y por lo mismo, invalida, no pudindose hablar de
jerarquas entre una ley y una estipulacin invlida, la del tratado, que fue
concertada en violacin de un mandato legal obligatorio para el Ejecutivo
mexicano. .
2. El tratado y la ley no tienen el mismo mbito
De conformidad con lo dispuesto por los artculos 40 y 41 de la Consti-
tucin la soberana reside en el pueblo y se ejerce, en el caso de las fun-
ciones de expedicin de leyes, por el Poder Legislativo. De lo anterior es
indiscutible que el Poder Legislativo es soberano para expedir leyes en las
materias reservadas a la Federacin sin ms limitacin que respetar los
principios consignados en la propiaConstitucin.
As pues, el Poder Ejecutivo es un administrador y ejecutor de esas le-
yes soberanas y debe acatar escrupulosamente lo ordenado por las mis-
mas, sin poder exceptuar su cumplimiento ni pretender su modificaci6n o
derogacin sino es por la nica via constitucionalmente posible que es la
iniciativa dirigida al propio Poder Legislativo. De este modo, no est den-
18 Guerrero Lara Ezequiel y Guadarrama Lpez Enrique. La Interpretacin Ocnsti-

tuclcnal de la Suprema Corte de Justicia. 1917~1984. Universidad Nacional Au
16noma de Mxico. Segunda Edicin. Mxico, D.F. 1986.Tomo111. Pgina 2046.
tro de las atribuciones presidenciales celebrar tratados internacionales

para crear normas jurdicas generales, abstractas e impersonales obligato-
rias ni para modificar o contradecir las existentes pues implicara obvia-
mente una invasin de facultades dei Poder Legislativo. Por ei contrario, si
est dentro dei mbito de sus atribuciones suscribir tratados cuya finali-
dad sea cumplir la ley mexicana, y si en este objetivo principal y unico de
proveer al exacto cumplimiento de la ley mexicana se hace necesario con-
certar con un estado extranjero alguna conducta de ejecuci6n de la ley, lo
puede hacer pero sin que le sea dable no s6io modificar la ley mexicana
sino tampoco apartarse de ella.
Por lo anterior se puede afirmar que la ley tiene un amplio mbito que
no est ms limitado que por la propia Constituci6n, en tanto que el mbi-
to de los tratados est limitado por las disposiciones de la Constituci6n,
de las leyes y circunscrito a las facuitades expresas del Ejecutivo.
3. Los tratados no se aprueban por la Cmara de Diputados
Otra raz6n jurdica contundente para afirmar la supremaca de la ley so-
bre el tratado consiste en que la validez del tratado no se sujeta a la apro-
bacin de la Cmara de Diputados. Esta circunstancia indica sin lugar a
dudas que la voluntad del constituyente fue no homologar como legisla-
ci6n dichos tratados y que ni siquiera existiera la posibilidad de que los
tratados, al ser aprobados por el Congreso adquirieran, en los tmninos
del articulo 70 primer prrafo constitucional, la naturaleza de ley. La nica
raz6n por la cual los tratados se aprueban por el Senado de la Repblica
es que ste constituye la representaci6n de las Entidades Federativas so-
beranas, las cuales en beneficio de la unidad de la Federaci6n deben revi-
sar que se hayan ajustado a la Constituci6n y a las leyes vigentes que de
ella emanaron.
4. La ley no puede subordinarse a los tratados
Otra cuesti6n importante ser dilucidar si las propias leyes le pueden
dar a los tratados mayor jerarquia que a ellas mismas, tal y como ahora lo
hace el ltimo prrafo del artculo 10. de la NLA que antes se transcribi6.
Dispone ese precepto legal que la ley aduanera, las leyes de los im-
puestos generales de importacin y exportaci6n y las demas leyes aplica-
bles se aplicarn sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales. Toda vez que "sin perjuicio" es un modo adverbial que
significa "dejar a salvo" se desprende que cuando las leyes y los tratados
contengan disposiciones contrarias se dejarn a salvo la de los tratados,
es decir, predominarn las de stos ltimos.
Esta disposici6n legal, que otorga superior jerarqua a los tratados so-
bre las leyes, implicaotros diversos y serios problemas constitucionales a
dilucidar.
El primero de ellos ser que la ley posterior al tratado no podr derogar
tcitamente a ste, solucin admitida por los tribunales y que es posible
ante la iguaidad de ambos, pero que no sera aplicable en el caso de que
el tratado predominara sobre la ley.
Con esta disposici6n se presentar la situaci6n que el legislador no
pueda expedir leyes contrarias a los tratados internacionales o que expi-
dindolas no surtan efectos, lo que implicar una afectacin a la soberana
nacional, debido a que la actividad legislativa se autocondicion a no rno-
dificar las disposiciones que existan en los tratados en la materia, situa-

cin insostenible con los artculos 41 y 73 constitucionales.
El segundo problema constitucional ser que la ley se ver reformada
cuando se modifique el tratado constituyendo realmente un caso de dele-
gacin de atribuciones legislativas en el Ejecutivo Federal, contraria a las
disposiciones constitucionales.
Tan falso es que las disposiciones del tratado predominen sobre las de
las leyes lo constituye el hecho indiscutible de que el Legislador tiene la
facultad y la posibilidad de reformar en cualquier momento el citado artcu-
lo 10. de la NLA disponiendo lo contrario.
Todas estas razones y fundamentos jurdicos llevan a concluir que si
bien los tratados internacionales forman parte del Derecho nacional, sin
embargo la ley tiene mayor jerarquia sobre los mismos y por lo mismo, el
citado artculo 10. de la NLA, en su ltimo prrafo, provocar, mientras
est en vigor, problemas de carcter jurdico cuando sean reformadas las
leyes en fechas posteriores a los tratados o enmendados los tratados con
fecha posterior a la vigencia de la ley.
Un ejemplo reciente de lo que aqu se expone es la adicin, mediante
Decreto publicado en el D.O.F. de 30 de diciembre de 1996, de un ltimo
prrafo al artculo 238 del CFF, que dispone:
Los rganos arbitrales o paneles binacionales, derivados de
mecanismos alternativos de solucin de controversias en ma-
teria de prcticas desleales, contenidos en tratados y conve-
nios internacionales de los que Mxico sea parte, no podrn
revisar de oficio las causales a que se refiere este artculo.
Pues bien, ya existe una contradiccin entre el artculo 1904 del TLCAN
que dispone que los paneles binacionales debern fallar los asuntos con-
forme lo hara el tribunal nacional (revisando de oficio la causal de incorn-
petencia) y una ley mexicana, posterior, que dispone lo contrario (artculo
238 del CFF reformado).
Si se atiene a io dispuesto por el artculo 10. del CFF, similar al artculo
10. de la NLA, el TLCAN deber seguirse aplicando sin observar la citada
reforma al artculo 238, puesto que, en todo caso, el CFF se aplica dejan-
do a salvo lo dispuesto por ei TLCAN, provocando la circunstancia lnadrni-
sible que la legislacin nacional posterior, que sea contraria a un tratado,
no surta efectos.
Por el contrario, sostener que Mxico se ha apartado de dicho tratado y
que los rganos o paneles deben observar lo dispuesto por la reforma
posterior al CFF, es confirmer que la ley predomina sobre los tratados y
muestra lo incorrecto de sealar que la NLA, el CFF o cualesquiera otra
ley nacional se aplicar sin perjuicio de los tratados internacionales de los
que el pas es parte.
Esta conclusin permite apreciar que el sistema jurdico mexicano no
difiere del norteamericano que se conoce como grandtather cfause, por
medio del cual la legislacin nacional previa y posterior predomina sobre
las disposidones contenidas en los tratados internacionales que se suscri-
ban, pues sostener io contrario es pasar por alto el contenido y alcance de
los artculos 40, 41, 72, 73, 89, Y 133 de la Constitucin Poltica.
F. Los tratados Internacionales con relacin a la actividad aduanera

Entre las convenciones o tratados internacionales que son, de alguna
manera, aplicables a la actividad aduanera del Estado, se pueden citar a
las siguientes:
1. Acuerdo Relativo al Comercio Internacional de los Textiles (multifi-
bras), elaborado en Ginebra el 20 de diciembre de 1973, bajo los auspi-
cios del GAn, publicado en el O.O.F. de 23 de enero de 1976.
2. Tratado de Montevideo de 1980, que instituy la Asociacin latinoa-
mericana de Integracin (ALAOI), promulgado en el O.O.F. de fecha 31 de
marzo de 1981.
3. Convencin de Proteccin Fitosanitaria, publicada en el O.O.F. de 4
de marzo de 1982.
4. Convenio de Prevencin, Investigacin y Represin de los fraudes
aduaneros por las Administraciones de Aduanas, entre Mxico y Francia,
publicado en el O.O.F. de 11 de junio de 1985.
5. Acuerdo General de Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT), publi-
cado en el O.O.F. de 26 de noviembre de 1986.
6. Convenio Bilateral Mxico-Estados Unidos, en materia textil, firmado
en Mazatln el 13 de febrero de 1988.
7. Acuerdo de Obstculos Tcnicos al Comercio, del GAn, publicado
en el O.O.F. de 20 de abril de 1988.
8. Acuerdo sobre Procedimientos para el Trmite de Ucencias de im-
portacin, del GAn, publicado en el O.O.F. de 21 de abril de 1988.
9. Acuerdo de aplicacin del artculo VI del GAn (antidumping), publi-
cado en el O.O.F de 21 de abril de 1988.
10. Acuerdo de aplicacin del artculo VII del GAn (valoracin en
aduana), publicado en el O.O.F. de 25 de abril de 1988.
11. Convenio Constitutivo del Consejo de Cooperacin Aduanera (hoy
Organizacin Mundial de Aduanas), publicado en el O.O.F. de 2 de mayo
de 1988.
12. Convencin Sobre la Proteccin Fsica de los Materiales Nucleares,
de Viena de 1980, promulgada en el O.O.F. de 14 de junio de 1988.
13. Acuerdo sobre el Sistema Global de Preferencias Comerciales entre
Pases en Oesarrollo, adoptado en Belgrado, publicado en el O.O.F. de fe-
cha 21 de julio de 1989.
14. Convenio sobre Asistencia Mutua y Cooperacin entre las Adminis-
traciones de Mxico y Canad, publicado en el O.O.F. de 28 de enero de
1991.
15. Acuerdo de Complementacin Econmica con Chile, publicado en
el O.O.F. de 23 de diciembre de 1991.
16. Convencin sobre el Comercio Internacional de Especies Amenaza-
das de Fauna y Flora Silvestres, de Washington, 1973 (CITES) promulga-
da en el O.O.F. de 6 de marzo de 1992.
17. Tratado de Libre Comercio con Canad y Estados Unidos de Am-

rica (TLCAN), publicado en el O.O.F. de 20 de diciembre de 1993.
18. Acuerdo que establece la Organizacin Mundial de Comercio, pu-
blicado en el O.O.F. de 30 de diciembre de 1994.
19. Acta Final de la Ronda Uruguay de Negociaciones Comerciales
Multiiaterales, publicada en el O.O.F. de 30 de diciembre de 1994. (Contie-
ne los acuerdos del GATT/OMC 1994)
20. Tratado de Libre Comercio entre Mxico, Colombia y Venezuela
(G3), publicado en el O.O.F. de 9 de enero de 1995.
21. Tratado de Libre Comercio entre Mxico y Costa Rica, publicado en
el O.O.F. de 10de enero de 1995.
22. Tratado de Libre Comercio entre Mxico y Bolivia, publicado en el
O.O.F. de 11 de enero de 1995.
23. Convenio Internacional del Caf de 1994, publicado en ei O.O.F. de
27 de agosto de 1996.
24. Tratado de Libre Comercio entre Mxico y Nicaragua, publicado en
el O.O.F. de 10. de julio de 1998.
25. Tratado de Libre Comercio entre Mxico y Chile publicado en el
O.O.F de 28 de julio de 1999.
V. Los decretos y acuerdos administrativos
La Administracin Pblica en el cumplimiento de sus funciones ejecuta
una intensa actividad, en el centro de la cual, se haya el acto administrati-
vo, objeto de estudio del Derecho Administrativo y al cual el Derecho
Aduanero debe recurrir para la explicacin del mismo.
El acto administrativo tiene para la doctrina las siguientes caractersti-
cas:
1. Es un acto jurdico que emana de la Administracin Pblica.
2. Es un acto sin naturaleza normativa, que se distingue de los regla-
mentos.
3. Es una decisin ejecutoria y no contenciosa.
4. Es una declaracin de la autoridad administrativa en el ejercicio de la
funcin administrativa.
5. Es unilateral, oportuno y crea una situacin jurdica concreta.
6. Se propone la satisfaccin de un inters genera!.'
La clasificacin de los actos administrativos es nutrida y variada ya que
atiende a diversos criterios, sin embargo, la clsica, debida a la doctrina
francesa, es distinguirlos por su objetivo:
19 Serra Rojas, Andrs. Derecho Administrativo. Sptima Edicin. Editorial Porra.

Mxico, D.F. Tomo 1. Pgina 225.
1. El acto-regla es el creador de situaciones generales e impersonales,

como las formadas por los reglamentos o por decretos y acuerdos ge-
nerales.
2. El acto-condicin es aquel que condiciona la aplicacin de una ley a
un caso concreto.
3. El acto-resolucin es el creador de situaciones jurdicas individuales.
4. Ei acto-sentencia es el que resuelve una situacin individual contro-
vertida y que emana de los tribunales adrninistratlvos.?
En materia aduanera se producen todos los tipos de actos administrati-
vos a que se refieren los cuatro incisos anteriores pero, como fuentes de
Derecho, en tanto normas generales e impersonales, existen una cantidad
considerable de actos-regla y actos-condicin que se manifiestan en for-
ma de decretos presidenciales y acuerdos de diversas dependencias que
detallan y organizan diversas materias, tales como: franjas y regiones fron-
terizas, mercancas sujetas a las diversas regulaciones y restricciones no
arancelarias, procedimientos de autorizaciones, etc. y que reviste suma
importancia su conocimiento, pues muchos de ellos regulan y especifican
a nivel de determinada mercanca los requisitos legales para su introduc-
cin al territorio nacional o suextraccin del mismo.
En el transcurso de esta obra Se har un recuento de los decretos y
acuerdos administrativos que son aplicables a la actividad aduanera, estu-
dindose cada tema en particular.
VI. Los principios generales del Derecho
Estas verdades jurdicas notorias estn vigentes en todo el Derecho por
lo cual tambin son fuente formal del Derecho Aduanero, destacando
aquellos que se refieren a las garantas de los particulares frente al Estado
como el principio de legalidad.
VII. La Jurisprudencia
La jurisprudencia slo obliga a los tribunales que la establecieron y a
sus inferiores y en estricto sentido no es obligatoria para las autoridades
administrativas, sin embargo es una sana poltica de las autoridades ajus-
tar sus actos futuros a lo interpretado por la jurisprudencia, toda vez que
carecera de sentido que aplicara la ley de manera diferente sabiendo
que sus actos, al ser impugnados, sern nulificados por los tribunales en
aplicacin de dicha jurisprudencia.
En materia aduanera, las tesis jurisprudenciales han versado sobre pOP
cas materias ya que las emitidas slo han tratadode los delitos aduaneros
de contrabando y tenencia ilegal de mercanca extranjera; la carga de la
prueba de retorno al extranjero de vehculos y la correspondiente exigen-
cia de la fianza que los garantiza y alguna otra sobre clasificacin arance-
laria de ciertas mercancas.
En el desarrollo de los temas en esta obra se expondrn las tesis de los
tribunales en aquellos casos en que existan.
20 Serra. ldem. Pgina 237. Citando a Len Duguit y Gastn Jze.

6. LOS EFECTOS EXTRATERRITORIALES DEL DERECHO ADUANERO

El mbito espacial natural de aplicacin de las leyes lo determina el
propio territorio donde el Estado ejerce su soberana el cual, en el caso de
Mxico, lo determina claramente el artculo 42 de la Constitucin: las par-
tes integrantes de la Federacin; las islas. incluyendo arrecifes y cayos en
los mares adyacentes; las Islas de Guadalupe y de Revillagigedo; la plata-
forma continental y los zcalos submarinos; las aguas de los mares territo-
riales en la extensin que fije el Derecho internacional; las aguas
martimas y el espacio situado sobre el territorio nacional. Debido a que
las leyes aduaneras regulan la entrada al territorio nacional y salida del
mismo de personas, mercancas y medios de transporte y que estos movi-
mientos se generan o culminan en el territorio de otro pas, produce que
las disposiciones aduaneras nacionales tengan algunas veces efectos en
territorio extranjero.
El que la ley nacional produzca efectos en territorio extranjero no debe
confundirse con que la ley nacional pretenda tener vigencia en el extranje-
ro o sobre residentes en el extranjero. El mbito espacial sobre el que rige
la ley ser el territorio nacional y se aplicar a los residentes, habitantes y
cualquier otra persona que se introduzca a territorio nacional. El artculo
52 de la NlA dispone que son sujetos obligados al pago de los impues-
tos al comercio exterior y cuotas compensatorias quienes realicen la intro-
duccin al pas o la extraccin del mismo de mercancas estableciendo
implcitamente que el responsable se encuentra en territorio nacional, me-
dida que brinda seguridad de la eficiencia de la norma, es decir, de su
aplicacin coactiva en caso de desacato.
Los efectos extraterritoriales se producirn cuando la ley fije requisitos
a las importaciones, que si bien se deben cumplir por los importadores
debern producirse o cumplimentarse en el extranjero, como la inspec-
cin, desinfeccin, etiquetacin o documentacin de las mercancas; ex-
pedicin de facturas y otros documentos con elementos o requisitos
diferentes a los exigidos por las leyes del lugar donde se expidieron; sus-
cripcin de certificados de origen con requisitos diferentes o adicionales a
los fijados en la legislacin local, etc.
Respecto de las exportaciones tambin la legislacin aduanera del pas
de destino podr tener esos efectos cuando requiera el cumplimiento de
requisitos a cargo de las mercancas que no exija la ley nacional, como
visados, facturas e inspecciones.
Estos efectos en terceros territorios son propios de la legislacin adua-
nera de todos los p'ases y los mismos tienen trascendencia dependiendo
del volumen del trafico que exista entre los mismos. Por lo mismo, los inte-
resados en exportar mercancas a otros pases deben conocer las regula-
ciones de las importaciones en el pas de destino, ya que algunos de sus
requisitos se deben producir en el pas de orillen y si bien ellos deben ser
cumplidos por el importador, ste los solicitara al exportador.
7. LA VIGENCIA DE LAS LEYES ADUANERAS
El mbito temporal de las leyes aduaneras es aquel que demarca a
partir de que momento son obligatorias y cuando dejan de serlo.
l. Los sistemas de vigencia de las leyes

Existen dos grandes sistemas para que las leyes, reglamentos y dispo-
siciones gubernamentales generales entren en vigor y con fuerza obligato-
ria, El primero de ellos es recogido por los articulas 30, del CCDF y 70, del
CFF y consiste en que el ordenamiento entrar en vigor 3 15 das des-
pus de su publicacin en el rgano oficial correspondiente, respectiva-
mente, con la observacin que en ambos casos se trata de das naturales
o de calendario.
El trmino civil es aplicable a cualquier ordenamiento que no sea fiscal
y estatuye que adems habr de transcurrir un plazo de un da por cada
cuarenta kilmetros que exista de distancia entre el lugar de publicacin
de dicho rgano oficial y el domicilio del obligado.
Ei otro sistema tambin llamado de la vacatio legis, consiste en que el
propio ordenamiento seala cuando empezar a regir, con tal de que la
publicacin sea anterior, sistema que tambin contemplan ambos cdigos
en sus artculos 40. y 70. respectivamente.
De conformidad con el artculo 10. del CFF, a los ordenamientos adua-
neros les son aplicables los trminos de dicho cdigo cuando no establez-
can fecha de entrada en vigor, es decir, entrarn en vigor 15 das despus
de su publicacin.
Si el ordenamiento tiene fecha de entrada en vigor tendr fuerza obliga-
toria desde esa fecha con tal de que se haya publicado con anterioridad.
En Mxico, es una prctica reiterada que los ordenamientos aduaneros,
tanto leyes como reglamentos y decretos, tengan una fecha expresa de
entrada en vigor, contenida en sus artculos transitorios, disponiendo que
esa fecha sea el dla siguiente de la publicacin; determinados dias des-
pus o cierta fecha determinada.
11. La abrogacin o derogactn de las leyes
Si bien es importante determinar cuando entran en vigor los ordena-
mientas jurdicos tambin lo es cuando dejan de tener fuerza obligatoria.
El articulo 72 inciso f) de la Constitucin Federal consagra el principio
que las leyes se interpretan, se reforman o derogan siguiendo los mismos
procedimientos para expedirlas, es decir, que una ley slo puede ser re-
formada o derogada por otra ley.
En la doctrina y en una buena tcnica legislativa se habla de abroga-
cin cuando todo el ordenamiento o ley queda sin efecto o sin vigencia,
en tanto que existe derogacin cuando slo parte de l queda sin
vigencia.
La reforma, abrogacin o derogacin puede ser expresa o tcita. El pri-
mer caso es cuando de manera literal o textual el legisiador a travs de los
preceptos de una ley dispone que determinada ley o algunos de sus pre-
ceptos quedan derogados. Ejemplo de esta manera expresa de abroar
leyes lo constituye el articulo segundo transitorio de la NLA que abrogo la
Ley Aduanera de 30 de diciembre de 1981 en vigor desde el 10. de julio
de 1982.
En la derogacin o abrogacin tcita no existe un pronunciamiento ex-
preso del legislador sobre la prdida de vigencia de un precepto en par-
ticular o de todo un determinado ordenamiento, pero la nueva ley u orde-

namiento contradice en todo o en parte a la ley precedente, trayendo con-
sigo la reforma o abrogacin de esta ltima, constituyendo el principio ya
antes comentado de gue "la ley posterior deroga la anterior", Para la mo-
dificacin o abrogacion tcita se requiere demostrar que efectivamente
existe tal contradiccin. circunstancia que no es fcil de identificar con la
simple lectura del ordenamiento, ya que requiere un profundo conoci-
miento del Derecho y de los hechos regulados por el mismo, para estar en
aptitud de calificar tal derogacin tcita,
Un ejemplo de derogacin tcita en materia aduanera lo constituy la
reforma de julio de 1993 al artculo 46 de la ALA, que al cambiar la base
gravable de los impuestos al comercio exterior de "valor normal" a "valor
en aduana" derogo tcitamente el Captulo Tercero del Ttulo Tercero de
su reglamento que regulaba el mencionado "valor normal",
111. La determinacin de la ley aplicable
Toda vez que para la doctrina y la legislacin aduanera importar y ex-
portar no son actos sino verdaderos procedimientos y en virtud de que la
introduccin y extraccin de mercancas pueden constituirse en actos de
tracto sucesivo durante los cuales las leyes y dems ordenamientos apli-
cables sufran cambios o reformas que los afecten, es necesario que la ley
contemple un precepto de naturaleza conflictual, es decir, que pretenda
resolver cualquier conflicto de apiicacln de leyes en el tiernpc, tal como
en materia tributaria lo hace el artculo 17 del CFF ai disponer que la obli-
gacin fiscal nace cuando se reaiizan las situaciones jundicas o de hecho
previstas en las leyes y se determinar y iiquidar conforme a las leyes vi-
gentes en el momento de su nacimiento, aunque a las cuestiones de pro-
cedimiento le sean aplicables las normas expedidas con posterioridad.
En materia aduanera los artculos 56, 58, 63, 93, 109 Y 110 de la NLA
contienen esas reglas conflictuales: unas generales, otras especiales y
otra ms de excepcin, que tienen el objetivo de precisar la aplicacin de
las leyes en el tiempo.
A, Las reglas generales
Previstas en el artculo 56 de la NLA determinan las normas aplicables
en una fecha cierta, al disponer que las cuotas, bases gravables, tipos de
cambio de moneda, cuotas compensatorias, regulaciones y restricciones
no arancelarias, precios estimados y prohibiciones aplicables, llamados
en adelante "elementos esenciales de la obligacin aduanera", sern los
que rijan en los momentos o fechas que ah mismo se sealan. Es bien
importante resaltar que las reglas consagradas en este precepto constitu-
yen las reglas generales de aplicacin a todos los casos y salvo aquellas
especiales, slo pueden dejarse de aplicar cuando el Interesado las exclu-
ya por haber optado por la regla de excepcin del artculo 63 da la misma
ley,
Estos "elementos esenciales" deben estar contemplados en la ley y
otros ordenamientos que de ella deriven porque son los que determinan
las obligaciones aduaneras a cargo de los sujetos pasivos, a diferencia de
otros elementos que slo sirven para precisar cuestiones de procedimien-
to, formalidades u otras cuestiones secundarias.
Aplicando supletoriamente las estipulaciones del CFF sern aplicables
a las actividades aduaneras en cuestiones de mero procedimiento, torrna-
tos y otras formalidades, las normas legales vigentes aunque se hayan ex-
pedido con posterioridad a dichas fechas.
Los criterios usados para estructurar las reglas generales del articulo 56
son los tipos de operacin aduanera, como son las actividades de impor-
tacin, de exportacin, entradas y salidas de mercancias por tuberlas o
cables y los casos de infracciones a la ley.
a) En la Importacin
En las actividades de importacin los elementos esenciales de las obli-
gaciones aduaneras sern aquellos que estn en vigor en las siguientes
fechas:
1, En trfico martimo
Cuando las mercancas s introduzcan a territorio nacional por los lite-
rales ser la de fondeo y en su ausencia, la de amarre o atraque de la em-
barcacin que las transporte al puerto al que las mercancas vengan
destinadas.
2. En trfico terrestre
Si las mercancas se introducen a territorio mexicano por las fronteras
entonces ser aqulla en que las mismas crucen la lnea divisoria interna-
cional. Esta regla aplicar, como es obvio, tanto al transporte carretero
como al ferroviario.
3, En trfico areo
En el supuesto de que las mercancas se introduzcan a Mxico por aire
ser la de arribo de la aeronave al primer aeropuerto nacional. Ntese que
a diferencia de la regla para el arribo martimo, aqu no se seala la de
arribo al aeropuerto de destino sino el arribo al primer aeropuerto nacio-
nal.
4. En va postal
En el caso de que las mercancas entren al pas por correo o servicio
postal, sern las fechas sealadas en los puntos anteriores, segn que la
introduccin del correo haya sido por los litorales, fronteras o aire.
Es importante resaltar que las cuatro reglas anteriores tienen sus ante-
cedentes en la Ley Aduanal de 1935, en los artculos 30. y 11 del Cdigo
Aduanero de 1952 y 38 de la ALA por lo que constituyen reglas uniformes
y constantes en el Derecho Aduanero mexicano, a diferencia de las reglas
que se describen enseguida, que han sido objeto de modificaciones e in-
cluso algunas ya han sido derogadas.
5. Las mercancas abandonadas
El legislador incluy una regla para aquellos casos de mercandas pre-
viamente declaradas como "abandonadas", ordenando que los elementos
esenciales de la obligacin aduanera sern aqullos vigentes en la fecha
en las que las mercancas pasen a ser propiedad del Fisco Federal.
Esta disposicin se explica en razn del artculo 32 de la NLA en mate-
ria de abandono, misma que proviene desde la reforma de julio de 1993 al
artculo 21 de la ALA.
Las empresas autorizadas para prestar los servicios de almacn en re-

cintos fiscalizados tienen el deber de enajenar, por cuenta y orden del fIs-
co federal, en aduana, las mercancas declaradas como abandonadas y el
adquirente tiene la opcin de retornar al extranjero la mercanca adquirida
o destinarla a cualquiera de los regmenes aduaneros, previo el pago de
las contribuciones respectivas. En este segundo supuesto, cuando el ad-
quirente destina la mercanca a un rgimen aduanero, es que resultar
aplicable la regla en comento,
Debe distinguirse que para efectos de la declaratoria de abandono las
normas aplicables sern las de los puntos 1 a 4, mientras que para
las mercancas abandonadas, que hayan pasado a ser propiedad del Fis-
co Federal, adquiridas por terceros y destinadas a un rgimen aduanero
ser aplicable la regla de este punto.
6. Las reglas derogadas
Adems de las reglas generales ya estudiadas, se citan algunas ms
que en el pasado contempl la ALA y que fueron derogadas incluso antes
de su abrogacin.
(1) Para las zonas libres
El texto original del inciso e) del articulo 38 de la ALA dispona que tra-
tndose de mercancas que debieran pagar impuestos a la importacin en
dichas zonas, ya sea que vinieran destinadas a esas zonas o al resto del
pas, aplicaran las reglas de los puntos anteriores, dependiendo del modo
de entrada. en una reglaque pareci desde siempre innecesaria.
(11) No retornos de temporales
Mediante la reforma legal para 1990 se adicion un inciso h) al citado
artculo 38 para sealar que sera el dia siguiente al en que se cumplieran
cuatro meses del vencimiento del plazo concedido o de sus prrrogas, si
la mercanca importada temporalmente an no retornaba al extranjero, sal-
va para la base gravable que sera la de la fecha de introduccin al pas,
actualizada.
Esta regla tuvo vida efmera de un ao porque fue derogada desde la
reforma para 1991, por lo cual si la mercanca no retorna se estar en el
supuesto de infraccin y ser procedente aplicar las reglas contenidas en
el inciso d) que adelante se mencionan,
b) En la exportacin
En la fraccin 11 del artculo 56 de la NLA se seala que sern los que
rijan en la fecha de presentacin de las mercancas ante la autoridad
aduanera, disposicin que concuerda con el texto original y el texto final
del artculo 38 fraccin 11 de la ALA, Sin embargo este precepto tuvo diver-
sas reformas, que son importantes no omitir para su constancia histrica.
Mediante la reforma para 1986 a la ALA, la regla anterior pas a ser el
inciso a) y se cre otra hiptesis ms: el inciso b) que contemplaba la fe-
cha de autorizacin en el cambio de rgimen de exportacin temporal a
definitiva, misma que se modific, con la reforma para 1990, para excep-
tuar a la base gravable, la cual sera la vigente en la fecha de presentacion
ante la aduana pero actualizada en los trminos del CFF. Con la reforma
para 1990 se aadi un inciso c) estableciendo una regla para las exporta-
ciones temporales no retornadas, consistente en que la fecha sera la del
84 EDICION'OS FISCALES ISEF, S.A.
da siguiente a los cuatro meses siguientes al vencimiento del plazo con'

cedido o de sus prrrogas, salvo para la base gravable, a la cual se le apli-
caria la fecha del inciso a) actualizada.
Finalmente, con la reforma para 1991 la citada fraccin 11 fue reformada,
suprimiendo los incisos y volviendo a su redaccin original, con la cual
pas a la NLA.
Respecto a estas hiptesis, tampoco contempladas por la NLA, proce-
den los siguientes comentarios:
El primer prrafo del artculo 114 de la NLA permite el cambio de rgi-
men de exportacin temporal a exportacin definitiva, sin embargo el lti-
mo prrafo del artculo 93 de la misma ley slo dispone que las
regulaciones y restricciones no arancelarias, cuotas compensatorias y pre-
cios estimados sern los exigibles en la fecha del cambio de rgimen,
omitiendo los dems elementos necesarios para la determinacin de las
contribuciones, como la tasa, tipo de cambio y base gravable, generando
la duda sobre la aplicacin de los exigibles en la fecha de la exportacin
temporal o la de cambio de rgimen.
Respecto de las exportaciones temporales no retornadas la solucin la
otorga el segundo prrafo del articulo 114 citado, al sealar que en la fe-
cha en que venza el plazo de su retorno ipso jure se convierten en expor-
taciones definitivas, debiendo actualizar el impuesto general de
exportacin hasta la fecha en que se pague.
c) Las entradas o salidas por tuberas y cables
Esta regla seala que sern los que rijan en la fecha en la que las mer-
cancas entren o salgan del pas por medio de tuberas o cables o en la
que se practique la lectura de los medidores si stos no cuentan con indi-
cador de fecha.
d) Los casos de Infracciones
Las reglas contenidas en ia fraccin IV del artculo 56 de la NLA con-
templan a tres diferentes supuestos, mismos que son de aplicacin exclu-
yente y sucesiva.
1. Los exigibles en la fecha de comisin de la infraccin.
2. Los exigibles en la fecha del embargo precautorio de las mercancas
cuando no pueda determinarse la de comisiono
3. Los vigentes en la fecha de descubrimiento de la infraccin por la
autoridad, cuando las mercancas no sean embargadas precautoriamente
ni se pueda determinar la de comisin.
En la NLA fue sustituido el trmino "aprehensin" por el de embargo
precautorio, modificacin que provocar la aplicacin invariable de los su-
puestos 1 y 3 cuando las mercancas sean aprehendidas por autoridades
diferentes a la SHCP, pues ellas no tienen facultades legales para decretar
el "embargo precautorio" que contempla la ley aduanera.
B. Las reglas especiales
Se encuentran previstas en los artculos 58, 93, 109 Y 110 de la NLA
que se refieren a dos supuestos, de los cuales se da cuenta enseguida.
a) Las reexpediciones
Las normas para determinar los elementos esenciales de las reexpedi-
ciones se encuentran previstas en el artculo 58 de la NLA.
Los antecedentes de este precepto se encuentran en los artculos 38
inciso Dy 110 de la ALA, que establecan que cuando las mercancas se
hubieran importado a las zonas libres sin el pago de los impuestos a la
importacin y posteriormente se enviaran al resto del territorio nacional,
seran tos que rigieran en la fecha en que se presentaran ante la autoridad
aduanera y se practicara su clasificacin arancelaria, es decir, los vigentes
en el momento de la reexpedicin.
Con la reforma a dicha ley para 1992, se derog el inciso Dasi como el
artculo 110 Yse adicion el artculo 38-A estableciendo un esquema com-
puesto pero incompleto, mismo que pas a ser el actual artculo 58 de la
NLA, modificado para 1997, y que consiste en lo siguiente:
1. En relacin con las contribuciones se establecen dos tratamientos
diferentes:
(i) Actualizando las contribuciones en los trminos del articulo 17-A del
CFF, que se aplicar a:
Las mercancas que se reexpidan en su mismo estado.
Las mercancas que hayan sido elaboradas o transformadas y el pro-
ducto terminado no haya sufrido cambiode fraccin arancelaria.
Las mercancas que hayan sido elaboradas o transformadas y el pro-
ducto terminado cambie de fraccin arancelaria, pero sus compo-
nentes puedan ser identificados (opcional).
(11) Determinando las contribuciones al momento de la reexpedicin,
que se aplicar a:
Las mercancas elaboradas o transformadas y el producto terminado
haya cambiado de fraccin arancelaria.
Las mercancas elaboradas o transformadas, que sin cambiar de
fraccin arancelaria, puedan ser identificadas las importadas (op-
cional).
2. En relacin con las regulaciones y restricciones no arancelarias tam-
bin existen dos tratamientos:
(1) Las vigentes en la fecha de reexpedicin.
(11) Las cuotas compensatorias sern las vigentes en fecha de entrada
al pas, segn ahora dispone la NLA.
La actualizacin de las contribuciones se calcular desde la fecha en
que se hayan presentado los supuestos de la fraccin I del artculo 56 has-
ta la fecha en que se realice ia reexpedicin, lo cual hace suponer que la
tasa y tipo de cambio sern los vigentes en el momento en que la mercan-
ca ingres a la franja o regin fronteriza. Esta omisin le9al requiri la ex-
pedicin de un criterio administrativo que seal que seran los vigentes el
momento de la causacin, entendiendo por tal la introduccin de las mer-

cancas a la franja o regin fronteriza. 21
Consecuentemente, la frase determinar las contribuciones al momento
de la reexpedicin, permite que se interprete que los elementos como
tasa, tipo de cambio y base gravable sean los exigibles a esa fecha.
Cuando se seala "momento de la reexpedicin" deber entenderse en
los trminos del artculo 138 de la NLA, la fecha en que las mercancas se
internen al resto del pas, excluyendo cualquier otra fecha como la de
pago de las contribuciones. presentacin de las mercancas ante la adua-
na, etc.
Por ltimo, mediante la reforma legal para 1997, se adicion al artculo
58 una modalidad especial para las regulaciones no arancelarias, consis-
tentes en permiso, aplicables a las reexpediciones, que ya se contempla-
ba en la ALA y que fue omitida en la NLA:
Tratndose de mercancas usadas que se reexpidan al resto
del territorio nacional que hubieran sido importadas como
nuevas a la franja o regin fronteriza, no requerirn permiso
para su reexpedicin, siempre que se pueda comprobar dicha
circunstancia. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable a
la reexpedicin de mercancas usadas cuya importacin como
nueva a la franja o regin fronteriza no requiera de permiso y
s lo requiera para su importacin al resto del territorio na-
clonal.
La redaccin de esta disposicin ciertamente pudo ser ms clara, pero
bien se puede resumir de la siguiente manera:
1. Las mercancas usadas sujetas a permiso, no lo requerirn cuando
hubieren sido importadas a la franja o regin fronteriza como nuevas.
2. Las mercancas nuevas sujetas a permiso, lo requerirn aunque se
hayan usado en dicha franja o regin.
b) Los cambios de rgimen
En el texto original del artculo 38 de la ALA slo se prevea en ei inciso
g) la fecha de autorizacin de cambio al rgimen de importacin definitiva
de los productos resultantes del proceso industrial y de los desperdi-
cies, de las importaciones temporales para transformacin, elaboracin,
reparacin, o para depsito industrial, pero con la reforma para 1986, el
precepto se ampli para contemplar todos los casos de cambio de rgi-
men de temporal a definitiva, ordenando para 1990, la actualizacin de la
base gravable hasta la fecha de cambio de rgimen.
Con la reforma para 1991 se derog el citado inciso debido a que se
suprimi la posibilidad abierta y general de hacer importaciones tempora-
les para retornar en el misme estado; se establecieron casos expresos y
limitados para tal fin y se limit la importacin temporal para transforma-
cin, elaboracin o reparacin a solamente aquellas empresas que cuen-
21 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Subsecretara de Ingresos. Comit de

Normatividad Aduanera. Manual de Criterios de Interpretacin en Materia Adua-
nera y de Comercio Exterior. Versin 6. Enero de 1996. Pgina 110.
ten con la autorizacin para operar como maqui/adoras o empresas con

programas de exportacion autorizados (PITEX).
Hasta la abrogacin de la ALA, las reglas especiales para el caso de
cambio de rgimen de importacin temporal a importacin definitiva se
encontraban en sus articulas 66, 81 Y 85, mismos que establecieron tam-
bin un esquema complejo que se traslad ntegro a los artculos 93, 109
Y 110 de la NLA y que consiste en:
1. En relacin con las contribuciones:
(i) Si se trata del cambio de rgimen de insumas y materias primas, el
tratamiento obligatorio es:
Se actualizar el impuesto general de importacin en los trminos
del CFF.
Se deber pegar una cantidad equivalente de recarIJos desde la im-
portacin temporai hasta la fecha de cambio de rgimen, obligacin
a partir del 10. de enero de 1999.
(ii) Si se trata dei cambio de rgimen de activos fijos el tratamiento op-
tativo es:
Se actualizar el impuesto de importacin, sobre base gravable de-
preciada, y se pagarn recargos desde la fecha de ia importacin
temporal.
Se determinar el impuesto de importacin, sobre base gravable de-
preciada, con la tasa y tipo de cambio vigente en la fecha del cambio
de rgimen.
2. En relacin con las regulaciones y restricciones no arancelarias
sern:
(i) Las exigibles en la fecha de cambio de rgimen.
Del anterior anlisis se puede apreciar que las reglas para determinar
las normas exigibles a los casosde cambio de rgimen han sidoexcluioas
de ias reglas generales del artculo 56 y tienen limitaciones serias, como
son: en el caso de cambio de rgimen a la exportacin son omisas en
cuanto a los elementos para determinar las contribuciones, como ya antes
se comento, y en los casos de cambio de rgimen a las importaciones, se
carece de reglas para cambiar el rgimen de las importaciones temporales
que deban retornar en el mismo estado, que si bien actualmente no est
permitido, cuando as lo autorice la ley ser necesario establecer las re-
gias conforme se deba hacer dicho cambio.
En cuanto a las reglas actuales para el cambio de rgimen de las im-
portaciones temporales de las maquiladoras y PITEX, de la redaccin se
infiere que en los supuestos donde se actualice el impuesto general de
importacin la tasa, tipo de cambio y base gravable sern las que se ha-
yan estipulado en la importacin temporal, a diferencia del supuesto en
donde se ordena la determinacin del citado impuesto en cuyo caso sern
los exigibles en el momento del referido cambio de rgimen.
C. Le regla de excepcin
Esta regla excepta la aplicacin de todas las regias generales, no as
de las reglas especiales, y su singularidad consiste en que el propio im-
portador o exportador tiene la posibilidad de fijar las normas exigibles a la

obligacin aduanera.
Sus antecedentes se remontan a las reformas para 1990 al segundo
prrafo del artculo 61 de la ALA, que dispuso:
"Tratndose de los supuestos previstos por el artculo 38 frac-
ciones 1, inciso a) a f) y 11, inciso a), el pago podr efectuarse
en una fecha anterior a las sealadas por dicho precepto. En
este caso, las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de
moneda, restricciones, requisitos especiales y prohibiciones
aplicables, sern las que rijan en la fecha de pago, slo cuan-
do las mercancasse presenten ante la aduana y se accione el
mecanismo de seleccin aleatoria dentro de los diez das s-
guientes a aqul en que el pago se realice".
Con la reforma para 1991 Se traslad del artculo 61 al artculo 58 con
las siguientes modificaciones: se refiri a la importacin y exportacin; el
plazo para presentar la mercanca y activar el mecanismo aleatorio se re-
dujo a tres das y se ampli a veinte das para importaciones y exportacio-
nes porferrocarril.
Se contempla actualmente en el artculo 83 de la NLA mismo que
aadi el rgimen de depsito fiscal a los supuestos de importacin y ex-
portacin.
Las caractersticas de esta regla de excepcin son:
1. Su aplicacin opera nicamente con el pago de las contribuciones y
las cuotas compensatorias a que estn sujetas las mercancas, realizado
antes de que se verifiquen los supuestos y fechas previstos en el artculo
56 de la ley.
2. Las tasas, cuotas, tipos de cambio, regulaciones no arancelarias y
otros elementos esenciales sern los vigentes en la fecha de pago de las
contribuciones y cuotas compensatorias.
3. Tienen que presentarse dos supuestos adicionales para su definitlvl-
dad: la presentacin de la rnercancra ante la aduana y la activacin del
mecanismo de seieccin aleatoria, dentro del plazo improrrogable de tres
das o, de veinte das, si se trata de importacin o exportacin por
ferrocarril.
4. En el caso de embarques areos o martimos voluminosos, con la
presentacin y activacin del primer embarque parcial se tendrn por con-
sumados los supuestos que se citan en el punto 3 siempre que dicha pre-
sentacin se realice dentro del plazo anterior y las mercancas hayan
arribado al mismo tiempo y en eH mismo medio de transporte. tal y como
lo dispone la regla 3.13.2 para 1999.
5. En el caso de depsito fiscal, la excepcin operar cuando las con-
tribuciones y las cuotas compensatorias se hayan determinado antes de
los supuestos del artculo 56 fraccin I de la ley y se haya activado el me-
canismo aleatorio en los plazos mencionados, segn lo dispone la refor-
ma para 1997, debido a que cuando las mercancas se destinan a ese
r8gimen esas exacciones no se pagan sino s610 se determinan, cubrin-
dose hasta la extraccin de dicho depsito fiscal.
CAPITULO 11
AMBITOS DE APLlCACION
DEL DERECHO ADUANERO
1. LA OBLIGACION ADUANERA
El fundamento y causa inmediata de la obligacin aduanera es la activl-
dad aduanera que realiza el Estado en ejercicio de las atribuciones que le
confiere la ley para cumplir con sus objetivos de salvaguardar y ejercersu
dominio sobre el territorio nacional, vigilando que se cumplan todos los
requisitos que fijan las leyes para permitir el ingreso al territorio nacional,
la salida del mismo o su trnsito por l de personas, bienes y transportes,
impidiendo dichos movimientos cuando no se renan los citados requisi-
tos o cuando la ley los prohiba.
La actividad aduanera se manifiesta para la autoridad administrativa
como un conjunto de facultades y atribuciones legales, que ya ejercitadas
adquieren la forma de actos administrativos de la ms diversa ndole, ha-
clendo cumplir o estableciendo obligaciones a cargo de ios adrninlstra-
dos. As pues, las obligaciones aduaneras que constituyen el mbito
material dei Derecho Aduanero, se pueden encontrar de tres maneras: de
forma expresa en las leyes o reglamentos; en forma de facultades a las
autoridades o bien en los actos administrativos emitidos con base en esas
facultades.
En las siguientes lneas se tratar acerca de la existencia de dicha obli-
gacin, su naturaleza jurdica y sus diferencias con otras obligaciones po
blicas.
1. La naturaleza de la obligacin jurdica aduanera
Para la Administracin Pblica Federal la actividad aduanera se man-
fiesta en el establecimiento de instituciones, en la aplicacin de medidas
de control y en la operacin de mecanismos de supervisin y vigilancia de
sus fronteras, litorales y espacio areo (estableciendo aduanas; sealando
lugares autorizados; fijando horarios y das hbiles, etc.): en el exigir que
ante ella se lleven a cabo los actos y formalidades establecidos por la ley
para ingresar al territorio nacional o extraer del mismo bienes y transportes
, 90 EDICIONES FISCALES ISEF, S.A.
(presentando las mercancas; practicando el despacho aduanero; revisan-

do las mercancas, etc.); el requerir la comprobacin de las re~ulaciones y
restricciones exigidas por las leyes para permitir esa lntroduccin o extrae-
cin (verificando la existencia de permisos, constancias, inspecciones,
etc.) y en ejercer los actos de vigilancia y fiscalizacin (verificando las mer-
canelas durante su transporte; practicando visitas domiciliarias; embar-
gando las mercancas que no demuestren su legal estancia en el pas,
etc).
Para los particulares la actividad aduanera se manifiesta como un con-
junto de obligaciones que se deben cumplir, bajo pena de sancin, y que
consisten en conductas de hacer, no-hacer y de tolerar que se debern
satisfacer frente al Estado y que son todas ellas correlativas con las facul-
tades de las autoridades aduaneras.
Entre las obligaciones de hacer estn aqullas consistentes en introdu-

cir mercancas al territorio nacional o extraerlas del mismo slo por lugares
autorizados; realizar esos actos en das y horas declarados hbiles por la
autoridad; presentar las mercancas ante la autoridad en el momento de
su ingreso o salida; cumplir con las formalidades exigidas para el despa-
cho aduanero de dichas mercancas; obtener y exhibir los permisos re-
queridos por otras leyes; amparar la mercanca en todo tiempo durante su
transporte, etc.
Las obligaciones que regulan conductas de no-hacer las consignan las
leyes algunas veces de manera expresa y otras en forma de conductas
constitutivas de infracciones que ameritan la irnposicin de sanciones, por
ejemplo: el artculo 63 de la NLA establece expresamente una obligacin
de no-hacer al seaiar que las mercancas importadas al amparo de algu-
na franquicia, exencin o estmulo fiscal no podrn ser enajenadas ni des~
tinadas a propsitos distintos de los que motivaron el beneficio, mientras
que el artculo 190 de la misma ley consigna una obligacin de no-hacer ai
tipificar como infraccin usar un Qafete de identificacin del que no se sea
titular, lo cual implica la obligacion de no usar gafetes expedidos a terce
ras personas.
Entre las obligaciones de tolerar estn aquelias que consisten en per-

mitir a las autoridades los actos de verificacin y comprobacin del cum-
plimiento de tas anteriores obligaciones, tales como el recibir visitas
domiciliarias; permitir la verificacin de mercancas durante su transpor-
te, etc.
En las obligaciones aduaneras corno en todas obligaciones pblicas se
puede fcilmente apreciar que las relaciones entre la autoridad y los par-
ticulares son de supre-subordinacin, en cuanto que todas las obligacio-
nes se imponen de manera unilateral por la primera a los segundos, en.un
plano de jerarqua, a diferencia de las obligaciones privadas en donde las
partes tienen un nivel de igualdad.
Igualmente se puede apreciar que las citadas obliqaciones aduaneras

nacen de la ley o de un acto de la autoridad en ejerciCIO de sus facultades
legales y no nacen de la voluntad del particular.
Por su contenido, la obligacin aduanera es adjetiva o formal, pues
atiende a garantizar la integridad del territorio nacional; la aplicacin de las
leyes nacionales que regulan la entrada o salida del pas de bienes o
transportes y su eficacia mientras los efectos permanezcan en el pas.
La soberana aduanera, que jerarquiza la aplicacin de la ley nacional y

su observancia en Jos actos y bienes que traspasan las fronteras naciona-
les, ser el bien jurdicamente tutelado de la obligacin aduanera.
Despus de estos breves comentarios es posible apreciar que la obli-
gacin aduanera no consiste en el pago de las contribuciones a las impor-
taciones y exportaciones (materia de la obligacin tributaria) ni tampoco
consiste en el establecimiento de los diversos permisos administrativos a
que se sujetan dichas operaciones (materia de la obligacin administrati
va) sino en establecer y hacer cumplir diversas conductas de hacer, no-
hacer y tolerar que permitan proveer al exacto cumplimiento de las leyes
nacionales, es decir, la obligacin aduanera es adjetiva de esas otras le-
yes sustantivas, pero sin que se pueda llegar a confundirse con ellas.
11. El incumplimiento de las obligaciones aduaneras
En virtud del tipo de las conductas que estatuyen, en la mayora de los
casos de infraccion, el cumplimiento forzoso de esas obligaciones resulta
imposible fsica como jurdicamente. Por lo tanto, sus incumplimientos se
tipificarn como infracciones administrativas sancionadas con multas o pa-
nas pecuniarias y los ms graves se calificarn como delitos y se sancio-
narn con penas privativas de la libertad o prisin, previendo en ambos
casos, bajo ciertos supuestos, el decomiso de las mercancas.
Adems de las facultades sancionatorias otorgadas a las autoridades
para castigar las infracciones administrativas, la ley tambin les concede
la facultad de ejercitar medios de apremio a fin de hacer cumplir sus re-
querimientos, como por ejemplo, la multa y el arresto.
2. LOS TERRITORIOS ADUANEROS
El mbito espacial del Derecho Aduanero lo constituye el propio territo-
rio del Estado, que tratndose del mexicano ya se expuso cmo se corn-
pone,
En virtud del sistema federal mexicano compuesto por entidades esta-
tales soberanas es importante adelantar en este apartado, sin perjuicio de
estudiar la cuestin de la distribucin constitucional de competencias ms
adelante, que la materia aduanera es de competencia federal y por lo tan-
to, las leyes aduaneras se aplican en todo el territorio de la Repblica sin
hacer distingo alguno por entidad federativa.
Las leyes mexicanas en general adoptan el principio de territorialidad
que consagrado en el artculo 12 del CCDF dispone que "las leyes mexi
canas, incluyendo las que se refieran al estado y capacidad de las perso-
nas, se aplican a todos los habitantes de la Repblica, ya sean nacionales
o extranjeros, estn domiciliados en ella o sean transentes",
Esta posicin territorialista se reafirma en el artculo 13 del citado orde-
namientocivil que seala:
"Los efectos de actos y contratos celebrados en el extranjero
que deban ser ejecutados en el territorio de la Repblica, se
regirn por las disposiciones de este Cdigo".
Existen, sin embargo, casos donde la ley mexicana abandona el criterio
territorial y adopta el de nacionalidad, como es el caso de ia ley fiscal que
somete a sus disposiciones a todos los mexicanos aun siendo residentes
en el extranjero,
92 EDICIONES FISCALES ISEF, S,A.
Las leyes aduaneras han recogido el principio territorial para disponer,

como lo haca expresamente el artculo 30. del Cdigo Aduanero de 1952,
que desde el momento en que las mercancas entren en las aguas terrto-
riales, en el territorio o en el espacioareo de la Nacin, quedan sujetas a
sus disposiciones, a sus tarifas y a las leyes federales que las afecten
ya lo que estipulen los tratados vigentes sobre comercio y navegacin.
La NLA dispone de forma parecida en su artculo 10, que dicha ley, las
de los impuestos generales de importacin y exportacin y las dems le-
yes aplicables regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo
de las mercancas y de los medios en que se transportan y que estn obli-
gados a cumplirlas todas las personas que tengan intervencin en dichos
actos.
Ya se haban expuesto los efectos extraterritoriales que suelen producir
las leyes aduaneras cuando establecen ciertos requisitos o documentos
que debindose expedir en el extranjero, deben observar formalida-
des que no son exigibles o bien son diferentes en el lugar de expedicin.
Lo anterior no significa que la ley nacional predomine sobre la extranjera
sino solamente que el importador que pretenda introducir las mercancas
al territorio nacional deber cumplir con la ley mexicana.
l. El concepto de territorio aduanero
En las convenciones o tratados internacionales que regulan aspectos
aduaneros y de comercio exterior y an en las definiciones de Derecho
Aduanero de algunos autores es comn encontrar el uso del trmino terri-
torio aduanero para referirse al espacio sobre el cual se aplican las leyes y
disposiciones aduaneras.
La delimitacin de ese territorio aduanero es necesaria porque en el
Derecho Internacional y en la prctica exterior de las naciones existen di-
versas formas de relaciones que se establecen entre dos o ms Estados,
por medio de las cuales la legislacin de uno de ellos se aplica en el terri-
torio del otro. En virtud de la sumisin de un pueblo a otro que implican
estas fijJuras, actualmente tienden a desaparecer del plano intemacional,
exponiendose a continuacin algunas de ellas.
El protectorado era la relacin establecida en un tratado por medio de
la cual el Estado protegido cede al Estado protector el ejercicio de ciertas
competencias generalmente en materia de relaciones internacionales.
Ejemplos de protectorados son el Principado de Andorra bajo la protec-
cin de Francia; San Marino protectorado de Italia; Brunei protectorado de
Gran Bretaa y Bhutn bajo la proteccin de la India.
Otra situacin especial de los Estados eran los mandatos que permita
establecer la Sociedad de Naciones y que se mantuvieron hasta la desa-
paricin de la misma.
Algunos mandatos autorizados y vigilados por dicha sociedad fueron
aquilos sobre pases con un buen desarrollo pero que para reconocer su
independencia fueron sujetos a la condicin de aceptar y seguir los con-
sejos de administracin de algunas potencias, tales como el mandato de
Francia sobre Siria y Lbano. Otros mandatos fueron sobre pueblos muy
subdesarrollados del Africa Central en donde el Estado mandatario asu-
ma la administracin directa de esas naciones bajo ciertas obligaciones,
por ejemplo: prohibir la trata de esclavos; no construir bases militares y
establecer condiciones de libertad de comercio hacia terceros pases.
E/emplos de estos mendetos fueron los de Blgica sobre Ruanda-Urundi y

e de Francia sobre Camern.
Hubo mandatos que por las adversas condiciones geogrficas y eco-
nmicas de ciertos territorios se consider que la mejor administracin era
someter estos territorios a las leyes de la potencia mandataria, como parte
integrante de su territorio, como fue el caso de Africa del Sur y ciertas islas
del Pacfico Austral. Las Islas Carolinas, Marianas y Marshall se sometieron
a ias leyes japonesas; la Samoa Occidentai a las leyes de Nueva Zelanda;
el Sudoeste africano al mandato de la Unin Sudafricana.
Finalmente el de la Afrlca Sudoccidentai (Namibia), hoy independiente,
que persisti al nacimiento de la Organizacin de las Naciones Unidas.
La figura de tuteia de territorios creada por la O.N.U. fue la de Adminis-
tracin Fiduciaria a la cual se sometieron los territorios bajo mandato; los
territorios separados de las potencias vencidas en la segunda guerra mun-
dial y aquellos que voluntariamente se sometieron a la administracin fidu-
ciaria.
Actualmente slo persiste la administracin de los Estados Unidos so-
bre las islas del Pacfico.
Otros tipos de relacin entre Estados lo constituyen el caso de Puerto
Rico y los Estados Unidos y el dominio de los Estados Unidos sobre el
Canal de Panam en el Continente Americano, existiendo otros casos en
otras partes del mundo en donde los pases estn en proceso de adquirir
su independencia o su propia gestin en el plano de las relaciones inter-
nacionales.
La breve exposicin anterior a manera ejemplificativa, pretende mos-
I
trar que en la prctica internacional existieron en el pasado y existen en el

presente casos en donde las leyes de un pas se aplican en otros territo-
rios que no son precisamente sus propios territorios polticos y por ende,
el concepto de territorio aduanero sera aqul en donde aplican su potes-
tad aduanera o sus leyes aduaneras y comerciales, aunque no sea su te-
rritorio poltico.
Para el artculo XXIV prrafo 2 del GATI, territorio aduanero es todo te-
rritorio que aplique un arancel distinto u otras reglament,aciones comercia-
les distintas a una parte substancial de su comercio con los dems
territorios, de donde tambin se puede desprender, a contrario sensu, que
ser un s610 territorio aduanero aquel que aplique a su comercio los mis-
mos aranceles y otras reglamentaciones comerciales.
3. LA ADUANA
Como es fcil de entender, este trmino constituye UnO de los ejes so-
bre los cuales gira el Derecho Aduanero y sin embargo en la ley tiene
acepciones diversas y diferentes como las de lugar autorizado, recinto o
instalacin fiscal y tambin la de autoridad aduanera.
A pesar de que en el artculo 10 de la NLA se define al lugar autorizado;
en los artculos 14 y 23 a los recintos fiscaies y fiscalizados y en ei artculo
20. fraccin 11 a las autoridades aduaneras, sin embargoen varlos artculos
de la misma ley se utiliza el trmino aduana para referirse a ellos, lo que
provoca que se tenga que interpretar en cada caso qu significacin utili-
z el legislador.
1, La Aduana como lugar autorizado

En el lenguaje comn se suele emplear la palabra aduana pera referirse
a los lugares de entrada al territorio nacional o salida del mismo. Esta
acepcin tiene su fundamento en que la primera manifestacin fctica de
la potestad aduanera del Estado es precisamente la obligacin de entrar
al territorio nacional o salir del mismo slo por lugar autorizado, adems
de que el origen de la palabra, segn algunos autores, entre otros proba-
bles significados que pudo haber tenido es el de "puerta o lugar de entra-
da". En el Informe Razonado de la Ley Aduanera de 1982 (comentando la
fraccin I del artculo 115 sobre la facultad del Ejecutivo Federal para esta-
blecer o suprimir aduanas) se usa el trmino aduana con la significacin
de lugar autorizado, al decir: "...Ia determinacin de crear o suprimir un si-
tio para el paso de mercancas y pasajeros hacia el extranjero o del extran-
jero hacia Mxico..."22
La NLA se refiere a la aduana como lugar autorizado en los artculos
120, 128, 149, 184 Y de manera expresa en el artculo 70. fraccin I del
NRLA se dispone que las aduanas son lugares autorizados para introducir
al pas o extraer del mismo mercancas.
11. La Aduana como recinto fiscal
No obstante io anterior, persisten en la NLA disposiciones que se refie-
ren a la aduana como el recinto fiscal o las instalaciones de la autoridad
aduanera en el lugar de entrada, Como por ejemplo los artculos 90.; 15
fracciones V y VII; 32; 35; 93, 11-9 Y recientemente en el artculo 105 frac-
cin IX dei CFF, reformado el 30 de diciembre de 1996.
Esta significacin se usa en la prctica cotidiana cuando se hace refer-
encia a los recintos fiscales y se recoge en los diccionarios como la oficina
pblca para el registro, en el trfico internacional, de gneros y mercade-
ras que se importan y exportan, y para el cobro de los derechos que se
adeudan", como lo haca el artculo 22 fraccin 11 del Cdigo de 1952.
111. La Aduana como autoridad
A pesar de que en la NLA se puede apreciar la intencin del legislador
de suprimirle a le palabra aduana la acepcin de autoridad aduanera (por
ejemplo en el artculo 9o.) en diversos de sus artculos todava se utiliza
con esa significacin, como por ejemplo, en los artculos 10 segundo
prrafo; 14 primer prrafo; 26 fraccin 1; 32 primer prrafo, reformado para
1997; 36 primer parrafo; 37 primer prrafo; 38 primer prrafo; 39; 125; 143
fraccin 1; 144 fraccin I y 153, adems de que para los articulas 20. y 22
del Reglamento Interior del SAT las aduanas son unidades administrativas
que forman parte de la citada dependencia, es decir, son autoridades
aduaneras.
Esta significacin de autoridad tiene fundamento, adems del regla-
mento mencionado, en el artculo 89 fraccin XIII constitucional que con-
cede atribuciones al Ejecutivo Federal para habilitar puertos, establecer
aduanas martimas y fronterizas y designar su ubicacin.
22 Ley Aduanera. Informe razonado. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Ta-

lleres Grficos de la Nacin. Mxico, D,F. 1982. Pgina 92.
23 Palomar de Mi~uel, Juan. Diccionario para Juristas. Mayo Ediciones, S. de R.L
Mxico, D.F. Primera Edicin. 1981. Pgina 52.
Con este breve recorrido se permite corroborar que para los ordena-
mientos legales vigentes el trmino aduana tiene los tres significados ya
comentados, por lo que ser menester desentraar en cada precepto cul
de ellos se us.
4, LAS MERCANCIAS, Los MEDIOS DE TRANSPORTE Y LAS PER-
SONAS
Ya en el captulo anterior se mencion a las mercancas y medios de
transporte como elementos materiales de la actividad aduanera cuando se
expuso acerca del concepto del Derecho Aduanero. En los siguientes
prrafos se estudiar con detalle el alcance jurdico que otorga a esos
conceptos el Derecho Aduanero.
l. Las mercancas
Con la exposicin del concepto de Derecho Aduanero ya se formularon
algunas consideraciones acerca de que el trmino mercanca resultaba li-
mitado para abarcar todas las cosas o bienes que son objeto de la potes-
tad aduanera del Estado. En este apartado se tiene la oportunidad de
explorar ms sobre el tema.
A, El significado jurdico de los bienes
Cuando la fraccin 111 del artculo 20. de la NLA menciona que son mer-
cancas aun aquellos bienes inalienables o irreductibles a propiedad par-
ticular, est usando conceptos jurdicos que requieren ser explicados con
el fin de desentraar el verdadero alcance de tal afirmacin legal.
El artculo 747 del CCDF dispone que para que los bienes puedan ser
objeto de propiedad privada se requiere que no estn fuera del comercio,
mientras que el artculo 749 del mismo ordenamiento civil seala que los
bienes o las cosas que estn fuera del comercio son los que no pueden
ser posedos por algn individuo exclusivamente y los que la ley declara
irreductibles a propiedad particular. Entre los primeros se puede mencio-
nar a los mares, ocanos y el espacio areo y entre los segundos a ciertos
bienes del Estado que la ley prohbe su enajenacin, como los monumen-
tos arquaolqicos inmuebles, ambos bajo el rgimen de bienes del domi-
nio pblico de la Federacin y que son objeto de una ley especifica como
lo es la Ley de Bienes Nacionales.
Cuando el citado artculo 20. fraccin 111 de la NLA dispone que se con-
sideran mercancas aun aquellas que las leyes consideren inalienables o
irreductibles a propiedad particular, lo que ordena es que an los bienes
del dominio pblico del Estado estn sujetos a sus disposiciones, por lo
que cualquier cosa, pblica o privada, se encontrar sujeta a la potestad
aduanera cuando ingrese al pais o salga del mismo.
Sin embargo, el artculo en comento se limita a hacer una lista de sin-
nimos o equivalencias de la palabra mercancas (productos, artculos,
efectos y cualesquier otros bienes) y no resuelve si ciertas actividades y
otros bienes que no son productos o efectos (que tambin son materia del
comercio internacional) son objeto de la actividad aduanera, y por ende, s
se ubican dentro del concepto de mercancas, tales como la propiedad in-
telectual, los capitales y los servicios.
En los siguientes apartados se analiza si el comercio internacional de
estos bienes o servicios son objeto de la potestad aduanera del Estado y
se presentarn algunas conclusiones sobre el tema.
B. Los derechos de la propiedad Intelectual

La llamada "tecnologa" no es otra cosa que los derechos que las leyes
y los tratados internacionales conceden a favor de los autores e inventores
sobre sus obras intelectuales e invenciones. Estos derechos generalmente
consisten en la proteccin contra alteraciones o invasiones no autorizadas
de terceros; el derecho a su explotacin econmica exclusiva y el derecho
a las remuneraciones o "ragallas" por la concesin de su uso o explota-
cin comercial a terceras personas, reconocindose g~neralmente en cer-
tificados, registros, patentes u otros documentos expedidos por la
autoridad competente.
Conforme a ios artlculos 754 y 758 del CCDF estos derechos de pro-
piedad intelectual son bienes muebles, es decir, son cosas que pueden
moverse de un lugar a otro, caracterstica que podra inducira pensar que
siendo muebles que pueden ser objeto de traslado y por lo mismo de mo-
vimiento transfronterizo, bien pudieran ser objeto del Derecho Aduanero al
ubicarse en la designacin genrica de "cualesquier otros bienes" em-
pleada por la legislacin aduanera. Sin embargo, para resolver esta cues-
tin es necesario considerar las siguientes premisas.
Los bienes tambin se pueden clasificar jurdicamente en tangibles e
intangibles. Los primeros son los que se pueden tocar, pesar o medir, es
decir, tienen un cuerpo fsico, en tanto que los segundos carecen de estas
condiciones fsicas ya que son incorpreos.
Los derechos de propiedad intelectual o industrial son intangibles o in-
corpreos por cuanto que no son susceptibles de tocarse, pesarse o me-
dirse pues como ya se anot en pginas anteriores, los derechos y
obligaciones son vnculos o relaciones jurdicas creadas o producidas por
el Derecho, es decir, son relaciones personales que no tienen una natura-
leza corprea fsica. Aqu debe precisarse que los diversos documentos
que se elaboran o expiden en las relaciones jurdicas son solamente me-
dios acreditantes o probatorios de la existencia del derecho o de la obliga-
cin, pero no son ni el derecho ni la obligacin misma, de tal manera que
si se destruyen dichos documentos no se destruye ni deja de existir el de-
recho o la obligacin, sino que solamente habr que llevar a cabo los pro-
cedimientos legales para su reposicin o probarlo con otras evidencias
suficientes y pertinentes.
La propiedad intelectual en sentido amplio (intelectual e industrial) tiene
diversas manifestaciones que es preciso estudiar y distinguir en este co-
metido de determinar si la misma cae en el concepto de mercancfa a que
se refiere la ley de la materia.
En una primera manifestacin estos derechos se traducen en un docu-
mento pblico expedido por las autoridades competentes que reconoce u
otorga dicho derecho. En una segunda manifestacin son contratos o
convenios por medio de los cuales el autor o Inventor concede el uso
o explotacin comercial o industrial de sus obras a terceros a cambio de
las regalas respectivas y, en tercer lugar, se manifiestan fsicamente en las
obras materiales que reproducen o llevan a cabo dichas obras o inven-
ciones.
Respecto de sus primeras dos manifestaciones (la patente y ei contrato
de uso o explotacin) ambas pertenecen al mundo de los derechos intan-
gibles, incorpreos, con valor jurdico, pero que carecen de una manifes-
tacin material, dado que todava no se realizan o aplican en una obra
tctica, conservndose simplemente como ideas o conceptos intelectua-

les. Hasta este momento, la ley protege la novedad u originalidad de la
idea o concepto pero dicha invencin. idea o concepto carece de una pre-
sencia o consistencia fsica, por lo que no se puede pensar que dichos
conceptos intelectuales puedan ser objeto de un control en aduana.
Por el contrario, cuando estas ideas, inventos u obras se materializan,
como es el caso de los derechos autorales a travs de libros, discos, pin-
turas, planos, esculturas, medios magnticos conteniendo programas
(software) o como en el caso de las patentes de invencin cuando se fa-
brican industrialmente productos y artculos, es cuando estos derechos
adquieren una manifestacin material o tangible. En conclusin, los dere-
chos intelectuales tienen una naturaleza intangible y solamente cuando se
materializan en productos es que tienen una presencia tangible que pue-
de ser objeto de la actividad aduanera.
Si se estudia detenidamente la tarifa del impuesto general de importa-
cin se podr apreciar que en ninguna de sus fracciones arancelarias apa-
recen llamados los registros o patentes as como tampoco los contratos
de ninguna ndole. Por el contrario si aparecen las correspondientes a los
medios de reproduccin comercial o industrial como son os libros, dis-
cos, cintas, planos y desde luego toda la gama de productos en que se
pueden manifestar las invenciones o mejoras objeto de las patentes.
El artculo 65 fraccin 111 de la NLA confirma la tesis de que los dere-
chos intelectuales son objeto de las disposiciones aduaneras slo de ma-
nera indirecta, es decir, en la medida en que se manifiestan en productos
tangbles, al disponer que el valor de transaccin o base gravable de los
productos importados comprender, adems del precio pagado, el impor-
te de las regalas y derechos de licencia relacionados con la mercanca
objeto de valoracin que el importador tenga que paQar directa o indirec-
tamente como condicin de venta de dichas mercancras, en la medida en
que dichas regalias y derechos no estn incluidos en el precio pagado. 24
lllualmente ilustrativo resulta el citado precepto pues ordena que se de-
beran sumar los derechos y regalas solamente en el caso de que no es-
tn incluidos en el precio del producto, confirmando que estas
prestaciones o beneficios de los autores e inventores se incluyen general-
mente en el precio de los artculos o efectos.
En conclusin, los derechos intelectuales son objeto de la actividad
aduanera slo en el caso de que los mismos se manifiesten en artculos o
productos tangibles y se gravan indirectamente junto con dichos artculos
al aadir a su precio las regalas, en la medida en que los pague el impor-
tador y no estuvieren ya incluidos en l, y por el contrario, en tanto se
mantengan como derechos intangibles (como la patente o el contrato) no
sern objeto de la potestad aduanera.
Por lo tanto, la expresn "y cualesquier otros bienes" que contiene el
artculo 20. fraccin 111 de la NLA no abarca a estos derechos intelectuales
intangibles, por lo que fue desacertado que el informe razonado de la Ley
Aduanera de 1982 (de donde proviene) expresara que se aadi para in-
cluir a 19s intangibles. 25
24 Regalas y tecnologfa. Definiciones fiscales. Vese los artculos 15-8 del CFF y
27 de la lISR, respectivamente, modificados por Decreto publicado en el O.O.F.
25 LeyAduanera. Informe razonado. Pgina 14.
C. El mercado Internacional de capitales

Bajo esta denominacin se incluye la entrada al pas y la salida del mis-
mo de signos monetarios consistentes en billetes de banco, ttulos que los
representan o moneda acuada, con dos grandes finalidades: Ser objeto
de prstamo (inversin indirecta) o para comprar acciones u otros ttu-
los de participacin en el capital de ias empresas nacionales (inversin
directa). 26
La tarifa del impuesto general de importacin contempla fracciones
arancelarias tanto para las monedas como para los billetes de banco, pero
en el primer caso solamente aplica a aquellas monedas de coleccin don-
de Su valor es por su antigedad o rareza y no por su valor de cambio, y
en caso de los billetes de banco slo aplica, segn las Notas Explicativas
a dicha tarifa cuando se presentan en volumen comercial y por el propio
Banco Central emisor, o sea por su naturaleza de producto editorial, de
donde se desprende que el dinero o numerario si bien lo contempla la tari-
fa aduanera. sin. embarqo no lo sujeta a sus disposiciones como instru-
mento de cambio o medida de valor.
El artculo 90. de la NLA dispone que las personas que al entrar al pas
lleven consigo efectivo o cheques, o una combinacin de ambos, en canti-
dades superiores a veinte mil dlares de los Estados Unidos, estarn obli-
gadas a declararlo a las autoridades aduaneras en las aduanas,
disposicin que proviene de la reforma para 1993 a la ALA (artculo 5-C) y
viene a ratificar que el capital, expresado en sus diversas manifestaciones
de numerario o dinero, billetes o ttulos, no es objeto de la potestad adua-
nera puesto que la ley slo obliga a una simple declaracin y adems limi-
tada a los siguientes supuestos:
1. Slo en el caso de introduccin al pas, sin mencionar la salida del
mismo.
2. Cuando se trate de efectivo o cheques, sin mencionar a medios ms
comunes y masivos como son las transferencias electrnicas o bancarias.
3. Cuando se introduzca fsicamente por personas, sin mencionar las
realizadas por bancos u otrasentidades financieras.
4. Cuando sea en montos superiores al equivalente a veinte mil dlares
americanos.
Si para los economistas el valor del dinero se fija como el de cualquier
mercanca, por su oferta y demanda, tambin es cierto que es el medio
moderno de pago de todos los bienes y servicios y, por lo tanto, razones
de poltica econmica obligan a no obstaculizar o encarecer el ingreso de
divisas necesarias para el pas, por lo que la legislacin aduanera no regu-
la su entrada o salida del territorio nacional, es decir, el dinero no es una
mercanca. 27
26 Organizacin Mundial de Comercio. El Comercio y la Inversin extranjera Direc-

ta. Ginebra, Suiza. Octubre de 1996. Pgina 6. Se habla de inversin extranjera
directa (lEO) cuando un inversor radicado en un pas (el pas de origen) adquie-
re un activo en otro pas (el pas receptor) con la intencin de administrar ese
activo. El elemento de administracin es lo que diferencia la IED de una inver-
sin de cartera de acciones, obligaciones y dems instrumentos financieros ex-
tranjeros.
27 Cortina, Alfonso. Curso de Politica de Finanzas Pblicas de Mxico. Editorial
Porra, S.A. Primera Edicin. Mxico, D.F. 1977. Pgina 278.
Generalmente el ingreso o salida de capitales es materia de la ley fis-

cal, como la ley del Impuesto Sobre la Renta que grava la obtencin, ren-
dimianto y traslado de dichos capitales sean de nacionales o extranjeros
residentes en el pas.
D. El mercado de futuros
Se conoce bajo esta denominacin a las operaciones que se realizan
en las "bolsas" de compra y venta de tltulos representativos de productos
generalmente primarios tales como el caf, algodn, naranja, azcar y
otros ms, con la modalidad de que se trata de cosechas futuras y no de
productos fsicos. Las ganancias o prdidas de la operacin depender
de que el precio del producto suba o baje en vsperas de la cosecha.
El adquirente recibir un ttulo que representa un derecho sobre cierta
cantidad de producto en cierta fecha o poca, lo que lo coloca en un dere-
cho intangible y por lo mismo, tal ttulo no puede ser objeto de la actividad
aduanera hasta en tanto no se materialice en el producto fsico mismo.
E. los servicios
Mucho se ha discutido si los servicios son materiade la actividad adua-
nera y en que sentido lo son. En las prximas lneas se tendr oportunidad
de disertar algunos puntos sobre el tema tratando de llegar a algunas con-
clusiones sobre el mismo.
Para los especialistas en el sector externo de la economa, con el rubro
de comercio internacional de servicios se encuadran una serie de actlvlda-
des que trascienden las fronteras del pas, como los servicios de adminis-
tracin, contables y jurdicos: los servicios financieros como la banca,
seguros. bolsa y fianzas; los servicios de ingeniera y construccin; los
servicios profesionales como los mdicos y otros; los servicios de trans-
porte de personas y carga, etc.
Dentro del marco regulatorio del GATT no se contemplaba el comercio
internacional de estos servicios, circunscribindose nicamente al inter-
cambio de bienes o goods y es hasta la Ronda Uruguay de 1986-1994
que los pases desarrollados, exportadores netos de servicios, se propo-
nen y logran que este acuerdo regule dichos servicios, aunque slo los
relacionados con el comercio exterior de mercaderas.
La descripcin bsica de los servicios internacionales se hace consistir
en la prestacin de los mismos en territorio nacional por parte de empre-
sas o personas extranjeras, por lo que es fcil apreciar que en pocos ca-
sos existe una introducci6n o extraccin de cosas o bienes tangibles a
travs de las fronteras, salvo el caso de los servicios de transportacin, en
donde s se producen esos movimientos fronterizos de los medios de
transporte.
Con lo anterior es posible observar que el servicio por s mismo no im-
plica un movimiento tangible fronterizo que amerite su control aduanero y
que ste slo se actualiza cuando, para la prestacin del servicio, la ern-
presa extranjera prestataria requiere importar o exportar diversos bienes,
pero sin confundir que estas importaciones o exportaciones no constitu-
yen los servicios, por lo que siguen el rgimen general de cualquier mer-
canca, salvo como ya se dijo, los de transportaci6n internacional de carga
y de personas, que se analizarn con detalle en el transcurso de la pre-
sente obra.
Uno de los servicios internacionales que sl implican movimientos fron-

terizos son los financieros pero ya se expuso cmo la legislacin extrae de
la potestad aduanera a las transferencias financieras sujetndolas a otra
clase de controles sobre todo de ndoie tributaria y financiera, dado que
en esta materia son ms eficientes estas medidas que las aduaneras.
F. El objeto de la Potestad Aduanera
De lo expuesto se puede concluir que la potestad o actividad aduanera
recae sobre bienes o cosas, pblicas o privadas, que tengan las caracte-
rsticas de ser fsicas. presentes. muebles, corpreas y tangibles, por io
que la descripcin contenida en el artculo 20. fraccin 111 de la ley de la
materia es limitada y casulstica, y no recoge la naturaleza de los bienes o
cosas que se sujetan al Derecho Aduanero.
Las caractersticas anotadas han sido recogidas del estudio de todos
los bienes que son objeto de comercio internacional. apreciando que la
presencia de dichas cualidades es el motivo o condicin para su sujecin
a la soberana aduanera del Estado.
Cuando en el desarrollo de esta obra se haga mencin a mercancas
deber entenderse que son aquellos bienes o cosas. pblicas o privadas,
presentes, fsicas. corpreas. muebles y tangibles.
G. Las excepciones
Sin embargo existen cosas o bienes que reuniendo las caractersticas
anteriores el legislador ha querido privarles de la calidad de mercancas
con el objetivode no sujetarlas a las disposiciones aduaneras.
De conformidad con la Regla 9a. de las Reglas Complementarias para
la aplicacin de la Tarifa de Importacin contenidas en el artculo 20. frac-
cin 11 de la Ley del Impuesto General de Importacin (L1GI). no son mer-
cancas las siguientes:
a) Los atades y las urnas que contengan cadveres o sus restos
Cuando los atades y urnas se presenten sin cadveres o restos ante
la aduana 51 constituirn mercancas y por lo tanto estarn sujetos a los
aranceles y dems regulaciones no arancelarias que sealen los ordena-
mientos legales.
b) La correspondencia
Se conoce as a las piezas postales obliteradas que los convenios pos-
tales internacionales comprenden bajo esa denominacin. ,
e) Las muestras y muestrarios
La regla 3.30.2 para 1999 dispone que las muestras son las mercancfas
que por su cantidad, peso, volumen u otras condiciones de presentacin,
indiquen, sin lugar a dudas, que slo pueden servir para demostracin o
levantamiento de pedidos, y que se encuentran en este supuesto, las que
renan los siguientes requisitos:
1. Las que tengan un valor unitario no mayor a un dlar americano.
2. Que se encuentren marcadas, rotas, perforadas o tratadas que las
descaliflque para su venta.
3. Que no se encuentren contenidas en empaques para comerciali-

zaci6n.
En todos estos casos se exigir que la documentacin comercial, ban-
caria, consular o aduanera pueda comprobar inequvocamente que se tra-
ta de muestras sin valor, salvo desde luego, el valor de un dlar.
La regla 3.30.2 para 1999, cambi las bases que se venan utilizando
en esta materia, desde la regla 163 para 1994, y desde luego, se aprecia
que excede la definicin legal pues los requisitos no se contemplan en la
regla 9".
Por cierto, la tarifa contiene una posicin arancelaria expresamente lla-
mada para clasificar en ellas a dichas muestras o muestrarios, que es la
9801.00.01 exenta del impuesto general de importacin.
H, La nacionalidad y el origen de las mercancas
El artculo 90. del Cdigo Aduanero de 1952 calificaba a las mercancas
de tres maneras: nacionales, extranjeras y nacionalizadas, clasificacin
que se suprimi desde la ALA de 1982 y en la actualidad solamente apare-
cen esos trminos en los artculos 103 Y 115 de la NLA. Sin embargo, es
muy comn que en la prctica, en la doctrina y aun en resoluciones par-
ticulares de las autoridades se utilicen estos terminas, por lo que resulta
importante hacer algunas precisiones al respecto.
a) La nacionalidad
Como se ha expuesto en el captulo anterior, entre los atributos jurdi-
cos de las personas se encuentra el de nacionalidad, mismo que fincauna
serie de relaciones entre el individuo y el Estado como son la sujecin a
sus leyes y el derecho a su proteccin y a la ciudadana.
Por esta razn es impropio que las leyes y la prctica se refieran a la
nacionalidad de las mercancas o cosas, pues stas no pueden tener un
atributo propio de la personaiidad jurdica de la cual carecen.
En realidad, los trminos nacional, extranjera y nacionalizada son adje-
tivos usados para caracterizar y distinguir a una mercanca que fue produ-
cida en Mxico de la que fue producida en el extranjero y que no ha
cubierto los requisitos para poder ser legalmente internada a Mxico y de
aquella otra procedente del extranjero que ya cubri todos los requisitos
legales para su legal.internacin y libre circulacin en territorio nacional,
respectivamente.
Para el Derecho Aduanero es importante distinguir estas tres condicio-
nes legales que puede tener alguna mercanca respecto de su introduc-
cin y estancia en el pas, pero dicha condicin legal no puede ser
calificada de nacionalidad por las razones ya anotadas. En este sentido la
doctrina y la legislacin actual se inclinan a hablar de origen, procedencia
y legalizacin.
La mercanca producida en Mxico se califica como mercanca origina-
ria de Mxico en tanto que la mercanca de origen extranjero ser "legali-
zada" cuando haya cubierto los requisitos legales para que pueda entrar
al territorio mexicano y libremente estar y circular por l.
b) La procedencia
En virtud de la existencia de grandes centros de produccin, de com-
plicados canales de distribucin y del incremento del comercio entre to-
das las naciones del mundo, en la actualidad es comn que las
mercancas provengan de pases diferentes a aqullos en donde fueron
producidas.
A fin de evitar que los acuerdos de preferencias celebrados entre los
pases produzcan beneficios a terceros pases no participantes de dichos
acuerdos o con el objetivo de evitar fraudes a la ley que impone ciertas
restricciones a los productos de determinados pases (como en materia
de prcticas desleales), es que la ley regula adems del origen tambin la
procedencia de las mercaderas.
La procedencia de una mercanca est demarcada por el ltimo punto
o lugar de partida hacia el pas de destino. Para algunos tratados como la
ALADI y el TLCAN es importante la expedicin directa o que no exista
la expedicin desde un tercer pas diferente al de origen, pues ello hace
improcedente la preferencia otorgada a la mercanca, pues se trata de evi-
tar que la mercanca sufra elaboracin, maquila o transformacin fuera de
la zona, trasladando trabajos y beneficios a paises fuera de los contratan-
tes, circunstancias contrarias al espritu y objetivos del tratado y de las
preferencias, admitiendo algunas excepciones como el simple transbordo
o consolidacin.
e) El origen
Durante muchos aos careci de gran importancia para la legislacin
nacional el concepto origen de las mercancas llegndose incluso a con-
fundir el mismo con el de la nacionalidad.
En este contexto S9 puede ubicar la declaracin del artculo 10. del C-
digo Aduanero de 1952 (ya no contemplada en la legislacin vigente) que
rezaba "las aduanas martimas, las fronterizas, las interiores y los aero-
puertos internacionales, se hayan abiertos al comercio de todas las nacio-
nes".
Era tal la simplicidad de dicho Cdigo que el artculo 213 ordenaba que
el pas de origen de las mercancas se comprobaba con las facturas y las
inscripciones en los bultos, y el artculo 237 sealaba que dicho origen se
ra aquel en que las mercancas se hayan producido o manufacturado.
A partir de 1986 Mxico Intensific la celebracin de tratados en mate-
ria de preferencias arancelarias as como tambin empez a aplicar los
mecanismos para combatir prcticas desleales bajo las instituciones y
principios del GATI (como el antidumping). adquiriendo importancia el
concepto de pas de origen, las reglas y criterios para determinarlo y los
procedimientos para certificarlo.
El mbito de aplicacin de las reglas de origen son todas las materias y
efectos que se puedan producir en materia aduanera y en general de co-
mercio exterior, en donde el origen de los productos o mercaderas sea
factor condicionante de consecuencias de ley. En efecto, de conformidad
con el articulo 90. de la Ley de Comercio Exterior de 1993 (LCE) el origen
de las mercancas se podr determinar para efectos de preferencias aran-
celarias, marcados de pas de origen, la aplicacin de cuotas compensa-
torias, cupos y otras medidas que al efecto se establezcan. Como se
aprecia a simple vista, el legislador previ una hiptesis genrica de cuya

actualizacin slo depende que la SECOFI expida el acuerdo que fije so-
bre qu medida tambin se aplicarn las reglas expedidas o bien que ex-
pida otras particulares para tal fin.
Dispone el artculo citado que las reglas de origen las estabiecer la
mencionada SECOFI, mientras aquellas que tengan efectos para tratados
internacionales se fijarn conforme a esos tratados, previa opinin de la
Comisin de Comercio Exterior (COCEX) y posterior publicacion en el Dia-
rio Oficial de la Federacin.
En cuanto a los criterios de origen que puede utilizar la SECOFI en la
determinacin de las mencionadas reglas, el articulo 10 de la LCE seala
que pueden ser:
1. Cambio de clasificacin aranceiaria, debiendo sealar las partidas y
sub partidas respectivas.
2. Contenido nacional o regional, debiendo precisar el mtodo y el por-
centaje requerido.
3. Produccin, fabricacin o elaboracin, para lo cual se deber citar la
operacin o el proceso que le confiere origen.
4. Criterios adicionales que utilice la propia SECOFI.
De los criterios anteriores, se desprende que el pago de las contribu-
ciones y el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias a que est
sujeta la importacin de las mercancias, o sea su "legalizacin", son he-
chos o actos que no le confieren origen a las mercancias importadas, por
lo tanto, una mercanca legalmente importada seguir siendo de origen
extranjero mientras no se ubique en alguno de los criterios legales ya
transcritos.
11. Los medios de transporte
Dispone el artculo 10. de la NLA que adems de regular ia entrada al
territorio nacional y salida del mismo de mercancas tambin hace lo mis-
mo con los medios en que se transportan o conducen, por lo cual resulta
importante estudiar algunas consideraciones fundamentales sobre el
transporte y su mbito de sumisin al Derecho Aduanero.
A. El transporte
Con la expansin de los dominios del hombre, la colonizacin de regio-
nes y lugares distantes, el incremento de la poblacin y la especializacin
de sus actividades y productos, surge desde los tiempos remotos la nece-
sidad del hombre de trasladarse de un IUllar a otro y llevar sus productos
entre diversas poblaciones, regiones y paises. Para satisfacer esta necesi-
dad de traslado de personas y cosas el hombre inventa los medios y reci-
pientes o contenedores de transporte y tambin desarrolla una actividad
habitual y profesional de transportacin, la actividad transportista.
Estos transportes son de diversos tipos y clases, depandiendo del me-
dio que usen para su desplazamiento y de la fuerza que utilicen para su
movimiento.
Atendiendo al medio por el que se desplazan se pueden identificar a
los areos, a los martimos, a los fluviales ya los terrestres, mismos que
se desplazan a travs del espacio areo, del agua y por la tierra, respecti-
vamente.
Respecto de los medios consistentes en cables y tuberas es preciso
decir que si bien tambin conducen cosas o mercaderas, tambin es cier-
to que no consisten en transportes puesto que lo que se desplaza es la
mercanca o fluido y no propiamente los cables y tuberas, io que los dis-
tingue de los transportes propiamente dichos. Cierta circunstancia excep-
cional tambin ocurre cuando se utilizan las corrientes fluviales para
transportar mercancas (como los troncos) en donde el rio se convierte en
s mismo en el medio transportador.
Por su parte los transportes terrestres pueden ser de diversas clases
. dependiendo del tipo de fuerza que los mueva, como por ejemplo, las
carretas y carrozas que son jalados por animales; los ferrocarriles que se
mueven ya sea por vapor, electricidad o combustin interna; los vehculos
automotores que se clasifican por su capacidad de pasajeros o de tonela-
je de carga, etc.
Los transportes fluviales y martimos pueden ser de diversas clases y
capacidades; dedicados a actvidades pesqueras, de carga, de pasajeros
y mixtos, conocidos con nombres tales como buques, cargueros, bar-
cos, etc.
En tanto que las aeronaves pueden ser de motor, de turbopropulsin,
de hlce, etc. Igualmente existen aquellos que se construyen exclusiva-
mente con fines militares, de transportacin de carga, de pasajeros, etc.
En la NLA, como se estudiar ms adelante, se estabiece la figura de
"trfico" para determinar con precisin el tipo de transporte y las obliga-
ciones derivadas de la particularidad de su desplazamiento y las posibili-
dades fcticas de su introduccin al territorio nacional o salidadel mismo.
Sin embargo los transportes pueden ser analizados desde diversos
puntos de vista, dependiendo de su propia naturaleza, el uso al que se les
destine y como actividad. A continuacion se exponen algunas considera-
ciones sobre este tema.
B. Los transportes como mercancas
La primera caracterstice de los vehculos y dems medios de transpor-
tacin es la de constituir mercancas o cosas que se producen y son obje-
to de actos de enajenacin y uso por parte de sus propietarios o legtmos
poseedores. En este contexto, dichos transportes son objeto de la potes-
tad aduanera como cualquier otra cosa y deben de sujetarse a las disposi-
ciones aduaneras aplicables a todas las dems mercaderas.
Estos transportes tienen sus propias fracciones arancelarias ubicadas
en los capitules 87 y 88 de la tarife. de ios impuestos de importacin y ex-
portacin, que sealan los aranceles que gravan su entrada al territorio.
mexicano o su salida del mismo y deben cumplir adems con las regula-
ciones no arancelarias cuando las disposiciones legales correspondientes
las establezcan.
C. Los transportes de mercancfas
Los transportes y sus equipos auxiliares tambin tienen otro mbito de
sujecin al Derecho Aduanero, cuando en ellos se introducen al territorio
nacional se extraen del mismo bienes mercancas. En este caso, las
normas aduaneras regulan y someten a los transportes no como cosas en

s mismas sino como los conductos que sirven para importar o exportar
otras cosas diversas, es decir, como medios de conduccin o transporta-
cin.
Existen en materia aduanera cuatro grandes principios aplicables a los
vehculos, aeronaves, buques y otros medios de transportecin cuando se
utilizan para introducir o extraer mercancas del territorio aduaneromexica-
no, mismosque son importantes desde ahora enunciar:
a) El sometimiento a la potestad aduanera
La regia general consiste en que los medios de transporte o conduc-
cin de mercancas se encuentran tambin sometidos a la potestad adua-
nera del Estado cuando se utilizan para introducir mercancas al territorio
nacional o para extraerlas del mismo.
Este principio esta consignado de manera expresa en el prrafo prime-
ro del multicitado artculo 10. de la NLA que ordena: "Esta ley, las de los
Impuestos Generales de Importacin y Exportacin y las demas leyes y or-
denamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida
del mismo...de los medios en que se transportan o conducen ..."
Ei prrafo segundo reitera dicha sujecin -de los medios de transporte
al establecer quines son los sujetos que deben cumplir las obligaciones
que establecen las mencionadas disposiciones: "Estn obligados al cum-
plimiento de las citadas disposiciones quienes Introducen mercancas al
territorio nacional ...o cualesquiera personas que tengan intetvenctan en la
introduccin ..."
Como todas las regias generales, la anterior tambin tiene sus excep-
ciones, que se encuentran consignadas en el artculo 80. de la propia ley,
que seala los transportes que no quedan sujetos a la potestad aduanera:
1. Las naves militares.
2. Las naves de los gobiernos extranjeros de conformidad con los trata-
dos internacionales de los que Mxico sea parte y que no se utilicen para
alguna operacin comercial.
La redaccin del precepto en comento merece algunas crticas puesto
que limitael trmino transporte slo a las naves; no precisa que las naves
militares sean mexicanas y porque en el caso de las naves de los gobier~
nos extranjeros falt condicionar a la reciprocidad internacional.
b) El rgimen especial a la transportacin Internacional
De conformidad con el principio anterior, las disposiciones aduaneras
someten a sus regulaciones a los medios de transporte cuando introdu-
cen al pas o extraen-del mismo mercancas, pero ste sometimiento es
con el propsito de controlar y de vigilar las mercancas por ellos conduci-
das y no para gravar, limitar o restringir la actividad transportista o impedir
el comercio exterior de la Nacin.
Por estas razones la ley establece tres tratamientos legales de excep-

cin para los transportes internacionales y sus equipos auxiliares:
1. La ampliacin del plazo de abandono.

106 EDICIONES FISCALES ISEF, S,A,
El artculo 31 de la NLA ampla el plazo general para el abandono del

equipo especial de las embarcaciones que utilicen en las maniobras de
carga, descarga y que dejen en tierra despus de haber salido del puerto.
Mientras no se configure el plazo de tres meses para consumar el abando-
no, dicho equipo puede permanecer en el puerto y utilizarse por otras em-
barcaciones del transportista sin el pago de los impuestos al comercio
exterior.
Mediante la regla general 3.4.2 para 1999, se ejemplifica algunos de los
equipos a los que se refiere la ley sealando a las gras, montacargas,
portacargas, portacontenedores, palas mecnicas, garfios de presin,
planchas, cadenas, redes, paletas, rejas, estrobos, cabos y otros de fun-
ciones semejantes, de los cuales se deber presentar ante la aduana, an-
tes de salir la embarcacin, una relacin detallada, conforme el ltimo
prrafo del artculo 20 de la NLA, adicionado por la reforma legal para
1997.
2. La exencin de impuestos al comercio exterior.
Acorde con el artculo 61 fracciones 111, IV Y V de la Ley de la materia,
no se pagarn los impuestos al comercio exterior por la entrada al terrIto-
rio nacional o la salida del mismo de vehculos destinados a servicios in-
ternacionales para el transporte de carga o de personas, as como sus
equipos propios e indispensables; las mercancas nacionales que sean in-
dispensables para el abastecimiento de dichos vehculos o medios de
transporte; las de rancho, excepto combustibles y las destinadas al mante-
nimiento de aeronaves propiedad de las empresas nacionales de aviacin
que presten servicios internacionales.
Es importante resaltar que en esta exencin no estn comprendidos los
vehculos que en territorio nacional sean objeto de explotacin comercial,
aquellos que se destinen para uso o consumo en el pas ni los que se ad-
quieran para consumo o uso en el extranjero.
3. La internacin y la Importacin temporal.
El tercer prrafo de la fraccin III del artculo 61 de la Ley seala que su
reglamento establecer los requisitos, perodos y distancias mximas en
que podrn internarse los vehculos de servicios internacionales dentro de
la franja o regin fronteriza.
El articulo 96 del NRLA dispone (como lo hacan anteriormente las re-
gias generales 49 y 58 para 1994 y 1995) que los vehculos que efecten
servicios internacionales de transporte de carga, conocidos como
trensiers, autorizados por autoridad competente, podrn internarse a
territorio mexicano sin pagar los impuestos al comercio exterior dentro de
una franja de 20 kilmetros paralela a la lnea divisoria internacional, inde-
pendientemente de la nacionalidad del conductor. Esta autorizacin se
contempla en el Acuerdo por el que se establece la modalidad del servicio
de autotransporte federal de carga en los cruces fronterizos y en la
franjas de veinte kilmetros paralela a la lnea divisoria internacional, en
los estados del norte de la Repblica Mexicana, publicado en el D.O.F. de
Por otra parte, el artculo 97 del mismo NRLA permite (como lo hacan
las reglas generales 51 y 106 para 1994 y 1995), la Internacin temporal a
esa regin o franja fronteriza de vehculos extranjeros que efecten servi-
cios de transporte internacional de personas. hasta por un ao para entra-
das y salidas mltiples, sujeta a diversos requisitos de previo cumplimien-

to, entre los que destacan que se trate de residentes extranjeros sin esta-
blecimiento permanente en Mxico; haber obtenido autorizacin de la
Secretarade Comunicaciones y Transportes para internarse al pas y otor-
gar una fianza por un monto igual al valor del vehculo.
Adems, el artcuio 106 de la NLA permite en su fraccin I la importa-
cin temporal hasta por un mes de remolques y semiremolques, incluyen-
do aqullos dseados y utilizados exclusivamente para el transporte de
contenedores, siempre que transporten en territorio nacional las mercan-
cas que en ellosse hubieren introducido al pas o las que conduzcan para
su exportacin, y adems, en la fraccin V permite la importacin temporal
hasta por diez aos de contenedores; aviones y helicpteros; vehculos de
transporte pblico de pasajeros; embarcaciones que cumplan los re-
quisitos que fije el reglamento; casas rodantes; carros de ferrocarrii y las
mercancas destinadas para su mantenimiento y reparacin, En cuanto a
los aviones y helicpteros se requiere ser lnea area con concesin para
operar en el pas, o ser transporte pblico de pasajeros, en el caso de los
vehculos destinados a ese servicio pblico.
e) La responsabilidad solidaria de los transportistas
En virtud de ia importante participacin que tienen ios transportistas en
la introduccin al pars y la extraccin del mismo de mercancas, dispone el
artculo 53 fraccin 111 de la NLA que son responsables solidarios del pago
de los impuestos al comercio exterior y de las dems contribuciones as
como de las cuotas compensatorias que se causen con motivo de la intro-
duccin de mercancas al territorio nacional o de su extraccin del mismo,
los propietarios y empresarios de medios de transporte, los pilotos, capita-
nes y en general los conductores de los mismos, por los que causen las
mercancas que transporten, cuando dichas personas no cumplan las obli-
gaciones que ies imponen las leyes a que se refiere el artculo 10. de di-
cha ley.
Del precepto legal citado se desprende que los transportistas sio se-
rn responsables solidarios de las contribuciones cuando introduzcan al
pas o saquen del mismo mercancas en violacin de las obligaciones que
le impone la ley, como son, por ejemplo: introducirse al territorio nacional
slo por lugar autorizado; presentar las mercancas a la autoridad aduane-
ra a su entrada o salida del pas; expedir y conservar en el trayecto del
transporte la carta de porte que ampare las mercancas, etc.
d) Afectacin de los transportes al cumplimiento de las contribucio-
nes
Dispone el artculo 60 de la NLA que las mercancas estn afectas di-
recta y preferentemente al pago de los crditos fiscales generados por su
entrada o salida del territorio nacional y el prrafo tercero de ese propio
artculo extiende tambin la afectacin de los medios de transporte al
pago de las contribuciones y de las cuotas compensatorias si sus propie-
tarios, empresarios o conductores no dan cumplimiento a las disposicio-
nes mencionadas en el artculo 10. de la propia NLA.
Como se observa, al igual que en la responsabilidad solidaria, ia afec-
tacin de los transportes slo proceder cuando el transportista incumpla
con las obligaciones legales a su cargo.
111. Las personas

Debido a que el Derecho es un conjunto de principios, instituciones y
normas elaboradas por el hombre y sus organizaciones que se dirigen a
regular precisamente la conducta tanto.del hombre como de sus organiza-
ciones. parece obvio mencionar a las personas como mbito de aplica-
cin del Derecho Aduanero, sin embargo, son necesarias las
consideraciones que se anotan en este apartado.
En virtud de que las regulaciones no aranceiarias, los aranceles y las
dems contribuciones a las importaciones y exportaciones estn referidos
a las mercancas, se habla comnmente de obligaciones objetivas o rea-
les, mismas que se manifiestan con expresiones tales como: "los autos
usados requieren permiso de importacin"; "los juguetes paan 20% de
impuesto de Importacin"; etc. en donde la obligacin pareciera que re-
cae sobre las cosas y no sobre personas.
Sin embargo, no es exacto considerar que en las obligaciones objeti-
vas las cosas son las deudoras por que ellas no tienen capacidad jurdica
al no ser sujetos de Derecho, lo que ocurre es que por facilidad de estruc-
turar la ley y para fines de claridad de las tablas que establecen los aran-
celes, atendiendo al tipo. de mercanca, se usa a sta como objeto de la
obligacin legal pero detrs de toda obligacin real existe siempre
una obligacin personal a cargo de un sujeto determinado, y por lo tanto,
ser el importador quien pague el 20% de impuesto si importa juguetes o
quien deber obtener y exhibir el permiso de importacin si pretende im-
portar un auto usado.
Las disposiciones aduaneras, por regla general, se estructuran con
base en las caractersticas de las mercancas sin considerar los atributos
de las personas que intervienen en los actos de introduccin al territorio
nacional o extraccin del mismo de dichas mercancas, tales como el
nombre, estado civil, domicilio, nacionalidad y patrimonio.
No obstante, en la legislacin aduanera hay dos clases de disposicio-
nes que alteran las condiciones jurdicas de los actos aduaneros o que
permiten la realizacin de ciertos regmenes dependiendo de los atributos
de las personas.
A. La residencia en el extranJero y la nacionalidad eXtranjera
El artculo 106 fraccin 11 inciso a) de la NLA permite la importacin
temporal hasta por seis meses de mercancas cuandose trate de aquellas
que pretendan realizar residentes en el extranjero y adems la fraccin IV
incisos a) y b) del mismo artculo permite la importacin temporal de
vehculos y menajes de casa en tratndose de visitantes, visitantes locales
y distinguidos, estudiantes, inmigrantes rentistas y otras calidades de ex-
tranjeros por el tiempo de su calidad migratoria. Para estos efectos y otros
ms, el artculo 20. fraccin IV de la NLA define al residente en territorio
nacional con lo cual, a contrario sensu, se define al residente en el extran-
jero.
B. El pasajero Internacional
Cuando las personas mismas son ias portadoras de las mercancias y
son quienes consigo las introducen al pas o las extraen del mismo, ad-
quieren entonces la calidad de "pasajero internacional", o el de "transen-
te", trmino suprimido en la ley vigente y que usaba el Cdigo Aduanero

de 1952 en tratndose de la regin y franja fronteriza.
En ei caso de los pasajeros internacionales las formalidades aduane-
ras, las contribuciones e incluso su exencin parcial o total; las infraccio-
nes y sanciones seran diferentes a aquellas que se aplican en trminos
!:lenerales a las importaciones y exportaciones, como lo establecen los ar-
tcutos 50 y 88 de la ley multicttada.
5. LOS SUJETOS PASIVOS DEL DERECHO ADUANERO
Sujeto pasivo de una relacin jurdica es aquella persona 'jue esta
constreida u obligada a prestar una determinada conducta en avor de
otra persona por lo que consecuentemente con este conceptojurdico ge-
neral, el sujeto pasivo de las obligaciones aduaneras es aquella persona a
la cual la ley le establece el deber de cumplirlas o acatarlas. prestando
frente al Estado, el sujeto activo, las diversas conductas jurdicas previstas
en la propia ley.
Toda vez que en una mismaoperacin aduanera intervienen varias per-
sonas con diferentes conductas y objetivos, se analizar la calidad jurdica
de cada una de ellas para determinar con exactitud si tienen o no la cali-
dad de sujetos pasivos y, en caso afirmativo, el tipo o clase de obligacio-
nes a su cargo.
l. Los Importadores y exportadores
Numerosos artculos de la NLA se refieren como sujetos principales a
los "importadores" y a los "exportadores", por ejemplo: 15 fraccin VI; 36;
40; 41; 63; 64; 83; 86; Y 144 fracci6n XXVII. Sin embargo, no hay ningn
precepto que defina estos trminos, por lo que es menester estudiar her-
meneticamente todos los preceptos de la ley con el fin de desentraar
quines son importadores o exportadores.
Los artculos 10. y 52 de la Ley Aduanera disponen que estn obliga-
dos a cumplir sus disposiciones y a pagar los impuestos al comercio exte-
rior, respectivamente, quienes introduzcan mercancas al territorio
nacional o las extraigan del mismo, pero para ser considerado importador
o exportador no parece suficiente ser el simple introductor o extractor de
las mercancas, sino que tambin se requiere que el introductor o extractor
cuente con cierta calidad jurdica o tenga cierto ttulo jurdico sobre las
mercancas.
El artculo 10. tambin seala que los introductores o extractores de las
mercancas pueden ser sus propietarios, poseedores, destinatarios, remi-
tentes o cualesquiera personas que tenga intervencin en la extraccin,
custodia, almacenaje, manejo y tenenciade las mercancas de las mismas
y el artculo 52 presume que los introductores o extractores sern dichos
sujetos, utilizando la denominacin de tenedor en lugar de poseedor.
Por su parte, el artculo 35 de la misma ley, al disponer qu se entiende
por despacho aduanero, establece que ste ser realizado en la importa-
cin por los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tene-
dores y en la exportacin por los remitentes, trminos que ya aparecen en
el precepto anterior, salvo el de consignatario que se menciona por prime-
ra vez.
Por otra parte, el artculo 162 fraccin VI de la NLA seala que es obli-
gacin del agente aduanal declarar, bajo protesta de decr verdad, el nom-
bre, domicilio y registro federal de contribuyentes de los destinatarios o de

los remitentes.
Para los preceptos legales comentados ser importador aquel introduc-
tor de mercancas a territorio nacional que a su vez sea el propietario, po-
seedor, tenedor, consignatario o destinatario de las mismas, terminas que
salvo el de destinatario son explicados con bastante precisin por el Dere-
cho comn.
El propietario es aquel que tiene la propiedad sobre una cosa, ttulo
que le otorga los derechos de tener, usar, disfrutar y disponer de dicha
cosa; el poseedor es aquel que tiene ei derecho de tener y conservar di-
cha cosa aunque no sea su propietario; el tenedor es aquel que sin acre-
ditar ningn ttulo jurdico sobre una cosa sin embargo la detenta
fsicamente; mientras que el consignatario es aquel que en un contrato de
transporte aparece como el sujeto a quien habr de entregarse el envo y
por lo mismo, tiene el derecho de exigir y recibir las mercancas transpor-
tadas.
Por el contrario, el trmino "destinatario" no se encuentra en el Dere-
cho comn y el Diccionario no proporciona una connotacin que sea clara
y aceptable al decir que "es aquella persona a quien va dirigida o destina-
da alguna cosa, sobre todo la correspondencia". 28
Luego, para encontrar el significado de esa calidad de destinatario que
se utiliza por nuestro Derecho Aduanero se debe acudir a sus propias
fuentes histricas y as se encontrar que ei artculo 41 del Cdigo Adua-
nero de 1952 puede arrojar alguna luz acerca del porqu la ley viene
usandoel trmino de destinatario.
Dicho artculo dispona:
"Para los efectos de este Cdigo se entende:
l. Por destinatario:
a) Al interesado directo en la importacin, ya sea que gestione
sta por si mismo, o por conducto de agente aduanal, o por
medio de apoderado.
b) Al que adquiere mercancas directamente de casa extranje-
ra sin domiciiio en el pas, aunque la importacin sea tramita-
da por la casa vendedora o por encargo de sta;
c) A la persona a quien vengan dirigidas piezas de correspon-
dencia que contengan mercancas, y
d) A la persona que aparezca con ese carcter en los ma-
nifiestos de trfico areo."
Adems de asimilar en los incisos b), c) y d) como destinatario al pro-
pietario, al que recibe piezas postales y al consignatario, que ya se co-
mentaron, se puede observar que para el Cdigo Aduanero el destinatario
era aquella persona con inters directoen la importacin, es decir, que tie-
ne un inters jurdico no slo sobre las mercancas sino tambin en la
operacin de importacin.
28 Palomar de Miguel, Juan. Diccionario para Juristas. Op. Cit. Pgina 447.
Este concepto resulta ms amplio ya que las figuras de propietario, po-

seedor, tenedor y consignatario reflejan una relaci6n jurdica entre una
persona y las mercancas, mientras que tener inters jurdico sobre la im-
portacin o introduccin permite que pueda ser importador aquella perso-
na que sin tener inters sobre las mercancas s lo tiene sobre la operacin
de importacin, como es el caso de terceros que por razones comerciales
y contractuales introducen por cuenta de sus propietarios o legtimos po-
seedores mercancas al territorio nacional.
En conclusin, importador es aquella persona fsica o moral que intro-
duce mercancas al territorio nacional ya en virtud de un inters jurdico
sobre las mercancas o de un inters jurdico sobre la operacin de su im-
portacin.
En relacin a los exportadores la ley cambia el trmino de destinatario
por el de remitente y al igual que ese trmino, lo deja carente de una defi-
nicin jurdica. S se aplican las mismas razones jurdicas para determinar
al importador se podra decir que el exportador es aquella persona que ex-
I trae mercancas del territorio nacional en virtud de un inters jurdico sobre
las mercancas o sobre la operacin de exportacin misma.
11. Los mandatarios, apoderados y agentes aduarlales

Cuando el artculo 10. de la Ley Aduanera dispone que estas personas
estn obligadas a cumplir sus disposiciones, debe entenderse slo en la
medida que dispongan las disposiciones aplicables a dichos sujetos.
Respecto de los mandatarios la ley nicamente los contempla con el fin
de atribuirles responsabilidad solidaria por los actos que personalmente
realicen conforme al mandato, como lo dispone el artculo 53 de la citada
ley.
Los agentes y los apoderados aduanales son sujetos que la ley permite
que intervengan en las operaciones aduaneras siempre en su calidad de
representantes de los importadores y exportadores, para ejecutar los ac-
tos del despacho aduanero por cuenta de ellos, sin inters jurdico propio
sobre las mercancas o sobre la operacin misma, por lo cual slo tienen
responsabilidad solidarla en los trminos de los artculos 53 y 54 de la ley
vigente, razones por las cuales no se puede afirmar que estas personas
sean sujetos pasivos directos o principales de la obligacin aduanera.
111. Los transportistas

Como se expuso en pginas anteriores, cuando estas empresas o per-
sonas actan como prestadores del servicio pblico de transporte slo tie-
nen obligaciones de vigilancia, colaboracin y control y su incumplimiento
les generar responsabilidad solidaria en los trminos del sealado artcu-
lo 53, por lo que no se puede hablar de que sean sujetos pasivos directos
o principales.
IV. Los almacenes autorizados

Dispone el citado artculo 10. de la ley que estn obligados a cumplir
sus disposiciones cualesquiera personas que tengan intervencin en la
custodia, almacenaje, manejo y tenencia de las mercancas, es decir, las
empresas autorizadas para prestar dichos servicios en los trminos de los
artculos 14 y 15 de la misma ley.
A diferencia de los sujetos anteriores, los almacenistas autorizados s

constituyen sujetos pasivos principales de las obligaciones aduaneras,
pues el artculo 28 tercer prrafo de la NLA ordena que responden directa-
mente ante el fisco federal por el importe de los creditos fiscales que co-
rresponda pagar por las mercancas extraviadas, debiendo garantizar el
inters fiscal y adems cubrir el valor de dichas mercancas a los interesa-
dos.
V. Los Infractores legales
Con el fin de poder fincar reSponsabilidades legales a quienes infrinjan
las disposiciones de la ley, su artculo 10. establece un sujeto genrico,
sealando que deber cumplirla cualquier persona que intervenga en la
introduccin, extraccin, custodia, almacenaje y tenencia de las mercan-
cas, independientemente del ttuio jurdico de su participacin. Bsica-
mente es un enunciado que da sustento al captulo de Infracciones y
sanciones para aquellos infractores no especificados de manera especial
en otra parte de la ley.
6. EL AGENTE ADUANAL
En la actividad aduanera adems de los importadores y exportadores
participan terceras personas cuya funcin es representar a los mismos en
el despacho aduanero de las mercancas, como son los agentes aduana-
les y los apoderados aduanales. Este apartado se ocupar del estudio de
los primeros y el siguiente de los segundos.
l. El concepto
Para la doctrina aduanera el agente aduanal "es la persona fsica que a
travs de una patente, personal e intransferible, otorgada por la autoridad
hacendaria, interviene ante una aduana para despachar mercancas en
cualesquiera de los re~menes aduaneros, en virtud de los servicios profe-
sionales que presta",2
Este concepto es prcticamente el mismo que sealaban los artculos
690 dei Cdigo de 1952 y 143 de la ALA, y que actualmente contempla el
artculo 159 de la NLA al disponer lo siguiente:
"Agente aduanal es la persona fsica autorizada por la Secreta-
ra, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el
despacho de las mercancas, en los diferentes reqimenes
aduaneros previstos en esta Ley,"
Penltimo prrafo: "v.La patente es personal e intransferible".
Las razones por las cuales la definicin legal no establece la limitacin
de actuar ante una aduana es porque, conforme al artculo 161 de la NLA
(disposicin proveniente de la reforma para 1990 a la ALA), el agente
aduanal puede ser autorizado por la autoridad aduanera para operar en
dos o mas aduanas, regulando lo que se conoce como las "patentes na-
cionales" y porque los agentes aduanales pueden despachar, en otra
aduana diferente a la de su adscripcin, los embarques bajo el rgimen de
trnsito.
Algunos comentarios adicionales que se pueden hacer al precepto le-
gal son:
29 Carvajal Oontreras. Mxlrno, Op. Cito Pgina 340.

A. La nacionalidad del agente aduanal

La definicin legal era omisa en uno de sus elementos ms importan-
tes. De conformidad oon lo que dispona el prrafo segundo del artculo
32 de la Constitucin General se requera ser mexicano por nacimiento
para poder ejercer todas las funciones de agente aduanal, debido a que el
agente aduanal es un auxiliar en la salvaguarda de la soberana nacional.
Con la reforma constitucionel publicada en el D.O.F. de 20 de marzo de
1997 se suprimi esa estipulacin, pero no obstante. sera conveniente
que en la definicin legal la nacionalidad mexicana por nacimiento conti-
ne apareciendo como requisito en la fraccin I del artculo 159 de ia ley.
B. La patente de agente aduanal
Dispone la definicin legal en comento que el agente aduanal ser au-
torizado por la autoridad mediante una patente, misma que segn el Dic-
cionario sign~ica el "documento librado por autoridad competente, que
permite el desempeo de un empleo, el ejercicio de una profesin o el dis-
frute de un privilegio". 30
Estas acepciones del Diccionario son, en efecto, los diferentes tipos de
patente que recoge el Derecho, por lo tanto, es necesario distinguir a cul
de ellas se refiere el legislador aduanero cuando ordena que el agente
aduanal promueve el despacho de mercancas mediante una patente.
a) La patente de invencin
Se conoce de este modo a las patentes que se otorgan a los autores e
inventores para proteger y explotar sus obras e invenciones, tanto intelec-
tuales como industriales y cuyo fundamento constitucional se encuentra
en el artculo 28 de nuestra mxima Ley. La patente aduanal a la que se
refiere la ley de la materia no es de este tipo de patentes, pues con su
expedicin si bien se consideran los mritos personales y profesionales
de su titular no se reconoce ninguna obra intelectual o industrial a su be-
neficiario.
b) La patente para desempear un empleo
En este tipo de autorizaciones la funcin para la cual se otorga requiere
que el postulante rena diversos e importantes requisitos que garanticen
la eficiente, oportuna y honesta prestacin del servicio, pues no slo se
atiende al inters personal del solicitante sino que tambin se procura pro-
teger los intereses colectivos de la sociedad o del Estado. Entre los requi-
sitos personales del postulante de la patente generalmente se exigen
aqullos relacionados con su conducta, su reputacin, su nacionalidad y
otros ms. En cuanto a los profesionalesse eXigen requisitos relacionados
con su preparacin acadmica tales como la obtencin de grados tcni-
cos o universitarios y el acreditamiento de experiencia profesional en el
ramo de la funcin de que se trate.
e) La patente para el ejercicio de una profesin
De conformidad con la Ley General de Profesiones para el ejercicio de
una profesin se requiere adems de obtener un ttulo de una institucin
30 Cabanellas, Guillermo. Diccionario de Derecho Usual. Editorial Heliasta, S.R.L.

Buenos Aires, Argentina. Octava Edicin. 1974.Tomo 111. Pgina 244.
de enseanza superior la expedicin de una "cdula" con efectos de pa-

tente.
Los requisitos para su expedicin son el haber cursado y aprobado el
plan de estudios de la carrera correspondiente, obtener el ttulo respectivo
y ser de nacionalidad mexicana.
La patente aduanal parece tener caractersticas que pudieran encua-
drarla como una patente para ejercer un empleo pero tambin parece go-
zar de las condiciones y cualidades de una patente para ejercer una
profesin.
Para su expedicin la ley requiere que el solicitante acredite requisitos
de conducta personal y de experiencia laboral en la funcin, propios de
una patente de empleo, pero tambin exige comprobar el haber cursa-
do una profesin y obtenido el ttulo correspondiente, requisitos de una
patente de profesion. Otra particularidad de la patente aduanal, propia de
las patentes de profesin, es que otorjla a las opiniones de sus titulares el
carcter de dictamen tcnico en los termines de los artculos 144 fraccin
XIV prrafo segundo y 162 fraccin 111 de la NLA.
C. La patente es personal e Intransferible
Esta cualidad de la patente de agente aduanal est prevista en el pe-
nltimo prrafo del articulo 159 de la NLA y consiste en que slo la puede
ejercitar su titular y no puede ser objeto de transmisin ni por causa de
muerte.
Sus antecedentes se remontan a los artculos 716 del Cdigo Aduanero
de 1952 y 144 de la ley de 1982.
D, La promocin del despacho aduanero por cuenta ajena
Acorde con lo preceptuado por el dispositivo legal comentado, el obje-
to y alcance de la patente aduanal es para promover el despacho aduane-
ro de las mercancas, por lo que es importante remarcar cules son los
actos, formalidades y procedimientos que lo constituyen, pues ellos slo
los podr ejecutar la persona que sea titular de una patente de esta ndo-
le. Por el contrario, alrededor de la actividad aduanera y del despacho
aduanero existen una serie de actividades y servicios conexos que no se
encuentran dentro del mbito de la patente, como son los de transporta-
ci6n de personas y mercancas; los servicios de almacn y maniobras; de
laboratorio de pesas y medidas, para los cuales no existe impedimento le-
gai que tambin el agente aduanal preste estos servicios y otros ms.
Otra de las caractersticas de la definicin legal consiste en que el
agente aduanal realizar el despacho aduanero de las mercancas siem-
pre por cuenta ajena, estableciendo as su naturaleza de ser un repre-
sentante legal aduanero, como lo vienen a confirmar los artculos 40 y 41
de la ley de la materia. Estos preceptos establecen la regla general de que
nicamente los agentes aduanales, actuando como representante leal de
un determinado importador o exportador, podrn ilevar a cabo los tramites
relacionados con el despacho de las mercancas de dichos importadores
y exportadores y que incluso esa representacin legal no puede cesar
sino pasados ciertos eventos tales como el acta o escrito a que se refieren
los articulos 150 y 152 de la ley de la materia.
Dada la certeza y seguridad que los agentes aduanales brindan a sus
clientes y al fisco federal; a la economaen la recaudacin de las contri bu-
ciones federales y la vala de ia asesora que otorgan a los importadores y

exportadores en el cumplimiento de leyes cada vez ms complicadas, la
ley establece, como regla general, la representacin legal obligatoria del
agente aduanal no permitiendo la participacin directa de los interesados
en ei despacho aduanero. En la actualidad el despacho aduanero ejecuta-
do por las autoridades directamente con el interesado se refiere a las im-
portaciones de pasajeros internacionales de mercancas de bajo valor y
ciertas importaciones temporales y sus retornos, en los cuales se usan for-
matos oficiales.
Finalmente, uno de los puntos importantes de la definicin legal es si la
frase "por cuenta ajena" limita al a~ente aduanal a despachar mercancias
sobre las cuaies l tenga un interes personal es decir, a ttulo de dueo,
destinatario o remitente. Sobre este aspecto no existe en la ley ningn pre-
cepto que establezca prohibicin expresa en ese sentido, por lo que es
procedente concluir que los agentes aduanales pueden tener en un des-
pacho la citada calidad ms las de importador o exportador. Confirma esta
postura lo que disponla el prrafo segundo del articulo 702 del Cdigo
Aduanero de 1952 al sealar que:
"En todo caso obrarn siempre' al amparo de su patente, aun

cuando despachen mercanclas por las que tengan personali-
dad de destinatarios o remitentes."
11. Los requisitos para la obtencin de la patente de agente aduanal
Como se dijo con motivo del estudio de las caractersticas de la patente

aduanal, sta se expide a favor del solicitante que cumpla determinados
requisitos relacionados con su conducta y antecedentes personales y
compruebe sus aptitudes en materia aduanera, en razn de sus estudios
superiores y su experiencia en el ramo. Como se describir a continua-
cn, con el tiempo estos requisitos se han incrementado y otros se han
modificado para hacerlos mas rgidos, con la intencin de asegurar efi-
ciencia para el cliente en la prestacin del servicio y seguridad y certeza
en el cumplimiento de la ley para el fisco federal. En los prximos aparta-
dos se expondrn los requisitos que contempla actualmente el artculo
159 de la NLA y las evoluciones que han sufrido en el transcurso del
tiempo.
A. Ser mexicano por nacimiento en el pleno ejercicio de sus de-

rechos
A pesar de la modificacin del segundo prrafo del artculo 32 constitu-

cional, la ley exige este requisito, que est previsto en la fraccin 1 del
mencionado artculo 159, cuyo contenido proviene desde el artculo 691
del Cdigo de 1952, mantenindose en la ALA de 1982, ordenamiento
que le aadi la parte final que dice "en pleno ejercicio de sus derechos".
Un error de redaccin muy comentado por la doctrina era que el pre-

cepto hablaba de "ciudadano por nacimiento", lo cual jurdicamente era
incorrecto debido a que la ciudadana se adquiere por mayoria de edad y
no por el simple nacimiento, por lo que el trmino de ciudadano fue supri-
mido con la reforma legal para 1997, quedando implicita ya que el ejerci-
cio pleno de derechos supone la mayora de edad y sta, generalmente,
otorga esa calidad a los mexicanos.
116 EDICIONES FISCALES ISEF. SA
B. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito

doloso, ni haber sufrido la cancelacin de su patente, en caso de ha-
ber sido agente aduanal
Este requisito est previsto en la fraccin 11 del artculo 159, el cual nace
en la ley de 1982 pero en su redaccin original adems de sealar el no
haber sido condenado por delito intencional estableca el no haber sido
responsabilizado en resolucin firme por alguna de las infracciones previs-
tas en los artculos 127 y 130 de esa ley (actuales 176 y 179), requisito
que se suprimi desde la reforma para 1990 a la anterior ley. Con la refor-
ma de 1997 se sustituy el calificativo de delito intencional por el de delito
doloso.
C. Gozar de buena reputacin personal
Este requisito ya se contemplaba en el Cdigo de 1952 bajo la redac-
cin de "ser de honorabilidad notoria" y se ha mantenido sin modificacin
hasta la actualidad, en la fraccin 111 del comentado articulo 159 de-la ley.
A esta clase de requisitos de conductas y reputaciones buenas u hono-
rables se le pueden hacer las crticas que en otras ramas del Derecho se
les hacen cuando los consignan las leyes, consistentes en la falta de un
criterio objetivo y general para calificar las citadas conductas o reputacio-
nes, pues se trata de valores morales o subjetivos, adems de que es dif
cil que una persona pueda ser objeto de conocimiento y reconocimiento
por toda la sociedad. No obstante, en la prctica se pretenden cumplir
con cartas de recomendacin; certificaciones sobre la falta de anteceden-
tes penales; constancias de antecedentes profesionales, laborales, reco-
mendaciones comerciales y de otra ndole.
D. No ser servidor pblico ni militar en servicio activo
Este requisito esteblecido en la fraccin iV ha sido objeto de algunas
reformas desde su inclusin en el Cdigo de 1952, transformando con di-
chos cambios en gran medida el sentido del mismo.
En el Cdigo de 1952 se dispona no ser funcionario o empleado de la
Federacin o de los Estados, militar en servicio activo, ni representante,
empleado o agente de alguna empresa de transportes de nacionalidad ex-
tranjera o en la que la mayora del capital o de los socios tengan ese ca-
rcter. La ley de 1982 recogi este requisito hacindole algunas
modificaciones como cambiar funcionarios o empleados de la Federacin
o de los Estados por funcionarios o empleados pblicos; aadi la cate-
gora de socio a las de representante, empleado o agente de una empresa
de transporte y tinalmente suprimi la distincin de empresa de transporte
extranjera o Con capital de esa naturaleza, abarcando a cualquier empresa
de transporte con independencia de su nacionalidad.
Posteriormente, con la reforma para 1990 se adicion "no haber presta-
do sus servicios en la administracin aduanera durante los dos aos ante-
riores a la solicitud", mismo que tuvo una vida efmera ya que con la
reforma para 1992 fue suprimido. Es tambin en este ao que se suprimi
el requisito de no ser socio, representante, empleado o agente de alguna
empresa de transportes, para quedar en la redaccin que tiene en la ley
vigente.
La reforma legal para 1997, exceptu de este impedimento a los cargos
de eleccin popular.
E. No tener parentesco por consanguinidad o afinidad con el admi-

nistrador de la aduana de adscripcin de la patente
Este requisito previsto en la fraccin V se explica por s slo, ya que el
legislador pretende evitar la presencia de condiciones que puedan afectar
la imparcial, fiel y correcta aplicacin de la ley por parte de las autoridades
y de los agentes aduanales.
F. Tener ttulo profesional o su equivalente en los trminos de la ley
de la materia
Este requisito que se contempla en la fraccin VI se refiere a la prepara-
cin acadmica que debe tener el aspirante a agente aduanal, mismo que
ha sufrido la siguiente evoiucin.
Bajo el Cdigo de 1952 no se requiri6 comprobar ningn grado de es-
colaridad y fue hasta la ALA de 1982 cuando se exigi el haber obtenido el
bachillerato (equivalente a preparatoria) de institucin educativa con reco-
nocimiento de validez oficial de estudios.
Desde la reforma legal para 1986 ya se requiri tener ttulo profesional
de instituciones del Estado, descentralizadas o de particulares que tengan
reconocimiento de validez oficial de estudios, en las siguientes carreras:
Derecho, Economa, Administracin de Empresas, Contador Pblico, vista
Aduanal y otras ramas que seale el reglamento de ia Ley.
Es importante mencionar que por disposici6n del artculo Quinto frac-
cin I Transitorio del Decreto que reform6 dicha ley, los agentes aduana-
les que al 10. de enero de 1986 ya contaban con patente aduanal no
requirieron acreditar dicho ttulo profesional, disposici6n que fue aplicable
tambin a los sustitutos autorizados.
Esta especializaci6n de profesi6n dur poco tiempo pues con la refor-
ma de 26 de julio de 1993 fue suprimida para exigir, como lo hace actual-
mente, un ttulo profesional sin especificar ninguna carreraen particular.
G. Tener experiencia mayor de tres aos en materia aduanera
Este requisito ordenado en la fracci6n VII se establece por primera vez
en la ley de 1982 y se ha mantenido sin cambios hasta la NLA.
H. Exhibir constancia de Inscripcin en el registro federal de contri-
buyentes
Sealado en la fraccin VIII es un requisito que proviene de la reforma
legal para 1990 a la ALA y no merece mayor comentario.
l. Aprobar el examen de conocimientos y el examen psicotcnico
que practiquen las autoridades aduaneras
El requisito consignado en la fracci6n IX del artculo 159 de la NLA de-
viene del artculo 691 fracci6n IV del Cdigo de 1952 que ordenaba la obli-
gaci6n de:
"Sustentar un examen en la ciudad de Mxico para demostrar
sus conocimientos y aplicaci6n del C6digo Aduanero y de las
tarifas de importacion y exportaci6n, ante un jurado que estar
inte\lrado por represententes del Secretario de Hacienda y de
la Direccin de Aduanas."
Este examen era diferente e independiente de los exmenes de eficien-

cia que peridicamente se les deban aplicar a los agentes aduanales, que
se analizarn en ei apartado de sus obligaciones.
Este examen de conocimientos pas a ia ley de 1982, mismo que dis-
puso que fuera su Reglamento quien estableciera la forma y los trminos
de llevarlo a cabo, el que orden en su artculo 189 que la SHCP integrara
un jurado con personas de reconocida capacidad profesional en la mate-
ria, sujetndose en todo caso a un programa temtico que previamente
deba formularse.
Mediante la reforma legal para 1990 se suprimi ei requisito de aprobar
el examen de conocimientos, restablecindose ocho meses despues con
la reforma para 1991, pero ya bajo la forma de examen "psicotcnico".
Con la reforma. para 1999 se vuelve aadir el examen de conocimientos al
examen psicotecntco.
J. Los requisitos suprimidos
A continuacin se expondrn aquellos requisitos que fueron exigibles
en el pasado y que en virtud de reformas legales han sido suprimidos y no
aparecen en el texto vigente del artculo 159 de ia NLA.
al Tener capacidad legal con arreglo al Cdigo de Comercio
Contenido en la fraccin 11 del artculo 691 del Cdigo de 1952 ya no se
contempl desde la ley de 1982, aunque se podra considerar incluido en
la fraccin I del artculo 159, cuando sta seala ser mexicano en el pleno
ejercicio de sus derechos, puesto que la capacidad jurdica consiste en la
calidad de la persona de ser titular de derechos y obligaciones y poderlos
ejercer.
La supresin de la referencia al Cdigo de Comercio es correcta ya
que los servicios profesionales que presta un agente aduanal tienen natu-
raleza civil, por lo que resultaba Impropia la remlsln al ordenamiento mer-
cantil, resultando aplicables las disposiciones sobre incapacidad dei
CCDF.
b) Las garantias
El artculo 701 del Cdigo de 1952 estableca la obligacin de los agen-
tes aduanales de constituir fianza de compaa autorizada por la cantidad
de $ 250,000.00, la que estara en vigor durante todo el tiempo en que se
ejerciera la patente.
Para dicho Cdigo, esta garanta no constitua legalmente un requisito
d.~ expedicin de la patente sino ms bien era una obligacin de opera-
cron de los citados profesionistas.
Con la expedicin de la ley de 1982, tambin se incluy esta garanta
como una obligacin del agente aduanal y no como requisito del solicitan-
te a la patente, disponiendo el artcuio 145 fraccin 111 que era obligacin
del agente aduanal: "Otorgar garanta anual, en la cuanta que establezca
la SHCP en las disposiciones de carcter general".
Las primeras Reglas de Carcter General en Materia Aduanera (reglas
generales de 1982) fueron publicadas en el D.O.F. de 18 de junio de 1982,
fe de erratas de 29 de julio de 1982, en donde la Regla Dcima Quinta es-
tableci que la mencionada garanta anual debera ser otorgada median-
te fianza de institucin legalmente autorizada y cuyo monto sera de
$ 5'000,000.00 por ei ejercicio de inicio de operaciones y del equivalente a
2500 veces el salario mnimo vigente para el Distrito Federal para los sub-
siguientes.
Con la reforma para 1990 a la fraccin IX del artculo 143 y a la fraccin
111 del artculo 145 de la ALA se transform la naturaleza jurdica de esta
garanta. cambiando de requisito de operacin a requisito de expedicin
de la patente. Igualmente esa reforma legal sustituy la forma de la garan-
ta de fianza por depsito en dinero ante Nacional Financiera a favor de la
Tesorera de la Federacin. Es importante resear que mediante esta mo-
dificacin legal se increment el monto de la gerantla de 2500 a 25000 sa-
larios diarios mnimos.
Dos anotaciones histricas adicionales merece esta reforma legal de
1990:
Por una parte, los depsitos en garanta deban ser destinados a un
fondo de inversin que producira rendimientos y seran devueltos -princi-
pal y rendimientos- cuando el agente aduanal falleciera, se incapacitara o
se retirara voluntariamente, y por otra parte, se exoner de constituir dicho
depsito a los agentes aduanales que ya estuvieran operando al 10. de
enero de 1990, acorde con lo dispuesto por el articulo Octavo Transitorio
del Decreto de dicha reforma.
Mediante la reforma legal para 1991 el monto del depsito se fij en
$ 360'764,000.00, sujeto a actualizacin, y se incluy la posibilidad de sus-
tituir, sin previa autorizacin de la autoridad, el depsito por una fianza.
Finalmente con la reforma de 26 de julio de 1993 se derog este requi-
sito ordenando la devolucin de las fianzas y depsitos constituidos.
c) No ser socio, representante, empleado o agente de alguna ern-
presa de transportes.
Este requisito fue suprimido en el ao de 1992 para facilitar los servi-
cios de las empresas transportistas y de mensajera en vsperas del
TLCAN, como puede comprobarse con la reforma de 26 de julio de 1993
al artculo 143-A de la ALA, por medio de la cual se autoriz a empresas
de mensajeria y paqueterla, ligadas o propiedad de empresas de transpor-
te, a despachar las mercancas por elias trasladadas.
111. Las obligaciones del Agente aduanal
Una vez que el agente aduanal obtiene su patente adquiere una serie
de obligaciones que debe cumplir de manera fiel y oportuna, pues de lo
contrario estar sujeto a sanciones como pueden ser la suspensin tem-
paral e incluso la cancelacin de la patente. A continuacin se exponen
todas obligaciones que se encuentran consignadas en las diversas frac-
ciones del artculo 162 de la NLA.
A. Actuar con su carcter de agente aduanal
Procedente desde el artculo 702 del Cdigo Aduanero de 1952 que
instrua que los agentes aduanales obraran en todo caso bajo el amparo
de su patente, pas a la ley de 1982 y de sta a la fraccin I del citado
artculo 162 de la nueva Ley Aduanera, que dispone que es obligacin del
agente aduanal, en los tramites o gestiones aduanales, actuar siempre
con su carcter de agente aduanal, disposicin con la cual se presume
que su participacin en el despacho fue con esa calidad y aplicar las con-
secuencias legales que sean procedentes.
B. Descargar electrnicamente las regulaciones no arancelarias

Esta obligacin que est prevista en ia fracci6n 11 del artculo 162 de la
NLA fue creada con la reforma legal de 26 de julio de 1993, pero se limit
slo a los descargos electrnicos de los permisos de importacin y expor-
tacin. Su texto vigente abarca ya a todas las regulaciones y restncciones
no arancelarias que en el futuro establezca la SECOFI se cumplan me-
diante esos medios. El texto legal es el siguiente:
"Realizar el descargo total o parcial en el medio' magntico, en
los casos de las mercancas sujetas a regulaciones y restric-
ciones no arancelarias, cuyo cumplimiento se realice mediante
dicho medio, en los trminos que establezca la Secretara de
Comercio y Fomento Industrial, y anotar en el pedimento res-
pectivo la firma electrnica que demuestre dicho descargo."
Esta obligacin se enmarca dentro de aquellas que en el ltimo dece-
nio se han modificado para ajustarlas a los nuevos y modemos instrumen-
tos o equipos creados por los avances de la electronica, la computacin y
las comunicaciones, ya que sustituye el uso del papel por tarjetas magne-
ticas que contienen la regulacin no arancelaria y los datos con los cuales
se expidi. Cada vez que se usa no slo afecta la cantidad dispuesta y el
saldo disponible sino que tambin proporciona una clave o firma electrni-
ca que constituye el "descargo" y la prueba de la existencia y uso del per-
miso o de la regulacin no arancelaria.
Forma parte de esta obligacin que el agente aduanal anote dicha cla-
ve o firma electrnica en el pedimento respectivo antes de realizar cual-
quier trmite del despacho aduanero de que se trate, por lo cual tambin
con la reforma de julio de 1993 se modific el artculo 127 fraccin 11 de la
ALA para tipificar como infraccin grave no anotar en el pedimento la firma
electrnica que demuestre el descargo total o parcial del permiso antes de
realizar los trmites del despacho aduanero, infraccin que se mantiene
en el actual artculo 176 fraccin 11 de la nueva Ley Aduanera de 1996.
C. Rendir el dictamen tcnico que le solicite la autoridad
Igualmente, con la reforma de 26 de julio de 1993 se adicion esta obli-
gacin que se mantiene en la fraccin 111 del artculo 162 de la NLA, corres-
pondiente a la facultad de la SHCP prevista en la fraccin XIV del artculo
144 de la misma ley de solicitar el dictamen, o mejor dicho, peritaje del
agente aduana! sobre la naturaleza, caracterfsticas, clasificacin arancela-
ria, origen y valor de las mercancas de importacin y exportacin.
La obligacin de emitir dictmenes cuando lo requiera la autoridad
acerca ms al agente aduanal a la naturaleza de un profesionista o perito
y constituye un reconocimiento a su especializacin, pues un dictamen
s610 puede rendirlo un experto.
Los dictmenes que formule el agente aduanal deben estar razonados,
ya que los dictmenes dogmticos pierden su valor de elemento de con-
vlccin, pero en todo caso se formularn conforme al leal saber y entender
dei agente aduanal y, por lo tanto, no pueden ser impugnados ni cuestio-
nados.
D. Cumplir el encargo conferido
La fraccin IV del artculo 162 de la NLA estipula otra obligacin a car-
go del agente aduanal consistente en:
"Cumplir con el encargo que se le hubiere conferido, por lo

que no podr transferirlo ni endosar documentos que estn a
su favor o a su nombre, sin la autorizacin expresa y por escri-
to de quien lo otorg."
Para desentraar el verdadero contenido de esta obligacin es necesa-
rio que previamente se estudie la causa jurdica por la cual el agente adua-
nal acta en el despacho aduanero, pues una vez identificada conducir al
tipo de relacin [uridlca que surge entre el agente aduanal y el importador
o exportador en cuyo nombre y cuenta efecta dicho despacho. Para es-
tos efectos, primeramente se expondrn los conceptos jurdlcos generales
que aplican en la materia y despus se ventilar la cuestin conforme a
esos institutos jurdicos.
a) La capacidad, la representacin, la legitimacin y la personali-
dad
En pginas anteriores se tuvo oportunidad de exponer que la capaci-
dad jurdica es un atributo de las personas y que se divide en capacidad
de goce y capacidad de ejercicio. Tambin se anot que la capacidad de
goce es la aptitud de ser titular de derechos y obligaciones mientras que
la capacidad de ejercicio es la aptitud para ejercer personalmente esos
derechos y obligaciones o "la aptitud de participar directamente en la vida
jurdica, es decir, de hacerlo personalmente"'
Esa capacidad de ejercicio permite a la persona ejecutar personalmen-
te actos jurdicos, contratos y cuaiquier otra forma jurdica para crear y ex-
tinguir derechos y obligaciones aSI como tambin le permite comparecer
ante ei Estado para exigir la satisfaccin de sus derechos o el cumplimien-
to de sus obligaciones. Cuando la satisfaccin a sus derechos o el cumpli-
miento de sus obligaciones se debe realizar a travs de un proceso
judicial o de un procedimiento pblico entonces a esa capacidad de ejer-
cicio se conoce, en la milenaria cultura del Derecho Procesal Civil, como
capacidad procesal.
I
En principio todas las personas tienen capacidad de ejercicio y por lo
tanto capacidad procesal, pero en ciertos casos y por diversas razones la
ley priva a cierta clase de personas de dicha capacidad, es decir, estable-
ce ia incapacidad legal, cuyos efectos son tan importantes para la persona
que "no puede imponerse por contrato o por acto jurdico; nicamente la
ley puede decretarla"32 ya que producir que las personas declaradas in-
capaces "carezcan de aptitud para actuar por s mismos en el proceso" y
que "para que acten han de valerse de otrapersona"'
Como el Derecho no puede otorgar a una persona derechos y obliga-
ciones para luego impedir que los exija o las cumpla, en todo caso que la
ley estipule una incapacidad le~al tambin estipular una representacin
legal, es decir, que ser la propia ley la que ordenar que sea otra perso-
na quien ejercite esos derechos y obligaciones por cuenta y orden del in-
capaz, con lo cual "la representacin legal se convierte en una institucin
auxiliar y necesaria de la incapacidad de ejercicio",34
3' Roiina Villegas, Rafael. Op. en. Pgina 164

32 ROlina.ld.m.Pgina '66.
33 Briseo Sierra, Humberto. Derecho Procesal. crdenas Editor y Distribuidor. Vo
lumenIV. Mxico, D.F. 1970. Pginas 61 y 62.
34 Rojina Viilegas.lbidem. Pgina 168.
As pues, la representacin legal se diferenca de la representacin vo-

luntaria porque en sta ltima el sujeto representado s tiene capacidad de
ejercicio y s puede ilbre, directa y personalmente ejecutar el acto y tam-
bin tiene la potestad o libertad de pedir que otra persona lo realice por su
cuenta. En la representacin legal la ley mpide que la persona ejecute
personalmente el acto o intervenga en el proceso o procedimiento, por lo
que necesariamente otra persona diferente, designada conforme a la iey,
tendr que ejecutarlo en su nombre y cuenta.
Son mltiples y variadas las formas de representacin legal que reco-
noce la ley, por ejemplo: la patria potestad; la curatela; la tutora; los sndi-
cos de la quiebra; los administradores de las personas morales; el
Ministerio Pblico en los procesos penales, etc.
Ahora bien, en el caso de que la persona pretenda ser parte de un pro-
ceso o procedimiento tiene la opcin de hacerlo por s mismo o por con-
ducto de un representante voluntario (si tiene capacidad de ejercicio y la
ley no lo impide). pero lo tendr que hacer necesariamente, por conducto
de representante legal si la ley le ha privado de capacidad de ejercicio ge-
neral o si tenindola, le impide que en cierto tipo de proceso o procedi-
miento lo haga personalmente, es decir, le establece una incapacidad
legal especfica para ese proceso o procedimiento.
Cuando una tercera persona (representante). acta en un proceso o
procedimiento pblico por cuenta de otra persona surge la figura de la le-
gitimacin, la que permite distinguir jurdicamente a la parte del procedi-
miento (el titular de los derechos y obligaciones). del legitimado que est
actuando en dicho proceso o procedimiento y "...por todos los rumbos del
Derecho aparece un sujeto que, sin ser titular de la pretensin sustantiva,
unas veces porque no sea el dueo del derecho en conflicto, otras porque
la solucin del mismo no le perjudique ni le beneficie, y otras porque la ley
ha establecido que nicamente l pueda accionar y pretender procesal-
mente... su nombre debe ser legltimado"3' o sea, que es "la persona que
puede actuar en un proceso, es decir, que tiene la legitima tia ad pro-
cessum".36
Consecuentemente, las personas que pretendan participar en un pro-
ceso o tramitar un procedimiento pblico debern demostrar el carcter
con que lo hacen, es decir, deben acreditar su personalidad que es el acto
de demostrar el ttulo de la legitimacin. De este modo, el titular de los de-
rechos y obligaciones lo har como parte y lo acreditar por su propio
derecho, con su identidad y con los ttulos jurdicos que justifican su ac-
cin; el representante voluntarIo lo har como legitimado por tercero con
los ttulos que demuestren la representacin (mandato, depsito, contrato
de transporte, etc.) y por ltimo, ei representante legal acreditar su desig-
nacin conforme a la ley, ya que la incapacidad legal y la participacin del
representante legal provienen de la misma ley.
Resumiendo, la falta de capacidad de ejercicio o impedimento iegal
para intervenir en un proceso o procedimiento pblico crea una incapaci-
dad legal que se complementa con una representacin legal establecida
por ley. En virtud de esa representacin legal, el representante recibe por
ley la legitimacin para intervenir en dicho procedimiento y acredita su
35 Briseo Sierra, Humberto. Op. en. Pgina 71.

36 Becerra Bautista, Jos. El Proceso Civil en Mxico. Editorial Porra, S.A. Cuarta
Edicin. Mxico. D.F. 1974. Pgina 19.
personalidad conforme a la ley que ordena la incapacidad, la repre-

sentacin y su designacin. Por lo tanto, ser un absurdo jurdico mencio-
nar la representacin voluntaria o convencional ah donde la ley establece
la incapacidad general o la especifica para cierto tipo de procedimiento.
b) La causa jurdica de la Intervencin del agente aduanal en el
despacho aduanero
El Derecho Aduanero mexicano contemporneo ha establecido dos
causas jurdicas que conviene exponer para un mejor entendimiento de la
que se estipula actualmente.
1. En el Cdigo Aduanero de 1952.
Ese ordenamiento iegal dispona en su artculo 33 lo siguiente:
"El despacho de mercancas en operaciones aduaneras pue-
de ser gestionado y atendido libre y personalmente por los
mismos interesados en dichas operaciones. Sin embargo, po-
drn utilizar los servicios de agente aduana!. Tratndose de
personas morales se entender que gestionan por s, cuando
lo haga quien tenga la representacin general de ellas, confor-
me -a la ley que rija su funcionamiento."
Del texto transcrito se aprecia ntidamente que ese Cdigo no estable-
ci ninguna incapacidad general ni especifica para que el titular de la im-
portacin o exportacin de mercancias pudiera llevar a cabo libre y
personalmente el despacho aduanero de las mismas y tambin, si as lo
decida, hacerlo por conducto de otra persona, otorgando una repre-
sentacin convencional a un agente aduana!.
Resulta entonces que la causa jurdica de la intervencin del agente
aduanal en el despacho aduanero era una representacin voluntaria.
Por su parte, el artculo 32 del mismo Cdigo contena reglas para acre-
ditar el inters jurdico de los participantes en el despacho aduanero. As,
el titular de la operacin acreditaba su personalidad demostrando que era:
a) el destinatario o remitente de las mercancas, b) el consignatario de las
mismas, e) el consignatario terrestre, d) el capitn del buque, e) las em-
presas de express y transporte areo, f) las empresas de montaje, g) el
destinatario postal y h) los pasajeros internacionales.
En cuanto al agente aduanal, ste acreditaba su personalidad actuando
como mandatario o consignatario, es decir, el Cdigo ordenaba que la
representacin voluntaria se acreditara con un mandato o bien con el con-
trato de transporte en el que apareciera designado el agente aduanal
corno consignatario, considerando que la consignacin no slo otorga las
facultades de representacin sinotambin las de dispcslcln.F
Por esto, la relacin jurdica entre al agente aduanal y el importador o
exportador slo poda ser un mandato o la derivada de un contrato de
transporte.
La segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin adems
de precisar que se entiende por consignatario, lo distingui de la figura del
mandatario:
37 U;arte Romano, Luis. Ley, Convenios, Tratados y otros Temas de Aeronutica

Civil. AAADAM. Primera Edicin. Mxico, D.F. 1995. Pgina 28.
CONSIGNATARIO DE MERCANCIAS. Por consignatario de

una mercanca se entiende, segn lo dispuesto por el artculo
107 de la Ordenanza General de Aduanas, al individuo desig-
nado en el conocimiento de embarque; esto es, a la persona a
cuyo favor est ordenada la entrega de la mercanca; pero
esto no quiere decir que por "consignatario de mercanca",
deba entenderse, de una manera necesaria, fatal e indiscutible
al representante o mandatario de alguien.
Quinta poca;
Tomo XXI. Sansores Alfonso. Pgina 140
Tomo XXXI. Marcos Juiio. Pgina 116
Tomo XXXIV. Canavati Hermanos. Pgina 1551
Tomo XXXVI. Marcos Saiim. Pgina 31O
Tomo XXXVI. Garza Hermanos y Ca. Pgina 2176
Jurisprudencia 266. Apndice del Semanario Judicial de la Fe-
deracin. 1917-1954. Pgina511.
Jurisprudencia 140. Apndice de 1917-1975. Pgina 265.
2. En la Ley Aduanera de 1962.
Este ordenamiento legal realiz algunos cambios en la materia, pero
bsicamente descendi su regulacin a nivel de reglamento. En efecto, el
artculo 26 dispona:
"La legitimacin para actuar en el trmite de despacho ante
las autoridades aduaneras, se acreditar en los casos, formas,
requisitos y limitaciones que determine el reglamento."
Se aprecia que esta ley introdujo correctamente el trmino legitimacin
aunque defectuosamente seal que sta se acreditar, pues ella no se
acredita sino que es la ley la que la otorga o la reconoce.
Por su parte, el articulo 93 del RLA de 1962, vino slo a disponer lo que
antes contemplaba el Cdigo de 1952:
"El despacho aduanero podr ser personalmente tramitado y
atendido por el destinatario o remitente conforme a la fraccin
I del articulo 91 o mediante apoderado o utilizando los servi-
cios de algn agente aduanal."
El artculo 91 sealaba, confundiendo legitimacin con personaiidad,
que se reconoca legitimacin para actuar en el despacho al a) destinata-
rio o remitente, b) consignatario areo o martimo, e) al agente aduanal
que acte como mandatario o consignatario y d) al capitn de buque.
Como puede apreciarse, la ALA mantuvo la capacidad legal para que el
importador o exportador pudiera llevar a cabo libre y personalmente
el des~acho aduanero de las mercancas. por lo cual reiter6 la repre-
sentacin voluntaria o convencional como la causa jurdica de la actuacin
del agente aduanal, limitndola de nueva cuenta al mandato y a la consig-
nacin.
Percatndose del error de reducir a reglamento tan importante materia,
la reforma legal para 1965 mantuvo este sistema pero modific el texto del
artculo 26, derogando tcitamente los artculos 91 y 93 del reglamento,
para quedar como sigue:
"La lagitimacin para toda clase da trmites y gestiones rela-

cionados con el despacho de mercancas ante las autoridades
aduaneras se reconoce a:
l. Destinatarios y remitentes.
11. Agentes aduanales actuando como mandatarios o consig-
natarios.
111. Capitanes de buque."
3. La reforma a la ley aduanera para 1991.
El gran cambio en materia de capacidad y legitimacin para actuar en
el despacho aduanero se present con la reforma legal para 1991. En
efecto. se reform el citado artculo 26 para quedar como sigue:
"Unicamente los agentes aduanales que acten como consig-
natarios o mandatarios de un determinado importador o expor-
tador, as como los apoderados aduanales podrn llevar a
cabo los trmites relacionados con el despacho de las mer-
cancas de dicho importador o exportador."
Del texto legal se desprende sin lugar a dudas, que la ley impidi que
el importador o exportador personalmente efectuaran el despacho adua-
nero, es decir, estableci una incapacidad legal especfica, en virtud de la
cual dicho importador o exportador carecen de la aptitud jurdica para ac-
tuar por s mismos en dicho despacho.
Siendo cierto lo anterior, la causa jurdica por la cual el agente aduanal
intervena en el despacho ya no era ms la representacin voluntaria (por
cuanto no estaba en el importador o exportador hacerlo por s o por el
agente aduanal) sino que la causa jurdica fue por la representacin legal.
Tan resulta cierto lo anterior, que un ao despus, con la reforma legal
para 1992, el legislador se percat que habiendo establecido una incapa-
cidad legal falt la consecuente representacin legal y adicion el artculo
26-A disponiendo que:
"Los agentes aduanales sern representantes legales de los
importadores y exportadores para todos los actos y notifica-
ciones que deriven del despacho aduanero de las mercancas
en que acten, siempre que se celebren dentro del recinto fis-
cal o se !,rate de la resolucin provisional o del acta de
embargo...
La referencia a la actuacin de los agentes aduanales como mandata-
rios o consignatarios ya result una injustificada reminiscencia de los ante-
riores ordenamientos, puesto que esas calidades son formas de la
representacin voluntaria o convencional y no de la representacin legal,
ya que el representante legal no requiere de mandato alguno al provenlrle
la representacin de la ley.
4. En la nueva ley Aduanera de 1996.
La incapacidad y la representacin legal persisten en los artculos 40 y
41 de este ordenamiento, por lo que la causa jurdica de la participacin
del agente aduanal en el despacho aduanero es el ejercicio de una repre-
sentacin legal, persistiendo la obsoleta referencia a que acte como
mandatarios o consignatarios.
, 126 EDICIONES FISCALES ISEF, S.A.
No obstante, a fin de precisar y extender la representaci6n legal a las

notificaciones que deriven del despacho aduanero sin limitarlas a que se
realicen dentro del recinto fiscal, Iimitaci6n que haba confirmado el Tribu-
nal Fiscal de la Federaci6n,' el artculo 41 fue objeto de modificaci6n en
la reforma para 1997, para quedar como sigue:
Los agentes y apoderados aduanales sern representantes le-
gales de los importadores y exportadores, en los siguientes
casos:
l. Tratndose de las actuaciones que deriven del despacho
aduanero de las mercancas, siempre que se celebren dentro
del recinto fiscal.
11. Tratndose de las notificaciones que deriven del despacho
aduanero de las mercancas.
111. Cuando se trate del acta de embargo a que se refiere el
articulo 150 o del escrito a que se refiere el artculo 152 de
esta ley.
Los importadores y exportadores podrn manifestar por escri-
to a las autoridades aduaneras que ha cesado dicha repre-
sentacin, siempre que la misma se presente una vez
notificadas el acta o el escrito correspondiente.
Con la reforma para 1999 se aadi un ltimo prrafo para obligar a las
autoridades aduaneras a notificar a los importadores y exportadores ade-
ms del representante de cualquier procedimiento que se inicie con poste-
rioridad al despacho aduanero.
el La relael6n juridiea entre el agente aduanal y el Importador o ex-
portador
Si se admite que el importador o exportador tiene una incapacidad im-
puesta por la ley, que el agente aduanal tiene su representacl6n legal y
que la referencia a mandatario o consignatario son expresiones obsoletas
y rezagadas (como formas de representacin voluntaria), entonces el tr-
mino "encargo" empleado por la leyes incorrecto siendo ms adecuado
el de "designacin".
La designacin no implica la existencia de un mandato, mismo que no
se requiere en el presente caso porque la representacin legal viene de la
ley y porque debe evitarse confundir representacin con mandato, ya que
"el mandato no implica necesariamente la representaci6n legal" y la repre-
sentacin no implica necesariamente el mandato. 39
De todo lo anterior, se desprende que la relacin jurdica puede ser una
relaci6n de dependencia como el contrato de trabajo (no prohibida por la
ley) u otra independiente, y en este ltimo caso, inconexa a otros nego-
cios jurdicos, como por ejemplo, prestacin de servicios slo para el des-
38 Agentes Aduanales. Unlcamente pueden recibir notificaciones como represen-

tantes legales de los importadores, cuando se den los casos establecidos por el
artculo 26-A de la Ley Aduanera. Juicio 217/95. Sentencia de 12 de junio de
1995. Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin. 3a. Epoca. Ao VIII. Agosto
de 1995. Pgina 40.
39 Rajina Villegas. Op. Gil. Tomo IV. Pgina 263.
pacho, o conexa como la consignacin, representacin o distribucin co-

mercial, comisin, transporte, etc.
d) La forma de la designaci6n
De conformidad con el artculo 162 fraccin VII inciso g), ia designacin
debe revestir la forma escrita, cuando menciona "el documento", pero
ste puede ser de una gran variedad atendiendo ai tipo de relacin habida
entre el agente aduanal y ei importador o exportador.
En la prctica, cuando Ia nica relacin entre e agente aduanal y el im-
portador o exportador es la prestacin de servicios para el despacho
aduanero, se acostumbra una carta simple de designacin a la que se le
denomina carla de encomienda que no debe reunir nin!luna formaiidad y
no requiere registro ante ninguna autoridad. Esta carta ae encomienda no
est formalizada en ninguna disposicin legal por io que no es procedente
pretender que ei "documento" a que se refiere ia ley tenga que ser esta
carta necesariamente.
e) Los servicios complementarios del agente aduanal
En muchos casos, los agentes aduanales, adems de ejecutar la repre-
sentacin legal para el despacho aduanero prestan servicios relacionados
con la transportacin, almacenaje, custodia y documentacin de la mer-
canca objeto del despacho, de piena naturaleza mercantli atendiendo a la
simple enumeracin del artculo 75 del Cdigo de Comercio de 1889, en
vigor. La prestacin de estos servicios independientes, conexos a los
aduanaies, no es fundamento para incluir a la representacin legal adua-
nera en la comisin mercantil. Cuando en un slo documento se hace la
designacin para el despacho aduanero y la comisin para contratar
transportes, seguros y otros actos comerciales por cuenta del importador
o exportador, ese acto tendr tanto naturaleza de acto administrativo y de
comisin mercantil, en sus partes conducentes. La doctrina del Derecho
Mercantil aprecia esta cuestin del mismo modo que aqu se expone:
"El carcter de los agentes aduanales es muy similar al de los'
comisionistas, en cuanto se dedican a realizar los mandatos
especiales que el pblico les confiere; sin embargo, en cuanto
las gestiones ante las aduanas no son actos de comercio, no
quedan incluidos en el concepto de comisionistas. Por el con-
trario. s quedan dentro de la denotacin de tal concepto, en
cuanto contratan, como es frecuente, el transportad el seguro,
etc., de las mercancas importadas o exportadas."
f) Comentarios al texto legal
Hechas las consideraciones jurdicas de la designacin que regula las
relaciones jurdicas entre agente aduanal y los importadores y exportado-
res que solicitan sus servicios, se pueden hacer los siguientes comenta-
rios a 'la obligacin que se analiza.
1. Cumplir con el encargo que se le hubiere conferido
Aunque la ley no lo seala, el agente aduanal tiene el derecho de re-
chazar la designacin o encargo, ya que es una garanta individual de
todo gobernado no ser obligado a trabajar sin su pleno consentimiento.
40 Mantilla Molina, Roberto. L. Derecho Mercantil. Decimocuarta Edicin. Editorial

Porra, S.A. Mxico, D.F. 1974. Pgina 158.
Entonces, esta obligacin requiere que el citado profesionista hubiere

aceptado previamente la encomienda.
2. No podr transferirlo o endosar documentos a su favor o a su nom-
bre sin autorizacin expresa y por escrito del importador o exportador
La ley establece la necesidad de obtener la autorizacin expresa y por
escrito para sustituir el encargo o designacin pero no contempla la hip-
tesis de su rechazo o renuncia por parte del agente aduanal, derecho que
tiene todo profesionista cuando la ejecucin no es acorde con su prctica
profesional, es contra la ley o no existe acuerdo con el importador o ex-
portador sobre como ejecutarlo, como s lo prevela el artculo 92 del ARLA
de 1982, que lo sujetaba a que se hiciera antes de la presentacin del pe-
dimento ante la Aduana.
En la prctica, la sustitucin de la designacin se materializa por medio
de una carta en la cual el importador o exportador le instruye al agente
aduanal que entregue los documentos que tenga en su poder, "endosan-
do" los documentos de transporte a nombre de otro agente aduanal. De-
bido a que en los trficos aereos y martimos se requiere que las guas
areas y los conocimientos martimos se encuentren revalidados a favor
de un agente aduanal, en el caso de su cambio, se requiere que dichos
documentos sean endosados por el primer agente a nombre del segundo.
E. No burlar la suspensin decretada a otro agente aduanal
Esta obligacin est establecida en la fraccin V del citado artculo 162
y fue prevista por primera ocasin con la reforma de julio de 1993 a la
ALA. Su redaccin textual vigente es la siguiente:
Abstenerse de retribuir de cualquier forma, directa o indirecta-
mente, a un agente aduanal suspendido en el ejercicio de sus
funciones o a alguna persona moral en que ste sea socio o
accionista o est relacionado de cualquier otra forma, por la
transferencia de clientes que le haga el agente aduanal sus-
pendido; as como recibir pagos directa o indirectamente de
un agente aduanal suspendido en susfunciones o de una per-
sona moral en la que ste sea socio o accionista o est rela-
cionado de cualquier otra forma, por realizar trmites
relacionados con la importacin o exportacin de mercancas
propiedad de personas distintas del agente aduanal suspend-
do o de la persona moral aludida.
El objetivo que persigue esta obligacin legal es evitar que el agente
aduanal suspendido evada, durante la suspensin, los efectos de la mis-
ma, al seguir involucrado en operaciones de comercio exterior valindose
de la patente de otro agente aduanal en activo, quien suscribir los pedi-
mentos de los clientes del agente suspendido, recibir de ste ltimo los
anticipos de las operaciones para posteriormente hacerle pagos por con-
cepto de honorarios.
Con esta obligacin la ley impide que el agente aduanal suspendido no
slo efecte los trmites del despacho aduanero sino que de manera ab-
soluta intervenga en operaciones de comercio exterior, evitando tambin
que pueda encargar a otros agentes aduanales el despacho de las mer-
cancas de sus clientes, privndolo de cualquier actividad relacionada con
la materia, y por lo tanto, de cualquier ingreso durante la suspensin y la
ausenciade clientes cuando se levante la misma.
Es claro que el dispositivo iegal excede las conductas propias de ia pa-

tente aduanal, y por lo mismo, cuando prohibe que cualquier agente
aduanal en activo reciba a los ciientes del suspendido a cambio de una
remuneracin, est impidiendo que ste se dedique a una actividad lcita
diferente al despacho aduanero, en franca infraccin al artculo 50. Consti-
tucional.
En cuanto hace al agente aduanal que recibe y despacha los embar-
ques de los clientes del agente suspendido, el precepto legal trasciende
en su perjuicio la sancin impuesta al a~ente suspendido. En efecto, de
conformidad con el artculo 22 Constitucional estn prohibidas ias penas
trascendentales que son aquellas que trascienden del sujeto infractor a
otro que no lo fue. En el presente asunto, es indiscutible que ios importa-
dores y exportadores deben despachar sus mercancias y los agentes
aduanares estn para esos fines y no les es permitido a stos ltimos jur
dicamente negar el servicio, porque dichos importadores o exportadores
hayan entrado en contacto por conducto del suspendido, por lo que se
priva al agente en operacin de un ingreso y una utilidad legitima y por lo
mismo trasciende a su esfera jurdica la sancin impuesta al agente sus-
pendido.
En la misma fraccin V del artculo 162 de la NlJ\ se seala que no ser
aplicable est obiigacin en los casos en que ambos (agente aduanal sus-
pendido y agente aduanal en activo) sean socios de una empresa dedica-
da a prestar servicios de comercio exterior, "con anterioridad a la fecha en
que se estabieci la obligacin a que se refiere el prrafo anterior".
Con una psima tcnica legislativa, el legislador pretendi limitar esta
excepcin a las sociedades de agentes aduanaies formadas legalmente
con anterioridad a la reforma legal por medio de la cual se estableci esta
obligacin (26 de julio de 1993) y de ste modo pas a la NlJ\, provocan-
do la exigencia de interpretar la ley.
El resultado ser que la excepcin ser aplicable a las sociedades de
agentes aduanales que se hayan formado antes del 10. de abril de 1996,
ya que a esa fecha se estableci, con la nueva ley, la obligacin que se
comenta, pues debe recordarse que el anterior ordenamiento fue abroga-
do y la base y fundamento de dicha obligacin es la nueva legislacin.
Este resultado sera inconstitucional, por cuanto que otorga un trato de-
sigual a las sociedades de agentes aduanales formadas posteriormente a
la fecha indicada y que, al momento de su formacin, ninguno de sus so-
cios se encontraba sujeto a suspensin, ya que en ese caso, ambas
sociedades teniendo las mismas condiciones, recibirn un tratamiento di-
ferente por la nica razn de su fecha de constitucin o nacimiento legal.
F. Declarar, bajo protesta de decir verdad, los datos de la opera-
cin de comercio exterior en que Intervenga
Esta obligacin se encontraba en la Ley Aduanal de 1935; en el artculo
704 del Cdigo Aduanero de 1952; en el articulo 145 de la AlJ\ y pas a la
fraccin VI del artculo 162 de la NlJ\, protesto que tambin se contempla
en el artculo 81 de la misma ley.
Esta obligacin inicialmente no estaba orientada a que se declararan
determinados datos sino que su finalidad principal era consignar que el
agente aduanal lo hiciera bajo la protesta de decir verdad.
El primer prrafo del artculo 704 del Cdigo de 1952 ordenaba:

"En los documentos en que sea obligatorio manifestar el nom-
bre, domicilio y registro federal de causantes del destinatario o
del remitente de las mercancas, el agente aduanal lo har
bajo protesta de decir verdad."
En la ley de 1982, a pesar de que invirti la redaccin del precepto, la
protesta de decir verdad sigui siendo el principal elemento de esa decla-
racin. La redaccin original de la leyera la siguiente:
"Declarar, bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio
del destinatario o del remitente de las mercancas, en los do-
cumentos en que se requieran estos datos, as como el regis-
tro federal de contribuyentes de aqullos y del propio,"
Mediante las reformas para 1986 y 1990 se precis que el domicilio a
declarar es el fiscal y se adicionaron otros datos como la naturaleza y ca-
ractersticas de las mercancas y los dems datos- relativos a la operacin
de comercio exterior en que intervenga. en las formas oficiales y docu-
mentos en que se requieran 0, en su caso, en el sistema mecanizado. Con
estas reformas, la obligacin cambi de sentido, es decir, lo principal ya
fue declarar esos datos y lo secundario fue hacerio con la protesta de de-
cir verdad y as pas a la NLA.
De io dispuesto por el artculo 81 y la fraccin VI del artculo 162 de la
NLA se desprenden los datos que se deben declarar bajo protesta de de-
cirverdad:
1. Nombre, domicilio fiscal y registro federal de contribuyentes del des-
tinatario o del remitente.
2. Registro federal de contribuyentes del agente aduanal,
3. Naturaleza y caractersticas de las mercancas.
4. Los dems datos relativos de la operacin de comercio exterior.
5. El origen de las mercancas.
6. El valor en aduana, ei mtodo de vaioracln utilizado y la existencia
de vinculaciones.
7. La clasificacin arancelaria que les corresponda a las mercancas.
8. El monto de las contribuciones y cuotas compensatorias causadas.
G. Llevar un archivo de la documentacin de sus operaciones
Con el transcurso del tiempo y la aparicin de nuevos instrumentos,
mquinas de oficina y medios de conservacin de documentos, sta obli-
gacin ha venido adaptndose a esos cambios tecnolgicos, para consig-
nar expresamente que ciertos documentos se contengan en dicho archivo
o apndice,
De conformidad con la fraccin VII del artculo 162 de la NLA, el archivo
o apndice debe reunir las siguientes condiciones:
a) La forma del apndice
La ley prev tanto la forma manual como electrnica:
1. Se debe formar con la copia de cada uno de los pedimentos trami-

tados.
2. Grabar dichos pedimentos en los medios magnticos que autorice la
SHCP.
b) Los anexos al apndice
Tambin se deben archivar los siguientes documentos:
1. Copia de la factura comercial.
2. El conocimiento de embarque o gua area revalidados, en su caso.
3. Los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligacio-
nes en materiade regulaciones y restricciones no arancelarias.
4. La comprobacin del origen y de la procedencia de las mercancas,
cuando corresponda.
5. La manifestacin de valor a que se refiere el artculo 59 fraccin 11I de
la ley.
6. El documento en que conste la garanta a que se refiere el artculo 36
fraccin I inciso e) de la ley cuandose trate de mercancas: con precio esti-
mado establecido por la SHCP.
7. El documento que compruebe el encarqo que se le hubiera conferi-
do para realizar el despacho de las mercancras (adicionado con la nueva
ley).
8. La manifestacin de los datos en el caso de la revisin en origen (ar-
tculo 98 fraccin 11).
c) El plazo de conservacin
Dispone el mencionado precepto que ios citados documentos deben
conservarse durante cinco aos en la oficina principal de la agencia a dis-
posicin de las autoridades aduaneras, no siendo aplicable los articulas
30 y 67 del CFF debido a que la ley especial contiene disposicin expresa
sobre el tema y dicho archivo no constituye contabilidad.
La ley tambin autoriza que los citados documentos puedan conservar-
se microfilmados o grabados en cualquier otro medio que autorice la cita-
daSHCP.
Obviamente no ser obligatorio que los documentos listados estn en
el archivo cuando no fueron necesarios legalmente para el despacho,
como es el caso de las facturas comerciales en operaciones menores a
300.00 dlares de los Estados Unidos y cuando se trate de exportaciones,
pues en este caso la operacin se puede amparar con cualquier docu-
mento comercial; o de los documentos de transporte en tratndose de tr-
ficos que no sean martimos o areos; o los documentos que comprueben
el cumplimiento de regulaciones no arancelarias cuando las mercancas
no estan sujetas a ias mismas; o la comprobacin de origen y la proce-
dencia de las mercancas cuando la mercanca de que se trate no est su-
jeta a cuotas compensatorias__o cuando no se hayan disfrutado las
preferencias arancelarias previstas en un tratado comercial de que el pas
sea parte.
Por cuanto toca a la manifestacin de valor de las mercancas, este do-

cumento debe anexarse al archivo por las operaciones realizadas poste-
riormente al da 10. de septiembre de 1992, conforme lo dispuesto por el
artculo Sptimo de medidas transitorias de la Ley que Armoniza Diversas
Disposiciones con el Acuerdo General de Aranceles y Comerco, los Trata-
dos para Evitar la Doble Tributacin y para Simplificacin Fiscal publicada
en el D.O.F. de 20 de julio de 1992.
En la prctica aduanera se conoce a este archivo con el nombre de
apndice como reminiscencia de la terminologa empleada por las dispo-
siciones del Cdigo de 1952, que en sus artculos 710 fracciones IV, V Y
VI, 711 Y 712 ordenaban llevar un libro de registro de todas las operacio-
nes en que hubieran intervenido los agentes aduanales as como formar,
con todos los documentos relativos a cada operacin, un legajo especial
como "apndice al libro de registro", los cuales se deban conservar en
forma constante en sus oficinas y no tener atraso mayor de 3 das.
Este libro de registro fue suprimido desde la promulgacin de la ALA
de 1982 pues en las propias palabras del Informe razonado de dicha ley
"...se introduce la posibilidad de que el allente aduanal registre sus opera-
ciones mediante el uso de los procedmientos ms modernos, como las
computadoras, y no constreirlo a llevar un 'libro' en el que forzosamente
deba efectuar los asientos respectivos...", ms sin embargo el ARLA, en
su artculo 192, conserv el termino de "apndice" al disponer que "los
agentes aduanales por cada registro de despacho formaran un apndice
constituido por todos los documentos relativos al mismo". Con la NLA y el
NRLA desaparece finalmente el trmino de apndice para designar el
archivo que se comenta.
H. Presentar la garanta de precios estimados
Con la reforma a la ALA de julio de 1993 se cre la figura del "precio
estimado", que si se aceptara que su naturaleza jurdica no es un pre-
cio oficial a la importacin, entonces no tendra antecedentes en el Dere-
cho mexicano. Esta medida repercute en el despacho aduanero por la
exigencia de anexar al pedimento, en los trminos del artculo 36 fraccin I
inciso e) de la NLA, una garanta cuando el valor de la mercanca declara-
do sea inferior al precio estimado establecido por la SHCP.
Consecuentemente con esta disposicin, en la fraccin VIII del artculo
162 que se viene estudiando, se establece la obligacin del agente adua-
nal de presentar la garanta por cuenta de los importadores de la posible
diferencia de contribuciones y sus accesorios, en los trminos previstos
en ia ley, a que pudiera dar lugar por declarar en el pedimento un valor
inferior al precio estimado que establezca la SHCP para mercancas que
sean objeto de subvaluacin.
La obiigacin de anexar dichas garantas al pedimento entr en vigor el
da 27 de septiembre de 1993 de conformidad con el artculo Primero frac-
cin I Transitorio de la ley de 26 de julio de 1993, por lo que tambin a
partir de esa fecha se debe anexar al apndice la citada garanta, si la mer-
canca se ubic en el supuesto de su exigencia.
1. Aceptar las visitas que ordene la autoridad aduanera
La fraccin IX del artculo 162 de la NLA establece la obligacin del
agente aduanal de aceptar las visitas que ordene la autoridad aduanera
para comprobar que cumple con Sus obligaciones o para investigaciones
determinadas, en un texto que proviene desde los articulas 710 fraccin

VII y 713 del Cdigo de 1952.
J. Solicitar autorizacin para suspender actividades
Esta es una nueva obligacin a cargo de los agentes aduanales esta-
blecida en la fraccin X del artculo 162 de la NLA, aunque ya apareca
como un requisito de operacin en virtud de la reforma de 20 de julio de
1992 al articulo 143-6 fraccin V de la ALA.
Es importante observar que la obligacin comentada tambin constitu-
ye un requisito de operacin (artculo 160 fraccin V) e igualmente se con-
signa como un derecho del agente aduanal (artculo 163 fraccin VI).
Respecto de la autorizacin, el artculo 160 fraccin V seala en su se-
gundo prrafo, que las autoridades aduaneras "podrn" autorizar. previa
solicitud por escrito en el que se sealen las causas y el plazo, la suspen-
sin de actividades del agente aduanal, En virtud de que la ley lo censa-
gra como un derecho del agente aduanal y marca tres requisitos de
manera expresa y casustica, cumplidos Jos cuales el trmino "podrn" no
deber interpretarse como una facultad discrecional sino reglada de la
autoridad aduanera.
K. Anotar el nmero de candado oficial
Para la reforma legal de 1999 se adicion la fraccin XI del artculo 162
de la Ley, creando la obligacin de anotar en el pedimento o en la factura
el nmero de candado oficial utilizado en los vehculos.
L. Las obligaciones suprimidas
Con las reformas a los ordenamientos legales aduaneros, diversas obli-
gaciones a cargo de los agentes aduanales han sido suprimidas y otras
han sido transferidas a requisitos de expedicin de la patente o a requisi-
tos de operacin de dichos agentes.
a) Las obligaciones suprimidas por la Ley de 1982
A continuacin se exponen las obligaciones que contemplaba el Cdi-
go de 1952 y que ya no fueron contempladas por la ALA ni por la vigente
NLA.
1. Agrupar todas las dependencias de sus oficinas en un slo edificio.
Con esta disposicin ms aquella '. que estableca que las agencias
aduanales deban desarrollar todas sus labores y formular toda documen-
tacin necesaria para el despacho en sus propias oficinas, fijando un
anuncio con los datos del agente aduanal en la fachada del edificio, se
procuraba tener mayor control sobre las actividades y archivos del agente
aduanal, as como evitar que personas sin tener la calidad de agen-
te aduanal se ostentarn como talo bien que algn agente aduanal permi-
tiera actuar a un tercero al amparo de su patente.
2. Mostrar el apndice a sus clientes.
La obligacin textualmente era: "mostrar a sus comitentes, cuando lo
deseen, los asientos del libro de registro y los documentos relativos, refe-
rentes a los encargos que les hubieren conferido", misma que no sobrevi-
vi a la ley de 1982, porque el apndice del agente aduanal no es un
archivo pblico abierto a la libre consulta, sino que es documentacin prl-
vada para cuya exhibicin deben seguirse las reglas generales del Dere-
cho comn, Confirmando estos comentarios el propio Cdigo ordenaba
en su articulo 705 que "el fisco federal ser siempre ajeno a las cuestiones
que se susciten entre los agentes aduanales y sus comitentes...", enuncia-
do que al desaparecer desde la ley de 1982, significa la confirmacin de
que no compete al Estado interferir en ias relaciones entre particulares,
3, Comparecer y declarar ante las autoridades aduaneras,
Esta obligacin se actualizaba cuando el agente aduanal era citado
para declarar respecto de los asuntos que hubiera manejado y no admita
la excusa, Esla disposicin no era necesaria pues de conformidad con el
CFF el agente aduanal, como cualquier contribuyente, tiene la obligacin
de comparecer ante las autoridades aduaneras o fiscales y proporcionar
los informes y documentos que le sean requeridos en relacin con sus ac-
tividades, como lo establece el artculo 48 del CFF en vigor, similar al vi-
gente en aquella poca,
b) Las obligaciones suprimidas de la ley de 1982
Algunas de las reformas que sufri esa ley en los casi 14 aos que es-
luvo en vigor fue la supresin de ciertas obligaciones de los agentes adua-
nales y la transferencia de otras a requisitos de operacin,
1, Rendir las cuentas de gastos en plazo perentorio,
Esta obligacin estaba contenida en la fraccin IX del artculo 145 de la
ALA, fue derogada con la reforma de julio de 1992, pues no compele al
Estado interferir en las relaciones entre los particulares, Su redaccin dis-
pona que el agente aduanal debera rendir a sus clientes las cuentas de
gastos respectivas y entregarles los comprobantes de pago y dems do-
cumentos correspondientes en un plazo de 30 das naturales. Con la su-
presin de esta disposicin los importadores y exportadores no quedan
impedidos de recibir la rendicin de cuentas y los documentos y compro-
bantes respectivos puesto que aplicarn las normas conducentes del De-
recho comn.
2. Someterse a los exmenes de eficiencia.
Esta obligacin debla cumplirse cuando la SHCP convocar para ello,
debindose aclarar que stos eran exmenes diferentes a los practicados
para obtener la patente, Fueron suprimidos con la reforma para 1990 en
que se derog la fraccin X del artculo 145,
3. Proporcionar mensualmente informacin sobre sus honorarios.
Esta es una obligacin que fue Incluida con la reforma de julio de 1993,
la cual consisti en que el agente aduanal informara cada mes a las autori-
dades aduaneras el monto mnimo y mximo de los cobros que haya efec-
tuado por cada concepto en ei mes inmediato anterior, obligacin que por
s sola se explica y que tuvo una vida efmera al derogarse con la reforma
de diciembre de ese mismo ao,
4. Las obligaciones transferidas como requisitos de operacin.
Mediante la reforma para 1990 se adicion a la ALA el artculo 143-8is
(despus 143-8) para crear los "requisitos para operar" y en las subsi-
guientes reformas se trasladaron algunas obligaciones al citado precepto.
Lasobligaciones transferidas fueron:
1. Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscripcin.

