Articulo 2

Hernndez P., Osneidy.
La auditora interna y su alcance tico empresarial

Actualidad Contable FACES Ao 19 N 33, Julio - Diciembre 2016. Mrida. Venezuela (15-41)
La auditora interna y su alcance tico

empresarial
Hernndez P., Osneidy
Recibido: 07-01-15 - Revisado: 10-02-15 - Aceptado: 29-10-15
Hernndez P., Osneidy

Licenciada en Contadura Pblica.
Licenciada en Relaciones Industriales.
Especialista en Auditoria Financiera y
Contable.
Osneidy.hernandez@gmail.com
La presente investigacin, se enfoc en el estudio de la tica como factor

fundamental del desarrollo de la organizacin, tema que se encuentra presente
en la auditora interna y el mbito de los negocios, debido a los escenarios que se
han presentado por los grandes desfalcos y fraudes suscitados a nivel mundial en
materia de escndalos financieros como los de Enron, WorldCom, Parmalat, por
citar algunos, que deterioraron la imagen del profesional de la contadura pblica.
Desafortunadamente la repercusin negativa que ha tenido la falta de actuacin
tica de algunos profesionales ha deteriorado la imagen del contador pblico y
del empresario, por esa razn, se han creado mecanismos para prevenir actos
fraudulentos.
Palabras clave: Auditora interna; tica; valores; fraudes; actuacin profesional.
RESUMEN
This research was focused on the study of ethics as a fundamental factor in

the development of the organization, where the item is present in the internal
audit and the scope of business, because the scenarios presented by large
embezzlements and frauds raised worldwide in financial scandals like Enron,
WorldCom, Parmalat, to name a few, that damaged the image of professional
public accounting. Unfortunately the negative impact it has had the unethical
actions of many companies, has tarnished the image of the public accountant
and to the employer for that reason have created mechanisms to prevent
fraudulent acts.
Keywords: Internal audit; ethics; values; frauds; professional performance.
ABSTRACT
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Hernndez P., Osneidy. La auditora interna y su alcance tico empresarial
1. Introduccin:
En la actualidad la sociedad demanda una conducta tica de todos
los individuos que la conforman, para poder preservar el orden
y el bienestar de los mismos. Sin embargo, a nivel mundial se
ha observado la carencia de valores y comportamiento tico, los
cuales van deteriorando la calidad profesional del individuo y a
su vez interviniendo en las organizaciones de manera negativa,
ello debido a la estrecha relacin entre la tica y la empresa en el
mundo actual de los negocios; es all donde se percibe la actuacin
del individuo en el entorno laboral y las debilidades que se
presentan social y culturalmente, y es por esta razn, entre otras,
es que se han presentado mltiples casos de fraudes y desfalcos en
grandes entidades, vindose comprometidas firmas de auditores
reconocidas internacionalmente y dejando en una muy mala
posicin, la profesin de la contadura pblica ante la sociedad y los
diferentes usuarios, debido a la falta de responsabilidad profesional
y comportamiento tico de una minora de profesionales.
Los casos de fraudes ms renombrados a nivel mundial,
fueron los de las empresas Enron, Parmalat, WorldCom, Xerox,
por hacer mencin de algunos, en donde basadas en las mismas,
pero con mayor nfasis en la quiebra de Enron, se tomaron
medidas financieras y legales, con el objeto de prevenir este tipo
de fraudes empresariales, dndose paso a la creacin de la Ley
Sarbanes- Oxley, la cual gener un cambio en la contabilidad y
la responsabilidad del auditor externo, frente a la contabilidad
corporativa, con el propsito de resguardar y prevenir actos de
fraudes que resulten dainos para la empresa, como consecuencia
de la dinmica que actualmente se vive en los negocios,
influenciados por la globalizacin y el rpido auge de los cambios
tecnolgicos. La sociedad va creciendo y a su vez transformando
los principios ticos y como resultado la modificacin constante
de los mismos.
La creacin de dicha ley, reforz la aplicacin del informe
Committe of Sponsoring Organizations of Treadway Commission
(COSO), con el objeto de instaurar controles internos en las
empresas y establecer una gua de aplicacin y seguimiento de
dichos controles, en donde a raz de los escndalos financieros
se produjo la emisin de una nueva propuesta conceptual de
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los controles. La misma consiste en los riesgos empresariales

que predominan en la administracin, siendo este un modelo
dinmico e interdependiente de los dems elementos establecidos
y proporcionando unos altos estndares de calidad de prevencin
y control de los procesos empresariales. Debido a esto, las unidades
administrativas y financieras de las empresas han implantado
las medidas de control interno, con el objeto de estar alertas y
prevenir cualquier acto fraudulento, porque a medida que crece la
empresa y el campo de accin, se necesita respaldar an ms sus
patrimonios en los distintos medios. Es all, donde el profesional
de la contadura pblica tiene peso importante, esto por su
estrecha relacin entre su capacidad intelectual y comportamiento
tico, resultando para la empresa mximo beneficio monetario y
disminucin considerable de los riesgos de fraude.
2. Auditora interna
La auditora interna en la actualidad resulta ser un campo nuevo de
accin para los profesionales de la contadura pblica, esto como
resultado de las dificultades empresariales que se han suscitado
en los ltimos tiempos. Referente a ello Iturriaga y Borrajo (2003)
expresan lo siguiente.
En el contexto cambiante que se est viviendo actualmente
de reforzamiento de la tica empresarial y el buen gobierno
corporativo, la actividad de la auditora interna puede
jugar un papel determinante en el reforzamiento de la
transparencia empresarial incrementando su nivel de
participacin e implicacin en la entidad. (p.66)
Ante esta situacin, el protagonismo de la auditora interna se
hace presente en el mbito empresarial, puesto que su implicacin
y participacin dentro de esta es de suma relevancia debido a
su capacidad profesional en el aspecto contable y formacin
gerencial, aportando un enfoque disciplinado para la evaluacin
y eficiencia de los procesos de gestin de control; la eficiencia en
la utilizacin de los recursos y la contribucin al fortalecimiento
de la organizacin, con la finalidad de agregar valor, generar
beneficios apreciables y cuantificables de manera continua a
la entidad, siendo el fundamento bsico de la auditora interna
aprobada por el Consejo de Administracin del The Institute of
Internal Auditors- IIA, en donde define a la auditora interna
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internacionalmente de la siguiente manera:

