IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

INTEGRANTES:

CINTHIA SANCHEZ
CLEMENCIA VILLADA
RIGOBERTO GONZALEZ
DANNA TONCEL

PRESENTADO A:

ANA KARINA ESCALANTE

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y DE COMERCIO INTERNACIONAL

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
SANTA MARTA, COLOMBIA

2016
 1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERAS

Segn lo establecido por los artculos 2 y 3 de la Ley 1 de 1961, en concordancia

con los artculos 5 y 6 de la Ley 4 de 1963 y el artculo 10 de la Ley 33 de 1968,
parcialmente compilado en el artculo 163 del Decreto extraordinario 1222 de
1986, el impuesto del 17% sobre los premios de loteras, conocido
como "impuesto a ganadores" es de carcter departamental. Los departamentos a
travs de las entidades competentes tienen la obligacin de repartir
equitativamente el valor que reciben por este concepto entre
las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.
La lotera registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los
billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos
correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente
manera:

a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%);

b). Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotera acta como simple
retenedora. As lo indican las normas atrs mencionadas: "El valor de dichos
impuestos (17%) ser retenido directamente por las loteras y entregado a las
entidades departamentales competentes" (Ley 1 de 1961).

LEY 1 DE 1961
ARTICULO 2:
Desde la vigencia de la presente Ley el impuesto del diez por ciento (10%) sobre
premios de loteras de que habla es artculo 13 de la Ley 69 de 1946, nicamente
podr ser percibido en caso de que tales premio queden en poder del pblico. En
tal evento el valor de dicho impuesto ser retenido directamente por las loteras y
entregado a las entidades competentes departamentales, despus de efectuado el
pago de los premios, para que estas a su vez los repartan trimestralmente, en
forma equitativa, entre las instituciones asistenciales oficiales de los municipios del
respectivo Departamento.

ARTICULO 3:
Cuando las loteras no sean administradas directamente por las Beneficencias, el
valor de los impuestos del cinco por ciento (5%) sobre emisin de billetes y del
diez por ciento (10%) sobre premios ingresarn a los respectivos organismos
departamentales competentes para ser repartido en la misma forma estipulada en
el artculo 2 de la presente Ley, aun cuando los premios no hayan quedado en el
pblico.
LEY 4 DE 1963
ARTICULO 5:
Aumntase al 15% el impuesto de que trata el artculo 13 de la Ley 69 de 1946.

ARTICULO 6:
Los aumentos impositivos establecidos por la presente Ley, ingresarn a las
entidades pblicas a cuyo favor hayan sido cedidos tales impuestos, en la misma
proporcin que actualmente les corresponde.

Las disposiciones establecidas en la Ley 47 de 1958, respecto del recaudo,

destinacin y distribucin entre entidades pblicas del impuesto sobre los premios
en el concurso del 5 y 6, sern aplicables al impuesto que se establece por el
artculo 3 o. de la presente Ley.

ARTCULO 13 DE LA LEY 69 DE 1946

Todo premio de rifa o lotera cuya cuanta total exceda de un mil pesos ($1.000.00)
tendr un impuesto adicional de diez por ciento (10%) sobre su valor.

DECRETO 1222 DE 1986

ARTICULO 163:

Es propiedad exclusiva de los departamentos, intendencias y comisaras el

impuesto del dos por ciento (2%) sobre los premios de loteras, establecido por el
artculo 2 de la Ley 143 de 1938 y dems disposiciones concordantes y
complementarias, en las condiciones sealadas en los artculos 2 y 3 de la Ley
1 de 1961.

