CASO PRCTICO N.

La empresa MUNDIALITO SAC con RUC:20498766300 dedicada a la comercializacin de tiles de

escritorio y cuyos ingresos brutos en el ao anterior no supera las 150 UIT, nos presenta la siguiente
informacin respecto de las operaciones realizadas en el mes de enero 2017.

1. Al inicio del mes se muestran los siguientes saldos de las cuentas de Balance:
Efectivo 2,000.00 Dep. de Muebles 500.00
Cuentas Corrientes 13,000.00 Dep. de Equipos de Computo 875.00
Facturas por Cobrar 5,500.00 IGV 960.00
Mercaderas 10,000.00 Impuesto a la Renta 2,400.00
Muebles y Enseres 5,000.00 ESSALUD 90.00
Equipo de Computo 3,500.00 ONP 130.00
Facturas por Pagar 4,500.00
Capital 20,000.00
Resultados Acumulados 9,545.00

2. Las compras incluyen el IGV que se realizaron durante el mes de enero ascienden a S/.23,028.88
conformados por:
a) Compra de mercaderas S/. 21,063.00 (Pago con cheque el 50%)
b) Servicios pblicos Energa elctrica S/. 1,965.88 (Pago en efectivo)
3. Las ventas gravadas que se realizaron en enero ascienden a S/. 23,800 ms IGV. Estas operaciones
estn anotadas en el Registro de Ventas y fueron depositadas en cuenta corriente.
4. El 12.01 se realiz el cobro a un cliente por la venta de mercaderas por S/. 4,100 ms IGV en efectivo.
5. El 13.01 se paga en efectivo obligaciones tributarias por S/. 1,630 del perodo diciembre 2016. Incluye el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de diciembre ascendente a S/. 450.
6. El 16.01 se paga una factura pendiente a un proveedor, por la compra de mercaderas por el valor de
S/.1,800 en efectivo.(Saldo inicial)
7. El 20.01 se paga el 50% restante de las compras al crdito del mes en curso con giro de cheques.
8. El 28.01 se registra y se paga el servicio de gasfitera por S/. 350 exonerado del IGV en efectivo.
9. El 31 de enero se realiz la provisin y el pago de la planilla del mes por S/. 1,000 con giro de cheque
afecto a Essalud y ONP
10. Al final del mes se provisiona el CTS y vacaciones del trabajador.
11. Al final del mes se provisiona la depreciacin.

Datos Adicionales
El costo de la mercadera vendida es de S/. 18,000.
Los registros de compras y de ventas se centralizaran al final del mes.
Los gastos se distribuyen a razn del 50% para administracin y 50% ventas.

Se Pide desarrollar las operaciones utilizando el Formato 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO.

Prof.: Jos L. Garay

Almacenes "Rosita" tiene por propietario al Sr. Blanco y da inicio a sus actividades
con lo siguiente:

Efectivo $ 15.740.00

Cuentas por cobrar (Perico Pericn) $ 4.140.00

Muebles valuados en $ 10.360.00

Cuentas por pagar (Importadora "Luna Ltda.) $ 5.240.00

4 de diciembre de 1997.- Se compran mercaderas por $ 34.900.00 segn

Factura No 876 de Comercializadora "Mundo", cancelndose el 20 % al contado y
por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 10 y 20 das plazo
respectivamente.

6 de diciembre de 1997.- Los gastos efectuados por la empresa destinados a

obtener su personalidad jurdica ascienden a $ 2.450.00. importe coberturado en
efectivo.

8 de diciembre de 1997.- La empresa adquiere un prstamo del Banco de

Crdito por $ 30.000.00 pagaderos en 4 cuotas anuales a partir de la fecha, con
un inters del 2 % mensual y comisin nica del 1.5 % siendo descontados al
momento de efectuarse la transaccin (los intereses corresponden nicamente a
un mes).

10 de diciembre de 1997.- La empresa decide aperturar cuenta corriente No 567

en el Banco La Paz, para tal efecto destina $ 30.000.00 de los cuales utiliza $
250.00 por compra de un talonario de cheques y $ 95.00 por formularios y otros.

12 de diciembre de 1997.- Rosa Espinosa, cliente de la empresa, deposita

directamente en cuenta corriente del Banco La Paz $ 15.000.00 a cuenta de
futuras compras de mercaderas que realizar.

14 de diciembre de 1997.- Se venden mercaderas por $ 49.300.00 segn

Factura No 111 a Cooperativa "Lucas", cobrndose el 30 % y por el saldo se
suscribe una letra de cambio a 30 das plazo.

