RENTAS DE

TRABAJO
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
CHARLAS
TRIBUTARIAS
RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL
TRABAJO
Con la
Renta de Renta de
Cuarta Quinta
Categora Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan

rentas del trabajo.
RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
 CONCEPTO DE RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categora son

las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeado en relacin de
dependencia.
CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS
RENTAS DE QUINTA CATEGORA
COMPRENDE:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluido

cargos pblicos, electivos o no tales como:

Sueldos Aguinaldos
Salarios Comisiones
Asignaciones Compensacin en
Emolumentos dinero o en especie
Primas Gastos de
Dietas representacin
Gratificaciones Toda retribucin por
Bonificaciones servicios personales
RENTAS DE QUINTA CATEGORA
COMPRENDE:
Tambin se consideras renta de quinta categora los
siguientes conceptos:
Rentas vitalicias y pensiones.
La participacin de los trabajadores.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contrato de prestacin de servicios normados
por la legislacin civil.
Ingreso obtenido por la prestacin de servicios considerado como
cuarta, efectuado para un contratante con el cual se mantenga un
vinculo laboral
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos Ingresos Exonerados

-Las indemnizaciones previstas por Las remuneraciones que perciban,

las disposiciones laborales por el ejercicio de su cargo en el
vigentes. pas, los funcionarios y empleados
-Las compensaciones por tiempo dentro de la estructura
de servicios (CTS). organizacional de los gobiernos
-Las rentas vitalicias y las extranjeros, instituciones oficiales
pensiones que tengan su origen en extranjeras y organismos
el trabajo personal, tales como internacionales, siempre que los
jubilacin, montepo e invalidez. convenios constitutivos as lo
-Los subsidios por incapacidad establezcan.
temporal, maternidad y lactancia.
OBLIGACIONES VINCULADAS

Las personas que presten servicios para ms de un

empleador, debern presentar una declaracin jurada
Del al empleador que pague la remuneracin de mayor
Trabajador monto, informando las remuneraciones percibidas de
otros empleadores para que ste las acumule y efecte
la retencin correspondiente.

Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del
Del ao anterior.
Empleador
FORMATO

R. S. N 037-
2016/SUNAT

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RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA
CONCEPTO DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA

Son aquellas obtenidas por el desempeo

independiente e individual de:

Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y

Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de

empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de

dependencia alguno.
QUENES OBTIENEN RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA ?
Solamente las PERSONAS NATURALES.

No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:

Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de

servicios normados por la legislacin civil cuando:

El lugar y horario es designado por el usuario.

El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.
 EMISIN DE COMPROBANTE DE
PAGO
Fsico
Profesin, Arte, Ciencia u RECIBO DE hasta
Oficio HONORARIO 2014.
Electrnico

Las obtenidas por el ejercicio

de las actividades de Director EXCEPTUADOS
DE EMITIR
de empresas, Sindico,
COMPROBANTE
Mandatario, Gestor de DE PAGO
Negocios, Albacea.
Contrato Administrativo de
trabajo (CAS)
CUNDO SE EFECTUA
PAGOS A CUENTA?
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:
Si percibes nicamente renta de cuarta El total de tus S/ 2 953.00 Presentar la
categora rentas de cuarta declaracin mensual
categora ni a efectuar pagos a
percibidas en el cuenta del Impuesto
mes a la Renta
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus S/ 2 953.00 Presentar la
categora rentas de cuarta y declaracin mensual
quinta categora ni a efectuar pagos a
percibidas en el cuenta del Impuesto
mes a la Renta
Si percibes exclusivamente rentas de 4ta La suma de tus S/ 2 363.00 Presentar la
categora por funciones de directores de rentas de cuarta y declaracin mensual
empresa, sndicos, mandaterios, gestores de quinta categora ni a efectuar pagos a
negocios, albaceas, regidores o similares, o percibidas en el cuenta del Impuesto
perciban dichas rentas y adems otras mes a la Renta
rentas de cuarta y/o quinta categoras.
SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.
CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA?

La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera

categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta.

Si el recibo por honorarios emitido supera el monto de S/.1,500

se efectuar la retencin del impuesto sobre el monto total
abonado, salvo que presente la autorizacin de suspensin de
retenciones vigente.

El porcentaje de retencin es el 8%.

MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACION

PDT N 616
Formulario Simplificado N Para
616 declaraciones
Mensuales
Trabajadores Independientes

Formulario Virtual 703 Para

declaraciones
Renta Anual 2016 Anuales
Persona Natural
FORMULARIO
SIMPLIFICADO N 616
Primer Paso:
FORMULARIO
SIMPLIFICADO N 616
Segundo Paso: Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su
declaracin, presente y pague por internet. Tambin puede elegir la opcin de
generar un nmero NPS para pagar en la pgina web de su Banco o bien en un
agente bancario o agencia de bancos autorizados.

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 CASO PRCTICO:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Febrero 2017 ha
percibido rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:

Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-02-2017, monto S/. 2,500, se le

efectu retencin por S/. 200.

Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-02-2017, monto S/. 500.

Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-02-2017, monto S/. 1500.

- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?

Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,953 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.

Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el

mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
Se podr solicitar cuando:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta

Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2017: S/.
35,438*) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categora en caso las tenga.

Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya

percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2016, la solicitud podr ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior
al Impuesto a la Renta Proyectado.

* R.S. 0330-2016/SUNAT
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA

Desde cuando surte efecto la suspensin?

La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir

del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo tributario en que se autoriza la suspensin.

Vigencia de la Constancia de Autorizacin

Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la obtencin de la misma

hasta el 31 de diciembre del ejercicio.
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?

La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT VIRTUAL

Formulario Virtual N 1609. www.sunat.gob.pe

Pasos a seguir:

Imprimir la
Constancia
Ubicar el de
Llenar la
Ingresar a la Ingresar con Formulario Autorizacin
informacin
web SUNAT. la Clave Sol. Virtual N para
solicitada.
1609 presentarla al
pagador de la
Renta.
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN
DE RETENCIONES?
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN
DE RETENCIONES?
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN
DE RETENCIONES?
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN
DE RETENCIONES?
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN
DE RETENCIONES?
REINICIO DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA

A partir del perodo tributario que corresponda al mes en

que se supere el monto establecido para obtener la
suspensin

(Para el ao 2017 el monto es de S/. 35,438).

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TRABAJO
Modificaciones a la
determinacin de las
Rentas de Trabajo

Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
NORMATIVIDAD

Decreto Legislativo
1258: Modifica la Ley del
Impuesto a la Renta
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE TRABAJO

Adicionalmente (hasta 3UIT):

30 % de:
Arrendamiento y
subarrendamiento.
Rentas de 4ta. honorarios de mdicos y Renta Neta
y 5ta.
Categora
- 7 UIT
(*) - odontlogos (4ta.).
servicios prestados como 4ta. = Imponible
de trabajo
intereses de crditos
hipotecarios para primera
vivienda,
aportaciones a Essalud por
trabajadores del hogar.

El MEF mediante D.S. establece casos (servicios prestados como

4ta.) que darn derecho a la deduccin, as como la exclusin de
estos.
Deducibilidad de los gastos
adicionales

Siempre que:
Estn sustentados en CdP que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrnicamente y/o
en recibos por arrendamiento.
El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM, se
realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto de la
contraprestacin.
El MEF mediante D.S. podr establecer excepciones
TASAS DEL IMPUESTO

Las personas naturales y sucesiones indivisas no

domiciliadas en el pas estarn sujetas al Impuesto
por sus rentas de fuente peruana con las siguientes
tasas:

Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017

Art. 54 inc. b:
Ganancias de capital
provenientes de la 30 % 5%
enajenacin de
inmuebles
Libro de Ingresos y Gastos

Obligados a llevar libro de ingresos

A partir del
Perceptores de rentas Hasta 31/12/2016
01/01/2017
Cuarta categora S, excepto CAS No
Segunda categora (si exceden 20 UIT en
S S
ejercicio anterior o en el curso del ejercicio)
Clculo de las retenciones de
5ta. Categora
Concepto Hasta 31/12/2016
Artculo Las personas naturales y jurdicas o
75 LIR entidades pblicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categora, debern retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
ao, dicho total se disminuir en el
importe de las deducciones previstas por
el Artculo 46 de esta ley.
A partir del 01/01/2017
Las personas naturales y jurdicas o
entidades pblicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categora, debern retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
ao, dicho total se disminuir en el
importe de la deduccin
correspondiente al monto fijo a que se
refiere el primer prrafo del artculo 46
de esta ley.
MUCHAS GRACIAS