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva
de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor
y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos pues aporta un enfoque
sistemtico y disciplinado con el que evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno. (p.1 )
De acuerdo a esta definicin se resalta lo atinente a la
independencia de la actividad de la auditora interna dentro de
la organizacin y su funcin dentro de la misma, la cual va mas
all de la especializacin contable y pasa a ser una estructura de
apoyo para el cumplimiento de los objetivos de la organizacin;
De all el alcance globalizado de la auditora interna, en donde
por ser parte de la estructura de la empresa no pierde su
independencia y objetividad profesional al momento de realizar
los procedimientos necesarios para el estudio y evaluacin de
las actividades operacionales y adems la capacidad del mismo
para implementar instrumentos de apoyo a la alta direccin,
por su amplio conocimiento tcnico del negocio y la cultura
organizacional aplicada por la empresa. Conforme a este enfoque
Grisanti (2012a) seala lo siguiente:
La unidad de auditora interna es responsable de implantar
procesos que proporcionen un aseguramiento razonable a las
distintas partes interesadas en que la actividad de auditora
interna opere de forma eficiente y eficaz, y que sea percibida
por aquellas partes interesadas como un factor que aade
valor y mejora las operaciones de la entidad. Por su parte,
la consultora puede comprender un amplio abanico de
actividades, que pueden ir desde trabajos formales definidos
en convenios escritos, hasta actividades de muy variada
naturaleza. (p.95)
Debido a la globalizacin, la unidad de auditora interna
posee una condicin indispensable, debido al crecimiento
constante de las empresas y en general, el mundo empresarial,
donde constantemente se est evolucionando y como resultado su
actividad econmica se hace ms compleja, y por ello, se requiere
de un personal capacitado y con alto grado de desempeo para la
ejecucin del trabajo. La unidad de auditora interna se encarga
de la supervisin y evaluacin constante del control interno de la
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empresa para cerciorarse que dichos controles son idneos para

cada procedimiento, pudindose decir que la auditora interna es
el control de los controles.
Siendo el mximo control de la organizacin, le brinda un
amplio resguardo y un valor agregado que refuerza la constante
dinmica cambiante de los negocios que actualmente se vive en
este mundo globalizado, a su vez, el enfoque de auditora ha ido
evolucionando para brindar el adecuado servicio que se espera
obtener, no solo del control administrativo sino, la influencia que
existe entre el ambiente laboral y la capacidad profesional con el
objeto de lograr la eficiencia mxima y el mejoramiento continuo
del control, supervisando de manera rigurosa los procesos
administrativos y las relaciones interpersonales; intercambiando
su percepcin sobre el ambiente de control y las normativas con
los altos directivos, con el propsito de disminuir las debilidades
y reforzar las fortalezas, obteniendo as la implantacin del
adecuado plan estratgico de trabajo a desarrollar.
En la actualidad, la unidad de auditora interna no es percibida
como ente externo de la organizacin, sino como un miembro que
pertenece al mismo eslabn laboral con el objeto de brindarle a
la entidad, apoyo y mecanismos adecuados para la prevencin y
control, en donde otros autores como Iturriaga et al. (2003, p.66)
destacan que en la actualidad de la auditora interna evolucion
cambiando su alcance pasando de ser un rgano de control a un
rgano consultor. Debido a esto, se comienza a observar y aplicar la
auditora interna de manera distinta, estableciendo mayores lazos
con el empresario, donde ya no solo es el control de los procesos,
sino, establecindose como apoyo a la organizacin para lograr
los objetivos propuestos, adems de dejar de percibirse como
un mecanismo de deteccin de irregularidades de la empresa y
se transforma en una herramienta de apoyo para la gestin de la
entidad, en que la implantacin del control interno establece la
aplicacin de ciertos componentes, los cuales se especifican en el
informe COSO, siendo campo de supervisin y control por parte de
los auditores internos, establecidos en sus funciones fundamentales
de evaluar los procedimientos que se realizan y la efectividad de
cada uno de ellos sobre la base de las expectativas reglamentadas
con el objetivo de aumentar beneficios a la organizacin.
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3. Informe Coso
En el ao 2002 se promulga por el congreso norteamericano la Ley
Sarbanes- Oxley, tambin conocida como SOX, denominada as por
el nombre de sus dos ponentes, Paul Sarbanes, senador demcrata
y Michael Oxley, representante republicano, creando un nuevo
organismo de supervisin de la contabilidad de las empresas de
capital abierto y mecanismo de proteccin para los inversionistas,
esto debido a la secuela de todas las quiebras empresariales que
se suscitaron en Norteamrica y Europa, que como consecuencia
gener el debacle econmico y el desprestigio del profesional de
la contadura pblica, estos ltimos, figuraban como personas
responsables y confiables en el mbito de los negocios.
Esta ley, como instrumento legal para el control de las
organizaciones de capital abierto fue promulgada en Estados
Unidos, pero tuvo y tiene trascendencia globalizada, por establecer
normas especficas para fortalecer el control interno y en pases
como Canad, Inglaterra, Australia y bloques como la Comunidad
Econmica Europea, decidieron seguir el ejemplo instaurando
nuevas normas que garanticen un control interno eficiente y
efectivo.
En este sentido Castro (2004), precisa lo siguiente:
Debido a los escndalos y fraudes contables y corporativos
en Estados Unidos y Europa, el control interno ha sufrido
grandes cambios en el enfoque, determinado por las
necesidades de las compaas que han obligado a la mayora
de los gobiernos del mundo a establecer nuevas y fuertes
medidas para prevenirlos y detectarlos. (p.14)
Para esta ley lo importante es la transparencia sobre la
informacin financiera, por lo que, los controles no deben limitarse
a los establecidos para el rea contable; por el contrario, debieran
ser la segunda y hasta la tercera lnea de proteccin dentro de
un proceso. Cada ciclo debera tener un sistema debidamente
protegido que minimice el riesgo de ocurrencia de fraudes o
errores.
Es indudable que la Ley Sarbanes- Oxley (SOX) en el
momento de su creacin provoc ms de un cambio en la forma
en que tradicionalmente se desarrollaban ciertas actividades en las
empresas. Definitivamente la vida organizacional no es la misma
una vez que se ha implantado el control interno y sus evidencias
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necesarias para producir informacin confiable a todas las partes