16 de diciembre de 1997.- La empresa adquiere para su uso un equipo de

computacin en $ 5.200.00 segn Factura No 765 de Importadora "Electro",
cancelndose el 40 % con cheque No 101 del Banco La Paz y por el saldo se
suscriben dos letras de cambio de a 5 y 10 das plazo respectivamente.

18 de diciembre de 1997.- La empresa entrega $ 7.500.00 a Casa "Sol Radiante"

con la finalidad de reservar mercaderas para ser compradas posteriormente.

20 de diciembre de 1997.- La empresa obtiene $ 1.760.00 en cheque girado

contra el Banco Santa Cruz por concepto de comisiones

22 de diciembre de 1997.- El propietario de la empresa decide aportar a esta una

movilidad, cuyo valor segn perito independiente asciende a $ 15.000.00.

24 de diciembre de 1997.- Mediante cheque No 102 del Banco La Paz, la

empresa cancela su primera letra de cambio suscrita el 4 de diciembre con
recargo del 13 % ce inters semestral.

26 de diciembre de 1997.- La empresa por convenir a sus intereses suscribe con

el Banco Solidario un depsito a plazo fijo con vencimiento a 90 das con valor
nominal de $ 8.750.00 al 18 % de inters anual.

28 de diciembre de 1997.- Los representantes de Cooperativa "Lucas" cancelan

a la empresa su primera letra da cambio suscrita el 14 de diciembre, con un
recargo del 16 % de inters cuatrimestral.
30 de diciembre de 1997.- La empresa efecta los siguientes pagos:

$ 4,240.00 con cheque No 103 del Banco La- Paz por concepto de haberes
al personal

$ 2.040.00 con cheque No 104 del Banco La Paz por concento de

alquileres.

$ 853.00 en efectivo por concepto de gastos menores.

31 de diciembre de 1997.- La empresa procede a regularizar el saldo neto del

Impuesto al Valor Agregado.

Se pide:

1. Registros de diario

2. Registros de mayor

3. Balance de comprobacin

4. Hoja de trabajo

5. Estados financieros

6. Cierre y reapertura de registros

Los siguientes datos fueron proporcionados por la Empresa Industrial "EL

PALMAR" SA correspondiente al mes de marzo del ao 2010:
En el supuesto de que la empresa utiliza el sistema de costos incompletos,
formule los siguientes estados financieros al 31-03-10:

a. Estado del Costo del Material Utilizado

b. Estado del Costo de Produccin

c. Estado del Costo de Produccin y Ventas

d. Estado de Resultados

Nota: Se recomienda llevar al estado de resultados los descuentos y

bonificaciones.

Solucin:
Prctica 2 (Ejercicio para resolver)

Tomando en cuenta la siguiente informacin proporcionada por la Ca. Industrial

"GENERACIN", Ud. debe formular los siguientes estados financieros
correspondientes al periodo mayo/ 2010: Estado del Costo del Material Utilizado,
Estado del Costo de Produccin, Estado del Costo de Produccin y Ventas, y el
Estado de Resultados respectivamente, sabiendo que la empresa utiliza el
sistema de costos incompletos:
VARIAS CUENTAS EN EL ACTIVO, SIN PASIVO
Con fecha 02 de Enero el Sr. Guillermo Miranda Yataco inicia sus operaciones
comerciales, contando con los siguientes valores:
1.- Camioneta DATSUN, color rojo, placa N STP-098, serie N 23984, Motor N
ST9082 valorado en S/. 23,000.
2.- Inmueble destinado a al uso de la tienda y deposito ubicado en el Jr. Lima N
234 de material noble valorizado en S/. 35,000.
3.- Juego de Estantera metlica color plomo de ngulos rasurados valorizados en
S/. 8,000.
4.- Dos vitrinas metlicas exhibidores, con lunas y puertas corredizas modelo TX
c/u a S/. 4,000.
5.- Una maquina sumadora FACITT modelo MX serie 0923 valorizado en S/. 3,500
6.- Cuenta Corriente N 01-8365209 del Banco de Crdito por S/. 130,000
7.- Tiene mercaderas:
- 10 Refrigeradoras MORAVECO color blanco c/u S/. 1,400
- 25 TV colores NIVICO modelo XP23 de 21 c/u S/. 800
- 20 Cocinas a gas FAEDA modelo PX98 colores diversos c/u a S/. 750.
8.- Letra N 00987 c/ Ricardo Zorrilla por prstamo de dinero S/. 3,500