LEY 33 DE 1968

ARTICULO 10:

De conformidad con el numeral 11 del artculo 76 de la Constitucin Nacional,

autorizase hasta el 31 de diciembre de 1968 al Presidente de la Repblica para
celebrar acuerdos con los Departamentos y el Distrito Especial de Bogot
tendientes a racionalizar el debido funcionamiento de la educacin primaria, y para
efectuar las operaciones presupuestales y de crdito que fueren necesarias, con
tal propsito.
 2. IMPUESTO A LOTERAS FORNEAS

La Ley 64 de 1923 facult a los departamentos para prohibir la venta de loteras

de otros departamentos o para gravarlas hasta con el 10% del valor nominal de
cada billete. Frente a algunos abusos cometidos, se expidi la Ley 133 de 1936
eliminando la facultad de prohibir la circulacin de loteras de otros departamentos
o municipios y facultando a las asambleas departamentales para gravar hasta en
un 10% del valor nominal de cada billete la venta de loteras forneas.
Segn el Decreto reglamentario 1977 de 1989, se trata de una disposicin
expedida con base en la atribucin que le confiere al Gobierno el artculo 120,
numeral 11 de la antigua Constitucin Nacional, norma que impone al Presidente
de la Repblica, en su calidad de suprema autoridad administrativa, la obligacin
de cuidar de la exacta recaudacin de las rentas y caudales pblicos.

Como la propia Constitucin no establece excepcin ni limitacin alguna, debe

entenderse que la facultad es para todo tipo de ingreso pblico, sea del orden
nacional, departamental o municipal. La Corte Suprema de Justicia se pronunci
sobre el ejercicio de estas facultades en sentencias del 22 de junio de 1982 y 29
de septiembre de 1988 sealando que el Gobierno Nacional puede establecer
reglamentariamente la "forma y condiciones" de administracin y disposicin de
los recursos asignados, para asegurar que estos se recauden y administren, como
lo debe hacer con todas las rentas y caudales pblicos. El contenido del Decreto
1977 de 1989 se ajusta a la facultad reglamentaria implcita que tiene el Gobierno
conforme al numeral 3 del artculo 120 de la Carta, hoy numeral 11 del artculo
189.
En el impuesto de loteras forneas el sujeto activo es en principio el
departamento. El inciso 2 del artculo 164 del Cdigo de Rgimen Poltico
Departamental, Decreto extraordinario 1222 de 1986, faculta a las Asambleas
Departamentales para establecer el impuesto. Sin embargo, la Ley 133 de 1936,
compilada parcialmente en el Decreto extraordinario 1222 de 1986, sealaba que
los departamentos o municipios que actualmente estn cobrando el 10% de que
trata el artculo 4 de la Ley 64 de 1923, podrn seguir efectuando dicho cobro, sin
necesidad de nueva autorizacin de las asambleas en el lapso comprendido entre
la sancin de la presente ley y la expedicin de las ordenanzas que se dicten en
desarrollo de ella" (subrayo).

Por lo tanto, el requisito para que los departamentos o los municipios puedan
cobrar el gravamen es que el impuesto de loteras forneas haya sido establecido
por la Asamblea Departamental. En el caso de Bogot, por el Concejo Distrital.
El sujeto pasivo es la beneficencia o lotera de origen. El Decreto reglamentario
1977 de 1989 fija un procedimiento para efectos de la liquidacin del gravamen,
creando una carga tributaria para el agente o distribuidor de las loteras, quien
deber cancelar directamente el impuesto a la lotera recaudadora, y pasar la
cuenta a la lotera de origen, para que esta ltima le abone en cuenta el valor que
compruebe haber cancelado en el lugar de la venta. Como hecho generador se
tiene la venta de billetes de loteras de otros departamentos. Las asambleas
pueden establecer tarifas hasta del 10%. Y la base gravable es el valor nominal
de cada billete. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 defini el valor nominal y
seal que no puede ser inferior al 75% del precio de venta al pblico.

Finalmente, el impuesto de loteras forneas es de destinacin especfica y por lo

tanto su recaudo debe ser destinado exclusivamente a la asistencia pblica; si
bien el Decreto Reglamentario 1977 de 1989 constituye un paso en la
reglamentacin de este impuesto, es menester sealar que se qued corto en la
presentacin del procedimiento a seguir, determinacin de los plazos para cumplir
las obligaciones y diseo de los formatos a emplear para la unificacin del
gravamen en el pas.

3. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas

fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto nacional cedido a los
departamentos y al Distrito Capital en proporcin a su consumo en las respectivas
jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto
reglamentario 380 de 1996.

Las exportaciones de estos productos estn excluidas del impuesto al consumo.

Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Tambin son
responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al por
menor, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos
que transportan o venden. Los distribuidores que cambien el destino de los
productos sin informar por escrito al productor o al importador son los nicos
responsables del impuesto.
El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o
en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas; o
para publicidad, promocin, donacin o comisin, o los destina al autoconsumo.
En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de
su introduccin al pas, a menos que estn en trnsito hacia otro Estado.
En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal,
para cada capital de departamento donde tengan sus fbricas, el precio de venta
de las cervezas, sifones y dems; para ello, deben sumar el impuesto al consumo
y el precio de venta al detallista.

Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se conforma por el

valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios,
adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. Los empaques
y envases no forman parte de la base gravable. Los impuestos pagados por
productos extranjeros no pueden ser inferiores al promedio de los nacionales.
En cuanto a la tarifa, cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA,
destinado a financiar el 2 Y 3er nivel de atencin en salud. Este valor debe ser
girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al
Consumo de Productos Extranjeros, a los fondos o direcciones seccionales de
salud, dentro de los 15 das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo
gravable. El Decreto Reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas
estn gravados con el IVA, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor,
importador o prestatario del servicio.
El perodo gravable es mensual. Los productores deben declarar y pagar el
impuesto en las Secretaras de hacienda departamentales, o en las entidades
financieras autorizadas, dentro de los 15 das calendario siguiente al vencimiento
del perodo gravable.

Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importacin,

conjuntamente con los derechos arancelarios e impuestos nacionales que se
causen. Pagan a rdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los distribuidores tienen la
obligacin de declarar ante las Secretaras de Hacienda por los productos
introducidos al respectivo departamento o Distrito Capital, indicando la respectiva
base gravable segn el tipo de producto. Igual comportamiento se exige para las
mercancas introducidas en zonas de rgimen aduanero especial.
Ni los departamentos, distritos, municipios o cualquier otra entidad territorial
pueden gravar la produccin, distribucin, importacin de las cervezas, sifones y
similares con impuestos, tasas o contribuciones distintos del impuesto de industria
y comercio. Tambin se prohbe que las asambleas o el Concejo Distrital expidan
reglamentacin sobre el impuesto al consumo de cervezas y similares. Los
productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial pagan a rdenes
del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros el impuesto
al consumo ante la autoridad aduanera del respectivo municipio.
En cuanto a la administracin del impuesto corresponden a los departamentos y
Distrito Capital, la fiscalizacin, liquidacin oficial, cobro y recaudo, quienes deben
aplicar el Estatuto Tributario. Sin embargo, contra los actos de liquidacin oficial
procede el recurso de reconsideracin el cual debe presentarse ante la Direccin
de impuestos y Aduanas Nacionales. Los departamentos y el Distrito pueden
realizar aprehensiones y decomisos de cervezas que no hayan pagado el
impuesto, quedando saneados, as como cuando se produce la declaratoria de
abandono.

4. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

El artculo 336 de la Constitucin Poltica establece el monopolio fiscal de licores y

destina las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de
salud y educacin. La Ley 223 de 1995 modific el Cdigo de Rgimen
Departamental en materia del impuesto al consumo.
El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y
similares, en la jurisdiccin de los departamentos. El sujeto activo es el respectivo
departamento donde se realice el consumo. Son sujetos pasivos o responsables
del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y
 expendedores al dental, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia
de los productos que transportan o venden.