interesadas, de esta manera, las entidades, comenzaron a ver los
beneficios que conlleva y lo han convertido en una herramienta
importante para la mejora continua de procesos, obtencin de
informacin de gestin oportuna y confiable, y prevencin de
fraudes y errores.
Acorde a esta ley se da mayor aplicabilidad a las normativas
antes publicadas por las organizaciones, en este sentido Grisanti
(2012a), menciona lo siguiente:
En 1992, con adenda en 1994, en Estados Unidos, fue
elaborado y publicado por un comit de organizaciones
patrocinadoras un documento sobre el control interno,
mejor conocido como el Informe Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO). Dicho
informe es una gua para la aplicacin y seguimiento de los
controles internos por parte de las grandes organizaciones
en dicho pas. (p.107)
Sobre dicho modelo la importancia de implantacin y
aplicabilidad del control interno dentro de las entidades , es de
relevancia porque con ello, se obtienen beneficios a lo largo del
tiempo, en donde cada componente establecido en el Informe
COSO se encuentra entrelazado, y el funcionamiento de cada
uno resulta el adecuado control interno, y estn inmersos en los
procesos administrativos que realiza cada entidad y por ende se
pueden detectar aquellos procedimientos que no cumplan con las
especificaciones.
El control interno consta de cinco componentes establecidos
y relacionados entre s, y son: El ambiente de control, valoracin
de riesgo, actividades de control, informacin y comunicacin
y por ltimo el monitoreo. Basado en esto, en cada componente
se destacan ciertos aspectos y caractersticas especficas distintas
pero interrelacionadas para el logro de los objetivos en cuestin,
especificndose de la siguiente manera.
Ambiente de control es la base del informe, proporciona disciplina
y estructura organizacional, es la conciencia y la actitud del personal
que permita el estmulo y produzca influencia en la actividad del
recurso humano respecto al control de sus actividades. Para que
dicho elemento se genere, se requiere de elementos asociados
como; la integridad, los valores, la capacidad, experiencia y
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filosofa administrativa necesaria en el entorno de la organizacin.

Valoracin de riesgo es la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una
base para determinar cmo se deben administrar los riesgos, la
identificacin y gestin de los riesgos inherentes al negocio ha de
ser dinmica y acorde con el entorno cambiante porque implica un
factor que puede incidir en el xito de los objetivos.
Actividades de control se manifiestan en las polticas, sistemas
y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que
integra la entidad, asegura que se lleven a cabo las instrucciones
pautadas en todos los niveles de la organizacin con el objeto que
se sigan lineamientos programados en todos los procesos y en
cada departamento.
Informacin y comunicacin, facilita la informacin en el menor
tiempo que le permita al personal cumplir con sus responsabilidades
y a su vez mostrando veracidad y fiabilidad en dicha informacin.
Para ello, la entidad cuenta con sistemas de informacin eficientes
orientados a producir informes sobre la gestin, la realidad
financiera y el cumplimiento de la normatividad para as lograr su
manejo y control.
Monitoreo como el proceso que valora el desempeo de los
controles implantados en la organizacin y que resultan adecuados
en tiempo y forma de acuerdo a las caractersticas que posee la
misma, el cual debe ser supervisado de manera peridica para
detectar cualquier error que pudiese ocurrir y traer consecuencia;
es por ello, que no solo el departamento de auditora interna
se encarga de su supervisin sino tambin los responsables de
cada proceso. Esto para obtener percepciones distintas y mejorar
el control de manera que sea aceptado y aprobado en todos los
niveles de la entidad.
Dichos componentes se complementan con la funcin de
lograr la eficiencia y eficacia de los procesos organizacionales,
garantizando el xito y el logro de los objetivos propuestos
por parte de los directivos y aportando un grado razonable de
seguridad, debido a que la mayor parte de seguridad recae en la
capacidad profesional de las personas que ejecutan la actividad con
el propsito de obtener informacin ntegra, accesible, confiable y
oportuna, la cual es fundamental para la subsistencia de la entidad.
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En vista de lograr con xito los procesos organizacionales,

Grisanti (2014, p.127), menciona que La efectividad de los
controles internos no puede estar por encima de la integridad y
los valores ticos de la gente que los crea, administra y monitorea,
siendo los mismos elementos esenciales del ambiente de control
En este sentido, podra entenderse que la base del adecuado control
interno est centrado en el ambiente de control donde sus aspectos
claves son los que protegen o no a la organizacin de fraudes
econmicos, debido a la relacin existente entre la actuacin del
profesional y los principios pautados por la empresa y su valores
intrnsecos, colocando en riesgo la continuidad de la empresa y el
bienestar de los individuos que all hacen vida.
Toda empresa est inmersa en la sociedad, como tal adopta
su cultura y valores; en todo momento se debe tener presente esta
relacin existente para el crecimiento de la empresa, adems de
tomar en cuenta que el constante cambio tecnolgico y econmico
del mundo actual influencia en los valores de cada individuo
vindose desvirtuada la actuacin moral- tica de los profesionales
por ser atrados por la remuneracin econmica que obtienen al
actuar de manera no tica, caso que se present en la renombrada
empresa energtica Enron, donde su director con los auditores
de la firma Arthur Andersen, tomaron decisiones no ticas con el
propsito de obtener un beneficio monetario, sin tomar en cuenta
a sus inversionistas y trabajadores, revelando informacin falsa,
omitiendo las cuentas que pudiesen perjudicarlos y publicar una
empresa que presentaba ser rentable y perdurable en el tiempo
por su gestin empresarial; pero que en la realidad esto no era lo
que estaba ocurriendo, resultando ser la mayor cada monetaria
empresarial a nivel mundial ocurrida en Estados Unidos, dejando
sin trabajo a muchos empleados, gran cantidad de ahorristas e
inversionistas perdieron su dinero, debido a las numerosas deudas
que estos no reflejaban en su situacin financiera; casos como estos
demuestran que los principios y valores son necesarios para toda
actuacin que realiza un individuo sea en su ambiente laboral o
social, debe actuarse ticamente siguiendo los estndares morales
establecidos y aceptados por la sociedad en general.
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4. Ambiente de control
En este aspecto se hace nfasis a dicho componente, que seala el
clima de control en el cual se enmarca en el comportamiento de
una organizacin, donde esta se ve influenciada de manera directa
en el nivel de concientizacin del personal de la empresa y a su
vez la perspectiva social sobre la cultura, la creencia, los valores
y la estructura organizacional, en el cual los altos directivos de
la organizacin son los que establecen los lineamientos a seguir
para el adecuado clima de control para el personal de la empresa,
con el objeto de ser eficientes y eficaces. Partiendo de esto, la
sincronizacin de todos los elementos involucrados en el ambiente
de control, arrojara resultados exitosos en el componente y
beneficios futuros para la empresa, ya que se estara asegurando
que el siguiente componente no se debera de ver afectado por
una falencia presentada en dicho componente. Siendo el entorno
de control la manera en que funciona una empresa e influye
en la manera de actuar de las personas; en la cual que por ms
definidas que estn los valores y principios, es el ser humano con
su perspectiva personal es el que hace que el entorno de control
sea eficaz.
El ambiente de control incluye entre otros aspectos variables
tales como la integridad, los valores ticos y la competencia de la
gente de la entidad, as como la filosofa y el estilo de operacin de
la administracin los cuales tienen peso en el desempeo adecuado
de las empresas actualmente. Es all donde se percibe la relacin
del individuo y los controles de la organizacin, porque por ms
adecuados que sean los controles la eficiencia de estos, no solo
dependen de su estructura sino del capital humano que realizan
paso a paso los procedimientos; es all donde ocurren fraudes
organizacionales, porque es el profesional el que realiza los actos
fraudulentos dejando a un lado sus valores y la tica profesional.
La actuacin de cada profesional es decisin propia y forma
la base del desarrollo y crecimiento de la organizacin, a travs
del adecuado ambiente, adems de que dichos principios deben
ser implantados, fomentados y practicados da a da por la
alta direccin, porque son ellos los principales transmisores
de la cultura y principios de la empresa hacia cada uno de los
trabajadores, porque en el momento en que se instaura el ambiente
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de control, se tiene presente que los altos directivos y el personal