2. Otorgar garanta.
3. Ocuparse habitualmente de las actividades propias de la funcin y
no suspenderlas por acuerdo o coalicin.
4. Dar a conocer a la Aduana los nombres de empleados y dependien-
tes autorizados.
e) Las obligaciones suprimidas por la nueva ley de' 1996
La NLA no suprimi ninguna obligacin de los agentes aduanaies de
aquellas que contemplaba la ALA a la fecha de su abrogacin.
IV. Requisitos de operacin del agente aduanal
Estos requisitos se establecen en el artculo 160 de la NLA y, como ya
se dijo, provienen de la reforma para 1990 a ia ALA, mismos que son:
A. Despachar por cuenta de cinco empresarios como mnimo al
mes
Este requisito es exigible en los primeros 24 mesesen que opere como
agente aduanal y debido a que ia ley se refiere ai despacho de personas
que realicen actividades empresariales, para su cumplimiento no contarn
los efectuados por cuenta de pasajeros, turistas, amas de casa, etc. Es im-
portante destacar que ste requisito ser exigible a partir de que el agente
aduanal inicie su operacin y no de la expedicin de la patente.
Con est~ requisito de operacin la ley pretende la explotacin de la pa-
tente por ms de un importador o exportador con el fin de que las empre-
sas no evadan su responsabilidad legal, usando de la institucin del
agente aduanal cuando en realidad se trate de apoderado aduanal.
B. Proporcionar la Informacin estadsllca de los pedimentos que
formule en medios magnticos
La fraccin 11 del artculo 160 de la NLA seala como requisito de ope-
racin el proporcionar a las autoridades aduaneras, en la terma y periodi-
cidad que stas determinen, la informacin estadstica de los pedimentos
que formuie grabada en un medio magntico.
Este requisito naci con la reforma para 1990 y fue implementado con
el Acuerdo de la Direccin General de Aduanas publicado en el D.O.F. el
da 8 de enero de 1990, que fij las bases para cumplir con este requisito
y constituy los orgenes del Sistema de Captura Automtica de Pedimen-
tos Aduaneros (CADEPA).
La reglamentacin se hizoconsistir de:
a) La forma
La informacin debera remitirse en disquetes de computadoras perso-
nales de medida 5 1/4 de doble intensidad.
b) La descripcin de los campos
Se precisaron 51 campos del pedimento que deban capturarse y pro-
porcionarse a la citada autoridad.
c) La periodicidad
La informacin se presentaba semanalmente, los dias martes, y deba
contener la informacin de las operaciones tramitadas de lunes a domin~o
de la semana anterior. El disquete se entregaba a la aduana de operacion
y deba acompaarse de un listado debidamente firmado por el agente
aduanal.
d) La autorizacin del programa
El acuerdo en mencin estableci que el programa de captura y gene-
racin de la informacin deba ser previamente certificado y validado (pro-
bado y autorizado) por la Unidad de Informtica, Contabilidad y Glosa
(UICG) de la citada Direccin General de Aduanas.
Este requisito cay en desuso cuando en 1992 se inici la operacin
del Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) que implica la transmi-
sin de la informacin estadstica de los pedimentos, va los medios elec-
trnicos de comunicacin, tales como el mdem, el radio o los cables
directos.
C. Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscrip-
cin
Consignado en la fraccin 111 del citado artculo 160 de la NLA, su finali-
dad es procurar qua el agente aduanal siempre est disponible para la
atencin de sus operaciones y vigilando personalmente las actuaciones
ante la aduana y la buena marcha de su agencia aduanal, lo ,\ue remarca
la naturaleza personal de la patente.
El precepto prev la excepcin cuando el agente aduanal tenga autori-
zacin para ejercer o despachar en aduanas diferentes a la de su adscrip-
cin, salvedad que le permite residir y mantener su oficina principal en
cualquier ciudad en donde exista aduana para la cual tenga autorizacin
para despachar.
D. Manifestar el domicilio de su oficina principal y, en su caso, de
su cambio
La fraccin IV del mismo precepto seala que es un requisito de opera-
cin manifestar a las autoridades aduaneras el domicilio de la oficina y de
su cambio.
La NLA adicion a este requisito la obligacin de manifestar un domici-
lio por cada aduana y precis que el domicilio fiscal debe estar dentro de
la circunscripcin de la aduana de adscripcin, as como la obligacin
de manifestar el cambiode domicilio an en suspensin voluntaria de acti-
vidades.
El artculo 186 del NRLA dispone que mientras no se presente el aviso
de cambio de domicilio las autoridades aduaneras podrn seguir practi-
cando las notificaciones en el domicilio manifestado, pero no seala plazo
alguno para presentar el aviso respectivo. Aplicando supletoriamente el ar-
ticulo 30. del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin publicado en
el D.O.F. de 29 de febrero de 1984 (RCFF), este aviso se podr presentar
conjuntamente con la declaracin anual del impuesto sobre la renta. co-
rrespondiente al ejercicio en que ocurrael cambio.
E. Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias

de su funcin
Este requisito contenido en la fraccin V dei artculo 160 est ligado a la
naturaleza personal de la patente pues implica que sea el agente aduanal
quien se encuentre al frente de su agencia y dirija estrechamente a sus
empleados y dependientes. Este requisito, que antes fue obligacin, pro-
viene desde el Cdigo de 1952.
F. No suspender actividades en caso alguno
Este requisito est previsto en ei primer prrafo de la fraccin V dei ar-
tculo 160 de la NLA.
Ei tercer prrafo de la fraccin I dei artculo 710 del Cdigo de 1952 re-
gulaba como prohibicin que dos o ms agentes aduanales de un mismo
lugar suspendieran sus actividades como resultado de un acuerdo o coali-
cin expreso o tcito, siendo que en la actualidad slo se puede suspen-
der actividades, por cualquier causa que fuere, cuando lo autorice la
autoridad aduanera.
G. Firmar el 35% de los pedimentos despachados mensualmente
Con el fin de mantener al agente aduana! al frente de su agencia. la ley
establece este requisito en el tercer prrafo de la fraccin V del articulo
160 de la NLA, que se debe cumplir en la aduana de adscripcin y en
cada una de las aduanas en que despache, cuando tenga autorizacin
para hacerlo en aduanas distintas a las de su adscripcin.
H. Dar a conocer el nombre de sus mandatarios, dependientes y
empleados
El objeto de este requisito contenido en la fraccin VI del mencionado
artculo 160 es formalizar la legal designacin de las personas que pueden
ilevar a cabo ios trmites del despacho aduanal por cuenta del agente
aduana! y por medio de los cuales se puede notificar legalmente a ste
ltimo por actuaciones derivadas de dicho despacho.
El tercer prrafo de esa fraccin VI dispone que se entender que el
agente aduanai es notificado personalmente cuando la diligencia se en-
tienda con cualquiera de las personas sealadas, de actos derivados dei
reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento, elevando a rango
de ley esta precisin que fue motivo de las reglas generales 335, 35 Y 43
para 1993, 1994 Y 1995, respectivamente.
1. Usar el gafete de Identificacin en los recintos fiscales en que
acte
Este requisito contenido en el prrafo cuarto de la fraccin VI del artcu-
lo 160 de la NLA tiene doble finalidad, pues por una parte permite que las
autoridades aduaneras controlen el accesoal recinto fiscal y por otra parte
sirve para acreditar la personalidad e identidad del agente aduanal.
J. Realizar el despacho empleando el sistema electrnico
Prevista en la fraccin VII del artculo 160 se debe cumplir a partir de
que la SHCP lo determine mediante reglas de carcter general y le asigne
al agente aduanal su nmero confidencial personal.
Debido a la importancia que tiene actualmente este requisito se consl-

dera conveniente exponer sus antecedentes que incluso son anteriores al
requisito de proporcionar la informacin de los pedimentos en medios
magnticos.
Con la reforma a la ALA para 1986 se adicionaron al artculo 25 el se-
gundo y el tercer prrafos siguientes al inciso b) de la fraccin 11, que dis-
pusieron que:
"El despacho aduanero de mercancas podr efectuarse me-
diante el empleo de un sistema mecanizado en el que partici-
pen las autoridades fiscales, otras autoridades administrativas,
as como los destinatarios en las importaciones y los remiten-
tes en las exportaciones a travs de los agentes aduanales,
suministrando la informacin pertinente respecto de los actos
y formaiidades que deban realizar en ei propio despa-
cho ...Cuando la SHCP lo determine mediante disposiciones
de carcter general...el agente aduanal deber realizar los ac-
tos que le correspondan conforme a esta ley en el despacho
de las mercancas empleando el sistema mecanizado."
Esta reforma sirvi de fundamento para que la Direccin General de
Aduanas emitiera el Acuerdo publicado en el D.O.F. de fecha 24 de julio
de 1990, por medio del cual se adicion la regla Decimosptima a las re-
gias generales de 1982 estableciendo las formas oficiales corresfondien-
tes a los pedimentos de importacin, exportacin y trnsito en e sistema
mecanizado, sus claves e instructivos de llenado as como para dar a co-
nocer, en su anexo "O", las especificaciones tcnicas de dicho sistema
mecanizado. Es conveniente recordar que este acuerdo se suma al diver-
so publicado el 8 de enero de 1990 que contena las instrucciones para
entregarla informacin estadstica generada por ese sistema.
Dicho anexo "D" estableca que antes de usarse se deba obtener la
"validacin" del mismo, o mejor dicho, la autorizacin del programa de ge-
neracin y transmisin de archivos. Una vez obtenido el programa, los
archivos generadosdeban ser transmitidos a la autoridad aduanera va te-
ieproceso (por la va telefnica) del equipo de cmputo del agente adua-
nal al equipo de la autoridad aduanera, marcando los antecedentes del
sistema conocido como SAAI, con el que actualmente se realizan los ac-
tos del despacho aduanal.
Con la reforma para 1991 se derogaron los dos prrafos citados para
adicionar un artculo 25-A a la ALA, mismo que cambia la denominacin
de sistema mecanizado a sistema electrnico, al disponer en su prrafo
primero:
"El despacho aduanero de mercancas deber efectuarse me-
diante el empleo de un sistema electrnico, cuando la SHCP
lo determine mediante reglas de carcter general".
Con reforma para 1992 se aadi a la fraccin 11 del artculo 143-8, ya
como requisito de operacin del agente aduanal, realizar los actos que le
correspondan conforme a esta ley en el despacho de las mercancas ern-
pleando el sistema electrnico a partir de que la citada SHCP lo determine
en reglas generales y le asigne el nmero confidencial personal.
Por un error, la reforma de julio de 1992 adicion a la fraccin VII del
artfculo 143-8 lo mismo que dispona la fraccin 11, es decir, realizar los ac-
tos del despacho aduanero empleando el sistema electrnico cuando lo

determine la SHCP, duplicando el contenido del precepto legal.
Las reglas generales 267, 33 Y 40 para 1993, 1994 Y 1995, respectiva-
mente, sealaron que los agentes aduanales que promovieran el despa-
cho de mercancas deberan hacerlo mediante el sistema electrnico
cuando se trate de las aduanas listadas en los anexos de dichas reglas.
Para el ao de 1995 ya aparecieron listadas en el anexo 9 la totalidad
de las aduanas del pas y finalmente en las reglas para 1996 ya no apare-
cen las citadas reglas, pues conforme con la ley todas las 47 aduanas de-
ben estar operando mediante el sistema electrnico.
K. Contar Con el equipo necesario para el despacho electrnico
Si constituye un requisito realizar los actos del despacho aduanero me-
diante un sistema electrnico es lgico que tambin constituya un requisi-
to el contar con el equipo de cmputo, electrnico y de comunicaciones
necesario para operardichosistema.
L. Ocuparse del 15% de las operaciones de bajo valor
El objeto de esta disposicin es procurar que los pequeos importado-
res reciban los servicios de los agentes aduanales a pesar de que por el
monto de sus operaciones no sean redituables para stos ltimos. La frac-
cin IX del artculo 160 de la NLA dispone que dichas operaciones sern
aquellas cuyo valor no rebase el que sea determinado por la SHCP me-
diante reglas generales, la que se ha venido determinando en la regla
3.27,1, fijando la cantidad de 1,000.00 dlares de los Estados Unidos o
hasta 5,000.00 si se trata de importadores bajo el rgimen de transicin de
la regin fronteriza y franja fronteriza norte del pas, siempre que en este
ltimo caso se use pedimento simplificado y no se clasifiquen arancelaria-
mente las mercancas.
Este requisito se debe cumplir por cada una de las aduanas en que
despache el agente aduana! y es el caso de excepcin en donde la misma
ley fija la retribucin del agente aduanar, sealando una contraprestacin
de $ 80.00 M.N. por cada operacin.
Es importante asentar que el precepto permite que los agentes aduana-
ies adscritos a la aduana de que se trate soliciten a la mencionada SHCP
y sta autorice a que dichos servicios se presten por el total de las opera-
ciones de manera rotatoria o por uno o varios de los agentes aduanales
del lugar conformando lo que en la prctica se conoce como los mdulos
I
de fa pequea importacin.
M. Utilizar los candados o sellos oficiales
Ei ltimo de los requisitos de operacin contemplado en la fraccin X
del artculo 160 de la NLA, se hace consistir en usar los candados oficiaies
en los vehculos y contenedores que transporten las mercancas cuyodes-
pacho promueva, de conformidad con las reglas fiscales, las que dispo-
nen en las reglas 3.28.2 y 3.28.3 para 1999 lo siguiente:
1. Se utilizarn nicamente en las operaciones de comercio exterior
que promuevan, sin que se puedantransferir a otroagente aduanal.
2. Se llevar un re~istro que contendr el nmero de candado, su fecha
de adquisicin y el numero de pedimento en el cual se utiliz.
3, Se colocarn para mantener cerrados los accesos y puertas del

compartimento de carga del vehculo o contenedor, antes de que se intro-
duzca a territorio nacional o antes de que se presente al sistema automa-
tizado si se trata de trnsito interno que se inicie en aduanas martimas,
areas o interiores.
4. Los candados sern color rojo para trnsitos (internos e lntemacio-
nales) y para depsito fiscal y color verde para los dems reglmenes
aduaneros.
5. Se anotarn los nmeros de los candados en el pedimento, en la
parte superior derecha del anverso del mismo.
V. Los derechos del agente aduanal
Expuestos ya los requisitos para obtener la patente, las obligaciones a
cargo de los agentes aduanales y sus requisitos de operacin toca ahora
exponer sus derechos derivados de la patente, Es conveniente precisar
que los derechos de que goza el agente aduanal estn en las divarsas
fracciones del artculo 163 de la NLA en vigor, por lo que cualquier refe-
rencia a una fraccin deber entenderse de dicho precepto.
A. El eJerC!clo de la patente
De conformidad con la fraccin 1, el ejercer la patente constituye el prin-
cipal derecho del agenta aduanal, constituyendo as un derecho que si
bien carece de una valoracin o expresin econmica per se, si ingresa al
acervo jurdico de su titular, consideracin de suma importancia para da-
terminar que dicho ejercicio est protegido por las garantas individuales
como cualquier otro derecho de los gobernados, el cual no puede ser
afectado por ias autoridades sino en virtud de una ley previamente expedi-
da al hecho imputado y mediante juicio en el que se observen las formali-
dades esenciales del procedimiento.
Es interesante dilucidar si el agente aduanal es un auxiliar de la Admi-
nistracin Pblica Aduanera o si slo se trata de un profesionista que lleva
a cabo actos de representacin legal de los importadores y exportadores
ante dicha administracin estatal. La cuestin se inclina en el sentido de
que, en estricto sentido jurdico, el agente aduanal no es un auxiliar de la
Administracin Pblica puesto que no existe en la ley ningn precepto que
le otorgue esa cualidad y las funciones que realiza no competen a dichas
autoridades, No obstante, es importante resaltar que esta cuestin se re-
fiere estrictamente al concepto jurdico, porque en el campo de la prctica
existe una gran colaboracin recproca entre los agentes aduanales (a tra-
vs de las asociaciones que ios agrupan) y las autoridades aduaneras que
ha permitido llevara cabo con xito la modernizacin del sistema aduane-
ra mexicano.
Entre las particularidades a que est sujeto el ejercicio de la patente
aduanal se pueden citar:
a) El ejercicio personal de la patente
Siendo que la patente es personal e intransferible, entonces el ejercicio
de la misma tambin tiene esa condici6n, es decir, debe ser ejercitada
personal ment por ei agente aduanal tai y como lo confirma la fraccin V
del artculo 160 de la NLA, infraccin que puede llegar a constituir una
causal de cancelacin de la patente acorde con el artculo 165 fraccin VI,
puesto que su no ejercicio personal se traducir en que lo hace un terce-
ro, configurando la conducta consistente en permitir que un tercero, cual-

quiera que sea su carcter, acte al amparo de su patente.
Debe precisarse que el agente aduanal tiene el derecho de contratar a
mandatarios, dependientes y empleados para que lo auxilien en todas las
actividades propias de su funcin y que stas personas llevarn a cabo
sus tareas en representacin del agente aduanal, por lo que la existencia y
actuacin de este personal no significa que el agente aduanal no se ocu-
pe personalmente de sus funciones ni tampoco que un tercero acte al
amparo de su patente.
b) El ejercicio no oficioso
El derecho de ejercer la patente no es oficioso, ya que en el despacho
aduanero no se admite la gestin de negocios y ese ejercicio debe ser en
virtud de la designacin dei agente aduanai por parte del importador o ex-
portador, pues hacerlo sin el encargo respectivo dar lugar a la suspen-
sin de la patente hasta por 90 das acorde con ia fraccion 111 del artcuo
164 o de la cancelacin de la patente en los trminos del artculo 165 frac-
cin 111 ambos de la NLA. Adelante se estudia como para esta misma con-
ducta la citada ley contempla dos sanciones diferentes y excluyentes entre
s como son la suspensin y la cancelacin.
e) El ejercicio local
La regla general es que el ejercicio de la patente slo se puede efec-
tuar ante la aduana para la que se expidi o aduana de adscripcin, confi-
gurando as que su ejercicio es por esencia local y tiene su excepcin en
la facultad de trarnitar en aduana diferente en los casos de los regmenes
de trnsito interno.
d) El ejercicio nacional
A pesar de lo comentado, el artculo 161 de la ley autoriza las pafentes
nacionales (disposicin que proviene desde la reforma para 1990), que en
realidad no tienen esa naturaleza, sino que dicho precepto permite que la
SHCP pueda autorizar al agente aduanal a actuar en aduanas distintas a
la aduana de su adscripcin. siempre que constituya una sociedad de las
previstas en ia fraccin 11 del artculo 163, que se analiza ms adelante.
e) El ejercicio no especializado
El ejercicio de la patente, por regla general, no est limitado a ninguna
clase de mercanca, rgimen o importador o exportador, por lo que cual-
quier agente aduanal puede tramitar el despacho aduanero de cualquier
clase de operacin.
Sin embargo, el articulo 159 ltimo prrafo de la NLA (medida prove-
niente de la reforma legal para 1992) autoriza a la SHCP para expedir pa-
tentes de tracciones arancelarias especficas o que legitiman a su titular
para promover nicamente el despacho de mercancas cuyas fracciones
arancelarias se autoricen de manera expresa. En este caso, s existe limita-
cin para el agente aduanal titular de esa clase de patentes, ya que slo
puede realizar operaciones respecto de las mercancas o fracciones aran-
celarias autorizadas.
Ejemplo de estos ejercicios especializados o patentes para fracciones
arancelarias especficas son aquellas que se han expedido para vehculos
automotores usados que se clasifican en las fracciones arancelarias del
captulo 87 de la tarifa del impuesto de importaci6n, con adscripci6n en

las aduanas ubicadas en la franja fronteriza norte del pas, para tramitar
los operaciones de importaci6n a esa ZOna de vehculos usados por co-
merciantes establecidos y dedicados a su reventa.
Conforme con las reglas generales 266, 68 Y 78 para los aos de 1993,
1994 Y 1995 respectivamente, tanto la patente por fracci6n arancelaria
como cualquier patente en general, podan tramitar esas operaciones so-
bre vehculos usados, siendo la nica diferencia entre ellas el mtodo de
su valoraci6n para efectos del pago de las contribuciones, pues la primera
determinaba el valor consignado en la factura comercial mientras que la
segunda lo determinaba con base en los precios promedio de venta publi-
cados en el tabulador de comerciantes extranjeros. conocidos como libro
amarillo o libro azul, resultando una base gravable ms alta en el segundo
de los mtodos.
Con la modificaci6n a la regla 78 publicada en el D.O.F. de 31 de mayo
de 1995, en vigor a partir de 10. de junio de 1995 s610 las importaclo-
nes de autos usados efectuadas por empresas que cuenten con el re!;Jis-
tro como empresa comercial en los trminos del Decreto gue establecio el
esquema de transici6n de la franja fronteriza norte del pars, podan deter-
minar el valor en aduana utilizando el valor que aparece en la factura si el
trmite aduanal se efectuaba por agente o apoderado aduanal para pro-
moverel despacho por fracciones arancelarias especficas. Con la reforma
a dicha regla publicada en el D.O.F. de 22 de enero de 1996 se dispuso
que esas operaciones deberan efectuarse nicamente por esos agentes o
apoderados aduanales por fraccin arancelaria, disposicin que se mantu-
vo hasta la regla general 3.10.6 para 1997 publicada el 10 de febrero de
1998, en la cual se dispone. hasta la actualidad, que esas operaciones se
pueden hacer por cualquier agente o apoderado aduanal.
f) El ejercicio por corresponsalas
Las corresponsalas son una modalidad reconocida por la ley y consti-
tuyen otra manera del ejercicio de la patente, pues permite que dos o ms
agentes aduanales lleven asuntos de inters comn, aunque ciertamente
el despacho lo har s610 uno de ellos.
El artculo 195 del ARLA de 1982 prescriba:
"Los a~entes aduanales podrn establecer, entre s, corres-
ponsalras para la atencin de los asuntos que comnmente
puedan interesarles".
Si bien la NLA y el NRLA de 1996 no regulan directamente a las corres-

ponsalas en la prctica, se hacen consistir en el acuerdo por el cual un
agente aduanal lleva a cabo el despacho aduanero ante la aduana de su
adscripcin por instrucciones de otro agente adscrito en diferente aduana,
respecto de operaciones de importadores o exportadores representados
por ste ltimo. Este es ei medio por el cual un agente aduanal puede
atender a los importadores o exportadores que represente por los embar-
ques que ingresen o salgan del pas por aduanas diferentes a la de su
adscripcin y no tenga autorizacin para despachar en ellas. Los agentes
involucrados en acuerdos de esta ndole comparten los honorarios profe-
sionales devengados de acuerdo con las bases que ellos mismos hayan
pactado y sus relaciones se regirn por el convenio respectivo y, en su
ausencia u omisin, por las normas del Derecho comn.
g) La extensin de su ejercicio
La muerte, la incapacidad fsica permanente o total y el retiro voluntario
son causas, entre otras ms, de cancelacin de la patente que impide
continuar ejercitando la misma.
Sin embargo, el artculo 144 de la ALA permita que en esos casos el
ejercicio de la patente pudiera extenderse por tres meses si hubiere susti-
tuto autorizado, para cuyos efectos el artculo 194 del ARLA dispona que
el agente aduanal poda proponer ante la SHCP a ese sustituto. Dicho pre-
cepto aada que en caso de fallecimiento del titular de la patente, la cita-
da SHCP podrta otorgar la patente al sustituto autorizado.
Aun antes de la abrogacin de la ALA se derog la figura del sustituto
autorizado, pues en realidad se opona al espritu y letra de la propia ley,
que establece la calidad de intransferible de la patente. razn por la cual la
extensin del ejercicio ya no se prev en la NLA.
B. Constituir sociedades para la prestacin de sus servicios
La fraccin II del artculo 163 concede al agente aduanal el derecho de
constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestacin
de sus servicios, previniendo que ni la propia sociedad ni los socios dite-
rentes al agente aduanal adquirirn derecho alguno sobre la patente ni
disfrutarn de los derechos que a ste ltimo concede la ley, disposicin
que reafirma la naturaleza personal e intransferible de la patente.
El texto inicial de la ALA limitaba las sociedades que poda constituir el
agente aduanal a aquellas sociedades o asociaciones "de personas", mis-
mas que el informe razonado de esa ley aclaraba que eran las de carcter
civil, en contraposicin al Cdigo de 1952, que permita sociedades de
cualquier naturaleza. Por reforma legal, desde 1990 no es relevante que la
sociedad sea civil o mercantil, circunstancia que depender de la voluntad
del agente aduanal y sus socios o asociados.
Por otra parte, las escrituras constitutivas y sus modificaciones, de di-
chas sociedades actualmente no deben ser previamente aprobadas por la
autoridad aduanera, pues la NLA y el NRLA omitieron la disposicin que
se contena en ese sentido en el artculo 198 del ARLA. Igualmente, se su-
primi que los socios sean mexicanos por nacimiento.
C. Solicitar el cambio de adscripcin a aduana distinta
El cambio de aduana de adscripcin constituye actualmente un dere-
cho del agente aduanal y puede ejercerse por dos causas: a solicitud del
propio agente o por supresin de la aduana.
a) El cambio de adscripcin por solicitud
La fraccin 111 del artculo 163 concede al agente aduanal el derecho de
solicitar y obtener el cambio de adscripcin a aduana distinta, siempre
que tenga dos aos de ejercicio ininterrumpido y concluya el trmite de
los despachos iniciados.
Con la reforma legal para 1990 se transform substancialmente esta
disposicin, que provena del Cdigo de 1952, y llen una laguna que
existi los primeros ocho aos de vigencia de la ALA
El artculo 715 del Cdigo de 1952 estableca que las patentes no po-
dan ser "trasladadas" a aduana distinta para aquella que fueron expedi-
das ni tampoco podan ser canceladas para ser expedidas en otra adua-
na, pues aun en este supuesto, el aspirante debera sujetarse de nueva
cuenta a las reglas para el otorgamiento de la patente, dicho de otro
modo, no se permita bajo ningn concepto el cambio de adscripcin sino
era solicitando nuevamente la expedicin de una patente, previa renun-
cia de la anterior.
La ley de 1982 fue omisa en esta materia hasta 1990 en que se adicio-
n el derecho que se comenta, el cual, como se aprecia, est sujeto a la
condicin de tener dos aos de ejercicio sin interrupcin. En virtud de que
la figura de la "interrupcin" no est contemplada en la ley, slo se puede
interpretar ese trmino como la suspensin voluntaria de actividades por
parte del agente aduanal.
b) El cambio de adscripcin por supresin de la aduana
La evolucin histrica de este derecho es bien interesante, por lo que
se expondrn algunas breves consideraciones en ese sentido,
El texto inicial del ltimo prrafo del artculo 144 de la ALA dispona que
en el caso de supresin de alguna aduana se "podre" expedir una nueva
patente a los agentes aduanales a ella adscritos, con asignacin a otra
aduana segn las necesidades del servicio, redaccin que plante incerti-
dumbre en los agentes aduanales afectados por la supresin de alguna
aduana.
En primer lugar, el trmino "podr" permita interpretarla como una fa-
cultad discrecional de la autoridad y no como un deber a su cargo; en se-
gundo lugar mencionaba "expedir una nueva patente" cuando en realidad
era simplemente un cambio de adscripcin de la misma patente y, final-
mente, se condicionaba todo lo anterior a "las necesidades del servicio",
que someta dicho cambio de aduana a la evaluacin subjetiva de la auto-
ridad sobre dichas necesidades.
Con la reforma legal para 1990 se modilic este precepto eliminando
las condiciones anteriores y consign, en el caso de la supresin de una
aduana, un derecho verdaderamente automtico a favor del agente adua-
nal, pues tiene el derecho de elegir la aduanade su nueva adscripcin sin
necesidad de expedir una nueva patente y sin estar condicionado a las
necesidades del servicio, pasando as a la nueva legislacin en la materia.
El artculo 161 ltimo prrafo de la NLA dispone:
"En los casos de supresin de alguna aduana, los agentes y
apoderados aduanales a ella adscritos eligirn la aduana de
su nueva adscripcin".
D. La designacin de mandatarios
Este derecho establecido en la fraccin IV del artculo 163 no se contra-
pone con la naturaleza personal del ejercicio de la patente y permite que
el agente aduanal se auxilie en la ejecuci6n de sus actividades con perso-
na/ que contrate para este efecto, el cual puede ser de dos categoras:
aquellos que desarrollan actividades administrativas y aquellos otros que
ejecutan actividades en la operacin aduanera. Respecto del personal ad-
ministrativo tales como contadores, secretarias y otros auxiliares, ste no
se encuentra sujeto a las disposiciones aduaneras mientras no intervenga
en el despacho aduanero. Por el contrario, el personal que desarrolia tr-
mites del despacho aduanero si tiene la reglamentacin legal que se co-

menta.
a) Los tipos de auxiliares del agente aduanal
Este personal auxiliar se compone tanto de mandatarios o repre-
sentantes, de dapendientes y de empleados de servicio o apoyo.
Los "mandatarios o representantes" son aquellos que tienen poderes
conferidos por el agente aduanal para suscribir pedimentos. y encargarse
de todos los trmites del despacho aduanero. En la jerarqula de las ofici-
nas del agente aduanal generalmente tienen la calidad de gerentes y el
personal de apoyo se encuentra bajo sus ordenes, puesto que dichos re-
presentantes o mandatarios responden legalmente ante el agente aduanal
de los daos y 'perjuicios que le causen por su actuacin. El rgimen legal
entre el agente aduana! y el mandatario o representante se rige por las
disposiciones del Cdigo Civil de la Entidad Federativa en el que se en-
cuentre la agencia y constituye un empleado de confianza con todas las
consecuencias legales que de dicha categora se desprenden.
Los "dependientes" son auxiliares del agente aduanal que tienen facul-
tades para ingresar al recinto fiscal y llevar a cabo en su representacin
los diversos trmites de los que se compone el despacho aduanero, tales
como hacer los pagos de contribuciones; presentar la mercanca ante el
sistema aleatorio; estar presente durante el reconocimiento aduanero y re-
cibir notificaciones derivadas de dicho reconocimiento. Se distinguen de
los apoderados o representantes ya que carecen de facultades para sus-
cribir los pedimentos y sus relaciones jurdicas con el agente aduanal son
laborales y por lo mismo, se regulan por la Ley Federal de Trabajo.
Los dems empleados generalmente hacen labores de servicie y apo-
yo tales como carga, descarga, transporte de las mercancas y otras labo-
res conexas dentro y fuera del recinto fiscal, pero sin facultades para
intervenir en los diversos trmites del despacho aduanero ni mucho me-
nos para suscribir pedimentos. Sus relaciones son laborales con aquellos
que contraten sus labores.
b) La designacin
La fraccin IV del citado artculo 163 consigna expresamente el dere-
cho del agente aduanal para designar representantes pero con un lmite
de tres cuando realice hasta trescientas operaciones al mes y si excede
de ese nmero hasta por un mximo de cinco representantes.
La ley no se refiere al caso de que el agente aduanal tenga autorizacin
para despachar en aduanas distintas a la de su adscripcin. pero una co-
rrecta interpretacin conduce a que la limitacin se refiere a cada aduana
en la que se despache.
En cuanto a la formalidad que deben observar las designaciones, el ar-
tculo 188 del NRLA seala que el nombramiento debe hacerse del conoci-
miento de la autoridad aduanera, a diferencia del artculo 196 del ARLA
que exigatambin la ratificacin ante la aduanade su adscripcin.
En la prctica, las designaciones de mandatarios, dependientes y em-
pleados se realizan en formatos oficiales, los cuales se ratifican ante la
aduana en la cual actuarn y que se acompaan de los poderes notariales
(para el caso de los representantes o apoderados) y los comprobantes
que demuestren que dicho personal efectivamente forma parte de la agen-
cia aduanal, tales como avisos de alta ante el Instituto Mexicano del Segu-
ro Social. Esta prctica se apoya en el Manual de Operacin Aduanera
(MOA) que emite la SHCP y que es de observancia obligatoria para las
autoridades aduaneras.
el Los requisitos
Actualmente los dependientes y dems empleados de apoyo no deben
cumplir con requisito alguno para poder ser designados por el agente
aduanal, puesto que ni la NLA ni tampoco el NRLA conservaron las dispo-
siciones de los articulas 196 y 197 del anterior reglamento, que exigan
acreditar notoria buena conducta y aprobar un examen de conocimientos
en materia aduanera y que otorgaban a la autoridad aduanera la facultad
de oponerse en cualquier tiempo, por causas justificadas, a que dichos
auxiliares actuaran ante las oficinas a su cargo.
Sin embargo, por reforma para 1999 al artculo 160 fraccin VI segundo
prrafo, en vigor el 10. de agosto de 1999, se someti a los mandatarios
del agente aduanal a exmenes de conocimiento y psicotcnico. contar
con dos aos de experiencia en materia aduanera y contar con poder no-
tarial, disposicin pospuesta por la RMCE.
d) La responsabilidad legal de los representantes
Dispone el artculo 160, fraccin VI, primer prrafo de la NLA, que el
agente aduanal ser ilimitadamente responsable por los actos de sus de-
pendientes y apoderados. Como se puede apreciar, dicho sealamiento
no slo se encuentra mal ubicado ya que a todas luces no se trata de un
requisito de operacin sino de una responsabilidad legal asignada al
agente aduanal, que debiera estar ubicada en los artculos 53 o 54 de la
ley, sinoque es ambiguo y genrico.
La designacin de dicho personal es con el fin de que ejecute los actos
y trmites del despacho que le instruya directamente el agente aduanal,
por los cuales efectivamente ste ser responsable ilimitadamente, como
si los hubiese realizado personalmente. Sin embargo, es incuestionable
que por los actos o trmites que realice el empleado, dependiente o repre-
sentante sin instrucciones o en contra de ellas; por actos propios dentro o
fuera de despacho o por actos que excedan el mandato conferido en el
caso de los representantes, no debe operar la responsabilidad ilimitada
que menciona la ley, debiendo dicho personal responder por los daos y
perjuicios que ocasione y siendo objeto de las sanciones que ameriten los
actos que ejecute, si llegaren a constituir infracciones a las disposiciones
legales.
Cabe aqu distinguir a los apoderados de los agentes aduanales de los
apoderados aduanales, ya que los primeros son representantes del agen-
te aduanal en tanto que los segundos son representantes de las empresas
importadoras o exportadoras, con los cuales tienen una relacin de traba-
jo y que adelante se estudian.
E. Cobrar sus honorarios
Este derecho se encuentra establecido en la fraccin V del artculo 163
y sus antecedentes en la legislaci6n mexicana son los siguientes:
El artculo 146 fraccin 11 de la ALA, texto de 1982. sealaba que eran
derechos del agente aduanal cobrarpor los servicios que presteconforme
a la tarifa correspondiente, aadiendo el artculo 193 del ARLA que sera la
SHCP quien, mediante reglas de carcter general, sealara la tarifa para

el cobro de los citados honorarios.
Mediante la regla general Decimacuarta de 1982 se estableci esa tari-
fa de honorarios fijando las bases sobre las cuales se aplicara, los cuotas
mnimas, las reducciones a favor de las entidades publicas que ah se
mencionaban y una tarifa especial cuando se tratar de exportaciones.
Con la reforma legal para 1990 se suprimi de la fraccin 11 esa disposi
cin, trayendo la derogacin tcita del precepto reglamentario y de la re-
gia general citados, dejando que la materia de los honorarios fuera
convenida libremente por las partes con plena aplicacin del Derecho co-
mn.
Con la reforma legal de 26 de julio de 1993 se adicion la fraccin VI al
artculo 146 de la ALA estableciendo de manera expresa el derecho del
agente aduanal a cobrar los honorarios, pero ahora haciendo explcito que
su monto se deja a la voluntad de las partes al sealar "que pacte con su
cliente" por los servicios prestados, incluso por el dictamen tcnico que
rinda cuando sea requerido por la autoridad aduanera para ello, disposi-
cin que asi pas textualmente a la fraccin V del artculo 163 de la Ley
Aduanera vigente.
F. Suspender actividades
El artculo 163 fraccin VI hace ya explcito el derecho del agente adua-
nal de solicitar la suspensin voluntaria de sus actividades, pues ya se en-
contraba implcito en la fraccin V del artculo 143-8 de la ALA. No
obstante, se mantienen mal ubicadas las premisas que se refieren a dicho
derecho, pues se adicionaron en el segundo prrafo de la fraccin V del
artculo 160 de la ley, que se refiere a los requisitos de operacin.
Como se aprecia de la lectura de la ley, el derecho slo est condicio-
nado al nico requisito de que se solicite por escrito en el cual se sealen
las causas de dicha suspensin. En todo caso, el agente aduanal conser-
va el derecho de reanudar sus actividades en cualquier momento, para lo
cual deber presentar un aviso por escrito.
Por reforma para 1999, el plazo de la suspensin ser de 3 meses pro-
rrogables por causa justificada.
VI. La Inhabilitacin, la suspensin, la cancelacin y la extincin de
la patente aduanal
Ya se expusieron los requisitos para obtener la patente; los requisitos
de operacin; las obligaciones y los derechos de los agentes aduanales,
toca ahora exponer cules son las causas que pueden afectar el ejercicio
y la vigencia de la patente de agente aduanal.
A. La inhabilitacin del agente aduanal
Nacida desde 1990, esta figura se contempla en el artculo 160 de la
NLA. y se aplica como una sancin por la inobservancia a los requisitos de
operacin previstos en el mismo dispositivo legal. No obstante que la ley
es omisa en definirla, la inhabilitacin es la declaratoria de incapacidad o
la prohibicin de ejercer determinada actividad o empleo, por lo que es
dable afirmar que en virtud de esa inhabilitacin el agente aduanal estar
impedido o tendr prohibido ejercer la patente, afectando su ejercicio y no
su vigencia o existencia.
Acorde con los dos ltimos prrafos del articulo citado, la inhabilitacin
no es permanente sino temporal y puede ser de dos tipos: por cierto plazo
determinado y por tiempo indeterminado.
a) La Inhabilitacin por cIerto plazo determinado
En este caso durar hasta un mes y se aplicar por la inobservancia de
los reguisitos de operacin previstos en las fracciones 1, V, IX Y X del pro-
pio arttculo 160, que se resumen:
1. No hacer el despacho de cinco empresarios diferentes al mes, du-
rante los primeros dos aos de operacin.
2. No ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de
su funcin -.
3. Suspender sus actividades por cualquier causa, sin autorizacin de
laSHCP.
4. No firmar el 35% de los pedimentos que tramite en el mes, durante
11 meses al ao. -
5. No ocuparse del 15% de las operaciones de bajo valor, que determi-
ne la SHCP.
6. No utilizar los candados oficiales que aseguren los medios de trans-
porte en que se conduzcan las mercancas que despache o permitir que
se usen en otros que no haya despachado.
b) La InhabilitacIn por tiempo Indeterminado
En este caso' la inhabilitacin durar hasta en tanto no se cumpla con el
requisito correspondiente, por lo que, en cierto modo, la duracin depen-
der del propio agente aduanal inhabilitado. Se aplicar cuando no se
cumplan los requisitos previstos en la fracciones 11, 111, IV, VI, VII Y VIII del
dispositivo legal mencionado, que consisten en:
1. No proporcionar a la autoridad aduanera la informacin estadstica
en medios magnticos.
2. No residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscrip-
cin o en algn lugar en que se ubiquen las aduanas donde despache,
cuando tenga autorizacin para actuaren otras aduanas.
3. No manifestar a la autoridad aduanera el domicilio de sus oficinas o
sus cambios.
4. No dar a conocer a la aduana los nombre de los dependientes y re-
presentantes que lo auxilien.
5. No usar el gafete de identificacin personal en los recintos fiscales
en que acte.
6. No realizar el despacho de las mercancas empleando el sistema
electrnico a partir de que la SHCP le asigne su nmero personal confi-
dencial.
7. No contar con el equipo necesario para el despacho electrnico o no
utilizarlo en las actividades propias de su funcin.
-- DERECHO ADUANERO MEXICANO
Algunas causales de inhabilitacin se pueden subsanar aun antes de

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que se expida la declaratoria da inhabilitacin, como no portar el gafete,

ya que bastar que el agente aduanal se coloque el mismo; o aquella otra
consistente en no manifestar el domicilio de sus oficinas en las aduanas
donde despache, pues esto se puede corregir presentando el aviso res-
pectivo. Una causal que puede implicar ms tiempo subsanarla y levantar
la inhabilitacin es no contar con el equipo necesario para el despacho
electrnico, sin embargo quedar sin efecto tan pronto el agente eduanal
demuestre que ya cuentacon ese equipo.
La inhabilitacin por plazo indeterminado es por regla general una san-
cin de duracin muy breve, que en la mayora de los casos tiene una du-
racin menor a un mes.
La NLA Y el NRLA no consignan el procedimiento de inhabilitacin lo
cual implica que en todo caso y previamente a su declaracin se cumplan
fielmente las formalidades esenciales del procedimiento, es decir, que se
notifique al agente aduanal el inicio de un procedimiento formal para tal
fin; que se le otorgue la oportunidad de ser escuchado en su defensa; de
ofrecer y desahogar las pruebas que ofrezca y que le recaiga una resolu-
cin escrita debidamente fundada y motivada.
B. La suspensin del agente aduanal
La suspensin de actividades puede ser originada por dos razones; 1)
voluntaria, como un derecho del agente aduanal y 2) obligatoria, como
una sancin impuesta al agente aduanal. La voluntaria ya fue objeto de es-
tudio, procediendo ahora al anlisis la suspensin que se impone como
sancin a ciertas infracciones legales.
Cuando el agente aduanal incurre en alguno de los supuestos previs-

tos en las diversas fracciones del articulo 164 de la ley proceda la suspen-
sin en el ejercicio de sus funciones, por lo que esta sancin afecta el
ejercicio de la patente y no as su vigencia o existencia.
Al igual que la inhabilitacin, se pueden distinguir tambin dos clases

de suspensin dependiendo de su duracin, como son; 1) por cierto pla-
zo determinable y 2) por plazo indeterminado.
a) La suspensin por cierto plazo determinable
A excepcin de las causales sealadas en el inciso siguiente, las cau-
sales que contempla el artculo 164 se sancionan con suspensin por cier-
to plazo que puede ser hasta de noventa das.
Es determinable porque le corresponde a las autoridades aduaneras fi-
jar, en cada caso concreto, el nmero de das que ser suspendido el
agente aduanal, es decir, graduar la sancin.
En virtud de que la ley establece un lmite mximo de noventa das es

indiscutible que la autoridad aduanera estar obligada a fundar y motivar
en cada caso el nmero de das aplicados, y por lo mismo, deber anali-
zar casusticamente las circunstancias que se presentaron, las particulari-
dades en que se llevaron a cabo los hechos y las condiciones de cada
agente aduanal en particular.
Las causales bajo esta clase de suspensin son las siguientes:
1. Dejar de cumplir con el encargo que le hubiese sido conferido o sus-

tituirlo sin autorizacin de su representado.
No deber aplicarse esta causal cuando el agente aduanal no haya
aceptado de manera expresa dicho encargo o lo haya renunciado legal-
mente antes de la presentacin del pedimento o cuando la delegacin del
encargo se deba a acuerdos de corresponsala entre dos o ms agentes
aduanales. Es inexplicable que el NRLA haya omitido la disposicin conte-
nida en el artculo 92 del reglamento de 1982, abrogado, que estableca la
renuncia dl encargo en los trminos mencionados, pues con su omisin
no puede confundirse el dejar de cumplir con el renunciar un encargo.
2. Intervenir en algn despacho aduanero sin autorizacin de quien
pueda otorgar el encargo.
Se encuentra establecida en la fraccin 111 del artculo 164 y se encuen-
tra superpuesta con la causal de cancelacin que se contempla en la frac-
cin 111 del artculo 165 por sealar en el pedimento el nombre, domicilio
fiscal o la clave del registro federal de contribuyentes de alguna persona
que na hubiere solicitado la operacin al agente aduanal.
En efecto, el despacho aduanero se activa y se desahoga por medio
del pedimento aduanal, por lo que la intervencin en dicho despacho sin
la autorizacin de la persona que puede otorgar el encargo implicar ne-
cesaria y forzosamente que en el pedimento se asienten los datos de esa
persona, razn que provoca la inconstitucionalidad de estas dos disposi-
clones, por cuanto rompen con la garanta de legalidad y seguridad jurdi-
ca ya que quedar a discrecin de la autoridad aduanera aplicar una u
otra medida.
3. Declarar con inexactitud en el pedimento y lesionar el inters fiscal.
Para la configuracin de sta causal de suspensin se requiere la pre-
senciasimultnea de varios elementos:
Debe existir en el pedimento algn dato inexacto.
Debe existir omisin de impuestos al comercio exterior, derechos y
cuotas compensatorias, pero;
Esa omisin no debe exceder de $ 100,000.00.
Si la omisin excede de $ 100,000.00 no deber representar ms
del 10% de las que debieron pagarse.
No se haya omitido permiso de autoridad competente u omitido su
descargo sobre el permiso.
No se trate de mercanca prohibida.
La ley establece dos excluyentes de la aplicacin de esta suspensin, a
saber:
No se suspender al agente aduanal por el primer error que cometa
durante el ao de calendario. Siendo claro el contenido de la excep-
cin, basta anotar que la ley contiene un defecto de redaccin por-
que seala que el error no exceda del monto y porcentaje requerido
para la cancelacin, lo cual es intil mencionar, porque si excedieran
se estara en la causal de cancelacin y no de suspensin y no ten-
dra aplicacin la excluyente de suspensin mencionada.
No proceder la suspensin cuando la omisin de contribuciones y

cuotas compensatorias se deba a inexacta clasificacin arancelaria
por diferencia de criterios en la interpretacin de las tarifas de impor-
tacin o exportacin, siempre que la descripcin, naturaleza y dems
caractersticas necesarias para la clasificacin de las mercancas ha-
yan sido correctamente manifestadas a la autoridad.
4. Declarar con inexactitud en el pedimento y lesionar el inters fiscal
en regmenes suspensivos.
Los elementos que configuran esta causal de suspensin son:
Que se trate de una operacin destinada a regmenes temporales, de
depsito fiscal o trnsito.
Que existan en el pedimento datos inexactos.
Que si se hubiera tratado de importacin definitiva la omisin no ex-
cediera de $ 70.000.00
Que tratndose del rgimen de trnsito, previamente se excluya la
determinacin provisional requerida para ese rgimen en los artcu-
los 127 fraccin 11 y 131 fraccin 11 de la NLA, para determinar si la
omisin excedi la suma sealada.
A diferencia de la anterior causal de suspensin en sta no existen las
excluyentes de suspensin comentadas. pero es obvio que ie son aplica-
bles puesto que la misma ley remite a las bases aplicables de haberse
destinado las mercancas al regimen de importacin definitiva.
b) La suspensin por plazo indeterminado
La suspensin durar todo el tiempo que subsistan las causas que la
motivaron. mismas que estn previstas en las fracciones 1, IV, V Y VIII del
citado artculo 164. Estas causales consisten en:
1. Estar sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la
comisin de delitos fiscales o estar privado de su libertad personal por un
procedimiento penal por la comisin de otro delito que amerite pena cor-
poral.
En este supuesto, la suspensin durar todo el tiempo que el agente
aduanai est sujeto al procedimiento penal fiscel o privado de su libertad
personal.
Respecto de esta causal de suspensin la NLA estableci los importan-
tes cambios que se comentan:
Bajo la ley vigente ser causal de suspensin estar detenido por un
procedimiento penal aun cuando se refiera a delitos cometidos
lmprudencialmente, como aqullos relacionados con el trnsito de
vehculos, pues se elimin el trmino "intencional", previsto en la
ALA.
La ALA sealaba que, en cualquier caso, la suspensin durara el
tiempo que el agente aduanal estuviera privado de la libertad y no
durante el tiempo que durara el procedimiento. Bajo la NLA y en tra-
tndose de procedimientos penales por delitos fiscales la suspensin
durar todo el tiempo que dure el procedimiento, por lo que en caso
r 152 EDICIONES FISCALES ISEF, S.A.
de obtener su libertad provisional o bajo caucin ya no podr levan-

tarse inmediatamente la suspensin.
2. Estar sujeto a un procedimiento de cancelacin de patente
En este caso la suspensin durar todo el tiempo en que se desarrolla
el procedimiento y hasta que se dicte la resolucin correspondiente.
3. Asumir un cargo pblico o convertirse en militar en servicio activo
En este caso la suspensin durar mientras el agente aduanal Conser-
ve el cargo o ei militar se mantenga en servicio activo. La NLA aadi una
excepcin a esta causal consistente en que no proceder la suspensin
cuando se haya obtenido con anterioridad la autorizacin de suspen-
sin de actividades y la reforma legal para 1997 al artculo 159 fraccion IV
except los cargos de eleccin popular.
4. Carecer de bienes para el pago de crditos fiscales.
Nace en la fraccin VIII del artculo 164 de la NLA y proceder cuando
se ejecute el procedimiento econmico-coactivo para el cobro de crditos
fiscaies firmes y el agente aduanal carezca de bienes suficientes para su
pago.
Es desafortunado que a pesar de la importancia y gravedad de la medi-
da que establecesea psimasu redaccin, al quedar ambiguos los princl-
pales elementos de los que se componeesta causal.
As, no llega a precisarse a qu crditos fiscales se refiere, pero en todo
caso sern los causados con posterioridad al 10. de abril de 1996 fecha
que entr en vigor esta disposicin legal.
Por la frase "por primera y segunda ocasin" deber entenderse que
operar esta causal cuando se trate de un segundo crdito fiscal para el
cual se carezca de bienes y se haya seguido el procedimiento administra-
tivo de ejecucin, pues de haber el legislador pretendido otra cosa hubie-
re dispuesto simplemente carecer de bienes sin hacer alusin a las
ocasiones en que ello ocurriera.
Igualmente es omisa la nueva iey en cuanto a ia posibilidad jurdica de
garantizar el crdito y al pago en parcialidades y otras modalidades de di-
ferimiento de las contribuciones disponibles en beneficio de todos los
contribuyentes.
Finalmente, como la ley dispone que la suspensin ser por el tiempo
que subsista la causa que la motiv, dicha suspensin deber levantarse
tan pronto el agente aduanal avise y seale a la SHCP que tiene bienes
que sean de valor igualo superior al monto del crdito y no hasta el mo-
mento en que ste sea cubierto.
el El procedimiento de suspensin
El articulo 167 de la NLA establece por primera ocasin a nivel legisla-
cin un procedimiento para tramitar y ordenar la suspensin de activida-
des del agente aduanal, aunque es fcil reconocer sus orgenes en el
artculo 199 del ARLA de 1982.
Este procedimiento tiene dos modalidades principales: 1) con suspen-
sin provisional 2) sin suspensin provisional.
1. El procedimiento con suspensin provisional.

Conforme con el primer prrafo del artculo 167 citado, una vez com-
probados los hechos establecidos en las fracciones 1, V, Viii del artculo
164 y en cualquiera de las fracciones del artcuio 165 (conforme al cuarto
prrafo del primer precepto), las autoridades aduaneras ordenarn la sus-
pensin provisional, que estar en efecto en tanto se dicte la resolucin
correspondiente. Las causales correspondientes a esas fracciones son
aqullas por las cuales, de ser procedente, la suspensin ser por un pla-
zo indeterminado y que recin se estudiaron:
o Estar sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la co-
misin de delitos fiscales o privado de su libertad personal cuando
est sujeto a un procedimiento penal por la comisin de otro delito
que amerite pena corporal.
o Estar sujeto a un procedimiento de canceiacin de patente .
Asumir un cargo pblico o convertirse en militar en servicio activo .
Carecer de bienes para el pago de crditos fiscales.
Salvo en el caso de suspensin por procedimiento de cancelacin, en
todos ios dems casos el agente aduanal suspendido podr desvirtuar
en cualquier momento los hechos causales de la suspensin o demostrar
que la causa que la motiv ya no subsiste.
Las defensas del agente aduanal se deben presentar, sin fijar plazo
para ello, por escrito por medio del cual adems se exhibirn las pruebas
documentales, salvo en el caso de la primera causal arriba anotada, en la
que bastar la simple comparencia dei agente aduanal suspendido ante
la autoridad aduanera que orden la suspensin, para que esta se levan-
te. Es fcil notar que el precepto no distingui que en esa causal se en-
cuentran dos hiptesis diferentes.
La ley ordena que la autoridad deber resolver en definitiva en un piazo
no mayor de quince das hbiles posteriores a ia presentacin de los es-
critos y pruebas, calificativo que resulta incorrecto ya que esta suspensin
perdura hasta que subsisten las causas que la motivaron, por lo tanto, el
agente aduanal suspendido tendr derecho a presentar tantas excepcio-
nes. y escritos como circunstancias ocurran que vengan a demostrar que
la causal ya no subsiste ms.
Con motivo de los juicios de amparo interpuestos en contra de los
acuerdos que han ordenado esta suspensin, los tribunales de amparo
sostuvieron durante algn tiempo tesis contradictorias sobre la suspen-
sin provisional del acto reclamado (la suspensin provisional del agente
aduanal), algunas en el sentido de que era procedente concederla para el
efecto de permitir actuar al agente aduanal durante el tiempo en que se
tramitase el procedimiento de suspensin o en su caso de cancelacin.
Entre las tesis que otorgaban la "suspensin de la suspensin" se en-
cuentran las siguientes:
AGENTE ADUANAL, ORDEN DE SUSPENDER EN SUS
FUNCIONES LA PROCEDENCIA DE LA SUSPENSION
CONTRA SUS EFECTOS. Si no existen pruebas de que se
haya ejecutado la orden de suspender a un Agenta Aduanal,
al otorgarse contra las consecuencias de la propia orden, el
beneficio cautelar, slo est manteniendo la situacin que pre-

valeca cuando se promovi el amparo, y es inexacto que se
estn restituyendo las cosas al estado que guardaban antes
de la violacin de garantias, Si la responsable goza o no de
facultades para suspender en sus funciones al Agente Adua-
nal, y si se aplicaron correctamente o no las normas relativas,
son lemas referentes al fondo del negocio, que no deben, por
tanto, examinarse en la interlocutoria suspensional. Al conce-
der en el caso la suspensin definitiva, no se sigue perjuicio al
inters social, ni se contravienen disposiciones de orden pbli-
co, ya que el propio C6digo Aduanero (artculo 719) permite
que, ejecutada la orden de suspender al Agente Aduanal, con-
cluya ste las operaciones que ya hubiera iniciado, Por otra
parte, an decretada la medida cautelar en el amparo, no se
afectan irremediablemente los intereses fiscales, pues el
Agente se haya sometido (artculos 698, fraccin VI, 701 Y 706
del Cdigo de la materia) a un rgimen que-garantiza satisfac-
toriamente las responsabilidades en que pudiera incurrir.
Incidente en revisin 450/73. Teodoro Filidor Mendoza. 28 de
septiembre de 1973. Sptima Epoca. Vol. 83, Sexta Parte, P-
gina 15, y Vol. 84, Sexta Parte, Pgina 43 (2 asuntos),
Incidente en revisin 86/71, Aurelio Briones Acosta, 16 de
abril de 1971,
Incidente en revisin 158/72, Jos A. Luna Guarneros. 7 de ju-
lio de 1972, Vol. 88, Sexta Parte, Pgina 16,
Incidente de suspensin 188/76, Javier Serrano Moreno, 22 de
abril de 1976,
Tribunales Colegiados de Circuito, Semanario Judicial de la
Federacin, Sptima Epoca, Vol. 90, Sexta Parte, Pgina 91,
La segunda sala de la Suprema Corte de Justicia al resolver dicha con-
tradiccin adopt la tesis contraria estableciendo que en contra del acuer-
do de suspensin de un agente aduanal no proceder conceder la
suspensin provisional en el juicio de garantas:
AGENTES ADUANALES. SUSPENSION IMPROCEDENTE
CONTRA EL ACTO QUE ACUERDE SUSPENDERLOS EN
SUS FUNCIONES, Contra ei acto en que Se acuerde la sus-
pensin de un agente aduanal en sus funciones es improce-
dente conceder la suspensin provisional, ya que afectara el
inters social y se contravendran disposiciones de orden p-
blico, pues dicho agente estara en posibilidad de continuar
realizando sus actividades en los nuevos trmites aduanales,
ejerciendo as una actividad que legalmente requiere autoriza-
cin en proteccin de los intereses de la sociedad; autoriza-
cin sta que, por efectos de la suspensin de sus funciones,
le ha sido retirada, as sea tan slo mientras dure el procedi-
miento de cancelacin de la patente.
Contradicci6n de Tesis 21/92 y Tesis de Jurisprudencia 21/93,
24 de noviembre de 1993,
Segunda Sala, Ponente: Jos Manuel Villagordoa Lozano,
Semanario Judicial de ia Federacin. Octava Epoca. Tomo

XIII. Mayo. Pgina 530.
2. El procedimiento sin suspensin provisional.
Conforme con el prrafo tercero del artculo 167 de la NLA, las causales
que provocan la suspensin hastapor noventa das son las siguientes:
Dejar de cumplir con el encargo que le hubiese sido conferido o sus-
tituirlo sin autorizacin de su representado.
Intervenir en algn despacho aduanero sin autorizacin de quien
pueda otorgar el encar.Q0 o sea, del destinatario en importacin o del
remitente en exportacin,
Declarar con inexactitud en el pedimento y lesionar el inters fiscal
en montos inferiores a los de cancelacin, siempre que no operen al-
gunas de las excluyentes ya mencionadas.
Declarar con inexactitud en los regmenes suspensivos y lesionar el
inters fiscal en montos inferiores a los de la cancelacin.
d) Las fases del procedimiento
Con apoyo en el artculo que se expone, stas fases son:
1. Conocidos los hechos u omisiones, la autoridad aduanera deber le
vantar un acta circunstanciada.
2. Se deber notificar al agente aduanal dicha acta, concedindole diez
das hbiles para que ofrezca pruebas y exponga lo que a su derecho
convenga.
3. El desahogo de pruebas deber verificarse dentro del plazo de trein-
ta das hbiles siguientes al de su ofrecimiento, mismo que podr ampliar-
se segn la naturaleza del asunto.
4. La autoridad debe dictar resolucin dentro de un plazo que no exce-
der de tres meses contados a partir de la notificacin del inicio del proce-
dimiento.
5. Transcurrido el plazo de tres meses sin que se haya notificado la re-
solucin expresa se entender caducado el procedimiento respectivo, sin
perjuicio del ejercicio posterior de las facultades de la autoridad aduanera,
observando las formalidades anteriores.
El efecto de la caducidad ser dar por concluido dicho procedimiento,
sin que la ley hubiere otorgado al silencio de la autoridad la calidad de
negativa o afirmativa fleta, con las consecuencias que ello ocasiona. Esa
caducidad dejar las cosas en que se encontraban antes del inicio dei
procedimiento en el cual, por cierto, no orden la suspensin provisional.
6. Tanto el acto de inicio del procedimiento como la resolucin que le
ponga fin se notificarn por conducto de la aduana de adscripcin del
agente aduana! interesado.
e) Las leyes supletorias del procedimiento
Recin se discute sobre la supletoriedad de la Ley Federai de Procedi-
miento Administrativo publicada en el D.O.F. de 4 de agosto de 1994, en
vigor desde el 10. de junio de 1995 (LFPA) a los procedimientos de sus-

pensin del agente aduanal y de cancelacin de su patente.
1. La supletoriedad de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo.
La premisa principal de quienes sostienen su aplicacin es que dichos
pcedimientos no se refieren a las materias excluidas de su aplicacin, en-
tre ellas la fiscal, que por lo dems slo quedar excluida de esa ley tra-
tndose de las contribuciones y los accesorios que deriven directamente
de aqullas, segn lo ordena su articulo 10. segundo prrafo. Entre las te-
sis judiciales que respaldan esa postura se encuentran las siguientes:
AGENTES ADUANALES, PATENTES DE. No puede decirse
que lo relativo al otorgamiento de patentes de agentes adua-
nales y su cancelacin, constituya propiamente materia fiscal,
puesto que dichos agentes no son ms que gestores habitua-
les en operaciones aduaneras, segn lo previene el artculo
690 del Cdigo Aduanal, quienes para ejercer sus actividades-
ante las oficinas aduanales necesitan estar autorizados por la
Secretaria de Hacienda; por lo que, del hecho de que inter-
vengan por cuenta de particulares en el desarrollo de gestio-
nes, liquidacin y pago de los derechos aduanales, no puede
inferirse que, en lo que respecta al otorgamiento y cancelacin
de sus patentes, se implique materia fiscal, como lo es por
ejemplo el nombramiento y remocin de un empleado de las
oficinas hacendarias; de todo lo cual se deduce que no tratn-
dose de la materia fiscal, segn la define la jurisprudencia de
ia Suprema Corte, o sea de impuestos o sanciones aplicadas
por infraccin a las leyes que establecen aqullos, no cabe
considerar que la cancelacin de una patente de agente
aduanal implique o signifique propiamente una sancin fiscal.
A. R. 2413/53. Martnez, Manuel G. 9 de diciembre de 1954.
Segunda Sala. Semanario Judicial de la Federacin. Quinta
Epoca. Tomo CXXII. Pgina 1791. Unanimidad. Ponente: Fran-
co Carrea.
AGENTE ADUANAL. SUSPENSION O CANCELACION DE
PATENTE. NO SON ACTOS DE MATERIA FISCAL. El Cdi-
go Aduanero, aunque en la mayora de sus normas es de na-
turaleza fiscal, contiene preceptos que no son de ndole
tributaria. Por materia fiscal debe entenderse lo relativo a la
determinacin, la liquidacin, el pago, la devolucin, la exen-
cin, la prescripcn o el control de los crditos fiscales, o lo
referente a las sanciones que se impongan con motivo de ha-
berse infringido las leyes tributarias. No son de naturaleza fis-
cal los acuerdos que ordenan la suspensin en las actividades
del agente aduanal, o la cancelacin de la patente respectiva.
Por ello se estima que contra el acto que decide la suspensin
en las funciones de un agente aduanal, el agraviado no tiene
obligacin de agotar, previamente a la interposicin del juicio
de garantias, el recurso que concede el articulo 160 fraccin
IV del Cdigo Fiscal.
Amparo en revisin 1710/52. American International Fuel and
Petroleum Co. 5 de diciembre de 1961. Ponente: Mariano
Azuela. Sexta Epoca. Vol. XL. Tercera Parte. Pgina 37.
Amparo en revisin 3683/73. Petrleos Mexicanos. 6 de sep-

tiembre de 1974. Ponente: Jorge larritu. Segunda Sala.
Unanimidad.
Semanario Judicial de la Federacin. Sptima Epoca. Vol. 69
Tercera Parte. Pgina 51.
La jurisprudencia que se menciona en las ejecutorias antes transcritas y
que ha sido un pilar en el estudio y prctica del Derecho Fiscal mexicano
es la siguiente:
MATERIA FISCAL, QUE DEBE ENTENDERSE POR. Por rna-
teria fiscal debe entenderse todo lo relativo a impuestos o san-
ciones aplicadas con motivo de la infraccin a las leyes que
determinan dichos impuestos.
Quinta Epoca:
Tomo XLI. Limantour Jos Ives.
Tomo L111. Pineda Vda. de Arenas Alberta.
Tomo L1V. Rivera Pascual y Coags.
Tomo LV. Ca. Minera Kildn y Anexas.
Tomo LXI. Madrazo Jos Antonio.
Jurisprudencia 674. Apndice 1917-1954. Pgina 1211.
2. La supletoriedad del Cdigo Fiscal de la Federacin.
La postura contraria se apoyaba en el artculo 10. del Cdigo Fiscal de
la Federacin y ahora adems en el artculo 10. de la NLA, reformado para
1997, al sostener que dicho Cdigo ser aplicable supletoriamente cuan'
do exista defecto u omisin en la ley especial, o sea, en la Ley Aduanera.
A reserva de la futura interpretacin judicial que hagan los tribunales fe
derales, la solucin en todo caso tendr que distinguir los diferentes rnbi-
tos en los cuales puede operar la supletoriedad de dichos ordenamientos
legales, los cuales pueden versar sobre las siguientes materias:
Los requisitos legales de emisin de cualquier acto o resolucin de
las autoridades.
Las formalidades esenciales a que debe sujetarse el procedimiento.
Las causas que afectan a la validez de los actos. resoluciones o del
procedimiento.
Las sanciones y multas impuestas por infracciones diferentes a la
omisin de contribuciones.
Los medios de impugnacin de dichos actos, resoluciones o proce-
dimientos.
En el primer y segundo mbito, el CFF contiene disposiciones procedl-
mentales sobre la fase oficiosa y la fase contenciosa, pero en ambos ca-
sos aplican para la determinacin de crditos fiscales. y por lo mismo, no
son aplicables a los procedimientos de suspensin y cancelacin de
agentes aduanales que carecen de esa naturaleza, segn lo ha determina-
do el Poder Judicial Federal, motivos que hacen aplicable supletoriamente
la LFPA cuando la Ley Aduanera sea omisa. Siendo de esta manera que la
LFPA es aplicable de manera supletoria, las mismas razones tambin lle-
van a concluir su aplicacin en cuanto al tercer mbito.
No ser de aplicacin supletoria la LFPA en las sanciones impuestas
por aquellas infracciones previstas en la Ley Aduanera por conductas dife-
rentes a la omisin de contribuciones, ya que el CFF tambin establece
"infracciones formales", para las cuales tambin ordena requisitos de mo-
tivacin y fundamentacin.
Finalmente, ya no existe duda en la cuestin de los medios de impug-
nacin, pues sta se resolvi por el ltimo prrafo del artculo 203 de la
NLA que expresamente dispona que en contra de ias resoluciones que
pusieran fin a los procedimientos de suspensin o cancelacin procedera
el recurso de revocacin estabiecido en el CFF.
Con la reforma para 1997, este precepto se modific para suprimir ese
ltimo prrafo y aadir en el primero que en conlra de todas las resolucio-
nes definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder el recurso
de revocacin estabiecido en el CFF, lo que de paso resolvi la cuestin si
la interposicin de ese recurso era o no optativo, ya que ahora es claro
que el agente aduanal puede, a su eleccin, agotarlo previamente o pre-
sentar la demanda de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin
(TFF).
C. La cancelacin
En el artculo 165 de la NLA se establecen las conductas u omisiones
que de consumarse darn lugar a la cancelacin de la patente, provocan-
do en este caso no slo la perdida del derecho de ejercerla sino privndo-
la de sus efectos jurdicos, o sea, declarando su revocacin o cancelacin.
En este caso, la cancelacin de la patente es permanente, definitiva y no
es jurdicamente reversible e impide, en los trminos del articulo 159 frac-
cin 11 de la propia ley, obtener una nueva patente aduanal.
a) La aplicacin mlliple de sanciones
Establece el artculo 165 que la cancelacin de la patente ser inde-
pendiente de la aplicacin de las sanciones que procedan por las infrac-
ciones cometidas, mientras los articulos 70 y 94 del CFF disponen que la
aplicacin de las sanciones administrativas ser independientemente de
las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal. La imposicin de diversas sanciones administrati-
vas y de la pena judicial por la misma conducta ha sido de antao con-
templada en la legislacin, sin que se encuentren tesis judiciales que las
objeten.
b) Las causales de cancelacin de patente
Estas son las que contemplan las diversas fracciones del artculo 165
de ia NLA y que se estudian a continuacin:
1. La constitucin de sociedades en contravencin a lo dispuesto por el
artculo 163 fraccin 11.
Esta hiptesis est establecida en la fraccin I y se refiere a las socie-
dades que tienen derecho a constituir los agentes aduanales para la facili-
tacin de la explotacin de sus patentes y la prestacin de sus servicios.
Ese dispositivo legal se pudieracontravenir con los siguientes hechos:
(i) El permitir que extranjeros participen, en cualquier proporcin, en el

capital social de la sociedad.
Siendo muy clara la conducta tipificada, es interesante dilucidar si este
dispositivo se adeca con la garanta constitucionel de igualdad, ya que el
articulo 172 fraccin I de la NLA faculta a las empresas de mensajera a
efectuar el despacho aduanero de las mercancas por ellas transportadas
y la mayora de dichas empresas o couriers son empresas con capital par-
cial o totalmente extranjero,
(ii) El otorgar jurdicamente a la sociedad o los socios derechos sobre
la patente,
Este supuesto se impeda en gran medida con el artculo 198 del RLA
abrogado, que exiga la previa aprobacin de las escrituras constitutivas o
sus modificaciones por parte de las autoridades aduaneras, disposicin
que ya no se contempl en el NRLA de 1996. Sin embargo, los artculos
159 y 162 fraccin 11 de la NLA son disposiciones de orden pblico, y por
lo tanto, cualquier estipulacin en contrario que el agente aduanal y sus
socios pacten en los convenios que celebren, aun en escrituras pblicas,
es nula de pleno derecho y no produce efecto legal alguno, por lo que el
otorgamiento de dichos derechos no llegarjurdicamente a consumarse.
2. La omisin grave de contribuciones o de permiso de autoridad com-
petente,
Esta causal se configura por declarar con inexactitud en el pedimento o
en la factura, tratndose de pedimento consolidado, siempre que exista le-
sin fiscal y la omisin en el pago de los impuestos al comercio exterior,
derechos y cuotas compensatorias exceda de $ 100,000,00 Y dicha
omisin represente ms del 10% del total de las que debieron pagarse; se
efecten trmites del despacho sin el permiso de la autoridad competen-
te o sin descargarlos sobre dicho permisoantes de activar el sistema auto-
matizado o s se trata de mercanca cuya importacin o exportacin
prohibida.
Esta causal est prevista en la fraccin 11 del artculo en estudio y debe
relacionarse con agulla de suspensin por ornisin de contribuciones
que ya se analizo, En efecto, cuando la lesin fiscal no supere los
$ 100,000,00 o cuando excediendo a esa suma no represente ms del
10% del total que debi pagarse se aplicarn las disposiciones sobre la
suspensin,
Los elementos cuya presencia son indispensables para ubicarse en
esta causal de cancelacion son:
(i) Que la omisin en el pago de impuestos al comercio exterior, dere-
chos y cuotas compensatorias exceda de $ 100,000.00.
Para la configuracin de esta hiptesis solamente se cuantifican los
montos de las contribuciones y aprovechamientos que especficamente
seala la ley, sin considerar otro tipo de contribuciones, tales como el im-
puesto al valor agregado; el impuesto sobre automviles nuevos; el
impuesto especial sobre produccin y servicios, etc,
(ti) Oue la omisin represente ms del 10% de los impuestos al comer-
cio exterior, derechos y cuotas compensatorias que debieron pagarse.
Este elemento es adicional al anterior, es decir, se requiere no slo que

la omisin exceda de la suma mencionada sino que tambin represente
ms del 10% de lo que debi pagarse, ya que en caso contrario no se tipi-
ficar la causal de cancelacin. En tal virtud, la autoridad deber sealar el
monto que debi cubrirse; el monto pagado; el monto omitido; y el por-
centaje que represente dicho monto omitido respecto del pagable, que
deber ser mayor al 10%.
Esta causal de cancelacin admite, al igual que en la suspensin, una
excluyente consistente en que no proceder la cancelacin cuando la
omisin de contribuciones y cuotas compensatorias se haya debido a na
xacta clasificacin arancelaria de la mercanca por diferencia de criterio en
la aplicacin de las tarifas de importacin o exportacin, siempre y cuan-
do la descripcin, naturaleza y dems caractersticas de las mercancas se
hayan correctamente manifestado a la autoridad.
A diferencia de la causal de suspensin, en este caso no se contempla
la excluyente consistente en no sancionar el primererror del. ao de calen-
dario.
(m) Que se efecten trmites sin el permiso de autoridad competente o
no se realice el descargo sobre dicho permisoantes de activar el rnecanls-
mo de seleccin automatizado.
Este elemento es independiente de los dos anteriores, de tal suerte que
su sola presencia, aun sin existir omisin fiscal, dar lugar a la cancelacin
de la patente. La ley precisa que la causal ser nicamente por la
omisin de un s610 tipo de regulacin o restriccin no arancelaria que son
los permisos de autoridad competente, que en la actualidad son los de im-
portacin y exportacin que expide la SECOFI, pero es claro que no abar-
ca a otras regulaciones y restricciones no arancelarias tales como NOM's;
etiquetas; certificados; inspecciones; cuotas compensatorias; registros;
avisos; etc.
La omisin de dichas regulaciones y restricciones no arancelarias se
ubica en lo dispuesto por el artculo 176 fraccin Ii de la NLA y procede la
sancin gravsima contemplada en la fraccin IV del artculo 178 de la mis-
ma ley consistentes en multa equivalente del 70% al 100% del valor co-
mercial de las mercancas adems de que, si no se cumplen o subsanan
esas regulaciones en un plazo de 30 das, pasarn a ser propiedad del fIs-
co federal, pero no constituyen causal de cancelacin de patente ni aun
indirectamente por ia va del delito fiscal, puesto que el artculo 102 del
CFF tambin se refiere limitativamente a la omisin de los permisos de
autoridad competente.
(Iv) Se trate de mercanca de importacin o exportacin prohibida.
Esta hiptesis legal es tambin Independiente y separada de las ante-
riores y su consumacin tipificar la causal de cancelacin.
3. Sealar en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la ciave del re-
gistro federal de contribuyentes de alguna persona que no hubiere solici-
tado la operacin al agente aduanal o cuando estos datos resulten falsos
o inexistentes.
Esta causal se encuentra establecida en la fraccin 111 del citado artculo
165 de la NLA, modificada para 1997, y merece que sobre ella se expre-
sen algunos comentarios.
En pginas anteriores ya qued expuesto que desde 1990 la represen-

tacin legal del agente aduanal proviene de la ley y no de mandato, por lo
que la causa legal de su actuacin se fundamenta en la simple designa-
cin que de l hubiere hecho el importador o exportador para tramitar el
despacho aduanero de las mercancas. Dado que no se regula la "desig-
nacin" en la ley de la materia y toda vez que no existen razones juridicas
para asimilarla y s para excluirla del mandato, entonces aplicarn las nor-
mas del Derecho Comn sobre los actos jurdicos en general.
Hasta el 31 de marzo de 1996, fecha de su abrogacin, la ALA no tuvo
norma alguna que regulara la formalidad de esta designacin, lo mismo
poda ser expresa o tcita e incluso contenida en otros actos que as la
Implicarn como la consignacin, la destinacin, la entrega de las mercan-
cas, el pago de sus servicios, etc.
La NLA tambin es omisa en regular esa designacin del agente adua-
nal y slo por la obligacin que ste tiene de formar un archivo que con-
tenga "el documento" que compruebe el encarqo que se le hubiere
conferido para realizar el despacho de las rnercancras, se puede presumir
que dicha designacin sea escrita. No obstante lo anterior, la ley no sea-
la ningn requisito o naturaleza a ese documento escrito, con lo cual tal
designacin bien puede estar contenida en la consignacin; en la factura
de la mercanca o en cualquier otro documento que el interesado expida u
ordene que otro expida, del cual se desprenda su intencin que el agente
aduanal realice la operacin y, finalmente, en un documento ex profeso
para tal designacin o encargo.
An ms, bien se puede apreciar que esta causal no remite al artculo
162 fraccin VII inciso g), ni tampoco hace referencia al documento que
menciona dicho precepto, por lo que no existe fundamento legal, dado el
principio de aplicacin estricta, para exigir que el agente aduanal com-
pruebe que se le solicit la operacin nicarr.ente con ese documento. En
todo caso, la infraccin de no contar en su archivo con el referido docu-
mento no est tipificada como la causal que se comenta, hiptesis diversa
a la de no probar que le fue solicitada la operacin, para la cual en ningu-
na parte de la ley se limitan las probanzas que demuestren tal circunstan-
cia.
Por ltimo, cabe recordar aqu el comentario sobre la superposicin de
esta causal de cancelacin ya comentada con la causal de suspensi6n
prevista en la fraccin 111 del artculo 146 de la NLA.
4. Burlar la suspensin de otro agente aduanal.
Esta causal est establecida en la fraccin IV del artculo 165 y se rela-
ciona con la obligacin del agente aduanal de abstenerse de retribuir o re-
cibir pagos de un agente aduanar suspendido por la transmisin de
clientes de ste ltimo. Los comentarlos sobre esta disposicin se hicieron
cu~ndo se estudi dicha obligacin, debiendo remitirse a ellos.
5. Ser condenado en sentencia definitiva por haber participado en la

comisin de delitos fiscales o de otros delitos intencionales que ameriten
pena corporal.
Seaiada en la fraccin V del citado artculo 165, merece algunas con-
sideraciones particulares, pues como se recordar, ser causa de suspen-
sin estar sujeto a un procedimiento penal por delito fiscal o estar privado
de la libertad por cualquier otro proceso penal, pero si esos procesos cu-
minaran en sentencia definitiva y ejecutoriada que condenara al agente

aduanal, entonces la causal de suspensi6n se convertira en supuesto de
cancelacin,
Los elementos y particularidades de este supuesto de cancelacin son
los siguientes:
(1) Las sentencias de procesos penales por delitos no intencionales.
Del texto de la ley se desprende que cualquier sentencia recada a un
proceso penal que no sea por delito intencional no configurar la causal
que se estudia, tales como aqullos cometidos con motivo del trnsito de
vehculos y, en general, cualquier fallo judicial que establezca una conde-
na basada en que el deiito fue imprudenciaf.
(11) Las sentencias conmutativas de delitos intencionales no fiscales.
Tratndose de otros delitos intencionales, diferentes a los fiscales, la
ley configura esta causal cuando ameriten pena corporal, y por lo mismo,
cuando la sentencia imponga una sancin pecuniaria o bien conmutativa
por la de prisin y el agente aduanal elija la primera no llegar a consu-
marse la causal de cancelacin.
(m) La impugnacin de las sentencias,
La causal no se configurar hasta en tanto la sentencia no haya sido
ejecutoriada, es decir, que sea definitiva y no admita recurso en su contra,
incluso las instancias de amparo correspondiente.
(Iv) El sobreseimiento de los procesos penales.
La causal tampoco se consumar cuando exista desistimiento, sobre-
seimiento o cualquier otra resolucin judicial que ponga fin al procedi-
miento penal sin que se dicte sentencia sobre el fondo del asunto.
(v) La sentencia absolutoria o de reparacin del dao.
Tampoco operar la causal, obviamente, cuando el agente aduanar re-
ciba sentencia absolutoria o slo por la reparacin del dao, pues esta cir-
cunstancia no consiste en pena corporal.
6. Permitir que un tercero, cualquiera que sea su carcter, acte al am-
paro de su patente.
Est consignada en la fraccin VI y es una causal de cancelacin deri-
vada del principio establecido en el artculo 159 de la ley, de que la paten-
te y su ejercicio son personales e intransferibles.
1. La omisin grave de contribuciones o la omisin de permiso en regf-
menes suspensivos.
Se consuma esta causal por declarar con inexactitud en los regmenes
temporales, de depsito fiscal y de trnsito algn dato, si de haberse des-
tinado la mercancra al rgimen de importacin definitiva, se hubiera incu-
rrido en alguno de los siguientes supuestos: ( artculo 165 fraccin VII ) .
Omisin que exceda de $ 100,000,00 Y del 10% de los impuestos al
comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias causados.
Efectuar los trmites del despacho sin el permiso de autoridad com-

petente o no hacer su descargo antes de activar el mecanismo de
seleccin aleatoria.
Se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida.
Cuando se estudiaron las causas de suspensin, se precis este tipo
de causal pero en aquel caso la omisin debe ser menor de $ 100,000.00
pues si es superior a esa suma y representa ms del 10%, entonces ya
ser causal de cancelacin.
En cuanto a la omisin de permisos o sus descargos y a mercanca
prohibida, en la suspensin no se incluyen estas hiptesis, por lo que en
caso de que se omitan los mismos proceder la causal de cancelacin y
no de suspensin,
e) El procedimiento de cancelacin
Para este procedimiento aplican muchas de las disposiciones del pro-
cedimiento de suspensin, como la resolucin o acta de inicio; la notifica-
cin de dicho inicio; la fase de diez das para exponer alegatos y defensas
as como para ofrecer pruebas; treinta das para desahogar las mismas;
notificacin de las resoluciones de inicio y final por conducto de la aduana
de adscripcin y procedencia optativa del recurso del revocacin o del jui-
cio de nulidad, ambos establecidos en el CFF en contra de la resolucin
final.
Las disposiciones especficas aplicables a este procedimiento son: al
momento del inicio se ordenar la suspensin provisional del agente
aduanal; la resolucin debe dictarse en un plazo que no exceda de cuatro
meses, en caso contrario, la ley prev la cancelacin ticte de la patente,
mandato legal que pretende dejar al agente aduanal expedita las vias de
impugnacin del procedimiento y evitar que ste se demore indefinida-
mente en su perjuicio.
Consumada la cancelacin ficta, por el simple transcurso del plazo, el
agente aduanal afectado podr, a su eleccin, esperar hasta que le notifi-
quen la resolucin expresa o interponer los medios de defensa que antes
se mencionaron.
O. La extincin
Prevista en el artculo 166 de la NLA, se aplicar cuando se deje de sa-
tisfacer por ms de noventa das hbiles, sin causa justificada, alguno de
los requisitos que para la obtencin de la patente exige el artculo 159
de la misma ley.
Resulta inexacto que la ley mencione que el derecho de ejercer la pa-
tente se extinguir ya que esta afirmacin implica que la patente quede vi-
gente e incluso los restantes derechos que menciona el artculo 163 de la
ley, cuando en realidad con la extincin se priva de efectos jurdicos a
la patente, dando por terminada su vida jurdica.
al Las causales de extincin
A continuacin se exponen cules requisitos para obtener la patente
son susceptibles de dejarse de satisfacer, o dicho de otro modo, cu-
les son aquellos que requieren una satisfaccin continua y cules son fa-
tales o definitivos y que no pueden ser causa de extincin de la patente.
1. Perder el pleno ejercicio de sus derechos.

En Derecho mexicano es posible perder la capacidad de ejercicio, por
lo que este requisito se acreditada con da y es, por lo tanto, de satisfac-
cin continua, ya que de lo contrario, puede generar la extincin de la pa-
tente.
Despus de la reforma para 1997, el requisito tambin es ser mexicano
por nacimiento, condicin que no se perdera ni aun en el caso de renun-
cia de la nacionalidad, por lo que no puede ser causade la extincin estu-
diada.
2. Haber sido condenado por sentencia ejecutoriada o sufrido la cance-
lacin de su patente.
Este requisito solamente se puede acreditar fatalmente cuando se solio
cita la patente, por io que no es de satisfaccin continua, ya que si el
agente aduanal posterior-mente a la obtencin de la patente es condenado
por un delito intencional se estar en presencia de cancelacin y no- de
extincin de patente. Por lo que respecta a la cancelacin previa de paten-
te, no es un requisito que se tenga que acreditar continuamente por lo que
ambos casos no pueden ser objeto de extincin de patente.
3. No gozar de buena reputacin personal.
Si el agente aduanal realizara un cambio en su comportamiento de tal
manera que afectara objetiva y gravemente su reputacin, se dejara de
satisfacer este requisito, lo que implica que dicho profesionista debe cu-
dar continuamente su comportamiento y la opinin que de l tenga la so-
ciedad, de lo contrario dar lugara la extincin de la patente.
No se pasa por alto que esta causa de extincin es muy subjetiva y que
su prueba tendra en todos los casos un carcter bien limitado y circuns-
tancial.
4. No ser servidor pblico ni militar activo.
En este supuesto la ley contiene una particularidad puesto que el aro
tculo 164 fraccin V de manera expresa seala que asumir dichos cargos
ser causa de suspensin que durarpor el tiempo que subsista la causa,
o sea el desempeo del cargo pblico, mientras que el 166 ordena la ex-
tincin cuando se prolongue por ms de noventa das hbiles sin causa
justificada.
De cualquier modo, este requisito si es susceptible de ser causa de ex-
tincin de la patente.
5. Tener parentesco con el administrador de la aduana de adscripcin.
El cumplimiento de este requisito depende del agente aduanal en el
momento de la solicitud de patente, ya que puede solicitar otra aduana d-
ferente a aquella donde su pariente sea el administrador, pero es indiscut-
ble que posteriormente estar fuera de su voluntad, en virtud de que el
pariente llegar a ser administrador de la aduana por determinacin de la
autoridad competente y en ningn caso por voluntad del agente aduanal.
Debido a que no constituye un requisito que est sujeto a la voluntad del
agente aduanal, en todo caso resultara procedente concederle oportuni-
dad para cambiarde aduana de adscripcin.
6. No tener titulo profesional.
Este requisito se cumple fatalmente una vez y no requiere satisfaccin

continua en virtud de que los ttulos profesionales no son susceptibles de
cancelarse o perderse despus de expedidos, por lo que no puede pre-
sentarse como causa de extincin de patente.
7. No tener experiencia en materia aduanera mayor de tres aos.
Este requisito igualmente se cumple fatalmente pues es imposible fsi-
camente que la experiencia se pierdacon el transcurso del tiempo.
8. Exhibir constancia de su inscripcin en el registro federal de contri-
buyentes.
Este requisito es tambin de satisfaccin nica, por lo que no puede
ser causa posterior de extincin de patente.
9. Aprobar el examen psicotcnico y el examen de conocimientos.
Este requisito al igual que el anterior se acredita una sola vez, por lo
que no puede ser posteriormente causade extincin de la patente.
Resumiendo, solamente los requisitos de capacidad de ejercicio; bue-
na reputacin; ocupacin de un puesto pblico o ser militar en activo y el
parentesco con el administrador de la aduana son requisitos de satistac-
cin continua y su interrupcin, por ms de 90 das hbiles sin causa justi-
ficada, podra dar lugar a la extincin de la patente.
b) La causa justificada
Para que proceda la extincin de la patente la falta de satisfaccin con-
tinua de algun requisito deber ser sin causa justificada, lo que significa
que, en todos los casos, se debern admitir las excepciones o razo-
nes que se fundamenten en causas de fuerza mayor, hechos fortuitos o
cualquier otra razn que est fuera de la voluntad del agente aduana!.
e) El procedimiento de extincin
Carece la NLA y el NRLA de contemplar el procedimiento para la extin-
cin de la patente, pero en todo caso, la autoridad deber respetar las for-
malidades esenciales de todo procedimiento, es decir, otorgar la
oportunidad de ofrecer y desahogar pruebas as como para exponer los
aiegatos del agente aduanal interesado.
d) El fallecimiento, incapacidad y retiro voluntario
Cuando ocurren estos eventos deber resolverse si procede la extin-
cin o la canceiacin de la patente y el artculo 166 de la iey no ayuda en
este cometido, pero existen consideraciones jurdicas que conducen a ar-
mar que se trata de la extincin.
Primero, debe considerarse que la cancelacin tiene naturaleza jurdica
de una sancin consistente en la privacin de la patente por conductas
graves del agente aduanal que implican la violacin a las disposiciones le
gales, por lo mismo, ya que estos eventos no constituyen infracciones a
dichas disposiciones su consecuencia no se adeca a la cancelacin.
Segundo, debe considerarse que el agente aduanal que hubiese solici-
tado y obtenido la aprobacin de su retiro voluntario estaria impedido de
obtener otra patente pues la fraccin 11 del artculo 159 exige como requisi-
to no haber sufrido la cancelacin de la patente.
Tercero, que expresamente la incapacidad si est prevista como causal

de extincin pues el no estar en el pleno ejercicio de sus derechos (requi-
sito de obtencin de patente) por ms de noventa das sin causa justfica-
da constituir motivo de dichaextincin.
La reforma para 1999, adicion un segundo prrafo al articulo 166 de la
ley, en el cual contempla el fallecimiento en los casos de extincin, sin
ms trascedencia que la presentacin de un aviso por parte del mandata-
rio del agente aduanal fallecido.
E. La posesin del archivo por la autoridad aduanera
Establece el artculo 189 del NRLA, texto que proviene del artculo 201
del ARLA, que en todo caso de cancelacin la autoridad aduanera entrar
en posesin de los libros y documentos que constituyen el archivo del
agente aduanal, a fin de que se conserven a disposicin de los clientes y
de propio ex-agente aduanal para la consulta de sus constancias. Esta
documentacin se mantendr en los archivos de la aduana de adscrip-
cin.
VII. La responsabilidad del agente aduanal
Acorde con los artculos 53 fraccin II y 54 de la NLA, este profesionista
es responsable ante las autoridades aduaneras de que las operaciones
aduaneras que tramite por sus representados se ajusten fielmente a las
disposiciones legales aplicables para cada rgimen en particular, respon-
sabilidad que califica el primer precepto de solidaria, ya que la responsa-
bilidad directa es del importador o exportador, como la ha confirmado el
TFF en la siguiente tesis que se reproduce:
IMPORTADOR. Es el sujeto directo de la obligacin del pago
de los impuestos que se generen por los trmites de importa-
cin de mercanca extranjera y no el agente aduana! quien
realiza los trmites respectivos.- De acuerdo con el artculo 58
de la Ley Aduanera, la responsabilidad directa del pago de las
contribuciones relativas a la importacin de mercancas ex-
tranjaras son dei importador y no del agente aduanal, ya que
de acuerdo con el precepto legal en comento en l se prev
que el pago de los impuestos al comercio exterior y los dere-
chos correspondientes sern cubiertos por los importadores y
exportadores al presentar el pedimento para su tramite, por tal
consecuencia si el importador de las mercancas extranjeras
no acredit ante la autoridad fiscal que haya realizado los pa-
gos del impuesto al comercio exterior, esto trae consigo la ac-
tuacin legal de ia autoridad demandada para exigir el pago
respectivo de los impuestos al comercio exterior al importador
de la mercanca extranjera.
Juicio 1356/94. Sentencia de 3 de noviembre de 1995. Magis-
trada Instructora: Dora Luz Campos Castaeda.
Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin. 3a. Epoca. Ao
IX. Abril de 1996. Pgina 18.
La responsabilidad del agente aduanal versar sobre las siguientes ma-
terias:
A. La veracidad y exactitud de los datos e informacin suministra-

dos
Conforme con los articulas 81 y 162 fraccin VI de la NLA esos datos e
informacin son los que debe anotar en el pedimento que presente ante la
aduana para el despacho de las mercancas. Si el agente aduanal llegare
a omitir o presentar datos falsos o inexactos en el pedimento, estar suje-
to a la aplicacin de sanciones administrativas, razn que de hecho le
obliga a verificar que los datos y la informacin proporcionados por el im-
portador o exportador sean verdicos y exactos.
B. La determinacin del rgimen aduanero de las mercancas
Tomando en cuenta que el rgimen aduanero determina el conjunto de
obligaciones legales que deber satisfacer la mercanca para su intro-
ducccin al pas o su salida del mismo; el tipo y duracin de su estada en
el territorio nacional o fuera de l, es el propio agente aduanal quien sea-
ia qu tipos y montos de contribuciones debe cubrir la operacin; las re-
gulaciones y restricciones no arancelarias que se deben cumplir por las
mercancas y las formalidades y procedimientos que debe agotar. Por
esas razones, conforme al artculo 54 de la NLA, responder sotldariarnen-
te ante las autoridades aduaneras de la correcta determinacin de dicho
rgimen.
C. La correcta clasificacin arancelaria de las mercancas
El artculo 81 de la NLA establece que ias contribuciones sern determi-
nadas en cantidad lquida por el agente aduanal, por cuenta de los impor-
tadores o exportadores, En esa determinacin tributaria la clasificacin
arancelaria tiene una importancia singular y la eleccin de la fraccin aran-
celaria debe anotarse en el pedimento segn ordena la fraccin 111 del ar-
ticulo antes citado. La consecuencia de una inexacta clasificacin puede
derivar en una omisin fiscal de la cual al agente aduanal ser responsa-
bla solidario como se ordena en el artculo 53 de la ley de la materia.
D. El cumplimiento de las regulaciones no arancelarias que rijan
para las mercancas
Significa que el agente aduana! es el responsable de verificar gue las
mercancas que pretenda despachar cuya importacin o exportacion est
sujeta a regulaciones y restricciones de esta ndole hayan cumplido con
las mismas y se anexen al pedimento o se anoten en l o en otros medios
exigidos por la ley, los comprobantes correspondientes,
E. La veracidad y exaclltud del valor declarado de las mercancas
Cuando la ley recoga como base gravable de las contribuciones el va-
lor normal o precio usual de competencia (valor terico) de las mercancas
era sumamente dificil para el agente aduanal conocer el valor de todas las
mercancas en todos los pases de donde puedan provenir, ya que el pre-
cio intetnecionet de las mercancas es verdaderamente una ficcin econ-
mica.
Actualmente que la ley adopta el valor en aduana o valor de transac-
cin o precio realmente pagado o por pagar, es imposible que el citado
profesionista est en posibilidad de verificar si efectivamente el precio se-
alado en la factura es la cantidad que realmente pag o pagara el impor-
tador sin practicarle una auditora financiera y contable, para lo cual no
tiene las facultades ni el consentimiento del interesado y SI excede en mu-
cho su funcin. No obstante lo anterior, para la ley el agente aduanal ser

responsable de la veracidad y exactitud del precio pagado por las mercan-
cas, salvo que acredite que est en la excluyente de responsabilidad que
se anota en el siguiente apartado.
F. Las excluyentes de responsabilidad del agente aduanal
La ley exime de responsabilidad al agente aduanal, siempre que no uti-
lice un RFC de un importador o exportador que no le hubiera encargado el
despacho de las mercancias, por las causas consignadas en el artculo 54
de la NLA y que consisten en:
al Por las mercancas de dlfcllldentlflcacin
Dispone la fraccin I que el agente aduanal no ser responsable por el
pago de diferencias de contribuciones, cuotas compensatorias, multas, re-
cargos y el incumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias
si provienen de 1) inexactitud o falsedad de los datos o documentos que
el contribuyente le hubiere proporcionado 2) siempre que no hubieran po-
dido conocer de ellas a/ examinar la mercanca 3) por no ser apreciable a
la vista 4) por requerir para su identificacin de anlisis qumico 5) de
anlss de laboratoro, tratndose de la mercanca que mediante reglas
generales establezca la SHCP.
Esta excepcin de responsabilidad reconoce sus antecedentes en los
artculos 42 de la ALA y 187 del ARLA.
b) Por el valor de las mercancas
La fraccin II libera al agente aduanal de esta responsabilidad cuando
cumpla con dos condiciones:
1. Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior al valor de
transaccin de mercancas idnticas o similares en menos de 40%. excep-
cin que a partir de 1999, sustituy la de conservar en su archivo la mani-
festacin de valor que le debe entregar el importador, en los trminos del
artculo 59 fraccin 111 de la NLA.
2. Cuando se haya declarado un valor igualo superior al precio estima-
do o se haya otorgado la garanta, excepciones que a partir de 1999, susti-
tuyeron la consistente en conservar copia de la garanta para mercancas
sujetas a precios estimados, cuando el precio declarado sea inferior a di-
cho precio.
el Por el uso de aranceles preferenciales establecidos en un trata-
do Internacional
Esta excluyente la contiene la fraccin lit y libera al agente aduanal de
las contribuciones omitidas que se deriven de la aplicacin de un arancel
preferencial 'cuando, de conformidad con un tratado o acuerdo internacio-
nal del que Mxico sea parte, se requiera un certificado de origen para go-
zar de ese trato preferencial de carcter arancelario.
Esta excluyente se sujeta al cumplimiento de ciertas condiciones a car-
go del agente aduanal, mismas que se describen:
1. Que conserve copia del certificado de origen que ampare las mer-
cancas.
2. Se asegure que el certificado se encuentra en el formato oficial apro-

bado para tales efectos.
3. Se asegure que el certificado ha sido llenado en su totalidad confor-
me a su instructivo.
4. Se asegure que el certificado se encuentra vigente a la fecha de la
importacin.
5. Se asegure que el criterio para el trato arancelario preferencial que
fue anotado en el pedimento corresponde a la regla de origen aplicable a
las mercancas de que se trate.
d) Por las cuotas compensatorias
La fraccin IV releva al agente aduanal de la responsabilidad de las
cuotas compensatorias omitidas cuando se importen mercancas idnticas
o similares a aquellas que se encuentran sujetas a dichas cuotas, siempre
que:
1. Conserve copia del certificado de pas de origen vlido (llenado, fe
chado y firmado).
2. Haya sido expedido de conformidad con las disposiciones aplicables
(acuerdo de 30/08/94).
3. Cumpla con lo que establezca el reglamento. El articulo 68 del NRLA
adems de reconocer que el origen de las mercancas se puede compro-
bar con otros documentos que establezcan las disposiciones aplicables
(constancia de origen). seala que para quedar relevado de la responsa-
bilidad, el agente aduanal deber verificar que:
Las marcas y etiquetas de las mercancas y empaques, correspon-
dan a las mercancas descritas en los documentos comprobatorios
del origen (certificado o constancia, segn corresponda).
Los documentos comprobatorios del origen hayan sido expedidos
por la persona o entidad que corresponda de conformidad con las
disposiciones aplicables en la materia.
Los documentos contengan la informacin requerida por dichas dis-
posiciones y estn llenados de conformidad con los instructivos res-
pectivos.
La clasificacin arancelaria anotada en el pedimento respectivo, a ni-
vel de subpartida, sea la que les corresponda a las mercancas
amparadas por dichos documentos.
Las mercancas sean susceptibles de ser consideradas como origi-
narias del pas que se seala en los respectivos documentos, confor-
me a las reglas de origen y criterios manifestados en los mismos.
Los datos asentados en los documentos comprobatorios del origen
de la mercanca correspondan con los sealados en la factura, orden
de ambarque, gua area, pedimento de importacin o cualquier
otro documento utilizado para ampararla importacin.
Los sellos y los datos anotados en' el propio certificado de origen co-
rrespondan razonablemente a los autorizados, de acuerdo a los que
estn a su disposicin para su consulta en la SECOFI.
No se requiere hacer un anlisis muy profundo para observar que esta

excluyente se encuentra sujeta a condiciones mltiples, ambiguas y, alqu-
nas veces, de cumplimiento prcticamente imposible por parte del agente
aduanal.
el Por el despacho mediante procedimiento de revisin en origen
Este procedimiento se materializ en las reformas legales de julio y di-
ciembre de 1993 a los artculos 72 y 72-A de la ALA y se recoge actual-
mente en los artculos 98, 99 Y 100 de la NLA,
En este tipo de despacho, el agente aduanal quedar liberado de cual-
quier responsabilidad cuando:
1. Asiente fielmente en el pedimento los datos que le fueron proporcio-
nados por el importador.
2. Conserve a disposicin de las autoridades aduaneras el documento
por medio del cual le fueron manifestados dichos datos.
Esta excluyente de responsabilidad es total, pues abarca a las contribu-
ciones, cuotas compensatorias, regulaciones y restricciones no arancela-
rias y tambin cualquier tipo de sancin, y si se compara con lo limitativo y
condicionado de las otras excluyentes de responsabilidad del agente
aduanal, es claro que la legislacin pretende alentar la utilizacin de este
tipo de procedimiento de despacho.
f) Por las multas
Dispone el artculo 53 ltimo prrafo de la NLA que la responsabilidad
solidaria del agente aduanal comprender los accesorios (actualizacin y
recargos), con excepcin de las multas. En virtud de esta disposicin, en
Jos casos de omisin de contribuciones y cuotas compensatorias ser al
importador a quien se impongan las sanciones respectivas.
7. EL APODERADO ADUANAL.
Este es otro de los participantes de la actividad aduanera que la legisla-
cin permite intervenga en el despacho aduanero y, no obstante que es
aeja su regulacin, recientemente ha sido ms utilizada por las empresas
importadoras y exportadoras como una opcin para el despacho de sus
mercancfas.
1. El concepto
El artculo 168 de la NLA dispone que es "la persona fsica desl!;lnada
por otra personafsica o moral para gua en su nombre y representacin se
encargue del despacho de rnsrcancras, siempre que obtenga la autoriza-
cin de la SHCP".
El citado artculo aade que el apoderado aduanal promover el despa-
cho ante una sola aduana, en representacin de una sola persona, quien
ser ilimitadamente por los actos de aqul.
Los antecedentes en la legislacin mexicana del apoderado aduanal se
encuentran expresamente en el artculo 33 tercer prrafo del Cdigo Adua-
nero de 1952, que a diferencia de la ley vi~ente, limitaba su actuacin a un
slo ejercicio. La ALA recogi esta limitacion mismaque fue suprimidaaun
antes de que fuera abrogada por la NLA en vigor.
11. Las clases de apoderado aduana!

Sin embargo, el concepto anterior no refleja a las diferentes clases o
modalidades de apoderado aduanal que permite la ley y que son:
A. El apoderado aduanal unlempresa
Este es caso general a que se refiere el concepto legal y al cual estn
dirigidas la mayora de las disposiciones legales. Su mbito de actuacin
se limita a representar a una sola empresa por los despachos ante una
sola aduana.
Mediante la reforma legal para 1997 al articuio 168 fraccin VII de la
NLA, se permite que las empresas pertenecientes a una misma corpora-
cin en el extranjero, puedan en cualquier momento, llevara cabo la trans-
ferencia de autorizaciones de sus apoderados aduanales entre las
empresas del mismo grupo, sin que sea necesario cumplir nuevamente
con el trmite de autorizacin respectiva.
B. El apoderado aduanat unlempresa nacional
Como modalidad del apoderado aduanal uniempresa, el artculo 170
de a NLA establece que las autoridades aduaneras podrn autorizar que
el apoderado aduanai pueda actuar en aduanas distintas a la que le co-
rresponda o para que el poderdante pueda nombrar apoderados aduana-
les que acten ante dos o ms aduanas, para lo cual debern cumplir con
los requisitos que establezca el reglamento.
El artculo 192 dei NRLA dispuso que, para obtener esa previa autoriza-
cin, el apoderado aduanal deber presentar ante la autoridad aduanera
promocin por escrito que contenga: a) la firma de poderdante y del apo-
derado aduana! y b) seale "el domicilio para oir y recibir notificaciones de
las aduanas (sic) en que el apoderado aduanai pretenda operar", es decir,
para que el apoderado aduanal obtenga esa autorizacin basta que lo so-
licite por escrito.
C. El apoderado aduanal comn
Esta clase de apoderado aduanal se aparta del concepto legal ya que
ser representante no de una empresa sino de varias. El artculo 171 de la
NLA dispone que podrn solicitar la autorizacin de uno o varios apodera-
dos aduanales comunes las siguientes personas:
1. Las sociedades mercantiles que en el impuesto sobre la renta opten
por determinar su resultado fiscal consolidado, disposicin que ya prove-
na del artculo 143-A de la ALA.
2. Los organismos pblicos descentralizados y sus organismos subsi-
diarios de carcter tcnico, industrial y comercial, que tengan personali-
dad jurdica propia, siempre y cuando las empresas solicitantes sean
subsidiarias de una empresa corporativa.
3. Las empresas de servicios que tengan subsidiarias, cuando la prime-
ra sea accionista con derecho a voto en todas las empresas y tengan una
administracin comn.
4. Las empresas maquiladoras y PITEX pertenecientes a una misma
corporacin en el extranjero y con un mismo representante legal.
D. El apoderado aduanal colectivo

Del mismo modo, esta clase se aparta del concepto general de apode-
rado aduanal ya que puede despachar las mercancas en representacin
de mltiples empresas.
El artculo 172 de la NLA establece que las personas morales que se
indican podrn encargarse del despacho de mercancas, a travs de apo-
derado aduanal, en los casos que se sealan a continuacin:
1. Las empresas de mensajera y paquetera por las mercancas por
ellas transportadas, siempre que el valor de las mismas no exceda de la
cantidad que establezca el reglamento.
El artculo 193 del NRLA dispuso dicho valor en una cantidad equIva-
lente a cinco mil dlares por consignatario y adems limitado a las unida-
des d mercanca que seale la SHCP mediante reglas generales. En el
caso de exportaciones no existen-limitaciones de ningn tipo.
2. Los almacenes generales de depsito por las mercancas qua se
destinen al rgimen de depsito fiscal, as como para retirarlas dei mismo.
3. Las asociaciones que cumplan con los requisitos que establezca el
reglamento, las cmaras de comercio e industria y las confederaciones
que las agrupen, para las mercancas de exportacin de sus integrantes.
El artculo 194 del NRLA estableci asas requisitos consistentes en:
Que se encuentren legalmente constituidas.
Que se encuentren inscritas en el registro federal de contribu-
yentes.
Que otorguen poder a la persona que ser el apoderado aduanal.
Este apoderado aduanal se incluy en la ley debido a las peticiones y
gestiones de esas agrupaciones de empresarios con el fin de incrementar
los servicios que prestan a sus integrantes, en un mbito donde los tribu-
nales federales han establecido jurisprudencia sobre la no obligatoriedad
de pertenecer a las citadas Cmaras.
4. El servicio postal mexicano.
Despus del plazo transitorio previsto con la expedicin en 1996 de la
NLA, el SPM no lleg a tener la posibilidad de hacer el despacho aduane-
ro. Por esta razn, a partir de 1999 se suprimi este tipo de apoderado y
se modificaron de nueva cuenta los artculos 21 y 82 para disponer que
las autoridades harn la determinacin de las contribuciones.
111. Los requisitos de autorizacin
Para que la autoridad aduanera otorgue la autorizacin de apoderado
aduanal se requiere cumplir con diversos requisitos a cargo de distintas
personas.
A. Los requisitos a cargo del importador o exportador
El artculo 191 del NRLA establece los requisitos que sern a cargo de
la empresa que pretenda despachar por conducto de apoderado aduanal:
al Acreditar haber realizado, durante un ao, operacIones de co-

mercio exterior
A pesar de que este texto es ambiguo, bien se puede interpretar que
ese ao sea el inmediato anterior a aqul en que se presenta la solicitud y
que las operaciones de comercio exterior son importaciones o exportacio-
nes. Por cierto, se exime de este requisito a las empresas con programas
autorizados por la SECOFI (maquiladoras y pitex).
b) Estar Inscrita en el padrn de Importadores
Si la empresa viene realizando importaciones desde 1993, este requisi-
to ya lo viene cumpliendo desde ese entonces, en que se implement di-
cho padrn. Aunque el reglamento no lo seala expresamente, tambin
estn exceptuadas ias maquilas y las empresas pltex, pues no se inscri-
ben en dicho padrn.
el Otorgar poder a la persona que haya satisfecho los requisitos le-
gales
Este requisito es repetitivo tanto en la ley como en el reglamento, te-
niendo por finalidad asegurar que la empresa sea responsable ilimitada-
mente por los actos del apoderado, aunque ste sige sujeto a una
relacin laboral.
B. los requisitos comunes del importador o exportador y el apode-
rado aduanal
Conforme a la fraccin 11 del artculo 168 de ia NLA, estos requisitos es-
tarn a cargo del importador o exportador y del apoderado aduanal, es
decir, se trata de requisitos de cumplimiento comn:
al Tener relacin laboral con el poderdante
Para su cumplimiento el importador o exportador y el apoderado adua-
nal debern previamente celebrar un contrato de trabajo que ser ei que
rija la relacin entre ellos, con todos los derechos y obligaciones que de l
se desprendan. En esa virtud, el apoderado aduanal es un trabajador del
importador o exportador.
b) Que el Importador o exportador le otorgue poder notarial
Quiz la finalidad de este requisito sea fincar ms contundentemente
que el importador o exportador ser ilimitadamente responsable por los
actos del apoderado aduanal, aunque parezca redundante, porque la res
ponsabilidad total le proviene de la ley (artculo 168 primer prrafo). En
todo caso, le otorgara mayor certeza a la designacin, ms que darle al-
guna finalidad jurdica especfica al poder.
C. los requisitos a cargo del apoderado aduanal
El artculo 168 de la NLA distingue los requisitos segn la clase de apo-
derado aduanal:
al los requisitos para apoderados aduanale. unlempresa, naciona-
les y comunes
Estos requisitos son:
1. No haber sido condenado por sentencia por delito doloso ni haber
sufrido la cancelacin de una autorizacin de apoderado aduanal.
2. Gozar de buena reputacin personal.

3. No ser servidor pblico ni militar en activo. salvo que el poderdante
sea una entidad pblica.
4. No tener parentesco con el administrador de la aduana de adscrip-
cin de la aduana.
5. Exhibir constancia de inscripcin en el R.F.C.
6. Aprobar el examen psicotcnico y de conocimientos que practiquen
las autoridades aduaneras, salvo en los casos de transferencia de autori-
zaciones introducida por la reforma para 1997.
Se observa que estos apoderados aduanales no estn sujetos a los
requisitos que para los agentes aduanales establece la ley consistentes
en:
Ser mexicano en pleno ejercicio de sus derechos. Por esta razn
este apoderado aduanal puede ser un extranjero.
Tenerttulo profesional.
Tener experiencia en materia aduanera mayor de tres aos. La au-
senda de este requisito tiene que evaluarla la empresa poderdante,
pues ella ser en todo caso responsable de los actos que realice el
apoderado aduanal.
b) Los requisitos del apoderado colectivo
Adicionalmente a los requisitos exigibles para obtener la autorizacin
de apoderado uniempresa, en este caso, se requieren:
1. Tener ttulo profesional.
2. Tener experiencia en materia aduanera mayorde tres aos.
De este modo, para esta clase de apoderado aduanal persiste la omi-
sin del requisito de ser mexicano en el pleno ejercicio de sus derechos,
con lasconsecuencias que ellotrae aparejadas.
Por otra parte. el artculo 190 del NRLA dspone que la SHCP enviar
los oficios de autorizacin a la aduana de adscripcin y a la empresa po-
derdante en un plazo no mayora un mes despues de conocidos los resu-
tadosde tos examenes psicotcnicos.
IV. Los requisitos de operacin
Al igual que a los agentes aduanales, el artculo 169 de la NLA estable-
ce requisitos que debern cubrir los apoderados aduanales para operar:
A. Los requisitos a cargo de los apoderados aduanales
1. Proporcionar en medios magnticos la informacin estadstica de los
pedimentos que formulen.
2. Ocuparse personai y habitualmente de las actividades propias de su
funcin.
3. Realizar los actos del despacho aduanero empleando el sistema
electrnico y el nmero personal confidencial que le asigne la SHCP.
4. Utilizar los candados oficiales en los vehculos que transporten las

mercancas que despache y evitar que los que adquiera se utilicen en
vehculos que no haya promovido.
S. Firmar la totalidad de los pedimentos que despache. De este requisi-
to se desprende que los apoderados aduanales no pueden autorizar re-
presentantes ni mandatarios para la firma de los pedimentos que formule.
6. Dar a conocer a la aduana los nombres de empleados o dependien-
tes autorizados.
Se trata de dependientes o empleados para auxiliar al apoderado en
los trmites de todos los actos del despacho.
7. Usar el gafete de identificacin.
Se adicion para la reforma de 1999 pues sin razn se haba omitido.
B. Los requisitos de operacin no exigibles
A diferencia de los agentes aduanales, los apoderados aduanales no
estn obligados a cumplir con los siguientes requisitos:
a) Efectuar el despacho, los primeros dos aos, por cinco empre-
sarios en el mes
La ausencia de este requisito es lgica, pues el apoderado representa,
por regla general, a una sola empresa, pero bien pudiera la ley haber exi-
gido ese requisito a los apoderados aduanales colectivos.
b) Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscrip-
cin
En este caso no se aprecia razn alguna por la cual la ley haya omitido
su exigencia, pues al hacerlo propicia que el apoderado realice a distancia
el despacho aduanero, se valga de.terceras personas o propicie que el
apoderado aduanal no ponga la atencin personal que requiere su pre-
sencia en el despacho aduanero.
e) Manifestar a la autoridad aduanera el domicilio de su oficina y de
los cambios que ocurran
Del mismo modo no se observa ninguna razn para la omisin de este
requisito.
d) Contar con el equipo necesario para el despacho electrnico
La ley omite este requisito basada en que dicho equipo as como los
dems instrumentos, vehculos, mobiliario, ediciones y tarifas que se re-
quieran sern adquiridos por el importador o exportador que designe al
apoderado aduanal.
e) Ocuparse del1S% de operaciones de bajo valor
La ausenciade este requisito es congruente con el rgimen de los cita-
dos apoderados, en virtud de que trabajan para un solo representado.
V. Las obligaciones de los apoderados aduanales
El ltimo prrafo del artculo 169 de la NLA hace aplicable las obligacio-
nes de los agentes aduanales a los apoderados aduanares. salvo las si-
guientes:
1. En los trmites del despacho aduanero actuar siempre en su carc-

ter de apoderado aduanal.
2. Rendir dictamen en los casos en que se lo solicite la autoridad
aduanera.
3. Retribuir a un apoderado aduanal suspendido.
4. Suspender actividades sin previa solicitud.
VI. La inhabilitacin, suspensin, cancelacin y revocacin de la
autorizacin
Las causas que pueden afectar el ejercicio o la vigencia de la autoriza-
cin de apoderado aduanal son las que tambin afectan a las patentes de
agente aduana1.
A. La inhabilitacin de la autorizacin
Se encuentra tambin prevista en el penltimo prrafo del artculo 169
de ia ley y se aplicar por el incumplimiento a los requisitos de operacin.
Al igual que la inhabilitacin de los agentes aduanales se puede ordenar
por cierto plazo o hastaque se subsane el requisito omitido.
B. La suspensin del apoderado aduanal
No est prevista la suspensin de actividades para los apoderados
aduanales uniempresa y comunes, aplicndose en los trminos del ante-
penltimo prrafo del artculo 173 slo a los apoderados aduanales colec-
tivos cuando se ubiquen en las causales que la ley seala para los
agentes aduanales, salvo las siguientes:
a) Dejar de cumplir con sus funciones
Es correcto que no sea causal de suspensin ya que en todo caso le
corresponder a la representada imponer los correctivos conducentes,
como la revocacin del poder y por ende, de la autorizacin respectiva.
b) Carecer de bienes para cubrir crditos fiscales
Del mismo modo, es correcto que no aplique esta causal, debido a que
el importador o exportador representado tiene una absoluta responsabili-
dad de la actuacin del apoderado aduanal y, en todo caso, ser el patri-
monio del importador o exportador quien-responder de dichos crditos
fiscales.
Sin embargo. no aparecen argumentos slidos con fundamento en los
cuales se haya excluido a los apoderados aduanales uniempresa o cornu-
nes de ser suspendidos en los mismos supuestos en que son suspendi-
dos los agentes aduanales y apoderados aduanales colectivos.
C. La cancelacin de la autorizacin de apoderado aduanal
El artculo 173 de la NLA establece las causas por las que ser cancela-
da la autorizacin de todas las clases de dichos apoderados.
De la enumeracin de las causales que hace dicho dispositivo legal se
desprende que son las mismas aplicables para los agentes aduanales con
ciertas salvedades.
al Las causales de cancelacin no aplicables

Las causales de cancelacin de los a~entes aduanales, que no lo son
para los apoderados aduanales, son las siguientes:
1. Constituir sociedades en contravencin a la ley aduanera.- Es con-
gruente que no sea causal para los apoderados aduanales, porque ellos
no tienen el derechode constituirlas.
2. Retribuir a un apoderado aduanal suspendido.- Es igualmente co-
rrecto que no aparezca porque un apoderado suspendido no puede trans-
mitira su representado a otro apoderado.
3. Carecer de bienes por tercera ocasin para cubrir crditos fiscales.
Ya se coment, con motivo de la suspensin, la razn que justifica que no
se seale como causal de suspensin o cancelacin.
b) La causal de cancelacin propia del apoderado aduanal
Est establecida en la fraccin VI del artculo 173 de la NLA y se confi-
gura cuando dicho apoderado cometa alguna de las infracciones previstas
en el articulo 176 de la misma ley, o sea, cuando omila parcial o totalmen-
te los impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias (en cual-
quier monto), se omita alguna regulacin no arancelaria o introduzca
mercancasde importacin o exportacin prohibida.
A partir de 1999 se limit la causal, a que exceda de $ 70,000 Y del 10%
de las contribuciones que debieron pagarse.
D. La revocacin de la autorizacin
La ley no regula la extincin de la autorizacin del apoderado aduanal,
circunstancia que privar de consecuencias legales cuando la empresa
poderdante o el apoderado dejen de satisfacer los requisitos que exige
para obtener la autorizacin.
En su lugar, el artculo 168 de la NLA prev la revocacin de la autoriza-
cin cuando ocurra alguno de los siguientes eventos:
1. Termine la relacin laboral con el poderdante.
2. El poderdante revoque el poder notarial.
3. El poderdante solicite la revocacin a ia SHCP.
Ciertamente, algunas causas de la extincin quedan ubicadas como
supuestos de terminacin de la relacin laboral o del poder como es el
fallecimiento, incapacidad o retiro voluntario del apoderado aduanal, ya
que esos eventos son tambin causas de terminacin del contrato de tra
bajo.
El ltimo prrafo del artculo 168 de la NLA dispcne que la revocacin
surtir efectos a partir de la fecha en que el poderdante solicite la revoca-
cin a la autoridad aduanera y el artculo 195 del NRLA establece que
cuando se revoque la autorizacin para actuar mediante apoderado adua-
nal, la persona que requiera de una nueva autorizacin deber cumplir
nuevamente los requisitos legales, es decir, la autorizacin se otorga en
funcin del importador o exportador y no en funcin del apoderado.
VII. El procedimiento de suspensin y cancelacin de la autoriza-

cin
Por sealamiento del penltimo prrafo del artculo 173 de la NLA las
suspensiones o cancelaciones se substanciarn, en lo aplicable, por el
procedimiento previsto en el artculo 167 de la misma ley para los agentes
aduanales, el cual ya se describi en el apartado correspondiente. .
Finalmente, el mismo artculo 173 ordena que la persona fsica o moral
a quien la autoridad aduanera haya cancelado la autorizacin de tres de
sus apoderados aduanales no podr designar uno nuevo en un plazo
de dos aos.
8. LAS AUTORIDADES ADUANERAS
Toca ahora estudiar al sujeto activo de la relacin jurdica aduanera o
las entidades del Estado encargadas de aplicar la ley, verificar su cumpli-
miento y exigir que ante ellas se cumplan las diversas obligaciones que
establece la iey a cargo de los particulares.
1. Los conceptos generales
El artculo 30. primer prrafo de la NLA establece que las funciones ad-
ministrativas relativas a la entrada de mercancas al territorio nacional o la
salida del mismo se realizarn por las autoridades aduaneras, mientras
que el artculo 20. fraccin 11 precisa que se consideran autoridades adua-
neras las que de acuerdo con el Reglamento Interior de la SHCP y dems
disposiciones aplicables tengan competencia para ejercer las facultades
que esa ley establece.
A. El concepto de autoridad
Esta materia ya ha sido ya objeto de estudio desde hace tiempo por
nuestros tribunales cuando, con motivo del juicio de amparo, han emitido
fallos o sentencias.
AUTORIDADES. QUIENES LO SON. Se reputa como autori-
dad a aquel rgano del Gobierno del Estado que es suscepti-
ble jurdicamente de producir una alteracin. creacin o
extensin en una o varias situaciones, concretas o abstractas,
particulares o generales, pblicas o privadas, que pueden pre-
sentarse dentro del Estado; alteracin, creacin o extincin
que se lleva a cabo imperativamente, bien por una dec-
sin aisladamente considerada, o por la ejecucin de esa de-
cisin o bien por ambas conjunta o separadamente; que por
autoridad responsable, para los efectos del amparo, se entien-
de aquel rgano estatal, de hecho o de derecho, investidos
con facultades de decisin o de ejecucin, cuyo ejercicio en-
gendra una creacin o una extincin de situaciones, en gene-
ral, de hecho o jurdicos, con trascendencia particular y
determinada, de una manera imperativa; y cuando la Ley que
rija a un organismo descentralizado le d atribuciones consti-
tutivas de actos de autoridad, los que se distinguen por sus
caractersticas de imperatividad, unilateralidad, y, sobre todo,
de coercitivldad.
Revisin 53/68. Improcedencia Administrativa. Margarita LI-
mn Vda. de Hernndez.
17 de enero de 1969. Por unanimidad. Ponente: Carlos Hidal-

go Riestra.
Informe 1969. Tribunal Colegiado del Octavo Circuito. pago 37.
AUTORIDADES. QUIENES LO SON. El trmino "autoridades"
para los efectos del amparo, comprende a todas aquellas per-
sonas que disponen de la fuerza pbiica, en virtud de circuns-
tancias, ya legaies, ya de hecho, y que, por lo mismo, estn
en posibilidad material de obrar como individuos que ejerzan
actos pblicos, por el hecho de ser pblica la fuerza de que
disponen.
Quinta Epoca: Tomos IV, XXIX, XXXIII, LXV Y LXX41
De las anteriores tesis se puede desprender que autoridad es aquel r-
gano del gobierno con facultades de decisin o de ejecucin, para ia emi
sin de actos imperativos, unilaterales y coercitivos, en tanto que si no se
cumplen voluntariamente son susceptibles de imponerse por "el uso de la
fuerza pblica, por lo que resulta conveniente distinguirlas de aquellas en-
tidades del gobierno o de ia admmstracln pbiica que son dependencias
del sector pblico pero no ilegan a ser en estricto sentido autoridades por
carecer de los atributos mencionados.
B. Las facultades expresas de las autoridades
Sin perjuicio del estudio pormenorizado que aparece en el captulo re-
lativo a los principios constitucionales en materia aduanera, es convenien-
te citar aqui que, en los Estados de Derecho las autoridades slo pueden
hacer aquello que las leyes expresamente les permiten, de tal suerte que
para ejecutardeterminado acto jurdico se requiere que una ley les confie-
ra esa atribucin o facultad de manera expresa y no implcita. La jurispru-
dencia as lo ha reiterado en innumerables ocasiones.
AUTORIDADES. Las autoridades slo pueden hacer lo que la
ley les permite.
Apndice de Jurisprudencia de 1917 a 1965 del Semanario
Judicial de la Federacin.
Tomo Xii. Ca de Luz y Fuerza de Puebla, SA pgina 928
Tomo XIII Velasco W. Mara Flix. pgina 44
Tomo XIii Caraveo Guadalupe pgina 514
Tomo XIV Parra Lorenzo y coags. pgina 555
Tomo XV Crdenas Francisco V. pgina 249
Quinta Epoca. Juri1Prudencia Comn al Pleno y a las Salas.
Num. 47. pag.106 4
Las facultades de las autoridades aduaneras provienen en unos casos
directamente de la Constitucin Poltica y en otros casos de diversas le-
yes, como son la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, el
CFF y obviamente la NLA.
41 Jurisprudencia Mexicana 19171971. Tomo Administrativo. Primera Edicin.

Crdenas Editor y distribuidor. Mxico, D.F. 1984. Pgina 364.
42 Jurisprudencia Mexicana 1917-1971. Pgina 358.
C. La estructura y organizacin de la Administracin Pblica Fe-

deral
Conforme con la divisin de poderes consignada en nuestra Constitu-
cin Poltica, toca al Poder Legislativo la funcin bsica de emitir la. leyes
en tanto que al Ejecutivo aplicarlas y al Judicial resolver las controversias
derivadas de dicha aplicacin.
Ahora bien, acorde con lo dispuesto por los artculos 80 y 90 de la M-
xima Ley, el Poder Ejecutivo Federal reside en una sola persona que se
denomina Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, conformando la
administracin pblica centralizada y paraestatal una ley que expida el
Congreso, la que distribuir los negocios del orden administrativo de la
Federacin que estarn a cargo de las Secretaras de Estado y Departa-
mentos Administrativos, o sea, la Ley Orgnica de la Administracin Pbli-
ca Federal publicada en el D.O.F. de 29 de diciembre de 1976.
A su vez, esta ley en sus artculos 14, 16 Y 18 dispone que los Secreta-
rios d~ Estado se auxiliarn y podrn delegar facultades, excepto cuando
la ley' disponga que son indelegables, en los funcionarios que seale el
Reglamento Interior de cada Secretara, el que establecer las unidades
administrativas y sus atribuciones que la conforman y que ser expedido
por el Presidente de la Repblica.
Asi pues, el Derecho Administrativo establece un sistema de distribu-
cin de competencias basado en los siguientes principios:
1. Compete al Presidente de la Repblica el ejercicio de las facultades
conferidas al Poder Ejecutivo Federal por la propia Constitucin y por las
diversas leyes.
2. Compete al Congreso, a travs de una ley, establecer el nmero y
funciones de las Secretaras de Estado que se encargarn del despacho
de los asuntos administrativos.
3. Compete al Presidente de la Repblica establecer las dependencias
y susfunciones que integran cada una de las Secretaras mencionadas.
Oe este modo, la exposicin de las facultades de las autoridades en
materia aduanera se har siguiendo estos principios, de tal manera que se
consignarn en primer trmino las atribuciones del Presidente de la Rep-
blica consignadas en nuestra Constitucin, posteriormente en otras leyes
y por ltimo en la NLA. Despus se describirn las facultades conferidas a
la SHCP en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, en el
CFF y en la NLA y finalmente, se har una exposicin, con base en el Re-
glamento Interior del SAT, de las Unidades y Dependencias de esta ltima
autoridad que intervienen en materia aduanera.
11. Las facultades del Ejecutivo Federal en materia aduanera
Las facultades que el Presidente tiene en materia aduanera son de la
ms alta envergadura. mismas que se expondrn a continuacin.
A. Las atribuciones constitucionales
Las facultades presidenciales conferidas directamente por la Constitu-
cin son:
a) Promulgar, ejecutar y r,eglamentar las leyes

Consignada en ia fraccin I del artculo 89 constitucional, contiene no
s610 la de ejecutar la ley sino tambin la facultad reglamentaria a la cual se
hizo referencia en pginas anteriores. En materia aduanera este es el fun-
damento constitucional del Reglamento de la Ley Aduanera publicado en
el D,O.F. de 6 de junio de 1996, en vigor.
Otra de las atribuciones que contiene este precepto es la facultad presi-
dencial de promulgar e implcitamente la de vetar una ley del Congreso,
atribucin sta ltima que es de suma importancia pero que en la historia
del Derecho Mexicano no se ha ejercido por el Presidente,
b) Celebrar tratados Internacionales
De conformidad con el artculo 89 fracci6n X constitucional correspon-
de al Presidente de la Repblica dirigir las negociaciones diplomticas y
celebrar tratados con "potencias extranjeras" sometindolos a la aproba-
I
cin del Senado. En materia aduanera, existen tratados que regulan diver-
sos aspectos tales como facilidades a ciertas operaciones temporales o
de turistas, de valoracin aduanera, de codificacin y designacin de mer-
cancas, asistencia y cooperacin mutua, etc.
e) Establecer o suprimir aduanas
La fracci6n Xiii del citado artculo 89 constitucionai concede la facultad
ai Presidente de la Repblica de habilitar toda clase de puertos, establecer
aduanas martimas y fronterizas y designar su ubicacin. No es necesario
comentar la trascendencia de la facultad pues se aprecia de su simple lec-
tura que solamente el Presidente de la Repbiica puede abrir o cerrar lu-
gares autorizados para ingresar al territorio nacional o extraer del mismo
mercancas y medios de transporte.
d) Facultades legislativas extraordinarias
De conformidad con el segundo prrafo del artculo 131 de nuestra
Constitucin, el Ejecutivo puede ser facultado por el Congreso para au-
mentar, modificar o suprimir las cuotas establecidas en las tarifas de im-
portacin y exportacin y para crear otras, as como para restringir y
prohibir la importacin, exportacin y trnsito de mercencras, dando cuen-
ta al Congreso dei uso que hubiese hecho de esta facultad cuando enve
el presupuesto fiscal del ao siguiente. En virtud de que estos cambios a
las tasas arancelarias implican modificaciones a las leyes expedidas por el
Congreso, dicha facultad en realidad es una atribucion legislativa extraor-
dinaria, misma que se ha justificado porque la velocidad de los cambios
en el comercio internacional requiere acciones rpidas y urgentes en be M
neficio de la estabiiidad de ia producci6n nacional o de cualquier otro pro-

p6sito en beneficio del pas,
B. Atribuciones en el Cdigo Fiscal de la Federacin
El artculo 39 de dicho C6digo confiere al Ejecutivo Federal facultades,
indelegables, que si bien se refieren a la materia fiscal tambin tienen apli-
cacin en materia aduanera. Estas facultades son las que a continuacin
se exponen, mismas que tienen por requisito que se ejerzan a travs de
resoluciones de carcter general, es decir, que se apliquen a todos los su-
jetos que se ubiquen en esas condiciones generales y que no se dirijan
slo a ciertas y determinadas personas.
a) Condonar contribuciones y accesorios

El Presidente puede ejercer esta facultad cuando se haya afectado o se
pretenda impedir que se afecte la situacin de algn lugar o regin del
pas, una rama de actividad, la produccin o venta de productos o la reali-
zaci6n de una actividad, as como en casos de catstrofes sufridas por fe-
nmenos meteorolgicos, plagas o epidemias.
Un ejemplo lejano del uso de esta facultad discrecional fue la condona-
cin de Impuestos que se otorg a la ciudad de Irapuato con motivo de la
inundacin que sufri en el ao de 1973 y un caso ms cercano fue
la condonacion parcial de contribuciones, accesorios y cuotas compensa-
torias causadas con motivo de importaciones de mercancas realizadas
entre los das finales de diciembre de 1994 y los primeros das de marzo
de 1995, contenida en el Decreto publicado en el D.O.F. de 7 de julio de
1995,
b) Dictar medidas sobre administracin, control, forma y procedi-
mientos de pago de contribuciones
La fraccin II del precepto citado en relacin con los artculos 50. y 60.
del mismo Cdigo confirman los principios de que a las contribuciones les
son aplicables las leyes vigentes en el momento de su causacin y que
las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa son de apli-
cacin estricta. pero que les sern aplicables las normas sobre procedi-
miento que se expidan con posterioridad.
De la facultad anotada se desprende vlidamente que el Ejecutivo pue-
de, mediante reglas generales, dictar medidas sobre las formas de pago
de las contribuciones; sobre su administracin y control y tambin sobre
procedimientos para efectuar dicho pago, aun tratndose de contribuclo-
nes que ya se hubiesen causado con anterioridad. En materia aduanera
esta facultad tiene importancia debido a que con base en ella se pueden
dictar medidas sobre contribuciones al comercio exterior que habindose
causado, estn pendientes de pago, como el caso de las importaciones
por trfico areo o martimo.
c) Conceder subsidios o estimulas fiscales
Esta facultad est contemplada en la fraccin 111 del artculo menciona-
do y en ei artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejerci-
cio de 2000, publicada en el D.O.F. de 31 de diciembre de 1999, que
establece los estmulos y subsidios que durante ese ejercicio podr con-
eder el Ejecutivo Federal a las Importaciones y exportaciones de mercan-
cas.
Ejemplos recientes del uso de esta facultad son los decretos presiden-
ciaies publicados en el D.O.F. de 24 de diciembre de 1996, por medio de
los cuales se otorgaron estmulos fiscales al autotransporte federal de per-
sonas y carga y en diversas contribuciones a los contribuyentes en gene-
ral.
C. Atribuciones en la nueva Ley Aduanera
Por su parte, el artculo 143 de la NLA establece cules son las faculta-
des del Poder Ejecutivo Federal en materia aduanera:
al Establecer o suprl(l1ir aduanas fronterizas, Interiores y de trfico

areo y martimo as como designar su ubicacin y funciones
Esta facultad la consigna el precepto constitucional por lo que simple-
mente es una reiteracin del mismo, con la observacin de que incluye a
las aduanas interiores que no se prevean cuando en 1917 se redact
nuestra mxima ley.
Actualmente existen 47 aduanas de las cuales 21 son aduanas fronteri-
zas, 8 son aduanas interiores, 16 son aduanas martimas y 2 areas, mis-
mas que se encuentran localizadas por todo el territorio nacional y se
distribuyen en las siguientes entidades federativas:
Aguascalientes: (1). Interior de Aguascalientes.
Baja Caiifornia: (2). Fronteriza de Mexicali (3). Fronteriza de Ti-
juana (4). Fronteriza de Tecate (5). Maritima de Ensenada
Baja California Sur: (6). Martima de La paz
Campeche: (7). Martima de Ciudad del Carmen
Coahulla: (8). lnterior de Torren (9). Fronteriza de Piedras Ne-
gras (10). Fronteriza de Ciudad Acua
Colima: (11). Maritima de Manzanillo
Chiapas: (12). Fronteriza de Ciudad Hidalgo
Chihuahua: (13). Fronteriza de Puerto Palomas (14). Fronteriza
de Ojinaga (15). Fronteriza de Ciudad Jurez (16). Interior de
Chihuahua
Guerrero: (17). Martima de Acapulco
Jalisco: (18), Area de Guadalajara
Estado de Mxico: (19). Interior de Toluca
Michoacn: (20). Martima de Lzaro Crdenas
Nuevo Len: (21). Interior de Monterrey (22). Fronteriza de Co-
lombia
Oaxaca: (23). Martima de Salina Cruz
Puebla: (24). Interior de Puebla
Quertaro: (25). Interior de Quertaro
Quintana Roo: (26). Martima de Cancn (27), Fronteriza de
Subteniente Lpez
Sinaloa: (28). Maritima de Mazatln
Sonora: (29). Fronteriza de Nogales (30). Fronteriza de Agua
Prieta (31 l. Fronteriza de Naco (32). Fronteriza de San Luis Ro
Coiorado (33). Fronteriza de Sonoyta (34). Martima de Guay-
mas
Tamaulipas: (35). Fronteriza de Matamoros (36). Fronteriza de
Nuevo Laredo (37). Fronteriza de Ciudad Reynosa (38). Fron-
tsrza de Ciudad Miguel Alemn (39). Martima de Tampico

(40). Martima de Altamira (41). Cd. Camargo
Veracruz: (42). Martima de Coatzacoalcos (43). Martima de
Tuxpan (44). Martima de Veracruz
Yucatn: (45). Martima de Progreso
Distrito Federal: (46). Interior de Mxico (47). Aeropuerto Inter-
nacional de la Ciudad de Mxico.'3
b) Suspender los servicios de las oficinas aduaneras por el tiempo
que juzgue conveniente, cuando as lo exija el inters de la Nacin
Siendo las aduanas lugares autorizados para la entrada o salida de bie-
nes, personas y medios de transporte, ejercen control sobre la integridad
del terrtorio nacional y por lo tanto, el Ejecutivo Federal tiene facultades
para suspender sus servicios cuando lo considere procedente y en benefi-
cio de ta Nacin.
e) Autorizar que el despacho de mercancas por las aduanas fron-
terizas nacionales, pueda hacerse conjuntamente con las oficinas
aduaneras de pases vecinos
Hasta el momento, se realizan esfuerzos por las autoridades mexicanas
y americanas para llevar a cabo el "despacho conjunto", mismos que se
iniciaron a partir de la entrada en vigor del TLCAN. Entre los obstculos a
superar se encuentran, entre otros, ios procedimientos y las pocas de
pago de las contribuciones, que difieren de manera considerable en las
leyes de los pases partes.
d) Establecer o suprimir regiones fronterizas y determinar sus l-
mites
Las regiones fronterizas, al igual que la franja fronterza, es el territorio
en donde se podr desgravar parcial o totalmente ia introduccin de mer-
cancas en beneficio de sus pobladores pero, basta aqu precisar como lo
I
hace la iey, que su establecimiento o supresin constituyen facuitades ex-

presas e indelegables del Presdente de la Repblica.
Finalmente, todas las facultades anteriores son de naturaleza discrecio-
nal en tanto que las leyes no establecen regias o condiciones a las cuales
se deba someter el Presidente cuando pretenda ejercitar las mismas, ni
existe plazo legal dentro del cual est obligado a ejercerlas. A continua-
cin se transcribe la tesis de jurisprudencia nmero 165 del Tribunal Fiscal
de la Federacin, que ayuda a distinguir las facultades discrecionales de
las facultades regladas.
FACULTADES REGLADAS Y FACULTADES DISCRECIONA-
LES. SU DISTINCION. Cuando las facultades o poderes de
que se encuentra investido el rgano administrativo se hayan
establecido en ley, no slo sealando la autoridad competente
para obrar, sino tambin su obligacin de obrar y cmo hacer-
lo, en forma de que no deja margen alguno para la aprecia-
ci6n subjetiva del funcionario sobre las circunstancias del
43 Artculo 22 Apartado B del Reglamento Interior del SAT, publicado en el O.O.F.

del 3 de diciembre de 1999.
acto, se est en presencia de facultades o poderes totalmente

reglados, vinculando su ejercicio por completo a la ley. En
cambio, cuando el rgano administrativo se encuentra investl-
do de facultades o poderes para actuar cuando lo crea oportu-
no, o para obrar segn su prudente juicio, buscando la mejor
satisfaccin de las necesidades colectivas que constituyen el
fin de su actuacin, por cuanto que la ley otorga cualquiera de
esas posibilidades en forma expresa o tcita y con mayor o
menor margen de libertad, entonces se habla del ejercicio de
facultades discrecionales.
Revisin No. 363/80. 20 de mayo de 1982.
Revisin No. 440/82. 25 de enero de 1983.
Revisin No. 2267/82. 29 de abril de 1983.
Es importante distinguir entre estos dos tipos de facultades conferidas
por las leyes a las autoridades, en virtud de que su ejercicio estar sujeto
a diferentes controles cuando afecten la esfera jurdica de los particulares
y ser diversa la posibilidad de impugnacin legal en contra del resultado
de dicho ejercercio, pues en el caso de las facultades discrecionales slo
se admite la oposicin basada en el desvo de poder en tanto que en el
caso de las facultades regladas siempre se tendr la defensa basada en la
falta de fundamentacin y motivacin a que obliga ia Constitucin Federel.
111. Las facultades de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Siguiendo el mismo mtodo, se enunciarn primeramente las atribucio-
nes que le confieren a la citada SHCP otras leyes, para despus anotar las
que consigna la NLA, en el entendido que la Constitucin Poltica no le
otorga athbucones de manera directa, pues a quien se las concede es al
Ejecutivo Federal, del cual depende.
Posteriormente se analizar la organizacin de la SHCP y se anotar la
desconcentracin da muchas de sus funciones al SAT.
A. Atribuciones en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Federal
En la distribucin de competencias que de los asuntos administrativos
hace entre las diversas Dependencias del Poder Ejecutivo, esta ley le con-
fiere en el artculo 31 fracciones XI, XII Y XIII la materia aduanera a la
SHCP.
a) Cobrar las contribuciones, productos y aprovechamientos fede-
rales
En los trminos de la fraccin XI citada, corresponde a la SHCP.recau-
dar dichos ingresos pblicos, muchos de los cuales se causan por la acti-
vidad aduanera. Igualmente, con fundamento en esa fraccin compete a
la misma SHCP vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones le-
gales que establezcan esas cargas tributarias, disposicin que le otorga
competencia para llevar a cabo las funciones de inspeccin y comproba-
cin establecidasen los diversos ordenamientos fiscales.
b) Dirigir los servicios aduanales y de Inspeccin y la polica fiscal

de la Federacin
La fraccin XII del artculo 31 contiene esta atribucin que es realmente
la substancial para afirmar que la materia aduanerase encuentra asignada
a la SHCP.
e) Representar el inters de la Federacin en controversias fiscales
Acorde con las atribuciones que se mencionan en los dos prrafos an-
teriores, la fraccin XIII dispone que ser esta Secretara la encargada de
defender y representar los intereses fiscales de la Federacin en las con-
troversias en donde sea parte, por lo tanto, en controversias de carcter
aduanero corresponde a la misma defender los intereses del Estado.
B. Atribuciones en el Cdigo Fiscal de la Federacin
En este ordenamiento legal, de aplicacin supletoria por mandato del
artculo 10. de la NLA, se establecen cuatro grandes grupos de atribucio-
nes conferidas a la SHCP: 1) de verilicacin o comprobacin 2) de deter-
minacin y liquidacin de crditos fiscales 3) de imposicin de sanciones
y 4) de defensa jurdica de los intereses fiscales.
a) Facultades de verificacin y comprobacin
De conformidad con lo dispuesto por diversas fracciones del artculo 42
del citado cdigo tributario federal, la SHCP tiene facultad para:
1. Rectificar los errores aritmticos que descubran.
Esta facultad se ejerce en las declaraciones presentadas por los cau-
santes, que como se apreciaes claramente aplicable en materiaaduanera
slo que en este caso, la principal declaracion presentada por los contri-
buyentes se denomina pedimento.
2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros con
ellosrelacionados.
Los efectos de este requerimiento son para que exhiban en su domici-
lio, establecimientos u oficinas de lasJ'ropias autoridades, a efecto de lle-
var a cabo su revisin, la contabilida ,otros documentos e informes que
se les requieran.
Es importante destacarde esta atribucin sus principales elementos:
(1) Los sujetos que pueden ser requeridos.
Esta facultad no est limitada a los contribuyentes sino que tambin la
autoridad puede requerir a los responsables solidarios y aun a terceros,
aunque en ste caso slo a aquellos que estn relacionados con el contri-
buyente.
(ii) El lugar de desahogo de requerimiento.
La disposicin legai permite que la autoridad ordene que la exhibicin
de la documentacin se realice tanto en el domicilio o en los estableci-
mientos del requerido o bien en las oficinas de la autoridad, a donde ha-
-br de trasladarse el sujeto requerido.
(111) El objeto de la exhibicin.
La finalidad establecida por la leyes la de revisar la contabilidad, los

documentos y los informes exhibidos, por lo que cualquier objetivo que se
aleje del anterior rebasa la facultad concedida.
(iv) El lugar de notificacin del requerimiento.
El artculo 48 del CFF seala que ser en el domicilio manifestado ante
el registro federal de contribuyentes y, en su defecto, si se tratare de per-
sonas fsicas, su casa habitacin o el lugar donde se encuentren.
(v) El plazo de exhibicin.
De conformidad con lo mandado por el artculo 53 del mismo CFF, los
plazos varan dependiendo si el requerimiento se formula dentro o fuera
de visitadomiciliaria.
Si el requerimiento se hace dentro de visita domiciliaria y se trata de los
libros y registros contablesla exhibicin debe ser inmediata, pero si se tra-
ta de cualquier otro documento se contar con un plazo de seis das con-
tados a partir del da siguiente de notificado el requerimiento respectivo.
Si el requerimiento se formula fuera del desarrollo de una visita domici-
liaria entonces el plazo ser de quince das contados a partir del da si-
guiente de la notificacin del mencionado requerimiento. En este caso, la
autoridad podr ampliar el plazo a peticin del interesado por diez das
ms cuando la documentacin o informes sean difciles de obtener o pro-
porcionar.
Es conveniente expresar que todos los plazos en das que establece el
CFF slo se deben de computar los das habiles.
3. Practicar visitas domiciliarias.
Son visitas domiciliarias fiscales "el conjunto de hechos, actos y forma-
lidades que llevan a cabo las autoridades administrativas, en el domicilio,
papeles y otros bienes de los gobernados, con el fin de investigar, vigilar y
comprobar el cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones tributa-
rlas."44
Esta atribucin de la autoridad hacendaria est sujeta a un rgido siste-
ma constitucional y legal que busca garantizar y proteger el domicilio del
contribuyente.
En efecto, los artculos 16 Constitucional y 43, 44, 45, 46, 46A Y 47 del
Cdigo Fiscal Federal regulan detalladamente todos los pormenores de
dichas visitas. como son: los requisitos de la orden de visita; lugar en que
habr de practicarse; identificacin de visitadores; designacin de testi-
gos; obligaciones de los visitados; levantamientos de actas parciales, lti-
ma parcial y final; los requisitos constitucionales y legales que deben
reunir dichas actas; el plazo de nueve meses para concluir dichas visitas y
las causas de su terminacin anticipada.
Es importante mencionar que conforme con esos preceptos legales los
hechos asentados en las actas se tendrn por consentidos si el visitado
no presenta las pruebas que los desvirten antes del cierredel acta final.
44 Rulz Prez, Toms. Aspectos Legales de las Visitas Domiciliarias Fiscales. Re-
vista del Tribunal Fiscal del Estado de Mxico. Primer Nmero Extraordinario.
Toruca, Estado de Mxico 1978. Pgina 421.
4. Practicar avalos de toda clase de bienes.

