You are on page 1of 7

ALUMNO: MEDINA ROJAS, SEGUNDO CRISTIAN

CURSO: LABORATORIO INFORMTICO DE TRIBUTACIN


DECRETO LEGISLATIVO N1257: DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE EL
FRACCIONAMIENTO ESPECIAL DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y OTROS INGRESOS
ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Las deudas tributarias menores a S/ 3,950 (equivalente a una Unidad Impositiva tributaria) no
sern cobradas por la Sunat, dispuso el Gobierno mediante el Decreto Legislativo 1257, cuyo
principal objetivo se anota en el artculo primero de la norma es sincerar la deuda tributaria y
otros ingresos administrados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (Sunat) que se encuentran en litigio en la va administrativa, judicial o en cobranza
coactiva.
En el artculo 3, detalla que el alcance de este FRAES aplica para quienes tengan deudas
tributarias por impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, como mencion Thorne ayer
mircoles, pero adems aquellos que tengan deuda tributaria por impuesto selectivo al consumo
(ISC), impuesto especial a la minera y arancel de aduanas.
Entre otros ingresos administrados por la SUNAT, figuran las regalas mineras, FONAVI por
cuenta de terceros, gravamen especial a la minera, entre otros, impugnadas y/o en cobranza
coactiva al 30 de setiembre de 2016. La deuda impugnada es aquella cuyo recurso de
reclamacin se present hasta la fecha mencionada.
DESCUENTOS
Las empresas acogidas al fraccionamiento especial (FRAES) de deudas tributarias y otros
ingresos administrados por la Sunat accedern a un bono de descuento que se aplica sobre los
intereses, actualizacin e intereses capitalizados, as como sobre las multas y sus respectivos
intereses, actualizacin e intereses capitalizados contenidos en la deuda.
El bono de descuento se determina en funcin del rango de la totalidad de las deudas
tributarias y por otros ingresos administrados por la Sunat actualizados al 30 de setiembre de
2016, del sujeto que solicite acogerse al FRAES.
Para dicho descuento se consideran los siguientes porcentajes establecidos:
Deudas de ms de 2,000 UIT se les har un descuento de 50%.
Deudas de 100 a 2,000 UIT el descuento ser de 70%.
Deudas de 0 hasta 100 UIT el descuento es 90%.
Para determinar el rango de la deuda en funcin de la UIT, se considera la UIT vigente en el ao
2016.
En la vspera, el ministro de Economa y Finanzas, Alfredo Thorne, seal que mientras mayor
sea la deuda de las pymes menor ser el descuento que se les otorgar, porque la idea es que
tengan un sinceramiento tributario.
MODALIDADES DE PAGO
Las modalidades de pago a elegir son al contado y/o fraccionado, de acuerdo a la forma y
condiciones sealadas en la resolucin de superintendencia que se emita para tal efecto.
El deudor puede acogerse a la modalidad de pago al contado, hasta el 31 de julio de 2017. En
dicho caso, adicionalmente al bono de descuento previsto, se le aplica un porcentaje de
descuento de 20% sobre el saldo.
El bono de descuento y el porcentaje adicional se aplican a la fecha de presentacin de la
solicitud de acogimiento al FRAES, debiendo realizar el pago en dicha fecha.
Si el deudor se acoge al pago fraccionado, la deuda materia del FRAES se paga en cuotas
mensuales iguales, salvo la primera y la ltima. Dichas cuotas estn constituidas por
amortizacin e intereses de fraccionamiento.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
Los sujetos que pueden cogerse al FRAES son los que tengan rentas que califiquen como de
tercera categora con ingresos que anuales no superen las 2,300 UIT (poco ms de S/9
millones), desde el periodo comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016.
Se entiende como ingresos anuales, a la sumatoria del monto de las ventas gravadas, no
gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las declaraciones juradas mensuales del
Impuesto General a las Ventas (IGV) correspondientes a los periodos comprendidos entre enero
de 2012 a agosto de 2016 que hubieran presentado.
Para tal efecto, se verifica desde el 2012 hasta el 2015, ao por ao, que la sumatoria no supere
las 2,300 UIT por cada ao, considerando el valor de la UIT vigente en cada ao evaluado.
Adems, la sumatoria de dichos conceptos desde el periodo comprendido entre setiembre de
2015 al periodo agosto de 2016 tampoco supere las 2,300 UIT, considerando el valor de la UIT
vigente al 2016.
La norma establece que el FRAES alcanza, con carcter excepcional, a los sujetos con deudas
tributarias por impuesto a la renta, impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo,
impuesto especial a la minera, arancel de aduanas, entre otros.
Tambin por otros ingresos administrados por la Sunat, tales como regala minera, FONAVI por
cuenta de terceros, gravamen especial a la minera, entre otros, impugnadas y/o en cobranza
coactiva al 30 de setiembre de 2016.
La deuda materia del FRAES es la contenida en resoluciones de determinacin, liquidaciones de
cobranza o liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras, resoluciones de multa,
rdenes de pago u otras resoluciones emitidas por la Sunat que contengan deuda.
A ese monto se le suma sus correspondientes intereses, actualizacin e intereses capitalizados
que correspondan aplicar de acuerdo a ley, actualizadas hasta la fecha de aprobacin de la
solicitud de acogimiento al FRAES.
No estn comprendidos para el alcance de esta norma los sujetos que al 30 de setiembre de
2016 tengan contratos de estabilidad tributaria, las personas naturales con sentencia
condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha de presentacin de la solicitud de
acogimiento al FRAES, por delito tributario o aduanero.
Los deudores pueden acogerse al FRAES desde maana, cuando entra en vigencia la
resolucin, hasta el 31 de julio de 2017.
En el artculo 11 de la norma se decreta la extincin de las deudas tributarias pendientes de pago
a la fecha de vigencia del decreto legislativo, inclusive las multas y las deudas contenidas en
liquidaciones de cobranza y liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras, por los
tributos cuya administracin tiene a su cargo la Sunat.
Se precisa que este beneficio se otorgar siempre que por cada tributo o multa, ambos por
perodo, o liquidacin de cobranza o liquidacin referida a la declaracin aduanera, la deuda
tributaria actualizada al 30 de setiembre de 2016, fuera menor a S/ 3,950.
En cuanto a las deudas tributarias expresadas en dlares estadounidenses, para determinar si
son menores a S/ 3,950 se calcular dicha deuda utilizando el tipo de cambio de S/ 3.403.
En el artculo 12 se indica que la Sunat no ejercer o, de ser el caso, concluir cualquier accin
de cobranza coactiva respecto de la deuda extinguida.