De conformidad con el artculo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de

consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, la base gravable est constituida
por el nmero de grados alcohol mtricos que contenga el producto.
Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin,
respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el
monopolio rentstico de licores destilados.

El grado de contenido alcohol mtrico deber expresarse en el envase y estar

sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, quienes podrn
realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades
especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la
segunda y definitiva instancia corresponder al Instituto Nacional de Vigilancia de
Medicamentos y Alimentos, Invima.

Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos
o su equivalente, sern las siguientes:
Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcohol mtrico,
ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado alcohol mtrico.

Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcohol

mtrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcohol mtrico.

Para productos de ms de 35 grados de contenido alcohol mtrico,

doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcohol mtrico.

Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcohol mtrico, estarn sometidos, por
cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, a la tarifa de sesenta
pesos ($60,00) por cada grado alcohol mtrico. Dentro de las anteriores tarifas se
encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por
ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Todos los
licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los IN-BOND, y los
destinados a la exportacin y zonas libres y especiales debern llevar grabado en
un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la
siguiente leyenda: "Para exportacin". Cuando los productos objeto de impuesto al
consumo tengan volmenes distintos, se har la conversin de la tarifa en
proporcin al contenido, aproximndola al peso ms cercano.

El impuesto que resulte de la aplicacin de la tarifa al nmero de grados alcohol

mtricos, se aproximar al peso ms cercano. Las tarifas se incrementarn a partir
del primero (1) de enero de cada ao en la meta de inflacin esperada y el
resultado se aproximar al peso ms cercano. La Direccin de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar y publicar antes del 1 de
enero de cada ao, las tarifas as indexadas.
La tarifa de la participacin ser fijada por la Asamblea Departamental, ser nica
para todos los de productos, y aplicar en su jurisdiccin tanto a los productos
nacionales como extranjeros, incluidos los que produzca la entidad territorial.
Dentro de la tarifa de la participacin se deber incorporar el IVA cedido,
discriminando su valor.

En lo atinente a la liquidacin y recaudo por parte de los productores, los

productores facturarn, liquidarn y recaudarn al momento de la entrega en
fbrica de los productos despachados para otros departamentos el valor del
impuesto al consumo o la participacin, segn el caso. Los productores declararn
y pagarn el impuesto o la participacin, en los perodos y dentro de los plazos
establecidos en la ley o en las ordenanzas, segn el caso.
A la Federacin Nacional de Departamentos corresponde disear
los formularios de declaracin de impuestos al Consumo. La distribucin de los
mismos corresponde a los departamentos.

Se mantiene la cesin del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales

de que tratan los artculos 133 y 134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986. Y a
partir del 1 de enero de 2003, qued cedido a los Departamentos y al Distrito
Capital, en proporcin al consumo en cada entidad territorial, el Impuesto al Valor
Agregado IVA sobre los licores, vinos, aperitivos, y similares, nacionales y
extranjeros, que en ese momento no se encontraban cedidos.
En todos los casos, el IVA cedido a las entidades territoriales, quedar incorporado
dentro de la tarifa del impuesto al consumo, o dentro de la tarifa de la
participacin, segn el caso, y se liquidar como un nico impuesto o
participacin, sobre la base gravable definida en el artculo anterior. El impuesto
liquidado en ningn caso podr ser afectado con impuestos descontables, salvo el
correspondiente a los productores oficiales, que podrn descontar del componente
del IVA de este impuesto, el IVA pagado en la produccin de los bienes gravados.
Del total correspondiente al nuevo IVA cedido, el setenta por ciento (70%) se
destinar a salud y el treinta por ciento (30%) restante a financiar el deporte, en la
respectiva entidad territorial. Las exenciones del IVA establecidas o que se
establezcan no aplicarn en ningn caso, respecto del IVA de cervezas y licores
cedido a las entidades territoriales. Para estos efectos, en los formularios de
declaracin se discriminar el total del impuesto antiguo y nuevo cedido, que
corresponda a los productos vendidos en el Distrito Capital.