Establecida en le fraccin VI del artculo 42 del cdigo citado, la atribu-
cin sealada es de vital importancia para verificar que se cumpla la dis-
posicin fiscal, puesto que la bese gravable del tributo se mide, en
muchos casos, por el valor de los bienes.
Es importante adelantar que en materia aduanera el valor de las pro-
ductos o mercancas para efectos de determinar la base gravable de las
contribuciones a las importaciones y exportaciones, se rige por los artcu-
ios 64 a 78 dei captulo tercero del Ttulo Tercero de la NLA, mismos que
establecen diferentes tipos o clases de valor as como los procedimientos
y elementos para determinar cada uno de ellos.
5. Verificacin tsica de bienes durante su transporte.
Este facultad se encuentra adems reglamentada, en matera aduane-
ra, en los artculos 144 fraccin XI, 146 Y 147 de la NLA, preceptos que
ordenan que las mercancas de importacin y las nacionales debern arn-
parase durante su transporte.
6. Recabar de funcionarios y empleados pblicos informes y datos rela-
cionados o conocidos con motivo del ejercicio de susfunciones.
De esta atribucin nace la obligacin de los dems servidores pblicos
de proporcionar a la SHCP los documentos e informes que posean o co-
nozcan cuando ella lo solicite.
b) Facultades de determlnacl6n, IIquldacl6n y notlflcacl6n de con-
tribuciones omitidas
Conforme con los artculos 42, 48 fraccin VIII y 51 del CFF, cuando la
SHCP conozca de hechos y omisiones que constituyan incumplimiento a
las ieyes fiscales tiene facultades para determinar y liquidar las contribu-
ciones omitidas, determinacin que debe estar contenida en una resolu-
cin que debe ser notificada al contribuyente para su cumplimiento
voluntario o para su ejecucin forzosa por la va del procedimiento admi-
nistrativo de ejecucin.
c) Facultades de Imposlcl6n de sanciones
Acorde con ios artculos 70 y 94 del CFF, la SHCP tiene atribuciones
para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones de las leyes
que establezcan contribuciones, entre las que se encuentra la Ley Adua-
nera, sin perjuicio de hacer efectivas las contribuciones y sus accesorios.
d) Facultades de defensa Jurdica
Corresponde a la SHCP la defensa del Inters del fisco federal en los
juicios que ante los tribunales administrativos y judiciales se instauren en
contra de sus actos o resoluciones.
En materia de delitos fiscales laSHCP tiene aqullas conferidas por los
artculos 42 fraccin VIII y 92 del CFF consistentes en allegarse las prue-
bas necesarias para formular las denuncias, querellas y declaratorias de
perjuicio y actuar como coadyuvante del Minsterio Pblico Federal, toda
vez que la aplicacin de las penas por los delitos fiscales compete slo a
tos tribunales judiciales.
C. Atribuciones en la Ley Aduanera

Realizar el examen de las facultades conferidas por la NLA a la SHCP
no es taraa fcil, si se atiende a dos circunstancias: 1) la falta de orden en
que aparecen sealadas en el artculo 144 y 2) su dispersin, ya que
en diversos artculos de la misma ley se consignan importantas facultades
que no se mencionan en el citado artculo, razones por las cuales es nece-
sario analizar todo el articulado de la lay para encontrar las referidas facul-
tades. Para los afectos de su exposicin se han agrupado aqu atendiendo
al tipo de facultad.
a) Facultades relacionadas con la organizacin y competencia de
sus dependencias
En la fraccin I del citado artculo 144 se establecen facultades para fi-
jar mbitos de competencia de las aduanas as como para crear las sec-
ciones aduaneras y establecer las bases de coordinacin con otras
dependencias y organismos de la administracin pblica.
Las atribuciones son las siguientes:
1. Sealar la circunscripcin territorial de las aduanas as como estable-
cer y suprimir secciones aduaneras.
Anteriormente le corresponda al Presidente de la Repblica fijar la
circunscripcin territorial de las aduanas, facultad que fue conferida a
la SHCP mediante la reforma para 1991 a la ALA, trasladndose as a la
NLA.
En la actualidad, esa circunscripcin territorial est sealada en el
Acuerdo por el que se seala el nombre, sede y circunscripcin territorial
de las unidades administrativas de la SHCP, que se mencionan, publicado
en el D.O.F. de 18 de diciembre de 1996, que derog su similar publica-
do el 29 de enero de 1993, reformado por diversos acuerdos publicados
en el D.O.F. de 15 de marzo y 13 de octubre de 1993, mismo que segui-
r en vigor mientras se expide otro, acorde al artculo quinto transitorio del
Reglamento Interior del SAT, publicado en el D.O.F de 3 de diciembre
de 1999.
La facultad de establecer y suprimir secciones aduaneras desborda el
mandato constitucional que reserva al Ejecutivo Federal establecer o su-
primir aduanas, cuando esas secciones aduaneras se localicen en puntos
limtrofes con otros estados extranjeros y tengan facultades para permitir
la entrada al territorio nacional o salida del mismo de mercancas y recau-
den las contribuciones que se causen.
2. Sealar dentro de los recintos fiscales el lugar donde se ubicarn las
oficinas administrativas de la aduana y sus instalaciones complementarias.
Teniendo el control y dominio del recinto fiscal, toca a la SHCP determi-
nar la or~anizacin de las instalaciones del mismo, con el fin de hacer una
localizacin ptima de sus propias oficinas y la de las denis dependen-
cias que tienen que ver con la entrada o salida del terrltorio nacional de
personas, mercancas y medios de transporte.
3. Establecer la coordinacin con otras dependencias y organismos
pblicos que apliquen medidas de seguridad y control en los recintos
fiscales.
En el sequndo prrafo del artculo 30. de la NLA se ordena que:

"Las autoridades aduaneras, migratorias, sanitarias, de comu-
nicaciones, de marina y otras ejercern sus atribuciones en
forma coordinada y colaborarn recprocamente en el desem-
peo de las mismas."
A pesar de este dispositivo legal, en la prctica es comn que dicha
coordinacin sea insuficiente o deficiente, entorpeciendo el flujo de las
mercancas y medios de transporte, razn por la cual la fraccn 1del ar-
tculo 144 ordena (desde la reforma legal de 26 de julio de 1993) que:
"...La propia Secretara...establecer la coordinacin con otras
dependencias y organismos que lleven a cabo sus funciones
en los aeropuertos. puertos martimos y cruces fronterizos au-
torizados para el trfico internacional, en relacin con las me-
didas de seguridad y control que deban aplicarse en los
mismos..."
Por lo tanto, ser la SHCP quien establecer la coordinacin con otras
dependencias y organismos de la administracin pblica, disposicin que
se confirma por la fraccin VIII del artculo 144 para darle a dicha Secreta-
ra de manera exclusiva el control y vigilancia en dichos lugares, buscando
asegurar la intervencin coordnada de las diversas dependencias en esta
materia.
4. Sealar, mediante reglas de carcter general, las aduanas por las
cuales se deber practicar el despacho de determinado tipo de mer-
cancas.
Facultad apenas conferida por la reforma de 26 de julio de 1993 a la
ALA, se ejercit por primera vez por la SHCP mediante la Cuarta Resolu-
cin que reformo y adicion la que estableci las reglas generales para
1994, adicionando la regla 149-0 que dispuso que en el caso de importa-
ciones de cerveza y cigarros que excedan de 50 dlares nicamente se
pueden presentar para su despacho en las aduanas sealadas en el ane-
xo 23 de esa misma resolucin. La medida persiste para 1999 en la regla
general 3.26.1 y las aduanas ahora se listan en el anexo 21.
Ausente de una exposicin de motivos que explique las razones de
esta novedosa medida, restringir el trfico internacional de ciertas mercan-
cas a entrar nicamente por ciertas aduanas, se puede inferir solamente
que se deba para combatir la evasin fiscal por el posible contrabando de
los productos mencionados.
5. Manejar, almacenar y custodiar las mercancas en los recintos fis-
cales.
Una de las facultades que no se encuentra enumerada en el artculo
144 de la leyes aquella que se contempla en el primer prrafo del artcu-
lo 14 de la misma. En efecto, ordena dicho dispositivo legal que las men-
cionadas actividades competen a las aduanas y aade el segundo prrafo
del artculo 25 que mientras las mercancas permanezcan en dep6sito
ante la aduana se prestarn, entre otros, los servicios de almacenaje, para
los cuales la Ley Federal de Derechos establece una tarifa.
b) Facultades de verificacin y comprobacin

A continuacin se agrupan y exponen aquellas facultades que consis-
ten en verificar el cumplimiento de la ley por parte de las personas obliga-
das por las disposiciones legales.
1. Comprobar que las importaciones y exportaciones de mercancas y'
el pago de las contribuciones, cuotas compensatorias y derechos causa-
dos se realicen conforme a la ley.
Esta facultad de fiscalizacin, que se encuentra en la fraccin 11 del ar-
tculo 144, se puede ejercitar aplicando tambin supletoriamente las medi-
das permitidas por los artculos 42 y 48 del CFF, para lo cual la SHCP
podre revisar pedimentos o glosa; rectificar los errores aritmticos que en
ellos advierte; requerir la exhibicin de documentos y la rendicin de infor-
mes; practicar visitas domiciliarias y verificar fsicamente bienes de impor-
tacin o exportacin.
2. Comprobar la exactitud de los datos contenidos en los pedimentos o
declaraciones que presenten los contribuyentes.
Esta facultad consignada tambin en la fraccin 11 se puede realizar por
los medios ya comentados en el punto anterior como a travs de las facul-
tades que mencionan los siguientes.
3. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, los
documentos e informes sobre mercancas de importacin o exportacin, y
en su caso, sobreel uso que se haya dado a las mismas.
En la fraccin 111 se establece esta atribucin que aparece supletoria-
mente en el citado artculo 42 del CFF, pero aqui se limita a las mercan-
cias de importacin y exportacin.
Los documentos e informes a que se refiere esta facultad pueden ser
para verificar el uso que se les haya dado a las mencionadas mercancas,
para vigilar el cumplimiento al artculo 63 de la propia ley, que dispone
que las mercancas importadas al amparo de alguna franquicia, exencin
o estmulo no podrn ser enajenadas ni destinadas a usos distintos de los
que motivaron el beneficio.
4. Recabar de los funcionarios pblicos, fedatarios y autoridades ex-
tranjeras, los datos y documentos que posean con motivo de sus funcio-
nes o actividades relacionadas con la importacin, exportacin o uso de
mercancas.
Iguales comentarios se pueden hacer respecto de esta atribucin con-
templada en la fraccin IV del articulo 144 de la ley y 42 del CFF, con la
observacin que tambin incluye a las autoridades extranjeras como suie-
tos que pueden legalmente aportar informes y documentos para compro-
bar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras.
En este punto es necesario hacer dos consideraciones. La primera de
ellas consiste en que acorde con el artculo 30. de la NLA las autoridades
aduaneras colaborarn con las extranjeras en los casos y trminos que se-
alen las leyes y los tratados internacionales de los que Mxico sea parte
y, la segunda, en que la SHCP tendr por ciertos los hechos u omisiones
conocidos por las autoridades fiscales extranjeras, salvo prueba en contra-
rio, segn lo prescrito por el artculo 54 del Cdigo Fiscal Federal.
La cuestin se centra en dilucidar el valor y alcance jurdicos de los in-

formes de datos y la entrega de documentos hechos por las autoridades
extranjeras fuera de tratados internacionales o en aspectos o materias no
contemplados por los mismos, es decir, la obtenci6n de pruebas por me-
dios que no estn expresamente autorizados por la ley o por algn tratado
en particular, lo cual produce que los hechos afirmados en documentos
pblicos extranjeros no produzcan valor probatorio alguno.
En cuanto a lo dispuesto por el artculo 54 del C6digo Fiscal, se debe
tener presente que si se trata de actas de visita domiciliaria, la autoridad
extranjera debe conceder al mexicano afectado las mismas garantas con-
sagradas en el artculo 16 constitucional en lo que se refiere a levantar
acta circunstanciada y otorgar la oportunidad de desvirtuar con pruebas
los hechos asentados en ellas, pues de otra suerte sera contradictorio
que la autoridad fiscal mexicana tenga que observar esos requisitos cons-
titucionales para poder tener por ciertos los hechos asentados en actas y
los comunicados por las extranjeras no cumplieran con los mismos, sin
que sea bice para lo anterior que se admitapruebaen contrario.
5. Cerciorarse de que los agentes y apoderados aduanales cumplan en
los despachos los requisitos respecto del equipo y medios magnticos.
La fracci6n V establece la facultad de revisar que los agentes aduana-
les cumplan los requisitos de operacin previstos en las fracciones 11, VII Y
VIII del artculo 160 de la misma ley. No es necesario destacar la deficiente
redacci6n del precepto pues es obvio que los equipos son electrnicos y
no magnticos.
6. Practicar el reconocimiento aduanero de las mercancas en los recin-
tos fiscales o fiscalizados.
Le corresponde a la SHCP de conformidad con la fracci6n VI del citado
artculo 144, realizar dentro del procedimiento administrativo denominado
despacho aduanero, el examen de las mercancas para verificar que los
contribuyentes hayan declarado correctamente su descripcin, naturaleza,
origen y dems caractersticas.
De conformidad con esta disposicin, el reconocimiento se puede lle-
var a cabo en los recintos fiscales o a peticin del contribuyente en su do-
mi cilio, instalaciones o bodegas que seale, siempre que se satisfagan los
requisitos que seala el reglamento. Esta medida se complementa por lo
dispuesto en el artculo 19 de la ley que ordena que la autoridad aduanera
podr autorizar, a peticin de parte interesada, que los servicios del des-
pacho se presten en lugar distinto del autorizado, si se cumplen los requl-
sitos que establezca el reglamento.
Ei artcuio 101 del ARLA permita el despacho en domicilio si se cum-
plan los requisitos consistentes en que: la empresa interesada estuviera
inscrita en el registro nacional de importadores y exportadores; la mercan-
ca fuera conducida en contenedores o en vehculos cerrados y la mer-
canca fuera transportada por ferrocarril o por empresas de servicio
pblico de transporte.
Por el contrario, la regla ganeral 21 para 1995 (similar a la de ejercicios
anteriores) estableca como requisitos que el recinto fiscal o fiscalizado
para tales efectos fuera insuficiente y que no se tratara de instalaciones
propiedad de particulares, suprimiendo prcticamente el despacho en do-
micilio, salvo en los casos de exportaciones en donde s procedera su au-

torizacin.
Consecuente con lo dispuesto por la citada regla, desde el anexo 1 de
la regla general 4 para 1994 se consider por la SHCP que el artculo 101
del ARLA se encontraba "derogado tcitamente", porque seguramente
consider slo el cambio de texto del artculo 90. de la ALA que remita a
las reglas generales pero omiti considerar que el artculo 116 fraccin VI
de la ALA todava remita al reglamento.
Actualmente, el artculo 10 del NRLA slo permite el despacho aduane-
ro a domicilio cuandose trate de exportaciones, siempre y cuando existan
causas justificadas para ello.
7. Verificar y supervisar el segundo reconocimiento y revisar los dict-
menes emitidos en el mismo.
La misma fraccin VI contempla estas facultades que surgen cuando a
partir de la reforma de julio de 1992 a la ALA se establece el segundo re-
conocimiento de las mercancas.
A reserva de estudiar con detenimiento esta figura, se puede adelantar
que el segundo reconocimiento consiste en el mismo examen de las mer-
cancas que hace el primer reconocimiento y que tiene sus antecedentes
en el segundo reconocimiento que contemplaban los artculos 223 y 224
del Cdigo Aduanero de 1952, con la diferencia que el actual se practica
aleatoriamente por determinacin de un sistema de cmputo y se lleva a
cabo por empresas particulares autorizadas, en tanto que el anterior se
determinaba discrecionalmente por el Administrador de la Aduana y
se practicaba por el personal de la propia aduana.
S. Verificar el uso o destino de las mercancas exentas, con estmulo o
franquicia.
Como ya se dijo antes, las mercancas cuya importacin no hubiere pa-
gado contribuciones en virtud de alguna exencin, franquicia, reduccin o
estmulo no pueden ser enajenadas ni destinadas a otras finalidades que
aquellas que motivaron el beneficio. Por lo tanto, la fraccin VII concede
atribuciones a la SHCP para cerciorarse que estn destinadas al propsito
para el que se otorg dicho beneficio, se encuentren en los lugares sea-
lados al efecto y sean usados por las personas a quienes fue concedido.
En la NLA se adicion a esta disposicin la facultad para verificar las
mercancas por cuya importacin se haya eximido el cumplimiento de una
regulacin o restriccin no arancelaria. Esta adicin es consecuente con
los acuerdos que establecen dichas regulaciones, pues algunos de ellos
prevn casos en los que por ciertas circunstancias, usos o destinos se ex-
cepta de su observancia.
9. Corregir y determinar el valor en aduana de las mercancas decla-
radas.
El ejercicio de esta atribucin, consignada en la fraccin XII, est condi-
cionada a la presencia de alguno de los siguientes supuestos: 1) que el
importador no determine correctamente el valor en los trminos de la sec-
cion primera del Captulo 111 del Ttulo Tercero de la NLA 2) el importador
no proporcione a la autoridad, previo requerimiento, los elementos que
haya tenido en consideracin para determinar dicho valor 3) lo determi-

ne con base en documentacin o informacin falsa o inexacta.

e) Facultades de inspeccin y vigilancia

A continuacin se agrupan las diversas facultades que seala el artcu-
lo 144 en estas materias.
1. Fijar los lineamientos de las operaciones de carga, descarga, mane-
je y circulacin de mercancas de comercio exterior dentro de los recintos
fiscales y fiscalizados.
Considerando que dichos recintos son reas extensas en donde con-
curren al mismo tiempo diversas personas para realizar operaciones de di-
versa ndole como son importaciones, exportaciones, trnsitos y otras
clases de regmenes aduaneros, as como la existencia de almacenes fis-
cales como fiscalizados y la participacin de prestadores de servicios
conexos como transportistas, montacarguistas, alijadores, resulta necesa-
rio que la autoridad goce de esta atribucin, mencionada en la fraccin
VIII, para fijar los lineamientos que deben ser observados para mantener
el orden y control sobre las actividades en dichos recintos y realizar las
actividades aduaneras de manera eficiente y fluida.
2. Ejercer de forma exclusiva el control y vigilancia sobre la entrada y
salida de mercancas y personas en los aeropuertos, puertos y aduanas
fronterizas.
La fraccin VIII tambin consigna de manera clara y expresa esta atri-
bucin, a fin de precisar sin lugar a dudas, que es a la SHCP a quien com-
pete el control y la vigilancia en tales lugares. En dichos lugares concurre
la actividad de diversas entidades pblicas, mismas que para ejercitar sus
actividades requieren ceirse a las medidas de control que establezca la
SHCP, como antes ya se anot.
3. Inspeccionar y vigilar permanentemente ia tenencia, el transporte y el
manejo de mercancas.
En la fraccin IX se establece esta atribucin, que puede ser ejercitada
por las autoridades aduaneras en los recintos fiscales y fiscalizados as
como en cualquier parte del territorio nacional. Por su trascendencia es
conveniente anotar sus antecedentes histricos que tambin explican la
desaparicin de la zona de vigilancia permanente.
De conformidad con los artculos 118, 119, 121, 122 Y 123 de la ALA
(textos vigentes hasta 1991) existan dos regmenes legales para la com-
probacin de la tenencia, el transporte y el manejo de mercancas: 1) en la
"zona de inspeccin y vigilancia permanente" y 2) en el resto del pas.
La zona de inspeccin y vigilancia permanente se formaba por las
aguas territoriales y playas martimas; la zona econmica exclusiva adya-
cente al mar territorial; los aeropuertos; una franja de doscientos kilme-
tros de ancho paralela y adyacente a las fronteras y otra de cincuenta
kilmetros de ancho, paralela y adyacente a dichas playas y en la cual:
La mercanca deba ampararse en todo tiempo con la documenta-
cin e que se referan los articulas 117 de ALA y 106 fraccin 11 del
CFF.
Dicha documentacin deba ser exhibida a la autoridad de manera in-
mediataa su requerimiento.
No se requera orden escrita de autoridad competente.
En caso de no acompaarse y mostrarse esa documentacin se se-

cuestrabala mercanca.
En el resto del pas, o sea fuera de esa zona, las regulaciones estable-
can que:
No era obligatorio acompaar la documentacin citada durante el
transporte de la mercanca.
Si la autoridad requera la documentacin sta poda presentarse en
el plazo de un mes.
El requerimiento de la documentacin deba formularse mediante or-
den escrita.
En caso de no exhibirse la documentacin y existir presuncin fun-
dada de comisin de infraccin se revisaba fsicamente la mercanca,
siempre en el recinto fisca el cual deba conducirse dicha mercan-
ca.
Si no se acreditaba la legal estancia se decretaba el embargo sobre
las mercancas.
Con la reforma para 1992 a la ALA se modific ei texto de ios artculos
117,121,122 Y 123, se derogaron el118 y 119 Y se adicionaron los artcu-
los 146, 147, 150, 153 Y el 29-S del CFF, estableciendo la obligacin de
amparar con la documentacin legal respectiva, en todo tiempo, sin distin-
cin de zona o lugar, en todo el pas, las mercancas durante su transpor-
tacin. Se suprimieron todas las disposiciones sobre verificaciones fuera
de las zonas mencionadas y por lo tanto, los requisitos de orden escrita:
plazo y circunscripcin de prctica de dichas verificaciones; plazo para
exhibir la documentacin respectiva; el recinto fiscal como nico lugar de
practicar la revisin fsica de las mercancas; el trmino de secuestro y
contempl causales nicas de embargo que calific de precautorio.
No obstante que todo el pas se convirti en zona de inspeccin y vgi-
lanca permanente, persisti hasta su abrogacin la distincin en las frac-
ciones IX y XI del artculo 116 de la ALA. En efecto, en la fraccin IX del
artculo 144 de la NLA se suprimi la referencia a esa zona y se consign
de modo expreso "as como en cualquier otra parte del territorio nacional",
aunque ahora resulta innecesaria y redundante la fraccin Xl del mismo
artculo.
As pues, el ejercicio de esta facuitad est sujeto a las siguientes regu-
laciones:
La mercanca debe ampararse en todo tiempo con la siguiente docu-
mentacin:
* Las mercancas de procedencia extranjera con la que seala el ar-
tculo 146 de la NLA y 106 fraccin 11 del CFF.
* Las mercancas nacionales que se transporten en la franja o regin
fronteriza con la que ordena el artculo 147 del mismo ordena-
miento.
Se requiere orden escrita de autoridad competente, en cumplimiento
del mandato constitucional, sin que sea legal que la autoridad suscri-
ba formatos en blanco, cuyos datos sean llenados por los inspecto-

res o verificadores, segn lo ha sostenido el TFF.45
La documentaci6n debe ser exhibida a la autoridad de manera inme-
diata a su requerimiento.
En caso de no acompaarse y mostrarse esa documentacin se em-
bargar precautoriamente la mercanca, en los trminos del artculo
151 de la NLA, disposicin expresa que evita la aplicacin supletoria
del artculo 53 del CFF que dispone un plazo de 15 das hbiles.
El interesado deber por escrito ofrecer pruebas de su legal tenencia
o estancia en un plazo de 10 das siguientes al levantamiento del
acta.
Cuando el interesado acredite con pruebas documentales la legal te-
nencia o estancia en el pas de las mercancas, la autoridad de inme-
d;a~o ordenar su devolucin ~in in:poner sanciones ni. se est
obligado al pago de gastos de eeCUCIOn, acorde con el articulo 153
de la misma ley.
4. Verificar durante su transporte la legal importacin o tenencia de
mercancas de procedencia extranjera.
Esta atribucin establecida en la fraccin XI del artculo 144 que se ana-
liza, carece ya de contenido debido a su duplicidad con la descrita en el
apartado anterior. El Informe Razonado de la ley de 1982 confirma esta si-
tuacin ya que expresa que se contempl para distinguirla de la anterior,
cuando existala estudiadazona de vigilancia permanente.
5. Establecer marbetes o sellos especiales para las mercancas o sus
envases, destinados a la franja o regin fronteriza, as como para determi-
nar elorlqen de las mercancas.
Esta facultad consignada en la fraccin XX del artculo 144 tiene por ob-
jetivo distinguir las mercancas destinadas a esa regin o franja de las que
son enviadas al resto del pas, como una medida de control debido a
que en muchos casos las primeras cubrieron contribuciones en menor
cantidad que las segundas. En cuanto a sellos para determinar el origen
de dichas mercancas, esta atribucin es aplicable en cuanto a las re-
gias de marcado para identificar aquellas que puedan ser objeto de prefe-
45 ORDEN DE INSPECCION. Tal y como lo establece el artculo 16 Constitucional

dentro de su contexto legal, nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones sino en virtud de un mandamiento escrito de
autoridad competente que funde y motive la causa legal del procedimiento, por
lo que de acuerdo con dicho precepto la orden de inspeccion mediante la cual
los inspectores proceden a revisar vehculos de procedencia extranjera en trn-
sito, debe emitirse en su totalidad por la autoridad competente, por lo que es
ilegal que sta se limite a firmarla conteniendo la misma espacios en blanco, ya
que esto trae como consecuencia que las personas que la portan decidan en
forma unilateral a quin se le va a practicar la revisin correspondiente, por lo
que dicha orden es ilegal si dichos espacios en blanco son llenados en forma
manuscrita por los inspectores actuantes.
Juicio 158/95. Sentencia de 3 de agosto de 1995. Sala Regional del Golfo
Centro.
Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin 3a. Epoca. Ao VIII. Octubre de
1995. Pgina 43.
rencias en materia de tratados que impliquen una desgravacin arancela-

ria y otros beneficios comerciales.
d) Facultades reglamentarias o para la emisin de reglas generales
de observancia obligatoria
A continuacin se exponen y agrupan las atribuciones que contempla
el artculo 144 de la NLA de naturaleza normativa.
1. Establecer los precios estimados para mercancas que se importen y
retenerlas hasta que se presente la garanta.
Prevista en la fraccin XIII esta atribucin se crea con la reforma de 26
de julio de 1993 a la ALA y la SHCP la ejercit por primera vez con la reso-
lucin publicada en el D.O.F. de 4 de agosto de 1993. La NLA mantiene
esta atribucin, habiendo suprimido la reforma para 1999, la condicin
de obtener previamente la opinin de la SECOFI.
2. Dictar medidas administrativas de emergencia.
La atribucin podr ser ejercitada, conforme con la fraccin XIX, por la
SHCP en caso fortuito, fuerza mayor, naufragio o cualquier otra causa que
impida el cumplimiento de alguna de las prevenciones de la Ley Aduanera
con el objeto de subsanarla situacin.
3. Expedir, previa opinin de la SECOFI, reglas para la aplicacin de
las disposiciones en materia aduanera de los tratados internacionales de
los que Mxico sea parte.
Establecida en la fraccin XXIII se ejercit por primera ocasin con las
reglas aduaneras del TLCAN publicadas en el D.O.F. de 31 de diciembre
de 1993.
4. Establecer unidades de medida diferentes, para etectos de la infor-
macin que deben manifestar los importadores y exportadores en los pe-
dimentos, a las sealadas en las leyes.
Esta facultad prevista en la fraccin XXVII, implicar una modificacin
legislativa por dicho rgano administrativo, ya que si la autoridad cambia
la unidad de medida prevista en la ley, est modificando la base gravable
de los tributos y el valor unitario de las mercancas, circunstancia que pro-
vocar la inconstitucionalidad de la atribucin en comento y de su ejer-
cicio.
5. Dictar las reglas del despacho conjunto.
La facultad est establecida en la fraccin XXII y proveer administrati-
vamente a dicho despacho conjunto cuando el Ejecutivo Federal lo autori-
ce en los trminos del artculo 143 de la NLA. Esta facultad tendr
necesariamente que estar acompaada de un tratado que se celebre con
el pas vecino que establezca dicho despacho, sin que se pueda autorizar
la actuacin de autoridades extranjeras dentro del territorio nacional e rn-
plicar necesariamente una reforma a la definicin del despacho aduane-
ro, contenida en el artculo 35 de la NLA, que ordena que dicho despacho
se lleve a cabo ante la aduana, entendiendo como es obvio a la mexicana
nicamente.
6. Remisin constante a reglas generales.
En adicin a las anteriores atribuciones normativas, la ley continua-

mente y a travs de todo su articulado remite a las reglas que emita la
SHCP, en algunos casos para que se sealen por parte de la misma deter-
minados supuestos concretos relacionados con un precepto, tales como
almacenes, formatos, horarios, etc. pero en otros casos para establecer
.verdaderas normas generales, mismas que sern objeto de estudio en el
desarrollo de esta obra.
e) Facultades para la determinacin y liquidacin de crditos fis-
cales
Contenidas en las fracciones XIV y XV que disponen que la SHCP po-
dr determinar en cantidad lquida los impuestos al comercio exterior, las
cuotas compensatorias y los derechos omitidos, para lo cual tambin est
facultada para establecer la naturaleza, caractensticas. clasificacin aran-
celaria, origen y valor de las mercancas de importacin y exportacin.
El proceso de la determinacin de contribuciones omitidas consistir
en demostrar que se consumaron los hechos previstos por las leyes como
generadores de obligaciones tributarias; que habindose causado las
contribuciones stas fueron cubiertas en cantidades menores a las debi-
das o no fueron pagadas en lo absoluto, para lo cual tendr que determi-
nar la identidad de las mercancas; la base gravable o valor en aduana de
las mismas; las tasas arancelarias aplicables a ese valor y cualquier otro
elemento para llegar a una cantidad liquida a cargo del contribuyente.
f) Facultades sancionatorias
La fraccin XVI establece que la SHCP comprobar la comisin de in-
fracciones e impondr las sanciones que correspondan. En la propia ley
se establecen cules son los hechos o actos que se consideran infraccio-
nes as como tambin las sanciones pecuniarias aplicables a cada tipo de
infraccin.
g) Facultades de ejecucin
En las siguientes fracciones se establecen a favor de la SHCP diversas
facultades de esta naturaleza.
1. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin, prevista en la
fraccin XVII.
2. Determinar el destino de las mercancas que hayan pasado a propie-
dad del fisco federal y mantenerla custodia de las mismas, sealada en la
fraccin XVIII.
3. Practicar el embargo precautorio en los casos sealados en el artcu-
lo 151 de la misma ley, contemplada en la fraccin X, modificada por la
reforma legal para 1997.
h) Otras facultades
Finalmente, tambin se le conceden a la SHCP una serie de facultades
ms especficas como las contenidas en las fracciones XXi, XXiV, XXV,
XXVI, XXVIII, XXIX Y XXXque se describen.
1. Otorgar, suspender y cancelar las patentes de agentes aduanales y
las autorizaciones de apoderados y dictaminadores aduanales.
Esta funcin ya fue estudiada en el apartado de los agentes aduanales

faltando quiz determinar si dicha facultad es de naturaleza discrecional o
regiada. Del texto de la ley se desprende que se trata de una facultad re-
glada en tanto que cumplidos los requisitos legales la autoridad debe emi-
tir la patente. Ahora bien, el artculo 159 de la ley establece un plazo no
mayor de cuatro meses para su expedicin, pero de ese mandato no se
desprende ninguna resolucin ficta (ni negativa ni positiva) por lo que los
efectos de esa disposicin son limitados.
2. Cancelar las garantas de precios estimados.
Esta atribucin es complementada con disposiciones reglamentarias
que se estudiarn en su lugar, que ordenan el tipo de garanta, su monto y
las consecuencias de su omisin.
3. Las que le sean conferidas en tratados o acuerdos internacionales
de los que Mxico sea parte.
En este punto debe remitirse a lo comentado respecto de s un tratado
puede jurdicamente oponerse o apartarse a lo dispuesto por una ley fede-
ral, en este caso, la Ley Orgnca de la Admnistracin Pblica Federal.
4. Dar a conocer la informacin contenida en los pedimentos de impor-
tacin que mediante reglas de carcter general establezca la propia
SHCP.
Dichas reglas han establecido que las agrupciones de contribuyentes
sealarn el medio "procesable" en el cual desean recibir la citada inor-
rnacin, para lo cual deben celebrar un convenio con un fideicomiso en
NAFINSA para cubrir los gastos que de dicho convenio se deriven (regla
3.26.3 para 1999). Ciertamente de esta norma no se desprende con certe-
za el costo del servicio ni el destino de los recursos recaudados y de los
bienes fideicomitidos. Siendo un servicio de Derecho Pblico, no existe ra-
zn alguna por la cual no se incluya este concepto en la Ley Federal de
Derechos.
En todo caso, el ejercicio de esta atribucin est supeditada a o dis-
puesto por el articulo 69 del CFF consistente en la obligacin de la autori-
dad de guardar la reserva del secreto fiscal, cuando se proporcione la
informacin a las agrupaciones de contribuyentes.
5, Suspender el despacho aduanero.
Esta novedosa atribucin est prevista en la NLA en la fraccin XXVIII
del citado artculo 144 y se ejercer por la autoridad cuando las mercan-
cas sean presentadas ante el mecanismo de seleccin automatizada.
6. Microfilmar o grabar en medios magnticos la documentacin que
se le haya proporcionado.
De nuevo cuo en la NLA se estipula en la fraccin XXIX y recoge los
instrumentos y medios que la tecnologa ha introducido en la vida mo-
derna.
7. Las dems que sean necesarias para hacer efectivas las facultades
anteriores a que se refiere este precepto.
Es una facultad residual que ciertamente carece de precisin y resuta-
ra cuestionable que un acto de autoridad se apoyara nica y exclusiva-
mente en esta atribucin, es decir, por su propia naturaleza el ejercicio de
esta facultad requiere necesariamente sea acompaada de cualquiera

de las anteriormente citadas.
D. Atribuciones susceptibles de autorizarse a particulares
Los artculos 14, 15 Y 16 de la NLA establecen que es competencia de
las aduanas el manejo, custodia y almacenaje de las mercancas de co-
mercio exterior y que la SHCP podr autorizar que se presten estos servi-
cios por los particulares dentro del recinto fiscal, as como tambin
aquellos servicios de procesamiento electrnico de datos y otros relacio-
nados con el despacho aduanero, tales como el segundo reconocimiento
de las mercancas. Los preceptos citados establecen los requisitos para
licitar por dichas autorizaciones as como algunos requisitos de operacin,
mismos que se complementan por las reglas generales, que para
1999 son las nmeros 3.2.2 a 3.2.7, similares a las dictadas para aos an-
teriores.
IV. La organizacin de la SHCP y del SAT
A. Los antecedentes de la estructura orgnica de la SHCP
La historia de esta dependencia es una de las ms aejas del gobierno
federal mexicano pues sus antecedentes se remontan incluso al nacimien-
to de la vida independiente del pas4 6
No obstante, para los efectos de este estudio slo se exponen los orde-
namientos jurdicos de la ltima dcada que regulan su estructura orgni-
ca y sus atribuciones, como son los siguientes:
1. El Reglamento Interior publicado en el D.O.F. de 24 de febrero de
1992, reformado mediante decretos publicados los das 25 de enero y 20
de agosto de 1993.
Con base en ese reglamento, el Secretario de Hacienda y Crdito P-
blico emiti el Acuerdo de Adscripcin de las unidades de la SHCP, publi-
cado el D.o.F. de 25 de enero de 1993, reformado mediante Acuerdo
publicado el 20 de agosto de 1993.
Tambin expidi el Acuerdo por el que se fija el Nmero, Nombre,
Sede y Circunscripcin Territorial de las Unidades Administrativas, publi-
cado el 29 de enero de 1993 y reformado mediante acuerdos publicados
los das 15 de marzo y 13 de octubre de 1993, este ltimo creando las Ad-
ministracionesRegionales de Aduanas.
2. El Reglamento Interior publicado en el D.O.F. de 11 de septiembre
de 1996, reformado con decreto publicado el 24 de diciembre de 1996.
Con base en este ordenamiento, el C. Secretario emiti el Acuerdo de
Adscripcin publicado el dia 11 de septiembre de 1996, que derog el pu-
blicado el 29 de enero de 1993.
Tambin el C. Secretario de Hacienda y Crdito Pblico expidi el
Acuerdo por el que se seala el Nombre, Sede y Circunscripcin Territorial
de las Unidades Administrativas, publicado el 18 de diciembre de 1996,
mismo que se sigue aplicando transitoriamente, como se expondr en el
lugar correspondiente.
46 Manual de Organizacin General de la SHCP, publicado en el O.O.F. de 30 de

diciembre de 1996. Contiene la evolucin hlstrica de esta Secretara.
3. El Reglamento Interior publicado en ei D.O.F. de 30 de junio de

1997, reformado mediante decreto publicado el 10 de junio de 1998, en
vigor.
Derivado de este ordenamiento, el C. Secretario emiti el Acuerdo de
Adscripcin publicado en la misma fecha.
En virtud de la desconcentracin tributaria ordenada por el artculo pri-
mero del "Decreto por el que se Expiden Nuevas Leyes Fiscales y se Mo-
difican Otras" publicado en el D.O.F. de 15 de diciembre de 1995, vigente
a partir del 10. de julio de 1997, se promuig la Ley del Servicio de Admi-
nistracin Tributaria (LSAn y se creo el Servicio de Administracin Tributa-
ria (SAn como un rgano desconcentrado de la SHCP.
El artculo 20. de la LSAT dispone que el SAT tiene por objeto la realiza-
cin de una actividad estratgica del Estado consistente en la deter-
minacin, liquidacin y recaudacin de impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos. productos y aprovechamientos federales y de sus ac-
cesorios para el financiamiento del gasto pblico, y que en la consecucin
de este objetivo, deber observar y asegurar la aplicacin correcta, eficaz,
equitativa y oportuna de la legislacin fiscal y aduanera, promoviendo la
eficiencia de la administracin tributaria y el cumplimiento voluntario por
parte del contribuyente en las obligaciones derivadas de esa legislacin.
Dispone su ley orgnica, que el SAT tiene como atribuciones determi-
nar, liquidar y recaudar las contribuciones, productos, aprovechamientos
federales y sus accesorios, dirigir los servicios aduanales y de inspeccin
as como la Polica Fiscal de la Federacin, representar el inters de la Fe
deracin en controversias fiscales, vigilar y asegurar el debido cumpli-
miento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las
facultades de comprobacin previstas en dichas disposiciones y, en gene-
ral, conforme a su artculo Tercero Transitorio, ejecutar las atribuciones
que otorgan otras leyes, reglamentos y dems disposiciones a la SHCP o
a cualquiera de sus unidades administrativas, cuando se trate de atrlbucio-
nas vinculadas con la materia de esa ley, su reglamento interior o cual-
quier disposicin que de ellos emane.
Por lo tanto, todas las atribuciones establecidas en las leyes, reQiamen-
tos y dems disposiciones en materia de determinacin, liquidacion y re-
caudacin de contribuciones, productos, aprovechamientos y. accesorios
federales as como la vigilancia y aseguramiento del debido cumplimiento
de las disposiciones fiscales y aduaneras y el ejercicio de las faculta-
des de comprobacin previstas en dichas disposiciones fueron "transferi-
das" de la SHCP al SAT, circunstancia que motiv la expedicin de este
nuevo y vigente Reglamento Interior.
Este Reglamento, en comparacin con el anterior de 1996, tuvo entre
otras, las siguientes modificaciones:
Desapareci la Subsecretara de Ingresos, cuyas reas fueron trans-
feridas al SAT.
Mantuvo la Direccin General de Poltica de Ingresos, que el Acuerdo
de Adscripcin hizo depender de la Subsecretara del Ramo,
Adicion la Direccin General del Destino de los Bienes de Comercio
Exterior propiedad del Rsco Federal, adscrita a ia Oficiala Mayor.
Transfiri al SAT la Direccin General de Interventora.
202 EDICIONES FISCALES \SEF, SA
Posteriormente, mediante reforma contenida en decreto publicado en

el D.O.F. de 10 de junio de 1998 se reform el Reglamento Interior, deriva-
do de la decisin de que la SHCP conserve las atribuciones de poltica y
planeacin fiscal, introduciendo los siguientes cambios:
o Reapareci formalmente la Subsecretaria de Ingresos.
o Adicion la Coordinacin General de Poltica de Ingresos y de Coor-
dinacin Fiscal, a la cual se adscriben algunas funciones y unidades
que se haban transferido al SAT:
o Direccin General de Poltica de Ingresos por Impuestos y de Coor-
dinacin Fiscal.
Direccin GeneralTcnica y de Negociaciones Internacionales.
o Direccin General de Poltica de Ingresos por la Venta de Bienes y
la Prestacin de Servicios Pblicos.
o Direccin General de Coordinacin con Entidades Federativas.
B. Las atribuciones de la SHCP en materia aduanera
Una vez anotada la desconcentracin de la SHCP en materia de liqui-
dacin y recaudacin de contribuciones, productos, aprovechamientos y
accesorios federales as como del cumplimiento de las disposiciones fis-
cales y aduaneras y el ejercicio de las facultades de comprobacin previs-
tas en dichas disposiciones, se anotarn las facultades que en materia
aduanera conserv la SHCP, en el entendido que los preceptos citados
corresponden a su Reglamento Interior vigente.
a) Atribuciones del Secretario en materia aduanera
De conformidad con lo dispuesto por el artculo 40., corresponde origi-
nalmente al Secretario la representacin de la SHCP, el trmite y la resolu-
cin de los asuntos de su competencia, y aun en el caso de delegacin de
facultades, conservar la atribucin de ejercer directamente las facultades
que delegue.
As pues, el Secretario puede ejercer directamente cada una de las fa-
cultades que se otorgan a la citada SHCP en materia aduanera.
Entre las facultades expresamente sealadas como indelegables por el
artculo 60. hay una que trasciende a la materia aduanera y est prevista
en la fraccin XXXIV, que se refiere a aquellas facultades que las leyes y
dems disposiciones legales confieren a la SHCP para dietar reglas gene-
rales en materias de su competencia, como las reglas generales en mate-
ria 'de comercio exterior o Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior
(RMCE); las reglas generales para la aplicacin de las disposiciones en
materia aduanera de los tratados internacionales de los que el pas sea
parte; las reglas generales para el despacho conjunto y otras que en el
futuro las leyes dispongan que las emita la SHCP.
A pesar de la importancia que revisten, desde hace muchos aos y
hasta la fecha, ininterrumpidamente, las reglas generales han sido suscri-
tas por el C. Subsecretario de Ingresos, por ausencia del Secretario, cir-
cunstancia que sugiere que en la prctica se est delegando esta facultad
a travs de la figura de la ausencia y de la respectiva suplencia que prev
el artculo 105.
b) Atribuciones del Subsecretario de Ingresos en materia aduanera

Las facultades de este servidor pblico de la SHCP son las que esta-
blece el artculo 70.:
1 . Recibir en acuerdo a los titulares de las unidades administrativas de
su adscripcin y resolver los asuntos que sean competencia de las mis-
mas.
2. Someter al Secretario los anteproyectos de leyes, reglamentos, de-
cretos, acuerdos y rdenes en los asuntos de su competencia.
3. Coordinarse con los Subsecretarios, Oficial Mayor, Procurador Fiscal
de la Federacin y el Tesorero de la Federacin.
4. Someter al Secretario los anteproyectos de tratados internacionales
en materias de su competencia y celebrar los acuerdos que en base a
aquellos no requieran la firma del Secretario.
5. Programar, dirigir. organizar y evaluar las unidades a l adscritas;
formular su anteproyecto de presupuesto; asignar y cambiar de adscrip-
cin a su personal as como cesar al de confianza; proporcionar la infor-
macin y la cooperacin tcnica que le sean solicitadas por otras
Dependencias del Ejecutivo Federal y las dems que le confiera directa-
mente el Secretario.
Se puede apreciar que la competencia del Subsecretario depende de
la competencia de las unidades administrativas que queden a l adscritas,
por 10 que su competencia deriva del acuerdo de adscripcin que emita el
Secretario y no directamente del reglamento interior.
e) Atribuciones del Procurador Fiscal de la Federacin.
Corresponde a este funcionario, de acuerdo con el articulo 10 del Re-
giamento Interior, principalmente, entre otras, las siguientes facultades:
1. Ser el Consejero juridico de la Secretara.
2. Formular ios proyectos de leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y
rdenes que el Secretario proponga al Presidente de ia Repblica y de las
dems disposiciones de observancia general en las materias competencia
de la SHCP, as como preparar los proyectos de convenciones sobre
asuntos hacendarios y fiscales de carcter internacional, interviniendo en
las negociaciones respectivas.
3. Realizar estudios comparados de los sistemas de otros pases en
materia haeendaria, administrativa y de justicia administrativa, para apoyar
la modernizacin haeendaria.
4. Establecer el criterio de la SHCP cuando las unidades administrati-
vas de la misma emitan opiniones contradictorias en aspectos legales; ac-
tuar como el rgano de consulta interna de la SHCP; establecer la
interpretacin de las leyes y disposiciones en las materias competencia de
la propia Secretara y los criterios generales para su aplicacin, obligato-
rios para dichas unidades administrativas.
5. Opinar acerca de la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin
de las disposiciones de carcter general relativas a la materia competan-
cia de la Secretaria y compilar la legislacin y ia jurisprudencia en dichas
materias.
6. Representar el inters de la Federacin en controversias fiscales y a

la SHCP y a las autoridades dependientes de la misma en toda clase de
juicios, investigaciones o procedimientos administrativos ante los Tribuna-
les de la Repblica y ante otras autoridades competentes; ejercitar las ac-
ciones, excepciones y defensas de las que sean titulares e interponer los
recursos que procedan ante los citados tribunales y autoridades, siempre
que dicha representacin no corresponda a otra unidad administrativa de
la propia SHCP o al Ministerio Pblico Federal y, en su caso, proporcio-
narle los elementos que sean necesarios.
7. Proponer los trminos de los informes previos y justificados que en
juicios de amparo, deban rendir el Presidente de la Repblica, el Secreta-
rio y los dems funcionarios de la SHCP en los asuntos de la competencia
de sta as como de las autoridades fiscales de las entidades federativas
coordinadas.
8. Resolver los recursos administrativos en materia fiscal que sean de
su competencia as como allanarse y transiqir en los juicios en los que re-
presente al titular del ramo o a otras autoridades de la SHCP.
9. Ejercer en materia de infracciones o delitos fiscales las atribuciones
sealadas a la SHCP en el CFF y en las dems leyes e imponer las san-
ciones, as como condonar multas, excepto cuando las hayan impuestos
las unidades adscritas al SAT y las autoridades fiscales de las entidades
federativas coordinadas.
d) Atribuciones de la Coordinacin General de PoliUca de Ingresos
y de Coordinacin Fiscal
En el artculo 38 aparecen las facultades de esta Coordinacin General,
que entre otras muchas ms, en materia de poltica y planeacin aduanera
son las siguientes:
1. Proponer la poltica fiscal, incluyendo la politica aduanera y la de es-
tmulos fiscales para el desarrollo de la economa nacional.
2. Participar, con otras autoridades competentes en los trminos de la
legslacin aplicable, en el estudio y formulacin de los proyectos de aran-
celes, cuotas compensatorias y dems medidas de regulacin y restric-
cin al comercio exterior.
3. Analizar y coordinar las medidas necesarias para que la poltica
aduanera y la industria maquiladora sea acorde con la poltica de comer-
cio exterior, proponiendo, en los trminos de la Ley Orgnica de la Admi-
nistracin Pblica Federal, las medidas procedentes para la promocin
del comercio exterior mexicano. previo estudio de las propuestas de otras
autoridades competentes.
4. Proponer las disposiciones relativas a las operaciones fronterizas; fo-
mento de la industria maquiladora y el desarrollo de la franja y regin fron-
teriza del pas en el rea de su competencia, as como lo relativo a
desarrollos portuarios y aeroportuarios, fomento a las industrias de expor-
tacin, regmenes temporales de importacin y exportacin y a importa-
ciones para montaje y acabado automotriz, escuchando al SAT.
5. Proponer los anteproyectos de leyes, reglamentos y reglas genera-
les en materia fiscal federal.
6. Participar con el SAT en los grupos de trabajo que se establezcan

para lograr la adecuada interpretacin y aplicacin de la legislacin fiscal
y aduanera y en los que se establezcan para el anlisis de las resolucio-
nes relativas a los precios o prestaciones entre partes vinculadas.
? Participar con el SAT en ei diseo de las formas oficiales requeridas
por las disposiciones fiscales.
B. Participar con el SAT en el desarrollo de medidas vinculadas con las
funciones sustantivas de este ltimo.
9. Proponer, para aprobacin superior, la poltica tributaria en materia
internacional y de negociacin con otros pases de convenciones y trata-
dos en materia fiscal y aduanera.
10. Proponer los precios estimados de mercancas de comercio exte-
riorque sean objetode subvaluacin, previa opinin del SAT.
11. Servir de enlace entre las entidades federativas y las unidades de la
SHCP y del SAT.
Este cmulo de importantes atribuciones se ejercen por las diversas
dependencias que se encuentran adscritas a esa Coordinacin:
o Direccin General de Poltica de Ingresos por Impuestos y de Coordi-
nacin Fiscal. Artculo 39.
o Direccin General Adjunta de Anlisis Econmico y Estadstica de ln-
gresos. Artculo 40.
o Direccin General Adjunta de Poltica Impositiva I y de Promocin
Fiscal. Artculo 41.
o Direccin General Adjunta de Poltica lrnpositiva ll, Aduanera y de
Coordinacin Fiscal. Artculo 42.
o Direccin General Adjunta de Estudios Especiales. Artculo 43.
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales.
Artculo 44.
o Direccin General Adjunta de Proyectos Jurdicos Fiscales. Artculo
45.
o Direccin General Adjunta de Proyectos Jurdicos Aduaneros.
Artculo 46.
o Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos
Especiales. Artculo 47.
o Direccin General Adjunta de Apoyo Tcnico Contable. Artculo 48.
Direccin General de Poltica de Ingresos por la Venta de Bienes y la
Prestacin de Servicios. Artculo 49.
o Direccin General Adjunta de Derechos, Productos y Aprovecha-
mientas. Artculo 50.
o Direccin General Adjunta de Precios y Tarifas. Artculo 51.
o Direccin General Adjunta de Proyectos Especiales. Artculo 52.
e) Atribuciones de la Direccin General del Destino de los Bienes

de Comercio Exterior propiedad del Fisco Federal
Se encuentran previstas en el artculo 69-A, que consisten en identifi-
car, recibir, trasladar, maniobrar, entregar, custodiar, almacenar adminis-
trar, asignar, donar, vender o destruir tanto las mercancas de comercio
exterior que pasaron a propiedad del fisco federal como aquellas a que se
refiere el articulo 157 de la Ley Aduanera.
C, Los antecedentes reglamentarios del SAl
A pesar de su juventud, ya han existido dos Reglamentos Interiores del
SAT, cuyascaractersticas se puedendescribir de la siguiente manera:
1. El Regiamento Interior publicado en el D.O.F. de 30 de junio de
1997,
El articulo cuarto transitorio dispuso que continuara siendo aplicable,
en lo conducente, el Acuerdo por el que se Seala el Nombre, Sede y Cir-
cunscripcin Territorial de las Unidades Administrativas, publicado el 18
de diciembre de 1996.
Las caractersticas de este reglamento fueron:
Transfiri al SAT las unidades centrales y regionales de la Subsecre-
tara de Ingresos.
Cre la Unidad de Comunicacin Social, la Comisin del Servicio Fis-
cal de Carrera y la Contraloria Interna del SAT.
2. Las reformas de 10 de junio de 1998 al reglamento de 1997.
Conjuntamente con las reformas al Reglamento Interior de la SHCP de
la mismafecha, se expidieron lossiguientes cambios:
Se suprimi la Direccin General de Interventora.
Se transfirieron del SAT a la SHCP las siguientes unidades centrales:
- La Direccin General de Planeacin Tributaria.
- La Direccin General de Asuntos Fiscales Internacionales.
- La Direccin General de Coordinacin con Entidades Federativas.
3. El Reglamento Interior publicado en el D.O.F. de 3 de diciembre de
1999.
Por mandato de su artculo quinto transitorio continuar siendo aplica-
ble, en lo conducente, el Acuerdo por el que se Seala el Nombre, Sede y
Circunscripcin Territorial de las Unidades Administrativas, publicado el 18
de diciembre de 1996, que como ya se estudi se emiti para el Regla-
mento Interior de la SHCP de 11 de septiembre de 1996, previamente a la
desconcentracin del SAT.
El SAT tendr una Junta de Gobierno compuesta por seis miembros: el
Secretario de Hacienda y Crdito Pblico, quien la presidir; dos repre-
sentantes designados por l: el Presidente del SAT (que ser designado
por el Presidente de la Repblica) y dos miembros del SAT (inmediata-
mente Inferiores del Presidente del SAT). Podr tambin asistir a las sesio-
nes el Contralor Interno del Servicio quien tendr voz pero no voto.
La Junta de Gobierno aprobar el anteproyecto de Reglamento Interior

del SAT, el cual ser expedido por el Presidente de la Repblica.
La estructura orgnica que contempla el Reglamento en vigor es la si-
guiente:
El Presidente del SAT.
- Contralora Interna
- Unidades Administrativas Centrales:
* SecretariadoTcnico de la Comisindel Servicio Fiscal de Carrera.
'* Administracin General de Tecnologa de la Informacin.
Administracin General de Grandes Contribuyentes
'* Administracin General de Recaudacin
* Administracin General de Auditora Fiscal Federal
'* Administracin General de Jurdica de Ingresos
'* Administracin General de Aduanas
'* Administracin General de Recursos
* Administracin General de Coordinacin y Evaluacin Tributaria
Unidades Administrativas Regionales:
- Administraciones Estatales y Metropolitana
- Administraciones Locales
- Aduanas
Una rpida revisin permite apreciar la desaparicin de la Unidad de
Comunicacin Social, las Administraciones y Coordinaciones Regiona~
les; la inclusin de las Administraciones Generales de Coordinacin y Eva-
luacin Tributaria y de Grandes Contribuyentes y el cambio de
Coordinacin General por Administracin General de Recursos, entre
otras modificaciones.
A continuacin se presente un brevsimo apunte de las principales atrl-
buciones en materia aduanera de algunas de esas dependencias, que
pretende ser solamente una gua en el reparto de las competencias y en la
estructura funcional del SAl.
Un estudio exhaustivo sobre la materia escapa a la finalidad de la obra
y se ajusta ms al mbito del Derecho Administrativo Mexicano.
a) Atribuciones de la Administracin General de Grandes Contribu-
yentes
Se crea formalmente en el artculo 13 y su competencia se contempla
en su apartado A, que se compone de facultades de otras adrninistraco-
nes centrales y regionales, agrupadas en una sola dependencia para aten-
der a los grandes contribuyentes que se mencionan en su apartado B,
entre los que figuran la Federacin, los Estados y el Distrito Federal, los
municipios, los organismos descentralizados, las instituciones y organiza-
ciones de crdito, los partidos polticos, las sociedades mercantiles con-
troladoras y controladas, las personas morales contribuyentes con dtersn-

cia de IVA del ejercicio e acreditable de 10.5 millones de pesos, impuesto
sobre la renta del ejercicio de 7 millones de pesos, diferencia entre im-
puesto sobre la renta y el impuesto al activo de 2.5 millones de pesos, re-
tenciones de impuesto sobre la renta de 8 millones y otros criterios ms,
que permiten apreciar que efectivamente se trata de grandes contribuyen-
tes.
b) Atribuciones de la Administracin General de Recaudacin
El articulo 14 consigna las atribuciones de esta Unidad Central, entre
las cuales figuran lasque a continuacin se mencionan:
1. Establecer la poltica y los pro~ramas que deben seguir las unidades
adscritas en materia de: recaudacin de contribuciones, aprovechamien-
tos, accesorios y productos; otorgamiento de estmulos fiscales; devolu-
cin de contribuciones; verificacin aritmtica de saldos a favor a
compensar; cobro de cantidades compensadas indebidamente; registro
federal de contribuyentes; procedimiento ejecutivo de crditos fiscales y
garantas; multas por infracciones al registro federal de contribuyentes,
por la omisin de presentacin de declaraciones y avisos; condonacin
de las multas anteriores y prestar servicios de asistencia al contribuyente.
2. Integrar y mantener actualizado el registro federal de contribuyentes.
a. Participar en el diseo de los sistemas de recaudacin de ingresos
por las entidades u oficinas de recaudacin autorizadas, as como disear
y aprobar las formas oficiales de avisos, pedimentos, declaraciones, manl-
festaciones y dems documentos requeridos por las disposiciones fiscales
y dar instrucciones para su formulacin por parte de los contribuyentes.
e) Atribuciones de la Admfnistracln General de Auditorla Fiscal Fe
deral
En cuanto toca a las atribuciones de esta unidad central, aparecen en
el articulo 15 y son entre otras;
1. Establecer la politica y los programas que deben de seguir las unida-
des adscritas en materia de: revisin de las declaraciones de los contribu-
yentes; revisin de los dictmenes de contador pblico registrado; visitas
domiciliarias, auditoras, inspecciones, vigilancia, de reconocimiento adua-
nero derivado del mecanismo de seleccin automatizado; comprobacin
del cumplimiento de las obligaciones fiscales, inclusive de las aduaneras
y de aquellas a cargo de los beneficiarios de estmulos fiscales; embargo
precautorio de mercancas extranjeras respecto de las cuales no se acre-
dite la leQal estancia en el pas; procedimientos aduaneros que se deriven
del ejercicio de facultades de comprobacin; determinacion de las ba-
ses de los impuestos generales de importacin o exportacin conforme a
la Ley Aduanera y destruccin de inventarios.
2. Ordenar y practicar visitas domiciliarias, auditoras, inspecciones, vi-
gilancia, reconocimiento aduanero y los dems actos de comprobacin
que establezcan las disposiciones fiscales; ordenar y practicar la verifica-
cin de mercancas de comercio exterior en transporte; declarar que pa-
san a propiedad federal vehculos y aeronaves de procedencia extranjera;
tramitar y resolver los procedimientos aduaneros que se deriven del ejerci-
cio de sus facultades de comprobacin.
3. Autorizar a los AGD para que presten el servicio de depsito fiscel;

autorizar a los contribuyentes a adherir tos marbetes a los envases que
contengan bebidas alcohiicas de importacin en las instalaciones de los
almacenes generales de depsito; practicar embargo de mercancas de
comercio exterior cuando no se acredite su legal estancia en el pas;
determinar el valor en aduana de mercancas de importacin y el valor co-
marcial en mercancas de exportacin.
4. Determinar los impuestos y sus accesorios de carcter federal; apli-
car las cuotas compensatorias y determinar en cantidad iiquida el monto
correspondiente, que resulten a cargo de los contribuyentes, responsa-
bies solidarios y dems obligados que no estn sealados como de la
competencia de otra unidad del SAT.
5. Dar a conocer al visitado la determinacin de las consecuencias le-
gales de los hechos u omisiones imputables a ste, conocidos con motivo
de la visita domiciliaria que practique o con motivo de la revisin de gabi-
nete.
6. Autorizar el pago en parciaiidades de los crditos fiscales determina-
dos por la misma, mediante la garanta de su importe y de sus accesorios.
d) Atribuciones de la Administracin General Jurldlca de Ingresos
En el artculo 16 se establecen las atribuciones de esta Unidad, entre
las que figuran las siguientes:
1. Establecer la poltica y los programas que deben seguir las unidades
adscritas en matena de: normas de operacin; otorgamiento de franqui-
cias y exenciones; regmenes temporales de importacin y exportacin;
criterios arancelarios; consultas; autorizaciones y pr6rrogas; cobro coacti-
vo de crditos fiscales en materia contenciosa; en la formulacin de de-
nuncias y querellas para el ejercicio de la accin penal en materia de
delitos fiscales; en materia de condonacin de sanciones; de prescripcin
y caducidad de las facultades de las autoridades fiscales; de recursos ad-
ministrativos y de asistencia y sindicatura de los contribuyentes.
2. Establecer el criterio que las unidades adscritas al SAT debern se-
guir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales.
3. Resolver las consultas que formulen los interesados en situaciones
reales y concretas sobre la aplicacin de las disposiciones fiscales, inclu-
yendo la emisi6n de resoluciones de clasificacin arancelaria.
4. Ordenar el pago del valor de las mercancas que depositadas en los
recintos fiscales y bajo la custodia de las autoridades .aduanaras se extra-
ven.
5. Imponer multas por infracciones en las materias de su competencia
y condonar las mismas.
6. Declarar la prescripcin de los crditos fiscales y ia extincin de las
facultades de la autoridad para comprobar el cumplimiento de las disposi-
ciones fiscales, para determinar las contribuciones omitidas y' sus acceso-
rios y para imponer multas.
7. Tramitar y resolver los recursos administrativos en contra de actos y
resoluciones de las unidades del SAT.
210 EDICIONES FISCALES ISEF, S.A,
8. Representar al Secretario y a las unidades adscritas al SAT en toda

clase de juicios que ante el Tribunal Fiscal de la Federacin se ventilen
contra resoluciones o actos de las mismas, interponer el recurso de revi-
sin contra las sentencias y resoluciones del mismo Tribunal y compare-
cer en los juicios de amparo que interpongan los particulares en contra de
sentencias del citado Tribunal.
9. Representar al SAT en los juicios laborales, mercantiles, civiles y
otros en que la misma sea parte, por actos de las unidades del SAT; de-
signar a los abogados hacendarios; allanarse y transigir en los juicios fis-
cales y laborales y abstenerse de interponer los recursos en toda clase de
juicios.
1 Q. Cancelar, suspender o declarar la extincin de patentes de agente
aduanal y las autorizaciones de apoderado aduanal, cuando proceda.
e) Atribuciones de la Administracin General de Aduanas
El artculo 17 fija aquellas atribuciones a cargo de esta Unidad, las que
obviamente todasson en materia aduanera:
1, Establecer la poltica y los programas que deben seguir las unidades
adscritas y las Aduanas, tanto en normas de operacin como en la aplica-
cin de las disposiciones fiscales.
2. Participar en el estudio y elaboracin de polticas y programas relati-
vos al desarrollo de ia franja y regin fronteriza, fomento a las industrias de
exportacin, regmenes temporales de importacin y exportacin e impor-
taciones y de depsito fiscal para ei ensamble y fabricacin de vehculos
de la industria terminal automotriz, entre otras ms de opinin y estudio.
3. Representar al 8AT en los organismos internacionales en materia
aduanera y proponer el establecimiento o supresin de aduanas, garitas y
secciones aduaneras.
4. Emitir los acuerdos de expedicin de patente de agente aduanal y
de autorizacin de apoderado aduanal; llevar su registro y comprobar el
cumplimiento de sus obligaciones; determinar la lesin del inters fiscal,
inclusive por inexactitud en la clasificacin arancelaria o en la declaracin
del valor normal o comercial y la violacin al permiso de autoridad compe-
tente, cuando constituyan causal de cancelacin de patente de agente
aduanal o de autorizacin de apoderado aduanal e informar a la Adminis-
tracin General Jurdica de Ingresos. .
S. Integrar la informacin estadstica sobre el comercio exterior.
6. Realizar actos de prevencin de delitos fiscales y apoyar a las autori-
dades fiscales en la ejecucin de sus facultades de inspeccin, supervi-
sin y vigilancia; ejercer las facultades en materia de abandono de
mercancfas; ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio
exterior en transporte; vigilar y custodiar los recintos fiscales y los bienes
depositados en ellos; realizar la inspeccin y vigilancia permanente en el
manejo, transporte y tenencia de las mercancas en los IU!iJares y en las
zonas sealadas legalmente para ello, incluyendo la vigilancia area.
7. Requerir de los contribuyentes informes, declaraciones y datos; or-
denar y practicar la retencin y el embargo de las mercancas de comercio
exterior y de los vehculos o medios de transporte; comunicar el resultado
de sus actuaciones a las autoridades competentes para determinar crdi-

tos fiscales y para imponer las sanciones correspondientes.
8. Dictar en caso fortuito, fuerza mayor, naufragio o cualquier otra cau-
sa que impida el cumplimiento de algunas de las prevenciones legales en
materia aduanera, las medidas administrativas que se requieran para sub-
sanar la situacin. .
9. Intervenir en la recuperaci6n o entrega de vehculos o aeronaves ro-
bados o dispuestos ilcitamente.
. 10; Dictaminar mediante el anlisis de carcter cientfico y tcnico, las
caractersticas, naturaleza y funciones de las mercancas de comercio ex-
terior, practicar el examen pericial de otros productos y materias primas o
proceder a la valuacin de toda clase de bienes cuando le sea solicitado
por las autoridades competentes para determinarcontribuciones.
11. Ordenar y practicar inspecciones, vigilancias y dems actos de
comprobacin a las disposiciones fiscales; clausurar los establecimientos
de depsito fiscal para la exposicin y venta de mercancas extranjeras y
naclonaes libres de impuestos; revisar los pedimentos y dems docurnen-
tos presentados por los contribuyentes para importar o exportar mercan-
cas y determinar en cantidad liquida las contribuciones, multas y cuotas
compensatorias.
12. Sealar dentro del recinto fiscal la ubicacin de las oficinas admi-
nistrativas y sus instalaciones complementarias, las zonas restringidas y
las zonas de circulacin de vehculos; autorizar a las personas que pue-
dan permanecer dentro de dicho recinto y llevar el registro del Despacho
de mercancfas de la Industria a que se refiere el artculo 98 de la NLA.
13. Autorizar ei uso de tuberas, cables u otros medios susceptibles
de conducir mercancas de importacin o exportacin y el despacho de-o
las mercancas de importacin en el domicilio de los interesados y en las
plantas de montaje o de depsito fiscal.
f) Atribuciones de las Unidades Administrativas Regionales.
El SAT cuenta adems con unidades administrativas regionales, que
son: las administraciones estatales y metropolitanas, las administraciones
locales y las aduanas, cuyas atribuciones fijan los preceptos que se con-
signan a continuacin.
1. Las Administraciones Estatales y Metropolitanas.
Estas Administraciones Estatales y Metropolitanas vienen a sustituir el
esquema de las Administraciones Regionales que se contempl desde
hace algunos aos. En virtud de estas reformas, la estructura desconcen-
trada por territorio de la SHCP y particularmente del SAT crece de 8 unida-
des regionales a 35 unidades estatales, que corresponden 31 a las
entidades federativas y 4 al Distrito federal.
Las atribuciones de estas unidades estn contempladas en el artculo
20, que ejercern respecto de todas las administraciones locales que se
encuentren en la entidad federativa o, en el caso, de las metropolitanas,
en la circunscripcin territorial del Distrito Federal que corresponda.
Por cuanto hace a las Aduanas, esas atribuciones se ejercern respec-
to de las que determine el Presidente del SAT.
2. Atribuciones de las Administraciones Locales.

En el artculo 21 se consignan las clases de administraciones locales.
con su nombre y competencia, de la siguiente manera:
o Administracin Locel de Grandes Contribuyentes.
Solamente se contemplan 11 administraciones locales en todo el

pas, cuyo nombre y sede son los siguientes:
- De Tijuana, de Torren, de Chihuahua, de Guadalajara, de Naucal-
pan, de Guadalupe, de Puebla, de Mrida, de Veracruz, de Norte
del Distrito Federal y de Oriente del Distrito Federal.
o Administracin Local de Recaudacin.
o Administracin Local de Auditora Fiscal.
o Administracin Local de Jurdica de Ingresos.
o Administracin Local de Recursos.
En el mismo artculo 21 apartado F se establecen las administraciones
locales, sumando 322 unidades desconcentradas:
11 administraciones locales de grandes contribuyentes, 264 administra-
ciones locales y 47 aduanas.
En cuanto a la sede y la circunscripcin territorial. el mismo primer p-
rrafo del artculo 21 citado dispone que tendrn la que se determine me-
diante acuerdo del Presidente del SAT, y mientras ese acuerdo se expide,
el artculo quinto transitorio, ordena que continuar aplicndose en lo con-
ducente, el Acuerdo por el que se Seala el Nombre, Sede y Circunscrip-
cin territorial de las Unidades Administrativas de la SHCP, publicado el
18 de diciembre, ya antes mencionado.
3. Atribuciones de las Aduanas.
En cuanto a estas unidades administrativas, en el apartado A del artcu-
lo 22 se establecen las facultades a su cargo, entre las cuales, sobresalen
las siguientes:
1. Aplicar los programas, sistemas, procedimientos y mtodos estable-
cidos por la Administracin General de Aduanas, y las reglas generales y
los criterios establecidos por la Administracin General Jurdica de Ingre
sos o por ias Unidades competentes de la SHCP.
2. Recibir de los particulares y en su caso, requerir los avisos, pedimen-
tos, declaraciones, manifestaciones y dems documentos que deban pre-
sentarse ante la misma, as como certificar la declaracin para el
movimiento de cuentas aduaneras.
3. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones que rigen el comercio
exterior; resolver las solicitudes de autorizacin que conforme a la ley de-
ban formularse durante el despacho; efectuar el almacenamiento y contro-
lar las mercancas de comercio exterior as como ejercer las facultades de
las autoridadesaduaneras en materiade abandono de las mismas.
4. Habilitar horas de entrada, salida. maniobras y almacenamiento de
mercancas y medios de transporte; aplicar las autorizaciones previas.
franquicias, exenciones, estmulos fiscales y subsidios que sean otorga-
dos en materia aduanera; constatar los requisitos y lmites de ias exencio-

nes de impuestos al comercio exterior a favor de pasajeros y de menajes y
resolver las solicitudes de abastecimiento de medios de transporte.
5. Ordenar y practicar la verificacin de mercancas en transporte; la re-
tenci6n, persecucin, embargo o secuestro de mercancas y medios de
transporte; embargar precautoramente las mercancas de los cuales no
se acredite su legal estancia en el pas; remitir de inmediato las actas res-
pectivas a la Administracin Local de Auditora Fiscal de su circunscrip-
cin; resolver el procedimiento de determinacin provisional as como
notificarla; realizar la inspeccin y vigilancia permanente en las zonas le-
galmente sealadas.
6. Sancionar las infracciones que conozca al ejercer las facuitades
mencionadas; aceptar las garantas que se otorguen para garantizar el in-
ters fiscal, remitiendo la garanta a la Administracin Local de Recauda-
cin de su circunscripcin; entregar a los interesados las mercancas
objeto de una infraccin a la Ley Aduanera y dems disposiciones fisca-
les, cuando dichas mercancas no estn suietas a otras prohibiciones o
restricciones as como inhabilitar a los agentes aduanales en los casos
previstos por la ley.
7. Ordenar y practicar actos de comprobacin del cumplimiento a las
disposiciones fiscales tales como: inspecciones, vigilancias, verificacin
de aeronaves y embarcaciones, revisar los pedimentos y dems docu-
mentos presentados por los interesados para importar o exportar mercan-
cas; clausurar los establecimientos de depsito fiscal para la exposicin y
venta de mercancas extranjeras y nacionales libres de impuestos.
8. Determinar en cantidad lquida las contribuciones, multas y en su
caso, cuotascompensatorias con motivo de la revisin practicada; dirigir y
operar la Sala de Servicios Aduanales en aeropuertos internacionales.
9. Llevar el registro de despacho de mercancas de la industria a que
se refiere el artculo 100 de la Ley Aduanera; sealar dentro de los recintos
fiscales la ubicacin de las oficinas administrativas y sus instalaciones
complementarias, las zonas restringidas y las de circulacin de vehculos
as como autorizar a las personas que pueden permanecer dentro de di-
chos recintos.
10. Practicar el reconocimiento aduanero de las mercancas en los re-
cintos fiscales y fiscalizados; conocer de los hechos derivados del segun-
do reconocimiento; verificarlo y supervisarlo y determinar conforme a la
ley citada ei valor en aduana de las mercancas de importacin y el valor
comercial de las mercancas de exportacin.
11. Autorizar el programa de mejoramiento a las instalaciones de las
aduanas.
En el apartado B del propio artculo 22 se establecen las 47 aduanas
que existen en el pas, con su nombre y ubicacin, pero la circunscripcin
territorial ser la que determine un acuerdo del Presidente de SAT, mismo
que en su ausencia se aplicar por disposicin del artculo quinto transito-
no el Acuerdo Secretarial de 18 de diciembre de 1996, ya citado, en el
cual tambin aparecen las mismas denominaciones.
V. La participacin de otras autoridades en la actividad aduanera

De conformidad con las leyes que regulan ciertas materias como las
comerciales, migratorias, sanitarias, de comunicaciones, ecolgicas, nu-
cleares, de armas de fuella y explosivos, de proteccin al patrimonio his-
trico del pas y otras mas, las autoridades encargadas de su aplicacin
tienen facultades para establecer requisitos o prohibiciones a la entrada al
territorio nacional o salida del mismo de personas, mercancas o de los
medios de transporte en que se conducen. En la mayora de los casos,
estas atribuciones se manifiestan en la previa expedicion de registros, per-
misos o autorizaciones, cuya vigilancia sobre su obtencin y el cumpli-
miento de las condiciones a que se sujet su empleo. se encomienda
generalmente a las autoridades aduaneras en el momento del despacho
aduanero. Cuando dichas autoridades administrativas reciben las solicitu-
des de los interesados y expiden, condicionan o niegan las citadas autorl-
zeciones o permisos no estn desarrollando actividad aduanera alguna,
sino ms bien estn ejecutando la actividad sustantiva que regulan las ci-
tadas leyes de la materia, es decir, llevan a cabo la actividad sanitaria,
ecolgica, migratoria, etc.
Por el contrario, en otros casos las leyes y reglamentos de esas mate-
rias facultan a las mencionadas autoridades administrativas no slo para
expedir las referidas autorizaciones o permisos, sino tambin para que
ellas mismas vigilen su cumplimiento en el momento de la introduccin al
territorio nacional o extraccion del mismo de las personas, bienes o trans-
portes y tambin para que ejecuten otras medidas de control tales como
inspecciones, certificaciones, fumigaciones. muestreos y otras ms.
Ejemplos de actividades de otras autoridades administrativas que se
ejercen en el momento en que las personas, las mercancas y los trans-
portes se introducen a territorio nacional o se extraen del mismo, es decir,
conjunta o simultneamente con la actividad aduanera, son aquellas que
ejercen la Secretara de Gobernacin (SEGaS) en relacin con la calidad
migratoria de las personas; la Secretara de Salud en cuanto a la inspec-
cin y control de productos farmacuticos; la Secretara de Agricultura,
Ganadera y Desarrollo Rural por lo que hace a las Inspecciones y fumiga-
ciones de animales y vegetales y sus productos: el Instituto de Investi-
gaciones Nucleares en cuanto al control y aseguramiento de los
materiales de esas caractersticas; las Secretaras de Marina y de Comuni-
caciones y Transportes en lo que se refiere a los permisos y matrculas ne-
cesarios para introducir vehculos, aeronaves y embarcaciones extranjeros
a territorio nacional y otros casos ms.
Es en estos casos en donde el mismo hecho (entrada o salida de pero
sonas, mercancas y transportes) est sujeto a la inspeccin y otras medi-
das de control y verificacion por parte de diversas autoridades adems de
las aduaneras, concurrencia que adems se presenta en los mismos luga-
res como son los aeropuertos, puertos martimos, cruces y puentes fronte-
rizos, razn que obliga a que la ejecucin de todas estas actividades
pblicas se desarrollen de manera coordinada con el fin de evitar que el
flujo normal de dichas personas y bienes se afecte injustificadamente.
Por esta razn el articulo 30. segundo prrafo de la NLA, establece que
las autoridades deben ejercer sus atribuciones de forma coordinada y co-
laborarn recprocamente en el desempeo de las mismas, es decir, que
todas ellas se auxiliarn entre s. Sin embargo, en la prctica persiste la
emisin de procedimIentos establecidos de manera unilateral por algunas
autoridades que entorpecen dicho flujo normal y eficiente. El ejemplo ms

sencillo de esta circunstancia es la diferencia de horarios de atencin al
pblico de las diversas dependencias que ejecutan sus funciones en el re-
cintofiscal,
Un caso ms de concurrencia en la actividad aduanera es el control y
vigilancia de la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mer-
cancas y personas, pues se presenta una multiplicidad en las labores de
los cuerpos de vigilancia de las diversas autoridades. Esta situacin se
pretende remediar con el artculo 144 fraccin VIII de la NLA, que otorga a
la SHCP la facultad de ejercer en forma exclusiva el control y vigilancia en
los aeropuertos, puertos y cruces fronterizos sobre dicha entrada o salida
de personas y efectos. Sin embargo, la superposicin de actividades de
vigilancia y policiacas por diversas autoridades en esos lugares no ha lo-
grado solucionarse, por lo que deben hacerse todava esfuerzos adiciona-
les de coordinacin.
VI. El auxilio de toda autoridad nacional a las autoridades adua-
neras
En ios prrafos que anteceden se estudi la coordinacin y colabora-
cin recproca que debe existir entre las diversas autoridades que ejercen
determinado tipo de funcin por y en el momento de introducir al pas o
extraer del mismo mercancas y transportes, as como sobre las personas
cuando salen o entran al territorio nacional, circunstancias que son total-
mente diferentes del auxilio que cualquier autoridad nacional debe brindar
a las autoridades aduaneras.
De conformidad con lo dispuesto por el mismo artculo 30. de la NLA,
los funcionarios, as como los empleados pblicos federales o locales, en
la esfera de sus respectivas competencias, deben auxiliar a las autorida-
des aduaneras en el desempeo de sus funciones, cuando stas as lo so-
liciten. De este mandato legal se pueden fcilmente extraer las principales
caractersticas de dicho auxilio:
1. La obligacin recaa tanto en autoridadas federales como estatales y
municipales.
2. El auxilio debe consistir en actos de la competancia de la autoridad a
la que se solicita, por ejemplo: a las instituciones policiacas se les puede
solicitar el uso de la fuerza pblica; a las autoridades encargadas de reci-
bir documentacin de los particulares el proporcionar informes sobre da-
tos que obren en sus archivos, etc.
3. El auxilio debe ser para el ejercicio de facultades de las autoridades
aduaneras y no para otros fines diversos.
4. El auxilio debe prestarse slo en caso de peticin formal de las auto-
ridades aduaneras, de tal suerte que no es procedente ejecutar actos ofi-
ciosos sin la previa solicitud mencionada.
VII. La colaboracin con las autoridades extranjeras
El prrafo tercero del artculo 30. de la NLA dispone que las autorida-
des de la SHCP colaborarn con ias extranjeras en los casos y en los tr-
minos que dispongan las leyes y los tratados internacionales de que
Mxico sea parte, precepto del cual se puede observar que en tratndose
de asuntos de colaboracin internacional la autoridad aduanera mexicana
est obligada a respetar el principio de legalidad, es decir, slo podr eje-
cutar los actos expresamente permitidos por la ley y siempre bajo las con-
diciones o trminos legalmente establecidos. Por lo tanto, resulta total-
mente aplicabie ei ltimo prrafo del artculo 69 del CFF que ordena que
slo mediante acuerdo de intercambio recproco de informacin suscrito
por el Secretario de Hacienda y Crdto Pblico se podr suministrar infor-
macin a las autoridades fiscales de palses extranjeros y siempre que se
estipuie que dicha Informacin se utilizar para efectos fiscales y se guar-
dar el secreto fiscal correspondiente por el pas de que se trate.
Diversos han sido los acuerdos con otros pases en tos que se estable-
ce la obligacin de proporcionar informacin fiscai, entre los cuales se
pueden citar. de modo ejemplificetivo, los suscritos con los Gobiernos de
los Estados Unidos de Amrica y Canad, publicados en el D.O.F. de fe-
chas 18 y 23 de enero de 1990 y 15 de julio de 1992, respectivamente.
En el caso de estos convenios, la informacin se restringe a aquellos
datos que sean necesarios para determinar y recaudar el impuesto sobre
la renta, impuesto sobre el trabajo y el impuesto al activo y estipulan pro-
cedimientos, formalidades y costos para proveer o requerir la informacin
conducente, as como limitaciones o excepciones para rehusar el envo de
dicha informacin.
Los actos o informacin que el gobierno extranjero solicite a las autori-
dades aduaneras mexicanas debern reunir ciertos requisitos mnimos
que se contienen en la Constitucin General y en las leyes aplicables,
como por ejemplo:
1. Debern ser actos o informes que cumplan con las disposiciones de
orden pblico mexicanas.
2. Debern ser actos o informes previstos expresamente en lostratados
correspondientes.
3. Si implican afectacin a los derechos de residentes en el pas. tanto
en el acto de colaboracin como en los actos que se deriven de esa cola-
boracin deber otorgarse la debida oportunidad de defensa a los particu-
lares afectados.
4. Debe existir la debida reciprocidad del Estado solicitante.
Con motivo de la reforma fiscal para el ao 2000, se adicion el artculo
69-A del CFF, por medio del cual se autoriza para que las autoridades fis-
cales mexicanas asistan a las extranjeras en el cobro y recaudaci6n de los
impuestos y accesorios exigibles por los Estados extranjeros, contra
los cuales los artculos 124 y 202 del CFF no admite defensa.
Aparece bien interesante el estudio de esta colaboracin pues se tradu-
ce en una actividad exactora de contribuciones extranjeras, pero quedan
puntos importantes, como: zproceoer tambin el procedimiento coact-
vo? o slo la recaudacin voluntaria?
Estas y otras cuestiones sern seguramente motivo de interesantes es-
tudios.
CAPITULO 111
EL DERECHO ADUANERO Y LA
POLITICA COMERCIAL
1. INTRODUCCION
El objeto de la actividad aduanera es la entrada al territorio nacional y la
salida del mismo de mercancas y transportes, hechos que estn sujetos a
la potestad aduanera del Estado independientemente de si tienen o no na-
turaleza comercial.
Sin'embargo, la potestad aduanera permite al Estado viflllar el cumpli-
miento de las medidas que dicte en concordancia con la pohtica comercial
que adopte, que podr tener una inclinacin liberal o bien proteccionista,
por lo que es claro que el contenido del Derecho Aduanero contendr ns-
tituciones y procedimientos diferentes y congruentes con dicha poltica co-
mercial, entendida sta como "el conjunto de medidas gubernamentales
que afectan la direccin y el volumen del comercio internacional con el fin
de reasignar el consumo y la produccin, captar recursos para el erario
pblico y/o influir en los resultados de la balanza de pagos del pas".47
Por esta razn es importante estudiar, aunque brevemente, las princi-
pales teoras sobre el comercio internacional que se han elaborado en el
devenir del tiempo y que han sido adoptadas por la poltica comercial de
las naciones en algn momento de su historia. Corresponde de este
modo a la .cienca econmica verificar y comprobar la veracidad y exacti-
tud de dichas teorfas mientras que le compete a la poltica econmica y en
particular a la comercial, el determinar la oportunidad y los fines de su
aplicacin, por lo que las cuestiones mencionadas escapan al objeto del
Derecho para quien dichas teoras slo son de su conocimiento en la me-
dida en que sus postulados se conviertan en normas jurdicas a travs de
instituciones, principios y procedimientos legales.
47 Cavazos Lerma, Manuel. Evolucin del Proteccionismo en Mxico. El Comercio

Exterior de Mxico. Siglo XXI Editores-Academia de Arbitraje y Comercio lntar-
nacional-IMCE: Mxico, D.F. 1982. Pgina 405.
Las teoras y polticas de comercio internacional llegan a ser tan dife-

rentes unas de las otras que de manera importante trascienden al Dere-
cho, pues la adopcin de una de ellas implican muchas veces la
prohibicin, moderacin o supresin legal de las principales herramientas
o instituciones de las otras.
En virtud de que en el captulo quinto se estudiern ios principales ins-
trumentos de la poltica comercial, materia de la actividad aduanera en Su
calidad de regulaciones y restricciones no arancelarias para llevarla a
cabo, se considera conveniente estudiar en este captulo sus fundamentos
terico-econmicos mientras que en el captulo cuarto se estudiarn los
jurdico-constitucionales, con el fin de exponer un tii basamento doctrina-
rio de dichos instrumentos.
2. LAS lEORIAS DE LA POLlllCA COMERCIAL
En esta materia no cabe aquella frase de que el hombre desde sus or-
genes se preocup de encontrar la esencia de la misma, sino como ar-
man algunos autores, su estudio empieza ya bien entrada ia historia del
mundo, en el siglo XV, pues "las ideas econmicas no encuentran am-
biente propicio en ia Edad Media, ,orque an no se separan de una tica
que est supeditada a la teologa". 8
Adems de la anterior condicin religiosa, la situacin de la Ecropa Oc-
cidentai hasta los aos 1500 no haba permitido el nacimiento de ia cien-
cia econmica puesto que se trataba de una sociedad agraria en donde la
mayor parte de la gente se ganaba la vida pobremente trabajando la tierra,
ya como siervos o como labradores independientes y l resto como ten-
deros, artesanos o criados de un nmero pequeo de nobles, miembros
del clero o mercaderes; slo cuatro ciudades tenan una poblacin aproxi-
mada a las 200 mil personas: Londres, Pars, Npoies y Miln; no exista la
industria Y, como excepcin, los procesos manufactureros tenan lugar en
el taller del maestro artesano que empleaba a unos cuantos aprendices o
trabajadores predominando la produccin domstica; ei comercio se limi-
taba a las zonas rurales prximas y el comercio de mayores distancias se
restringa a los mares bltico y del norte para cereales, madera y pescado
salado y el de oriente para artcuios de lujo como sedas, especias, tintes,
frutos y perfumes; la ausencia de una ciase capitalista empresaria y de
modo Importante las constantes guerras y conflictos entre incontables rei
nos y senores feudales. 49
. Hasta esa poca ias palabras "inglaterra", "Francia", "Espaa", "Holn-

da", tenan un significado principalmente geogrfico y linqsttco y poco o
casi nada de significado poltico, manteniendo una permanente lucha en-
tre los seores feudales y sus siervos; otra de los seores feudales entre
s; adems de otras de los seores feudales con otro de eH os llamado rey;
las luchas de stos con el poder militar en las ciudades y finalmente la
aiianza de ios reyes y grupos de las ciudades en contra de los feudaies,
de donde surgi el Estado Nacional. 50
48 RanQel Cauto, Hugo. Gua para el Estudio de la Historia del Pensamiento Eco-
nmico. Editorial Porra, S.A. Segunda Edicin. Mxico, D.F. 1979 pgina 23.
49 Ellsworth, P.T. y J. Clark Leith. Comercio InternaCionaL Fondo de Cultura Eco-
nmica. Tercera Edicin. 1978 Mxico. Pginas 17 a 21.
50 Rangal Couto, Hugo. Op. ei!. Pgina 24.
Precisamente con el surgimiento del Estado Nacional y otros factores

se empiezan a producir algunas prcticas, teoras y doctrinas que sin lle-
gar a ser una ciencia econmica, s permiten ya apreciar el inters en las
cuestiones econmicas y la existencia de un ambiente para su desarrollo.
Ahora sa presentar una sencilla exposicin de las principales teoras
econmicas, en su aspecto de las relaciones de intercambio comercial
con el extranjero, haciendo la anotacin de que las mismas no nacieron
en el tiempo de manera excluyente, una detrs de otra, sino como toda
obra intelectual humana su concepcin y aplicacin se fue superponiendo
a la anterior, o como dira un autor "ni la Edad Media termin en 1500 ni la
poca del/aissez faire empez con Adam Smith".
l. Las principales doctrinas econmicas
En las siguientes pginas se exponen las principales corrientes del
pensamiento econmico que tambin se ocupan del comercio internacio-
nal.
A. El mercantilismo
Conocido tambin como colbertismo o cameralismo, para la mayora
de los autores no consisti en ninguna "escuela" sino slo en un conjun-
to de prcticas, teoras y creencias sin estructura cientfica, que propugn
el enrrquecimiento de las naciones mediante la acumulacin de metales
preciosos, con la finalidad de conseguir la unificacin poltica y el podero
nacional.
Sus principales ideas fueron la expresin de mercaderes, abogados,
hombres de negocios y consejeros financieros de reyes que se ocupaban
de problemas prcticos del comercio, de la manufactura, de la industria
naviera y del papel del gobierno en estas materias y que si bien dichas
ideas no eran sistemticas, s contenan los principios y las arqurnentaclo-
nes fundamentales de esta corriente.
Al mercantilismo se le ubica entre los aos de 1450 a 1750 y entre sus
principales exponentes se menciona: en Espaa a Juan de Mariana y Je-
rnimo de Uztriz; en Inglaterra a Thomas Mun y William Pelty; en Francia
aJean Bodin y Jean Colbert y en Italia a Juan Botero y Antonio Serra,
siendo importante anotar que, para los estudiosos, existen diferencias
esenciales entre las ideas que en cada pas se sostuvieron.
El mercantilismo se puede resumir con los siguientes postulados: bus-
ca la unificacin poltica y el enriquecimiento y podero de la nacin, por lo
que se puede calificar de ser la primera escuela econmica nacionalista;
busca la acumulacin de los metales preciosos, corriente que serconoci-
da como el "metalismo"; en materia de comercio exterior propugna la teo-
ra de la balanza comercial favorable mediante la proteccin a la industria,
la regulacin del comercio y la promocin de la intervencin del Estado.
Entre las aportaciones que hicieron los autores mercantilistas a la cien-
cia econmica contempornea, se pueden citar las referencias de Thomas
Mun a lo que hoy se conoce como balanza de pagos:
"Para nuestra importacin de artculos extranjeros, los libros
de las aduanas sirven solamente para guiarnos en lo que con-
cierne a la cantidad, pues no debemos valuarlos como son es-
timados aqu, sino por lo que nos cuestan con todas las
cargas agregadas a nuestros barcos en los diferentes lugares
donde son comprados, por las ganancias del comerciante, las

cuotas del seguro, los fletes de las naves, las aduanas ...el in-
ters del dinero.. 51
B. Los precursores del liberalismo
La doctrina menciona con ese carcter a Thomas Hobbes y a David
Hume, quienes escribieron sus obras a mediados dei siglo XViii. Al prime-
ro, autor del "Leviatn" y de la frase Horno Homini Lupus, se le considera
precursor porque entre otras de sus ideas seala que el Estado deba de
jar de intervenir en los asuntos de orden econmico, y al segundo de
ellos, autorde "Discursos Polticos", por sostener la teora del equilibrio en
la balanzacomercial basado en que una balanza no necesariamente debe
ser favorable o desfavorabie, por el efecto de la cantidad de moneda en
un pas sobre los precios internos y sobre las importaciones y exportacio-
nes con otras naciones.
C. La flslocracla
Ya dentro de la corriente del individualismo como base de la conviven-
cia social, surge el liberalismo econmico del cual la fisiocracia es una
rama. Sus principales exponentes son los autores franceses Francois
Quesnay, Robert J. Turgot y Esteban B. Condiiiac.
Se presenta dentro de un perodo que abarca aproximadamente de
1750 a 1800 y entre sus ms Importantes postulados se encuentran los
siguientes: el origen de la riqueza se encuentra en la tierra por lo que es la
agricultura la actividad que aade valor a las cosas; al comercio interior se
le considera una actividad intil y al exterior como un mal necesario; el Es
tado debe dejar de intervenir en las actividades econmicas y por lo mis-
mo sostienen las teoras del libre cambio.
Segn algunos autores, corresponde a esta corriente doctrinaria y no al
liberalismo clsico la expresin /81sser nous faire- Jaissez passer que signi-
fica "dejar hacer-dejar pasar" y que resume su actitud frente al Estado de
no intervenir en los procesos econ6micos y comerciales.
D. El liberalismo clsico
Esta es una de las doctrinas ms importantes que se han elaborado en
la historia del pensamiento econ6mico, pues incluso se ha llegado a sos-
tener que con las obras de algunos de sus exponentes se dio nacimiento
a la cienciaeconmica.
Sus principales exponentes fueron Adam Smith, Jean Baptiste Say, Ro-
bert Malthus y David Ricardo, y para algunos autores, tambin Richard
Cantillon. Todos excepto Say, fueron ingleses y la corriente se produjo en
ia segunda mitad del siglo XVIII y primera del XIX, sin olvidar que el libro
de Adam Smith vio la luz en el ao de 1776.
51 Mun. Thomas. La riqueza de Inglaterra por el Comercio Exterior. Fondo de Cul-

tura Econmica. Primera ReimpresIn de la primera edicin en espaol. 1978.
Mxico, D.F. Pginas 147, 148 Y 149.
La doctrina dal liberalismo se apoya en el individualismo liberal como

sustento de la sociedad y en la actitud espontnea de los hombres para
reaccionar a las necesidades de la colectividad; muchas de sus teoras se
obtienen por el camino de refutar aqullas predominantes del mercantilis
mo; advierten que la proteccin comercial desva el trabajo y los capitales
de actividades ms productivas; sostienen la supresin de la participacin
estatal y aunque postulan el librecambismo aceptan la proteccin en algu-
nos casos. Cada uno de ellos adems de propugnar la doctrina liberal tie
nen aportaciones individuales a la ciencia econmica.
Adam Smith, El Administrador de la Aduana de Edimburgo, crea la teo-
ra de las ventajas absolutas del comercio que se puede resumir con su
propia frase:
"Siempre ser mxima constante de cualquier prudente padre
de familia no hacer en casa lo que cuesta ms caro que corn-
prarlo...Lo que es prudencia en el gobierno de una familia par-
ticular, raras veces deja de serlo en la conducta de un gran
reino. Cuando un pas extranjero nos puede ofrecer una rner-
canda en condiciones ms baratas que nosotros podemos
hacerla, ser mejor comprarla que producirla, dando por ella
parte del producto de nuestra propia actividad econmica, y
dejando a sta emplearse en aquellos ramos en que saque
ventajaal extranjero" .52
A pesar de que al francs Jean B. Say se le conoce ms como el expo-
sitor de la doctrina liberal y de las ideas de Smith, por la gran metodologa
y claridad de sus obras,53 tambin tuvo importantes aportaciones propias
como su famosa ley de Jos mercados, la cual se puede enunciar de la si-
guiente manera: "Los productos se cambian por otros productos".S4
Robert Malthus expone su teora sobre poblacin y produccin ss opo-
nindose al equilibrio permanente y armnico sostenido por Smith, ar-
mando que los alimentos crecen en una proporcin aritmtica mientras
que la poblacin lo hace de forma geomtrica. Sin embar!il0' tambin es-
cribe en materia de teora econmica y particularmente refirindose al co-
mercio exterior sostiene que ste incrementa no slo la cantidad de
mercancas sinotambin la cantidad del valor de cambio. 56
En cuanto a David Ricardo, un rico corredor de bolsa y autor de Princi-
pios de Economia Poltica y Tributacin, publicado en 1817, se afirma que
fue el propulsor de la ciencia econmica 'pues desarroll las teoras del va
tor, de la renta, de la distribucin y la de los costos comparativos y perieco
cion la ley de los rendimientos menos que proporcionales. Fue partidario
absoluto del individualismo y del librecambio, y enunci su principio:
52 Smith, Adam. Investigacin sobre la Naturaleza y Causa de la Riqueza de las

Naciones. Fondo de Cultura Econmica. Primera Reimpresin de la Primera
Edicin del FCE. Mxico, D.F. 1979. Pginas 402 y 403.
53 Tratadode Economa Poltica 1803 y Curso de Economa Poltica (1828).
54 Gmez Granillo, Moiss. Breve Historia de las Doctrinas Econmicas. Editorial
Esfinge, S.A. Tercera Edicin. Mxico, D.F. Pgina 78.
55 Malthus, Thomas Robert. Ensayo Sobre el Principio de la Poblacin. Fondo de
Cultura Econmica. Mxico, D.F. 1951.
56 Malthus. Principios de Economla Poltica. Fondo de Cultura Econmica. Mxico,
D.F. 1977. Pgina 328.
"En un sistema de comercio absolutamente libre, cada pas tn-

vertir naturalmente su capital y su trabajo en empleos tales
que sean 10 ms beneficioso para ambos. La persecucin del
provecho individual est admirablemente relacionada con el
bienestar universal."s7
Este autor desarroll la teorla monetaria del comercio internacional por
la cual la abundancia o escasez de moneda, producto de balanzas favora-
bles o desfavorables, respectivamente, ajustarn automticamente los pre-
cios internos y por ende, los cambios en los flujos internacionales y por lo
mismo, haciendo innecesaria la regulacin del comercio por parte del Es-
tado.
Richard Cantillon, quien escribi antes que Smith, expone que el estu-
dio y regulacin del comercio debe ser hecho por sectores y no de mane-
ra general, as como tambin ya plantea lo que hoy se conoce como las
relaciones de intercambio:
"Examinando los efectos de cada sector comercial en particu-
lar, se puede regular tilmente el comercio con los extranjeros,
cosa que no se lograra con precisin a base de simples razo-
namientos generales. Examinando las particularidades de
cada sector advertiremos siempre que la exportacin de cual-
quier manufactura es ventajosa al Estado, porque en este
caso el extranjero paga y sustenta siempre obreros tiles del
nuestro, que los mejores rendimientos o pagos obtenidos
del exterior son las especias, y a falta de ellas, el producto de
las tierras del extranjero donde menos interviene el trabajo. "58
E. Las doctrinas y corrientes crticas del liberalismo
Muy rpido aparecieron a la luz las corrientes de pensamiento que se
oponan a los resultados de las teoras liberales, pues ya se hacen presen-
te en la misma primera mitad dei siglo XIX. Agrupadas bajo diversos nom-
bres, casi todas ellas se dirigan a impugnar los abusos que se producan
en la distribucin de la renta en el rgimen liberal, el empobrecimiento de
obreros y campesinos, la creciente separacin de las clases sociales y
postula la asociacin de lostrabajadores.
Con el autor suizo Jean Charles Leonard Sismonde de Sismondi,S9 se
inici la escuela crtica que impugn a la liberal de ser crematstica o sea,
interesarle nicamente la riqueza; pidi la intervencin del Estado para li-
mitar sus abusos y sostiene el derecho del trabajador de formar coalicio-
nes, hasta entonces prohibidas legalmente.
El precolectivismo se inicia con Henri de SaintSimn que argumenta la
transformacin de la propiedad privada y la desaparicin del Estado, por
una administracin de los ms capaces.
57 Ricardo, David. Principios de Economa Poltica y Tributacin. Primera Edicin

en espaol. Fondo de Cultura Econmica. Mxico, D.F. Pgina 102.
58 Cantln. Richard. Ensayo Sobre la Naturaleza del Comercio en General. Fondo
de Cultura Econmica. Primera Edicin en Francs 1755. Primera Reimpresin
del Fondo 1978. Pgina 147.
59 Nuevos Principios de Economa Poltca (1819).
El socialismo utpico o asociacionista aparece con las obras de Robert

Owen y Charles Fourier motivadas principalmente por la miseria reinante
en la poca y la psima distribucin de la riqueza. La explotacin obrera
los conduce a idear y pretender fundar nuevas comunidades o aldeas co-
operativas en las cuales la propiedad ser comunitaria y el trabajoser re-
tribuido ms justamente, fracasando en los intentos por lograr la
realizacin de dichas utopas.
Pierre J. Proudhon crtlca al liberalismo pero tambin al socialismo, ya
que afirma la propiedad privada por ser un estmulo al trabajo, impugnan.
do soarnents aqulla consistente en la renta sin trabajo de la propiedad,
con lo que se desprende que critica la renta de los terratenientes y los r
ditos de los capitalistas. A este autor se le considera el fundador del pen-
samiento del anarquismo.
Como se puede observar estas corrientes del pensamiento se concen-
I
tran principalmente en los graves males sociales reinantes en su poca

por la pobre situacin de los obreros y no aparecen serios pronunciamien-
tos en materia de comercio exterior, a diferencia del nacionalismo alemn
que s se dedica a estudiarsobre esta materiaen especial.
F. El nacionalismo econmico
En Alemania surge la doctrina del nacionalismo econmico, cuando en
1841 se publica el libro "Sistema Nacional de Economa Poltica" de Fede-
ric List que impugna de manera frontal el librecambismo de la escuela cl-
sica.
Entre las aportaciones de este autor que resultan interesantes citar
aqu, estn las diversas etapas de crecimiento o desarrollo de un pas, de
las que tanto se habla en la economa contempornea;60 que ellibrecam-
bio es favorable en ciertas etapas y que al contrario, el proteccionismo es
ms recomendable en otras; el gradualismo para pasar de un sistema li-
brecambista a otro proteccionista y viceversa y que el podero de las na-
ciones industriales se ciment en un proteccionismo que despus
desconocen:
"Es una regla de prudencia vulgar cuando se alcanza el poda-
ro, rechazar la escalera con que se alcanz, a fin de privar a
los otros del medio de imitarnos, ste es el secreto de la doc-
trina de Adam Smith y sus sucesores. Una nacin que por me-
dio del proteccionismo ha perfeccionado su industria
manufacturera, no tiene mejor partido que tomar el de predi-
car B los pases el advenimiento de la libertad de comercio y
expresar su arrepentimiento de haber marchado hasta enton-
ces por el camino del error v de haber llegado tardamente al
conocimiento de la verdad."s1
Igualmente afirma que la finalidad del proteccionismo no es obtener
una balanza comercial favorable sino acceder a la educacin industrial de
la nacin y formula otras objeciones a los mercantilistas como el gravar
los productos agrcolas e impedirla exportacin de materias primas.
60 Rostow, W.W. Las Etapas del Crecimiento Econmico. 1960. Fondo de Cultura
Econmica. Mxico, D.F. 1974.
61 Rangel Cauto, Hugo. Op. Cit. Pgina 87.
Alemania surge tarde (en relacin con los otros Estados europeos)
como gran estado nacional con la agrupacin en 1834 de los numerosos
y pequeos estados alemanes a travs de la Unin Aduanera Alemana lla-
mada Zollverein, que refleja el gran sentimiento nacionalista que se empe-
zaba a generar en el viejo continente y la obra de List publicada siete aos
despus viene a convertirse en la doctrina que recoge, impulsa y funda-
menta tericamente dicho movimiento.
List le otorgaba a la energa nacional manufacturera la mayor importan-
cia para alcanzar xito en las actividades de comercio exterior, y por lo
tanto, consideraba que si una industria a pesar de la proteccin recibida
no prosperaba, entonces careca de las condiciones fundamentales de la
energa manufacturera, cuyas causas podan ser fciles o difciles de re-
mover:
"Entre las que ms fcilmente se eliminan figura la falta de ele-
mentos de transporte, la carencia de conocimientos tcnicos,
de obreros expertos y de espritu industrial de empresa; entre
las ms difciles de suprimir figuran la carencia de laboriosi-
dad, cultura, Instruccin, moralidad y sentido jurdico en el
pueblo, la falta de una clase agrcola, as como la de capital
material, pero, especialmente, las instituciones polticas defec-
tuosas y la falta de libertad civil y seguridad jundica; finalmen-
te la carencia de un territorio bien delimitado, en el cual resulta
imposible impedir el comercio de contrabando" .62
Como se aprecia, List se opuso a la poltica comercial liberal introdu-
ciendo los elementos politicos, sociales y jurdicos que afectan las condi-
ciones del comercio internacional de un pas, contradiciendo as a la
escuela clsica de que es la ley de la oferta y la demanda quien ajusta de
manera "invisible" dichas condiciones, rechazando anticipadamente a las
teoras matemticas y economtricas que despus aparecern y prevale-
cern.
G. Apogeo y ocaso del liberalismo clsico
Se conoce as a la segunda mitad del siglo XIX y la historia de la cen-
cia econmica lo distingue para darle un lugar especial a John Stuart Mili,
el creador del horno oeconomcus, liberalista que precis y sistemati-
z el pensamiento de Smith y Ricardo, estableciendo las siete grandes le-
yes del liberalismo econmico entre las 'que mencion a la libre
competencia y al cambio internacional basado en la ley de la oferta y la
demanda.
En cuanto al comercio exterior, sostiene que la gran utilidad directa del
mismo es que "es en realidad un modo de abaratar la produccin, y en
todos los casos la persona que en definitiva se beneficia es el consumi-
dor; en ltimo trmino, el comerciante obtendr seguramente sus ganan-
cias, lo mismo si el comprador obtiene mucho por su dinero que si
obtiene poco. "63
62 List, Federico. Sistema Nacional de Econmia Poltica. Fondo de Cultura Econ-
mica. Primera Edicin Primera Reimpresin. Mxico, D.F. 1979. Pgina 296.
63 Stuart Mili, John. Principios de Economfa Poltica. 1848. Fondo da Cultura Eco-
nmica. Primera Reimpresin de la segunda edicin en espaol. 1978 Mxico,
D.F. Pgina 502.
Impugna al proteccionismo de la misma manera que la escuela clsica,

es decir, se endereza en contra del mercantilismo y su balanza favorable,
pero nada dice respecto de aquel derivado del nacionalismo de Ust, mis-
mo que ya deba haber conocido, si se considera que sus Principios se
publicaron siete aos despus del Sistema Nacional. Admite la proteccin
slo en el caso de las nuevas industrias:
"El nico caso en el cual pueden defenderse los derechos
protectores basndose en principios de la economa poltica,
es cuando se imponen temporalmente (sobre todo en una na-
cin joven y progresista) esperando poder naturalizar una in-
dustria extranjera gue es de por s adaptable a las
circunstancias del pars."64
H. El socialismo de Estado
Durante la segunda parte del siglo XIX se gestaron las doctrinas socia-
listas cientficas y de estado, sobresaliendo autores como Lassalle, Marx y
Engels, que a diferencia de las teoras utpicas explican los fenmenos
econmicos y sociales basados en principios cientficos ms que preten-
der organizar comunidades ideales.
Sus principios ms conocidos son la explotacin del obrero, la supre-
sin de la propiedad privada y la autodestruccin del sistema capitalista.
Respecto del comercio exterior sus posturas son de una clara intervencin
del Estado al que tambin le dan un carcter de agente econmico, por lo
que no slo ser proteccionista sino participante del comercio internaclo-
nal.
l. Keynes
En la primera mitad del siglo xx:
una de las escuelas que ms influencia
tuvo en el mundo es la de este autor ingls, Director del Banco de Inglate-
rra, que como el ttulo de su obra sugiere "Teora General de la Ocupa-
cin, el Inters y el Dinero", se interes fundamentalmente por los
problemas de empleo y monetarios.
Inicialmente partidario del librecambio, cambia de idea y sostiene la va-
lidez del proteccionismo con el fin de controlar los factores del desarrollo
econmico y buscar y mantener el pleno empleo, con lo' que se inicia una
nueva poca de intervencin estatal en la economa.
En este tiempo surgen las escuelas de las economlas del bienestar y la
economa dirigida que tambin provocan una creciente intervencin esta-
tal ya no slo como autoridad reguladora del comercio exterior sino. tarn-
bin fundamentan la participacin del Estado como un actor ms de la
actividad econmica, es decir, como el Estado-Empresario, dueo de fa-
bricas y comercios y prestador de servicios. Esta gran actividad estatal en
la economa influye en el comercio exterior puesto que en el presente si-
glo es comn encontrar que el gran exportador o importador no son las
empresas sino el gobierno.
64 Stuart Mili,John. Op. Gil. Pgina 788.

J. El neollberallsmo globallzador
A principios de los aos ochenta del siglo XX surgen las corrientes neo-
liberales que enfatizan la interdependencia comercial y econmica de las
naciones y se acompaa de grandes cambios politicos en el mundo,
como la cada del comunismo en la Unin Sovitica, la unin alemana y
una serie de movimientos nacionales en Europa que hacen regresar a la
geografa.politica al siglo pasado.
En lo comercial avanzan los esfuerzos del comercio multilateral con la
ceiebracin de grande. rondas de negociaciones y la creacin de la Orga-
nizacin Mundial de Comercio (OMC), pero que se ven acompaados de
la puesta en marcha o aceleracin de importantes bloques de comercio
regional, como son los asiticos, europeos y el propio TLCAN para Amri-
ca del Norte"5
Mxico ejecut en este entorno, desde principios de esos aos ochen-
ta, una poltica comercial liberal que termin COn otra de naturaleza pro-
teccionista emprendida desde los aos cuarenta y que fue conocida como
de sustitucin de importaciones. Unilateralmente suprimi barreras al co-
mercio y redujo los aranceles a las importaciones; posteriormente suscri-
bi al Acuerdo General de Aranceies y Comercio (GATI) que implic una
nueva desgravacn y supresin de medidas a las importaciones; luego
suscribi el TLCAN que fue una apertura adicional con las potencias eco-
nmicas con las cuales el pas sostiene aproximadamente el 80% de sus
intercambios comerciales y contina con un proceso de apertura deriva-
do, entre otros factores, de los compromisos de la Ronda Uruguay del
GATI.
K. El neoprotecclonlsmo
Sin embargo, el neoliberalismo no ha caminado slo en estos aos
sino que lo ha hecho acompaado de su contrincante natural, el neopro-
teccionismo.
El GATI, los convenios multilaterales y regionales que han suscrito la
mayoria de los pases del orbe recogen principios librecambistas que
prohben a los gobiernos poner en vigor permisos que limiten las importa-
ciones y los obligan a reducir los aranceles a las importaciones en los ni-
veles y plazos negociados, sin que les sea dable volver a elevarlos ms
arriba de dichos niveles.
En virtud de 10 anterior y ante la presin de sus nacionales por obtener
proteccin, los gobiernos han diseado mecanismos y artificios conocidos
como barreras no arancelarias (BNA), que no consisten en permisos ni en
aranceles aduaneros, con lo cual se cumple con la letra pero no con el
espritu de los principios de libre comercio contenidos en las convencio-
nes internacionales mencionadas, dando lugar a lo que se conoce como
neoproteccionismo.
65 Organizacin Mundial de Comercio. Focus. Mayo-Junio de 1995. La OMe anota

que desde 1947 se han notificado al GATT/OMC ms de 98 acuerdos regiona-
les y 11 en virtud de las clusulas de habilitacin. Para 1995 se hablan notifica-
do 25 acuerdos de integracin regional recprocos.
Estas barreras no arancelarias son de la ms variada naturaleza y se

instituyen en defensa de ciertos intereses nacionales, obviamente diferen-
tes a los comerciales, tales como la proteccin al consumidor, a la salubri-
dad, tanto humana como de la fauna y flora del pas, etc. Se dice que el
GATI desde mediados de los aos setenta ha encontrado ms de 800 for-
mas o tipos de estas barreras, con lo que se puede medir la intensidad de
esta nuevacorriente proteccionista.
3. LOS INSTRUMENTOS DE LA POLITICA COMERCIAL
Las medidas, restricciones o regulaciones al comercio exterior que se
han creado, establecido o suprimido por los gobiernos siguiendo alguna
de las distintas corrientes del pensamiento econ6mico antes descritas,
son las que se enuncian a continuacin. Es interesante mencionar que el
conocimiento histrico de las medidas implantadas bajo alguna escuela o
doctrina se encuentran, ~eneralmente, en las obras de los autores de la
corriente posterior, por ejemplo, las medidas comerciales del mercantilis-
mo aparecen narradas en los libros de los expositores liberales; las regu-
laciones del librecambismo las describe la obra del nacionalismo y las de
ste, los autores del neoliberalismo.
l. En el proteccionismo mercantilista
En el captulo l del Libro Cuarto de su famosa obra La riqueza de las
naciones, Adam Smith hace una sntesis de las medldas y regulaciones
comerciales internacionales vigentes durante el sistema mercantil o mer-
cantilismo;
"Las restricciones sobre la introduccin de mercancas extran-
jeras en un pas son de dos especies. La primera consiste en
las restricciones que se establecen, sin reparar en el pas de
procedencia, sobre gneros extranjeros, para el consumo do-
mstico que se pueden producir en el interior. La segunda lm-
plica las que se imponen sobre la mayor parte de los
productos extranjeros de ciertas naciones, con las que se su-
pone que es desfavorable la balanza de comercio.
Todas estas restricciones unas veces consisten en derechos
elevados sobre la importacin, y otras veces en prohibiciones
absolutas.
La exportacin se fomenta, a veces, con la devolucin de de-
rechos, y otras, con primas a la exportacin. Tambin por me-
dio de tratados de comercio ventajosos con Estados
extranjeros, y mediante el establecimiento de colonias en pa-
ses distantes.
La devolucin de derechos suele tener lugar en dos ocasio-
nes: cuando las manufacturas domsticas estaban sujetas a
ciertos impuestos, los cuales se devuelven, en todo o en per-
te, a quien los pag, si dichos productos se exportan; o cuan-
do se importan gneros extranjeros sujetos al pago de
derechos, para reexportarlos, en cuyo caso se devuelve total o
parcialmente la suma satisfecha.
Las primas a la exportacin se conceden pera fomentar las
manufacturas nuevas o cualquier otra especie de industria que
se considere digna de favor.
Por medio de los tratados de comercio ventajosos se procura

conseguir de un pas extranjero algunos privileqios para los
comerciantes y las mercancas del propio, ademas de los que
aquella nacin concede a otros pases.
En las colonias que se establecen en pases distantes, no slo
se pretende gozar de privilegios particulares, sino general-
mente de un monopolio absoluto para los efectos y comer-
ciantes de la metrpoli.
Las dos especies de restricciones sobre la importacin, ece-
ms de los otros cuatro procedimientos que hemos citado pa-
ra fomentar la exportacin, constituyen los seis resortes
principales con que el sistema comercial se propone aumentar
la cantidad de oro y plata en cualquier nacin, atrayendo hacia
ella todos los efectos favorables de la balanza de comercio."
Esta lista de las medidas mercantilistas es sumamente descriptiva pero
incompleta, pues el autor, parece que deliberadamente, omiti las medI-
das del sistema naviero nacionalista, quiz por ser la razn de la fortaleza
martima inglesa de su poca. Debe recordarse que cuando este persona-
je hace la enumeracin de dichas medidas es porque destinar cada uno
de los siguientes captulos del libro mencionado a impugnar la eficiencia
econmica de cada una de ellas.
En cuanto a la importacin, la historia ya exhibe dos instrumentos: los
aranceles y las prohibiciones, que aplicndose a todo gnero o manufac-
tura se exceptuaba de los mismos a las materias primas y a los instrumen-
tos y equipos para la produccin.
En lo que toca a la exportacin, la misma tena una doble y opuesta
reglamentacin: por una parte se prohiba la de materias primas y activos
para la produccin y desde luego los metales preciosos en barra, y por
aira parte, se fomentabe la de manufacturas 5 7
Otras clases de medidas comerciales aplicables a la exportacin, que
el mundo ya deba cuenta eran los subsidios o primas y las devoluciones
de impuestos, procediendo en este ltimo caso tanto de los tributos inter-
nos por la exportacin de productos nacionales como la de gravmenes a
la importacin por la reexportacin de productos extranjeros que se hubie-
ren previamente importado, constituyendo as el antecedente remoto de
medidas contemporneas como el draw back.
Podra parecercontradictorio, a primera vista, que un liberal considera-
ra un tratado de comercio por medio del cual se otorgan concesiones a
otro pas como una medida proteccionista, pero analizando el contenido y
el objetivo en esa poca de dichos tratados no resulta as. En efecto, por
medio de los citados convenios dos pases establecan ventajas a sus res-
pectivos productos excluyendo de las mismas a los mismos productos
procedentes de terceros paises, con lo cual se creaban verdaderas des-
ventajas en perjuicio de las mercancas de dichas terceras naciones. Sin
embargo,parecera ms exacto decir que la medida no es el tratado en s
mismo sino [apreferencia discriminatoria en l contenida, pues se pueden
conceder dichas preferencias discriminatorias unilateralmente aun sin la
existencia de tratado alguno.
66 Smith, Adam. Op. Cit. Pgina 397.

67 Stuart Mili, John. Ibidem. Pgina 765.
Finalmente, el escritor mencionado cita como medida mercantilista la

existencia de las colonias que dominaban las potencias, por ei rgimen de
monopolio comercial que habian establecido sobre ellas, al no permitir
que comerciaran directamente con terceras naciones; al autorizar pocos,
sino es que un slo puerto abierto al trfico entre ellas y la metrpoli y la
operacin de casas de comercio que eran las nicas para tratar con los
mercaderes de las colonias.
Como ya se dijo, a todas estas medidas hay que aadir una ms que
escapa la enumeracin anterior pero que es igualmente importante: la re-
glamentacin nacional naviera, que permiti no slo crear la gran flota in-
glesa sino competir y desplazar a la holandesa ~ que "por razones de
defensa nacional, el objetivo merece el sacrificio.."
Las Leyes de Navegacin inglesas de 1651 a 1660 excluyeron a los
barcos extranjeros del trfico ingls de cabotaje, del trfico entre las colo-
nias inglesas e Inglaterra y del trfico del resto del mundo a ese Reino o a
sus colonias. Los barcos tenan que ser construidos y tripulados por ingle-
ses y con el fin de no favorecer el negocio de almacenaje de los holande-
ses, las mercancas tenan que provenir en forma directa del pas de
origen. 59
11. En el liberalismo clsico
Las doctrinas econmicas han surgido y predominado gradual y simul-
tneamente a la prdida de fuerza de la doctrina anterior, por lo que las
medidas y regulaciones tambin han seguido esa suerte, de modo que
durante el esplendor terico del liberalismo perduraron las medidas pro-
teccionistas mercantilistas, como los altos aranceles para ciertos produc-
tos, prohibiciones para otros, subsidios a las exportaciones, tratados
discriminatorios, existencia de monopolios internos, el comercio monpoli-
ce con las colonias y la reglamentacin naviera.
Considrese que Smith publica su libro en 1776 y la reglamentacin
mercantilista segua casi intacta hasta 1815, por lo que las medidas libera-
les se implantaron tiempo despus, "la estructura mercantilista qued to-
talmente desmantelada.i.desde aproximadamente 1860 hasta el estallido
de la primera guerra mundial, se podra decir que ei mundo de la realidad
se acercaba bastante al mundode nuestro modelo ~erico."70
En esta cronologa se encuentran en Inglaterra dos grandes medidas
liberales producidas en los aos de 1799 y 1809, que fueron la Ley contra
Coalisiones y la revocacin del Estatuto de Artesanos, por medio de las
cuales se declar ilegal toda asociacin de trabajadores y se aboli la re-
glanlentacin del aprendizaje y de los salarios, respectivamente.
En 1842 se derogan las leyes inglesas que restringan la exportacin de
mquinas, modelos y planos; en 1846 se derogan las famosas leyes
de cereales o granos; en 1850 Holanday Blgica reducen sus tarifas aran-
celarias a niveles liberales moderados, siguindoles en este proceso de
desgravacin Estados Unidos en 1857 y Francia, Inglaterra y Alemania a
partir de 1860.
68 StuartMili,John. Ibidem. Pgina 786.

69 Ellsworth, P,T, Op, Gil. Pgina 31,
70 Ellsworth, P.T.lbidem. Pgina 214.
Entre las medidas o regulaciones sobresalen la supresin de la prohibi-

cin por el uso del arancel estable y general; el retiro del arancel elevado
proteccionista por un arancel moderado recaudatorio; la sustituci6n de un
arancel de tipo especifico por un arancel ad-va/orem; la independencia de
las colonias y por lo mismo, el fin del comercio monopolstico con ellas y
la Inclusin en los tratados comerciales de la clusula de la nacin ms
favorecida (NMF), con lo que se pretende acabar con el otorgamiento dis-
criminatorio de beneficios, ventajas o preferencias a los productos origina-
rios de ciertos pases en perjuicio de otras naciones.
111. En el nacionalismo econmico
La ejecucin tarda de las medidas gubernamentales, en relacin con la
aparicin y predominio de las ideas econmicas, fue un fenmeno que
tambin le ocurri al nacionalismo. En efecto, como se recordar List pu-
blica su obra en 1841 y sin embargo las medidas nacionaiistas se inician
por los gobiernos europeos, con excepcin de Inglaterra, a partir de los
aos ochenta del siglo XIX y alcanzan una fuerte intensidad y predominio
en el cuarto decenio del siglo XX,
Las razones del surgimiento del nacionalismo fueron tanto politicas
como econmicas, debiendo tener presente que si Alemania surgi tarde
a la vida del gran Estado nacional, ascendi de forma rpida a la calidad
de nacin industrializada y se integr competitiva y complementariamente
al comercio internacional en detrimento de la participacin inglesa. Tarn-
poco debe olvidarse el estallamlento de la Primera Guerra Mundial que
vinoa constituir una barrera comercial entre los pases beligerantes.
Bsicamente las medidas consistieron en el aumento desmedido de los
aranceles; el uso de prohibiciones y la denuncia de tratados que conce-
dan preferencias a productos extranjeros.
IV. En las economlas dirigidas
En las economas estatizadas destaca el uso del presupuesto guberna-
mental, la autorizacin central y la asignacin de pedido por parte del ente
estatal encargado en exclusiva para llevar a cabo operaciones de comer-
cio exterior.
Para los particulares o nacionales de los pases con economas planifi-
cadas, en muchos casos el rgimen se constituye en una prohibicin ab-
sol uta tanto a la importacin como a la exportacin, por lo que el uso del
arancel o de primas carece de significacin.
V. En la poca contempornea
Entre las ms importantes medidas de las que se vale la poltica comer-
cial moderna "se pueden distinguir las que se refieren al precio y las aje-
nas a l (llamadas tambin restricciones cualitativas y cuantitativas
respectivamente). Las referidas al precio incluyen los aranceles ad-valo-
rem y los especificas, recargos a las importaciones, depsitos previos por
el mismo concepto y tipos da cambio mltiples. Las medidas ajenas al
preciocomprenden cuotas, licencias y controles de cambio".71
71 Cndano Fierro, Diego. La Influencia del Proteccionismo y la Estructura Do-

mstica del Mercado Sobre el Margen de Ganancias en la Industria Manufactu-
rera en Mxico: El Comercio Exteriorde Mxico. Op. Cit. Pgina 457.
Despus de mediados de la pasada centuria (el GATr de 1947 no las

prevea) el mundo ha visto la aparicin o conclsntlzado el uso restriccio-
rusta de una serie de medidas que parecieran interminables, que vienen a
afectar la direccin y el volumen del comercio internacional y cuyo uso es
generalizado en todos los paises, a les que se conoce con la denomina-
cin genrica de barreras no arancelarias, y entre las que se pueden citar,
a modo de brevsimo ejemplo, a "las disposiciones sobre las etiquetas, sa-
lud, seguridad sanitaria y embarque .. "72 adems de muchas otras, tales
como certificados de origen, normas obligatorias, medidas antidumping
con indebidos fines proteccionistas, etc.
4. LAS REPERCUSIONES EN EL AMBITO ADUANERO
El conjunto de todas estas medidas es lo que Federico List denomina
Sistema aduanero,73 mientras que la combinacin y la intensidad con que
se usen atribuye al sistema las calidades de prohibitivo, proteccionista o
de libre cambio. 74
En los siguientes apartados se anotan las principales caractersticas de
la actividad aduanera bajo cada uno de estos sistemas, haciendo I~ obser-
vacin que esta enumeracin no es exhaustiva, pues slo se pretende re-
flejar de manera general las condiciones en que se desarrolla dicha
actividad.
/. En el sistema prohibitivo
En este .sistema de una casi completa intervencin estatal, se puede
apreciar la presencia de las siguientes condiciones:
A. Finalidades
Entre las diversas razones de su establecimiento, generalmente son de
mayor peso las de carcter poltico que las de naturaleza econmica. En
efecto, las primeras se refieren en la mayora de los casos a razones de
seguridad e integridad nacional cuando se trata de Estados recin crea-
dos o gobiernos surgidos de una cambio interno; a cuestiones de la na-
cionalidad y la cultura en el caso de Estados jovenes o recin
independizados; a graves problemas sociales y polticos en el caso de Es-
tados con situaciones de miseria y atraso y por supuesto a la adopcin de
filosofas polticas estetistas, tales como la comunista, marxista, etc.
La adopcin de formas polticas que propugnan el control del Estado
produce que sea l mismo quien tambin ejerza el dominio en la econo-
ma, y por ende, del comercio exterior. En este caso, se impide que la pro-
duccin agrcola e industrial de otras naciones ingrese al pas y se evita
tambin que los particulares hagan negocios con el extranjero, es decir,
se crea una "economa cerrada",
72 EIIsworth, Ibidem pa1na 259.

73 List, Federico. Op. CIl. Pgina 41.
74 De Viti de Marco, A. Pnnclplos Fundamentales de Economa Financiera. Edito-
rial Revista de Derecho Privado. Madrid, Espaa. 1934. Pgina 320.
B, Medidas predominantes
En virtud de que el objetivo principal es mantener cerrado el mercado
interno, el instrumento mas usado es la prohibicin absoluta de importa-
cin establecida incluso por la va de la disposicin legal, de tal suerte que
no admite el otorgamiento a particulares de permisos por ninguna autori-
dad. Sin embargo, en este sistema las disposiciones y reglamentaciones
no aplican para el aparato estatal, de tal suerte que ste si puede realizar
operaciones de importacin y exportacin cuando lo desee.
C. Actividad aduanera del Estado
Principalmente es de naturaleza policiaca y persecutoria, pues por una
parte, al no estar permitido que los particulares lleven a cabo operaciones
de comercio exterior existe una mnima actividad de formalidades y trmi-
tes ante la Aduana, y por otra parte, el Estado tiene que vigilar las Infrac-
ciones al sistema que es el nico modo en que dichos particulares
pueden obtener los bienes del extranjero.
Cuando se someten las importaciones o exportaciones a la tramitacin
aduanera, el procedimiento es en todos los casos de revisin pblica y es
el propio Estado quien determina el rgimen jurdico de dichas operacio-
nes y finca las condiciones a que se sujetarn las mismas.
Por otra parte, la recaudacin de aranceles no tiene una gran significa-
cin pues predomina la prohibicin de importar o exportar por parte de los
particulares y la no causacin o exencin de los gravmenes para las ope-
raciones del Estado, con lo cual las aduanas se ocupan primordialmente
en funciones de vigilancia y no de recaudacin.
D. Legislacin
En virtud de que este sistema evita la entrada generalizada de bienes o
mercancias al territorio del Estado, el establecimiento de prohibiciones ab-
solutas requiere de pocos ordenamientos y cuerpos legales que las con-
signen, bastando con esos ordenamientos para cerrar el mercado
nacional. En esa escasa legislacin se otorga al Estado una gran amplitud
de poderes y facultades, tanto de carcter fiscalizador como de inspec-
cin y policiaco.
E. Infracciones y sanciones
Las infracciones tipo de este sistema son el contrabando por parte de
los particulares, as como la corrupcin de malos agentes gubernamenta-
les, quienes pueden permitir el contrabando, o bien ejecutarlo, haciendo
aparecer como operaciones pblicas lo que son operaciones propias. De-
bido a los valores que persigue este sistema prohibitivo, las infracciones
se castigan severamente con la confisca obligatoria de las mercancas y
adems con sanciones penales graves, generalmente privativas de la li-
bertad. Los bienes confiscados suelen ser objeto de destruccin o de uso
exclusivo del Estado, evitando que dichos bienes se integren al mercado
interno.
F. Comercio
Se hace presente el monopolio estatal sobre las actividades econmi-
cas y entre ellas el comercio exterior, por 10 que los principales actores,
tales como el importador o exportador, el transportista, el almacenista y
otros sern tambin entidadesde gobierno.
El Estado no slo participa en su calidad de autoridad reguladora e ins-

pectora del comercio exterior, sino que tambin lo hace en su calidad de
Importador o exportador, con lo cual ejerce una influencia enorme en las
compras del sector pblico.
11. En el sistema protector
Este sistema procura el desarrollo de la economa nacional establecien-
do una proteccin estatal que de origen se supone temporal, gradual y
por sectores, en un proceso que se conoce de "crecimiento hacia aden-
tro".
A. Finalidades
Con este tipo de regulaciones se busca crear industrias, proteger a las
recin nacidas y aqullas en proceso de consolidacin, para las cuales el
Estado considera que existen condiciones para su competitividad a me-
diano plazo. Igualmente se opera este sistema para los productos agrco-
las sobre las bases de asegurar el abasto interno de alimentos y materias
primas, as como cuidar el ingreso de Jos agricultores y evitar el encareci-
miento de dichos bienes.
En virtud de que se trata de proteger slo ciertas actividades y produc-
tos, el proteccionismo se finca sobre bases temporaJes y en forma no ge-
neralizada. es decir, por tipo de productos, por sectores y por actividades
productivas.
El proteccionismo que escapa a estas razones, por las cuales la doctri-
na lo justifica, busca combatir males como problemas crticos de divisas;
reservar el mercado a las industrias nacionales sin dar lugar a la compe-
tencia extranjera; fomentar actitudes nacionalistas; procurar la creacin de
una clase capitalista o mejorar la posicin del comercio local, etc.
B. Medidas predominantes
La naturaleza de las medidas predominantes son diversas pues se en-
cuentran prohibiciones, regulaciones no arancelarias y altos aranceles a
las importaciones y, en algunas ocasiones, a las exportaciones.
Las regulaciones no arancelarias que se aplican son bsicamente las
licencias, cuotas y permisos, mismos que se otorgan de manera casusti-
ca y hasta para ciertos volmenes, con lo cual se genera un costoso apa-
rato estatal encargado de estudiar, otorgar o negar dichas autorizaciones,
en cuyo procedimiento participan en algunas ocasiones los repre-
sentantes de las industrias involucradas.
Las excepciones a este sistema generalmente se hacen consistir en las
importaciones y exportaciones del sector pblico que no siguen el rgi-
men general, as como aquellas operaciones por las cuales se otorgan las
licencias de importacin bajo el criterio de que no existe produccin na-
cional o sta es insuficiente para cubrir la demanda nacional, productos
que suelen estar gravados con reducidos aranceles. Por el contrario, por
regla general, los productos terminados y los bienes de consumo se en-
cuentran restringidos y estn sujetos a altsimos gravmenes.

En estos sistemas la funcin estatal tiene diversos matices, pues parti-
cipa en esta actividad tanto de manera reguladora como fiscalizadora y re-
caudadora.
En el primer caso, emitiendo las ilcencias o permisos a los particulares
ya las entidades pblicas para poder llevar a cabo las operaciones de im-
portacin y exportacin, en el segundo para que dichas operaciones se
realicen acorde con dichos permisos y las dems disposiciones iegales y
finalmente, en el tercero, recaudando las contribuciones que causan las
mencionadas importaciones y exportaciones, que por cierto son en canti-
dades considerables.
De este modo, en las instalaciones de los recintos fiscales se encuen-
tran las oficinas y agentes de muy diversas dependencias estatales que
tienen atribuciones diferentes, como son aquellas que vigilan el cumpli-
miento de esas regulaciones' no' arancelarias, otras que -se- encargan del
despacho aduanero y otras ms que recaudan las contribuciones.
Tambin bajo este sistema se ejercen intensas labores de fiscalizacin
para combatir el contrabando, que no slo quebranta las barreras al mer-
cado interno sino que provoca una lesin fiscal importante, por la elevada
participacin que tienen las contribuciones al comercio exterior en los in-
gresos totaies del sector pblico.
En el sistema protector es comn que sea la autoridad quien en todos
los casos examine la mercanca y determine las condiciones a las cuales
se sujeta su importacin o exportacin, las regulaciones que debe cumplir
y los gravmenes que debe pagar, notificndolos al interesado para su
cumplimiento.
D. Legislacin
Cada uno de los productos de cada uno de los sectores de la actividad
econmica es examinado para determinar cul o cules requieren protac-
cin y en qu medida, de lo que resulta un numeroso, variado y disperso
grupo de ordenamientos y reglamentaciones legales, ausentes de una co-
dificacin, que provoca incertidumbre sobre el rgimen al que se sujeta al-
gun producto en especial.
Este gran grupo de regulaciones y reglamentaciones otorgan, sin em-
bargo, un extenso campo de facultades al Estado para regular y sancionar
las actividades de comercio exterior, por lo que es comn que se produz-
can continuamente normas de segundo nivel emitidas por el gobierno que
es necesario conocer y acatar, tales como reglas, decretos, circulares, etc.
Las infracciones tpicas de este sistema por parte de los particulares
son las de contrabando y la defraudacin fiscal que se sancionan en am-
bos casos severamente con el decomiso de las mercancas y la imposi-
cin de sanciones pecuniarias elevadas y penales.
F. Comercio
El volumen de comercio internacional que se presenta tiene una fuerte
participacin gubernamental, debido al control estatal sobre la produccin
y comercializacin de algunos bienes primarios estratgicos, tales como

el petrleo, granos. etc,
Debido a que en muchos casos la proteccin no se diluye como se te-
na planeado, con el tiempo se produce una situacin adversa al consumi-
dor por el constante aumento de precios y poco o nulo aumento en la
I
calidad del producto nacional, situacin que presiona la falta de competiti-

vidad internacional de la produccin domstica y una propensin al con-
sumo de artculos del exterior, estimulndose su contrabando,
111. En el sistema de libre cambio
Cuando se implanta, despus de la aplicacin de un sistema protector,
se argumenta a su favor que el incremento de las importaciones y los de-
sajustes en la balanza de divisas consecuente, se subsanar con la impor-
tacin de insumos a precios internacionales competitivos que otorgarn
competitividad a la produccin local y, por ende, se podr exportar una
mayor cantidad de esa produccin, es decir, la importacin propulsar la
exportacin. Este esquema es el fundamento que recomienda combatir a
los desajustes financieros de la apertura con una mayor apertura.
A. Finalidades
Entre las finalidades que se argumentan para pasar de un sistema pro-
tector a un sistema de libre mercado se encuentran aqullas consistentes
en reducir la inflacin; el combatir monopolios internos; acceder a tecnolo-
gas y procesos productivos modernos; recibir inversin del exterior corn-
plementaria de la nacional; creacin de fuentes de empleos y otros ms,
B. Medidas predominantes
Las principales medidas son la reduccin de los aranceles hasta nive-
les moderados con fines exclusivamente fiscales; la supresin de regula-
ciones no arancelarias, tales como permisos o licencias; la eliminacin de
las prohibiciones; la apertura de los procedimientos de compras del sector
pblico sin distingos a favor de la produccin domstica y en general el
desmantelamiento de las medidas de tipo proteccionista.
En el sistema neoliberal se puede apreciar que existen ciertos sectores
de la actividad econmica para los cuales los pases mantienen la protec-
cin como es la agricultura, los productos lcteos y, en algunos casos y
condiciones, la industria textil y del vestido y por otro lado, surgen o se
intensifican las barreras no arancelarias, de las cuales ya se han hecho al-
gunos comentarios.
En este sistema existe una gran preocupacin para que los procesos
aduaneros de importacin y exportacin se hagan de manera eficiente, r-
pida y sin recargar de costos innecesarios a las mercancas, pues ello re-
dunda de manera negativa en su productividad y competitividad tanto en
el mercado local como internacional, por lo cual se reducen sustanclel-
mente los requisitos y trmites ante la autoridad aduanera, El Estado tiene
como funciones principales la recaudacin de las contribuciones, que en
economas subdesarrolladas se constituyen como una de las principales
fuentes de los ingresos pblicos, y las funciones de fiscalizacin y estads-
tica, pero se incrementan de manera notable las funciones de autorizacin
y viqllancia en aduana de requisitos de orden pblico a que se someten
las mercaderas.
D. Legislacin
En trminos generales los sistemas liberales dasmanteian toda esa
urdimbre de leyes, reglamentos y dems ordenamientos jurdicos que es-
tablecan restricciones a las actividades de comercio exterior, dejando vi-
gentes aquellos que establecen las contribuciones ya reducidas y las que
otorgan facultades a las autoridades para verificar que las operaciones se
realicen conforme a lo dispuesto por las leyes y hayan cubierto las contri-
buciones causadas.
Sin embargo, se produce una amplsima gama de nuevas disposicio-
nes de la ms diversa indole, que establecen las mencionadas BNA, que
nutren al liberalismo contemporneo, provocando, a final de cuentas, la
misma maraa de disposiciones reglamentarias existentes bajo el protec-
cionismo y un cmulo de actividades y requisitos que deben cumplirse
frente al Estado.
Las infracciones tipo son la defraudacin fiscal por la subvaluacin de
las mercancas o su indebida cuantificacin y las infracciones por la falta
de cumplimiento de las multicitadas regulaciones no arancelarias. Las
sanciones se imponen como una proporcin de las contribuciones omiti-
das y solamente en casosverdaderamente graves se establece el decorni-
so de las mercancas.
F. Comercio
En estos sistemas, el Estado afirma ser un instrumento desregulador
de las actividades econmicas y del comercio con el exterior; se despren-
de de las empresas industriales, comerciales y de servicios que controla-
ba; financia la apertura de servicios colectivos con licitaciones pblicas de
las concesiones o autorizaciones y permite, promueve y desregula la in-
versin extranjera.
En materia aduanera autoriza la prsstacln de los servicios de almacn,
transporte, manejo y custodia de las mercancas e incluso algunos actos
relacionados con el despacho aduanero.
CAPITULO IV
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES RELACIONA-

DOS CON LA MATERIA ADUANERA
1. LAS GARANTIAS INDIVIDUALES

En los programas de estudio de las escuelas y facultades de Derecho
se destina una materia especfica al estudio de estas garantas adems de
que son analizadas por los tratadistas en obras particulares por constituir
una institucin jurdica con principios propios. Su estudio se realiza de ma-
nera previa a aqul destinado al juicio de amparo, que es el medio o ins-
trumento constitucional para remediar las violaciones a las mencionadas
garantas, constituyendo otra asignatura obligatoria en la carrera universi-
taria de los abogados y otro tema de especial estudio por parte de los tra-
tadistas.
Sin embargo, el estudio intel)ral del Derecho Aduanero no estara com-
pleto si no se consignaran aqut aquellas garantas que tienen que ver di
recta o indirectamente con la materia aduanera, pues ellas consisten en
derechos pblicos a favor de los particulares que las leyes u otros ordena-
mientos legales no pueden desconocer o quebrantar al pretender regular
la actividad aduanera, ni tampoco el Estado o sus autoridades pueden
desconocercuando lleven a cabo la mencionada actividad.
La participacin de las autoridades en la actividad aduanera implica
que stas dicten o ejecuten una serie de actos, procedimientos y resolu-
ciones que en la mayora de los casos consisten o se traducen en moles-
tias, obligaciones, responsabilidades y privaciones a las propiedades,
posesiones o derechos de los gobernados, por lo que cobra especial im-
portancia estudiar en este apartado las bases y lmites constitucionales de
tal actividad estatal.
Antes de pasar a exponer las garantas individuales que tienen relacin
con la materia aduanera, es conveniente exponer su concepto, que para el
maestro Ignacio Burgoa se forma por la concurrencia de los siguientes
elementos:
238 EDIC[ONES FISCALES ISEF, S.A.
1. La relacin jurdica de supra a subordinacin entre el gobernado (su-

jeto activo) y el Estado y sus autoridades (sujetos pasivos).
2. El derecho pblico subjetivo que emana de dicha reiacin a favor del
gobernado (objeto).
3. La obligacin correlativa a cargo del Estado y sus autoridades, con-
sistente en respetar el consabido derecho y en observar o cumplir las con-
diciones de seguridad juridica del mismo (objeto).
4. La previsin y regulacin de la citada relacin por la Ley Fundamen-
tal (fuente). 75
De ios elementos anteriores se puede definir a las garantas individua-
les como los derechos pblicos subjetivos estabiecidos en la Constitucin
Politica a favor de los gobernados en las relaciones de autoridad o poder
con el Estado, que deben ser no slo respetados y observados por el pro-
pio Estado y sus autoridades, sino que tambin deben ejecutar ias condi-
ciones necesarias parala segur.idad de su acatamiento.
Estos derechos pblicos subjetivos no estn sujetos a renuncia y no
tienen ms limitaciones que [as que establezca el precepto constitucional
que [os consagra, por lo que e[ Estado debe observarlos irrestrictamente
en cualquiera de sus diversas funciones, ya sea en su potestad legislativa,
ejecutiva o jurisdiccional, es decir, al expedir leyes, al aplicarlas o al dirimir
las controversias para aplicar las leyesal caso concreto.
Es claro entonces que resulta necesario revisar cules de esos dsre-
chos pblicos subjetivos protegen o tutelan, en la actividad aduanera, al
gobernado frente al Estado y sus autoridades, pues son principios de ob-
servancia obligatoria en las leyes, en los actos y en los procedimientos
aduaneros.
l. La garanta de libertad de prolesln, Industria, comercio o trabajo
Esta es una garanta de las diversas de libertad que establece nuestra
Constitucin y que se puede denominar genricamente como libertad de
trabejo u ocupacin y que se encuentra contenida en ei articuio 50. (antes
40.) de nuestra mxima Ley de [a siguiente manera:
"A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la pro-
fesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo
lcitos."
"Nadie podr ser obligado a prestar trabajos personales sin la
justa retribucin y sin su pleno consentimiento..."
"Tampoco puede admitirse convenio en que la persona... re-
nuncie temporal o permanentemente a ejercer determinada
profesi6n, industria o comercio."
Se puede apreciar a esta garanta de dos maneras diferentes: por una
parte, el Estado no puede impedir que ios individuos, aun con su volun-
tad, se dediquen e [a actividad que ms les acomode o convenga y, por [a
otra, nadie puede ser obligado a trabajar sin su pleno consentimiento y sin
una justa retribuci6n.
75 Burgoa Ignacio. Las Garantas Individuales. Editorial Porra. S.A. Octava Edi-
cin. Mxico, D.F. 1973. Pgina 179.
La libertad de eleccin y ejercicio de ocupacin slo tiene las siguien-.

tes limitaciones constitucionales:
1. Toda actividad profesional, comercial o industrial debe tener objeto
lcito, es decir, no contravenir a las normas de orden pblico.
2. Se requiere ser mexicano por nacimiento para dedicarse a capitn,
piloto, patrn, maquinista, mecnico y, en general, para cualquier perso-
nal que tripule cualquier embarcacin o aeronave gua se ampare con la
bandera o insignia mexicana, conforme con el articulo 32 de la misma
Constitucin General de la Repblica.
3. Se requiere ser mexicano por nacimiento para desempear los traba-
jes de capitn de puerto, comandante de aerodromo o para servir en las
fuerzas armadas, de policia y seguridad pblica.
4. La libertad de ocupacin estaba tambin limitada por el precepto
constitucional citado para todas las funciones de agente aduanal en la Re-
pblica Mexicana, pues como en los casos anteriores, se requera tener la
calidad de mexicano por nacimiento, requisito que ahora slo conserva
la ley.
5. Entre las limitaciones constitucionales de nacionalidad mexicana se
encontraba la consignada en el texto de la fraccin VIII del artculo 130,
que la requera para ejercer el ministerio de cualquier culto religioso y que
fue suprimida en el recin reformado texto de ese precepto.
6. Otra limitacin contenida en el mismo artculo 50. es que el ejercicio
de la libertad de ocupacin slo podr vedarse por resolucin judicial
cuando se ataquen los derechos de tercero o por resolucin gubernamen-
tal, en los trminos de ley, cuando se ofendan los derechos de la socie-
dad.
7. Una limitacin importante contenida en el mismo artculo se refiere a
la prohibicin impuesta a los individuos que no tengan ttulo profesional
para dedicarse a las profesiones que lo requieran en los trminos de la ley
de la materia, teniendo el Estado las facultades para determinar esas pro-
fesiones.
En cuanto toca a la garanta de libertad de ocupacin, en el sentido de
que nadie puede ser obligado a trabajar sin su consentimiento y sin una
justa remuneracin, las excepciones son aquellas que se consignan en el
dicho artculo constitucional, a saber: el trabajo impuesto como pena por
la autoridad judicial y los servicios pblicos obligatorios; el de armas; jura-
dos; los de eleccin popular y concejiles; los censales; electorales y los
servicios profesionales de ndole social.
Esta garanta de libertad de ocupacin o trabajo tiene aplicaciones di-
rectas en la materia aduanera en los siguientes casos:
A. Funciones de agente aduanar
El artculo 32 de la Constitucin ordenaba hasta el 20 de marzo de
1997, que para el ejercicio de todas estas funciones se requiere ser mexi-
cano por nacimiento, siendo por esta razn que el artculo 159 fraccin I
de NLA establece como requisito para obtener la patente de agente adua-
nal ser mexicano por nacimiento.
B. libertad de comercio y negativa de permisos de Importacin y

exportacin
En los casos en que la SECOFI niega las solicitudes de permiso de im-
portacin y exportacin de mercancas sujetas a dicho permiso, se ha
cuestionado si con dicha negativa se impide o desconoce la libertad de
comercio u ocupacin.
Para resolver esta cuestin, se exponen las premisas constitucionales y
jurisprudenciales que versan sobre la misma.
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido en mltiples
ejecutorias que el artculo 40. Constitucional (actual 50.), que establece la
garanta de trabajo o comercio, slo puede vedarse por resolucin guber-
namental, dictada en los trminos que marque la ley. cuando se ofendan
los derechos de la sociedad, de donde se desprende, sin lugar a dudas,
que solamente una ley del Congreso puede restringir dicha libertad de
ocupacin, industria o comercio.
ARTICULO 40. CONSTITUCIONAL. La facultad para regla-
mentario, es exclusiva de los Poderes Legislativos de los Esta-
dos o del de la Unin, y la reglamentacin que hagan las
autoridades administrativas, es anticonstitucional.
Quinta Epoca:
Tomo VIII Pgina 253 Ambriz Carlos y coagraviados.
Tomo VIII Pgina 1158 Patio Pedro.
Tomo VIII Pgina 1158 Trejo Aureliano.
Tomo X Pgina 356 Acosta Mara del Rosario.
Tomo X Pgina 1172 Beltrn Judith. 7
En otra tesis, el Poder Judicial Federal ha sido ms explcito para deter-
minar que las autoridades administrativas slo pueden restringir la libertad
de ocupacin dictando resoluciones que se funden en leyes y que cuando
lo hacen en requisitos establecidos en reglamentos, dichas restricciones
son inconstitucionales.
DISTANCIA, REQUISITO DE. ES VIOLATORIO DE LA GA
RANTIA DE LA LIBERTAD DE TRABAJO, CUANDO LO FIJA
UN REGLAMENTO Y NO UNA LEY EMITIDA POR EL ORGA
NO LEGISLATIVO. De acuerdo con lo dispuesto por el artcu-
lo 40. Constitucional, la garanta individual que consigna,
consistente en la libertad que tiene una persona a dedicarse a
la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode,
siendo lcitos, nicamente puede ser vedada en su ejercicio
cuando se ataquen derechos de tercero, caso en que la res-
triccin de la garanta corresponde a la autoridad judicial, y
76 Apndice de Jurisprudencia de 1917-1965 del Seminario Judicial de la Federa-

cin. Tercera Parte. Segunda Sala. Pgina 44. Tomado de Jurisprudencia Mexi-
cana 1917-1971. Crdenas Editor y Distribuidor. MxIco, D.F. primera edicin
1984. Tomo UAdministrativo. Pgina 335.
cuando se ofendan los derechos de la sociedad, hiptesis en

que la restriccin del ejercicio de la garanta individual corres-
ponde a una resolucin gubernativa, "dictada en los trminos
que marque la Ley". Lo anterior significa que si se est en pre-
senda de una resolucin que niega al quejoso la licencia que
solicita con fundamento en que el estableclmlento que preten-
de abrir no satisface el requisito de distancia que seala un re-
glamento, tal resolucin debe estimarse iiegal, porque se basa
en una disposicin inconstitucional, puesto que la misma se
basa en un reglamento y no en una ley, como lo exige el pre-
cepto constitucional, segn se entiende de su texto literal, ei
que se corrobora si se tiene en cuenta que ni siquiera la ley
puede obrar arbitraria ni aun discrecionalmente al imponer
taxativas al ejercicio de la garanta individual de que se trata,
sino que debe hacerlo "cuando se ofendan los derechos de la
sociedad". Apreciacin tan delicada y trascendental, de cun-
do se ofenden los derechos de la sociedad, para el efecto de
tasar el ejercicio de una garanta individual que la Constitucin
otorga, no quiso confiarla la Ley Suprema, sino a la ley ema-
nada como tal del rgano legislativo.
Sexta poca, Tercera parte:
Vol. XCVI, pgina 54 AA. 59/65. Arnulfo Martnez.
Vol. XCVi, pgina 54 AA. 823/65. Modesta Peregrina Linares.
Vol. XCVI, pgina 54 AA. 9490/64. Teresa Ramos Garcia.
Vol. XCVI, pgina 54 AA. 7230/64. Antonio Garca Garca.
Vol. XCIX, pgina 32 AA. 3536/65. Froiin Hernndez M-
jica.77
De las tesis precedentes, se concluye que siempre que el Estado pre-
tenda limitar o impedir la libertad de comercio u ocupacin deber ha-
cerlo:
1. Mediante una ley formal, del Congreso de la Unin, que:
Precise los derechos de la sociedad que no se desean ofender o
daar.
Seale las ocupaciones que los ofenden o daan.
Establezca las medidas especficas para evitar esa ofensa o dao.
2. Por una resolucin gubernativa, "en los trminos que marque
esa ley".
As, las autoridades administrativas al regiamentar la ley, no podrn in-
cluir otras ocupaciones o restricciones diferentes a las previstas por el pro-
pio legislador, debindose nicamente circunscribir a establecer
procedimientos que provean a su aplicacin, pues de lo contrario, estarn
conculcando la garanta mencionada.
77 Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 19171975, Tercera Parte, Se-

gunda Saja, Tesis 376. Pgina 625.
De igual modo, cuando aplique o ejecute la ley, la autoridad adminis-

trativa deber limitarse a los casos que ordene la legisiacin, sin que el
legislador pueda conceder a la autoridad administrativa facultades discre-
cionales para la determinacin de los derechos de la sociedad a proteger,
las ocupaciones que los ofenden y las limitaciones a esas ocupaciones,
pues esas facultades implicaran que fuera la autoridad administrativa
quien, en realidad, estableciera la limitacin a dicha garanta, contravinien-
do el texto constitucional y las tesis juriprudenciales citadas, que expresa-
mente ordenan que sea el Poder Legislativo quien aprecie cundo se
ofenden los derechos de ia sociedad.
Ya concretamente, en cuanto a la cuestin consistente en determinar si
la autoridad administrativa al establecer para luego negar un permiso de
importacin o exportacin restringe o no la iibertad de comercio u ocupa-
cin, es un hecho inobjetable que importar o exportar mercancas consti-
tuye una actividad comercial lcita, por lo que si la autoridad administrativa
sujeta esos productos al requisito de permiso previo y luego io niega
cuando alguna persona se Jo solicita, es incuestionable que para dicha
persona se est restringiendo la libertad de comercio.
Procede entonces determinar si esa negativa ser o no inconstitucio-
nal, para lo cual es menester exponer los fundamentos constitucionaies y
legales que rigen las atribuciones del Estado para regular el comercio ex-
terior del pas, y para ello, prohibir y restringir las importaciones, exporta-
ciones y el trnsito de mercancas por el territorio nacional.
Ese marco legal se compone de dos grandes fundamentos: 1) la r6\lu-
lacin dei comercio exterior por medio de legislacin ordinaria expedida
por el Congreso de la Unin y 2) la regulacin del comercio exterior por
medio de legislacin extraordinaria expedida por el Presidente de la Rep-
blica.
a) La regulacin del comercio exterior por legislacin ordinaria
Desde su redaccin inicial de 1917, el artculo 73 fraccin X Constitu-
cional estableci que le compete al Congreso de la Unin la facultad para
iegisiar en toda la Repblica sobre comercio, es decir, que es al Poder Le-
gisiativo de la Federacin a quien corresponde regular el comercio (inte-
rior y exterior) y por lo tanto, estabiecer en una ley formal las restricciones
y prohibiciones sobre las mercancas de importacin, exportacin o que
transiten por territorio nacional.
En uso de esa facultad, el Congreso de la Unin expidi la LCE, publi-
cada en O.O.F. de 27 de julio de 1993, que dispone en sus artculos 40.
fraccin 111, 50. fraccin V y 21, que compete a la SECOFI sujetar a las
mercancas a permisos de importacin y exportacin, asf como tambin
expedirlos.
Haciendo ei anlisis de esa ley, se llega a la conclusin que la citada
ley rene los requisitos que la Constitucin General de la Repblica y la
jurisprudencia establecen para limitar la libertad de comercio u ocupacin.
En efecto, las limitaciones a las importaciones y exportaciones estn
previstas en esa ley (LCE); los derechos de la sociedad que se tutelan es-
tn previstos en su artculo 10. \regUlar y promover el comercio exterior,
incrementar la competitividad de a economa nacional, propiciar el uso efi-
ciente de los recursos productivos del pas, integrar adecuadamente la
economa mexicana con la internacional y contribuir a la elevacin del bie-
OERECHO ADUANERO MEXICANO 243
nestar de la poblacin); las ocupaciones o causas que "los ofenden" es-

tn previstos en el artculo 15 tratndose de la exportacin de mercancas
y en el 16 en cuanto a la importacin de las mismas, y las medidas de
restriccin, entre otras, el legislador las hace consistir en permisos de im-
portacin y exportacin, en los trminos de los artculos 40. fraccin 111, 50.
fraccin V y 21.
Por todas estas razones, se puede apreciar que la ley, en s misma, res-
peta los principios enunciados por el artculo 50. Constitucional y la juris-
prudencia, pues en el supuesto que los referidos permisos vedaran la
garanta de ocupacin conforme a esa ley, lo haran con observancia de
los mencionados principios.
Sin embargo, ios reglamentos de esa ley y de las anteriores han esta-
biecido a favor de ia SECOFI el uso de facultades discrecionales para
otorgar o negar los permisos de importacin o exportacin, trasladando
entonces la cuestin a otra diversa, consistente en si el establecimiento y
uso de tales facultades es violatoria o no de ia garanta en estudio.
Efectivamente, los artculos 10.,20. Y50. del Reglamento para la Expe-
dicin de Permisos de Importacin, publicado en el O.O.F. de fecha 28 de
noviembre de 1956, dispuso que los permisos se otorgaran si a juicio
de la Secretaria la concurrencia de los bienes importados no perjudicaba
la economa del pas; los permisos que se otorgaran seran, para importar
solamente la cantidad y ciase de productos que a juicio de Ja Secrefara
requiriera cada solicitante y la Secrefara reso/verJa discrecionalmente, si
eran de concederse o no los permisos solicitados.
El Reglamento Sobre Permisos de Importacin o Exportacin de Mer-
cancas Sujetas a Restricciones, publicado en el O.O.F. de 14 de septiem-
bre de 1977, tambin establecio en su artculo 13 ei uso de facultades
discrecionales al disponer que los permisos de importacin se expediran
siempre que la concurrencia al mercado nacional de los productos de que
se tratara beneficiaran el desarrollo del pas, a juicio de Ja Secretara, y
que no procedera la expedicin del permiso de importacin en ningn
caso de tos sealados en ei artculo 14, salvo por razones de inters gene-
ral, a juicio de /a Secretara.
El Reglamento de la Ley de Comercio Exterior (RLCE), pubiicado en el
O.O.F. de 29 de diciembre de 1993, en vigor, a pesar de que su artculo 14
seala que sus disposiciones reglamentan la facultad de la SECOFI para
otorgar permisos previos, no seala en qu casos proceder o no su otor-
gamiento, ni tampoco los criterios con los cules resolver las solicitudes,
permitiendo la discrecionalidad que siempre ha campeado en la materia.
Bien se puede notar que no son las disposiciones de la ley sino las de
los reglamentos, las que deben ser objeto de las siguientes observacio-
nes:
La discrecionaJidad que conceden a la SECOFI para otorgar o negar
los permisos, no est prevista en la ley, razn por la cual, bien podra
considerarse que el reglamento no observa el principio de "reserva
de ley" .
La ley no podratampoco consagrar expresamente esa discrecionali-
dad en el reglamento, pues el legislador entonces dejara a la autori-
dad administrativa calificar "cundo se ofenden los derechos de la
sociedad". Es procedente anotar que, en un criterio no compartido,
la tesis que se reproduce ms abajo, considera que la facultad dis-

crecional no contrara el artculo 50. Constitucional, sin perjuicio de
que proceda impugnar, en cada caso, su uso desorbitado.
Las negativas de permiso entonces resultarn inconstitucionales por
la violacin a la garanta de iegalidad consawadas en los artculos 14
y 16 de la Constitucin General de la Republica, porque se apoyan
en reglamentos ilegales y por no estar fundadas y motivadas.
b) La regulacin del comercio exterior por legislacin extraordi-
naria
En la regulacin del comercio exterior del pas, juntamente con las fa-
cultades del Poder Legislativo Federal concurren las facultades extraordi-
narias del Ejecutivo Federal, que se establecieron mediante la reforma
constitucional publicada en el D.O.F. de 28 de marzo de 1951, por medio
de la cual se adicion el segundo prrafo al articulo 131 de la Constitucin
Politica, que dispone:
El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin
para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de
exportacin e importacin expedidas por el propio Congreso,
y para crear otras, as como para restringir y para prohibir las
importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos, ar-
tculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el
comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la
produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito en
beneficio del pas. El propio Ejecutivo, al enviar al Congreso el
presupuesto fiscal de cada ao, someter a su aprobacin
el uso que hubiese hecho de la facultad concedida.
En esa misma fecha tambin se reform el artculo 49 de la Constitu-
cin Poltica, disponiendo:
No podrn reunirse dos o ms de estos poderes en una sola
persona o corporacin, ni depositarse el Legislativo en un indi-
viduo, salvo el caso de facultades extraordinarias al Ejecutivo
de la Unin conforme a lo dispuesto en el artculo 29. En nin-
\ln otro caso, salvo lo dispuesto en el segundo prrafo del ar-
ticulo 131, se otorgarn facultades extraordinarias para
legislar.
Los artculos constitucionales citados permiten que, de manera extraor-
dinaria, el Ejecutivo Federal "legisle" estableciendo, modificando o supri-
miendo gravmenes, restricciones y prohibiciones a las citadas
importaciones o exportaciones, como una excepcin prevista por el propio
artculo 49 Constitucional, tambin reformado.
Estas facultades extraordinarias concedidas al Ejecutivo Federal para
regular el comercio exterior por la va de reducir, aumentar o suprimir aran-
celes, as como para restringir o prohibir las importaciones, exportaciones
e incluso el trnsito de marcancras, tienen, segn el texto constitucional,
las siguientes caractersticas:
1. Que sea el Congreso de la Unin quien conceda esas facultades.
2. Que se las conceda al titular del Ejecutivo Federal.
3. Que sea el titular del Ejecutivo Federal quien ejerza las facultades
concedidas cuando lo estime urgente.
4. Que el Ejecutivo Federal someta a aprobacin del Congreso el uso
de las facultades concedidas.
El otorgamiento de esas facultades por parte del Congreso se encuen-
tra prevista en el artculo 40. fraccin 11 de la LCE, para que las ejerza el
Ejecutivo Federal cuando lo estime urgente, mediante decretos publica-
dos en el Diario Oficial de la Federacin.
Dado que dichos decretos son expedidos en uso de facultades extraer-
dlnarias, su naturaleza jurdica es la de "leyes" que tutelan los derechos
I
que cita el propio artculo 131 Constitucional y establecen las restricciones

necesarias para protegerlos, observando aSI los requisitos para vedar la
garanta de comercio u ocupacin.
Es decir, los decretos, en s mismos, observan las condiciones constitu-
cionales exigibles para vedar la citada garanta, pero si ellos remiten al r-
gimen general previsto en la LCE para el otorgamiento de los permisos
(discrecionalidad de la autoridad), entonces las resoluciones particulares
adolecern de las mismas circunstancias comentadas en relacin con los
reglamentos.
No es comn que en la prctica mexicana las negativas de permisos de
importacin o exportacin se impugnen por medio del juicio de amparo,
haciendo valer la violacin a la garanta de libertad de comercio u ocupa-
cin, pues "los importadores no recurren al amparo, ya que enderezar su
accin por la va jurisdiccional podra resultarles contraproducente; ade-
ms del tiempo que se emplearla. que tambin est en su contra dada la
agilidad o dinamismo con que se mueve el comercio; por ello prefieren
usar la vieja figura del "cabildeo" en beneficio de sus futuros trmites."78
Dentro de los pocos casos de juicio de amparo que han planteado los
importadores, existe una tesis aislada que rechaza que una negativa impli-
que y trascienda en violacin a la libertad de comercio y ocupacin.
NEGATIVA DE PERMISO DE IMPORTACION. La libertad de
comercio, conforme al artculo 40. Constitucional, no es abso-
luta, sino que se sujeta a reglamentaciones que tienden a evi-
tar que se ataquen derechos de terceros o se ofendan los de
la sociedad, y de ello se ocupa la Ley de Atribuciones del Eje-
cutivo Federal, gue tiene entre otros fines, el de mantener el
sistema econmico del pas sosteniendo el equilibrio entre la
produccin y la distribucin de bienes, de modo que no lesio-
ne la actividad industrial y comercial, la produccin y distribu-
cin que de esos bienes compete al pas frente a la misma
actividad de pases extranjeros; de modo que las restriccio-
nes, que pueden o no ser temporales o transitorias, tienen su
apoyo en la voluntad del legislador, expresamente consignada
en las disposiciones de la citada ley a las que aqul dio el ca-
rcter de ser de orden pblico y su cumplimiento de inters
general, y para su eficiencia decret la aplicacin de sancio-
nes y_tales restricciones se sealan en los reglamentos que
78 Quintana Adriano, Elvia Arcelia. El Comercio Exterior de Mxico. MarcoJurdico,
Estructura y Politica. Institu~o de Inve.stiQacione~ Jurdicas,de la Universidad ~l:
conal Autonoma de MXICO y Editorial Porra. S.A. Mexico, D.F. 1989. Pagi-
na 280.
emanan de la ley de atribuciones, y tienen igual carcter de

ser de orden pblico y de inters general; de ah que la facul-
tad discrecional conferida a la Secretara de Economa en el
artculo 50. del Reglamento de Permisos de Importacin, tlen-
da a regular una rama de la actvidad comercial, y no es con-
traria al artculo 40. Constltucional. porque no la prohbe, sino
que la restringe, la sujeta al inters de la economa nacional y
al inters de la sociedad, sin que el uso desorbitado de la fa-
cultad discrecional prive a los interesados, en cada caso, de
usar, en su defensa, los recursos legales que correspondan,
que es en su caso jurdicamente distinto a aqul en que no se
reclame una negativa de acceder a otorgar un permiso de im-
portacin, ni se impide a la parte quejosa que, sujetndose a
los requisitos legales, contine en su actividad comercial, sino
que se trate de aplicarle sanciones por la introduccin de rner-
cancias al pas sin haberse sujetado a requisitos reqlamente-
rios previos.
Sala Administrativa. Vol. L11l, Sexta poca. Pgina 42.
A.A. 675/59 Casa Puig, S.A. y Coags.
9 de Noviembre de 1961. Unanimidad de votos. Ponente:
Franco Carrea.
Para terminar este anlisis es importante sealar que la falta de funda-
mentacin y motivacin en las resoluciones que nie;uen el otorgamiento
de permisos constituyen una infraccin a la garantl8 de legalidad pues
"ante la negativa de permiso de importacin y la imposibilidad de comba-
tirla jurdicamente por no estar fundamentada y desconocer cules fueron
los criterios legales que sirvieron de apoyo a los funcionarios de SE-
COFI, los importadores se encuentran en estado de indefensin jurdica,
violando as, los funcionarios de la Secretara, la garanta de libertad de los
importadores de dedicarse al comercio, que no tienen ms facultades que
las que expresamente les otorgan las leyes" y "cuando su negativa se fun-
damenta en criterios subjetivos y generalidades, este acto es violatorio de
la garanta." 79
C. Libertad de comercio y las contribuciones a las Importaciones y
exportaciones
Se ha planteado, en la va constitucional, si el establecimiento de grao
vmenes excesivos a la importacin o exportacin de mercancas se tra-
duce realmente en la prohibicin de dedicarse al comercio de dichas
mercancas. En jurisprudencia definida ha quedado establecido que el co-
bro de los impuestos no viola la libertad de comercio o trabajo.
IMPUESTOS, EL COBRO DE LOS. AJUSTADOS A LA
CONSTlTUCION, NO VIOLA EL ARTICULO 40. CONSTITU
CIONAL. El cobro de un impuesto no puede afectar la libertad
de trabajo consignada en el artculo 40. de la Carta Funda-
mental de la Nacin, como tampoco la libertad y seguridad re-
querida para que una persona fsica o moral se dedique a la
industria o comercio que le acomode, siempre que la actividad
desarrollada sea lcita.
79 Quintana.ldem. Pginas 280 y 281.

La obligacin de satisfacer los impuestos para cubrir los gas

tos pblicos de la Federacin nace y est contenida en la frac-
cin IV del artculo 31 de la Constitucin General de la
Repblica, y esta obligacin, en su misma aplicacin constitu-
cional, no puede interterir ni la libertad de trabajo, ni ia de in-
dustria, ni la de comercio, si la personafsica o moral se ajusta
a los trminos de las disposiciones legales de carcter fiscal
no declaradas contrarias a la propia constitucin.
De otro lado, el cobro de los mismos impuestos, mediante el
eoerCicio de la facultad econmico-coactiva, est instituida en
e segundo prrafo del artculo 22 de la Constitucin en cita,
no pudiendo concluirse que la aplicacin de esa facultad vede
las libertades prescritas en el artculo 40. de aquella Constitu-
cin, ni que sea con menoscabo de esa garantl8 individual, si
se tiene en cuenta que el prrafo final del artculo 16 de la Car-
ta Politica de Mxico, permite a la autoridad administrativa exi-
gir la exhibicin de libros y papeles indispensables para
comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, y en
la especie, est instituida en el articulo 80. de la ley en estu-
dio, la facultad de la Secretara de Comunicaciones y Obras
Pblicas, ahora de Comunicaciones y Transportes, para vigilar
que todos los vehculos que consumen "diessel" o gas licuado
de petrleo estn al corriente en el pago del impuesto respec-
tivo, lo que se comprobar con el recibo oficial que debera es-
tar siempre a bordo de tales vehculos.
Amparo en Revisin 1553/61. Autotransportes Orendain, S.A
de C.v. 10 de abril de 1969. 5 votos. Ponente: Luis Felipe Ca-
nudas Orezza. Secretario: Delfina Solano Yez.
Amparo en Revisin 5136/58. Mariano Lpez Vargas. 18 de
abril de 1969. Unanimidad de 4 votos. Ponente: Luis Felipe
Canudas Orezza. Secretario: Jos Chanes Nieto.
Amparo en Revisin 5673/65. Transportes del Noroeste, S. de
RL de C.v. 6 de junio de 1969. Unanimidad de 4 votos. Po-
nente: Luis F. Canudas O. Secretario: Delfina Solano.
Amparo en Revisin 470/59. Juan Maldonado Rojas. 10 de
junio de 1969. 5 votos. Ponente: Luis Felipe Canudas Orezza.
Secretario: Ignacio Magaa Crdenas.
Amparo en Revisin 7661/66. Zeferino Gonzlez Sosa. 10 de
junio de 1969. 5 votos. Ponente: Luis Felipe Canudas Orezza.
Secretario: Ignacio Magaa Crdenas.
Informe 1969. Sala Auxiliar. pagina 44 .
.De la anterior tesis, se desprende que los gravmenes excesivos o rui-
nosos sobre las operaciones de importacin o exportacin son suscepti-
bies de impugnarse por su falta de proporcionalidad y equidad y no como
impedimentos a la libertad de comercio.
11. La garanta de libertad de trnsito
De indudable vigencia y aplicacin en la actividad aduanera, esta liber-
tad de todo hombre se encuentra establecida en el artculo 11 de la Cons-
titucin Federal en los siguientes trminos:
Todo hombre tiene derecho para entrar en la Repblica, salir

de ella, viajar por su territorio y mudar de residencia, sin nece-
sidad de carta de-seguridad, pasaporte, salvoconducto u otros
requisitos sernelantes. El ejercicio de este derecho estar su-
bordinado a las facultades de la autoridad judicial, en los ca-
sos de responsabilidad criminal o civil, y a las de la autoridad
administrativa, por lo que toca a las limitaciones que impon-
gan las leyes sobre emigracin, inmigracin y salubridad ge-
neral de la Repblica, o sobre extranjeros perniciosos
residentes en el pas.
Esta garanta comprende cuatro libertades: a) la de entrar al territorio
nacional b) la de salir del mismo c) la de viajar dentro del pas y d) la de
mudar de residencia o domicilio. Actualmente, es un derecho sobre el cual
no se repara suficientemente en su importancia, dado el rgimen de lber-
tad de movimiento que existe en los Estados modernos y los pocos casos
de pases en donde no se respeta, sin embargo en la historia se pueden
encontrar diversos ejemplos de su inobservancia, incluyendo nuestra his-
toria colonial, cuando por cdulas reales de 1528, 1543 Y 1556 no se per-
mita a los indios trasladarse o ser trasladados a Espaa y a los que por
cualquier motivo se encontrasen en la pennsula deban ser retornados a
la Nueva Espaa.
Las limitaciones a esta garanta individual se establecen por la propia
Constitucin, consistiendo en aquellas que impongan los jueces por res-
ponsabilidad criminal o civil (arraigo o aprisionamiento) y las que impon-
gan las autoridades administrativas en cumplimiento de las leyes
migratorias, de salubridad general del pas y extranjeros perniciosos, tales
como visas, permisos, inspecciones y prohibiciones para evitar la propa-
gacin de epidemias y enfermedades.
El texto constitucional slo menciona la movilizacin o desplazamiento
fsico del individuo pero no a los medios de transportacin en que lo ha-
gan ni los bienes que porten, como expresamente si lo dispona el artculo
90. de las Bases Orgnicas de 1843 que se transcribe:
"A ningn mexicano se le podr impedir la traslacin de su
persona y sus bienes a otro pas, con tal que no deje descu-
, bierta en la Repblica responsabilidad de ningn gnero, y sa-
tisfaga por la extraccin de sus intereses los derechos que
establecen las leyes:'
Por lo tanto, sta garanta no ampara la libre introducci6n al territorio
nacional y la extraccin del mismo de bienes y en cuanto a la circulacin y
traslacin de los bienes dentro del pas, el artculo 131 primer prrafo
Constitucional faculta a la Federacin para reglamentar en todo tiempo, y
aun para prohibir, por motivos de seguridad y polica, la circulacin de bie-
nes o efectos cualquiera que sea su procedencia, de donde se desprende
que la libre traslacin de los bienes del gobernado no constituye un dere-
cho pblico subjetivo o garanta individual, como si lo es de su persona.
Esta libertad de trnsito tiene diversas implicaciones en materia adua-
nera, como son las siguientes:
1. Las leyes aduaneras' no pueden establecer reglamentaciones o re-
quisitos que impidan la entrada o salida del pas de los individuos, su.viaje
dentro de la nacin o su cambio de residencia, por lo que toca nica y
exclusivamente a sus personas, ms si a los medios en que se transporten

y los bienes que lleven consigo.
2. Las leyes aduaneras pueden establecer requisitos, obligaciones y
aun prohibiciones a cargo de las personas. cuando al entrar saliro trans-
I
tar por el territorio nacional lo hagan portando bienes. En el caso de las

leyes de salud o sanitarias, stas tambin pueden establecer prohibiclo-
nes que impidan que las personas porten bienes a su entrada o salida del
territorio nacional, y en todo caso, incluso llegar a impedirel traslado de la
persona misma por portar dicho bien, limitacin que s admite expresa-
mente nuestra mxima Ley.
3. La libertad de movimiento de las personas no significa de modo al-
guno la exencin fiscal de los medios de transporte en que lo hacen, as
como tampoco de los bienes que portan, salvo en el caso de residentes
mexicanos por sus viajes por el territorio nacional y su cambio de domici-
lio dentro de l, debido a que la propia Constitucin Impide a las Entida-
des Federativas de acuerdo con los artculos 117 fracciones IV, V, VI Y VII
Y 131 establecer contribuciones que graven el trnsito de personas o co-
sas que atraviesen su territorio; prohibir o gravar, directa o indirectamente,
la entrada a su territorio, ni la salida de l, a ninguna mercanca nacional o
extranjera; gravar la circulacin ni el consumo de efectos nacionales o ex-
tranjeros, con impuestos o derechos cuya exaccin se efecte por adua-
nas locales, requiera inspeccin o registro de bultos, o exija
documentacin que acompae la mercanca; ni expedir, ni mantener en
vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos
o requisitos por raz6n de la procedencia de mercancas nacionales o ex-
tranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la pro-
duccin similar de la localidad o ya entre producciones semejantes de
distinta procedencia.
4. De lo anterior se desprende que las leyes aduaneras s pueden regu-
lar a las personas que porten bienes cuando entren o salgan del pas, as
como sujetar las mercancas a las disposiciones legales de importaciones
de pasajeros, es decir a los procedimientos y formalidades para el pago
de los gravmenes y cumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias.
Por otra parte, en el caso de equipajes de pasajeros y efectos persona-
les se puede apreciar que no existe obligacin constitucional para exentar-
los de contribuciones, por lo que si la ley fiscal establece la exencin es
por razones de poltica tributaria y no por mandato obligatorio de la Carta
Magna.
Por lo que toca al menaie de casa de las personas que entran o salen
del territorio nacional, se puede hacer la misma observacin que para los
efectos personales, por cuanto su exencin tributaria es una medida de
poltica fiscal que por lo dems no exime de agotar las formalidades que
dispongan las leyes.
Finalmente, el trnsito por el territorio nacional de residentes en Mxico
y sus bienes, as como el cambio de su domicilio que generalmente es la
causa de los hechos anteriores, no pueden estar gravados ni sujetos a
inspeccin por autoridad estatal alguna, pero s a las reglamentaciones y
prohibiciones federales. No se debe confundir lo anterior con el trnsito in-
terno o internacional de mercancas de procedencia extranjera, que ingre-
san al pas en su camino a un tercer pais o para ser despachadas por una
aduana interior, pues en estos casos, las mismas s pueden ser objeto de
las contribuciones, regulaciones, formalidades e inspecciones que esta-
blezcan las leyes federales, particularmente la Ley Aduanera.
11I. La garanta de no alteracin de los preceptos constitucionales
por tratados
Esta garanta se encuentra consignada en el artculo 15 de la Constitu-
cin General que seala:
"No se autoriza la celebracin.... de convenios o tratados en
virtud de los que se alteren las garantas y derechos estableci-
das por esta Constitucin para el hombre y el ciudadano".
La supremaca de la Constitucin sobre los tratados internacionales
contenida en su artculo 133 ya fue materia de estudio en pginas anterio-
res, pero aqu se desea resaltar que el objeto de este artculo es dejar
plasmado de manera expresa el principio de rigidez para la vigencia del
texto constitucional, que no puede ser alterado 0- modificado por convenio
o tratado internacional alguno.
Ser interesante estudiar si en los tratados comerciales suscritos por el
Gobierno de Mxico en este decenio se ha dado cabal cumplimiento a
esta garanta individual, es decir, si dichos convenios no han alterado los
derechos del ciudadano establecidos por la Constitucin, pues en caso
afirmativo, las estipulaciones del tratado sern nulas de pleno derecho y
no podrn ser hechas valerante ningn tribunal mexicano.
En este momento solamente se debe notar que el texto constitucional
no menciona suprimir, reducir o menoscabar los derechos, sino simple-
mente alterarlos, sobresaliendo los del apartado siguiente, que en opinin
de los tratadistas, implican el respeto de todo el articulado constitucional.
IV. Las garantas de seguridad jurdica
En virtud de las caractersticas casusticas de los ordenamientos adua-
neros, intensos creadores de obligaciones a cargo de los sujetos que par-
ticipan en la actividad aduanera y pretendiendo siempre su cumplimiento
por conducto de severas sanciones, es importante incluir el estudio de los
derechos que los gobernados tienen para defenderse de los actos de la
administracin aduanera.
En este mbito destacan sobremanera dos tipos especficos de estas
garantas de seguridad jurdica, que son la garanta de audiencia y la ga-
ranta de legalidad, las cuales se exponen brevemente en las prximas l-
neas.
A. La garanta de audiencia
Contiene la principal defensa que pueden oponer los particulares frente
a los actos del poder pblico y sus autoridades que busquen o pretendan
privarlos de sus ms importantes intereses, como son la vida, la libertad,
posesiones, propiedades y en general, derechos.
Se encuentra contenida en el segundo prrafo del artculo 14 Constitu-
cional que dispone:
Nadie podr ser privado de la vida, de la libertad o de sus pro-
piedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio segui-
do ante los tribunales previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y con-

forme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.
El maestro Burgoa observa que esta garanta est integrada por cuatro
garantas especficas de seguridad jurdica y que son: "a) la de que en
contra de la persona, a quien se pretenda privar de alguno de los bienes
jurdicos tutelados por dicha disposicin constitucional, se siga un juicio;
b) que tal juicio se substancie ante tribunales previamente establecidos; c)
que en el mismo se observen las formalidades esenciales del procedi-
miento y d) que el fallo respectivo se diete conforme a las leyes existentes
con antelacion al hecho o circunstancia que hubiere dado motivo al jui
CiO."SD
Esta amplsima garanta se ha venido aclarando en sus alcances por la

va jurisprudencial, pues ha sido la Suprema Corte quien en sus senten-
cias de amparo ha definido sus elementos. As, el trmino juicio se extien-
de a todos los procedimientos incluso a los de naturaleza administrativa y
no slo jurisdiccional, y por lo tanto, ia palabra tribunal no debe limitarse a
los rganos del Poder Judicial o jueces, sino a todo tipo de autoridad p-
blica que pretenda ejecutar un acto de privacin de los bienes o derechos
del gobernado; la obligacin por parte del poder pblico de acatar las for-
malidades esenciales del procedimiento evolucion de cumplir las previs-
tas en la ley a sostener que si la ley no contempla dichas formalidades
entonces resulta inconstitucional, y por lo mismo impugnable en el juicio
de amparo y, finalmente, se extendi an ms, para concluir que la autori-
dad deber respetar esas formalidades aunque la ley no las estipule, pues
es una obligacin a su cargo establecida en la propia Constitucin, la cual
tienen que aplicar por encima de lo dispuesto por cualquier ley.
Respecto a que debe entenderse por formalidades esenciales del pro-
cedimiento, la Suprema Corte de Justicia ha precisado que se trata de
cuatro oportunidades, consistentes en a) la seguridad de conocer oportu-
namente que existe un procedimiento en su contra para defenderse, que
se manifiesta en una notificacin b) la oportunidad de exponer sus argu-
mentos para oponerse al acto de privacion o sea los alegatos c) la oportu-
nidad de probar su oposicin al acto de privacin, es decir, la de ofrecer y
desahogar sus pruebas y d) la exigenc'la de que a la defensa le recaiga
una resolucin fundada y motivada.
Estas oportunidades o etapas se plasman en las leyes en disposicio-
nes procesales obligatorias como las que se refieren a la forma de las noti-
ficaciones, emplazamientos, plazos para oponer defensas, recepcin y
estudio de defensas y alegatos, a la audiencia, reglas sobre ofrecimiento,
desahogo y valoracin probatoria y formalidades y requisitos de fondo de
las resoluciones.
La garanta tambin prohbe los tribunales especiales o a comisin, o
sea aqullos establecidos para juzgar determinado hecho ya ocurrido, y
adems obliga a que el acto de privacin se sustente en una ley previa-
mente expedida al hecho que motiva dicho acto prlvatoro, corroborando
el principio de no aplicacin retroactiva de la ley.
80 Burgoa, Ignacio. Op. Cito Pgina 521.

A continuacin se transcriben algunos precedentes, tesis y criterios ju-

risprudenciales que contienen los principios anotados.
AUDIENCIA, GARANTIA DE OBLIGACIONES DEL PODER
LEGISLATIVO FRENTE A LOS PARTICULARES. La Supre-
ma Corte ha resuelto que la garanta de audiencia debe cons-
tituir un derecho de los particulares, no slo frente a las
autoridades administrativas y judiciales, sino tambin frente a
la autoridad legislativa, que queda obligada a consignar en
sus leyes los procedimientos necesarios para que se oiga a
los interesados y se les d oportunidad de defensa en
aquellos casos en que resulten afectados sus derechos.
Amparo en Revisin 3386/1976. Ranver Compaa Mexicana
de Estacionamientos, S.A.
16 de Febrero de 1982. Unanimidad de 20 votos.
Amparo en Revsin 6408/1976. Marta Fortes de Lama",
18 de Marzo de 1980. Unanmidad de 16 votos.
Ampare en Revisin 3957/1976. Estacionamientos San Fran-
cisco, S.A.
18 de Noviembre de 1980. Unanimidad de 19 votos.
Amparo en Revisin 798/1977. Ranver Compaa Mexicana de
Estacionamientos. S.A.
17 de Marzo de 1981. Unanimidad de 19 votos.
Amparo en Revisin 3221/1976. Estacionamientos Gante, S.
de R. L. de C. V.
17 de Marzo de 1981. Unanimidad de 19 votos.
Jurisprudencia del Pleno. Informe de 1982. Primera Parte. Te-
sis 1. Pgina 333.
AUDIENCIA, GARANTIA DE, REQUISITOS QUE DEBEN
CONTENER LAS LEYES PROCESALES EN RESPECTO A
LA. De acuerdo con el espritu que anima al artculo 14 Consti-
tucional, a fin de que la Ley que establece un procedimiento
administrativo, satisfaga la garanta de audiencia, debe darse
oportunidad a los afectados para que sean odos en defensa,
antes de ser privados de sus propiedades, posesiones o dere-
chos, con la nicacondicin de que se respeten las formalida-
des esenciales de todo procedimiento. Este debe contener
"etapas procesales" las que pueden reducirse a cuatro: una
I
etapa primaria, en la cual se entere al afectado sobre la mate-

ria que versar el propio procedimiento, que se traduce slem-
pre en un acto de notificacin, que tiene por finalidad que
conozca de la existencia del procedimiento mismo y dejarlo
en aptitud de preparar su defensa; una segunda. que es la re-
lativa a la dilacin probatoria, en que pueda aportar los rns-
dios convictivos que estime pertinentes; la subsecuente es la
relativa a los alegatos en que se d oportunidad de exponer
las razones y consideraciones legales correspondientes y, por
ltimo, debe dictarse resolucin que decida sobre el asunto.
Amparo en Revisin 849/1978. Osear Fernndez Garza.

14 de Noviembre de 1978. Unanimidad de 18 votos.
Sptima poca. Vals. 115-120, Primera Parte. Pgina 15.
AUDIENCIA, LA GARANTIA DE, PROTEGE CONTRA AC-
TOS DE CUALQUIER AUTORIDAD Y NO SOLO DE LAS JU-
DICIALES. El artculo 14 Constitucional no establece la
garanta de audiencia slo para los "juicios seguidos ante los
Tribunales", sino contra cualquier acto de cualquier eutoridad
que pueda ser privativo de la vida, libertad, propiedades, po-
sesiones y derechos, derive o no de juicio sequido ante tribu-
nales o de un procedimiento ante autoridad diversa.
Amparo en Revisin 2732/1952. Guiliermina Vergara de Eli-
zondo.
27 de Febrero de 1973. Unanimidad de 20 votos. Ponente:
Mtro. Ramn Canedo Aldrete.
Pleno. informe de 1973. Pgina 285
AUDIENCIA, GARANTIA DE. Debe considerarse que en prin-
cipio I: garanta de audiencia previa que consagra el articulo
14 Constitucional, que cuando se trata de actos de autorida-
des administrativas que puedan afectar a los particulares en
su vida, libertad, propiedades, posesiones o derechos, implica
la exigencia constitucional de que dichas autoridades, antes
de dictar la resolucin que pueda causar esa afectacin, de-
ben dar al posible afectado oportunidad de alegar y probar lo
que a su derecho convenga, independientemente de que la
ley secundaria prevea o no esa oportunidad, ya que esta Ley
no puede prevalecer sobre el mandato constitucional.
Amparo en Revisin 597/1973. Cmara Nacional de la Indus-
tria de la Transformacin.
11 de Febrero de 1974. Unanimidad de votos.
Primer Tribunal Coleqiado de Circuito en Materia Administrati-
va del PrimerCircuito.
Sptima poca. Vol. 62. Sexta Parte. Pgina 25.
AUDIENCIA, GARANTlA DE. EN MATERIA IMPOSITIVA NO
ES NECESARIO QUE SEA PREVIA. Teniendo un gravamen
el carcter de impuesto, por definicin de la Ley, no es nece-
sario cumplir con la garanta de previa audiencia establecida
en el artculo 14 Constitucional, ya que el impuesto es una
prestacin unilateral y obligatoria y la audiencia que se puede
otorgar a los causantes es siempre posterior a la aplicacin
del impuesto, que es cuando existe la posibilidad de que los
interesados impugnen, ante las propias autoridades, el monto
y cobro correspondiente, y basta que la Ley otorgue a los cau-
santes el derecho a combatir la fijacin del gravamen, una vez
que ha sido determinado, para que en materia hacendaria se
cumpla con el derecho fundamental de audiencia, consagrado
por el artculo 14 Constitucional, precepto que no requiere ne-
cesariamente, y en todo caso, la audiencia previa, sino que,

de acuerdo con su espritu, es bastante que los afectados
sean odos en defensa antes de ser privados de sus propieda-
des, posesiones o derechos.
AR. 5032/69. Fbrica de Aceite "La Rosa", SA Vol. 53
Pgina 37
A.R. 250/58. Guadalupe Landa Escandn. Vol. 55 Pgina 39
AR. 6714/57. Ma. Teresa Chvez Campomanes. Vol. 55
Pgina 39
AA. 6194/57. Ana Shapiro de Zundelevich. Vol. 58 Pgina 37
AR. 1229/59. Jos Martinez Maure. Vol. 66 Pgina 49
Jurisprudencia. Apndice 1917-1975. Primera Parte. Pleno. Te
sis 20. Pgina 62.
B. La garanta de legalidad
La importancia de esta garanta reside en que mantiene y protege todo
el sistema de Derecho objetivo mexicano adems de que recoge el princi-
pio consistente en que las autoridades slo pueden hacer lo que la ley les
permite.
Contenida en el primer prrafo del articulo 16 Constitucionai, se en-
cuentra redactada de la siguiente forma:
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,
papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito
de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal
del procedimiento.
Como puede fcilmente observarse esta garanta protege al gobernado
de cualquier acto de molestia a diferencia de la garanta de audiencia que
ampara solamente contra actos de privacin.
Otras observaciones importantes son que en todos los actos de moles-
tia las autoridades deben cumplir con la formalidad de constar por escrito,
es decir, estar sustentados en una resolucin escrita, y que tambin dl-
chas autoridades deben tener competencia para esa resolucin o acto, es
decir, ser competentes.
En cuanto a la competencia, es importante acotar que la garanta slo
ampara la constitucionai, ms no la que se conoce corno competencia de
origen o legitimidad, o sea, ampara en contra de actos de autoridades que
exceden las facultades que les otorga la ley o bien, sin dichas facultades,
pero no as en contra de la legalidad del proceso o acto por medio del
cual las autoridades hayan sido designadas o nombradas, cuestiones que
han sido analizadas desde el siglo pasado con las discusiones de los ju-
ristas Jos Maria Iglesias e Ignacio L. Vallarta, el primero en pro de com-
batir la legitimidad de la autoridad por medio del amparo y el.segundo en
contra de esa postura, que es la que actualmente sostlene la Supre-
ma Corte S 1
81 Burgoa, Ignacio. ldem. pginas 591 a 595.

