Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental de la Seguridad

Ctedra: Legislacin en la Investigacin Penal III

DERECHO PENAL ECONOMICO

Facilitador: Integrantes:
Karla Rangel Johan Urbina
Henry Garca
Wilder Coronel
Jos Reyes
Gil Vidal

Caracas, 24 de febrero de 2017

 CONCEPTO DERECHO PENAL ECONMICO
A travs del tiempo el derecho penal econmico hasta hoy da, lo
podemos definir, como el conjunto de representaciones delictivas que giran
en torno a la tutela del orden econmico del Estado y las distintas relaciones
econmicas derivadas de los sistemas de produccin, distribucin y acceso a
de los consumidores a bienes y servicios en una sociedad concreta.
Es por ello, que posterior a la revolucin industrial, el Estado comienza
a intervenir en la Economa y por lo tanto a imponer reglas del mercado. De
igual forma, dicta las normas reguladoras de los sistemas monopolsticos y
luchando contra la acaparamiento de bienes de primera necesidad.
Entonces, podemos concluir que el derecho penal econmico es el
conjunto de normas jurdico-penales, que tutelan el orden econmico del
Estado, considerando el orden econmico como la relacin jurdica del
intervencionismo del Estado en la economa, incluyendo el control de
precios, el Derecho penal econmico externo, el Derecho penal cambiario,
fiscal y aduanero.

CARACTERSTICAS DEL DERECHO PENAL ECONMICO

Prevalecientemente accesorio: la legislacin que lo recepta se encuentra
mayoritariamente esparcida en leyes de otras ramas jurdicas.

Dinmico y variable: sigue el ritmo de transformacin de la legislacin que

le sirve de base para castigar las conductas socialmente intolerables.
Debe tener una construccin flexible que permita su rpida actualizacin a
las novedades que se producen en el mundo econmico. Es Por ello, que en
este mbito la apelacin llana y sin medias tintas a los tipos penales en
blanco y a los elementos normativos jurdicos es la regla.

Adscripto al principio de solidaridad: Por ser derivacin del Estado social

se encuentra fuertemente relacionado con el principio de solidaridad. La
vertiente social acenta los deberes positivos con respecto a la exclusiva
limitacin de los deberes negativos (basados en la autonoma) del Estado
liberal y su consecuente derecho penal. Ello trae aparejado consecuencias
de peso en el mbito dogmtico.
As mismo, la proteccin de la hacienda pblica (Derecho penal
tributario) o la del ecosistema (Derecho penal ambiental) se inscriben en el
entrelazamiento de sus fundamentos con este principio bsico. El dao
cumulativo, por caso, es consecuencia directa del principio de solidaridad.

Propiciador de vas diferentes a la binaria tradicional de pena y medida

de seguridad: se observa la introduccin de la reparacin como tercera va.
Frente al sensiblemente menor clamor social ante hechos que ofenden
bienes jurdicos mediatos del individuo, resulta un campo altamente
propenso a la bsqueda de estas nuevas soluciones.

Vinculacin estrecha con el derecho penal econmico procesal: se ha

llegado a la conclusin de que las cuestiones procesales, como justamente,
por ejemplo, la posibilidad de probar una conducta, modifican al Derecho
material. Con la finalidad de evitar las complicadas cuestiones de prueba que
producen los delitos de resultados el legislador retrotrae la proteccin a la
mnima afeccin permitida constitucionalmente, al delito de peligro abstracto
no genuino, requirindose solamente la comprobacin de la mera conducta.
Un fenmeno por dems vinculado al Derecho Penal Econmico, es el de
principio de proporcionalidad inversa entre la elaboracin de figuras flexibles
y la posibilidad de acreditar los hechos a subsumir en aquellas