Al 31 de Diciembre el Sr. Reynaldo Zorrilla al finalizar sus operaciones

comerciales solicita a su Contador el Inventario correspondiente alcanzando los
siguientes datos:
1.- DOCUMENTOS DIVERSOS:
-Letra N 07340 o/ Carlos Quinto por prstamo S/. 5,000
-Letra N 350 c/ Leoncio Espinoza por Venta 35,000
-Factura N 01-3452 o/ Distribuidora Pacifico 17,000
-Letra N 394 c/ Ismael Jurado por Ventas 20,000
2.- Dinero en Efectivo S/. 10,000
3.- Deposito en Cuenta Corriente Banco de Crdito S/. 8,000
4.- Mercaderas:
-Segn Relacin en Tienda S/. 130,000
-Segn Relacin en Almacn S/. 13,000
5.- ACTIVOS FIJOS:
-Vitrina Exhibidor metlica S/. 5,000
-Mostrador Metlico S/. 3,000
-Maquina Registradora S/. 1,500
-Computadora Pentium S/. 2,500
6.- Depreciacin tasa anual 10%
7.- Planilla de Sueldos pendiente S/. 1,400
8.- Impuesto a la Ventas por pagar S/. 3,000
9.- Terreno cercado para almacn S/. 10,000

CUANDO EL ACTIVO ES MENOR QUE EL PASIVO

El Sr. Noel Miranda, propietario de Comercial "MIRANDA" el 10 de Julio sufri un
robo, por lo que encarga a su Contador elaborar su Inventario correspondiente
para determinar el estado real de su empresa, encontrndose los siguientes
valores:
1.- Al efectuar el recuento de la mercadera se encontr:
- 05 Bolsas de Fideos x 10 Kg c/b a S/. 28.00
-03 Bolsas de azcar x 50 Kg. A S/. 110.00 c/b
- 02 Cajas de Leche x 48 unidades a S/. 114.00 c/c
2.- Muebles y Enseres:
-Mostrador de madera S/. 300.00
-Vitrina metlica a S/. 200.00
3.- Dinero en efectivo S/. 1,200
4.- Deposito en cuenta corriente S/. 800.00
5.- Factura c/. Julio Zarate por venta S/. 300.00
6.- Deudas Pendientes:
-Factura N 01-986 S/. 10,000
-Letra N 823 o/ Distribuidora Pacifico S/. 3,000
-Factura N 01-23476 o/. Cervecera Bakus S/. 7,000
7.- Impuesto a las Ventas del mes S/. 2,500
8.- Depreciacin tasa anual 10%

Al 17 de Agosto Distribuidora "Huancayo" efecta su inventario al haber sufrido un

robo, hallndose los siguientes valores:
1.- MERCADERIAS:
-100 Bolsas de azcar rubia x 50 Kg. a S/. 62.00 c/b
-120 Bolsas de arroz Paisana x 50 Kg. a S/.65.00 c/b
-50 Latas de Aceite x 10 Litros a S/. 40.00 c/l
-1000 Paquetes de Papel Higinico x 20 unidades a S/. 9.00 c/p
-50 Cajas de Atn x 48 unidades a S/. 90.00 c/c
2.- Dinero en efectivo S/. 100,000
3.- Cheque N 93529 por S/. 35,000
4.- LETRAS:
-01-26388 c/. Distribuidora Pacifico S/. 1,000
-01-25349 c/. Tiendas el Abarrote S/. 10,000
-01-84634 o/. Jorge Prez por prstamo S/. 180,00
5.- FACTURAS:
-01-9823 o/. Distribuidora Nicolini Hnos. S/. 10,000
-01-3524 c/. Tiendas El Abarrote S/. 30,000
6.- OTROS:
-Pagare s/n o/. Distribuidora Pacifico S/. 1,000
-Vale s/n o/ Distribuidora Per S/. 909.00
7.- TIENE:
-Mostrador de Madera S/. 5,000
-Mquina Registradora S/. 1,200
-Computadora Pentium S/. 2,500
8.- Se adeuda al personal sueldos S/. 7,800
9.- Impuesto las Ventas por pagar S/. 3,500

1. El 5 de enero los seores Juan Gonzales y Pedro Gutirrez acordaron constituir una
empresa bajo la forma de sociedad annima, para dicho acto se acord que cada socio
debera entregar como aporte la suma de S/.40,000.00 cada uno, depositando en el
Banco de Crdito.
2. Se han efectuado pago de honorarios a un abogado por los servicios profesionales
respecto a la constitucin de la empresa, por S/. 5,000, haciendo una retencin del 10%
por el Impuesto a la Renta.
3. Se han realizados gastos notariales y registrales por S/.3,500.00 ms IGV. Que son
pagados con cheque.
4. Se han efectuado otros gastos preoperativos, como la compra de libros contables,
tarjetas personales, publicidad etc. gastando en total S/. 5,200.