El contenido y aicance de esta garanta se expresa con la frase "que

funde y motive la causa legal de! procedimiento". que recoge los concep-
tos tcnico-jurdicos fundamentacin y motivacin, que han sido explica-
dos de manerasencilla por nuestro Maximo Tribunal.
FUNDAMENTACION y MOTIVACION. De acuerdo con el ar-
tculo 16 de la Constitucin Federal, todo acto de autoridad
debe estar adecuada y suficientemente fundado y motivado.
entendindose por lo primero que ha de expresarse con preci-
sin el precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo, que
tambin deben sealarse, con precisin, lascircunstancias es-
peciales, razones particulares o causas inmediatas que se ha-
yan tenido en consideracin para la emisin del acto; siendo
necesario, adems, que exista adecuacin entre los motivos
aducidos y las normas aplicables, es decir. que en el caso
concreto se configuren las hiptesis normativas.
A.A. 8280/1967. Augusto Vallejo Olivo.
Sexta poca. Vol. CXXXII. Tercera Parte. Pgina 49.
A.A. 3713/1969. Elas Chahn
Sptima poca. Vol. 14. Tercera Parte. Pgina 37
A.A. 4115/1968. Emeterio Rodrguez Romero y Coaqs.
Sptima poca. Vol. 28. Tercera Parte. Pgina 111
A.A. 2478/1975. Mara del Socorro Castrsjn C. y otros.
Sptima poca. Vol. 97-102. Tercera Parte. Pqina 61
A.A. 5724/1976. Ramiro Tarango A. y otros
Sptima poca. Vol. 97-102. Tercera Parte. Pgina 61
Jurisprudencia de la Segunda Sala. Informe 1978. Segunda
Parte. Tesis 3, pgina 7.
FUNDAMENTACION, CONCEPTO DE. El requisito de funda-
mentacin que exi~e el artculo 16 Constitucional, no se satis-
face con la citacion de la Ley de la materia, en que se ha
apoyado la autoridad responsable, sino que es indispensable,
para que el acto pueda reputarse fundado, que precise, en
concreto, el precepto legal en que pretenda sustentarse.
A.R. 1645/1960. Humberto Avils Rocha.,
Segunda Sala. Ponente: Felipe Tena Ramrez.
Sexta epoca. Tomo U. Pgina 9.
MOTIVACION, CONCEPTO DE LA. La motivacin exigida por
el artculo 16 Constitucional consiste en el razonamiento, con-
tenido en el texto mismo del acto autoritario de molestia, se-
gn el cual quien lo emiti lleg a la conclusin de que el acto
concreto al cual se dirige se ajusta exactamente a las preven-
ciones de determinados preceptos legales. Es decir, motivar
un acto es externar las consideraciones relativas las circuns-
tancias de hecho que se formul la autoridad para establecer

la adecuacin del caso concreto a la hiptesis legal.
Apndice de Jurisprudencia 1975. Tercera Parte. Segunda
Sala. Pgina 668.
De estas tesis jurisprudenciales se desprende ntidamente que una
adecuada fundamentacin exige que en el propio acto de molestia se
cten de manera casustica, individual y concreta los preceptos legales que
otorgan facultades a las autoridades para la ejecucin de dicho acto,
mientras que una suficiente motivacin obliga a que se expongan, en el
propio acto de molestia y no en otro diferente, todos los razonamientos y
consideraciones particulares para demostrar que el caso concreto se ada-
ca a la hiptesis o conducta prevista en la ley que se pretende aplicar
con ese acto.
Esta garantia protege tanto por actos de las autoridades administrativas
como de las legislativas y judiciales, puesto que estas dos ltimas tambin
deben fundar y motivar sus actuaciones. Por lo mismo, los actos de mo-
lestia pueden ser leyes y reglamentos autoaplicativos; leyes y reglamentos
en sus actos de apllcacln: actos sin apoyo en ninguna norma legal; actos
violatorios d,s normas legales y actos sin fundar y motivar.
V. La garanta de Inviolabilidad de la correspondencia
Establecida originalmente por el Constituyente de 1917 en el artculo
25, actualmente se encuentra en el penltimo prrafo del 16 que ordena:
"La correspondencia que bajo cubierta circule por las estafe-
tas, estar libre de todo registro. y su violacin ser penada
por la Ley."
Esta disposicin se reitera y sanciona por la Ley del Servicio Postal Me-
xicano, publicada en el D.O.F. de 24 de diciembre de 1986, actualizando
el trmino estafeta por correo, refirindose al servicio pblico de correo
ordinario.
Esta garanta no contiene limitacin alguna y tiene trascendencia en
materia aduanera en virtud de que la misma prohbe y sanciona el registro
de la correspondencia, por lo que la Ley Aduanera no deber contener
disposicin alguna que lo ordene. Consecuentemente, los ordenamientos
aduaneros disponen que la correspondencia no es mercanca y, por ende,
no est sujeta a la potestad aduanera.
VI. La garanta de la libre concurrencia
El articulo 28 de la Constitucin ha sido la base para sustentar que ahi
se contiene la garanta que permite a cualquier individuo dedicarse a la ac-
tividad que le plazca sin que pueda ser impedido para ello, como una
corroboracin de la libertad de comercio, ocupacin o trabajo, es decir,
que prohbe que slo algunos individuos se dediquen a una misma activi-
dad.
Segn este modo de entender el citado precepto, recoge ste la posi-
cin liberal de la economa y constituye un dique a la intervencin del Es-
tado, cuyas nicas excepciones tambin se senalan de manera limitativa.
Sin embargo, visto desde otro ngulo, el precepto pudiera interpretarse
como una limitacin a la libre voluntad del mercado, pues al prohibir el
monopolio, los estancos y las prohibiciones a la industria, tiende a evitar

los excesos y los males de la libertad irrestricta de los agentes econmi-
cos. En efecto, no debe olvidarse que una situacin de libre mercado
acompaada de una concentracin de capitales es muy fcil que produz-
ca situaciones monoplicas. Los monopolios se producen por un acto del
gobierno o por la absoluta e ilimitada libertad de las empresas, quienes
aprovechando las condiciones imperfectas de la economa. producen
acuerdos, situaciones y negociaciones que les permiten formar dichos
monopolios. Por esta razn, las prohibiciones contenidas en el artculo 28
Constitucional se pueden entender como un derecho a la libre concurren-
cia pero tambin como una limitacin a la irrestricta libertad econmica,
como lo ha sostenido la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la si-
guiente tesis:
COMERCIO, DERECHO DEL ESTADO PARA ESTABLECER
LIMITACIONES A LA LIBRE CONCURRENCIA. Para estable-
cer si el Estado puede, de acuerdo con la Constitucin, poner
limitaciones a la libre concurrencia, hay que estudiar si dicha
Constitucin autoriza al Estado para dirigir la economa del
pas y defender los derechos de la sociedad, en contra de las
maniobras de los industriales y comerciantes, o si est obliga-
do a permanecer inactivo en estos casos, de acuerdo con el
principio de la libre concurrencia. El lema de la doctrina eco-
nmica sostenida por la escuela liberal de "dejar hacer",
prohbe al Estado toda intervencin en la industria y en el co-
mercio, y a eso se llama libre concurrencia; esta extremada li-
bertad conduce al libertinaje y al dominio desleal y absoluto
de los grandes capitales, en perjuicio de los pequeos indus-
triales, de los trabajadores y del pblico en general, lo cual ha
trado como consecuencia el enorme desnivel econmico y el
desproporcionado reparto de la riqueza que se nota en las so-
ciedades actuales. La Constitucin de 1917 vino a destruir los
principios bsicos de la escuela liberal y a sostener doctrinas
contrarias a esa doctrina, como las contenidas en los artculos
27 y 123; as pues, no es lgico ni congruente sostener que el
mismo cuerpo de leyes que niega y destruye los postulados
de la doctrina liberal, acepte, en su artculo 28, en toda su ex-
tensin, el ms individualista de todos los principios liberales,
o sea, la libre concurrencia, interpretada en el sentido de
prohibicin absoluta al Estado, para intervenir en la vida eco-
nmica del Pas. El origen netamente liberal de los derechos
que garantiza el artculo 28 Constitucional. puede conducir
errneamente a la conclusin de que en materia de comercio,
la Constitucin sostiene el principio de "dejar hacer"; pero
por la forma en que est redactado dicho precepto, se entien-
de que ms que garantizar a los individuos en particular, trata
de proteger a la sociedad y a los derechos de la colectividad y
que en vez de Impedir la intervencin del Estado, la exige.
S.J.F. Tomo XLV. Pgina 1978. A.A. 3847/33 Aguilln Vda. de
Daz Natividad. 31 de julio de 1935.
En este tenor, el precepto contiene limitaciones que expresamente se-
ala y que se refieren a las reas y actividades estratgicas de las que se
hablarn en el punto siguiente, como los hidrocarburos.
Este mandato constitucional tiene aplicacin en materia aduanera en

virtud de que el Estado tiene ia obligacin de combatir prcticas monop-
licas y stas tambin pueden presentarse en el comercio internacional, en
forma de prcticas desleales como el dumping y subvenciones a ias ex
portaciones.
La Ley reglamentaria de este precepto constitucional es la Ley Federai
de Competencia Econmica que fue publicada en el D.O.F. de 24 de di-
ciembre de 1992 que abrog la Ley Orgnica del Artculo 28 Constitucio-
nal en materia de Monopolios publicada en el D.O.F. de 31 de agosto de
1934, la Ley de Atribuciones dei Ejecutivo Federai en Materia Econmica,
la Ley de Industrias de Transformacin de 13 de Mayo de 1941 y la Ley de
Asociaciones de Productores para la Distribucin y Venta de sus Produc-
tos de 25 de junio de 1937.
2. LA ORGANIZACION CONSTITUCIONAL DE LA ACTIVIDAD ECONO-
MICA MEXICANA
Un factor que contribuye a condicionar la naturaleza, no su existencia,
de las instituciones del Derecho Aduanero de cada pas, es ei rgimen
econmico que adopte, por lo que es conveniente apuntar, someramente.
las disposiciones constitucionales que establecen el elegido por el pro-
yecto nacional de Mxico.
1. La rectora del Estado
El articulo 25 Constitucional, reformado, dispone a travs de sus diver-
sos prrafos, que corresponde al Estado la rectora del desarrollo nacional
para que ste sea integral y que mediante el fomento del crecimiento eco-
nmico, el empleo y una ms justa distribucin del ingreso y la riqueza,
permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos,
grupos y clases sociales.
Aade, que el Estado llevar a cabo la regulacin y fomento de las acti-
vidades que demande el inters general en el marco de libertades que
otorga la Constitucin, adems de que, bajo criterios de equidad social y
productividad, se impulsar a las empresas de los sectores social y priva-
do de la economa, sujetndolos a las modaiidades que dicte el inters
pblico y al uso, en beneficio general, de los recursos productivos.
Dispone el precepto citado que la ley establecer ios mecanismos para
facilitar la expansin de ia actividad econmica dei sector social y alentar
y proteger la actividad econmica que realicen los particulares y provee-
r las condiciones para que el desenvolvimiento del sector privado contri-
buya al desarrollo econmico nacional.
De lo anterior se desprende que la rectora econmica del Estado se
manifiesta mediante funciones constitucionalmente permitidas de fomento
y de regulacin de la actividad econmica, consistiendo las primeras en
promover la creacin y expansin de las empresas del sector social (de
ejidos; de comunidades; cooperativas; empresas de trabajadores; etc.) y
alentar y proteger las empresas del sector privado; mientras que las se-
gundas establecern normas y regulaciones a cargo de ambos sectores.
conforme al inters pblico y a la conservacin de los recursos producti-
vos del pas.
Se aprecia claramente que conforme a las normas de nuestra mxima
Ley, el Estado tiene facultades para intervenir en la economa, tanto para
promoverla como para regularla, en beneficio del inters general, de don-

de se desprende que nuestro sistema poltico y econmico no recoge la
frmula del liberalismo del/asser laire o de la no intervencin estatal, pero
tampoco adopta frmulas estatistas, pues contundentemente ordena que
se alient7 y.proteja la participacin del sector social y privado en ei proce-
so econorruco.
11. El sistema de planeacln democrtica
Para la realizacin de sus funciones y la consecucin de sus fines de
promover, alentar y regular las actividades econmicas, el Estado planea-
r. conducir, coordinar y orientar la actividad econmica nacional, para
lo cual en los trminos de los artculos 25 segundo prrafo y 26 de ia
Constitucin, organizar un sistema de planeacin del desarrollo nacional
que imprima solidez, dinamismo, permanencia y equidad al crecimiento
de la economa, cuyos objetivos sern los contenidos en la Constitucin y
en el que participarn los diversos sectores sociales mediante proced-
mientos de consulta popular, confirmando la intervencin estatal en la re
gulacin de la economa.
Adems, el artculo 73 fracciones XXIXD y XXIXE conceden facultades
al Congreso Federal para dictar leyes sobre planeacin del desarrollo eco-
nmico y para la programacin, concertacion y la ejecucin de acciones
de orden econmico.
111, La economia mixta
Con las anotaciones anteriores se fundamenta la facultad del Estado

para promover y regular las actividades econmicas as tambin, la pro-
teccion constitucional a la participacin privada y social en las mismas,
pero, adicionalmente, el prrefo tercero del artculo 25 Constitucional dis-
pone que al desarrollo econmico nacional concurrir tambin el sector
pblico junto con los otros sectores, sin menoscabo de otras formas de
actividad econmica, consagrando as constitucionalmente el rgimen de
economa mixta.
La Constitucin Federal no estipula cuan intensa deber ser la partlc-
pacin del sector pblico en las actividades econmicas, pero no lo debe-
r ser en tal magnitud que limite o perjudique a los otros sectores, pues
estara contrariando el texto constitucional. En cambio si reserva al sector
pblico de manera exclusiva, las reas estratgicas que seala el prrafo
cuarto del artculo 28 y al Gobierno Federal le asigna la propiedad y el
control de los organismos que al efecto se establezcan. Estas reas son:
correos; telgrafos; radiotelegrafa; petrleo y los dems hidrocarburos;
petroqumica bsica; minerales radioactivos; f]eneracin de energa nu-
clear; electricidad; acuacin de monedas; emisin de billetes de banco y
las actividades que expresamente sealen las leyes del Congreso de la
Unin.
El artculo 27 Constitucional reserva a la Nacin la propiedad y el dorni-
nio directo de los siguientes bienes: todos los recursos naturales de la pla
taforma continental y zcalos submarinos de las islas; todos los minerales
y sustancias distintos de los componentes de los terrenos, tales como los
minerales de los que se extraigan los metales y metaloides utilizados en la
industria; los yacimientos de piedras preciosas, sal de gema, salinas de
aguas marinas; productos derivados de la descomposicin de las rocas,
cuando su explotacin requiera trabajos subterrneos; yacimientos mine-
rales u orgnicos de materias fertilizantes; combustibles minerales slidos;
el petrleo y todos los carburos de hidrgeno slidos, lquidos o gaseo-

sos; el espacio areo situado sobre el territorio nacional, as como las
aguas de mares, lagunas, estaros, ros y manantiales en los trminos del
propio artculo citado.
La misma Constitucin prev que estos bienes del dominio pblico
puedan ser objeto de explotacin por medio de concesiones otorgadas
por el Ejecutivo Federal a favor de los particulares, salvo los casos del pe-
trleo y los carburos de hidrgeno slidos, lquidos y gaseosos, minerales
radioactivos, la energa elctrica que tenga por objeto la prestacin de ser-
vicio pblico y la energla y los combustibles nucleares, casos en los cua-
les no habr concesiones y la explotacin la llevar a cabo la Nacin de
manera exclusiva,
La participacin del sectorprivado puede consistir de inversin mexica-
na y de inversin extranjera, para lo cual la Constitucin otorga en el ar-
tculo 73 fraccin XXIX-F (reformado por Decreto de 28 de diciembre de
1982) la facultad al Congreso de la Unin para expedir leyes tendientes a
la promocin de la inversin mexicana; la regulacin de la inversin ex-
tranjera; la transferencia de tecnologa y la generacin, difusin y aplica-
cin de los conocimientos cientfficos y tecnolgicos que requiere el
desarrollo nacional.
La Ley de Inversin Extranjera (L1E), publicada en el D.O.F. de fecha 27
de diciembre de 1993, modificada el 24 de diciembre de 1996, resume las
anteriores disposiciones en sus artculos 50., 60., 70. Y 80., precisando
cules actividades estn reservadas de maneraexclusiva al Estado, cules
de manera exclusiva a los mexicanos y en cules se admite la inversin
extranjera y hasta qu porcentajes.
A. Actividades reservadas de manera exclusiva al Estado
Son las reiacionadas con el petrleo y los dems hidrocarburos; la pe-
troqumica bsica; la electricidad; la generacin de energa nuclear; los
minerales radioactivos; el control, la supervisin y la vigilancia de puertos,
aeropuertos y helipuertos; los correos; la acuacin de moneda y la emi-
sin de billetes; las comunicaciones telegrficas y radiotelegrficas y las
dems que fijen las leyes especficas.
El rgimen constitucional descrito trasciende a la actividad aduanera.
ya que los productos que resulten de dichas actividades sio pueden ser
objeto de actos de importacin y exportacin por parte del Estado, de sus
or~anismos descentralizados o de empresas bajo su control, con exclu-
sion de la participacin de los particulares y, por lo tanto, es comn que
para evitar su intromisin se sujeten al rgimen de permiso previo aeim-
portacin o exportacin, el que s610 se conceder a las entidades pbli-
cas autorizadas.
B. Actividades reservadas de manera exclusiva a mexicanos o a so-
ciedades mexicanas con clusula de exclusIn de extranjeros
Conforme con el artculo 60. de la L1E estas actividades son el transpor-
te terrestre nacional de pasajeros, turismo y carga; el comercio al por me-
nor de gasolina y distribucin de gas licuado de petrleo; servicios de
rediodifusin y otros de radio y televisin distintos de televisin por cable;
uniones de crdito, instituciones de banca de desarrollo y servicios profe-
sionales y tcnicos que sealen las disposiciones legales.
C. Actividades y empresas que admiten Inversin extranjera

El proceso de apertura econmica que se implant en Mxico tambin
abarc esta materia para permitir que algunas actividades reservadas al
Estado pasaran a ser reas prioritarias que admiten la inversin privada
(nacional y extranjera); que otras actividades reservadas a mexicanos tam-
bin admitieran la inversin fornea y se sumaron ms actividades a las
que se permitir hasta en un 100% la Inversin extranjera.
Este proceso de apertura a la inversin extranjera empez de manera
formal con el Reglamento de la Ley para Promover la Inversin Mexicana y
Regular la Inversin Extranjera publicado en el D.O.F. de 16 de mayo de
1989 y su apndice la "Regulacin especfica y General para la lEO con
Base en la Clasificacin Mexicana de Actividades Econmicas y Produc-
tos",
El articulo 50. de este Reglamento estableci que la inversin extranje-
ra podra partcipar en cualquier proporcin, incluso hasta el 100%, sin la
previa autorizacin de la SECOFI, en las actividades no contempladas en
dicha "Regulacin" y que no excedieran el monto mximo de inversin; lu-
gar de establecimiento, etc., procedimiento llamado de "autorizacin auto-
mtca" que fue cuestionado por el foro en su constltucionalldad.R
Posteriormente a este reglamento, se promulg la nueva llE estructu-
rando el rgimen de la inversin extranjera de la siguiente manera:
a) La regla general de la no sujecin a la Inversin extranjera
De conformidad con el articulo 40. la inversin extranjera podr partici-
par en cualquier proporcin en el capital social de las sociedades mexica-
nas, inviertiendo el principio del rgimen anterior, que ordenaba la
autorizacin, salvo en los casos que se exceptuaban. De este modo, la in-
versin extranjera no tiene ms limitacin que aquellos casos que taxativa-
mente seala la ley.
b) La proporcin de Inversin extranjera que no requiere autoriza-
cin
Se prev en los artculos 70. y 80. de la ley y son:
1. En sociedades cooperativas de produccin, hasta el1 0%.
2. En el transporte areo nacional, aerotaxi y especial, hasta el 25%
(actividad antes reservada solamente a los mexicanos).
3. En organizaciones auxiliares de crdito; ferrocarriles y comunlcacio-
nes va satellte, hasta el 49% (actividades stas dos ltimas reservadas an-
tes al Estado y en pleno proceso de apertura). B3
Con la reforma publicada el 24 de diciembre de 1996, las actividades
que estaban limitadas a una inversin extranjera mxima de 30% ya pue-
den admitir inversin de esa naturaleza hasta por un 49%, siguiendo as
con el proceso de apertura de la actividad econmica mexicana.
82 A1varez Soberanis, Jaime. El Rgimen Jurdico y la Poltica en Materia de Inver-

siones Extranjeras en Mxico. Primera Edicin. Editorial Themis. Mxico, D.F.
1990. Pginas 192-196
83 Lineamientos Generales para la Apertura a la Inversin en el Sistema Ferroviario
Mexicano. O.O.F. de 13 de noviembre de 1995.
e) Las actividades que requieren previa autorizacin

Conforme con el articulo 80. de la L1E la inversin extranjera, para po-
der participar en las siguientes actividades, en una proporcin superior al
49%, se requiere la resolucin favorable de la Comisin de Inversin Ex-
tranjera: servicios portuarios: de navegacin interior; sociedades navieras
en trfico de altura; servicios legales y educativos; agentes de seguros;
concesionarios de aerdromos de servicio al pblico; telefona celular y
otras.
La figura de la autorizacin automtica se recogi en el artculo 90. y
proceder cuando el valor de los activos no rebase el monto que determi-
ne anualmente la SECOFi, mismo que inicialmente se fij por la ley, en su
articulo Dcimo Transitorio, en 85 millones de pesos.
3. EL REGIMEN FEDERAL DEL COMERCIO
Ya se adelantaron algunos apuntes sobre esta cuesti6n, pero es aqu
donde se tendr oportunidad de dilucidar que el comercio es materia fe-
deral, dicho de otro modo, que es competencia de la Federacin legislar y
aplicar las leyes en materia de comercio en general, y de comercio exte-
rior, en lo particular.
Acorde con lo dispuesto por el articulo 40 de la Constitucin Federal,
nuestro pais es una repblica federal compuesta de Estados Ubres y So-
beranos en todo lo concerniente a su r~imen interior pero unidos en una
Federacin segn los principios de la misma Ley Fundamental, de donde
surge la convivencia de entidades soberanas y por lo mismo, ia necesidad
de establecer reglas gue repartan entre ellas las materias sobre las cuales
ejerzan esa soberana, cuyo conocimiento es el propsito de este
apartado.
Con este objetivo se fijar el concepto legal de comercio; se analizar
el sistema general que eligi la Constitucin para distribuir las facultades
entre la Federacin y.los Estados; se abordar a quien se atribuyeron las
facuitades en materia de comercio exterior y la existencia de prohibiciones
especiales en esta materia a los Estados.
l. Concepto legal de actos de comercio
La enumeracin o catlogo de los actos de comercio se encuentra
principalmente en el artculo 75 del Cdigo de Comercio, a los cuales hay
que aadir otros previstos en diversas leyes, tales como las reglamenta-
rias de los artculos 27 y 28 en materia de petrleo y recursos minerales,
respectivamente; la Ley de Ttulos y Operaciones de Crdito y la Ley de
Instituciones de Fianzas, etc.
Los tratadistas. en su esfuerzo de agrupar esos tipos de actos de co-
mercio bajo una definicin comn, han buscado el criterio que los defina,
tales como el de propsito de especulaci6n o lucro; la funcion de interme-
diacin; la idea de circulacin; la realizacin o facilitacin de la interposi-
cin en el cambio e incluso alguna parte de la doctrina considera que
"resulta claramente que no es posible, en el estado actual de la ciencia
jurdica, un concepto unitario del acto de comercio." 84
84 Mantilla Melina, Roberto L. Op. Cit. Pgina 76.

Sin embargo, del texto de la fraccin I del citado artculo 75 se puede

extraer que para la le~islacin mexicana ser acto de comercio toda ad-
quisicin Con el propsito de lucrar con la enajenacin o alquiler de la
cosa adquirida, de donde se desprende que los actos de intercambio o
interposicin en el cambio de bienes, artculos o mercaderas son activida-
des comerciales, sin Importar la naturaleza de la persona que celebre di-
chas actividades, pues la mercantibilidad se detennina por la presencia
del fin de lucro, siendo indiferente la calidad jurdica de las personas que
intervienen.
La intencin de lucrar o traficar debe estar presente en el acto mismo,
por sus circunstancias, por la cantidad de la mercanca, por sus trminos
de entrega y por la intencin de obtener ganancias.
En virtud de que la intencin de traficar es el elemento que condiciona
la naturaleza comercial del acto, se presenta la relatividad del mismo, es
decir, que un mismo acto puede ser civil para una de las partes mientras
que comercial para la otra, dependiendo de la intencin de cada una de
ellas para su celebracin.
La ley no distingue que esas adquisiciones para revender o alquilar con
el fin de lucrar, se limiten exclusivamente a actos realizados y actualizados
exclusivamente en territorio nacional, por lo que el concepto de acto de
comercio aplica tambin a las adquisiciones o reventas que tengan lugar
o efectos ms all de las fronteras, es decir, a las importaciones y exporta-
ciones propiasdel comercio exterior.
As pues, adems de los casos que expresamente sealan los ordena-
mientos mencionados, sern actos mercantiles los intercambios de mer-
cancas con el nimo de lucro, ya sea que las adquisiciones o las reventas
o alquileres se lleven a cabo en el pais o en el extranjero, de donde se
concluye que tanto las importaciones como exportaciones son actividades
comerciales siempre que exista en ellas la voluntad de traficar, es decir,
constituyen tambin "comercio", para los efectos de determinar si su regu-
lacin es federal o estatal.
11. Sistema constitucional de reparto de facultades entre la Federa-
cin y los Estados
Cinco tipos diferentes de facultades integran y estructuran este siste-
ma: facultades excluyentes, facultades concurrentes, facultades implcitas,
facultades prohibidas y el reparto de la potestad tributaria.
A, las facultades excluyentes
Son aquellas que otorgadas expresamente a uno de esos poderes, fe-
deral o estatal, no pueden ser ejercidas por el otro, de tal modo que aque-
llas que la Constitucin concede a las entidades federativas no pueden
ser ejecutadas por la Federacin y viceversa, aqullas concedidas a la Fe-
deracin escapan de la jurisdiccin de los Estados, bien entendido que
las referidas con las relaciones Internacionales y la defensa del exterior
siempre se concedern a la Federacin, pues de otro modo se tratara de
una confederacin y no de una federacin.
la historia de como acceden las naciones a la forma federal explica el
tipo de redaccin del precepto constitucional que distribuye las competen-
cias entre el gobierno federal y las entidades federadas. As por ejemplo,
Estados Unidos llega a la Federacin producto de la unin de Estados
preexistentes y unitarios, de tal manera que el rgano federal se alimenta

de las atribuciones que dichos Estados le han cedido, por lo tanto, el pre-
cepto constitucional establecer facultades expresas a favor de la Federa-
cion, fuera de las cuales las dems se entendern reservadas a los
Estados. En cambio, Canad accede a la Federacin en sentido inverso,
es decir, nace primero un Estado unitario y de l surgen posteriormente
las provincias o entidades federativas con las facultades que le cede ese
Estado unitario, por lo que su precepto constitucional federal dispone fa-
cultades expresas a dichas entidades estatales y por lo mismo, las que no
les fueron otorgadas de maneraexpresa se entienden reservadas a la Fe
deracin. 85
Nuestra Constitucin de 1917 recoge en el articulo 124 el principio de
las facultades expresas y, por lo mismo, excluyentes, al disponer:
"Las facultades que no estn expresamente concedidas por
esta Constitucin a los funcionarios federales. se entendern
reservadas a los Estados."
Conforme a este dispositivo todas las facultades que en el texto de la
Ley Fundamental se otorguen a favor expresa y concretamente de los po-
deres de la Unin escapan de la esfera de las autoridades locales.
Son facultades concreta y expresamente federales las contenidas y
agrupadas en el articulo 73 a favor del Legislativo Federal; en el 89 a favor
del Ejecutivo Federal yen el 103 al 108 a favor del Poder Judicial Federal,
adems de las que a favor de los mismos poderes se encuentran esparci-
das por toda la Constitucin.
B. Las facultades concurrentes
Son aquellas que son ejercidas tanto por la Federacin como por las
Entidades Federativas, ya sea porque aSI lo disponga la propia Constitu-
cin o porque constituyan una manifestacin directa de calidad soberana.
Ejemplo de estas facultades concurrentes por disposicin constitucional
son las referentes a salubridad y derechos humanos.
Por lo que hace a las facultades concurrentes por virtud de la calidad
soberana de ambos niveles de gobierno, se encuentran las de establecer
las contribuciones que cubran su presupuesto, pues aunque en el artculo
73 fraccin VII se establece esta facultad de manera expresa al Congreso
de la Unin, no puede concluirse que las entidades soberanas se vean ex-
c1uidas de establecer sus propios ingresos fiscales que cubran sus gastos
pblicos, pues finalmente se negara su soberana y su existencia.
La justificacin de la concurrencia local y federal en materia tributaria
no presenta problemas pues finalmente la doctrina y la jurisprudencia con-
cluyen que el artculo 73 fraccin VII se refiere al presupuesto federal, y
por lo mismo, no excluye las facultades estatales para cubrir el presupues-
to local. El problema se presenta en determinar cules son las materias
imponibles, los hechos o fuentes de riqueza que pueden gravarlas contri-
buciones federales "y cules las locales, mismo que ya fue resuelto por ju-
risprudencia firme emitida por la Suprema Corte y conforma un rgimen
complejoen materia de potestad tributaria.
85 Tena Ramrez, Felipe. Derecho Constitucional Mexicano. Editorial Porra, S,A.

Mxico, D.F. 1944. Pgina 106.
C. Las facultades Implcitas

Son aquellas que son necesarias para hacer efectivas las expresas o
explcitas. La Constitucin Federal de 1917 las prev en la fraccin XXX
del artculo 73, cuando dispone que el Congreso de la Unin tiene facu-
tad "para expedir todas ias leyes que sean necesarias, a objeto de hacer
efectivas las facultades anteriores, y todas ias otras concedidas por esta
Constitucin a los Poderes de la Unin."
La doctrina nacional ha criticado extensamente estas facultades implci-
tas porque, se argumenta, son un medio para federalizar atribuciones, o
sea, extender las atribuciones dei poder federai, creando facultades nue-
vas ligadas artificiosamente con las explcitas, constituyendo una "puerta
de escape, por donde los poderes federales estn en posibilidad de
salir de su encierro para ejercitar facultades que, segn el rgido sistema
del artculo 124, deben pertenecer en trminos generales a los Estados."86
A pesar de estas objeciones si se pueden encontrar en la Constitucin
algunas facultades expresas que para ejercitarlas eficazmente se requiere
la expedicin de leyes, como por ejempio, la contenida en la fraccin IX
del artculo 73, que dispone que el Congreso tiene la facultad expresa de
impedir que en el comercio de Estado a Estado se establezcan restriccio-
nes, objetivo que no podra lograrse sin la presencia de otras facultades
implcitas, como lo es dictar una ley que regule acciones que se dirijan a
esa finalidad.
D. Las facultades prohibidas
Son aquellas que de modo expreso y concreto la Constitucin impide
que las ejerciten los Estados, como son las prohibiciones establecidas en
los articulas 117 y 118 de la Carta Magna.
E. La potestad tributaria
En ia distribucin del poder tributario entre la Federacin y los Estados
se encuentran todas estas clases de facultades, que la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin ha resuelto que constituyen un sistema complejo. A
continuacin se transcribe la tesis que por s misma es suficientemente ex-
plcita:
IMPUESTOS, SISTEMA CONSTITUCIONAL EN MATERIA
DE IMPUESTOS. La Constitucin General no opta por una de-
limitacin de la competencia federal y la estatal para estable-
cer impuestos, sino que sigue un sistema complejo cuyas
premisas fundamentales son las siguientes: a) concurrencia
contributiva de la Federacin, y los Estados en la mayora de
las fuentes de ingreso (articulas 73, fraccin VII y 124) b) limi-
taciones a la facultad impositiva de los Estados, mediante la
reserva expresa y concreta de determinadas materias a la Fe-
deracin (articulo 73, fracciones X y XXIX) Ye) restricciones ex-
presas a la potestad tributaria de los Estados (artculos 117,
fracciones IV, V, VI YVII Y 118).
86 Tena Ramrez, Op. Cit. Pgina 113.

310/953/2a. Construcciones Alpha, S.A. y Coags. 3 de junio

de 1954.
346/954/2a. Sindicato de Trabajadores de ia Concepcin. 10.
de julio de 1954.
4828/953/2a. Fernando Rangel y Coags. 5 de julio de 1954.
5883/950/2a. Guzn Rene y Coags. 16 de agosto de 1954.
2736/953/2a. Reynaldo Schega y Coags. 27 de agosto de
1954.
Jurisprudencia. Apndice al tomo CXVIII. Pgna 1026
Tesis jurisprudencial 11. Apndice 1917-1965. Primera Parte.
Pleno. Pgina 42.
De la tesis transcrita se desprende claramente el sistema de distribu-
cin constitucional en materiatributaria:
al Poder tributario concurrente
Cualquier manifestacin de riqueza, actividad o fuente de ingreso pue-
de ser objeto tanto de contribuciones federales como estatales, salvo
aqullas a las que se refieren los dos incisos siguientes, que son materias
reservadas expresamente a favor del poder federal o son restricciones ex-
presas a los Estados.
Sobre las materias imponibles no reservadas a la Federacin o no res-
tringidas a los Estados, es claro que ambos poderes pueden establecer
contribuciones sin que las mismas puedanser tildadas de vicios de consti-
tucionalidad por el hecho de gravar doblemente la misma fuente de rique-
za o el mismo hecho. El'emplos de esta concurrencia tributaria se
encuentran actualmente en os impuestos sobre las remuneraciones al tra-
bajo subordinado que son gravados por la Federacin y por los Estados.
b) Poder tributario federal por facultades expresas y excluyentes
Es el caso de las contribuciones cuyo objeto reserva expresa y concre-
tamente la Constitucin a favor de la Federacin y que por virtud de las
reformas de 24 de octubre de 1942, en vigor desde el 10. de enero de
1943 y la de 1949, se encuentran en la fraccl6n XXIX del articulo 73:
1. Comercio Exterior (contenida originalmente en la fraccin IX, con la
reforma de 1943 se traslad a este lugar).
2. Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales
comprendidos en los prrafos cuarto y quinto del artculo 27.
3. Sobre Instituciones de crdito y sociedades de seguros.
4. Sobre servicios pblicos concesionados o explotados directamente
por la Federacin.
5. Especiales sobre:
* energfa elctrica.
* produccin y consumo de tabacos labrados.
gasolina y otros productos derivados del petrleo.
* cerillos y fsforos.
'* aguamiel y productos de su fermentacin.
* explotacin forestal.
'" produccin y consumo de cerveza.
Es indudable que adems de la fraccin transcrita se debe citar como
fundamento de facultades expresamente reservadas a la Federacin, por
cuanto hace a las contribuciones al comercio exterior, el prrafo primero
del artcuio 131 ya que textualmente ordena que es facultad privativa de la
Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten o que pa-
sen de trnsito por el territorio nacional.
Los Estados no pueden imponer gravmenes sobre las materias que
se enumeran, pues de hacerlo as, estaran invadiendo el campo de las fa-
cultades federales.
Sin embargo, porque la Federacin tenga facultades expresas para re-
gular una materia genrica no significa que tambin tenga reservada la fa
cultad exclusiva de gravar esa materia, como actualmente lo sostiene la
Suprema Corte en sus diversas ejecutorias, abandonando una jurispru-
dencia que afirmaba lo contrario. 87
e) Poder tributario federal por restricciones expresas a la potestad
tributaria de los Estados
Ya que la Constitucin establece esas tecuneaee prohibidas a los Esta-
dos, debe entonces interpretarse, siguiendo el artculo 124, que corres-
ponden a la Federacin, conclusin que se corrobora con otros preceptos
que tambin se las conceden expresamente.
Estas prohibiciones o restricciones a las entidades federativas estn
previstas en las fracciones IV, V, VI Y VII del artculo 117 y fraccin I del
118 de la mxima Ley, que ordenan que los Estados no pueden: gravar el
trnsito de personas o cosas que atraviesen su territorio; prohibir ni ~ra
var, directa ni indirectamente, la entrada a su territorio, ni la salida de el, a
ninguna mercanca nacional o extranjera; gravar la circulacin ni el consu-
mo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya
exaccin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registro de
bultos, o exija documentacin que acompae la mercanca; expedir, ni
mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias
de impuesto o requisitos por razn de la procedencia de mercancas na-
cionales o extranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan res-
pecto de la produccin simiiar de la localidad, o ya entre producciones
semejantes de distinta procedencia; ni establecer derechos de tonelaje ni
otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre im-
portaciones o exportaciones.
111. la materia del comercio exterior es facultad federal
De conformidad con lo dispuesto por los artculos 73 fracciones IX y X,
89 fraccin XIII y 131 Constitucionales, todos ya transcritos, el comercio
exterior es materia federal por la va de facultades expresas a la Federa-
cin y excluyentes para los Estados y tambin de acuerdo con el articulo
117 fraccin V por la va de prohibiciones a los Estados.
87 A.A. 6136/54. Juan Gonzlez Noriega y Coags. Informe 1969, Pleno. Primera
Parte. Pgina 168.
Ahora bien, el poder tributario sobre el comercio exterior es propio y

exclusivo de la Federacin de acuerdo con los artculos 31 fraccion IV, 73
fracciones VII y XXIX Y 131 por efecto de facultades expresas y por los aro
tculos 117 fracciones IV, VI Y VII Y 118 fraccin I por efecto de prohibicio-
nes a las entidades federativas.
IV. El fundamento constitucional del Derecho Aduanero
Congruentes con la postura que reconoce autonoma al Derecho Adua-
nero respecto del Derecho Tributario, se puede sostener que el fundamen-
to constitucional se encuentra en los artculos 89 fraccin XIII y 73 fraccin
XXX de nuestra Ley Suprema, mismos que sealan que es facultad del
Ejecutivo Federal habilitar puertos y establecer aduanas y facultad del Le-
gislativo Federal expedir leyes que sean necesarias, a objeto de hacer
efectivas las facultades concedidas por la Constitucin a los Poderes de la
Unin.s8
Como se expuso en el Captulo Primero, el mbito material del Derecho
Aduanero no es otro que la actividad aduanera, entendida como la que
desarrolla el Ejecutivo Federal para establecer aduanas; para ejecutar y
verificar los actos y formalidades que ante ellas deban celebrar todas las
personas participantes; verificar el cumplimiento de regulaciones y requisi-
tos establecidos por las leyes y verificar e inspeccionar a las personas,
mercancas y medios de transporte durante su circulacin en el territorio
nacional.
Como fcilmente se aprecia, el establecimiento de aduanas por parte
del Ejecutivo Federal es el acto jurdico que genera y actualiza toda la acti-
vidad aduanera, con finalidades propias y bien distintas de las fiscales y
de las comerciales, a las cuales apoya en sus propios objetivos pero que
no llegan a confundirse.
4. LAS FACULTADES EXTRAORDINARIAS DEL EJECUTIVO FEDERAL
PARA LEGISLAR
En el transcurso de esta obra ya se abord con cierta profundidad este
tema (cuando se trat de la libertad de comercio y los permisos de Impar.
tacin o exportacin) y por esta razn aqu slo se expondrn las bases
constitucionales que permiten que el Ejecutivo Federal emita leyes de
emergencia y sus diferencias con los decretos presidenciales derivados
del artculo 131.
l. La divisin de poderes, la suspensin de garantas Individuales y
las leyes de emergencia
De acuerdo con los artculos 29 y 49 Constitucionales, el Supremo Po-
der de la Federacin se divide para su ejercicio en Legislativo. Ejecutivo y
Judicial, mismos que no podrn reunirse en una sola persona o corpora-
cin, ni depositarse el Legislativo en un individuo, salvo el caso de faculta-
des extraordinarias al Ejecutivo de la Unin, en los casos de invasin,
perturbacin grave de la paz pblica o de cualquier otro que ponga a la
sociedad en grave peligro o conflicto.
88 Carvajal Contreras, Mximo. Op. Cito Pgina 17. Sostiene tambin que el funda-
mento de la LeyAduanera es la fraccin XXXcitada.
En estos casos graves, solamente el Presidente de la Repblica de

acuerdo con los Secreterios de Estado, Jefes de Departamento Adminis-
trativo y el Procurador General de la Repblica y con le aprobacin del
Congreso de la Unin o de la Comisin Permanente de ste, en su caso,
podr suspender las garantias individuales que fueren obstculo para ha-
cer frente a la situacin.
A las disposiciones generales emitidas por el Ejecutivo Federal se les
conoce corno leyes de emergencia, las cuales tienen su fundamento en
las prevenciones expedidas por el Congreso cuando aprob la suspen-
sin de garantas individuales.
n. La facultad legIslativa del Ejecutivo Federal en materia de comer-
cio exterior
El mismo artculo 49 Constitucional prev las facultades extraordinarias
del Ejecutivo, pero a diferencia de las fundadas en el artculo 29 las corres-
pondientes al artculo 131 no se refieren a las mismas causas, no implican
la suspensin de garantas individuales y s requieren la aprobacin por
parte del Congreso del uso que se haya hecho de ellas,
En efecto, las leyes de emergencia se deben a casos de invasin, per-
turbacin grave de la paz pblica y cualquier otro que ponga en grave pe-
ligro o conflicto a la sociedad, mientras que los motivos de los Decretos
del Ejecutivo Federal en los trminos del 131 son regular el comercio exte-
rior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional o de
realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas, cuando lo estime Uf-
gente.
Estos Decretos en materia de comercio exterior del Ejecutivo Federal
no implican la suspensin de garantas, sino al contrario, deben cumplirlas
y respetarlas bajo pena de su inconstitucionalidad y de sus actos de apli-
cacin,
Por ltimo, las leyes de emergencia, en caso de suspensin de garan-
tas no requieren la posterior aprobacin del Congreso mientras que en el
caso del artculo 131 es obligatorio someter anuamente el uso que se
haya hecho de la facultad conferida.
5. LA OBLIGACION DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLlCOS
Toda vez que el comercio exterior constituye una de las materias impo-
nibles ms eficientes en la tarea de proveer al Estado de los recursos fi-
nancieros para sufragar los \lastos pblicos, se asigna a la actividad
aduanera una intensa verificacin y control del cumplimiento de las leyes
fiscales, circunstancia que en el pasado provoc que algunos autores sos-
tuvieran que la actividad aduanera era parte del Derecho Tributario.
La eficiencia de los gravmenes a las importaciones y exportaciones se
puede verificar fcilmente ya que siguen Integramente los principios de
neutralidad y eficacia econ6mica, pues tienen las cualidades de oportuni-
dad, economa, certeza y equidad. Son oportunos por cuanto que su re-
caudacin se lleva a cabo en el momento en que el contribuyente tiene los
recursos para cubrirlos, es decir, cuando se ejecuta la importacin o ex-
portacin, lo cual le evita al Estado el financiamiento a cargo de sus recur-
sos; son econmicos ya que su determinacin, recoleccin y pago se
puede encomendar, sin costo para el Estado, a una actividad controlable
como es la funcin de agente aduanal; son certeros puesto que los irnpor-
tadores y exportadores conocen Con precisin el monto de la deuda fiscal

que generar su actividad y son justos porque todos los importadores de
la misma mercanca pagarn la contribucin en una proporcin del valor
de la misma.
1. Los contribuyentes
Acorde con lo dispuesto por el artculo 31 fraccin IV de la Ley Funda-
mental, es obligacin de los mexicanos contribuir para los gastos pbli-
cos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dis-
pongan las leyes.
A pesar de que la Constitucin solamente menciona a los mexicanos
como sujetos pasivos obligados a pagar contribuciones, la jurisprudencia
y la doctrina son unnimes acerca de que esta obligacin tambin se ex-
tiende a los extranjeros. mxime que "si los mexicanos o extranjeros go-
zan de los derechos bsicos del hombre, tambin deben estar colocados
en el mismo nivel en cuanto a sus obligaciones pblicas, y entre elias, la
del pago de impuestos. 8.
11. Requisitos constitucionales de las contribuciones
En el propio texto constitucional figura la obligatoriedad de que toda
contribucin rena los requisitos de legalidad, equidad y finalidad. El pri-
mero se expresa ordenando que dispongan las leyes, en virtud del cual
solamente el Poder Legislativo por medio de una ley puede establecer
contribuciones; el segundo se hace presente con la expresin de la mane-
ra proporcional y equitativa, cuya conceptualizacin ha costado ms traba-
jo definir a nuestros tribunales, pero que lo han traducido en la iguaidad
contributiva y en impedir el cobro de impuestos exorbitantes y ruinosos
que consuman el ingreso o el patrimonio del causante. En cuanto a la fina-
Iidad, la Constitucin condiciona la obligacin tributaria a contribuir a los
gastos pblicos, de tal suerte que las contribuciones slo podrn tener por
objetivo sufragar los gastos que realice el Estado en la atencin de las ne-
cesidades colectivas y sociales, excluyendo las exacciones al patrimonio
de los particulares que tengan un fin diferente al fiscal o recaudatorio. La
Suprema Corte ha definido los gastos pblicos del siguiente modo:
GASTOS PUBLICaS. Por gastos pblicos no deben enten-
derse todos los que pueda hacer el Estado, sino aqullos des-
tinados a satisfacer las funciones y servicios pblicos.
Tomo LXV. Arrigunaga Pon Manuel de. Pgina 2723.
Tomo LXIV. Cabewt Alberto M. y Coags. Pgina 398.
Tomo LXIV. Cabezut Alberto M. y Coags. Pgina 5417.
Tomo LXXV. Mora Manuel F. Pgina 3603.
Tomo LXXVI. Domnguez Pon Alvaro. Pgina 648.
Jurisprudencia 118. Quinta Epoca. Pgina 155. Seccin Pnrns-
ra. Volumen Segunda Sala. S.J.F.
Apndice de Jurisprudencia de 1917-1965.
89 Cortina, Alfonso. Curso de Poltlca de Finanzas Pblicas de Mxico. Primera
Edicin. Editorial Porra. S.A. Mxico, D.F. 1977. Pgina 26.
111. Inconstltuclonalidad de los fines extraflscales de algunas exac-

ciones
En trminos constitucionales. las exacciones tributarias o contribucio-
nes deben buscar solamente la recaudacin de recursos financieros para
atender los gastos del Estado, sin embargo no es algo nuevo que la po-
testad tributaria sea usadacomo una herramienta importante y eficiente en
la consecucin de objetivos econmicos, sociales y polticos, como la re-
distribucin del ingreso, la desconcentracin economice, la proteccin n-
dustrial, etc.
Se afirma que los tributos pueden clasificarse, en cuanto a su finalidad,
en contribuciones con fines fiscales, simultneamente fiscales y extrafisca-
les y meramente extrafiscales, dependiendo si buscan la recaudacin de
recursos solamente, la recaudacin ms otro fin social o econmico, o
bien, slo pretenden un objetivo diferente al recaudatorio. La doctrina pa-
rece estar de acuerdo en que las contribuciones con fines fiscales y
aqullas con fines simultneamente fiscales y extrafiscales se ajustan a las
disposiciones constitucionales, y por el contrario, los tributos meramente
extrafiscales adolecen de vicios de constitucionalidad, tal como ya ha sido
sustentado por jurisprudencia de la Suprema Corte cuando se han impug-
nado impuestos con fines diferentes a losfiscales.
Ejemplo de la contribucin con fin exclusivamente fiscal es el impuesto
al valor agregado: de la que tiene fines al mismo tiempo fiscales y extrafis-
cales es el impuesto general de importacin que adems de buscar la re-
caudacin persigue proteger la industria nacional de la competencia
extranjera y de la extrafiscal es aquel impuesto que haba sido establecido
en la anterior Ley de Hacienda del Distrito Federal que gravaba la extrac-
cin de agua del subsuelo por medio de pozos artesianos, cuya finalidad
era evitar la extraccin de agua del subsuelo de la Ciudad de Mxico e
impedir su hundimiento. 90
No se debe confundir la prohibicin de fines extrafiscales que deben
observar las contribuciones con la posibilidad legal de que la totalidad o
parte del producto de la recaudacin de cierto gravamen se destine a su-
fragar un determinado gasto o actividad pblica, situacin que no contra-
ra disposicin constitucional alguna.
En nuestra materia, las cuotas compensatorias que establece la Ley de
Comercio Exterior en contra de prcticas desleales de comercio exterior
tienen slo finalidad extrafiscal (persiguen desalentar las importaciones y
entre menos se recauden ms cumplen con su objetivo legal) y por lo mis-
mo, son anticonstitucionales, pues no obstante el nombre de cuota que
eligi el legislador, su real naturaleza jurdica es la de ser contribuciones y
ms especficamente impuestos. El Pleno de la Suprema Corte de Justicia
ha resuelto que el estudio de los tributos debe atender a su naturaleza y
no a su nombre:
90 Semanario Judicial de la Federacin. Sptima poca. Vol. XXX Primera Parte.

Pgina 45 A.R. 2247/55. La Perfeccionada, S.A. 29 de junio de 1971.
TRIBUTOS. SU ESTUDIO DEBE REALIZARSE DE ACUER

DO CON SU VERDADERA NATURALEZA JURIDICA, INDE-
PENDIENTEMENTE DE LA DENOMINACION QUE LE DEN
LAS PARTES O INCLUSO LA LEY. Aun cuando la ley ataca-
da de inconstitucional llame al tributo controvertido "derecho",
en tanto que las autoridades responsables lo concepten
como "derecho de cooperacin" y el quejoso sostenga que es
un "impuesto especial", lo cierto es que este Supremo Tribu-
nal debe analizar el gravamen motivo de amparo de acuerdo
con su verdadera naturaleza jurdica, independientemente de
la denominacin que le den las partes o incluso la ley."
A.A. 1864/1972. Ca. Operadora de Teatros, S.A. 22 de octu-
bre de 1972.
A.R. 916/1972. Buenaventura Leal Martnez. 27 de febrero de
1973.
A.A. Armando Antonio Snchez Chvez. 24 de julio de 1973.
Semanario Judicial de la Federacin. Pleno. Volmenes 50, 55
Y 70. Pginas 73, 49 Y 35.91
IV. La proporcionalidad y equidad de las contribuciones
Los estudios fiscales sobre estos dos conceptos son prolijos y bien
profundos, sin embargo, todava no se ha llegado a consensos doctrina-
rios y legales sobre sus ms estrictos significados, traspasando incluso
esta cuestin al terreno judicial, en donde la Suprema Corte, con mayor
sentido prctico, ha fallado en el sentido de que se traducen en principios
de justicia fiscal que evitan que las contribuciones sean exorbitantes y rui-
nosas y respecto de la equidad que se respete el principio de igualdad, o
sea, tratar por igual a los iguales.
Sin embargo, esta postura actual no siempre la sostuvo la Corte, pues
durante mucho tiempo declar improcedentes los juicios de amparo en
contra de contribuciones ausentes de proporcionalidad y equidad, argu-
mentando que eran actos del Poder Legislativo y que su remedio estaba
en la libertad electoral.
En 1879 se demand el amparo en contra de una ley federal a la cual
se le estimaba inequitativa y de fata de proporcionalidad, excediendo los
poderes tributarios constitucionales, demanda que recibi y resolvi la Su-
prema Corte de Justicia, bajo la Presidencia del jurista Ignacio L. Vallarta,
de gran inclinacin al estudio de los fallos de la Corte de los Estados Uni-
dos de Amrica. Se neg el amparo y se estableci jurisprudencia bajo los
siguientescriterios:
91 Jurisprudencia y Tesis Sobresalientes de la Suprema Corte de Justicia. 1974

1975. Actualizacin IV Administrativa. Segunda Sala. Mayo Ediciones. 1978. P-
gina 1440. En el mismo sentido: Lltls en el jucio constitucional, al delimitarla, el
Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin est facultado para analizar
la naturaleza jurdica de una institucin. S.J.F. Novena poca. Tomo 111; Pleno.
Marzo de 1996. Pgina 457.
CONTRIBUCIONES, NO PROCEDE AMPARO POR SUS

ABUSOS. No toca a los tribunales corregir los abusos que el
Congreso puede cometer decretando contribuciones; el reme-
dio de esos abusos est en la libertad electoral; slo cuando
el Poder Legislativo comete fiagrantes r. palpables atentados
contra la propiedad. pueden los tribuna es intervenir en nego-
cios de impuestos para hacer los derechos individuales ....En
la iibertad de sufragio. segn la estructura de nuestras institu-
ciones. est. pues, el remedio de los abusos del Poder Legis-
lativo.92
Esta Tesis predomin en el criterio de la Corte hasta el ao de 1926, en
que dict una sentencia que se apart de ella y sobrevivi hasta 1944, ao
en que finalmente se sustituy por la que actualmente se observa por los
tribunales y que por su importancia se transcribe a continuacin:
IMPUESTOS, EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD DE LOS.
Aunque la jurisprudencia sentada por la Suprema Corte, en
ejecutorias anteriores, estableci que la falta de proporcionali-
dad y equidad del impuesto no puede remediarse por medio
del juicio de amparo, es conveniente modificar dicha jurispru-
dencia, estableciendo que si est el Poder Judicial capacitado
para revisar los decretos o actos del Poder Legislativo, en
cada caso especial, cuando aparezca que el impuesto es
exorbitante y ruinoso, o que el legislativo se ha excedido en
sus facultades constitucionales. Aun cuando el artculo 31 de
la Constitucin, que establece los requisitos de proporcionali-
dad del impuesto, como derecho de todo contribur.ente, no
est en el captulo relativo a las garantas individua es, la le-
sin de este derecho s es una violacin de garantas, por lo
que, si se demanda ante el Poder Judicial contra una Ley que
establezca un impuesto exorbitante y ruinoso, no puede ne-
garse la proteccion federel, diciendo que el Poder Judicial no
es el capacitado para remediar dicha violacin, y que el reme-
dio contra de ella se encuentra en el sufragio popular, pues,
en tal caso, se hara nugatoria la fraccin I del articulo 103 de
la Constitucin, y la misma razn podra invocarse para negar
todos los amparos que se enderezaran contra leyes o actos
del Poder Legislativo.
Tomo XVII. MaldonadoAurelio. Pgina 1013.
Tomo XCVIII. Refrescos Pascual, S.A. Pgina 861.
Tomo CIX. Montemayor M. Jess. Pgina 545.
Acabados Textiles Lourdes, S.A. Pgina 3176.
Hilaturas El Molino, S.A. Pgina 3176.
Jurisprudencia 543. Apndice al Tomo CXVIII. Pgina 1004.
Jurisprudencia 11. Apndice 1917-1965. Primera Parte. Pgi-
na 42.
92 De la Garza, Sergio Francisco. Derecho Financiero Mexicano. Sptima Edicin.

Editorial Porra, S.A. Mxico, D.F. 1976. Pgina227.
V. El principio de legalidad en las contribuciones

Este principio y su importancia ya fue motivo de estudio en pginas an-
teriores, cuando se trat de las garantas de seguridad jurdica, asl como
su aplicacin en el principio de que la autoridad slo puede hacer lo que
la ley le permite.
Como se expuso, este principio se recoge con la expresin "que dis-
pongan las leyes", y para entender la magnitud y trascendencia del requi-
sito de legalidad tributaria, se reproduce a continuacin la jurisprudencia
de la Suprema Corte que la explica de inigualable forma:
IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE DEBEN
SALVAGUARDAR A LOS. Al disponer el artculo 31, fraccin
IV, de la Constitucin Federal, que son obligaciones de los
mexicanos "contribuir para los gastos pblicos, as de la Fede-
racin como del Estado y Municipio en que residan, de la ma-
nera proporcional y equitativa que dispongan las leyes", no
slo establece que para la validez constitucional de un tributo
es necesario que, primero est establecido por ley, segundo,
sea proporcional y equitativo y tercero, sea destinado al pago
de los gastos pblicos, sino que tambin exige que los ele-
mentos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, ob-
jeto, base, tasa y poca de pago, estn consignados de
manera expresa en la ley, para que as no quede margen para
la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para ei pago
de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, sino que a la
autoridad no quede otra cosa que aplicar las disposiciones
generales de observancia obligatoria dictadas con anterior-
dad al caso concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la
relacin tributaria pueda en todo momento conocer la forma
cierta de contribuir para los gastos pblicos de la Federacin,
del Estado o Municipio en que resida. Es decir, el principio de
legalidad significa que la ley que establece el tributo debe de-
finir cules son los elementos y supuestos de la obligacin tri-
butaria; esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de
la obligacin que va a nacer, as como el objeto, la base y la
cantidad de la prestacin; por lo que todos esos elementos no
deben quedar al arbitrio o discrecin de la autoridad adminis-
trativa. En resumen, el principio de legalidad en materia tribu-
taria puede enunciarse mediante el aforismo, adoptado por
analoga del derecho penal, "nulfum tributum sine lege".
A.A. 331/1976. Mara de los Angeles Prendes de Vera. 31 de
agosto de 1976.
A.A. 5332/1975. Blanca Meyerberg de Gonzlez. 31 de agosto
de 1976.
A.A. 5464/1975. Ignacio Rodrguez Trevio. 31 de agosto de
1976.
A.A. 5888/1975. Inmobiliaria Havre, SA 31 de agosto de 1976.
A.A. 1008/1976. Antonio Hernndez Abarca. 31 de agosto de
1976.
Jurisprudencia del Pleno. Informe 1976. Primera Parte. Tesis 1.

Pgina 481.
La importancia de esta jurisprudencia es que viene a recoger judicial-
mente lo que se conocecomo loselementos esenciales de la contribucin
o tributo, a los cuales hizo obligatorio el principio de legalidad para darle
un cabal cumplimiento al precepto constitucional. Por lo tanto, para
que una contribucin se considere legalmente establecida se requiere que
sea una ley la que establezca:
1. El sujeto pasivo u obligado al pago.
2. El objeto del tributo.
3. La base gravable.
4. La tasa o cuota aplicable a esa base.
5. La poca de pago de la contribucin.
Por lo tanto, la Constitucin no permite que sea la autoridad administra-
tiva quien pueda hacer esas determinaciones y por lo mismo, si la leyes
omisa en esos elementos esenciales no habra cumplido con el principio
de legalidad ordenado en ia fraccin IV del artculo 31 de nuestra Constitu-
cin Politica.
CAPITULO V
LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES

NO ARANCELARIAS
1. INTRODUCCION
Desde el Captulo Primero qued explicado que la actividad aduanera
es de naturaleza compleja pues se constituye de diversos actos, procedi-
mientos y formalidades que son ejecutados tanto por las autoridades,
como por los particulares que intervienen en la introduccin al pas o ex-
traccin del mismo de bienes y medios de transporte.
Al formar parte de la actividad aduanera la verificacin y comprobacin
de las regulaciones y restricciones no arancelarias que establece el Esta-
do para permitir la importacin, exportacin o trnsito de los indicados
bienes, en el presente captulo se expone el concepto general, naturaleza
jurdica y evolucin reglamentaria de cada una de ellas. El estudio de to-
das estas regulaciones se ha titulado aqu bajo ia denominacin genrica
de "regulaciones o restricciones no arancelarias", por cuanto que esta ex~
presin es la que recogen las disposiciones legales vigentes, aunque no
refleje cabalmente su caracterstica principal consistente en que para po-
der llevar a cabo legalmente la importacin o exportacin se requiere, de
modo directoo indirecto, 18 previa aprobacin estatal.
Por lo tanto, cuando los ordenamientos legales exijan las citadas regu-
laciones no arancelarias (RNA), el cumplimiento de ellas constituir el pre-
supuesto jurdico indispensable para que los interesados desplieguen
vlidamente los actos que les correspondan dentro del despacho aduane-
ra y por Jo mismo, se considera conveniente que se analicen al inicio del
estudio de las diversas facetas de la referida actividad aduanera, mismo
que inicia con el presente captulo.
En un inicio los principales instrumentos regulatorios del comercio exte-
rior eran el arancel y las prohibiciones, de tal suerte que ante una poltica
de apertura comercial la nica barrera era la arancelaria, es decir, las con-
tribuciones a las importaciones y a las exportaciones.
Con el devenir del tiempo surgieron medidas menos inflexibles que la

prohibicin que permitieron que el Estado graduara las importaciones y
las exportaciones con base en ciertos criterios: por volumen; por valor; por
tiempo; por mercaderas; por pas; etc, como son los permisos, las autori-
zaciones y las cuotas. Estos permisos o cuotas se usaron de manera ln-
tensa y junto con los aranceles constituyeron principalmente, hasta el
segundo tercio de la presente centuria, los instrumentos nicos con que
contaban las naciones para regular limitar su comercio exterior, por lo
que hasta ese entonces se vena hablando de medidas arancelarias (los
aranceles) y de medidas cuantitativas (las prohibiciones y permisos).
A partir del ltimo tercio de este siglo se produjo una verdadera explo-
sin en la produccin de diversas medidas cuyos objetivos formales son
regular y proteger actividades e intereses diferentes al comercio exterior,
pero que, sin embargo, en su aplicacin producen su limitacin restric-
cin, agrupndolas con el nombre genrico de medidas no arancelarias,
dentro de un fenmeno al que se le ha llamado neoproteccionismo.
Por lo que hace a los aranceles, se har su estudio en un futuro Captu-
lo, mientras que en este momento se analizarn con cierto detalle estas
medidas no arancelarias, tanto de las que tienen el objeto directo y princi-
pal de que el Estado autorice o no los movimientos internacionales de
mercancas como de aquellas que indirectamente producen el mismo re-
sultado.
2. LA. TERMINOLOGIA EN LA. DOCTRINA, LOS TRATADOS INTERNA-
CIONALES Y LA.S LEYES MEXICANAS
En la doctrina contempornea tanto nacional como extranjera, a cual-
quier mecanismo de regulacin de las corrientes de comercio exterior de
un pas que sea diferente del arancel se le designa con los trminos
de Barrera no Arancelaria, Regulacin no Arancelaria u Obstculo no Tari-
fario, mismos que bien se pueden considerar como sinnimos. 93
Por lo que hace a los tratados Internacionales suscritos por Mxico se
puede observar que aquellos que tienen cierta antigedad no utilizan el
trmino "regulaciones no arancelarias", como es el caso del GATT, que
elaborado con fecha 30 de Octubre de 1947, en sus artculos XX y XXI
menciona a las medidas de excepcin general (la enorme puerta por don-
de entr gran parte del proteccionismo administrativo) y medidas de ex-
cepcin relativas a la seguridad, regulando solamente a una parte de esas
regulaciones en sus artculos XI, XII Y XIII que son las restricciones cuanti-
tativas, y que eran las ms usadas y conocidas en esa poca. Posterior-
mente y hasta nuestros das ese organismo (ahora OMC) se ha ocupado
ms de este tipo de regulaciones no arancelarias en sus Negociaciones
Comerciales Multilaterales (NCM).
93 Granell, Francisco. La Exportacin y los Mercados Internacionales. Tercera Edi-

cin. Editorial Hispano Europea. Barcelona Espaa. 1979. Pgina 296, Vese
tambin: Querol, Vicente. El Arancel Aduanero, Mecanismo de Politica Comer-
cial. Editorial Pac, S.A. 1965. Pgina 118. French-Davls, Ricardo. Economa In-
ternacional, Teoras y Polticas para el Desarrollo. Fondo de Cultura Econmica,
S.A. Primera Edicin. Mxico, D.F. 1979. Pgina 319. Cruz Miramontes, Rodolfo.
Leglslacln Restrictiva al Comercio Internacional. Anlisis de las instituciones
mas comunes. Edicin del Autor. 1979. Anexo 1 en pgina 61 y Dvila Gmez
Palacio, Roberto. Nuevas Tendencias en la Estrategia Internacional del Comer-
cio Exterior Mexicano. Revista El Econmista Mexicano. Vol. XN. Nm. 3 mayo-
junio 1981. Pgina 24.
En tratados internacionales de ms reciente celebracin (bilaterales y

multilaterales) se han usado los trminos "restricciones no arancelarias",
"medidas no arancelarias" y "paraarancelarias" e incluso se han definido
en sus propios textos.
En el Tratado de Montevideo de 1980, que instituy la Asociacin Lati-
noamericana de Integracin (ALADI), promulgado en el D.O.F. de fecha 31
de marzo de 1981 se menciona en el artculo 49 a las restricciones no
arancelarias y en el 50 seala las medidas de excepcin similar al articulo
XX del GAn.
Entre los bilaterales, por ejemplo, el Acuerdo Comercial celebrado con
Costa Rica el da 22 de Julio de 1982 y promulgado en el D.O.F. de 24 de
julio de 1984 se destina el captulo IV a las Restricciones no Arancelarias,
las que defne el artculo 80. como toda medida de carcter administrativo,
financiero, cambiario o de cualquier naturaleza, mediante la cual se impida
o difculte por decisin unilateral, las importaciones.
En los Acuerdos de Alcance Parcial, por ejemplo el celebrado con
Cuba publicado en el D.O.F. de 23 de enero de 1986, en su artculo 30.,
se define a las restricciones como toda medida no arancelaria de cual-
quier naturaleza que impida o limite las importaciones.
Es importante comentar que ambos tipos de convenios internacionales
sealan que no constituyen restricciones no arancelarias las medidas de
excepcin, que como se ver, constituyen hoy una de las principales
barreras no arancelarias (regulaciones sanitarias, fitosanitarias, de consu-
midor, etc.) y es tambin importante observar que dichas definiciones son
parciales puesto que s610 se referan a las importaciones, ms que a esta-
blecer un marcoregulatorio al comercio exterior en general.
Ms recientemente, el Acuerdo sobre el Sistema Global de Preferencias
Comerciales entre Pases en Desarrollo, adoptado en Belgrado, publicado
en el D.O.F. de fecha 21 de julio de 1989, en su artculo 10. define a las
Medidas no Arancelarias como toda medida, reglamento o prctica, con
excepcin de los derechos arancelarios o de las medidas paraarancela-
ras, cuyo efecto sea restringir las importaciones o introducir una distor-
sin importante en el comercio; ya las "medidas paraarancelarias" como
los derechos y gravmenes, con excepcin de los derechos arancelarios,
percibidos en frontera sobre las transacciones de comercio exterior que
tienen efectos anlogos a los derechos de aduana y que gravan ias impor-
taciones, con excepcin de los causados por determinados servicios pres-
tados.
El trmino paraarancelario ya se venia usando en los estudios de algu-
nos tratadistas para referirse a aquellas restricciones no arancelarias que
afectan el valor de la mercanca y que son una categora de las regulacio-
nes no arancelarias. 94
94 Armenta de la Pea, Rodrigo. Instrumento Paraarancelario y Adopcin de un

Arancel Externo Comn. Revista Integracin Latinoamericana. Buenos Aires, Ar-
gentina.1977. Pgina 23.
De este recorrido se desprende que toda la gama de requisitos, regla-

mentos, medidas y otras formas administrativas que impiden o limitan el
comercio exterior de un pas diferentes a los aranceles, se pueden deno-
minar como regulaciones o restricciones no arancelarias. acepciones que
como se expuso se recogen en la prctica internacional y en la teora co-
marcial.
En nuestra legislacin, los artculos 20. y 11 del Cdigo Aduanero de
1952 se refera a ellas con los nombres de "restricciones y requisitos espe-
ciales" mismos que pasaron a la ALA de 1982.
La Ley Reglamentaria del artculo 131 Constitucional en materia de co-
mercio exterior (LRMCE) de 1986, ya las llam en el artculo 10. fraccin 11
"medidas de regulacin o restricciones" y mediante reforma a su artculo
20. fraccin 11 y a mltiples artculos de la ALA publicadas en el D.O.F. de
23 de junio y 20 de julio de 1992, respectivamente, se sustituyeron los tr-
minos de restricciones y requisitos especiales por los de "restricciones o
regulaciones no arancelarias", trmino que provena del artculo 30. de la
lIGI de 1988.
La Ley de Comercio Exterior de 27 de julio de 1993, en los nombres del
Ttulo IV, del Captulo 11, y en los artculos 15 y 16, solamente' invirti los
trminos regulacin y restriccin lo que tambin hizo la NLA, modificacin
que resulta intrascendente porque del tratamiento legal y sus consecuen-
cias se deriva que regulacin y restriccin son sinnimos; porque si no lo
fueran, el adjetivo no les abarcara a ambos y, finalmente, porque no exis-
ten disposiciones legales que slo se refieran a las regulaciones y otras
que slo abarquen a las restricciones.
En el desarrollo de este captulo se denominar a ambos nicamente
con la designacin comn de regulaciones no arancelarias (RNA).
3. LA CLA51FICACION DE LAS REGULACIONES NO ARANCELARIAS
Pretender clasificar a las regulaciones no arancelarias es una tarea dif-
cil si se considera que tienen la ms diversa naturaleza; que existen en
gran nmero; que su redaccin en las disposiciones legales no es siem-
pre transparente y que, en muchos de los casos, su finalidad se aparta te-
nue, pero eficazmente de su objetivo formal. Para apreciar la magnitud de
simplemente identificar estas medidas, basta decir que ya en 1975 el
GATT haba detectado 844 tipos de estas regulaciones no arancelarias'"s
A pesar de estas importantes limitaciones, se considera til formu-
lar con fines ejemplificativos una clasificacin que permita entender la di-
versa naturaleza de estas regulaciones y facilite la exposicin de las
principales clases y tipos.
En el cuadro 1 se anotan tanto las medidas arancelarias como no aran-
celarias y las clases y tipos de estas ltimas.
95 Cruz Miramontes, Rodollo. Op. Cito Pgina 18.

Cuadro 1. Barreras Arancelarias y No Arancelarias al

Comercio Exterior
A. Barreras Arancelarias
a) Los aranceles a las importaciones y exportaciones.
b) El Tipo de Cambio.
B. Barreras No Arancelarias
1. Las Barreras Paraarancelarias.
a) Los ajustes tributarios en frontera.
b) Las sobretasas.
e) Los derechos consularas.
d) Los mtodos de aforo aduanero.
e) Los precios oficiales de importacin.
f) Los aranceies especficos.
g) Ei depsito previo.
h) El manejo del tipo de cambio.
i) Las restricciones para combatir prcticas desleales.
2. Las Barreras Cuantitativas.
a) Las prohibiciones.
b) El embargo.
e) La salvaguarda.
d) Las limitaciones o restricciones voluntarias.
e) Las cuotas, cupos o contingentes.
f) Los permisos o licencias previas.
g) El control de cambios.
h) Los requisitos de desempeo.
1) Las compras del Sector Pblico.
3. Las Barreras Cualitativas.
a) Los permisos para proteger la paz y la seguridad pblica.
b) Los permisos para proteger la salud humana.
c) Las autorizaciones para proteger la sanidad animal y vegetal.
d) Las autorizaciones para proteger la ecologa y los recursos na-
cionales.
e) Las autorizaciones para protegerla cultura nacional.
f) Los requisitos de etquetado, marcado e informacin comercial
y las Normas Obligatorias Mexicanas.
g) El canal oficial de comercializacin.
h) Las medidas en materia de propiedad intelectual.
1) El marcado de origen.
J) Los padrones de importadores.
k) Los requerimientos de documentacin.
4. LOS REQUISITOS LEGALES DE LAS REGULACIONES O RESTRIC-

CIONES NO ARANCELARIAS
Uno de los principales perjuicios que produce esta multiplicidad de ins-
trumentos es la falta de conocimiento y certidumbre sobre los requisitos o
regulaciones que debe cumplir la importacin o exportacin de determina-
da mercanca. La legislacin mexicana ha pretendido evitar que se pro-
duzca esa incertidumbre para lo cual ha dispuesto que dichas
regulaciones no arancelarias se establezcan de tal manera que permita su
identificacin y fcil conocimiento por parte de los obligados a cumplirlas.
l. Antecedentes histrico [urldlcos
La revisin histrica puede iniciar en el artculo 20. del Cdigo Aduane-
ro de 1952 que dispuso que en las tarifas de los impuestos de importacin
o exportacin se consignaran los requisitos especiales o prohibiciones re-
lativos a la entrada o salidade las mercancas que las leyes establecieran
o que acordara el gobierno federal.
Otro antecedente posterior de esa identificacin se puede encontrar en
el 'artculo 30. de la Ley del Impuesto General de Importacin, publicada
en el D.O.F, de 12 de febrero de 1966, que dispuso:
"Cuando por razones de salud pblica, preservacin de la flo-
ra o fauna, del medio ambiente, de seguridad nacional, de sa-
nidad fitopecuaria, de compromisos internacionales o de
cualesquiera otro fin, las dependencias del Ejecutivo Federal
competentes establezcan restricciones o regulaciones no
arancelarias a la importacin de mercancas, stas debern
identificarse en trminos de la fraccin arancelaria y la no-
menclatura que les corresponda conforme a la tarifa del
artculo 10."
Continuando con los esfuerzos para eliminar la inseguridad que gene-
ran estas regulaciones no arancelarias, por Decreto publicado en el O.O.F.
de fecha 23 de junio de 1992 se derogo el citado articulo 30. y se reform
el artculo 20. fraccin 11 de la LRMCE, para estipular no slo la manera en
que deban identificarse las regulaciones no arancelarias, sino tambin y
por primera vez, establecer el procedimiento general de creacin de cual-
quier tipo de regulacin de esa naturaleza.
Este precepto legal, en su texto ya reformado, estableca:
"Las restricciones o regulaciones no arancelarias a la importa-
cin o exportacin de mercancas por razones de seguridad
nacional, salud pblica, preservacion de la flora o fauna, del
medio ambiente, sanidad fitopecuaria, normas, etiquetas,
compromisos internacionales, requerimientos de orden pbli-
co o cualquier otras regulaciones debern someterse previa-
mente a la opinin de la Comisin de Aranceles y Controles al
Comercio Exterior, expedirse por acuerdo de la Secretara de
Comercio y Fomento Industrial, o, en su caso, conjuntamente
con las dependencias del Ejecutivo Federal competentes, y
publicarse en el Diario Oficial de la Federacin. Dichas mer-
cancas se identificarn en trminos de sus fracciones arance-
larias y de la nomenclatura que les corresponda conforme a la
tarifa respectiva."
Casi un mes despus, 20 de julio de 1992, se reform el articulo 25

fracciones I Inciso c) y 11 inciso b) de la ALA para establecer que los pedi-
mentos de importacin o exportacin se deberan de acompaar de;
"Los documentos que comprueben el cumplimiento de los
requisitos en materia de restricciones o regulaciones no aran-
celarias a la importacin o exportacin, que se hubieren sorne-
tido previamente a la opinin de la Comisin de Aranceles y
Controles al Comercio Exterior, establecido por Acuerdo de la
Secretara de Comercio y Fomento Industrial, o en su caso,
conjuntamente con las dependencias del Ejecutivo Federal
competentes, siempre que las mismas se publiquen en el Dia-
rio Oficial de la Federacin y se identifiquen en trminos de la
fraccin arancelaria y de la nomenclatura que les corresponda
conforme a la tarifa de las Lexes de los Impuestos Generales
de Importacin y Exportacin. '
Esta disposicin en la Ley Aduanera remarc la obllqatoriedad del pro-
cedimiento de creacin y de las formas que deben observar las RNA, pues
de lo contrario no sera obligatorio anexarlas o cumplirlas en los respecti-
vos pedimentos de importacin o exportacin, ni tampoco su omision se-
ra constitutiva de ia infraccin prevista en la fraccin 11 del articulo 127 de
la ALA.
La Ley de Comercio Exterior de 1993, actualmente en vigor, destina el
Captulo 11 del Ttulo IV a establecer el rgimen general de las medidas de
regulacin y restriccin no arancelaria, mismo que se expone en el si-
guiente apartado.
11. El rgimen legal vigente
Conforme con una poltica librecambista y de suscripcin de convenios
internacionales que son acordes con esa poltica de liberalizacin comer-
cial, los artculos 15 y 16 de la Ley identifican taxativamente las medidas
de regulacin no arancelaria y slo permiten que se establezcan en casos
singularmente por ella sealados. De este modo, ia premisa fundamental
sobre la cual descansa el rgimen mexicano de las RNA's consiste en que
la autoridad no tiene facultades ilimitadas para establecerlas, sino que de-
ber ceirse solamente a aquellos casos que permite la ley.
A. Supuestos legales de las RNA's a la exportacin
Conforme con el artculo 15 de ia LCE son:
1. Para asegurar el abasto de los productos destinados al consumo b-
sico de la poblacin y el abastecimiento de materias primas a los produc-
tores nacionales o para regular o controlar los recursos naturales no
renovables, de conformidad con las necesidades del mercado interno y
las condiciones del mercado internacional.
2. Conforme a lo dispuesto en tratados o convenios internacionales de
3. Cuando se trate de productos cuya comercializacin est sujeta, por
disposicin constitucional, a restricciones especficas.
4. Cuando se trate de preservar la fauna y la flora en peligro de extin-
cin o de asegurar la conservacin o aprovechamiento de especies.
5. Cuando se requiera conservar los bienes de valor histrico, artstico

o arqueolgico.
6. Cuando se trate de situaciones no previstas por las normas oficiales
mexicanas en lo referente a seguridad nacional, salud pblica, sanidad ti-
topecuaria o ecolgica, de acuerdo a la legislacin en la materia.
B. Supuestos legales de las RNA's a la Importacin
Las hiptesis legales estn en el artculo 16 de la LCE y son las sl-
guientes:
1. Cuando se requieran de modo temporal para corregir desequilibrios
en la balanza de pagos, de acuerdo a los tratados o convenios internacio-
nales de los que Mxico sea parte.
2. Para regular la entrada de productos usados, de desecho o que ca-
rezcan de mercadosustancial en su pasde origen o procedencia.
3. Conforme a lo dispuesto en tratados o convenios internacionales de
4. Corno respuesta a las restricciones a exportaciones mexicanas apli-
cadas unilateralmente por otros pases.
5. Cuando sea necesario impedir la concurrencia al mercado interno de
mercancas en condiciones que impliquen prcticas desleales de comer-
cio internacional, conforme a lo dispuesto en esta Ley.
6. Cuando se trate de situaciones no previstas por las normas oficiales
mexicanas en ID referente a seguridad nacional, salud pblica, sanidad fi-
topecuaria o ecologa, de acuerdo a la legislacin en la materia.
Si se observa detenidamente se podr comprobar que el legislador es
tableci nicamente supuestos permitidos por el GATT. En el caso de las
exportaciones, los supuestos del punto 1 se encuentran autorizados por
los artculos XI, 2. inciso a) y XX, incisos g) e i): los dei punto 2 son, entre
otros, los referidos a los convenios de productos bsicos o sensibles tales
como el Muir/fibras; del caf y otros senalados en el artculo XX, incisos c),
e) y h); los del punto 3 se encuadran en el artcuio XX inciso d); los del
punto 4 en dicho artculo XX inciso b) y los supuestos del punto 5 en dicho
artculo XX inciso f).
En cuanto hace a los supuestos para establecer las regulaciones a las
importaciones, se puede notarla misma intencin de ajustarse con las dis-
posiciones del GATI ya que los supuestos del punto 1 se encuentran en
los artculos XII y XVIII; los del punto 2 en la excepcin que otorga el aro
tcuio XI, 2. inciso b) para establecer restricciones sobre la clasificacin, el
control de la calidad o la venta de productos destinados al comercio inter-
nacional; los del punto 3 en los artculos XI, 2. lnciso c), XIX y XX inciso a);
los del punto 4 en el mismo artculo XIX.
Resulta importante observar que la legislacin mexicana establece que
las medidas para combatir las importaciones en condiciones de prctica
desleal constituyen regulaciones no arancelarias, situacin que se aparta
de la definicin del GATI, pues para l se trata de derechos, es decir, de
gravmenes y no de obstculos no arancelarios al comercio exterior. Esta
peculiaridad de la ley mexicana se estudiar en su lugar y se explicar el
porqu de esa determinacin que, por cierto, no se produjo por error o

desconocimiento del legislador.
Por otra parte, la enunciacin de las regulaciones no arancelarias que
hace el segundo prrafo del artculo 17 de la LCE es genrica cuando dis-
pone que esas medidas consisten en permisos previos, cupos mximos,
marcado de pas de origen, certificaciones, cuotas compensatorias y de-
ms instrumentos que se consideren adecuados para los fines de esta ley
y, es limitada, si se compara con la lista ejemplificativa que se ha presen-
tado en pginas anteriores.
C. Los requisitos de las regulaciones no arancelarias
Los requisitos que ordena la LCE en vigor, son los mismos que ordena-
ba la anterior ley, reformada en 1992, mismos que por su importancia aqu
se reproducen:
1. Se debern establecer a travs de acuerdos expedidos por SECOFI
Y, en su caso, conjuntamente con la autoridad competente (art, 40. frac-
cin 111 y 17 segundo prrafo). Su novedad consiste en que obliga a que
las dependencias competentes publiquen en el Diario Oficial de la Federa-
cin los procedimientos para su expedicin y cumplimiento (art, 17 primer
prrafo).
2. Acorde con lo ordenado por el artculo 17, la SECOFI debe obtener
previamente la opinin de la Comisin de Comercio Exterior (COCEX). N-
tese .que la ley slo obliga a que la SECOFI obtenga la opinin de la
COCEX pero no dispone que la citada opinin sea favorable al estableci-
miento de la regulacin, por lo que la circunstancia de que la opinin haya
sido negativa, no provocar ningn impedimento legal para la emisin dei
acuerdo respectivo.
En virtud de su carcter de rgano de consulta obligatoria (art. 60.), la
COCEX tiene las facultades para evaluar los proyectos de medidas de re-
gulacin no arancelaria que se sometan a su opinin; revisar peridica-
mente las medidas vigentes y celebrar audiencias pblicas con 105
interesados.
El artculo 19 de la LCE establece que en los casos de situaciones de
emergencia susceptibles de producir un dao dificilmente reparable
de seguirse el procedimiento anterior, la autoridad podr excepcionalmen-
te establecer la regulacin sin haberla sometido a la opinin de la COCEX,
siempre que se trate de las re9ulaciones que mencionan las fracciones 111
a VI del artculo 15 y VI del articulo 16 que se refieren a las cuestiones de
seguridad nacional, salud pblica, sanidad fitopecuaria, ecol09a, conser-
vacin de especies y a la conservacin de bienes de valor hlstrico, artsti-
co o arqueolgico y con una vigencia lmite de hasta 20 das hbiles.
3. Los citados acuerdos debern ser publicados en el Diario Oficial de
la Federacin conforme con los artculos 40. fraccin 111 y 17 de la LCE.
4. En todos los casos, las mercancas sujetas a dichas regulaciones se
identificarn en trminos de la fraccin arancelaria y de la nomendatura
que les corresponda conforme a las tarifas de importacin o exportacin
(art. 20).
En los apartados siguientes se har el anlisis de las barreras no aran-
celarias que muestra el cuadro 1 y se determinar cules de ellas renen
las caractersticas de regulacin no arancelaria, conforme a los requisitos

establecidos en la LeE.
111. La normalizacin de las mercancas
El artculo 26 de la LCE otorg la naturaleza jurdica de RNA a las Nor-
mas Oficiales Mexicanas (NOM's) que SECOFI determine que las autorida-
des aduaneras deban hacer cumplir en el punto de entrada de las
mercancas al pas y estableci el rgimen jurdco al que se sujetarn en
ese carcter.
Con objeto de fijar la naturaleza jurdica de esta regulacin no arancela-
ria, es menester hacer una brevsima exposicin de la reglamentacin ad-
ministrativa conocida como normalizacin, de las materias que le estn
reservadas por la ley y del contenido propio y exclusivo de las disposicio-
nes de normalizacin.
A. El concepto
La Ley Federai de Metroioga y Normalizacin (LFMN) publicada en el
D.O.F. de 10. de julio de 1992, en vigor 15 das naturales despus de esa
fecha, modificada por decreto publicado en el D.O.F. de 24 de diciembre
de 1996, dispone en su artculo 40 que las NOM's establecern las carac-
tersticas y/o especificaciones de los productos y procesos que puedan
constituir un riesgo para la seguridad de las personas o daar la salud hu-
mana, animal, vegetal o el medio ambiente y la ecologa, generando un
procedimiento administrativo reglamentario al que se le denomina normeti-
zecion, trmino del cual no se aporta concepto alguno a pesar de un ex-
tenso artculo 30. destinado a definiciones.
La palabra normalizacin proviene del anglicismo standarizacin y se-
gn el Diccionario Significa "la determinacin de normas y aplicacin de
las mismas en la fabricacin de los objetos y productos industriales 96 lt

Con esta ley, Mxico adecu su legislacin a la corriente comercial in-

ternacional que propugna por la uniformidad de las reglamentaciones tc-
nicas sobre las mercancas que, segn esa corriente, estn
obstaculizando injustificadamente el libre comercio y someti las atrlbuco-
nes de las dependencias pblicas que consistan en regular las especifica-
ciones de elaboracin de todas las mercancas a la normalizacin. En
efecto, la LFMN establece en su artculo 38 que corresponde a las de-
pendencias, segn su mbito de competencia, contribuir a la integracin
del Programa Nacional de Normalizacion con propuestas de NOM's; expe-
dir las que sean materia de su competencia y certificar, verificar e inspec-
cionar que los productos y procesos cumplan con las citadas NOM 's. Para
apreciar la ampiitud de la normalizacin consltese el Programa Nacional
para 1995 que apareci pubiicado en el D.O.F. de 19 de abril de 1995.
B. El proceso de creacin de las NOM's
Se prev en los artcuios 44 y siguientes de la LFMN que disponen obli-
gatoriamente:
1. La presentacin de un anteproyecto por parte de ia autoridad ante
los Comits Consultivos Nacionales de Normalizacin.
96 Diccionario Tcnico. Ediciones Larousse. Mxico, D.F. 1979. Pgina 734.
2. La publicacin del proyecto en el Diario Oficial de la Federacin.

3. La apertura de un piazo para que todo interesado pueda presentar
comentarios al proyecto.
4. El estudio de los comentarios recibidos.
5. La publicacin en dicho Diario de los comentarios y sus respuestas.
6. La aprobacin de la NOM por parte del Comit Consultivo Nacional
correspondiente.
7. La expedicin de dicha NOM.
8. Su publicacin en el citado Diario Federal.
En casos de emergencia la dependencia competente podr expedir
una NOM de esa naturaleza, pero su vigencia no puede ser mayor de seis
meses, pudiendo ser prorrogada por una ocasin ms por otros seis me-
ses, transcurridos los cuales perder vigencia, Si la dependencia desea
prorrogar su vigencia o hacerlapermanente deber observar los pasos an-
tes enumerados.
C. Las materias reservadas a la normalizacin
Conforme con el artculo 40 de la LFMN la reglamentacin de las mer-
cancas o productos es materia que se encuentra reservada a NOM's
cuando presenten alguna de las siguientes peculiaridades:
1. Oue puedan constituir un riesgo para la seguridad de ias personas.
2. Que puedan daar a la salud humana.
3. Que puedan daar a la salud animal.
4. Que puedan daar a la salud vegetal.
5. Que puedan daar al medio ambiente.
6. Que se pretenda preservar los recursos naturales.
De tal suerte que cuando alguna mercancia sea susceptible de produ-
cir o amenazar producir algn tipo de dao de los arriba enumerados y la
dependencia competente pretenda regular sus especificaciones de elabo-
racin, fabricacin o presentacin. deber hacerlo obligatoriamente a tra-
vs de una NOM, pues de lo contrario se estaria contraviniendo el artculo
30. fraccin XI de la LFMN.
D. El contenido de las disposiciones de normalizacin
Acorde con dicha ley, las NOM's solamente pueden establecer medi-
das o reglas con los siguientes contenidos, mismos que constituyen su
materia propia y exclusiva (art. 40):
1. Caractersticas y especificaciones que deben reunir las mercancas,
los productos y sus insumas (fracciones I y 11).
2. Caractersticas y especificaciones de sus envases y embalajes (frac-
cin V).
3. Nomenclatura, abreviaturas y smbolos en el lenguaje comercial
(fraccin VIII).
4. Descripcin de emblemas y smbolos (fraccin IX).

5, Determinacin de informacin comercial, sanitaria, ecolgica, de ca-
lidad, etc. (fraccin Xii).
6. Denominacin de origen para productos del pas (fraccin XV).
Es muy claro que las NOM's tienen la finalidad y el alcance bien delimi-
tado consistente en establecer requisitos sobre las especificaciones de fa-
bricacin; envases; mensajes y diversa informacin de las mercancas de
inters o proteccin al consumidor, sin que puedan legalmente establecer
prohibiciones a la fabricacin, manufactura, comercializacin o importa-
cin de cualquier tipo de mercanca o producto, pues no existe precepto
legal alguno que as lo permita.
E, Situaciones no previstas en NOM's
La LCE ya no establece que las regulaciones no arancelarias se pue-
dan establecer por razones de salud pblica, preservacin de la flora o
fauna, del medio ambiente, de seguridad nacional, de sanidad fitopecua-
ria, normas y etiquetas a las cuales aludian los preceptos legales ya dero-
gados, sino que slo ref#ula algunas de esas razones de manera indirecta,
al sealar que se podrn establecer regulaciones no arancelarias en los
casos de situaciones no previstas por la normalizacin, en lo referente a
seguridad nacional, salud pblica, sanidad fitopecuaria o ecologa.
Es obvio que las situaciones que no pudieron haber sido previstas por
las NOM's son aquellas que no se dirijan a regular las especificaciones del
producto, sus empaques y envases, smbolos y requisitos de contenido e
informacin de utilidad para el consumidor, que como ya se anot son el
contenido de las disposiciones legales de normalizacin.
Entre estas situaciones no previstas se pueden encontrar disposiciones
que establezcan restricciones basadas en leyes con requerimientos de or-
den pblico y que se plasman en permisos, autorizaciones y otras medi-
das incluso como la prohibicin, pero que requerirn en todo caso que
una ley lo ordene, le conceda atribuciones a la dependencia pblica y se
cumplan los requisitos de los artculos 17, 20 Y 26 de la LCE.
En el caso de que dicha regulacin fuese competencia de una entidad
pblica diferente a la SECOFI entonces le seria aplicable lo dispuesto por
el artculo 27 de la LCE que dispone:
"Cualquier otra medida administrativa de las dependencias y
entidades de la Administracin Pblica Federal, que tenga
como propsito regular o restringir el comercio exterior del
pas y la circulacin o trnsito de mercancas extranjeras, de-
ber someterse a la opinin de la Comisin previamente a su
expedicin, a fin de procurar su mejor coordinacin con las
medidasarancelarias y no arancelarias previstas en esta Ley".
Resumiendo, para que proceda una regulacin no arancelaria basada
en las fracciones VI de los artculos 15 y 16 de la LCE se requiere que:
1. La materia sea exclusivamente referida a seguridad nacional, salud
pblica, sanidad fitopecuaria o ecologa.
2. La regulacin no se refiera al contenido reservado a las disposicio-
nes de normalizacin.
3. Exista una ley que otorgue atribuciones a la dependencia para regu-

lar el producto, mercanca o actividad de que se trate.
4. Cumpla con ios dems requisitos exigibles para toda regulacin no
arancelaria.
F. Requisitos legales de las NOM's como regulaciones no arancela-
rias
Para que las autoridades aduaneras puedan legalmente exigir el cum-
plimiento de las citadas normas en el momento de la importacin o expor-
tacin de las mercancas, se deben observar obligatoriamente las
prescripciones del artcuio 26 de ia LCE que se anotan en los incisos si-
guientes:
1) En todo caso, la importacin, circulacin o trnsito de mercancas
estarn sujetos a las NOM's, disposicin que complementa el artculo 53
de la LFMN que ordena que todos los productos de importacin similares
a los nacionales obligados a cumplir con cierta NOM tambin debern
cumplir las especificaciones establecidas en dicha norma.
2) No podrn establecerse disposiciones de normalizacin a los pro-
ductos diferentes a las NOM's, que se reafirma por lo dispuesto en el
articulo 30. fraccin XI segundo prrafo de la LFMN que estipula que las
dependencias slo podrn expedir normas o especificaciones tcnicas,
criterios, reglas, instructivos, circulares, lineamentos y dems disposicio-
nes de naturaleza anloga de carcter obligatorio siempre que se expidan
como NOM.
3) Las mercancas sujetas a NOM se identificarn en trminos de la
fraccin arancelaria y nomenclatura que les corresponda.
4) La SECOFI determinar, previa opinin de la COCEX, las NOM's que
se debern cumplir en el punto de entrada de la mercanca al pas.
5) Esa determinacin deber publicarse en el Diario Oficial de la Fede-
raciono
De la lectura del precepto legal se concluye que no podr exigirse nin-
guna NOM sin que se cumplan los mismos requisitos que para las dems
regulaciones no arancelarias establece la ley.
IV. Epoca de cumplimiento
La LCE, su Reglamento y los ordenamientos que establecen las regula-
ciones no arancelarias no se refieren al momento de su cumplimiento,
mas sin embargo, la NLA s es clara al respecto, que en su artculo 36 frac-
cin I inciso c) y fraccin 11 inciso b), dispone que quienes importen o ex-
porten mercancas estn obligados a presentar ante la aduana un
pedimento, en la forma oficial aprobada, que se acompaar de los docu-
mentos que comprueben el cumplimiento de las requisitos en materia de
regulaciones y restricciones no arancelarias.
Por su parte, el artculo 176 fraccin 11, que establece las infracciones a
cargo de quien introduce al pas o extrae del mismo mercancas, seala
que comete la infraccin relacionada con la importacin o exportacin
quien sin el permiso de autoridad competente o sin la firma electrnica en
el pedimento que demuestre el descargo total o parciai del permiso antes
de realizar los trmites del despacho aduanero o sin cumplir cualquier otra
regulacin o restriccin no arancelaria emitidaconforme a la LeE.
De las disposiciones anotadas se desprende indubitablemente que las
regulaciones no arancelarias se deben cumplir en cualquier tiempo o rno-
mento siempre y cuando sea antes de realizar los trmites del despacho
aduanero, que se inicia con la presentacin de las mercancas ante la au-
toridad aduanera y la activacin del mecanismo de seleccin automatiza-
do, acorde con el artculo 43 de la NLA.
Esta aseveracin tiene variantes fcticas, dependiendo del tipo de trfi-
co por medio del cual ingrese al pas o salga del mismo la mercanca,
pues en trfico terrestre tanto pronto las mercancas cruzan la lnea diviso-
ria internacional se presentan ante el mdulo de la autoridad aduanera,
que aplica, en ese momento, el mecanismo de seleccin automatizado, es
decir, en ese trfico coincidir el momento de la introduccin con el mo-
mento del inicio del despacho aduanero de las mercancas, por lo cual las
regulaciones no arancelarias deben estarya cumplidas.
Por el contrario, en trficos martimo y areo las mercancas se introdu-
cen al territorio nacional y quedan obligatoriamente en depsito ante la
aduana (en recinto fiscal o fiscalizado) con el propsito de ser destinadas
a un rgimen aduanero, sin que se presenten, en ese momento, las mis-
mas ante la autoridad para realizar los trmites del despacho aduanero.
Por lo tanto, en estos trficos durante el tiempo en que las mercancas se
encuentren en depsito, pueden obtenerse o cumplirse las RNA's, pues
no se han iniciado los trmites del despacho aduanero. Estas considera-
ciones son aplicables en el caso del trfico terrestre cuando la autoridad
aduanera autoriza el depsito ante la aduana de las mercancas, de acuer-
do con el artculo 23 de la NLA.
Congruente con las anteriores disposiciones, el artculo 92 de la misma
NLA permite el retorno al extranjero de mercancas en depsito ante la
aduana, hasta antes de activar el mecanismo de selecci6n automatizado,
y entre las limitaciones que seala, no se encuentra que las mercancas
esten sujetas a regulaciones no arancelarias.
Algunas disposiciones que reafirman que las ANA 's se cumplen junta-
mente con el pedimento cuando se inician los trmites del despacho
aduanero son las de sanidad animal y vegetal, que establecen que el certi-
ficado fitozoosanitario se acompaar al pedimento de importacin (art. 5
del Acuerdo de 8 de diciembre de 1997) y la Ley Federal de Armas de
Fuego y Explosivos (LFAFE) que dispone en el artculo 58, que los particu-
lares que adquieran armas de fuego y municiones en el extranjero debe-
rn solicitar el permiso extraordinario para retirarlas del dominio fiscal y
posteriormente obtener el permiso, pero siempre de manera previa al des-
pacho aduanero.
5. LAS BARRERAS PARAARANCELARIAS
Se conoce de esta manera a las medidas que afectan directamente el
costo financiero ex-aduana de las mercancas importadas, diferentes y adi-
cionales del pago de los aranceles y derechos por servicios aduaneros,
razn por lo cual desempean un papel semejante al tipo de cambio y al
propio arancet.'"
97 French Davls. Ricardo. Opus Cito

En realidad, este tipo de restricciones al comercio seleccionan como

objeto a gravar o encarecer uno de los elementos de que se compone el
arancel, incrementando el costo financiero de los productos importados y
por lo mismo, reduciendo su nivel de competencia frente a los productos
similares nacionales.
Las restricciones paraarancelarias tienen las caractersticas de ser pe-
cuniarias y fiscales, es decir, se manifiestan como un pago o erogacin
que tiene que realizar el importador de las mercaderas a favor del erario
pblico y se establecen en torno a uno de los elementos del arancel,
como la base gravable (incrementando el valor de las mercancas); la tasa
de conversin (incrementando el tipo de cambio); la tasa (estableciendo
sobretasas a la general de la tarifa); cobrando derechos por servicios
aduaneros (que exceden el costo de los servicios) exigiendo depsitos en
garanta (que Implican un costo financiero); etc.
Estos instrumentos paraarancelarios pueden ser de las clases que se
mencionan a continuacin.
l. Los ajustes trIbutarios en frontera
Se conoce de esta manera a los impuestos interiores que aplican los
Estados a la produccin, venta o consumo de los productos nacionales
que se exigen a la introduccin al pas de productos similares de importa-
cin, a efecto de colocarlos en igualdad de condiciones de competencia,
pues de otra manera los extranjeros ingresaran con una menor carga tri-
butaria, mxime que la mayora de los pases exenta de dichos impuestos
interiores a sus productos de exportacion.
En la prctica y en los convenios internacionales se aceptan a los im
puestos indirectos (al consumo o a las ventas) corno elegibles para estos
ajustes en frontera, mas no as a los impuestos directos (al ingreso, al pa-
trimonio o a las utilidades), que se refieren ms a las empresas que a las
mercancas. Los artculos 11 prrafo 2 y 111 del GATT establecen que la exis-
tencia de concesiones no impedir a toda parte contratante a percibir, en
todo momento, sobre la importacin de un producto cualquiera una carga
equivalente a un impuesto Interior aplicado a un producto nacional similar
o a una mercanca que haya servido, en todo o en parte, para fabricar el
producto importado, siempre que dichos Impuestos interiores aplicados a
las rnercancias importadas no sean superiores que los aplicados a las de
produccin nacional y tampoco se apliquen de manera que se proteja a la
misma.
En Mxico, el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios y el Impuesto Federal Sobre Automviles Nuevos
establecen gravmenes a las importaciones, siendo todos ellos impuestos
indirectos que gravan el consumo o las ventas en los trminos anotados, y
por lo tanto, en la legislacin mexicana no constituyen regulaciones no
arancelarias.
11. Las sobretasas
Por el contrario, en el comercio internacional librecambista no se consi-
dera aceptable establecer tasas adicionales a la general prevista en la tari-
fa que grave las importaciones, debido a que se contraponen a las
finalidades de liberalizacin del comercio por el camino de la desgrava-
cin arancelaria negociada.
En Mxico, la ley haba establecido diversas sobretasas a la importa-

cin y exportacin, (art. 35 de la ALA) bajo el nombre de impuestos adicio-
nales, mismos que empezaron a ser suprimidos a partir de la apertura
comercial y la adopcin del GATI, hasta llegar a su desaparicin total me-
diante la reforma a la ALA para 1994, que derog el apartado B de la frac-
cin I1 del artculo 35 que contemp'laba los impuestos adicionales del 3% y
2% sobre la exportacin de petroleo y gas natural, y sobre productos di-
versos a los anteriores. respectivamente, y del 10% a las exportaciones
por la va postal.
En todo caso, para la LCE estas sobretasas no seran regulaciones no
arancelarias.
111. Los derechos consulares
Se ubican aqu a las exacciones por concepto de derechos por la certi-
ficacin o legalizacin de documentacin que se debe acompaar a las
mercancas, tales como facturas, manifiestos, certificados y declaraciones,
los que para su validez, la autoridad ola ley obligan a que estn legaliza-
dos o visados por sus oficinas en el extranjero o por entidades privadas.
Adems de la obstaculizacin que implica la obtencin y certificacin
de la documentacin, el costo financiero de tales derechos consulares
puede encarecer la mercanca de manera que reduzca su nivel de compe-
titividad con la produccin del pas importador, sin perder su naturaleza
de contribucin y no llegar a tener la de regulacin no arancelaria.
IV. Los mtodos de aforo aduanero
Los principios generales del aforo consignados en el artculo VII del
GATI se deben aplicar a todos los productos sujetos a aranceles, dere-
chos, cargas y dems restricciones a la importacin y exportacin basa-
dos en el valor de las mercancas o fijados de algn modo en relacin con
ste.
Estos principios consisten, bsicamente, en que el aforo de las mercan-
cas importadas debe basarse en el valor real de la mercanca importada o
una similar y no en el valor de una mercanca de origen nacional, ni en
valores arbitrarios o ficticios. El valor real, por su parte, es el precio al que
las mercancas son vendidas en el curso de operaciones comerciales nor-
males y en condiciones de libre competencia.
Sin embargo, pueden generarse restricciones al comercio cuando no
se respetan estos principios y se establecen mtodos de valoracin que
aumentan, para efectos de aplicacin de los aranceles, el valor de las mer-
cancas importadas, conduciendo a precios ficticios o tericos que se
apartan de los precios realmente pagados por los importadores de las
mercancas.
Un ejemplo en ta legislacin mexicana de la fijacin de reglas tericas
de valoracion de mercancas de importacin lo constituy el Decreto por
el que se Reforma la Tarifa de la L1GI qua se public en el D.O.F. de 31 de
enero de 1991, relativo a diversas fracciones arancelarias de azcar, dero-
gado desde el 31 de agosto de 1992.
Ese Decreto estableca que la tasa arancelaria aplicable a las importa-
ciones de azcar se determinara por la SECOFI, a travs de calcular y ex-
presar en un porcentaje el coeficiente resultante de restar a un precio de
importacin de reterencle, fijado unilateralmente por ese Decreto, un pre-

cio usual de competencia, que sera determinado por esa Secretara.
En el Diario Oficial de la Federacin de 14 de febrero de 1991 se publi-
c el Acuerdo que establece el procedimiento para determinar el precio
usual de competencia de las fracciones arancelarias del azcar, por medio
del cual se dispuso que dicho precio se determinara por esa Secretara
con base en los promedios mensuales de precios de ciertos contratos
operados en ciertas "bolsas" burstiles extranjeras del "mercado de futu-
ros", que precisamente por no implicar la entrega de la mercanca y por
ser un mercado de excedentes no reflejaba operaciones comerciales nor-
males del mercado de fsicos y tampoco los precios que haban pagado
los importadores mexicanos por la compra e introduccin fsica de ese
producto a territorio nacional.
El resultado de esa determinacin terica del valor del producto fue un
elevado arancel nominal de importacin.
Estas medidas que afectan el mtodo de valoracin, si bien obstruyen
las importaciones, caen en la esfera de la tributacin y no constituyen re-
gulaciones no arancelarias, en los trminos de la LeE.
V. Los precios oficiales de Importacin
Son el valor de las mercancas de importacin que determina la propia
autoridad, como base mnima para efectos de aplicar la tasa sealada en
la tarifa del impuesto de importacin, es decir, se aplican siempre que el
precio pagado por el importador sea menor que dicho valor oficial. Su es-
tablecimiento y aplicacin sirve para proteger a la industria nacional en
contra de prcticas desleales de comercio exterior tales como el dumping
y los subsidios a las exportaciones y generalmente son muy eficientes en
los pases subdesarrollados en donde las limitaciones de informacin y di-
vulgacin no permiten implementar oportunamente las medidas en contra
de esas prcticas por la va de la investigacin en forma de juicio, de pro-
ductores nacionales frente a importadores nacionales y exportadores ex-
tranjeros. Adems de lo anterior, eficientan las funciones estatales de
recaudacin pues evitan la evasin por el camino de la subvaluacin.
Permitidos anteriormente por los artculos 48 quinto, y sexto prrafos
de la ALA y 30. Y 40. de la L1GI de 1988, el proceso de apertura y la adop-
cin de las normas internacionales librecambistas implicaron su abroga-
cin, tal y como aparece en el "Memorndum sobre el Rgimen de
Comercio Exterior de Mxico", dirigido por ei Gobierno de Mxico a las
Partes Contratantes del GATI (Punto 11 Instrumentos de Politica Comercial.
Apartado C. Valoracin Aduanera) donde se manifiest la intencin de
mantenerlos en vigor hasta finales de 1987. Esta obligacin se ratfic en
el "Informe que sobre la Solicitud de Adhesin de Mxico al Acuerdo Ge-
neral" del Grupo de Trabajo creado por el Consejo de Representantes
(punto 24) y se cumpli con el Acuerdo que Deroga los Precios Oficiales
que Constituyeron la Base Gravable Mnima para la Aplicacin del Impues-
to General de Importacin, publcado en el D.O.F. de fecha 11 de enero
de 1988, cuyo artculo transitorio dispuso retroactivamente la entrada en
Vigor a partir del da 10. de enero de 1988, as como con la posterior refor-
ma de julio de 1992 al artculo 48 de la ALA suprimiendo los prrafos cita-
dos y consignando como valor en aduana el valor de transaccin de las
mercancas.
Bien se puede observar que estos precios oficiales atienden al valor de

las mercancas para efectos de la aplicacin y cobro de los aranceles, por
lo que, aun siendo una barrera, no constituyen una regulacin no arance-
laria como las define la LCE.
VI. Los aranceles especficos
Otro medida paratributaria consiste en establecer aranceles que, en
apariencia, no consideran en absoluto el valor de la mercanca, como es el
caso de los llamados aranceles especficos y que tienden a determinar la
contribucin en montos superiores a aquella que resultara si se tomara en
consideracin el valor real de la mercanca.
Se puede anticipar aqu, que los aranceles conocidos como ad veiorem
se determinan y liquidan aplicando al valor real de la mercanca o precio
pagado por el importador ia tasa que seala la ley, y de este modo, la
cuantfa del gravamen siempre est condicionada por el valor de la merca-
dera y por el porcentaje de la tasa legal.
En el caso de los aranceles especficos, cuando el Estado los establece
simplemente los fija como una determinada cantidad de dinero, general-
mente dlares de los Estados Unidos, por cada unidad de medida, canti-
dad o volumen de mercanca importada, lo que implica forzosamente que
el Estado ya previamente eligi, para l y ante l, un valor terico o ficticio
de la mercanca y una tasa hipottica aplicable a ese valor, presentando
como arancel especfico nicamente el resultado de aplicar ambos datos,
que no son ni siquiera del conocimiento de los importadores y muchas ve-
ces tampoco son posibles de deducir por las mltiples combinaciones
que pueden presentarse entre el valor y la tasa, pero que siempre resultan
en una cuantificacin mayor del gravamen que si se aplicara el arancel ad
velotem.
La LCE contempla tanto los aranceles especficos como los ad vaforem
y Jos mixtos, que son estos ltimos una combinacin de los anteriores,
siendo desde luego medidas arancelarias, a pesar de que puedan tener
por objeto imponerbarreras al comercio exterior.
En la ley mexicana, el azcar brinda un ejemplo de aranceles especfi-
cos a la importacin, ya que en el Decreto publicado en el D.O.F. de 31 de
agosto de 1992 se establecieron para las fracciones aranceiarias de la
TIGI relativas al azcar (expresados en dlares por kg.) y se han manteni-
do en los Decretos publicados en el D.O.F. de 11 y 30 de noviembre de
1994; 14 de septiembre y 29 de diciembre de 1995.
En cuanto a los aranceles especficos a la exportacin, el Decreto publi-
cado en el D.O.F. de 29 de diciembre de 1995 los estableci para las ex-
portaciones de azcar, fijando un arancel expresado en dlares por kg.
En ambos casos, los Decretos de 29 de diciembre de 1995 tambin es-
tablecieron los certificados de cupo, que otorgan el derecho a su titular a
importar o exportar el producto exento de esos aranceles.
En estos Decretos no se seala cules fueron los valores y la tasa que
consider el Ejecutivo Federal, ni tampoco el procedimiento empleado
para llegar al monto del arancel, pero en operaciones de Importacin con-
cretas se puede apreciar que el porcentaje resulta ms elevado que el ni-
vel general arancelario que guarda la tarifa actualmente para el resto de
los productos.
Los productos con contenido de azcar son un ejemplo de los arance-

les mixtos a la importacin, pues se establecen en el Decreto publicado
en el O.O.F. de 29 de diciembre de 1995, que abroga su similar publ-
cado en el D.O.F. de 29 de noviembre de 1994, por el cual a los citados
productos se aplica un arancel mixto de importacin resultante de sumar
al arancel ad valorem aplicable al producto el monto del arancel especfico
aplicable al azcar.
VII. Los depsitos previos
Consisten en la entrega o afectacin de cierto valor econmico, no ne-
cesariamente en dinero, que ser restituido o liberado bajo ciertos supues-
tos, como el registro o revisin de la operacin por parte de las
autoridades, la certificacin de la documentacin o el simple transcurso
del tiempo.
El recargo sobre el valor de la mercanca importada ser igual al costo
financiero que significa para el importador mantener su dinero o valores
inactivos durante el plazo de vigencia del depsito.
Un ejemplo de esta medida lo podra constituir el rgimen de precios
estimados a la importacin, que exigi desde su primera Resolucin, que
junto con el pedimento de importacin se acompaara obligatoriamente
un depsito en dinero a favor de la Tesorera de la Federacin, una fianza
o un billete de depsito emitido por Nacional Financiera a favor de la cita-
da Tesoreria, para garantizar la posible e hipottica diferencia de contribu-
ciones, garanta que seria cancelada y devuelta cuando se presentaran,
siempre posteriormente, las facturas certificadas que ampararan las rner-
canelas a otra diversa autoridad fiscalizadora.
Si bien posteriormente se reform la mencionada resolucin para hacer
consistir la garanta en sio una fianza, el palo de la pliza respectiva tie
ne el mismo efecto econmico que el depsito, pues es una carga finan-
ciera que tiene que sufragar el importador de las mercancas,
encarecindolas y por lo mismo, restringiendo en alguna medida los flujos
de las mercancas que deben de cubrir ese requisito.
Si antes se dijo que los precios estimados podran ubicarse como me-
didas de depsito previo, es en virtud de que tambin podrian calificarse
de precios oficiales a la importacin, que en el caso de Mxico implicaran
una vioiacin a sus obligaciones internacionales contradas en el GAIT.
A continuacin se expondrn las principales caractersticas de los pra-
eios estimados de la reciente legislacin mexicana.
A. Las resoluciones que establecen los precios estimados de las
mercancas
Este sistema se inici con la reforma de juliode 1993 a los artculos 25,
29 Y 116 fraccin XIII de la ALA, consignando la obiigacin de anexar al
pedimento la garanta, la orden de entregar las mercancas si no se omiti
la misma y la facultad de la SHCP para establecer dichos precios. En la
fraccin I del artculo Primero Transitorio del Decreto correspondiente, se
estableci que la obligacin de anexar la laranta al pedimento entrara en
vigor dos meses despus de su publicacion o sea, el 26 de septiembre de
1993, y en la reforma legal para 1994 se cre la fraccin 11 del articulo 147
para establecer como causal de suspensin del agente aduanal no haber
anexado al pedimento dicha garanta.
La primera resolucin de precios estimados se llam "Resolucin que

establece los precios estimados de mercancas objeto de subvaluecin,
para efectos de que los importadores garanticen la posible diferencia de
contribuciones entre los citados precios y los valores declarados por el im-
portador" y fue publicada en el D.O.F. de 4 de agosto de 1993, entrando
en vigor al da siguiente, por lo cual el importador estaba obligado nica-
mente a obtener la garanta desde el 5 de agosto de 1993 y el agente
aduanal a acompaarla al pedimento de importacin slo despus del 26
de septiembre de 1993.
Esta resolucin sufri reformas tanto a las reglas como a Su anexo, se-
gn resoluciones publicadas en el D.O.F de fechas 31 de agosto, 9, 20 Y
23 de septiembre y 4 de octubre de 1993.
La segunda resolucin emitida por la SHCP derog la anterior y se lla-
m "Resolucin que establece el mecanismo para garantizar el posible
pago de contribuciones en los casos de subvaluacin de mercancas de
importacin" que se public en el D.O.F. de 16 de noviembre de 1993 y
que como se observa en su propia denominacin suprimi el trmino de
precios estimados y conserv en vigor el anexo en el que se contenan las
mercancas y sus respectivos precios estimados.
La tercera resolucin, en vigor, se denomina "Resolucin que establece
el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones de mercancas
sujetas a precios estimados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pbli-
co", suprimiendo los trminos "posible" y "subvaluacin" que usaban las
anteriores resoluciones y regresa al trmino de precios estimados en su
denominacin.
Esta resolucin se public en el D.O.F. de 28 de febrero de 1994 y en-
tr en vigor el dia 15 de marzo de ese ao, incluyendo entre sus funda-
mentos lo dispuesto por el artculo 126-A de la ALA, que permita la
retencin de la mercanca por la aduana cuando no se hubiera anexado al
pedimento la garanta de referencia y ordenaba que subsanada dicha omi-
sin se entregara de inmediato,
Esta resolucin est vigente y ha sido modificada con fechas 27 de ju-
nio de 1997, 4 de septiembre de 1998; 21 de septiembre, 5 y 29 de octu-
bre de 1999.
El anexo de esta resolucin se ha modificado diversas ocasiones me-
dante resoluciones publicadas en el Diario Oficial de la Federacin de fe-
chas 4 de mayo, 21 de octubre y 19 de diciembre de 1994; 21 de abril y
21 de agosto de 1995 y 22 de enero, 13 de mayo y 9 de julio de 1996. La
publicacin de 13 de mayo de 1996 modific y public en su totalidad el
anexo, debido a los cambios en la tarifa de la UGI para 1996.
Posteriormente, el anexo se ha modificado con fechas 10 de marzo y
27 de junio de 1997; 4 de septiembre y 12 de octubre de 1998; y 26 de
febrero y 12 de julio de 1999. Con lecha 31 de agosto de 1999 se public
un nuevo anexo que se modific el 5 de noviembre de 1999,
En 1996, el rgimen de los precios estimados estaba previsto en los ar-
tculos 36 fraccin I inciso e); 43 cuarto prrafo; 144 fraccin XIII; 158 Y 184
de la NLA, cuyos cambios en relacin con la ALA fueron lossiguientes:
1. Anexar la garanta al pedimento. Se mantuvo esta obligacin en el
nuevo ordenamiento aduanero.
2. Retencin y entrega de la mercanca. Se precis que deber entre-

garse la mercanca retenida tan pronto se anexe el documento en el que
conste la garanta, cuando haya sido omitido.
3. Previa opinin de la SECOFI. Se adicion que para el establecimien-
to de los precios estimados la SHCP debera obtener la previa opinin de
la SECOFI, misma que se suprimi con la reforma legal para 1999.
4. Objeto de la certificacin de la factura. Se precis que esta certifica-
cin, necesaria para cancelar la garanta, tendr por objeto hacer constar
que el proveedor efectivamente expidi la factura. Con la derogacin del
segundo prrafo del artculo 158 de la NLA, se traslad esta disposicin a
la Resolucin respectiva.
S. Suspensin del agente aduanal. Se suprimi del artculo 164 de la
NLA, como supuesto de esta suspensin, no anexar la garanta al pedi-
mento.
6. Infraccin y sancin. Se tipific como una infraccin relacionada con
la no presentacin de documentacin o hacerlo extemporneamente que
debe ameritar la sancin prevista en la fraccin 111 del artculo 185 de la
NLA.
7. Nacimiento de la obligacin. Se precis en el primer prrafo del ar-
ticulo 56 de la NLA que los precios estimados aplicables sern los vigen-
tes en los supuestos que seala dicho precepto, confirmando que no eran
los vigentes en el momento de presentar el pedimento, resolviendo con
ello la duda que en la prctica se gener y dejando sin efecto un criterio
administrativo en ese sentido.
La reforma a los articulas 36 fraccin 1inciso e, 43, 84-A, 86-A, 143 frac-
cin XIII y 158 de la NLA, publicada el 31 de diciembre de 1998 y en vigor
el 10. de abril de 1999, estableci que la garanta en el caso de precios
estimados debera ser en forma de depsito en cuentas aduaneras de ga-
ranta por un monto igual por las contribuciones que se causaran por la
diferencia entre el valor en aduana declarado y el precio estimado.
A pesar de la disposicin legal, la regla 3.13.11 vino posponiendo su
aplicacin, hasta que mediante la modificacin publicada el 29 de octubre
de 1999 se pospuso hasta el 31 de marzo de 2000.
B. La finalidad de los precios estimados
Si como se expone en las resoluciones anotadas, su objeto es la apli-
cacin de garantas a mercancas "subvaluadas" y establecer mecanismos
para asegurar el pago de contribuciones que se causen por la diferencia
entre los precios declarados por el importador y los precios estimados por
la SHCP, no deba haber impedimento alguno para que el importador. si
as lo deseara, pagara las contribuciones conforme a dichos precios y no
anexara garantla alguna. Sin embargo, la interpretacin de la autoridad
aduanera ha sido diferente a la naturaleza formal de los citados precios
estimados, pues ha ordenado que la obligacin de acompaar la fianza
debe cumplirse, en todos los casos, sin que se permita su sustitucin por
el pago de la posible diferencia de contribuciones y accesorios (telex 326-
A-III-588 de 10 de enero de 1994 de la Administracin General de
Aduanas).
Esta circunstancia viene a confirmar que los citados precios estimados
podran ser cuestionados de precios oficiales a la importacin, ya que si
se permitiera el pago de las contribuciones conforme a dicho precio, se

mostrara en su plenitud como un precio oficial para la aplicacin de los
gravmenes.
En contra de esa suposicin, el artculo primero de la Resolucin modi-
ficado el 5 de octubre de 1999, ordena que el precio estimado no po-
dr usarse para determinar la base gravable del Impuesto General de
Importacin
C. Amblto de aplicacin de los precios estimados
Su aplicacin abarca las importaciones definitivas de las mercancas
listadas en el anexo, en donde exista causacin y pago de contribuciones,
excepto en aquellos casos en los que no se causen las contribuciones o
no exista la obligacin de pagarlas, como es el caso de las importaciones
temporales o las exentas conforme a la Ley Aduanera. Como un caso ex-
preso de excepcin. tambin la resolucin liber de esta obligacin a las
empresas inscritas para realizar el despacho con revisin en origen a que
se refiere el artculo 98 de la NLA y grandes empresas inscritas en un pa-
drn, hiptesis suprimidas desde el 10. de noviembre de 1999, cuyas au-
torizaciones, estuvieron vigentes hasta el 10. de abril de 2000.
D. Anexos
Todas las resoluciones han remitido a un anexo en que aparecen la
descripcin comercial de la mercanca que se sujeta, su fraccin arancela-
ria y el monto del precio estimado por cada unidad comercial. Con las mo-
diflcaciones a esos anexos se ha incrementado el nmero de productos
que se sujetan a dicho precio estimado y precisado el clculo del precio
para acercarlo ms a la prctica comercial que se recoge en la facturas
que amparan las mercancas.
E. Formas de garantizar
La regla general es, de conformidad con las re91as vigentes, anexar
una garanta indvidual para cada operacin de importacin, de la que
puede excepcionarse el importador con la presentacin de una garanta
91obal.
La garanta ser cancelada a os seis meses de haberse efectuado la
importacin, o antes, cuando se presente ante la autoridad fiscal la factura
debidamente certificada por las autoridades competentes del pais de pro-
cedencia 0, a falta de disposicin expresa, las camaras de comercio o in-
dustria. haciendo constar que la factura fue efectivamente expedida por el
proveedor. Esta facilidad de certificacin por las cmaras se ampli por-
que en alguna resolucin anterior (20 de septiembre de 1993) slo se
permiti para Importaciones procedentes de paises miembros de la Orga-
nizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE).
Las normas vigentes, admiten en lugar de la factura certificada, un in-
forme expedido por una empresa de verificacin, en los trminos de las
reglas publicadas el da 10 de septiembre de 1998.
F. Identificacin y codificacin
Las mercancas sujetas a dichos precios Se encuentran en el anexo,
identificadas y codificadas en trminos de la nomenclatura de la tarifa,
pero debe precisarse que para la LCE no constituyen RNA's, sino ms
bien medidas relativas al arancel y por lo mismo, no estn sujetos a los
requisitos que deben cumplir aqullas, como es el caso de la previa opio

nin de la COCEX.
VIII. El manejo dellipo de cambio
Para determinar y liquidar los aranceles aplicabies a las importaciones
y exportaciones basados en el valor de las mercaderas, se hace menester
convertir la moneda extranjera a moneda nacional y la regla es que debe
aplicarse un tipo de conversin o cambio basado en el valor real de la mo-
neda nacional. Un tipo de cambio bajo provocar una propensin mayor a
efectuar compras en el extranjero y desestmular las exportaciones mien-
tras que, por el contrario, un tipo de cambio alto limitar las importaciones
y acrecentar lasventas al exterior.
Por lo mismo, el manejo que haga la autoridad para fijar esa paridad
puede estar basado en criterios meramente financieros vto en finalidades
comerciales. El establecimiento de un tipo de cambio fijo o su devaluacin
constante y gradual o bien desmedida y abrupta, son polticas monetarias
que afectan de manera directa a los flujos comerciales ya sea restringin-
dolos o. promovindolos.
El manejo del tipo de cambio limita las importaciones pero no las res-
tringe formalmente, por lo que no debe confundirse este manejo cen el
control de cambios que s tiene la finalidad de limitar la cantidad y ei valor
de las divisas destinadas a pagar importaciones.
Los tipos de cambio diferenciaies aplicabies a las importaciones y a ias
exportaciones se tratarn en el apartado relativo al control de cambios,
toda vez que implican una determinacin de la autoridad de asignar un
cierto volumen de divisas que slo alcanzar para adquirir una cantidad
limitada de importaciones de mercancas o sea, se trata de una medida
cuantitativa.
Indudablemente, el manejo del tipo de cambio podra usarse como una
barrera no arancelaria, pero por su naturaleza financiera, la LeE no lo re-
gula como una regulacin no arancelaria.
IX. Las restricciones para combatir prcticas desleales
Con la finalidad de fijar el alcance y naturaleza de estas medidas se ex-
ponen algunas consideraciones generales sobre las reglas y principios
que rigen el "comercio libre mundial". El conocimiento cabal de estas re-
gulaciones, que la ley mexicana califica de no arancelarias, requiere un es-
tudio, aunque breve, que se presenta en las pginas siguientes.
El GATI (ahora OMC) contempla en sus preceptos bsicamente tres
principios: a) el comercio ilbre (free trade); la liberalizacin negociada mul-
tilateraimente (NCM) y el comercio justo (lair trade).
Entre las normas e instituciones que contribuyen a la consecucin del
primer principio se puede mencionar, por ejemplo: la clusula de la nacin
ms favorecida (NMF); el tratamiento nacional no menos favorable; la des-
gravacin arancelaria y la condena al uso de licencias o permisos, todas
ellas dirigidas a suprimir obstculos al libre flujo del comercio entre las na-
ciones.
Las normas que aplican el segundo principio se refieren a la liberaliza~
cin comercial por el camino de la negociacin continua, progresiva y re
ciproca entre los Estados, es decir, que los pases para obtener
concesiones comerciales deben tambin otorgar ciertas concesiones

equivalentes, mismas que tendern a ser no reversibles dado el principio
de la consolidacin. La reciprocidad est tambin presente en caso del re-
tiro posterior de la concesin a travs de la figura de la compensacin o
represalia comercial.
El comercio justo se inspira en los principios de la teora liberal del co-
mercio, segn los cuales las mercancras se compran o se venden confor-
me a la oferta y la demanda que de ellas exista en el mercado. de tal
suerte que las exportaciones de una nacin slo debieran fundarse en di-
chas condiciones, y por lo mismo, no se catalogan de justas aquellas
prcticas pblicas o privadas que reducen el costo o el precio de las ex-
portaciones incrementando "artificialmente" su volumen en el mercado de
otro pas en perjuicio de la industria domstica del mismo. Como una con-
secuencia de este principio de "juego "mpio", el GATT prev la aplicacin
de medidas de naturaleza arancelaria que contrarresten las importaciones
sometidas a tales prcticas e impidan su introduccin al pas o parte
afectada.
A. El concepto de prcticas desleales de comercio Internacional
El articulo 28 de la LCE seala este concepto, estableciendo que es:
"La importacin de mercancas en condiciones de discrimina-
cin de precios u objeto de subvenciones en su pas de origen
o procedencia, que causen o amenacen causar un dao a la
produccin nacional".
De esta definicin legal se pueden desprender los siguientes ele-
mentos:
a) La conducta de ta prctica desleal
No obstante que la prctica desleal se disea. implementa y ejecuta
desde el pas exportador, la ley la hace configurar como la importacin y
no la exportacin, lo que obedece a diversas razones como son: la suje-
cin del importador a la ley mexicana y al hecho de que la prctica ejecu-
tada en el extranjero, por s misma, no afecta al pas sino hasta que la
mercancaes importadaa territorio nacional.
Consecuente con lo anterior, el mismo artculo 28 establece que el su-
jeto pasivo de las prctica. desleales es el importador al ordenar que:
"Las personas fsicas o morales que importan mercancas en condiciones
de prcticas desleales de comercio internacional estn obligadas a pagar
una cuota compensatoria conforme a lo dispuesto en esta Ley", lo que ra-
tifica el artculo 89 cuando dispone que: "Los importadores o sus consi-
natarios estarn obligados a calcular en el pedimento de importacion
correspondiente los montos de las cuotas compensatorias provisionales y
definitivas, o de salvaguarda, y a pagarlas junto con los Impuestos al co-
mercio exterior, sin perjuicio de que las cuotas compensatorias provisiona-
les sean garantizadas conforme al artculo 65 y las cuotas compensatorias
definitivas conforme a la fraccin 111 del artculo 98".
b) Las clases de prctica desleal
De la definicin lellal se desprenden slo dos tipos de prcticas des-
leales: la discriminacion de precios y la subvencin a la exportacin.
1. La discriminacin de precios.
Conocida en la teora, en lostratados internacionales y an en la prcti-
ca mexicanacomo dumping, el artculo 30 de la LeE la hace consistir en la
"introduccin de mercancas al territorio nacional a un precio inferior a su
valor normal", entendiendo por valor normal el precio comparable de una
mercancfa idntica o similar que se destine al mercado interno en el pas
de origen en el curso de operaciones comerciales normales, o sea, en
condiciones de mercado. habitualmente y entre compradores y vendedo-
res independientes entre s.
Para efectos de determinar el dumping la autoridad debe considerar y
calcular los ajustes necesarios para hacer los precios internos y de expor-
tacin comparables, considerar los precios a un tercer pas o el valor re-
construido, cuando no se realicen ventas en el mercado de origen o
cuando tales ventas no permitan una comparacin vlida.
2. La subvencin.
El artculo 37 de la LCE consigna su definicin sealando que es "el
beneficio que otorga un gobierno extranjero, sus organismos pblicos o
mixtos, o sus entidades, directa o indirectamente, a los productores, trans-
formadores, comercializadores o exportadores de mercancas, para forta-
lecer inequitativamente su posicin competitiva internacional, salvo que se
trate de prcticas internacionalmente aceptadas. Este beneficio podr to-
mar la forma de estmulos, incentivos, primas, subsidios o ayudas de cual-
quier clase". A pesar de que el precepto seala que la SECOFI emitir un
acuerdo que publicar en el Diario Oficial de la Federacin, mediante el
cual enunciar .de manera ejempJificativa una lista de subvenciones a la
exportacin, hasta la fecha no ha sido emitido.
e) El dao a la produccin domstica
A las prcticas desleales de comercio internacional se les suele clasifi-
car de dainas y no dainas, dependiendo de lo cual sern o no punibles,
Para el GATI slo son condenables o punibles aquellas prcticas que
ocasionen o amenacen ocasionar un perjuicio importante a la industria do-
mstica del pas importador, es decir, slo sern punibles las dainas o
depredatorias. Sin embargo, la legislacin de algunos pases hacen de-
pender la aplicacin de las medidas punibles con la simple existencia de
la prctica desleal con independencia de si producen o no dao a su in
dustria de la mercanca de que se trate.
En el caso de Mxico, el artculo 29 de la LCE dispone, imitando una
frmula similar a la prevista en la Ley de Convenios Comerciales de 1979
de los Estados Unidos, que la prueba del dao o amenaza de dao se
otorgar siempre y cuando en el pas de origen o procedencia de las msr-
cancas exista reciprocidad, en caso contrario, la autoridad podr imponer
las cuotas compensatorias sin necesidad de probar dao o amenaza de
dao. En el caso de los pases miembros del GATIOMC se da el supues-
to de reciprocidad, pues ste los obliga a probar el dao, por lo que la
norma en todo caso slo va dirigida a aquellos pases que no se han ad-
herido a dicho Acuerdo General.
En cuanto a su concepcin, el artculo 39 de la LCE establece que para
los efectos de la misma ley "dao es la prdida o menoscabo patrimonial
o la privacin de cualquier ganancia lcita y normal que sufra o pueda su-
frir la produccin nacional de las mercancas de que se trate, o el obstcu-
lo al establecimiento de nuevas industrias", con lo cual se incluye en la

definicin tambin a los perjuicios.
Es importante remarcar que no slo se protege a la produccin nacio-
nal del dao sino tambin de la amenaza de dao, el cual se define, por el
mismo precepto legal, como "el peligro inminente y claramente previsto"
de dao a la produccin nacional.
d) La relacin causal prctica desleal-dao.
Conforme con el segundo prrafo del articulo 39 de la LCE, el dao a la
industria domstica debe ser consecuencia directa y sin duda de las im-
portaciones en condiciones de prctica desleal.
B. Las medidas contra las prcticas desleales de comercio Interna-
cional
Las mercancas que se introduzcan a territorio nacional en condiciones
de dumping o hubieren recibido subvenciones a la, exportacin, sern ob-
jeto, en el momento de su importacin, de la aplicacin de medidas que
siempreconsistirn en el cobro de cuotas compensatorias, mismas que se
pretenden definir por el articulo 30. fraccin 111 de la LCE como "aquellas
que se aplican a las mercancas importadas en condiciones de discrimina-
cin de precios o de subvencin en su pas de origen, conforme a 10 esta-
blecido en la presente ley", sin que se aporte una verdadera definicin
pues slo seala en qu casos se aplican mas no en qu consisten.
Las cuotas compensatorias son las nicas medidas autorizadas para
combatir las prcticas desleales de comercio internacional, pues como
qued antes anotado, el Gobierno de Mxico se comprometi a abrogar, y
as lo hizo desde el 10. de enero de 1988, el sistema de precios oficiales a
la importacin con el cual se impedian este tipo de prcticas desleales,
adems de que de manera expresa el artculo 22 fraccin I de la LCE orde-
na que los permisos de importacin no se utilizarn para restringir la im-
portacin de mercancas en condiciones de prctica desleal.
A continuacin se hace una breve sntesis de las caractersticas de las
cuotas cornpensatortas, que resultan de conocimiento necesario en la ac-
tividad aduanera.
a) La naturaleza Jurdica
El articuio 16 fraccin V de la LCE establece que las medidas de regu-
lacin y restriccin no arancelarias a la importacin, circulacin o trnsito
de mercancas se podrn establecer cuando sea necesario impedirla con-
currencia al mercadointerno de mercancas en condiciones que impliquen
prcticas desleales de comercio internacional, mientras que el artculo 17
quinto prrafo, seala a las cuotas cornpensatorias como RNA y el artculo
63 aade que las citadas cuotas sern consideradas como aprovecha-
mientos en los trminos del artculo 30. del Cdigo Fiscal de la Federa-
cin.
Se observa que, para la ley, la naturaleza jurdica de las cuotas com-
pensatorias es la de ser una re~ulacin no arancelaria, o sea, una medida
que no es un arancel y que ios Ingresos que se producen a favor del Esta-
do se califican de aprovechamientos y no de contribuciones. La cuestin
consiste ahora en determinar si efectivamente la ley logr privar a las cuo-
tas compensatorias de su naturaleza intrnseca de exaccin tributaria, es
decir, de impuesto.
Cuando la ley mexicana adopt, con la LRMCE de 1986, el sistema que

combate las prcticas desleales por la va de la imposicin de cuotas
compensatorias, se reform a partir del 10. de enero de 1986 el inciso e)
de la fraccin I del artculo 35 de la ALA para establecer que entre los im-
puestos al comercio exterior se encontraban las cuotas compensatorias.
Esta disposicin se mantuvo en vigor hasta el 26 de julio de 1993, fecha
en que se derog el inciso citado y se adicion el artculo 50-0 que dispu-
so que las cuotas compensatorias eran medidas de restriccin o regula-
cin no arancelaria pero les eran 8p'licables las disposiciones sobre
causacin y pago aplicables a las contnbuciones.
De esta suerte, las cuotas compensatorias nacen en la legislacin me-
xicana como impuestos, que son una clase de contribuciones y posterior-
mente se cambiasu calificacin a la de aprovechamientos.
La razn de este cambio es sencilla de encontrar, si se considera que
las cuotas compensatorias no renen los requisitos que para toda contri-
bucin estabiece el artculo 31 fraccin IV de nuestra mxima Ley.
En efecto, de acuerdo con ese precepto constitucional, toda contribu-
cin debe estar prevista en ley, primer requisito que ha sido detallado por
la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin9 8 precisan-
do que es la ley quien debe contener todos los elementos de la contribu-
cin, tales como el sujeto, el objeto, la base, la tasa y poca de pago, los
cuales no es dable que los determine la autoridad administrativa. La cuota
compensatoria, como una contribucin, no cumplira con este requisito
pues es la autoridad administrativa quien determina, y no la ley, la base
gravable y la tasa o monto de la cuota compensatoria.
El segundo requisito constitucional de las contribuciones (que sean
proporcionales y equitativas), tampoco se podra considerar satisfecho por
las cuotas compensatorias, debido a que stas se exigen por mercanca
de cierto origen, sujetando a unas de ellas a contribucin y no hacindolo
as a otras idnticas o similares, con lo que se rompe el principio de igual-
dad en la contribucin.
Igualmente, se rompe con el requisito de Igualdad, ya que las cuotas
compensatorias pueden tener la caracterstica de individuales y no gene-
rales, es decir, se pueden establecer en montos particulares para cada ex-
portador investigado o importador determinado.
Tampoco cumplen las cuotas compensatorias con el tercer requisito
constitucional (que se destinen a sufragar los gastos pblicos), puesto
que de los artculos 16 fraccin V, 62 prrafo segundo y 67 de la LCE su
objetivo es impedir la concurrencia en el mercado interno de ciertas mer-
cancas, desalentar su importacin o contrarrestar la correspondiente
prctica desleal, fines todos loables pero que no se dirigen a recaudar los
recursos necesarios para cubrir los gastos pblicos.
Es de explorado Derecho, y el Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin as lo ha sostenido, que los hechos, actos juridicos y tribu-
tos99 deben ser estudiados y fijadas sus consecuencias legales por su na-
98 Supra: Impuestos. Principios de Legalidad que debe salvaguardar a los.

99 Supra: Tributos. Su estudio debe realizarse de acuerdo con su verdadera natu-
raleza jurdica, independientemente de la denominacin que le den las partes o
incluso la ley.
turaleza jurdica intrnseca y no por los nombres que las autoridades o la

ley les quieran dar, por lo que, para resolver esta cuestin es necesario
anotar las caracterfsticas de todo impuesto, para saber si las cuotas com-
pensatorias son un impuesto o no.
De conformidad con las disposiciones del CFF, la doctrina fiscal y la ju-
risprudencia emitida al respecto, las caractersticas de los impuestos son:
a) exacciones en dinero o en especieque provienen del acervo de los par-
ticulares, b) que se causan cuando se realizan las situaciones jurdicas o
de hecho previstas en la ley, c) el pagador de los impuestos no recibe nin-
guna contraprestacin determinada individualmente a su favor y d) el suje-
to activo de esa obligacin es el Estado.
Si se analizan los anteriores elementos se podr apreciar que las cuo-
tas compensatorias renen todos y cada uno de los elementos de los im-
puestos, por cuanto que se hacen consistir en un pago en dinero; que
provienen de la riqueza de los importadores: que se causan y se deben
pagar cuando se llevan a cabo las importaciones de ciertas. mercancas
determinadas; el importador no recibe ninguna especie de contrapresta-
cin y los recursos se confunden con los dems del Estado que los destl-
na a sufragar el gasto pblico, caractersticas que no logran desvirtuarse
con el calificativo de aprovechamiento que hace la ley, que por lo dems
carece de toda significacin jurdica para la ley, la doctrina fiscal y para la
jurisprudencia y que ni siquiera tiene un reconocimiento en la practica in-
ternacional.
Lo anterior lleva a concluir que este sistema de cuotas compensatorias
no est previsto en nuestra Constitucin Poltica y que para su debida fun-
damentacin legal se requiere su reforma, pues de otro modo, se debe
considerar que su establecimiento y cobro resultan inconstitucionales.
Si se considera que la naturaleza econmica de las cuotas compensa-
torias es impedir el dao a la industria nacional y que la finalidad ltima de
quien realiza o ejecuta la prctica desleal es perjudicar a su competencia
domstica, para crear y manteneruna situacin de monopolio y el estable-
cimiento caprichoso y abusivo de precios que esa circunstancia le permiti-
ra, la reforma constitucional sera incuestionablemente al artculo 28 de la
Carta Magna, adems de que la doctrina es unnime en que la naturaleza
de las cuotas compensatorias es, como su nombre lo indica, compensar
las condiciones de importacin de las mercancias hasta ponerlas en la si-
tuacin en que se encontraran sin la presencia de la prctica desleal, es
decir, no tienen la esencia de ser sanciones.
La aeja experiencia legislativa de otros pases confirma la anteriorase
veracin, en donde el sistema de cuotas compensatorias ha nacido y se
ha regulado como una materia antimonopoHstica.
Por el contrario, pretender reformar el artculo 31 fraccin IV Constitu-
cional traera serios desajustes al sistema tributario mexicano, introducien-
do elementos que afectaran la estabilidad jurdica que hoy tienen las
dems contribuciones vigentes.
b) El nombre de las cuotas compensatorias
Este es un asunto que se encuentra ligado con la cuestin anterior,
pues en la doctrina del comercio internacional, en la legislacin de otros
pases y en los tratados internacionales se les conoce con el nombre de
impuestos o derechos compensatorios o antidumping, antidumping o
countervayling duties, como lo contemplan las leyes de los Estados Uni-

dos y los artculos VI, XVI y XXIII del GATIOMC y en sus respectivos cdi-
gos de conducta de 1979 y acuerdos de 1994.
Con el fin de evitar el uso da los trminos derechos o impuestos (contri-
buciones ambos), la ley mexicana usa el trmino "cuota", lo que tambin
resulta ser un desacierto, pues esa expresin se reserva en la doctrina y
poltica comercial a los cupos o contingentes. En el apartado dedicado a
los citados cupos o contingentes se analizar con ms detalle esta cues-
tin, en donde, por cierto, tambin se comentar sobre la inconveniencia
de llamar "cuotas" a las tasas de los aranceles de importacin y exporta-
cin.
e) El monto
Las cuotas compensatorias sern equivalentes al margen de dumping
o al monto del beneficio, entendiendo por margen de dumping a la dife-
rencia entre el valor normal y el precio de exportacin. El segundo prrafo
del artculo 62 de la LCE permite que el monto de la cuota compensatoria
sea menor a dicho margen o beneficio siempre y cuando sean suficientes
para desalentar la importacin de mercancas en condiciones de prctica
desleal.
d) Las modalidades
La cuota compensatoria se puede determinar tanto en cantidad espec-
fica como en un porcentaje ad vetorem. En el primer caso sern calcula-
das en cierta cantidad de moneda por unidad de medida y en el segundo
se calcularn en trminos porcentuales sobre el valor de las mercancas.
En ambos casos, se liquidarn en su equivalente en moneda nacional,
acorde con lo dispuesto por el artculo 87 de la ley de la materia.
e) La vigencia
Conforme a los artculos 67 y 87 de la ley citada, las cuotas compensa-
torias se aplicarn a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial de la Federacin y estarn en vigor durante el tiempo necesario
para contrarrestar la prctica desleal, pero sern revisadas de oficio en
cualquier tiempo por la autoridad competente o anualmente a peticin de
parte interesada. Si la revisin no se lleva a cabo en un plazo de cinco
aos entonces sern eliminadas.
f) la determinacin por pases
Interpretando a contrario sensu lo dispuesto por el artculo 64 de la ley,
la fijacion de las cuotas compensatorias se debe hacer por proveedor o
exportador de las mercancias y slo en los supuestos de que existan va-
rios proveedores por pas y resulte imposible en la prctica identificar a to-
dos ellos, la SECOFI podr ordenar su aplicacin al pas o pases de que
se trate.
gl La competencia
Mientras que a la SECOFI le corresponde el establecer, fijar o determi-
nar las cuotas compensatorias, a la SHCP le compete su aplicacin,
cobro, fiscalizacin y en su caso, devolucin si fueren revocadas o modifi-
cadas (arts. 62 y 65).
h) Las clases de cuotas compensatorias

Dependiendo del estado del procedimiento de la investigacin respec-
tiva, las cuotas pueden tener el carcter de provisionales o definitivas. Las
primeras pueden ser objeto de garanta y, si en la resolucin final se revo-
can o modifican, debern ser canceladas. Si se pagaron, entonces el inte-
resado podr pedir la devolucin ms los intereses correspondientes.
Las cuotas definitivas no podrn ser objeto de garanta, salvo en los ca-
sos de procedimientos de cobertura previstos en el artculo 60 de la LCE y
91 del RLCE, cuando el importador tenga dudas de si la mercanca a im-
portar se ubica o no en la resolucin que estableci la cuota y durante la
tramitacin de los procedimientos de impugnacin, segn permite la frac-
cin 11I del artculo 98 de la misma "'y.
i) Las excepciones
De conformidad con los artculos 46 ltimo prrafo y 79 de la ALA, las
importaciones definitivas exentas de impuestos al' comercio exterior y
las importaciones temporales no causaban las cuotas compensatorias.
En el artculo 61 de la NLA ya no se mantiene la no causacin de las
importaciones definitivas exentas, por lo que, para su excepcin se reque-
rira que as expresamente lo disponga la SECOFI en la resolucin que es-
tablezca la cuota; pero s mantiene la no causacin de las importaciones
temporales en la fraccin I del articulo 104.
C. La reglamentacin Internacional
El estudio sobre las prcticas desleales de comercio exterior y las me-
didas para impedirlas, debe comprender el anlisis de la legislacin de
otros pases y las normas internacionales en la materia, como es el caso
de la legislacin de los Estados Unidos y el GATIOMC, respectivamente.
a) Las leyes Antidumplng de los Estados Unidos y sus tendencias
Mientras que Mxico tuvo su primera legislacin antidumping en el ao
de 1986, en los Estados Unidos de Amrica ya se tena amplia experiencia
en esta materia, pues entre sus leyes del presente siglo se encuentran dis-
posiciones para combatir prcticas desleales como la Ley Antidumping de
1921; la Ley de Aranceles de 1930; la Ley de Comercio de 1974; la Ley
de Convenios Comerciales de 1979 y la Ley de Comercio de 1988.
Se ha dicho que la legislacin norteamericana excede las prescripcio-
nes del GATI puesto que tienedisposiciones ms amplias y ambiguas so-
bre los conceptos de subvencin y precio Justo de venta al mercado
americano, circunstancias que la hacen inclinarse hacia una tendencia
proteccionista. Del mismo modo se objeta esa legislacin en virtud de que
no exiga obligatoriamente la prueba del dao para imponer impuestos
compensatorios, disposicin que afect a las exportaciones mexicanas
hasta el ao de 1985, en el cual se public en el Diario Oficial de la Fede-
racin el Entendimiento de 23 de abril de 1985 entre Mxico y los Estados
Unidos de Amrica en materia de subsidios e impuestos compensatorios,
por medio del cual nuestro pas se oblig a no usar los subsidios a la pro-
duccin o exportacin de tal forma que causen un perjuicio grave a la pro-
duccin norteamericana y a suprimir los elementos de subsidio a
programas tales como los CEDIS, financiamientos FOMEX, precios prefe-
renciales y otros. Por su parte, el gobierno americano otorg la prueba del
dao, a las exportaciones mexicanas que fueren acusadas de haber reci-
bido subvenciones, previamente a la imposicin de cualquier impuesto

compensatorio.
Este acuerdo tuvo una breve aplicacin, ya que en 1986 Mxico se ad-
hiri al GATI y con ello los Estados Unidos debieron otorgar la prueba del
dao no slo a las investigaciones sobre subvenciones, sino tambin a las
referidas a dumping, por haber pasado a ser un pas under agreement
(bajo acuerdo).
b) El GATI Y sus cdigos sobre prcticas desleales
Otros de los instrumentos legales que es menester comparar con la le-
gislacin nacional, son los textos de los articulos VI, XVI Y XXIII del Acuer-
do General que se refieren a las prcticas desleales comentadas, as
como los textos de los Acuerdos sobre la interpretacin y aplicacin de
los citados artculos, conocidos como Cdigo Sobre Subvenciones y De-
rechos Compensatorios y Cdigo Antidumping Revisado, resultantes de
las negociaciones multilaterales conocidas como Ronda Tokio (1973-
1979), en vigor para las partes firmantes desde el 10. de enero de 1980 y
de los cuales Mxico slo se adhiri al segundo, siendo su aplicacin obli-
gatoria en territorio nacional a partir dei da siguiente de su publicacin en
el D.O.F. de fecha 21 de abril de 1988, sustituidos por los Acuerdos simila-
res resultantes de la Ronda Uruguay, suscritos ambos por Mxico y publi-
cados en el D.O.F. del 30 de diciembre de 1994.
Entre ios puntos interesantes de los citados acuerdos resalta la lista
ilustrativa de subvenciones que contiene como anexo el Cdigo de Sub-
venciones y Derechos Compensatorios, que aunque no obligatorio para
nuestro pais, s refleja las subvenciones que el GATI considera punibles.
O. El procedimiento legal para su establecimiento
Los artculos 29 y 49 de la LCE disponen que las cuotas compensato-
rias sern establecidas a travs del procedimiento administrativo de inves-
tigacin, que podr ser iniciado ya sea a peticin de parte mediante una
solicitud o de oficio por la autoridad encargada de tramitarla o sea, la
SECOFI.
A pesar de estas disposiciones existen otros preceptos en esa ley que
ordenan obligatoriamente una serie de actos, formalidades y diligencias
procesales que niegan ese carcter investigatorio y le atribuyen la esencia
de ser un procedimiento administrativo en forma de juicio.
En todo caso, este procedimiento se regula ntegramente por la LCE,
pues acorde con la reforma al artculo 10. de la LFPA, publicada en el
D.O.F. de 24 de diciembre de 1996, no le sern aplicables supletoriarnen-
te las disposiciones de este ltimo ordenamiento legal.
a) Las etapas del procedimiento administrativo
Las principales fases del procedimiento, expuestas de manera suscinta,
consisten de:
1. La solicitud de inicio.
Se presenta la solicitud de la produccin nacional del producto idnti-
co, similar o directamente competitivo, que represente cuando menos el
25% de la produccin nacional o del resto de la produccin nacional en
los casos de vinculacin que mencionan los artculos 60 y 62 del RLCE,
con los requisitos y formularios que ordenan los artculos 50 de la LCE y

75 del mismo reglamento o, en su caso, con la declaratoria de Inicio de
oficio de parte de la autoridad.
2. La resolucin de inicio.
Dentro de un plazo de treinta das hbiles siguientes a la presentacin
de la solicitud la autoridad deber emitir, publicar en el Diario Oficial de la
Federacin y notificar a las rartes conocidas, una resolucin por medio de
la cual declare el inicio de procedimiento, conforme ai artculo 52 de la
Ley de la materia.
En esa resolucin la autoridad deber convocar a las partes interesa-
das a formular sus defensas, fijar el perodo probatorio y sealar fecha y
hora para la celebracin de la audiencia de iey y el plazo para ia presenta-
cin de elegatos, acorde a las prevenciones de los artculos 53 de ia LCE
y 81 dei RLCE.
3. La formulacin de defensas.
El mismo artculo 53 de la LCE dispone que dentro de un piazo de 30
das hbiles siguientes a la publicacin de la resolucin de inicie en el Dia-
rio Oficial de la Federacin, las partes interesadas podrn formular sus de-
fensas y presentar la informacion requerida, previa notificacin que se les
haya hecho cuando sean partes interesadas conocidas. Por su contenido
(defensa) y por el momento procedimental en que se contempla, esta de-
fensa contiene las caractersticas de una verdadera contestacin de de-
manda y por lo mismo, es vlido plantear todo tipo de excepciones y
contravenciones que hagan improcedente la solicitud que se ventila. -
4. La formulacin de rplicas.
Dispone el artculo 164 del RLCE que transcurrido el plazo antes citado
y dentro de un plazo de ocho das hbiles siguientes, se dar oportunidad
a los solicitantes y en su caso, a sus coadyuvantes. para presentar sus
contraargumentaciones o rplicas. Aqu ya aparece la primera desigual-
dad procesal que tiene el RLCE, puesto que brinda a ios solicitantes la
oportunidad de la rplica, mas no as a las contrapartes el derecho de
la dplica.
5. La resolucin preliminar.
Dentro de un plazo que no ser menor de 45 das hbiles ni mayor de
130 das hbiles, contados a partir del da siguiente de la publicacin de la
resolucin de inicio, la SECOFI deber emitir, notificar y publicar en el Dia-
rio Oficial de la Federacin una resolucin preliminar por medio de la cual
podr establecer una cuota compensatoria provisional, continuar el proce-
dimiento sin la imposicin de la cuota o bien, dar por concluido el pro-
cedimiento por considerar que no existen pruebas suficientes de la
prctica dasleal, del dao o su amenaza o de la relacin causal entre
ambas.
6. Las reuniones tcnicas.
En un plazo de 5 das hbiies siguientes a la publicacin de ia resolu-
cin preliminar, las partes podrn solicitara las autoridades la celebracin
de reuniones que tengan por finalidad la explicacin de la metodoioga
que se utiliz por las autoridades para determinar los mrgenes de
dumping, el monto de las subvenciones y las argumentaciones del dao y
de causalidad, acorde con lo mandado por el artculo 84 del RLCE. De es-

tas reuniones deber levantarse un "reporte" en el que 58 haga constar
los pormenores de la reunin. Como se aprecia, estas reuniones no cons-
tituyen ninqn acto que tenga una consecuencia jurdica para el procedi-
miento y SI renera serias dudas sobre su realizacin. En primer lugar es
una obligacion constitucional que todas las resoluciones se funden y moti-
ven, por lo que cualquier explicacin sobre la metodologa empleada y ar-
gumentaciones consideradas deben estar contenidas en la propia
resolucin y no en otra parte, razn por la cual la finalidad misma de las
reuniones se ve seriamente cuestionada; en segundo lugar, esta reunin
sera ms til si se Iievara a cabo antes y no despus de la resolucin pre-
iiminar pues las partes tendran oportunidad de explicar a la autoridad
aquellos puntos que considerasen importantes o stiles; en tercer lugar el
obietivo de la reunin tcnica debera ser ms para que las partes explica-
ran a la autoridad y sta considerara la metodologa y argumentos por
elias consideradas y no a la inversa, pues es la autoridad quien investigan-
do desea encontrar la verdad de los hechos, y finalmente, en cuarto lugar,
como la celebracin de esa reunin no llega a trascender al sentido de la
resolucin, pareciera que pretende asimilarse a un procedimiento aclara-
torio de la resolucin, con lo cual se coloca en un momento procedimental
errneo y anticipado.
7. Las argumentaciones y defensas complementarias.
Dentro del plazo de 30 das hbiles siguientes a la pubiicacin en el
Diario Oficial de la Federacin de la resolucin preliminar, la autoridad
otorgar a todas las partes oportunidad para que presenten las defensas,
argumentaciones y las pruebas complementarias que estimen pertinentes.
8. La audiencia conciliatoria.
De conformidad con los artculos 61 de la LCE y 86 del RLCE las partes
pueden, desde la pubiicacin de la resolucin de inicio y hasta 15 das h-
biles antes del cierre del perodo probatorio, solicitar a la autoridad la cele-
bracin de una audiencia conciliatoria en la que se propongan frmulas
de solucin y conclusin de la investigacin. La audiencia se iniciar con
la lectura de ias frmulas propuestas por la parte solicitante y posterior-
mente se dar cuenta a las otras partes para su opinin. En caso de
acuerdo, ste deber ser aprobado por la autoridad y si as lo fuera ser
consignado en la resolucin que tendr el carcter de definitiva.
9. Los compromisos de los exportadores.
Seala el artculo 110 del RLCE que los compromisos de los exporta-
dores y en su caso de los gobiernos extranjeros, podrn ser presentados
en cualquier momento del procedimiento pero antes del cierre del perodo
probatorio.
10. El perodo probatorio.
Conforme con los artculos 163 y 171 del RLCE el perodo de pruebas
comprender desde el da siguiente de la publicacin de la resolucin de
inicio hasta la fecha en que se declare concluida la audiencia pblica, pe-
rodo nico durante el cual las partes interesadas podrn presentar la in-
formacin, pruebas y datos que estimen pertinentes en defensa de sus
intereses. Esta disposici6n reglamentaria viene a nulificar los efectos de
otras disposiciones legales ya anotadas.
En efecto, ya se dijo que el artculo 81 del RLCE seala que en la reso-

lucin de inicio se fijar el perodo probatorio, lo cual, siguiendo el artculo
183 del RLCE, no puede precisarse porque la autoridad podra conocer-
una fecha programada de la audencia pbica pero desconoce en ese
momento cundo podra realmente concluir la rrusrna y, adems, porque
resultar intil fijar ese perodo si las partes pueden presentar pruebas
hasta antes de la conclusin de la audiencia pblica. igualmente resulta
irrelevante que la iey y el reglamento sealen que las partes cuentan con
plazos de 30 das siguientes a las resoluciones de inicio y preliminar para
presentar pruebas si posteriormente el artcuio 183 del reglamento ordena
que se deben recibir hasta antes del cierre de la audiencia.
Resalta que para el artculo 171 del RLCE las diligencias probatorias de
"mejor proveer" se puedan ilevar a cabo por la autoridad fuera del periodo
probatorio, pues, en ese caso, la autoridad puede ampliar pruebas hasta
antes de la emisin de la resolucin final, rompiendo el orden, seguridad e
igualded que debe observar todo procedimiento.
11. La audiencia pblica.
Los artculos 81 de la LCE y 81 del RLCE establecen que en la notifica-
cin de la resolucin de inicio se comunique el da, hora y lugar en que
tendr verilicativo una audiencia pblica, la cual deber llevarse a cabo
despus de la publicacin de la resolucin preliminar y antes de la publi-
cacin de la resolucin final. Como se podr observar, la autoridad debe,
desde el momento de declarar el inicio de la investigacin, considerar las
fechas probables de emisin de la resolucin preliminar, los plazos de
pruebas y defensas de las partes interesadas, as como las complementa-
rias, para que cuando llegue la celebracin de la audiencia ya se haya
emitido la resolucin preliminar y se hayan desahogado dichas pruebas.
En esa audiencia, dice la ley, las partes interesadas pueden compare-
cer y presentar argumentos en defensa de sus intereses, as como interro-
gar a las otras partes interesadas. Sin embargo, los artculos 165 y 166 del
RLCE contraran a la ley, puesto que restringen la audiencia al solo hecho
de que las partes al hacer uso de la palabra slo interroguen a sus contra-
partes y refuten las pruebas, datos e informacin que hubieren presenta-
do, sin que tengan oportunidad de exponer sus argumentos de defensa
como prescribe la ley.
12. El perodo de alegatos.
Seala el artculo 172 del RLCE que la SECOFI abrir un perodo de
alegatos una vez concluido el perodo probatorio, que como se dijo, abar-
ca hasta que se declara concluida la audiencia, con lo cual pareciera que
los alegatos se presentan posteriormente al cierre de la audiencia, y no
dentro de ella, como se desprende de la lectura de la fraccin 111 del artcu-
lo 81 del RLCE y tercer prrafo del artculo 82 de la LCE.
13. La opinin de la COCEX.
Una vez concluida la investigacin y antes de la emisin de la resolu-
cin final, la autoridad debe enviar el proyecto de resolucin y recabar la
opinin de la COCEX, de acuerdo a lo dispuesto por los artculos 17 y 58
de la LCE.
14. La resolucin final.
Dentro de un plazo que no exceder de 260 dias hbiles contados a

partir de la fecha de publicacin de la resolucin de inicio, la SECOFI de-
ber emitir una resolucin final por medio de la cual se imponga una cuota
compensatoria definitiva; se revoque la provisional si se hubiera dictado
alguna o se concluya la investigacin sin la imposicin de cuota compsn-
satoria, tal y como lo seala el artculo 59 de ia mencionada ley. Esta reso-
lucin deber notificarse a las partes interesadas y publicarse en el Diario
Oficial de la Federacin.
15. El procedimiento de las revisiones.
Conforme lo disponen los articulas 68 de la LCE y el segundo prrafo
del artculo 99 del RLCE en los procedimientos de revisin se aplicarn
mutatis mutandis las reglas para las diversas fases del procedimiento
antes mencionadas, incluyendo la opinin previa de la COCEX.
16. Las disposiciones sobre pruebas.
En materia probatoria sobresalen algunas disposiciones de la ley que
son importantes de tomar en cuenta, como por ejemplo: la facultad de la
autoridad de ordenar la prctica de vlsltas domiciliarias con la finalidad
bien limitada de verificar la informacin y las pruebas que se hayan pre-
sentado en el procedimiento (art. 83); la atribucin de la SECOFI de re-
querir a los productores, distribuidores, comerciantes, agentes aduanales,
mandatarios, apoderados o a cualquier otra persona que estime conve-
niente, la informacin y datos que tengan a su disposicin (art. 55), facul-
tad gue el artculo 174 del RLCE ampla a los terceros que hayan tenido
relaciones de negocios con una parte interesada, en una figura similar a la
compulsa fiscal; el uso de empresas asesoras especializadas en la inda-
gacin, comprobacin y verificacin de la informacin y datos necesarios
para emitirsus resoluciones, as como en la prctica de las visitas domici-
liarias (art. 176 del RLCE); en el caso de las pruebas periciales y ante la
discrepancia entre los peritos se proceder a una confrontacin de los
puntos de vista de ambos, no contemplando la designacin del perito ter-
cero en discordia, por lo cual la autoridad a travs de la refutacin y con-
tradiccin adoptara la solucin tcnica que le parezca procedente (art. 167
RLCE) lo cual puede llevar a situaciones verdaderamente incorrectas, por
falta de una apreciacin tcnica exacta y por ltimo, la LCE y el RLCE lla-
man "interrogatorios" a la preguntas que deben contestar las partes intere-
sadas en la audiencia y omiten regular las consecuencias de supuestos
tales como: la no asistencia; la ausencia de ella antes de responder a tales
interrogatorios; la negativa a responder y la respuesta de manera evasiva,
es decir, la ley y el reglamento citados no atribuyen la calidad de prueba
confesional a tales interrogatorios.
17. Las notificaciones.
Durante todo el procedimiento se ordena que se comunique a las par-
tes la existencia y el contenido de cuaiquier acto o diligencia que se pro-
duzca dentro del mismo, pudindose apreciar que la intencin del
legislador fue estipular formas modernas y rpidas pero que sin embargo
llegan a ser verdaderamente confusas y hasta a duplicar esas formali-
dades.
En efecto, los ordenamientos legales citados establecen que las copias
de la solicitud y de sus anexos debe ser enviada directamente por el solici-
tante a las dems partes interesadas (art, 56 de LCE y 140 RLCE), sin em-
bargo, los artculos 53 y 84 de la misma ley disponen que cuando la
autoridad notifique la resolucin de inicio, enve o anexe dicha solicitud y

sus anexos, notificacin que debe ser en el domicilio de la parte a quien
se notifica, personalmente o por correo pblico o por servicios privados
de mensajera. Si esto no fuera suficiente, el artculo 141 del RLCE dispo-
ne que la autoridad tambin podr correr traslado por medios electromag-
nticos (fax o disquete) y finalmente se estabiece que todas las
resoluciones deben ser publicadas en el Diario Oficial de la Federacin,
todo lo cual trae una serie de formalidades diversas para el mismo acto
procedimental: correr traslado a las partes en el procedimiento.
b) La naturaleza jurdca del procedimiento
De lo expuesto se puede nitidamente apreciar que el procedimiento ad-
ministrativo para establecer las cuotas compensatorias, aunque la ley lo
califica de investigacin, su verdadera naturaleza jurdica es de ser un pro-
cedimiento administrativo en forma de juicio, afirmacin que est basada
en la existencia de instituciones, tales como la solicitud, la defensa, el pe-
rodo probatorio, el perodo de alegatos, la. ampliacin de la solicitud y la
rplica, la audiencia y la obligacin de que conciuyan con resoluciones
que estn debidamente fundadas y motivadas.
Esta calidad de procedimiento administrativo en forma de juicio tras-
ciende en implicaciones jurdicas importantes, pues. por una parte, la
autoridad instructora deber respetar principios que resultan aplicables en
forma de Principios Generales de Derecho, tales como el de la igualdad
de las partes en el proceso; los relativos a la carga de la prueba; la preclu-
sin de los derechos procesales a favor de las partes, etc., y por otra par-
te, es cuestionable desde el punto de vista constitucional, que la autoridad
administrativa tenga facultades para llevar procedmientos en forma de jui-
cios diferentes a los previstos por el articulo 75 fraccin XXIX-H de la
Constitucin, en donde adems se est resolviendo una contencin entre
particulares, como es que los productores pretenden una restriccin de
las importaciones al imponer una cuota compensatoria a cierta mercanca
y los importadores de ella oponindose a tai medida.
En la 'reforma constitucional cuya necesidad se plante antes, sera
tambin menester prever esta clase de procedimientos administrativos sui
generis.
e) La no relatividad de las resoluciones que establecen cuotas
compensatorias
Conforme con los preceptos legales citados, en los procedimientos
administrativos o investigaciones slo podrn participar las partes intere-
sadas que la ley seala, como son los productores, importadores y expor-
tadores de la mercanca objeto de investigacin, as como las personas
morales extranjeras que tengan un inters directo en la investigacin de
que Se trate y aquellas que tengan tal carcter en los tratados o convenios
comerciales internacionales, segn ordena el artculo 51 de la LCE.
A pesar que en los procedimientos no comparecen todos los exporta-
dores ni todos los importadores, debido entre otras causas, porque duran-
te la poca en que se tramit y resolvi la investigacin no eran
exportadores ni importadores de la mercanca, la ley dispone que la cuota
compensatoria se aplique y se cobre a todo aquel importador que intro-
duzca al pas una mercanca idntica o similar procedente de cierto pas,
determinada en ,una resolucin provisional o definitiva, razn por la cual
dichas resoluciones adquieren una naturaleza general, abstracta e impar-
sonal, circunstancia que trae algunas consecuencias jurdicas sobre su

aplicacin e impugnacin.
En efecto, si se considera que las resoluciones se aplican aun a las
personas que no intervinieron en el procedimiento de la resolucin que
establece la cuota compensatoria, entonces se podra decir que la rssolu-
cin definitiva constituye una norma de esencia general, abstracta e im~
personal, que establece una exaccin pecuniaria a cargo de las personas
que importen cierta mercanca, y entonces la resolucin estarsujetaa irn-
pugnarse bajo las mismas reglas con las cuales se impugnan los ordena-
mientos generales, abstractos e impersonales, o sea, en dos momentos
diferentes, a saber: en un primer momento cuando se expiden y son de'
naturaleza autoaplicativos y, en un segundo y ulterior momento, cuando
se produce su primer acto de aplicacin.
En el primer caso, la resolucin es susceptible de impugnarse por cual-
quier parte interesada que haya comparecido al procedimiento y para la
cual corrern los trminos a partir de que surta efectos legalmente la notifi-
cacin de la resolucin, para interponer el recurso de revocacin a que se
refiere el artculo 95 de la LCE, pues la resolucin le podr ocasionar agra-
vios al desconocer las defensas y las pretensiones planteadas por dicha
parte interesada.
En el segundo caso, cuando el Importador no pudo legalmente compa-
recer al procedimiento pero s le exigen el cobro de la cuota compensato-
ria, tendr el derecho de Impugnar dicho cobro combatiendo la ilegalidad
de la resolucin en su primer acto de aplicacin, amen de impugnar el
acto de aplicacin por defectos propios y diferentes. En este caso los tr-
minos para impugnar la resolucin se iniciarn a partir de la notificacin
del primer acto de aplicacin y no desde la publicacin de la resolucin
definitiva que estableci la cuota compensatoria.
No obstante, algunos recursos de revocacin han sido desechados por
extemporneos, por no haberse considerado estas particularidades de las
resoluciones, rechazos que podran ser subsanables en el medio de de-
fensa que contra ellos se interpongan. 1 DD
Toda vez que la resolucin que establece las cuotas compensatorias
exige que todos los importadores de mercancas idnticas o similares pa-
guen la cuota determinada en esa resolucin, sin importar si tenan o no
legitimacin para comparecer en esos momentos a la investigacin,
no proceder ap'llcar el principio de relatividad de las resoluciones que ias
revoquen, modifiquen o nulifiquen, ya que en todo caso nulifican o dejan
sin efecto la resolucin administrativa y no slo el acto de su aplicacin,
como ocurre en los casos de impugnacin en contra de leyes y reglamen-
tos.
100 Resolucin referente al recurso de revocacin interpuesto en contra de las re-

soluciones definitivas antidumping sobre las importaciones de placa en hoja,
placa de acero en rollo y lmina rolada en caliente. D.O.f. de 11 de diciembre
de 1995.
Con la Resolucin al recurso de revocacin publicada en el O.O.f. de 17 de
diciembre de 1999, se desecha por considerar, adems, que el citado recurso
no procede contra el primeracto de aplicacin.
Por esta razn resulta incorrecto y hasta inconstitucional, que el artculo

