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INSTITUTO MDIO DE GESTO, COMRCIO E FINANAS

DELEGAO DA CIDADE DE MAPUTO

CURSO: CONTABILIDADE e FINANAS _Regular

Semana: 06.02 a 10.02.17 Disciplina: Contabidade Geral

Durao:90 min 2Ano Curso Nocturno

CONTABILIDADE FINANCEIRA II
Estudo Sumario das Contas
Contas de Meios Financeiros

CONTA 1.2 BANCOS

1. Noo
De acordo com o PGC Compreende os meios pagamentos de que a empresa pode dispor atravs
da movimentao de contas bancrias.Estamos certos de que o aluno ou leitor conhece pelo
menos dois estabelecimentos bancrios no pas. Alguns abraaram o curso de contabilidade
porque querem trabalhar nos Bancos, por esta razo, trazemos a vosso conhecimento as
operaes bancrias mais usuais.

1.1. DEPSITOS A ORDEM

1.1.1. mbito
Esta conta compreende os meios lquidos de pagamentos depositados em instituies de crdito e
que esto disponveis, ou seja, podem ser movimentadas facilmente. uma conta colectiva
podendo ser desdobrada em subcontas:
1211- Depsito ordem no Banco A
1212- Depsito ordem no Banco B
1213- Depsito ordem no Banco C
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1.1.2. Movimentao
Esta conta debitada pela extenso inicial inscrita no balano e pelos aumentos e creditadas
pelas diminuies:
Debitada Creditada
Saldo inicial Cheques emitidos
Depsitos efectuados Transferncias para terceiros
Cobranas (titulos, cheque) Transferncias p/ outras contas de depsitos
(pr-aviso e a prazo)
Transferncias de terceiros
Juros vencidos pelos depsitos

Praticamente todas operaes efectuadas com o Banco tm reflexo na conta de Depsito

ordem. Entre as operaes mais comuns destacam-se as seguintes:
Operaes que provocam aumento do Operaes que provocam reduo do
saldo saldo
Depsito de numerrio Emisso de cheque
Transferncias efectuadas por ordem de Ordens de transferncias e de
terceiros (clientes, reembolsos de pagamento
impostos, etc).
Depsito de cheques e outros valores Pagamento por carto de crdito
Transferncias interbancrias (dos Transferncias interbancrias (para
outros Bancos) outros Bancos)
Liquidao de aplicaes financeiras Aplicaes financeiras (depsitos
(depsitos a prazo, bilhetes do tesouro, aprazo, bilhetes do tesouro, etc)
etc)
Juros creditados pelos bancos (de Juros devedores
aplicaes financeiras e outros)
Descontos de letras a receber Devoluo de letras descontadas

Emprstimos concedidos pelo Banco Devoluo de cheques depositados

Venda de ttulos Amortizao de emprestimos
Venda de moeda estrangeira Compra de ttulos
Compra de moedas estrangeiras
Despesas com servios bancrios
(garantias, crditos abertos, guarda de
ttulos, cobrana de letra, etc)

1.2. CONFERNCIA COM O EXTRACTO BANCRIO E RECONCILIAO

BANCRIA
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1.2.1. CONFERNCIA COM O EXTRACTO BANCRIO

Periodicamente, os Bancos enviam aos seus clientes extractos do movimento das contas
de depsitos. A conferncia do primeiro extracto bancrio suscita-nos duas surpresas:
1. O movimento apresenta-se invertido em relao nossa conta de depsito: os depsitos a
crdito, e os levantamentos, a dbito. Enquanto o banco devedor do depositante, este
credor do banco. Na escrita do depositante, as contas dos bancos so devedoras; na
escrita dos bancos as contas dos depositantes so credoras.
2. O saldo do extracto bancrio raramente coincide com a da conta do banco na escrita do
depositante. Essa discordncia resulta de ambos no registarem, simultaneamente, as
operaes, como acontece nos casos seguintes:
a) O depositante regista os cheques quando emite e o banco quando os paga. Desta forma, o
extracto no apresenta os cheques emitidos em circulao, que ainda no forma apresentados
a pagamentos;
b) O banco pode expor, no extracto, operaes, cujo resultado ainda no conhecido do cliente,
como o produto liquido do desconto ou da cobrana de letras, juros vencidos, etc (com
excepo dos cheques emitidos pelos depositantes, os bancos enviam notas por cada
lanamento efectuado nas contas dos clientes. Por isso, a conferencia da conta de depsito
com o extracto do Banco no pode ser feita sem acrescentar na conta as operaes que faltam
e sem adicionar ao extracto o movimento ainda no contabilizado pelo Banco.