DECRETO LEGISLATIVO N1258: DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL


IMPUESTO A LA RENTA

El Decreto Legislativo N 1258, publicado en el Diario Oficial El Peruano, modifica la Ley del
Impuesto a la Renta estableciendo que de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn
deducirse anualmente un monto fijo equivalente a 7 UIT, pero adicionalmente se podrn deducir
3 UIT por los siguientes gastos:
Alquileres de inmuebles.
Intereses de crditos hipotecarios para la primera vivienda.
Honorarios profesionales de mdicos y odontlogos.
Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categora.
Aportaciones a EsSalud.
ARRENDAMIENTO
Para el arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el pas que no estn
destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categora,
solo ser deducible como gasto el 30% de la renta convenida.
Se entender como renta convenida al ntegro de la contraprestacin pagada por el
arrendamiento o subarrendamiento del inmueble, amoblado o no, incluidos sus accesorios, as
como el importe pagado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario o subarrendatario y que legalmente corresponda al locador.
CRDITOS HIPOTECARIOS
Se permitir la deduccin de los intereses de un solo crdito hipotecario para primera vivienda
por cada contribuyente.
No se considera crditos hipotecarios para primera vivienda a los prstamos otorgados para la
refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, as como a
los contratos de capitalizacin inmobiliaria y arrendamiento financiero.
HONORARIOS DE MDICOS
Se considera como honorarios profesionales de mdicos y odontlogos por servicios prestados
en el pas, siempre que califiquen como rentas de cuarta categora.
Sern deducibles los gastos efectuados por el contribuyente para la atencin de su salud, la de
sus hijos menores de 18 aos, hijos mayores de 18 aos con discapacidad de acuerdo a lo que
seale el reglamento, cnyuge o concubina, en la parte no reembolsable por los seguros.
Solo ser deducible como gasto el 30% de los honorarios profesionales.
SERVICIOS PROFESIONALES
Se refiere a los servicios prestados en el pas cuya contraprestacin califique como rentas de
cuarta categora. Solo ser deducible como gasto el 30% de la contraprestacin de los servicios.
El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), mediante decreto supremo, establece las
profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que darn derecho a la deduccin.
APORTACIONES A ESSALUD
Las aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) que se realicen por los trabajadores del
hogar de conformidad con la legislacin vigente.
El MEF podr establecer la inclusin de otros gastos y, en su caso, la exclusin de cualesquiera
de los gastos sealados anteriormente, considerando como criterios la evasin y formalizacin
de la economa.