ORIGEN DEL DERECHO PENAL ECONMICO

Los antecedentes del derecho penal Econmico, se remonta al derecho
romano, sin embargo, es con posterioridad a la revolucin industrial que los
estados comienzan a intervenir en lo econmico como gendarmes de las
reglas del mercado con normas reguladoras de los sistemas monopolsticos
y luchando contra el acaparamiento de bienes de primera necesidad. Las
grandes guerras del siglo XX y la gran depresin van a influir decisivamente
en la conformacin del derecho penal econmico, adems la globalizacin
de la economa van a provocar tambin la transnacionalizacin de la
delincuencia econmica obligando a los estados a modificar concepciones
del orden econmico existente hasta el momento.
El proceso de construccin y solidificacin del denominado
Derecho penal econmico abarca un perodo temporal que comienza en el
ltimo cuarto del siglo XIX y se asienta en la dcada del cuarenta del
siglo XX. Las tres dcadas posteriores traern nuevas causas que
fortificarn la posicin de este especfico sector de la material jurdico-
criminal dentro de los ordenamientos legales del Derecho comparado.
Si bien existen mltiples antecedentes, la historia del siglo XIX nos
demuestra que un Derecho penal econmico, en sentido propio, slo
comienza a existir cuando aparece la necesidad poltica de una economa
dirigida y centralizada. Es por ello, que es importante resaltar el derecho
penal econmico y su origen en diferentes niveles como:

Origen a nivel Poltico (Transformacin del Estado agrario y crisis

del Estado liberal): Durante la existencia poltica del nudo Estado
liberal no se advirti la necesidad de un Derecho penal perifrico
encargado de prevenir conductas que afectaran en sentido amplio el
normal y regular trfico comercial en los distintos pases del orbe.
Origen a nivel Jurdico (Elaboracin de la primera
Constitucin con relevancia econmica: Constitucin de
Weimar): La expresin Constitucin econmica es relativamente
reciente, porque las Constituciones liberales del siglo XIX (entre las
que se cuenta la nacional de 1853-1860 y las primeras
Constituciones provinciales) no contenan ms que escasas
 referencias al derecho de propiedad, dejando el resto de la vida
econmica al juego natural de las fuerzas del mercado. Es la
Constitucin de Weimar de 1919 la que introduce en el mbito
constitucional una serie de disposiciones relativas al orden econmico,
fruto del concierto poltico entre liberales y socialistas. Con el estudio
por parte de la doctrina alemana de los aspectos econmicos de la
Constitucin de Weimar, nace el llamado Derecho constitucional
econmico, expresin ya consagrada y de comn uso en Europa. Le
seguirn las Constituciones italiana de 1947, la alemana de 1949, la
portuguesa de 1976 y la espaola de 1978. En Crdoba, fue
receptado por la Constitucin de 1987. Por Derecho econmico
constitucional se entiende el conjunto de normas bsicas destinadas a
proporcionar el marco jurdico fundamental para la estructura y el
funcionamiento de la actividad econmica o, dicho de otro modo, para
el orden y el proceso econmico
Origen a nivel cientfico (La teora criminolgica del delito de
cuello blanco de Sutherland): el estudio de SUTHERLAND, va a
identificar empricamente como delictivas un conjunto de conductas
penumbrosas en cuanto a su calificacin tcnica, brindando as
materia al Derecho penal. Se pregunta si las hechos transgresores de
la empresas son o no delitos y, en caso de serlo, por qu no se los
considera as y por qu la criminologa no los ha tomado en cuenta. Por lo
tanto, Terradillos, J y Snchez, M. (2007), define el delito de cuello blanco
como: es una nocin sociolgica, que tiene con el derecho una relacin
ambigua puesto que no se cie estrictamente a l, y que tiene profundas
repercusiones en el rea de la economa y la poltica.
En resumen, el nacimiento del Derecho penal econmico coincide con una
perspectiva criminolgica de la delincuencia realizada por sujetos de alta posicin
social, con una relacin de confianza en la sociedad, a diferencia de la delincuencia
tradicional propia de clases marginales. As se comienza a hablar del delincuente
de cuello blanco, posteriormente del hecho profesional y de la delincuencia
empresarial. En la actualidad es pacfica la existencia de un concepto estricto y otro
amplio del Derecho penal econmico, con contenidos diferenciados.

CONCEPTO DE DELITOS ECONMICOS

Se refiere, en trminos generales a cualquier delito no violento que da lugar
a una prdida financiera como: El fraude, la evasin tributaria y el blanqueo
de dinero.
As mismo, Terradillos, J y Snchez, M. (2007), establece que en los delitos
econmico depende estrechamente del desarrollo y de la extensin del derecho en
el rea econmica: su existencia est ligada a la presencia de incriminaciones
formales y no puede exceder de ese mbito.