97 del RLCE disponga que la SECOFI aplicar las resoluciones firmes a
los medios de impugnacin en la medida en que sean "pertinentes" a las
dems partes interesadas, pues con esa disposicin se recoge un princl-
pio de relatividad que no aplica en ei presente caso.
Para determinar si es pertinente la aplicacin de la resolucin recada al
medio de impugnacin a ias dems partes interesadas, la SECOFI Iniciar
de oficio o a peticin de parte un procedimiento sumario constituido de
notificacin a ias partes conocidas, otorgamiento de un plazo de 30 das
hbiles para exponer io que a su derecho convenga y una resolucin que
, deber expedirse en un plazo de 60 das contados a partir de la publica-
cin de la resolucin de inicio.
La comparecencia a ese "procedimiento sumario" podra implicar el
consentimiento que impidiera posteriormente acudir al juicio de amparo,
por la no aceptacin de la "aplicacin pertinente", por lo que el afectado
tendra que valorar la obligacin y la conveniencia de comparecer a ese
procedimiento o recurrir directamente al juicio de garantas.
E. Las resoluciones
Las resoluciones susceptibles de dictarse en el procedimento pueden
ser: al de inicio, b) preliminar, c) final y d) de revisin; todas las cuales
adems de expresar los datos propios de cada fase deben contener una
descripcin detallada de la mercanca, consignar la fraccin arancelaria
que le corresponda conforme a la tarifa de la L1GI y estar debidamente
fundadas y motivadas, conforme lo dispone el artculo 80 fracciones 11 y VI
del RLCE.
F. Los procedimientos de fmpugnacin
Los artculos 94 a 98 de la LCE establecen un sistema de impugnacin
opcional basado en dos grandes vertientes: por un lado, interponer los
medios de defensa legal previstos en la legislacin mexicana y por otro
lado, acudira losmecanismos alternativos de solucin de controversias en
materia de prcticas desleales contenidos en tratados comerciales interna-
cionales de los que Mxico sea parte. La eleccin y ejercicio de una op-
cin es totalmente exciuyente de la otra y en el caso de la segunda. la
resolucin que se dicte se entender aceptada por la parte Interesada que
haya ejercido la opcin.
al Los medios de Impugnacin conforme a la legislacin nacional
Cuando se haya optado por ejercer los medios de defensa que estable-
cen las leyes mexicanas, se estar a lo siguiente:
1. Los recursos administrativos.
De conformidad con los artculos 94 y 95 de la LCE procede ei recurso
de revocacin en contra de resoluciones que declaren desechada o aban-
donada la solicitud de inicio; que declaren concluida la investigacin sin
imponer cuota compensatoria; que determinen o apliquen cuotas com-
pensatorias; que resuelvan procedimientbs de cobertura; que declaren
concluida la investigacin a resultas de un convenio entre las partes o por
un compromiso de los exportadores o sus gobiernos y en contra de aque-
llas que desechen o concluyan una revisin, ya sea que confirme, modifi-
que o revoque la cuota compensatoria definitiva.
El recurso de revocacin se tramitar y resolver conforme a los artcu-

los 116 y si~uientes del CFF por lo que su plazo de interposicin ser de
45 das hbiles contados a partir del da siguiente en que surta efectos la
notificacin del acto de aplicacin o de la publicacin en el D.O.F. de
la resolucin si se demandan agravios propios sufridos por una parte del
procedimiento.
El escrito por medio del cual se interponga el recurso deber reunir los
requisitos que ordena el artculo 123 del CFF y deber presentarse ante la
SECOFI si se interpone en contra de la resolucin que determina la cuota
compensatoria y sus actos de aplicacin. Si el recurso slo se interpone
por los actos de aplicacin, entonces se deber presentar ante la SHCP
quien ser la autoridad competente para resolverlo.
En el supuesto de que se revoque o modifique la resolucin que deter-
min la cuota, el recurso contra el aeto de aplicacin quedar sin materia,
sin perjuicio de que el interesado presente otro recurso contra el nuevo
acto de aplicacin. Se aprecia que la ley incurre en una imprecisin pues-
to que mas que quedar sin materia el recurso, debi decir que el acto de
aplicacin impugnado queda sin efectos legales, lo cual ocasionara que
el recurso quedara sin materia.
Cuando la resolucin tambin pueda ser recurrible por los mecanismos
alternativos se deben observar dos importantes particularidades: a) el pla-
zo de 45 das hbiles empezar a correr hasta que haya transcurrido ei
previsto en ei tratado internacional (30 dias naturales en el caso del
TLCAN) y b) el recurso deber cumplir las formalidades previstas en el tra-
tado, otorgando a los recurrentes un beneficio y una carga, pues por una
parte ampla ei plazo para recurrir y por otra parte se deben cumplir forma-
lidades adicionales a las previstas en el CFF.
Finalmente, para la LeE el recurso de revocacin constituye una instan-
cia de agotamiento o ejercicio forzoso para poder acudir en juicio de nuli-
dad ante ei Tribunal Fiscal de la Federacin, por lo que si se demanda
directamente ante dicho Tribunal, existir una causal de improcedencia
que provocar el desechamiento de la demanda, con el riesgo de que
cuando se presente el recurso de revocacin ya resulte extemporneo.
Sin embargo, la siguiente jurisprudencia de la Segunda Sala de ia Su-
prema Corte de Justicia de la Nacin sostiene que en materia de recursos
administrativos el CFF es la ley especial, io que podria llevar a considerar
que contrariamente a lo expuesto en el prrafo anterior. el recurso de re-
I
vocacin establecido en el artculo 95 de la LeE sea optativo. 10 1

REVOCACION. ES OPTATIVO AGOTAR ESE RECURSO
ANTES DE ACUDIR Jl:L JUICIO DE NULIDAD. (LEGISLA-
CION ADUANERA). Tomando en consideracin que la Ley
Aduanera, ordenamiento general y propio de la materia que
regula, esto es la aduanera. en su artculo 142, establece
que el interesado, antes de promover el juicio ante el Tribunal
Fiscal de la Federacin, debe agotar el recurso de revocacin,
mientras que el Cdigo Fiscal de la Federacin, ordenamiento
especial y propio de la regulacin del juicio de nulidad fiscal,
101 Aguirre Pagnburn, Rubn. Los Recursos Administrativos en Materia Aduanera.
Versin xeroqrca. Mxico, D.F. 1996. Considera probable que los tribunales
resuelvan los casos concretos conforme al criterio tradlclonal y califiquen a la
Lee como la ley especial, y por lo tanto, resuelvan que el recurso de revocacin
es de ejercicio previo y obligatorio.
faculta al interesado para impu~nar, si as lo desea, el acto por

medio del recurso de revocacion o acudirdirectamente ante el
Tribunal Fiscal de la Federacin a pedir su anulacin (evento
este ltimo que no da motivo a declarar improcedente el juicio
de nulidad), resulta evidente que, siendo principio general de
derecho que la ley especial debe prevalecer sobre ia ley ,gene-
ral y, en el caso, la ley especiai o especfica de regulacion dei
juicio de nulidad fiscal lo es precisamente el Cdigo Fiscal de
la Federacin, es de concluirse que debe estarse a lo dispues-
to en este ordenamiento y, por ende, resulta optativo para el
interesado agotar el recurso de revocacin que prevn los ar-
tculos 117fraccin 111 del Cdigo Fiscal y 142 de la Ley Adua-
nera, antes de promover el juicio de nulidad.
Contradiccin de tesis. Varios 49/92. Entre las sustentadas por
el Primer Tribunal Colegiado del Octavo Circuito y el Primer
Tribunal Colegiado del Quinto Circuito. 14 de febrero de 1994.
Mayora de cuatro votos. Disidente: Jos Manuel Villagordoa
Lozano. Ponente: No Castan Len. Secretario: Jorge
Farrera Villalobos.
Tesis de Jurisprudencla 9/94. Aprobada por la Segunda Sala
de este alto Tribunal, en sesin privada de 27 de junio de
1994, por unanimidad de cinco votos de los seores Ministros:
Presidente Atanasia Gonzlez Martnez, Carlos de Silva Nava,
Jos Manuei Villagordoa Lozano, Fausta Moreno Flores y No
Castan Len.
Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin Octava Epo-
ca. Nmero 79. Julio de 1994. Pgina 19.
2. El juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.
Conforme con los artculos 95 de la LCE, 11 fraccin XI y 20 de la Ley
Orgnica de ese Tribunal procede este juicio ante las Secciones de la Sala
Superioren contra de las resoluciones que se dicten al resolver el recurso
de revocacin o aquellas que lo tengan por no interpuesto. Por cierto, el
citado artculo 95 todava menciona que este juicio se sustanciar confor-
me con el artculo 239-81S del CFF, precepto que ya no existe por poste-
riores reformas a ese Cdigo y sin embargo no se ha actualizado la LeE.
Conforme a esos ordenamientos, el interesado cuenta con un plazo de
45 das hbiles para presentar la demanda correspondiente, contados a
partir de que surta efectos la notificacin de la resolucin al recurso.
Aquel interesado que ejercit el recurso de revocacin y obtuvo una re-
solucin desfavorable ya no podr acudir a los mecanismos alternativos,
por lo que, en caso de que pretenda impugnar dicha resoluci6n, deber
interponer este juicio necesariamente.
3. El juicio de amparo.
En el caso de que tambin le resultara adversa al interesado la senten-
cia del Tribunal recada al juicio interpuesto, podr recurrir a los Tribunales
Federales para hacer valer el juicio de amparo, si en la sentencia se hubie-
re infringido algunade las garantas individuales.
b) Los mecanismos alternativos de solucin de controversias

Los "mecanismos alternativos" estn previstos en el captulo XIX del
TLCAN y consisten en la revisin, ante un panel binacional, de las resolu-
ciones definitivas dictadas por las autoridades de Mxico, Canad o Esta-
dos Unidos en materia de prcticas desleales de comercio internacional. A
continuacin se exponen las principales reglas que rigen la integracin y
actuacin de esos paneles en el entendido que los artculos que se citan
corresponden al mencionado tratado.
1. La integracin de ios paneles blnacionales.
Acorde con el artculo 1901 y el anexo 1901 .2, el panel se Integrar con
los panelistas que se elijan por ios pases partes de entre aquellos que
aparezcan en las listas aportadas por los mismos, los que procurarn
que esas listas se conformen por personas que hayan sido jueces y que
en su mayora sean juristas. El procedimiento de eleccin consiste en
que cada pas parte sugiere a dos panelistas y el quinto se designar de
comn acuerdo entre ellas, y en su defecto por sorteo. El penel binacional
ser compuesto por el pas Importador cuya autoridad ernitl la resolucin
impugnada y aquel otro pas cuyos exportadores se vean afectados por
esa decisin.
La Secretara Ejecutiva de la revisin ser el rgano emanado del trata-
do y el procedimiento ser apoyado en lo administrativo por una divisin
dentro de la Seccin Nacional del Secretariado, conforme lo dispone el ar-
tculo 1908 del TLCAN. En el caso de Mxico la oficina permanente de la
seccin mexicana del Secretariado se dio a conocer mediante aviso publi-
cado en el D.O.F. de 18 de octubre de 1994.
Es importante mencionar que para garantizar su imparcialidad, objetivi-
dad y labor, los panelistas deben de observar el cdigo de conducta apli-
cable a los miembros de los paneles y gozarn de inmunidad frente a toda
demanda por el desempeo de sus funciones.
2. La procedencia de la revisin ante el panel binacionaJ.
Conforme con lo dispuesto por el artculo 1906, la revisin ante un pa-
nel binacional slo proceder en contra de las resoluciones definitivas dic-
tadas con posterioridad a la entrada en vigor de dicho tratado, o sea, 10.
de enero de 1994, por lo que ser improcedente si la resolucin definitiva
se dict antes de esa fecha.
No ser procedente la revisin ante el panel cuando se haya solicitado
la revisin judicial de la resolucin definitiva, segn lo dispone el artculo
1904, punto 12, que para efectos de la LCE abarca tanto el recurso de re-
vocacin como el juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Fede-
racin.
De modo expreso el mencionado artculo 1904, punto 10, permite la re-
visin por un panel, aunque se hayan ejercitado los procedimientos de
revisin judicial en contra de resoluciones o actos que no sean definitivos.
3. El plazo para la interposicin de la revisin.
Seala el citado artculo 1904, apartado 4, que ser de 30 das conta-
dos a partir de la publicacin de la resolucin definitiva en el Diario Oficial
de la Federacin, y se interpondr por medio de un escrito en el cual se
solicite la integracin del panel. El artculo 201 del mismo TLCAN precisa
que los das sern naturales, incluyendo sbados, domingos y das festi-
vos.
La consecuencia de no interponer en tiempo [asolicitud de revisin por
un panel ser, segn se dispone, la prescripcin de dicho derecho, aun-
que todava el interesado conservara el de interponer los medios de de-
fensa previstos en la legislacin nacional, pues como se anot, los plazos
son de 45 das hbiles y no corren hasta que transcurri el plazo para la
revisin.
4. Las reglas generales de la revisin ante el panel binacional.
Conforme a la LCE y al artculo 1904 citado, la revisin reemplazar a la
revisin judicial de las resoluciones definitivas dictadas sobre cuotas anti-
dumping y compensatorias, que en el caso de Mxico excluye al recurso
administrativo y al juicio contencioso administrativo.
El objeto de la revisin consistir en dilucidar si la resolucin definitiva
estuvo de conformidad con las disposiciones jurdicas- en materta de cuo-
tas compensatorias, como son la Constitucin, las leyes, los antecedentes
legislativos, reglamentos, prcticas administrativas y los precedentes judi-
ciales, en la medda en que un tribunal de la parte importadora podra ba-
sarse en tales documentos para revisar una resolucin definitiva, es decir,
el panel aplicar la legislacin del pas importador con base en la cual se
emiti la resolucin impugnada.
El tratado llama criterios de revisin a lo que en materia del recurso o
del juicio se denominan agravios o causales de impugnacin respectiva.
mente, y seala en el artculo 1911 y anexo del mismo nmero que son los
previstos en el artculo 238 dei CFF adems de los principios generales
del derecho que de otro modo un tribunal de la parte importadora aplica-
ra. El artculo 117 del RLCE establece los requisitos que debe reunir la so-
licitud de revisin ante panel cuando corresponda al gobierno de Mxico
tramitarla, entre los que se menciona a los agravios que argumente la par-
te que presenta la solicitud.
5. Las reglas de procedimiento.
El mismo artculo 1904, apartado 14, estableci que las reglas de los
procedimientos ante los paneles se acordaran antes del 10. de enero de
1994, fecha de su entrada en vigor, mismos que deberan contener las for-
malidades y plazos que se sealan en ese precepto, corno por ejemplo: el
fallo del panel debe emitirse antes de 315 das naturales siguientes a la
presentacin de la solicitud. Estas Reglas de Procedimiento, aunque con
demora, fueron publicadas en el D.O.F. de 20 de junio de 1994.
6. Los alcances y caractersticas del fallo del panel.
Conforme al artculo 1904, punto 8, el fallo podr confirmar la resolu-
cin impugnada o devolverla a la instancia anterior para que se adopten
medidas no incompatibles con su decisin, fijando un plazo de cumpl-
miento gue no sera mayor al sealado por la ley nacional para dictar una
resolucion definitiva, que en el caso de Mxico es de 260 das hbiles.
En un caso de revisin ante panel se plante si dicho panel puede de-
clarar la nulidad de la resolucin combatida. a lo cual se resolvi en sent-
do negativo, pero tambin se concluy que en su fallo puede ordenar a la
autoridad que emita otra resolucin en la que revoque o nulifjfbue la reso-

lucin impugnada, lo que viene a producir el mismo resultado." 2
Para la autoridad que emiti la resolucin y para las partes implicadas,
el fallo ser obligatorio y definitivo, ya que los pases partes del tratado se
comprometieron a que en su legislacin interna no se permita la impuqna-
cin o revisin del fallo ante sus tribunales, como lo recoge la LCE al dis-
poner que el fallo se entender aceptado.
La resolucin del panei deber ser tomada por mayoria de votos de los
panelistas y deber en ella consignarse el voto disidente o particular de
las minoras.
Un aspecto muy importante de los fallos de los paneles es que no
constituyen precedentes de carcter obligatorio, pues la intencin del tra-
tado es no permitir la posibilidad de que con ellos se pueda generar un
Derecho diferente al Derecho interno de los pases partes. Por esta razn
se dispone que los paneles debern fallar como lo hara un tribunal nacio-
nal del pas Importador.
No obstante, algunos paneles se han referido en sus resoluciones a
fallos emitidos por otros paneles, para aceptar o rechazar las tesis en ellos
contenidOS procurando crear "precedentes" en manifiesta contravencin
al TLCAN.l b3
7. La Impugnacin del fallo.
El articulo 1904, punto 13, permite que las partes impugnen el fallo dei
panel binacional ya sea aduciendo conductas indebidas de los panelistas
o bien por vicios propios del fallo, a travs de un procedimiento llamado
de impugnacin extraordinaria, el cual ser tramitado por un Comit del
mismo nombre, que estar integrado, conforme al anexo 1904.13, por tres
miembros que hayan sido jueces de tribunales federales (en el caso de
Mxico podran ser personas que hayan sido Jueces de Distrito, Magistra-
dos de Tribunales Colegiados, del Tribunal Fiscal de la Federacin o Mi-
nistros de ia Suprema Corte de Justicia).
Las Reglas de Procedimiento del Comit de Impugnacin Extraordina-
ria tambin debieron publicarse antes de la entrada en vigor dei tratado,
pero efectivamente aparecieron publicados en el D.O.F. de 20 de junio de
1994.
En cuantoa la resolucin, dispone el tratado que deber emitirse en un
plazo no mayor de 90 das naturales y tendr por objeto anular o confirmar
el fallo original.
8. La obligacin de reformas para ajustar ciertas leyesinternas.
102 Panel Binacional Mxico-Estados Unidos 02. Revisin interpuesta en contra de

la Resolucin Definitiva emitida por la SeCOFI en la invesligacin anti-
dumping sobre la importacin de placa en hoja originaria y procedente de los
Estados Unidos de Amrica publicada en el O.O.F. de 2 de agosto de 1994.
Fallo del Panel Binacional publicado en el O.O.F. de fecha 11 de septiembre de
1995.
103 Fallos de los paneles 01 y 03, publicados en el D.O.F. de 4 y 8 de noviembre
de 1996.
A fin de hacer compatibles todas estas disposiciones con las conteni-

das en las leyes de cada pas en materia de prcticas desleales, en el ar-
tculo 1904, punto 15, las partes del tratado se obligaron a reformar algu-
nas de sus leyes para dar congruencia entre ellas y las disposiciones co-
mentadas. En el caso de Mxico, el anexo 1904.15 estableci en que
consistiran esas modificaciones a la LeE, mismas que se llevaron a cabo
mediante reforma publicada en el D.O.F. de 22 de diciembre de 1993.
Entre esas modificaciones estaban las consistentes en: la eliminacin
de las cuotas compensatorias en el perodo de 5 das; la supresin de la
resolucin de revisin a la provisional: la inclusi6n de la plena participa-
cin de las partes y el derecho a la impugnacin administrativa y judicial;
la eliminacion de cuotas provisionales antes expedir la resolucin prelimi-
nar; el sealamiento del derecho a ta revisin por paneles binacionales sin
la necesidad de agotar la impugnacin administrativa; la fijacin de plazos
explcitos y adecuados para la expedicin de las resoluciones; la oportuni-
dad a las partes para presentar argumentos en apoyo de sus posiciones;
la notificacin escrita a las partes. de todas las medidas. o r.esoluciones; la.
formalizacin de las reuniones de informacin; la obligacin de la autorl-
dad de conservar el expediente administrativo y la obligacin de que la
resolucin se funde o apoye slo en l; la aplicacin de las resoluciones
de medios de impugnacin en contra de las resoluciones en la medida en
que sean pertinentes para las partes, de modo que todos los interesados
se beneficien; la inclusin de las solicitudes de aclaracin y cobertura de
la resolucin; la obligacin formal para que en la resolucin se asiente una
declaracin detallada sobre su fundamentacin y motivacin y la regula-
cin para que conste por escrito la participacin de los organismos aseso-
res y se les comunique a las partes.
Esta lista recogi algunas de las observaciones que se hacan a las in-
vestigaciones tramitadas por la SECOFI hasta ese entonces, mismas que
se atendieron y regularon en la reforma ya anotada, con lo cual el gobier-
no de Mxico cumpli con ese compromiso.
9. El impedimento del panel.
El artculo 1905 establece medidas para la salvaguarda del sistema de
revisin ante el panel las que bsicamente se activarn cuando el Derecho
interno de algn pas parte impida la integracin del panel; la emisin o
ejecucin de su fallo; niegue su obligatoriedad o no conceda la oportuni-
dad de la revisin judicial. En esos casos se llamar a consultas entre los
pases implicados y si dentro de un plazo de 45 das naturales no se ha
resuelto la cuestin, entonces se proceder a instalar un comit especial.
Las partes pueden llegar, en caso de que contine la desaveniencia, a
determinar la suspensin del funcionamiento del artculo 1904, es decir,
a no someter las controversias a paneles, caso en el cual se aplazarn los
procedimientos y se interrumpirn lostrminos.
En caso de suspensin definitiva de la aplicacin del artculo 1904, el
panel que estuviere conociendo de una revisin pendiente de fallo deber
remitirla al tribunal interno del pas importador de que se trate, sin que la
ley mexicana ni tampoco el tratado regulen sobre ciertas cuestiones pro-
cedimentales y sustantivas que generara tal reenvo.
10. Los primeros casos de revisin ante paneles.
Estos casos fueron planteados en contra de las resoluciones definitivas

de la SECOFI que impusieron cuotas compensatorias a las importacio-
nes de productos de aceros planos recubiertos, placa de acero en hoja y
poliestireno cristal e impacto, productos originarios y procedentes de los
Estados Unidos y Alemania (casos MEX-94-1904-01, 02 Y 03, respectiva-
mente), para los cuales se integraron paneles Mxico-Estados Unidos.
El fallo del Panel "02" referido a la placa de acero en hoja, publicado en
el D.O.F. de fecha 11 de septiembre de 1995, caus gran resonancia
en los foros acadmicos, empresariales y polticos puesto que se trataba
del primero que se emita derivado de la revisin por panel establecido
conforme al TLCAN. En l se resolvi, por mayora de votos, que las de-
pendencias de la SECOFI que tuvieron intervencin en la investigacin du-
rante el tiempo en que se tramit, carecian de facultades para hacerlo
conforme al Reglamento Interior de esa Secretara, ordenando la devolu-
cin de la resolucin que estabieci las cuotas para el efecto de que la
citada autoridad emitiera otra en la cual se revocarn las cuotas a cargo
slo de las empresas solicitantes, orden que cumpli la autoridad mexica-
na mediante la resolucin publicada en el D.O.F. de 29 de septiembre de
1995.
Ese fallo confirm las observaciones del foro mexicano de que la auto-
ridad estaba omitiendo las exigencias y formalidades jurdicas requeridas
por el sistemalegal nacional, mismas que trascendan en la defensa de las
partes en el procedimiento, mostrando la necesidad de que la unidad in-
vestigadora contara con soporte jurdico ms consistente.
Sin embargo, en las resoiuciones en ios paneles "01" Y "03" se sostu-
vieron criterios que se apartan del primer fallo y tambin del Derecho
mexicano y de la aplicacin que de l hara el Tribunal Fiscal de la Federa-
cin (TFF). 10.
Para el panel "03" bastaron ocho prrafos para concluir que, sin el me-
nor gnero de dudas, la SECOFI era autoridad competente por la referen-
cia que a ella se hacan en los ordenamientos legales, pasando por alto
que la incompetencia se refera a dependencias que carecan de existen-
cia jurdica y, por ende, de competencia. El fallo del panel "01" reconoci
la incompentencia pero resolvi que si no afect las defensas de las par-
tes entonces no era suficiente para declarar la ilegalidad de la resolucin
definitiva revisada.
Estas ltimas dos resoluciones deben ser objeto de preocupacin por
varios motivos: a) interpretan limitativa y aisladamente el artculo 238 del
CFF, declarando improcedentes agravios, defensas o reclamaciones que
el TFF declarara en el mismo caso procedentes, b) hacen valer o se opo-
nen a criterios vertidos por otros paneles, empezando a crear una "juris-
prudencia TLCAN", en clara contravencin al propio tratado y e)
desconocen que las causas de ilegalidad previstas en ese artculo llevan
garantas constitucionales a requisitos de legalidad, sobre los cuales coti-
dianamente resuelve el TFF.
En claro desconocimiento del TLCAN, por Decreto publicado en el
D.O.F de 30 de diciembre de 1996, se adicion un ltimo prrafo al artcu-
lo 238 del CFF para disponer que las causales de anulacin en l previs-
104 Idom.
tas no pueden ser revisadas de oficio por los rganos arbitrales o paneles
binacionales, reforma que merece lossiguientes comentarios:
Esta reforma es producto o consecuencia de los fallos de los paneles
binacionales, con la cual se aleja del espritu del TLCAN, que no ge-
neren otro Derecho, pues sus fallos ya estn sirviendo de base para
modificar el Derecho mexicano.
Es cuestionable si ios paneles debern observar esa adicin iegai,
porque ei articulo 10. del CFF dispone que se aplique lo dispuesto
por el tratado.
Si algn panel liegara a aplicar ei mandato de la reforma legal, impli-
cara un desconocimiento a las estipulaciones del tratado, que orde-
nan que fallen como lo hara el TFF.
Finalmente, la reforma legal tiende claramente a que no sea reco-
mendable recurrir a la revisin de los paneles, pues el TFF tiene una
aplicacin ms extensa y certera de las causales del artculo 238 del
CFF, ya no siendo apreciables las ventajas y s las desventajas de
esos paneles.
En cuanto a las revisiones interpuestas en contra de resoluciones de la
International Trade Administra/ion del Departamento de Comercio de los
Estados Unidos se han solicitado en contra de las que impusieron cuotas
compensatorias o antidumping sobre las exportaciones mexicanas de ar-
tculos de piel; artculos de cocina de porcelana; cemento portland gris y
tubera petrolera, derivadas de las cuales las empresas mexicanas tam-
bin han obtenido algunas veces fallos favorables.
G. La experiencia mexicana en materia de Investigaciones de prc-
ticas desleales
A fin de exponer un panorama completo se juzga conveniente asentar
tanto los casos en que autoridades de otros pases han investigado y apli-
cado cuotas antidumping y compensatorias a las exportaciones de pro-
ductos mexicanos como aquellos casos que las autoridades mexicanas
han tramitado en contra de importaciones provenientes del exterior en
condiciones de prctica desleal de comercio internacional.
a) Las Investigaciones sobre las exportaciones mexicanas
Los casos en los cuales se ha investigado algn producto mexicano
por haber sido acusado de ser exportado en condiciones de prctica des-
leal han sido iniciados y tramitados en su gran mayora por el gobierno de
los Estados Unidos.
Las investigaciones tramitadas por ese pas sobre la exportacin de
mercancas que supuestamente fueron objeto de subvenciones datan des-
de 1972, ao en que se inici el procedimiento sobre las planchas de ace-
ro, instaurando posteriormente otros referidos a productos tales como el
esprrago procesado; litargirio o plomo rojo; textiles; ropa de hombre y
nio; textiles de algodn, lana y fibras artificiales; artculos de piel; produc-
tos, pelotas y globos de ltex y otros ms.
Se han impuesto cuotas compensatorias a las planchas de acero; a los
textiles; a los artculos de piel y a otros ms, calificando de punibles
los apoyos financieros de FOMEX; CEPROFIS; CEDIS; tasas preferencia-
les en energticos; fletes; seguros; bodegas y otros programas de apoyo.
Tambin ha habido casos que se han concluido sin la imposicin de cuota

compensatoria por no haber probado la existencia del subsidio o del dum-
ping. Debe recordarse que hasta el ao de 1985 el gobierno de dicho pas
poda aplicar a las exportaciones procedentes de Mxico 'mpusstos como
pensatorios y hasta 1986 impuestos antidumping sin probar en ambos ca-
sos que esas exportaciones ocasionaban dao a la produccin americana
de los productos similares.
En cuanto a las investigaciones antidumping, desde el ao de 1971
con el caso del azufre, se han practicado investigaciones a productos me-
xicanos. Posteriormente se ha investigado a la varilla de acero; planchas
de acero; espadas para telares; pastas alimenticias; cemento; placas lito-
grficas; pepinos; berenjenas; pimientos; calabacitas; tomates y otros
ms. En algunos casos se han establecido las cuotas antidumping y en
otros se han concluido las investigaciones sin que se haya impuesto cuota
alguna.
La experiencia recogida de todos estos casos es que no slo la resolu-
cin antidurnpinq ha limitado las exportaciones mexicanas de esas mer-
cancas, sino que la resolucin de inicio de la investigacin inhibe la
demanda de las mismas dada la sensibilidad del mercado americano y la
jerarqua que los compradores le asignan a contar con proveedores opor-
tunos y costos estables que no estn sujetos a condiciones inciertas, oca-
sionando un dao irreparable ya no subsanable, sea cual fuere el sentido
de la resolucin definitiva.
b) Las investigaciones realizadas a las Importaciones a territorio
nacional
La SECOFI ha tramitado desde 1986 numerosas investigaciones en las
cuales la conclusin ha sido diversa: en unos casos desech la solicitud,
en otros no estableci cuotas y en otros ms determin cuotas compensa-
torias provisionales, que en la final revoc o convirti en definitivas.
1. Las solicitudes desechadas.
Entre stas (llamadas denuncias en la ley de 1986) se encuentran las
que a continuacin, a manera de ejemplo, se citan: tubos catdicos de
t.v.; cinescopios de color; naftionato de sodio; azul indio a la cuba; az-
car; vidrio flotado claro; pelcula radiogrfica; discos agncolas; tubo de co-
bre para agua y caf soluble.
2. Las investigaciones con resolucin final negativa.
Los casosde mercancas cuyas importaciones se han sujetado a inves-
tigacin, incluso aqullas a las cuales se les ha llegado a imponer cuota
compensatoria provisional para posteriormente declarar la improcedencia
de la investigacin o la revocacion de la cuota, son, entre otras, las que se
mencionan a continuacin: trietilamina; cartn kraft para botes de leche
sin recubrir; carburo de silicio; carbones grafticos para hornos; micro-
computadoras marca ATI; sondas uretrales tipo foley; toluen disocianato;
celofn; barras de acero al carbn; rodamientos de bolas; pilas alcalinas y
amortiguadores.
3. Los productos investigados con imposicin de cuota compensatoria
definitiva.
A los siguientes productos se les ha impuesto dicha cuota y psrmane-
cen sujetas a ella: articulos de cocina de hierro (Taiwan-1988); fibra acrili-
324 EDICIONES FISCALES ISEF. S.A.
ca en cable (EU.-19B9); recubrimientos cerarmcos para muros

(Brasil-19B9); sorbitol (Francia-19B9); policloruro de vinilo pvc(E.U.-1990);
mezclilla (Hon~ Kon9-1990); varilla corrugada (EU. Venezuela-1990);
jeringas hipodermicas (E.U.-1991); almidn modificado (Holanda-1991);
vajillas o piezas sueltas (China-1991); transformadores elctricos de po-
tencia (Brasil-1991); pisos vinHicos en rollo (EU.-1991); conectores para
empalmes de cables telefnicos (E.U.-1991); perxido de hidrgeno (EU.-
1992); fluorita grado cido (China-1992); velas de candelero y de figuras
(China-1992); candados de latn (China-1992); lmina rolada en caliente y
en fro (E.U.-1992); placa de acero en rollo (E.U,-1992); poliester fibra corta
(Corea-19g2); productos de acero plano recubierto (EU.-1992); Conexio-
nes roscadas de hierro maleable (China- 1992); placa de acero en hoja
(EU.-1992); tripolifosfato de sodio (Espaa-Ig92); aditivos para gasolina
(EU,-1993); sacapuntas (China-1993); bicicletas, llantas y cmaras de bi-
cicleta (China-1993); calzado y sus partes (China-1993); carne de bovino
congelada en canales (Comunidad Europea-1993); cuchillera y cubiertos
de mesa (China-1993); juguetes (China-1993); lpices (China-1993); ma-
dera contrachapada (Indonesia'1993); mquinas. aparatos y matertal elc-
trico (China-1993); poliestireno tipo cristal (E.U.-t993); prendas de vestir
(China-1993); productos no planos de aceros especiales (Brasil-1993);
productos qumicos orgnicos (China-1993); hilados y tejidos de fibras
sintticas y artificiales (China-1993); sosa custica liquida (EU.-t993);
urea (Rusia. Ucrania y otros-1993); vlvulas de hierro (China-1993) y ce-
rraduras de pomo o perilla (China-1994). entre otras.
Las anteriores resoluciones slo se mencionan para ejemplificar la in-
tensidad de la actividad que en la materia ha tenido la unidad investigado-
ra, pero por exceder al objeto de este estudiono se entra al anlisis de las
resoluciones particulares, para 10 cual habr que remitirse a las mismas.
En la mayora de los casos la prctica desleal investigada fue el dum-
ping y entre los pocos casos de subvencin estn los siguientes: lingote
de aluminio originario ce Venezuela que se declar concluido en 1991 sin
la imposicin de cuota; productos porccolas provenientes de Dinamarca
que mediante resolucin publicada en el O.O.F. de 12 de junio de 1995 se
les impuso cuota compensatoria provisional y que se declar concluido
con resolucin final publicada en el O.O.F. de 2 de octubre de 1996 por no
existir amenaza de dao y el del trigo originario de Canad concluido con
la resolucin publicada en el O.O,F. de 7 de marzo de 1996 sin cuota
compensatoria.
De las resoluciones emitidas se puede observar que ms del 50% de
las investigaciones se han promovido por una sola empresa que repre-
senta el 100% de la produccin nacional del producto que se denuncia y
slo menos del 10% son solicitadas por cmaras de industriales; que la
modalidad de las cuotas impuestas han sido tanto en trminos ad-valorem
como especficas por peso o por unidad; que los mtodos para calcular el
valor normal comparable ha sido desde el precio promedio en el mercado
de origen hasta el valor reconstruido y que los participantes en las investi-
gaciones se han incrementado. con la intervencin de los exportadores y
gobiernos extranjeros que no fue muy intensaen las primeras investiga-
ciones.
H. El rgimen de regulaci6n no arancelaria de las cuotas compen-

satorias
Conforme con los artculos 16 fraccin V y 17 de la LCE las cuotas
compensatorias tienen la calidad de regulacin no arancelaria. razn por
la cual adems de cumplir con las re$las de fondo y de procedimiento
obligatorias para su legal determinacion deben observar tambin [os re-
quisitos legales exigibles para todo tipo de esas regulaciones. La particu-
laridad de las cuotas compensatorias es que los requisitos para las RNA's
tambin son requisitos para su legal esteblecimiento (acuerdo de la
SECOFI; opinin previa de la COCEX; identificadas por fraccin arancela-
ria y nomenclatura de la tarifa y publicadas en el Diario Oficial de la Fede-
racin) y la omisin de uno de ellos incumplir no s610 el rgimen
aplicable como RNA, sino tambin el aplicable a su legal establecimiento.
a) Las reglas de origen
En virtud de que las cuotas compensatorias se establecen para las
mercancas originarias de un determinado pas, es indispensable que exis-
tan reglas claras y precisas que determinen cundo un producto se consi-
derar originario de un pas.
En aquellos casos en Jos que las mercancas se producen o elaboran
con otros productos originarios del mismo pas parecera que no existe
mayor complicacin para determinar su origen, sinembargo, en los proce-
sos productivos contemporneos y debido a la globalizacin de la econo-
ma mundial, cada vez es ms frecuente que las mercancas sean
manufacturadas con insumos que provengan de uno o ms pases dife-
rentes, situacin que obliga a fijar reglas que determinen en esos casos
cul ser el origen que se atribuya a las mercancas resultantes.
La LRMCE de 1986 no legisl en esta materia y fue omisa en otorgar
facultades a la autoridad para determinar reglas de origen, y por lo mismo,
tampoco precis los criterios que podran atribuir dichoorigen.
En cuanto a la manera de acreditar el origen el artculo 17 solamente
dispona que:
"Los importadores de una mercanca idntica o similar a
aqulla por la que deba pagarse la cuota compensatoria.....no
estarn obligados a pagarla al presentar el pedimento de im-
portacin, si acreditan que el pas de ori~en de la citada mero
canca es distinto del que aplica practicas desleales de
comercio internacional, acompaando al citado pedimento el
certificado de origen expedido por la autoridad competente
del pas exportador, acreditada ante la autoridad mexicana."
Debido a las escasas resoluciones expedidas, en ese entonces nove-
doso sistema para combatir a las prcticas desleales, fue que pas inad-
vertida la ausencia de disposiciones legales en materia de origen de las
mercancas, pero cuando a partir dei ao de 1993 se determinan cuotas
compensatorias a mercancas originarias de China que se clasifican en
muchasfracciones arancelarias que representan una gran parte de la tarifa
de importacin ms aqullas establecidas para productos de otros pases,
fue que se not la falta de dichas facultades, reglas y criterios. A lo anterior
se sum un hecho que tambin mostr esa omisin y que fue la negocia-
cin del TLCAN, en donde una parte importante son las reglas de origen.
Las primeras disposiciones sobre esta materia se produjeron por diver-

sos oficios de la unidad investigadora de la SECOFI que se referan de
manera casustica a las importaciones de mercancas chinas afectadas por
la resolucin publicada en el D.O.F. de 15 de abril de 1993 (oficios
UPCI.93.211: UPC1.93.242 y UPC1.93.306 de 17 de mayo, 10. de junio y 20
de julio de 1993).
En esos oficios (no publicados en el Diario Oficial de la Federacin) se
empezaron a establecer algunos principios que posteriormente fueron
recogidos en otros instrumentos legales: no se pagar la cuota compen-
satoria y por lo mismo no se deber presentar certificado de origen, en
versin original, para aquellas mercancas que se importen exentas de
conformidad con el artculo 46 de la LA (en ese tiempo las cuotas eran im-
puestos al comercio exterior); no se est obligado a presentar certificado
por las mercancas cuyo valor en aduana no exceda de 1000 dlares, pero
s a pagar las cuotas si vienen marcadas como chinas; los certificados se-
rn expedidos por todas aquellas entidades que estn facultadas por la
. legislacin del pas exportador; ser responsabilidad del importador pre-
sentar certificados autnticos y vlidos; se aceptarn certificaciones de ori-
gen en la factura u otro documento si se acompaa de una declaracin
protestada del importador sobre el origen de las mercancas; se aceptar
un solocertificado aunque las mercancas ingresen a territorio nacional en
diversas operaciones amparadas por diversos pedimentos; el retorno
de exportaciones temporales para reparacin no requiere de certificado de
origen, las importaciones temporales no requerirn certificado de origen,
mas s las definitivas destinadas a una zona libre o a la franja fronteriza.
Tambin se seal en el ltimo oficio citadoque "se entender por pas
de origen el de manufactura o aqul en el que la mercanca sufra la ltima
transformacin sustancial que amerite una reclasificacin arancelaria de
dicho producto o bien final, independientemente del origen o procedencia
de los insumas utilizados en su fabricacin", concepto que une los crite-
rios de cambio de clasificacin arancelaria y de produccin o elaboracin,
y que fue objeto de otro oficio aclaratorio por parte de la SECOFI, al esta-
blecer que no se considerar transformacin sustancial y por lo mismo no
conferirn origen: el simple ensamble, montaje o reunin de productos; el
cambio de embalaje y la divisin debultos; la colocacin en botellas, bol-
sas estuches y operaciones de acondicionamiento; el simple marcado, eti-
quetado o acondicionamiento para el transporte; las operaciones de
lavado, corte y pintura; la dilucin en agua y otras sustancias que no alte-
ren las caractensticas esenciales de las mercancas y las operaciones que
no otorguen a las mercancas una nueva individualidad, que se caracteriza
por el hecho de estar clasificadas en una posicin arancelaria diferente a
la de los materiales usados.
La LCE ya contempl en su Ttulo 111 (arts. 90., 10 Y 11) un rgimen jur-
dico para el origen de las mercancas, el cual se hace consistir de las re-
glas siguientes:
1. Los usos o efectos del origen de las mercancas:
Preferencias arancelarias previstas en acuerdos comerciales interna-
cionales de los que Mxico sea parte.
Marcado de pas de origen, tanto para efectos de preferencias aran-
celarias como de regulaciones no arancelarias.
Aplicacin de cuotas compensatorias, que es el supuesto que ahora

se analiza.
Cupos que se fijen de manera asignada por pas.
Otras medidas que al efecto se establezcan, disposicin genrica
para cualquier otro fin futuro.
2. El carcter del origen:
Nacional si se atribuye a un solo pas.
Regional si se considera a ms de un pas.
3. El autor de las reglas de origen:
La SECOFI.
Por los convenios o tratados de los que Mxico sea parte.
4. Las formaiidades de ias reglas de origen:
Sujetas a la opinin previa de la COCEX.
Publicacin en ei Diario Oficial de la Federacin.
5. Los criterios de origen:
Cambio de clasificacin arancelaria. Conocidocomo brinco arancela-
rio, en ste se deber especicar las subpartidas o partidas de la
tarifa.
Contenido nacional o regional. Se deber sealar el mtodo de
clculo y el porcentaje requerido.
Produccin, fabricacin o elaboracin. Se precisar la operacin o
proceso que confiera origen.
Criterios adicionales determinados por la SECOFl. Cuando no se
pueda cumplir con los anteriores.
6. La comprobacin del origen de mercancas.
Es a cargo del importador la obligacin de comprobar el origen de las
mercancas importadas, en el tiempo y en la forma establecidos en los or-
denamientos aplicables.
Con la entrada en vigor del TLCAN y an sin reglas generales de com-
probacin y certificacin de origen, se dispuso mediante oficio 02310 de 3
de marzo de 1994 de la SECOFI (no publicado en el Diario Oficial de la
Federacin) que los certificados de origen para efectos de ese tratado
eran prueba del origen de las mercancas para efectos de cuotas cornpsn-
satonas.
Fue hasta casi un ao despus de la entrada en vigor de la LCE, que
se expidieron las primeras reglas en el Acuerdo por el que se establecen
las reglas para determinacin del pas de origen de mercancias importa-
das y las disposiciones para su certificacin, en materia de cuotas com-
pensatorias, publicadas en el D.O.F. de 31 de mayo de 1994. Las reglas
de origen se contenan en su anexo I y en un apendice que contena re-
gias especficas de origen aplicables a ciertos productos.
Este acuerdo sujet a sus disposiciones la introduccin de mercancas

al territorio nacional slo cuando se destinaran a los regmenes de impor-
tacin definitiva y de depsito fiscal, recogiendo algunas de las reglas que
nacieron en los oficios antes mencionados. Por primera vez se establecie-
ron diferentes tipos de certificados de origen atendiendo al tipo de mer-
canca importada, para cuyos efectos contena un anexo 11 que
mencionaba al calzado, textiles, confecciones y prendas de vestir.
Si las mercancas importadas no eran de las listadas en dicho anexo se
acreditaba el origen con un certificado en formato libre expedido por quien
autorice la legislacin del pas exportador, cuyos datos eran: nombre del
exportador y del productor, clasificacin arancelaria, descripcin de los
bienesde acuerdo a losdatos contenidos en la factura, criterio de origen y
nmero de la factura. Slo bastaba anexar al pedimento de importacin
una copia de dicho certificado al pedimento.
Si las mercancas eran de las listadas en el anexo I1 entonces era obli-
gatorio acreditar el origen con el certificado de origen contenido en el ane-
xo 111, el cual requera estar formalizado por la autoridad competente del
pas exportador si era miembro del GAn, y formalizado por la representa-
cin diplomtica de Mxico si dicho pais no era miembro de ese organis-
mo. A diferencia del caso anterior, el original del certificado deba
acompaarse al pedimento de Importacin. A este tipo de certificado se le
conoce en la prctica aduanera como "certificado duro".
En el caso de mercancas cuyo origen fuera pases con los cuales M-
xico tuviera tratados de libre comercio con reglas de marcado (caso de
Estados Unidos y Canad), y se usara la preferencia prevista en los mis-
mos, entonces el origen se acreditaba con la copia del certificado previsto
en esos convenios internacionales, en caso contrario se deba acreditar el
origen de acuerdo a las reglas antes descritas. .
Los casos de excepcin previstos en su artculo noveno fueron pocos y
consistieron en losequipajes de pasajeros; muestras y muestrarios; mena-
[es de casa; importaciones no comerciales menores de 1000 dlares y
aqullas comerciales menores de esa cantidad siempre que la factura
contuviera una declaracin de origen.
Este acuerdo estuvo en vigor desde el dia 15 de julio de 1994 y derog
todas las disposiciones administrativas que se haban dictado con anterio-
ridad, siempre .que se contrapusieran a l.
Poco tiempo despus, en el D.O.F. de 30 de agosto de 1994 se public
el Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinacin del
pas de origen de las mercancas importadas y las disposiciones para su
certificacin, en materia de cuotas compensatorias expedido por el titular
de la SECOFI, que entr en vigor e110. de septiembre de 1994 y coexisti
hasta el 31 de diciembre de ese ao con el anterior acuerdo, mismo que
en esa fecha qued abro)lado. Durante el lapso que estuvieron ambos vi-
gentes el importador tenia la opcin de elegir por cuaiquiera de los dos
acuerdos para determinar, certificar y comprobar el origen de las mercan-
ca que importara.
Estas normas mantienen las principales reglas anteriores y endurecen
an ms los requisitos para los certificados de origen contenidos en el
anexo 111 para las mercancas listadas en el anexo il, pues adems de se-
guir exigiendo que este formato especial venga formalizado y legalizado,
se requiere de una constancia de verificacin expedida por una empresa
privada de inspeccin que avale ia informacin contenida en el certificado.

Esta constancia se exige cuando el pas de origen de las mercancas no
sea miembro dei GATI Y ser expedida por alguna de las empresas priva-
das que reconozca ia SECOFI en una lista que publique en el Diario Oficial
de la Federacin. En el D.O.F. de 10. de septiembre de 1994 se public
esa lista reconociendo a una empresa francesa denominada Societ Ge-
nerale de Surveillance, Bureau Veritas, Inspectorate.
En las excepciones de su cumplimiento aade a algunas mercancfas
exentas del articulo 46 de la LA (ahora 61 de la NLA) y aquellas que se
destinen a los regmenes temporales y de depsito fiscal, manteniendo en
sus anexos las reglas generales y especficas de origen, mismas que con-
tinan en vigor.
A pesar de lo exhaustivo, complejo y rgido del sistema de certificados
de origen, las disposiciones legales han extendido la responsabilidad dei
importador respecto del origen de las mercancas incluso a la obtencin
de documentacin que se genera en ei extranjero y fuera de su alcance.
Ya desde el Acuerdo de 30 de agosto de 1994, artculo Sptimo, se dis-
pone que la presentacin de los certificados y constancias de origen no
son elemento suficiente para comprobar que el pas de origen es distinto
de aquel que exporta las rnercancras en condiciones de practica desleal y
que cuando la autoridad competente determine que el certcado es falso,
contiene datos falsos o ha sido alterado se debern pagar las cuotas com-
pensatorias.
Esta disposicin se elev a nivel legal en el artculo 59 fraccin 11 de la
NLA que seala que es una obligacin de los importadores obtener la in-
formacin, documentacin y otros medios de prueba necesarios para
comprobar el pas de origen y de procedencia de las mercancias y propor-
cionarlos a las autoridades aduaneras cuando stas lo requieran.
El acuerdo de 30 de agosto de 1994 fue modificado mediante el Acuer-
do emitido por la SECOFI y publicado en el D.O.F. de 11 de noviembre de
1996, conteniendo adecuaciones por cambios de denominacin de Decre-
tos; del GATI por OMC; adecuaciones a las fracciones arancelarias y
otras precisiones al instructivo de llenado del certificado.
Igualmente fue modificado mediante Acuerdos publicados en el D.O.F
de 12 de Octubre de 1998 y 30 de julio de 1999, para adicionar los TLC
NICARAGUA y TLC CHILE al anexo V.
b) La cuota o el certificado de origen como regulacin no arance-
laria
Un punto importante a dilucidar consiste en precisar cules deben ser
las consecuencias jurdicas de omitir el certificado de origen al momento
de presentar el pedimento de importacin para su despacho.
Para resolver esta cuestin es menester considerar las finalidades de
las cuotas compensatorias y las disposiciones existentes en la ley vigente.
Ya que el nico objeto legal de estas cuotas es desalentar e impedir la
concurrencia al mercado nacional de las importaciones en condiciones de
prctica desleal, es indiscutible que slo debieran pagar estas cuotas las
mercancas que tengan como origen o procedencia el sealado en la re-
solucin respectiva, pues obligar a pagar las cuotas compensatorias a los
importadores de mercancas originarias de otros pases por el hecho de
330 EDICIONES FISCALES ISEF. S.A.
no exhibir un certificado de origen generara una proteccin excesiva a la

industria de la mercanca de que se tratara al gravar a las mercancas aun-
que no sean originarias del pais que ejecuta las prcticas desleales. El he
cno de que los importadores paguen cuotas compensatorias por
mercancas de origen distinto al determinado no impedir que las deslea-
les se introduzcan al pas y sigan daando a la produccin nacional y si
por el contrario. genera un gravamen adicional a cargo de las importacio-
nes cuyo nico hecho Qenerador es la omisin de un documento, en be-
neficio incluso del pais que realiza la prctica desleal. ya que las
mercancas similares provenientes de terceros pases tendrn que pagar
la misma carga y por lo tanto, se pondrn en desigualdad de condiciones
que la afectada por la investigacin, erosionando los efectos de la reso-
lucin.
El articulo 28 de la LCE dispone el principio consistente en que slo las
personas fsicas o morales que importen mercancas en condiciones de
prctica desleal estn oblilladas a pagar una cuota compensatoria. por lo
que. en armonia con el articulo 66 de la misma ley. la omisin del certifica-
do como medio de comprobacin del origen. generar la presuncin gue
la mercanca es del origen sujeto a la cuota, sin que exista una disposicin
en la ley que ordene que esa presuncin sea juris et de jure (que no ad-
mita prueba en contrario). En este caso operar el citado articulo 66 otor-
gando al importador la oportunidad de comprobar el origen. Lo contrario
equivaldra a interpretar que el nico fundamento para la causacin y co-
bro de la cuota compensatoria es la omisin del certificado, al margen de
cualguier probanza o actuacin que permita verificar el origen de la mer-
canora importada. apartndose del articulo 28 de la LCE y de las finalida-
des que para estas medidas se permiten en los tratados internacionales.
Atento a estas razones es procedente que las disposiciones legales y
reglamentarias deban estipular la facultad de la autoridad para exigir que.
en caso de que se haya omitido el certificado. el importador en un plazo
perentorio compruebe el origen de las mercancas, transcurrido el cual sin
haber exhibido el certificado. se confirme la presuncin legal.
Por esta razn resultaba acertada, aunque incompleta, la inclusin de
la regla general 177 para 1996. que permita que dentro de un plazo deter-

minado se subsanaran los defectos del certificado de origen bien se
anexara cuando se hubiera omitido.
Resultaba incompleta porque limit los campos del certificado de ori-
gen que podan ser subsanados a slo aquellos que se sealaban en el
anexo 25 de la resolucin miscelnea y porque slo permite que se anexe
el certificado omitido cuando el mecanismo de seleccin aleatoria haya or-
denado verde o "desaduanamiento libre". Estas disposiciones pasaron a
la actual regla 3.26.13. en cuyo ltimo supuesto. si el certificado tiene fe-
cha de expedicin anterior a la activacin del mecanismo aleatorio y se
exhibe dentro del plazo concedido en el requerimiento que haya formu-
lado la autoridad aduanera, entonces se considerar cometida la infrac-
cin prevista en el artculo 184 fraccin IV de la NLA (presentacin
extempornea de RNA).
Si no se exhibe el certificado dentro del plazo concedido o se exhibe
con fecha de expedicin posterior a la de activacin del mecanismo alea-
torio, la autoridad aduanera proceder a la determinacin de las cuotas
compensatorias.
La reforma para 1997 al artculo 178 fraccin IV de la NLA y la reforma

para 1999, que envi a la fraccin IV del artculo 183-A, patentiz ms la
confusin si la regulacin no arancelaria es el certificado, el origen de
la mercanca o el pago de la cuota, ya que de acuerdo con ese precepto
se deber de cumplir con la RNA dentro de los treinta das siguientes a la
notificacin del procedimiento administrativo en materia aduanera. caso
contrario, la mercancia pasar a propiedad del Fisco Federal. Ahora bien,
la cuestin sigue siendo qu se entiende por cumplir dicha RNA: la exhibi-
cin del certificado omitido o pagar la cuota compensatoria.
Ya que la regla 3.26.15 dispone lo primero, mientras que la regla
3.26.13 ltimo prrafo, lo segundo. La interpretacin correcta se har con-
sistir en que proceder el certificado cuando la mercanca no proceda del
pas que se seala como exportador en condiciones desleales, y el pago,
cuando la mercanca se importade ese pas. .
e) La identificacin y codificacin de las cuotas compensatorias
Del anlisis anterior se desprendi que entre tos varios requisitos para
legalmente establecer las cuotas compensatorias se encuentran aquellos
que deben tambin cumplir como regulacin no arancelaria. De esta suer-
te, cuando una resolucin provisional o definitiva establece una cuota
compensatoria y se publica en el Diario Oficial de la Federacin, ya resulta
desde el da siguiente exigible por las autoridades aduaneras en el mo-
mento de la introduccin de las mercancas al territorio nacional.
Ms adelante se estudiar que las dems regulaciones no arancelarias
se publican generalmente en un slo acuerdo emitido por la autoridad
competente o en su caso, conjuntamente con la SECOFI y que las modifI-
caciones, adiciones o supresiones a esas regulaciones se hacen como re-
forma a dicho acuerdo, circunstancias que facilitan el conocimiento y
cumplimiento por parte de los importadores y exportadores interesados.
En cambio, en el caso de las cuotas compensatorias era necesario co-
nocer la existencia y el contenido de las diversas y mltiples resoluciones
(provisionales, definitivas y revisiones) que en diversos momentos se han
publicado en el Diario Oficial de la Federacin, situacin que dificultaba su
conocimiento por falta de un acuerdo que contenga todas las fracciones
arancelarias sometidas a dichas cuotas.
Una primera resolucin que public todas las fracciones arancelarias
sujetas a esas cuotas fue la publicada en el O.O.F. de 21 de julio de 1988
expedida por la SECOFI con motivo de la promulgacin de la del Impues-
to General de Importacin, en vigor el 10. de julio de 1988 Y que al adop-
tar el Sistema Armonizado para la Designacin y Codificacin de
mercancas, consign la equivalencia de las fracciones arancelarias de la
NCCA (Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera) que apare-
can en las resoluciones con las correspondientes bajo el sistema armoni-
zado.
Una segunda resolucin que consign todas las fracciones arancela-
rias que se encontraban sujetas al pago de cuotas compensatorias la
constituy el Acuerdo que identifica las fracciones arancelarias de la Tarifa
de la Ley dei Impuesto General de Importacin en las cuales se clasifican
las mercancas cuya importacin est sujeta al pago de cuotas compensa-
torias, expedido por la SECOFI y publicado en el D.O.F. de 30 de diciem-
bre de 1995, cuyos objetivos eran, como expresamente se seala en sus
considerandos, adecuar y "sustituir" las fracciones previstas en las resol u-
cienes con las contempladas en la nueva tarifa de importacin vigente a

partir del 10. de enero de 1996, adems de simplificar y sistematizar la ad-
ministracin de las cuotas compensatorias vigentes.
En el acuerdo se contemplaban la descripcin de la mercanca; las
fracciones arancelarias de la nueva tarifa bajo las cuales Se clasifican; sus
pases de origen; la fecha de publicacin de la resolucin que estebleci
la cuota; la empresa exportadora que fue objeto de la cuota y el monto o
modo de clculo de la misma.
La tercera resolucin fue pubiicada en el O.O.F. de 22 de julio de 1996,
aclarada el 29 de agosto de 1996, gue menciona a las mercancas sujetas
a cuotas compensatorias hasta el da 31 de marzo de 1996, emitida con el
fin de "actualizar el esquema simplificado de administracin de las cuotas
compensatorias para que los agentes econmicos (sic) la apliquen corree-
tamente..." y modficada los das 4 de marzo y 16 de diciembre de 1997.
La cuarta resolucin es el Acuerdo publicado en el O.O.F. de 21 de
mayo de 1999, en vigor, mismo que contiene en forme de cuadro las mer-
cancas, la fraccin arancelaria, el pas, la fecha del O.O.F. de la resolucin
y la cuota compensatoria.
De innegable utilidad operativa, al permitir conocer con facilidad si la
importacin de determinada mercanca est o no sujeta a cuota compen-
satoria, pero es conveniente hacer algunas reflexiones sobre el alcance [u-
rdco de este acuerdo que podran tener mucha importancia bajo ciertos
supuestos.
Estos supuestos sern cuando un productor nacional considere que el
citado acuerdo ya no contempla una fraccin arancelaria (por omisin o
diferencia de clasificacin) que si contena la resolucn especfica que es-
tableci la cuota compensatoria, circunstancia que dejana la resolucin
sin efectos y por lo mismo, la importacin de la mercanca sin la cuota
mencionada. El caso contrario sera que un importador considere que en
el acuerdo se incluy la fraccin arancelaria de una mercanca a la cual
en la resolucin especfica no se le finc la cuota compensatoria, o sea, la
sujecin de una mercanca a una cuota sin el procedimiento o investiga-
cion de ley, y otro caso ms ser que el importador no pague una cuota
compensatoria porque la fraccin arancelaria no aparezca en el acuerdo
que se comenta y posteriormente la autoridad aduanera le exija el pago
basada en la resolucin particular en la cual se estableci. No es raro que
puedan presentarse estas hiptesis pues finalmente la sustitucin de unas
fracciones arancelarias por otras implica la actividad tcruco-racional para
la clasificacin de las mercancas.
Las conclusiones a estas cuestiones deben considerar como premisas
que la fraccin arancelaria es un requisito legal que deben contener las
resoluciones que emita la autoridad; que no existe en la LeE ningn pre-
cepto que mencione la "sustitucin" de las fracciones arancelarias; que la
citada ley slo regula los casos de cobertura y aclaracin (dentro de un
procedimiento legal) y que para la exigencia de las cuotas compensato-
rias no es necesario un acuerdo diferente y posterior de la autoridad. De
lo anterior, se desprende que el citado acuerdo, a pesar de su bondad,
pudiera establecer fracciones arancelarias fuera de los procedimientos
que ordena la ley de la materia.
En el acuerdo de 22 de julio de 1996 se mantena la situacin anterior,
ya que contena disposiciones abiertamente contradictorias entre s. En el
artculo Tercero Transitorio ordenaba que las fracciones arancelarias idan-

tificadas en el acuerdo "sustituyen" a las sealadas en las resoluciones y
sin embargo en el artculo 20. prrafo segundo dispona que en caso de
discrepancia entre el acuerdo y las resoluciones prevalecern estas lti-
'mas, con lo cual se nulificaba seriamente esa sustitucin.
Con el acuerdo de 21 de mayo de 1999, se suprimi esa polaridad dis-
poniendo su artcuio 30. la prevalencia de las disposiciones de las resolu-
ciones especficas.
Debido a su indiscutible utilidad operativa es conveniente establecer en
las'disposiciones legales la existencia de este tipo de acuerdo y la obliga-
cin de la autoridad de modificarlo y publicarlo previamente a la exigibili-
dad de las cuotas compensatorias, cuando se expida una resolucin que
las establezcan, modifiquen o supriman.
6. LAS BARRERAS CUANTITATIVAS
Estas regulaciones deben su nombre a que se establecen por el Esta-
do para limitar la cantidad, valor o volumen de las mercancias que permiti-
r importar o exportar, sin atender a sus cuestiones de calidad, salubridad
o seguridad, sino slo al nmero de ellas. Su establecimiento con frecuen-
cia recae ms en las importaciones que en las exportaciones ya que los
Estados buscan el incremento de estas ltimas y no su limitacin.
La limitacin de las mercancas que se pueden importar o exportar pue-
de ser desde el impedimento absoluto (la prohibicin) hasta slo una
mera restriccin de control administrativo (las licencias automticas de im-
portacin). Aqu se estudiarn las clases de regulacin no arancelaria
cuantitativa como son: las prohibiciones; el embargo; la salvaguarda; las
limitaciones voluntarias; las cuotas o cupos; los permisos o licencias de
importacin y exportacin; el control de cambios; los requisitos de conte-
nido nacional y las compras del sector pblico.
1. Las prohibiciones
A la prohibicin para importar o exportar se puede catalogar como la
restriccin ms limitativa al comercio exterior y se le puede clasificar de
diversos modos.
La prohibicin ser objetiva cuando sea aplicable a las mercancas cali-
ficadas de prohibidas, sin importar su origen o procedencia ni quien las
importa o exporta.
La prohibicin ser subjetiva cuando sea aplicable por ia presencia de
otro elemento distinto a las mercancas, como son: 1) las que impiden
todo comercio con determinados pases, 2) las que impiden la exportacin
o importacin de ciertas mercaderas a esos pases, 3} las que no permi-
ten que ciertas mercancas se introduzcan al pas o extraigan del mismo
por determinado tipo de trfico y 4) las que no permiten que ciertas mer-
cancas se destinen a determinados regmenes aduaneros.
A. La prohibicin por pals
Las prohibiciones que afectan a los pases. tambin conocidas como
embargos comerciales, se distinguen porque generalmente abarcan a to-
das las mercancas y sujetan tanto a las importaciones como a las expor-
taciones, inclusive las que transitan por terceros pases. En nuestro pas
estas prohibiciones se fundamentan en motivos de poltica internacional
que son reflejo del cambio en la poltica comercial que se produjo reclsn-
temente. Los principios de la diplomacia mexicana mantuvieron separa-
das, las relaciones comerciales de los asuntos de politica exterior con los
pases con los cuales Mxico sostiene relaciones comerciales. Sin embar-
go, a partir de la adopcin del modelo liberal de la economa se cambi
esta poltica y a travs de prohibiciones comerciales se conden el rgi-
men interno o la situacin poltica de determinadas naciones. Las prohibi-
ciones de este tipo son las siguientes:
al Sudfrlca
Mediante Acuerdo de la SECOFI publicado en el O.O.F. de 30 de octu-
bre de 1987 se prohibi toda importacin o exportacin de mercancas
provenientes o destinadas a ese pas, como una medida de condena al
rgimen de apartheid, derivada de la adhesin de Mxico a la Convencin
Internacional Sobre la Represin y el Castigo del Crimen de Apartheid de
1980.
Esta prohibicin total se limit posteriormente a las importaciones y ex-
portaciones de armamento y material conexo mediante el Acuerdo de la
SECOFI publicado en el O.O.F. de 2 de junio de 1992, ya que "se estn
eliminando las causas que motivaron el rompimiento de las relaciones co-
merciales con ese pas" y de que la O.N.u. exhort a la comunidad inter-
nacional para que revisar las medidas restrictivas en vigor.
Con el Acuerdo expedido por la SECOFI publicado en el O.O.F. de 27
de junio de 1994 se suprimio la prohibicin al citado pas, abrogando el
acuerdo de referencia.
bl Libia
El Acuerdo emitido por la SECOFI publicado en el O.O.F. de 2 de sep-
tiembre de 1992 prohibi la exportacin a la Repblica de Libia de arma-
mento, armas, municiones, sus partes y accesorios, comprendidos en las
subpartidas arancelarias mencionadas en su artculo nico, como una me-
dida de condena al terrorismo internacional. Como se aprecia esta prohibi-
cin no fue total, sino slo se refiri a la exportacin de ciertos productos.
Mediante Acuerdo publicado en el O.O.F. de 27 de junio de 1994 se
aumentaron ms productos cuya exportacin a ese pas se encuentra
prohibida. Es importante sealar que este acuerdo ya fue emitido por tres
diversas Secretaras que son: la SECOFI, la SHCP y la SRE.
e) Yugoslavia (Serbla y Montenegrol
Con Acuerdo de la SECOFI publicado en el O.O.F. de 6 de julio de
1992 (fe de erratas de 13 de julio de 1992), se prohibi la importacin o
exportacin de mercancas procedentes o destinadas a la Repblica Fe-
derativa de Yugoslavia, como una medida de condena al incumplimiento
de una resolucin del Consejo de Seguridad de la ONU de cesar las agre-
siones y hostilidades en contra de Bosnia y Herzegovina. En este caso la
prohibicin no fue absoluta pues estableci la excepcin de poder expor-
tar a ese pas mercancas con fines estrictamente mdicos y alimenticios,
cuyas subpartidas arancelarias se sealaron en su artculo segundo.
Esta prohibicin se suprimi con el Acuerdo de la SECOFI publicado
en el O.O.F. de 27 de febrero de 1996 por medio del cual se suspendi
indefinidamente la aplicacin del acuerdo que la estableci.
d) Angola
Otra prohibicin ms es la establecida con el Acuerdo publicado en el
O,O.F. de 27 de junio de 1994, como una medida de condena a la Unin
Nacional para la Independencia Tctal de Angola (UNITA) aprobada por el
Consejo de Seguridad de la ONU.
Esta prohibicin es parcial pues slo afecta a la exportacin de armas y
derivados del petrleo cuyas posiciones arancelarias se citan en su artcu-
lo nico.
Dos particularidades contiene este acuerdo: se encuentra suscrito por
los Secretarios de SECOFI, SRE y SHCP y la prohibicin no opera cuando
las mercancas ingresen a la Repblica de Angola por los puertos de
Luanda, Lobito y Namibe y por los aeropuertos de Luanda, Katumbela,
Malongo y Cabinda.
e) Hait
Esta prohibicin estuvo dispuesta por el Acuerdo Intersecretarial
(SECOFI, SHCP y SRE) publicado en el O.O.F. de 21 de septiembre de
1994, que aplic a la importacin y exportacin con ese pas de la mer-
canca comprendida en las tarifas de importacin y exportacin, a excsp-
cin de la exportacin de mercancas comprendidas en ciertas fracciones
arancelarias que eran medicamentos y alimentos. Esta prohibicin fue una
medida de condena al golpe de Estado ocurrido en esa Nacin.
A diferencia de otras prohibiciones, sta se aplicara slo a aquellas im-
portaciones o exportaciones de "carcter comercial" sin afectar a las ope-
I
raciones que no tuvieran esa naturaleza mercantil.

En virtud del regreso del Presidente Jean-Bertrand Aristide a Hait, esta
prohibicin fue levantada mediante Acuerdo Intersecretarial publicado en
el O,O.F. de 9 de junio de 1995,
1) Rwanda
El mismo dia que se levant la prohibicin para Hait se estableci para
la Repbiica Rwandesa. En efecto, con el Acuerdo Intersecretarial publica-
do en el O.O.F. de 9 de junio de 1995 se prohibi la exportacin a ese pas
de armas y material conexo comprendidos en las fracciones arancelarias
que se mencionan en su artculo unico.
Esta medida se dict en cumplimiento de una resolucin del Consejo
de Seguridad de la ONU sobre la situacin politica en ese pas,
g) Liberla
Unos meses antes se haba establecido otra prohibicin (recomendada
por el Consejo de Seguridad de la ONU) contenida en Acuerdo emiti-
do por ia SECOFI publicado en el O,O.F. de 7 de abril de 1995, para ex-
portar armas y equipo militar a ese pas comprendidos en las subpartidas
arancelarias que se citan en su texto.
Esta prohibicin se mantiene con el Acuerdo publicado en el O.O.F, de
10 de julio de 1996, cuya nica finalidad es actualizar las fracciones aran-
celarias contenidas en la UGI de 1996,
B. Por clase de mercancia

La prohibicin de importar o exportar alguna mercanca se apoya en la
naturaleza nociva per se de la misma, calificacin que hacen las ieyes que
rigen cada materia en particular. En diversas disposiciones legales se en-
cuentran las siguientes mercancas prohibidas.
a) Los materiales y residuos peligrosos
La leyes ecolgicas prohiben la importacin de estas sustancias, cuan-
do su objetivo es el derrame, depsito, confinamiento, almacenamiento,
incineracin o cualquier tratamiento para su destruccin o disposicin final
en el territorio nacional o en las zonas en que la nacin ejerce su sobera-
na o jurisdiccin.
Igualmente establecen esa prohibicin a los lodos, residuos arsnica-
les, sedimentos y transformadores usados, previstos en los acuerdos que
establecen regulaciones no arancelarias de tipo ecolgico.
b) Los estupefacientes y pslcotrplcos prohibidos
Son la mariguana, cocana, amapola, opio y los otros estupefacientes y
psicotrpicos gue tengan nulo valor teraputico y sean susceptibles de
abuso, en los terminos de ia LGS.
c) Los plagulcldas prohibidos
Son aquellos publicados en el Diario Oficial de la Federacin y cuya im-
portacin, fabricacin, formulacin, comercio y uso en Mxico est prohi-
bida.
d) Las mercancas prohibidas en NOM's de emergencia
Son aqullas determinadas en cuarentenas exteriores (prohibiciones
absolutas a la importacin), para ciertos productos como, por ejemplo, las
establecidas en epocas anteriores para el trigo, la papa y el maz, infesta-
dos por plagas como la roya blanca del crisantemo, ya sin vigencia.
e) Las calcomanas con figuras denigrantes o desagradables, pre-
sentadas con o sin goma de mascar
C. Por el tipo de trfico aduanero
Ciertas mercancas no pueden ser introducidas al pas o extradas del
mismo por algunos trficos. Como esta prohibicin no atiende a las mer-
cancas sino al trfico, las mismas podrn inwesar al pas o salir del mis-
mo usando otros medios de transportacion. Estas prohibiciones de
transportacin son:
a) Por va postal
Se prohibe la importacin o ia exportacin de materiales y residuos pe-
ligrosos a travs del sistema postal o de correos. (Ver artculo 64 del ~lA.)
b) Por trfico areo
Se prohbe el trfico areo para mercancas que sean consideradas por
las disposiciones legales como residuos peligrosos.
D. Por tipo de rgimen aduanero

Tambin existen impedimentos para que algunas mercancas se destie-
nen a ciertos regmenes aduaneros. Como la mercanca no se encuentra
calificada de prohibida puede ser introducida al pais o extrada del mismo
para ser destinada a un rgimen diferente. Tal es el caso de los siguientes
mercancas y regmenes:
1. La exportacin definitiva de bienes artsticos propiedad de particula-
res cuando de oficio se hayan declarado monumentos; de bienes declara-
dos monumentos histricos por ministerio de la ley; los que no sean
substituibles y los que puedan ser afectados por su transportacin o va-
riarse sus condiciones.
2. La exportacin temporal y definitiva da los monumentos arqueolgi-
cos, salvo que se efecte por acuerdo del Presidente de la Repblica, en
canje o donativos a gobiernos o instituciones cientficas extranjeras.
3. El trnsito internacional de materiales peligrosos que no satisfagan
las especificaciones de uso o consumo conforme a las que fueron elabo-
radas o cuandose encuentren prohibidos o restringidos en el pas de des-
tino.
4. El trnsito internacional de residuos peligrosos.
5. El cambio de rgimen de importacin temporal a definitiva de los
materiales y residuos peligrosos generados en los procesos de transfor-
macin, elaboracin o reparacin en los que se haya utilizado materia pri-
ma introducida al pas bajo el rgimen de importacin temporal, inclusive
en el caso de maquiladoras y empresas con PITEX. Estos productos de-
ben ser retornados al pas de procedencia dentro del plazo que determine
la autoridad competente, por lo que no se permitir que esos residuos
permanezcan indefinidamente en el pas ni su cambio al rgimen de irn-
portacin definitiva.
6. Ei rgimen de depsito fiscal para las armas, municiones, mercan-
cas explosivas, radioactivas y contaminantes, diamantes. brillantes, ru-
bes, zafiros, esmeraldas, perlas naturales o cultivadas, relojes o
manufacturas de joyera hechas con piedras o metales preciosos.
7. El trnsito internacional de las mercancas que determin la SHCP
en el anexo 17 al cual remiti la regla general 3.24.11 para 1999:
Las mercancas con arancel superior al 35%.
o Las llantas usadas, desechos de neumticos, ruedas y rines cuando
se presenten montados con llantas usadas.
o La ropa usada.
o Los plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas, sujetas a regula-
cin de la CICOPLAFEST, sin la autorizacin respectiva.
o Los residuos y materiales peligrosos sujetos a regulacin de la
SEMARNAP que ya se citaron, sin la gua respectiva.
Las armas, cartuchos, explosivos y otras mercancas sujetas a regu-
lacin de la SEDENA.
Las mercancas prohibidas.
Artculos elctricos.
Artculos electrnicos.
Artculos electrodomsticos.
E. La forma jurdica del establecimiento de la prohibicin
a) Por Tarifa
En las tarifas de las L1GI y L1GE se encuentran mercancas prohibidas,
entre las que se encuentran, por ejemplo, las siguientes:
IMPORTACION
MERCANCIA FRACCIONES ARANCELARIAS
Opio y marihuana para fumar 211.90.02; 1302.11.02 Y1302.19.02

Sulfato de talio 2833.29.03
Sustancias qumicas nocivas 2903.59.03; 2903.59.05; 2910.90.01 ;
2925.19.01; 2931.00.05.
Diacetilmorfina 2939.10.02.
Medicamentos con psicotrpicos 3003.40.01; 3003.40.02; 3004.40.01
yacetilmorfina Y 3004.40.02
Calcomanas impresas 4908.90.05 Y 4911.91.05
denigrantes
EXPORTACION
Semilla de amapola 1307.91.01
Harina de amapola 1308.90.01
Semiilas de zacatn, clavel 1309.99.01
de Espaa
Semillas de marihuana 1309.99.02 y 1309.99.03
Plantas de marihuana 1311.90.01
Hojas de coca 1311.90.02
En la mayora de los casos se puede apreciar que la tarifa reitera las
prohibiciones establecidas en las leyes comentadas.
b) Por Decreto del Ejecutivo Federal
El artculo 40. fraccin 11 de la LCE otorga facultades al Presidente de la
Repblica para ordenar la prohibicin de importacin o exportacin de
mercanca, sin embargo, quien la ha ejercido es la SECOFI, en algunos
casos de manera separada y en otros de modo conjunto con ia SHCP y ia
SRE.
e) Por Ley que regula cuestiones de orden pblico
Las prohibiciones se establecen en diversas leyes por ejemplo: la Ley
General de Salud; la Ley Federal Sobre Monumentos y Zonas Arqueolgi-
cos, Artsticos e Histricos; ia Ley General de Equilibrio Ecolgico y Pro-
teccin al Ambiente y las L1GI y L1GE Y otras como la Ley Federal que
Prohbe ia Exportacin del Oro, publicada en el D.O.F de 31 de diciembre
de 1949, abrogada por la Ley que establece el Rgimen de Exportacin
dei Oro de 30 de diciembre de 1980, que a su vez fue abrogada por la
LCE.
d) Por acuerdo de regulacin no arancelaria

Tambin en los acuerdos que emite la SECOFI y en su caso, conjunta-
mente la dependencia competente, se establecen mercancas prohibidas
de importacin o exportacin, como los acuerdos que sujetan a regula-
cin no arancelaria de la Secretaria de Salud (SSA), de SEMARNAP,
CICOPLAFEST, etc. Estas prohibiciones en realidad son reiterativas de
disposiciones legales que as las prescriben.
e) Por NOM
Como antes se expuso, en algunas normas de emergencia emitidas
por la entonces SARH, se establecieron algunas prohibiciones de importa-
cin para ciertos productos que estaban infestados de plagas y enferme-
dades que afectaban a algunos vegetales, como la que afecta la
prohibicin de importacin de algn tipo de rbol de navidad.
11. El embargo
Ya se apunt que la prohibicin para importar o exportar mercancas a
cierto pas se le conoce en la doctrina y prctica internacional como em-
bargo comercial.
Slo vale aadir que ia connotacin de embargo se aplica generalmen-
te a las prohibiciones impuestas por razones de polltlca internacional
mientras que las comerciales normalmente se establecen por razones de
inters pblico interno.
111. La salvaguarda
Esta regulacin tambin restringe el comercio exterior y su imposicin
expresamente se contempla por ia LCE como una facultad del Ejecutivo
Federal frente al aumento de las importaciones, con el fin de prevenir o
remediar el dao serio a la produccin nacional y el reajuste de esta
ltima.
Como la misma ley dispone, la salvaguarda se podr manifestar en for-
ma de arancel o como un cupo o permiso previo, medidas que son regu-
laciones arancelarias y no arancelarias. No obstante esta circunstancia,
para su estudio y exposicin se incluye en este capitulo dedicado a las
segundas, ya que aun en el caso de que la medida de salvaguarda fuese
un arancel, sus fundamentos legales, el procedimiento de su estableci-
miento, vigencia, montos, clases y otras de sus caractersticas difieren de
las del arancel comn. No obstante lo anterior, la medida arancelaria
de salvaguarda tambin deber cumplir con los dems requisitos legales
de toda contribucin.
A. El concepto y su evolucin
Algunos autores ubican los antecedentes histricos de la salvaguarda
en la Ley Britnica de Salvaguardia de las Industrias de 1921 y adems en
los convenios comerciales celebrados por Estados Unidos en 1935 con
Bigica; en 1938 con el Reino Unido, y en 1942 con Mxico, donde ad-
quiere la denominacin de clusula de escape con la cual tambin se le
conoce.
Dada su naturaleza, la aplicacin de la salvaguarda presupone la ejecu-
cin previa de un proceso de liberalizacin de cierta mercanca, que impli-
c la supresin o la reduccin de los aranceles y regulaciones no
arancelarias a las que se sometan anteriormente las importaciones de la

misma.
La salvaguarda se hace consistir en la aplicacin temporal de medidas
arancelarias y no arancelarias para reducir o restringir las importaciones
de ciertas mercancas que, debido a la liberalizacin, aumentaron en tal
cantidad o en condiciones tales que causan o amenazan causar un dao
serio a la produccin domstica de eses mismas mercaderfas o de
aquellas otras directamente competitivas y gue tienen por objeto reajustar
dicha industria o produccin nacional, rezan por la cual a esta medida
tambin se le conoce, en la legislacin de otros paises, como ayuda de
ajuste.
La salvaguarda tiene dos modalidades: el aumento de las importacio-
nes fue ocasionado por una liberalizacin autnoma (por decisin unilate-
ral del pas importador) o por una Iiberalizacn resultado de un acuerdo
comercial o concesin negociada, supuesto ltimo que regulan la LCE,
los tratados y convenios internacionaies de los que Mxico es parte.
El artculo 45 de la LCE seala que las medidas de saivaguarda son
aquellas que en los trminos del artculo 40. fraccin 11, regulan o restrin-
gen temporalmente las importaciones de mercancas idnticas, similares
o directamente competitivas a las de produccin nacional y que tienen por
objeto prevenir o remediar el dao serio y facilitar el ajuste de los produc-
tores nacionales, imponindose slo cuando se haya constatado que di-
chas importaciones han aumentado en tal cantidad y en condiciones tales
que causan o amenazan causar un dao serioa la produccin nacional.
De esta definicin se pueden desprender los siguientes comentarios:
Resulta omisa en cuanto al presupuesto de toda salvaguarda, consis-
tente en que el rgimen de las mercancas cuyas importaciones aumenta-
ron haya sido previamente objeto de liberalizacin, puesto que de otro
modo, la medida no se distinguira de una protecci6n adicional, impuesta
por diversas razones de poltica comercial o de otra naturaleza.
De igual manera, el concepto legal no hace referencia a que las medi-
das de salvaguarda restringen o regulan el aumento de las importaciones
ocasionado por una liberalizacin negociada, no obstante que as se des-
prende de los artculos 75 y 79 de la ley al disponer que la aplicacin de
esas medidas se sujetarn al cumplimiento de lo dispuesto en los tratados
y convenios internacionales de los que Mxico sea parte, es decir, a las
clusulas de salvaguarda del GATI, ALADI Y a las clusulas de escape
contenidas en acuerdos como el TLCAN y otros de carcter bilateral. Los
articulas 125 y 126 del RLCE confirman lo anterior al ordenar gue la reso-
luciones inicial y final del procedimiento de salvaguarda deberan contener
la mencin de que se notificar a los pases signatarios del tratado o con-
venio lnte.naclonal el sentido de la resolucin.
La modalidad dei aumento de ias Importaciones por la liberalizacin
negociada se encuentra en ei prrafo 1, inciso al del articulo XIX del GATI
al prever a la salvaguarda bajo la denominacin de medidas de urgencia y
disponer que:
"Si, como consecuencia de la evolucin imprevista de las
circunstancias y por efecto de las obligaciones, incluidas
las concesiones arancelarias, contradas por una parte contra-
tante en virtud del presente acuerdo, se importa un producto
en el territorio de esta parte contratante en cantidades tan ma-

yores y en condiciones tales que cause o amenaza causar un
perjuicio grave a los productores nacionales de productos si-
milares o directamente competidores, dicha parte contratante
podr, en la medida y durante el tiempo que sean necesarios
para prevenir o reparar ese perjuicio, suspender total o parcial-
mente la obligacin contrada con respecto a dicho producto
o retirar o modificar la concesin".
al Los elementos de procedencia de la salvaguarda
1. La existencia de una concesin comercial convencional.
Este elemento se manifiesta, adems de lo ya anotado, con las siguien-
tes consideraciones: en primer lugar, si no hubiere habido iiberalizacin
previa, el dao no podra ser imputado al aumento de las importaciones
puesto que la produccin nacional se encontraba sujeta a un rgimen de
proteccin; en segundo lugar, si no hubiere negociacin que hubiese otor-
gado la concesin que gener el aumento de las importaciones, el Estado
podra aplicarlas medidas arancelarias o no arancelarias sin necesidad de
esos procedimientos de salvaguarda, ya que no son exigibles por la ley
para establecer aranceles, permisos y otras clases de restricciones y su
Imposicin no implicara desconocimiento de una obligacin conven-
cional.
La LCE no exige la presencia de este requisito para dar trmite a las
solicitudes de investigacin de salvaguarda, razn por la cual procede di-
cha investigacin aun en el caso de que no se vincule el aumento de las
importaciones a un proceso previo de liberalizacin.
2. El aumento de las importaciones.
Acorde con el artculo 2 del Acuerdo sobre Salvaguardias anexo al
Acuerdo por el que se establece la OMC, publicado en el D.O.F. de 30 de
diciembre de 1994, en vigor desde el 10. de enero de 1995, el aumento
de las importaciones puede ser en trminos absolutos o en relacin con la
produccin nacional y debe comprender un perodo de seis meses ante-
rior a la facha de inicio de la investigacin, que podr modificarse a juicio
de la SECOFI (art. 119 RLCE).
3. El dao serio a la produccin nacional.
El artculo 46 de la LCE lo define como el dao general significativo a la
produccin nacional y a la amenaza de dao serio como el peligro inmi-
nente y claramente previsto de dao serio, que sern determinados con-
forme a los criterios establecidos en los artculos 47 de la LeE y 71, 72 Y
73 del RLCE.
4. La relacin causal.
De los artculos 45 de la ley y 70 de su reglamento, que son acordes
con el acuerdo comercial multilateral citado, se dispone que para poder
imponer una medida de salvaguarda ser necesario probar que el aumen-
to de las importaciones son una causa sustancial del dao o de la amena-
za de dicho dao.
b) La represalia y la compensacin comerciales

El estudio de la salvaguarda debe incluir el anlisis de las consecuen-
cias jurdcas y comercales a que puede dar lugar, como Son la represalia
y la obligacin de otorgar una compensacin o concesin comercial.
La represalia se contempla bajo el nombre de suspensin de concesio-
nes u otras obligaciones por el prrafo 3, inciso a) del artculo XIX del
GATT al sealar que las partes contratantes a quienes perjudique la salva-
guarda impuesta por otra parte contratante, si no logran ponerse de
acuerdo respecto de las medidas de salvaguarda, podrn suspender la
aplicacin al comercio de la parte contratante que haya tomado dichas
medidas, de concesiones u otras obligaciones substancialmente equiva-
lentes que resulten del propio GATT. Esta medida recoge el principio de
reciprocidad y deja patente que una medida de salvaguarda que reduzca
las importaciones cuyo rgimen se liberaliz por una convencin comer-
cial podr producir la exigencia de una concesin equivalente.
La represalia a medidas de satvaquarda y de cuaiquier otra naturaleza
impuestas unilateralmente por otros pases a las exportaciones mexicanas
se contempla como una facultad de la SECOFI por los artculos 40. frac-
ciones 111 y IV Y 16 fraccin IV de la LCE y se establecer como una regula-
cin no arancelaria! pudiendo consistir en los trminos del artculo 17
prrafo segundo, en permisos previos, cupos mximos y dems instru-
mentos que se consideren adecuados para losfines de la ley.
Ejemplo del uso de esta facultad, lo constituye el Decreto presidencial
publicado en el D.O.F. de 12 de diciembre de 1996, mediante el cual se
aumentaron, para efectos del TLCAN, los aranceles de ciertos productos
provenientes de los Estados Unidos de Amrica (bebidas alcohlicas,
muebles, etc.), que haban sido desgravados dentro de ese tratado, como
una represalia a los aranceles de importacin establecidos por ese pas a
las exportaciones mexicanas de escobas de mijo.
Esta medida se suprimi por el Artcuio Segundo Transitorio del Decre-
to que Establece la Tasa Aplicable para 1999 del I.G.1. publicado en el
D.O.F. de 31 de diciembre de 1998, en virtud de que los Estados Unidos
eliminaron con fecha 8 de diciembre de 1998 la salvaguarda adoptada el
28 de noviembre de 1996.
La compensacin se encuentra en el artculo 132 del RLCE al disponer
que la SECOFI someter a consulta con los representantes de los secto-
res productivos, el establecimiento de las medidas de compensacin que
deban adoptarse conforme a los tratados o convenios internacionales sus-
critos por Mxico, resguardando en todo caso el Inters pblico. El otorga-
miento de medidas de compensacin sern concesiones comerciales
consistentes en liberar de modo equivalente el rgimen de importacin de
otras mercancas por la va de reducir sus aranceles o suprimir sus regula-
ciones no arancelarias.
B. Las caractersticas de las medidas de salvaguarda
a) Los tipos
El articulo 45 tercer prrafo de la LCE dispone que dichas medidas po-
drn consistir en aranceles especficos o ad-valorem, permisos previos o
cupos mximos. De este sealamiento legal se puede afirmarque la salva-
guarda podr revestir la forma de una regulacin arancelaria como de una
regulacin no arancelaria, quedando a juicio de la autoridad usarel instru-

mento ms idneo para prevenir o remediar el dao a la produccin na-
cional.
b) El monto
La LCE y el RLCE son omisas, pero el artculo 50. del Acuerdo de Sal-
vaguardias de 1994 establece que ser en la medida necesaria para pre-
venir o remediar el dao grave, facilitar el reajuste y que si se utiliza una
restriccin cuantitativa (permiso previo o cupo mximo), salvo justificacin
clara, no se reducir la cuanta de las importaciones por debajO de un pe-
rodo reciente, que ser el promedio de las importaciones realizadas en
los tres ltimos aos representativos sobre los cuales se disponga de es-
tadsticas.
e) La vigencia
Las medidas de salvaguarda son por disposicin legal temporales y en
la resolucin definitiva que las establezca se deber precisar su duracin
que en todo caso no ser mayor a cuatro aos, tal y como se ordena en
los artculos 45 y 77 de la LCE y 126 fraccin IV del RLCE.
La vigencia de dichas medidas estar sujeta a la evaluacin que sobre
el cumplimiento del programa de ajuste determine la SECOFI, pues el ob-
jetivo de las medidas de salvaguarda no es otorgar proteccin, sino facill-
tar el ajuste de la produccin nacional.
d) La determinacin por pases
A pesar de lo dispuesto pe: el artculo 124 fraccin IV del RLCE, que
ordena que la resolucin definiiiva conten9a el pas o pases de origen o
de procedencia de la mercanca idntica, Similar o directamente competit-
va, es una prctica internacional reconocida que la salvaguarda se pueda
aplicar no s610 a los pases que sean los principales exportadores, sino
tambin a todos los dems pases, con lo cual se evidencia que no existe
impedimento para que la salvaguarda se aplique de manera global a to-
das las importaciones, sin importar el pas de origen.
Lo dicho anteriormente se confirma por el artculo 20. prrafo 2 del
Acuerdo sobre Salvaguardias que dispone que las medidas de salvaguar-
da se aplicarn al producto importado independientemente de la fuente
de donde proceda, sin perjuicio de que, en tratndose de un contingente,
el pas que lo imponga distribuya ei mismo entre las partes que tengan un
inters sustancial en el suministro del producto de que se trate, ya sea a
base de consultas y acuerdos, por asignacin o de otro modo permitido
por el artculo 5 del referido acuerdo.
e) La aplicacin
Al igual que las resoluciones en materia de prcticas desleales, las gue
establecen medidas de salvaguarda sern exigibles a partir dei dia habil
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
f) Las clases
Atendiendo a la urgencia de su establecimiento, existen dos clases de
medidas de salvaguarda que son las provisionales y las definitivas. La ley
r
mexicana el acuerdo internacional citado permiten establecer de manera
provisiona estas medidas cuando se presenten circunstancias crticas y la
344 EDICIONES FISCALES 18EF, S.A.
autoridad cuente con pruebas que el aumento de las importaciones ha

causado un dao serio. Los artculos 78 y 79 del ALCE disponen que es-
tas medidas provisionales se podrn establecer en un plazo de 20 dias h-
biles siguientes a la publicacin de la resolucin de inicio de la
Investigacin y que su duracin no exceder de seis meses. Por lo que
hace a la amenaza de dao el artculo 128 fraccin 11 del ALCE, limita las
medidas provisionales si los productos de que se trate son productos
agrcolas perecederos.
Conforme al artculo 6 del acuerdo comercial multilateral en la materia,
las medidas provisionales debern adoptar la forma de incrementos de los
aranceles, disposicin razonable ya que si fueran en forma de permisos
previos O cupos mximos la medida tendra efectos que no padnan rever-
tlrse en el supuesto de que la investigacin fuese resuelta- en sentido ne-
gativo o improcedente. Por esta razn resulta congruente lo establecido
en el artculo 79 prrafo segundo de la LCE al disponer que en caso de
revocacin de la medida provisional proceder la devolucin de las canti-
dades pagadas, ms los intereses correspondientes e incongruentes que
el artculo 130 del RLCE ordene que la resoluc6n de medidas provi-
sionales contenga el tipo de medida, pues s610 podr ser en forma da
aranceles.
C, El procedimiento legal para su establecimiento
En cumplimiento de los artculos 47 y 49 de la LCE y 70 del ALCE, el
establecimiento de medidas de salvaguarda se realizara a travs de una
investigacin conforme al procedimiento administrativo que se tramite
para tal efecto y, al igual que las investigaciones en materia de prcticas
desleales, se podrn iniciar a solicitud de parte o de oficio por la autoridad
investigadora. Las diferencias con aquellas investigaciones es que en ma-
teria de selvaguarda se deber acompaar a la solicitud un programa de
ajuste de los productores nacionales o dentro de un plazo de treinta das
hbiles si hubiere medidas provisioneles y los solicitantes tambin pueden
ser los productores de las mercancras directamente competidoras a
aquellas que se estn importando.
A diferencia de las resoiuciones de prcticas desieales, las que estable-
cen medidas de salveguerda no se emiten por resoluci6n de la 8ECOFI,
sino que deben ser expedidas por decreto del Presidente de la Aepblica,
ya que as io ordenan los artculos 50. fraccin 11 y 75 de la LCE y 127 del
ALCE. Corresponder entonces a la SECOFI tramitar las investigaciones y
recomendar al Ejecutivo Federal el tipo, monto y duracin de las mencio-
nadas medidas, previa opinin de la COCEl<, cuyo resultedo final deber
emitirse en un plazo de doscientos das hbiles a partir de la publicacin
del inicio de la investigacin.
Las etapas del procedimiento son casi las mismas que para la investi-
gacin para imponer cuotas compensatorias, salvo que no existe la reso-
lucin preliminar.
Las resoluciones de inicio y final de salvaguarda y en su caso la que
imponga medidas provisionales, debern estar fundadas y motivadas, re-
quisito que implica que se respete el principio de legalidad y por lo tanto,
impide que la autoridad acte de manera discrecional (art. 124 ALCE).
DERECHOADUANERO MEXICANO 345
D. La Impugnacin de los procedimientos de salvaguarda

Si bien la LCE estipula que las cuotas compensatorias y ias medidas
de salvaguarda se establezcan conforme a investigaciones mediante un
procedimiento administrativo, sin embargo se aprecia que son diferentes
los medios de impugnacin en contra de las resoluciones de salvaguarda.
a) Los medios de Impugnacin conforme a la legislacin nacional
Conforme Con el articulo 94 fracciones 1 y 111 de la LCE slo procede el
recurso de revocacin en contra de ia resolucin que niegue la participa-
cin en un cupo o gue declare abandonada o desechada la solicitud de
inicio de investigacion en materia de salvaguarda, mismo que debe ago-
tarse obligatoriamente antes de ocurrir en demanda ante el TFF. En caso
de una sentencia adversa de dicho triburial proceder el juicio de amparo
directo ante los tribunales federales.
En cuanto a las resoluciones que concluyan ias investigaciones, ya sea
que establezcan o no medidas de saivaguarda, la LCE no contempla su
impugnacin por la va del recurso de revocacin, as como tampoco pro-
ceder el juicio de nulidad por no ser competencia del TFF, conforme a la
fraccin XI dei artculo 11 de la nueva Ley Orgnica del Tribunal Rscal de
la Federacin (LOTFF).10S
Por lo anterior, las resoluciones finales que establezcan o nieguen esta-
blecer estas medidas slo son impugnables mediante el juicio de amparo
indirecto ante Juez de Distrito.
b) Los mecanismos alternativos de solucin de controversias
En la LCE no existen disposiciones que permitan a los particulares so-
meter las controversias surgidas con motivo de las resoluciones en mate-
ria de salvaguarda que les afecten a la revisin y solucin por parte de
estos mecanismos o paneles binaclonales, mientras que del artculo 804
del TLCAN se puede desprender que slo los gobiernos de los pases.par-
tes pueden exigir ia instalacin de un panel arbitral.
E. La experiencia mexicana en materia de salvaguarda
Con fines ejem:Micativos se anotan los casos de exportaciones mexi-
canas que en las ultimas dos dcadas han sido afectadas por medidas de
salvaguarda impuestas por otros pases, as como las resoluciones que
nuestro pas ha emitido en la materia.
a) Las salvaguardas aplicadas a las exportaciones mexicanas
Los productos mexicanos que desde 1975 han sido objeto de investi-
gacin por las autoridades comerciales de los Estados Unidos, que en su
mayora fueron declaradas improcedentes, son: esprragos; calzado; ca-
marn; aceros ajeados; miel; televisores; flores frescas; sombreros; vice-
ras; utensilios de cocina; confecciones de piel y otros ms. Si bien en
esos casos no se impusieron medidas restrictivas, s se otorgaron ayudas
de ajuste a las industrias correspondientes o se recomend la celebra-
cin de los acuerdos de regulacin de mercado con los exportadores.
105 Artculo Tercero del Decreto por lo quese Expiden Nuevas Leyes Fiscales y se
Modifican Otras, publicada en el O.O.F. del 15 de diciembre de 1995, en vigor
desde el 10. de enero de 1996.
b) Las salvaguardas a las importaciones a territorio nacional

El articulo 50. fraccin VI de la LRMCE de 1986 contempl las causales
de la salvaguarda como fundamento para establecer, por parte de la SE-
COFI, restricciones o regulaciones a las importaciones, mas sin embargo
no previ que dichas medidas se impusieran por medio de una investiga-
cin que podra ser iniciada por el ejercicio de un derecho pblico subjeti-
vo a favor de los productores nacionales. De esta suerte, se puede decir
que los procedimientos de salvaguarda se originan con la LCE de 1993
y que por su juventud en la prctica mexicana se hayan dictado slo las
resoluciones siguientes:
1. Resolucin que desech la solicitud de inicio de investigacin para
la aplicacin dei rgimen de salvaguardas, por circunstancias crticas, pre-
sentada por la Cmara Nacional de la Industria del Calzado y las Cmaras
de la lndustria del Calzado de Guanajuato y de Jalisco, publicada en el
O.O.F. de 25 de noviembre de 1994.
2. Resoiucin que concluye la investigacin administrativa sin medidas
de salvaguarda a las importaciones de harina de pescado originaria de
Chile, publicada en el O.O.F. de 28 de diciembre de 1996, iniciada de ofi-
cio por ia SECOFI con fundamento en el artculo 16 del Acuerdo de Com-
plementacin Econmica con. Chile, que contiene la clusula de
salvaguarda, con resolucin publicada en el O.O.F. de 30 de noviembre
de 1995.
F. El rgimen de regulacin no arancelaria de las salvaguardas
No obstante que la salvaguarda no se fundamenta en los articulos 40.
fracciones 111 y IV Y 17, sino en los artculos 40. fraccin 11 y 45 de la LCE,
sus medidas concretas (permisos previos y cupos mximos) s se ubican
en los preceptos primeramente citados, por lo que debern cumplir con
los requisitos aplicables a toda regulacin no arancelaria, que por cierto,
tambin se exigen en las normas especialmente destinadas a la salvaguar-
da, pues la ley seala que las resoluciones debern contener las fraccio-
nes arancelarias que les corresponda a las mercancas; se someta la
medida a la opinin de la COCEX y se publiquen en el Diario Oficial de
la Federacin. El requisito del acuerdo de la SECOFI no es exigible para
los efectos de la investigacin, ya que la ley dispone que sea mediante
decreto del Ejecutivo Federal, por lo que ser necesario un posterior
acuerdo de la SECOFI que clasifique y codifique las mercancas sujetas a
la salvaguarda.
En el caso de que la medida de salvaguarda consista en el estableci-
miento o aumento de aranceles, que se prevn como atribucin extraordi
naria del Ejecutivo Federal en el mencionado artculo 40. fraccin I de la
LCE, la salvaguarda no ser una regulacin no arancelaria y por lo tanto
no sern aplicables las formalidades exgbles a ellas.
IV. Las limitaciones voluntarias
Se conoce de esta manera a los acuerdos que tienen por finalidad res-
tringir las importaciones de productos, cuyo fundamento es el supuesto
consentimiento entre pases importadores y pases exportadores de las
mercancas involucradas, razn por la cual tambin se les llama barreras
voluntarias o acuerdos de comercializacin ordenada. Ejemplos de estas
"medidas voluntarias" son la moderacin de las exportaciones; los siste-
mas de vigilanciade los precios de exportacin o importacin; la vigilancia

de las importaciones y los crteles de Importacin impuestos.
Estos acuerdos son suscritos por los gobiernos de los pases importa-
dores y exportadores de las mercancas. aunque tambin existen casos en
que se han suscrito no por el gobierno, sino por las propias empresas ex-
portadoras, circunstancia que impide se considere el inters pblico del
pas exportador, pues en la mayora de los casos se aceptan las condicIo-
nes o trminos impuestos por el pas importador con el nico fin de no
perder el mercado y buscar su recuperacion en el futuro.
Estas restricciones voluntarias han tenido, en ciertos pases, ntimarela-
cin con la salvaguarda ya que (de hecho o de derecho) la salvaguarda
deriv a esos acuerdos, como es el caso de los Estados Unidos de Amri-
ca, donde la seccin 203 inciso a) prrafo 4 de la Ley de Comercio de
1974 estipul como forma de ayuda ia facultad presidencial para negociar
con otros pases acuerdos regulatorios de mercados para limitar las ex-
portaciones hacia ese pas de las mercancas afectadas.
El origen de estos acuerdos restrictivos es reciente, aunque se vale de
los instrumentos tradicionales de la poltica comercial, porque "este tipo
de barrera es una nueva modalidad restrictiva no conocida antes del neo-
proteccionismo, salvo en cuanto emplea mecanismos ya existentes para
producir el efecto restrictivo de las importaciones, tal como el arancel, la
cuota y otros".'06
Lo Qravoso e injusto de estos acuerdos es su carcter de "voluntario"
que evita la aplicacin de las medidas de compensacin comercial previs-
tas en el GATI a favor de los paises exportadores y contravienen la regla-
mentacin multilateral del comercio, al contener tratamientos diferentes
por pas, ~enerando en muchos casos la discriminacin de las mercancas
de los paises exportadores.
Ejemplos de estas limitaciones voluntarias han sido las convenidas por
los Estados Unidos con otros pases para limitar las exportaciones de cier-
tas mercancas hacia su territorio, como los autos, aceros y textiles de Ja-
pn; los hongos envasados de Taiwan y las fresas y tomates de Mxico,
fundados en convenios bilateraies, algunos de los cuales datan de los
aos setenta.
Entre los acuerdos bilaterales de reciente celebracin por parte de
Mxico se encuentra el Convenio Bilateral en materia textil firmado en Ma-
zatln el 13 de febrero de 1988, que regulaba el acceso de los productos
textiles mexicanos al mercado de los Estados Unidos, convenio que per-
di vigencia en la fecha en que entr en vigor el TLCAN.
De los acuerdos multilaterales de regulacin de mercados se pueden
citar aqullos referidos al caf; textiles; cacao; azcar y caucho natural. A
modo de ejemplo se citan algunas caractersticas de esos convenios.
A. El Convenio Internacional del Caf de 1994
Antecedido por sus similares de 1962, 1968, 1976 Y 1983, este conve-
nio fue publicado en el D.O.F. de 27 de agosto de 1996.
106 Ouerol. Vicente. El Arancel Aduanero. Mecanismo de Poltica Comercial. Edito-

rial Paco Mxico,D.F. 1985. Pgina 90.
Entre sus objetivos se encuentra establecer un razonable equilibrio en-

tre la oferta y la demanda mundiales de caf, sobre bases que aseguren a
los consumidores un adecuado abastecimiento de caf a precios equitati-
vos, y a los productores, mercados para su caf a precios remuneradores,
y que propicien un equilibrio a largo plazo entre la produccin y el con-
sumo.
Este convenio basa su aplicacin en el establecimiento y asignacin de
diversas clases de cuotas y para su observancia establece en el artculo
28 prrafo 2 la obligacin de los miembros exportadores de amparar a
toda exportacin de caf con un certificado de origen vlido, obligacin
que ha acatado Mxico con los Acuerdos publicados en el D.O.F. de 16
de noviembre de 1994, 27 de diciembre de 1995, y 5 de septiembre de
1997, que elevaron a grado de regulacin no arancelaria la presentacin
de un certificado de origen expedido por el Consejo Mexicano del Caf o
los Consejos Estatales,
B_ El Acuerdo Relativo al Comercio Internacional de los Textiles
Conocido como muftifibras fue elaborado en Ginebra el da 20 de di-
ciembre de 1973 bajo los auspicios del GATI y fue publicado en el D.O.F.
de 23 de enero de 1976 y su fe de erratas el da 11 de enero de 1976.
De conformidad con sus artculos 10. y 90., constituy un rgimen de
excepcin de los productos textiles a las normas del GATI y basa su ope-
racin en medidas de salvaguarda cuando se presenten situaciones de
"desorganizacin del mercado", que define en el anexo A como "la exis-
tencia o amenaza real de perjuicio grave para los productores nacionales"
debido a un brusco e importante incremento o inminente incremento de
las importaciones de ciertos productos procedentes de determinada fuen-
te, que corno ya se analiz son las causales generales de la salvaguarda.
La particularidad de este acuerdo es que las salvaguardas debern es-
tar fundadas en acuerdos bilaterales negociados o en curso de negocia-
cin que tengan por finalidad la eliminacin substancial de las
restricciones y un incremento substancial de los contingentes o cuotas,
mismos que son regulados en los artculos 50. y 60. del mismo acuerdo.
En el caso de salvaguardas posteriores a la entrada en vigor del acuerdo,
los niveles de limitacin de las importaciones no podran ser ms inferio-
res a los previstos en el anexo B.
Las exportaciones mexicanas a los Estados Unidos han estado tradicio-
nalmente sujetas a este tipo de cuotas o contingentes, conocidas como
"cuotas textiles", basadas en convenios bilaterales como el de Mazatln
en 1988, para las cuales ese pas requiere un visado en la factura de ex
portacin respectiva que administra la autoridad mexicana competente.
El acuerdo multifibras fue sustituido por el Acuerdo en materia del Textil
y del Vestido, parte de los acuerdos comerciales multilaterales anexos al
Acuerdo sobre el establecimiento de la OMC.
Es de destacar que el TLCAN contiene un anexo 300-B que regula con
detalle el comercio del textil y del vestido y que sus normas tienen prima-
ca sobre las del citado acuerdo,
c. la eliminacin progresiva de estos acuerdos regulatorios

Con el fin de restablecer el control multilaterel sobre las salvaguardas y
de suprimir las medidas qua escapan a tal control, el artculo 11 del Acuer-
do de Salvaguardias de 1994 establece que:
"Ningn miembro tratar de adoptar, adoptar ni mantendr li-
mitaciones voluntarias de las exportaciones, acuerdos de co-
mercializacin ordenada u otras medidas similares respecto
de las exportaciones o importaciones. Quedan comprendidas
tanto las medidas tomadas por un slo miembro como las
adoptadas en el marco de acuerdos, convenios y entendi-
mientos concertados por dos o ms miembros."
Aade ese precepto que todas esas medidas se eliminarn progresiva-
mente con arreglo a calendarios, en un plazo que no excedera de cuatro
aos contados a partir de la entrada en vigor del acuerdo sobre la OMC,
con excepcin de una medida especfica como mximo por pas importa-
dor, pero cuya duracin no podr prolongarse ms all del 31 de diciem-
bre de 1999, es decir, para esa feche habrn desaparecido los acuardos
de referencia.
Entre las convenciones regionales o bilaterales suscritas por Mxico
que pretenden eliminar esas limitaciones voluntarias se encuentra el
anexo 703.2, prrafo 9, del TLCAN que seala:
"Ninguna de las partes tratar de obtener un acuerdo de res-
triccin voluntaria de la otra parte respecto a la exportacin de
carne que sea un producto calificado."
D. Los acuerdos regulatorlos y la legislacin mexicana
Establecen los artculos 15 fraccin 11 y 16 fraccin 111 de la LCE que las
regulaciones no arancelarias a la exportacin e importacin se podrn es-
tablecer conforme a lo dispuesto en los tratados o convenios de los que
Mxico sea parte y aade el articulo 24 de dicha ley que los procedimien-
tos de asignacin de cupos se podrn determinar, entre otros modos, en
esos tratados o convenios internacionales, configurando as el fundamen-
to legal que permite a la autoridad mexicana suscribir esos acuerdos regu-
tatorios de mercado.
Sin embargo, es menester no confundir esos acuerdos de regulacin
de mercado con los compromisos o acuerdos a que se refieren los artcu-
los 72 de la LCE y 110 del RLCE, pues stos no persiguen la limitacin
voluntaria del volumen de las exportaciones hacia nuestro pas, sino el
compromiso de suprimir o limitar la subvencin de que se trate y, en
el caso de empresas exportadoras extranjeras, modificar sus precios o ce-
sar sus exportaciones en condiciones de prctica desleal.
En materia de salvaguarda no aparece ningn precepto legal que con-
temple la posibilidad de concluir dichas investigaciones con compromisos
o acuerdos con los pases exportadores de las mercancas de que se tra-
te, cuestin que parece resolverse en el sentido de que no existira impedi-
mento iegal para ello, debido a las facultades generales de suscribir esos
acuerdos por parte de la autoridad mexicana.
V. Las cuotas, contingentes o cupos a la Importacin o exportacin
Dentro de la categora de las restricciones cuantitativas, sta es la es-
pecie que ms claramente refleja su naturaleza puesto que su finalidad
nica y directa es precisamente determinar una cantidad de mercancas

que el Estado permitir exportar o importar.
A. El concepto
A esta regulacin o restriccin se le conoce o denomina de diversas
maneras, razn por la cual se anotan aqu esas denominaciones y Sus
conceptos.
Para el Diccionario cuota es "la parte asignada, por tratados comercia-
les o disposiciones concretas de los gobiernos, a las importaciones o a las
exportaciones entre los distintos paises", mientras que contingente es "la
parte, cuota o cantidad que se seala para la importacin o exportacin
de un articulo mercantil o industrial, o para la produccin del mismo", y
cupo es "la parte o cuota a los comerciantes o industriales en planes de
exportacin, importacin o producci6n".107
En la teora del comercio internacional, autores como French-Davis ha-
blan de cuotas,108 que otro autor define como "una. cantidad, un monto
fsico de bienes, un volumen, o bien una determinacin en cuanto a valor,
estimacin econmica de bienes, que un ~as por decisin propia o por
convenio, permite ingresar a su terrltoro.'? 9
Los autores mexicanos las denominan cuotas o cupos mximos 11D y
tambin hacen referencia a eilas como sinnimos con los trminos de
cuotas o contnqentes.!"
En la teora comercial europea de habla espaola se les menciona
como contingentes mximos y son tambin llamados cuotas o CUpoS,112
mientras ~ue Samuelson, en la teora sajona, se refiere a ellas como con-
tingentes, 13 otros autores como irnpotts quotas114 o simplemente cuo-
tas. 11 5
En los tratados y convenios internacionales se les denomina contingen-
tes, como en el artculo XI ltimo prrafo del GAn, que los define como
"el total del volumen o del valor del producto cuya importacin se autorice
durante un perodo ulterior especificado".
El Acuerdo sobre Procedimientos para el Trmite de Licencias de Im-
portacin. que forma parte del anexo lA del Acuerdo de la OMC, publica-
do en el D.O.F. de 30 de diciembre de 1994. reitera el trmino de
contingentes.
107 Cabanellas, Guillermo. Op. Cit. Tomo l. Pginas 493, 564 Y 565.
108 French-Davis, Ricardo. Op. Cit. Pginas 354 y 355.
109 Querol, Vicente. La ley de Comercio Exterior de los Estados Unidos de Amri-
ca. Editorial Guma, S.A. de C,V. Mxico, D.F. 1982. Pgina 111.
110 Cavazos lerma, Manuel. Op. Cit. 1972. Pgina 411.
111 Hernndez Cervantes, Hctor. El sector externo de la economa mexicana. Co-
leqto Nacional de Economistas. Revista El Economista Mexicano. Vol. XV,
Num. 3, mayo-junio de 1981. Pgina 36.
112 Granell, Francisco. Op. Olt. Pgina 286.
113 Samuelson, Pau. Curso de Economa Moderna. Editorial Aguilar. Madrid, Es-
paa. Pgina 763.
114 Minlz, IIse. Imports cuotas: Cast and consecuences. American Enterprise Insti-
tute for Public Policy Research. Washington. 1973.
115 Ellsworth, P.T. Op. Cit. Pgina 585.
El TLCAN menciona en su artculo 303 prrafo 2 inciso b) a los arance-

les-cuota y a los cupos preferenciales, que son modalidades de dichas
cuotas.
De todo lo expuesto se desprende que son sinnimos Jos trminos
cuotas, cupos y contingentes y que significan una cantidad (en volumen o
en valor) que un pas unilateralmente o por convenio, permite ingresar a
su territorio o salir del mismo, en un ulterior perodo de tiempo.
Le LCE recoge ei trmino de cupo al que define en su articulo 23 como:
"El montode una mercanca que podr ser exportado o impor-
tado, ya sea mximo o dentro de un arancel-cupo."
A esta definicin se le puede observar que omite que dicho cupo pue-
de ser resultado de una decisin unilateral de la SECOFI o de un convenio
internacional y que ese cupo aplicar en un perodo de tiempo que ser
ulterior a su establecimiento, circunstancias que despus reglamenta y
exige.
Finalmente, la ley mexicana es consecuente con la teora, legislacin y
prctica internacional cuando elige el nombre de cupos.
B. Las modalidades del cupo o cuota
a) El cupo mximo
Consiste en el monto, medido por volumen o valor de una mercanca
I
que se permitir exportar o importar durante un periodo de tiempo, de tal

suerte que alcanzado ese monto la importacin o exportacin quedar
automticamente restringida o no permitida.
b) El cupo mnimo
Es el monto de exportacin o importacin de mercancas que la autori-
dad se obliga a permitir y que, al contrario del mximo, alcanzado ese
monto no se producir la limitacin o restriccin automtica de las impor-
taciones o exportaciones, sino que requerir de una resolucin en ese
sentido de la autordad competente. No obstante que la LCE no contem-
pla estos cupos mnimos, SI operan en la prctica mexicana, pues estn
establecidos en el artculo 703 del TLCAN yen los decretos que ms ade-
lante se mencionan, emitidos para darle cumplimiento.
e) El arancel-cupo
El artculo 23 de la LCE lo contempla como una modalidad del cupo,
mientras que el artculo 13 fraccin I de la LCE como una modalidad del
arancel, que se presenta cuando "se establezca un nivel arancelario para
cierta cantidad o valor de mercancas exportadas o importadas, y una tasa
diferente a las exportaciones o importaciones de esas mercancas que ex-
cedan dicho monto."
Alcanzado el cupo, el efecto jurdico ser que a las operaciones poste-
riores se les aplicar una tasa arancelaria diferente, ms elevada, pero no
se producir la limitacin o negativa de las importaciones o exportaciones.
Desde el punto de vista econmico, la "tasa fuera de cupo" ser tan
elevada que provocar que los importadores o exportadores declinen ha-
cer las operaciones por sus condiciones de encarecimiento.
El artculo 708 del TLCAN lo denomina arancel-cuota y lo define como:

"Un mecanismo por el que se establece la aplicacin de cierta
tasa arancelaria a las importaciones de un producto en par-
ticular hasta determinada cantidad (cantidad dentro de la cuo-
ta), y una tasa diferente a las importaciones de ese producto
que excedan tal cantidad."116
El artculo 16 del RLCE establece que las disposiciones gue se refieren
a los cupos de exportacin o importacin se aplicarn tambin a los mon-
tos de mercancas que, dentro de un arancel-cupo, se exporten o impor-
ten a un nivel arancelario preferencial.
C, El fundamento legal
a) Los cupos o cuotas bajo la ley de 1986
Conforme con los artculos 10. fraccin 11 inciso b) y 20. fraccin 11 de la
citada ley, se facult al Ejecutivo Federal, en los trminos del artculo 131
Constitucional, para establecer medidas de regulacin o restriccin a la
exportacin o importacin de mercancas consistentes en cupos mximos
en razn de los excedentes de produccin, requerimientos del mercado o
de los acuerdos o convenios internacionales, facultad que se debi ejercer
mediante acuerdos o resoluciones de la SECOFI.
Los artculos 20. y 14 fraccin 11 del RPIE de 1977 conceda facultades
a la SECOFI para establecer y fijar las modalidades y condiciones de di-
chas restricciones y contemplaba los cupos mximos de modo indirecto al
sealar los casos en que no se expedinan permisos de importacin, entre
los que apareca el supuesto de rebasar un cupo mximo, que deba ser
fijado mediante acuerdo de la SECOFI, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin y consignara un volumen o valortotal de importacin en razn
de las necesidades del mercado nacional.
Quiz debido a las polticas comerciales proteccionistas que imperaron
en Mxico, bajo las cuales se sujet en gran medida a las operaciones de
importacin y exportacin a permiso previo, no result frecuente la fijacin
de cupos o contingentes, o por lo menos no fue transparente que los per-
misos se otorgaran con base en esos cupos. Ya en pleno proceso de libe-
ralizacin de la economa mexicana se pueden encontrar ejemplos de
cupos establecidos bajo ese rgimen legal.
1. El Acuerdo relacionado con el trmite y resolucin de solicitudes de
importacin de productos agropecuarios y forestales.
Emitido por la SECOFI fue publicado en el D.O.F. de 27 de junio de
1986, yen Su artculo Primero fraccin 111 seal que la SECOFI y la SARH
determinaran anualmente y bajo el mecanismo de cuota el volumen de
esos productos que se autorizaran importar durante el ao y los criterios
generales para la operacin de las cuotas, hecho lo cual la primera trami-
tara y expedira los permisos de importacin respectivos.
2. El acuerdo que estableci un cupo de importacin de confecciones
textiles nuevas.
116 Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte. SECOFl. Tomo 1. Pgina 133.
Emitido por la SECOFI y publicado en el D.O.F. de 4 de diciembre de

1987, determin un cupo para el perodo del 10. de diciembre de 1987 al
28 de febrero de 1989 por un valor de hasta 600 millones de dlares. Este
cupo se distribuy por tipo de prenda y por pas o regin proveedora y se
administr por medio de permisos de importacin que se concedieron
atendiendo a mltiples reglas, cuidando que no se acaparara el cupo; que
los beneficiarios realmente los utilizaran y que se usara en prendas de
vestir destinadas a la poblacin en general.
3, El cupo para productos lcteos y papel.
El acuerdo de la SECOFI publicado en el D.O.F. de 11 de enero de
1988, fij un cupo para el ao de 1988 para diversos productos lcteos,
semillas, materias primas para la industria del papel y papel prensa, mer-
cancas para las cuales se expidi otro acuerdo que fij el cupo para el
ao de 1989 Y que fue publicado en el D.O.F. de 25 de mayo de 1989.
Las diferencias de este cupo con los anteriores consistieron en que los
cupos no estaban fijados por valor sino por volumen medido en tonela-
das; se cit la descripcin de los productos y tambin su fraccin arance-
laria y se mencion a los beneficiarios exclusivos para la leche y el papel,
como la CONASUPO (Compaa Nacional de Subsistencias Populares) y
PIPSA (Productora e Importadora de Papel, S.A.) que en ese entonces era
una empresa estatal. La similitud importante es que tambin dispuso que
dichos cupos se administraran por medio de permisos previos de lrnporta-
cin.
b) El rgimen de los cupos bajo la ley de 1993
1. El rgimen del cupo mximo.
De acuerdo con los artculos 40. fraccin 111, 50., 17,20 Y 23 de la LCE;
90. fraccin V y 26 del RLCE, los cupos mximos son regulaciones no
arancelarias y por lo mismo deben ser establecidos previa opinin de la
COCEX, por acuerdo de la SECOFI, identificadas las mercancias en trmi-
nos de las fracciones arancelarias y nomenclatura y publicarse en el Diario
Oficial de la Federacin.
Una diferencia notable y sustancial con el resto de las regulaciones no
arancelarias consiste en que los acuerdos por medio de los cualesse fijen
los cupos entrarn en vigor 20 das hbiles despus de su publicacin en
el citado Diario Oficial.
2. El rgimen de arancel-cupo.
De conformidad con los articulas 40. fraccin I y 13 fraccin I de la cita-
da LCE, la modalidad del arancel-cupo tiene naturaleza arancelaria y con-
secuentemente con ella slo se puede lijar mediante Decreto del Ejecutivo
Federal, en uso de las facultades que le concede el artculo 131 de la
Constitucin Poltica y como toda contribucin deber cumplir con los re-
quisitos constitucionales de legalidad, proporcionalidad y finalidad. En
esta modalidad no existe ninguna disposicin especial sobre su vigencia
por lo que entrar en vigor en la fecha o plazo que indique el propio De-
creto o conforme a las reglas que establece el CFF.
3. El rgimen del cupo mnimo.
Dada su naturaleza arancelaria, deber estar establecido en tratados in-

ternacionales, en las leyes o en Decretos del Ejecutivo Federal y operar
mediante declaratorias de la SECOFI.
D. Los procedimientos de asignacin de cupo o cuota
La ley estipula que para asignar el cupo entre los diversos importado-
res o exportadores interesados, la autoridad puede observar varios tipos
de procedimientos.
La regla general obligatoria es el procedimiento de asignacin a travs
de licitacin pblica, que es regulada en extenso por los artculos 24 de la
LCE y 27 a 31 del RLCE. Sin embargo, la propia ley concede a la autori-
dad la opcin para seguir otros procedimientos tales como la asignacin
directa; el orden en que los importadores o exportadores lleguen a la
aduana; convenio o tratado internacional y tambien como una medida de
salvaguarda (art. 45) cuando se trate de un cupo mximo.
E. El origen de las mercancas y su certificacin para cupos o con-
tingentes
Expresamente el artculo 90. de la LCE dispone que el origen de las
mercancas se podr determinar, entre otros tines, para efectos de cupos,
conforme a las reglas que establezca la SECOFI o a las establecidas en
los tratados de los que Mxico sea parte, debiendo someterse previamen-
te a la opinin de la COCEX y publicarse en el Diario Oficial de la Federa-
cin.
Para los cupos establecidos en tratados de libre comercio suscritos por
Mxico, existen reglas de origen que se han expedido o convenido confor-
me a esos tratados, pero no se han emitido por la SECOFI reglas de ori-
gen generales aplicables para todo tipo de cupo, circunstancia que afecta,
por ejemplo, a los aranceles-cupo de mercancas provenientes de Estados
Unidos y Canad previstos en los Decretos de Transicin de las franjas y
regiones fronterizas.
F. La administracin del cupo
La manera ms simple de distribuir los cupos es usar el mtodo de
asignacin "el orden en que los importadores lleguen a la aduana", de-
biendo la autoridad basarse en la informacin estadstica de las operacio-
nes que se realicen ante las aduanas del pas para conocer si ha sido
rebasado el cupo, y en caso afirmativo, emitir y publicar una declaratoria
en ese sentido. El uso de este mtodo de asignacin no requiere que la
autoridad expida resoluciones individuales para otorgar a un importador o
exportador la calidad de beneficiario del cupo, sino que simplemente exis-
tan todava cantidades disponibles dentro del cupo cuando el embarque
llegue a la aduanao se realice el despacho aduanero.
Se afirma que este mtodo hara posible la ejecucin de prcticas co-
merciales que afectaran adversamente al mercado, ya que para bsne-
ciarse del cupo, algunos importadores o exportadores podran anticipar
operaciones en grandes cantidades, acumulndose en pocas personas
una gran proporcin del citado cupo, distorsionando los calendarios natu-
rales de los flujos comerciales.
Por estas y otras circunstancias se argumenta y justifica que las autori-
dades deben intervenir en la asignacin de los cupos a travs de otros
mtodos y procedimientos, como la licitacin pblica y la asignacin di-
recta. Bajo estos mtodos, la distribucin y uso de las diversas porciones

del cupo se implementar a travs de resoluciones individuales que cene-
ficien a ciertos importadores o exportadores, con independencia de su or-
den de presentacin ante la aduana, situacin que recoge el primer
prrafo del artculo 23 de la LCE al permitir que la administracin de los
cupos se pueda hacer por medio de permisos previos. Este mtodo tam-
poco est exento de vicios y defectos, entre los que sobresale la corrup-
cin que pueda presentarse en la emisin de esas resoluciones
individuales o permisos previos.
El RLCE denomina certificado de cupo al "instrumento" expedido por la
SECOFI para asignar un cupo mximo o arancel-cupo a la exportacin o
irnportacln (art. 15 fraccin 11), mismo que cuando se haya otorgado por
licitacin pblica podr transferirse, a diferencia de los permisos previos
que son intransferibles. Por su parte, el articulo 32 dei RLCE ordena que el
certificado deber contener el rgimen de importacin o exportacin;
el nombre del beneficiario; la descripcin del cupo; el monto que ampa-
ra el certificado y su periodo de vigencia.
Se puede observar la falta de tcnica jurdica cuando se llama "instru-
mento" a lo que constituye una resolucin o documento y, algo ms im-
portante, que permite que el beneficiario del arancel-cupo, por el hecho
de haber recibido un certificado de la autoridad administrativa, pueda pa-
gar menos impuestos que los dems contribuyentes que importan la mis-
me mercanca en la misma poca. circunstancia que podra afectar su
constitucionalidad.
Una circunstancia operativa que merece una observacin es que para
los distintos cupos vigentes se est expidiendo el certificado de cupo bajo
el mismo formato y diseo, distinguiendose entre ellos en la sexta letra
(E,C,O) de su nmero.
G. Los cupos vigentes en la tarifa mexicana
a) Los cupos de exportacin
1. El arancel-cupo del azcar.
El decreto 9ue establece el arancel especfico de las fracciones arance-
larias de la Tarifa de la lIGE relativas al azcar publicado en el D.O,F. de 2
de junio de 1997, que abrog y scstituy a los publicados en el D.O,f, de
29 de abril y 29 de diciembre de 1995, sujet a un arancel especfico la
exportacin de los diversos tipos de azcar cuyas fracciones arancelarias
tambin seala. Este arancel, expresado en centavos de dlar por kilogra-
mo, equivale casi al precio del azcar en el mercado de los Estados Uni-
dos, por lo que realmente impide la exportacin de esa mercanca.
En complemento, el artculo 20. estableci para la exportacin del az-
car un arancel-cupo cuya tasa ser exenta cuando el exportador cuente
con un certificado de cupo expedido por la SECOFI, al que se denominar
en esta obra "certificado de cupo azucarero" a fin de identificarlo y distin-
guirlo de los dems.
El decreto no seala, ni existe una resolucin, que en los trminos de la
LCE disponga el volumen, cantidad o valor del cupo y su perodo de vi-
gencia, lo que se traduce en que slo la autoridad conozca ese cupo y a
su arbitrio expida o no los referidos certificados.
2. El arancel-cupo de harina de maz.
Con Decreto del Ejecutivo Federal publicado en el D.O.F. de 13 de no-

viembre de 1995 se modific la tarifa de exportacin para establecer un
arancel de 200% a la exportacin de dicha mercanca, con el objeto de
asegurar el abasto nacional de consumo popular de la misma.
Ese mismo decreto estabieci, para efectos del TLCAN, un arancel-
cupo a la exportacin de harina de maiz, por medio del cual esa exporta-
cin estara exenta cuando el exportador contara con un certificado de
cupo expedido por la SECOFI.
Este decreto se abrog por el decreto presidencial publicado en el
D.O.F. de 26 de junio de 1996, que reform la tarifa de la L1GE, en cuyo
artculo segundo mantuvo el arancel en 200!b y en el artculo tercero el
arancel-cupo en Jos trminos en que lo haca el decreto anterior.
Al igual que el arancel-cupo del azcar, tampoco en este caso se fij el
volumen o valor del cupo, ni tampoco su vigencia.
Resulta importante estudiar la constitucionalidad de estos nuevos aran-
celes-cupo en aquellos casos en que los ordenamientos legales que los
establecen no prevn su aplicacin directa (orden de llegada a la aduana),
sino la eleccin del beneficierio por parte de la autoridad al otorgar el certi-
ficado de cupo, pues ello equivale a otorgar una exencin de impuestos
de la que no gozarn los otros exportadores que no cuenten con esa reso-
lucin administrativa.
Considerando que el arancel-cupo tiene naturaleza de contribucin,
cuando el decreto dispone que un exportador est exento de pagar im-
puestos por razn de que recibi de la autoridad administrativa un certifi-
cado, a contrario de aquel que no lo recibi estando en la misma
situacin, est desconociendo el principio de generalidad e igualdad que
deben reunir todos los tributos y la prohibicin de exencin de impuestos
que consagra nuestra Constitucin Poltica, Es decir, el arancel-cupo no
se ajustar a los principios constitucionales que rigen la tributacin en
nuestro pas, en aquellos casos en que se condicione su aplicacin a un
certificado de cupo expedido por la autoridad administrativa, sin que se
consignen expresamente las condiciones generales, abstractas e imperso-
nales de cuyo cumplimiento se otorgue ese certificado.
b) Los cupos de Importacin
1. Los cupos OMC.
En cumplimiento de los compromisos derivados de la Ronda Uruguay
del GATI consistentes, entre otros, en la sustitucin de restricciones cuan-
titativas por aranceles-cupo en materia de importacin de productos de la
agricultura y a los cupos establecidos en la Lista LXXII de Mxico (Seccin
B Contingentes) se publicaron en el D.O.F. de 29 de diciembre de 1994 el
Acuerdo que exime del requisito de permiso previo por parte de la
SECOFI, la importacin de diversas mercancas y el Decreto por el que se
reforman las tasas de diversas fracciones arancelarias de la tarifa de
laLlGI.
El acuerdo suprimi el requisito de permiso previo para la importacin
de las mercancas que cit y el decreto estableci en su artculo 10., ele-
vadas tasas arancelarias para la importacin de dichas mercancas, que
se convierten en el artculo 20. en arancel-cupo con tasas considerable-
mente menores cuando el importador cuente con un certificado de cupo
expedido por la SECOFI, al que ya se le conoce en la prctica como "certi-

ficedo de cupo OMC".
Estos aranceles-cupo fueron adicionados y reformados mediante el
artculo 20. de los Decretos por el que se orean, suprimen o disminuyen
diversos aranceles de la Tarifa de la L1GI publicados en los D.O.F. de 29
de diciembre de 1995, 26 de junio y 28 de diciembre de 1996,2 de junio y
31 de diciembre de 1997, 23 de marzo, 10 de agosto y 31 de diciembre de
1998 y 20 de mayo de 1999.
A continuacin se muestra un ejemplo de la comparacin. de dichos
aranceles-cupo:
Fraccin Mercancia Tasa NMF Arancel-Cupo

Arancelaria
0701.90.99 Lo~ dems (patatas) 50% exenta
1701.11 .01 azucar US$ 0.39586 kg exenta
2101.11 .01 caf instantaneo 141% 20%
sin aromatizar
2. Los cupos TLCAN.

Conforme con los artculos 302, 702 Y 703, Mxico se oblig a de.sgra-
var las mercancas que se sealan en su lista de desgravacion contenida
en el anexo 302.2, adems establecer cupos mnimos libres de arancel de
acuerdo a las normas de acceso de mercado, pero con las salvedades y
las limitaciones previstas en el propio anexo 302.2 y de las salvaguardas
especiales en forma de arancel-cupo. sobre los productos listados en el
anexo 703.3.
Estos tratamientos especiales en forma de arancel-cupo o de cupo m-
nimo se han previsto en los Decretos por los que se establece la tasa apli-
cable para cada ao, para las mercancas originarias de Amrica del
Norte, conforme a lo establecido en el TLCAN, publicados en los D.O.F.
de 29 de diciembre de 1993, 1994, 1995 Y 31 de diciembre de 1996,1997,
1998 Y 1999.
Para los primeros aos el decreto se refera exclusivamente al TLCAN y
ya desde 1996 se refiere a la tasa aplicable a todos los tratados de libre
comercio que ha suscrito el pas con Colombia, Venezuela, Costa Rica,
Chile, Bolivia y Nicaragua.
(1) Las mercancas con cdigo O.
En el artculo 60. se establece un arancel-cupo llamado "arancel prefe-
rencial especial" aplicable a la importacin de mercancas que sean "pro-
ductos calificados de Estados Unidos" y que cuenten con un certificado
de cupo. La naturaleza de este arancel-eupo es la de ser una preferencia
arancelaria ya que concede el beneficio de pagar menos impuestos, como
se desprende del rgimen de las siguientes fracciones arancelarias que se
citan, como ejemplos, y que se identifican con un cdigo "O" en el apn-
dice de la tarifa:
Frac. Descripcin Tasa NMF TasaTLCAN Arancel

Aranc. mercancas cupo
TLCAN IQl
0207.11.01 Carne de gallina 240% 148.2% exenta
1701.11.01 azcar 0.39586 NMF x 0.80 exenta
L dls por ko 1(0.3166dls kgl
(i1) Las mercancas con cdigo C.

El articulo 70. de dicho decreto establece otro arancel-cupo, tambin
llamado arancel especial preferencial aplicable a la importacin de mer-
cancas de Amrica del Norte, marcadas en el apndice con el cdigo "C"
siempre y cuando se cuente con el certificado de cupo. Igualmente se tra-
ta de una desgravacin adicional a la tasa negociadacomo se muestraen
seguida:
--
Frac. Descripcin Tasa Tasa Aranceli~~o
Arane. mercancras NMF TLCAN TLCAN C
0701.90.99 patatas 50% 155% exenta
2009.11.01 jugo de naranja 23% 7.86 c/lt menor de: 4.625 c/lt
concelado 10% ad-val
(liI) Las mercancas con cdigo S.

El artculo 80. establece un arancel-cupo en la forma de un cupo mni-
mo, para las mercancas marcadas con el cdigo "5", sin la exigencia de
certificado de cupo. La tasa TLCAN contanida en el apndice ser aplica-
ble a la importacin de las mercancas de Amrica del Norte siempre y
cuando no se rebase ese cupo mnimo, pues una vez alcanzado y previa
la declaratoria de la SECOFI se aplicar el arancel sealado en ese mismo
artculo 80., que lo llama preferencial especial, porque la tasa es inferior a
la prevista en el artculo 10. de la tarifa. A continuacin se exponen algu-
nos ejemplos:
Frac. Descripcin Tasa Tasa Arancet-cupo

Arane. mercancas NMF TLCAN rebasado el
sin reba- cupo
sar cUPO
0103.91.99 ganado porcino 23% 6% 20%
0710.10.01 Ipatatas conqeladas 18% 4.5% 15%
Cuando la SECOFI publique en el Diario Oficial de la Federacin que

se ha rebasado el cupo mnimo, se provocar la supresin de la desgrava-
cin arancelaria, por lo que se distingue de los otros dos en que ste au-
menta y no reduce la tasa de arancel.
3. Los cupos TLC's.
Los artculos 16, 18 Y 26 del decreto que establece la tasa aplicable
para del impuesto general de importacin, tambin establecen cupos m-
nimos a la importacin, con las mismas caractersticas del anterior, para
las mercancas originarias de Colombia, Venezuela, Costa Rica, y Nicara-

gua sin exigir tampoco certificado de cupo.
Por el contrario, los artculos 19 y 21 sealan mercancas procedentes
de Chile para las cuales establece un arancel-cupo siempre que se cuente
y se anexe un certificado de cupo o un "permiso de importacin con trato
preferencial", que es una reduccin porcentual sobre la tasa NMF. Bien se
aprecia que ese permiso con trato preferencial no es otra cosa que un cer-
tificado de cupo, puestiene las mismas caractersticas que los anteriores.
4. Los cupos ALADI.
En el seno de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI),
Mxico ha otorgado a los pases miembros y a pases de Amrica Central
y del Caribe preferencias arancelarias que estn sujetas a cupo, como
aquellas que fueron establecidas mediante decreto de 7 de agosto de
1985 que fij para ese ao, un arancel preferencal a importaciones de m-
quinas de oficina (mquinas de escribir y calculadoras) hasta por un cupo
de un milln setecientos cincuenta mil dlares, originarias y proceden-
tes de Brasil, Bolivia, Ecuador y Paraguay.
Para regular el procedimiento de asignacin de los cupos entre los im-
portadores, SECOFI expidi el Acuerdo que regula la distribucin de los
Cupos de Importacin negociados en el Seno de la ALADI al amparo del
Tratado de Montevideo de 1980, publicado en el D.O.F. de 20 de agosto
de 1985 que tiene la caracteristica de ser aplicable a todo cupo negocado
en Acuerdos de Alcance Parcial y en Acuerdos Comerciales suscritos al
amparo del mencionado tratado. En los artculos segundo, cuarto y spti-
mo design como autorizacones a lo que actualmente la LCE denomina
certificados de cupo, asignndoles una vigencia improrrogable de 120
das y sujetos a que se ejerzan dentro del plazo de vigencia del cupo o de
la preferencia arancelaria.
5. Los cuposde transicin fronteriza.
El proceso de liberalizacin del comercio exterior de Mxico y la sus-
cripcion del TLCAN implicaron la erosin de las zonas libres, franjas y re-
giones fronterizas que existan o que todava existen en el pas.
Para integrar comercialmente a las franjas y regiones fronterizas al rgi-
men del resto del pas se fij un perodo de transicin establacido en los
decretos expedidos inicialmente para 1994 y publicados en el D.O.F. de
28 de diciembre de 1993, que se han sustituido por los Decretos publica-
dos el29 de diciembre de 1995 y 31 de diciembre de 1998.
Actualmente est en vigor al Decreto por el que se establece el Esque-
ma Arancelario de Transicin al Rgimen Comercial General del Pas para
la Industria, Construccin, Pesca y Talleres de Reparacin y Mantenimien-
to, ubicados en la Regin Frontenza; el Decreto por el que se establece el
Esquema Arancelario de Transicin al Rgimen Comercial General del
Pas para el Comercio. Restaurantes, Hoteles y ciertos Servicios, ubicados
en la Regin Fronteriza y el Decreto por el que se establece el Esquema
Arancelario de Transicin al Rgimen Comercial General del Pas para el
Comercio, Restaurantes, Hoteles y ciertos Servicios, ubicados en la Franja
Fronteriza Norte del Pas, publicados todos en el D.O.F. de 31 de diciem-
bre de 1998. En ello se contemplan los siguientes cupos;
(i) El arancel-cupo para mercancas procedentes de Amrica del Norte.
En el caso de los decretos de transicin para el comercio, restaurantes,

hoteles y ciertos servicios ubicados en la franja fronteriza norte y en la re-
gin fronteriza, los artculos 70. fracciones I incisos d), establecen un aran-
cel-cupo a las mercancas que ahl se citan, que provengan de los Estados
Unidos o Canad, consistente en un desgravacin total del impuesto ge-
neral de importacin hasta el 31 de diciembre del ao 2002.
Este arancel-cupo s fija su lmite, mismo que expresa en toneladas
para cada tipo de mercanca, pero no establece el procedimiento de asig-
nacin, atribuyndole esa tarea a la SECOFI. Ejemplo:
Frac. Descrlpcl6n Tasa Arancel- Cuporr;oneladaS)

Aranc. mercancas NMF Cupo Fron- ZF Regl6n
"resto tl~rlzo Fran-
Dais" a v reol6n
0207.11.01 Carne de galli- 240% exenta 5761.6 7238.4
na
0701.90.99
Irg,s de~s
atatas
50% exenta 30413.5 38414.5
(ii) El arancel-cupo para mercancas procedentes de cualquier origen.

El decreto para la regin fronteriza, en su articulo 70. fraccin 11 Inciso
e), establece un arancel-cupo para las mercancas que se sealan, de
cualquierpas de origen, que consiste en la desgravacin total de un cupo
anual fijado en toneladas, hasta el 31 de diciembre de 2002. En este caso
tambin ser la autoridad quien fije las reglas de asignacin de este cupo.
Frac. Descripcin Tasa Arancel Cupo

Aranc. mercancas NMF Cupo (Toneladas)
"resto Fronterizo *
pas" regl6n
0402.10.01 Leche en polvo o pastiilas 128% exenta 2913.6
0402.21.01 Leche en oolvo o pastillas 128% exenta O.R. v Gua!.
... Aplicable nicamente en el Estado de Quintana Roo y en la Franja Fronteriza Sur

colindante conGuatemala.
6. La diversidad de cupos para algunas mercandas.

De ios varios y diversos tipos de cupos vigentes, se puede apreciar que
existen productos que son objeto simultneamente de dos o ms de ellos,
como por ejemplo:
frac. Oescrlp~ Tasa Arancel- Tasa Arancel Cupo

Arane. cln mer- NMF Cupo TLCAN Cupo Fronterzo
cancas OMC TLCAN (EU/CAN)
0207.11.01 Carne de 240% - 148.2% exenta (O) exenta

gallina
0701.90.99 Patatas 50% exenta 155% exenla (e) exenta
1701.11.01 Azcar 0.39588 exenta NMFxO.80 exenta (O) -
dls por kg (0.3166
dls kg)
2009.11.01 Jugode 23% - 7.86 cAl menor -
naranja de: (C)
congelado 4.625 cAt o
10% ao-va
- No prevista en el cupo
VI. Los permisos o licencias previas de Importacin y exportacin.

Para los estudiosos del Derecho Administrativo, los permisos o licen-
cias son actos unilaterales de la administracin pblica que favorecen,
aumentan o amplan las facultades, posibilidades o los poderes de los
particulares. En mltiples tesis judiciales se ha sostenido que el permiso
facuita a una persona pblica o privada para realizar o ejecutar un acto
administrativo "en virtud del levantamiento de una prohibicin" mientras
que la licencia "no determina el nacimiento de un nuevo derecho a favor
de una persona, sino la eliminacin de un requisito jurdico, para poder
ejercitar un derecho conferido por el propio poder."117
A. El concepto
El permiso previo de importacin o exportacin de mercancas es la re-
solucin por medio de la cual la autoridad administrativa faculta a determi-
nada persona fsica o moral, pblica o privada, para que pueda llevar a
cabo la introduccin al territorio nacional o la extraccin del mismo de
ciertas mercancas a las que previamente se sujet a ese requisito. Por
esta razn, la consecuencia jurdica de sujetar la importacin o exporta-
cin de determinada mercanca a permiso previo ser que, de principio,
esa operacin no estar permitida a menos que asi lo facuite la autoridad
competente mediante la expedicin del permiso correspondiente.
El artculo 15 fraccin I del RLCE de 1993 aporta una definicin poco
afortunada de permiso previo de importacin o exportacin al sealarque
es "el instrumento expedido por la SECOFI para realizar la entrada o sali-
da de mercancas al o del territorio nacional" ya que confunde el permiso
I
con el medio fsico en que se consigna y porque no toda entrada al pas o

salida del mismo de mercancas requiere de permiso previo para llevarse
a cabo, como parece sugerir la citadadefinicion.
117 Serra Rojas, Andrs. Op. Cito Tomo I pgina 234. El maestro Serra Aojas cita
una tesis judicial que sostiene que Jos permisos y licencias no crean sttuaclo-
nes jurdicas individuales, que son actos condiciones, porque mediante ellos
se faculta a una persona que ha satisfecho determinados requisitos, para que
ejecute actos gua no pueda realizar la generalidad. Ucencias administrativas,
traspaso o cesin de las. Seminario Judicial de la Federacin. QuInta poca.
Tomo46. Pgina 5359.
Tradicionalmente los actos y las resoluciones de las autoridades se han

asentado o consignado en documentos o papeles, pero con el avance de
la ciencia se han inventado nuevos medios que se aplican tambin para
dejar constancia de un hecho, acto o resolucin jurdica, como es el caso
de las cintas o instrumentos magnticos.
Mediante el Acuerdo por el cual se establecen los instrumentos que
acreditan la expedicin por parte de la SECOFI del permiso de importa-
cin o de exportacin publicado en el D.O.F. de 28 de junio de 1993 se
dispuso que dichos permisos se acreditaran con el documento oficial y
con la tarjeta electromagntica "SECOFI", y orden que la falta de uno de
ellos significara que no se contaba con el permiso. En su articulo 20. esta-
bleci que la tarjeta al ser procesada por una mquina especial generara
una firma electrnica misma que debera anotarse en el pedimento res-
pectivo (art, 40.) y que la falta de dicha firma electrnica significara que no
se contaba con el documento o la tarjeta; que el permiso no era autentico;
que ya se haba agotado; que se trat de sobregirar el saldo disponi-
ble oque estaba vencido. Posteriormente, con la-reforma-a los artculos-25
y 127 fraccin 11 de la ALA publicada en el D.O.F. de 26 de julio de 1993,
se estableci que los pedimentos, en los casos de las mercancas sujetas
al requisito de permiso previo, tambin deberan de incluir la firma electr-
nica que demuestre el descargo total o parcial del citado permiso. dis-
posicin que pas a los artculos 36, 176 fraccin 11 y 178 fraccin IV
de la NLA.
B. El fundamento legal
La evolucin del rgimen jurdico de los permisos previos en la legisla-
cin mexicana muestra el contenido y direccin de la poltica comercial
del pas, as como la naturaleza de las facultades de las autoridades admi-
nistrativas para regular el comercio exterior de Mxico.
a) El perodo de 1935 a 1950
Las funciones del Poder Ejecutivo Federal en materia de permisos de
importacin y exportacin se sustentaron en los artculos 22 fraccin VII
de la Ley Aduanal de 19 de agosto de 1935 y 80. de la Ley de Secretaras
y Departamentos de Estado, disponiendo la primera que el Ejecutivo Fe-
deral tena facultades para prohibir o restringir la importacin, exportacin
o trnsito de las mercancas que sean nocivas a la salubridad pblica, que
afecten a la moral, al decoro nacional, la economa del pas o que consti-
tuyan un peligro para la tranquilidad o seguridad del mismo.
Posteriormente, el Ejecutivo Federal expidi el Decreto que Autoriz a
[a Secretara de Economa para Determinar las Mercancas que deban es-
tar Sujetas a Permisos de Importacin o Exportacin, publicado en el
D.O.F. de 26 de abril de 1948, cuyo artculo 10. otorg a dicha Secretara
facultades para que a su juicio incluyera o excluyera las mercancas que
deban estar comprendidas en dichas restricciones, obteniendo previa-
mente la conformidad de la SHCP cuando el ejercicio de esta facultad
pueda ocasionar la disminucin de los ingresos fiscales,
b) El perodo de 1951 a 1956
En este iapso se promulg ia Ley Sobre Atribuciones del Ejecutivo Fe-
deral en Materia Econmica. publicada en el D.O.F. de 30 de diciembre de
1950 (LAEFME) cuyo artculo 90. ordenaba:
El Ejecutivo Federal estar facultado para imponer restriccio-

nes a la importacin o exportacin, cuando aSI lo requieran las
condiciones de la economa nacional y el mejor abastecirnien-
to de las necesidades del pas.
En estos casos los permisos para exportar o importar los ar-
tcutos, sern concedidos directamente a los interesados con
exclusin de intermediarios.
Su artculo 19 aada la siguiente disposicin:
La Secretara de Economa, en la forma que el reglamento de
esta Ley seale, tendr a su cargo la aplicacin de las disposi-
ciones que la presente Ley establece.
Estas disposiciones se sumaron a las de la Ley Aduanal y posteriomen-
te coexistieron con el artculo 22 fraccin VI del Cdigo Aduanero de 1952,
que contena la mismadisposicin que su antecesora.
Asimismo, se public en el Diario Oficial de la Federacin de 28 de
marzo de 1951 el decreto que Adiciona el segundo prrafo al artculo 131
y reforma el artculo 49 de la Constitucin Poltica, que antes se transcri-
bieron. para otorgar facultades extraordinarias al Ejecutivo Federal para re-
gular el comercio exterior del pas.
Cuando el Ejecutivo Federal ejercit estas facultades, determinando las
mercancas que requeran permisos, o bien declarndolas prohibidas, lo
hizo con fundamento en el decreto publicado el mismo dia que la reforma
al 131 Constitucional, que lo facult en tal sentido por el propio Congreso
de la Unin.
Sin embargo, el reglamento que orden el artculo 19 de la LAEFME no
fue publicado, por lo que las actividades de la Secretara de Economa
otorgando o negando permisos de importacin o exportacin, se siguie.
ron fundando en el decreto de 1948, hasta finales del ao de 1956, en que
se publica el primer Reglamento para la Expedicin de Permisos de Im-
portacin.
e) El perodo de 1957 a 1960
En este perodo concurren las disposiciones ya citadas, o sea, el artcu-
lo 131 Constitucional, el Cdigo Aduanero de 1952, la LAEFME, reformada
en 1959 y se suma el Reglamento para la Expedicin de Permisos de Im-
portacin, publicado en el D.O.F. de 28 de noviembre de 1956.
Este reglamento no mejor substancialmente el fundamento legal del
sistema de permisos previos de importacin y exportacin, debido a diver-
sas razones:
1. Se refiri nicamente a los permisos de importacin omitiendo a los
de exportacin, con lo que limit considerablemente su alcance jurdico,
2. La discrecionalidad de la autoridad administrativa fue total, como se
desprende del texto de sus artculos 10., 20. Y 50., ya que en todo caso,
los permisos se otorgaran si a juicio de la Secretara la concurrencia
de los bienes importados no perjudicaba la economa del pas; los permi-
sos que se otorgaran seran, para importar solamente la cantidad y clase
de productos que a juicio de la Secretara requiriera cada solicitante y la
Secretaria resolverla discrecionalmente, si eran de concederse o no los

permisos solicitados.
d) El periodo de 1961 a 1985
La primera Ley Reglamentaria del articulo 131 Constitucional se public
en el O.O.F. de 5 de enero de 1961, misma que inici un nuevo pero-
do, en virtud de que adoptaron nuevas reglas que constituyeron un cam-
bio en el cumplimiento, que hasta esa poca, se haba hecho del mandato
constitucional.
Tratndose de facultades extraordinarias, que es un caso de excepcin
para que el Ejecutivo Federal haga "leyes" o las modifique, para lo cual
hubo incluso que reformar al artculo 49 Constitucionai, se debe entender
que dichas facultades slo se pueden conceder por el Congreso de la
Unin: a) de manera temporal, b) exclusivamente al Titular del Poder Eje-
cutivo, c) para usarse sio en casos de urgencia y d) sujeto su uso a la
aprobacin del Congreso.
El Congreso de 1951 aplic el mandato constitucional con el decreto
de 1951, que se public el mismo da que la reforma constitucional, dispo-
niendo que: 1) la facultad extraordinaria slo se concedia para el ejercicio
fiscal de 1951, 2) al Ejecutivo de la Unin y 3) que en el siguiente perodo
ordinario de sesiones se sometiera al Congreso, para su aprobacin, el
uso que se hubiese hecho de ias facultades concedidas.
Con la Ley reglamentaria de 1961, el legislador concedi al Ejecutivo
esas facultades extraordinarias para regular el comercio exterior, de mane-
ra indefinida y permanente, segn seal su artculo 60.:
"El Ejecutivo Federal, al enviar al Congreso el presupuesto fis-
cal de cada ao, dar cuenta del el' ercico de las facultades
concedidas en la fraccin 1 del articu o 10. de la presente Ley,
y solicitar la aprobacin respectiva".
Ms adelante se expidi el Reglamento sobre Permisos de Importacin
o Exportacin de Mercancas Sujetas a Restricciones, publicado en el
O:O.F. de 14 de septiembre de 1977, mismo que se apoy en la LAEFME
y en la LRMCE de 1961, observando que ya no io haca en el Cdigo
Aduanero, a pesar de que ste segua vigente.
Este Reglamento dispuso en su articulo 20. que:
"Corresponder a la Secretara establecer y suprimir, en su
caso, las restricciones a la importacin o exportacin; fijar las
modalidades y condiciones necesarias para la aplicacin de
dichas restricciones; as como otorgar, en los trminos de este
Reglamento, los permisos correspondientes."
Este articulo se modific con la reforma publicada en el O.O.F. de 31
de mayo de 1984, para otorgar adems la facultad a la SECOFI para "dic-
tar y publicar normas relativas al trmite, anlisis y resolucin de las solici-
tudes de permisos de importacin y exportacin", conservando las
facultades discrecionales en sus artlculos 13 y 14 del referido reglamento.
e) El perodo de 1986 a Julio de 1993
La segunda Ley Reglamentaria del artculo 131 Constitucional publica-
da en el O.O.F. de 13 de enero de 1986, no modific el marco anterior, ya
que orden en su artculo 20. que las regulaciones y restricciones, como

permisos y cupos, se estableceran mediante acuerdos de la SECOFI y
mantuvo expresamente en vigor el Reglamento de permisos de 1977
y, por ende, la discrecionalidad de dicha dependencia en la atencin y re-
solucin de las solicitudes respectivas.
Como una anotacin interesante de esta ley de 1986, vale decir que
derog los artculos 9 y 10 de la LAEFME, por lo que, en lo sucesivo, los
permisos y restricciones al comercio exterior slo tendran como funda-
mento a la iey reglamentaria del artculo 131 de la Constitucin.
l) El perodo de 28 de julio de 1993 a la fecha
La Ley de Comercio Exterior, publicada en D.O.F. de 27 de julio de
1993, que viene a ser la tercera ley reglamentaria del artculo 131 Constitu-
cional. dispone que corresponde a la SECOFI-sujetar a las mercancas a
restricciones y permisos de importacin y exportacin, as como tambin
expedirlos.
Esta ley contiene avances, debido a que establece limitativamente los
supuestos en que la autoridad puede sujetar alguna mercancia a permiso
u otra restriccion, en acatamiento a lo dispuesto por el Cdigo sobre li-
cencias de Importacin del GATT, que se adopt por Mxico y forma parte
de nuestro sistema jurdico.
A diferencia del articulo 10. fraccin 11 inciso a) de la LRMCE de 1986,
que slo contemplaba la facultad de la SECOFI para establecer las medi-
das de regulacin o restriccin a la exportacin o importacin consisten-
tes en requisitos de permiso previo, la LCE de 1993 estipula tanto la
facultad de establecer esas regulaciones como la diversa de otorgar los
permisos correspondientes.
En los artculos 40. fraccin 111 y 21, se consigna la atribucin de sujetar
a permiso previo la exportacin o importacin de mercancas y en los ar-
tculos 50. fraccin V y 21 se contienen las facultades de expedir u otorgar
los permisos respectivos.
En el artculo 15 de la LCE se consignan los casos en los cuales la au-
toridad podr establecer el requisito de permiso previo a las exportaciones
de mercancas, entre los que 'se encuentran: para asegurar el abasto de
productos destinados al consumo bsico de la poblacin; para regu-
lar productos naturales no renovables; conforme a lo dispuesto por trata-
dos internacionales; cuando se trate de productos cuya comercializacin
est sujeta, por disposicin constitucional, a restricciones especficas;
cuando se trate de preservar la flora y fauna en riesgo de extincin; cuan-
do se requiera conservar los bienes de valor histrico, artstico o arqueol-
gico y cuando se trate de situaciones no previstas por las normas oficiales
mexicanas.
Por su parte el artculo 16 estipula los casos en los que se podr esta-
blecer el permiso previo a las importaciones de mercancras: de modo tem-
poral para corregir desequilibrios en la balanza de pagos; en el caso da
productos usados o que carezcan de mercado sustancial en su pas
de origen o de procedencla; conforme a los tratados internacionales de
los que Mxico sea parte; como represalia comercial y en el caso de stua-
cionss no previstas por las normas oficiales mexicanas.
366 EDICIONES FISCALES ISEF, S.A
Los nicos casos legaies para los cuales no se permite establecer los
permisos previos de importacin o exportacin estn contemplados en el
articulo 22 de la LCE y son: a) para impedir o desalentar las importaciones
de mercancas en condiciones de prcticas desleales de comercio interna-
cional y b) para compeler el cumplimiento de requisitos o reglamentacio-
nes tcnicas materia de NOM's.
El Reglamento de la Ley de Comercio Exterior (RLCE), publicado en el
D.O.F. de 29 de diciembre de 1993 seala en su artculo 14 que sus dispo-
siciones reglamentan ia facultad de la Secretaria para otorgar permisos
previos, pero no establece los criterios con loscuales se resolveran las so-
licitudes respectivas, con lo cual se mantiene la discrecionalidad que
siempre ha existido en la materia.
C. El trmite de los permisos
Esta materia es objeto de ias disposiciones de la LCE, del artcuio VII
del GATI y de sus Acuerdos sobre Procedimientos para el Trmite de Li-
cencias de Importacin que Mxico ha suscrito y publicado en el D.O.F.
de 21 de abril de 1988 y 30 de diciembre de 1994, cuya finalidad es otor-
gar sencillez y transparencia a dichos trmites, evitando que generen obs-
tculos adicionales al comercio exterior.
El artculo 10. de estos acuerdos definen como trmite de lcencias de
importacin:
"El procedimiento administrativo utilizado para la aplcacin de
los regmenes de licencias de importacin que requieren la
presentacin de una solicitud u otra documentacin (distinta
de la necesaria a efectos ,aduaneros) al rgano administrativo
pertinente, como condicin previa para efectuar la importacin
en el territorio aduanero del pas importador."
A continuacin se exponen, conforme a la LCE, ias principales caracte-
rsticas del trmite para la obtencin de los permisos previos de importa-
ci6n o exportacin.
a) Las modalidades de los procedimientos
Conforme al RPIE de 1977 se prevean dos modalidades que podran
ser ordenadas por las autoridades en el trmite para el otorgamiento de
los permisos. mismos que consistan en: 1) el concurso, en tratndose
de importaciones y 2) la asignacin directa, previa la opinin de los expor-
tadores, en el caso de las exportaciones (arts. 20 y 23), de ia cual eman
el Acuerdo que estableci el Procedimiento para ia Expedicin de Permi-
sos de Exportacin publicado en el D.O.F. de 7 de julio de 1986.
En la LCE y el RLCE solamente se prev la licitacin pbiica en el caso
de los certificados de cupo, mas no as para los permisos previos de im-
portacin o exportacin y no contemplan la opcin de escuchar a los pro-
ductores interesados en el caso de los permisos de exportacin. El
artculo 21 fraccin 11 de la citada LCE dspone que la SECOFI deber pu-
blicar en el Diario Oficial de la Federacin los procedimientos de trmite.
sin que exista inconveniente legal alguno para que en ellos se contemple
el concurso o la licitacin.
b) Las solicitudes de permiso

De conformidad con el articulo 21 de la LCE, la SECOFI deber publi-
car en el Diario Oficial de la Federacin el formato oficial de la solicitud, as
como los requerimientos de informacin que exija dicha promocin, en el
entendido que el formato entrar en vigor, conforme al articulo 17 dei
RLCE, quince dias hbiles posteriores a su publicacin.
En cuanto a la presentacin ante la autoridad de la solicitud, seala el
artculo 18 del RLCE que para su aceptacin por parte de sta debern
satisfacerse los requisitos exigidos por dicha forma oficial.
c) La entrega de los permisos a los Interesados
Hasta mediados de los aos setenta los permisos previos de importa-
cin y exportacin se enviaban a las aduanas para su control y uso por
parte de los interesados, prctica que cambi para entregar los permisos
a sus titulares, como se desprende de la circular 301.1.61 publicada en el
D.O.F. de 24 de febrero de 1975 y otra diversa publicada el 29 de agosto
de 1977, emitidas ambas por la SHCP.
La entraqa a los interesados del permiso se recogi por el artculo 70.
segundo parrafo del RPIE de 1977 que dispuso que slo se enviara copia
del mismo a la Direccin General de Aduanas, con el fin de que informara
de su uso o destino. No obstante esta disposicin. todava con la circular
publicada en el D.O.F. de 20 de octubre de 1978, la SHCP insista que se
entregaran a los interesados directamente los permisos previos.
d) El registro de autorizados para tramitar y recoger permisos
Este registro nace con el artculo 30. del RPIE de 1977 y se implementa
por la SECOFI mediante el Acuerdo publicado en el D.O.F. de 24 de di-
ciembre de 1981, contemplando el uso obligatorio de una credencial para
realizar cualquier trmite relacionado con la expedicin de permisos de
importacin o exportacin, La exigencia del uso de esta credencial se ha
flexibilizado y as, mediante Acuerdo publicado en el D.O.F. de 25 de ene-
ro de 1985, se dispuso que no era necesaria su presentacin. Finalmente,
el articulo 18 del RLCE de 1993, mantiene la obligatoriedad del registro y
seala que los usuarios habituales podrn obtener una credencial, con lo
cual la convierte en opcional.
e) Las opiniones tcnicas para resolver las solicitudes de permiso
Bajo el RPIE se contemplaban normas en materia de consulta y opinin
previa, tanto de entidades pblicas como privadas, para el estudio y reso-
lucin de los permisos previos. Estas eran las siguientes:
1. Los Consejos Consultivos y los Grupos Tcnicos a que se referan
los artculos 10.,25,26,27 YCuarto Transitorio del citado RPIE.
2. La participacin de las Cmaras de Comercio e Industria en sus soli-
citudes de permisos, que fue establecida en el Acuerdo publicado en el
D.O.F. de 24 de diciembre de 1981, abrogado ei 4 de abrl de 1985.
3. Los procedimientos administrativos para que las autoridades compe-
tentes emitieran sus opiniones tcnicas en el caso de importacin de los
productos pesqueros, agrcolas y forestales, a los que se referan
los Acuerdos publicados en los D.O.F. de 17 de octubre de 1984, 27 de
junio de 1986 y 17 de mayo de 1991.
4. La intervencin del DIF en la emisin de permisos de importacin de

mercancas donadas a instituciones de asistencia social, prevista en el
Acuerdo publicado en el D.O.F. de 12 de mayo de 1987.
Bajo los mandatos de la LCE se dispone que cualquier regulacin no
arancelaria que se pretenda establecer, entre ellas los permisos de impor-
tacin y exportacin, deber ser sometida previamente a la opinin de la
COCEX, en la cual se encuentran representadas las principales entidades
pblicas que tienen injerencia con la materia o mercancas afectadas.
f) El plazo de resolucin
Las disposiciones legales han sido de antao uniformes al exigir que la
autoridad emita la resolucin a la solicitud de permiso dentro de un plazo
que no exceda de 15 das hbiles siguientes a la aceptacin de la respec-
tiva solicitud, tal y como se seala en los artculos 70. del RPIE, 21 frac-
cin 111 de la LCE y 20 del RLCE.
Entre los casos de excepcin al plazo de quince das para resolver la
solicitud se pueden citar:
1. Las importaciones de refacciones urgentes. Contenido en la Circular
nmero 4 expedida por la SECOFI, publicada en el D.O.F. de 4 de diciem-
bre de 1984, ya derogada, que ordenaba que las solicitudes se resolvieran
en un plazo de 24 horas siguientes a su presentacin.
2. El permiso automtico. Este permiso est previsto en el artculo 21
del RLCE y del cual ya existen casos en la prctica mexicana. El Acuerdo
sobre Procedimientos para el Trmite de Licencias de 1994 de la OMC
dispone en el artculo 20 prrafo 2 inciso a) que las solicitudes de licencias
automticas podrn ser presentadas en cualquier da hbil con anteriori-
dad al despacho aduanero de las mercancas.
D. Las caractersticas de los permisos previos
En los siguientes prrafos se expondrn brevemente los principios que
rigen su otorgamiento, contenido, titularidad, tipos, vigencia, valor y otras
caractersticas que les son peculiares.
a) Las causas de procedencia
1. La autonoma de las obligaciones comerciales de los solicitantes.
Es principio de Derecho que las normas de orden pblico no pueden
ser modificadas o incumplidas por un acuerdo entre particulares y por la
misma razn, no se puede oponer al ejercicio de las funciones de Dere-
cho Pblico del Estado la existencia de un previo contrato privado suscrito
cuando no exista ese requisito, pues la ausencia de permiso no constitu-
ye un derecho adquirido, sino simplemente una expectativa.
Este principio se recoga en ei artculo 18 del RPIE que dispona que no
se pueden invocar contratos previos para obtener los permisos, disposi-
cin omitida por el RLCE pero que es claramente aplicable en la actuali-
dad.
2. El derecho legal para obtener el permiso.
La excepcin a la regla anterior es el caso de los importadores que: a)
hubieran fincado el pedido de mercancas que no se encontraban sujetas
a permiso previo, b) soliciten el permiso dentro del mes siguiente a la fe-
cha en que se haya publicado el acuerdo que las sujet y c) hubieran pa-
gado el pedido, otorgado la carta de crdito o el producto se encuentre en
trnsito para ser trasladado a su destino.
Este derecho, que consiste en obtener el permiso, mas no significa que
los productos estn liberados de l, se concedi por el artculo 11 del
RPIE y se mantiene en el artculo 25 del RLCE.
3. Los requisitos de otorgamiento.
La LCE y el RLCE no establecen ningn tipo de requisitos para que,
cumplidos que sean, cian a la autoridad a obligatoriamente otorgar el
permiso solicitado, lo que da lugar al carcter discrecional con que se re-
suelven las solicitudes correspondientes.
Un intento de hacer esas facultades regladas fueron los artculos 13 y
14 del reglamento de permisos de 1977, que sealaron los casos en que
deberan de otorgarse y aquellos otros en los que por ningn motivo po-
dran concederse, pero tambin la observancia de esos casos estaba suis-
ta al juicio de la Secretara.
Otro intento, por la va de la regulacin administrativa, fue la Circular
nmero 1, publicada en el D.O.F. de 19 de octubre de 1984, derogada el
14 de agosto de 1986, por medio de la cual se establecieron diversos su-
puestos en los cuales las solicitudes de permisos recibiran negativas BU
temticas.
4. El permiso automtico.
Una novedad del RLCE (art. 21) es este permiso cuya caracterstica
principal es ser excepcin a la discrecionalidad de las facultades de la
autoridad, pues en todos los casos en que los solicitantes renan los re-
quisitos para ser importadores o exportadores se deber otorgar el permi-
so. Este sistema de permiso automtico slo puede establecerse y
mantenerse cuando no existan otros medios para la consecucin de los
fines que se propone y tambin se prev en el artculo 20. del Acuerdo
Sobre Procedimientos del Trmte de Licencias del GATT ya comentado.
Entre sus antecedentes se puede citar a las Reglas para la Expedicin
en forma Automtica expedidas por SECOFI, publicadas en el D.O.F. de 6
de febrero de 1984.
Actualmente existen dos casosde permisos automticos: el aviso auto-
mtico de importacin y la constancia de producto nuevo.
El aviso automtico fue establecido mediante el acuerdo publicado en
el D.O.F. de 27 de julio de 1998, en vigor a los 30 das naturales, sujetan-
do a diversas mercancas sensibles procedentes de algunos pases del
oriente y de Europa del Este, en vrtud de algunas prcticas de subtactura-
cin que la autoridad vena detectando. .
Actualmente se encuentra previsto en los artculos 10 a 13 del Acuerdo
de 29 de agosto de 1997, reformado, que establece los permisos de im-
portacin y exportacin por parte de SECOFI.
La constancia de Producto Nuevo fue establecida mediante el acuerdo
publicado en el D.O.F. de 23 de diciembre de 1998, en vigor a partir del 2
de enero de 1999, sujetando a los vehculos de autotransporte fabricados
a partir de 1999 en los EU o Canad de peso superior a 8,864 kg a los
cuales en esa misma fecha liber del permiso previo de importacin, en

virtud del cumplimiento del Apndice 300 A-2 del TLCAN que impide el
mantener a esosvehculos restricciones.
Estaconstancia se encuentra en vigor. ya que se contieneen el artculo
7 Bis del Acuerdo de 29 de agosto de 1997 citado.
Ambos, aviso y constancia, se entienden como permisos automticos
de importacin, que se contienen en los mismos formatos oficiales que se
presentan a SECOFI, considerndose autorizados transcurridos diez das
hbiles despus de su presentacin, a partir de lo cual se puede presentar
el pedimento de importacin.
En ambos casos, la SECOFI comunicar a las autoridades aduaneras
la "clave de autorizacin" misma que deber ser citada en el pedimento
de importacin, adjuntando a l copia del aviso o constancia con el se
110 del acuse de recibo.
La vigencia del aviso es de 4 meses mientras que de la constancia es
de 3 meses.
En ciertos casos, al aviso automtico se deber anexar un informe de
verificacin del p'recio pagado por las mercancas, expedido por una enti
dad de inspeccin previa reconocida por SECOFI, cuyas reglas de opera-
cin fueron publicadas en el D.O.F. de 10 de septiembre de 1998.
b) El contenido y presentacin de los permisos
Una disposicin que se repite en todas las leyes y reglamentos en la
materia, es que el permiso contendr las modalidades y condiciones a las
que se sujetar su ejercicio, su vigencia, la cantidad, valor o volumen que
se autoriza y los dems datos que se consideren necesarios (arts. 80. del
RPIE, 60. de ia LRMCE de 1986 y 21 fraccin IV de la LCE de 1993).
Los "dems datos que se consideren necesarios" se enuncian por el
articulo 22 del RLCE que dispone que el formato oficial del permiso Con-
tendr adems el rgimen, beneclerio, fraccin arancelaria, descripcin
del producto, valor y cantidad autorizada y su vigencia.
Entre ios formatos se pueden citar los previstos en la Circular nmero 5
publicada en el D.O.f. de 31 de enero de 1985, abrogada el 28 de junio
de 1993 con el Acuerdo que establece los instrumentos con que se acre-
ditan los permisos.
c) La naturaleza intransferible de los permisos
Dispone el artculo 22 del RLCE que los permisos de importacin y ex-
portacin no son transferibles, caracterstica que tambin les adjudicaba el
RPIE en su articulo 60.
El impedimento legal para transferir el permiso significa que su titulari-
dad, as como los derechos y obligaciones que en l se consignan o de l
derivan, no pueden ser objeto de cesin o subrogacin, ya sea de manera
onerosa o gratuita, ni por actos entre vivos ni por causa de muerte. Esta
condicin del permiso previo implica que slo puede ser ejercitado para
permitir la realizacin de importaciones o exportaciones de mercancas so-
bre las cuales el titular del permiso tenga algn inters jurdico y obre en
su propio nombre.
Una modalidad y excepcin a la intransferibilidad de los permisos pre-

vios eran los permisos globales que en algunas ocasiones se otorgaban a
las Cmaras y Asociaciones de productores e industriales y que expresa-
mente se prevean en el artculo 60. segundo prrafo del RPIE, a fin de
que con base en ellos dichas agrupaciones emitieran autorizaciones indi-
viduales a favor de sus agremiados.
d) Los tipos de permiso
Atendiendo al tipo de rgimen aduanero a que se destinarn las rner-
cancas, se pueden citar a los permisos de: 1) importacin definitiva, 2) im-
portacin temporal, 3) exportacin definitiva y 4) exportacin temporal.
Toda vez que el rgimen aduanero de depsito fiscal constituye ei al-
macenamiento de mercancas de manera transitoria con la finalidad de
destinarlas posteriormente a un rgimen de los cuatro antes menciona-
dos, el permiso debe citar alguno de ellos, pues en el caso de que el per-
miso mencione el rgimen "depsito fiscal" seria necesario otro diverso
I
permiso para extraer, en casos diferentes al retorno, las mercancas del al~
macn y destinarlas a uno de esos regmenes.
Por esta razn es incorrecto que el Acuerdo que establece el requisito
de permiso de importacin o exportacin de mercancas publicado en el
D.O.F. de 27 de diciembre de 1995 as como el vigente de 29 de agosto
de 1997, que lo sustituy, sujete las mercancas cuando se destinan al r-
gimen de depsito fiscal, ya que seguramente no fue intencin de la auto-
ridad exigir dos permisos para el mismo embarque de la mercanca (uno
al depsito fiscal y otro al rgimen definitivo o temporal a que se destinar
en la extraccin del depsito), sino precisar que la mercanca sujeta a per-
miso previo debe cumplir con l desde el momento en que las mercancas
se destinen al depsito fiscal y no al momentode su extraccin.
e) La vigencia de los permisos previos
El actual RLCE no contempla los plazos de vigencia de los permisos,
sino simplemente dispone en su artculo 22 que en el permiso se especifi-
car el perodo de vigencia en una relacin congruente con los dems da-
tos, a fin de no obstaculizar el uso de dicho permiso. En la prctica es
comn que los permisos tengan una vigencia de seis meses.
Con anterioridad al RLCE, las Normas Generales relativas a vi~encia de
permisos publicadas en el D.O.F. de 17 de julio de 1984, disponlan que la
vigencia sera de nueve meses y, conforme con la Circular nmero 4, pu-
blicada en el D.O.F. de 4 de diciembre de 1984, de treinta das improrro-
gables para permisos de refacciones urgentes.
1. La prrroga de la vigencia.
El artculo 23 del RLCE dispone que el titular del permiso puede solici-
tar la prorroga siempre que el permiso todava se encuentre vigente,
disposicin que proviene del artculo 10 del RPIE. Sin embargo, el regla-
mento no precisa cul ser el plazo de la prrroga tal y como se prevea
en las Normas Generales ya citadas de 17 de julio de 1984, que seala-
ban tres meses.
2. La prrroga automtica.
Es la extensin de la vigencia del permiso por mandato de la disposi-
cin legal, sin necesidad de formular una solicitud y recabar una resolu-
cin individual por parte de las autoridades competentes.
De antao las autoridades haban concedido, a travs de normas gene-

rales y atendiendo a diversas razones de inters general, la prrroga auto-
mticade los permisos, como fueron los siguientes casos:
En el telex 27461 de 30 de marzo de 1973.
En la circular 301.1. 15801 de 18 de abril de 1978.
En las Normas Generales de 17 de julio de 1984.
En el Acuerdo publicado en el D.O.F. de 27 de septiembre de 1985,
con motivo del terremoto que sufri la Ciudad de Mxico en ese ao.
Actualmente el artculo 24 del RLCE, ya contempla la prrroga autom-
tica al conceder a las Aduanas la facultad para autorizar prrrogas auto-
mticas, siempre que se demuestre que la mercanca ya se haba
embarcado durante el perodo de vigencia del permiso, en cuyo caso la
prrroga ser de hasta treinta das hbiles en el supuesto de trfico rnartl-:
mo y siete das hbiles cuando la mercanca se transporte por otras vas.
El interesado deber recurrir a las autoridades de la SECOFI para trami-
tar la prrroga cuando no se ubiqua dentro de los supuestos de la prrro-
ga automtica.
f) El valor de la mercanca en los permisos
El valor es uno de ios datos fundamentales del permiso, pues cuantifica
o mide la mercanca que se autoriza a inQresar al territorio nacional o salir
del mismo, y por lo mismo, su modificacion slo puede ser autorizada por
otra rssotucin de la autoridad.
En el caso de situaciones generales extraordinarias que as lo han ame-
ritado, como la devaluacin del peso o la flotacin de su paridad cambia-
ria, las autoridades han autorizado tolerancias del valor o cantidad en los
permisos.
Estas tolerancias han tenido en su mayora el carcter de automticas y
han autorizado un 10% en el valor y un 2% en la cantidad de mercanca.
Entre los ordenamientos que han establecido estas tolerancias, deroga-
dos por el Acuerdo de 3 de agosto de 1994, se encuentran:
1. El Acuerdo de 31 de octubre de 1972.
2. La Circular 107708 de 9 de diciembre de 1972.
3, La Circular 15801 de 18 de abril de 1978.
4. La Circular 81724 de 24 de septiembre de 1976.
5. La Circular 34906 de 28 de junio de 1978.
6. El Acuerdo de 22 de noviembre de 1983.
7. El Acuerdo de 17 de septiembre de 1984.
8, El Acuerdo de 28 de febrero de 1986.
En la LCE y en el RLCE no existen disposiciones que permitan esas to-
lerancias. ni en cuanto a valor ni en cantidad de la mercanca. las que in-
cluso tendran problemas prcticos y operativos dado el uso de las
tarjetas magnticas.
g) La modificacin de los permisos