que labora deben cumplir los lineamientos que se establezcan
para el apropiado desarrollo de las operaciones establecidas, a
su vez cumplir con las normas de convivencia que establecen los
cdigos de conducta de la organizacin, los cuales llevan al logro
de cada uno de sus objetivos establecidos que cada integrante de
la organizacin cumplir, porque cuando existe la carencia de
lneas definidas de responsabilidad, se est en la posibilidad de
que ocurran actividades no ticas dentro de la empresa.
Con la evaluacin del entorno de control, se busca detectar las
fallas o debilidades que estn presentes de manera rpida, de modo
que se puedan solucionar en el menor tiempo posible as como
tambin, agregar valor a la organizacin y a sus inversionistas,
comprobando que el entorno de control es fuerte; ste se logra a
travs de la constante supervisin de sus fundamentos como la
cultura, los valores y los principios, porque son los pilares para
el cumplimiento del control mediante las normas establecidas
convirtindolo en un ambiente eficaz, en donde el Instituto de
Auditores Internos de Espaa (2014, p. 9), destaca la funcin de los
altos directivos de la siguiente manera: Si la Direccin transmite
los valores de la organizacin de forma positiva, inculca una
forma de hacer las cosas que beneficia la gestin del entorno de
control en todos los niveles de la empresaPor esta razn, se debe
valorar si realmente lo que establece la empresa en sus cdigos o
manuales se encuentra relacionado con la cultura de la empresa,
sino deben modificarlos con el propsito de crear los valores de
acuerdo a sus principios, de otra manera, estaran creando medios
para actuaciones no ticas por carencia de cultura, valores y
principios resultando as mal manejo de la organizacin y fraudes
econmicos.
Con el propsito de obtener un entorno de control fortalecido,
el auditor interno evala y verifica que se cumpla con ciertos
aspectos que influirn en el entorno, como lo es tener una
estructura organizativa establecida mediante un organigrama, en
el cual se encuentre las lneas de direccin y reas funcionales
actualizadas, definicin de la funcin de cada operacin realizada
y un procedimiento idneo a cada actividad, permitiendo
planificar, ejecutar, controlar y supervisar las lneas de accin.
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Basado en esto el Instituto de Auditores Internos de Espaa

(2014, p 13), menciona tres factores: Transmite el compromiso
efectivo de la Alta Direccin con la definicin de obligaciones y
responsabilidades; Facilita que la toma de decisiones y el control
se produzcan en los niveles apropiados y Permite una supervisin
realmente eficiente. El establecimiento adecuado de la estructura
organizativa influye significativamente en la calidad del sistema
de control del entorno y previene que la empresa se encuentre
expuesta a situaciones de riesgos, de actos fraudulentos, detencin
lenta de las fallas presentadas, falta de informacin pertinente a los
procesos, resultando as para la empresa el cumplimiento de uno de
los elementos fundamentales del Informe COSO, debido a que es
aqu donde existen aspectos cualitativos que influyen directamente
en los cuantitativos y, en donde, actualmente los inversionistas
y ahorristas estn prestando atencin al comportamiento social y
medioambiental de la empresa, y a su vez, la misma espera lograr
para mantenerse en el tiempo con el efectivo cumplimiento de
cada procedimiento establecido en las normas.
En el Informe COSO, se sealan las categoras de objetivos
bsicos a cumplir con el fin de obtener una seguridad razonable
en el ambiente de control.
1. Objetivos asociados a la eficacia y eficiencia en el uso de los
recursos, basados en la capacidad de reducir los recursos
necesarios para la actividad y el orden apropiado de
prioridades de los objetivos a cumplir, tomando en cuenta
estos, cada empleado al momento de tomar una decisin
y realizar dichas actividades, debe establecer la relacin
del ambiente de control y el cumplimiento de los objetivos
vinculados con esta categora.
2. Objetivos asociados a la elaboracin de informacin
contable confiable, se considera la eficacia sobre la base
de la seguridad razonable que dichos estados financieros
estn preparados de forma fiable.
3. Objetivos asociados al cumplimiento de leyes y regulaciones.
La organizacin est sujeta tanto a normas establecidas
internamente como a leyes y regulaciones impuestas por
organismos externos, las cuales deben ser adoptadas y
respetadas por los empleados de la organizacin para dar
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cumplimiento al adecuado ambiente de control.

Dichos objetivos se interrelacionan entre s, con el propsito de
manejar un ptimo ambiente de control, dar seguridad razonable
sobre la estructura y cumplimiento de las normativas por parte
del personal, cuyo beneficio es el resultado deseado por la alta
gerencia, el cual fue planeado al inicio de las operaciones, aunado
a esto, brindando una base slida para la implantacin y ejecucin
de los dems componentes establecidos en el Informe COSO, los
cuales tienen estrecha vinculacin unos con otros, de acuerdo a su
propsito funcional arrojando los datos necesarios, que permitan
la mxima eficiencia y eficacia de los procedimientos y evaluacin
del control interno.
Sobre esta base, resulta la importancia de la unidad de
auditora interna dentro de la organizacin, en donde se ejecuta
la funcin de evaluar los controles internos, y as, verificar el
adecuado desarrollo de cada componente, el cual cabe destacar
mayor nfasis en el ambiente de control, en donde uno de sus
objetivos es la integridad y los valores ticos, base fundamental
para el desarrollo de toda empresa y de esta manera, disminuir
riesgos empresariales como el fraude, en donde Estupian (2006),
seala que la responsabilidad del auditor interno corresponde a
los distintos grupos de personas que poseen rol importante dentro
de la empresa y que su funcin es el de coordinar dichas personas
en el proceso basadas en la responsabilidad y actividades conexas
con el riesgo en general de la empresa.
Es por ello, que se toman medidas para prevenir los riesgos
empresariales, los cuales afectan cada aspecto de la organizacin
y estructurando dichos riesgos en riesgos de direccin, integridad
cumplimiento, administracin de la informacin, administracin
financiera, talento humano en donde cada uno se sita una serie
de elementos que permiten la localizacin del factor generador de
algn tipo de riesgo, de acuerdo a esto, la interaccin que existe
entre el ambiente de control y el comportamiento tico, es influyente
para el desarrollo satisfactorio de la actividad laboral logrando la
interrelacin entre los departamentos y a su vez la inclusin de la
cultura organizativa. De esta manera, se debe sugerir elementos
que permitirn alcanzar la integridad de la organizacin y facilitar
la congruencia entre el comportamiento individual y organizativo
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en aras de lograr los objetivos, haciendo referencia a ello Dorta