Los gastos establecidos en este artculo y los que se sealen mediante Decreto Supremo,
excepto los previstos en el inciso e) del 2do prrafo de este artculo, sern deducibles siempre
que:

i) Estn sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean
emitidos electrnicamente y/o en recibos de arrendamiento que apruebe la SUNAT, segn
corresponda.
No ser deducible el gasto sustentado en comprobantes de pago emitidos por un contribuyente
que a la fecha de emisin del comprobante:
1) Tenga la condicin de no habido, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido con
levantar tal condicin.
2) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el RUC.

Comentario: Debe permitirse sustentar con Recibo de Honorarios Profesionales (RHP) fsicos,
teniendo en cuenta que est permitido emitir tanto fsico como electrnicamente. Existe si la
obligacin de entregar RHP electrnicos a los perceptores de rentas de 3era categora.

ii) El pago de servicio, incluyendo el IGV e IPM que grave la operacin, de corresponder, se
realice utilizando los medios de pago establecidos en el artculo 5 de la ley 28194,
independientemente del monto de la contraprestacin.

Comentario: Aqu, tambin tiene que flexibilizarse la norma, porque la ley 28194 obliga a utilizar
medio de pago cuando el importe es mayor a $ 1,000 o S/ 3,500.00.

Artculo 54.- Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas estarn
sujetas al impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:

b) Ganancias de capital provenientes de la enajenacin de inmuebles 5 %

Comentario: Hasta el 31-12-16 estar afecta al 30 %, pues a partir del 1-01-17 la tasa es del 5
%.

Artculo 65.-
Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran
percibido rentas brutas de 2da categora que excedan las 20 UIT, debern llevar un Libro de
Ingresos, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia.
Comentario: Hasta el 31-12-16 se obligaba a llevar el Libro de ingresos y Gastos.

GASTOS SUSTENTADOS
Los gastos establecidos sern deducibles siempre que estn sustentados en comprobantes de
pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrnicamente y/o en recibos por
arrendamiento que apruebe la Sunat, segn corresponda.
No ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por un contribuyente
que a la fecha de emisin del comprobante tenga la condicin de no habido o la Sunat le haya
notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
En la vspera el ministro de Economa y Finanzas, Alfredo Thorne, sostuvo que la idea del
Gobierno es establecer incentivos para que las personas naturales exijan comprobantes de pago
permitiendo la deduccin de gastos de las rentas del trabajo.
DEDUCCIN POR RENTAS DEL TRABAJO: adems de las 7 UIT, el perceptor de rentas de
cuarta y/o quinta categora podr deducir, siempre que se sustente con el comprobante de pago
electrnico, o recibo de arrendamiento aprobado por Sunat, que la operacin sea bancarizada y
siempre que en conjunto (las deducciones adicionales a las 7 UIT) no sobrepasen de las 3 UIT:
Hasta el 30 % del pago por concepto de arrendamiento o subarrendamiento del inmueble
del contribuyente. Incluye la merced conductiva, tributos a cargo del arrendatario y, de ser el
caso, el IGV.
Hasta el 30% de los intereses que pague el contribuyente por crdito hipotecario de primera
vivienda.
Hasta el 30% de los honorarios por servicios mdicos y odontolgicos del contribuyente, su
cnyuge e hijos menores de 18 aos o mayores con discapacidad.
Hasta el 30% por otros servicios considerados como de cuarta categora.
Los aportes a Essalud que el empleador pague por sus trabajadores del hogar.
COMENTARIOS AL RESPECTO:
Con la reforma tributaria de los aos 90 se simplific el procedimiento para las deducciones del
impuesto a la renta de los trabajadores de cuarta y quinta categora. Se estableci un tramo
inafecto de 7 UIT (libre de impuesto para el sustento del trabajador y su familia). Adems, para el
caso de los trabajadores independientes (cuarta categora) se consider una deduccin del 20 %
para cubrir gastos de oficina, secretaria y otros.
Con esta nueva norma, se permitir deducir gastos adicionales a los perceptores de rentas de
cuarta y quinta categora, pero solo por los conceptos indicados, con los topes y requisitos arriba
sealados (30% de lo pagado por arriendos, intereses, honorarios, siempre que consten en
comprobantes electrnicos, o recibo de arrendamiento, ms los aportes a Essalud por
trabajadores del hogar; se utilice medio de pago bancario y en conjunto no excedan de 3 UIT)
Considerando una UIT proyectada de S/4,050 para el ao 2017, segn el reciente decreto
legislativo, los trabajadores estarn librados de pagar el impuesto a la renta cuando sus ingresos
no excedan S/2,025 mensuales y para aquellos que opten por deducir otros gastos adicionales
(arrendamiento, intereses de crditos hipotecarios, salud, etc.), sustentados con los respectivos
comprobantes de pago, no pagarn impuesto a la renta cuando perciban S/2,892 mensuales en
el ao 2017. Estas cifras se debern contrastar cuando se apruebe en los prximos das- el
valor de la UIT para el 2017.
De otro lado, el Decreto Legislativo N 1258 requiere de disposiciones reglamentarias para su
mejor aplicacin, principalmente para fines de la regularizacin anual del impuesto y el control
posterior que deber ejercer Sunat sobre el particular.
Ganancia de capital por venta de inmuebles no domiciliados: Las personas naturales no
domiciliadas en el pas, por las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
inmuebles en Per, a partir del ao 2017 pagarn la tasa del 5% (se reduce del 30% que venan
pagando en el 2016).
Libro de ingresos por rentas de segunda: los contribuyentes que en el ejercicio anterior o
durante el ejercicio obtengan rentas de segunda categora por importe mayor de 20 UIT deben
llevar un libro de ingresos.
Retencin por rentas de quinta categora: En el ejercicio 2017 los empleadores seguirn
calculando la retencin del impuesto a la renta de sus trabajadores, considerando nicamente la
deduccin de las 7 UIT.
En el reglamento se establecer el procedimiento a seguir para la regularizacin de las
retenciones que se har a fines del ao 2017, para aquellos trabajadores que opten por
descontar del impuesto a la renta las deducciones adicionales antes mencionadas.