Los datos de los permisos son definitivos y de observancia obligatoria
y en caso de que uno de ellos requiera algn cambio, se deber obtener
una resolucin de modificacin de la autoridad competente.
No todos los datos del permiso son modificables, ya que el artculo 23
segundo prrafo del RLCE slo permite modificar: 1) el valor, 2) el pas de
procedencia o destino y 3) la descripcin de la mercanca sin que "Itere
su naturaleza. Si se requiere cambiar el rgimen; el producto por otro de
diferente naturaleza; la fraccin arancelaria u otros datos, se necesitar
tramitar un nuevopermiso.
El RLCE no incluye entre los datos modificables a la aduana de entrada
o salida, que s permita el artculo 10 del RPIE y que, ms an, por circular
301.1. 61 de 24 de febrero de 1975, se permiti usar los permisos por cual-
quier aduana.
En cuanto al pas de procedencia o destino, el RLCE exige la modifica-
cin del permiso mientras que antes, con circular de 26 de junio de 1978,
se faculto a las Aduanas para autorizar el cambio de pas.
h) Los errores y omisiones en los permisos
Si existen antecedentes como la circular nmero 2 de la SECOFI publi-
cada en el D.O.F. de 4 de diciembre de 1984, pero ante la omisin en el
RLCE de reglas especiales para subsanar estos errores u omisiones en los
permisos, se deber presentar una solicitud de modificaci6n o bien, un
permiso nuevo dependiendo del dato en que se hubiera producido.
E. Los criterios para la sujecin a permiso previo
a) El rgimen aduanero
Es un elemento principal que condiciona si una operacin est o no su-
jeta a permiso, pues los acuerdos respectivos as lo precisan.
1. Las importaciones y exportaciones definitivas.
En virtud de que los permisos previos pretenden evitar que por ciertas
razones las mercancas se integren al mercado nacional, fue tradicional
que los permisos previos sujetaran preferentemente a las importaciones o
exportaciones definitivas, ya que en las operaciones temporales las mero
cancas retornaran al extranjero.
Este criterio se sostuvo largo tiempo y conforme a l se dictaron una
multitud de acuerdos que io mismo sujetaban, que eximan de permiso la
importacin y exportacin definitiva, haciendo dicll la administracin y el
conocimiento sobre si cierta mercanca estaba o no sujeta a permiso, si-
tuacin que se corrigi con el acuerdo publicado el 3 de agosto de 1994,
que se comenta adelante.
En otras ocasiones se sujet al requisito de permiso previo la importa-
cin de todas las mercancas comprendidas en la tarifa de la UG!, como
en 1982, que con motivo del establecimiento del control de cambios se
expidieron los acuerdos publicados en los D.O.F. de 17 de septiembre y
2. Las importaciones y exportaciones temporaies.
Dentro de las finalidades por las cuajes la ley permite las operaciones
temporales, est la de hacer posible el ingreso de insumas y materiales
que sern procesados e incorporados a productos para su posterior ex-
portacin, con los consecuentes beneficios que esa actividad genera para
el pas. Sguiendo con este objetivo, slo en pocos casos de excepcin,
se sujetaban a permiso previo las importaciones temporales de mercan-
cas, cuando la sola introduccin al pas de las mercancas podra ocasio-
nar un dao no reparable con el retorno de las mismas al extranjero.
El rgimen lega de estas operacones temporales era de excepcin y
por lo mismo de sealamiento expreso, como lo confirma el artculo 16 del
RPIE que dispona que se regan por las dsposiciones especficas que su-
jetaran a tales operaciones, es decir se reglan por los acuerdos que espe-
I
cficamente -establecan ta restriccin a ta importacin temporal', como

tambin lo reafirma e artculo 79 fraccin IJ de la ALA.
De esta manera se expidieron acuerdos particularmente para sujetar o
eximir de permiso previo a las importaciones temporales, como aquellos
publicados en ios D.O.F. de 6 de julio de 1982, 9 de egosto de 1985 y 30
de octubre de 1987.
Sin embargo, el artculo 142 del RLA de 1982, dispuso que les opera-
ciones temporales cumpliran con las obligaciones que en materia de res-
tricciones hubiere fijado la autoridad competente. para las operaciones
definitivas, que gener la regla que se enuncia donde requiere permiso la
definitiva lo requiere ia temporal y origin la discusin sobre la interpreta-
cin y legalidad de esta disposicin.
Con esta interpretacin, el rgimen de permisos para importaciones
temporales dejarade ser excepcional, para convertirse en un rgimen ge-
neral, que ya se prev de manera expresa en el Acuerdo publicado en el
D.O.F. de 27 de diciemb]!e de 1995 y en el de 29 de diciembre de 1997
que lo sustituy, que sujet a permiso previo por igual a las importaciones
y exportaciones definitivas como a las temporales.
3. El depsito fiscal.
Como ya se anticip, este rgimen no es finalstico sino transitorio, ya
que consiste en el almacenamiento de mercancas para ser posteriormen-
te, al momento de su extraccin, destinadas a un regimen de importacin
o exportacin (definitiva o temporal) o retornadas al exterior.
Por esta razn el rgimen de depsito fiscal no debiera ser un criterio
para la sujecin de las mercancas a permisos previos, sino el rgimen al
que sern destinadas las mercancas cuando sean extradas de dicho de-
psito.
A pesar de lo anterior, el Acuerdo publicado el 27 de diciembre de
1995 y el Acuerdo del 29 de diciembre de 1997, que lo sustituyo, sujet a
permiso previo las mercancas que identific cuando se destinen al rgi-
men de depsitofiscal.
La nica explicacin a esa disposicin es la intenci6n de remarcar que
para destinar esas mercancas a ese rgimen es necesario cumplir en la
aduana de despacho (cuando se documenta el ingreso a depsito fiscal)
con los permisos previos aplicables al rgimen al que sern destinadas las
citadas mercancas cuando sean extradas, lo cual tambin sera redun-
dante y hasta confuso, puesto que el prrafo quinto del artculo 96 de la
ALA ya lo dispona as, induciendo a pensar que se requieren dos permi-

sos diferentes para el mismo embarque.
Este sealamiento trascendi a las disposiciones aduaneras, ya que el
artculo 119 cuarto prrafo de la NLA, dispone que para destinar las mer-
cancas al rgimen de depsito fiscal sera necesario cumplir en la aduana
de despacho con las regulaciones y restricciones no arancelarias eptice-
bies a este rgimen.
4. El trnsito.
Al igual que el anterior, este rgimen no tiene la caracterstica de ser
finalstico, ya que slo permite el traslado de la mercanca de una aduana
a otra, en la cual ya se destinar a un rgimen principal y por lo mismo, no
es ste un rgimen que deba usar la autoridad en los acuerdos que esta-
blecen los permisos previos.
A diferencia del rgimen anterior, el artculo 127 fraccin 111 de la NLA
dispone que para realizar el trnsito interno de importacn se deber ane-
xar al pedimento que se presente en la aduana de entrada el documento
que compruebe el cumplimiento de las regulaciones no arancelarias apli-
cables al rgimen de importacin, temporal o definitiva, segn sea el regi-
men al que destine las mercancas el interesado cuando lleguen las
mercancas a la aduana de despacho.
En el caso del trnsito interno, se establece en dicho precepto legal la
excepcin para que la firma electrnica que demuestra el descargo del
permiso no se incluya o imprima en el pedimento, con el fin de evitar la
necesidad de hacer un doble descargo.
El rQimen de trnsito internacional no es un criterio para la sujecin
de perrrusos y no s610 no existen permisos previos a dicha modalidad de
trnsito, sino que el articulo 80. inciso b) de la fraccin IV del Acuerdo
publicado el 29 de diciembre de 1997, expresamente excepta de permi-
so previo a las mercancas que se destinen al rgimen de trnsito interna-
cional.
b) Elllpo o estado de la mercanca
En otros casos las condiciones de las mercancas son el criterio que
toma en consideracin la autoridad para establecer sobre ellas el requisito
de permiso previo.
1. Las mercancas usadas.
Las importaciones de algunas mercancas usadas o reconstruidas se
sujetan a permiso previo bajo el argumento de que por sus condiciones
de uso, baja calidad, poco tiempo de haber sido fabricadas y sus precios
bajos, desplazaran con cierta facilidad a productos o mercancas simila-
res que se producen en el pas.
Entre las mercancas cuya condicin de usada se sujet a permiso de
importacin estn maquinaria y equipo industrial, vehculos de transporte,
computadoras y sus perifricos.
Entre los ordenamientos que han establecido este permiso de importa-
cin sobre mercancas usadas se pueden citar, a modo de ejemplo, los
siguientes:
Para maquinaria, equipo y vehculos de transporte. Los acuerdos de

15 de junio de 1987; 28 de junio de 1988 y 22 de septiembre
de 1989.
Para equipo de cmputo y perifricos. Los acuerdos de 16 de marzo,
6 de abril y 30 de noviembre de 1990; 27 de marzo de 1991; 27 de
marzo de 1992; 31 de marzo y 29 de diciembre de 1993 y 5 de enero
de 1994.
Estos permisos se mantienen ya que aparecen las mercancas identifi-
cadas y ciasificadas en los acuerdos de 3 de agosto de 1994 y 27 de di-
ciembre de 1995 y el vigente de 27 de agosto de 1997.
2. Las mercancias de comercio prohibido.
En otras ocasiones el criterio bajo el cual se somete a permiso la im-
portacin o exportaci6n, es que se trata de mercancas cuyo comercio
est restringido por otras leyes, como es el caso de los animales y espe-
cies en peligro de extincin; sustancias psicotrplcas o armas. Como es
obvio suponer, salvo causas bien justificadas, el criterio de la autoridad en
la resolucin de la solicitud de permiso ser negar el mismo.
c) La regln o zona del territorio nacIonal
Se trata de las importaciones a franjas fronterizas y zonas libres dei
pais, actualmente franja fronteriza norte y regin fronteriza.
La diferencia en el tratamiento comercial que rige en esas partes o por-
ciones del territorio nacional, con respecto al resto del pas, es otro criterio
de establecimiento o de liberacin de permisos a las importaciones o ex-
portaciones de mercancas. Siguiendo este criterio se establece el requsi-
to de permiso nicamente para importaciones de mercancas con destino
a esas regiones del pas, o bien se exime para esosterritorios siendo slo
exigible a las importaciones destinadas al resto del territorio nacional.
Los acuerdos de esta naturaleza han sido tambin muy numerosos y, a
modo simplemente de ejempio, se pueden citar aquellos que- en algn
momento regularon importaciones a la franja fronteriza sur como el Acuer-
do publicado en el D.O.F. de 28 de septiembre de 1989 y para ias zonas
libres los Acuerdos publicados en el D.O.F. de 31 de octubre de 1989 y 29
de diciembre de 1989.
Las zonas libres fueron suprimidas el 10. de febrero de 1994 y la ley
actualmente contempla la franja fronteriza norte y la regin fronteriza, que
tienen un esquema arancelario de transicin al rgimen comercial general
del pas, pero deben cumplir con los permisos a que se sujetan las opera-
ciones destinadas o procedentes del resto dei pais. Sin embargo, el articu-
lo 20. del acuerdo de 27 de diciembre de 1995 y de su sustituto de 29 de
diciembre de 1997, en vigor, establecieron una disposicin especiai que
rige en ellas, ya gue sujet a permiso previo las importaciones de las mer-
cancas que senala, siempre que provengan de pases miembros de
ALADI o se realicen al amparo de los respectivos decretos de transicin,
pues en caso contrario, dichas importaciones no estarn sujetas a
permiso.
F. Las excepciones de permiso

a) La creacin o reforma de fracciones arancelarias
Cuando las tarifas de las LIGio L1GE se modifican por la creaci6n o re-
forma de fracciones arancelarias, se produce la reclasificacin o reubica-
cin de las mercancas en fracciones diferentes y ese cambio de
clasificacin arancelaria implica, algunas veces, que la mercanca que an-
tes de la reforma estaba sujeta a permiso previo ya no lo est posterior.
mente, lo que en realidad no configura una excepcin al permiso, sinouna
no-sujecin al mismo.
Por disposicin legal, las ragulaciones y rastricciones no arancelarias,
entre ellas los permisos. se establecen y obligan nicamente a los impor-
tadores o exportadores de las rnercancras que estn comprendidas en la
fraccin arancelaria que identifique y clasifique el ordenamiento respectivo
y al no estar establecida la nuevafraccin o por reclasificarse la mercanca
en otra, tampoco establecida en los acuerdos que establecen los permi-
sos, no se configura la obligaci6n de cumplir con ellos.
Estas premisas son actualmente indiscutibles, debido al artculo 30. de
la L1GI de 1988, a la reforma en 1992 del artculo 20. de la LRMCE y al 17
de la LCE. Sin embargo, antao fue menester una circular a las Adua-
nas de todo el pas para que as se aplicara. (Circular 15582 publicada en
el D.O.F. de 2 de abril de 1979. que revoc las circulares de 27 de octubre
de 1949 y 9 de marzo de 1965).
b) Las pequeas operaciones
La SECOFI mediante Acuerdo publicado en el D.O.F. de 10 de julio de
1987, eximi6 de permiso a aquellas importaciones de mercancias que se
ubicaran en los siguientes supuestos:
1. Cuando el valor de las mercancas no excediera de cien dlares por
fraccin arancelaria o de quinientos dlares por operacin.
2. Cuando dicho valor no excediera de trescientos d61ares en el caso
de pasajeros internacionales.
3. Cuando dicho valor no excediera de cien dlares y las mercancas
se introdujeran por la va postal, siempre que no se tratara de alimentos,
tabaco o bebidas alcoh6licas.
Acorde con lo dispuesto por el articulo Segundo Transitorio del acuer-
do publicado en el D.O.F. de 3 de agosto de 1994, el acuerdo anterior fue
abrogado sin que hasta la fecha se haya emitido otro que seale estas ex
cepciones, por lo que cualquier mercancia sujeta a permiso, por reducido
que sea su valor, deber cumpiir con l.
c) Los regimenes aduaneros exceptuados
La introduccin a territorio nacional o la extraccin del mismo de mer-
cancas sujetas a permiso de importaci6n o exportaci6n, estarn excepta-
dos de su cumplimiento cuando se trate de cierta mercanca que, en
ciertos casos, se destine a los siguientes regmenes.
1. Las importaciones temporales.
Ya antes se expuso que las importaciones temporales se sujetan al pero
miso previo en las mismas condiciones que para las importaciones defini-
tivas, por lo que se requiere de disposicin expresa que las excepte, ta-
les como las siguientes:
(1) La importacin temporal de remolques y vehculos.
Lo anterior provoc que las mercancas usadas que venan ingresando
al pas bajo las hiptesis permitidas para el rgimen de importacin tem-
poral por el artculo 75 de la ALA, requirieran del permiso de importacn.
Esta circunstancia fue suprimida por la SECDFI mediante el oficio nmero
09684 de 6 de julio de 1995 (no publicado en el Diario Oficial de la Federa-
cin) que exent el permiso para la importacin temporal al amparo de
ese precepto legal de remolques y vehculos nuevos y usados, que qued
sin efectos por el artculo 80. del acuerdo de 27 de diciembre de 1995,
que recogio esa excepcin a la importacin temporal de remolques y
vehculos nuevos y usados en los casos sealados en el artculo 75 frac-
cin I inciso a), inciso e) puntos 1,2 Y 3 e inciso d) de ia ALA, actualmente
artculo 106 fracciones 1, 11 inciso e), 111 incisos a), b) y c) y IV de la NLA,
segn los Acuerdos de 15 de abril, 3 de julio y 28 de noviembre de 1996 y
10 de enero de 1997, que modificaron el de 27 de diciembre de 1995
y que as pasaron al acuerdo publicado el 29 de diciembre de 1997, en
vigor, salvo los vehculos de autotransporte realizados al amparo del cita-
do articulo 106 fraccin 111 incisos b) y e).
(ii) La importacin temporal de maquiladoras y empresas pitex.
El artculo 80. del citado acuerdo excepta de permiso a las importacio-
nes temporales realizadas al amparo de los Decretos de la industria ma-
quiladora y de los programas PITEX, introduciendo un cambio de
conceptos que venasosteniendo la autoridad, pues a travs de resolucio-
nes a consultas haba resuelto que el programa autorizado (maquila o pi-
tex) equivala al permiso de importacin y conforme a este acuerdo los
programas no son permisos, sino excepcion a e1l05. 118
(111) La importacin temporal de equipo de cmputo.
Otro efecto desfavorable de considerar que las importaciones tempora-
les deben cumplir las RNA a que se sujetan las importaciones definitivas,
fueron las limitaciones a los extranjeros que arriban al pastrayendo consi-
go equipo portatil de cmputo usado, sujeto a permiso de importacin.
Para corregir esa situacin, mediante Acuerdo publicado en el D.O.F.
de 26 de noviembre de 1996, que modfic al de 27 de diciembre de 1995,
se exceptu en el artculo 80. fraccin 111 a las importaciones temporales
de ese equipo que se realice conforme al artculo 106 fraccin 111 incisos a)
y c) de la NLA.
Esta reforma, sin embargo, no solucion las limitaciones que afectan al
turismo y a los hombres de negocios extranjeros, pues ellos introducen
ese equipo bajo supuestos legales diferentes, es decir, conforme al artcu-
lo 106 fraccin 11 inciso a) de la mencionada ley.
Actualmente, el acuerdo de 29 de diciembre de 1997, en vigor, ya con-
templatodas estas excepciones.
2. Otros regmenes exceptuados.
118 Administracin General Jurdica de Ingresos. Oficio 325-AVIII-A-28484 de 28
de agosto de 1996. Sostiene que el programa de maquila no es RNA, aunque
es inexacto al afirmar que es una franquicia.
Por primera ocasin, el acuerdo publicado en el O.O.F. de 15 de abril

de 1996 que reform el artculo 80. del acuerdo de 27 de diciembre de
1995, exceptu de modo expreso a los siguientes regmenes:
Las mercancas destinadas nicamente a las siguientes modalidades
del depsito fiscal:
* En locales destinados a exposiciones internacionales, siempre que
las mercancas no se comercializan o destinen a uso del pblico.
En tiendas duty free.
El r~imen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto
fiscalizado.
El trnsito internacional.
Los retornos al pas de:
Exportaciones definitivas (art. 103 de la N LA).
Exportaciones temporales en su mismo estado (arts. 115 y 116 de
la NLA).
Exportaciones temporales para reparacin de equipo de cmputo y
perifricos, como una excepcin al artculo 9-Bis del mismo acuer-
do, que no libera del permiso a los retornos de exportaciones tem-
poralespara elaboracin, transformacin o reparacin.
Las importaciones definitivas de vehculos en franquicia.
G. La Identificacin y codificacin de los permisos previos
Conforme con los artculos 17 y 21 de la LCE y 90. fraccin 111 del
RLCE, los permisos de importacin y exportacin son regulaciones o res-
tricciones no arancelarias que para su legal establecimiento requieren un
acuerdo de la SECOFI, la previa opinin de ia COCEX, la identificacin de
las mercancas por su fraccin arancelaria y nomenclatura de la tarifa v
que el acuerdo se publique en el Diario Oficial de la Federacin. .
al El Acuerdo publicado en el O.O.F. de 3 de agosto de 1994
La SECOFI agrup en este ordenamiento todas las disposiciones que
sobre permisos previos se haban expedido con anterioridad y que se en-
contraban vigentes en aquella fecha, trayendo consigo seguridad y certe-
za en su cumplimiento. Este acuerdo fue objeto de reformas mediante
Acuerdos publicados en el O.O.F. de 29 de noviembre y 29 de diciembre
de 1994, sin que de su texto se desprenda que se haya obtenido la opi-
nin de la COCEX.
b) El Acuerdo publicado el 27 de diciembre de 1995
Con motivo de las reformas hechas al Sistema Armonizado de Designa-
cin y Codificacin de Mercancas, los acuerdos de 1994 fueron abroga-
dos por este Acuerdo, en vigor desde el 10. de enero de 1996, cuyo texto
tampoco demuestra que se haya obtenido la opinin de la COCEX, ade-
ms de que las mercancas que sujeta a la regulacin no estaban identifi-
cadas por su nomenclatura de la tarifa de las UGI y UGE. Este acuerdo
fue modificado y adicionado por los Acuerdos publicados en los O.O.f. de
15 de abril, 3 de julio, 26 de noviembre de 1996 y 10 de enero de 1997.
e) El Acuerdo publicado el 29 de diciembre de 1997

Este acuerdo abrog el anterior de 29 de diciembre de 1995 y sus
reformas, subsanando las deficiencias de que adoleca y que se han
anotado.
Se encuentra vigente y ha sido objeto de mltiples reformas publicadas
en los D.O.F. de fechas 31 de diciembre de 1997 (que modific su deno-
minacin a: Acuerdo que Establece la Clasificacin y Codificacin de Mer-
cancas Cuya Importacin y Exportacin Est Sujeta al Requisito de
Permiso Previo por Parte de la SECOFI); 3 de abril, 27 de julio, 12
de agosto, 24 y 31 de diciembre de 1998, 26 de enero, 6 de septiembre y
~1 de diciembre de 1999 y 21 de enero de 2000.
VII. El control de cambios

La intervencin del Estado sobre ios ingresos a Su territorio y las sali-
das del mismo de divisas, influyen en tal magnitud sobre las importacio-
nes y exportacIones de mercancas que se dice, con cierta exageracin,
que "el control de cambios significa la abolicin del mercado libre interna-
cional."119
Un concepto de control de cambios debe incluir una definicin del tr-
mino divisas, las cuales para Banco de Mxico son: "Los billetes y mone-
das extranjeras, as como cualquier depsito o documento pagadero a la
vista sobre el extranjero, a cargo de entidades financieras del extranjero y
denominado en monedas extranjeras".120
El control de cambios sobre el comercio de mercancas consiste, por
una parte, en la obligecin de los exportadores para que previamente a
toda exportacin se comprometan a vender al Estado las divisas que ob-
tendrn por sus ventas el exterior, y por otra parte, en la obligacin a car-
go de los importadores para comprar exclusivamente al Estado las divisas
necesarias para el pago de sus importaciones, por lo cual el control de
cambios establece un monopolio estatal en los cambios sobre el exterior,
que adems le procurar ingresos en la medida en que existan tipos de
cambio diferentes aplicables a la compra (exportaciones) ya la venta (im-
portaciones).
El control de cambios no restringe o limita las exportaciones, sino que
establece la obligacin a cargo de los exportadores de ingresar al pas las
divisas y canjearlas al Estado por moneda nacional, en cambio SI puede
restringir las Importaciones cuando el Estado asigne un volumen de divi-
sas para el pago de importaciones menor al anterior al control de cam-
bios, destinando las divisas autorizadas a las importaciones que
previamente determine como prioritarias, valindose en la mayora de los
casos, del requisito de permiso previo sobre todas las importaciones de
mercancas. Por esta razn se incluye al control de cambios como una
barrera u obstculo al comercio internacional, llegando incluso a regularse
por los acuerdos internacionales en materia de comercio exterior, como el
GAn.
119 De Juana, Manuel. Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Segunda Edicin.

Tomo 1. Ediciones Molachino. Rosario, Argentina. 1969. Pginas 208 y 209.
120 Determinacin de divisas. Diario Oficial de la Federacin de 20 de diciembre
de 1982.
Las causas que motivan el control de cambios se refieren al desequili-

brio en la balanza de pagos de un pas, originado por el incremento de las
importaciones y/o por la reduccin de las exportaciones, que produce que
el nivel de las reservas monetarias internacionales del pas se reduzca o
se mantenga reducido de manera importante.
Ese desequilibrio tambin puede ser causado por razones polticas que
generan fugas de divisas y por especulacin financiera que induce a los
ahorradores nacionales a enviar sus capitales al extranjero.
A. El fundamento legal
al Los principios Internacionales liberales sobre el control de cam-
bios
Acorde con lo dispuesto por ios artculos XII (restricciones para prote-
ger el equilibrio de la balanza de pagos), XV ( disposiciones en materia de
cambio) y XVIII, prrafo 9 (ayuda del Estado para favorecer el desarrollo
econmico) del GATT, se pueden anotar los siguientes:
1. Los pases tienen el compromiso en Ia aplicacin de su poltica na-
cional de mantener o restablecer ei equilibrio de su balanza de pagos.
2. Ninguna disposicin del GATT impedir que un pas recurra al con-
trol de cambios "que se ajuste" a los estatutos del Fondo Monetario lnter-
nacionaJ.121
3. Los pases podrn reducir el volumen o vaior de sus importaciones
de mercancas, con el fin de salvaguardar su posicin financiera exterior y
el equilibrio da su balanza de pagos. no obstante la obligacin de no im-
poner restricciones a las importaciones contenidas en el artculo XI.
4. La reduccin de importaciones no exceder de los lmites para opo-
nerse a una amenaza inminente de disminucin importante de las reser-
vas monetarias o para aumentar las mismas en caso de que sean exiguas.
5. En las consultas con los dems pases que se lleven a cabo para el
examen de estas medidas, se debern tomar en cuenta los factores exte-
riores especiaies que puedan afectar adversamente las exportaciones de
la parte que haya protegido su balanza.
6. Cuando se trate de medidas amplias y duraderas debidas a un dese-
quilibrio general, se estudiar si se pueden adoptar otras medidas, ya sea
por las partes con balanzas desfavorables, por las partes con balanzas ex-
cepcionalmente favorables o por una organizacin intergubernamental
competente. con el fin de suprimir las causas fundamentales del desequili-
brio.
7. En los procedimientos ante el GATT, relacionados oon problemas de
balanza de pagos, ias partes contratantes debern aceptar las conclusio-
nes sobre reservas monetarias que formule el FMI.
De los enunciados expuestos se puede desprender que el GATT no
prohbe el control de cambios, sino que establece la obligacin de los Es-
tados partes para que mantengan o restablezcan el equilibrio de su balan-
za de pagos, permitiendo el uso de medidas o restricciones a las
importaciones de mercancas necesarias para tal equilibrio.
121 Artculos VIII y XIV del Convenio Constitutivo del F.M.1.

Tambin el TLCAN en su artculo 2104 regul sus excepciones con mo-

tivo de dificultades serias en la balanza de pagos.
b) La legislacin mexicana
Conforme al artculo 131 Constitucional y a la Ley de Banco de Mxico
publicada en el D.O.F. de 23 de diciembre de 1993. es facultad privativa
del Ejecutivo Federal establecer el control de cambios. No obstante que la
LCE no lo menciona por su nombre. el articulo 16 fraccin I de la LCE s
permite que mediante acuerdo de la SECOFI se establezcan regulaciones
o restricciones no arancelarias a la importacin cuando se requieran de
modo temporal para corregir desequilibrios en la balanza de pagos,
de acuerdo a los tratados o convenios internacionales de los que Mxico
sea parte, facultad que aunque se puede ejercitar sin que exista un control
de cambios, en el supuesto de que ste se decrete, ser el fundamento
para que la mencionada Secretaria sujete las importaciones o exportacio-
nes de mercancas, monedas, billetes y otros valores al requisito de permi-
so, condicionado al compromiso de vender al. Estadoo comprar al mismo
las divisas generadas por las exportaciones o necesarias para las importa-
ciones.
B. El control de cambios de 19821991
a) El control generalizado de cambios
Motivado por "la salida inmoderada de divisas hacia el exterior". el Pre-
sidente de la Repblica expidi el Decreto que Establece el Control Gene-
ralizado de Cambios publicado en el D.O.F. de 10. de septiembre de
1982, imponiendo en el pas un control total sobre las operaciones que im-
plicaran ingresos al territorio nacional o salidas del mismo de divisas.
En sus articulas primero y quinto dispuso que toda exportacin e im-
portacin de divisas, slo podra llevarse a cabo por conducto del Banco
de Mxico y su infraccin sera considerada como delito de contrabando
(artculo segundo).
Este decreto contempl el uso de tipos de cambio mltiples a los que
denomin: preferencial, especial y ordinario, los cuales senan usados de
acuerdo a las prioridades marcadas en su artculo octavo y que mediante
la regla primera de las generales. se fij el tipo ordinario a 70.00 pesos por
dlar y el tipo de cambio preferencial a 50.00 pesos por dlar.
Las Reglas Generales para el Control de Cambios fueron publicadas en
el D.O.F. de 14 de septiembre de 1982, estableciendo en la regla segunda
fraccin 111 las importaciones que tendrian derecho a ser pagadas al lipa
de cambio preferencial y en la cuarta, que las restantes importaciones se
solventaran al tipo de cambio ordinario. Mediante el Acuerdo publicado
en el D.O.F. de 17 de septiembre de 1982, modificado el 24 de no-
viembre y el 20 de diciembre de 1982 se determinaron las mercancas
cuya importacin estara sujeta a ese tipo de cambio preferencial.
Adems de sujetar al requisito de permiso previo de importacin a la
totalidad de las fracciones arancelarias de la tarifa de la L1GI, inclusive las
destinadas a las zonas libres y franjas fronterizas, estableci una clasifica-
cin de dichos permisos a los que llam: a) mercancas permitidas con
venta de divisas, b) mercancas permitidas sin derecho a divisas y c) rner-
candas no permitidas.
En la regla dcima tercera se determin que el permiso equivala a la

autorizacin de adquisicin de divisas y que la copia del pedimento de im-
portacin deba entregarse a las autoridades dentro de los 30 das hbiles
siguientes a la fecha de la operacin.
Las reglas generales sujetaron a permiso previo la exportacin de oro,
plata, billetes y las monedas nacionales y extranjeras.
La aplicacin del control de cambios gener una multiplicidad de ins-
trucciones del Banco Central a las instituciones financieras del pas que
fue necesario publicar resoluciones denominadas Principales Disposicio-
nes sobre Control de Cambios giradas por Banco de Mxico en telex-
circulares de 15 de octubre y 16 de noviembre de 1982.
b) El control parcial de cambios
Al cambio de la Administracin Pblica se abrog el control generaliza-
do de cambios y se expidi el Decreto de Control de Cambios publicado
en el D.O.F. de 13 de diciembre de 1982, que se fundament, entre otras
consideraciones, que es "altamente indeseable la vigencia de disposicio-
nes que tiendan a ser violadas masivamente", con lo cual se heca refe-
rencia al cumplimiento que se le venadando al anterior.
Las operaciones en divisas tendran dos mercados: un mercado contro-
lado y un mercado libre, al primero de los cuates quedaron sujetas las ex-
portaciones y las importaciones de mercancas. En este segundo decreto
se aadi que no deberan convenirse en moneda nacional las exportacio-
nes, sino que obligatoriamente tendrian que pactarse en alguna de las
monedas convertibles que determinara el Banco Central, las que obvia-
mente fueron monedas duras, como el dlar americano; el dlar canadien-
se; el marco alemn; la libra esterlina; etc" segn determinacin
publicada en el D.O.F. de 20 de diciembre de 1982.
Entre los ordenamientos importantes aplicables al control parcial de
cambios, se pueden citar a las Reglas Complementarias de Control
de Cambios aplicables a las exportaciones e importaciones publicadas en
el D.O.F. de 20 y 31 de diciembre de 1982, respectivamente; el Acuerdo
que establece los gastos asociados a la importacin y exportacin para
efectos del Decreto de Control de Cambios publicado en el D.O.F. de 20
de enero de 1983 Y la Resolucin que sistematiza las resoluciones genera-
les del Comit Tcnico de Control de Cambios pubiicada en el D.O.F. de
23 de noviembre de 1988.
Ya en plena apertura comercial el Presidente de la Repblica expidi el
Decreto por el que se Abroga el Decreto de Control de Cambios publicado
en el D.O.F. de 10 de noviembre de 1991.
VIII. Los requisitos de desempeo
El estudio de las barreras no arancelarias al comercio internacional in-
cluye a diversos requisitos cuyas finalidades son nivelar las importaciones
con las exportaciones, aumentar las exportaciones o promover el uso de
insumas nacionales en productos que se destinarn a la exportacin o al
mercado interno. Para inducir estas metas, el cumplimiento del requisito
otorgar el derecho a importar mercancas con una ventaja, beneficio, re-
duccin o exencin arancelaria, o bien la eliminacin de una restriccin
que impeda la importacin,
Estas prcticas se originan en las polticas de industrializacin, de ere-

cimiento hacia adentro, implementadas generalmente por los pases en
vas de desarrollo a partir de ia dcada de los cuarenta en el presente sI-
glo. Por esta razn es que tambin es reciente su cuestionamiento como
medidas no arancelarias, que pueden obstaculizar el comercio exterior y
particularmente las importaciones de mercancas.
Los derechos que suelen conceder estos requisitos pueden ser de las
siguientes clases:
1. Los que conceden ventajas arancelarias o fiscales a la importacin:
Desgravacin arancelaria.
Uso de un rgimen aduanero con suspensin arancelaria.
Cambio de rgimen.
Recepcin de un estmulo o subsidio fiscal.
2. Los que suprimen o eliminan una restriccin a la importacin o ex-
portacin:
La liberacin u obtencin de permisos previos.
El acceso a divisas para el pago de importaciones.
El permiso de ventaa mercadodomstico de mercancas en rgimen
de retorno obligatorio al exterior.
A. La reglamentacin uridlca
Existen diversos ordenamientos jurdicos nacionales e internacionales
que se refieren a esos requisitos de desempeo, denominacin que pro-
viene de la traduccin al espaol del trmino performance requirements,
adoptado por la prctica sajona.
a) Los requisitos de Integracin nacional y el principio de trato na-
clonal del GATT
Una primera referencia a estos requisitos se encuentra en los prrafos 4
y 5 del artculo 111 del GATT de 1947, los cuales disponen que los produc-
tos importados no debern recibir un trato menos favorable que el conce-
dido a los productos nacionales similares que afecte la venta, oferta para
la venta, compra, transporte, distribucin y uso de los productos importa-
dos en el mercado interior y que ninguna parte contratante establecer o
mantendr una reglamentacin cuantitativa interior sobre la mezcla, la
transformacin o el uso, en cantidades o proporciones determinadas, de
ciertos productos que requiera, directa o indirectamente, que una propor-
cin o cantidad determinada de un producto provenga de fuentes nacio-
nales, frmula que impide los requisitos de integracin nacional.
b) En el reglamento de permisos de Importacin y exportacin de
1977
Este ordenamiento contempl dos tiposde estas medidas como condi-
ciones a las que se podan sujetar los permisos de importacin: la obliga-
cin de exportar determinada cantidad de productos o comercio de
compensacin'22 y el pago del intercambio compensado para el fondo

candelillero, que en 1971 pas a ser la fuente de ingresos del Instituto Me-
xicano de Comercio exterior (IMCE) y finalmente se suprimi por la Ley de
Ingresos de la Federacin para 1983, ~oca en la que ya, en realidad, era
un gravamen ms a las importaciones.' 3
e) Los requisitos de desempeo en el TLCAN
El artculo 304 pretende limitar que los pases partes establezcan, am-
plen o extiendan la vigencia, beneficiarios o productos con exenciones
arancelarias a la importacin. condicionadas al cumplimiento de un requi-
sito de desempeo, mismo que define en el artculo 318 como:
1. Exportar determinado volumen o porcentaje de mercancas.
2. Sustituir los bienes importados con bienes nacionales.
3. Comprar otros bienes nacionales.
4. Producir bienescon cierto nivelo porcentaje de contenido nacional.
5. Cualquier relacin de importaciones con las exportaciones o con la
entrada de divisas (balanzas comerciales o de divisas).
d) Las MIC's y los requIsitos de desempeo
Uno de los acuerdos comerciales multilaterales del anexo 1 del GATI
de 1994, parte integrante de l, es el Acuerdo sobre las Medidas en Mete-
ria de Inversiones relacionadas con el Comercio, que es una de las nove-
dades del marco jurdico multilateral de comercio resultante de la Ronda
Uruguay y que atiende a la importante ,participacin en el comercio mun-
dial de las empresas transnacionales.P
Este acuerdo dispone que ningn miembro aplicar ninguna MIC ( me-
didas en materia de inversiones relacionadas con el comercio de mercan-
cas) que pueda ser incompatible con ios artculos 111 y XI del Acuerdo
General e incluye un anexo con una lista iiustrativa de aquellas MIC's que
son incompatibles con esos preceptos, como son ia prescripcin de: 1)
comprar o utilizar productos de origen nacional en trminos de valor, volu-
men o de proporcin con la produccin local y 2) limitar la compre o el
uso de productos importados a una cantidad relacionada con los produc-
tos nacionales que el importador exporte. Tambin son MIC's incompati-
bles con la eliminacin general de las restricciones cuantitativas, las
restricciones para: 3) importar ios insumos para la produccin local de
122 Welt G.B., Leo. Coutertrade. Business Practices for Today's World Market.
American Management Associations. 1982. En la prctica sajona se conoce a
cualquier forma de comercio de compensacin bajo el trmino calificativo
"countertrade" que significa contracomercio, debido a que en la mayoria de los
casos implica el desplazo del usode dlares. Ese autor refiere que ya en ese
ao una cuarta parte del comercio mundial se manejaba bajoestas formas.
123 Prez UlloaSergio. El Sistema de Intercambio Compensado en Mxico. UNAM
facultad de Economa. Tesis profesional 1986. Pgina 92.
124 Organizacin Mundial de Comercio. El Comercio y la Inversin Extran'era Di
recta. Ginebra, Suiza. Octubre de 1996. P!inas 2/3 .".; Las ventas de as tilla-
les extranjeras de las sociedades transnaconales (STN) superan el valor del
comercio mundial de mercancas y servicios; que el comercio intraempresarial
de las STN representa aproximadamente la tercera parte del comercio mundial
y que las exportaciones de lasSTN a sociedades que no sonfiliales suyas rep-
resentan otra tercera parte del comercio mundial, correspondiendo el tercio
restante al comercio entre empresas nacionales (distintas de lasSTN)."
mercancas en general o las de exportacin en un volumen o proporcin

determinada, 4) importar mercancas limitadas a una cantidad de divisas
que produzcan sus exportaciones y 5) exportar en relacin a un volumen,
cantidad, valor o proporci6n de la produccin local.
Es interesante observar que los requisitos de actividad exportadora y
de contenido nacional ya tienen una base jurdica que los califica como
una materia relacionada con el comercio, hiptesis que haba sido negada
anteriormente por algunos pases, entre ellos el nuestro. 125
B. Los requisitos de desempeo en la legislacin mexicana vigente
En el pasado reciente nuestra legislacin tuvo numerosos tipos de es-
tos requisitos que con el tiempo se han venidosuprimiendo.. como fueron
las condiciones de calificaci6n de la inversi6n extranjera; la posibilidad de
reexpedir mercancas de zonas libres o franjas fronterizas; la recepci6n
de estmulos fiscales a la exportacin; la posibilidad de vender en merca-
do nacional una parte de la produccin de las industrias con programa de
maquila de exportacin y otros programas de desarrollo industrial como el
farmacutico y automotriz.
Se mantienen en vigor los requisitos de desempeo aplicables a la in-
dustria automotriz previstos en el Decreto publicado en el D.O.F. de 11 de
diciembre de 1989, que suprimen las restricciones para importar vehculos
automotores cuando las plantas terminales de esa industria cuentan con
balanzas comerciales y de divisas superavitarias, es decir, que cumplen
con el requisito de exportar ms de lo que importan, programas que por
ser anteriores al 10. de julio de 1991 estn exceptuados hasta el 10. de
enero de 2004 de las limitaciones del TLCAN, mas no as aquellos aplica-
bles a vehculos de autotransporte contenidos en el anexo 300-A del pro-
pio Tratado (importacin de unidades en relacin al numero de unidades
producidas en Mxico) a que se refera el Decreto publicado tambin en el
D.O.F. de 11 de diciembre de 1989, ya derogado en cumplimiento del
prrafo 20 del citado anexo.
C. La naturaleza Jurdica de los requisitos de desempeo
Primeramente se tendra que determinar la legalidad del requisito que
se estableciera actualmente, pues conforme con las prescripciones de los
acuerdos internacionales antes citados, nuestro pas se oblig a no esta-
blecerlos ms. Debido a la jerarqua que tienen estos tratados en nuestro
sistemajurdico. esos requisitos no superaran el anlisis de su legalidad.
A pesar de ello, tanto los requisitos de cuyo cumplimiento se conceden
ventajas arancelarias como los que pudieran consistir en la aprobacin
gubernamental de una balanza comercial, en la realizacin de una expor-
tacin o en cualquier otra actividad del importador necesariapara la expe-
dicin de una licencia o para la supresin de una restriccin a la
importacin, si constituiran regulaciones o restricciones no arancelarias y
por lo mismo, estaran sujetos a todos y cada uno de los requisitos que
para su legal establecimiento exige la LCE.
IX. Las compras del sector pblico
El mayor comprador de un pas es el propio gobierno, por lo que las
polticas y directrices que establezcan las leyes sobre sus adquisiciones
125 Informe del Grupo de Trabajo para la Adhesin de MxIco al GAn. Punto 38.
impactarn en los flujos de importacin de mercancas. En este sentido,

las disposiciones legales que imponen la obligacin a las dependencias
del sector pblico de adquirir o preferenciar la adquisicin de bienes de
origen nacional o con cierto contenido de insumes nacionales actan
como barreras no arancelarias al comercio de las mercancas de importa-
cin.
Es por estas razones que las compras del sector pblico han sido regu-
ladas por el GATT y por otros acuerdos internacionaies como el TLCAN,
que buscan que las adquisiciones pblicas se rijan por los mismos princi-
pios de la competencia internacional, como los de trato nacional y no dis-
criminacin.
El artculo 134 de la Constitucin Poltica establece la obligacin para la
Administracin Pblica Federal de llevar a cabo licitaciones mediante con-
vocatoria pblica para la adjudicacin de adquisiciones, con el objeto de
garantizar transparencia. eficiencia y honestidad en las compras estatales.
Con fundamento en este precepto se han expedido las ieyes reglamenta-
rias que regulan las adquisiciones de mercancas importadas por el sector
pblico, que tambin fueron objeto de modificacin con motivo del proce-
so de apertura y negociacin internacional llevados a cabo por Mxico.
a) El rglrr.an legal hasta 1993
Se fundamentaba en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Presta-
cin de Servicios Relacionados con Bienes Muebles, publicada en el
D.O.F. de 8 de febrero de 1985 y sus reformas de 30 de noviembre de
1987, 7 de enero de 1988 y 18 de julio de 1991.
Esta ley adems de favorecer las compras pblicas de productos na-
cionales, someti a control estatal las adquisiciones de mercancas extran-
jeras. a travs de lossiguientes mecanismos:
1. El control a la importacin indirecta.
Abarcaba no slo a la importacin directa de las mercancas extranje-
ras, sino tambin a la compra en el pas de bienes previamente importa-
dos.
2. Las preferencias a los productos nacionales.
En el artculo 13 se orden que en los programas de adquisiciones de
las dependencias del sector pblico se otorgara preferencia a la utilizacin
de bienes de procedencia nacional o de aquellos insumas, material, equi-
po, sistemas y servicios que tuvieran incorporada tecnologa nacional, dis-
posicin que fundament las tolerancias en las cotizaciones de los
proveedores nacionales.
3. La autorizacin previa de las importaciones pblicas.
El artculo 31 estableci la obligacin a cargo de las dependencias para
que previamente a la adquisicin de bienes de procedencia extranjera, ya
sea en importacin directa o por compra en el pas. recabaran la autoriza-
cin de la SECOFi, misma que podra eximir de este requisito cuando se
tratara de bienes que no se produjeran en ei pas O cuya produccin fuera
insuficiente para satisfacer la demanda de los mismos. Mediante acuerdo
publicado en el D.O.F. de 20 de enero de 1986, esa Secretare precis
que requeran esa autorizacin los bienes o mercancas cuya adquisicin

requiriese licitacin pblica; las que no requieran licitaci6n pero fueran
mayores de 50,000 dlares y aqullas otras que estuvieran sujetas a per-
miso previo de importacin.
b) El rgimen legal a partir de 1994
Simultneamente a la negociacin del TLCAN se prepar y se present
la iniciativa de una nueva ley en la materia, la Ley de Adquisiciones y
Obras Pblicas publicada en el D.O.F. de 30 de diciembre de 1993
(LAOP), en vigor desde el 10. de enero de 1994 y abrogada por la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico y la Ley
de Obras Pblicas y Servicios Reiacionados con las mismas, publicadas el
4 de enero de 2000.
Esta ley introduj un nuevo esquema para las adquisiciones del Estado
que impliquen la compra o la importacin de artculos de procedencia ex-
tranjara, consistente en las siguientes premisas:
1. La supresin de la autorizacin previa.
Bajo el esquema de la nueva ley se elimin la autorizacin previa para
que las dependencias pblicas puedan importar bienes o mercancas, por
lo que dichas importaciones slo requerirn de permiso previo de importa-
cin cuando la mercanca se encuentre sujeta a ese requisito para cual-
quier importador.
2. El carcter de las licitaciones.
Distingue a las licitaciones en nacionales e internacionales en razn de
la nacionalidad de los proveedores o del origen de las mercancas que
puedan participar en ellas, siendo nacionales aqullas en las que nica-
mente puedan participar personas de nacionalidad mexicana y los bienes
a adquirir cuenten por lo menos con 50% de contenido nacional, en tanto
que son internacionales en las que puedan participar proveedores extran-
jerosy las mercancas no requieran ese contenido nacional (arto 31).
3. Las licitaciones internacionales bajo tratado Internacional.
Conforme a la ley anterior era facultad de la autoridad determinar, con
base en ciertos criterios de cuanta o tipo de producto, en qu casos se
convocaba a licitacin internacional. Como resultado de las negociaciones
del TLCAN y bajo la inspiracin de los trabajos de la Ronda Uruguay del
GAn, se recogi en la LAOP la liberalizacin de las compras pblicas ba-
sada en la negociacin bilateral y en la reciprocidad. Por lo tanto, la ley
dispone que solamente se realizarn licitaciones de carcter internacional
cuando sea obligatorio, conforme a los tratados internacionales que haya
suscrito Mxico y que se podr negar la participacin de los proveedores
extranjeros cuando con su pas no se tenga celebrado tratado o ese pas
no conceda un trato recproco a los proveedores o bienes mexicanos.
Las licitaciones internacionales se practicarn adems por la insuficien-
cia de la oferta nacional o cuando se trate de compras pagadas con
financiamientos dei exterior en donde se establezca la obligacin de com-
prar las mercancas con esos crditos externos, conocidos tambin como
crditos amarrados.
4. La limitacin a la preferencia nacional.
Dispona la LAOP que, sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados, las

dependencias pblicas optarn por los bienes de procedencia nacional
sio cuando estn en igualdad de condiciones con los bienes de proce-
dencia extranjera. frmula con la cual se impeda la existencia de toleran-
cias o mrgenes a favor de los primeros (art. 43), disposicin superada
con la nueva Ley que concede una tolerancia del 10% sobre el precio
(art. 14).
5. Las compras con fines de seguridad.
Se conserva en la ley la facultad de realizar la contratacin directa de
adquisiciones cuando se realicen con fines exclusivamente militares, para
la armada o sean necesarias para salvaguardar la integridad, la inde-
pendencia y la soberana de la Nacin y garantizar su seguridad interior.
B. Los tratados internacionales en materia de compras pblicas
a) El artculo XVII del GATI
Abarca tanto a las importaciones para ser utilizadas inmediata o final-
mente por los poderes pblicos, as como a las compras y ventas que im-
pliquen importaciones o exportaciones de las empresas comerciales del
Estado. Respecto de las importaciones de las empresas pblicas estable-
ce los principios de no discriminacin y trato nacional.
Cuando Mxico suscribi el GATI la ley mexicana estableca. y sigue
disponiendo, un rgimen nico aplicable tanto a las adquisiciones de las
entidades como de las empresas pblicas, y ste era incompatible, por lo
que hace a las empresas pblicas, con dicho precepto por cuanto que
prevea la existencia y exigencia de preferencias y contenidos nacionales,
as como la autorizacin previa de compra o importacin. Ante esta con-
traposicin predomin la ley mexicana por reserva expresa formulada en
el Protocolo de Adhesin, al disponer en el punto 1 que Mxico aplicar el
GATI "en toda la medida que sea compatible con su legislacin vigente
en la fecha del presente protocolo."
b) El Cdigo sobre Compras del Sector Pblico del GATI
Por las razones de incompatibilidad con nuestra legislacin ya comen-
tadas, cuando nuestro pas se adhiri a ese Acuerdo General no suscribi
este Cdigo que, resultante de la Ronda Tokio culminada en 1979, regla-
ment el artculo XVII citado con sus principios de no discriminacin y tra-
to nacional obligatorios para las empresas del Estado. 12 6
e) El Cdigo de Contratacin Pblica de 1994
Siguiendo en lo principal las disposiciones del anterior cdigo, su par-
ticularidad es que se ubica en el rubro de acuerdos comerciales pfurilate~
rafes y por lo mismo no forma parte del GATI de 1994, sino que requiere
de una negociacin entre los pases que lo quieran adoptar y se aporten
entre s concesiones o listas de cobertura. En el caso de nuestro pas, di-
cho cdigo no ha sidosuscrito hasta la fecha.
d) El TLCAN
Sin embargo, en materia de compras pblicas se siguieron en este tra-
tado los principios del cdigo citado en el inciso anterior y el esquema ya
126 Soberanis Sosa, Beatriz. Los Cdigos de Conducta adoptados en el marco del
GATI y la legislacin mexicana en materia de comercio exterior. UNAM. Facul-
tad de Derecho. Tesis Profesional. 1987. Pgina 96.
previsto en la LAOP, constituyendo el primer caso de licitaciones obligato-

rias de carcter internacional "bajotratado".
Las premisas del TLCAN en esta materia son las siguientes:
1. El mbito de aplicacin.
Por vez primera se abarca tanto a las compras del gobierno federal
como a las de sus empresas comerciales e incluso, en un futuro, a las de
las entidades federativas.
2. Los montos de las adquisiciones.
Se establecen umbrales de las adquisiciones que guedan bajo las dis-
posiciones del tratado, sujetos a ajuste con la inflacion americana y que
inicialmente fueron de 50,000.00 dlares para adquisiciones del gobierno
federal y 250,000.00 dlares para adquisiciones de las entidades paraesta-
tales.
3. Las medidas transitorias.
Para algunas entidades se establecieron reservas transitorias hasta el
ao 2003 como son las de PEMEX y CFE y hasta el ao 2002 para pro-
ductos farmacuticos destinados al IMSS, ISSSTE, SEMARINA Y SEDENA.
Estas reservas consisten en excluir parcial o totalmente sus compras de
las medidas del tratado.
4. Las medidas del tratado.
Se hacen consistir en la aplicacin de los principios de trato nacional y
no discriminacin (arts. 1003 Y 1009); la obligacin de no solicitar, exigir o
considerar al momento de calificar las ofertas, "compensaciones" tales
como requisitos de contenido nacional o comercio compensatorio (art.
1006) Y en evitar el uso de licitaciones selectivas o restringidas para prote-
ger e los productores nacionales (art. 1016).
5. Las excepciones al tratado.
Son aquellas adquisiciones o importaciones relacionadas con la seguri
dad nacional; la moral; el orden y la seguridad pblica y las que protegen
la salud humana, animal y vegetal.
Igualmente se excluyen les adquisiciones para la reventa en tiendas gu-
bernamentales; las derivadas de crditos amarrados; las celebradas entre
entidades pblicas; las de PEMEX y las de la CFE por montos hasta de
1000 millones de dlares anuales hasta el ao 2002 y 1200 millones
de dlares hasta el ao 2003, respectivamente.
C. La ncturaleza actual del rgimen de las compras pblicas
De lo expuesto se aprecia que si bien las disposiciones que reservan
las compras del Estado o de sus empresas a productos nacionales pue-
den obstaculizar o ser una barrera a las importaciones, no constituyen por
s mismas una regulacin no arancelaria en los trminos de la LeE y por lo
mismo no estn sujetas a sus requisitos legales.
Sin embargo, el restablecimiento de las autorizaciones previas para las
compras en el pas de mercancas de origen extranjero o de importacin,
s tendran ese carcter, por cuanto que seran necesarias para efectuar
las importaciones, actuando del mismo modo que un permiso o licencia
de importacin.
7. LAS BARRERAS CUALITATIVAS

Se designan con esta denominacin a las regulaciones o restricciones
no arancelarias cuya finalidad no es limitar la cantidad o volumen de las
operaciones de comercio exterior, sino promover y vigilar la calidad, salu-
bridad o seguridad de las mercancas, a travs de disposiciones que pro-
tegen diversos intereses sociales, como la salud y la paz pblica, la
sanidad animal y vegetal, el ambiente y el equilibrio ecolgico, etc.
1. Los permisos para proteger la paz y la segurIdad pblica
En esta materia existen dos clases de regulaciones no arancelarias que
persiguen objetivos de orden pblico, como son las que se refieren a ar-
mas, municiones y explosivos y a los materiales radioactivos o nucleares.
a) Las armas y explosivos
En el caso de estos artefactos y sustancias es la Ley Federal de Armas
de Fuego y Explosivos (LFAFE), publicada en el D.O.F. de 11 de enero de
1972 y reformada en 1974, 1981, 1985, 1989, 1993, 1994 Y el 21 de dl-
ciembre de 1995.
La LFAFE sujeta a sus disposiciones a todas las armas, municiones,
plvoras, explosivos, artificios y substancias qumicas relacionadas con
explosivos, segnse definen en su artculo 41.
Los artificios y las substancias qumicas, para efectos de esta ley, son
todos aquellos instrumentos, mquinas o ingenios con aplicacin al uso
de explosivos y todas aquellas substancias que por s solas o combinadas
sean susceptibles de emplearse como explosivos.
b) Los materiales nucleares y radiactivos
Es la Ley Reglamentaria del Artculo 27 en Materia Nuclear publicada
en el D.O.F. de 4 de febrero de 1985 (LRMN). cuyo objeto consiste en re-
gular la exploracin, la explotacin y el beneficio de minerales radioacti-
vos, dispositivos generadores de radiacin ionizante y combustibles
nucleares; el uso e industria de la energa nuclear y todo lo relacionado
con la misma y establecer la necesidad del control de la importacin y ex-
portacin de los citados materiales, como son el uranio, el plutonio, el ce-
sio y el cobalto.
B. Los fines del permiso previo
En ambos casos se aprecia que su finalidad es proteger la paz pblica,
evitando que puedan ser usados para alterar el orden pblico o que pue-
dan utilizarse con fines blicos o delictivos.
En el caso de armas y explosivos, el artculo 43 de la LFAFE seala que
con estas regulaciones se pretende evitar cualquier peligro a la seguridad
de las personas, de la sociedad y del pas, as como cualquier dao a las
instalaciones, edificios o ciudades o evitar que se altere la tranquilidad y el
orden pblico.
En el caso de la energa nuclear, el artculo 27 de la Constitucin Polti-
ca establece que la energa nuclear slo podr tener usos pacficos, posi-
cin sostenida por Mxico en los Tratados para la Proscripcin de las
Armas Nucleares en la Amrica Latina y el Tratado sobre la No Prolifera-
cln de las Armas Nucleares, que establecen la obligacin de los Estados

de usar con fines pacficos dichos materiales y energa y establecer medi-
das de proteccin fsica para la transportacin nuclear internacional, como
se establece en la Convencin Sobre la Proteccin Fsica de los Materia-
les Nucleares, de Viena de 1980, promulgada en el D.O.F. de 14 de junio
de 1988.
C. Los tipos de permiso
a) Los permisos en materia de armas de fuego y explosivos
Se denominan permisos especficos que a su vez pueden ser genera-
les, ordinarios y extraordinarios.
Son permisos generales los que se conceden a personas que se dedi-
can de manera permanente a las actividades de fabrtt:acin y comercio de
armas y explosivos; permisos ordinarios los que se conceden en cada
caso a las personas que cuentan con permisos generales y permisos ex-
traordinarios los que se conceden a aquellas personas que pretenden
eventualmente realizar una operacin de las reguladas por la ley (art. 42).
Los permisos sern expedidos por la SEDENA con conocimento de la
SEGOS y con la previa conformidad, respecto de la seguridad de los lo-
cales y establecimientos, de las autoridades iocaies y municipales del lu-
gar (arts. 37 y 39).
Para la expedicin de los permisos de exportacin de armas y de los
materiales explosivos se requiere acreditar el permiso de importacin del
gobierno del pais de destino (art. 56).
Se requiere permiso para el trnsito por el territorio nacional (art, 63),
as como las que se lleven a cabo por la via postal (art. 64).
b) Los permisos de los materiales radiactivos y nucleares
La LRMN tiene dversos tratamientos, ya que, por una parte, solamente
ei Ejecutivo Federal por conducto de la Secretana de Energa (SE), podr
llevar a cabo la importacin o exportacin de los materiales y combusti-
bles nucleares (art. 18 fraccin V), disposicin acorde con el mandato es-
tablecido en el artculo 27 Constitucional que reserva esta actividad de
manera exclusiva al Estado, y por otra parte, la importacin y exportacin
-da los materiales radiactivos y dispositivos generadores de radiacin, se
sujeta al rgimen de autorizacin previa expedida por la SE por conducto
de la Comisin Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias
(CNSNYS), con independencia de cualquier otra autorizacin que requiera
otra autoridad (art. 29).
La ley consigna que la importacin de material radiactivo y de los dis-
positivos mencionados para ser usados con fines mdicos, requerir ade-
ms la autorizacin previa de la SSA y que la exportacin de dichos
materiales o minerales radiactivos estarcondicionada a la autosuficiencia
del pais, por lo que las autorizaciones de exportacin no podrn exceder
del 5% de las reservas de la Nacin.
En los procedimientos de expedicin de las autorizaciones que fueron
establecidos por la SEMIP (ahora SE) mediante Acuerdo publicado en el
D.O.F. de 29 de novembre de 1994, se estipul que slo podrn formular
las solicitudes de autorizacin los permisionarios con licencia vigente ex-
pedida por la CNSNYS, para el uso, posesin, transferencia u operacin

de fuentes de radiacin ionizante (art. 20.).
D. Las condiciones de ejercicio del permiso
La LFAFE establece una extensa regulacin mientras que la LRMN es
omisa al respecto, por lo que sus condiciones se establecern en las auto-
rizaciones mismas. Las que enseguida se anotan corresponden nica-
mente a los permisos en materia de armas de fuego y explosivos.
a) La titularidad del permiso
En todos los casos es intransferible, es decir, quien pretenda realizar la
Importacin o exportacin debe ser el titular del permiso.
b) La vigencia
Los permisos generales tlenen vigencia dentro del ao de calendario
en que se expidan pudiendo ser revalidados, y los ordinarios y extraordi-
narios tendrn la que se seale en el respectivo permiso (art. 44).
c) La suspensin o cancelacin discrecional
Los permisos estn sujetos a la suspensin o cancelacin discrecional
por parte de la SEDENA cuando las actividades amparadas con los permi-
sos alteren el orden o la tranquilidad pblicos o entraen peligro para la
seguridad de las personas (arts. 43 y 70).
E. El ejercicio del permiso
De i\lual manera, las disposiciones legales que se comentan se refieren
al ejercicio de los permisos de armas y explosivos, no existiendo ninguna
norma en la LRMN que se refiera al ejercicio de ios permisos en materia
nuclear y radiactiva.
a) La intervencin de la autoridad en el despacho
De conformidad con el artculo 57 de la LFAFE se requiere que en el
despacho aduanero intervenga un representante de la SEDENA, sin cuyo
requisito no podr llevarse a cabo el retiro de las mercancas del dominio
fiscal o la salida del pas.
b) La transportacin o posesin
La existencia de los permisos generales incluyen la autorizacin para el
transporte por el territorio nacional, debindose cumplir las condiciones
de seguridad que se citen en los citados permisos, pero la existencia de
un permiso de Importacin no implicar el de posesin o de portacln.
c) El uso o destino
Los permisos deben destinarse al uso que se seale en los permisos,
por lo que cualquier cambio al destino requerir de nuevopermiso.
F. Las Infracciones y sanciones
Se impondr de 2 a 8 aos de prisin a quien introduzca a la Repbli-
ca, en forma clandestina, armas de fue~o que no estn reservadas para
uso exclusivo del Ejercito y de 5 a 30 anos de prisin ms multa de 20 a
500 dias de salario, si se trata de las reservadas. En cuanto a la exporta-
cin se impondr prisin de 1 a 8 aos y multa de 20 a 500 salarios a
quien exporte armas, municiones y explosivos sin el permiso corraspon-

diente. En ambos casos las armas sern confiscadas para ser destruidas
(arts. 84, 85 Y 88).
G. La Identificacin y codificacin
a) Las armas, municiones y explosivos
No se encuentran identificadas en trminos de la fraccin arancelaria y
nomenclatura conforme a la tarifa de importacin y exportacin; tampoco
estn establecidas por acuerdo conjunto de ia SECOFI; no se solicit ia
previa opinin de la COCEX y no fueron publicadas en el Diario Oficial de
la Federacin.
b)Los materiales radiactivos y nucleares
Estn identificados por su fraccin arancelaria y nomenclatura de las
tarifas de importacin y exportacin por el acuerdo conjunto de ia SECOFI
y la SE. que fue sometido a la previa opinin de la COCEX y se public en
el citado Diario Oficial.
Estas regulaciones no arancelarias estn previstas en el Acuerdo que
establece la clasificacin de mercancas cuya importacin y exportacin
est sujeta a autorizacin previa por parte de la Secretara de Energa, pu-
blicado en el O.O.F. de 27 de diciembre de 1995, expedido, previa opinin
de ia COCEX, conjuntamente por esa dependencia y la SECOFI, mismo
que abrog su similar publicado el 27 de junio de 1994 emitido con la en-
tonces SEMIP.
11. Los permisos para proteger la salud humana
Estas regulaciones no arancelarias son el tipo por excelencia de las
restricciones cualitativas, pues se dirigen a vigilar la calidad y seguridad
sanitaria de las mercancas y no la cantidad que de ellas se importen o
exporten y su objeto es cuidar la salud y el bienestar pblicos, y por lo
tanto; la ley establece el control sanitario sobre los productos de consumo
humano y los Insumas para la salud.
En ios trmnos del artculo 194 de la Ley General de Salud, publicada
en ei D.O.F. de 7 de febrero de 1984 (LGS), el control sanffario consiste en
el conjunto de acciones de la SSA de orientacin, educacin, muestreo,
verificacin y la aplicacin de medidas de seguridad en el "proceso" y a la
importacin y exportacin de los productos cuya clasificacin legal se
muestra en el cuadro 2.
Cuadro 2. Clasificacin legal de las mercancas

sujetas a control sanitario
1. Los productos de uso o consumo humano
1. Los alimentos.
2. Las bebidas no alcohlicas.
3. Las bebidas alcohlicas.
4. Los productos de perfumera y belleza.
5. Los productos de aseo.
6. El tabaco.
7. Las materias primas y aditivos de los productos anteriores.
11. Los Insumos para la salud
1. Los productos y equipos para la medicina.
A. Los equipos e instrumentos mdicos.
B. Las prtesis. crtesis y ayudas funcionaies.
C. Los agentes de diagnstico.
D. Los insumos de uso odontolgico.
E. El material quirrgico y de curacin.
F. Los productos higinicos.
2. los medicamentos y psicotrpicos.
A. los medicamentos.
B. los estupefacientes y psicotrpicos.
a. Los estupefacientes.
b. los psicotrpicos.
C. las materias primas de los productos anteriores.
111. Las sustancias peligrosas
1. los plaguicidas.
2. Los fertilizantes.
3. Lassustancias txicas.
A. La definicin legal de las mercancias sujetas a control sanltsrlo

La ley de la materia consigna las definiciones legales de las mercancas
que regula. Estas definiciones son las siguientes:
Los productos de uso o consumo humano. Son los que se ingieren
por el hombre o que se aplican de manera externa sobre el cuerpo
humano. Esos productos son:
* Los alimentos. Es cualquier substancia o producto, slido o semi-
slido, natural o transformado, que proporcione al organismo ele-
mentos para su nutricin (art. 215).
* Las bebidas no alcohlicas. Son cualquier lquido, natural o trans-
- formado, que proporcione al organismo elementos para su nutri-
cin y que no contengan alcohol etilico en una proporcin mayor
del 2% en volumen (arts. 215 y 217).
Las bebidas alcohlicas. Son aquellas que contengan alcohol etm-
ca en una proporcin mayor del 2% en volumen (art. 217).
* Los productos de perfumera y belleza. Son los de cualquier origen,
indeper.dientemente de su estado fisico, destinados a modificar el
olor natural del cuerpo humano: los productos o preparaciones de
uso externo destinados a preservar o mejorar la apariencia perso-
nal; los productos o preparados destinados al aseo de las perso-
nas y, finalmente, los repelentes que se apliquen directamente
sobre la piel (art. 269). Los artculos 1239 y 1240 del Reglamento
de la LGS en materia de Control Sanitario de Actividades, Estableci-
mientos, Productos y Servicios, publicado en el D.O.F. de 18 de
enero de 1988 (RLGS), hacen una lista de ellos. entre los que se
encuentran, por ejemplo: perfumes, extractos, lociones, agua de to-
cador, talcos, locin para despus de afeitarse, desodorantes y
transpirantes: tintes, decolorantes, champes, brillantinas; maqui-
llajes, cremas, rubores, mascarillas, lpices labiales, filtros solares,
esmaltes para uas, toallitas limpiadoras, etctera
* Los productos de aseo. Son las substancias, independientemente
de su estado fisico, destinadas al lavado o limpieza de objetos, su-
perficies o locales y las que proporcionen un determinado aroma el
ambiente (art. 273), entre los que se encuentran, los jabones, deter-
gentes, limpiadores, blanqueadores, almidones pare uso externo,
desmanchadores, desinfectantes, desodorantes y aromatizantes
ambientales, etc., mismos que define cada uno de ellos el artculo
1258 del RLGS, como los jabones, que son los productos con ten-
soactivos obtenidos por la saponificacin de grasas, aceites, ste-
res de cidos grasos naturales o sintticos o por la neutralizacin
de cidos grasos libres e ingredientes adicionales que pueden mo-
dificar las caracteristicas 'del jabn .
El tabaco. Es la planta Nicotina Tabacum y sus sucedneos, en su
forma natural o modificada, en las diferentes presentaciones, que
se utilicen para fumar, masticar o aspirar.
* Las materias primas y aditivos de los productos anteriores. Las ma-
terias primas son las substancias o productos, de cualquierorigen,
que se usen en la elaboracin de los productos citados, mien-
tras que los aditivos de los alimentos y bebidas son las substancias
permitidas, que sin tener propiedades nutritivas, se incluyan en la

formulacin de los productos y actan como estabilizante, conser-
vador o modificador de sus caractersticas organolpticas, para fa-
vorecer ya sea su estabilidad, conservacin, apariencia o
aceptabilidad (art. 215).
Los insumos para la salud. Esta clase tiene, conforme al artculo
194-Bis de la LGS, las siguientes categoras y productos, que tam-
bin se definen por la ley del siguiente modo:
Los productos y equipos para la medicina. La LGS (art, 262) y
RLGS (art. 1147) contemplan a:
Los equipos e instrumentos mdicos. Los aparatos, accesorios e
instrumental para uso especfico, destinados a la atencin mdi-
ca, quirrgica o a procedimientos de exploracin, diagnstico,
tratamiento y rehabilitacin de pacientes, as como aquellos para
efectuar actividades de investigacin biomdica.
Las prtesis, ortesis y ayudas funcionales. Son aquellos dispositi-
vos destinados a sustituir o complementar una funcin, un rga-
no o un tejido del cuerpo humano.
Los agentes de diagnstico. Son todos los insumos incluyendo
antgenos, anticuerpos, calibradores, verificadores, reactivos,
equipos de reactivos, medios de cultivo y de contraste y cual-
quier otro similar que pueda utilizarse como auxiliar de otros pro-
cedimientos clnicos o paraclnicos.
Los insumos de uso odontolgico. Son todas aquellas substan-
cias o materiales empleados para la atencin de la salud bucal.
El material quirrgico y de curacin. Son los dispositivos o mate-
riales que adicionados o no de antispticos o germicidas se utili-
zan en la prctica quirrgica o en el tratamiento de las soluciones
de continuidad, lesiones de la piel o sus anexos.
Los productos higinicos. Son los materiales y substancias adi-
cionados de antispticos, que se aplican en la superficie de la
piel o cavidades corporales y que tienen accin farmacolgica o
preventiva.
* Los medicamentos y psicotrplcos. Lasdefiniciones legales de este
grupo son:
Los medicamentos. Son toda substancia o mezcla de substan-
cias de origen natural o sinttico que tenga efecto teraputico,
preventivo o rehabilitatorio, que se presente en forma farmacuti-
ca y se identifique como tal por su actividad farmacolgica, ca-
ractersticas fsicas, qumicas y biolgicas,
Respecto de los productos que contengan nutrimentos, sern

considerados medicamentos, siempre que se traten de prepara-
dos que contengan de manera individual o asociada: vitaminas,
minerales, electrlitos, aminocidos o cidos grasos, en concen-
traciones superiores a las de los alimentos naturales, se presen-
ten en alguna forma farmacutica definida y la indicacin de su
uso contemple efectos teraputicos, preventivos o rehabilitatorios
(art.221).
Adems de los anteriores, tambin sern considerados medica-

mentos los productos para adelgazar o engrosar partes del cuer-
po y aquelios con fines de perfumeria y belieza, siempre que
contengan hormonas, vitaminas y en general cualquier substan-
cia con accin teraputica y que se les atribuya esta accin
(art. 271).
Los medicamentos se clasifican en magistrales, oficinales y espe-

cialidades farmacuticas.
Los estupefacientes y psicotrpicos. La LGS Se refiere a cada
uno de ellos, de la siguiente manera:
Los estupefacientes. El artculo 234 sin definir estos productos
hace una larga lista de elios, pero de lo dispuesto en el ltimo
prrafo del articulo 237 se desprende que se trata de substan-
cias con fines teraputicos pero que originan dependencia en
su consumo. Existen en este caso, los estupefacientes permiti-
dos y los estupefacientes prohibidos, destacando entre stos
ltimos la mariguana, cocana, morfina, herona, amapola y el
opio. La SSA podr prohibir a los permitidos cuando considere
que pueden ser sustituidos por otros que su uso teraputico
no origine dependencia.
Los psicotrpicos. De igual manera, la LGS enumera pero no
define a las substancias psicotrpcas, las que agrupa en el ar-
ticulo 245, en cinco grupos, a saber: 1. Las que tienen escaso
o nulo valor teraputico y susceptibles de uso indebido o abu-
so, 11. Las que tienen algun valor teraputico pero que constitu-
yen un problema grave para la salud pblica, 111. Las que
tienen valor teraputico pero que constituyen un problema
para la salud pblica, IV. Las que tienen amplios usos terapu-
ticos y constituyen un problema menor para la salud pblica y
V. Las que carecen de valor teraputico y se utilizan corriente-
mente en la industria.
La SSA podr determinar, mediante listas publicadas en el
Diario Oficial de la Federacin, cualquier otra substancia que
deba ser considerada psicotrpica, as como productos. deri-
vados o preparados que las contengan (art. 246).
Las materias primas de los productos anteriores. Es cualquier
substancia que intervenga en su elaboracin o preparacin.
Las sustancias peligrosas. Esta categora (art. 278) abarca tres cia-
ses de productos:
Los plaguicidas. Son cualquier substancia o mezcla de substan-
cias utilizadas para prevenir destruir repeler o mitigar cualquier
I I
forma de vida que sea nociva para la salud, los bienes del hom-
bre o el ambiente, excepto la que exista sobre o dentro del ser
humano y los protozoarios, virus, bacterias. hongos y otros mi-
croorganismos similares sobre o dentro de los animales.
Los fertilizantes. Son cualquier substancia o mezcla de substan-
cias que se destinen a mejorar el crecimiento y productividad de
las plantas.
Las sustancias txicas. La LGS no las define, sino que seala

que sern las que por constituir un riesgo para la salud deterrni-
ne la SSA en las listas que, para efectos de control sanitario, pu-
blique en el Diario Oficial de la Federacin"
B. El fundamento legal
al Para todos los productos
En los trminos de los artculos 376 de la LGS y 167 del RLGS, los pro-
ductos anteriores requieren para su comercializacin pblica dentro del
pas de registro sanitario, del cual se pueden exceptuar los alimentos y be-
bidas por acuerdo del Secretario de Salud. Este reg',stro era un requisito
exigible en el proceso interno pero que, sin embargo, en algunos casos ya
se exige la presentacin de una copia para los productos importados
como una regulacin sanitaria de importacin, como se analizar ms
adelante.
b) Para los productos de uso o consumo humano
El artculo 286 de la LGS dispone que la SSA, mediante .acuerdo publi-
cado en el Diario Oficial de la Federacin, determinar, con base en los
riesgos para la salud, qu productos o materias primas requieren autoriza-
cin previa de importacin.
Por su parte el artculo 286-Bis dispone que los productos y materias
primas que no requieran la citada autorizacin previa, se sujetarn a exhi-
bir un aviso sanitario de importacin al que se deber anexarel certificado
sanitario expedido por la autoridad competente del pas de origen de las
mercancfas.
el Para los Insumos para la salud
1. Para los productos y equipos de medicina.
El artculo 295 de la LGS establece que el Secretario de Salud determi-
nar, mediante acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federacin, los
que requerirn la previa autorizacin sanitaria de importacin,
2. Para los medicamentos.
Se sujetarn a autorizacin previa por acuerdo de la SSA (art. 295).
3. Para los estupefacientes y psicotrpicos.
Su importacin y exportacin requerir en todos Jos casos de autoriza-
cin previa, acorde con lo dispuesto por el articulo 289 de la ley comenta-
da.
d) Para las substancias peligrosas
Los artculos 293 y 298 de la LGS ordenan que la importacin de pla-
guicidas, fertilizantes y substancias txicas requerirn de autorizacin sa-
nitaria de la SSA, En virtud de que otros ordenamientos legales tambin le
conceden facultades a otras dependencias pblicas para otorgar o negar
autorizaciones para la importacin de esas substancias, en el inciso f} se
describir brevemente la reglamentacin administrativa de esa coordina-
cin.
e) Los acuerdos y lisias

Los ordenamientos que han establecido e identificado los productos
bajo control sanitario son:
1. La lisia de materias primas para la elaboracin de medicamentos
que requieren autorizacin sanitaria, publicada en el D.O.F. de 9 de marzo
de 1987.
2. La Lista de Psicotrpicos, grupos 11, 111 Y IV, que requieren permiso
de importacin, publicada en las Gacetas de 9 de septiembre de 1985,
9 de marzo de 1987 y 26 de julio de 1995.
3. La Lista de Materias Primas de uso general en productos de pertu-
mera y belleza, que son objeto de control sanitario, pubiicado en la Gace-
ta de 30 de septiembre de 1987.
4. La Lista de substancias txicas de acuerdo al artculo 278 fraccin 111,
de ia Ley General de Salud, publicada en dos partes, en las Gacetas de 31
de octubre y 31 de diciembre de 1987.
5. La Lista de substancias o productos txicos que requieren autoriza-
cin sanitaria para su introduccin al territorio nacional, publicada el31 de
diciembre de 1987.
6. La Lista de residuos, desechos o subproductos que requieren autori-
zacin sanitaria para su introduccin al territorio nacional de 31 de diciem-
bre de 1987.
7. La Lista de residuos, desechos y subproductos, a los que se dar
negativa automtica a las solicitudes de autorizacin sanitaria para su in-
troduccin al territorio nacional, de 31 de diciembre de 1987.
B. El Decreto que establece la codificacin y clasificacin de mercan-
cas cuya importacin est sujeta a regulaciones sanitarias, fitozoosanta-
rlas y ecolgicas, publicado en el D.O.F. de 9 de noviembre de 1988,
abrogado mediante Decreto de 29 de agosto de 1994.
9. El Manual de Servicios de la SSA para ei trmite de las autorizacio-
nes de importacin y exportacin de insumas para la salud, publicado en
el D.O.F. de 13 de mayo de 1991.
10. El Acuerdo 101 de la SSA, sobre los productos o materias primas
que requieren autorizacin previa de importacin, publicado en el O.O.F.
de 23 de septiembre de 1991.
11. El Manual de Servicios para el trmite de autorizaciones de importa-
cin y exportacin de productos de uso o COnsumo humano, sujetos a
control sanitario, publicado en el D.O.F. de 19 de junio de 1992.
12. El Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercan-
cas cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin sanitaria por
parte de la Secretara de Salud, publicado en el D.O.F. de 29 de agosto de
1994, modificado medante Acuerdo publicado en el D.O.F. de 2 de junio
de 1995.
13. El Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercan-
cas cuya importacin o exportacin est sujeta a regulacin sanitaria de
la Secretara de Salud, publicado en el D.O.F. de 27 de diciembre

de 1995, modificado mediante acuerdo publicado el24 de juiio de 1996.
14. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas
y productos cuya importacin, exportacin, internacin o salida est sujeta
a regulacin sanitaria por parte de la Secretara de Salud, pubiicado en el
D.O.F. de 21 de enero de 1998, en vigor un mes despus de su publica-
cin.
f) Los plagulcldas, fertilizantes y substancias txicas
El Decreto que Establece las Bases de Coordinacin que la SECOFI,
SARH, SEDUE y SSA debern observar en relacin con dichos productos,
publicado en el D.O.F. de 15 de octubre de 1987, seala en los artculos
10. y 20. fraccin I que dichas Dependencias debern coordinarse para el
ejercicio de las atribuciones que respecto de los plaguicidas, fertilizantes y
substancias txicas les confieren la Ley General de Salud, la Ley General
del Equiiibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, Ley Federal de Sani-
dad Animal y la Ley Federal de Sanidad Vegetal, para estabiecer un pro-
cedimiento uniforme e integral para la resolucin de autorizaciones
relativas a dichos productos.
El artculo 30. de ese Oecreto tambin cre la Comisin Intersecretarial
para el Control del Proceso y Uso de Plaguicidas, Fertiiizantes y Susbtan-
cias Txicas (CICOPLAFEST), misma que elaborar los catloqos oficiales
de plaguicidas, fertilizantes y substancias txicas para determinar los pro-
ductos registrados y autorizados. El Reglamento Interior de esa Comisin
fue publicado en el D.O.F. de 27 de octubre de 1988.
La Lista de Piaguicidas a las que se dar Negativa Automtica a las So-
licitudes de Autorizacin Sanitaria para su Introduccin a Territorio Naclo-
nal apareci publicada en la Gaceta Sanitaria de 31 de diciembre de 1987,
mientras que el Catalogo Oficial de Piaguicidas se pubiic en ei D.O.F. de
14 de marzo de 1988 siendo actualizado mediante publicacin en el
D.O.F. de 19 de agosto de 1991.
Posteriormente se expidi el Decreto que establece la codificacin y
clasificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a regulaciones
sanitarias, fitozoosanitarias y ecolgicas, publicado en el D.O.F. de 9 de
noviembre de 1988, que dispuso en su artculo sptimo que en materia
de importacin de plaguicidas, pesticidas e insecticidas se estara a lo dis-
puesto por ei Catalogo Oficial de Plaguicidas citado.
En cumpiimiento de ese Decreto se expidieron el Acuerdo que estable-
ce el procedimiento uniforme e integral para la resolucin de las solicitu-
des de autorizacin y el Acuerdo por el que se da a conocer el instructivo
de ese procedimiento publicados en el D.O.F. de 7 de diciembre de 1988,
sealando los tipos de plaguicidas (insecticidas, herbicidas, fungicidas, fu-
migantes, rodenticidas, molusquicidas y nematicidas), que fijaron como
requisitos para el otorgamiento de la autorizacin que el plaguicida se en-
contrara en el catalogo y se contara con el registro respectivo.
La Relacin de los plaguicidas prohibidos para su importacin, fabrica-
cin, formulacin, comercio y uso en Mxico apareci publicada en el
D.O.F. de 3 de enero de 1991.
El Decreto de 9 de noviembre de 1988 fue sustituido por el Acuerdo
que Establece la clasificacin y codificacin de mercancias cuya importa-
cin est sujeta a regulacin por parte de las Dependencias que integran
la CICOPLAFEST, publicado en el D.O.F. de 29 de agosto de 1994, que
por cierto, no tuvo aplicacin durante varios meses.
En efecto, el Decreto de 29 de agosto de 1994, por el que se abrog el
diverso de 9 de noviembre de 1988 estableci en su artculo Segundo
Transitara gue el Acuerdo relativo a los plaqulcidas de 7 de diciembre de
1988 seguina vigente hasta en tanto las Dependencias competentes emi-
tieran el acuerdo correspondiente, provocndose una confusin porque el
citado Acuerdo se public no slo ese mismo da, sino tambin en esa
misma pgina del Diario Oficial de la Federacin.
Como resultado de esa confusin las importaciones que se realizaron
durante el perodo del 7 de septiembre de 1994 al 31 de mayo de 1995,
no estuvieron sujetas al cumplimiento del Acuerdo de 29 de agosto de
1994, segn decisin del Comit Tcnico de la CICOPLAFEST, en su se-
sin de 20 de junio de 1995.
As pues, el Acuerdo de 29 de agosto de 1994 tuvo aplicacin plena
desde el 10. de junio de 1995 para ser modificado mediante Acuerdo pu-
blicado en el D.O.F. de 7 de julio de 1995.
A su vez, este Acuerdo de 1994 y su reforma fue abrogado por el
Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya
importacin est sujeta a regulacin por parte de las dependencias que
integran la CICOPLAFEST, expedido conjuntamente por la SECOFI,
SAGAR, SEMARNAP y SSA, publicado en el D.O.F. de 16 de enero de
1996 y modificado por diverso Acuerdo publicado el 29 de agosto
de 1996.
Las Reglas de Procedimiento para la obtencin de autorizacin de m-
portacin fueron publicadas en el D.O.F. de 22 de enero de 1996.
En la actualidad, est vi\)ente el Acuerdo que establece la clasificacin
y codificacin de rnercancias cuya importacin est sujeta a CICOPLA-
FEST, publicado en el D.O.F. de 26 de agosto de 1998.
C. Los fines del permiso
Las regulaciones en materia de salud pblica y de substancias peligro-
sas o txicas estn dirigidas a prote~er y vigilar las condiciones de la salu-
bridad general de la Repblica, aSt como las condiciones generales de
salud de la poblacin, sea a travs de supervisar la calidad sanitaria de los
productos de uso y consumo humano. la calidad farmacolgica e nocul-
dad de los insumas de la salud y evitar el uso indebido o abuso de psico-
trpicos y regular, supervisar y aun prohibir el uso de plagucidas y
fertilizantes que puedan ser peligrosos para la salud de la poblacin en
general.
D. Las diversas clases de regulacin sanitaria
al En materia de salud
1. El registro sanitario.
El artculo 30. del Acuerdo de 21 de enero de 1998, que estabiece las
RNA por parte de la SSA, en vigor, dispone que las mercancias destinadas
a los reglmenes aduaneros de importacin definitiva, temporal y depsito
fiscal comprendidas en las fracciones arancelarias que en ese artculo se
indican, estarn sujetas a presentar una copia del registro sanitario, con
excepcin de las partes y accesorios de los instrumentos y aparatos del
captulo 90.
El registro sanitario es delinido por el artculo 166 del RLGS como el
acto administrativo mediante el cual la SSA autoriza la elaboracin, venta,
suministro al pblico, el uso o disposicin de los productos o equipos, as
como los documentos que lo requieran, de conformidad con la ley, de ese
reglamento, las normas tcnicas y ia norma correspondiente, teniendo ei
carcter de autorizacin sanitaria en los trminos del segundo prrafo del
artculo 368 de la LGS.
2. El aviso sanitario de importacin.
Se encuentra previsto en el artculo 20. del Acuerdo de 21 de enero de
1998, exigible a las mercancas que se destinen a los regmenes aduane-
ros de importacin definitiva, temporal o depsito fiscal comprendidas en
las fracciones arancelarias que seala, para informar a la SSA el nombre
del producto, la cantidad importada y el uso de la mercanca, sin que ten-
ga el carcter de autorizacin, pues no lo seala as el citado artculo 368
de la LGS.
El aviso sanitario est previsto en la fraccin I del artculo 286-Bis de la
LGS y fue definido por el Glosario del Manual de Servicios al Pblico para
la Importacin de Mercancas sujetas a Control Sanitario de Bienes y Ser
vicios, emitido por la SSA y publicado en el O.O.F. de 19 de junio de 1992
como "la notificacin por escrito que realizan los interesados a la SSA, al
efectuar una importacin, a travs de la aduana de internacin de los pro-
ductos, materias primas o aditivos que no requieran autorizacin sanitaria
previa de importacin."
A dicho aviso sanitario 'se debe anexar alguno de los siguientes docu-
mentos: a) copia dei certificado sanitario expedido por ia autoridad com-
petente del pas de origen, b) copia del certificado de libre venta o c)
copia del anlsls de laboratorio acreditado.
Debido a dificultades de la SSA para disponer de los formatos oficiales,
desde 1992 se ha autorizado (oficios 401/1558/92 de 13 de a~osto de
1992 y 401/0511/96 de 29 de abril de 1996, girados por la Oireccion Gene-
ral de Control Sanitario de Bienes y Servicios de la SSA, no publicados en
el O.O.F.) que se presente el aviso sanitaro en formato libre en una carta
en papel membretado de la empresa importadora, en donde se asienten
de manera general los datos de identificacin del producto.
Es importante sealar, que conforme al citado acuerdo, se tratan de
dos avisos sanitarios de importacin diferentes.
Para las mercancas sealadas en el artculo 20. incisoA se deber pre-
sentar un aviso en formato oficial, cuya copia con sello de recibido se de-
ber anexar al pedimento.
Para las mercancas que se citan en el artculo 20. inciso B se deber
anexar al pedimento el aviso en formato libre, segn se confirma mediante
oficio 080/06/99 de 10 de septiembre de 1999 de la Secretara de Salud
(no publicado en el O.O.F.)
3. El etiquetado.
Conforme al artculo 40, del Acuerdo de 21 de enero de 1998, se suje-

tan al requisito de etiquetado que establece el artculo 276 de la LGS, las
mercancas que se destinen a los regmenes aduaneros de importacin
definitiva, temporal o depsito fiscal cuyasfracciones arancelarias se citan
en el propio precepto, consistentes en leyendas de advartencla para el
caso de tabaco como "dejar de fumar, reduce importantes riesgos en la
salud", sin que tenga el carcter de autorizacin ya que no lo incluye el
artculo 368 de la LGS.
Los ordenamientos legales en la materiano aportan definicin alguna
de etiqueta o etiquetado, pero s se puede encontrar en los Acuerdos y
NOM's que se refieren a la informacin comercial que deben ostentar cier-
tos productos y que ms adelante se estudiarn con detalle.
4. La autorizacin sanitaria previa y la de internacin o salida.
La autorizacin sanitaria previa y la de internacin o salida se encuen-
tran contempladas en los artculos 10. y 50. del Acuerdo de 21 de enero
de 1998, y por los artculos 286, 289 Y 295 de la LGS ya comentados.
La autorizacin sanitaria se define por el artculo 368 de la LGS como el
acto administrativo mediante el cual la autoridad sanitaria competente per-
mite a una persona pblica o privada, la realizacin de actividades relacio-
nadas con la salud humana en los casos, requisitos y modalidades que
determine esa ley y las dems disposiciones generales aplicables, pudien-
do tener el carcter de licencia, permiso, registro o tarjeta de control sani-
tario.
Ahora bien, de conformidad con e[ citado Acuerdo las autorizaciones
sanitarias previas y fas autorizaciones de internacin o salidason:
(1) Por la introduccin al pas.
Se sujeta [a introduccin a territorio nacional, independientemente del
rgimen aduanero a que se destinen, las mercancas identificadas por las
fracciones arancelarias que se mencionan en el artculo 10. incisos e, D, y
E expedidas por:
La Direccin General de Insumas para la Salud, en el caso de pro-
ductos terminados y materia prima de estupefacientes y substancias
psicotrpicas.
E[ Centro Nacional de Transfusin Sangunea, en el caso de las frac-
ciones arancelarias que comprenden san!;lre, plasma humano y otros
productos similares y conexos (autorizacion de internacin).
La Direccin General de Regulacin de los Servicios de Salud, en el
caso de rganos, tejidos y huesos humanos (autorizacin de interna-
cin).
(ii) Por la irnportacin.
Se sujetan las importaciones temporales y definitivas de mercancas
comprendidas en las fracciones arancelarias que se citan en el artculo 10.
inciso A y B Y artculo 30. inciso C del Acuerdo sealado, expedidas por:
Por [a Direccin General de Calidad Sanitaria de Bienes y Servicios y
por los Servicios Coordinados de Salud Pblica en los Estados, en el
caso de productos de uso y consumo humano.
Por la Direccin General de Insumas para la Salud cuando se trate

de esa clase de productos.
(11I) Por el depsito fiscai.
Las autorizaciones exigibles a las importaciones definitivas y tempora-
les son aplicables a este tipo de rgimen aduanero, razn por la cual se
remite a las crticas formuladas con motivo de los permisos de SECOFi.
(Iv) Por la exportacin.
Se sujeta a las exportacions temporales o definitivas de mercancas
comprendidas en el artculo 50. del Acuerdo multicitado, identificadas en
trminos de sus fracciones arancelarias. Se puede expedir la autorizacin
sanitaria previa por la Direccin General de Insumas para la Salud (aparta-
do A) y por el Centro Nacional de Transfusin Sangunea las autorizacio-
nes de salida (apartado B).
(v) Por los retornos de exportacionas.
El artculo 7o. sujeta a autorizacin sanitaria las mercancas comprendi-
das en los artculos 1, 2, 3 Y 4, que habiendo sido exportadas definitiva-
mente retornen al pas por cualquier causa.
Todas las regulaciones son exigibles tanto para las mercancas destina-
das a la franja o regin fronteriza como al resto del pas, y en el caso de
las expo:taciones tanto a las procedentes del resto de la Repblica como
de dichas reas fronterizas.
5. El aviso previo de Importacin.
Fue creado por el Acuerdo publicado en el D.O.F. de 6 de Septiembre
de 1999, derivado de la aplicacin de la Ley Federal para el Control de
Precursores Qumicos y el Acuerdo que determina sus cantidades publica-
do el 27 de abril de 1998.
b) En materia de plagulcldas, fertilizantes y sustancias txicas
1. La autorizacin y gua ecolgica.
El Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas
cuya importacin est sujeta a requlacin por parte de las Dependencias
que integran la CICOPLAFEST de 16 de enero de 1996, dispona que se
sujetar a autorizacin la introduccin al territorio nacional de plaguicidas
(art. 20.) y substancias lxicas (art. 30.) y a autorizacin y gua ecolgica
la introduccin de fertilizantes (art. 40.) a que se refieren los artculos 278,
293 Y 298 de la LGS.
El concepto de autorizacin sealado en el artculo 368 de le LGS, ya
ha quedado anotado, pero no se consignaba que deba entenderse por
gua ecolgica.
El Diccionario nos dice que guia es el "Despacho o documento que ex-
pide la Administracin Pblica con el fin de acreditar y autorizar el trnsito
de gneros o efectos cuyo movimiento o comercio se halla restringido por
razones fiscales, de salud o de orden pblico",127 de donde se desprende
que mientras la autorizacin es el acto de la autoridad competente que
127 Palomar de Miguel, Juan. Diccionario paraJuristas. Pgina648,

permite le importacin a Mxico da los citados productos, o sea un permi-

so, la gua es el acto de la autoridad competente que acredita y permite el
movimiento del extranjero al y por el territorio nacional de los mismos pro-
ductos, es decir, ampara, permite y acredita la movilizacin y transporte
de productos.
El Acuerdo Vigente se public en el D.O.F. el 26 de Agosto de 1998 so-
mete a todos estos productos a la autorizacin, y en el caso de las sustan-
cias txicas y fertilizantes a la "certificacin de importacin" que sustituye
por la gua ecoigica, pero tampoco la define ni precisa.
E. Las condicIones de ejercicio de la regulacin sanitaria
a) La titularidad
No se puede hablar de titularidad de las regulaciones consistentes en
el registro, aviso o etiqueta, pues ellas no representan una relacin con el
importador sino con el producto. En cuanto a las autorizaciones sanitarias
previas, las disposiciones legales no contemplan si pueden ser o no trans-
feridas por las personas a nombre de las cuales fueron expedidas. Sin em-
bargo, si se considera que las autorizaciones son resoluciones de
Derecho Pblico, emanadas de un procedimiento administrativo tramitado
por determinada persona, se podrfa concluir que si la ley, el reglamento o
la propia autorizacin no lo permiten expresamente, entonces no sern
transferibles, pues ello implicara modificar, sin autorizacin legai o de la
autoridad, un elemento de la autorizacin, como lo es el nombre del
titular.
Lo que s dispone la LGS es que el importador debe estar domiciliado
en el pas (art. 285), reunir ciertas caracteristicas si se trata de la importa-
cin de ciertos productos (art. 290) y que la SSA podr determinar las
Aduanas por donde se permitir ei ingreso o salida de los mismos produc-
tos (art. 289).
b) La vigencia
Los artculos 370 y 372 de la LGS ordenan que las autorizaciones se
otorgarn por tiempo indefinido y que aquellas que tengan uno determina-
do sern prorrogables, caso en el cual. la prrroga deber solicitarse du-
rante la vigencia de la autorizacin de que se trate.
e) La cancelacIn
Las autorizaciones podrn ser canceladas si la autoridad competente
demuestra que los productos importados incumplen las normas obligato-
rias de observancia general apiicabies a dichos productos (art. 370).
F. El ejercicio de la regulacin sanitaria
De acuerdo con la naturaleza de cada una de las regulaciones descri-
tas y conforme con el artculo 60. del Acuerdo, se pueden hacer las si-
guientes observaciones:
El registro se cumplimenta anexando al pedimento una copia simple o
fotosttica del mismo, mientras que el aviso se cumple anexando el origi-
nai del formato libre o copia dei aviso sellado. segn sea el caso.
El etiquetado debe estar adherido a los envases de las mercancas
cuando sean sometidas al despacho aduanero, por lo que no existe incon-
venente legal para efectuar dicho proceso dentro del recinto fiscal previa-
mente a que las mercancas se sometan a dicho despacho.
Las autorizaciones sanitarias se debern obtenerpreviamente al despa-
cho aduanero y anexar al pedimento los documentos que las acrediten,
salvo que se trate de descargos parciales, caso en el cual se deben
anexarcopias de los mismos y mostrar los originales si las autoridades los
requieren en caso de reconocimiento aduanero.
Debe considerarse que la existencia de las autorizaciones o regulacio-
nes no impiden que la SSA efecte el muestreo de las mercancas impor-
tadas y en caso de que no renan las condiciones de salubridad que
seale la ley. ordenar la ejecucin de las medidas de seguridad que per-
mitan ese ordenamiento.
Finalmente, para terminar el estudio de esta clase de refJulaciones, se
debe mencionar que el artculo 293 de la LGS prohbe el transito interna-
cional por el territorio nacional de estupefacientes y psicotrpicos.
111. Las autorizaciones para proteger la sanidad animal y vegetal
Estas regulaciones tienen por objeto la conservacin y proteccin de
las condiciones de salubridad de los vegetales y animales, previniendo,
combatiendo y erradicando las plagas y enfermedades que los afectan,
as como vigilando la calidad sanitaria de productos que incidan en la sa-
lud de los vegetales, animales y de aqullos otros que trasciendan a la
salud del ser humano.
En virtud de los cambios realizados en su regulacin legal, el examen
de estas regulaciones no arancelarias ser a detalle, con el fin de extraer
su verdaderaesenciajurdica.
Los ordenamientos legale!? que establecen estas regulaciones son le-
yes federales; tratados internacionales; Decretos del Ejecutivo Federal;
Acuerdos Administrativos y Normas Oficiales Mexicanas. En los siguientes
prrafos se presenta un recuento de los mismos, de los que se dar cuen-
ta en su momento.
1. Ley de Sanidad Fitopecuaria publicada en el D.O.F. de 13 de diciem-
bre de 1974, abrogada el 5 de enero de 1994.
2. Convencin de Proteccin Fitosanitaria. D.O.F. de 4 de marzo de
1982.
3. Ley Forestal publicada en el D.O.F. de 30 de mayo de 1986, abroga-
da el 22 de diciembre de 1992.
4. Manual de Procedimientos de la Secretara de Agricultura y Recursos
Hidralicos (SARH) publicado en el D.O.F. de 26 de octubre de 1986.
5. Decreto que establece la Codificacin y Clasificacin de mercancas
cuya importacin est sujeta a Regulaciones Sanitarias, Fitozoosanitarias
y Ecolgicas, publicado en el D.O.F. de 9 de noviembre de 1988, abroga-
do el 29 de agosto de 1994.
6. Manuales de Procedimientos de la SARH publicados en el D.O.F. de
28 de diciembre de 1988 y 10 de mayo de 1991 .
7. Ley sobre Produccin, Certificacin y Comercio de Semillas publica-

da en el D.O.F. de 15 de julio de 1991.
8. Ley Federal de Metrologa y Normalizacin publicada en el D.O.F. de
10. de julio de 1992.
9. Ley Forestal publicada en el D.O.F. de 22 de diciembre de 1992.
10. Ley Federal de Sanidad Animal publicada en el D.O.F. de 18 de ju-
nio de 1993, vigente desde 18 de julio de 1993.
11. Ley Federal de Sanidad Vegetal publicada en el D.O.F. de 5 de
enero de 1994.
12. Acuerdo que Regula Sanitariamente la Importacin de Tarimas de
Madera, nuevas y usadas publicado en el D.O.F. de 27 de abril de 1994.
13. Acuerdo que establece la Clasificacin y Codificacin de mercan-
cas cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara
de Agricultura y Recursos Hidrulicos, publicado en el D.O.F. de 29 de
agosto de 1994, con vigencia inicial de un ao, prorrogado indefinidamen-
te por Acuerdo de 29 de agosto de 1995.
14. NOM-006, 007, 008, 009, 028 Y 062-FITO-1995, publicadas en el
O.O.F. de 26 de febrero de 1996, 30 de noviembre de 1998, 8 de julio y 18
de septiembre de 1996 y 12 de octubre y 16 de enero de 1998, respectiva-
mente.
cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de
Agricultura, Ganadera y Desarrollo Rural (SAGAR) publicado en el O.O.F.
de 30 de diciembre de 1995, modificado por Acuerdo publicado el 16 de
mayo de 1996.
cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de
Agricultura, Ganadera y Desarrollo Rural, publicado en el D.O.F. de 8
de diciembre de 1997 y modificado por acuerdo publicado el 8 de octu-
bre de 1999.
17. Manuales de procedimientos para el cumplimiento de los requisitos
del acuerdo anterior, publicados en D.O.F. de 21 y 24 de septiembre de
1999.
Todos estos ordenamientos se estudiarn aqu en dos perodos, que
representan las diferentes instituciones jurdicas que contemplan.
B. El rgimen legal bajo la Ley de Sanidad Fltopecuarla de 1974
al La materia de la sanidad filo pecuaria
El artculo 10. estableca que el objeto de la leyera proteger a los vege-
tales y animales de las plagas y enfermedades que les afectan. El mbito
de aplicacin de la ley, en cuanto a los animales, se reduca por el artculo
65 a las especies pecuarias: bovina, porcina, ovina, caprina, equina, aves
de consumo, abejas, conejos, animales de laboratorio, zoolgico y destl-
nadas a la peletera.
b) Las acciones de sanidad fltopecuarla

En los supuestos de importaciones y exportaciones, el artculo 20. pre-
vea la ejecucin de las siguientes:
1. Diagnosticar, prevenir, controlar y erradicar las plagas y enfermeda-
des que afecten a vegetales y animales.
2. Evitar la introduccin al pais de plagas y enfermedades que amena-
cen la salud y/o la produccin de vegetales y animales.
3. Ejercer control sanitario sobre la importacin y exportacin de ani-
males y vegetales, sus productos, subproductos, las sustancias, materia-
les, aparatos y equipos destinados a su empleo en los animales y
vegetales o aquellos que estn o hayan estado en contacto con los mis-
mos.
e) Las funciones fitopecuarlas
Se dividen a su vez en funciones fitosaniterias y funciones zoosanlta-
ras, entre las cuales, las relacionadas con las importaciones y exportacio-
nes fueron las siguientes:
1. Las funciones fitosanitarias: Controlar la importacin y exportacin
de vegetales y sus productos, asi como los materiales de cualquier ndole
que puedan ocasionar plagas y enfermedades que se propaguen en los
vegetales (art. 26 fraccin 111).
2. Las funciones de sanidad animal: Controlar las importaciones y ex
portaciones de animales, sus productos y subproductos, material biolgi-
co, productos qumicos, farmacuticos y alimenticios y las sustancias para
ser utilizadas en los animales o en su explotacin (art. 65 fraccin V).
d) La competencia de la Secretara de Agricultura y Recursos
Hidrulicos (SARH)
De conformidad con los artculos 40., 90., 18, 19, 20 Y 21, le competa a
la citada dependencia, ahora Secretara de Agricultura, Ganadera y Desa-
rrollo Rurel (SAGAR), la aplicacin de las disposiciones de la LSFP; pres-
tar o concesionar los servicios sanitarios fitopecuarios, as como
establecer y publicar en el Diario Oficial de la Federacin las medidas de
seguridad, de prevencin y combate en materia de sanidad vegetal y ani-
mal.
En casos de epilitia o de epizootia, sera el Ejecutivo de la Unin quien
dictara las medidas que juzgara necesarias para prevenir, combatir o
erradicar las plagas y enfermedades (art. 90.).
e) Las medidas de seguridad
Se denominaron de este modo a lo que en realidad se podran catalo-
gar como facultades de la SARH. Estas medidas de seguridad eran de ob-
servancia obligatoria (art. 27) y se hacan consistir en:
1. Tratamientos preventivos, teraputicos y profilcticos.
2. Desinfestacin y desinfeccin.
3. Delimitacin de zonas de observacin y control.
4. Cuarentenas interiores y exteriores.
5. Reconocimientos sanitarios de animales.

6. Aislamiento, retencin y decomiso.
7. Destruccin, sacrificio y cremacin (arts. 28 y 68).
8. Fijar prohibiciones y requisitos para la importacin y exportacin de
vegetales, semillas y sus productos, as como para los animales y sus pro-
ductos, subproductos o de productos biolgicos, en el caso de epizootias
y enzootias.
f) El rgimen de autorizaciones previas
Con las acciones, funciones, medidas y facultades de la SARH en ma-
teria de sanidad vegetal y animal, la LSFP estableci el sistema de autori-
zacin previa de importacin para los productos a que se ha hecho
referencia.
Estas autorizaciones se contenan en los artcuios 29, 30, 73, 75. 100 a
110 de la ley que se comenta y tenan por caractersticas: eran sin perjui-
cio de los permisos que competa expedir a la SECOFI; se expediran pre-
vio cumplimiento de requisitos y acreditamiento de ia calidad y sanidad; la
existencia de la autorizacin no evitara el tratamiento profilctico de entra-
da; se condicionaban a la inspeccin fitopecuaria satisfactoria y la autori-
zacin poda determinar la aduana de entrada o salida del pas de los
animales y vegetales y sus productos.
g) El transporte
Los artculos 19, 26 fraccin 11, 65 fraccin Vi, 12~ Y 127 de la LSFP re-
gularon esta materia, disponiendo que sera su reglamento quien determi-
nara los casos en que el transporte o acarreo de animales y vegetales
requeriran gua sanitaria expedida por la SARH, sin que se pudiera emitir
la mismapara productos suetos a cuarentena.
h) La Inspeccin fitopecuaria
Otra peculiaridad de la LSFP fue que dispuso que las inspecciones fito-
pecuarias tenan la naturaleza jurdica de visitas domiciliarias, que podran
llevarse a cabo incluso en las instalaciones de las aduanas y que en caso
necesario, los inspectores podran ejecutar en el acto las medidas de se-
guridad que antes se mencionaron (arts. 130, 132, 133 Y 138), sometiendo
su prctica al cumplimiento de los requisitos consagrados en el artculo 16
de nuestra Magna Carta.
Estas facultades de inspeccin se acompaaron con las de vigilancia,
pues el artculo 112 otorg atribuciones a la SARH para vigilar que en los
luares de entrada (puertos, fronteras, aeropuertos) no se introdujeran al
pais animales y vegetales y sus productos sin los requisitos de certifica-
cin de sanidad o sin los permisos de importacin o exportacin respecti-
vos.
i) Los plaguicldas
Esta legislacin (arts. 34 a 50) orden la coordinacin de la SARH con
las otras dependencias, mandato del cual surgi CICOPLAFEST a la cual
ya se aludi en pginas anteriores.
j) Las Infracciones y sanciones

Sobresalen el delito de contrabando para el cual estableci una san-
cin de 6 a 12 aos de prisin y multa de 20,000 a 100,000 pesos y el
delito consistente en causar una epifitia o epizootia que se castigara con
prisin de 5 a 15 aos y multa de 10,000 a 100,000 pesos.
k) Los procedimientos
El Manual de Procedimientos de la SARH fue publicado en el O.O.F. de
26 de octubre de 1986 que regul los trmites, formalidades y requisitos
que deban observar los interesados, que fue sustituido por otros publica-
dos en los O.O.F. de 28 de diciembre de 1988 y 10 de mayode 1991.
1) La Identificacin y clasificacin de las regulaciones fitopecuarlas
En cumplimiento del articulo 30. de la L1GI de 1988, se expidi el De-
creto que establece la Codificacin y Clasificacin de mercancras cuya im-
portacin est sujeta a Regulaciones Sanitarias, Fitozoosanltarias y
Ecol!licas publicado en O.O.F. de 9 de noviembre de 1988 (que contena
tambien las regulaciones sanitarias y ecolgicas) cuyos artculos primero y
cuarto establecan las regulaciones no arancelarias en materia de sanidad
animal y vegetal, del siguente modo:
El artculo primero tena cinco columnas correspondientes a la fraccin
arancelaria; la nomenclatura de los productos; las claves de ,la SSA; las
claves de a SARH y la clave de la SEOUE.
El artculo cuarto identific las regulaciones no arancelarias de la SARH
con las siguientes claves:
A1. Autorizacin sanitaria, que sealara los requisitos tozoosanta-
rios que deberan cumplirse en la importacin de animales y vegeta-
les, productos y subproductos e indicara los documentos de origen
que deberan presentarse a la entrada de las mercancas al pas, as
como los tratamientos cuarentenarios a que habran de someterse.
A2. Requisitos fitozoosanitarios para crnicos, canales, despojos y
partes de animales sacrificados para el abasto, provenientes de par-
ses no cuarentenados, y de productos crnicos, consistentes en:
Certificado de origen y de sanidad animal, expedido por autoridad
competente del pas de origen.
Inspeccin en el punto de ingreso por parte de veterinarios de la
SARH.
Inspeccin por muestreo y pruebas microbiolgicas, texicolgicas
y de contenido radiactivo.
Adems se trataba de productos crnicos de diversas especies:
Registros para demostrar su falta de contacto con productos cua-
rentenados.
Certificado de no presencia de fiebre aftosa y otras enfermedades
en el pas exportador.
Certificado de prohibicin de vacunacin contra fiebre aftosa en el
territorio de exportacin. '
A3. Tratamiento profiictico que se aplicara a todos los animales y

ve:etales o a sus productos, que consista de limpia, lavado, fumiga.
cion, bao, desinfestacin o esterilizacin del producto, su envase o
embalaje.
Con base en las disposiciones de la LSFP, el Decreto de codificacin y
clasificacin antes comentado y los Manuales de Procedimientos de la
SARH se implement un sistema de proteccin a la sanidad animal y ve
getal que culmin con la LFMN de 1992.
C. El rgimen legal bajo las leyes de sanidad animal y vegetal de
1993 y 1994
Este perodo inicia con la promulgacin de laLFMN publicada en el
D.O.F. de 10. de julio de 1992, que dispone en su artculo 40 que las
NOM's estabiecern las caractersticas y/o especificaciones de los produc-
tos y procesos que puedan constituir un riesgo para ia seguridad de las
personas o daar la salud animal o vegetal.
En materia fitozoosanltaria, la normalizacin fue total y absoluta, pues
de las disposiciones de la Ley de Sanidad Animal de 1993 y la Ley de Sa-
nidad Vegetal de 1994 se desprende que todas las atribuciones de la
SAGAR y todas las medidas que pudiera exigir se encapsularon en Nor-
mas Oficiales Mexicanas.
al El objeto de la legislacin sanitaria
Conforme con los artculos 10. de la Ley Forestal publicada en el
D.O.F. de 22 de diciembre de 1992 (LF), de la Ley Federal de Sanidad Ani-
mal publicada en el D.O.F. de 18 de junio de 1993 (LFSA) y la Ley Federal
de Sanidad Vegetai publicada en el D.O.F. de 5 de enero de 1994 (LFSV),
el objeto es reguiar el aprovechamiento de los recursos forestales y fo-
mentar su proteccin y conservacin y la biodiversidad de los ecosiste-
mas; prevenir, controlar y erradicar enfermedades y plagas de los
animales, excepto los de hbitat en el medio acutico y prevenir y comba-
tir las plagas y enfermedades que afectan a los animales y vegetales.
b) La materia de la sanidad fitozoosanftarla
Este sistema legal en lugar de establecer como principio el control sani-
tario y las funciones fitopecuarias de controlar las importaciones y exporta-
ciones, recoge el principio de la libre entrada al territorio nacional y salida
del mismo de animales y vegetales del pas, al adoptar la libertad de movi-
lizacin de animales y vegetales que slo se puede limitar cuando la
SAGAR expida una NOM en la que se establezcan los Casos en que la mo-
vilizacin e importacin de animales requieran un certificado zoosanitarlo
en razn del riesgo que Impliquen o cuando emita una NOM que exija un
certificado fitosanitario cuando la importacin de vegetales sea suscepti-
ble de portar plagas (arts. 21 de la LFSA y 23 de la LFSV).
el Las funciones fitozoosanltarlas
Si se comparan las atribuciones conferidas a la autoridad por la LSFP
con aquellas otorgadas por las LFSA y LFSV. se observa que esta ltimas
leyes circunscriben dichas atribuciones a la expedicin, certificacin, ins-
peccin y vigilancia de NOM's, exi~iendo que cualquier acto, resolucin,
requisito o regulacin de la autoridad se funde exclusivamente en las
NOM's. Por lo tanto, las leyes citadas no contemplan atribuciones o fun-
ciones a favor de la autoridad que se ejerzan al margen de las NOM's, es
DERECHO ADUANERO MEXiCANO 413
decir, se "normalizaron" todas las atribuciones de la SAGAR, como se

aprecia de las siguientes atribuciones:
1. Elaborar y actualizar las NOM's forestales, en los trminos de la
LFMN (arts. 40. fraccin 111 y 30 LF).
2. Expedir, verificar y certificar el cumplimiento de NOM's en materia de
salud animal y vegetal (arts. 40. fraccin 111 LFSA y LFSV).
3. Supervisar y controlar el cumplimiento de las NOM's fitosanitarlas re
lativas a especies forestales (art. 40. fraccin IX LF).
4. Verificar en cualquier tiempo y lugar, el cumplimiento de las NOM's y
aleatoriamente, que los animales y sus productos cuenten con certificado
zoosanitario (art. 44 LFSA).
5. Determinar, conjuntamente con la SHCP, las aduanas de entrada es-
pecficas para productos que impliquen riesgo fitozoosanitario, determina-
cin que deber p,ublicarse en el Diario Oficial de la Federacin (arts. 28
LFSA y 26 LFSV). 26
6. Expedir las autorizaciones de aprovechamiento de recursos foresta-
les, conforme a NOM's (arts. 11 y 12 fraccin 11 inciso j) de la LF).
7. Establecer medidas fitosanitarias y zoosanitarias en NOM's (arts. 20. y
19 de la LFSV y 12 de la LFSA).
8. Decretar vedas forestales, por parte del Ejecutivo de la Unin (art. 32
LF).
9. Establecer campaas y cuarentenas en NOM's (art. 31 LFSA).
d) Las medidas fitozoosanitarias
1. Las medidas fitosanitarias.
Tienen por objeto prevenir y combatir las plagas que afectan a los ve
getales, sus productos y subproductos y su aplicacin tambin puede
abarcar a los transportes, maquinaria, materiales y equipos que se utilicen
en relacin con esos productos (art. 19 LFSV)
Las medidas fitosanltarias pueden consistir en:
Fijarrequisitos fitosanltarlos.
Controlar las importaciones de vegetales, sus productos y subpro-
ductos, sus medios de transporte, maquinaria, materiales y equipos.
Decretar campaas.
Establecer cuarentenas.
Fijar las condiciones mnimas que deben reunir las importaciones de
vegetales.
Establecer tratamientos preventivos (art. 19 fracciones I a V LFSV).
128 En oficio 412.-119 de 21 de febrero de 1994 suscrito por losSubsecretarios de

Ganadera, Forestal y de Agricultura de la SARH se fijaron los puntos de ingre-
so al pas por producto, en cuadros anexos, sin la intervencin de la SHCP ni
publicado en el Diario Oficial de la Federacin.
Entre los requisitos fltosanitarios de importacin que expresamente

menciona la ley se encuentra el certificado fitosanitario que podr exigir
una NOM, cuando ios productos sean susceptibles de portar plagas. Este
certificado podr ser exigible para los vegetaies, productos y subproduc-
tos como para los vehiculos, embaiajes, contenedores, la maquinaria y
sus partes, que hayantenido contacto con esas mercancas.
2. Las medidas zoosanitarias.
Su objeto es prevenir, controlar y erradicar las enfermedades y plagas
de los animales, con la finalidad de proteger su salud y la del hombre (ar-
tculo 11 de LFSA) y su aplicacin abarca tanto a los animales como a sus
productos y subproductos, productos qumicos, farmacuticos, biolgicos
y alimentos para uso y consumo en animales (arts. 12 y 16 LFSA).
Las medidas zoosanitarias, contempladas en NOM's, podrn compren-
der, entre otras:
El control de movimiento de animales, sus productos y subproduc-
tos, productos qumicos, farmacuticos, biolgicos y alimentos para
uso y consumo en animales.
La retencin y disposicin de dichos productos.
El establecimiento de cuarentenas.
La desinfeccin, saneamiento, desinfectacin y la aplicacin de pla-
guicidas (art, 12). .
El requisito que menciona el artculo 20. de la LFSA es el certificado
zoosanitario, al que define como el documento oficial que es expedido por
la SAGAR o por otras entidades autorizadas, para constatar el fiel cumpli-
miento de las NOM's. La expedicin de dicho certificado quedar sujeta al
previo cumplimiento de los requisitos que fije la NOM respectiva (art. 23).
La ley prev la posibilidad de expedir un certificado de exportacin,
siempre que sea a peticin de parte interesada (art. 30).
3. Las campaas y cuarentenas.
La ley tambin regul las NOM's que establecen campaas y cuarente-
nas, que define como el conjunto de medidas sanitarias y las restricciones
a la movilizacin, respectivamente.
En caso de las campaas, la NOM deber contener:
'* Area de aplicacin.
Enfermedad o plaga.
* Especies animales afectadas.
'* Duracin.
* Medidas sanitarias aplicables.
* Requisitos y prohibiciones.
Forma de levantar campaa (art. 32).
En el caso de las cuarentenas, las NOM's deberncontener:
...
* Areasde aplicacin.
* Medidas zoosanitarias (art. 33).
La diferencia entre las campaas y las cuarentenas es que [as primeras
se refieren a las plagas o enfermedades mientras que las segundas a los
productos.
e) la Inspeccin fitozoosanilarla
El artculo 24 de la LFSV ordena que se deber verificar el cumplimien-
to de los requisitos de importacin establecidos en la NOM, en el punto de
inspeccin fitosanitaria de entrada, sealado en la propia NOM o en otra
NOM de carcter genrica.
Los puntos de verificacin pueden ser interiores o internacionales
como las aduanas, estaciones cuarentenarias, casetas y las ubicadas en
el extranjero (arts. 46 y 47 lFSA).
Por todo el territorio nacional estn establecidos casi ochenta puntos
de inspeccin fitozoosanitaria internacional en 70 ciudades en donde ope-
ran puertos, aeropuertos y fronteras.
La ley prev los puntos de verificacin en el extranjero o verificacin de
ori~en, los que requieren de una concertaci6n con las autoridades del
pais de que se trate (art. 25 LFSA) y que puede ser llevada a cabo por
la SAGAR o por los organismos de certificacin o verificacin, nacionales
y extranjeros.
f) las Infracciones y sanciones
Cuando al9n producto regulado por una NOM no rena las condicio-
nes o requisitos de sanidad en ella establecidos o no apruebe satisfacto-
riamente la inspeccin prevista en la propia NOM, podr ser objeto de:
1. El acondicionamiento o tratamiento.
2. La reexportacin.
3, La destruccin (art. 29 LFSA y correlativo de la LFSV).
La infraccin por no contar con el certificado zcosanitario exigido por
una NOM ser sancionada con multa de 500 a 10,000 salarios diarios y la
infraccin por falta de certificado fitosanitario de 2,000 a 20,000 salarios
diarios, que se aplicarn sin perjuicio de otras sanciones por infracciones
en que se incurra por el mismo hecho, como son las previstas por las le-
yes aduaneras.
g) la Identificacin y clasificacin de las regulaciones fltozoosanl-
tarlas
El Decreto de 9 de noviembre de 1988 que estableci la codificacin y
clasificacin de las mercancas sujetas a regulaciones sanitarias y fitozoo-
sanitarias fue abrogado por diverso Decreto y sustituido por el Acuerdo
que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importa-
cin est sujeta a regulacin por parte de la SAGAR, emitido conjunta-
mente con la SECOFI, publicado en el D.O.F. de 29 de agosto de 1994
(Acuerdo de 1994), con vigencia original anual y despus prorrogado in-
definidamente por Acuerdo publicado en el D.O.F. de 29 de agosto de
1995.
El Acuerdo de 1994 estuvo en vigor hasta el 31 de diciembre de 1995,

ya que fue abrogado por el Acuerdo ~ue establece la clasificacin y codifi-
cacin de mercancas cuya importacion est sujeta a regulacin por parte
de la SAGAR, emitido conjuntamente con la SECOFI, publicado en el
D.O.F. de 30 de diciembre de 1995 (Acuerdo de 1996), modificado por
Acuerdo publicado en el D.O.F. de 16 de mayo de 1996.
Actualmente est vigente el Acuerdo de igual denominacin publicado
en el D.O.F. del 8 de diciembre de 1997, en vigor el 8 de enero de 1998,
modificado con el Acuerdo publicado el 8 de octubre de 1999,
1. La materiade las regulaciones no arancelarias,
Los acuerdos han establecido regulaciones no arancelarias exigibles
nicamente a las importaciones sin existir disposicin alguna que aplique
a las exportaciones.
Ei acuerdo de 1994 seal que las regulaciones aplicaban a las impor-
taciones dejando fuera de su aplicacin a otro tipo de regimenes que en
los trminos de la legislacin aduanera no constituyen importaciones,
como son el trnsito, depsito fiscal y la elaboracin, transformacin o re-
paracin en recinto fiscalizado.
Esta situacin se subsan con el acuerdo de 1996 ya que sujet a sus
regulaciones no arancelarias la introduccin a territorio nacional de las
mercancas, sin considerar el rgimen al cual se destinarn como se man-
tiene en el Acuerdo vigente.
2. Lostipos de regulaciones no arancelarias.
Para un cabal estudio de las RNA en materia de sanidad fitozoosanita-
ria se presentael anlisis de los acuerdos.
(1) Las RNA del acuerdo de 1994.
En este acuerdo se contemplaban tres regulaciones no arancelarias: a)
la autorizacin sanitaria, b) la inspeccin sanitaria y e) las medidas profi-
lcticas.
Las mercancas comprendidas en las fracciones arancelarias sealadas
en el artculo primero se sujetaban a la autorizacin sanitaria; las seala-
das en el artculo segundo a la inspeccin sanitaria; las fijadas en el artcu-
lo tercero a la autorizacin y a la inspeccin sanitaria: las establecidas en
el artculo cuarto a la autorizacin sanitaria y a las envolturas y embalajes
de madera, tarimas, costalero de yute, de ixtle, de paja o de otros produc-
tos de origen vegetal citados en el artculo octavo a la inspeccin tozoo-
sanitaria y a las medidas profilcticas establecidas en NOM's.
Respecto de las autorizaciones, este acuerdo fJener la confusin so-
bre cual era la RNA y la documentacin que deberla cumplir el importador.
Por una parte, el acuerdo dispuso que la regulacin consistfa en la au-
torizacin; por otra parte, la NOM-01O-ZOO estableca que dicha autoriza-
cin se manifestaba en la "hoja de requisitos zoosanitarios" y finalmente
en el acuerdo se estableca que esa autorizacin deba ser reemplazada
por un Certificado Fitozoosanitario Unico de Importacin (CFUI), que de-
ba presentarse conjuntamente con el pedimento aduanal respectivo.
Esta inexactitud (autorizacin, hoja o certificado) se resolvi mediante
oficios de la autoridad agropecuaria (no publicados en el Diario Oficial) se-
alando que la regulacin que se debera consignar y anexar al pedimen-

to aduanal era nicamente el CFUI.
La inspeccin sanitaria consista en revisar y verificar que los productos
se encontraban libres de plagas y enfermedades y, en caso afirmativo, se
autorizaba la importacin y se expeda el CFUI.
En cuanto a los tratamientos para las envolturas y embalajes, el Acuer-
do no obligaba a obtener certificado alguno, sino nicamente a aplicar
medidas profilcticas cuando los inspectores as lo ordenaran, sin mayor
trmite ni consecucin de resolucin alguna.
(11) Las RNA de los acuerdos de 1996 y 1998.
Estos acuerdos, al igual que su antecesor, estn elaborados con defec-
tos de redaccin y tcnica jurdica que provocan confusin en el usuario.
En efecto, formalmente pareciera que estableci tres regulaciones no
arancelarias, que son: 1) el cumplimiento "de lo sealado en la hoja" de
requisitos zoosanitarios o tosanltarios, 2) la inspeccin en el punto de en-
trada al pas y 3) la inspeccin fitosanitaria para determinar las medidas
profilcticas a que hubiere lugar.
En el artculo 10. sujet a lo sealado en la hoja de requisitos zoosanl-
tarios; en los artculos 20. y 40. a lo seelado en las hojas de requisitos
zoosanitarios y fitosanitarios e inspeccin; en el artculo 30. a la inspec-
cin en el punto de entrada al pas y en el artculo 10 a la inspeccin fito-
sanitaria y a las medidas profiicticas.
Sin embargo, ios artculos 50. a 90. disponen que los importadores de-
bern comprobar en el punto de entrada al pas, ante el representante de
la SAGAR, el cumplimiento de lo sealado en la hoja de requisitos o so-
meter las mercancas a la inspeccin a fin de certificar que se encuentran
libres de plagas y enfermedades y en su caso, dicho representante expida
el Certificado Fitozoosanitario de Importacin (CFI) que autoriza la importa-
ci6n, mismo que deber presentarse con el pedimento eduana/, como ni-
co documento que /a autoridad aduanera podr exigir para comprobar el
cumplimiento del presente acuerdo.
Respecto de la inspeccin de embalajes y envases conserva las rnls-
mas cualidades que el anterior acuerdo, es decir, su cumplimiento no tras-
ciende a una resolucin que deba anexarse al pedimento.
Hasta aqu, es claro que en realidad no existen tres regulaciones no
arancelarias sino slo una: el certificado, cuyo nombre ha sido modificado
para quedar como Certificado Fitozoosanitario de Importacin (CFI).
La regulacin consistente en "lo sealado en la hoja de requisitos" des-
bord el marco legal ya mencionado, ya que como se asento, ias regula-
ciones no arancelarias slo pueden ser establecidas en una NOM y no en
una "hoja de requisitos" que expida la autoridad.
Esta anormalidad se subsan con el Acuerdo publicado en el D.O.F. de
16 de mayo de 1996, que adicion a los artculos 50., 60. Y 80., "La hoja
de requisitos ... incluir las medidas y requisitos que deben cumplir las
mercancas o los importadores, en su caso, para comprobar el cumpli-
miento de las NOM's en materia de salud animal aplicables a las mercan-
cas importadas..." o "...para comprobar el cumplimiento de las
NOM's de cuarentena exterior en materia de sanidad vegetal apiicables a

las mercancas importadas".
La reforma confirma que los requisitos o medidas que constituyan la re-
gulacin no arancelaria deben estar expresamente previstos en una NOM
por lo gue en cierta medida la "hoja de requisitos" es innecesaria, mxime
que el nico documento que debe anexarse al pedimento es el certificado,
cuya nica funcin es acreditar el cumplimiento de la NOM.
Ejemplo del exacto cumpiimiento de esta disposicin legal se aprecia
en los Acuerdos de 7 de marzo de 1994 y 28 de diciembre de 1995, en los
que se determinan expresamente las NOM's (en materia de informacin
comercial) cuyo cumplimiento ordenan se efecte a la entrada de las mer-
cancas al pas.
3. La falta de identificacin y nomenclatura arancelaria de envolturas y
embalajes.
En los artculos octavo y 10 de los acuerdos de 1994, 1996 Y 1998, res-
pectivamente, se someti a inspeccin y tratamiento profilctico a las en-
volturas y embalajes de madera, tarimas, yute y otras materias vegetales,
sin que dichas mercancas se identifiquen en trminos de la nomenclatura
y fraccin arancelaria de la tarifa de importacin acorde al artculo 20 de la
LCE.
Esta regulacin tiene como antecedente el Acuerdo que regula sanita-
riamente la importacin de tarimas de maderanuevas y usadas, publicado
en el D.O.F. de 27 de abril de 1994 que se extendi a las tarimas de basa-
mentopara la manipulacin, carga y descarga de mercancas de comercio
exterior (oficios 511.03.01.03/842 de 9 de mayo de 1994 y 412.1.2.0197 de
16 de mayo de 1994 de la SAGAR, no publicadas en el Diario Oficial).
h) Los procedimientos
Actualmente, los procedimientos se contemplan en las NOM's citadas
en el punto 14 anterior as como los Manuales publicados en el D.O.F. del
21 y 24 de septiembre de 1999.
IV. Las autorizaciones para proteger la ecologa y los recursos na-
cionales
Contenidas en los ordenamientos legales que abajo se citan, estas re-
gulaciones no arancelarias tienen por objeto proteger las reas naturales,
la flora y fauna silvestres y acuticas; cuidar el ambiente y preservar y res-
taurar el equilibrio ecolgico as como establecer disposiciones ecolgi-
cas a la importacin de toda clasede materiales y residuos peligrosos que
puedan causar daos al medio ambiente o a la propiedad o constituyan
un riesgo para la salud o bienestar pblicos.
La materia de estas regulaciones son: a) los materiales y residuos peli-
grosos, b) los plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas, e) la flora y
fauna silvestres y acuticas y d) los recursos forestales. Los ordenamien-
tos legales que las establecen son las siguientes:
1. El Decreto relativo a la importacin o exportacin de materiales o re-
siduos peligrosos que por su naturaleza puedan causar daos al medio
ambiente, o a la propiedad o constituir un riesgo a la satud'o bienestarp-
blicos publicado en el D.O.F. de 19 de enero de 1987. derogado en lo que
respecta a los residuos peligrosos por el Reglamento de 25 de noviembre

de 1988 (OMRP).
2. Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin ai Ambiente
(LGEEPA) publicada en el O.O.F. de 28 de enero de 1988, en vigor desde
el 10. de marzo de ese mismo ao, que abrog su similar publicada en el
citado Oiario de 11 de enero de 1982, modificada en el O.O.F. de 13 de
diciembre de 1998.
3. Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecoigico y la Protec-
cin al Ambiente, en Materia de Residuos Peligrosos, publicado en el
O.O.F de 25 de noviembre de 1988 (RLGEEPA).
4. Oecreto que establece la codificacin y clasificacin de mercancas
cuya importacin est sujeta a regulaciones sanitarias, fitozoosanitartas y
ecolgicas, publicado en el O.O.F. de 9 de noviembre de 1988.
5. Procedimiento de autorizaciones de importacin y exportacin de
materiales y residuos peligrosos, publicado en el O.O.F. de 6 de abril
de 1990.
6. Manual de Procedimientos para emitir Opinin Tcnica por parte de
la SEPESCA, relativo a las solicitudes de importacin y exportacin
de productos pesqueros, sujetos a permiso previo por parte de la SECOFI
publicado en el O.O.F. de 17 de mayo de 1991.
7. Convenio de Basilea sobre el control de los movimientos transfronte-
rizos de los desechos peligrosos y su eliminacin, promulgado en el
O.O.F. de 9 de agosto de 1991.
8. Convencin sobre el Comercio Internacional de Especies Amenaza-
das de Fauna y Flora Silvestres, de Washington, 1973, (CITES) promulqa-
da en el O.O.F. de 6 de marzo de 1992.
9. Ley de Pesca publicada en el O.O.F. de 25 de junio de 1992 (LP).
10. Ley Federal de Metrologa y Normalizacin publicada en el O.O.F.
de 10. de julio de 1992 (LFMN).
cuya importacin est sujeta a regulacin ecolgica por parte de la Secre-
tara de Oesarrollo Social (SEOESOL), publicado en el O.O.F. de 29 de
agosto de 1994.
12. Acuerao que establece la clasificacin y codificacin de mercancas
cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin por parte de la
Secretara de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca (SEMARNAP),
publicado en el O.O.F. de 27 de diciembre de 1995, modificado por acuer-
dos de 3 de julio y 26 de noviembre de 1996.
13. Acuerdo de igual denominacin que el anterior, publicado en el
O.O.F. del 27 de octubre de 1997, en vigor un mes despus.
14. Manual de Procedimientos para la importacin y exportacin de es-
pecies de flora y fauna silvestres y acuticas, sus productos y subproduc-
tos, as como para la importacin de productos forestales, sujetos a
regulacin por parte de la SEMARNAP, publicado en el O.O.F. de 31 de
julio de 1996.
15. Ley Forestal publicada en el O.O.F. de 22 de diciembre de 1992.
16. Ley Federel de Caza publicada en el D.O.F. de 5 de enero de 1952.

A. Las definiciones y principios generales
De los ordenamientos legales antes citados se desprenden las siguien-
tes definiciones y disposiciones.
a) La fauna silvestre
Son especies terrestres que subsisten sujetas a los procesos de selec-
cin natural y que se desarrollan libremente, incluyendo sus poblaciones
menores que se encuentran bajo el control de hombre, as como los
animales domsticos-que por abandono se tornen salvajes y por ello sean
susceptibles de captura y apropiacin.
b) La flora silvestre
Son especies vegetales as como los hongos, que subsisten sujetas a
los procesos de seleccin natural y que se desarrollan libremente, inclu-
yendo las poblaciones o especmenes de estas especies que se encusn-
tran bajo el control del hombre.
e) La flora y fauna acuticas
Son especies de flora y fauna silvestre que tienen como medio de vida
temporal, parcial o permanente las aguas, en el territorio nacional y en las
zonas sobre las que la nacin ejerce derechos de soberana y jurisdiccin,
y que por reforma a la LGEEPA, se ubican por la supresin del trmino
"terrestre",
d) El residuo peligroso
Son todos aquellos, en cualquier estado fsico, que por sus caractersti-
cas corrosivas, txicas, venenosas, reactivas, explosivas, inflamables, bio-
lgico-infecciosas representen un peligro para el equilibrio ecolgico o el
ambiente (art. 30. fraccin XXXII de la LGEEPA).
e) Los materiales peligrosos
Son los elementos, substancias, compuestos. residuos o mezclas de
ellos que independientemente de su estado fsico, represente un riesgo
para el ambiente, la salud o los recursos naturales, por sus caractersticas
corrosivas, reactivas, explosivas, txicas, inflamables o biolqlco-intecclo-
sas (art. 30. fraccin XXII, reformado).
Como referencia debe notarse que, previamente a esta definicin legal,
ya exista la definicin del DMRP, que sealaba que era cualquier objeto
material o substancia, incluyendo los pesticidas y los qumicos que por s
mismos o al entrar en contacto o ser mezclados con otros o por ser manea
jados indebidamente, produzcan o puedan producir reacciones exotrmi-
cas violentas o liberen o puedan liberar sustancias peligrosas y puedan
representar un peligro para la salud, el ambiente, la propiedad o los eco-
sistemas (art. 20. DMRP).
f) La competencia ecolgica
Es concurrente de la Federacin, los Estados y los Municipios, corres-
pondindole a la primera conocer de los asuntos de alcance general de la
nacin o de inters de la Federacin, entre los que se encuentran los si-
guientes: 1) los originados en otros pases que a1ecten al equilibrio ecol-
gico dentro del territorio nacional, 2) los oriinados dentro del territorio na-
cional que afecten el equilibrio de otros paises, 3) la proteccin de la flora
y fauna silvestres, para conservarlas y desarrollarlas, en los trminos de la
LGEEPA y de la Ley Federal de Caza, 4) la proteccin de la flora y fauna
acuticas, en aguas de propiedad nacional o sobre las que la nacion ejer-
ce derechos de soberana y jurisdiccin, en los trminos de la LGEEPA y
de la Ley de Pesca, 5) el aprovechamiento racional de los recursos fores-
tales, de acuerdo con las disposiciones de la Ley Forestal y 6) la regula-
cin de las actividades relacionadas con los materiales o residuos
peligrosos.
g) Los principios
Las normas sobre la materia ecolgica y de proteccin al ambiente y a
los recursos naturales, tienen las siguientes premisas:
1. Garantizar el derecho de toda persona un ambiente para su desarro-
llo social y bienestar.
2. Las actividades que se lleven a cabo dentro del territorio nacional y
en aquellas zonas donde ejerce su soberana y jurisdiccin, no afecten el
equilibrio ecolgico del pas ni los ecosistemas regionales o globales,
acorde con tos principios del Derecho Internacional y con base en el prin-
cipio de reciprocidad con ios otros Estados.
De conformidad con la Declaracin de Estocolmo de la Conferencia de
las Naciones Unidas sobre el Medio Humano de 16 de junio de 1972, es
deber de los Estados tomar ias medidas necesarias para asegurarse que
las actividades que se lleven a cabo dentro de su territorio o bajo su con-
trol no perjudiquen el medio de otros Estados o fuera de su jurisdiccin
nacional, por lo que, de acuerdo con el Convenio de Baslea, los Estados
deben impedir la exportacin de desechos peligrosos hacia aquellos otros
Estados que hayan prohibido su importacin o trnsito, requiriendo en
ambos casos, su consentimiento previo y expreso, adems de considerar
al trfico ilcito de desechos peligrosos como delito y asumiendo la obliga-
cin de reimportar los desechos cuando el pas importador o de trnsito
no haya permitido el movimiento, principios que ya se contemplan en las
regulaciones mexicanas.
B. La competencia de las autoridades federales
Acorde con lo dispuesto por los artculos 50. y 60. de la LGEEPA le co-
rresponde a la SEMARNAP:
1. Expedir las NOM's ecolgicas y vigilar su cumplimiento.
2. Expedir, conjuntamente con la SSA, SAGAR y SECOFI, las NOM's
sobre los plaguicidas, fertilizantes y materales peligrosos, participando en
el examen de las tarifas arancelarias relativas a la importacin o exporta-
cin de dichas sustancias (arts. 143 y 144).
3. Promover ante la SECOFI el establecimiento de medidas de regula-
cin o restriccin, en forma total o parcial, a la exportacin o importacin
de especmenes de flora y fauna silvestres e imponerlas restricciones ne-
cesarias para la circulacin o trnsito por el territorio nacional de especies
de la flora y fauna silvestres procedentes del y destinadas al extranjero (ar-
tculo 85).
4. Controlar y vigilar ecolgicamente e intervenir en puertos fronterizos,

martimos o areos, conforme a los artculos 153 de la ley y 40. del Regla-
mento, ejecutando las medidas de segurided que fuere necesario para
evitar daos al medio ambiente.
5. Autorizar la importacin o exportacin de materlales o residuos peli-
grosos, debindose expedir una autorizacin por cada embarque de los
mismos (arts. 43 y 44 RLGEEPA Y 50. DMRP), sin poder otorgar autoriza-
ciones para la importacin de estos productos cuando su uso no est per-
mitido en el pas en el que se hayan elaborado o fabricado.
C. Los materiales y residuos peligrosos
Acorde con el artcuio 153 de la ley de la materia, la importacin o ex-
portacin de materiales o residuos peligrosos Se sujetar a las restriccio-
nes que establezca el Ejecutivo Federal, en los trminos de la LCE, para lo
cual la SEMARNAP, previa opinin de las SECOFI, SSA, SE, SCT,
SMARINA y la SEGOS, determinar y publicar en el Diario Oficial de la
Federacin la NOM que contendr los criterios y listados que clasifiquen
dichos materiales y residuos peligrosos (arts. 150 LGEEPA, 40. fraccin I
RLGEEPA Y 20. DMRP), los cuales raquerirn de gua ecolgica (art. 30.
DMRP).
al Las prohibiciones
Se pueden encontrar en estas disposiciones varias prohibiciones que
tienen diversa naturaleza:
1. Por su finalidad.
Es un principio que rige los movimientos transfronterizos de estos ma-
teriales y residuos peligrosos que slodeben autorizarse cuando se lleven
a cabo para su tratamiento, reciclaje o reuso en utilizacin lcita (artculos
153 fraccin II LGEEPA, 52 RLGEEPA Y 80. DMRP), por lo que en ningn
caso podr autorizarse la importacin de materiales o residuos peligrosos
para su derrame, depsito, confinamiento, almacenamiento, incineracin
o cualquier tratamiento para su destruccin o disposicin final en el territo-
rio nacional o en las zonas en que la nacin ejerce sus soberana y jurls-
diccin (arts. 153111 LGEEPA, 53 RLGEEPAy 10 del DMRP).
En virtud de que existe el compromiso internacional de cuidar el equili-
brio ecolgico del territorio nacional y tambin cuaiquier zona ubicada fua-
ra de l, la autorizaci6n de exportacin de estos productos requerir el
consentimiento expreso del pas receptor (arts. 153 fraccin V LGEEPA,
53 RLGEEPA Y 11 DMRP).
2. Por el tipo de trfico.
El artculo 70. del DMRP prohbe la importacin o la exportacin de ma-
teriales y residuos peligrosos por la va postal mientras que el artculo 28
del RLGEEPA prohibe el trfico areo de residuos peligrosos.
3. Por el tipo de rgimen aduanero.
En esta materia existen dos clases de limitaciones: el trnsito y el cam-
bio de rgimen, expreso o por omisin.
El artculo 153 fraccin IV de la LGEEPA dispone que no podr autori-
zarse el trnsito internacional de materiales o residuos peligrosos, sin ern-
bargo, el artculo 51 del RLGEEPA seala que no se conceder
autorizacin para el trnsito por el territorio nacional de residuos peligro-

sos si no se cuenta para ello con el consentimiento expreso del Estado
receptor, que deber comprobarse al momento de solicitar el trnsito y
siempre que exista reciprocidad. En cambio, el artculo 90. del DMRP ob-
serva el mandato legal ai ordenar que no se conceder la gua para ei
trnsito por territorio nacional.
El propio artculo citado seala que no podr autorizarse el trnsito por
territorio nacional de los materiales peligrosos que no satisfagan las espe-
cificaciones de uso o consumo conforme a las que fueron elaboradas o
cuando se encuentren prohibidos o restringidos en el pas de destino.
La limitacin de cambio de rgimen aduanero se desprende del artcu-
lo 153 fraccin VI de la LGEEPA que dispone que los materiales y residuos
peligrosos generados en los procesos de transformacin, elaboracin o
reparacin en los que se haya utilizado materia prima introducida al pas
bajo el rgimen de importacin temporal, inclusive los regulados en el ar-
tculo 85 de la ALA, (108 de la NLA) debern ser retornados al pas de pro-
cedencia dentro del plazo que determine la Secretara, lo que se reitera en
los artculos 55 del reglamento y 14 del Decreto, por lo tanto, no se permi-
tir que esos residuos permanezcan indefinidamente en el pas ni su carn-
blo al rgimen de importacin definitiva. A pesar de que la LGEEPA fue
objeto de una extensa reforma en diciembre de 1996, sin embargo no se
actualiz el precepto que cita de la ley aduanera.
b) La autorizacin ecolgica
De acuerdo con el artculo 50. del RLGEEPA el responsable de cumplir
con las disposiciones legales es el importador o exportador de estos pro-
ductos, quien deber obtener la autorizacin de importacin o exportacin
a travs de una gua ecolgica, que debe indicar los puertos por los cua-
les se autorizan las operaciones, as como los tipos de transporte que de-
ben ser utilizados para su movilizacin.
La soiicitud para obtener la gua deber presentarse ante la autoridad
dentro de un plazo de 45 das hbiles antes de la primera operacin que
efecte el interesado y dentro de los 5 das en las siguientes operaciones
(art. 45 RLGEEPA), anexando el certificado de peligrosidad emitido por las
autoridades del pas de origen, en el caso de importaciones, o copia de la
documentacin en trmite para la autorizacin de importacin en el pas
de destino, en el caso de exportaciones. En todo caso, el soiicitante o titu-
lar de la gua deber estar domiciliado en el pas.
La definicin de la gua ecolgica la otorga el artculo 20. del DMRP se-
alando que es el documento expedido por la SEMARNAP en el que se
autoriza la movilizacin de materiales o residuos peligrosos que se preten-
da efectuar desde el territorio nacional al extranjero o proveniente de ste
con destinoal pas.
Cuando los productos peiiwosos estn sujetos tambin a otras regula-
ciones o restricciones, la gUia ser requisito de expedicin de los otros
permisos y deber anexarse a las solicitudes respectivas (arts. 48
RLGEEPA Y 30. DMRP).
La vigencia de las guas para residuos peligrosos ser de 90 das natu-
rales, mientras que la vigencia de las guas de materiales peligrosos ser
de 90 das hbiles a partir de su otorgamiento, en ambos casos prorroga-
bies, de acuerdo con los artculos 49 RLGEEPA Y 15 DMRP, respectiva-

mente.
Es importante mencionar que aun cumpliendo con los requisitos lega-
les, la SEMARNAP puede negar la autorizacin si considera que hay alto
riesgo y que por ningn motivo deben ser importados o exportados
(arts. 54 RLGEEPAY 12 del DMRP).
el Las garantas
De conformidad con los artculos 153 fraccin VII de la ley, 47 del regla-
mento y 17 dei decreto, la Secretara fijar en las autorizaciones el monto
y vigencias de fianzas, depsitos y seguros para garantizar posibles da-
os que puedan ocasionar esos materiales o residuos, tanto en el pas
como en el extranjero.
Estas garantas son adicionales de las exigibles por la Secretara de
Comunicaciones y Transportes (SCT) con base en la Ley de Caminos,
Puentes y Autotransporte Federal y en los artculos 109 Y 112 del Regla-
mento para el Transporte Terrestre de Meteriales y Residuos PeligrosoS.
En cumplimiento de estos ordenamientos, el Acuerdo de la SCT publi-
cado en el D.O.F. de 5 de noviembre de 1996 autoriza que los permisos
para la prestacin del servicio de transporte terrestre de materiales y resi-
duos peligrosos se tramiten y se entreguen sujetos a que se presente una
pliza de seguro de responsabilidad civil por daos al medio ambiente por
la suma de $ 900,000.00 a ms tardar el 31 de diciembre de 1996, obliga-
cin que se viene posponiendo desde el Acuerdo publicado en el D.O.F.
de 27 de noviembre de 1995, en virtud de que las compaas asegurado-
ras no han culminado el estudio actuarial respectivo.
d) La revocacin de las guas
No obstante que se hayan emitido las autorizaciones, stas se podrn
revocar en los siguientes casos:
1. Cuando causas supervenientes demuestren que existen mayores
riesgos con su introduccin o exportacin.
2. Cuando no se cumplan los requisitos fijados en la gua ecolgica.
3. Cuando los materiales o residuos ya no posean los atributos confor-
me a los cualesfueron autorizados.
4. Cuando se determine que la autorizacin fue transferida; se hayan
suministrado datos falsos o se haya ocultado informacin en la solicitud
(arts. 153 fraccin VIII LGEEPA, 56 RLGEEPA Y 19 DMRP).
el Las medidas de seguridad
La SEMARNAP tiene facultades para ordenar medidas de seguridad a
fin de evitar daos al equilibrio ecolgico y al ambiente, que pueden con-
sistir en el decomiso, la clausura temporal o definitiva y en solicitar a otras
autoridades las medidas previstas en otras leyes, sin perjuicio de que
quien introduzca residuos sin la autorizacin correspondIente est obliga-
do a retornarlos al pas de origen y sujeto a la imposicin de las sanciones
que procedan.
DERECHOADUANERO MEXICANO 425
f) Las sanciones
Las infracciones a la LGEEPA, al RLGEEPA y al DMRP prevn sancio-
nes que pueden consistir en multa de 20 e 20,000 salarios mnimos, la
clausura y el arresto administrativo hasta por 36 horas, acorde a los artcu-
los 171 de la ley y 58 del reglamento.
En virtud de la reforma legal de 13 de diciembre de 1996. la tipificacin
y sancin de los delitos ambientales se traslad de la LGEEPA al Ttulo
Vilsimo Quinto del Cdigo Penal para el Distrito Federal y para toda Re-
publica, en Materia del Fuero Federal.
D. Los plagulcldas, fertilizantes y sustancias txicas
Como antes se expuso, forman parte de las atribuciones de la SEMAR-
NAP el expedir, con/'untamente con otras dependencias, las NOM's sobre
los plaguicidas, ferti izantes y sustancias txicas (art. 143 LGEEPA) partici-
pando en el examen de las tarifas arancelarias relativas a la importacin o
exportacin de dichas sustancias, estableciendo la misma ley el impedi-
mento de otorgar autorizaciones para la importacin de estos productos
cuando su uso no est permitido en el pas en el que se hayan elaborado
o fabricado.
Esta atribucin es concurrente con la de otras dependencias y por lo
mismo se coordinan en la CICOPLAFEST, de la cual ya se dio cuenta por-
menorizadamente.
E. La flora y fauna silvestres y acuticas
Corresponde a la SEMARNAP conocer de la proteccin de la flora y
fauna silvestres y acuticas as como promover ante la SECOFI el estable-
cimiento de medidas de regulacin o restriccin, total o parcial, a su ex-
portacin o importacin e imponer las restricciones necesarias para su
circulacin o transito por el territorio nacional (art. 85 LGEEPA).
La Convencin de Washington sobre el Comercio internacional de Es-
pecies amenazadas de flora y fauna silvestres (CITES), estipula la exigen-
cia de certificados de importacin y exportacin simultneos, para el caso
del comercio exterior de especies en peligro de extincin, de aquellos
otros que no lo estn pero que pueden estarlo si no son sujetos de una
reglamentacin estricta y de aquellos otros gue se someten a un control
eficaz en su comercio, listados en sus apndices 1, 11 y 111, respectivemen-
te.
F. La Identificacin y codificacin de las regulaciones no arance-
larias
Los decretos y acuerdos que han establecido esa identificacin son los
siguientes:
al El Decreto de 9 de noviembre de 1988
Ya se anot que la estructura de este ordenamiento fue a base de co-
lumnas y claves, correspondiendo la tercera columna a las claves de las
reguleciones que competan a la entonces SEDUE:
E1. Autorizacin para la movilizacin de materiales o residuos peli-
grosos a travs de una gua ecolgica.
E2. Anuencia de importacin para especies de flora y fauna silvestres

y acuticas, sus productos y subproductos.
Prohibicin de importacin de diversos materiales peligrosos, tales
como lodos, residuos arsenicales, sedimentos, transformadores usa-
dos, etc.. sin que los mismos se hubieran identificado en trminos de
su fraccin arancelaria.
A1 Y A3. Autorizacin y tratamiento por la SARH para productos y
subproductos forestales (competencia de esa Secretara en ese en-
tonces).
b) Los acuerdos de 29 de agosto de 1994
Estos ordenamientos identificaron a las regulaciones y se emitieron por
separado por cada Secretara a la que competa su administracin, aban-
donando el decreto nico. As, se emiti el Acuerdo que establece la clas-
ficacin y codificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a
regulacin ecoigica por parte de le SEDESOL y el Acuerdo que establece
las mercancas sujetas a regulaciones por parte de la SARH, reglamentan-
do de forma separada los residuos peligrosos y la flora y fauna silvestres y
los productos forestales.
El primero de esos acuerdos (SEDESOL), segn sus tres incisos fina-
les, abarc a los residuos peligrosos siempre que reunieran las caracters-
ticas o estuvieran listadas en las NOM's CRP-001-ECOL/93 y
CRP-002-ECOL/93 publicadas en el D.O.F. de 22 de octubre de 1993.
En el caso del acuerdo de SARH, las regulaciones en materia de pro-
ductos y subproductos forestales se mantuvieron dentro de sus atribucio-
nes, pero la anuencia de importacin de la SEDESOL para la flora y fauna
silvestre y acutica y sus productos se convirti6 en autorizaci6n zoosanita-
ria de la SARH, que, por cierto, no se reemplazaba por el certificado tito-
zoosanitario nicode importaci6n.
e) El acuerdo de 27 de diciembre de 1995
El acuerdo de 1994 para SEDESOL fue abrogado por el Acuerdo que
establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin y
exportacin est sujeta a regulacin por parte de la SEMARNAP, emitido
conjuntamente con ia SECOFI y publicado en el D.O.F. de 27 de diciem-
bre de 1995, modificado por los acuerdos publicados en el D.O.F. de 3 de
julio y 26 de noviembre de 1996.
El anlisis de las regulaciones que estipula es el siguiente:
1. Las regulaciones a la introduccin al territorio nacional.
Estas regulaciones son obligatorias a cualquier rgimen aduanero al
que se destinen las mercancas y entraron en vigor el 10. de enero de
1996:
La autorizacin de importacin, expedida por el Instituto Nacional de'
Ecologa (INE) para los residuos peligrosos y mercancas que causan
desequilibrios ecolgicos y ambientales (art. 10.).
La inspeccin ocular por la Procuradura Federal de Proteccin al
Ambiente (PROFEPA) para los productos y subproductos forestales
(artzo.).
La inspeccin y (CFI (previo cumplimiento de Formato de Requisitos)

para los productos forestales (art. 30.).
2. Las regulaciones a determinados regmenes aduaneros.
Son obligatorias cuando las mercancas se destinen a Jos regmenes de
importacin definitiva, importacin temporal o depsitofiscal, entrando en
vigor el 10. de julio de 1996 por mandato de su artculo primero transitorio:
(1) El certificado de importacin e inspeccin ocular.
Expedido el primero por el INE y practicada la segunda por la
PROFEPA para las especies protegidas, amenazadas y en peligro de ex-
tincin de la flora y fauna silvestres, que se indiouen en el Manual de Pro-
cedimientos que emita la SEMARNAP (art. 40.).'2'
(Ii) El certificado de importacin e inspeccin ocular.
Ei primero del INE y la segunda de la PROFEPA para los productos y
subproductos de especies protegidas, amenazadas y en peligro de extin-
cin de la flora y fauna silvestres, que se indiquen en el Manual de Proce-
dimientos (art. 50.).
3. Las regulaciones a la exportacin.
Estas regulaciones se debern cumplir en todos los casos de exporta-
cin definitiva o temporal y son:
(1) El certificado de exportacin y la inspeccin ocular.
Expedidos y practicadas por las autoridades citadas sujet a ias espe-
cies protegidas, amenazadas y en peligro de extincin de la flora y fauna
silvestres, que se indiquen en el Manual de Procedimientos (art. 60.).
(n) El certificado de exportacin y la inspeccin ocular.
Que sujet a los productos y subproductos de las especies protegidas,
amenazadas y en peligro de extincion de la flora y fauna silvestres, que se
indiquen en el Manual de Procedimientos (art. 70.).
(m) La autorizacin de exportacin.
Se aplican a los residuos peligrosos (art. 80.).
4. El cumplimiento de las regulaciones.
Conforme con el artculo 10 del acuerdo, las autorizaciones y csrtca-
dos de importacin o exportacin se deben presentar junto con el pedi-
mento respectivo.
Las inspecciones oculares observan diferentes modalidades:
Si se trata de especies de flora o fauna silvestres, el cumplimiento de la
inspeccin ocular se deber acreditar con el selio del inspector estampa-
do en el certificado cites o en la autorizacin respectiva (art. 60. inciso a)
del Manual).
Si se tratare de productos forestales del artculo 30. se acreditar con el
sello del inspector en el certificado fitosanitario (sic), conforme con el ar-
ticulo sptimo del Manual.
129 Instituto Nacional de Ecologa. Ofielos de 5 de marzo y 27 de junio de 1996.
Ante la falta de precisin, se dispone que no aplica a lasespecies domsticas..
Finalmente, si es el caso de los productos y subproductos forestales

del artculo 20, slo basta la inspeccin ocular de las mercancas (artculo
12 del manual) sin que aparezca ningn sello o resoiucin de la
PROFEPA.
d) El Acuerdo de 27 de octubre de 1997
Este Acuerdo tiene ias mismas RNA y caractersticas ya comentadas y
conserva incluso el mismo articulado, que se encuentra en vigor.
G, Las regulaciones de los productos pesqueros
al El rgimen de la ley pesquera de 1986
La Ley Federal de Pesca publicada en el D.O.F. de 26 de diciembre de
1986, reformada ei 30 de diciembre de 1989 (LFP), dispona que su objeto
era fomentar y regular la pesca en beneficio social as como la explotacin
racional, la distribucin equitativa y la adecuada conservacin de la flora y
fauna acutica (art. to.).
Para esa ley, la pesca era la extraccin, cultivo y captura de las espe-
cies biolgicas acuticas y los actos relacionados con ella, como son la
adquisicin de equipo, embarcaciones y le transformacin o industrializa-
cin de dichas especies (artculo 80.) teniendo por principio la transfor-
macin del recurso pesquero en alimentacin humana, requiriendo
autorizacin para destinar el producto pesquero a otros fines como la ela-
boracin de fertilizantes, aceites o harinas (art. 77).
La SEPESCA tenia entre otras atribuciones:
1. Opinar la conveniencia de importar especies de flora y fauna acuti-
cas (art. 16 fraccin VIII).
2. Opinar la importacin de embarcaciones, mquinas y equipos pes-
queros y sus refacciones (art. 16 fraccin XXVI).
3. Requerir en cualquier momento la acreditacin de la legal proceden-
cia de los productos pesqueros (art. 78).
El articulo 55 de esa ley declar como especies reservadas para su
captura por las sociedades cooperativas de produccin pesquera al abu-
In, la almeja, pisrno, cabrilla, camarn, langosta de mar, ostin, tortuga
marina y totoaba.
Ya que la SEPESCA slo tena facultades para opinar sobre la importa-
cin de especies de la flora y fauna acuticas, equipos, embarcaciones y
productos transformados las regulaciones no arancelarias de esas mer-
cancas se manifestaron en permisos previos de importacin o exporta-
cin que expidi la SECOFI y en los acuerdos de 1988 y 1994 se
contemplaron como regulaciones por parte de ia SSA como producto des-
tinado a la alimentacin.
Para regular la emisin de esas opiniones se expidieron diversos acuer-
dos. como fueron:
El Acuerdo que regul la autorizacin previa de SEPESCA, a mercan-
cas comprendidas en las fracciones aranceiarias 5905.A.002 publi-
cado en el D.O.F. de 14 de mayo de 1987.
El Procedimiento para emitir esa opinin en el caso de productos y

subproductos pesqueros publicado en el D.O.f. de 27 de marzo de
1981.
El acuerdo que estableci el trmite y resolucin de solicitudes de
productos pesqueros publicado en el D.O.f. de 17 de octubre
de 1984.
El oficio de fecha 2 de marzo de 1991 que SEPESCA dirigi a la Di-
reccin General de Aduanas informando las fracciones arancelarias
sujetas a la opinin previa individual; las sujetas a la opinin global o
anual sin que se requiera la opinin casustica y las sujetas a licencia
de exportacin que se expedir con base en un permiso global de
especies cuya captura estaba reservada por la iey a las sociedades
cooperativas de produccin pesquera.
El Manual de Procedimientos para emitir las opiniones tcnicas en
las solicitudes de permisos de importacin y exportacin de produc-
tos pesqueros publicado en el D.O.f. de 17 de mayo de 1991.
b) El rgimen bajo la ley pesquera de 1992
La Ley de Pesca publicada en el D.O.f. de 25 de junio de 1992 dispone
que su objeto es garantizar la conservacin, la preservacin y el aprove-
chamiento racional de los recursos pesqueros, suprimiendo mltiples dis-
posiciones de la anterior legislacin como la definicin de la pesca; la
transformacin del recurso pesquero para la alimentacin humana; las
atribuciones de la SEPESCA para opinar en las importaciones de especies
de la flora y fauna acuticas, embarcaciones, mquinas y equipos pesque-
ros y sus refacciones y las especies reservadas para las sociedades coo-
perativas de procuccin pesquera.
Entre las atribuciones que la LP otorga a la ahora SEMARNAP estn las
de dictar las medidas para las especies acuticas sujetas a proteccin es-
pecial o en peligro de extincin; establecer el volumen de captura permisi-
bles y la poca, talla o peso mnimo de los especmenes susceptibles de
captura; otorgarlos permisos o concesiones condicionados a la disponibi-
lidad y conservacin del recurso de que se trate y concursar esos permi-
sos o concesiones por rea, especie o grupo de especies para la pesca
comercial.
El sector pesquero tambin fue objeto de la apertura comercial ya que
la LP elimino las reservas, regulaciones y la intervencin de la autoridad
pesquera en la fijacin de restricciones cuantitativas relativas a Importacio-
nes y exportaciones, asignando a dicho ordenamiento la atencin y cuida-
do del aspecto ecolgico y casi nada a la explotacin econmica de los
recursos pesqueros. .
Sin embargo, ambas leyes no permiten, sin autorizacin de la autori-
dad, la importacin o exportacin directa de los productos pesqueros, es
decir, los productos capturados o procesados en aguas nacionales deben
necesariamente desembarcarse en puertos ubicados en territorio nacional
y, a la inversa, los productos procesados o capturados en aguas extranje-
ras deben ser descargados en los puertos extranjeros antes de ser expor-
tados al pas (arts. 76 y 90 fracciones XV y XVI de la LfP y 24 fracciones X
y XI de la LP).
Las infracciones consistentes en realizar la pesca comercial sin contar

para ello con la concesin o permiso correspondiente y operar barcos f-
brica o plantas flotantes sin contar con la respectiva concesi6n, darn lu-
gar al decomiso de los productos, de las embarcaciones y equipos y
adems a la imposicin de sanciones pecuniarias, sin perjuicio tambin
de presumir cometido el delito de contrabando en los trminos del artculo
57 de la NLA.
En el acuerdo que establece las regulaciones por parte de la SEMAR-
NAP publicado en el D.O.F. de 27 de octubre de 1997 se contemplan al-
gunas especies de la fauna acutica que estn sujetas a certificados de
importacin o exportacin de parte del Instituto Nacional de Ecologa, que
por virtud de las reformas a la LGEEPA se encuadran como especies de la
fauna silvestre.
V. Las autorizaciones para proteger la cultura nacional
Las autorizaciones cuyo objetivo es la proteccin de los bienes de la
cultura nacional son aquellas que se refieren a la conservacin de los mo-
numentos arqueolgicos, hist6ricos y artsticos.
Se encuentra en los artculos 20., 16, 27, 28, 33, 35 Y 53 de la Ley Fe-
deral sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos,
publicada en ei D.O.F. de fecha 6 da mayo de 1972 (LFMZAAH), reforma-
de mediante Decretos publicados en el D.O.F. de 23 de diciembre de
1974; 31 de diciembre de 1981; 26 de noviembre de 1984 y 13 de enero
de 1986 y en los artculos 32 a 37 del Reglamento de esta Ley, publicado
en el D.O.F. de 8 de diciembre de 1975.
al Los monumentos artsticos
Son los benes muebles e inmuebles que revisten valor esttico rele-
vente, atendiendo a diversos criterios. tales como la innovacin, los mate-
riales, las tcnicas, etc.
Las obras de artistas mexicanos se podrn declarar monumentos sin
importar el lu~ar en que fueron producidas, mientras que las obras de los
extranjeros solo en caso de que hayan sido creadas en territorio nacional.
No podr ser declarado monumento la obra mueble de artistas vivos y la
calidad de monumento se adquirir por la Declaratoria del Presidente de
la Repblica o del Secretario de Educacin Pblica, a peticin de parte o
de oficio.
b) Los monumentos histricos
Son aquellos bienes muebles e inmuebles vinculados con la historia de
la nacin, a partir del establecimiento de la cultura hispnica en el pas, y
adquieren este carcter por declaratoria o por disposicin del artculo 36
de la misma ley, entre los que se encuentran: los edificios religiosos cons-
truidos en los siglos XVI a XIX as como los muebles en ellos contenidos;
oficinas pblicas, militares, dedicadas a la enseanza y a fines asistencia-
les o benficos; documentos y archivos del gobierno federal, estatal y rnu-
nicipal; cualquier documento, impreso o libro de los citados siglos que por
su rareza e importancia para la historia mexicana deban ser conservados
en el pas y las colecciones cientficas y tcnicas elevados a esta calidad
por declaratoria.
c) los monumentos arqueolgicos