(2005, p. 13), a la pronunciacin de la Comisin Treadway, expres
lo siguiente:
Un clima tico vigoroso dentro de la empresa y en todos
los niveles de la misma, es esencial para el bienestar de la
organizacin, de todos los componentes y del pblico en
general. Un clima as contribuye en forma significativa a
la eficacia de las polticas y los sistemas de control de las
empresas y permite influir sobre los comportamientos que
no estn sujetos ni a los sistemas de control ms elaborados.
Sobre lo anterior, el pronunciamiento emitido por la comisin,
seala que la eficacia de la organizacin es el resultado de un
ambiente tico, en el cual sus elementos fortalecen la relacin
del personal como lo son los estndares morales y la cultura
organizacional, estableciendo comportamientos a los sujetos y
contribuyendo al desarrollo de dicha empresa, el cumplimiento
de los logros determinados por los directivos por las vas correctas
de la tica personal y organizacional, en donde el funcionamiento
adecuado de dicho componente del control interno resulta
beneficioso para la empresa, sus inversionistas y trabajadores, y
son estos ltimos, los que influyen decisivamente en el entorno de
control.
Dentro de la organizacin el ambiente de control, es el
elemento con mayor nfasis a realizar al momento de supervisar
los auditores internos debido a la importancia del mismo y que a
su vez es el elemento con aspectos intangibles difciles de medir
de forma objetiva, que requiere de una aplicacin de normas de
comportamiento y principios, en donde lo deben de cumplirlos
altos directivos y los trabajadores, proporcionando disciplina y
estructura en la organizacin. Siendo sta, la base que demuestra
el tiempo a permanecer de una empresa, porque es aqu donde se
entrelazan la cultura de la sociedad y la cultura organizacional,
formando as un cdigo de conducta aceptado por la sociedad y
aplicado por la organizacin.
En la actualidad, no debe existir argumento alguno que
establezca que los negocios son un mundo aislado y separado de los
valores de la sociedad en que actan, porque el solo hecho de poseer
trabajadores una organizacin se mantiene en contacto directo
con la sociedad, por ello, las empresas establecen sus cdigos,
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basndose en la cultura de la sociedad donde estn inmersos, esto

con el objeto de no generar impactos en los principios ya fijados
en cada uno.
5. Enfoque general de la tica

De acuerdo a los puntos antes expuestos, la relacin existente
entre la tica y la organizacin en la actualidad, es el resultado de
la globalizacin, y de los grandes fraudes econmicos ocurridos
internacionalmente por empresas de gran capital financiero.
Las comisiones encargadas de las normativas financieras, han
creado herramientas para prevenir y detectar procedimientos
que conduzcan hacia actuaciones fraudulentas, y de esta manera,
establecer principios a cumplir por parte de los altos directivos y
sus subordinados, para que la empresa perdure en el tiempo y se
establezca como una organizacin socialmente responsable para
con los grupos de inters.
El constante cambio y el creciente campo tecnolgico en
el mundo de los negocios, han permitido la expansin de las
empresas, ubicndose en diferentes continentes y pases logrando
con ello mayores campos de accin y aumentando la competencia,
y a su vez, tener trabajadores altamente capacitados que han ido
evolucionando con la globalizacin, de tal forma que sus intereses
personales prevalecen en los intereses empresariales, por esto,
existe la relacin entre un objetivo y otro con el propsito de
entrelazarlos y tener el mximo aprovechamiento de los recursos
y el logro de las metas pautadas individual y conjuntamente de
manera eficiente y eficaz, de acuerdo a principios ticos y morales
de la sociedad.
Es aqu donde surgen interrogantes como qu es eficiencia?,
qu es eficacia?, qu es tica? y qu es moral?, basados en la
definicin de Mokate (2001, p. 5) establece a la eficiencia como el
grado en que se cumplen los objetivos de una iniciativa al menor
costo posible, para la organizacin y el cumplimiento de sus
actividades, esta definicin es de mucho inters debido a que sus
resultados son positivos en todos los aspectos de la organizacin, y
la contextualizacin de la eficacia definido por Mokate determina
que los objetivos esperados en el tiempo previsto y con la calidad
esperada; ambas definiciones vinculndolas ayudan a cumplir
29
con el logro de los objetivos propuestos por la alta direccin de

una manera adecuada en el menor tiempo posible obteniendo
beneficios positivos para la empresa. De acuerdo a Frett (2011, p.
6), define a la tica como principios y normas de conductas es la
disciplina y acto reflexivo que realiza el individuo al momento de
realizar una accin en la vida personal y profesional, y por ltimo
se tiene la definicin de Velsquez (2006, p. 8), relacionado a la
moral que la define como los estndares que tiene un individuo o
un grupo acerca de que es correcto o incorrecto, donde se puede
percibir que este enfoque es la apreciacin del entendimiento que
posee cada individuo, formando sus propios parmetros para
reconocer lo que est bien y mal.
Estas definiciones dan un enfoque general sobre la percepcin
y aptitud que debe poseer un individuo que pertenece a una
organizacin; no solo su habilidad intelectual es importante,
sino tambin sus principios o costumbres morales intrnsecas
que le permiten la toma de decisiones correctas o incorrectas en
el mbito empresarial, en el que una mala decisin puede traer
como consecuencia la clausura de las instalaciones de las empresa,
porque cuando se habla de decisiones de aspectos econmicos,
se refiere a un tema delicado debido a que existen ms aspectos
importantes que examinar que el factor dinero, sino que est
en riesgo la posicin de la empresa, prdida de empleo de los
trabajadores directos e indirectos, as como la disminucin del
campo de los bienes y servicios que produce la misma.
Por esta razn, muchos empresarios en el tema de la tica,
porque no es factor que ellos puedan controlar fcilmente,
consideran que es un principio intrnseco en cada ser humano
y que adems no existen estndares morales establecidos que
definan cuales son las acciones buenas o malas, y mucho menos
leyes que permitan corregir a quien no acta de manera tica en
la empresa. De acuerdo a esto la empresa debe crear normativas
a travs de cdigos y manuales en donde establezca parmetros
generales a seguir, donde exista la relacin de los estndares
morales de la empresa y el individuo con la finalidad de lograr los
objetivos propuestos y beneficios cualitativos. En consecuencia, la
justificacin de la tica de los negocios no radica en su utilidad
para ganar dinero; se puede tener utilidades faltando a la tica y se
30
puede tener prdidas siendo tico. La tica es un saber prctico que

dota de coherencia a la conducta humana, ajustndola a valores
aceptados por la mayora.
5.1. La moral y la tica

