Captulo vi.

Fundamentos tericos
El Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) es un nuevo esquema de tributacin
opcional introducido en la Reforma Fiscal aprobada en 2013 para las personas
fsicas que realizan actividades empresariales con ingresos menores de dos
millones de pesos. Este nuevo rgimen sustituye al Rgimen de Pequeos
Contribuyentes (REPECOS) y al Rgimen de Intermedios, lo que hizo que partir
del 1o. de enero del 2014, los REPECOS migraron de forma automtica al RIF.

Est rgimen est dirigido a las personas fsicas con actividad empresarial que
vendan o presten servicios al pblico en general, y que para ello no requieran
un ttulo profesional. El fundamento jurdico del RIF se encuentra en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR) vigente a partir de 2014, en el Ttulo IV De las
Personas Fsicas, Captulo II De los Ingresos por Actividades Empresariales y
Profesionales, Seccin II Rgimen de Incorporacin Fiscal, en los artculos
111 al 113 de la citada Ley. Asimismo se encuentra regulado por tres Decretos,
todos publicado en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), el primero Decreto
por el que se otorgan estmulos fiscales para promover la incorporacin a la
seguridad social del 8 de abril de 2014; el segundo, Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a quienes tributen en el Rgimen de Incorporacin
Fiscal se divulg el 10 de septiembre de 2041; y el tercero, Decreto por el
que se amplan los beneficios fiscales a los contribuyentes del Rgimen de
Incorporacin Fiscal, se public el 11 de marzo de 2013.

TITULO IV, CAPITULO II, SECCION II

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

111. LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS FISICAS QUE REALICEN UNICAMENTE

ACTIVIDADES EMPRESARIALES, QUE ENAJEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS POR
LOS QUE NO SE REQUIERE PARA SU REALIZACION TITULO PROFESIONAL,
PODRA OPTAR POR PAGAR EL IMPUESTOS SOBRE LA RENTA EN LOS TERMINOS
ESTABLECIDOS EN ESTA SECCION, SIEMPRE QUE LOS INGRESOS PRPOPIOS POR
SU ACTIVIDAD EMPRESARIAL OBTENIDOS EN EL EJRCICIO INMEDIATO
ANTERIOR, NO HUBIERA EXCEDIDO DE LA CANTIDAD DE DOS MILLONES DE
PESOS.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

ARTICULO 16.- SE ENTENDERA POR ACTIVIDADES EMPRESARIAL LAS

SIGUIENTES:

COMERCIO:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes
federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las
fracciones.
INDUSTRIAS:

II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o

transformacin de materia prima, acabado de productos y la
elaboracin de satisfactores.

AGRICOLAS:

III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo,

cosechas y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que
no hayan sido objeto de transformacin industrial.

GANADER:

IV. La ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de

ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin
de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin
industrial.

PESCA:

V. La pesca que incluye la cra, cultivo, fomento y cuidado de la

reproduccin de toda clase de especie marinas y de agua dulce,
incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las
mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan
sido objeto de transformacin industrial.

SILVICOLA:

VI. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, asa
como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento
de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus
productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Tambin debemos remitirnos al artculo 14 del Cdigo Fiscal de la Federacin,

para entender el concepto de Enajenacin de bienes:

Se entiende por enajenacin de bienes:

I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el

dominio del bien enajenado.
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportacin de una sociedad o asociacin.
IV. La que se realiza mediante el arredramiento financiero.
V. La que se realiza a travs del fideicomiso.
VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al
fideicomiso.
VII. La transmisin del dominio de un bien tangible o del derecho para
adquirirlo que se efectu a travs de enajenacin de ttulos de crditos o
de la cesin de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta
fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales.
VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de
bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje
financiero en el momento de la celebracin de dicho contracto, excepto
cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o
con cobranza delgada as como en el caso de transmisin de derecho de
crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considera que existe
enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos
correspondientes.
IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en
los supuestos a que se refiere el artculo 14-B de este cdigo.

Ahora veamos el artculo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para ver
el concepto de prestacin de servicios:

La prestacin de obligaciones de hacer que se realice una persona a favor de

otra, cualquiera que sea el acto que le de origen y el nombre o clasificacin
que a dicho acto le den otras leyes.

El transporte de personas o bienes.

El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.

El mandato, la comisin, la medicin, la agencia, la representacin, la

corredura, la consignacin y la distribucin.

La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.

Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una

persona en beneficio de otra, siempre que no est considerada por esta ley
como enajenacin o uso o goce temporal de bienes.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADAO

Los contribuyentes que ejercen la opcin de tributar en el rgimen de

Incorporacin Fiscal calcularan el impuesto al Valor Agregado bimestralmente,
durante el periodo que pertenezca en este rgimen.

Los periodos de Enero-Febrero, Marzo-Abril, Mayo-Junio, Julio-Agosto,

Septiembre-Octubre, y Noviembre-Diciembre, se calcularan y pagara el
Impuestos al Valor Agregado a ms tardar el da 17 de del mes siguiente al mes
que corresponda, mediante declaracin que presentaran a travs de los
sistemas que disponga el servicio de administracin tributaria en su pgina de
internet.

BIMEST FECHA DE
RE PAGO
1 ENE- 17 DE
FEB MARZO
2 MAR-
ABR 17 DEMAYO
3 MAY-
JUN 17 DE JULIO
4 JUL-
AGO 17 DE SEP.
5 SEP-
OCT 17 DE NOV.
6 NOV- 17 DE
DIC ENERO