Son los bienes muebles e inmuebles producto de culturas anteriores al
establecimiento de la hispnica en el territorio nacional, as como los res-
tos humanos, de la flora y la fauna, relacionados con esas culturas.
Los monumentos arqueolgicos son propiedad de la nacin, inaliena-
bles e imprescriptibles, por lo que no pueden ser objeto de apropiacin
por parte de particulares.
la ley establece una sancin de 2 a 12 aos de prisin a quienes pre-
tendan extraer del pais esta clase de bienes sin permiso de la autoridad
competente, misma que es el Instituto Nacional de Antropologa e Historia
(INAH) para el caso de los monumentos arqueolgicos e histricos, y el
Instituto Nacional de Bellas Artes (INBA) para los monumentos artsticos.
B. los fines del permiso
Los fines que persigue la leyes la investigacin, proteccin, conserva-
cin, restauracin y recuperacin de los monumentos citados, a fin de
preservar los bienes y signos de nuestra cultura, o sea, un fin netamente
de orden pblico.
La ley regula nicamente la salida del pais de estos bienes y no la im-
portacin de Jos mismos.
C. los tipos de permiso
Respecto de los monumentos artsticos e histricos propiedad de par-
ticulares, la ley permite la exportacin temporal y definitiva, mediante per-
miso del INBA y del INAH, respectivamente. Este permiso ser negado en
los siguientes supuestos:
1. Cuando la integridad de los citados monumentos pueda ser afectada
por su transportacin o variarse las condiciones en que se encuentren.
2. Cuando se trate de ,exportacin definitiva de bienes artsticos propie-
dad de particulares que de oficio se hayan declarado monumentos.
3. Cuando se trate de exportacin definitiva de bienes declarados mo-
numentos histricos por ministerio de ley, los que no sean substituibles y
los que puedan ser afectados por su transportacin o variarse sus condi-
ciones.
La exportacin temporal y definitiva de los monumentos arqueolgicos
se encuentra prohibida. salvo que se efecte en canje o donativos a go-
biernos o instituciones cientficas extranjeras, por acuerdo del Presidente
de le Repblica. El canje o donativo solo puede hacerlo ia autoridad ya
que dichos bienes son bienes de la nacin inalienables, no susceptibles
de propiedad particular.
D. las condiciones de otorgamiento del permiso
Estas consisten, en los casos de permisos de exportacin temporal, en
otorgar una fianza a favor y a satisfacclndal INAH o INBA que garantice
el retorno y conservacin de los monumentos de que se trate.
E. la Identificacin y clasificacin de las regulaciones
Est prevista en el Acuerdo mediante el cual se da a conocer la clasifi-
cacin y codificacin de los bienes considerados monumentos histricos
o artsticos, cuya exportacin est sujeta a permiso previo por parte del
INAH o del INBA, emitido conjuntamente por la Secretara de Educacin
Pblica (SEP) y la SECOFI, publicado en el D.O.F. de 8 de julio de 1993.
En el artculo 10. se sujet a permiso previo la exportacin temporal y
definitiva de cuadros, pinturas, dibujos, qrabados. estampas, litografas
ori~nales, estatuas y esculturas, monedas y colecciones numismticas y
antigedades de los siglos XVI a XIX considerados monumentos hist-
ricos.
En su artculo 20. se someti a permiso del INBA la exportacin tempo-
ral de las obras de J.M. Ve/asco; Jos Clemente Orozco; Diego Rivera; Ge-
rardo Murrillo (Dr. At~; David Alfara Siqueiros; Fride Kahlo y Saturnino
Herrn.
Este acuerdo se mantiene en vigor y no ha sido objeto de modificacio-
nes o sustituciones, como sussimilares.
VI. Los requisitos de ellquetado, marcado e informacin comercial
y las normas obligatorias mexicanas
Las obligaciones de los fabricantes, comerciantes e importadores de
marcar o etiquetar a las mercancas con cierta informacin comercial tie-
nen sus orgenes en acuerdos emitidos por la autoridad administrativa con
base en las leyes de proteccin al consumidor, de propiedad industrial e
incluso del servicio publico de enerqa elctrica. Los objetivos que se per-
seguan con etiquetar las msrcancras. segn los propios acuerdos, era
proteger los intereses de los consumidores, evitar la competencia desleal
entre los industriales, comerciantes e importadores y combatir ia importa-
cin de "artculos chatarra" ocasionada por la apertura comercial, segn
se expuso en alguno de ellos.
Con la promulgacin en 1992 de la LFMN, la determinacin de la infor-
macin de cuaiquier tipo (comercial, sanitaria, ecolgica, de calidad, se-
guridad e higiene) y los requisitos que deben cumplir las etiquetas de
todo producto, se convierten en materias que de modo obligatorio deben
ser reguladas por una NOM, incluso con la prohibicin expresa a cargo de
las autoridades para emitir cualquier tipo de ordenamiento jurdico en don-
de establezcan esos requisitos de informacin o etiquetaci6n.
Por esta raz6n, las regulaciones no arancelarias consistentes en la de-
terminaci6n de informacin de las mercancas, su anotacin en etiquetas
adheridas a ellas. y su exigencia en el momentode su introduccin al terri-
torionacional o extraccin del mismo se estudiarn en este apartado.
A. El fundamento y la evolucin legal de la obligacin de eliquetar
las mercancas
En el caso de la Frasente regulaci6n no arancelaria, Su anlisis com-
prende el estudio de ordenamiento legal que la contiene; su naturaleza y
sus clases: el impacto de su exigencia en las operaciones de importacin
y sus repercusiones en el despacho aduanero, razones que motivan un
breve recorrido de su evolucin jurdica.
a) La eliquetacin previa a la comercializacin
Las obligaciones de determinar cierta informacin de las mercancas y
de las empresas que las producen, comercian o importan as como a mar-
carlas o etiquetarlas, tienen sus orgenes en diversos acuerdos que exi~
gan su cumplimiento antes de la comercializacin de las mercancas, o

sea, antes de ponerlas a la venta al pblico en general, por lo cual en esa
poca dichas obligaciones no constituyeron regulaciones no arancelarias
a la importacin, no obstante que abarcabaa los productos nacionales y a
los procedentes del extranjero.
Las mercancas o productos que se sujetaron a los requisitos de la eti M
quetacin previa a la comercializacin, fueron: 1) las pieles y cueros natu-

rales, materiales con esa apariencia de piel y los artculos elaborados con
dichos materiales, 2) las prendas de vestir, telas y dems productos texti-
les, 3) los productos importados, 4) los artculos reconstruidos, usados o
fuera de especificaciones y 5) ios artculos elctricos, electrnicos y elec-
trodomsticos.
Posteriormente esos productos se han sometido o sujetado a NOM's
determinadas como regulacin no arancelaria a la importacin.
Enseguida se anotan brevemente las principales caractersticas de los
acuerdos que establecieron esos requisitos de previo cumplimiento a la
comercializacin o expendio al pblico en general.
1, El Acuerdo que Ratifica la Obligacin de Indicar en las Pieles y Cue-
ros Naturales, en los Materiales con esa Apariencia de Piel, reconstituidos
o de cualquier otro origen con esa apariencia, as como los artculos ela-
borados total o parcialmente con dichos materiales, los elementos que los
constituyen o integran y los otros datos que se indican, emitido por la
Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria y Comercio (hoy
SECOFI) publicado en el D.O.F. de 19 de junio de 1972, en vigor desde el
19 de septiembre de 1972.
Este acuerdo se emiti con fundamento en los artculos 39 y 40 de la
Ley General de Normas, Pesas y Medidas, 98 y 145 de la Ley de la Propie-
dad Industrial asi como en los Acuerdos de 15 de enero y 15 de abril de
1971. Sus antecedentes vienen desde los Acuerdos del mismo nombre
de 20 de julio de 1965 y 26 de febrero de 1966, mismos que abrog en
sus transitorios.
A pesar de que el artculo dcimo primero disponia que quienes impor-
taran pieles y sus productos terminados estaban obligados a marcar, im-
primir en ellos o adherirles una etiqueta en idioma espaol ciertos datos,
el artculo dcimo segundo precisaba que antes de distribuirlos o ponerlos
a la venta se deba colocar la marca o el impreso con esos datos, debien-
do conservar las constancias de su legal importacin, para exhibirlas
cuando para ello fueren requeridos. Los datos que exiga ese Acuerdo
eran: material; nombre del importador; pais de origen y nmero de padi-
mento de importacin.
Entre las aportaciones de este acuerdo se encuentra la terminologa
obligatoria de las pieles, que persiste hasta el da de hoy, ya que ha sido
recogida por la NOM respectiva; la disposicin de que las mercancas
para uso propio del importador no requeran cumplir con dicha obligacin;
previ el establecimiento de una Comisin da Expertos para identificar las
pieles y un Comit Consultivo, de composicin pblica y privada, con fun-
ciones asesoras.
Los productos regulados por este acuerdo fueron entre otros, las pieles
y los cueros; materiales de esa apariencia de piel; prendas y complemen-
tos de vestir; calzado; estuches, bolsos y otros continentes, etctera.
Ya que se trataba de una obligacin que deba cumplirse previamente

a que los productos se pusieran a la venta al pblico o cuando se expen-
dieran, su vigilancia se atribuy a la Direccin General de Normas de la
SECOFI, a travs de visitas de inspeccin a los comercios o fbricas,
2. El Acuerdo que Establece la Informacin que debern Ostentar las
Prendas de Vestir, las Telas y dems Productos Textiles, emitido por la
hoy SECOFI y publicado en el D.O.F. de 22 de noviembre de 1982.
Se emiti con fundamento en los artculos 10 Y 35 de la Ley Federal de
Proteccin al Consumidor y tuvo como antecedentes los acuerdos de 15
de febrero y 5 de julio de 1965, 5 de enero de 1966 y 29 de julio de 1968.
Los artculos 20. y 60. obligaban tanto a los fabricantes o confeccionis-
tas como a los importadores a colocar los datos y simbologa que seala-
ban los artculos 30., 70., 14 Y 18, entre los que figuraban: nombre del
producto; marca comercial; nombre del importador; porcentaje de fibras;
Instrucciones de cuidado y pas de origen. El nombre de la mercanca se
deba anotar slo cuando se comercializara en empaque cerrado que no
permitiera ver su contenido.
La naturaleza de requisito previo a la comercializacin qued ctararnen-
te establecida en el articulo 15 que ordenaba que los comerciantes deban
exigir a sus proveedores que los productos ostentaran las leyendas reque-
ridas, adheridas o impresas, siendo responsables se expendan al pblico
sin ellas, pero no as de la veracidad de los datos que contuvieran.
Al igual que el acuerdo anterior, su vigilancia fue competencia de la Di-
reccin General de Normas, que ejercitaba al practicar visitas de inspec-
cin, cuyas formalidades tambin contemplaba.
Este Acuerdo fue posteriormente derogado por el Acuerdo que Esta-
blece la Informacin Comercial que deben Ostentar los Textiles, las Pren-
das de vestir y sus Accesorios, emitido por la misma SECOFI y publicado
en el D.O.F. de 23 de octubre de 1990.
A pesar de que el artculo 10. dispona que su objeto era establecer la
informacin comercial que fabricantes e importadores deban fijar en los
textiles, en las prendas de vestir y sus accesorios no slo para su comer-
cializacin sino tambin para su Internacin a territorio nacional, esta dis-
posicin no cambi su naturaleza a requisito previo a la importacin, sino
que lo conserv como nicamente a la comercializacin.
En primer lugar, si bien es cierto que 'el artculo 13 orden que la infor-
macin comercial debera incorporarse a las prendas de vestir en el lugar
en que se elaboraran o fabricaran como tales, tambin es cierto que dos
aos antes haba entrado en vigor el artculo 30. de la UGI de 1988, orde-
nando que las restricciones o regulaciones no arancelarias a la importa-
cin de mercancas expedidas por las autoridades administrativas deban
identificarse en trminos de fraccin arancelaria y nomenclatura de la Tari-
fa de esa Ley, circunstancia que no se cumpli en ese acuerdo ni en nin-
gn otro emitido posteriormente con base en l.
En segundo lugar, el artculo 13 tambin seal que en los dems pro-
ductos diferentes a las prendas de vestir, la informacin comercial podra
incorporarse previamente a su comercializacin.
Los cambios importantes en relacin al acuerdo de noviembre de 1982,
fueron los siguientes:
El articulo 20. ordenaba que para definir a los textiles deba recurrirse
al concepto que de ellos se contemplaba en el Acuerdo Relativo al
Comercio Internacional de Textiles (Multifibras).
Los artculos 50. y 80. aadan a la informacin comercial obligatoria
los datos del registro federal de contribuyentes y la talla conforme al
sistema general de enldades de medida, aunque esta ltima fue pos-
puesta indefinidamente para las prendas de vestir mediante el Acuer-
do que concedi plazos para sujetarse al acuerdo, publicado en el
D.O.F. de 19 de marzo de 1991.
Los artculos 15 a 19 hacan una exposicin detallada acerca de dn-
de deba anotarse o ponerse la informacin, el tipo de etiqueta y el
modo de adherirse al producto. Por ejemplo, en el caso de las pren-
das de vestir deba ser etiqueta de tela o de cualquier otro material,
cosida, que tuviera una duracin cuando menos igual a la del pro-
ducto; en los casimires y continentes era opcional el uso de una eti-
queta o la informacn grabada o bordada en el producto; tratndose
de ropa de cama o del hogar en etiqueta adherida o amarrada, de tal
suerte que el comprador potencial tuviera acceso a la informacin al
momento de la compra; SI se trataba de hilos y estambres en los em-
paques o fajillas y en el caso de cortinas y lienzos en las facturas de
venta.
3. El Acuerdo que Establece la Informacin en espaol que debern
contener los Productos Importados y la Autorizacin para usar otro idioma
cuando los Productos Nacionales se exporten, emitido por la SECOFI, pu-
blicado en el D.O.f. de 19 de junio de 1987.
. Esta disposicin se expidi con fundamento en los artculos 7 y 13 de
la Ley federal de Proteccin al Consumidor y tena por objeto hacer ob-
servar las disposiciones de la citada ley, ya que segn sus considerandos,
la apertura comercial haba propiciado la importacin de productos que
no contenan la suficiente informacin en espaol como se orden en ese
ordenamiento legal.
No obstante que en el artculo quinto se dispuso que los importadores
y distribuidores tenan la obligacin de adherir la contreetiquete a los pro-
ductos que se importaran o, en su defecto, los comerciantes que los ex-
pendieran al pblico, tuvo naturaleza de previa a la comercializacin y no
a la importacin, pues su cumplimiento se exigacuando los productos se
expendan al pblico en general y no contemplaba ninguna disposicin
que ordenara a las aduanas su vigilancia o exigencia as como tampoco
fue modificado para identificar las mercancas en trminos de su fraccin
arancelaria y nomenclatura cuando posteriormente entr en vigor el artcu-
lo 30. de la L1GI.
Las particularidades de este acuerdo, que hoy son meramente histri-
cas, fueron las siguientes:
Sujet a todos los productos de importacin y cre el concepto de la
contraetiqueta, que deba contener los siguientes datos: nombre del
producto, salvo que sea obvio; nombre y domicilio del importador;
pals de origen; contenido neto en unidades del sistema general de
unidades de medida; instrucciones de uso o cuidado y advertencias
en caso de peligro, debindose adherir en el producto, en su envase
o empaque, en la parte que normalmente se presente al consumidor
para su venta.
La contraetiqueta era exigible a los productos que se expendieran al

pblico en el territorio nacional, lo que excluia a los productos que el
importador destinaba para su uso o consumo, a la prestaci6n de ser-
vicios; a procesos de transformacin o como insumes para la elabo-
racin de otros productos.
4. El Acuerdo que Establece la Informaci6n Comercial Obligatoria en
los productos o etiquetas de Artculos Reconstruidos, Usados o de Segun-
da Mano o Fuera de Especificaciones, expedido por la SECOFI y publica-
do en el D.O.F. de 10. de julio de 1988.
Este ordenamiento se dict6 con fundamento en los artculos 50. y 12 de
la Ley Federal de Protecci6n al Consumidor sin que tuviere antecedentes
previos y su objetivo fue proteger al consumidor de engaos en la compra
de artculos que no cumplieren especificaciones pero que se ofrecieran al
pblico como si las hubieran cumplido, es decir, lo que se conoce corrien-
temente como productos chatarra.
Ai iguai que los acuerdos precedentes, el articulo 10. dispuso que que-
daban obligados a colocar los datos los importadores y cualquier otra per-
sona que expendiera al pblico en general los referidos productos, sin
embargo este Acuerdo no cumpli los reguisitos que estableci6 el artculo
30. de la L1GI, por lo que fue una obligacion cuyo cumplimiento era previa-
mente a la comercializacin.
Este acuerdo defini6 por primera ocasin la palabra etiqueta como el
"conjunto de fi9uras, leyendas o cualquier otra informacin que integren
una composicion y se adhieran al producto o envase del mismo mediante
impresos en papel o cualquier otro material, grabados o por cualquierotro
procedimiento" .
Otras definiciones aportadas fueron las de "reconstruido", "usado" y
"fuera de especificaciones" que despus sern materia de NOM's y que
tienen una aplicacin muy importante en materia de permisos de importa-
cin ya que permiten definir legalmente el trmino "usado" para aquelios
productos a Jos que se sujeta a esos permisos cuando tienen esa condi-
cin, definici6n que es obligatoria confonme al artculo 55 de la LFMN.
Una mercanca usada es "aquella que ya ha sido usada y es puesta a
la venta al pblico en general, sin reconstruir, renovar o reparar" mientras
que una mercanca reconstruida es "aquella que se ha vueltoa construir o
que es renovada o reparada, sustituyndole lo viejo por lo nuevo o se ha
compuesto y se expende al pblico en general".
El dato que deba anotarse en la etiqueta era la condici6n de la mer-
canca, por ejemplo, "usada" y como toda medida a la comercializacin,
los comerciantes no eran responsables de la veracidad de los datos pero
s de que ostentaran dicha etiqueta cuando los productos se expendieran
al pblico en general.
5. El Acuerdo sobre los Criterios de Garantia y de Informaci6n al Con-
sumidor para los Productos de Fabricacin Nacional o Importados, publi-
cado en el D.O.F. de 27 de febrero de 1990, cuyo objeto fue otorgar
confianza y seguridad a los consumidores, limitando conforme a su artcu-
lo 10. su mbito de aplicacin a los artculos elctricos, electrnicos y
electrodomsticos.
Este acuerdo se expidi con fundamento en los articuios 13, 35 Y 37 de

la Ley Federal de Proteccin al Consumidor y 29 de la Ley del Servicio
Pblico de Energa Elctrica, abrogando los acuerdos de 13 de enero y
10. de julio de 1977 que fueron sus antecedentes.
En su artculo 80. estableci que los productos de importacin debe-
ran tener una etiqueta en espaol con los siguientes datos: a} nombre del
producto, salvo que sea obvio, b) nombre y domicilio del importador y c)
nombre y domicilio del exportador en el pas de origen.
De igual manera que los acuerdos anteriores no se identificaron los
productos sujetos a este requisito por fraccin arancelaria conforme al ar-
ticulo 30. de la UGI de 1988, por lo que tambin se qued en etiqueta pre-
via a la comercializacin.
La razn del nombre de este acuerdo es que tambin regul las plizas
de garanta, el instructivo y las autorizaciones sobre estos productos.
De todo lo expuesto se concluye que, en sus inicios, todas las disposi-
ciones legales sobre informacin y etiquetado de mercancas (nacionales
o importadas) contenan nicamente obligaciones exigibles antes de ex-
penderlas al pblico en general, previamente a la comercializacin, sin
que en esta poca se encontraran regulaciones no arancelarias a la impor-
tacin de esta naturaleza. .
b} la normalizacin de la etlquetacln de mercancas
El artculo 40 fraccin XII de la LFMN "normaliz" la determinacin de la
informacin comercial, sanitaria, de calidad, seguridad e higiene y los re-
quisitos que deben cumplir las etiquetas y orden que, en cierto plazo,
quedaran sin vigencia todas las NOM's y cualquier otra disposicin juridi-
ca obligatoria, independientemente de su clase o nombre, expedidas con
anterioridad, que regularan las materias de normalizacin, entre ellas las
de informacin y etiquetacin.
En efecto, el artculo Tercero Transitorio dispuso que:
"La vigencia de las normas o especificaciones tcnicas, crite-
ros, reglas, instructivos, circulares, lineamientos y dems dis-
posiciones de naturaleza anloga de carcter obligatorio, en
las materias a que se refiere esta ley, gue hayan sido expedi-
das por las dependencias de la Administracin Pblica Fede-
ral con anterioridad a la entrada en vigor de la misma, no
podr exceder de 15 meses a partir de la entrada en vigor de
esta ley".
Toda vez que la LFMN entr en vigor el dia 16 de julio de 1992, todos
esos ordenamientos legales quedaron sin vigencia el da 16 de octubre de
1993 y por lo tanto, todos los Acuerdos sobre informacin comercial y eti-
quetado que se han descrito antes quedaron abrogados con esa fecha.
e} la etquetacln previa a la Importacin
Con la expedicin del siguiente acuerdo las autoridades determinaron
por primera vez requisitos de informacin comercial y etiquetado de mer-
cancas como de previo cumplimiento a la lmportacln, es decir, regula-
ciones no arancelarias a la importacin.
1. El Acuerdo que Establece las fracciones arancelarias de la Tarifa de

la L1GI que clasifican mercancas sujetas al cumplimiento de Normas Ofi-
ciales Mexicanas de carcter obligatorio y disposiciones sobre etiquetado.
marcado o leyendas de informacin comercial, emitido por la SECOFI y
publicado en el D.O.F. de 3 de agosto de 1992, modificado el 5 de no-
viembre de 1992.
Este Acuerdo orden en su artculo Unico Transitorio que entrara en
vigor el da 24 de septiembre de 1992, fecha en la cual tambin entr
en vigor la reforma al artculo 20, fraccin II de la LRMCE de 1986 y qued
derogado el artcuo 30. de la L1GI, precisando claramente la fecha en que
nacieron en nuestro pas las regulaciones no arancelarias a la importacin
consistentes en os requisitos de etiquetado y de informacin comercial.
Las reglas de vigencia y ios fundamentos de este acuerdo gene'raron
un interesante problema jurdico.
El citado Acuerdo se expidi con base en el artculo 30, de la L1GI, que
cit de manera expresa, que si bien estaba vigente cuando dicho acuerdo
se emiti tambin es cierto que ya no lo estaba cuando entr en vigor. Por
el contrario, la reforma al artculo 20. fraccin Ii de la LRMCE no estaba
vigente cuando fue emitido el acuerdo pero ya tena plena vigencia cuan-
do entr en vigor. Este problema no slo es una cuestin de fundamenta-
cin formal sino que plantea si la SECOFI agot los requisitos legales
.necesarios para emitir el acuerdo citado, pues el artculo 30. de la L1GI no
exiga la previa opinin de a COCEX mientras que ei artculo 20. fraccn Ii
de la LRMCE, reformado, s ordenaba que se obtuviera previamente esa
opini6n, sin que en el caso concreto se hubiere solicitado y recibido, a pe-
sar de que el acuerdo cit al Decreto que establece la organizacin y fun-
ciones de la mencionada Comisin.
La SECOFI debi obtener esa preva opinin ya que cuando el acuerdo
entr en vigor ya estaba vigente el artculo 20. fraccin Ii reformado, que
exigatal requisito, y al no hacerlo as, el Acuerdo que se analiza adoleci
de una ilegalidad de origen.
Esta conclusin no puede ser afectada porque las facultades se 'hayan
ejercitado por las autoridades bajo el mandato del artculo 30. citado, pues
ellas mismas dispusieron que tendra efectos jurdicos a partir del 24 de
septiembre de 1992, fecha en la cual ya se encontraba vigente otro rgi-
men jurdico para tales atribuciones, mismo que haba sido publicado con
anterioridad al 3 de agosto de 1992, mediante Decreto publicado en el
D.O.F. de 23 de junio de 1992.
Conjuntamente con este Acuerdo se public el "Aviso por el que se
hace del conocimiento pblico los procedimientos para demostrar el cum-
plimiento de las normas oficiales mexicanas.." emitido por" el Director Ge-
neral de Normas.
2. El anlisis del Acuerdo de 3 de agosto y su modificacin de 5 de no-
viembre de 1992.
Lasprincipales reglas contenidas en esosAcuerdos fueron:
(i) Las mercancas sujetas a etiqueta previa a la importacin.
Su artculo segundo sujet a esa regulacin nicamente a las prendas
de vestir reguladas por el Acuerdo de 23 de octubre de 1990, que se com-
prendan en lasfracciones arancelarias que cit.
Igualmente, acorde con el artculo tercero, sU/'et a etiqueta previa de

importacin a las mercancas reguladas por e Acuerdo de 19 de junio
de 1972, referido a pieles y productos de ellas o con su apariencia, com-
prendidas en las fracciones arancelarias que se mencionaron en ese pro-
pio artcuio.
Ya que la regulacin no arancelaria remita a los acuerdos de informa-
cin comercial ya citados, quedaban exceptuados de la misma los pro-
ductos que los acuerdos excluan; o sea, todos los dems productos
diferentes a prendas de vestir.
(n) Los productos sujetos a contraetlqueta previa a la comercializacin.
En virtud de que los acuerdos de 3 de agosto y 5 de noviembre de
1992 no incluyeron como reQulacin a la importacin a los otros acuerdos
de informacin comercial y estos continuaron vigentes hasta el da 16 de
octubre de 1993, durante ese lapso (24 de septiembre de 1992 a 16
de octubre de 1993), siguieron exigibles la contraetiqueta previa a ia co-
mercializacin para todos los productos de importacin conforme al
acuerdo de 19 de junio de 1987; la etiqueta de comercializacin para los
usados conforme al acuerdo de 10. de Julio de 1988 y para los electricos,
electrnicos y electrodomsticos conforme al de 27 de febrero de 1990,
debiendo hacer nfasis que esas contraetiquetas y etiquetas eran obliga-
torias hasta que los productos se expendieran al pblico en general y de-
ban ser colocadas hasta antes de su comercializacin.
(m) Los productos sujetos a NOM's.
En el artculo primero se determinaron las normas que deban ser cum-
plidas previamente a su importacin, lo cual se acreditaba con el original o
copia simple del certificado que expidiera la Direccin General de Normas
de la SECOFI.
La NOM que se refera a refrigeradores domsticos se cumpla adhi-
riendo a los mismos la etiqueta que anexaba el "Aviso" ya comentado.
(Iv) Las excepciones.
Fueron pocas la excepciones previstas para esta regulacin, pero en el
acuerdo de 5 de noviembre de 1992 se incluyeron otras que persisten
hasta la actualidad. Se trataba de hasta 3 unidades de mercancas para
tramitar el NOM; el equipaje de pasajeros; los menajes de casa; las impor-
tadas por instituciones educativas, cientficas y las autorizadas para recibir
donativos; las muestras y muestrarios y las que se destinaran a los reg-
menes temporales y de depsito fiscal.
(v) Los productos a la exportacin.
Con la modificacin de 5 de noviembre de 1992, se adicion el artculo
sptimo que sujet a NOM la exportacn de tequila, consistiendo la regu-
lacin en una etiqueta de informacin comercial.
d) Las NOM's de Informacin comercial y etiquetado como regula-
cin no arancelaria
El artculo 26 de la LCE orden que las NOM's cuyo cumplimiento se
pretenda exigir al momento de su entrada al pas deben ser determinadas
por la SECOFI, previa opinin de la COCEX, identificadas por su fraccin
arancelaria'j nomenclatura de la tarifa y publicadas en el Diario Oficial de

la Federacion.
Posteriormente ocurrieron otros tres hechos que afectaron a los acuer-
dos: 1) la prdida de vigencia de ios acuerdos de 19 de junio de 1972 y 23
de octubre de 1990, 2) la expedici6n de las respectivas NOM's y 3) la no
modificaci6n a los acuerdos de 3 de agosto y 5 de noviembre de 1992.
En efecto, como ya se expuso el 16 de octubre de 1993, quedaron sin
vigencia ios acuerdos de 1972 y 1990 por lo que los acuerdos de 3 de
agosto y 5 de noviembre de 1992 sequian remitiendo a acuerdos ya Ine-
xistentes, lo que trajo como consecuencia que carecieran de sustento le-
gal del 16 de octubre de 1993 al 7 de marzo de 1994, fecha en que se
abrogaron.
Si bien las NOM-004-SCFI y NOM-020-SCFI se publicaron en el D.O.F.
de 13 y 14 de octubre de 1993 (que cubren las materias de los acuer-
dos de 1972 y 1990) los acuerdos de 1992 no fueron modificados para de-
terminar en el artculo primero dichas NOM's.
e) La etlquetacl6n previa de toda la tarifa de Importaci6n
El siguiente ordenamiento en la evolucin legal de las regulaciones no
arancelarias de etiquetaci6n fue el siguiente acuerdo.
1. El Acuerdo que identifica las fracciones arancelarias de las Tarifas de
la Ley del Impuesto General de Importaci6n y la de Exportaci6n que clasi-
fican las mercancas sujetas al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexi-
canas, emitido por la SECOFI publicado en el D.O.F. de 7 de marzo de
1994, mismo que abrog6 los acuerdos de 3 de agosto y 5 de noviembre
de 1992.
Este acuerdo ya fue emitido con base en el articulo 26 de la LCE y de-
termin las NOM's que se refieren a diversas mercancas tales como la
NOM-001, 003, 004, 006, 016, 019, 020 Y027, todas de 1993, que se refie-
ren a textiles, confecciones, artculos de piel y cuero o con esa apariencia,
tequila, articulas elctricos y otros varios del hogar, oficina y c6mputo.
No obstante persistieron algunas circunstancias entre las que es con-
veniente mencionar:
(1) La etiquetaci6n a toda mercanca de importaci6n.
Conforme 10 sealaba su artculo quinto, las mercancas a las que no
fuera aplicable una NDM de informacin comercial deberan ostentar una
etiqueta cuyos datos ah se consignaban, precepto que contravino lo dis-
puesto por los artculo 20 fracci6n XI y 40 fracci6n XII de la LFMN, que tex-
tualmente impide que las autoridades establezcan esos requisitos de
etiquetacl6n fuera de una NOM.
Esta circunstancia no se subsan porque el Acuerdo se haya fundado
tambin en los articulas 10., 32 y 33 de la LFPC, pues como tambin ya se
asent, conforme al artculo 16 de la LCE, los nicos supuestos para que
la SECOFI pueda establecer regulaciones no arancelarias a la importa-
cin, son los contemplados en sus fracciones, en las cuales no figuran
aquellas que se refieren a etiquetado, como s lo prevenan expresamente
los artculos 30. de la L1GI y 50. fracci6n VI de la LRMCE que ya haban
sido derogados.
Fue tan defectuosa la fundamentacin legal de este acuerdo que cit al

artcuio 30. de la L1GI, que ya tenia casi dos aos de derogado y al artcuio
127 de la ALA que sealaba infracciones aduaneras, pero que en ninguna
parte conceda facultades a la autoridad para emitir el acuerdo que se
describe.
(ii) Los datos de las etiquetas.
El artculo cuarto consign diversos y numerosos datos que deblen
contener las etiquetas de ias mercancas sujetas a las NOM-004 y
NOM-020, razn por la cual tambin se apart de las disposiciones de ia
LFMN, pues estableci requisitos de la etiqueta en el propio acuerdo y
fuera de las NOM's.
(Ui) La falta de opinin de la Comisin de Comercio Exterior.
El acuerdo fue omiso en esa previa opinin, con lo cual tambin n-
curri en infraccin al artculo 26 de la LCE.
(Iv) Las mercancas usadas.
El artculo tercero sujet a los productos usados sin hacerlo dentro de
una NOM y sin identificar a las mercancas por su fraccin arancelaria y
nomenclatura.
2. Los oficios aclaratorios al acuerdo de 7 de marzo de 1994.
Por las defectuosas condiciones en que fue dictado el citado acuerdo,
fueron necesarios varios oficios de la SECOFI (no publicados en el Diario
Oficial) para corregir errores de redaccin y supuestos que no se contem-
plaban.
Por lo dems, se mantuvieron las disposiciones en ei sentido de que el
cumplimiento de las NOM's de especificaciones, diferentes a las NOM-004
y NOM-020, se acreditaba con el original o copia simple del certificado.
Entre las excepciones se recogi aqulla para las mercancas de uso
propio del importador o cuando fueran destinadas a un proceso de trans-
formacin, es decir. no se destinaran a ser expendidas o comercializadas
al pblico en general.
f) La normalizacin de los otros acuerdos de informacin comercial
Para terminar con el recorrido histrico de los acuerdos de informacin
comercial, se debe asentar la suerte que tuvieron los otros acuerdos de
esta naturaleza.
1. La contraetiqueta a mercancas importadas.
El acuerdo de 19 de junio de 1987 (contraetiqueta a mercancas de im-
portacin) no se convirti en NOM y el 16 de octubre de 1993 qued sin
vigencia. Sin embargo. se podra considerar que volvi a surgir con el
Acuerdo que identifica las fracciones arancelarias de la tarifa de la L1GI en
las cuales se clasifican las mercancas que deben ostentar etiquetas de in
formacin comercial en idioma espaol en el punto de entrada de la mer-
canca al pas, publicado en el D.O.F. de 26 de diciembre de 1995, ya que
este ltimo tambin se fund en la Ley Federal de Proteccin al Consumi-
dor, sujet a una gran cantidad de mercancas de importacin y se apre-
cia que son mercancas de consumo.
Este acuerdo de 26 de diciembre de 1995 ser objeto de estudio en el

siguiente apartado que se refiere al rgimen actual, pero aqu se puede
adelantar que conforme con su Artculo Tercero Transitorio quedara sin vi-
gencia cuando se expidieran las NOM-D50-SCFI y NOM-051-SCFI yentra-
ra en vigor la identificaci6n de las fracciones arancelarias sujetas a esas
normas.
2. La etiqueta de productos usados o reconstruidos.
El acuerdo de 10. de julio de 1988 (productos usados o reconstruidos)
qued sin vigencia y despus fue objeto de ia NOM-017 -SCFI-1993 publi-
cada en el D.O.F. de 29 de octubre de 1993.
Esta NOM no se ha incluido en los acuerdos de la SECOFI que deter-
minan las que se debern hacer cumplir por las autoridades aduaneras en
el punto de entrada de la mercanca al pas, acorde con el articulo 26 de la
LCE.
No obstante, el articulo Tercero del Acuerdo publicado el 7 de marzo
de 1994 que identific las fracciones arancelarias de mercancas sujetas al
cumplimiento de NOM's sealaba:
"Las mercancas usadas o de segunda mano cuya fraccin
arancelaria est sujeta al cumplimiento de normas oficiales
mexicanas, podrn importarse como insumos, siempre que la
Direccin General de Normas de la SECOFI autorice a las per-
sonas morales, a efecto de que se les permita internar dichas
mercancas y que se destinen a un proceso de reconstruccin
o reacondicionamiento, en territorio nacional, bajo el procedi-
miento determinado por sta."
Las particularidades de este dispositivo que merecen comentario son:
a) excedi el objeto del acuerdo de 1988 y de la NOM-017 -SCFI que era y
es adherir una etiqueta que indique esa condicin de la mercanca, b} res-
tringi slo las mercancas usadas cuyas fracciones arancelarias aparecie-
ron en ese acuerdo como sujetas a NOM, c} las mercancas slo se
podan importar para destinarlas a su reconstruccin o reacondiclona-
miento, d) se requera autorizacin de la SECOFI para su internacin al
pas y e) esa autorizacin slo proceda para personas morales.
En virtud de que el artculo 90. del acuerdo de 28 de diciembre de
1995, que se analiza ms adelante, contiene un mandato especial, en ese
espacio se anotar si este tipo de disposiciones se ajustan o no a la LFMN
ya la LCE.
3. La etiqueta de productos elctricos y electrnicos.
Ei acuerdo de 27 de febrero de 1990 (productos elctricos, electrnicos
y electrodomsticos) qued sin vigencia y fue sustituido por la NOM-024-
SCFI-1993 publicada en el D.O.F. de 29 de octubre de 1993, misma que
no fue incluida en el acuerdo de 7 de marzo de 1994 para exigir su cumpli-
miento en el punto de entrada de las mercancas al pas.
Sin embargo, dicha NOM ya fue Incluida en su aspecto de informacin
comercial (Captulo 5) en el acuerdo de 28 de diciembre de 1995, y su ver-
sin 1994 en el acuerdo de 28 de junio de 1996 que lo modific, que aho-
ra se estudiarn.
g) La exigencia de etiquetado fuera de NOM.

Se encontraba establecida en el Acuerdo que identifica las fracciones
arancelarias de la tarifa de la L1GI, en las cuales se clasifican las mercan-
cas que deben ostentar etiquetas de informacin comercial en idioma es
paol en el punto de entrada de la mercanca al pas publicado en el
D.O.F. de 26 de diciembre de 1995 y modificado por diversos acuerdos
que fueron publicados en el D.O.F. de 28 de junio y 13 de noviembre de
1996, actualmente abrogado, pero cuya trascendencia resulta de estudio
obligado.
Sus principales caractersticas fueron:
La etiqueta sera exigible a las mercancas que se destinaran a los re-
gimenes aduaneros de Importacin definitiva, depsito fiscal y trnsi-
to interno.
La informacin comercial debera estar en idioma espaol. inde-
pendientemente que se expresara en otro idioma y debera contener,
al menos: nombre de la mercanca; nombre o razn social y domici-
lio del importador; contenido neto conforme a la NOM-030-SCFI-
1993; advertencias de precaucin; instrucciones de uso o manejo y
fecha de caducidad en ciertos productos, cuyas fracciones se sea-
lan.
La informacin debera presentarse en una etiqueta o contraetiqueta,
adherida o presentada por separado en el momento a activar el me-
canismo de seleccin aleatoria.
Las excepciones a su cumplimiento incluan: el equipaje de pasaje-
ros; los menajes de casa; las muestras y muestrarios; las de consu-
mo de los habitantes fronterizos; las de embajadas y organismos
internacionales; las importadas por instituciones educativas o cientifi-
cas o por asociaciones que se encuentran autorizadas para recibir
donativos; las importadas para uso propio del importador; las que no
se expendan al consumidor y se destinen a la prestacin de un servi-
cio o a un proceso industrial; los productos a granel; las importadas
a regin o franja fronteriza por empresas al amparo de los decretos
de transicin que no se reexpidan y los retornos al pas de exporta-
ciones definitivas.
Su vigencia estaba limitada hasta en tanto se emitieran las NOM-oSO-
SCFI y NOM-051-SCFI que se referirn a la informacin comercial,
disposiciones generales para los productos, y a la informacin co-
mercial de alimentos y bebidas no alcoholicas preenvasadas y se
identifican las fracciones arancelarias sujetas a su cumplimiento en la
entrada de las mercancas al pas.
Una particularidad de su fundamentacin es que se apoy en el ar-
tculo 25 de la LCE que dispone las regulaciones de marcado del
pas de origen y sin embargo, entre los diversos datos que exige su
artculo 20. no se menciona el pas de origen de las mercancas.
Este acuerdo se apartaba de las LFMN y LCE ya que estableci requisi-
tos de informacin comercial fuera de una NOM y por lo tanto tampoco se
dio cumplimiento a su determinacin por la SECOFI, circunstancia que se
confirma con su propio Artculo Tercero Transitorio, al sealar que la male-
ra de ese acuerdo ser de las NOM-050-SCFI y NOM-051-SCFI y del
acuerdo que determine que se cumplan en el lugar de entrada e identifi-

que lasfracciones arancelarias. 130
Mediante el acuerdo de la SECOFI publicado en el D.O.F. de 13 de no-
viembre de 1996, en su artculo noveno, ya se identificaron las mercancas
sujetas a la NOM-051-SCFI y con los Acuerdos publicados el 24 de febre-
ro, 2 de junio y 10 de octubre de 1997, las mercancas de la NOM-
050-SCFI, por lo que, actualmente, el acuerdo de 26 de diciembre de 1995
ya perdi vigencia.
2. La exigencia de etiquetado y certificado en NOM.
Se encuentra establecida en el Acuerdo que identifica las fracciones
arancelarias de las tarifas de la L1GI y L1GE en las cuales se clasifican las
mercancas sujetas al cumplimiento de las NOM's en el punto de entrada
de la mercancla al pas, y en el de su salida, publicado en el O.O.F. de
2 de junio de 1997, modificado por Acuerdos publicados los dlas 10
de octubre de 1997. 16 de diciembre de 1998, 5 de abril y 17 de noviem-
bre de 1999. Este Acuerdo en vigor sustituy el similar de igual nombre
publicado en el D.O.F. de 28 de diciembre de 1995, modificado por diver-
sos acuerdos publicados en el D.O.F. de 28 de junio y 13 de noviembre
de 1996.
(1) Las mercancas cuya introduccin requieren certificado NOM.
Se establecen en sus articulos 10, 20. y 80. Ycomprenden mercancas
clasificadas en las fracciones identificadas con las NOM's: 006-SCFI; 001-
EDIF; 086-PESC-SCFI/SCT; 073; 001; 015-SSA; 016-SCT/2; 003: 072; 018;
023; 027; 010-PESC; 016; 023; 019; 005 Y las NOM's de emergencia
EM-001-SEMARNAP/SAGAR-1995 de rboles de navidad y NOM-EM-004-
RECNAT-1996 para cajones, cajas, jaulas, carretes para cables y envases
similares, y EM-001-PESC-1999.
(n) Las mercancas cuya exportacin requieren certificado NOM.
Se encuentran en el articulo 40. y se trata de la NOM-006-SCFI-93 que
aplica al tequila y de la NOM-070-SCFI acerca del mszcal.
(111) Las mercancas cuya introduccin requieren etiqueta.
Se encuentran en las diversas fracciones del artculo 30. y la informa-
cin comercial que deben ostentar las etiquetas son las ordenadas por la
NOM respectiva en la parte conducente que seala el acuerdo.
Las NOM's son las siguientes: NOM-004-SCFI-1994 (prendas de ves-
tir)'31; NOM-20-SCFI-1997 (cueros y pieles); NOM-024-SCFI-1998 (elctri-
cos, electrnicos y electrodomsticos); NOM-055-SCFI-1994 (inhibidores
130 Publicadas en el O.O.F. de 24 de enero de 1996. En ambas se dipuso que en-
traron en vigor el da 10. de noviembre de 1996.
131 la NOM-004-SCFI-1994 fue publicada en el O.O.F. de 22 de noviembre de
1995, dejndose sin efectos mediante resolucin publicada en el D.O.F. de 22
de diciembre de 1995. Fue publicada de nueva cuenta en el O.O.F. de 24 de
enero de 1996, incluyndose en el Acuerdo de 26 de diciembre de 1995 me-
diante la modificacin de 13 de noviembre de 1996, en vigor a partir del da
siguiente, salvo la expresin de tallas y medidas, que se pospuso en el artculo
segundo fraccin I transitorio, hasta la fecha que seale la SeCOFI mediante
publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, obligacin que ya se haba
pospuesto por resolucin publicada en el mismo medio de fecha 18 de julio de
1996.
de flama); NOM003-SSAI-1993 (pinturas y barnices); NOM-DS4-SCFI-1994

(atn y aguabonita preenvasados), NOM-051-SCFI-1994 (alimentos pre-
envasados y bebidas no alcohlicas), NOM-050-SCFI-1994 (productos en
general); NOM-120-SCFI-1996 (uva de mesa); NOM-142-SSAl-1995 (bebi-
das alcohlicas); NOM 015-SCFI-1998 Quguetes); NOM-141-SSAl-1995
(perfumera y belleza):" NOM-116-SCFI-1997 (aceites); NOM-128-SCFI-
1998 (aguacate) y NOM-129-SCFI-1998 (mango).
(Iv) Las mercancas exceptuadas.
Se prevn diversos casos de excepcin en su artculo 10 entre los que
destacan los casos en los cuales la mercanca no se destinara la comer-
cializacin o a expenderse al pblico tal como son importadas.
(v) Las mercancas que requieren programa de reconstruccin o certifi-
cado NOM.
Para las mercancas usadas, reconstruidas o de segunda mano, suje-
tas a certificado de NOM, se dispuso originalmente en su artculo 90. que
se podran importar como insumos siempre que el certificado NOM sea-
lara que las mercancas eran de esa condicin.
El precepto fue modificado por el acuerdo de 28 de junio de 1996 para
permitir la importacin de las mercancias listadas en el artculo 10. sujeta
a la aprobacin de la SECOFI de un programa de reconstruccin o rea-
condicionamiento, acompaadade una declaracin del importador en ese
sentido.
Con la modificacin de 13 de noviembre de 1996, y hasta la fecha, se
contemplan las dos posibilidades, es decir, el certificado NOM de usado o
el programa de la sECOFI para reacondicionamiento.
B. Los tipos de NOM's
De los preceptos de la LFMN se puede hacer alguna clasificacin de
las NOM's, que ayude a mejor conocer este sistema llamado normaliza-
cin o standarizacin, muy en boga en la teora beral del comercio inter-
nacional convencional.
a) Las normas voluntarias o mexicanas y obligatorias u oficiales
mexicanas
La LMN de 1988 las distingua como normas obligatorias mexicanas de
carcter voluntario y normas obligatorias mexicanas de carcter obligato-
rio, en tanto que la LFMN vigente denomina a las primeras como Normas
Mexicanas (NM) y a las segundas Norma Oficial Mexicana (NOMj, siendo
obligatorias las ltimas. La diferencia es que las NM's son emitidas por Or-
ganismos Nacionales de Normalizacin, de carcter privado, en tanto que
las NOM's se emiten por las dependencias pblicas competentes para re-
guiar la materia que es objeto de la norma, conforme al artculo 38 frac-
cin 11, 43, 44 Y siguientes de la ley de la materia.
De conformidad con el artculo tercero transitorio de la LFMN, las
NOM's obligatorias anteriores a ella quedaron derogadas con fecha 16 de
octubre de 1993 mientras que las NOM's voluntarias o NM continuaron
con plena vigencia, a las cuales slo se les deberade cambiar denomina-
cin.
b) Las NOM's comerciales, sanitarias, ecol6glcas, filozoosanltarlas

y otras
Dependiendo de la materia, producto, servicio o proceso, as como a
los intereses que procure proteger, las normas se pueden clasificar en co-
merciales, sanitarias y otras que se enuncian.
e) Las NOM's definitivas o de emergencia
De lo estipulado por el artculo 48 de la ley, se observa que las depen-
dencias pueden expedir normas de emerQencia, por un plazo mximo de
seis meses prorrogable por una sola ocasin por otro plazo igual, sujatn-
dose a su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. Las NOM's de-
finitivas sern aquellas que se expidan de manera permanente siguiendo
el procedimiento previsto en los articulas 46 y 47 del mismo ordenamiento
legal. Es aqu importante mencionar que, salvo disposicin expresa en la
propia norma, las NOM's tienen una vigencia de carcter ndefinida, por lo
que slo perdern validez cuando se expida otra que asi lo declare.
d) Las NOM's especficas o genricas
Las norrnas pueden regular las especificaciones de un producto en es-
pecial o bien referirse a un gnero de ellos. Entre las erimeras se puede
citar a la NOM-006-SCFI-1993 que es una norma especifica sobre el tequi-
la y entre las segundas a la NOM-EM-006-FITO-1994 que se refiere de ma-
nera general a los vegetales.
e) Las NOM's generales o por materia
Existen normas que regulan de manera general todos los aspectos de
los productos tales como sus especificaciones de elaboracin; las condi-
ciones de empaque y embalaje; las leyendes, smbolos y datos en sus
presentaciones externas; susgarantas: SUs datosde informacin tanto sa-
nitaria como comercial; las denominaciones de origen y los requerimien-
toe de seguridad en su transporte, a las que se puede llamar generales.
Por el contrario, las normas por materia slo regulan una de esas mate-
rias, mismas que sealan las diversas fracciones del artculo 40 de la ley.
f) Las NOM's Interiores y las que se exigen a la importacin o ex-
portaci6n
Esta clasifcacin ya se ha comentado. En realidad estas normas no se
distinguen en su proceso de creacin ni tampoco en sus disposiciones,
sino en la determinacin que se cumplan en el lugar de entrada de las
mercancas al pas gue debe hacer la SECOFI con la previa opini6n de la
COCEX, identificacion por fraccin arancelara y nomenclatura y publica-
cin en el Diario Oficial de la Federacin.
C. Las certificaciones de cumplimiento de NOM's
Establece el artculo 73 gue las dependencias de acuerdo a sus atribu-
ciones y tambin los orqamsrnos de certificacin acreditados, certificarn
que determinados productos cumplen las especificaciones establecidas
en NOM's. En el caso de que el interesado cuente con un certificado que
haya sido expedido por un organismo de certificacin, las dependencias
presumirn el cumplimiento de las normas, acorde a lo ordenado por el
prrafo tercero del artculo 91 de la ley de la materia.
Con estas anotaciones se termina la exposicin de las NOM's como

RNA's, pasando ahora al estudio de otra barrera u obtculo al comercio
exterior.
VII. El canal oficial de comercializacin
Por mandato constitucional ciertos recursos naturales y ciertas actvida-
des se encuentran reservadas de manera exclusiva al Estado, como son el
petrleo y los productos de la petroqumica bsica; la electricidad; los mi-
neralesradiactivos, la acuacin de moneda y otros.
Para el control de las importaciones y exportaciones de estos produc-
tos se usa el rgimen de permso previo de importacin y. exportacin y su
otorgamiento procede solo a favor de las entidades publicas que tienen
atribuciones legales para la explotacin y comercializacin de los mismos.
Debido a la eficiencia del sistema de permisos previos no existe una regu-
lacin especial y diferente para evitar que personas diferentes al Estado
realicen esas importaciones o exportaciones.
Por otra parte, para efectos de proteccin de mercados, la SECOFI
concedi permisos globales para ciertos productos primarios cuyo precio
internacional y condiciones de comercializacin consideraba que era irn-
portante protegerde operaciones especulativas que los afectaran. De este
modo fueron concedidos permisos globales para la exportacin de miel a
favor de la Unin de Apicultores del Sureste y con cargo a esos permisos
se concedieron autorizaciones de carcter individual. El mismo rnecanis-
mo se sigui para la exportacin de caf y de azcar por el Instituto Mexi-
cano del Caf y la empresa estatal Azcar, S.A.
Estas disposiciones de comercializacin oficial no utilizaron regulacio-
nes diferentes al permiso previo de importacin y exportacin, por lo que
no existe una particularidad digna de estudiar para los fines de esta obra.
VIII. Las medidas de defensa de la propiedad Intelectual
El anlisis integral de las regulaciones no arancelarias requiere tambin
estudiar si las medidas y los procedimientos en materia de deJensa de la
propiedad intelectual, previstos en los tratados internacionales de los que
Mxico es parte y su reciente integracin a la ley mexicana, llegan a cons-
tituir ese tipo de regulaciones.
A. Los aspectos de la propiedad Intelectual y el comercio de mer-
cancas
Para precisar con claridad el mbito en el que se producen estas medi-
das de defensa, es til exponer brevemente los diversos aspectos de la
propiedad intelectual y su relacin con las importaciones y exportaciones
de mercancas.
a) La transmisin de los derechos de propiedad Intelectual
Estos derechos se hacen consistir en otorgar a sustitulares el beneficio
de explotar, durante cierto tiempo y bajo ciertas condiciones, de modo ex-
clusivo sus invenciones o marcas registradas, que al igual que todas las
obligaciones jurdicas, no constituyen cosas o efectos tangibles, sino rela-
ciones personales jurdicas. Por esta razn todos los actos o contratos de
enajenacin, transmisin o cesin de estos derechos no implican el movi-
miento o la entrega de cosas o productos, sino slo el cambio jurdico del
titular o acreedor del derecho. Esto es tambin cierto cuando esos dere-
chos se transmiten o licencian a una persona en el extran'ero pues tampo-

co existir una entrada o salida del pas de cosas o e setos. Como se
aprecia este aspecto de la propiedad intelectual no tiene ninguna implica-
cin en el comercio de mercancas y por lo mismo no se sujeta a la potes-
tad aduanera. 132
b) La remuneracin por la explotacin de los derechos de propie-
dad Intelectual
Las regalas es el nombre genrico con que se conocen a las remune-
raciones que recibe el titular de un derecho de propiedad intelectual por
expiotar o por permitir aun tercero la explotacion de ese derecho. Toda
vez que esa explotacin se materializa en un producto, este aspecto de la
propiedad intelectual s tiene rapercusin en el comercio exterior de mer-
cancas, puesto que las regalas son un costo que se debe reflejar en el
valor o precio de las mismas. Estarepercusin se plasma por lo mismo en
la valoracin de las mercancas y no en regulaciones no arancelarias a las
cuales se puede sujetar su importacin o exportacin.
Para el articulo 65 fraccin 111 de la NLA, el valor de transaccin de las
mercancas importadas comprender, adems del precio pagado, el irn-
porte de los cargos por regalas y derechos de licencia relacionados con
las mercancas que el importador deba pagar, en la medida en que dichos
conceptos no estn incluidos en el precio pagado por las mercancas.
e) La propiedad Intelectual y la Identificacin de las mercancas
Las disposiciones aduaneras ordenan que las mercancas se identifl-
quen de tal modo exhaustivo que inclusive abarque su marca en los casos
en que los productos la ostenten. Tal es el caso de los artculos 36 frac-
cin I inciso g) y 177 fraccin VIII de la NLA y de la regla general 3.5.16.
para 1999, que ordenan que los nmeros de serie, parte, modelo o marca
de la mercanca, cuando existan, se anoten en la factura, pedimento, do-
cumento de embarque o en relacin anexa, con el claro objetivo de preve-
nir la evasin fiscal al impedir que con el mismo documento de
importacin se pretenda amparar mercanca diferente o adicional a la que
realmente cubri las contribuciones y agot las formalidades legales.
Otro ejemplodel uso de las marcas con fines aduaneros es cuando ella
es una condicin para otorgar o negar permisos de importacin, como
fueron los Acuerdos de la SECOFI publicados en el O.O.F. de 4, 21 Y 28
de julio de 1988 por los cuales se eximi o sujet a permiso previo la im-
portacin de tractores de ruedas y otra maquinaria de uso agncola de cier-
tas marcas comerciales.
Desde luego que este aspecto no atiende al comercio de la propiedad
intelectual ni a los derechos que de eila se derivan y la referencia a marcas
comerciales slo tiene por objetivo identificar y distinguir las mercancas
de otras similares.
132 Los derechos de propiedad intelectual abarcan a los derechos de autor de

obras literarias y artsticas. los fonogramas, las marcas, patentes, diseos in-
dustriales, esquemas de trazado de circuitos integrados, denominaciones de
origen, secretos empresariales y Knowhow.
d) La titularidad de los derechos de propiedad intelectual como

requisito para las importaciones o exportaciones de mercancas
Las leyes y tratados internacionales en materia de derechos de propie-
dad Intelectual buscan, adems de otorgar proteccin, establecer medi-
das de defensa en contra de la amenaza de violaciones a esos derechos.
Este es el aspecto de la propiedad Intelectual (medidas de defensa) sobre
el cual versa Jo novedoso de los recientes tratados internacionales suscri-
tos por Mxico, asi como las reformas a las leyes de propiedad intelectual
y Ley Aduanera en esta materia, estableciendo verdaderas acciones a fa-
vor de sus titulares. 133
Este aspecto de la propiedad intelectual s pudiera establecer impedi-
mentos a las importaciones o exportaciones de mercancas, cuando el im-
portador o exportador no tenga ninguna calidad ni relacin con los
derechos intelectuales de las mercancias respectivas. El anlisis deber
conducir a determinar los supuestos de aplicacin y los alcances de esas
medidas de defensa y si ellas llegan a consistir regulaciones no arancela-
rias al comercio exterior.
r
Para estos efectos es necesario exponer algunas premisas principios
en materia de propiedad intelectual que permitan entender e contenido
de las medidas de defensa que ms adelante se describen.
B. Las caractersticas de los derechos de propiedad intelectual
En esta materia las legislaciones de los pases son casi siempre pro-
ducto de los tratados internacionales, es decir, la rel)lamentacin legal in-
terna debe su fuente a esos tratados y por esta razn, sus principios son
I
casi universales.
a) La temporalidad
En virtud de que los derechos de explotacin exclusiva constituyen una
excepcin a la prohibicin constitucional de los monopolios y ttulos espe-
ciales, los derechos de propiedad intelectual son por esencia de carcter
temporal.
Los pases desarrollados son los ms importantes productores de la
tecnologia y por lo tanto los titulares principales de esos derechos, que les
producen enormes cantidades de divisas por regalas, a contrario de los
paises subdesarrollados que son los pagadores de las mismas. Los pri-
meros buscan prolongar la duracin de esos derechos, mientras que los
segundos pretenden reducirla. En los recientes tratados que se citan ade-
lante, se han impuesto los primeros, ya que se increment la proteccin
por la va de ampliar esa duracin.
b) La formalidad
En la mayora de los casos la proteccin y el derecho derivan y tienen
su fuente en un acto o resolucin estatal que lo concede, llmese patente,
registro, etc., aunque la tendencia de la legislacin es que dicho derecho
proviene del acto mismo de creacin o invencin y el ttulo slo lo declara-
r o reconocer.
133 Seplveda, Csar. El Sistema Mexicano de Propiedad Industrial. Segunda Edi-

cin. Editorial Pcrra. S.A. Mxico, DF 1981. Pgina 195.
e) La territorialidad
En virtud de que el derecho y la proteccin surgen del acto estatel que
le concede, esa proteccin lIege heste les fronteres del pes que le otorg,
dicho de otro modo, los derechos de propieded intelectuel no tienen un
reconocimiento universal, sino que se limitan al territorio del pas que con-
cedi la petente, registro, merce, etc. Le cuelided enterior, oblige e que los
interesedos tremiten y obtengen en ceda uno de los peses en gue preten-
dan explotar sus obras o invenciones los derechos respectivos. 134
d) La especialidad
Consiste en que el derecho a una marca exclusiva se limita a los pro-
ductos o los servicios pere los cuales se solicit y obtuvo el registro co-
rrespondiente. ya que no se conceder el registro de marcas sin la
definicin de giros o de productos a los que se aplicar. De este modo, no
existe impedimento para que las personas usen los mismos signos o pala-
bras para identificar sus productos o servicios cuando esos productos o
servicios son completamente diferentes a los que ya se aplica una marca
registrada.
e) La mercantibllldad
Este es la cerecterstica de la relacin de los derechos de propiedad
intelectual con el comercio interno e internacional de las mercancas bajo
ellos producidas y consiste en que le explotacin exclusive lIege hasta la
vente de primere meno de les mercancfes que hage el tltular o licenciete-
ro de esos derechos, circunstancia que debe tenerse bien presente en las
ecciones o medidas de defensa que se estudian.
De conformided con el erticulo 92 fraccin 11 de le Ley de la Propieded
lncustrial, inicialmente Ley de Fomento y Proteccin de la Propieded in-
dustrial, publicade en el D.O.F. de 27 de junio de 1991 (LPI), reformeda
mediente Decreto publicedo en el D.O.F. de 2 de agosto de 1994, el regis-
tro de una marca no producir efecto en contra de cualquier persona que
comercie, distribuye, adquiera o use el producto el que se le eplique dicha
merca, luego que dicho producto haya sido introducido licitamente en el
comercio por el titular de la marca, disposici6n que expresamente es apli-
cable a la importacin de los productos con marca registrada, los que me-
diante la reforme a le LPI de 1994 se denominan "productos legltimos",
remitiendo al reglamento para su mejor precisin.
El artculo 54 del Reglemento de la LPI publicado en el D.O.F. de 23 de
noviembre de 1994 (RLPI), presume, entre otros supuestos, que los pro-
ductos son legtimos cuando fueron introducidos al mercado del pas del
que se importan por el titular o Iicenciatario de la marca y que en el mo-
mento en que ocurra la importacin, el titular de la marca en el pas en
que fueron introducidos al mercado y el titular de la marca en Mxico sean
miembros de un mismo grupo de inters econmico. Dicho de otro modo,
en los' casos en que empresas transnacionales hayan introducido el pro-
ducto en ei mercedo del pas del que se exporta no podrn impedir que
cualquier persona posteriormente comercie, importe o exporte ese pro-
ducto.
134 Rangel Ortiz, Horacio. Las Marcas Notoriamente Conocidas. El Convenio de

Pars, la Decisin 344, NAFTA YTRIPS. El Foro. Organo de la Barra Mexicana,
Colegio de Abogados, A.C. Mexico, D.F. Octava Epoca. Tomo VIII. Nmero 1.
Primer Semestre. 1995. Pgina 22.
El RLPI establece tambin la circunstancia de que al momento de la im-

portacin exista vinculacin entre el titular del derecho en el pas del que
se exporta y el titular en Mxico, pues recurdese que estos derechos son
territoriales y podra darse el caso que el producto estuviese amparado en
Mxico con la misma marca pero a favor de otro titular, en cuyo caso no
operara lo dispuesto por el citado artculo 92, pues la mercanca se esta-
ra introduciendo al mercado mexicano por alguien diferente al titular en
nuestro pas.
Esta caracterstica tambin se consign en la nota 13 al artculo 51 del
Acuerdo Sobre los Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual Re-
lacionados con el Comercio, contenido en el anexo 1C del GATI 1994,
suscrito por nuestro pas sin reservas y publicado en el D.O.F. de 30 de
diciembre de 1994 (TRIPS, por sus siglas en ingls), que dispone que no
aplicarn los procedimientos de defensa "8 [as Importaciones de mercan-
eles puestas en el mercado en otro pas por el titular del derecho o con su
consentimiento, ni a las mercancas en trnsito", lo que viene a reiterar
que la proteccin a la explotacin y comercializacin exclusiva culmina en
la venta de primera mano que haga el titular o el Iicenciatario de los dere-
chos.
f) Las marcas notoriamente conocidas
Desde la revisin de 1925 al Convenio de Pars para la Proteccin de la
Propiedad Industrial se incluy el artculo 6-Sis para disponer que se ne-
gar el registro y se prohibir el uso de una marca que se estime por la
autoridad competente del lugar del registro o del uso, que all es notoria-
mente conocida. El rgimen de las marcas notorias ha sido introducido
por las megatransnacionaies con el fin de evitar que las marcas de sus
productos puedan ser utilizadas para amparar otros productos o servicios
de diferentes empresas ajenas a ellas.
Este rgimen consiste en excepcionar las caractersticas de especiali-
dad y territorialidad que ya antes se expusieron, pues implica que la mar-
ca conocida no se pueda aplicar a ningn producto, por muy diferente
que sea del producto al que se ie aplique la marca registrada, y tampoco
se pueda usar a pesar de que no este registrada en el pas. Los funda-
mentos de esta disposicin son proteger al consumidor de la apariencia
de que ambos productos estn elaborados por el mismo titular de la mar-
ca conocida y evitar la competencia desleal, por cuanto que se impide
que terceros se beneficien de los gastos de promocin y publicidad que
hacen las empresas citadas.
Tanto los artculos 1708 del TLCAN y 16 del TRIPS incluyen disposicio-
nes sobre estas marcas notorias ampliando su cobertura a las marcas de
servicios. El objetivo de estos comentarios sobre las marcas notorias es
que son la materia sobre las que pueden versar en la mayora de los ca-
sos las medidas de defensa.
C. Las medidas de defensa de la propiedad intelectual
Interesa a las disposiciones legales y tratados en la materia no slo es-
tablecer los derechos, sino tambin establecer las medidas idneas y efi-
caces para defenderlos de su violacin o amenaza de violacin. Para
combatir y sancionar esas violaciones, en nuestro pas opera un sistema
mixto que contempla procedimientos ventilados ante las autoridades ad-
ministrativas como procedimientos ante las autoridades judiciales. A conti-
nuacin se exponen los procedimientos que tienen a su alcanceel titular o
el llcenclatario de un derecho de propiedad intelectual, cuando considere

que alguien lo est infringiendo.
a) Las medidas dentro de procedimientos
Los procedimientos legales dentro de los cuales el interesado puede
obtener medidas de defensa, pueden ser:
1. El procedimiento de declaracin administrativa de infraccin.
De conformidad con los articulos 10.,60.,187, 199-8is y 213 de la LPI,
el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) es la autoridad com-
petente en la materia y goza de las facultades para tramitar y resolver las
denuncias de los titulares de derechos de propiedad industrial acerca de
la infraccin a dichos derechos. Acorde con esos preceptos legales tiene
atribuciones para declarar la comisin d infracciones, imponerlas sanclo-
nes administrativas que procedan y dictar las medidas provisionales y de-
finitivas consistentes en asegurar, retirar, impedir o prohibir la circulacln
en el mercado de las mercancias objeto de la infraccin.
2. Los procedimientos judiciales.
Estos a su vez se pueden subdividir de la siguiente manera:
(1) Los procedimientos o juicios penales.
Se ventilan para juzgar y sancionar aquellos hechos que llegan a cons-
tituir delitos tipificados por el artculo 223 de la LPI, para los cuales se apli-
car una pena de 2 a 6 aos de prisin y una multa de hasta 10,000
salarios mrnimos (art. 224). En virtud a la reforma de 2 de agosto de 1994
al articulo 225 Se elimin la atribucin que tena el Ministerio Pblico Fede-
ral para aplicar medidas provisionales dentro de la averj~uacin previa, y
se mantuvo como requisito de procedibilidad de la accion penal el dicta-
men tcnico que formule el 1M PI, por lo que la accin penal siempre estar
condicionada a la culminacin del procedimiento administrativo respec-
tivo.
De acuerdo con el articulo 228 de la LPI los tribunales penales tienen
atribuciones para, dentro del juicio, dictar las medidas provisionales que
asepuran los bienes y conserven las pruebas materia del procedimien-
to. 1:Js
(11) Los procedimientos o juicios civiles.
De conformidad con los articulos 221, 226, 227 Y 228 de la citada LPI,
el afectado por una violacin a sus derechos de propiedad intelectual pue-
de demandar ante los tribunales civiles, federales o del orden comn, la
reparacin del dao y ei pago de los perjuicios y gastos que le ocasione
el juicio. En virtud de la reforma de 1994, se dispone que el monto de esos
conceptos no podr ser inferior al 40% del precio de venta de las mercan-
cas de que se trate, con lo que se favorece al actor al eliminar la carga de
la prueba.
Esta accin civil es independiente del procedimiento administrativo y,
dentro del juicio, el juez civil puede decretar las medidas provisionales que
impidan la libre circulacin de las mercancas a fin de evitar que se sigan
ocasionando daos al demandante.
135 En materia de derechos de autor, vase el Tftulo Vigsimo Sexto del Cdigo
Penal y la nueva Ley Federal del Derecho de Autor, publicada en el O.O.F. de
24 de diciembre de 1996.3. Las medidas provisionales y definitivas.
Conforme con los preceptos legales citados y con los artculos 1715 y
1716 prrafo 1 inciso a) del TLCAN y 44 Y 50 del Acuerdo TRIPS del GATI
de 1994, estas medidas tienen por objetivo impedir que las mercancas
objeto de la violacin de derechos de propiedad intelectual se introduzcan
al mercado o circuito comercial del pas que ventila los procedimientos,
por esta razn es que los tratados citados disponen que estas medidas se
pongan en prctica al menos inmediatamente despus del despacho
aduanal de dichas mercancas, de donde se puede vlidamente despren-
der que mientras las mercancas permanezcan en los recintos fiscales o
fiscalizados bajo el control de las autoridades aduaneras no pueden ser
objeto de estas medidas provisionales o definitivas, pues no estn en po-
sibilidad de entrar al circuito comercial del pas.
b) Las medidas fuera de procedimientos
El GATI de 1947 no estableci obligaciones substanciales a las partes
contratantes para ejecutar medidas de defensa, pues ei artculo IX, prrafo
6, nicamente dispuso que ellas colaboraran entre si para impedir el uso
de las marcas comerciales de manera que tienda a inducir a error con res-
pecto ai origen de un producto, en detrimento de las denominaciones de
origen de los productos de un pas, protegidos por su legislacin. La au-
sencia de disposiciones en ese acuerdo se debi a la concepcin mpe-
rante en aquella poca de que eran materias reservadas a la Organizacin
Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI).
En cambio, las medidas de defensa consistentes en la suspensIn del
despacho aduanero para la libre circulacin ya se incluyeron en los artcu-
los 1718 y siguientes del TLCAN y 51 del acuerdo TRIPS del GATI de
1994, ambos suscritos por nuestro pas y que son la fuente de los artculos
144 fraccin XXVIII, 148 Y 149 de la NLA, cuyas caractersticas consis-
ten en:
1. La sospecha de probables violaciones.
A diferencia de los procedimientos administrativos y judiciaies en los
que el actor o demandante debe probar que a la fecha de su escrito inicial
ya se han cometido las infracciones y ocasionado los daos y perjuicios,
en el caso de estas medidas las infracciones o violaciones no se han con-
figurado, pero existen motivos vlidos para sospechar que puede produ-
cirse una importacin de mercancas falsificadas o piratas o infracciones a
otrosderechos intelectuales o industriales.
2. El aseguramiento de las mercancas.
La suspensin del despacho aduanero slo tiene por finalidad asegurar
las mercancas a fin de conservar la materia y las pruebas para hacerse
valer en los procedimientos administrativos o judiciales ya anotados, ase-
mejndose a lo que en la prctica civil se llaman medios preparatorios a
juicio.
Atendiendo a su naturaleza, las medidas de suspensin del despacho
aduanero slo se pueden ordenar para las mercancas que se sometan a
despacho dentro de cierto perodo de tiempo (15 das hbiles) y, en caso
de que se haya suspendido, no podr proiongarse ms all de cierto tiem-
po (20 das hbiles) sin que el peticionario haya presentado o iniciado ios
procedimientos legales ya comentados.
En caso de" que dentro del plazo mximo se hubieran iniciado los pro-
cedimientos, el interesado deber promover la sustitucin de la suspen-
sin del despacho por la aplicacin de las medidas provisionales ya
expuestas y en caso de aplicarse, las mercancas culminarn el despacho
y una vez abandonado el recinto fiscal pasarn a disposicin de la autori-
dad administrativa o judicial que las orden.
3. La suspensin al inicio del despacho aduanero.
Conforme con el artculo 144 fraccin XXVIII de la NLA, se suspender
el despacho aduanero para la libre circulacin una vez activado el meca-
nismo de seleccin automatizado, de donde se confirma que mientras las
mercancas se encuentren en el recinto fiscal en espera de ser destinadas
a un rgimen aduanero, las mercancas no pueden ser objeto de esta sus-
pensin, puestoque no se ha iniciado el despacho referido.
La NLA omiti que estas medidas suspenden el despecho aduanero tal
y como se desprende de su denominacion en los tratados citados. Lo que
s qued claro es que una vez activado el mecanismo automatizado se
suspenden los dems actos del despacho como puede ser el reconoci-
miento aduanero. Cuando se levante la suspensin (por no existir proce-
dimiento entablado por el interesado o por haberse decretado una medida
provisional) se continuar con el acto siguiente del despacho, que ser el
que haya marcado el mecanismo citado.
4. La suspensin casustica del despacho.
Atendiendo a los requisitos de la resolucin que ordena la suspensin
del despacho de las mercancas contenidos en el artculo 149 de la NLA
consistentes en el nombre dei importador; la descripcin detalleda de las
mercancas; aduana de ingreso y perodo estimado de ingreso al pas, se
concluye que dichas resoluciones son estrictamente de carcter individual
y concretamente para cierta operacin, por lo que no podrn dictarse en
ningn caso esas resoluciones de modo impersonal, general o indefini-
das.
5. Las medidas sujetas a fianza.
El solicitante de la suspensin del despacho deber otorgar garanta
suficiente para 'responder de los daos y perjuicios que pueda ocasionar
al importador de las mercancas y ste a su vez podra, transcurrido el pla-
zo mximo de suspensin, otorgar contrafianza para continuar con el des-
pacho aduanero y liberar las mercancas,
D. Las medidas de defensa y las regulaciones no arancelarias
a) El acreditamiento de la titularidad como requisito para Importar
mercancas
Del principio de mercantibilidad de las mercancas que se producen o
explotan al amparo de derechos de propiedad intelectual, se desprende
que el establecimiento de este requisito sera ilegal por cuanto que estara
otorgando un derecho exclusivo que las leyes no otorgan y equivaldrfa a
establecer un monopolio de comercio a favor de ciertas empresas, apar-
tndose del artculo 92 de la LPI y de los tratados citados, estableciendo
un obstculo al comercio internacional de mercaderas.
b) la aplicacin de la suspensin del despacho aduanero

El carcter concreto e individual de esta medida, as como la temporali-
dad de la misma, impide que pueda ser considerada como una regulacin
no arancelaria a la importacin o explotacin de mercancas, pues en todo
caso, despus de cierto tiempo, forzosamente el despacho se continuar
y culminar. La ausencia de un requisito general que deba reunir la rner-
canca previamente a su legal importacin es la causa fundamental que
determina que estas suspensiones no puedan ser catalogadas como re-
gulaciones no arancelarias, con las implicaciones y consecuencias que
ello implica.
E. Los antecedentes en la legislacin mexicana
a) Las obras cinematogrficas y audiovisuales
Una regulacin no arancelaria de proteccin de derechos de autor si lo
constituyeron las autorizaciones de importacin y exportacin estableci-
das por el artculo 20. fraccin X de la Ley de la Industria Cinematogrfica
que le competa expedir a la Direccin General de Radio, Televisin y Ci-
nrnatoqraa de la SEGOS, sobre pelculas extranjeras y todo tipo de
obras audiovisuales contenidas en sus diversas presentaciones tales
como videogramas, videocintas, vldeo}uegos o cualquier otra presenta-
cin tcnica conforme al Acuerdo publicado en el D.O.F. de 13 de mayo
de 1985.
Para el otorgamiento del permiso o autorizacin de importacin se de-
ba demostrar la titularidad de los derechos de la obra de que se tratara y
en caso de su demostracin, se inscriba en el Registro Pblico Cinemato-
grfico.
Fue discutible hasta qu punto esa regulacin se dirigi a proteger los
derechos de autor en contra de la piratera, como lo" sostuvo esa depen-
dencia (oficio DG/089/91 de 6 de noviembre de 1991, no publicado en el
Diario Oficial) o se dirigi a proteger la moral pblica, pues no se" inscri-
ban las obras que atacaran la moral y la cultura nacionales.
La Ley Federal de Cinematografa publicada en el D.O.F. de 29 de di-
ciembre de 1992 que regula la produccin, distribucin, comercializacin
y exhibicin de pelculas y cualquier otro material audiovisual, suprimi las
autorizaciones o permisos de importacin o exportacin de los materiales
sealados.
b) Las marcas registradas
Otro caso de verdedera regulecin no arancelaria, lo fue el Acuerdo
que Prohbe la Importacin de Mercancas que Ostenten Ilcitamente Mar-
cas Registradas en Mxico emitido por la SECOFI y publicado en el D.O.F.
de 17 de marzo de 1987, que pretendi proteger los derechos deriva-
dos de la Ley de Invenciones y Marcas de 10 de febrero de 1976, ya dero-
gada.
Este Acuerdo dispuso que las personas que pretendieran importar rner-
cancas amparadas por marcas registradas en Mxico, slo podan hacer-
lo previa cC'mprobacin ante la Aduana correspondiente, que el uso de la
marca era legitimo, lo que se presuma en los siguientes casos:
1. Cuando el Importador nacional o el exportador extranjero fuere el

propietario o licenciatario de la marca o bien, el importador actuara en re-
presentacin de alguno de ellos.
2. Cuando el titular o llcenclataro de la marca y el importador constitu-
yeran matriz y subsidiaria.
3. En el caso de mercancias que integraran el equipaje de pasajeros
internacionales.
Dispuso este Acuerdo que el importador tenia que demostrar que se
encontraba en alguno de los anteriores supuestos o bien acreditar la legiti-
midad del uso de la marca.
Este Acuerdo contrariaba Ias disposiciones jurdicas sobre el alcance
de proteccin de la propiedad intelectual pues confunda el comercio ile-
gal de mercancas usando una marca falsificada con el comercio de rner-
cancias legtimas, sin embargo sirvi de fundamento durante un tiempo
para tratar de impedir que en la importacin y exportacin de mercancas
con marca notoria intervinieran empresas diferentes a la matriz en el ex-
tranjero y sus subsidiarias en territorio nacional, a pesar de que las mer-
cancas ya haban sido introducidas lcitamente en el comercio.
Con el tiempo se diluy su aplicacin hasta que qued derogado con
el acuerdo de 3 de agosto de 1994, cuyos transitorios dejaron sin efecto
todos los acuerdos expedidos con anterioridad.
Ahora, se pasa al estudio de otra barrera del comercio exterior.
IX. El marcado de pas de origen
Los artculos 17 y 25 de la LCE estipulan que la SECOFI podr exigir
que una mercanca importada al territorio nacional ostente un marcado de
pais de origen en donde se indigue el nombre de dicho pais y que dicho
requisito constituir una regulacion no arancelaria a la cual le seran aplica-
bles las formalidades obligatorias para su legai establecimiento.
Definida legalmente como una regulacin no arancelaria, procede el
anlisis de las fuentes jurdicas internacionales y nacionales que se refie-
ren al marcado de pasde origen.
A. El marcado de pais de origen en los tratados Internacionales
Entre las convenios suscritos por nuestro pas que contienen normas
de marcado se encuentran el GATI y el TLCAN.
El primero de ellos, en su articulo IX estipul meras declaraciones y
principios de los cuales, salvo el de trato de nacin ms favorecida, no se
desprende ninguna obligacin especfica a cargo de los Estados, como
son:
1. Los pases reconocen que convendra reducir al mnimo las dificulta-
des y los inconvenientes que dichas medidas podran ocasionar al comer-
cio y a la produccin de los pases exportadores, teniendo en cuenta la
necesidad de proteger a los consumidores contra las indicaciones fraudu-
lentas o que puedan inducir a error.
2. Siempre que administrativamente sea factible, los pases deberian
permitir que las marcas de origen fueran colocadas en el momento de la
importacin.
3. En lo que concierne a la fijacin de las marcas en ios productos im-

portados, las leyes debern ser tales que sea posible ajustarse a ellas sin
ocasionar un perjuicio grave a los productos. reducir su valor ni aumentar
indebidamente su costo.
4. Por regla general, ninguna de las partes debera imponer derechos o
sanciones especiales por la inobservancia de las prescripciones relativas a
la fi/acin de marcas antes de la importacin. a menos que la rectificacin
de as marcas haya sido demorada indebidamente, se hayan fijado mar-
cas que puedan inducir a erroro se hayan omitido intencionadamente.
Conviene precisar que cuando el citado precepto del GATI menciona
"marcas" no se refiere a los derechos intelectuales sino a las ieyendas,
sellos o etiquetas que se imprimen o estampan sobre las mercancas o
sus embalajes.
Por su parte el TLCAN dispone en el anexo 311 que cada pas parte
podr exigir que un bien ostente una marca de pals de origen que indique
el nombre de ste al comprador final dei bien, misma que se permitir que
est en ingles, espaolo francs. Cuando las partes exijan una marca de
pas de origen, debern: reducir al mnimo las dificultades, costos e lncon-
venientes que la medida pueda causar; aceptar cualquier mtodo razona-
ble de marcado que asegure que la marca sea visible, legible y de
permanencia suficiente (hasta que llegue al comprador final); eximir del
marcado a los bienes en diversas hiptesis; permitir marcarlo antes de li-
berarlo del control aduanal y no imponer sanciones especiales por el in
cumplimiento de los requisitos de marcado de pas de origen a menos
que se hayan retirado del control aduanal sin haber sido adecuadamente
marcados.
B. El marcado de pas de origen en la legislacin mexicana
Ya se estudi con detalle el rgimen jurdico al que se sujetan los requi-
sitos de marcar o etiquetar las mercancas con cualquier tipo de informa-
cin, consistente en que esos requisitos se establezcan en una NOM.
El Acuerdo por el que se establecen relas de marcado de pas de ori-
gen para determinar cuando una rnercancia importada a territorio nacional
se puede considerar una mercanca estadounidense o canadiense de con-
formidad con el TLCAN, expedido por la SECOFI y publicado en el D.O.F.
de 7 de enero de 1994, fij slo reglas de pas de origen pero no estabie-
ci ninguna obligacin de marcado de las mercancas, disponiendo que la
aplicacin de ese acuerdo es sin perjuicio de las dems disposiciones
aplicables a otros requisitos de marcado o etiquetado de las mercanefas.
Ciertamente el Acuerdo de 26 de diciembre de 1995 clasific las mer-
canelas que deben ostentar etiquetas de informacin comercial en idioma
espaol en el punto de entrada de la mercanca al pas y se fund en el
articulo 25 de la LCE que se refiere al marcado de pais de origen, sin em-
bargo, entre los datos de la etiqueta no estableci la obligacin de anotar
dicho pals ni en la etiqueta ni en la mercancfa.
X. Los padrones de Importadores
Los reg,stros o padrones fiscales constituyen un ejemplo de medida
que tiene un incontrovertible objetivo formalmente fiscal, pero que tambin
puede actuar para restringir las importaciones y .exportaciones, plantean-
do el inters de estudiar si constituye o no una regulacin no arancelaria.
A. Los antecedentes
En la legislacin mexicana existi el Registro Nacional de Importadores
y Exportadores (RNIE) el cual estuvo bajo la responsabilidad de diversas
instituciones tanto de la administracin pblica centralizada (SHCP) y de
entidades paraestatales (IMCE). El solicitar y obtener el registro fue duran-
te algn tiempo requisito necesario para poder realizar operaciones de co-
mercio exterior pero con el tiempo qued en desuso y sin fundamento
legal.
Desde 1992 inici la operacin del "programa validador" del sistema de
eiaboracin y transmisin eiectrnica de pedimentos a la SHCP en el cual
uno de los datos que se "validan" o verifican es la existencia del registro
federal de contribuyentes (RFC) de los importadores y en caso de que no
aparezca en la base de datos (padrn) no se producir la firma electrni-
ca, sin la cual no se puede efectuar la importacin.
La aplicacin de esta medida no tuvo fundamento en ningn ordena-
miento legai que fuera publicado previamente, por lo cual los importado-
res pudieron efectuar sus operaciones hastaque tramitaron la inclusin de
su RFC en el padrn. .
Los criterios para incluir o suprimir a los importadores de ese padrn
no fueron pblicamente conocidos y posteriormente se basaron en ma-
nuales que no aparecieron en el Diario Oficial de la Federacin.
Este padrn se actualiz6 Con base en diversos oficios y circulares inter-
nas de la SHCP como la circular # 207 de 30 de marzo de 1993 de la Ad-
ministracin de Informatica, Contabilidad y Glosa de la Administracin
General de Aduanas, por medio del cual se determinaron RFC's especia-
les para ciertos importadores que no cuentan con l, por no realizar activi-
dades gravadas por el impuesto sobre la renta, como amas de casa,
menores de edad, ejidatarios, estudiantes, etctera.
A partir de 1994 a este "padrn Ileneral de importadores" se adiciona-
ron los "padrones sectoriales de la Industria", por medio de los cuales se
exigi que los importadores de ciertas mercancas tramitaran y obtuvieran
que su RFC se incluyera en la base de datos aplicable a ciertas fracciones
aranceiarias, pues de otro modo el pedimento no podra ser tramitado. En-
tre estos productos estn la cerveza, cigarros, calzado. paales y otros
ms.
B. La regulacin legal vigente
En el artculo 59 fraccin IV de la NLA, ya se contempl como obliga-
cin del importador estar inscrito en el "padrn de importadores" que es-
tar a cargo de la mencionada SHCP, para lo cual deber estar al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditar que se
encuentra inscrito en el RFC y cumplir con los dems requisitos que esta-
blezca el reglamento.
Los artculos 71 a 79 del NRLA y las reglas generales 3.6.1 a 3.6.9 para
1999, regulan detalladamente las personas obligadas a inscribirse; los
requisitos de inscripcin; las excepciones de inscripcin; las causales de
suspensin en el padrn; los "sectores especficos"; los trmites y forma-
tos oficiales para ello y otras cuestiones relacionadas.
Los obstculos que esos padrones pudieren imponer a las lrnportacic-
nes son ostensibles pero no permiten concluir que se tratan de una rsgu-
lacin no arancelaria y, por lo mismo, la reglamentacin de su funciona-

miento, los requisitos para la inscripcin de las empresas en ellos y la su-
presin en los mismos no constituyen regulacin no arancelaria.
XI. Los requerimientos de documentacin
Adicionalmente a toda la documentacin que se debe obtener para
acreditar el cumplimiento de las anteriores regulaciones no arancelarias,
tambin las mercancas deben estar amparadas por otros diversos docu-
mentos que acorde con la teora del comercio internacional, actan como
obstculos no arancelarios al comercio exterior.
El objeto de este apartado es hacer una breve revisin de la documen-
tacin que debe amparara las mercancas y determinar si conforme con la
legislaci6n mexicana llega a constituir regulaciones no arancelarias.
A. Los tipos de documentacin
Entre los documentos que las leyes exigen que deben amparar a las
mercancas se encuentran:
a) Las facturas
La ley mexicana ha flexibilizado los requisitos de las facturas, pues su-
primi6 la obligacin de traducirlas cuando estn redactadas en los idio-
mas ingls o francs y elimin su certificacin consular.
b) El documento de transporte de las mercancas
En cuanto a estos documentos, como los conocimientos de embarque
y las guas areas. s610 requieren para el despacho de las mercancas que
estn revalidados por la empresa porteadora o sus agentes consignata-
rios.
e) La manifestacin de valor de la mercanca
No es obligatoria para el despacho de las mercancas, sino que slo
constituye un documento que libera al agente aduanal de ia responsabiii-
dad por el valor declarado por el importador si se integra al 'archivo o
apndice de dicho profesionista.
De conformidad con los artculos 40. y 17 de la LCE y 36 fraccin 1inci-
so b) y 184 fraccin I de la NLA los documentos sealados en los inciso
a), b) y c) carecen de la calidad de re~ulaciones o restricciones no arance-
larias, pues su omisi6n o presentacion extempornea no impide la intro-
duccin al territorio nacional o la extraccin del mismo de las mercancas,
sino que slo dan lugar, previo requerimiento no atendido, a la comisin
de una infraccin administrativa que se sancionar con una multa econ-
mica.
B. Los certificados de origen
Son documentos que hacen constar que las mercancas son originarias
del pas que sealan y deben ser suscritos, a elecci6n de la legislacin del
pas que los exige, por las autoridades del pas de origen, por sus produc-
tores o por los exportadores de las mercancas.
El certificado de origen no necesariamente debe amparar a las merca-
deras, sin embargo en algunos casos es un documento que sirve para la
aplicacin de los aranceles, en otros casos para la excepci6n de las requ-
lacionss no arancelarias y tambin en otros casos el certificado es per se

una regulacin no arancelaria.
a) El certIficado para la reduccl6n arancelaria
Entre los casos de las medidas arancelarias que para su aplicaci6n
suelen usar el certificado de origen, se encuentran el arancel-cupo y los
aranceles de desgravaci6n establecidos en los tratados de los que Mexico
es parte. En estos casos, la omisin del certificado no provocar el impe-
dimento para realizar la importacin o exportacin, sino que la consecuen-
cia jurdica ser la obligacin de cubrir los aranceles a tasas mayores que
si se hubiera anexado dicho certificado.
b) Los certificados como excepcin a las regulaciones no arance-
larias
Las regulaciones no arancelarias que para su aplicacin pueden exigir
la presentacin del certificado de origen 50'.1la5 prohibiciones, los embar-
gos, las salvaguardas, las restricciones voluntarias, las cuotas compensa-
torias, los cupos o contingentes y los marcados de pals de origen por
cuanto que esas medidas distinguen los productos por su pas de origen
o procedencia. Tampoco en estos casos el certificado ser una regulacin
no arancelaria por SI misma, pero su omisin s impide la realizacin de la
importacin o exportacin hasta en tanto no se acredite el origen real de
la mercanca.
c) El certificado como regulacin no arancelaria
Si existe un certificado de orgen que tiene la naturaleza de regulaci6n
no arancelaria y es aquel establecido para darle cumplimiento al Convenio
Internacional del Caf de 1994 publicado en el O.O.F. de 27 de egosto de
1996.
Mediante el Acuerdo conjunto de la SECOFI y SARH publicado en el
O.O.F. de 16 de noviembre de 1994, se estableclo la c1asificaci6n y codifi-
cacin de caf, sus extractos y sucedneos, cuya exportacin est sujeta
a la presentaci6n de un certificado de origen expedido por ei Consejo Me-
xicano del Caf o los Consejos Estatales.
El artculo cuarto de ese acuerdo seal que el exportador presentara
ante la aduana, junto con el pedimento de exportaci6n, el original sellado
y frmado del certificado, pero el articulo tercero frecci6n 111 dispone que si
los certificados no son firmados y sellados por los citados consejos en un
plazo de 24 horas, el exportador podra presentar en el despacho aduane-
ro copia sin sellar del citado certificado, estableciendo un precedente im-
portante a fin de que las exportaciones no se detuvieran por meras
razones burocrticas.
Este ordenamiento fue abrogado por el Acuerdo por el que se estable-
ce la clasificacin y codificacin de mercancas cuya exportacin est su-
jeta a la presentaci6n de un certificado de origen expedido por el Consejo
Mexicano del Caf o los Consejos Estatales y el procedimiento para la
emisi6n del certificado de origen, emitido conjuntamente por la SECOFI y
SAGAR, publicado en el O.O.F. de 27 de diciembre de 1995, mismo que a
su vez fue abrogado por el Acuerdo vigente publicado en el O.O.F. del 5
de septiembre de 1997.
CAPITULO VI
LAS FASES DE LA ACTIVIDAD ADUANERA
1. INTRODUCCION
En el presente captulo se exponen las disposiciones legales aplicables
a los hechos, actos, conductas, gestiones y operaciones de los particula-
res, as como a las atribuciones, acciones, procedimientos y resoluciones
de las autoridades que forman parte de la actividad aduanera.
De esta suerte, se analizar la entrada al territorio nacional y la salida
del mismo de los medios de transporte; las maniobras de cargar y descar-
gar ias mercancas por ellos conducidas; el depsito ante la aduana; su
desaduanamiento; el transporte durante y por el pas; el aseguramiento en
caso de infraccin a las leyes aplicables y la ejecucin de controles para
verificar su legal estancia en el territorio nacional.
A reserva de exponerlo con detalle en el apartado correspondiente,
vale anotar que siendo compleja y mltiple la actividad aduanera, sin em-
bargo no debe confundirse con ei despacho aduanero, ya que ste es un
procedimiento legal para ordenar el desaduanamiento de las mercancas,
es decir, el despacho constituye nicamente una fase de la actividad
aduanera.
2. LA ENTRADA AL TERRITORIO NACIONAL Y LA SALIDA DEL MIS-
MO DE LOS TRANSPORTES
El rgimen jurdico del autotransporte terrestre, del servicio ferroviario,
de la navegacin martima, de la comunicacin aeronutica, de la trans-
portacin fluvial, del servicio postal, asi como de ios otros medios de con-
duccin (cables, conductos, etc.) se contiene en los ordenamientos
iegales Que regulan los elementos naturales que utilizan para su desplaza-
miento. 136
136 Cervantes Ahumada, Ral. Derecho Martimo. Editorial Herrero, S.A. Mxico,
D.F. Primera Edicin. 1977. Pgina 6. "El ordenamiento Jurdico es martimo,
cuando tiene conexin con el mar o con los espacios maritimos".
Este rgimen se integra por la Ley de Vas Generales de Comunicacin

de 19 de febrero de 1940 (LVGC) que se ha venido derogando por las si-
guientes leyes especiales: la Ley del Servicio Postal Mexicano de 24 de
diciembre de 1986 (LSPM); la Ley de Puertos de 19 de julio de 1993 (LP);
la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal de 22 de diciembre
de 1993 (LCPAF); la Ley de Navegacin de 4 de enero de 1994 (LN); la
Ley Reglamentaria del Servicio Ferroviario de 12 de mayo de 1995 (LRSF);
la Ley de Aviacin Civil de 12 de mayo de 1995 (LAG); la Ley Federal de
Telecomunicaciones de 7 de junio de 1995 (LFT) Y la Ley de Navegacin y
Comercio Martimos de 21 de noviembre de 1963 (LNCM), casi totalmente
derogada por ia Ley de Navegacin ya citada.
En el caso de la transportacin martima y area, la legislacin nacional
se encuentra supeditada a losconvenios internacionales suscritos por M-
xico en esas materias ya que se aplicar sin perjuicio de esos tratados, 137
Sin perjuicio de dicho rgimen, se deber observar la legislacin adua-
nera aplicable a los transportes cuando traspasan las fronteras, organiza-
da por tipo de trfico, que contempla disposiciones sobre los avisos que
deben de presentar; los lugares autorizados para entrar o salir del pais:
los das y horas hbiles para hacerlo; la documentacin que deben acom-
paar; las visitas de inspeccin a que se debern someter; los requisitos
de los bultos que conducen; las reglas especiales sobre las mercancas
peligrosas y la conduccin de las mercancias transportadas al depsito
ante la aduana.
1. Los trficos aduaneros
A. El concepto de trfico
La Ley Aduanera no aporta un concepto y en otras ramas del Derecho
se encuentra este trmino pero con los diversos significados que se expo-
nen a continuacin.
a) El trfico comercial
AIQunas ocasiones se usa esta expresin para hacer referencia al inter-
cambio comercial entre las naciones o entre los particulares, y en otras
ocasiones el de trfico ilcito, para calificar el comercio de bienes prohib-
dos. Desde luego, no son stas las significaciones que usan las disposi-
ciones aduaneras para regular a lostransportes.
b) El trnsito
En otras ocasiones el trmino trfico se usa para reflejar la intensidad o
las rutas de los transportes, acepcin que tampoco es a la que se refiere
la materia aduanera.
e) El elemento natural
Por trfico se entiende el elemento natural por el que se desplaza cada
clase de transporte. As, los transportes que se desplazan por el suelo se-
rn de trfico terrestre; los que se desplazan por el mar sern el trfico
137 Ugarte Romano, Luis. Op. Cit. y Cervantes Ahumada, Ral. Op. Cit. En estas
obras se pueden consultar lostextos y anlisis de los tratados internacionales
aplicables a la navegacin area y martima.
martimo; los que se trasladan por los ros, lagunas y lagos interiores se
rn el trfico tluvial, etctera,"
d) El tipo de transporte
Con este criterio, el trfico ser el tipo o clase de transporte por medio
del cual se conducen las mercancas. De este modo ser trfico areo las
mercancas que se transporten por aeronaves. 139
Las acepciones de trfico elegibles para efectos aduaneros son las que
se refieren al elemento natural y al tipo de transporte, pues aisladas po-
dran conducir a conclusiones inexactas, por ejemplo: existen mercancas
que se trasladan por el espacio areo y sin embargo no lo hacen por aero-
naves (software por va de microondas). buques que no se desplazan por
mar, sino en ros o lagunas o mercancas que se desplazan por ros y no
lo hacen a bordode ninguna embarcacin.
As, se podra afirmar que el trfico aduanero es el tipo de transporte y
el eiemento natural por el que se despiaza cuando se introduce al territo-
rionacional o sale del mismo.
B. Los tipos de trfico
A falta de esa definicin, el artculo 11 de ia NLA establece los diferen-
tes tipos de trfico por medio de los cuales las mercancas podrn introdu-
cirse al territorio nacional o extraerse del mismo, incluso asirnitando a ellos
otros conductos y servicios:
"Las mercancas podrn introducirse al territorio nacional o ex-
traerse del mismo mediante el trfico martimo, terrestre, areo
y fluvial, por otros medios de conduccin y por la va postal."
a) El trfico terrestre y sus clases
La NLA y el NRLA no contienen definiciones o conceptos para este tipo
de trfico, como lo hacen en el caso de los otros tipos de trfico, pero se
podra decir, en trminos generales, que es el transporte por el suelo a
bordo de vehculos que se desplazan usando ruedas de cualquier tipo y
sus clases son:
1. El autotransporte.
Para efectos aduaneros dentro de esta clase se ubican tanto a los ve-
hculos que se mueven por su propia fuerza como aquellos remolques y
semi remolques que son movidos por fuerzas externas, tanto de carcter
animal, mecnico o motriz.
138 Malplca de Lamadrid, Luis. El Arbitraje Internacional y el Derecho Martimo. El

Arbitraje Comercial Internacional. Instituto de Investigaciones Jurdicas.
UNAM/IMCE/ADACI. Mxico, D.F. 1983. P9ina 425. "Las Haqlas de Hamburgo
se aplican actualmente a todo contrato de transporte rnaritlmo, en virtud del
cual el porteador se compromete, contra el pago de un flete, a transportar mer-
canoras por mar de un puerto a otro".
139 Convenio para la Unificacin de Ciertas Reglas relativas al Transporte Areo In-
ternacional. Varsovia 12 de octubre de 1929. D.O.F. de 22 de febrero de 1934.
El artculo 10. define al transporte internacional de personas, equipajes o mer-
cancas efectuado, contra remuneracin, en aeronave.
Dentro de esta cateqora se pueden mencionar a los camiones de cual-

quier tamao; a los tractores o tractocamlones; cajas y remolques; auto-
mviles de cualquier clase; carretas y carretones, y por qu no, hasta
bicicletas o triciclos.
2. El transporte ferroviario.
Se constituye por las locomotoras, mquinas y carros de arrastre que
se conducen por vas fijas construidas al suelo, ya sea electrificadas o no.
b) El trfico martimo y sus clases
El transporte por mar y a bordo de una embarcacin (no incluye ia In-
troduccin o extraccin de especies en cuerpos de agua) puede ser de
diversos tipos, atendiendo, por cierto, a criterios diferentes a los anotados,
como son el puerto de destino y de salida. En efecto, el artculo 11 del
NRLA seala que el trfico rnartlrno puede ser:
1. El trfico de altura.
Es el transporte de mercancfas que lleguen al pas o se remitan al ex-
tranjero y la navegacin entre un puerto nacional y otro extranjero o vice-
versa.
Una modalidad del trfico de altura es la Introduccin de embarcacio-
nes de bandera extranjera y la salida de las nacionales que en el mar terri-
torial o en la zona econmica exclusiva se dedicarn a la explotacin,
extraccin o transformacin de recursos naturales y que conforme con los
artculos 17 y 18 del NRLA deben previamente fondear y despus de esas
actividades regresar a un puerto nacional.
2. El trfico de cabotaje.
Es el transporte de mercancas o la navegacin entre dos puntos del
pas situados en el mismo litoral (orilla o costa del mar). Las mercancas
en este trfico no sern objeto de las disposiciones aduaneras cuando la
embarcacin no realice simultneamente para otras mercancfas el trfico
de altura o mixto.
3. Ei trfico mixto.
Es el transporte de mercancas en una embarcacin que realiza simul-
tneamente los trficos de altura y cabotaje y el transporte de mercancas
o la navegacin entre dos puntos de la costa nacional situados en distinto
litoral o en el mismo si se hace escala en un puerto extranjero.
Los artculos 19, 21, 22 Y 23 del NRLA esiablecen el rgimen de las
mercancas en cabotaje cuando se transporten en una embarcacin en
trfico mixto:
(1) L.a autorizacin de toma de carga.
El embarque y transporte de carga en cabotaje en trfico mixto requiere
la previa solicitud del capitn o del agente de la empresa naviera y la auto-
rizacin de la autoridad aduaneraque le recaiga,
(ii) La presentacin y autorizacin del sobordo.
Dichas personas deben presentar ante la aduana, para su autorizacin,
un sobordo para cada puerto de destino, que debera amparar la mercan-
ca hasta el puerto a que vaya destinada.
(111) El cambio de puerto de destino.

Las mercancfas en trfico de cabotaje pueden ser objeto de cambio de
puerto de destino, siempre que se solicite y obtenga la autorizacin por la
aduana de arribo o destino.
(Iv) Las disposiciones aplicables.
En trfico mixto, ias mercancas que sean materia de trfico de aitura se
rigen por las disposiciones estabiecidas para ste y las que sean objeto
de cabotaje se deben amparar con los conocimientos de embarque y los
sobordos para cada puerto de destino.
e) El trfico fluvial
El artculo 27 del NRLA no establece el concepto de trfico fluvial pero
se podra afirmer que es la transportacin sobre ros. lagunas o lagos, en
una embarcacin o sin ella, desde un puerto fluvial o hacia l. Este trfico
admite, por tanto, dos modalidades:
1. Empleando una embarcacin.
En este caso las mercancas se embarcan y transportan en un barco o
cualquier tipo de embarcacin acutica.
2. Empleando las corrientes fluviales.
En esta modalidad las mercancfas no son embarcadas en ningn transo
porte, sino que son desplazadas por las propias corrientes del ro.
El citado precepto dispone que en ambos casos se requerir la autori-
zacin previa de la SHCP, sealando que a la primera modalidad le sern
aplicables las disposiciones conducentes del trfico martimo, pero omite
sealar cules sern las aplicables a la segunda.
d) El trfico areo
Este trfico se sigue definiendo como la navegacin area, es decir, el
transporte de mercancas por medio de una aeronave, a pesar de las nue-
vas tecnologas de explotacin del espacio areo.
Lasaeronaves mexicanas se clasifican en:
Lasaeronaves civiles.
* De servicio pblico, que puede ser de pasajeros, carga o correo,
(matrcula XA):
Para la prestacin al pblico de un servicio de transporte areo
regular, nacional o internacional, mediante concesin en el pri-
mer caso y permiso para el segundo (arts, 50. y 90. LAC).
Para la prestacin al pblico de un servicio de transporte areo
no regular, nacional o internacional, mediante el permiso respec-
tivo. Los servicios nacional no reguJar incluyen, entre otros, tos
de fletamento y taxis areos (arts, 50., 11 Y 23 LAC).
De servicio privado (matrcula XB):
Las utilizadas para usos comerciales diferentes al servicio pbli-
co, previo permiso.
Las utilizadas para el transporte particular sin fines de lucro, que

no requieren de permiso pero deben contar con los certificados
de matrcula.
Las aeronaves de Estado.
Las de propiedad o uso de la Federacin distintas de las militares;
las de los gobiernos estatales y municipales, y las de las entidades
paraestatales, que no requieren de permiso (matrcula XC).
Las militares, que son las destinadas o en posesin del Ejrcito, Ar-
mada y Fuerza Area Nacionales, que se sujetan a las disposicio-
nes aplicables a las mismas.
el La conduccin por tuberas, duetos, cables y otros medios
Los artculos 11 de la NLA y 31 del NRLA permten que las mercancas
se introduzcan al pas o se extraigan del mismo por conductos que cierta-
mente no son medios de transporte, por cuanto que lo que se traslada es
la mercanca y no el conducto que siempre permanece fijo. Entre los con-
ductos que se mencionan expresamente estn las tuberas. duetos y los
cables, que sirven para trasladar lquidos como el petrleo, gasolina, agua
o la energa elctrica. Entre los otros cables susceptibles de conducir mer-
cancas se pudieracitar a lostelefnicos conectados a mdem.
Al igual que en el trfico fluvial, en estos casos se requiere de la previa
autorizacin de la SHCP que deber contener:
1. La clase de mercanca y el medio de conduccin empleado.
2, El lugar en que se ubicar la entrada al pas o la salida del mismo de
las mercancas y, en su caso, la conexin con otros medios de transporte.
3. Los tipos de medidores de las mercancas que debern instalarse.
4. El plazo de vigencia de la autorizacin, condicionada al cumplimien-
to de la misma.
S. La vigilancia e inspeccin aduaneraque se aplicar.
Entre los importadores y exportadores que usan estos medios de con-
duccin se encuentra PEMEX y la eFE, como se asienta en el artculo
Sptimo Transitorio del RLA de 1982.
f) La va postal
Las mercancas tambin se podrn introducir o extraer del territorio na-
cional por el Servicio Postal Mexicano (SPM) siendo aplicables las disposi-
ciones del trfico o medio de transporte que se haya utilizado. Los
artculos 28, 29 Y 30 del NRLA slo establecen obligaciones a cargo del
SPM de proporcionar informacin y presentar los bultos y envos postales
a las autoridades aduaneras.
11. La presentacin de avisos.
A. Los avisos de transportistas
al Los avisos de arribo o de salida del transporte
No obstante que el artculo 10 de la ALA no estableca obligacin algu-
na a cargo de las empresas transportistas o de sus conductores de avisar
su arribo o salida, el articulo 14 del ARLA consignaba un deber en ese

sentido, sealando que los transportes martimos deberan avisar por es-
crito a la aduana de destino, con 48 horas de anticipacin, el arribo de las
embarcaciones que condujeran mercancas de procedencia extranjera o
que vinieran en lastre, notificando fecha de llegada, nombre y bandera de
la embarcacin, cargamento con destino al puerto, nmero de pasajeros y
si transportaban mercancas peligrosas.
En el anexo 1 de la regla general 4 para 1994, que contena los precep-
tos reglamentarios que la SHCP consider tcitamente derogados, no
apareci publicado el artculo 14, mas sin embargo, sin reforma legal de
por medio, en el anexo para el ao de 1995 ya se cit como derogado,
con lo cual se suprimi la obligacin de presentar el citado aviso, mismo
que no se prev en la NLA ni en el NRLA.
b) Los avisos sobre pasajeros
1. A cargo de los taxis areos.
La reforma para 1991 modific el articulo 75 fraccin I inciso e) subinci-
so 2 de la ALA, permitiendo la importacin temporal hasta por veinte aos
de aviones y helicpteros, destinados a ser utilizados en las lneas areas
con concesin para operaren el pas, as como aquellos de transporte p-
blico de pasajeros, siempre que, en este ltimo caso, proporcionen en fe-
brero de cada ao y en medios magnticos, la intorrnacln que seale la
SHCP mediante reglas de carcter general.
Si bien esta disposicin se dirigi a regular el rgimen temporal de
esas aeronaves, tambin es ciertoque estableci la obligacin de propor-
cionar cierta informacin, que acorde con las reglas de la SHCP se refiere
a los pasajeros transportados.
En efecto, las reglas generales 318, 111 Y 125 para 1993, 1994 Y 1995
respectivamente, sealaron que la informacin que deben proporcionar, a
ms tardar el dia ltimo de febrero por los vuelos del ao inmediato ante-
rior es: nombre y RFC de los pasajeros; nombre y RFC de las empresas
en que los pasajeros prestan sus servicios y la fecha, nmero, origen y
destino del vuelo.
Esta obligacin persisti en el artculo 106 fraccin V inciso b) de la
NLA y en la regla general 3.1.1 para 1999.
2. A cargo de todas las lneas areas.
La adicin en la reforma legal para 1994 del articulo 5-E a la ALA, en
vigor el 10. de mayo de 1994, estableci la obliqacin a cargo de las em-
presas areas que transporten pasajeros del extranjero a territorio nacio-
nal a travs de vuelos comerciales regulares, de entregaro transmitir a
la autoridad aduanerauna lista con los nombres de dichos pasajeros. Este
precepto tambin dispuso que la informacin debera ser entregada con
anterioridad al arribo de la aeronave y en los medios o modalidades que
dispusiera la SHCP mediante reglas de carcter general.
La regla general 110 para 1994 dispuso que la lista se presentara en
discos flexibles de cmputo con antelacin mnima de dos horas al arribo
de la aeronave al pas.
Las reglas generales 124 y 17 para 1995 y 1996, sustituyeron los discos
flexibles, ordenando que la lista se transmitiera a la SHCP mediante rnen-
sajes electrnicos, emitidos por las irneas areas desde ei extranjero, den-
tro de la primera hora postarlor a la salida de la aeronave del aeropuerto
de origen.
Cuando las empresas areas no contaran con el equipo de cmputo
para transmitir los mensajes electrnicos, deberlan proporcionar por fax la
Informacin directamente a la aduana en el primer aeropuerto en que
aterrice la aeronave. En casos de fuerza mayor que impidan transmitir la
informacin oportunamente, dentro de 72 horas la empresa deber pre-
sentar un escrito ante la aduana correspondiente en el qUeustifique por-
qu no pudo transmitir y entregue la Informacin omitida. uando no se
acreditara la fuerza mayor se Impondrfa una multa de 1,000.00 pesos por
cada aeronave que aterrice en territorio nacional.
En todos los casos, las reglas generales hicieron consistir la lista o avi-
so en la fecha, nmero, origen y destino del vuelo y el nombre de los pa-
sajeros.
La obligacin contenida en el artculo S-E de la ALA se traslad al pri-
mer prrafo del artculo 70. de la NLA con las siguientes modificaciones:
Se suprimi la referencia a los vuelos comerciales regulares, exten-
diendo la obligacin a todo tipo de empresas areas, entre ellas, los
taxis areos.
Se suprimi que la lista se transmita con anterioridad 'al erribo de la
aeronave.
Los medios y las modalidades sern los que determine el reglamento
en lugar de remitir a reglas generales.
El artculo 50. del NRLA suprimi la transmisin electrnica para todos
los vuelos, estableciendo que la lista con los nombres de los pasajeros se
proporcionar slo a requerimiento de las autoridades aduaneras, en los
plazos y en los medios que seale la SHCP en el requerimiento corres-
pondiente.
3. A cergo de los transportistas marltimos.
El artculo 13 fraccin 11 del NRLA dispone que el capitn de la embar-
cacin que reciba en el extranjero carga o pasajeros para transportarlos al
pas, presentar a la autoridad aduanera una lista, por cada puerto, de los
pasajeros que conduzcan, expresando la cantidad y clase de bultos que
constituyan el equipaje de cada uno, excluyendo el de mano, cisposicln
aeja que proviene desde ordenamientos legales anteriores (articulo 58
del Cdigo ele 1952).
e) Los avisos de las mercancas transportadas
El segundo prrafo de la fraccin IV del artculo 20 de la NLA, que se
transcribe, contiene la obligacin a cargo de las empresas martimas y
areas de presentar un aviso en medio magntico de las mercancas que
transporten:
"Las empresas de transportacin martima y area, debern
proporcionar la informaci6n relativa a las mercancas que
transporten en medios magnticos, en ios trminos que me-
diante reglas establezca la Secretara".
No obstante qua esta obllgacl6n se establecl6 desde la reforma de 20

de julio de 1992 en el artlcul 10 fracci6n IV de la ALA, bajo ese ordena-
miento se mantuvo Imperiecta, pues la SHCP no expldl6 la regla general
que fijara los trminos en que se debera cumplir.
La obligaci6n se perieccion6 con la regla general 23 para 1996 que dis-
puso esos trminos, los qua consisten bsicamente en:
1. La Informaci6n deber presentarse ante la aduana respectiva.
2. Se deber presentar dentro de las 24 horas siguientes al arribo de la
embarcaci6n o aeronave.
3. Deber presentarse en un disco flexible de cmputo.
4. La informaci6n se limitar al nmero de manifiesto de carga o gua
area; nombre de embarcaci6n o nmero de vuelo; volumen de las mer-
canefas; valor en d61ares de las mismas, monto de seguros y fletes paga-
dos.
As pas6 a ia regla 3.3.2, la cual se derog6 el 10. de junio de 1996, vol-
viendo a producir una obligaci6n legal sin que existan los trminos de su
cumplimiento.
d) Los avisos de explosivos y armas de fuego
El artculo 70. de la NLA adicion6 un aviso especifico a cargo de las
empresas de transporte areo, en cuyo segundo prrafo dispone que
las empresas areas que transporten mercancras explosivas y armas de
fuego, debern dar aviso a las autoridades aduaneras con por lo menos
24 horas de anticlpaci6n al arribo a territorio nacional. El objeto de este
aviso es que las autoridades aduaneras informen a las militares, con la fi-
nalidad de que estas ltimas determinen las medidas de seguridad proce-
dentes. Este aviso deber presentarse, conforme al artculo 60. del NRLA,
mediante promocin por escrito.
e) Los avisos de equipo especial de embarcaciones
Con ia reforma para 1997 se adicion un ltimo prrafo al artculo 20 de
la NLA, estableciendo ia obligaci6n de los capitanes o agentes de embar-
caciones de presentar a las autoridades aduaneras una relaci6n del equi-
po especial que utilicen para facilitar las maniobras de carga y descarga,
cuando las dejen en tierra.
Este aviso o relacin deber presentarse antes de salirla embarcacin,
pudindose corregir antes de que la respectiva embarcacin zarpe.
B. Los avisos de las autoridades
Aplicable nicamente al trfico areo, el aviso de arribo o salida de
transportes se encuentra previsto en el artculo 25 del NRLA, que ordena
que las autoridades de aeronutica de los aeropuertos internacionales del
pas, notificarn oportunamente a las autoridades aduaneras sobre los
vuelos internacionales, sin distinguir si se refiere a los de aterrizaje o a
los de despegue, por lo cual se debe vlidamente concluir que abarca
a ambos.
111. Los lugares autorizados,

De conformidad con lo dispuesto por el artculo 10 de la NLA, el ingre-
so al territorio nacional o la salida del mismo de mercancas debe realizar-
se nicamente por los lugares autorizados, consignado uno de los
principios ms importantes del Derecho Aduanero, que permite que el Es-
tado, al ejercer susfunciones de vigilancia sobre determinados puntos del
territorio nacional, cubra toda la extensin de sus fronteras y litorales, lo
cual le sera difcil si permitiera que ingresaran o salieran por cualquier par-
te del pas, y por lo mismo, la infraccin a esta disposicin es motivo de
severas consecuencias, como es la presuncin de la infraccin relaciona-
da con la importacin o exportacin, prevista en la fraccin V del artculo
177 de la NLA.
La regla general primera de 1982 estableci, con fundamento en el ar-
tculo 80. fraccin I del ARLA, que eran lugares autorizados los cruces
fronterizos, puentes internacionales, pasos, vados, puertas, muelles fisca-
les y aeropuertos internacionales.
El artculo 70. fraccin I del NRLA, en vigor, dispone que son lugares
autorizados para la entrada o salida de mercancas y de los transportes
que las conducen las aduanas, las secciones aduaneras, los aeropuertos
internacionales, cruces fronterizos autorizados, puertos y terminales ferro-
viarias con servicios aduanales.
Las reglas generales sobre el lugar autorizado para la entrada o salida
del pais tienen las siguientes excepciones:
A. La habilitaci6n temporal de lugares
Acorde con el ltimo prrafo del artculo 70. del NRLA las autoridades
aduaneras podrn habilitar lugares de entrada o salida distintos a los se-
alados conforme a las disposiciones antes anotadas. Esta habilitacin
slo procede en les supuestos de caso fortuito, fuerza mayor o causa de-
bidamente justificada y por el tiempo que persistieran esas circunstancias,
debiendo hacerlo del conocimiento de las dems autoridades, as como
de los interesados.
Como el precepto anterior proviene del artculo 80. del ARLA, incluso
con idntico texto, la facultad conferida a las autoridades aduaneras en el
artculo 10 segundo prrafo de la NLA no es novedosa.
El citado artculo dispone que la SHCP podr mediante reglas genera-
les, autorizar en la circunscripcin de aduanas martimas. la entrada o sali-
da por lugardistinto del autorizado de mercancas que por su naturalezao
volumen no puedandespacharse, aprecindose que resulta ms amplio el
contenido en el NRLA, ya que no se limita a las aduanas de trfico marti-
mo ni a la naturaleza o volumen de las mercancas.
Es importante hacer notarque la NLA slo menciona la autorizacin del
lugar diferente de entrada o de salida, pero no menciona de modo alguno
a los lugares para almacenaje, que constituyen hiptesis diferentes, por lo
que el precepto no puede ser fundamento para autorizar esos servicios
para quien no tenga autorizacin en los trminos del artculo 14 de la
NLA.
La regla general 3.2.1 para 1999 determina que el interesado en ejercer
esta posibilidad debe presentar una solicitud ante la autoridad aduanera y,
a pesar de no expresarlo as, cuando se emita alguna autorizacin se ex-
pedir un anexo a esa regla, en el que se sealarn los lugares que hubie-
re autorizado. sin dejar de observar que a una peticin particular le recae-
r una regla de carcter general.
B. Las arribadas y aterrizajes forzosos
Dispone el articulo 186 fraccin IX de la NLA que cometen la infraccin
relacionada con el control, seguridad y manejo de las mercancias de co-
mercio exterior los capitanes y pilotos de embarcaciones y aeronaves que
presten servicios internacionales y las empresas a que stas pertenezcan.
cuando injustificadamente arriben o aterricen en lugar no autorizado, siem-
pre que no exista infraccin de contrabando, aplicando una sancin de
5,000.00 pesos a 7,500.00 pesos en los trminos de la fraccin IV del ar-
ticulo 187 de la misma ley.
De este mandato legai se desprende que en los casos de arribadas for-
zadas o aterrizajes forzosos en los que las embarcaciones o aeronaves se
introduzcan al pas por lugar no autorizado no constituyen infraccin legal,
pues las fallas, desperfectos o accidentes comprobados que sufran esos
transportes son causa justificada y por lo mismo excluyentes de responsa-
bilidad.
Destacan sin embargo tres circunstancias que es menester aqu CO~
mentar:
1. La comisin de la infraccin se tipifica slo por las embarcaciones y
aeronaves sin incluir en la conducta sancionable a los vehculos automo-
tores.
2. No existe legaimente la infraccin de contrabando.
3. Persiste la presuncin de infraccin relacionada con la importacin y
exportacin que se establece en ia fraccin V del articulo 177 ya citado
antes.
Respecto de la primera, el legislador estim que los vehculos terres-
tres que ingresan por lugar no autorizado fronterizo se ubican directamen-
te en la presuncin del articulo 177; en cuanto a la segunda, bastar
comprobar la causa justificada para que no se tipifique la infracci6n ya que
no existe legalmente la infraccin administrativa de contrabando y, en
cuanto a la tercera, el caso fortuito o fuerza mayor que implican las arriba-
das forzadas, aterrizajes frzosos y en general, los accidentes a los trans-
portes bastar para desvirtuar la presuncin de infraccin relacionada con
la importaci6n y exportacin.
C. El lugar de entrada sealado en la documentacin de origen
No existe en la NLA ningn precepto que ordene que las mercancas
deban entrar al pas por el lugar que establezcan los documentos del
transporte como son las guas areas o los conocimientos de embarque,
mas sin embargo del artculo so. dal NRLA, interpretado 8 contrario sensu,
se desprende esa obligacin, al sealar que en los trficos martimos y a-
reos, las mercancas destinadas a entrar por una aduana podrn hacerlo
por otra con la misma documentacin de origen, cuando la de destino
haya sido clausurada o se encuentre imposibilitada para recibir la carga,
exista caso fortuito, fuerza mayor o el porteador o consignatario en trfico
martimo solicite descargar y despachar en otro puerto distinto dei seala-
do como destino.
Por lo anterior, los embarques marftimos y areos deben InQ'esar preci-

samente por la aduana que mencionan los respectivos conocimientos de
embarque y gulas areas y solamente podrn hacerlo por otra aduana
cuando se presenten y comprueben las causas mencionadas.
IV. Los dfas y horas hbiles
La entrada y salida de personas, transportes y mercancas debe tam-
bin realizarse en da y hora hbil. Esta disposicin se Incluy de menera
imperfecta en el texto original de 1982 del ertlculo 80. de la ALA, ya que
ms bien se referfa a las maniobras, almacenamiento, transbordos, de-
sembarque y embarque de pasajeros y a ia revisin de sus equipajes y no
al hecho mismo de la entrada o salida de transportes y mercancas.
No obstante lo anterior, el articulo 10 del ARLA dispuso que para llevar a
cabo la entrada o salida de personas. transportes y mercanclas eran das
y horas hbiles los que sealaran las reglas generales que dictara la
SHCP. En la segunda de las reglas generales de 1982 se estableci para
la mayora de los servicios el horario de 8 a 15 horas. de lunes a viernes, y
en el caso de entrada o salida de transportes y mercanclas en trfico te-
rrestre dispuso que el horario seria filado conforme al servicio de la adua-
na extranjera. Esta regla fue modificada posteriormente mediante la
reforma publicada el 8 de febrero de 1990 para disponer como hbiles las
24 horas de todos los das del ao.
La reforma para 1991 a la ALA subsan esa omisin legislativa al adi-
cionar un artculo 80.-A, que dispuso que las 24 horas del dla y todos los
das del ao son hbiles para el ejercicio de las facuitades de comproba-
cin de las autoridades aduaneras y precis que para efectos de la entra-
da al territorio nacional o salida del mismo de personas, medios de
transporte y mercancas, eran hbiles los dlas y horas que sealara la
SHCP mediante reglas de carcter general, precepto que para 1992 pas
a ser el articulo 80.-C y asl se traslad a los articulas 18 de la NLA y 80.
del NRLA.
Asl pues, desde 1991 los dlas y las horas hbiles se vienen estable-
ciendo en los anexos de las reglas generales, mismos que disponen hora-
rios especficos para cada aduana (vase la regla 3.3.1 y el anexo 4 para
1999).
Estas disposiciones generales tienen las siguientes disposiciones par-
ticulares. dependiendo del tipo de trfico o de necesidades especiales de
ciertas mercancas.
A. Los horarios hbiles para el trfico areo
Dispone el segundo prrafo del artculo 80. del NRLA que en este trfi-
co sern das y horas hbiles los que establezcan las autoridades compe-
tentes (aeronutica civil de la SCT). Las reglas generales 20 para 1995 y la
23 inicial para 1996 ordenaban que esas autoridades debian informar a
la aduana de los dlas y horas hbiles. disposicin que ya no apareci en
las reglas para 1996, seguramente por existir duplicidad. habida cuenta
que esas autoridades deben notificar a las aduanas sobre los vuelos rrter-
nacionales. En el trfico areo se presenten dos circunstancias particu-
lares en las disposiciones legales:
a) Los vuelos an horas Inhbiles

El artculo 24 del NRLA dispone que las aeronaves que conduzcan pa-
sajeros y eguipajes podrn efectuar el trfico areo internacional durante
horas inhbiles, cuando oportunamente las autoridades aeronuticas ha-
gan del conocimiento de la autoridad aduanera la hora dei aterrizaje o
despegue respectivo, disposicin que ese ordenamiento ampli a toda ae
ronave toda vez que el artculo 36 del ARLA lo limitaba a aqullas sin ruta
fija autorizada (taxis areos).
b) Los vuelos de franja o regln fronteriza
Dispone el artculo 80. del NRLA gue las aeronaves que en trfico a
reo nacional salgan de la franja o regln fronteriza se sometern a la mis-
ma prevencin, es decir, la autoridad aeronutica fijar las horas hbiles
para su despegue o aterrizaje.
B. La habilitacin por la Aduana de horarios adIcionales
En las reglas generales se han venido concediendo facultades a los
Administradores de ias Aduanas para habilitar das y horas adicionales, en
los casos en que el servicio as lo amerite (regla 3.3.1 para 1999).
De la redaccin de las reglas se desprende que se trata de una Iacul-
tad discrecional que est sujeta al juicio del administrador, sin embargo en
la prctica se han venido estabieciendo criterios objetivos de cuando el
servicio aslo amerita:
En la exportacin de mercancas.
En la importacin de animales vivos, mercancfas perecederas o de
fcil descomposicin.
En ia importacin de insumos y materia prima para las empresas ma-
quiladoras, altex, ecex, etctera.
En el transporte ferroviario, cuando se trate de: a) convoyes ferrovia-
rios que transporten ganado y mercancfas perecederas, b) trenes
que solamente conduzcan pasajeros y correspondencia, en los hora-
rios de paso que sealen las autoridades competentes y e) convoyes
de auxilio o reparacin, locomotoras o vehculos vacos, supuestos
que contemplaba el artculo 34 del ARLA.
V. La documentacin de entrada o salida
El artculo 10 primer prrafo de la NLA ordena que quienes efecten el
transporte de mercancas que entren o salgan del territorio nacional estn
obligados a presentarlas ante la autoridad aduanera junto con la docu-
mentacin exigibla y aade el artculo 20 fraccin IV que las ampresas por-
teadoras, capitanes, conductores y propietarios de los medios de
transporte tienen, entre otras obliqaciones, la de presentar a las autorida-
des aduaneras las mercancas, as como los manifiestos y dems docu-
mentos que las amparen, por lo qua resulta necesario remitirse al NRLA
para determinar cul es esa documentacin exigible que ampara la mer-
canca.
A. La documentacn en trfico martimo
1. El manifiesto de carga elaborado por el capitn de la embarcacin,
mismo que en las exportaciones se deber presentar ante la aduana pre-
viamente a la salida de la embarcacin por la carga que haya tomado en

el puerto con destino al extranjero (arts. 13 y 14 del NRLA).
En caso de que la embarcacin arribe en lastre, el capitn deber
formular una declaracin, bajo protesta de decir verdad, en la que exprese
que no trae cargamento (art. 15 del NRLA).
2. La lista de pasajeros que conduzca, por cada puerto, y de los bultos
que constituyan su equipaje.
3. La lista de la tripulacin y declaracin de sus mercanelas (efectos
personales).
4. La relacin de los bultos que contengan mercancas expiosivas, infla-
mables, contaminantes, corrosivas o radiactivas.
5. Los conocimientos de embarque, aunque no los mencione el regla-
mento, no existe duda que son los documentos que amparan las mer-
cancas.
El NRLA no menciona el certificado de soivencia que estableca para la
salida de las embarcaciones el articulo 24 del ARLA, derogado "tcitamen-
te" desde el anexo 1 de las reglas generales de 1994, que tena por finali-
dad hacer constar que las embarcaciones no dejaban crditos fiscales
pendientes causados por las mismas.
B. Los documentos en trfico areo
El artculo 38 del ARLA estableela la obligacin del capitn de la aero-
nave de formular en idioma espaolo en otro supletorio que dispusieran
los tratados internacionales, un manifiesto de las mercancfas que hubiera
recibido en el extranjero para transportarlas al pas o que hubiera tomado
en el aeropuerto de embarque para conducirlas al extranjero y presentar-
los a la autoridad aduanera (fracciones 11,111 Y V), disposicin que ya' no se
contempla en el NRLA, pero que persiste en el articulo 20 fraccin IV de la
NLA.
En los tratados internacionales las aeronaves deben estar amparadas
con los siguientes documentos:
1. El certificado de matrcuia.
2. El certificado de aeronavegabilidad.
3. Las licencias de la tripulacin.
4. El diario de a bordo.
S. La licencia de la estacin de radio de la aeronave.
6. La lista de pasajeros.
7. Los manifiestos y declaraciones de carga,14D
La enumeracin anterior permite observar que el NRLA y las reglas ge-
nerales son redundantes cuando exigen la lista de pasajeros, y aunque el
NRLA y los tratados internacionales no mencionan a la gua area, no exis-
te duda que dicho documento viene amparando las mercancas.
140 Convenio Sobre Aviacin Civil Internacional. Apndice 11. Artfculo 29.
C. Los documentos en trfico terrestre

Conforme con las disposiciones legales vigentes no se exigir docu-
mento alguno, pero en el pasado no fue as, ya que el artculo 35 del ARLA
dispona que las mercancas que se introdujeran al pas por aduanas fron-
terizas deberan entrar al amparo de ciertos documentos, precepto que ya
fue derogado desde el anexo 1 de la regla general 4 para 1994, exponin-
dose slo con fines histricos:
a) La factura comercial respectiva
Se suprimi como requisito de entrada de las mercancas, pues acorde
con el artculo 36 de la NLA, la factura comercial constituye un requisito
para el despacho aduanero, por lo que debe anexarse hasta que se pre-
senta el pedimento de importacin para ese despacho.
No obstante, en el caso de las aduanas fronterizas, sin depsito ante la
aduana. tan pronto como el transporte traspasa el cruce o puente interna-
cional se encontrar frente al mdulo de seleccin automatizado de la
aduana, por lo que, en esos casos, en cuanto se introduce la mercanca al
pas se inicia el despacho aduanero, razn por la cual las mercancas de-
ben ir amparadas por el pedimento de importacin y, por lo mismo, acom-
paado de la factura comercial respectiva.
b) La relacin de entrada
Prevista en el artculo 35 del ARLA formalmente se suprimi tambin en
1994, persistiendo su uso algn tiempo despus por las aduanas fronteri-
zas. En la NLA, el NRLA y en las reglas generales vigentes ya no se con-
templa.
VI. La presentacin de la mercanca
Los artculos 10 Y 20 de la NLA establecen la obligacin que tienen los
transportistas (capitanes, conductores, propietarios o empresarios) de pre-
sentar ante las autoridades aduaneras las mercancas, debindose enten-
der que esta presentacin deber efectuarse en el momento en que se
introduzcan al territorio nacional y es diferente a la presentacin de las
mercancas para su despacho ante la aduana a que se refiere el artculo
43, aunque en los trficos fronterizos, como se expuso, la presentacin es
para efectos de entrada y de despacho.
VII. Los requisitos de los bultos
Existen diversas obligaciones aduaneras que se deben acatar en la in-
troduccin al pas o en la salidadel mismo de mercancas, consistentes en
que los bultos que las contienen renan ciertos requisitos, que han venido
evolucionando, presentndose a continuacin los vigentes y los suprim-
dos:
A. La Identificacin de los bultos
El articulo 11 del ARLA consignaba la obligacin de los remitentes de
bultos de trfico internacional que estos fueran plenamente identificables
por sus embalajes, en los que deberan grabar, como regla general, sus
marcas, nmeros y pesos bruto y neto.
Se trataba de una norma imperfecta, ya que la expresin "como regla
general" tena un significado ambiguo y optativo como "procurarn" o "por
ejemplo", situacin que impidi su aplicacin estricta. Con el tiempo resul-
t obsoleta e intil, terminando por desaparecer en los ordenamientos vi-

gentes.
B. La manlfestacl6n en envolturas de envios postales
Acorde al artculo 22 de la NLA el remitente de envos postales que
contengan mercancas para su exportacin "io manifestar" en las envoltu-
ras, teniendo igual obligacin el remitente de mercancas de procedencia
extranjera que las enve desde una franja o regin fronteriza al resto del
pas.
Esta obligacin proviene del artculo 13 de ia ALA. con modificaciones
y actualizaciones nicamente de redaccin, como sustituir piezas de co-
rrespondencia por envos postales y zonas libres por franja o regin fron-
teriza, pero persistiendo la ambigedad sobre lo que debe manifestar el
remitente.
C. La colocacin da medios de seguridad
El artculo 186 fraccones I y 11 de la ley, tipifican como infracciones, que
las mercancas de comercio exterior no tengan en los almacenes, trans-
portes o bultos que las contengan, los precintos, etiquetas, cerraduras,
sellos y dems medios de seguridad exigidos por la ley o el relamento,
as como violar o tolerar la violacin de esos medios de segundad. Las
sanciones se prevn en el articulo 187 fraccin I de la misma ley y consis-
ten en multa en cantidad de 2,000.00 pesos a 2.500.00 pesos a las perso-
nas autorizadas para almacenar o transportar las mercancas O de quienes
violen o toleren la violacin.
Los medios de seguridad exigidos por la ley y las reglas generales son
los siguientes:
al Los precintos o candados fiscales en los transportes
Cuando se estudi el rgimen a que se sujetan los agentes aduanales,
se expuso que el articulo 160 fraccin X de la NLA establece a cargo de
los mismos el requisito operativo de utilizar candados oficiales en los
vehculos y contenedores que transporten las mercancas cuyo despacho
promuevan, remitiendo su regulacin a las reglas generales (3.28.1 a
3.28.3 para 1999).
El objetivo de esos candados es asegurar el compartimento de carga
de los vehculos y deben ser colocados en las puertas de acceso de ese
compartimento de carga antes de que se introduzcan a territorio nacional
en trfico fronterizo o antes de que abandonen el recinto fiscal en los de-
ms tipos de trfico. Deben ser coior rojo en los casos de regmenes de
depsito fiscal o de trnsito interno o internacional y color verde en todos
los dems casos.
En la Norma Quinta del Manual de Operacin Aduanera (MOA) se ex-
cepta el uso del candadooficial en los SIguientes casos: 141
1. Cuando la mercanca se destine a permanecer en la franja o regin
fronteriza.
2. Si las dimensiones o caractersticas de la mercanca no permiten que
se transporten en vehculo con compartimento de carga cerrado.
141 Secretara de Hacienda Crdito Pblico. Manual de Operacin Aduanera. Se-
gunda Unidad. Despacho Aduanero. Julio de 1994.
3. Si la mercanca de que se trate puede sufrir daos o deterioro por

transportarse en vehculo cerrado.
4. Si ei compartimento de carga del vehculo de que se trate no es sus-
ceptible de mantenerse cerrado mediante la utilizacin del candado oficial,
como por ejemplo, si se utiliza vehculo pick up, camin de redilas, plata-
forma, camionetavan, combi, automvil, etctera.
5. Si la mercanca va a someterse a maniobras de consolidacin en
franja o regin fronteriza.
En los casos en que las importaciones se promuevan en aduanas mar-
timas, areas o interiores, el agente aduanal podr optar por no usar los
candados, o bien por colocar candados de color verde una vez que la
mercanca le sea entregada por los almacenes para retirarla del recinto fis-
cal. En la prctica en estas aduanas no se usan los candados fiscales, sal-
vo en los regmenes en los cuales obligatoriamente se requiere el
candado color rojo.
b) El candado para transitar por franja o regln fronteriza
El artculo 140 segundo prrafo de la NLA, proveniente de la reforma
para 1992 al artcuio 107 de la ALA, dispone que las mercancas destina-
das al interior del pals y cuya importacin se efecte a travs de una franja
o regin fronteriza, para transitar por stas, debern utilizar los mismos
medios de transporte en que sean presentadas para su despacho, conser-
vando ntegros los precintos, sellos, marcas y dems medios de control
que se exijan para ste.
En estos casos se usarn los candados fiscales a que se refiere ei inci-
so anterior y deben ser del color de acuerdo con las relllas comentedas,
con la excepcin de no usaresos candados o sellos tratndose de manio-
bras de consolidacin o desconsolidacin de mercancas y en los dems
casos que establezca la SHCP mediante reglas.
Las maniobras de consolidacin a que se refiere la ley se realizan para
poder transportar pequeas importaciones a diversas ciudades del interior
del pas que ingresan por aduanas fronterizas y que por su escaso volu-
men no requieren ni justifican el uso de un camin completo. Se ingresan
y despachan en aduanas fronterizas usando vehculos acordes con ese
volumen del embarque y son entregados a empresas transportistas que
los consolidan y transportan a sus iugares de destino.
La regulacin de esta consolidacin est prevista en las normas Vigsi-
ma Cuarta y Vigsima Quinta del MOA y consiste bsicamente en que las
mercancas pueden introducirse en vehculos abiertos, sin usar candados,
marcadas con una cinta adhesiva con la leyenda "consolidacin franl'a
fronteriza", debindose entregar a la lnea transportista autorizada por a
SHCP, quien har ios trmites necesarios para su transportacin a desti-
no, como son las relaciones de consolidacin y la presentacin a la garita
de salida.
Solamente se permitir la consolidacin por pedimento completo, es
decir, que abarque todas las mercancas descritas en dicho pedimento y
no slo parte de ellas.
e) Los marbetes o engomados en los bultos

Tambin las disposiciones legales establecen diversos supuestos en
los cuales se exige que los bultos se marquen o se les adhieran etiquetas
o engomados, con el fin de distinguirlos de otros que tengan o vayan a
tener un tratamiento diferente.
1. Los marbetes o sellos para mercancas destinadas a la franja o re-
gin fronteriza.
Mediante la reforma legal para 1991 se estableci en la fraccin XX del
artculo 116 de la ALA la facultad de la SHCP para establecer marbetes o
sellos especiales para las mercancas o sus envases, destinados a las zo-
nas libres o franjas fronterizas, que determinara esa misma Secretara,
siempre que hubieran sido gravados con impuestos inferiores a los del
resto del pas, disposicin que se duplic con la reforma de julio de 1993
en la fraccin XXI del mismo precepto y que se traslad, sin duplicidad, en
la fraccin XX del artculo 144 de la NLA, actualizando los trminos de
franja o regin fronteriza.
La citada dependencia no ha establecido esos sellos o marbetes, as
como tampoco aquellos a los que se refiere el punto siguiente.
2. Las marcas de origen de las mercancas.
Con la reforma de 1993 al articulo 116 fraccin XXI, adems de duplicar
la disposicin, se aadi una parte final que incluy la facultad de la SHCP
para establecer marbetes o sellos para determinar el origen de las mer-
cancas, misma que pas como fraccin XX al artculo 144 de la NLA.
A pesar del uso ms intenso de procedimientos para combatir prcti-
cas desleales aplicables por pas de origen y la cada vez mayor suscrip-
cin de tratados comerciales que otorgan preferencias en raz6n del origen
de las mercancas, la citada dependencia no ha emitido disposicin algu-
na que haga obligatorio que los bultos arriben al pas marcados con el ori-
gen de las mercancas que contienen.
3. Los engomados en vuelos con escalas.
En las reglas generales se ha establecido que las empresas que pres-
ten servicios de transporte areo de carga y pasajeros en vuelos interna-
cionales, deben adherir un engomado, antes de su internacin a territorio
nacional, a la carga y a los equipajes en aquellos casos en que los vuelos
tengan escalas nacionales para cargar o descargar mercancas o para el
ascenso o descenso de pasajeros, que tengan como destino otro punto
dei pais. Esta disposicin no comprende los bolsos de mano y los portafo-
lios de los pasajeros (articulo 198 del NRLA y regla 3.28.4 para 1999). Es-
tos engomados tambin se utilizan para marcar el equipaje de los
pasajeros que provienen de aeropuertos ubicados en franja o regin fron-
teriza con destino a ciudades localizadas en el interior del pas. .
4. Los engomados para transbordos areos.
En los transbordos de mercancas en trfico areo a que se refiere el
artculo 13 de la NLA, la regla general 3.24.15 para 1999 ordena que se les
adhieran a los bultos el "engomado oficial para el control de trnsito inter-
no por va area", en el formato que aparece en el anexo a dicha regla.
5. Las leyendas de mercancas de reexpedicin.

La regla general 3.9.1 para 1999 dispone que las mercancas y sus en-
vases que se reexpidan de las franjas o regiones fronterizas al resto del
pas deben contener la leyenda "reexpedida". con objeto de que en los
puntos de revisin se pueda distinguir las reexpedidas de las que ingresa-
ron directamente al resto del pas.
Es menester aclarar que la regla citada no dispone algn modo espec-
fico para anotar esa leyenda, por lo que ser suficiente que aparezca esa
palabra en las cajas, atados o bultos, ya sea con etiquetas, grabada o sim-
plemente escrita.
6. Las leyendas de consolidacin fronteriza.
Como se expuso antes, las mercancas que se introduzcan por una
aduana fronteriza y se consoliden por un transportista que las conduzca a
ciudades del interior del pas, requieren que se les adhiera una cinta con
la leyenda "consolidacin franja fronteriza" y en los vehculos se coloquen
letreros a su costado que sealen "mercanca consolidada".
7. Las leyendas de las mercancas de propiedad del Fisco Federal.
El artculo 145 de la NLA dispone que las mercancas que pasen a pro-
piedad del Fisco Federal, por las causas que ms adelante se estudian,
tendrn los sellos y marcas que las identifiquen como tales.
D. La cuantificacin de los bultos
La cantidad de los bultos que contienen las mercancas se anotan en el
manifiesto de carga. en la gua area o conocimiento de embarque y en
el pedimento de importacin o exportacin al momento de su despacho
aduanero.
Esta anotacin en el pedimento slo tiene efectos informativos y las in-
exactitudes que pueda contener no sern sancionables si la cantidad de-
clarada de mercancas coincide con la del embarque que se presenta al
despacho.'42
VIII. La visita de Inspeccin a los transportes
El control y vigilancia que ejerce el Estado a los transportes cuando
entran o salen del territorio nacional incluyen las atribuciones legales para
que las autoridades aduaneras puedan abordar dichos transportes, a fin
de verificar que transportan nicamente las mercancas que se declaran
en los manifiestos por sus conductores.
A esta atribucin se le denomina visita de inspeccin y est prevista en
el artculo 20 fraccin I de la NLA como la obligacin de las empresas por-
teadoras, los capitanes, conductores y propietarios de los transportes de
recibir la visita de inspeccin que realicen las autoridades aduaneras a los
mismoscon motivo de su entradao salidaal pas.
El NRLA ya no prev la regulacin de la visita de inspeccin en trfico
martimo que se contemplaba en el artculo 19 del ARLA, y que sealaba
como su objeto:
142 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Subsecretara de tnqrescs. Comit
de Normatividad Aduanera. Manual de Criterios de Interpretacin en Materia
Aduanera y de Comercio Exterior. Versin 5. Septiembre de 1995. Pginas 60
y 63.
1. Establecer a bordo la vigilancia aduanera mientras la embarcacin

permaneciera en el puerto.
2. Sellar los departamentos de la embarcacin en los que se pueda
efectuar la ventade artculos.
3. Entregar a la autoridad aduanera el manifiesto y dems documenta-
cin de entrada.
En cuanto a la visita de inspeccin en trfico areo, el artculo 25 del
NRLA s recogi lo dispuesto por el artculo 37 del ARLA en lo referente a
la visita de salida, que dispone que las autoridades de aeronutica no
autorizarn el despegue de aeronaves que no se les haya practicado la
visita de inspeccin aduanera de salida.
El articulo 20 fraccin 1y penltimo prrafo de la NLA adicionaron las
obligaciones de presentar los transportes en el lugar designado por las
autoridades aduaneras para realizar la visita de inspeccin y aqulla a car-
go de ias personas que presten servicios de mantenimiento y custodia de
requerir y conservar la documentacin que compruebe que las aeronaves
recibieron esa visita de inspeccin.
IX. El rgimen de las mercanclas peligrosas
En el comercio exterior se manejan toda clase de mercancas, y por lo
mismo frecuentemente Se introducen al pas o se extraen del mismo, tam-
bin aquellas que tienen caracteristicas peligrosas, por lo que existen nor-
mas jurdicas que ordenan un tratamiento especial para ese tipo de
mercaderas con el fin de proteger a las personas y a las mercancas que
puedan tener contacto con ellas, a lostransportes en que se conducen y a
las instalaciones en que se maniobran o almacenan, para la salvaguarda
de los intereses tanto del Fisco Federal como de las dems personas que
intervienen en dicha introduccin o extraccin. En los siguientes prrafos
se presenta el rgimen general que componen las normas legales sobre
las mercancas peligrosas.
A. El concepto de mercanc&s peligrosas
El articulo 23 segundo prrafo de la NLA, dispone normas especiales
para el depsito ante la aduana de las mercancas explosivas, inflamables,
corrosivas, contaminantes o radiactivas, adjetivos que se repiten en los ar-
tculos 20 fraccin V y 45 de la misma ley y 60 de su reglamento,
La NLA y el NRLA no establecen una definicin de mercancas peligro-
sas, aunque s identifican casusticamente las caractersticas que deben
tener, y en virtud de que tampoco sealan en qu consisten esas caracte-
rsticas, habr que buscarlas en otros ordenamientos legales.
al Las mercancas peligrosas para las reglas generales de 1982
En la tercera de las reglas generales de 1982 se publicaron listas enun-
ciativas de las explosivas, inflamables, corrosivas y radiactivas V, a pesar
de su gran utilidad, de ellas no se desprendi ninguna definicin de sus
caracteristicas, pues reproducfan las listas que contenia el artculo 62 del
Cdigo de 1952.
Para las mercancas contaminantes, las citadas reQlas remitieron a las
sustancias txicas peligrosas que constituyeran un nesgo para la salud
pblica, segn determinara la SSA.
1. Las sustancias contaminantes en materia de salud.

El artculo 278 de la LGS, ye estudiado con detalle, abarca a los plagui-
cidas, fertilizentes ya las sustencies txicas, que determine la SSA en las
listas que pubiique en ei Diario Oficial y ser la CICOPLAFEST la autoridad
que elaborar los catlogos oficiales de plaguicidas, fertilizantes y sustan-
cias txicas.
2. Las sustancias contaminantes en materia ecolgica.
Para las disposiciones ecolgicas las materias contaminantes son los
residuos o materiales peligrosos, mismos que son el objeto de sus regula-
ciones.
Como se expuso, los residuos peligrosos son todos aquellos, en cual-
quier estado fsico, que por sus caractersticas corrosivas, txicas, veneno-
sas, reactivas, explosivas, inflamables, biolgico-infecciosas representen
un peligro para el equilibrio ecolgico o el ambiente (art. 30. fraccin XXXII
de la LGEEPA), mientras que los materiales peligrosos son los elementos,
substancias, compuestos, residuos o mezclas de ellos que indepediente-
mente de su estado ffsico, represente un riesgo para el ambiente, la salud
o los recursos naturales, por sus caractersticas corrosivas, reactivas, ex-
plosivas, txicas, inflamables o biolgico-infecciosas (art. 30. fraccin XXII,
reformado).
As pues, para las reglas generales de 1982 los plaguicidas, fertilizantes
y sustancias txicas y los residuos o materiales peligrosos se calificaban
como contaminantes y por ende, mercancias peligrosas para efectos de la
Ley Aduanera.
b) Las mercancias peligrosas para las reglas generales de 1996
A pesar de que las reglas de 1982 fueron derogadas unos aos antes,
fue hasta la regla general 44 para 1996 en que se estableci una defini-
cin que sustituyera esas listas;
"Para efectos del articulo 45 de la ley, se consideran mercan-
cas peligrosas [as que debido a su naturaleza, por s mismas
representan riesgo o posibilidad de dao para las instalacio-
nes de la aduana o recinto fiscalizado, o bien para el personal
que realiza la toma de muestras, aun cuando se adopten las
medidas de seguridad y precauciones aplicables para llevarla
a cabo,"
De los elementos que contiene la definicin expuesta, se puede ubicar
en ella a las rnercancias explosivas, corrosivas, inflamables, contaminan-
tes (incluyendo plaguicidas, fertilizantes, sustancias txicas, residuos y
materiales peligrosos) y radiactivas, pero esa definicin tambin admite
las observaciones siguientes:
1. Slo es para efectos de toma de muestras, sin que tenga aplicacin
para efectos del depsito ante la aduana, marcas y leyendas, etctera.
2. Es limitativa ya que no abarca a las mercancas que representen ries-
go para el equilibrio ecolgico, la propiedad o la poblacin en general, y
puede ser extensiva, ya que se podra ubicar en ella a mercancas que no
tienen las caractersticas mencionadas, como sonlos animales peligrosos.
B. Los requisitos para el Ingreso de mercancas peligrosas

El artculo 60. da la ALA dispona que no se permitira la entrada al terri-
torio nacional de estas mercancas si no se contaba con la autorizacin o
conformidad de la autoridad competente, redaccin que deba ser preci-
sada con las observaciones siguientes:
No era exacto que la autorizacin de estas mercancas se requiriera
para la entrada de las mismas al territorio nacional en aquellos trficos en
los que proceda el depsito ante la aduana, como son los martimos o
areos, pues la regulaciones no arancelarias se comprueban cuando se
presenta el pedmento, o sea, al momento de iniciar el despacho
aduanero.
Por otra parte, no toda mercanca que pudiera ser calificada de peligro-
sa requera la autorizacin de entrada, pues le fait indicar "en aquellos
casos en que sea exigible por las disposiciones legales aplicables". Esta
redaccin provena de la reforma legal para 1985 y por lo mismo anterior
al nuevo regimen general de las regulaciones no arancelarias, ya estudia-
do con amplio detalle.
El artculo 23 de la NLA corrigi parcialmente la primera circunstancia,
pues ya dispone que la autorizacin sio es exigible para poder llevar a
cabo la descarga o para quedar en depsito ante la aduana y no para la
entrada al territorio nacional, aunque en la fraccin I sigue sin precsar que
la autorizacin slo es exigible cuando la mismase requiera por las dispo-
siciones legales respectivas.
C. Las marcas y smbolos en bultos de mercancas peligrosas
En el artculo 20 fraccin V de la NLA se establece la obligacin de los
transportistas o porteadores de colocar en los bultos que contengan mer-
canelas peli~rosas, las marcas o smbolos que son obligatorios internacio-
nalmente, solo cuando el documento que ampare el transporte seale que
se trata de este tipo de mercandas, condicin esta ltima que no contena
la ALA.
El NRLA ya no contempla la disposicin que apareca en el artculo 12
del ARLA que sealaba que dicha obligacin deba cumpiirse imprimiendo
gruesos caracteres sobre los bultos. a menos de que se transportaran en
vehculos por entero, en cuyo caso las leyendas se imprimiran en el sxte-
rior del medio de transporte.
D. El almacenaje de mercancas peligrosas
Los artculos 60. segundo prrafo y 15 tercer prrafo de la ALA dispo-
nan que las mercancas peligrosas se almacenaran en lugares apropiados
que, por sus condiciones de seguridad, se habilitaran al efecto como re-
cintos fiscalizados y que, en el caso especfico de las radiactivas, la autori-
dad aduanera las entregara de inmediato a las autoridades y organismos
competentes en la materia, bajo cuya custodia, supervisin y responsabi-
lidad quedaran almacenadas.
De lo expuesto por dichos artculos se poda inferir que la ley ordenaba
que en todos los casos de mercancas peligrosas no se almacenaran en
recintos fiscales, sinoque fueran remitidas a almacenes especiales que se
habilitaran como recintos fiscalizados.
Consecuentes con ese mandato, los artculos 12 y 73 del ARLA dispo-

nan que las mercancas explosivas se almacenaran en los lugares que se
habilitaran ubicados fuera de las reas urbanas y que las mercancas con-
ducidas en medios de transporte, que para el resto del cargamento consti-
tuyeran un peligro, slo se podran depositar ante la aduana en lugares
acondicionados para recibirlas y para su inmediato despacho, es decir,
evitando su almacenaje.
El artculo 23 de la NLA contiene el rgimen de depsito y almacenaje
de las mercancas peligrosas, realizando diversos cambios que es conve-
niente dejar anotados:
a) El almacenaje para Importacin y exportacin
La ALA regulaba slo la entrada al pas de mercancas peligrosas pero
la NLA al mencionar la descarga y depsito ante la aduana tambin abar-
c la salida del territorio nacional de dichas mercancas. al sealar "o para
extraerse del mismo", con lo cual sus disposiciones se aplican a las rner-
candas peligrosas que se pretendan depositar ante la aduana para su
posterior exportacin.
b) El almacenaje en recinto fiscal
La fraccin 11 del citado artculo 23 autoriza la descarga y el depsito
ante la aduana cuando el recinto cuente con IU\lares apropiados para su
almacenaje. Ya que la ley no distingue entre recinto fiscal o fiscalizado, el
almacenaje puede ser en cualquiera de ellos, siempre y cuando cuenten
con las condiciones de seguridad apropiadas. Esta disposicin es nica-
mente aplicable a las mercancas contaminantes, corrosivas e inflamables,
pues para las explosivas y radiactivas se establecen reglas especiales.
e) La entrega de las explosivas y radiactivas
El ltimo prrafo de ese precepto adicion a las mercancas explosivas
al rgimen que ya tenan las radiactivas, consistente en que se entreguen
a las autoridades competentes para su custodia, supervisin y responsabi-
lidad. La frase "que queden en depsito ante la aduana en recintos fisca-
les" no debe ser interpretada en el sentido que esa clase de mercanca se
conserve y almacene en los recintos fiscales dentro de la aduana pues,
por una parte, ello sera una contradiccin entre la fraccin li y ei ultimo
prrafo, y por otra parte, se expondra a todo el recinto fiscal, pues es ob-
vio que no cuentacon las condiciones de seguridad para manejar material
radiactivo o explosivo. Por el contrario, se debe interpretar que la ley dis-
pone que los almacenes de las autoridades competentes se considerarn
como recintos fiscales y no como recintos fiscalizados, con las conse-
cuencias que ello origina y que ms adelante se estudiarn.
E. La venta de mercancias peligrosas
Con la reforma para 1991 se modific el artculo 24 de la ALA para adi-
cionar las mercancas peligrosas a las previstas en el texto original (pere-
cederas, de fcil descomposicin y animales vivos), que son susceptibles
de venderse por las autoridades aduaneras dentro de los 10 das de dep-
sito ante la aduana, cuando el recinto fiscal no cuente con los lugares
apropiados para su conservacin.
El artculo 34 de la NLA recogi la atribucin comentada y adems de
reducir el plazo a tres das, suprimi a las mercancas peligrosas, regre-
sando al texto original de la ley de 1982, exclusin justificada ya que con-
forme a su artculo 23, para que las marcancas peligrosas se puedan de-
positar ante la aduana, es un requisito que el recinto fiscal cuente con los
lu!)ares apropiados para su conservacin, por lo que si la aduana las rec-
bl en depsito es porque cuenta con esos lugares, lo que evita que se
configure la causal prevista para su enajenacin.
F. La toma de muestras de mercancras peligrosas
Es claro que cuando las mercancas peligrosas se presentan ante las
autoridades aduaneras para su despacho y, conforme al resultado del me-
canismo de seleccin automatizado, debe de practicarse el reconocimien-
to de las mismas, se producen o aumentan los riesgos de causar algn
dao a las personas, instalaciones y a las mercancas mismas, ms an si
el recinto fiscal no cuenta con el personal tcnico y las instalaciones aproo
piadas para ese examen.
En virtud de que la mayora de las aduanas del pas, sino es que todas,
no cuentan con el personal tcnico capacitado para manejar esta amplsi-
ma gama de productos peligrosos ni tampoco con las instalaciones ade-
cuadas para cada una de ellas, la regla general 19 para 1994 estableci
que para efectos de los artculos 90. y 29 de la ALA la toma de muestras
poatt efectuarse en el domicilio del importador por alguno de los labora-
torios autorizados en el anexo 7 de la resolucin para ese ao. En ese
caso, los importadores podran optar por entregar, en el momento del re-
conocimiento, la muestra tomada previamente o bien que se tomara la
muestra en el reconocimiento.
En la regla general 22 para 1995, la disposicin se modific substan-
cialmente para suprimir el carcter optativo de la toma previa de muestras
de mercancas peligrosas o estriles, pues seal que ios importadores
deberlarl tomar previamente las muestras y entregarlas al agente aduanal,
quien las presentara al momento del reconocimiento aduanero.
Este carcter obligatorio para los importadores se estamp en ei artcu-
lo 45 de la NLA que dispone que en el caso de ias mercancas peilgrosas
y estriles os importadores y exportadores debern tomar previamente las
muestras y las entregarn al agente aduanal quien las presentar al mo-
mento del reconocimiento aduanero, Este precepto presentaciertas cir-
cunstancias:
1. No contempla la intervencin de laboratorios autorizados, o sea, la
toma ia puede realizar el propio importador, exportador o quien ellos libre-
mente designen,
2. A pesar que el importador o exportador entregue la muestra previa-
mente tomada, la autoridad estar facultada para tomar muestras al mo-
.rnento del reconocimiento aduanero.
3. Se crea un registro especial para toma de muestras de mercancas
estriles o peligrosas.
4. Las empresas inscritas en ese registro no estarn obligadas a pre-
sentarlas muestras previamente tomadas,
5. Establece un rgimen especiai que contempla causales de suspen-
sin y cancelacin en ese registro y sanciones para los casos en que exis-
tan crditos fiscales omitidos por no coincidir la mercanca presentada
con la declarada, que incluso se aplicarn a las mercancfas importadas o
exportadas en los seis meses antenores.
Por su parte el artculo 62 del NRLA ordena que la muestra previamente

tomada se presente en un recipiente empacado y sellado, acompaada
de un escrito que contenga los datos relativos al lugar y fecha de la toma,
identificacin de las mercancas, fraccin arancelaria que le corresponda,
uso y destino del producto y nmero de pedimento y, en los artculos 63 y
64, se regula el procedimiento de inscripcin a dicho registro en el que
sobresale que el interesado deber acompaar a su solicitud una muestra
de la mercanca y que previo anlisis y dictamen tcnico que electue la
autoridad, que comprueben que el producto est correctamente declara-
do, se notificar al interesado el nmero de producto, mismo que se debe-
r citar en el pedimento.
G. El despacho de mercancas peligrosas
Considerando el riesgo que representa el manejode estas mercancas,
el artculo 60 del NRLA, como excepcin al principio del despacho en or-
den cronolgico de los pedimentos (por riguroso turno), otorga prioridad
al despacho de dichas mercancas, culminando con esta disposicin el r-
gimen general a que se someten ias citadas mercancfas peligrosas.
X. La conduccin al depsto ante la aduana
En cuanto se produce el ingreso al territorio nacional, las mercancas
tienen que ser conducidas del transporte hasta el lugar de depsito ante
la aduana o de ste al medio de transporte, respectivamente, salvo en los
casos en que conforme a la ley no exista la obligacin de depsito ante la
aduana. Esta conduccin al depsito ante la aduana (recinto fiscal o fisca-
lizado) se hace bajo el control de la autoridad aduanera y, tratndose de
trfico areo, fa empresa transportista efecta la conduccin sujeta a la vi-
gilancia aduanera, usando determinados trayectos que se conocen como
"rutas fiscales".
La NLA y el NRLA ya no contienen disposiciones sobre la conduccin y
las rutas fiscales como lo hacan 16s articulas 80. fraccin 111 y 60 del ARLA,
debido a que existe la obligacin de que los transportes y ias mercancas
se introduzcan a la aduana tan pronto ingresan al pas y que ya dentro de
la aduana corresponde a las autoridades aduaneras fi/'ar los lineamientos
para la circulacin de los vehculos (art. 144 fraccin VII).
3. LAS MANIOBRAS DE CARGA Y DESCARGA
Para ingresar las mercancas al depsito habr que llevar a cabo las
maniobras necesarias para su carga y descarga de los medios de trans-
porte, las que tambin estn reguladas por las disposiciones aduaneras,
de las que se ocupa este apartado. .
1. La autorizacin de descarga.
El trfico martimo era el nicopara el cual se ordenaba que las manio-
bras de .descarga tenan que previamente autorizarse, sin embargo el ar-
tculo 43 del ARLA fue derogado "tcitamente" desde el anexo 1 de ia re-
gia general 4 para 1994.
11. La carga y descarga simultnea.
El artcuio 47 del:ARLA permita que en trfico martimo se pudiera veri-
ficar, sujeta a la vigilancia aduanera, la carga y descar~a de mercancas en
forma simultnea, precepto que se consider tambien derogado por las
reglas generales para 1994.
Actualmente, el artculo 33 ltimo prrafo del NRLA permite de nueva

cuenta, pero para toda clase de trficos, que las maniobras de cargar y
descargar se puedan llevar a cabo al mismo tiempo o simultneamente.
111, La carga y descarga directa a los recintos fiscales o fiscalizados
El artculo 42 del ARLA ordenaba que las mercancas que llegaran o
fueran a salir del pas deban cargarse o descargarse de los vehculos que
las transportaran directamente a esos recintos, para su depsito ante la
aduana, permitiendo previa autorizacin de la autoridad aduanera, las si-
guientes excepciones:
1. En trfico martimo, para que las maniobras se efectuaran directa-
mente de un medio de transporte a otro.
2. En trfico terrestre, para que no se descargaran de los vehculos que
las transportan, excepcion que provena del artculo 151 del Cdigo de
1952.
3. En trfico areo, excepcionalmente para que la carga permaneciera
en los propios aviones, bajo la vigilancia aduanera, caso en el cual al da
siguiente se deba efectuar ia entrega para su depsito ante la aduana.
Con las reglas generales de 1994 se consider derogado ei primer
prrafo del citado artculo, porque las disposiciones de la ley exigan esa
carga y descarga directa de los transportes al depsito ante la aduana y
se derog la fracci6n 11 para suprimir la posibilidad de que los vehculos en
trfico terrestre no se descargaran.
El artculo 34 del NRLA conserv parcialmente esta disposici6n, sea-
lando que slo en el caso del trfico martimo las maniobras de carga y
descarga de un medio de transporte a otro se pueden realizar, siempre
que se mantenga el adecuado control ante la misma y en el despacho,
sin que se requiera depositar las mercancas ante la aduana.
IV. El transbordo de las mercancas
La reglamentacin y la tramitacin de las maniobras de transbordo de
las mercancas de un medio de transporte a otro ha sido cambiante e in-
cluso contradictoria. Lo anterior ha sido porque en algunas ocasiones se
confundi el trnsito de los transportes por el territorio nacional con el
traslado de las mercancas, bajo control fiscal, de una aduana nacional a
otra, o sea, con el rgimen aduanero de trnsito, nacional e internacional.
Con el fin de exponer en qu consisten las maniobras de transbordo;
los casos en que son permitidas; sus modalidades; los procedimientos y
sus responsables, se expondrn brevemente las circunstancias en las
cuales se realiza el trnsito de los transportes por territorio nacional, el
concepto y las modalidades del rgimen aduanero de trnsito de las mer-
cancas y los supuestos en los cualesse pueden realizar las maniobras de
transbordo y la manerade ejecutarlas.
A. El trnsito de los transportes por el territorio nacional
al El trnsito de los transportes martimos
El paso inocente o paso en trnsito de los buques de todos los Esta-
dos, sean ribereos o sin litoral, consiste, de acuerdo con Jos artculos 18
y 38 de la Convencin Internacional Sobre Derecho del Mar, en el hecho
de navegar, rpida e ininterrumpidamente, por el mar territorial o estre-

chos con el fin de:
1. Atravesar dicho mar sin penetrar en las aguas interiores ni hacer es-
cala en una rada o una instalacin portuaria fuera de las aguas interiores.
2. Dirigirse hacialas aguas interiores o salir de ellas,o hacer una escala
en una de esas radas o instalaciones portuarias o salir de ella.
El paso inocente o trnsito comprender el fondeo cuando sea un inci-
dente normal de la navegacin o sea impuesto al buque por fuerza mayor
o dificultad grave en auxilio de las personas o del buque.
b) El trnsne de los transportes areos
Las Primera y Segunda Libertades del Aire consisten, acorde con el ar-
tculo Primero del Apndice IV de la Convencin de Chicago, en el privile-
gio de los servicios areos internacionales sujetos a itinerario fijo, de
sobrevolar el territorio de los Estados sin aterrizar y en el privilegio
de aterrizar con fines no comerciales, es decir,hacer escalatcnica.143
e) El trnsito de los transportes terrestres
De conformidad con la L1E y la LCPAF de 1993, el transporte terrestre
de turismo, pasajeros y carga es una actividad que est reservada a los
mexicanos, razn por la cual la ley no permite que las empresas transpor-
tistas terrestres extranjeras puedantransitar por el territorio mexicano.
Este impedimento est implcito en los artculos 129 fraccin 11 y 133
fraccin 11 de la NLA, 170 del NRLA y la regla general 3.24.12 de 1999, que
establecen requisitos que slo puedenser satisfechos por empresas mexi-
canas legalmente establecidas en el pas.
Se debe hacer notar que si bien la ley permite el trnsito intemacional
de vehculos de transmigrantes, lo hace considerando a esos vehculos
como mercancas per se y no como prestadores de servicios de transpor-
tacinterrestre de otras mercaderas.
d) El aterrizaje o fondeo por escala tcnica
De las convenciones internacionales mencionadas se aprecia que el
aterrizaje o fondeo por razones tcnicas y sin fines comerciales forma par-
te del trnsito o paso inocente de los transportes por el pas y por tanto,
no constituyen operaciones que deban ser sometidas a un rgimen adua-
nero, sin perjuicio de que las autoridades aduaneras ejerciten sus faculta-
des de control, vigilancia e inspeccin sobre las embarcaciones y
aeronaves respectivas.
Esta circunstancia se aprecia con mayor plenitud en los trnsitos por el
espacio areo nacional o por el mar territorial, sin escalas, eventos que
ocurren cotidianamente y que estando sujetos al control y vigilancia de las
autoridades, no se someten por la ley al control en aduana ni mucho me-
nos a un rgimen aduanero.
143 Estos derechos de sobrevuelo porel territorio nacional se encuentran previstos

tambin en los convenios bilaterales que Mxico ha suscrito con otras nacio-
nes, bajo lasfrmulas conocidas como convenios tipoBermudas.
4BB EDICIONES FISCALES ISEF, S.A.
B. El rgimen aduanero de trnsito de las mercanclas por el territo-

rio nacional
a) El concepto
Dispone el articulo 124 de la NLA que el rgimen de trnsito consiste
en el traslado de mercanclas, bajo control fiscal, de una aduana nacional a
otra.
Del propio concepto legal se observa la diferencia entre el trnsito de
los transportes y el rgimen aduanero de trnsito de las mercancas. En el
primer caso, aun con escala tcnica para el cambio de transporte, l y las
mercanclas que conduce no se trasladarn a ninguna otra aduana nacio-
nal que sea diferente a aquella correspondiente al aeropuerto interna-
cional o puerto en donde aterriz o fonde, sino que desde la aduana
misma en donde arrib el transporte continuar su trayecto y partir hacia
el extranjero.
En el segundo caso, el transporte descargar las mercancas en la
aduana del aeropuerto o puerto de arribo y stas sern trasladadas a
otra aduana diferente. Dependiendo del objetivo de ese traslado, ese rgi-
men se clasificar de interno o internacional.
b) El trnsito Interno
El artculo 125 de la NLA seala que el trnsito de mercancas es inter-
no cuando se realice conforme a alguno de los siguientes supuestos:
1. La aduana de entrada enve las mercancas de procedencia extranje-
ra a la aduana que se encargar del despacho para su importacin.
2. La aduana de despacho enve las mercancas nacionales o "naciona-
lizadas" a la aduana de salida, para su exportacin.
el El trnsito Internacional
Por su parte, el artculo 130 de la misma ley establece que el trnsito de
mercancas es internacional cuando se realice en los siguientes su-
puestos:
1. La aduana de entrada envie a la aduana de salida las mercancas de
procedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al ex-
tranjero.
2. Las mercancas nacionales o "nacionalizadas" se trasladen por tarri-
torio extranj~ro para su reingreso al territorio nacional.
C. El concepto y regulacin del transbordo de las mercancas
al En el Cdigo de 1952
El artculo Bo. fraccin IX sealaba que se entenda por transbordo el
traslado de mercancas de un vehculo de transporte a otro, o al mismo
vehiculo en distinto viaje y en los artculos 9B a 104 Y 1B6 a 1BB regul el
transbordo martimo y areo, respectivamente. Las premisas de esa regu-
lacin fueron:
1. La autorizacin del transbordo.
En ambos casos se requera solicitar autorizacin, que competa otor-
gar al jefe o administrador de la Aduana. En el caso del transbordo areo,
la autoridad aduanera podia solicitar la asesora de la autoridad aeronuti-

ca del mismo aeropuerto.
2. Las clases de transbordo.
En ambos casos el transbordo podia ser directo o indirecto. El artculo
100 los defina de la siguiente manera:
(1) El transbordo directo.
De nave a nave; mediante el depsito en tierra, gabarras u otras embar-
caciones que hagan servicio de puerto; continuo en muelles o embarca-
deros; utilizando embarcaciones de alijo o por otro medio que permita que
la descarga y el reembarque se hagan en continuidad.
(11) El transbordo indirecto.
El que exige la prctica separada de la descarga y el reembarque, me-
diando entre une y otro la permanencia de las mercancas, en tierra o en
embarcaciones que hagan servicio de puerto.
3. La documentacin.
En el caso del transbordo martimo se tramttaba y amparaba con la so-
licitud que formulara el capitn de la embarcacin y en el areo con el rna-
nifiesto de carga respectivo.
b) En la Ley Aduanera y su reglamento de 1982
En su texto original, el artculo 80. de la ALA contempl que el transbor-
do debera practicarse en el lugar autorizado y en da y hora hbil y los
artculos 58 y 59 de su reglamento mantuvieron casi el mismo rgimen
que el cdigo anterior, conservando la distincin entre el transbordo direc-
to y el indirecto, asi como la solicitud de autorizacin ante la aduana, per-
mitiendo que se presentara por el capitn, el conductor o el agente de las
embarcaciones o aeronaves.
En el transbordo directo la autoridad aduanera se debera concretar a
ejercer vigilancia para cuidar y evitar que las mercancas se pudieran con-
fundir con otras sujetas a carga y descarga. En el indirecto se debera ane-
xar la copia del manifiesto o sobordo, con la cual se tramitara.
1. La supresin dei transbordo areo sin despacho.
La regulacin y tramitacin del transbordo areo cambi substancial-
mente con la reforma para 1992, ya que modific la parte final del articulo
80., derogando tcitamente, para efectos del transbordo areo exclusiva-
mente, los artculos del ARLA antes citados, para disponer:
"No se podrn efectuar transbordos de una aeronave a otra de
mercanca de origen extranjero, cuando no hayan sido despa-
chadas."
La redaccin de esa modificacin legal pareca ordenar que en lo suce-
sivo se impedira el transbordo areo, ya que la obliqacin de despachar
las mercancias no slo interrumpira el viaje, tambin Implicara asi~nar las
mercancas a un lugar de destino que no era el ordenado en la gUia area
y sometera, en algunos casos, a despacho de mercancas que no esta-
ban ni siquiera destinadas a territorio nacional.
2. El transbordo a travs del rgimen de trnsito simplificado.