Los valores intrnsecos del ser humano son evaluados por su
moral, definidos como los estndares que posee cada uno para
reconocer que es bueno y que es malo, de acuerdo a su marco
referencial que proviene principalmente de su etapa como nio y
sucesivamente es modificada y generalizada por la familia, amigos
y diferentes influencias sociales como la religin, la escuela, la
televisin y asociaciones sociales; conforme a ello, el individuo se
forma sobe la base de la experiencia, el aprendizaje y su desarrollo
intelectual que le permitirn establecer sus estndares y a travs
del tiempo adoptar unos nuevos que sean adecuados para su
intelecto profesional y que le ayuden a manejar dilemas morales
en el campo laboral.
Las actuaciones del individuo estn basadas en sus estndares
de lo que es bueno o es malo, ya que las decisiones que repercuten en
las organizaciones muchas veces se ven afectadas por los intereses
de los altos directivos o de un grupo de personas que poseen
gran injerencia en el control de la misma; es decir, no siempre se
actuar de la manera en que se piensa que es moralmente correcto
ni tampoco se buscar una solucin por los medios que creemos
que es moralmente bueno, con la intencin de obtener un bien
cuantitativo en vez de un bien cualitativo y reconocido por la
sociedad en la que interactuamos .
Los estndares morales podran contraponerse a los estndares
no morales, se puede realizar una actividad de manera correcta,
pero con la omisin de un hecho que conllevara a un acto no moral,
como es el hecho de la palabra en base a la verdad y percibindose
que se est actuando de manera correcta cuando en realidad
es lo contrario, por ello, muchas veces los individuos eligen las
actuaciones no morales sobre las morales sin poder distinguirlos
uno de otro. No obstante, cuando se observa que otros individuos
actan de manera contraria a un estndar moral que es aceptado,
se reconoce lo bueno y lo malo, enseguida se califica a quien acta
de esta manera como inmoral o sin principios; entonces, en esa
31
situacin se contextualiza los estndares morales referidos a los

asuntos basados en las buenas razones y no en la autoridad en los
asuntos que percibimos que son de tema formal que se rige por la
tica de cada individuo.
5.2. tica en las organizaciones

Actualmente, la mayor presin de la tica en los negocios est
vinculada con el aspecto de la globalizacin, en donde se han
creado enlaces que permiten que las empresas crezcan y se
comercialicen en otras partes del mundo, aumentando as su capital
y las oportunidades laborales en otros pases, sin embargo, existe
un problema entre la globalizacin y la tica porque se manejan
distintos estndares morales que provocan inconvenientes en
el manejo de las organizaciones. Los administradores deben
adoptar la teora del relativismo tico, que menciona Slick (2013),
en donde hace referencia la importancia de la implantacin de la
misma, y que no existen estndares ticos que sean absolutamente
verdaderos y que deban aplicarse a las compaas y a las personas
de todas las sociedades, En cualquier caso significara que la moral
ha evolucionado, que ha cambiado con el tiempo y que sta, no
es absoluta, permitiendo a las personas adaptarse ticamente a
una amplia variedad de cultura, conocimiento y tecnologa en la
sociedad.
Basados en la vinculacin de la tica con la globalizacin
actual de las empresas, los administradores han adoptado
medidas para la sobrevivencia de las empresas en cualquier pas
en que se establezca con el propsito de mantenerse y expandirse,
comprendindose a la organizacin como un sistema en donde
concurren diversos recursos, como los humanos, econmicos,
culturales y tecnolgicos para existir, en donde convergen en
dicho crecimiento a travs del tiempo y los cambios de los factores
econmicos que prevalecen en el mercado; pero aun as existe la
preocupacin a lo que se refiere la tica en general y como es puesta
en prctica en las organizaciones por su nexo con las creencias de
los individuos que hacen vida en ella. Entonces, la tica es un tpico
recurrente dentro de la organizacin; empieza desde la integridad
del sujeto, conociendo las normas morales de que es parte y de
las cuales interacta para un bien comn, implicando una idea de
32
mejora continua en lo profesional y organizacional, basndose en

una comunicacin ilimitada para el logro de objetivos.
Teniendo como percepcin que la tica comienza desde la
persona, de all parte la caracterizacin de la tica de los negocios
como un estudio especializado de lo que es moralmente correcto
e incorrecto. Concentrndose en los estndares morales al ser
aplicados a las instituciones, las organizaciones y el comportamiento
en los negocios que son principalmente instituciones econmicas
que a travs de sta, las personas de las sociedades modernas
realizan su actividad laboral en donde ellos son leales consigo
mismo en la ejecucin de su trabajo, este debe estar fundamentado
en la objetividad y credibilidad profesional de lo que se pretende
obtener, sin que deje de ser justo y tico, en donde el profesional
debe tener competencia y cuidado profesional para cada situacin
y as ejecutarlo con xito.
Esto implica que como principio moral, el profesional deber
ser objetivo y tico, para fomentar la confianza y generar un ptimo
resultado en la obtencin de la informacin, en la decisiones
tomadas, adems de tomar en cuenta la cultura, la poltica, la
estructura de la empresa y el mercado en que incursiona para
conocer la evolucin de la misma y en el lugar donde se desarrolla
para as actuar de forma independiente y tica para el logro de
objetivos predefinidos en el sistema, en la cual no se vea afectada
por la especulacin incierta de un comportamiento que atente
contra la integridad de la empresa y de sus trabajadores, por esto la
tica no debe tratarse aparte del desarrollo de una empresa, donde
Schaeffler (2003, p. 25), respecto a la tica empresarial expresa
lo siguiente: La dimensin tica de la empresa compromete lo
esencial y lo permanente. Es el espacio de las grandes preguntas
sobre fines y medios, sobre principios y actitudes, sobre el deber
ser y sus imperativos.
De acuerdo a esto se llega a denotar la tica de los negocios como
un movimiento en el cual las corporaciones aceptan que deben
adaptarse al entorno motivado a que este influye directamente
al desarrollo de los procesos de la empresa, establecindose bajo
tres premisas; en donde la primera se considera que la tica es
garanta para evitar errores econmicos, la segunda que la tica es
una inversin redituable y no menos importante la tercera es de
33
carcter normativo; sin embargo, para los empresarios, la falta de

tica provoca prdidas monetarias a las empresas, en donde una
actuacin deshonesta puede afectar negativamente los resultados
financieros y desalentar a las persona en el tema de la inversin
cuando se ven afectados directamente.
5.3. tica en la actualidad