Empresa Molinos S.A.C.

1. La empresa Molinos S.A.C. es una empresa que comercializa gaseosas al por mayor,
ha sido designada por la Sunat como agente de percepcin del IGV. En la fecha ha
vendido mercaderas consistentes en 300 jabas de agua mineral por S/.6,800 ms IGV al
crdito, a su cliente La Bodeguita S.R.L. mediante la Factura N 001-4005421. Los bienes
vendidos se encuentran afectos al rgimen de percepciones.
Valor de venta 6,800.00
IGV 18 % 1,224.00
Precio de venta 8,024.00
Percepcin 2 % 160.48
Total por cobrar 8,184.48
2. Se cobra la Factura N 001-4005421 por S/.8,024 a nuestro cliente La Bodeguita
S.R.L., cobrando adems S/.160.48 que es el 2 % sobre el precio de venta, por lo que se
emite el Comprobante de Percepcin N 002-5643201.
3. Se compra mercaderas a nuestro proveedor Estrella S.A. por S/.12,300 ms IGV al
crdito segn Factura N 002-780001.
4. Se vende mercaderas a nuestro cliente Molino S.A. diversas mercaderas por
S/.21,200.00 ms IGV, al crdito no afectas al rgimen de percepciones.
5. Se realiza la liquidacin del IGV, y se cancela con giro de cheque.
6. Se cancela el monto recibido por la percepcin del IGV.

Empresa La Bodeguita S.R.L.

1. Se compra al crdito 300 jabas de agua mineral a Molinos S.A.C., por S/.6,800 ms
IGV, mediante la Factura N 001- 4005421 (mercadera afecta a la percepcin 6 %).
2. Se compra mercaderas al proveedor Milagros S.A. por S/.9,780 ms IGV al contado
mediante la Factura N 002-3210021, no afectos a retenciones.
3. Se cancela la Factura N 001-4005421 con giro de cheque por S/.8,184.48 que incluye
el 6 % de la percepcin que se sustenta con el Comprobante de Percepcin N 002-
5643201.
4. Se vende mercaderas por S/.22,500 ms IGV, segn Factura N 001-1133122 al
crdito.
5. Se aplica la percepcin, se liquida el IGV, y se cancela con giro de cheque.
 CASUISTICA:

La empresa SOLDADO SAC, pertenece al rgimen general del impuesto

a la renta y va a generar el Libro Diario y Libro Mayor electrnico del
mes de enero 2014, teniendo en consideracin la siguiente informacin:

Caja 36,500.00
Cta. Cte B Nacional MN 115,000.00
Mercaderas Manufacturadas 25,800.00
Muebles 18,900.00
Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) 6,800.00
Depreciacin acumulada 2,570.00
Renta 3 categora 15,400.00
Proveedores por pagar 52,680.00
Capital 50,000.00
Reserva legal 3,800.00
Utilidades acumuladas 78,550.00

Las operaciones realizadas del mes fueron:

a. Ventas del mes (Margen comercial 25%):

05/01/2014 Ventas con boletas del 570 al 595 por s/ 16,284 (al
contado)
15/01/2014 Ventas a Rivas Daz Jazmn, con BV 596 por 1,416 (al
contado)
15/01/2014 Ventas a Molina Hnos SRL, por s/ 95,000 ms IGV con
FC 1550 (depsito en cuenta).
20/01/2014 Ventas a Distribuciones Carol SAC, por s/ 9,800 ms
IGV con FC 1551 (depsito en cuenta).
25/01/2014 Se anula FC 1552
30/01/2014 Devolucin de ventas con N/C 0005, por s/ 9,500 ms
IGV.

b. Compras y gastos del mes:

05/01/2014 Compra de mercaderas por S/ 72,500 ms IGV, pago
con ch/. 000568.
18/01/2014 Gastos de representacin por 650 ms IGV y 10%
recargo por consumo, pago en efectivo.
22/01/2014 se cancela el recibo de energa elctrica por s/ 2,600
ms IGV, depsito en cuenta.
Se pide:
- Elaborar el Libro Diario electrnico (5.1) y el Libro Mayor (6.1).