1.2.2. RECONCILIAO BANCRIA

A reconciliao bancria constitui um importante procedimento de controlo interno. Consiste na
justificao da diferena existente entre o saldo apresentado pelo Banco e o constante dos
registos contabilsticos da empresa. Tal diferena resulta do facto de muitas das operaes
bancrias serem contabilizadas pelo Banco e pela empresa em momentos diferentes como j
vimos, destacando-se, pela sua frequncia e importncia, os pagamentos por cheque. Enquanto a
empresa procede a contabilizao na data da emisso, o banco apenas o considera quando
apresentado a desconto (pagamento). Uma reconciliao bancria pressupe as seguintes fases
do trabalho:
1. Comparar as operaes constantes do extracto bancrio com as contabilizadas pela
empresa no perodo em analise, assinalando-as com (Bom ou pico) ou indexando-as
numericamente (1,2,etc.).
2. Identificar as operaes que ficaram em aberto em qualquer dos registos (no picadas).
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3. Analisar as operaes em abertos e proceder as correces que se mostrem convenientes.

Situaes possveis:
Existncia de cheques passados pela empresa que ainda no deram entrada no banco
(cheques em circulao);
Juros a favor da empresa ainda no lanados por esta;
Ordens de transferncias dadas pela empresa ainda no registadas pelo banco;
Troca de colunas, isto , movimentos lanados a dbito em vez do crdito e, vice-versa.

1.3. Modelo do Razo Auxiliar1/Livro de Bancos / Conta Corrente de Bancos

Data Descrio/Operaes Dbito Crdito Saldo (D/C)

Exerccios de Aplicao
Exerccio N 1
Determinada empresa comercial possua em 1 do ms passado os seguintes saldos iniciais em
contas bancrias:
- B.A. - 85.220.000,00MT;
- BIM 120.685.300, 00MT;
Durante o ms realizou se entre outras as seguintes operaes:
02- Depsito no B.A., conforme o T/D n 1105 de 11.680 contos;
03- Cheque 2.325/BIM de 16,800 contos;
06- Transferncia do cliente A. Mateus para a conta do B.A., conforme a Nota de
Crdito 3356/B.A. de 17.750 contos;
10- Cheque n. 22326/BIM para a compra de diverso mobilirio 48.880 contos;
12- Desconto no BIM do saque n 20 de 16.800 contos com 12% de encargos;
15- Nota de Dbito n 3620/B.A. referente a despesas com livros de cheques
398.000,00MT;
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Modelo aplicvel para Conta Corrente de Clientes, de Fornecedores e de mais entidades cujo uso relevante.
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18- Cheque n 4625/B.A. para liquidao da factura de Lcio de 18.600 contos, com
7,5% de desconto por antecipao de pagamento;
20- Cheque 4626/B.A. pela compra de mercadorias 17.381.520,00MT;
25- Transferncia de 50% do saldo do BIM para o B.A.;
30- Pagamento Repatriao de Finanas por cheque 4627/B.A. 4.820 contos.

Pretende-se:
a) Conta Corrente do Banco Austral na escrita da empresa;
b) Conta Corrente do BIM na escrita da empresa.