La tica resulta ser un tpico de importancia en el mundo
globalizado de los negocios, debido al razonamiento del actuar
y lo moral del individuo, al momento de tomar una decisin en
su vida personal o profesional, donde su base comienza en su
crecimiento como ser humano y se perfecciona a lo largo de la
vida, porque se conoce su prctica y procedimiento tcnico a
realizar en su prctica profesional, pero muchas veces algunos
profesionales desconocen su responsabilidad tico-moral sobre
los efectos de sus actividades, por ello, su carencia a la capacidad
de discernir racional y ticamente cuando su prctica profesional
puede ser contraria a la actuacin tica establecida, por esta razn,
se busca dar mayor aplicabilidad al aspecto tico dentro de las
actuaciones empresariales con la intencin de prevenir fraudes e
ir incentivando al profesional de hoy en da a actuar de manera
correcta.
El ser humano se encuentra en constante evolucin, est
inmerso en un mundo globalizado, as como va evolucionando el
entorno, evoluciona su forma de actuar y pensar. Relacionado a
esto Velsquez (2006, p. 25), menciona aspectos de los estudios
realizados por el psiclogo Lawrence Kohlberg en donde el
mismo concluy que la evolucin de la moral del ser humano est
constituida en tres niveles con dos etapas cada uno, donde a travs
del tiempo se va escalando de nivel a nivel, donde un primer nivel
lo categoriza como Pre-convencional, un segundo nivel como
convencional y un ltimo nivel como pos-convencional, cada nivel
posee dos etapas a recorrer a lo largo de la vida del ser humano.
En el nivel pre-convencional, cuyo nivel determina que el nio
es capaz de responder a reglas y expectativas sociales y reconoce
lo que es bueno y malo, mostrando solo un punto de vista que es
el aceptado por el mismo. Este nivel posee dos etapas, la primera
la orientacin al castigo y la obediencia, la segunda orientacin
34
instrumental y relativa.
El segundo nivel, etapa convencional donde el adolescente
cumple las expectativas, muestra lealtad al grupo y sus normas,
el adolescente es capaz de percibir otros puntos de vistas pero
acta de acuerdo a la perspectiva del grupo a que muestra
lealtad, motivado a cumplir las normas del grupo de subordina
sus necesidades; dicho nivel posee dos etapas igualmente, donde
una tercera a la establecen como la orientacin de concordancia
interpersonal y una cuarta etapa como orientacin de ley y orden.
Por ltimo el nivel pos-convencional; donde la persona en esta
etapa ya no acepta simplemente los valores y las normas de los
grupos que lo rodean, sino que tambin interviene su propio punto
de vista tomando en cuenta de manera imparcial los intereses de
todos; se encuentra motivado por las leyes y valores que estn de
acuerdo a sus principios y perspectiva de lo que est correcto o
incorrecto. Estableciendo su quinta etapa como la orientacin de
contrato social y la sexta etapa como orientacin de principios
ticos universales.
De acuerdo a esto, el ser humano va experimentado estos
niveles en circunstancias generales, pero todo esto depende de los
factores externos de cada individuo y la interaccin del mismo en
su vida social y profesional, esto da como base el conocer un poco
ms las actuaciones de cada ser humano. Velsquez (2006, p. 27),
basado en las conclusiones de la investigacin de Kohlberg y otros
muestra que generalmente las personas pasan por las etapas en la
misma secuencia, no todos las recorren todas. Al pasar el tiempo
el individuo va adoptando su propios principios morales ya sea
basndose a los aceptados por su entorno o porque ha llegado a
la etapa de madurez en donde establece sus propios estndares
morales, en vista a su desarrollo moral y comprensin reflexiva de
lo que est bien y mal.
6. Conclusiones y consideraciones finales

El contador pblico es un profesional con capacidad para la
contabilidad y otras reas organizacionales con altos valores
ticos, que generan confianza a los directivos y a los grupos de
inters, siendo adems un apoyo constante para el funcionamiento
adecuado del control interno y brindando un valor agregado a
35
los procedimientos de la empresa, adaptndose a las necesidades

que presenta el mundo de los negocios como resultado de la
globalizacin la cual va ms all de lo tecnolgico y lo econmico
sino tambin en los principios sociales, que se vive dentro de las
empresas y de la sociedad, ya que la misma de manera directa e
indirecta influye en el desarrollo y crecimiento de la empresa a
travs del capital humano.
Las organizaciones son el reflejo de la sociedad, por esta razn
el aspecto individual es una caracterstica bsica de una empresa,
debido a que el entorno social forma a el individuo con principios
y valores ticos, sin hacer mucho nfasis en este tpico, Durkheim
menciona que las actuaciones morales bsicamente estn
preestablecidas por el ambiente que rodea cada ser humano, que
a medida de que transcurre el tiempo el mismo se ir formando
hasta la etapa adulta, donde ese conjunto de conocimientos
tcnicos y sociales sern aplicados en las decisiones que tome cada
profesional en su campo de trabajo, es all donde se involucra la
sociedad con las empresas, porque no solamente es contar con
personal altamente calificado para las funciones a realizar sino
tambin con un personal con valores y principios aceptados, en
que los inversionistas puedan confiar su dinero y perciban que
la empresa no solo busca el beneficio monetario sino tambin ser
socialmente responsable a travs de la praxis adecuada de los
valores ticos-morales.
Los valores que posee cada individuo se encuentra
preestablecido por la sociedad y entorno a la evolucin del mismo,
se van formando hasta crear los estndares correctos e incorrectos,
Etkin (2006, p. 16), menciona lo relacionado a los imperativos
categricos el cual expresa el deber ser como ley universal,
radica en reconocer si nuestras actuaciones son buenas o malas,
relacionndose de alguna manera con la actuacin de la tica,
debido a que la aplicacin de la misma es el regular las relaciones
sociales pero estableciendo parmetros que muestren una visin
real del entorno y as entrelazar los estndares personales con los
de la sociedad que le rodea
Tras los escndalos financieros vividos en los ltimos tiempos,
la confianza de la sociedad y de los inversionistas no es la misma,
y mucho menos para las nuevas empresas que estn surgiendo,
36
esto debido a la carencia de valores que suscitaron en grandes