Este precepto fue reformado unos meses despus (D.O.F. de 20 de ju-
lio de 1992) para quedar as:
"Unicamente se podrn realizar transbordos de una aeronave
a otra de mercancas de origen extranjero sin haber sido des-
pachadas, si dicho transbordo se efecta a travs de un trns-
to simplificado en los trminos de las reglas de carcter
general que para tal efecto establezca la Secretara de Hacien-
da y Crdito Pblico, bajo la responsabilidad de un agente
aduanal, siempre que las rnercancias de que se trate cumplan
con los requisitos de seguridad que se especifiquen en las ci-
tadas reglas."
La deficiente redaccin es manifiesta al decir"...sin haber sido despe-
chadas, si dicho transbordo se efecta a travs de un trnsito..." ya que el
trnsito implica un despacho, no obstante tambin precis que el despa-
cho se refera a un trnsito simplificado con el inconveniente de someter a
ese rgimen a todos los transbordos, incluso los de una aeronave a otra
que partieran del mismo aeropuerto de arribo con mercancas que no te-
nan como destino el territorio nacional.
La regla ~eneral 345 para 1993, corrigi un poco esta situacin pues
slo se refirio a lostransbordos que tuvieran como destino otro aeropuerto
internacional distinto dentro de territorio nacional, aunque limitado a que
no mediaran escalas entre el primer aeropuerto nacional y el de destino.
De su redaccin se poda inferir que lostransbordos de una aeronavea
otra de la misma lnea area se practicaran sin la intervencin de agente
aduanal y bajo la responsabilidad de dicha transportista, a contrario de si
el transbordo se efectuaba a la aeronave de otra lnea, que requera el pe-
dimento de un agente aduanal, hiptesis que se mantuvo en la regla ge
neral 144 para 1994.
En la regla general 168 para 1995 esa hiptesis se convirti en un pro-
cedimiento optativo que podan elegir las lineas areas. Si hubiere reas
especiales establecidas por la autoridad aduanera y se presentaba un avi-
so, el transbordo se poda hacer de una aeronave a otra bajo la responsa-
bilidad de la aerolinea, en caso contrario, se requera la descarga al
recinto y la intervencin del agente aduanal.
Esta regla general someti de nueva cuenta a un pedimento de trnsito
a lostransbordos de aeronaves que, sin salir de una sola aduana, cargan
y descargan mercancas con destino a aeropuertos situados fuera del terri-
torio nacional, con la obligacin de formular un pedimento de trnsito cu-
yas aduanas de entrada y salida son la misma y que de llevar al extremo
la disposicin, el pedimento de trnsito se quedara sin cumplimentar en el
lugaren el extranjero a que arribara la aeronave.
el En la Ley Aduanera de 1996 y su reglamento
1. El transbordo martimo.
La NLA, en su redaccin original, no estableci ningunadisposicin ex-
presa sobre esta materia, pero la parte final del artculo 34 del NRLA con-
templa solamente el transbordo indirecto, al disponer que "En trfico
martimo, las maniobras de carga y descarga se podrn efectuar directa-
mente ...0 mediante el ingreso de las mercancas al recinto fiscal o fiscali-
zado, para su posterior carga en otra embarcacin con destino a otro

puerto nacional o en el extranjero" sin que aparezca razn alguna para no
I
permitir el transbordo directo, mxime que ese mismo precepto permite la

carga y descarga de modo directo de un transporte a otro cuando las mer-
cancas se someten a despacho.
Con la reforma ai artculo 13 de la NLA para 1997, se subsan esta cir-
cunstancia, cuando en ese precepto, que mencionaba exclusivamente a
las aeronaves, se aadia las embarcaciones.
2, El transbordo areo.
Ei artculo 13 de la NLA, reformado, dispone que:
"El transbordo de las mercancas de procedencia extranjera de
una aeronave o embarcacin a otra similar sin haber sido des-
pachadas, se podr realizar bajo la responsabilidad de la em-
presa transportsta o utilizando los servclos de agente o
apoderado aduanal, sempre que se cumplan los requisitos
que establezca el reglamento."
Por su parte los artculos 35 a 38 del NRLA establecieron el rgimen de
ese transbordo, que se hace consisti r de las siguientes bases:
(1) La definicin.
El transbordo en trfico areo consiste en la descarga de mercancas
de una aeronave para ser cargadas en otra.
(11) Los tipos.
El articulo 35 estipula tanto el directo como el indirecto, siendo la dife-
rencia entre ellos el depsito o no de las mercancas ante la aduana. De
acuerdo con el artculo 36 podr ser directo si el transbordo se realiza
dentro de las 24 horas siguientes al arribo de la aeronave, caso contrario
ser indirecto.
(i1i) El aviso o el pedimento.
La NLA y el NRLA disponen que el transbordo se har bajo la respon-
sabilidad de la transportista o de un agente aduanal, en cuyo caso se utili-
zar el pedimento correspondiente. Sin embargo, ambos ordenamientos
no sealan expresamente en qu casos se presentar aviso por la inea
area y en que casos se presentar pedimento, que por cierto no califica
de trnsito.
D. Los supuestos de transbordos de mercancas de un transporte a
otro
Expuestas las bases legaies que permiten identificar y distinguir estos
hechos, regmenes y maniobras se estudiarn los supuestos en los que se
pueden o no presentar transbordos de las mercancias de un transporte a
otro y las reglamentaciones que les son aplicables.
a) En escalas tcnIcas
Cuando una aeronave o embarcacin interrumpe su trnsito por el es-
pacio areo nacional o el mar territorial y aterriza o fondea por necesida-
des tcnicas, se pueden presentar dos situaciones: 1) sin transbordo
reanuda su travesa hacia un aeropuerto o puerto fuera del territorio naci-
nal o 2) previo transbordo a otra aeronave o embarcacin se reanuda la

travesa al extranjero.
En el primer caso no existe transbordo alguno y, en el segundo, el
transbordo no implica el trnsito de una aduana a otra, razn por la cual
se realizar mediante el aviso de la empresa transportista y la vigilancia de
la autoridad aduanera.
b) En cambios de rutas comerciales
En algunas ocasiones el transporte de mercancas se hace a territorio
nacional y en el lugar de arribo otra linea area las carga y desde ahi mis-
mo las conducedirectamente a otro pas.
Este supuesto debe distinguir dos situaciones prcticas: 1) el transpor-
te sucesivo, es decir, cuando el trayecto hasta el lugar de destino forma
parte de un solo transporte, aunque se preste por dos o ms transportis-
tas, caso que no implica trnsito de una aduana a otra y por tanto, se reali-
zar mediante aviso y responsabilidad de la empresa transportista o 2) el
transporte no sucesivo, es decir, cuando el contrato de transporte tena
como nico lugar de destino el territorio nacional. En este supuesto, las
mercancas ingresan a depsito ante la aduana y posteriormente, el intere-
sado contrata un diverso transporte que las conduce al extranjero. Como
no se trata de la continuacin de un solo viaje y no se est en presencia
de un transbordo, se debe documentar utilizando los servicios de un
agente aduanal con un pedimento de desistimiento de rgimen, para el
efecto de que las mercancas se retiren del almacn y retornen al extran-
jero.
e) En rgimen aduanero de trnsito
Cuando el transporte areo conduce las mercancas al territorio nacio-
nal y en el primer aeropuerto internacional dentro del pas arriba la aerona-
ve y se descargan las mercancias para que otra aeronave las cargue y las
conduzca a otro aeropuerto internacional dentro del mismo territorio na-
cional, se est en presencia de un transbordo que implica un trnsito de
mercancas de una aduana a otra diferente.
Dependiendo de si el trnsito se efecta a otro aeropuerto o aduana
para ser despachadas se tratar de trnsito interno. SI el 'traslade a ese
otro aeropuerto o aduana es para salir del pas, se tratar de un trnsito
internacional. En todo caso, se debern utilizar los servicios de un agente
aduanal y amparar las mercancas con el pedimento de trnsito corres-
pondiente.
d) En rgimen de exportacin
El articulo 38 del NRLA contempla esta modalidad misma que podr
practicarse directamente con la autorizacin de la aduana en donde se
realizar el transbordo. En caso de que no se presente la solicitud o
se niegue la autorizacin, las mercancas debern ingresar al recinto fiscal
ante la aduana. Cuando las mercancias partan de la aduana de despacho
debern ser marcadas con los engomados respectivos y se ampararn
con el pedimento de exportacin correspondiente.
e) El transbordo y las mercancas despachadas
Posteriormente a que las mercancas sean despachadas a un rgimen
aduanero, es posible que se transporten por el territorio nacional y que
durante el transporte sean conducidas por dos o ms aeronaves que las

transborden en algunos aeropuertos intermedios. En este caso no aplica-
rn las disposiciones anotadas y las mercancas se ampararn en todo
tiempo con el pedimento respectivo, conforme con el artculo 146 de la
NLA
f) El transbordo de los equipajes de pasajeros en trnsito
El artculo 24 de la NLA dispone que los pasajeros internacionales en
trnsito que ingresen a territorio nacional por va area o terrestre, podrn
dejar su equipaje en dep6sito ante la aduana, aun y cuando ste no se
vaya a destinar a un rgimen aduanero. A pesar que se califica de dep6si-
te, bien se observa que se pudiera regular como un transbordo indirecto
que no requerir los servicios de agente aduanal.
V. El lugar autorizado en da y hora hbil
Al igual que la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de los
transportes, la carga y descarga deben practicarse en lugar autorizado y
en da y hora hbii, tal como lo dispone el artculo 10 de la NLA.
Respecto de los lugares autorizados, el artculo 70. fracci6n 11 del NRLA
los estableci atendiendo al tipo de trfico:
A. En trfico martimo y fluvial
Los muelles, atracaderos y sitios para carga y descarga de mercancas
de Importaci6n o exportaci6n que la autoridad competente seale para
ello.
B. En trfco terrestre
Los almacenes, plazuelas, vas frreas y dems lugares que la autori-
dad aduanera seale.
C. En trfico areo
Los aeropuertos declarados como internacionales por la autoridad
competente.
A pesar de este sealamiento genrico el precepto permite que la auto-
ridad aduanera habilite otros Jugares distintos a los mencionados, en caso
fortuito, fuerza mayoro causajustificada.
En cuanto a los horarios oficiales, ya se expuso que los artculos 10 de
la NLA y 16 del NRLA remiten a las reglas generales que dicte la SHCP.
Sin embargo, estas reglas generales se han referido siempre a los das y
horas hbiles para efectos de entrada y salida del territorio nacional y, el
anexo al que remite, se denomina "horarios de las aduanas", por lo que
solamente se puede suponer que para esa Secretara se trata del mismo
horario (regla 3.3.1 y anexo 4 para 1999).
VI. El inicio y la terminacin' de la carga y descarga
El artculo 33 del NRLA contempla disposiciones expresas sobre la ter-
minacin de las maniobras de carga y descarga, pero no as por lo que
hace a su inicio, porque el final de la descarga permite determinar con ex-
actitud, los faltantes o los sobrantes de la mercanca descargada contra la
que indica el documento de transporte, circunstancias que tienen conse-
cuencias legales. Por el contrario, precisar el inicio de la descarga no ten-
dr mayores efectos que los que ya produjeron el ingreso de la mercanca

al pas.
Sin embargo, en el caso del trfico martimo, en el artculo 32 del NRLA
se puede encontrar una disposicin que se refiere al inicio de la descar-
ga. Este precepto ordena que antes de mlcar la descerga, el capitn o el
agente naviero consignatario general del buque entregar un relacin que
contendr el nombre, bandera y clase del buque, fecha de arribo y los da-
tos de los bultos y conocimientos que los amparen y separadamente, por
cada manifiesto, los bultos que se descarguen. Como este mandamiento
es exclusivo para el trfico de altura, se puede afirmar que la descarga no
puede iniciar si antes no se ha entregado la re/acin de descarga.
VII. El aprovisionamiento. de los transportes
Durante los perodos en que se llevan a cabo las maniobras de carga y
descarga de mercancas de los transportes, es comn, yen casi todos los
casos imprescindible, que tambin se realicen operaciones para su apro-
vsionamento de combustibles y de otros efectos indispensables para
efectuar su pr6ximo viaje o travesa, sea de ida o de retorno. Entre estas
operaciones de abastecimiento y de preparaci6n indispensables de los
medios de transporte para emprender su viaje se pueden citar a las si-
guientes:
A. El abastecimiento de los medios de transporte
En estos casos se trata de proveer al transporte mismo de las mercan-
cas indispensables para que pueda funcionar y trasladarse. Para estos
productos las disposiciones legales establecen tratamientos diferentes,
dependiendo del tipo de producto, del tipo de transporte y de su
matrcula.
a) Los combustibles
El articulo 61 fracci6n IV de la NLA dispone que se excepta de la exen-
cin de los impuestos al comerco exterior el abastecimiento del combusti-
ble nacional que tomen las embarcaciones de matrcula extranjera,
mandato que ya se contena en el tercer prrafo del artculo 49 del ARLA,
al ordenar que se pagaran los impuestos que causara la totalidad del
combustible que se aprovisionaran esas embarcaciones, abastecimiento
que no requiere de autorizacin alguna de la autoridad aduanera, sino
slo formular previamente el pedimento de exportaci6n respectivo y pagar
las contribuciones. 144
Por el contrario, ei artculo 84 del NRLA exenta del pago dei impuesto a
la exportacin a los combustibles con que se aprovisionen, a la capacidad
de su depsito normal, las embarcaciones nacionales, todos los vehculos
terrestres y las aeronaves, salvo las limitaciones que para estas ltimas es-
tablezcan los convenios internacionales.
b) Las indispensables hasta el lugar inmediato de escala
Adems de combustibles, se pueden requerir de otros efectos que
tambin sean indispensables para que el transporte pueda emprender su
viaje, como son lubricantes, aceites, herramientas de trabajo, material de
144 Administracin General de Aduanas. Oficio 326-A-1I1.13739 de fecha 19 de

mayo de 1994.
limpieza y de primeros auxilios, piezas de recambio, etc. El abastecimiento

de estas mercancas y su exencin se condiciona a dos circunstancias:
que a juicio de la SHCP sean indispensables y que sean las necesarias
hasta que el transporte arribe al lugar inmediato de escala, conforme con
el citado artculo 61 fraccin IV de la NLA y 83 del NRLA.
B, Las mercanclas de rancho o de uso econmico
El artculo 85 del NRLA las define como aquellas mercancas indispen-
sables para satisfacer las necesidades bsicas de los pasajeros y tripula-
cin, cuya exportacin se encuentra tambin exenta de acuerdo con el
citado articulo 61 de la NLA.
al El desembarque temporal
La distincin de las mercancas de rancho o de uso econmico de los
pasajeros y tripulantes es importante porque se permite que ellas se de-
sembarquen temporalmente. Las disposiciones expresas sobre este
desembarcotransitorio son:
1. Los efectos para lavado, desinfeccin o reparacin.
El artculo 87 del NRLA recogi la disposicin aparecida primero en el
artculo 117 penltimo prrafo del Cdigo de 1952 y luego como la regla
general 91B de 1995 para permitir el desembarque temporal de ropa para
su lavado y de otros efectos para su reparacin. Esta disposicin mejor
la redaccin del artculo 50 del ARLA y de la regla citada, consignancio el
procedimiento tanto para llevar a cabo ei desembarque como el posterior
reembarque, precisando, de modo expreso, que se requiere autorizacin
previa de la autoridad aduanera y que se documentar bajo el rgimen de
importacin temporal, con una declaracin escrita del capitn o del agente
naviero, sin usar el pedimento de importacin que se vena usando hasta
1994.
A pesar de que no io seala expresamente, de la redaccin se Infiere
que esta operacin slo ser permitida para embarcaciones en trfico ma-
rtimo.
2. El comisariato.
Por su parte, el artculo 88 del NRLA, idntico al 52 de su antecesor,
dispone que en trfico areo las empresas autorizadas para prestar el ser-
vicio internacional de transporte de personas y mercancas, podrn depo-
sitar en los lugares asignados al efecto las mercancas extranjeras de
rancho o de uso econmico, cumpliendo adems los requisitos y condi-
ciones que seale la autorizacin respectiva.
Debido a lo genrico de la definicin reglamentaria, con telex-circular
326-A-11.1-3791 de 20 de febrero de 1995, la Administracin General de
Aduanas precis que dentro del comisariato se pueden considerar las si-
guientes mercancas:
Alimentos y bebidas.
Bebidas alcohlicas, utensilios como audfonos, cobijas, almohadas,
pantuflas, pelculas, manteles, vajillas, servilletas, charolas, cubiertos
y sus contenedores, etctera.
Artculos promocionales para venta, renta u obsequio.
Las refacciones que sin salir del recinto fiscal, sean necesarias para
la reparacin y mantenimiento de aeronaves de lneas extranjeras.
Con oficio 326-A-102 de 15 de diciembre de 1995 la SHCP determin,
en trminos ms generales, que se pueden desembarcar dentro de la figu-
ra del comisariato los equipos propios e indispensables de las aeronaves
tanto nacionales como extranjeras, taies como turbinas, hlices, motores,
tren de aterrizaje y ei APU (Aircraff Power Unit), conceptos dentro de los
cualesse incluyen a las refacciones. 145
A pesar de que el precepto emplea el trmino depositar, ese almacena-
je temporal no se ubica dentro dei rgimen de depsito ante la aduana, ya
que no tiene ta finalidad de destinar dichas mercancas a un rgimen
aduanero, lo que no obsta para mantener el control y la vigiiancia aduane-
ra sobre ellas.
Con la adicin de la regla general 1686 para 1995 (3.24.16 para 1999)
se establecen los procedimientos de control para la carga, descarga y
transbordo de los cajas que contienen las mercancas para la venta a bor-
do de las aeronaves, pero sin embargo no se contemplan procedimientos
generales sobre el almacenaje y reembarque de los bienes que confor-
rnanel comisariato en general, mismos que son materia de regulaciones
dictadas por la aduana correspondiente.
Como se puede apreciar, el desembarque y almacenaje temporal del
comisariato no est permitido para otros tiposde trfico como el martimo,
por lo que la carga y descarga de estas mercancas de rancho o de uso
econmico tienen que hacerse bajo un rgimen aduanero.
b) El embarque y desembarque defl~ltlvo
El artculo 85 del NRLA permite que las embarcaciones que arriben a
puertos mexicanos importen o exporten definitivamente mercancas de
rancho, casos en los cuales se deber de cumplir con las formalidades
para esos regmenes, es decir, presentar los respectivos pedimentos,
acompaados de una declaraci6n en escrito libre que relacione los datos
de las mercancas objeto de esas operaciones, disposicin que tiene su
origen en la regla general 91-A para 1995 y en criteros de la autoridad
aduaneraque confirma ese procedimiento. 146
En virtud de que no existe actualmente una disposicin expresa sobre
el embarque o desembarque de mercancas que funcionan como lastre,
como las que se contena en los artculos 11.9 del Cdigo de 1952 y 51 del
ARLA, se debe concluir que estas operaciones siguen el mismo rgimen
que aqu se anota y causarn las contribuciones de conformidad con la
naturaleza de la materia de que se componen.
C. El equipo especial para la carga y descarga martima
El artculo 31 de la NLA, semejante al artculo 20 de la anterior legisla
cin, permite que el equipo que utilicen las embarcaciones para facilitar
las maniobras de carga y descarga pueda ser desembarcado y permane-
cer en el puerto, incluso para uso de otras embarcaciones de la misma
145 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Subsecretara de lnqresos. Comit
de Normatividad Aduanera. Manual de Criterios de Interpretacin en Materia
Aduanera y de Comercio Exterior. Versin 6. Enero de 1996. Pgina 33.
146 Ibidem. Paginas 2 y 3.
empresa que lo haya dejado en tierra, por un plazo de tres meses siguIen-
tes al da en que la embarcacin haya salido del puerto.
La regla general 3.4.2 para 1999 especifica que ese equipo. especial
puede consistir de gras, estrobos. montacargas, portacontenedores, pa-
las mecnicas, garfios de presin y otros efectos de funciones seme-
jantes.
Es pertinente recordar aqu la obligacin de los capitanes o agentes de
los buques de presentar ante la aduana una relacion detallada de este
equipo, segn el ltimo prrafo del artculo 20 de la NLA.
VIII, Los bultos faltantes y sobrantes
En los artculos 75 a 78 del Cdigo Aduanero de 1952 ya se contenan
disposiciones sobre el desembarque y reembarque de los bultos faltantes
y sobrantes, mas sin embargo el artculo 39 de la ALA de 1982 estableci
la presuncin jurls tantum de que esos bultos fueron introducidos al pas y
por lo tanto, si no se acreditaba que haban sobrado o faltado en otro lu-
gar, se consideraba que se haban omitido las contribuciones correspon-
dientes, con las consecuencias legales que esa omisin implicaba.
Este rgimen de bultos faitantes y sobrantes a la descarga de las mer-
cancas de los transportes evolucion juntamente con la modificacin y
modernizacin de la operacin aduanera y termin desapareciendo en la
NLA, mismaque ya no contiene disposicin algunasobre la materia.
Debido a su importancia y al hecho de que persiste la obligacin de
manifestar en el pedimento el nmero de bultos de que se compone el
embarque que se somete al despacho aduanero, se considera til hacer
una breve exposicin histrica del rgimen de los bultos faltantes y so-
brantes, actualmente derogado.
A. Los requisitos de consumacin
De conformidad con ese artculo 39, para que se tuviera por consuma-
da la introduccin al pas de bultos faltantes o sobrantes se requera nece-
sariamente la realizacin de todos los siguientes eventos;
1, Que la descarga hubiere terminado.
2. Que existiera diferencia respecto de las mercancas consignadas en
ios manifiestos o guas de carga.
3. Que hubiera transcurrido un plazo legal.
4. Que no se hubiera demostrado alguna de las causas limftativamente
establecidas en ese mismo precepto legal.
En virtud de que la introduccin al pas de estos bultos se generaba
por la descargade los medios de transporte, la misma ley estableci en el
artculo 10 fraccin V la obligacin de manifestar a la autoridad aduanera
esos bultos faltantes o sobrantes a la carga.
En el caso de los bultos faltantes, el artculo 56 del ARLA extendi este
rgimen a los bultos materia de cabotaje en trfico mixto que, constando
en sobordo, no fueran descargados e~ el puerto de destino.
Las causas justificadas de los faltantes que se requeran probar en el

plazo de dos meses en trfico martimo y de un mes en trfico areo, con-
tados a partir de la terminacin de la descarga, eran:
Que no fueron cargados.
Que fueron perdidos en accidente.
Que fueron descargados en otro lugar.
Que por error quedaron a bordo del medio de transporte.
El artculo 57 del mismo reglamento sealaba casusticamente los do-
cumentos con los que se podan demostrar las circunstancias anteriores:
constancia expedida por aduana, protesta del accidente hecha por ei capi-
tn, informe de la aduana y declaracin del representante de la embarca-
cin.
Los sobrantes tambin se consideraban introducidos ilegalmente al
pas si dentro del plazo de tres meses no se demostraba que faltaron en
otro puerto o aeropuerto, circunstancia que deba probarse con la cons-
tancia que expidiera la aduana en donde dichos bultos faltaron, como lo
ordenaba el artculo 53 de ese reglamento.
Al igual que los faltantes, el artculo 55 de dicho ordenamiento extendi
el rgimen de los bultos sobrantes al trfico de cabotaje, estableciendo
que los bultos descargados que no constaran en sobordo se considera-
nan sobrantes.
Habiendo acreditado que faltaron en otro lugar, los artculos 53 y 54 del
ARLA permitan que los bultos sobrantes fueran reembarcados en trfico
de altura o de cabotaje e incluso que fueran importados en la aduana en
la que se descargaron si los interesados decidieran despacharlos en ese
lugar, previa conformidad del consignatario de las mercancas y autoriza-
cin de la aduana respectiva.
La reforma para 1987 adicion una fraccin 11I al artculo 39 de la ALA
para incluir los bultos faltantes y sobrantes de las mercancas importadas
sn contenedores, aplicndose a este supuesto las mismas reglas que
para cada caso ya se anotaron.
B. Las consecuencias legales
En ambos casos (faltantes y sobrantes) se consideraba que se habfan
cometido infracciones a los artculos 127 fraccin IV y 128 fraccin 11 de la
Ley Aduanera y por lo tanto eran aplicables las sanciones estipuladas en
el articulo 129 de la misma ley, por omisin de contribuciones y en su
caso, de regulaciones no arancelarias.
No obstante que las disposiciones legales no lo sealaban expresa-
mente, era claroque el nicoinfractor s610 poda ser la empresa porteado-
ra o transportista, pues la infraccin se cometa por la diferencia entre los
bultos consignados en los manifiestos o guras de carga y los bultos efecti-
vamente descargados, ambos hechos ejecutados exclusivamente por esa
empresa transportista sin intervencin alguna de los destinatarios o con-
signatarios.
C. La supresin del rgimen de bultos faltantes y sobrantes

En la prctica, estas disposiciones dejaron de tener sentido por mlti-
ples razones, entre ellas que las mercancas introducidas al pas por trfi-
cos areo o martimo ingresan a depsito ante la aduana y slo se pueden
extraer sometindolas al despacho aduanal, por lo que mientras se decla-
ren las mercancas que efectivamente se presenten ante el despacho no
existe lesin fiscal alguna y por el contrario, cualquier excedente de mer-
cancas no declaradas ser infraccin por omisin de las contribuciones
con que estn gravadas y no por los bultos en que vengan contenidas.
En las re:las generales 260 para 1993, 38 para 1994 y 179 para 1995,
se consagro expresamente que nicamente se considerara que existen
bultos faltantes o sobrantes en aquellos casos en los que las mercancas
efectivamente sometidas al trmite aduanero resulten en cantidades supe-
riores o inferiores a las manifestadas en los pedimentos de importacin o
exportacin, mandato reiterado en los criterios de interpretacin aduanera
de la SHCP147
La aplicacin de estas reglas y criterios deriv a que las aduanas pre-
tendieran imponer multas por anotar en el pedimento datos inexactos o
falsos cuando los bultos declarados en el mismo resultaran inferiores o su-
periores a los efectivamente presentados para su despacho, aun en el
supuesto de que las rnercancias contenidas en esos bultos fueren las
efectivamente declaradas y presentadas ante la autoridad aduanera.
Sin perjuicio de su estudio posterior, es oportuno anotar aqu que la in-
fraccin prevista en el artculo 184 fraccin 111 de la NLA (136 fraccin 111
anterior) consistente en presentar el pedimento con datos falsos o inexac-
tos, evolucion para reconocer la existencia de errores intrascendentes
que no afectan ios intereses fiscales que justifiquen la imposicin de una
sancin.
Las primeras resoluciones de la autoridad aduanera en este sentido
fueron los telex-circular nmeros 95 y 301 .111-1520 ambos de 18 de febrero
de 1991 de la entonces Direccin General de Aduanas, ordenando el pri-
mero que no se considerara cometida esa infraccin cuando los datos fal-
sos o inexactos fueran resultado de errores mecanogrficos o aritmticos
y tampoco se impondra sancin cuando el dato inexacto fuera la clasifica-
cin arancelaria o la cantidad declarada por concepto de contribuciones,
siempre que no existiera perjuicio al inters fiscal; el segundo listaba 24
campos y conceptos del pedimento en los cuales el error, diferencia o dis-
crepancia era motivo para la imposicin de la sancin correspondiente,
entre los que no figuraba el campo de nmero de bultos.
El contenido del telex 95 se contempl posteriormente en la regla e-
neral 152 para 1994 y pas a ser la regla 182 para 1995, en la cual se ana-
di un requisito ms para que operara, consistente en que no tuviera por
resultado la variacin de la informacin estadstica.
Por cuanto hace al telex 1520 fue confirmado por la mencionada autori-
dad mediante fax-circular 301.VI.3-965 de 9 de marzo de 1992 e incluida
como la norma LA13602 del Manual de Complementacin Legal de Co-
mercio Exterior148 y rarificado por oficio 326-A-IV.3.-3611 de 30 de enero
de 1996.
147 Idem. Pginas 8D y 83.
148 Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Administracin General Jurdica de
Ingresos. Administracin Central de Normatividad de Comercio Exterior y
Aduanal. 1994.
En el artculo 184 fraccin 111 de la NLA la circunstancia de que el dato

falso o inexacto no altere la informacin estadstica dej de ser una excep-
cin de la sancin y se convirti, esa variacin, en un elemento necesario
para que pueda legalmente configurarse la infraccin.
Adems de consagrar en el artculo 196 lo dispuesto en esas reglas, el
artculo 197 del NRLA dispuso que slo se considerar que se vara la cita-
da informacin cuando en el pedimento se alteren los datos que fije la
SHCP, quien mediante la regla general 174 para 1996 determin que
ocurre esa variacin cuando se trate de alguno de los campos citados en
el anexo 24, siempre que sea obligatorio su llenado, que se mantiene
en la actualidad con la regla 3.26.10 Y el anexo 19.
El campo del pedimento de importacn en donde se debe anotar el
nmero de bultos es el marcado con el nmero 21 de su instructivo de
llenado, mismo que no aparece en la relacin de campos multables que
determina el citado anexo 19, razn por ia cual los errores en el nmero
de bultos no es actualmente tampoco una infraccin.
Finalmente, en la NLA se suprimieron las disposiciones que se refieren
a esta materia, pues ya no aparecen las estipulaciones que se contenan
en los artculos 10 fraccin V, 39, 127 fraccin IV y 128 fraccin 11 de la ley
anterior y tampoco la regla general 179 para 1995.
IX. Los daos en las maniobras
El ARLA contena disposiciones para aquellos casos en los cuales se
descergaban y presentaben a depsito los bultos averiados, violados o
daados, ordenando que la autoridad aduanera levantara un acta y exigie-
ra al transportista que se reconstruyeran o reenvasaran, pesaran, precinta-
ran, sellaran y separaran en un area especial del propio recinto (arts. 48
y 72).
Estas disposiciones ya no aparecen en la NLA ni tampoco en el NRLA
debido a diversas y mltiples razones como son: si las mercancas llega-
ren a destruirse en el transporte o en depsito ante la aduana no pagarn
contribuciones; las mercaderas pueden ser objeto de actos de conserva-
cin mientras se encuentren en depsito ante la aduana y finalmente que
los daos que las mercancas puedan sufrir durante su transporte es una
cuestin que compete solucionar a los interesados con las empresas
transportistas y no a las autoridades aduaneras.
4. EL DEPOSITO OBLIGATORIO ANTE LA ADUANA
Conocida en otros pases y legislaciones como el depsito previo, pro-
visional, temporal y funcional, este apartado se ocupa del estudio de esta
institucin aduanera que es una de las ms manejada en la legislacin y
prctica mexicana y, sin embargo, tambin es una de las que menos se ha
estudiado y escrito, circunstancia que ocasiona que se le use con signifi~
cados ambiguos que ia confunden con otros hechos y actos jurdicos.
l. El concepto y su naturaleza jurdica
Con el objeto de exponer el concepto del depsito ante la aduana y
proponer su naturaleza jurdica, es pertinente hacer previamente un breve
recuento de sus presupuestos, finalidades, actos, modalidades, consuma-
cin y resolucin. Se procurar hacer esta exposicin en el orden en el
que se presentan los hechos o se aplican las consecuencias que indica la
NLA y su reglamento, lo que permitir reconocer las caractersticas del de-
psito ante la aduana, mismas que sern comparadas con otrasfiguras e

Instituciones en la labor de identificar su naturaleza jurdica.
A. El aduanamlento
Las premisas legales para fincar el aduanamiento sobre las mercancas:
su eventual almacenaje; las limitaciones que impone al dominio de las
mismas; su levantamiento; las consecuencias del retiro y la infraccin al
aduanamiento, son las siguientes:
a) El Ingreso obligatorio al recinto fiscal
La entrada o salida del territorio nacional de mercancas y de los trans-
portes que las conducen debe efecluarse por los lugares autorizados
(art. 10 NLA) que como ya se estudi son las aduanas (art. 70. fraccin I
NRLA).
En virtud de que las aduanas son los recintos o lugares que estn de-
marcados, aislados, resguardados y controiados149 en donde las autorl-
dades aduaneras realizan las funciones de manejo, almacenaje, custodia,
carga y descarga de las mercancas de comercio exterior, fiscalizacin, as
como el despacho aduanero (art. 14 NLA), las mercancas tan pronto in-
gresan al pars tambin lo hacen a un recinto fiscal demarcado, resquarda-
do, aislado y controlado.
b) La permanencia en el recinto fiscal
Una vez ingresadas las mercancas a la aduana o recinto fiscal, los
transportistas estn obligados a presentarlas ante las autoridades aduane-
ras junto con la documentacin exigible (arts. 10 primer prrafo y 20 frac-
cin IV NLA) permaneciendo en esos recintos fiscales (art. 23 NLA) con
el nico propsito de que las mercancas se destinen a un rgimen adua-
nero.
e) El almacenaje durante la permanencia en el recinto fiscal
Si durante ia permanencia de las mercancas en el recinto fiscal stas
requieren ser manejadas, almacenadas o custodiadas, estas labores o
servicios competern tambin a las aduanas (art. 14 NLA) Y sern inspec-
cionadas y vigiladas permanentemente por la SHCP (art, 144 fraccin IX
NLA).
Los almacenes fiscalizados sern autorizados o concesionados por la
SHCP y estarn obligados a recibir las mercancas que les enven las auto-
ridades aduaneras (arts. 14 y 26 fraccin I NLA). La autorizacin slo pro-
ceder tratndose de inmuebles que colinden o se encuentren dentro de
los recintos fiscales.
d) Las limitaciones al dominio sobre las mercancias en el recinto
fiscal
Durante el tiempo que ias mercancas se encuentren en la aduana, es-
tarn siempre bajo el dominio fiscal de las autoridades aduaneras (ert. 70.
del ARLA), es decir, mientras perdura su aduanamiento, se limitara por la
ley el dominio de los propietarios o de quienes tengan derechos sobre
ellas.
149 Supra: La Aduana como recinto fiscal.

1. Los derechos de usar y disfrutar de las mercancas.

Estos derachos se restringen pues los interesados150 solamente pue-
den ejecutar sobre ellas limitados y casusticos actos de conservacin,
examen, toma de muestras, almacenaje, laboratorio, vigilancia y marcado
(art. 25 NLA).
De esta suerte, hechos y actos jurdicos de uso personal, explotacin
econmica o de cualquier otra ndole sobre las mercaderas no pueden
ser llevados a cabo mientras permanezcan en el recinto fiscal.
2. Los derechos de disposicin o dominio sobre las mercancas.
El depsito ante la aduana tambin afecta a los poderes de dominio
sobre las mercancas, con las siguientes limitaciones y modalidades:
La posesin de las mercancas, si es que se tuvo antes del inQreso al
recinto fiscal, se traslada al Fisco Federal, la que se acreditara con el
recibo respectivo (art. 41 NRLA).
Los actos de subrogacin se limitan a los autorizados @or la iey
(art. 55), como en ei rgimen aduanero de depsito scal." 1
Los actos de disposicin estn limitados, pues los propietarios o inte-
resados no pueden hacer sobre las mercancas en recinto fiscal ac-
tos que alteren o modifiquen su naturaleza o las bases gravables
para fines aduaneros, o sea, no pueden transformarlas en otras mer-
cancas o destruirlas (art. 25 NLA).
El dominio fiscal puede abarcar actos de administracin toda vez que
la autoridad aduanera podr tomar, de oficio, medidas de proteccin
a las mercancas (art. 25 NLA).
Ei dominio fiscal abarca actos de disposicin ya que las autoridades
aduaneras tambin pueden, en ciertos casos, vender, donar, destruir
y apropiarse ias mercancas (arts. 29 y 34 NLA Y49 NRLA).
el El retiro de las mercancas del recinto Ilscal o desaduanamlento
1. La salida de los almacenes.
En los casos en que las mercancas en su permanencia en el recinto
fiscal hubieran sido almacenadas, los almacenes fiscales o fiscalizados
entregarn las mercancas al interesado slo cuando les presente el pedi-
mento en que conste el pago de las contribuciones y cuotas compensato-
rias de conformidad con el rgimen aduanero al que sean destinadas
(art. 26 fraccin Vil NLA).
Este hecho no equivale a que las mercancas hayan abandonado el re-
cinto fiscal, pues como ya se anot, esos almacenes estn dentro del
recinto fiscal, es decir, cuando esos almacenes entregan las mercancas
todava no estn desaduanadas , circunstancia que despus confirmar
que el depsito ante la aduana no es un almacenaje.
150 Se emplea este trmino para abarcar cualquier tipo de relacin jurdica entre el
destinatario y las mercancas y no simplemente la propiedad.
151 Velzquez Elizartars. Miguel Angel. Ley Aduanera Comentada. MV Editores.
Mxico, D.F. 1991. Pgina 102.
2. La salida del recinto fiscal o desaduanamiento.

Las mercancas se sometern al despacho aduanero en la propia adua-
na (art. 35 NLA) activando el mecanismo de seleccin automatizado y se
entregarn de inmediato a quien las present si dicho mecanismo deter-
min que no se practicara el reconocimiento aduanero o bien, si determi-
n el reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento y durante su
prctica no se detectaron irregularidades, procediendo al retiro del recinto
fiscal (art. 43 NLA) Y ievantando las limitaciones al dominio que sobre ellas
la ley haba impuesto.
1) Las consecuencias del retiro o levantamiento del aduanamiento
El desaduanamiento pone al interesado en la posesin de las mercan-
cas; permite que continen con su traslado a su lugarde destino; suprime
las limitaciones de dominio a que estaban sometidas y permite que el im-
portador las pueda usar, disfrutar y disponer sin ms limitaciones que las
que imponga el rgimen aduanero ai que hayan sido destinadas.
g) La Infraccin al aduanamiento
Salvo excepciones que establece la ley, si las mercancas no ingresan
a los recintos fiscales cuando se introducen al pas, las autoridades pue-
den perseguirlas y secuestrarias (arts. 144 fraccin X y 151 fraccin 1NLA)
e incluso podran pasar, en ciertos casos, a propiedad del Fisco Federal
(art. 183-A fraccin 111).
B. La enunciacin del concepto de depsito ante la aduana
Del rgimen legal a que se encuentra sometido y que ha quedado ex-
puesto, se puede intentar formular un concepto, que se enunciara:
Es ei ingreso y permanencia obligatorios de las mercancias en
el recinto fiscal bajo ia potestad de la autoridad aduanera, con
o sin almacenaje, inmediatamente que se introduzcan al terri-
torio nacional y hasta que se cumpla su nico propslto (que
sean destinadas a un rgimen aduanero), imponiendo limita-
ciones al dominio sobre las mercancas, que terminan cuando
en el despacho aduanero son entregadas al interesado por di-
cha autoridad.
Su finalidad es salvaguardar los intereses fiscaies pero su fin-
eamiento o levantamiento no crea, extingue o limita la afecta-
cin legal sobre las mercancas o las facultades de las
autoridades de comprobacin, persecucin y embargo.
Este concepto se reconoci en el informe Razonado a los artculos 80.
y 15 de la ALA de 1982, de donde proviene el texto legal vigente (14 y 23
de la NLA), ya que afirm que "El cumplimiento de las formalidades del
despacho aduanero exige que las mercancas permanezcan bajo la potes-
tad de la autoridad aduanera, sea en recintos propios o concesionados" y
"...las mercancas antes de que concluyan su despacho quedan bajo la
potestad aduanera ... Para materializar esta situacin se crea la figura de
depsito ante la aduana, que es un ccncepto que seala la situacin en
que se encuentra la mercanca." 152
152 Ley Aduanera. Informe Razonado. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Talleres Grficos de la Nacin. Mxico, D.F. 1982. Pgina 22.
Igualmente, este concepto es acorde con el que seala que "es la ac-
ci6n o efecto de depositar, en el sentido de indisponibilidad de las mer-
cancas en tanto no se realiza el despachoaduanero." 153
C. El depsito ante la aduana y el almacenaje
El Glosario de Trminos Aduaneros Latinoamericanos sealaba que el
dep6sito ante la aduana "son los locales o recintos pertenecientes a la
aduana o autorizados por sta, donde las mercancas pueden ser almace-
nadas bajo el control de la aduana, sin el pago previo de los derechos e
impuestos correspondientes". conceptoinexacto en virtud de que el dep-
sito ante la aduana es una situacin de las mercancas y no los locales en
donde eventualmente puedan estar almacenadas,
Definir al dep6slto ante la aduana por el almacenaje tampoco es co-
rrecto porque existen supuestos en que las mercancas ingresan al recinto
fiscal bajo el dominio de las eutoridades aduaneras y sin embargo no se-
rn almacenadas, como es el caso, por regla general, de las aduanas fron-
terizas.
D. El depsito ante la aduana y el contrato de depsito
En virtud del nombre adoptado por el legislador, algunos autores han
sostenido que se trata de un contrato por medio dei cual el importador
confa la custodia de las mercancas. En este sentido, hay quien afirma
que el dep6sito ante la aduana es un contrato pblico o un "contrato ad-
ministrativo mediante el cual un particular contrata con la aduana, como
dependencia pblica, el depsito de mercaderas,"154
El depsito ante la aduana como un contrato para la guarda, custodia y
devolucin de mercancas no explicara las limitaciones al dominio sobre
las mismas que impone el aduanamiento, tampoco su finalidad nica ni
mucho menos el impedimento legal para entregar las mercancas por la
simple peticin del depositante, caracterstica propia de ese contrato.
E. El depsito ante la aduana y los derechos reales
El dep6sito ante la aduana, a semejanza de los derechos reales, es un
poder jurdico que se ejerce en forma directa e inmediata sobre las mer-
cancas que ingresan al territorio nacional, sin embargo tiene diferencias
substanciales que lo distinguen de dichos derechos.
Por una parte, en los derechos reales se establece una relacin directa
entre el titular y el bien, que permite un aprovechamiento total o parcial del
mismo y en el depsito aduanero, a pesar de existir el dominio fiscal y li-
mitaciones a los propietarios o interesados, sin embargo la ley no le per-
mite a la autoridad aprovechar o explotar las mercancas, El depsito ante
la aduana no tiene la naturaleza econmica que tienen los derechos rea-
les, como son la propiedad, el usufructo, la habitaci6n y las servidumbres.
Por otra parte, los derechos reales se establecen en beneficio de cierta
persona y es oponible a todos, erga orones, mientras que el depsito
aduanero se establece Rara asegurar el inters pblico y no genera dere-
chos de uso o explotacin del Fisco Federal sobre las mercancas, oponi-
bles a sus propietarios o interesados.
153 Opazo Ramos, Hugo. Legislacin Aduanera. Escuela Interamericana de Admi

nistracin Pblica de la Fundacin Gatulio Vargas. Pgina 45.
154 Palomar da Miguel, Juan. Op. Cit. Pgina 402.
F. El depsito ante la aduana y los contratos

Ya antes se expuso que la causa de los contratos y el alcance o lmite
de las obligaciones que eneran es la voluntad de las partes. En el dep-
sito aduanero la obligacion de ingresar y permanecer las mercancas en el
recinto fiscal proviene de la ley y no de la voluntad del importador o expor-
tador, razn por la cual no se puede afirmar que sea un contrato, ya sea
de depsito, prenda, mandato, etctera.
Es frecuente que se confunda el aduanamiento o el ingreso y manteni-
miento de las mercancas en el recinto fiscal, que es una obligacin
ex-Iege, con el almacenamiento y custodia en un local pblico o privado
durante esa estada en la aduana, que efectivamente es un contrato de de-
psito.
G. El depsito ante la aduana y los .servlclos pblicos
Si se considera que el aduanamiento de las mercancas es simplemen-
te su almacenamiento y que ste es voluntario, entonces las labores de
los almacenes fiscales podran ser "un servicio pblico," 155
Esta afirmacin se apoya tambin en que la Ley Federal de Derechos
establece esas contribuciones por la guarda en los almacenes pblicos,
sin embargo, si se distingue y diferencia entre depsito ante la aduana y el
almacenaje, no podra considerarse al primero como servicio pblico, que
por lo dems no ocasiona ningn beneficio al particular afectado, pues se
establece en beneficio del Estado y no del interesado sobre las mercan-
cas.
H. El depsito ante la aduana y el rgimen aduanero
La Convencin de Kyoto parece sugerir esta naturaleza, hiptesis que
justifica la estada en el territorio aduanero, pero que se aparta de las re-
gias bsicas del rgimen aduanero, ya que ingresa sin declaracin del in-
teresado y porque fa estadia del depsito es para posteriormente destinar
las mercancas a un rgimen aduanero.
1. El depsito ante la aduana y la limitacin a la propiedad
Las caractersticas bien peculiares y exclusivas del aduanamiento o de-
psito ante la aduana permiten proponer que su naturaleza jurdica es la
de ser una limitacin legal a la propiedad de las mercancas. Para explicar
esta afirmacin se reproducen los conceptos de limitacin a la propiedad
que aporta la doctrina:
La limitacin es la carga positiva, o bien la abstencin, que el
iegislador de cierta poca, impone a los titulares de derechos,
a efecto de que no los ejerciten contra el inters de otros par-
ticulares o bien contra el inters general.156
Las limitaciones quieren decir prohibiciones impuestas por el
legislador respecto a determinada facultad del derecho de
propiedad'57
La limitacin!" la propiedad se recoge en el artculo 830 del CCDF que
textualmente senala:
155 Carvajal Contreras, Mximo. Op. Cit. Pginas 307 y 308.
156 Gutirrez y GonzJez, Ernesto. El Patrimonio. Editorial Jos M. Cajica Jr., S.A.
Puebla, Puebla. 1971. Pgina 203.
157 Serta Rojas, Andrs. Derecho AdmInistrativo. Sptima Edicin. Editorial Porra.
Mxico, D.F. Tomo 11. Pgina 270.
El propietario de una cosa puede gozar y disponer de ella con

las limitaciones y modalidades que fijen las leyes.
Todos los elementos de la limitacin estn presentes en el aduana-
miento, que siendo impuesto por la ley, afecta a los titulares en proteccin
del inters fiscal, con las siguientes cargas a las mercancas que ingresan
al pas:
1. Limita la libre circulacin con el ingreso y permanencia en un recinto
fiscai resguardado, aislado y controlado.
2. Limita los jus utendi y fruendi, ya que, mientras permanecen en el
recinto fiscal, las mercaderas no podrn ser objeto de uso, explotacin
econmica u otros actos de cualquier naturaleza.
3. Limita el jus abutendi, ya que el aduanamiento impide que los titula-
res de las mercancas puedan alterar o modificar su naturaleza, transfor-
marlas en otras mercancfas (la existencia de un rgimen aduanero
especial confirma esta circunstancia) y tambin impide que se consuman
o destruyan deliberadamente por los interesados.
11. Los actos permitidos dentro del recinto fiscal o fiscalizado
Antes se dijo que en virtud del depsito ante la aduana, ei dominio So-
bre las mercancas se limita de tal modo que el interesado slo puede eje-
cutar determinados actos sobre ellas. Entre los actos que limitativamente
permite el artculo 25 de la NLA se encuentran los servicios de aimacena-
je; de laboratorio y vigilancia; el examen previo; los actos de conserva-
cin; la toma de muestras y el cumplimiento de regulaciones no
arancelarias.
A. Los servicios de almacenaje
No todas las mercancas que ingresan al territorio nacional y por lo mis-
mo al recinto fiscal de las aduanas por donde lo hacen, pueden ser objeto
de almacenaje, pues en algunos casos los recintos no tienen las instala-
ciones suficientes y adecuadas y por lo tanto, tendrn que ser despacha-
das de inmediato.
El artculo 471 del Cdigo de 1952 dispona que el almacenamiento de
los efectos que se encontraran bajo el dominio aduanero debera hacerse
en los recintos fiscales destinados a ese objeto o en los de personas fsi-
cas o morales que tuvieran concesin para ello, otorgada por la SHCP,
distinguiendo claramente entre depsito ante la aduana y el almacena-
miento de las mercancas aduanadas.
Ei articulo 15 de la ALA de 1982, en su texto original, seal que "las
mercancas quedarn en depsito ante la aduana en los recintos fiscales
destinados a ese objeto o en aquellos otros autorizados para ese fin.." y
que "durante el tiempo en que las mercancas se encuentren en depsito
ante la aduana se prestarn los servicios de almacenaje..." Estas premisas
se compietaban con el articulo 80. segundo prrafo que ordenaba que "El
manejo, almacenaje y custodia de las mercancas de comercio exterior
compete a las aduanas, pero la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico
podr autorizar a los particulares la prestacin de estos servicios."
Con ia reforma a dicha ley para 1991 se adicion al articulo 15 primer
prrafo"...siempre que se trate de aduanas martimas o areas. La Secra-
taria de Hacienda y Crdito Pblico, mediante reglas de carcter general y
en base a las necesidades del servicio podr autorizar su depsito ante la

aduana en aduanas terrestres."
Desde esta reforma se viene confundiendo el almacenamiento con el
aduanamiento. En efecto, no podra interpretarse dicha adicin que en las
aduanas diferentes a las mencionadas, las mercancas no ingresen a la
aduana tan pronto se introduzcan al territorio nacional. no queden someti-
das a la potestad aduanera hasta que sean despachadas y que el dsspa-
cho se realice fuera del recinto fiscal.
Esta disposicin, que persiste hasta la actualidad, slo admite que se
interprete que en las aduanas martimas, areas y en las sealadas en las
reglas generales se permitir el almacenamiento, que son en donde gene-
ralmente existen almacenes.
Con fundamento en este precepto se dictaron las reglas generales 255,
20 Y 24 para 1993,1994 Y 1995, respectivamente, que autorizaron el alma-
cenamiento en otrasaduanas.
La NLA mantuvo en el artculo 23, con algunos cambios lntrascendsn-
tes, esa ambiguaredaccin sobre el almacenamiento en las aduanas:
"Las mercancas quedarn en depsito ante la aduana en los
recintos fiscales o fiscalizados destinados a este objeto, con el
propsito de destinarlas a un rgimen aduanero, siempre que
se trate de aduanas de trfico martimo o areo. La Secretara,
mediante reglas. podr autorizar su depsito ante la aduana
en aduanas de trfico terrestre",
Por su parte, el articulo 25 segundo prrafo mantuvo que en tratndose
de las marcancas en depsito ante la aduana se podrn prestar, entre
otros, los servicios de almacenaje, mismos que competen a las aduanas
(art. 14) y la regla general 3.4.1 para 1999 seal que se llevar a cabo el
depsito ante la aduana (entindase almacenaje):
1. En las aduanas interiores terrestres.
2. En las aduanas fronterizas de Cd. Hgo, Chis., Subtle. Lpez, Q. Roo,
Matamoros, Tamps., Reynosa, Tamps., Colombia, N.L y Nogales, Son.
3. En las dems aduanas fronterizas siempre que se trate de operacio-
nes in bond.
4. En las dems aduanas de trfico areo o terrestre siempre que se
trate de las mercancas transportadas por pasajeros provenientes del ex-
tranjero (art. 24).
De lo manifestado debe entenderse que durante el tiempo en que las
mercancas se encuentren en la aduana slo podrn ser almacenadas en
las aduanas de trficos martimo, areo y en los cuatro casos citados. A
contrario, en los casos de aduanas sin almacn, las mercancas debern
ser despachadas de inmediato, permaneciendo, bajo el dominio fiscal, en
el recinto aduanal slo el tiempo necesario para la tramitacin del despa-
cho aduanero.
a) En recintos o almacenes fiscales
Acorde con el artculo 14 segundo prrafo de la NLA, son los lugares
en donde las autoridades aduaneras realizan entre otras actividades, las
de almacenaje y custodia de las mercancas. El manejo y operacin de es-
tos almacenes se encuentran tambin bajo las ordenes de la autoridad de

la aduana,
Sin embargo, la ley no distingui entre el recinto fiscal y el almacn fis-
cal, para demarcar que el primero es la extensin que demarca toda la
aduana (patios, rea de reconocimiento aduanero, oficinas administrati-
vas, andenes y pasillos, etc.) y el segundo es el Inmueble donde se alma-
cenarn las mercancas bajo la custodia y el control de la autoridad
aduanera.
Cuando se trate de almacenamiento en recintos fiscales deber enten-
derse en los almacenes fiscales y no en todas las instalaciones de la
aduana,
b) En recintos o almacenes fiscalizados
Se denominan as a los inmuebles, dentro de o colindantes con los re-
cintos fiscales, en los que los particulares concesionados o autorizados
por la SHCP prestan los servicios de manejo, almacenaje y custodia de
mercancas de comercio exterior. Las disposiciones que rigen Su estable-
cimiento, sus obligaciones, las reglas de operacin y causas de su revoca-
cin o cancelacin son las siguientes:
1. La concesin o autorizacin.
Toda vez que el almacenaje compete a las aduanas, para estar en posi-
bilidad de prestar dicho servicio se requiere solicitar y obtener previamen-
te la autorizacin o concesin de la SHCP,
(i) La concesin,
Conforme con el artculo 14 de la NLA se requerir concesin cuando
se trate de inmuebles de la Federacin, misma que, desde 1992, deber
otorgarse mediante licitacin pblica,
Se expedir tambin concesin cuando los inmuebles sean propiedad
de los particulares y colinden o se encuentren dentro del recinto fiscal.
La vigncia de la tambin concesin no fue estipulada por la ALA de
1982, pero la reforma para 1991 a su artculo 80, precis un plazo de diez
aos prorrogables, que se aument al ao siguiente a veinte aos y as
paso a la NLA,
En cuanto a los requisitos, la reforma para 1991 a la ALA dispuso que
los fijara la SHCP mediante reglas generales, disposicin efmera puesto
que fue derogada con la reforma para 1992,
La NLA no contiene disposicin en este sentido y la regla general 3,2,2
para 1999 contempla los requisitos formales como los sustantivos.
Hasta la NLA, exista la limitacin para que una misma persona tuviera
ms de una autorizacin en la misma aduana, disposicin que fue suprimi-
da en la reforma legal para 1997,
2. Las obligaciones de los recintos fiscalizados.
Las obligaciones a cargo de las personas que tengan concesin estn
previstas en los artculos 26 y 28 de la NLA' que tienen sus orgenes en los
artculos 11 y 18 de la ley abrogada, que son las siguientes:
Las sealadas en la autorizacin o concesin respectiva.
Recibir, almacenar y custodiar las mercancas que les enve la

aduana.
Permitir al personal aduanero que, mediante orden _escrita de autorl-
dad competente, supervisa las labores del almacn. El requisito de la
orden escrita proviene de la reforma legal para 1991, pues no obs-
tante que los recintos fiscalizados se encuentran en el interior de una
zona de vigilancia permanente y bajo ei dominio de la autoridad, se
trata tambin del domicilio legal de las personas autorizadas ampara-
do por las garantas previstas en los artculos 14 y 16 Constituciona-
les. Ya no aparece, por innecesaria, la obligacin prevista en el
artculo 77 fraccin 11 del ARLA que ordenaba proporcionar iocales
adecuados para dicho personal.
Aplicar en Ios almacenes las medidas que las autoridades seaien
para prevenir y asegurar el cumplimiento de las disposiciones de
la ley.
Mantener los instrumentos de seguridad puestos por las autoridades
en departamentos del almacn o en los bultos almacenados.
Dar aviso a las autoridades aduaneras de la violacin o extravo de
los bultos almacenados.
Entregar las mercancas embargadas o que hayan pasado a ser pro-
piedad del Fisco Federal y que se encuentren bajo su custodia, pre-
via autorizacin de la autoridad o a solicitud de la misma,
respectivamente.
Entregar las mercancas que se encuentren bajo su custodia cuando
el agente o apoderado aduanal le presente el pedimento en el que
conste el pago de las contribuciones y cuotas compensatorias, de
conformidad con el rgimen aduanero al que sean destinadas.
Presentar en los medios y con la periodicidad que establezca el re-
glamento, la informacin relativa a las mercancas que hubieren cau-
sado abandono a favor del Fisco Federal.
Esta obligacin no es novedosa, ya que el artculo 11 fraccin IV de .
la ALA la contempl como dar aviso a la autoridad aduanera de las
mercancas que causen abandono y ponerlas a su disposicin, para
lo cual el artculo 77 fraccin VI de su reglamento conceda tres das
siguientes a la fecha en que se consumara, obligacin que se supri-
mi con la reforma para 1991.
Con la NLA resurgi esta obligacin, cuyos trminos de su cumpli-
miento se remiten al reglamento, el cual en el artculo 47 ordena que
se presente dentro de los primeros diez das siguientes del mes de
calendario inmediato posterior a aquel en que dichas mercancas hu-
bieran causado abandono, en los medios magnticos o electrnicos
que establezca la SHCP.
La regla general 3.4.4 para 1999 dispone que ese medio magntico
es un disco flexible de cmputo cuyas caractersticas de escritura ah
mismo se precisan.
En breve, esta informacin ser proporcionada a la SHCP mediante
un sistema electrnico de transmisin e intercambio de datos en l-
nea, de forma instantnea, conocido como REFIS, con lo cual es po-
sible se modifiquen estas disposiciones reglamentarias.
Responder directamente ante el Fisco Federal por el importe de los

crditos fiscales que corresponda pagar por las mercancas que ex-
traven y ante los interesados por el valor que tenfan dichas mercan-
cas al momento de su depsito ante la aduana (art. 28 NLA).
3. Las reglas de operacin de los recintos fiscalizados.
El artculo 79 del ARLA dispona que el almacenamiento de mercancas
en recintos fiscalizados se permitira previa solicitud del interesado ante la
autoridad aduanera, en la que constara la conformidad del almacn fiscali-
zado, requisito que se consider derogado desde 1994 por el anexo 1 al
que remita la regla general 4 para ese ao.
Por su parte, el Instructivo de Operacin en los Recintos Fiscales auto-
rizados en los Puertos emitido por la SHCP publicado en el D.O.F. de 7 de
abril de 1983, estableca una descripcin detallada de procedimientos y
trmites, pero no los requisitos de operacin de los recintos fiscalizados,
adems de referirse exclusivamente a los ubicados en las aduanas de tr-
fico martimo.
Salvo estos antecedentes, los requisitos de operacin nacen con la re-
forma para 1992 al artculo 80.-A de la ALA y actualmente se estipulan
para las personas autorizadas y concesionarias en el artculo 15 de la
NLA.
Garantizar anualmente el inters fiscal o celebrar un contrato de se
guro. En este ltimo caso se deber designar como beneficiaria a la
SHCP. En el artculo 44 del NRLA se establecen las bases para
calcular el monto de la garanta en los casos de inicio de opera-
ciones.
Destinar instalaciones al reconocimiento aduanero de las mercan-
cas, a las que tendr libre acceso el personal que designen las auto-
rldadas aduaneras. La ley permite que se construyan instalaciones
comunes a varios almacenes para efectuar ese reconocimiento.
Contar con equipo de cmputo y de transmisin de datos que permi-
ta su enlace con el de la SHCP, de conformidad con los lineamien-
tos, contenido y forma que determine.
Llevar un registro diario de las operaciones realizadas.. mismo que
deber presentarse mensualmente a a citada dependencia. Con la
operacion del programa REFIS esta obligacin Se podr cumplir en
forma simultnea a la operacin.
Permitir el almacenamiento de las mercancas embargadas o aban-
donadas hasta en un 20% de la capacidad de almacenaje del recinto
fiscalizado, mediante el cobro a las autoridades de una cuota igual a
la que deban cubrir los particulares, compensable contra el aprove-
chamiento a su cargo que se mencionar despus.
Permitir el almacenamiento gratuito de las mercancas de conformi-
dad con lo siguente:
* En mercancas de importacin por dos das. salvo que se trate de
aduanas de trfico martimo que ser de cinco das.
Para 1992 la ley dispuso que el almacenaje a la Importacin fuera
gratuito por cinco das, pero desde la reforma de julio de 1993 se
redujo a dos das y as se traslad a la NLA en vigor.
1r En mercancas a la exportacin por quince das, salvo minerales

que ser de treinta das. .
Aade la iey que durante el plazo en que se permita el almacena-
miento gratuito slo se pagarn los servicios de manejo y custodia
de las mercancas, cobro que excede ei mbito de la misma iey, por
cuanto desborda los trminos contractuales entre el cargador y el
porteador de las mercancas.
Reconociendo esta circunstancia, la regla general 3.2.4 para 1999
orden que los interesados nicamente estarn obligados al pago de
esos servicios de manejo y custodia siempre que los mismos no
sean de los que se encuentran incluidos en el contrato de transporte.
El artculo 46 del NRLA y la regla general 3.2.5 para 1999 (similar a
las 251, 14 Y 17 para 1993, 1994 Y 1995, respectivamente) establecie-
ran adicionalmente bases para otorgar certeza en la comunicacin o
notificacin del ingreso de las mercancas al recinto fiscalizado. Por
cierto, en dichas reglas se fijan responsabilidades por daos y perjui-
cios a cargo de las consolidadoras y desconsolidadoras que reciben
las notificaciones por cuentade los interesados o destinatarios.
Transferir las mercancas de un almacn a otro inmediatamente que
lo solicite el importador, exportador, consignatario o destinatario de
ias mismas, requisito que proviene desde la reforma legal de julio
de 1993.
Como las transferencias implican la entrega de las mercancas a su
consignatario, terminando el contrato de transporte, no debiera ha-
ber renuencia del almacn en acceder y realizar las mismas, sin
embargo, la existencia de los cobros de manejo y custodia han pro-
ducido que en algunas ocasiones a las transferencias se les rnpon-
gan trabas injustificadas.
Sujetarse y observar las disposiciones que mediante reglas jlenera-
les establezca la SHCP. Este requisito se contempl en el articulo 77
fraccin V del ARLA, elevndose posteriormente al segundo prrafo
del artculo 80.-A de la ALA para ya no contemplarse en la NLA, a pe-
sar de lo cual se siguen expidiendo reglas generales en la materia.
Pagar un aprovechamiento del 5% de los ingresos brutos obtenidos
por el establecimiento en el mes inmediato anterior. Esta exaccin
deber enterarse dentro de los tres primeros das del mes siguiente y
puede ser compensado contra los cobros por concepto de almace-
naje de mercancas embargadas y abandonadas, as como contra
los gastos por obras que se realicen en las aduanas conforme a los
programas autorizados por la SHCP.
Cobrar sus servicios conforme a las bases legales. La reforma para
1992 al artculo 80. de la ALA dispuso que las cuotas por sus servi-
cios se fijaran por acuerdo entre las partes, mtodo que se conserv
en la reforma legal de julio de 1993, pero cambi el trmino cuotas
por el de remuneraciones y as pas al articulo 14 de la NLA.
Sin embargo, la regla general 3.2.2 para 1999 contempl clusulas
obligatorias que deben contener los contratos de servicios que cele-
bren los recintos fiscalizados con los interesados. Entre esas clusu-
las estn: 1) que los servicios se realicen por un plazo mximo de
dos meses, 2) que en el caso de rnercancras peligrosas, perecede-
ras, de fcil descomposicin o animales vivos, el plazo de almacena-
miento no exceda de tres das y 3) que las prrrogas al contrato sean

por plazos de quince y tres das, respectivamente.
4. Lascausas de multa, suspensin, revocacin y cancelacin.
El ARLA estableca que cuando los recintos fiscalizados incumplieran
cualquier obligacin a la ley, al reglamento o las contenidas en la autoriza-
cin proceda la cancelaclon de la misma, sin distinguir la gravedad de la
infraccin o su reincidencia.
La NLA estableci un rgimen complejo que impone consecuencias ju-
rdicas dependiendo del tipo de incumplimiento por parte de dichos recin-
tos fiscalizados. El incumplimiento de las obligaciones y requisitos de
operacin se sancionarn con multas, con la suspensin de la autoriza-
cin o concesin y con su revocacin o cancelacin.
(i) Incumplimientos que ameritan multas.
En este supuesto se ubica incumplir los requisitos de operacin del
artculo 15 fracciones I a VI de la NLA, con multa de $ 2,000.00 a
$ 2,500.00 (arts. 186 fraccin XIV y 187 fraccin VI).
Otro requisito de operacin cuyo incumplimiento amerita la imposicin
de multa es no pagar el aprovechamiento del 5% de los ingresos brutos,
que se sancionar con una multa del 10% al 20% del monto omitido
(art.194).
El incumplir con las obligaciones de aplicar medidas o mantener los
instrumentos de seguridad sern sancionados con multas de $ 2,000.00 a
$ 2,500.00 (arts. 186 fraccin I y 187 fraccin 1).
La inobservancia a las obligaciones de entregar las mercancas bajo su
custodia con la autorizacin de las autoridades aduaneras o con la previa
presentacin del pedimento formulado por el agente o apoderado adua-
nal, se sancionarn con multas de $ 2,000.00 a $ 2,500.00 (arts. 186 frac-
cin VII y 187 fraccin 1).
(ii) Incumplimientos que ameritan la suspensin de la concesin.
La ley prev que la inobservancia por primera ocasin de ciertos requi-
sitos de operacin ocasionarn la suspensin que durar hasta que se
subsane la causa que la motiv. Estas causas consisten en no otorgar la
garanta que estipula la ley; no destinar las instalaciones para el reconoci-
miento aduanero; no contar con cmputo o de transmisin y enlace de
datoso no permitir el almacenamiento gratuito de las mercancas.
Cuando se incumpla por seQunda ocasin con estos requisitos proce-
der la revocacin o cancelacion de la autorizacin o concesin (art. 15
penltimo prrafo).
(iii) Incumplimientos que ameritan la revocacin o cancelacin.
La revocacin o cancelacin de la autorizacin o concesin adems de
proceder por la comisin reincidente de una infraccin o incumplimiento a
sus obligaciones o requisitos de operacin, sealados en el parrafo ante-
rior, tambin ser procedente por la comisin singular de las previstas en
el artculo 144-A de la ley.
En ese mismo precepto legal se contempla el procedimiento de cance-
lacin, que es similar al previsto en el artculo 167 de la misma ley.
B. Los servicios de laboratorio y vigilancia

El artculo 25 sequndo prrafo de la NLA permite que tratndose de las
mercancas en deposito ante la aduana se puedan prestar los servicios de
anlisis de laboratorio y de vigilancia.
En el primer caso, los actos de laboratorio son de suma utilidad ya que
permiten determinar con exactitud la naturaleza de las mercancas, sus ca-
ractersticas aduaneras y por lo tanto, las regulaciones arancelarias y no
arancelarias a las que se sujeta su introduccin al pas o la salida del
mismo.
El concepto de "anlisis de laboratorio" debe entenderse en sentido
amplio para abarcar a toda clase de mercanca y todo tipo de estudio que
requiera de aparatos, instrumentos o estudios especiales para identificar
la naturaleza, calidad o condiciones de dicha mercanca. Este concepto
evita que slo se entienda por anlisis de laboratorio los que ameritan las
sustancias qumicas.
La vigilancia de las mercancias ser de utilidad en aquellos casos en
que por su valor, el interesado considere conveniente reforzar las medidas
de seguridad y resguardo mientras dura su estada en el recinto fiscal, por
ejemplo, en los casos de joyas o titulas-valor.
C. El examen previo
Para explicar este acto que la ley permite sobre las mercancas en de-
psito ante la aduana, no hay mejores conceptos que los expuestos en el
Informe Razonado al artculo 27 de la ALA de 1982:
Teniendo en cuenta que la declaracin de las mercancas pro-
duce efectos jurdicos y que por lo mismo quien la formula
debe hacerlo en forma fidedigna, pues de lo contrario sera
sancionado, la ley le otorga la facilidad de que antes de pre-
sentar su declaracin pueda examinar la mercanca, para dar
certeza a sus actos.
Algunos autores tambin le denominan reconocimiento previo, desig-
nacin que no es incorrecta pero que no se usar en esta obra, debido a
que este examen todava no forma parte del despacho aC:uanero y evi-
tar que se confunda con el "reconocimiento aduanero" de las mercan-
cas, que s es parte de l.
El artculo 42 de la NLA dispone que: "Si quien debe formular el pedi-
mento ignora las caractersticas de las mercancas en depsito ante la
aduana, podr examinarlas para ese efecto", redaccin que proviene tex-
tualmente desde el artculo 27 de la ALA.
De la disposicin legal se desprenden dos circunstancias:
1. Slo puede ser practicado por el agente o apoderado aduanal desig-
nado para realizar el despacho de las mercancas.
2. Slo tendr por objeto conocer las caractersticas de las mercancas.
El desahogo del examen previo, conocido en la prctica aduanera
como el previo, se ha desregulado con el objeto de no entorpecer la flui-
dez de las operaciones de comercio exterior en las aduanas, pues el ar-
tculo 90 del ARLA requera la previa autorizacin de la aduana y la presen-
cia de la autoridad aduanera, requisitos que ya no aparecen en ios orde-

namientos vigentes.
No obstante, la ley no recogi totalmente la prctica del previo, que
adems se realiza para otros variados fines, como son cuantificar las mer-
cancas, anotar o verificar los datos de su identificacin, verificar sus pa-
ses de origen, etiquetarlas, etctera.
D. Los actos de conservacin
El artculo 25 de ia NLA tambin permite que las mercancas que se en-
cuentren en depsito ante la aduana puedan ser motivo de actos de con-
servacin, mientras que el artculo 43 dei NRLA establece que para evitar
su deterioro la autoridad aduanera podr ordenar de oficio o autorizar, a
solicitud escrita del interesado, que se realicen esas maniobras de conser-
vacin, cuidando que el contenido de cada bulto no sufra modificacin y
que los nuevos envases queden marcados y numerados en la misma for-
ma que los primeros, disposicin igual al articule 76 del ARLA.
El concepto conservacin, a pesar del nfasis sobre los envases, tiene
una amplia significacin, pues.abarca todas las acciones de acondiciona-
miento no slo sobre los envases sino sobre las mercancas mismas,
mientras no se altere o rnodiqus su naturaleza o las bases gravables para
fines aduaneros.
Debido a esta limitacin es que la legislacin ordena que el interesado
requiera la autorizacin de la autoridad aduanera, sin que sea obligatoria
la presencia de la misma durante la prctica de dicha conservacin
acondicionamiento.
l!lualmente, en ias acciones de conservacin se incluyen las de alimen-
tacion, aseo y sanitarias cuando se trate de animales vivos o, en el caso
de las perecederas, de refrigeracin o congelacin que as lo requieran
para evitar su descomposicin.
E. La toma de muestras
Ser autorizada por la autoridad aduanera a solicitud justificada de per-
sona legitmada, siendo vigilada la operacin por el encargado del recinto
fiscal o fiscalizado (art. 42 NRLA). La muestra deber cubrir la contribucio-
nes y cuotas compensatorias que cause y observar todas las formalidades
del despacho aduanero (art. 25 NLA).
En los ordenamientos vigentes no se contempla la limitacin que con-
tena el artcuio 75 del ARLA, razn por la cual se podrn tomar muestras
tantas veces como sea necesario.
F. Los actos de cumplimiento de regulaciones o restricciones no
arancelarias
Finalmente, ei multicitado artculo 25 de la NLA permite que las mercan-
cas puedan ser objeto de etiquetado, marcado y colocacin de leyendas
de informacin comercial, disposicin que adolece de deficiencias de re-
daccin que son importantes de comentar.
En primer lugar, acorde con la LCE y la LFMN la etiquetacin, marcado
y colocacin de leyendas de informacin comercial son materias obligato-
rias que requieren estar contenidas en una NOM, por lo cual, la ley est
enunciando simplemente sinnimos de la misma regulacin no arance-

laria.
En segundo lugar. ya se estudi antes que las regulaciones no arance-
larias deben ser comprobadas hasta que las mercancas se someten a su
despacho aduanero. por lo que no existe impedimento legal alguno para
que se cumplan mientras las mercancas se encuentran en depsito ante
la aduana.
111. El extravo, destruccin, enajenacin y donacin de las mer-
cancas
Las mercancas en la aduana tambin estn expuestas a que se extra-
ven. se destruyan o sean de fcil descomposicin. eventos para los cua-
les la legislacin establece algunas disposiciones.
A. El extravo de las mercancas <,
El artculo 28 de la NtA considera que una:mercanca se ha"xtraviado.

cuando transcurridos tres das a partir de la fecha en que se haya:pedido
para examen, entrega, reconocimiento o cualquier otro propsito, no sea
entregada por el personal encargado de su custodia o almacenaje.
El rgimen de las responsabilidades e indemnizaciones por las mer-
cancas en depsito ante la aduana extraviadas varia dependiendo si esta-
ban almacenadas en recintos fiscales o en recintos fiscalizados.
a) Las mercancas extravadas en recintos fiscales
Las premisas de las responsabilidades e indemnizaciones son:
,. El Fisco Federal responder por el valor de las mercancas y por los
crditos fiscales pagados en relacin con las mismas.
2. El valor de las mercancas que ser pagado ser aquel que tenan
las mercancas al momento de su depsito ante la aduana.
3. Para determinar el valor de las mercancas se estar al valor consig-
nado en la factura o en el documento de embarque. actualizado desde la
fecha de ingreso al recinto fiscal hasta la fecha de emisin de la resolucin
que ordene su pago (arts. 52 y 53 NRtA). apartndose del valor de merca-
do que ordenaba el artculo 83 del ARtA.
4. El propietario de las mercancas podr solicitar el pago o indemniza-
cin por las mercancas extraviadas dentro del plazo de dos aos. dispo-
sicin ms equitativa que el reglamento anterior que slo otorgaba 15 dlas
para presentar la reclamacin (art. 83).
Sin embargo. slo concede legitimidad al propietario de las mercancas
a pesar de que existen casos que el inters jurdico de los destinatarios o
de los consignatarios no es de propiedad. generando que no puedan co-
brar la indemnizacin y s deban responder de su valor ante sus remiten-
tes.
5. La solicitud o reciamacin de pago deber constar por escrito y
acompaarse de los documentos comprobatorios que acrediten: a) ei in-
greso de las mercancas al recinto fiscal. b) que se encontraban en l
cuando se extraviaron. c) que estaban bajo la custodia de ias autoridades
aduaneras. d) que se formul la solicitud de entrega. e) que transcurri ei
plazo de tres das sin que se le entregaran o recibi respuesta en el sent-
do de que se extraviaron y f) la factura o documento de embarque que

indique el vaior de las mercancas (art. 50 NRLA).
6. La resolucin a la solicitud o reclamacin de pago de las mercancas
extraviadas deber ser notificada personalmente al solicitante.
7. Cuando las mercancas extraviadas aparezcan antes de que se haya
hecho el pago de su valor, el interesado podr optar por recibir el pago o
la devolucin de las mercancas (art. 51 NRLA).
8. Cuando el extravo de las mercancas en recinto fiscal se origine por
caso fortuito o fuerza mayor el Fisco Federal y sus empleados no sern
responsables, es decir, no proceder el pago de su valor.
No debe confundirse el caso fortuito o la fuerza mayor con el extravfo
que ocurra debido a la falta de esmero, de instalaciones, de vigilancia o
negligencia, que impliquen culpa, por leve que sea, de ias autoridades
aduaneras o de su personal, en cuyo caso no operarla excepcin que se
anota, es decir, "el interesado tiene derecho a solicitar la reclamacin ante
la autoridad aduanera, para que se ventile el caso que provoc el extravo
y deslindar responsabilidades."'5.
9. Respecto de los crditos fiscales que ya se hubieran cubierto por las
mercancas extraviadas, su devolucin se tramitar conforme a las reglas
generales aplicables a la devolucin de contribuciones.
b) Las mercancas extraviadas en recintos fiscalizados
Las reglas bsicas para determinar la responsabilidad dei almacn fis-
calizado y su obligacin de reparar el extravfo, son las siguientes:
1. Las personas concesionarias respondern ante el Fisco Federal por
el importe de los crditos fiscales que corresponda por las mercancas ex-
traviadas y ante los interesados por el valor que tenfan dichas mercancas
al momento de su depsito ante la aduana.
2. Para determinar el valor de las mercancas deber recurrirse al valor
que tenan las mercancas al momento que ingresaron al recinto scali-
zado,
3. La solicitud de pago de las mercancas extraviadas se har directa-
mente ante el recinto fiscalizado y ante su negativa, debern ejercerse las
acciones civiles o penales que procedan.
4. Tendr personalidad para exgir ei pago de ias mercancas el consig-
natario o destinatario que se seale en la gua area o conocimiento de
embarque y no solamente su propietario.
5. El interesado FOdr solicitar el pago dentro del plazo que otorgue el
derecho comn o e pactado en el contrato de transporte.
6. En la solicitud o en las acciones legales se deber acreditar el valor
que tenan las mercancas al momento que ingresaron al recinto fiscali-
zado.
7. El monto de los crditos fiscales sern exigidos directamente por las
autoridades aduaneras a la persona autorizada para operar el recinto fis-
calizado, utilizando el procedimiento administrativo de ejecucin.
158 Velzquez Elizarrars. Miguel Angel. Op. Cit. Pgina 65.

B. La destruccin de las mercancas

La "destruccin" no tiene una si~nificacin precisa ya que puede con-
sistir en el consumo de las mercancias: el deterioro total o parcial; el cam-
bio de apariencia o sustancia; la falta de funcionamiento definitivo; la
inhabiiitacin para lo que fueron manufacturadas; la muerte o infeccin de
animales ~ue imposibilite su consumo o uso por el ser humano; su des-
composicion; la transformacin qumica u orgnica que las hace impro-
pias o dainas para el proceso industrial para el que estaban destinadas e
Incluso, el rompimiento de empaques o envases que les priva su posibili-
dad de venta comercial.
Toda esta relatividad se aprecia mejor si se considera que conforme a
un principio fsico no existe la destruccin, ya que "la matenano se crea ni
se destruye, slo se transforma",
Por todas estas razones, se debe considerar que la destruccin de las
mercancas es un hecho o evento relativo que su configuracin depende
del tipo y materia de cada especie de mercanca en particular, sus usos y
destinos, etc, Un ejemplo sencillo de estos supuestos puede ser: el ex-
traer de su empaque una pelcula fotogrfica la destruye, aunque la pelcu-
la se mantenga en su mismapresentacin fsica u organica.
Con estas previas consideraciones se analizar la destruccin, misma
que puede verificarse por actos del interesado, de terceros y de la autori-
dad aduanera.
a) La destruccin voluntaria por parte de los interesados
A pesar de que la ley no se refiere expresamente a la posibilidad jurdi-
ca de que el interesado est facultado para destruir la mercanca, de los
artculos 25 y 27 de le NLA se desprende que no existe dicha potestad, ya
que el primero dispone limitativamente los actos a que puede ser someti-
da y, entre ellos, no aparece el de destruccin, incluso impidiendo la
transformacin, y el segundo, seala que la destruccin por accidente ex-
tinguir la obligacin fiscal. que interpretado a contrario sensu, implica que
la destruccin deliberada hace exigible dicha obligacin.
b) La destruccin por accidente
El artculo 27 de la NLA ordena que si las mercancas en depsito ante
la aduana se destruyen por accidente, la obiigacin fiscal se extinguir,
salvo que ios interesados destinen los restos a algn rgimen aduanero.
Por su parte el artculo 48 del NRLA establece que la aduana o, en su
caso, el recinto fiscalizado, deber notificar personalmente al interesado
dentro de las 24 horas siguientes de ocurrido el accidente.
El precepto resuelve expresamente dos cuestiones. En efecto, estipula
que la obligacin ya no se har exigible porgue se ha extinguido y que los
restes tampoco estarn sujetos a contribucion alguna mientras no se des-
tinen a un rgimen aduanero. Aunque la ley no lo dice expresamente, se
entiende que si esos restos se destinan a un rgimen, lo harn en esa cali-
dad y por el valor que tengan, si es que tuvieren alguno,
Por cuanto hace a la obligacin de formular los avisos y notificaciones
de destruccin, la ley no fija ni se desprende cul sea su finalidad y tam-
poco las sanciones aplicables si no se efectan.
Es omisa en la responsabilidad del Fisco o del recinto fiscalizado anta

el interesado por el valor de las mercancas, pero aplicando las disposicio-
nes del Derecho comn se concluye que siendo oneroso el depsito, el
Fisco Federal y los recintos fiscalizados respondern si la destruccin
ocurri por falta de precaucin o por culpa, por ms leve que sea, que
tengan esos recintos.
La ley no regula el caso en el que terceros, personas diferentes al inte-
resado o al personal de los recintos fiscales o fiscalizados, destruyan las
mercancas (generalmente por actos delictivos), en cuyo caso se pueden
aplicar al interesado las consecuencias de la destruccin por accidente
(extincin de la obligacin fiscal) en razn de que no intervino su voluntad,
pero el recinto tendr la responsabilidad por el valor de las mercancas
por la culpa o negligencia en que hubiere incurrido.
e) La destruccin por resolucin de la autoridad
Conforme con el artculo 49 del NRLA la autoridad aduanera podr
ordenar la destruccin de las mercancas cuando estn o se presuma que
estn en estado de descomposicin. Para que la autoridad pueda ejercer
esta atribucin se requiere la presencia de varias condiciones:
. 1. Se trate de mercancas susceptibles de descomposicn.
2. La autoridad competente (SSA) as lo determine tratndose de beb-
das, comestibles o medicinas.
3. Se notifique personalmente al interesado previamente a la destruc-
cin.
4. Intervengan en la destruccin las autoridades de vigilancia de fondos
y valores.
5. Se levante acta circunstanciada del acto de destruccin.
6. Se presente un aviso ante la autoridad aduanera cuando menos
treinta das antes de la destruccin, en el caso de recintos fiscalizados.
Destaca que esta atribucin de la autoridad que afecta directamente a
la propiedad de los particulares, no encuentre apoyo en ningn precepto
de la NLA. mxime que abarca no slo a las mercancas que esten en es-
tado de descomposicin sino que tambin a las que la autoridad presuma
que lo puedan estar, circunstancia y facultad que deja a los interesados en
un completo estado de indefensin en el caso de que se hiciera un uso
indebido de esta atribucin.
Las razones de la disposicin son vlidas ya que tienden a la protec-
cin de la salud de la poblacin, motivo por el cual debera elevarse a ni-
vel de ley y regularse los supuestos en que se puede presumir esa
descomposicin.
d) La posible autodestruccin o descomposicin
En el supuesto anterior las mercancas ya estn descompuestas y por
esa razn se destruyen (aunque parece absurdo decir se destruye lo des-
truido. pues la descomposicin es una forma de destruccin) pero en este
caso se pretende evitar su descomposicin o destruccin en el recinto fis-
cal, facultando a la autoridad aduanera para que disponga de las mercan-
cas, por medio de su venta o donacin.
El artculo 34 de la NLA limita esta facultad de dominio a los casos,

mercancas, actos, plazos y condicin que se enuncian:
1. Que el recinto fiscal no cuente con lugares apropiados para la con-
servacin de las mercancas. Esta condicin no se presentar cuando el
recinto fiscal s cuente con las instalaciones requeridas para el tipo de
mercanca de que se trate o cuando se conserven a bordo de los vehcu-
los que las conduzcan.
2. Se trate de mercancas perecederas, de fcil descomposicin o de
animales vivos. La calificacin de fcil descomposicin requiere que la au-
toridad considere las caractersticas de la mercanca, el acondicionamien-
to para su transportacin, las condiciones climatolgicas de la localidad,
la epoca y otras ms, pues no ser exacto fijar criterios genricos que no
se ajusten a la realidad.
3. Se dispongan solamente por compraventa o donacin. De todas las
formas de traslacin de dominio la ley slo permite estas dos, sin precisar
en qu casos procede una y en qu casos la otra.
4. Se dispongan dentro del plazo de tres das contados a partir del da
siguiente al ingreso al recinto, ya que despus de ese plazo las mercan-
cas habrn causado abandono y, por lo tanto, se requerir la declaratoria
y procedimiento de ena~enacin respectivos, para que el Fisco Federal
pueda disponer de ellas. S9
5. Se indemnice al interesado en los trminos del reglamento. El artcu-
lo 54 del NRLA seala que se presente una solicitud acompaando factu-
ra, gua o conocimiento que ampare el valor de las mercancas,
documento que acredite la propiedad y comprobante del recinto fiscal
cuando ingresaron al mismo.
La indemnizacin ser el valor factura actualizado desde la venta o do-
nacin hasta que se dicte la resolucin, despus de que se hubieren cu-
bierto los gastos con motivo de la disposicin, tales como venta,
transporte, manejo, custodia y almacenaje.
IV. El abandono de las mercancas
A. El concepto y naturaleza jurdica
Estipula el artculo 29 de la NLA que causarn abandono en favor del
eco Federal las mercancas gue se encuentren en depsito ante la adua-
na cuando los interesados aSI lo manifiesten expresamente por escrito o
tcitamente cuando no sean retiradas dentro de los plazos que seala
la ley.
Aade el artculo 32 del mismo ordenamiento legal, que cuando las
mercancas hubieran causado abandono, las autoridades aduaneras notifi-
carn al propietario o consignatario de las mismas que ha transcurrido el
plazo de abandono y que cuentan con quince das para retirarlas, compro-
bando previamente el cumplimiento de las requlaciones no arancelarias y
el pago de los crditos fiscales causados.
159 Isselin Cardona, Jos Alfredo. Nueva Ley Aduanera. Confrontada y Comenta-
da. AAADAM. Mxico, D.F. 1996. Pgina 24. Este autor interpreta que hasta
vencido el plazo o trmino de tres das se generar la facultad de la autoridad
para proceder a la enajenacin, que con la actual redaccin, aparentemente la
autoridad puede enajenarlas, desde el da siguiente en que queden en depsi-
to ante la aduana y hasta que se venza el plazo de tres das, a cuyo vencimien-
to cesa la facultad de enajenarlas, lo que no suena congruente con la realidad.
El trmino abandono se encuentra en diversas ramas del Derecho con

acepciones diversas, como por ejemplo: abandono de las acciones (pro-
cesal); abandono de hogar conyugal (familiar); abandono de cosas ase-
guradas (seguros); abandono de la aeronave (aeronutico); abandono del
buque o del flete (maritimo); abandono de heridos (penal); abandono de
trabajo (laboral) y abandono de funciones o servicios pblicos (administra-
tivo).
En la doctrina del Derecho Civil el abandono de dominio de una cosa o
mercanca es la renuncia voluntaria del derecho de propiedad por quien
tiene capacidad para ello, con el nimo de excluirla de su patrimonio, por
serie inutil, gravosa o por mero capricho. El abandono califica a la cosa o
mercanca como nullius (sin dueo) y la hace susceptible de apropiacin
por ocupacin. El derecho de propiedad se pierde desde que se abando-
na la cosa a pesar de que otro no se la hubiese apropiado, sin embargo,
mientras no haya posterior apropiacin de la cosa derelicta, el que fue
dueo es libre de arrepentirse del abandono y adquirir de nuevo el do-
minio.
Como en la mayora de los casos existe la duda si las mercancas han
sido perdidas, extraviadas u olvidadas y no abandonadas, el articulo 774
del CCDF, que denomina bienes mostrencos a los bienes abandonados y
a los que no tienen dueo conocido, no permite la ocupacin o apropia-
cin de los mismos, sino que deben ser entregedos a la autoridad admi-
nistrativa para buscar a su propietario y en caso de xito entregarle los
bienes. En caso negativo, slo se otorgar al descubridor una cuarta parte
del valor de la cosa encontrada y no su propiedad.
El abandono de las mercancas en depsito ante la aduana slo se
acerca al concepto civilista cuando es expreso, ya que en ese caso, impli-
ca la renuncia voluntaria del derecho de propiedad de las mismas, pero se
aleja de l cuando es tcito, porque el simple transcurso del plazo legal no
implicar necesariamente una renuncia voluntaria de la propiedad ni el
nimo de desprenderse de las cosas; la mercanca no tendr el carcter
de bien mostrenco; no ser susceptible de apropiacin por su primer ocu-
pante sino slo a favor del Fisco Federal y en todo caso no produce la
perdida ipso jure de la propiedad en perjuicio de los propietarios.
No implica la renuncia voluntaria o el nimo de desprendimiento por-
que incluso se consumar el abandono a pesar de la manifestacin del
propietario o consignatario a la autoridad aduanera de que su voluntad y
nimo es retirar las mercancas del depsito pero que carece de recursos
para cubrir las contribuciones, est impedido de obtener las regulaciones
no arancelarias a que estn sometidas las mismas o cualquier otro impedi-
mento, justificado o no, ajeno a su voluntad.
El articulo 32 de la NLA dispone que cuando las mercancas hubieran
causado abandono (supuesta prdida de la proFiedad por haber trans-
currido el plazo legal) se requerir adems que e propietario o consigna-
tario sea notificado por la autoridad aduanera de esa circunstancia y trans-
curra el plazo de quince das que se otorgaron en esa notificacin para
que las mercancas fueran retiradas del recinto fiscal.
La razn de esta disposicin es clara ya que el legislador pretende ase
gurarse con esta notificacin que no se trate de prdida, olvido o extravfo
por parte del interesado, misma razn por la cual la regla general 3.4.3
para 1999 (proveniente desde 1994) permite evitar el abandono aun des-
pus de agotados esos quince das.
Pero, a quin pertenecen las mercancas durante el lapso que existe
desde el momento en que las mercancas han causado abandono hasta
aqul en que han sido declaradas propiedad del Fisco Federal?
Si haber causado abandono impiic ipso jure la prdida de la propie-
dad de la mercanca, ya no ser del propietario original y si todava no se
ha notificado ei acuerdo administrativo tampoco ser del Fisco Federal,
como tampoco se podr considerar mostrenca o nullius porque no admite
ocupacin y en todo caso siempre estuvo bajo el dominio fiscal.
Ese artculo insinuaba una apropiacin estatai provisional cuando dis-
pona en su segundo prrafo que" ...pasarn definitivamente a propiedad
del Fisco Federal..." pero esta propiedad federal provisional evitara que el
interesado retirara las rnercancras del depsito despus de haber causado
el abandono pero antes de la declaratoria de las autoridades aduaneras.
Por todas estas razones, el abandono de las mercancas en depsito
ante la aduana, a diferencia de la teora civil, no implica ipso jure la prdi-
da del derecho de propiedad sino hasta que las autoridades aduaneras
notifiquen la declaratoria respectiva. En este sentido, la reforma legal para
1997 suprimi esa frase y en el texto vigente consign que slo mediante
la notificacin del acuerdo administrativo las mercancas abandonadas pa-
san a propiedad del Fisco Federal.
Excluido el expreso, el abandono se puede describir como una forma
coactiva del Estado de adquirir las mercancas en aduana, que impone la
ley, por el simple transcurso del tiempo, sin importar la voluntad, el nimo
o los impedimentos de cualquier ndole, con excepcin de los previstos
por la ley, del propietario y se consuma hasta que la autoridad aduanera
notifica la declaratoria correspondiente.
Se diferencia de otras formas coactivas de adquisicin por parte del Es-
tado como el comiso, en virtud de que en el abandono no hay la presen-
cia de ningn Ilcito a las leyes; de la requisa y de la reversin porque no
existe una concesin previa y de la expropiacion porque no hay una causa
de utilidad pblica.
Tampoco se podra considerar como una prescripcin negativa o posi-
tiva a favor del Estado, porque en el primer caso, mientras el interesado
no solicite la devolucin de las mercancas en depsito no se hace exigi
ble la obligacin de regresarlas y por lo tanto, no estn corriendo los pla-
zos de la liberacin prescriptlva. En el segundo caso, la posesin del
Fisco sobre las mercancas es una posesin derivada que impedir la
prescripcin de adquisicin o positiva.
Las razones anteriores apartan al abandono de las mercancas en de-
psito ante la aduana de las formas civiles de adquisicin o prdida de la
propiedad, cuya causa jurdica es la ley que dispone nicamente el trans-
curso de un plazo de tiempo, circunstancia que lo califica de una carga
ex-Iege a la propiedad.
B, Los plazos, su cmputo y su InterrupcIn
a) En el abandono expreso
No existe en ley ninguna disposicin que indique hasta qu momento
el interesado puede manifestar el abandono de las rnercancras, pero una
522 EDICIONES FISCALES \SEF, S.A.
correcta interpretacin llevara a concluir que podr hacerlo mientras la

autoridad aduanera no notifique la determinacin de que las mercancas
han pasado a propiedad del Fisco Federal.
b) En el abandono tcito
Acorde con los artculos 29, 30 Y 31 de la NLA, los plazos y su cmputo
sern los siguientes:
1, Tratndose de mercancas para exportacin.
El plazo ser de tres meses, computados a partir del da siguiente a
aquel en que las mercancas ingresen ai elmacn en que queden en dep-
sito ante la aduana, salvo que se trate de equipo especial que las embar-
caciones utilicen para facilitar sus maniobras de car~a, descarga y que
dejen en tierra, que se computar despus del da siguiente a aquel en
que dIchas embarcaciones hayan salido del puerto'o
2. Tratndose de mercancas peligrosas, perecederas o animales vivos.
El plazo ser de tres das, computados a partir del ingreso et aimacn
en el que queden en depsito ante la aduana, salvo que se trate de trfico
martimo que se computar a partir del da siguiente a aquel en que hu-
bera terminado la descarga del buque, se trate de bienes pertenecientes
a embajadas, consulados, organismos internacionales de los que Mxico
sea miembro, supuestos en los cuales los plazos se iniciarn tres meses
despus de que las mercancas hayan ingresado a depsito ante la
aduana.
3. Tratndose de mercancas para importacin y otros regmenes.
Los plazos sern de dos meses al igual que en los casos de mercan-
cas vendidas o rematadas por el Fisco Federal que no sean retiradas del
depsito o de muestras tomadas en reconocimiento aduanero (art. 66
NRLA). Se computarn desde el da siguiente al ingreso dei almacn salvo
que se trate de operaciones de trfico martimo (despus de finalizar la
descar~a), de embajadas, consulados y equipajes y menajes de personal
diplomatico (tres meses despus de ingreso) y de mercancas vendidas,
rematadas o muestras (a partir del dia siguiente a aquel en que se notifi-
que la resolucin correspondiente).
c) La Interrupcin de los plazos
La ley recoge la figura de la interrupcin y no de la suspensin de pla-
zos, por lo que, presentndose alguna de las causales legales, si se llega-
ren posteriormente a reanudar los plazos de abandono comenzar el
cmputo de cero das y no desde los das transcurridos cuando se dio la
interrupcin.
El artculo 33 de la NLA seala las siquentes causas de interrupcin de
los plazos de abandono:
1. Por la interposicin de medios de defensa.
En este caso, la ley se refiere a la interposicin del recurso de revoca-
cin previsto en el CFF y a la presentacin de la demanda en el juicio que
proceda, que puede ser tanto de'flulidad ante el TFF o el juicio de amparo
ante los juzgados y tribunales federales.
160 Equipo especial. Para su composicin o integracin vase la regla 3.4.2 para
1999.
Sin embargo, aade la ley que el recurso o la demanda slo interrumpi-

rn los plazos de abandono cuando la resolucin definitiva no confirme,
en todo o en parte, la que se impugn, disposicin que es omisa en sea-
lar que, en ese supuesto, los plazos se suspendern y reanudarn al da
siguiente en que notifique dicha resolucin definitiva, como resulta jurdico
yen justicia interpretar.
2, Por consulta entre autoridades.
Esta causa operar si la entrega de las mercancas a los interesados
depende de la respuesta a esa consulta, hiptesis que es susceptible de
presentarse en los actos de verificacin y comprobacin de las regulacio-
nes no arancelarias a que pudieran estarsujetas las mercancas.
3. Por el extravo de las mercancas.
Una vez que el interesado solicite al recinto fiscal o fiscalizado la entre-
ga de las mercancas y transcurran tres das sin que le sean entregadas se
consumar el extravo, y desde ese momento se interrumpirn los plazos
de abandono. Si posteriormente y antes de que se entregue al interesado
el valor de las mercancas, stas aparecen y opta por la entrega de las
mercancas, el plazo se reanudar a partir de cero das y se computar a
partir del da siguiente en que el interesado ejerza la opcin de recibir la
mercanca y no su valor.
C. Las mercancas no abandonabies
No causarn abandono las mercancas de la Administracin Pblica
Federal Centralizada y de los Poderes Legislativo y Judicial Federales, por
lo que s son susceptibles de causar abandono las mercancas de la Admi-
nistracin Pblica Federal Paraestatal (empresas de participacin estatal,
organismos descentralizados y fideicomisos), de los tres Poderes de las
Entidades Federativas y las pertenecientes a los Municipios.
O. La determinacin de propiedad federal
Las mercancas podrn haber causado abandono pero ese hecho por
s slo no producira que ias mercancas pasen a propiedad del Fisco Fe-
deral para lo cual adems se requerir:
1, Se notifique al propietario o consignatario que el plazo del abandono
ha transcurrido.
2. Se conceda a esas personas un plazo de quince das hbiles para
retirar las mercancas, previo el cumplimiento de las formalidades, contri-
buciones y regulaciones no arancelarias a que est sujeta la mercanca.
3. Transcurra el plazo anterior.
4, El interesado, a pesar de esa notificacn y del transcurso de ese
plazo, no haya desaduanado las mercancas.
5. Se notifique a dichos interesados la declaratoria o determinacin de
propiedad del Fisco Federal. A pesar de haberse derogado para 1999 el
segundo prrafo del artculo 32 de la NLA, debe pensarse 9ue el cumpli
miento de los artculos 14 y 16 Constitucionales, hacen exigible ese man-
damiento escrito.
La misma ley seala que las notificaciones sern personales o por co-
rreo certificado con acuse de recibo, en el domlcilio que aparezca en el
documento de transporte o en la factura y en su omisin en los estrados

de la aduana.
E. La disposicin de las mercanclas abandonadas
Dependiendo del almacn en que las mercancas hayan causado aban-
dono y pasado a propiedad del Fisco Federal sern las disposiciones apli-
cables.
a) La disposicin de mercancas abandonadas en recintos flscall-
zados
El artculo 32 de la NLA dispona que los recintos fiscalizados debern
vender, donar destruir, por cuenta del Fisco Federal las mercancas que

hubieren pasado a ser propiedad del ste por abandono, de acuerdo con
el procedimiento que seale la SHCP mediante re~las generales, cuando
esa dependencia no disponga de dichas mercaderas conforme con el aro
tculo 145 de la misma ley.
En la regla general 3.4.5 para 1999 apareci ese procedimiento cuyas
caractersticas principales son:
1. Se debern vender las mercancas mediante remate, salvo vehculos
de cualquier tipo, que no pueden enajenar.
2. El remate debe hacerse pblico mediante avisos simultneos en sus
locales, estrados de la aduana, peridico y Diario Oficial de la Federacin
con quincedas naturales de anticipaci6n.
3. La base para la primera almoneda ser el valor de las mercancas
sealado en el documento de transporte o para efectos de su seguro y a
falta de ambos, el arrojado por avalo de persona que haya designado la
SHCP. En segunda almoneda el valor base se reducir en un 20% y en
tercera en un 30%.
4. Las posturas se debern presentar en sobre cerrado y el remate se
efectuar en presencia del personal de la Unidad de Vigilancia de Fondos
y Valores de la Secretara de Hacienda.
5. El pago total del lote de mercancas adjudicadas deber efectuarse
en un plazo no mayor de cinco das postenores a la fecha del remate,
pues de lo contrario el oferente perder el depsito de garanta del 10%
del valor de la postura legal.
6. El adquirente podr optar por retornar la mercanca al extranjero o
destinarla a alqn regimen aduanero (art. 32 NLA) en cuyo caso el valor
en aduana sera el precio pagado en el remate, segn conste en el acta del
remate, que se deber anexar al pedimento respectivo (regla 3.4.5). Bajo
el nuevo ordenamiento le!;!al, se amplia la posibilidad para que el adqui-
rente destine las mercancras a cualquier rgimen (definitivos, temporales,
depsito fiscal, etc.) ya que la ley' abrogada slo permita el rgimen de
importacin.
7. La ley ordena que el producto de la venta se destine a pagar los caro
gas por el manejo, almacenaje, custodia y gastos de venta de las mercan-
cas y a los fondos para el mantenimiento, reparacin o ampliacin de las
instalaciones de las aduanas a que se refiere el artculo 202 de la ley.
La regla general mencionada precisa que primero se paguen esos car-

gos normales y el remanente se deposite en ei fideicomiso constituido
para administrar esos fondos, aunque no seala el plazo para hacerlo.
8. No podrn participar en el remate los consignatarios de las mercan-
ces que ies haya afectado el abandono y su incumplimiento ser conside-
rado como delito equiparabie a ia defraudacin fiscal, disposicin que
adems de exceder ei principio nulla pena sine lege, resulta injustificado
que limite el derecho de los expropietarios o consignatarios a recuperar la
mercanca, mxime que tendrn que pagaria dos veces. Quiz la regla ge
neral consider que las controuciones se pudieran pagar sobre una valo-
racin menor en sellunda o tercera almoneda, pero olvid ese pago doble
y la no deduccin fiscal del primero, circunstancias suficientes para desa-
lentar cualquier intento de defraudacin fiscal.
9. Cuando por el estado de las mercancas no se puedan rematar, los
recintos fiscalizados podrn destruir las mismas previo aviso presentado
con treinta das de anticipacin y con la presencia de la autoridad encar-
gada en materiade vigilancia de fondos y valores.
Con la reforma legal para t 997, se modific el tercer prrafo dei artculo
32 introduciendo los siguientes cambios:
Antes slo podan realizar actos de venta o enajenacin, ahora ya
tambin pueden donar ias mercancas, elevando a ley la posibilidad
de destruir las mercancas, que ya se contemplaba en la regla gene
ral 24 para 1996.
Antes sio podan vender las mercancas del Fisco Federal apropia-
das por abandono, actualmente podrn enajenar las mercancas
que hayan pasado a propiedad del Fisco por cualquier ttulo.
La regia apiicable a ia donacin de mercancas est en ei apartado B
de la regia 3.4.5, misma que requiere autorizacin de la Administra-
cin Local Jurdica, el pago de las contribuciones, el cumpiimiento
de RNA, la presentacin dei pedimento y slo procede a favor de oro
ganismos pbiicos y entidades dei anexo t 4 de la Resolucin Fiscal.
b) La disposicin de mercancas abandonadas en recintos fiscales
En el artculo 145 de la NLA se establecen las reglas a las cuales se
sujetar la disposicin de toda mercancfa que pase a ser propiedad del
Fisco Federai y que a partir de la adicin para 1999 ya se agrupan en el
artcuio 183-A de la NLA.
El Consejo Asesor que menciona ia ley fue creado mediante Acuerdo
que crea el Consejo Asesor de la Secretara de Hacienda y Crdito Pbli-
co para la determinacin del destino de las mercancas que pasen a pro-
piedad del Fisco Federal, publicado en el D.O.F. de 26 de abril de 1994,
que abrog el diverso Acuerdo publicado en ese mismo Diario de 9 de
marzo de 1989.
1. El destino de las mercancas.
En el abandono en almacenes fiscales o en fiscalizados, en los casos
en que las autoridades aduaneras hayan notificado que las mercancas se-
rn destinadas por ia SHCP, proceder:
(1) Enajenacin.
En este caso, se debern observar algunos lineamientos como son:

que el producto de la venta sea suficiente para pagar los cargos por alma-
cenamiento y enajenacin; se eviten perjuicios a los sectores de la econo-
ma nacional y que las mercancas se marquen o sellen como "propiedad
del Fisco Federal". De la redaccin del precepto se desprende que los
productos de las enajenaciones se administrarn en un fideicomiso por
cuanto que ordena que el remanente se enterar en enero de cada ao a
la Tesorera de la Federacin y se mantendr una reserva para "iniciar la
operacin del ejercicio siguiente". Es importante observar que en los pro-
cedimientos de enajenacin no sern aplicables las disposiciones de los
artculos 173 y siguientes del CFF que se refieren a los remates.
(n) Asgnacin de uso.
En este supuesto, la SHCP podr asignar que las mercancas se desti-
nen para el uso de otras entidades de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial Federales; para ei uso de entidades paraestatales y de los Munici-
pios, disposicin que se extendi ya que la ley abrogada unicamente pero
mitia dicho destino para otras dependencias del Gobierno Federal, que
por cierto identifica como sin6nimo de Poder Ejecutivo.
(iii) Donacin,
Este destino se realizar en beneficio de las instituciones no lucrativas
autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la
renta.
2. La opinin previa dei Consejo Asesor.
Salvo que las mercancas se destinen ai uso de alguna de las citadas
entidades pblicas o se enajenen las embargadas a maquiladoras y pitex
a eilas mismas, en todos los dems casos se deber obtener ia opinin
dei Consejo Asesor, que est integrado con representantes de institucio-
nes filantropicas, cmaras y asociaciones de contribuyentes interesados
en la produccin y comercio de mercancas idnticas o similares a las de
que se trate, en lostrminos del acuerdo que se cita antes.
3. La competencia del Oficial Mayor de la SHCP.
Acorde con los artculos 144 fraccin XViii de la NLA y 80. fraccin XIX
del Reglamento Interior de la SHCP, es competencia dei Oficial Mayor de
dicha Secretara determinar el destino de las mercancas de comercio ex-
terior que pasen a propiedad del Fisco Federal, razn por ia cual ni las
Aduanas ni cualquier otra dependencia tienen facultades para donar,
enajenar o autorizar ei uso, temporal o definitivo, de ias mismas.
5. EL DESADUANAMIENTO DE LAS MERCANCIAS
Ya se expuso que las mercancas se deben someter en la aduana al
despacho aduanero (art. 35 NLA) Y se entregarn de inmediato a quien las
present si el mecanismo de seleccin automatizado determin que no se
practique el reconocimiento aduanero o si habiendo determinado recono-
cimiento aduanero ste se practic por las autoridades aduaneras sin que
se hubieran detectado irreguiaridades, procediendo al retiro del recinto s-
cal (art. 43 NLA) Y al levante inmediatamente de las limitaciones al dominio
que sobre ellas ia ley haba Impuesto.
As pues, el desaduanamiento es la entrega de las mercancas en de-
psito ante la aduana que hace la autoridad aduanera al Interesado, auto-
rizando y permitiendo su retiro del recinto fiscal y levantando las limitacio-

nes de dominio que sobre ellas impuso la ley, en virtud de una resolucin
expedida en forma electrnica (desaduanamiento iibre) o en forma causal,
personal y concreta (acta de reconocimiento aduanero) que culmina el
procedimiento administrativo ad noc que para esos efectos ordena la ley y
que se denomina despacho aduanero.
En la doctrina el desaduanamiento se asociacon las dos principales de
sus consecuencias que son el retiro y el levante y se considera la parte
final o culminatoria dei despacho aduanero.
El objeto del desaduanamiento es poner al interesado en posesin de
las mercancas, continuar el traslado de stas a su lu~ar de destino, supri-
mir las iimitaciones de dominio a que estaban sometidas y permitir que el
importador las pueda usar, disfrutar y disponer sin ms iimitaciones que
ias que imponga el rgimen aduanero al que hayan sido destinadas.
Por el contrario, el desaduanamiento no extingue las contribuciones pa-
gadas de menos ni exime las regulaciones no arancelarias o las formalida-
des omitidas (art. 43 penltimo y ltimo prrafos) y tampoco impide que
las mercanclas sigan afectas directa y preferentemente ai cumplimiento de
las obligaciones fiscales generadas por su entrada o salida del territorio
nacional y que las autoridades aduaneras ejerciten sus facuitades de per-
seguirlas o embargarlas, en tanto se comprueba que han sido satisfechas
dichas obiigaciones y crditos (art. 60 NLA).
La discusin de si la resolucin de la autoridad que orden el desadua-
namiento, electrnico o mediante acta de reconocimiento, es o no una re-
solucin favorable, no incide en las premisas anteriores, ya que aun en el
supuesto de que se aceptara que SI lo constituye, la nica consecuencia
sera el deber de la autoridad aduanera de agotar previamente el juicio de
nulidad ante el TFF y, recibiendo sentencia de anuiacin, proceder a la li-
quidacin y cobro del crdito fiscal respectivo. A reserva de su estudio
pormenorizado en el lugar correspondiente, se anticipa aqu que la ley es-
tablece que no es una resolucin favorable al particular, mandato confir-
mado por el TFF'61
Por estas razones, es manifiesto que el reconocimiento aduanero gue
puede llegar a practicarse para ordenar ese desaduanamiento no ccnsttu-
ye el uso de una facultad de comprobacin fiscal, ya que no se dirige a la
161 INAPUCABIUDAD DE LAJURISPRUDENCIA NUMERO 40 Y DELPRECEDEN

TE SS-132 DE ESTE TRIBUNAL CON RESPECTO A LAS DISPOSICIONES VI
GENTES EN LA LEY ADUANERA DE 1993. Al determinar expresamente el
artculo 29 de la Ley Aduanera vigente en 1993, que si la autoridad omite al
momento de la importacin objetar el valor de las mercancas o los documen-
tos o informaciones que sirvieron de base para determinarlo, no se entender
que el valor declarado ha sido aceptado o que existe resolucin favorable al
particular; lgico es, que se modificaron substancialmente los supuestos lega-
les que dieron origen a la jurisprudencia 40 de este tribunal cuyo rubro es "Re
clasificacin arancelaria, no procede sin juicio de nulidad" y al criterio
sostenido por el mismo en el precedente SS-132, porlo que stos ya no le son
aplicables a las actuaciones de la autoridad aduanera efectuadas durante la vi-
gencia de dicha ley, en consecuencia, vlidamente la autoridad aduanera pudo
desconocer los hechos asentados en el primer reconocimiento aduanal y prac-
ticarposteriores reconocimientos aduaneros paradeterminar crditos fiscales.
Jucio 446194. Sentencia de 10 de abril de 1995. Sala Regional del Sureste.
Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin. 3a. Epoca. AoVIII. Julio de 1995.
Pgina 36.
liquidacin en definitiva de las contribuciones, sino a resolver si permite o

no el citado desaduanamiento y las consecuencias jurdicas que implica.
Tan resulta cierto lo anterior, que en el supuesto caso de que en el reco-
nocimiento se hubieran detectado omisiones de contribuciones la autori-
dad no est facultada para impedir el desaduanamiento de ias
mercancias, debindolas entregar de inmediato al interesado, sin perjuicio
de liquidar posteriormente el crdito fiscal respectivo.
6. EL CONTROL Y VIGILANCIA DEL TRANSPORTE EN TERRITORIO
NACIONAL
La actividad aduanera no culmina, como pudiera pensarse, en el mo-
mento en que las mercancas se retiran del recinto fiscal, sino que la ley
establece la obligacin para que las mismas se amparen con determinada
documentacin mientras se transportan por territorio nacional: que lo ha-
gan en los mismos vehculos en que se hayan introducido al pas; su rev-
sln obiigatoria y verificacin durante ei transporte, as como la regulacin
de los accidentes.
l. La documentacin exigible
La documentacin para el transporte por territorio nacional de mercan-
cas de procedencia extranjera y de nacionales confundibles o no con las
de ese origen tienen el siguiente rgimen legal.
A. La documentacin de las mercancias de procedencia extranjera
El artculo 146 de la NLA, seala que el transporte de dichas mercan-
cas deber amparase en todo tiempo con cualquiera de los siguientes do-
cumentos:
al Documentacin aduanera que acredite su legal Importacin
Este documento ser un pedimento que destine la mercanca a algn
rgimen aduanero; un formato oficial que ampare la importacin temporal;
una constancia de exportacin o una declaracin de pasajeros.
b) Nota de venta expedida por autoridad fiscal federal o documento
que acredite su entrega por la SHCP
Este documento se expedir en aquellos casos en los cuales el Fisco
Federal enajene, done o asigne el uso de las mercancas que previamente
hayan pasado a su propiedad.
e) Factura expedida por empresario establecIdo e Inscrito en el
RFC y que rena los requisitos que seale el CFF
El artculo 29-A de dicho cdigo seaia ios siguientes: 1) contener im-
preso el nombre o razn social, domicilio fiscal y clave de RFC de quien la
expida, 2) contener impreso ei nmero de folio, 3) lugar y fecha de expedi-
cion, 4) clave de RFC de la persona a favor de quien se expida, 5) canti-
dad y clase de mercancas, 6) valor unitario consignado en nmero e
importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los im-
puestos trasladados y 7) nmero y fecha del documento aduanero y adua-
na de importacin, tratndose de ventas de primera mano de
mercancas de importacin. Con la NLA tos requisitos de las facturas son
los mismos que para cualquier comprobante fiscal a diferencia de la ALA
que remita al artcuio 50. de su reglamento, mismo que no contemplaba
algunos de los antes enumerados.
d) Carta de porte y los documentos que establezca la SHCP

En los casos en que las mercancas sean transportadas fuera de franja
o re9in fronteriza por empresas porteadoras legalmente autorizadas (em-
presas transportistas), se podr amparar con ese documento y con los
que establezca esa Secretara.
B. La documentacl6n de las mercancas nacionales
De conformidad con el artculo 29-S del CFF, el transporte de mercan-
cas por el territorio nacional deber acompaarse adems de la carta de
porte con pedimento o con diversa documentaci6n (nota de remisin,
de envo, de embarque o despacho) que rena los requisitos del citado
artculo 29-A, con lo cual la obligacin de amparar en todo tiempo el trans-
porte de mercancas se extiende a todas ellas, sean de origen extranjero o
nacional.
C. La documentacl6.n para el transporte en franja o regl6n fron-
teriza .
El transporte de mercancas extranjeras en franja o regin fronteriza no
est distinguido en la ley, razn por la cual se puede concluir que est so-
metido a las mismas reglas que las mencionadas en el apartado A que
antecede. Sin embargo, el artculo 147 de la NLA s contiene reglas espe-
ciales para amparar las mercancas nacionales que sean transportadas
dentro de franja o regin fronteriza.
a) Las mercancas de exportacl6n prohibida o restringida
Este tipo de mercancas slo requieren ciertos documentos cuando se
transporten haca los litorales o fronteras, es decir, que permitan suponer
que se pudieran extraer del pas. Los documentos que deben amparar
esas mercancas son pedidos, facturas, contratos u otros documentos co-
merciales que acrediten que las mercancas estn destinadas a dichas ZO~
nas o con los permisos de exportacin respectivos.
La redaccin del precepto permite afirmar que cuando esas mercan-
cas se transportan en direccin opuesta a los torales o fronteras no re-
quieren legalmente esa documentaci6n, aunque caeran dentro del
supuesto del artculo 29-S del CFF.
b) Las mercancas nacionales confundibles con extranjeras
Cuando la transportacin de las mercanclas se haga de franja o regin
fronteriza hacia el interior del pas bastar, para efectos aduaneros, que se
amparen con las marcas registradas en Mexico o con las facturas o notas
de remisin expedidas por empresarios inscritos en el RFC que renan los
requisitos del CFF, es decir, bajo las reglas generales de ese cdigo.
En el caso de productos agropecuarios nacionales confundibles con
los de procedencia extranjera, el artculo 172 del NRLA remite a la regla
3.9.2 para 1999 misma que contempla a los siguientes documentos:
1. Constancia de origen de productos agropecuarios.
Se trata de un formato oficial que aparece en el anexo 1 y que debe ser
suscrito por el comisariado ejidal, representante de colonos o comuneros,
asociacin agrcola o ganadera o por la SAGAR.
2. Certificado de origen expedido por la Secretaria de Energia.

Este documento amparar el transporte de minerales extrados, proce-
sedas o industrializados en la franja o regin fronteriza, cuyo formato tam-
bin aparece en el anexo 1.
3. Factura o aviso de arribo
Si se trata de fauna o especies marinas que hayan sido capturadas en
dicha franja o regln se requiere la obtencin de ese documento de venta.
4. Aviso a la aduana por escrito.
Se deber presentar en la aduana o punto de revisin por donde se
pretenda internar la mercanca. anexando el original de cualquiera de los
documentos anteriores. El aviso deber contener: 1) mercancas de que
se trate. 2) nombre, domicilio y RFC del promovente. 3) descripcin deta-
llada de las mercancas, cantidad, peso y volumen y 4) poblacin a la que
estn destinadas.
11. La revisin obligatoria de la transportacin
Si bien las autoridades aduaneras pueden ejercer la vigilancia y verifi-
cacin de la transportacin de las mercancas por todo el territorio naco-
nal cuando lo juzguen pertinente (mediante mandamiento escrito de
autoridad competente), tambin la ley establece que en ciertos puntos y
bajo ciertas condiciones esas funciones se practiquen de manera perma-
nente, generando as los puntos de revisin obligatoria.
A. Los puntos de revisin obligatoria
Dispone el artculo 140 de la NLA que la SHCP establecer puntos de
revisin cerca de los lmites de la franja o regin fronteriza, para que los
pasajeros y las mercancas procedentes de dichas zonas puedan introdu-
cirse al resto del territorio nacional. es decir, lo que se conoce como garita
de salida.
En tratndose de pasajeros esas garitas cuentan con semforos fisca-
les que determinarn si se les debe someter o no a revisin de sus equi-
pajes y, en el caso de mercancas despachadas por aduanas fronterizas,
ei ejemplar del transportista del pedimento se someter al sistema electr-
nico, dando por terminado hasta ese momento el despacho aduanero,
conforme a la regla general 3.10.1 para 1999.
En el caso de las aeronaves con destino al interior del pas que tambin
saigan de la franja o regin fronteriza, el artculo 26 del NRLA tambin or-
dena esa revisin obligatoria de las mercancas y equipajes que transpor-
ten, por medio de la activacin del mecanismo de seleccin automatizado.
Los bultos postales tambin estn sometidos a esa revisin conforme
se dispone por el artculo 21 de la ley de la materia.
B. Los lmites de Introduccin fronteriza
La transportacin de las mercancas que ingresan al pas por las adua-
nas fronterizas se realiza por dos vehculos de arrastre: un primero que
simplemente lleva el traifer o remolque del extranjero a los patios de la
transportista dentro de una frania de veinte kilmetros y otro que lo recibe
(transportista mexicana) y lo traslada a su destino a cualquier punto del
territorio mexicano.
El artculo 96 del NRLA (conjuncin del artculo 114 del ARLA y la regla
general 58 para 1995) seala que los vehculos que efecten servicios in-
ternacionaies de transporte de carga, autorizados por autoridad compe-
tente, podrn internarse a territorio nacional sin pa,9ar los impuestos al
comercio exterior, dentro de una franja de veinte kilometros, paralela a la
lnea divisoria internacional, independientemente de la nacionalidad del
conductor.
Esos servicios se conocen como transters y consisten en el arrastre, de
la ciudad extranjera limtrofe con el pas hasta los patios de los transportis-
tas en la ciudad mexicana vecina, que hacen tractores extranjeros de los
remolques y semiremolques que contienen las mercancas de importa-
cin. La autorizacin de la autoridad competente que menciona la ley, se
encuentra fundada en el Acuerdo por el que se establece la modalidad del
servicio de autotransporte federal de carga en los cruces fronterizos y en
la franjas de veinte kilmetros paralela a la lnea divisoria internacional,
en los estados del norte de la Repblica Mexicana, publicado en el D.O.F.
C. El transporte en los mismos contenedores de transporte
El artculo 140 de la NLA dispone gue las mercancas destinadas al in-
terior del pas que se importen a traves de una franja o regin fronteriza,
para transitar por stas, debern utilizar las mismas cajas y remolques (la
ALA mencionaba medios de transporte) en que sean presentadas para su
despacho, conservando ntegros los sellos o precintos exigibles, disposi-
cin que viene de la reforma para 1992 al artcuio 107 de la ALA.
Esta disposicin admite la excepcin de las "maniobras de consolida-
cin y desconsolidacin de mercancas" y los dems que establezca la
SHCP mediante reglas. Bajo esa denominacin y reguladas por el Manual
de Operacin Aduanera (MOA) son importaciones de mercancas general-
mente de pequeo volumen que se tramitan en la franja fronteriza y que
se Introducen y despachan en vehculos pick up o automviles y se remi-
ten al interior por empresas transportistas que los reciben en sus oficinas y
los trasladan en corridas normales de rutas establecidas.
En los pedimentos se deber anotar la expresin "plazuela", "consoli-
dado" u otras similares.
111. La verificacin durante el transporte
Dispone el artculo 144 fracciones IX y XI de la NLA que compete a la
.SHCP inspeccionar y vigilar permanentemente el manejo. transporte o te-
nencia de las mercancas en los recintos fiscales y fiscalizados, as como
en cualquier otra parte del territorio nacional y verificar durante su trans-
porte, le legal importacin o tenencia de mercancas de procedencia ex-
tranjera, para lo cual podr apoyarse en el dictamen aduanero a que se
refiere el artculo 43.de la misma ley.
El estudio detallado de esta atribucin ya se realiz con motivo del
anlisis de las facultades de la SHCP en materia de inspeccin y vigilan-
cia, por lo que es conveniente remitirse a l.
Aqu baste expresar que las acciones para verificar el transporte de
. mercancas de comercio exterior constituyen manifestaciones de la activi-
dad aduanera del Estado, cuya finalidad es comprobar que dichas mer-
cancas se sometieron a las formalidades y trmites previstos en la ley

para su introduccin a territorio nacional.
Consecuente con lo anterior, la ley contempla un procedimiento admi-
nistrativo especial, exclusivo de la materia aduanera, para los casos en
que las mercancas y los medios de transporte se embarguen por no ha-
ber acreditado que se sometieron a los trmites previstos en la iey de la
materia y otras causales (art. 151).
IV. Los accidentes a los medios de transporte
Durante su trayecto por el territorio naclonal los transportes pueden su-
frir accidentes que pueden o no afectar a las mercancas que conducen.
La ley distingue su tratamiento iegal (aunque no de modo completo, claro
y expreso) dependiendo si las mercancas ya estaban sujetas a un rgi-
men aduanero cuando ocurri el accidente y si sufrieron o no su destruc-
cin.
A. Los accidentes de transportes de mercancas sin rgimen adua-
nero
Este supuesto se puede presentar cuando los transportes ya ingresa-
ron al territorio mexicano pero todava no arriban o aterrizan en el puerto
martimo o aeropuerto de destino dentro del pas, es decir, se trata de un
supuesto que solo se puede presentar en lostrficos martimos o areos.
a) La destruccin de mercancas sin rgimen aduanero
La iey no contempla de modo expreso este supuesto, pero si se consi-
dera que la destruccin por accidente de las mercancas extingue la obli-
gacin fiscal cuando se encuentran en depsito ante la aduana (art. 27),
que es un momento posterior a su arribo o aterrizaje, se puede con-
cluir que la destruccin de las mercancas en un momento anterior o sea,
en su trayecto a ia aduana de arribo, extingue de igual manera dicha obli-
gacin, salvo que los interesados destinen los restos a un rgimen adua-
nero.
b) El salvamento de mercancas sin rgimen aduanero
En este supuesto, si bien el transporte sufri el accidente, las mercan-
cias no fueron destruidas. En este caso, el artculo 12 de la NLA seala
que se deber estar a io siguiente:
1. El aviso de accidente.
La persona que tenga conocimiento del accidente deber dar aviso de
inmediato a la autoridad aduanera de ia localidad o si no hubiere, a cual-
quier otra autoridad (art, 40 NRLA)' El reglamento en vigor precisa con
mayor sentido prctico que sea ante cualquier autoridad (municipal, esta-
talo federal) mientras que el reglamento abrogado (art. 70) dispona que
fuere una autoridad federal.
2. La entrega y custodia de las mercancias.
Dispone la ley que si el denunciante del accidente tiene las mercancas
en su poder, deber ponerlas, juntamente con el aviso anterior, a disposi-
cin de la autoridad. Aunque la iey no precisa, ser lgico interpretar que
las entregue a la autoridad ante la que present el aviso.
El artculo 39 del NRLA ordena que las mercancas que se rescaten del
accidente, a las que llama "provenientes de salvamento" quedarn a dis-
I
posicin de la autoridad competente pero en poder y bajo custodia de la

autoridad aduanera, hasta en tanto se autorice su reembarque o retiro, en
atencin de la resolucin que aqulla diete.
3. El destino a un rgimen aduanero.
El NRLA seala que las mercancas de procedencia extranjera prove-
nientes de salvamento podrn destinarse al rgimen aduanero que desig-
ne el interesado, opcin que tambin se pudiera ejercer tratndose de los
restos, con apoyo en el articulo 27 de la NLA. Aunque la ley no lo seala
expresamente, tambin le asiste al interesado el derecho de optar por el
retorno de las mercancas al extranjero.
e) Las sanciones
Disponia el articulo 69 del ARLA que por las mercancas provenientes
de salvamento no se impondra sancin alguna, mandamiento que ya no
aparece expresamente en el NRLA, pero que sin embargo no da motivo a
suponer la procedencia de sancin alguna en virtud de que el accidente
constituye el caso de fuerza mayor o la causa justificada que mencionan
los artculos 177 fraccn 11 y 186 fraccin IX de la NLA como excepcin de
responsabilidad legal.
B. Los accidentes a los transportes de mercancas bajo un rgimen
aduanero
Este supuesto se puede presentar cuando las mercancas ya han sido
objeto del despacho aduanero y entregadas por las autoridades aduane-
ras al interesado, abandonando el recinto fiscal para iniciar el transporte
haca su lugar de uso, explotacin o consumo en el territorio nacional.
a) Los accidentes de mercancias bajo los regimenes definitivos
La ley no contempla este supuesto, ya que la mercanca puede confor-
me esos regmenes ser objeto de cualquier acto de dominio, entre ellos la
destruccin, razn vlida para que no sea materia de la ley aduanera, sin
perjuicio de las obligaciones que emanen de otros ordenamientos legales.
Sin embargo, la destruccin de las mercancas importadas en definitiva
con el pago de contribuciones mediante depsitos en cuenta aduanera
(ya que se pretenden posteriormente retornar al extranjero) es un caso de
excepcin gue no esta previsto en la legislacin y que debera ser motivo
de regulacion.
b) Los accidentes de mercancas bajo regmenes temporales o
transitorios
Constituye una regla general que las mercancas destinadas a regme-
nes aduaneros de importacin que implican una suspensin o diferimiento
fiscal, deben ser retornados al extranjero en ciertas condiciones y plazos,
razn por la cual la ley contempla reglas para los casos en que esas mer-
cancas sufran accidentes durante su transportacin.
1. La destruccin de mercancas en regmenes temporales o transito-
rios.
El articulo 94 de la NLA establece que si por accidente se destruyen las
mercancas, en transporte y en cualquier otra circunstancia, ya que la ley
no distingue, sometidas a alquno de los regmenes temporales de impor-

tacin o de exportacin, deposito fiscal o trnsito no se exigir el pago de
los impuestos al comercio exterior ni de las cuotas compensatorias.
El articulo 124 del NRLA ordena que el interesado estar obligado a dar
aviso por escrito a la autoridad aduanera en un plazo no mayor a dos das
contados a partir del da siguiente al del accidente, anexando copia del
acta de hechos levantada por autoridad competente.
Si la mercanca estaba en rgimen de trnsito, interno o internacional,
una copia del aviso se turnar a la aduana de destino por la empresa
transportista que conduzca la mercanca o por el agente o apoderado
aduanal que haya promovido dicho rgimen.
La omisin del aviso o su presentacin extempornea podra conqurar
la infraccin prevista en el artculo 184 fraccin I que amerita la sancion de
500.00 pesos a 1,250.00 pesos establecida en el artculo 185 fraccin 1,
ambos de la NLA.
Respecto de los restos de las mercancas, el reglamento crea una obli-
gacin que en la ley no se contempla, consistente en que el interesado
est obligado a ponerlos a disposicin de la aduana ms prxima, aunque
no fija un plazo para esos efectos.
Con la reforma para 1997 al artculo 94, se adicion que las mercancas
importadas temporalmente que no puedan retornar al extranjero por haber
sufrido algn dao, se considerarn retornadas, siempre que cumplan los
requisitos de control que establezca la SHCP mediante reglas.
Esta disposicin ya se contena en el artculo 80 de la ALA, pero ahora
resurge contemplando el dao y no slo la destruccin; suprime la autori-
zacin que requera la redaccin anterior, as como tambin la verificacin
y seala que actualmente es un "retorno ficto".
2. El salvamento de mercancas en esos regmenes.
El mismo articulo 94 comentado dispone que "los restos seguirn des-
tinados al rgimen inicial, salvo que las autoridades autoricen su destruc-
cin o cambio de rgimen" disposicin que merece algunos comentarios:
(1) Las mercancas no destruidas.
En este supuesto, las obligaciones del rgimen aduanero no sufren al-
teracin alguna, salvo la de su arribo extemporneo a la aduana de desti-
no o al almacn general de depsito, por el que no proceder sancin
alguna al haberse presentado razones de caso fortuito o fuerza mayor.
(n) Las mercancas destruidas y los restos de ellas.
Sea cual fuere el destino que el interesado elija para los restos e inclu-
so que sea omiso en designar ese destino, el mandato legal es tajante al
disponer que por las mercancas que se destruyan por accidente no se
exigirn los impuestos al comercio exterior.
(iil) La culminacin del rgimen inicial de los restos.
Dispone el precepto legal que los restos seguirn destinados al rgi-
men inicial, lo cual lleva a considerar diversos supuestos. Si las mercan-
cas destruidas estaban en rgimen de importacin temporal, sus restos
podrn ser considerados "desperdiclos" y como tales se podrn retornar
al extranjero, donar, destruir o cambiar al rgimen de importacin definiti-

va, conforme a las disposiciones que para cada caso estabiece la ley de
la materia. Si -las mercancas destruidas estaban en rgimen de deposito
fiscal, sus restos se podrn extraer como tales para importacin definitiva,
temporal, retorno al extranjero o para eiaboracin en recinto fiscalizado ..
En los casos de rgimen de trnsito interno o internacional, arribarn a la
aduana de destino o se quedarn en el pas en calidad de restos. Es decir,
la clasificacin arancelaria, valoracin, contribuciones y regulaciones no
arancelarias debern causarse o exigirse atendiendo a su naturaleza de
"restos" y no de las mercancas que eran originalmente.
(Iv) Autorizacin de destruccn.
Destaca ia parte final del precepto por su deficiente redaccin, ya que,
por una parte, menciona una autorizacin para destruir los restos, lo cual
es absurdo si se considera que los restos son ya el producto de la des-
truccin de las mercancas y que en todo caso, sera una cadena nterrn-
nabie, pues habra que destruir tambin ios "restos" que se generaran por
destruir los "restos" . Por otra parte, no existe en la ley de la materia ningn
precepto que autorice a las autoridades aduaneras a destruir los restos de
mercancas accidentadas.
(v) Autorizacin de cambio de rgimen.
Dispone la iey que los restos seguirn destinados al rgimen inicial,
salvo que las autoridades autoricen su cambio de rgimen, disposicin
imperfecta que merece la siguiente observacin. Ei cambio de rgimen
slo procede en los casos en que la iey lo permita (art. 93), como es el
caso de las mercancas importadas temporalmente por maquiladoras y
empresas con programas PITEX, supuesto en que se pueden cambiar los
restos al rgimen de importacin definitiva y para lo cual no se requiere de
la autorizacin de la autoridad aduanera. Sin embargo, en los casos
de depsito fiscal y de trnsito interno o internacional la ley no permite ese
cambio de r~imen de los restos, por lo que la autoridad no podra otorgar
una autorizacin para lo cual la ley no se lo permite.
La conclusin acorde al espritu del legislador es que, en todo caso de
destruccin de mercancas en alguno de los regmenes que seala la ley,
no se exigirn los impuestos al comercio exterior y el cumplimiento de las
regulaciones no arancelarias sea cual fuere el destino o la suerte de los
restos. En cuanto a estos ltimos, su destruccin, cambio de rgimen o
aslqnacn al mismo rgimen que las mercancas de las cuales provienen,
sera siempre en su calidad de restos y no en las condiciones que reunan
las mercancas.
7, EL ACREDITAMIENTO DE LA LEGAL ESTANCIA DE LAS MERCAN-
CrAS
. La actividad aduanera del Estado se extiende ms all del transporte y
retiro de las mercancas de la aduana, regulando y controlando la estada
o permanencia de las mismas en el territorio mexicano, as como su te-
nencia y su transmisin por los particulares.
Para el control aduanero de la legal estancia en el pas de las mercan-
cas de origen extranjero, la ley establece dos deberes jurdicos a cargo
de toda persona fsica o moral.
El primer deber consiste en amparar en todo tiempo la tenencia de las

mercancas de procedencia extranjera y el segundo consiste en acreditar
o comprobar su legal estancia por quien las detente, enajene, adquiera,
comercie cuando sea requerido para ello por las autoridades aduaneras
en ejercicio de sus facultades de comprobacin.
La tenencia y su legal estancia se ampara y se acredita con cualquiera
de los siguientes documentos:
1. Documentacin aduanal exigida por la ley.
2. Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal o la documen-
tacin que acredite la entrega por la SHCP.
3. Factura expedida por persona inscrita en el RFC.
4. Carta de porte expedida por empresas para efectuar el servicio pbli-
co de transporte (arts, 146 NLA Y 106 fraccin 11 CFF).
La enunciaci6n de estos documentos es taxativa, es decir, solamente
con ellos y no con otros se podr acreditar la legal estancia. As lo ha in-
terpretado tambin el TFF, en relacin con la mercanca que pretende am-
pararse con documentacin pblica, a que se refiere el punto 2 anterior,
con la siguiente tesis, que a pesar de estar mal fundada, llega al resultado
correcto.
MERCANCIA EXTRANJERA. DOCUMENTO PUBLICO CON
EL QUE PRETENDE AMPARARSE, EXPEDIDO POR AUTO-
RIDAD AJENA A LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDI-
TO PUBLICO. Resulta insuficiente el certificado de
nacionalidad mexicana, expedido por ia Secretara de Comu-
nicaciones y Transportes, con el cual el particular pretende
amparar una aeronave de origen extranjero por lo que a dicho
documento no se le puede dar efectos sobre el tipo de rgi-
men aduanero a que se encuentra afecto la aeronave en cues-
tin, ya que es de explorado derecho que la nica autoridad
facultada para decidir sobre el rgimen aduanero a travs de
la aplicacin de la Ley Aduanera es la SHCP. Por lo que en
consecuencia el certificado en comento expedido por la SCT,
es para efectos nicamente con fines de abanderamiento para
su identificacin internacional pero nunca trascendera en 10
tocante al rgimen aduanero.
Jucio 56/94. Sentencia de 22 de junio de 1995.
Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin. 3a. Epoca. Ao
VIII. Septiembre de 1995. Pgina 54.
1. Las causas para exigir el acreditamiento de la legal estancia
De los artculos 10.,146 Y 179 de la NLA y 105 del CFF se desprenden
los hechos y actos jurdicos que pueden ejecutar los particulares sobre las
mercancas de origen extranjero que son causa para que las autoridades
aduaneras pudieran exigir que ante ellas se acredite su legal estancia en
el pas:
A. La tenencia de las mercancias
El legislador aduanero seal a la tenencia de las mercancas, la cual
es la mera ocupaci6n corporal o fsica de las mismas y se constituye Como
un simple hecho, sin calidad jurdica para su posesin o propiedad, y por

lo tanto, el simple tenedor debe acreditar la legal estancia a pesar de que
no tenga la posesin jurdica sobre las mercaderas. El poseedor jurdico
tambin tendr ese deber por cuanto que la posesin implica la tenencia
de los bienes o mercancas posedas.
B. La adquisicin o enajenacin de las mercancas
Ei legislador eligi los actos jurdicos ms IJenricos por medio de los
cuales las personas pueden recibir o transmitir el dominio jurdico de las
mercancas, pues dentro de ellos se ubican las formas contractuales
(compraventa, permuta, cesin, mutuo, etc.) y otras que no io son (pres-
cripcin, adjudicacin, etc.). De esta suerte, cualquier modo jurdico de
adquirir o enajenar las citadas mercancas podr ser el vnculo para que [a
autoridad pueda exigir la comprobacin de su legal estancia en el pars.
C. El comercio de las mercancas
Aade la ley que tambin quien comercie esas mercancas tiene el de-
ber de acreditar su legal estancia en el territorio nacional, disposicin que
ciertamente es redundante, ya que este supuesto bien puede quedar ubi-
cado en el anterior, ya que la adquisicin o enajenadon son calificativos
tan amplios que abarcan tanto a los actos civiles como a los comerciales.
11. Las excluyentes de responsabilidad
Los preceptos legales mencionados establecen dos excepciones o ex-
cluyentes de responsabilidad que consisten en que no se est oqligado a
amparar ni acreditar la legal estancia en el pas de las mercancas de uso
personal, en lo casos de tenencia y adquisicin de las mismas.
Esas mercancas de uso personal, conforme con los artculos 179 de la
NLA y 106 fraccin I del CFF son, sin que se admitan otras, las siguientes:
1. Los alimentos, bebidas, ropa y otros objetos personaies, excepto
joyas.
2. Los cosmticos, productos sanitarios y de aseo, lociones, perfumes.
medicamentos y aparatos mdicos o de prtesis que utilice.
3. Los artcuios domsticos para su casa habitacin, que no sean dos o
ms de la misma especie. 162
. A contrario sensu, a pesar de que se trate de esas mercancas de uso
personal s se estar obligado a acreditar la legal estancia en el pas en los
casos en que sus tenedores, poseedores o propietarios las enajenen o co-
mercien con ellas, lo cual equivale a que legalmente sepueden adquirir
pero no enajenar o comerciar si no se cuenta con la documentacin que
ya se mencion con antelacin.
111. La infraccIn a los deberes de amparar y acreditar
El incumplimiento al deber juridico de amparar las mercancas de pro-
cedencia extranjera se ubica como infraccin prevista en el artculo 184
fraccin 1, que amerita una sancin econmica de 500.00 pesos a
1,250.00 pesos establecida en el artculo 185 fraccin I ambos de la NLA,
misma que no se aplicar por disposicin del artculo 153 de la misma iey,
162 Rivera Silva, Manuel. Derecho Penal Fiscal. Editorial Porra, S.A. Primera Edi-
cin. Mxico, D.F. 1984. Pgina 110.
cuando se acredite la legal estancia dentro del respectivo procedimiento

administrativo.
Por su parte, el incumplimiento al deber jurdico de comprobar la legal
estancia en el pas de las mercancas de procedencia extranjera cuando
se detenten, adquieran, enajenen o comercien y se haya legalmente re-
querido para ello por las autoridades aduaneras, ser considerado simul-
tneamente como infraccin administrativa que ameritar pena pecuniaria
en los trminos de los artculos 178 y 179 de la NLA y delito equiparable al
contrabando que ameritar la pena privativa de la libertad, conforme con
los articulas 104 y 105 del CFF.
IV. Las facultades de comprobacin de las autoridades aduaneras
Desde luego, la tipificacin de las infrecciones administrativas y de los
delitos penales requieren que las autoridades hayan ejercitado legal y vli-
damente sus facultades de comprobacin que le otorgan ia Ley Aduanera
y el Cdigo Fiscai de la Federacin, que antes ya se estudiaron.
Sin embargo, en esta materia se presentan las particularidades de la
exigencia legal de practicar el embargo de las mercancas; levantar un
acta y desahogar un procedimiento administrativo especial denominado
procedimiento administrativo en meterle aduanera entregar las mercancas
I
tan pronto el interesado acredita la legal estancia y, en el caso de las visi-

tas domiciliarias, el sealamiento de que el acta de embargo, si lo hubo,
har las veces de acta final, con las consecuencias jurdicas que ello im-
plica.
8. EL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
Una obligacin especial y especfica que deben cumplir las personas
por la actividadaduanera que desarrollen es la de aplicar un sistema de
Inventarios con implicaciones en la comprobacin de la legal estancia
de las mercancas que hayan adquirido o mantengan en bodega.
La ALA de 1982 estableci originalmente dos obligaciones a cargo de
los importadores habituales consistentes en llevar un registro especial pre-
viamente autorizado en el que se asentaran las operaciones de importa-
cin y exportacin, que se integraba en apndice con copia de los
documentos de dichas operaciones y se conservaba en su domicilio
(arts, 43 ALA Y 103 ARLA).
Adems de ese registro tambin consign la obligacin de aplicar los
procedimientos de control de inventarios que permitieran distinguir las
mercancas "nacionales" de las "extranjeras"
Mediante la reforma legal de 26 de julio de 1993, en vigor noventa das
despus, se suprimi el registro de importaciones y exportaciones y la
obligacin de llevar un sistema de control de inventarios se hizo extensiva
a todo contribuyente que importe mercancas y no slo a los habituales.
El articulo 59 fraccin I de la NLA recogi textualmente esa obligacin
de la siguiente manera:
"Llevar un sistema de control de inventarios registrado en con-
tabilidad, que permita distinguir las mercancas nacionales de
las extranjeras.
En caso de incumplimiento a lo dispuesto en el prrafo ante-

rior, se presumir que las mercancas enajenadas por el con-
tribuyente, a partir de la fecha de importacin, anio~as o
igualesa las importadas, eran de procedencia extranjera' .
El ertculo 69 dei NRLA establece una excepcin a esta obligacin, que
ya se contemplaba desde las reglas generales 46 y 55 para 1994 y 1995,
respectivamente, a favor de contribuyentes que realicen exclusivamente
operaciones con el pblico en general y cuanten para el registro de
sus operaciones con mquinas de comprobacin fiscal o lleven un control
de inventarios con el mtodo de detallistas.
Respecto de las consecuencias de no llevar el sistema de control de
inventarios, al margen de su mala redaccin (anlogas por similares), "m-
plicar que salvo prueba en contrario, las mercancas de origen extranjero
en almacn del contribuyente sern en cantidad mayor que las ampara
das con la documentacin aduanera, es decir, que hebra mercancra sin
acreditar su legal estancia. La prueba en contrario deber consistir en la
produccin y adquisicin de mercancas de origen nacional y el inventario
que de ellas se formule o las notas de venta que as lo hagan constar.
El artculo 55 fraccin IV del CFF tambin permite que las autoridades
fiscales determinen presuntivamente la utilidad fiscal del contribuyente, el
valor de los actos, actos o actividades cuando no se lleven los procedi-
mientos de control de inventarios que establezcan las disposiciones fis-
cales.
9. EL EMBARGO O SECUESTRO ADMINISTRATIVO
El embargo o secuestro de las mercancas de procedencia extranjera
es un acto ms de la actividad aduanera del Estado, que se ejerce por
conducto de las autoridades aduaneras slo en ciertos casos y por deter-
minadas causas que dispone la ley. La ley de la materia y su reglamento
se refieren a l con los terminos retencin, aseguramiento, embargo y se-
cuestro de mercancas, mismos que no tienen acepciones diferentes sino
ms bien son sinnimos.
El secuestro o embargo es una institucin procesal que consiste en la
retencin de bienes o mercancas hastaen tanto se resuelve una cuestin,
generalmente litigiosa, y proviene del sequestrum o "depsito en manos
de un tercero, sequester, de una cosa sobre la que hay contienda entre
dos o varias personas con cargo de conservarla y devolverla a la parte
que gane la causa."'63
Es conveniente precisar que existen dos clases de embargos: uno eje-
cutivo y otro precautorio. El primero se decreta sobre los bienes o mercan-
cas del deudor para cobrar de manera coactiva una deuda con el
producto de su enajenacin, mientras que el segundo slo tiene una finali-
dad de garanta o cautelar, que no necesariamente derivar en la enajena-
cin de los bienes embargados.
El embargo precautorio en materia fiscal se prev en el CFF en los aro
tculos: 41 fraccin iI (por no presentar las declaraciones peridicas), 145
(por peligro inminente de que el obligado realice cualquier maniobra ten-
diente a evadir su cumplimiento, por cierto declarado inconstitucional) y
en el artculo 151 el embargo ejeGutivo que se traba sobre os bienes del
163 Petit. Eugne. Op. Cil. Pgina 386.
contribuyente para hacer efectivos crditos fiscales exigibles a su cargo,

permitiendo el artculo 154 que el embargo se ample cuando los bienes
resulten insuficientes para cubrir dichos crditos.
En materia aduanera el embargo es de naturaleza precautoria y sus
principales caractersticas sernobjetode estudio a continuacin.
1. Los actos y causas de procedencia de embargo de las mercan-
cas
El artculo 60 de la NLA establece que en los casos previstos por esa
ley, las autoridades aduaneras procedern a embargarlas en tanto se
comprueba que han sido satisfechos las obligaciones y crditos fiscales.
De lo anterior se colige, sin cabida a Ji. menor duda, que el embargo es
una facultad reglada de las autoridades aduaneras que requiere que se
funde y motive, en las actividades y por las causas que prescribe y taxati-
vamente la Ley Aduanera.
A. El embargo slo durante la ejecucin de ciertas funcIones
La autoridad aduanera slo est facultada para decretar el embargo de
las mercancas de procedencia extranjera y de los transportes que las
conducen durante el desahogo de las siguientes actividades o funciones:
1. En el reconocimiento aduanero ordenadoen el despacho aduanero.
2. En el segundo reconocimiento aduanero ordenado en el despacho
aduanero.
3. En la verificacin de mercancas en transporte ordenada en orden
escrita de autoridad competente.
4. En el ejercicio de facultades de comprobacin y en particular duran-
te la prctica de visitas domiciliarias (arts. 150 y 155 NLA).
Se reproduce a continuacin una tesis judicial sobre la constitucionali-
dad de la disposicin en la Ley Aduanera que contempla ei procedimiento
de embargo dentrode visitas domiciliarias, que por s sola se explica:
ARTICULO 123 DE LA LEY ADUANERA. VIOLATORIO DEL
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL, PARRAFOS OCTAVO y
NOVENO. El artculo 123 de la Ley Aduanera se encuentra en
oposicin a lo seaiado por el artcuio 16 de la Constitucin
Generai de la Repblica en sus prrafos octavo y noveno, en
virtud de que la visita de verificacin debe constar en acta cir-
cunstanciada y firmada por dos testigos desde el momento en
que inicia con el requenmiento de exhibir los permisos corres-
pondientes, mostrndose al particular la orden de verificacin
expedida por autoridad competente hasta el momento en que
concluye el embargo; por lo que si el acta se levanta hasta
que se practica el embargo, circunstancindose ese solo he-
cho es evidente que el procedimiento de verificacin contern-
plado por el artculo 123 de la Ley Aduanera es violatorio del
artculo 16 de la Constitucin General de la Repblica, al no
acatar las formalidades que deben satisfacerse en todo proce-
dimiento en el que se verifique el cumplimiento de obligacio-
nes tributarias.
Semanario Judicial de la Federacin. IX Epoca. Tribunal Co-

legiado del Segundo Circuito. Octubre de 1995. Pgina 486.
B. Las causas de embargo de las mercancas y de los transportes
No basta que la autoridad desahogue esas funciones para ordenar el
embargo, sino que es menester que durante las mismas detecten y com-
prueben las causas que sealan los artculos 144 fraccin X y 151 de la
NtA:
1. Que las mercancas se introduzcan a territorio nacional por lugar no
autorizado, cuando lostrnsitos internacionales se desven de las rutas fis-
cales los trnsitos internos se conduzcan en medios distintos a los auto-
rizados.
2. Que se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibidas
o sujetas a regulaciones no arancelarias y no se acredite su cumplimiento,
incluso la omisin de pago de cuotas compensatorias.
3. Que no se acredite con la documentacin aduanera correspondien-
te, que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en esa ley
para su introduccin a territorio nacional. En el caso de pasajeros slo
proceder el embargo respecto de las mercancas no declaradas.
4. Se descubran sobrantes de mercancas o no declaradas en ms de
un 10% del valor total manifestado en el pedimento, causal que no es pro-
cedente en los casos de ejercicio de facultades de comprobacin.
5. Que se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga que
transporten mercancas de importacin sin el pedimento que corresponda
para realizar el despacho de las mismas.
6. Que el proveedor o importador sealado en el pedimento o factura
sea falso inexistente. el domicilio no se pueda localizar la factura sea
falsa.
7. Que el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% O ms
al valor de transaccin de mercancas idnticas osirnilares.
8. Que se ocasionen daos en los recintos fiscales, supuesto en que
slo se embargar el transporte para garantizar el pago de la multa res-
pectiva.
Para efectos del embargo de los medios de transporte. la regla general
149-A para 1994 dispona que se considera medio de transporte nica-
mente el remolque, cuando se tratara de tractores de carretera para semi-
remolques denominados quinta rueda, que presten transporte pblico
federal y hubieran expedido la respectiva carta de porte. sin proceder en
estos casos el embargo del tractor.
'. Esta regla ya no apareci posteriormente porque el artculo 181 del
NRtA dispuso que no proceder el embargo de los tractocamiones, ca-
miones, remolques, semiremolques y contenedores, cuando transporten
mercancas de procedencia extranjera que hayan sido objeto de embargo
precautorio, siempreque:
o Se encuentren legalmente en el pas.
o Se presente la carta de porte al momento del acto de comprobacin.
Se deposite la mercanca en el recinto fiscal o fiscalizado que deter-

mine la autoridad aduanera .
Se devolvern sin que sea necesario exhibir garanta del inters
fiscal.
Los medios de transporte que hubieren sido objeto de embargo por no
contar con la carta de porte al momento del reconocimiento, segundo re-
conocimiento o verificacin en transporte, podrn sustituirlo por una forma
de garantizar el inters fiscal en ios trminos del artculo 141 del CFF (re-
gia 3.26.6 para 1999).
Otra regla general es la 3.26.2 para 1999 que precisa que un transporte
pblico se encuentra efectuando un servicio normal de ruta (supuesto
para que no proceda su embargo en Importaciones de pasajeros) siempre
que estos ltimos en l transportados, hayan adquirido el boleto respecti-
vo Si' las taquillas en las que normalmente se expenden.
11. La suslltucin del embargo precautorio
El artculo 154 de la NLA permite que el embargo de las mercancas
pueda ser sustituido por las garantas que establece el artculo 141 del
CFF, excepto en los casos seaados en el artculo 183-A que menciona
las mercancas que pasarn a propiedad del Fisco Federal y que son las
siguientes:
1. Vehculos que no hayan obtenido el permiso de autoridad compe-
tente.
2. Mercancas de importacin y exportacin prohibida.
3. Mercancas que no comprueben el cumplimiento de las regulaciones
no arancelarias, inclusive las cuotas compensatorias, y que no cumplan
con ellas dentro del plazo de treinta dias siguientes a la notificacin del
acta de embargo.
4. Mercancfas que no acrediten con la documentacin aduanal corres-
pondiente que se sometieron a los trmites previstos en la ley para su in-
troduccin al territorio nacional.
5. Mercancas con facturas, nombres y domicilios falsos.
111. La venta y destino temporal de las mercancias embargadas
La NLA concede a la SHCP facultades para proceder a la venta o para
determinar el destino temporal de las mercancas que sean objeto de em-
bargo precautorio (art. 157), adems de la destruccin o donacin.
Respecto de mercancas perecederas, de fcil descomposicin o de
animales vivos, esas facultades slo se podrn ejercer cuando el interesa-
do no hubiere podido comprobar su legal estancia o tenencia en el pas,
dentro de Ios diez das siguientes a su embargo, es decir, tan pronto ven-
za el plazo para presentar sus pruebas, defensas y alegatos y, en cuanto a
los automviles y camiones, la facultad se podr ejercer cuando el intere-
sado no hubiere comprobado su legal estancia o tenencia en cuarenta y
cinco das.
La disposicin tiene como sana finalidad evitar que las mercancas se
deterioren o destruyan en los recintos fiscales, mas sin embargo implica
una privacin de los derechos de los interesados sin previa audiencia,
pues en ambos casos, no ha recado resolucin en el procedimiento res-

pectivo.
Ese mismo precepto dispone, en consecuencia, que la enajenacin de
las mercancas se haga en base al avalo de una institucin de crdito. Si
la resolucin ordena la devolucin de las mercancas, el interesado podr
optar por:
1. Obtener la devolucin del bien, sino se enajen.
2. La entrega de un bien substituto con valor similar.
3. El valor del bien adicionado con los rendimientos de certificados de
la Tesorera (CETES).
IV. La retencin de mercancas sujetas a precios estimados
Los artculos 144 fraccin XIII y 158 de la NLA permiten que las autori-
dades aduaneras retengan las mercancas que estando sujetas a precios
estimados no exhiban la garanta respectiva al momento dei despacho
aduanero, debiendo entregarlas inmediatamente que el interesado pre-
sente esa garanta.
Ahora bien, como ese supuesto no est previsto en las causales de
embargo y tampoco la ley dispone que por esa omisin se tramite el pro-
cedimiento administrativo en materia aduanera, esta retencin no constitu-
ye un embargo precautorio sino slo una detencin administrativa
temporal y transitoria.
V. El delito de falso, Indebido o ilegal embargo precautorio
Confirmando que la autoridad aduanera no est facuitada para detener,
retener o embargar las mercancas cuando as lo juzgue pertinente, sino
que debe ceirse slo a los actos y causas legales, el artculo 114 del CFF
tipifica como un delito cometido por los servidores pblicos que ordenen o
practiquen embargos sin el mandamiento escrito de la autoridad fiscal
competente, que ameritar una pena de tres meses a seis aos de prisin,
imponindose la misma sancin a los servidores pblicos que realicen la
verificacin fsica de las mercancas en lugar distinto de los recintos fis-
cales.
10. PAGOS PROVISIONALES del ISR y el
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43. Estudio Prctico dellVA en BASE A DE TRANSFERENCIA 2003
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SUNTUARIO 2002 381 p.p.
L.C. Javier Martlnez GuUrrez $ 295.00
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55. Estudio Prctico de la DEDUCCION
44. Rgimen Legal y Fiscal de las DE INVERSIONES 2004
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56. Cumplimiento de Obligaciones
45. Estudio Prctico sobre el AJUSTE Fiscales VIA INTERNET O TARJETA
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46. Estudio Prctico dellSR, IVA e 57. Rgimen Legal y Fiscal de la
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PROFESIONALES Percibidos por CONYUGAL 2005
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163 p.p. C.P. Mnica Iseta Gallndc Cosme
84 p.p.
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Efectos de Impuesto Sobre la Renta Lic. Alejandro Ponce Rivera
2005 128 p.p.
LC. Eduardo Lpez Lozano $ 153.00
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REVISION FISCAL 2002
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133 p,p.
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97, IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL
87. MARCO JURIDICO EMPRESARIAL CREDITO AL SAlARIO Anlisis
2001 Juridlco y Fiscal 2002
Uc. Ivn Rueda Hedun Le. y M.O.F. Arturo Jimnez Morales
Uc. fvn Rueda del Valle 85 p.p.
Uc. Ooraye Rueda del Valle $132.00
e.p. Nedt Rueda del Valle
221 p.p. 98. Requisitos Esenciales y Medios de
$195.00 Defensa de las MULTAS
Administrativas y FIscales 2005
88. NUEVA RESPONSABIUDAD FISCAl uc. Alejandro A. Saldaa Magallanes
PENAL de Socios, Directivos, 191 p.p.
Contadores, Empleados y $ 230.00
Representantes legales de las
Personas Morales 2000 99. Los Juicios de NULIDAD Y AMPARO en
Lic. Alejandro Pcnce Rivera Materia Fiscal 2003
209 p.p. uc.Humberto Gallegos Reyes
199 p.p.
89. ConseJos Prdlcos Sobre el S 235.00
CONTRATO INDIVIDUAl DE TRA-
BAJO 100. Medios de DEFENSA EN MATERIA
Uc. Hctcr Cervantes Nieto FISCAL 2004
114 p.p. L.C. Alejandro A, Saldaa Magallanes
S 170.00 280 p.p.
S 262.00
90. Aspectos Prdicas sobre la Garantia
del Inters Flseal en el Caso de las 101. EL DELITO DE CONTRABANDO 226
. DEVOWCIONES FISCALES preguntas y respuestas 2003
c. Alejandro Pcnce Rivera Uc. Arturo Milln Gonzlez
lnp.p. 178 p.p.
$ 213.00
91. EL DELITO de DEFRAUDACION FIS
CAL Preguntas y Respuestas 2005 102. Anlisis Juridico del
Uc. Arturo MllIn Gonzlez PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
207 p.p. DE EJECUCION 2003
S 235.00 Lic. Humberto Gallegos Reyes
111 p.p.
92. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS $ 170.00
PENALES 2003
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Fiscal 2004 $ 176.00
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168 p.p. 114. Aplicacin Prctica del ISR PERSO
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105. MANUAL SOBRE EL JUICIO DE 244 p.p.
AMPARO 2004 $ 185.00
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103 p.p. 115. Estudio Prctico de los PRINCIPIOS
$160.00 DE CONTABILIDAD BASICOS y EL
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106. Estudio Prctico Sobre los DELITOS C.P. Jos S. Quevedo Ramirez
FISCALES 189 p.p.
Lic. Alejandro Ponce Rivera $176.00
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217 p.p. 116. Caso Prctico Sobre la AUDITaRlA
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Lic. Felipe Acosta Roca
136 p.p.
123. REESTRUCTURACION INTEGRAL de $ 187.00
Empresas como base de la
supervivencia 2004 134. Procedimientos de AUDITaRlA para
. Dr. LuisHaime Levy la Revisin de Operaciones de
273 p.p. COMERCIO EXTERIOR 2004
$ 262.00 L.A.E. YAA Luis Z. Cabeza Garda
88 p.p.
124. Instrumentos de Financiamiento del $ 149.00
MERCADO DE VALORES 2001
L.C. Carlos Siu Villanueva 135. Regulaciones, Restricciones y
162 p.p. Requisitos al COMERCIO EXTERIOR
$ 187.00 EN MEXICO
l.AE. y AA Luis Z. Cabeza Garda
125. PROYECTOS PUNTO COM Anlisis de 1472 p.p.
negocios, valuacin financiera y
puesta en marcha 2002 136. DERECHO ADUANERO MEXICANO
t..c. Carlos Siu Villanueva TOMO I
166 p.p. Lic. Andrs Rohde Ponce
S 148.00 543 p.p.
$ 342.00
126. Estudio Prctico Sobre el fACTORAJE
FINANCIERO el que No Cobra No 137. REGIMENES, CONTRIBUCIONES V
Vende PROCEDIMIENTOS ADUANEROS
Ing. Francisco Arteaga Gcnzlez de la TOMO 11
Vega Lic. Andrs Rohde Ponce
173 p.p. 385 p.p.
$ 214.00
127. EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO 138. TRAMITES V DOCUMENTOS EN

2003 MATERIA ADUANERA
Dr. Luis Haime Levy Lic. Felipe Acosta Roca
223 p.p. 263 p.p.
$ 240.00 S 256.00
128. CONSOLIDACION FISCAL 139. GLOSARIO DE COMERCIO EXTERIOR
FINANCIERA 2003 Lic. Felipe Acosta Roca
Dr. Mariano Latapi Aamlrez 134 p.p.
214 p.p. $ 182.00
$ 240.00
140. NUEVOS REGIMENES ADUANEROS y
--1 COMERCIO EXTERIOR 1- su relacin con el articulo 303 del

TLCAN 2003
Lic. Erick R. Zepada Salinas
284 p.p.
$ 262.00
129. COMPENDIO de Disposiciones sobre
COMERCIO EXTERIOR Ejecutivo 2005 141. Estudio Prctico de los PAMAS 2005
$ 415.00 Lic. Arturo Hemndez De la Cruz
176 p.p.
130. LEY ADUANERA, Reglamento y $ 215.00
Resoluciones 2005
$102.00 142. Estudio Prctico de las
INFRACCIONESy SANCIONES
131. Guia Prctica para el Llenado de ADUANERAS 2003
PEDIMENTOS DE IMPORTACION V Lic. Arturo Hernndez De la Cruz
EXPORTACION 2003 212 p.p.
Cecilia POblete Ibaceta $ 233.00
164 p.p.
$ 198.00 143. IMPORTACIONES V EXPORTACIONES
Tratamiento Jurdico 2004
132. CLASIFICACION ARANCELARIA de Dr. Eugenio Jaime Leyva Garcia
las Mercancas 292 p.p.
Lic. Felipe Acosta Roca $ 262.00
133 p.p.
$ 187.00

144. GLOBALlZACION ECONOMICA 2003 159. AGENDA MERCANTIL 2005
Lic. Simn Levy-Dabbah $ 92.00
473 p.p.
$ 316.00 160. AGENDA CIVIL DEL DISTRITO
FEDERAL 2005
145. EXPORTACION EFECTIVA Reglas $ 99.00
bsicas para el xito del pequeo y
mediano exportador 161. AGENDA CIVIL FEDERAL 2005
Lic. Rosario Alejandra Sulser Valds $ 94.00
Lic. Jos Enrique Pedroza Escandn
174 p.p. 162. AGENDA PENAL FEDERAL 2005
$113.00 $ 94.00
146. EL EMBARGO PRECAUTORIO en Ma 163. AGENDA PENAL DEL DISTRITO

terla Aduanera FEDERAL 2005
Lic. Francisca Moyotl Hernndez $ 99.00
191 p.p. 164. AGENDA DE SEGURIDAD SOCIAL
$ 225.00 2005
--1 LEYES EJECUTIVAS 1-- $99.00

165. AGENDA DE AMPARO 2005
$ 81.00
147. MULTI AGENDA FISCAL 2005 166. AGENDA DE LOS EXTRANJEROS

$ 395.00 2005
$ 83.00
148. MULTI AGENDA MERCANTIL 2005
$ 330.00 167. AGENDA DE LA ADMINISTRACION
PUBLICA FEDERAL 2005
149. MULTI AGENDA CIVIL FEDERAL 2005 $ 87.00
$ 320.00
168. AGENDA DE SEGUROS Y FIANZAS
150. MULTI AGENDA DE AMPARO 2005 2005
$ 320.00 $73.00
151. MULTI AGENDA LABORAL 2005 169. AGENDA AGRARIA 2005
$ 330.00 $ 94.00
152. MULTI AGENDA PENAL FEDERAL 170. AGENDA DE SAWD 2005
2005 $ 94.00
$ 330.00
171. AGENDA FINANCIERA 2005
153. MULTI AGENDA DE SEGURIDAD $ 87.00
SOCIAL 2005
$ 380.00 172. AGENDA DE LA ADMINISTRACION
PUBLICA DEL DISTRITO FEDERAL
154. CODIGO FINANCIERO DEL ESTADO 2005
DE MEXICO 2005 $ 99.00
$ 335.00
173. AGENDA PENAL DEL ESTADO DE
155. COOIGO FINANCIERO DEL DISTRITO MEXIC02005
FEDERAL 2005 $ 99.00
$ 335.00
174. AGENDA CIVIL DEL ESTADO DE
--1 LEYES ECONOMICAS f-- MEXIC02005

$ 94.00
175. AGENDA DE LA ADMINISTRACION
PUBLICA DEL ESTADO DE
158. FISCO AGENDA Correlacionada y MEXICO
Tematizada 2005 $ 99.00
$ 92.00
176. AGENDA ECOLOGICA 2005
157. FISCO NOMINAS Compendio de $ 99.00
Disposiciones Fiscales sobre Sueldos
y Salarlos 2005 177. Ley del SEGURO SOCIAL Y
$ 98.00 Principales Reglamentos e
Instructivos 2005
158. AGENDA LABORAL 2005 $ 83.00
$ 85.00
PRECIOS 2005 VALIDOS EN TODA LA REPUBLlCA MEXICANA.
178. COMPENDIO DE COMERCIO
EXTERIOR 2005
$ 203.00
--1 GRUPO EDITORIAL ISEFr
179. CONSTITUCION POllTICA de los 195. LA VIRTUD DEL SERVICIO

Estados Unidos Mexicanos 2005 Eric de la Parra Paz
$ 22.00 91 p.p.
$ 82.00
180. CODIGO FINANCIERO del Distrito
Federal 2005 196. ESCALANDO EL INFINITO
$ 127.00 Cecilia Poblete Ibaceta
181 p.p.
181. Ley de COMERCIO EXTERIOR Y su $ 85.00
Reglamento 2005
$ 51.00 197. LA PAUTA
Carlos Crdenas Gutirrez
182. Ley de INVERSION EXTRANJERA y su 160 p.p.
Reglamento 2005 $ 83.00
$ 50.00
198. EL VALOR DEL COMPROMISO
183. Ley dellNFONAVIT, Reglamentos e Cecilia Poblete lbaceta
Instructivos 2005 121 p.p.
$ 56.00 $ 82.00
184. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 199. EL PERFIL DEL DIRECTIVO DE ALTO
y Reglamento 2005 RENOIMIENTO (DAR)
$ 75.00
C.P. Efran Lechuga Santil1n
185. Ley dellSR, lA y Reglamentos 2005 241 p.p.
$ 75.00 $ 130.00
186. Ley detlVA, IESPS y Reglamentos 200:' IA-COMUNICACION EFECTIVA

2005 Ma. del Carmen Ganzlez Garca
$ 57.00 216 p.p.
$ 96.00
187. eODIGO FINANCIERO del Estado de
Mxico 2005 201. EL DESAFIO DE SER
$ 127.00 CeciliaPobleteIbaceta
172 p.p.
188. Ley General de SOCIEDADES $ 85.00
COOPERATIVAS 2005
$ 39.00 202. EL VENDEDOR PROFESIONAL
C.P. vtctor E. Malina Aznar
189. Resolucin MISCELANEA FISCAL 200 p.p.
2004-2005 $ 94.00
$ 90.00
203. Cmo Sanear las FINANZAS DE LAS
190. Resolucin de fACILIDADES EMPRESAS
ADMINISTRATIVAS 2005 C.P. Vctor E. Malina Aznar
$ 45.00 143 p.p.
$ 94.00
191. CODIGO FINANCIERO del Distrito
Federal (Bolsillo) 2005 204. ADMINISTRACION DE ALMACENES Y
$ 84.00 CONTROL DE INVENTARIOS
C.P. Vietar E. Malina Aznar
192. Ley Federal del DERECHO DE 127 p.p.
AUTOR 2005 $ 94.00
$ 50.00
205. ESTRATEGIAS DE COBRANZA en
193. Ley Federal de DERECHOS 2005 poca de crisis
$ 127.00 C.P. Vctor E. Mallna Aznar
108 p.p.
194. LEY PARA EL FUNCIONAMIENTO DE $ 93.00
ESTABLECIMIENTOS MERCANTILES
DEL DISTRITO FEDERAL 2002 206. Estrategias para Conseguir y
Conservar UN BUEN EMPLEO
C.P. Vctor E. Malina Aznar
119 p.p. .
$ 82.00


207. Estrategias para Otorgar CREDITOS 218. APERTURA DE EMPRESAS 2004
SANOS C.P. Mnica tsela Galinda Cosme
C.P. vctor E. Malina Azoar L.C. Miguel Angel Jimnez Santiago
156 p.p. C.P.Javier Angeles Hemndez
S 94.00 300 p.p.
$ 267.00
208. SEMBRANDO LAS SEMilLAS DEL
EXlTO 219. LA RUTA DE LA EXCELENCIA
Javier Horcasitas EMPRESARIAL
130 p.p. C.P. Efran Lechuga Santilln
S 82.00 196 p.p.
$115.00
209. EL ANHELO DE LOGRAR
Cecilia Poblele Ibaceta 220. CHINA LA NUEVA FABRICA DEL
118 p.p. MUNDO 2005
S 82.00 Simn Levy-Oabbah
270 p.p.
210. GUIA PRACTICA PARA LOGRAR $ 145.00
CALIDAD EN EL SERVICIO
Ero de la Parra paz 221. LA VOZ DEL CORAZON
162 p.p. Ma. del Refugio Aiverall Gil
$ 94.00 126 p.p.
$ 82.00
211. Cmo mejorar las RELACIONES
HUMANAS
Ma. del Carmen Gonzlez Garcla
165 p.p.
$ 94.00
212. NO TE HAGAS BOLAS... SE FELIZ EN
TU MATRIMONIO
C.P. Vletor E. Malina Azoar
307 p.p.
$ 110.00
213. ESTRATEGIAS PARA LA
OPTIMIZACION DE LOS RECURSOS
HUMANOS
C.P. Ealn Lechuga Santilln
165 p.p.
$ 107.00
214. LA JUVENTUD DEL NUEVO MILENIO
C.P. Etrafn Lechuga Santilln
173 p.p.
$ 94.00
215. El GESTOR DE COBRANZA
C.P. Vfctor E. Malina Azoar
73 p.p.
$ 89.00
216. MAS ALtA DEL CARGO Y EL ABONO
C.P. Efrarn lechuga Santllln
147 p.p.
$ 96.00
217. ESTRATEGIAS PARA EL INICIO Y
MANEJO EXITOSO DE UN
CHANGARRO
C.P Vctor E. Malina Aznar
109 p.p.
$ 93.00

Esta obra se termin de imprimir el
24 de mayo de 2005 en
IMGRAF Topacio No. 272,
Col. Trnsito C.P. 06820,
Mxico, D.F. Tel. 57407218
Tiraje 1,000 ejemplares
Revis

Derecho Aduanero Mexicano 1 - Andres Rohde Ponce

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FUNDAMINros r

Derechos reservados conforme a la Ley.

CONTIENE INFORMACION PUBLICADA EN EL D.O.F. HASTA EL 31 DE

Naci en Mxico D.F., el16 de diciembre de 1953, realiz sus estudios

Es siempre este encomienda de dos perfiles claramente delineados, el

el segundo una gran responsabilidad, dado que prologar o anticipar el

Este libro es un diamante

Este, que es de todos cifra,

Es patente la importancia creciente que tiene en Mxico el Derecho

NLA Ley Aduanera, publicada en el O.O.F. de 15 de diciembre de

CONCEPTOS JURIDICOS FUNDAMENTALES

1. LAS NOCIONES GENERALES DEL DERECHO

o validez material; la vigencia positiva ms que la eficiencia de la norma; la

Petit, Eugne. Tratado Elemental de Derecho Romano. Editora Nacional. Mxico,

2 Rojina Villegas, Rafael. Compendio de Derecho Civil. Editorial Porra. Mxico,

conviccin de ajustarse a ella. El Derecho y las normas sociales son exter-

3 Rojina. Idem. Pgina 72.

3. La inexistencia, nulidad o rescisin de otros actosjurdicos.

aclarando sus disposiciones. En virtud del principio de legalidad los tribu-

4 Semanario Judicial de la Federacin. Quinta Epoca. Tomo XCV. Pgina 656 y

En el Derecho Mexicano es el artculo 25 del CCDF el que seala qui-

fiscales en las cuales basta la misma para que exista el sometimiento a la

chos de usar, usufructuar y disponer de la cosa y el deudor est obligado

dichas cosas (mquinas, vehculos y sustancias) generan obligaciones a

hipoteca, la prenda, la fianza y otros; contratos de hacer: de prestacin de

5 Rohde Ponce, Andrs. Aspectos Contractuales de la Calidad. Instituto Mexicano

explcito y claro de tal modo que no ser necesario interpretarla, bastar

b) El mtodo de la ratio legis

aclara los trminos, expresiones o hechos a que se refiere la norma. La

La interpretacin judicial tiene validez jurdica para la sentencia en don-

el dominio sobre su territorio y sus nacionales y que no existe un poder

A. El dominio aduanero del territorio nacional

a los movimientos de introducir o extraer bienes y transportes del territorio

6 Carvajal Contreras, Mximo. Derecho Aduanero. Editorial Porra. Mxico, D.F.

"Para los efectos de esta ley se considera:

1935, el Cdigo Aduanero de 1952, la Ley Aduanera de 1982 (ALA) Y la

9 Witker, Jorge. Derecho Tributario Aduanero. Instituto de Investigaciones Jurdicas.

10 Rohde Ponca, Andrs. El Contrato Internacional de Compraventa de Mercan-

7. Ley del' Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, publicada

28. Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente,

autnoma con relacin a otras disposiciones de distintos cuer-

11 Contradiccin de Sentencias 1503/40 y 2744/40 de 19 de noviembre de 1940.

10. Reglamento para el Transporte Terrestre de Materiales y Residuos

que conforme a los artculos 92, 93 Y 103 de la Constitucin,

A partir de 1994 las citadas reglas generales ya se expiden y se publi-

nen disposiciones de observancia general que obligan a los

13 Jurisprudencia y tesis sobresalientes 1974-1975. IV Actualizacin Administrati-

visto por los artculos 89 fraccin X, 124 Y 133 de la Constitucin Politica,

15 Rohde Ponca, Andrs. El Rgimen da los Acuerdos Comerciales de Estados

ra de los tratados o acuerdos internacionales de los que Mxico sea parte.

participacin en la elaboracin de tratados internacionales bilaterales y

16 Rohde Panca, Andrs. El Marco Convencional de las Relaciones Comerciales

cambio de informacin para la determinacin y recaudacin de contribu-

Amparo en Revisin 256/81. C.H. Bohering Shon. 9 de julio de

18 Guerrero Lara Ezequiel y Guadarrama Lpez Enrique. La Interpretacin Ocnsti-

tro de las atribuciones presidenciales celebrar tratados internacionales

dificar las disposiciones que existan en los tratados en la materia, situa-

F. Los tratados Internacionales con relacin a la actividad aduanera

17. Tratado de Libre Comercio con Canad y Estados Unidos de Am-

19 Serra Rojas, Andrs. Derecho Administrativo. Sptima Edicin. Editorial Porra.

1. El acto-regla es el creador de situaciones generales e impersonales,

20 Serra. ldem. Pgina 237. Citando a Len Duguit y Gastn Jze.

6. LOS EFECTOS EXTRATERRITORIALES DEL DERECHO ADUANERO