Exerccio 2
Mozalndia, cliente do BCI, recebeu do banco extractos de contas referentes aos movimentos do
ms de Julho ltimo e o razo geral da empresa para efeito de reconciliao:
Data Descrio Dbito Crdito Saldo

1/07 Saldo 85.000,00

2/07 Cheque n 3215 25.000,00
5/07 Talo de depsito n 145 20.000,00
8/07 Cheque n 3216 15.000,00
10/07 Talo de Depsito n 151 10.000,00
18/07 Cheque n 3218 12.500,00
27/07 Talo de depsito n 187 11.000,00
29/07 Cheque n 3218 26.250,00
30/07 Talo de depsito n 190 7.750,00

Data Descrio Dbito Crdito Saldo

1/07 Saldo 85.000,00

5/07 Talo de depsito n 145 20.000,00
8/07 Cheque n 3215 25.000,00
10/07 Talo de Depsito n 151 10.000,00
11/07 Cheque n 3216 15.000,00
20/07 Cheque n 3211 10.000,00
27/07 Talo de depsito n 187 11.000,00
30/07 Juros de depsitos 750,00
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Pretende se a elaborao do Mapa de Reconciliao bancria

Exercicio n 3
Considerando os Extractos abaixo indicados, faa a Reconciliao Bancaria correspondente da
Boladas. Com, Lda.

Escrita da Empresa
Extrato da Conta 1212. BCI

Data Descrio Debito Credito Saldo

1.06.10 Saldo 250.000,00
2.06.11 Despesas de Extracto 250,00 249.750,00
3.06.11 Fundo de maneio Ch.6622120 20.000,00 229.750,00
5.06.11 Pag. Ch.6624052 9.000,00 220.750,00
7.06.11 Talo de deposito 2.500,00 223.250,00
9.06.11 Comisso do Ch.662211 100,00 223.150,00
13.06.11 Pag. Ch.662211 1.800,00 221.350,00
12.06.11 Pag. Ch.0122114 do BIM 5.250,00 226.600,00
15.06.11 Pag. Ch.662213 13.700,00 212.900,00
22.06.11 Pag. TDM Ch.662214 3.250,00 209.650,00
25.06.11 Pag. IRPS Ch.662212 1.900,00 207.750,00
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Escrita do Banco
Extracto Bancrio da Boladas. Com
Data Descrio Debito Credito Saldo
1.06.10 Saldo 275.000,00
1.06.11 Ch. 662201 25.000,00 250.000,00
3.06.11 Ch. 6624052 9.000,00 241.000,00
4.06.11 TRF BIM 2.000,00 243.000,00
5.06.11 Borderaux 250,00 242.750,00
12.06.11 Borderaux 100,00 242.650,00
13.06.11 TRF BCI 4.500,00 247.150,00
17.06.11 Ch.662210 20.000,00 227.150,00
22.06.11 Ch.781512 2.750,00 224.400,00
27.06.11 Ch.662212 1.900,00 222.500,00
28.06.11 Deposito 2.500,00 225.000,00
31.06.11 Borderaux 300,00 224.700,00
31.06.11 Juros 750,00 225.450,00

Exercicio n 4
No dia 01 de Junho do ano corrente A Empresa Boladas & Comisses iniciou a sua actividade
com 600.000,00 mt em dinheiro.

Durante o ms foram realizadas as transaces seguintes :

Dia 1 Talo de Deposito s/ BCI de todo o valor em numerrio.