DECRETO LEGISLATIVO N1264: DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE UN RGIMEN


TEMPORAL Y SUSTITUTORIO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LA DECLARACIN,
REPATRIACIN E INVERSIN DE RENTAS NO DECLARADAS

El objetivo de esta norma es el de establecer un rgimen temporal y sustitutorio del impuesto a la


renta con tasas reducidas que permita a los contribuyentes domiciliados en el pas declarar y de
ser el caso repatriar e invertir en el Per sus rentas no declaradas.

Los puntos a considerar son los siguientes:

La norma es aplicable a personas naturales domiciliadas, sucesiones indivisas y


sociedades conyugales.

La base imponible est constituida por los ingresos netos percibidos hasta el 31.12.2015
que califiquen como renta no declarada dentro o fuera del pas. En caso los ingresos netos
se hubieran percibidos en moneda extranjera se utilizara el tipo de cambio al 31.12.2015.

La tasa aplicable ser el 10% sobre la base imponible indicado en el prrafo anterior y
del 7% si el capital es repatriado e invertido. Se considera que se ha cumplido con el
requisito de la inversin cuando el capital se mantiene en el pas en un plazo no menor de 3
meses consecutivos, contado a la fecha de la presentacin de la declaracin.

Para acogerse al Rgimen se deber presentar una declaracin jurada (limite


29.12.2017) donde se seale los ingresos netos que constituyen la base imponible, la fecha
y el valor de la adquisicin de los bienes y servicios y el importe del dinero , identificando la
entidad bancaria o financiera en la que se encuentra depositado .

No se podrn acoger al Rgimen el dinero, bienes o derechos no declarados al


31.12.2015 que se encuentren en pases o jurisdicciones catalogadas por el Grupo de
Accin Financiera como de Alto riesgo o no cooperantes y las personas naturales que al
momento del acogimiento cuenten con sentencia condenatoria o ejecutoriada vigente por
delitos aduaneros, tributarios, lavado de activos, terrorismo y crimen organizado. Adems las
personas naturales que a partir del ao 2009 o que al momento del acogimiento al Rgimen
hayan tenido la condicin de funcionario pblico.

Los pagos por rectificacin efectuados no podrn usarse como crditos contra impuesto
alguno ni deducirse como gasto en la determinacin del Impuesto a la renta ni de ningn otro
tributo.