empresas reconocidas internacionalmente, dicha cuestin ha
venido preocupando a los profesionales del rea y los usuarios
de la misma, se ha buscado ampliar el circulo de ocupacin sobre
la preocupacin, con el propsito de posicionarse nuevamente
como una profesin de confianza y a su vez brindar el mejor
servicio, debido a que son los encargados de dar fe pblica de
la informacin financiera de las empresas y los movimientos
contables que se realizan en las mismas, de all la relevancia de
crear controles adecuados para una organizacin, una supervisin
constante de los procedimientos para prevenir cualquier tipo de
falencias dentro de las empresas; por esta razn, la creacin de
normativas y lineamientos que establezcan la responsabilidad
del profesional ante situaciones de actos de fraudes y a su vez los
fondos monetarios de los ahorristas e inversionistas, todo esto con
el objeto de prevenir que mas empresas lleguen a la quiebra por
actuaciones fraudulentas.
En este sentido, la importancia del control interno entendido
como un conjunto de procedimientos establecidos que
proporcionan una seguridad razonable para lograr los objetivos
de la empresa, por eso es necesaria la implantacin y el adecuado
funcionamiento de cada componente establecido en el Informe
COSO, para proporcionar beneficio monetario y bienestar con el
entorno social donde se encuentra la empresa.
La tica, resulta ser un aspecto cualitativo difcil de reconocer,
medir y evaluar y ms aun en el mundo de los negocios, por
ello, se establecen cdigos de conductas en las empresas que
no se alejen de la realidad de la sociedad, que cumplan con los
estndares morales generalmente aceptados por la sociedad y la
cultura de la empresa, tomando en cuenta que muy difcilmente
se cumpla firmemente, pero que existe un patrn ya establecido
a cumplir y que adems la tica es un comportamiento justo y
aceptado por una sociedad pero, es el individuo el que adopta y
adapta esos valores a su percepcin, es l quien decide la forma
y los medios de actuar, como ser humano capacitado a tomar sus
propias decisiones, basndose en sus ideales y estndares que el
crea moralmente- tico.
Dejndose claro que el mundo financiero globalizado ha
37
otorgado un papel primordial al estudio del control interno de

las organizaciones porque se ha vuelto ms complejo, implicando
una elevada exposicin a riesgos de diversas naturaleza cuyo
conocimiento y gestin son necesarios para el xito empresarial;
siendo este aspecto el nexo de unin con la auditora interna y de
la cual se deriva la necesidad de que se garantice la transparencia
de los informes financieros exigidos a las entidades.
En este sentido, es clara la importancia que tiene la auditora
interna en el mbito de los negocios, por ser un factor determinante
para el desarrollo de la empresa, por las funciones y areas de accin
que esta posee como, la evaluacin y seguimiento de los controles
internos, en donde la adecuada aplicacin e implantacin de cada
componente asegura el beneficio continuo en el tiempo, aspecto
el cual se profundiz durante el desarrollo de este manuscrito
resaltando aspectos relevantes que a continuacin se muestran:
- La auditora interna se ha ido transformando a lo largo del
tiempo por los acontecimientos ocurridos en el mundo de
los negocios y, con el propsito de abracar un mayor campo
de accin para disminuir los riesgos que pudiesen afectar a
la empresa, y brindar un apoyo a los empresarios tanto en
el aspecto contable como gerencial.
- La base del buen funcionamiento de una organizacin,
est enmarcada en el entorno de control, es aqu donde
muchas empresas desconocen la importancia que este
tiene y se debe hacer nfasis en sus elementos esenciales
para prevenir cualquier aspecto que pudiese influenciar de
manera negativa a la empresa.
- Entender y aceptar que las empresas no estn excluidas de
la sociedad, debido a que est influye de manera directa a
la misma, adems, la entidad, debe cumplir con su cuota de
responsabilidad social.
- Debido a que la conducta tica del ser humano es subjetiva
y en las organizaciones las decisiones no pueden ser
tomadas de manera individual, la misma debe implantar
cdigos de conducta que regularicen las acciones a tomar
de cada trabajador para as prevenir actos no ticos
dentro de la organizacin, adems de brindar beneficios
biopsicosociales que producir un sentido de perteneca
38
tanto a los trabajadores como a los empresarios.

- Por ltimo, se enfatiza que la tica y los negocios no
se encuentran aislados, porque para que una empresa
perdure y tenga una gestin transparente, es necesario que
los empresarios no solo tengan el deseo de querer obtener
beneficios econmicos, sino que tambin, obtenerlo a
travs de la praxis de los principios ticos, sin llegar a la
necesidad de incurrir en actos fraudulentos que traigan
como consecuencia ya sea el desprestigio de la empresa o
la clausura de la misma.
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41

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Hernndez P., Osneidy.

La auditora interna y su alcance tico empresarial

La auditora interna y su alcance tico

Hernndez P., Osneidy

La presente investigacin, se enfoc en el estudio de la tica como factor

This research was focused on the study of ethics as a fundamental factor in

los controles. La misma consiste en los riesgos empresariales

internacionalmente de la siguiente manera:

empresa para cerciorarse que dichos controles son idneos para

necesarias para producir informacin confiable a todas las partes

filosofa administrativa necesaria en el entorno de la organizacin.

En vista de lograr con xito los procesos organizacionales,

de control, se tiene presente que los altos directivos y el personal

Basado en esto el Instituto de Auditores Internos de Espaa

cumplimiento al adecuado ambiente de control.

en aras de lograr los objetivos, haciendo referencia a ello Dorta

basndose en la cultura de la sociedad donde estn inmersos, esto

5. Enfoque general de la tica

con el logro de los objetivos propuestos por la alta direccin de

puede tener prdidas siendo tico. La tica es un saber prctico que

5.1. La moral y la tica

situacin se contextualiza los estndares morales referidos a los

5.2. tica en las organizaciones

mejora continua en lo profesional y organizacional, basndose en

carcter normativo; sin embargo, para los empresarios, la falta de

5.3. tica en la actualidad

6. Conclusiones y consideraciones finales

los procedimientos de la empresa, adaptndose a las necesidades

esto debido a la carencia de valores que suscitaron en grandes

otorgado un papel primordial al estudio del control interno de

tanto a los trabajadores como a los empresarios.

organizaciones. Universidad Autnoma de Chihauhua.

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