Dia 3 Aquisio do livro de Cheques 750,00 (Borderaux).
Dia 4 Ch.21210 s/BCI para a constituio do Fundo de Maneio 30.000,00.
Dia 5 VD n80 da A. Centre relativa a aquisio de Viatura Mazda no valor de 196.500,00
(TRF).
Dia 6 Despesas de Transferncia Bancaria (TRF) 1.200,00.
Dia 8 VD n 110 da P. Acadmica relativa ao material de escritrio 6.500,00.
Dia 10 VD n 251 da Mayet Comercial relativa a aquisio de mobilirio de escritrio
60.000,00 (Ch. 21211).
Dia 12 VD n 77 da Papelaria Folques pela aquisio do material de escritrio 7.500,00.
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Dia 13 Recibo n.50 da Dataserv, Lda no valor de 38.500,00 (Ch. n21212) referente a
aquisio de um computador.
Dia 20 Fact. n666 da Imobiliria Central relativa a renda do escritrio do ms 4.000,00.
Dia 21 Pagamento de seguro da viatura (Recibo n.822) 11.000,00.
Dia 22 Recibo n.9166 da EDM relativo ao pagamento de energia 3.750,00 (Ch. 21213).
Dia 23 Ch. n21214 para o pagamento da factura n.666 (Recibo n.18).
Dia 24 Recibo n.101 da TDM pelo pagamento de telefones do ms - 4.250,00.
Dia 25 Ch. n 21215 para a reposio do Fundo de Maneio 3.500,00
Dia 27 VD n.58 da Dataserv relativa a aquisio de consumveis para computador 1.250,00.
Dia 28 Recibo n.56 da Papelaria Acadmica pela aquisio de material de escritrio 850,00.
Dia 28 Processamento de Salario do ms :
Liquido = 14.000,00 ; IRPS = 950,00 ; INSS = 350,00.
Dia 29 Pagamento de salrios do ms por Ch. n21216.

Pretende se:
a) Lanamentos no Dirio Geral e Razo Auxiliar do BCI.
b) Reconciliao Bancria.

Extracto do BCI Conta : 009522498 101

Data Descrio Debito Credito Saldo

1.06.12 Deposito 600.000,00
3.06.12 Borderaux 750,00 599.250,00
4.06.12 Ch. 21210 30.000,00 569.250,00
11.06.12 Ch. 21211 60.000,00 509.250,00
22.06.12 Ch. 21213 3.750,00 505. 500,00
25.06.12 Ch. 21214 4.000,00 501.500,00
20.06.12 Borderaux 220,00 501.280,00
26.06.12 Ch. 21215 3.500,00 497.780,00
27.06.12 TRF 15.000,00 512.780,00
30.06.12 Borderaux 375,00 512.405,00
31.06.12 Juro Bancario 632,00 513.037,00
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Exercicio n 5

Em 31 de Dezembro de 2011, a contabilidade da Empresa TRODAT, Lda apresentava um saldo

devedor na sua conta de depsito a ordem no Banco Salva Vidas de 7.861.000,00, no entanto, o
extracto de bancrio recebido respeitante a mesmo perodo indicava um saldo credor de
6.897.000,00.
Sabe - se ainda que:
i. Os cheques j emitidos e entregues aos fornecedores mas ainda no apresentados por estes no
Banco somavam 2.645.000,00.

ii. Venceram e foram creditados na conta de Depsito a Ordem, juros relativos ao deposito a
prazo, no valor de 137.000,00, no tendo estes juros sido ainda registados pelo Sr. Pe de Cho
contabilista desta empresa.

iii. O Deposito Bancrio de 750.000,00 efectuado pela Empresa em Dezembro de N-1, so foi
considerado disponvel pelo Banco em Janeiro do ano N.

iv. Devido a um erro de escriturao do Sr. P de Cho, a contabilidade da empresa apresentava

um crdito de 424.000,00 na conta depsito a ordem relativo a um cheque emitido que no
chegou a ser enviado, tendo esse valor sido pago em numerrio.

v. O Banco salva vidas emitiu 3 livros de cheques, tendo cobrado 13.000,00 pela operao. A
Empresa ainda no tinha levantado os cheques, encontravam estes na entidade bancria.

vi. A letra aceite em Novembro de N pelo cliente Gula,Lda para titula a sua divida , no foi paga
na data de vencimento, tendo esta letra j sido descontada pela TRODAT ,Lda no Banco Salva
Vidas, foi agora devolvida pelo mesmo, o valor da letra era de 3.392.000,00 e as despesas
bancrias cobradas a empresa foram de 15.000,00.

Pretende - se:
a) Reconciliao bancria;
b) Proposta de ajustamento se necessrio e
c) Realizao dos ajustamentos no dirio geral.