DELITOS ECONMICOS EN VENEZUELA, DIFERENTES DELITOS, SANCIONES

Y SEMEJANZAS

Es necesario ubicarnos sobre aquellas conductas que han sido denominadas

por la doctrina y jurisprudencia penal como delitos de orden econmico,
especficamente en Venezuela, siendo los delitos econmicos en las distintas leyes
penales en nuestra actualidad, adentrndonos en la abundante y dispersa
legislacin Venezolana, como en nuestra constitucin nacional la cual hace nfasis
de ciertos delitos penados en la ley.

De igual manera, Terradillos, J y Snchez, M. (2007), establece que existen

delitos como:
Delitos que afectan el orden econmico general, delitos que
afectan las reglas de la actividad dirigista del Estado, delitos
cometidos mediante el abuso de instrumentos diseados para la
vida econmica, delitos de relevancia patrimonial, delitos que
teniendo relevancia patrimonial pueden afectar por su
consecuencias y gravedad el orden econmico general, delitos
que pudiendo afectar el orden socioeconmico son cometidos a
travs de entidades organizadas como empresas, etc.
 Segn la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. (1999), en
Captulo VII De los derechos econmicos en su artculo 114 establece: El ilcito
econmico, la especulacin, el acaparamiento, la usura, la cartelizacin, y otros
delitos conexos, sern penados severamente de acuerdo a la ley.

Este vendra a ser el marco de regulacin de los delitos econmicos, en

nuestra nacin y si bien es cierto en el pas no existe un texto normativo especial
para regular los delitos econmicos, al realizar un anlisis de las conductas que la
doctrina ha denominado como tales se encuentra que en la abundante y dispersa
legislacin sustantiva penal, estn descritos tipos penales que atentan contra el
orden econmico. Adems, es necesario hacer nfasis los delitos de orden
econmico que se encuentran en la legislacin son los siguientes:

En primer lugar, segn la Ley para la Defensa de las Personas en el Acceso a

los Bienes y Servicios. (2010), que contempla en el artculo 138 el delito de
Especulacin, indica Quienes vendan bienes a precios superiores a los fijados por
la autoridad competente, alteren la calidad o condicionen su venta, incurrirn en el
delito de especulacin y sern sancionados con prisin de dos a seis aos. Por su
parte, Crdoba, M y Ruiz, C. (2003) expresa que:

En un sentido genrico, especular significa efectuar operaciones

comerciales financieras con la esperanza de obtener beneficios
derivados de las variaciones de los precios o de los cambios; en un
sentido restringido, puede ser definida como la operacin comercial
que se efecta con mercaderas, valores o efectos pblicos con fines
de lucro desproporcionado.

En el mismo texto legal est el delito de Acaparamiento en su artculo, Artculo

139, expresa Quienes restrinjan la oferta, circulacin o distribucin de bienes o
retengan los mismos, con o sin ocultamiento, para provocar escasez y aumento de
los precios, incurrirn en el delito de acaparamiento y ser sancionado con prisin
de dos a seis aos
 As tambin est el delito de boicot, en su artculo 140, indica Quienes,
conjunta o separadamente, desarrollen o lleven a cabo acciones, incurran en
omisiones, que impidan, de manera directa o indirecta la produccin, fabricacin,
importacin, acopio, transporte, distribucin y comercializacin de bienes, sern
sancionados con prisin de seis a diez aos.

Este tipo penal que acoge el nombre de Charles Cunningham Boycott, el

primer administrador irlands a quien se aplic el boicoteo en 1880 para lograr una
redistribucin de las tierras y mejorar la situacin de los granjeros en alquiler, por
iniciativa de la Irish Land League que sugiri una alternativa no violenta para
obligar al capitn a ceder una rebaja de los arrendamientos: suspender todo tipo de
tratos con l, de all en adelante se acu la expresin boicotear y actualmente es
un verbo transitivo de la lengua espaola que significa: excluir a una persona o a
una entidad de alguna relacin social o comercial para perjudicarla y obligarla a
ceder en lo que de ella se exige o Impedir o entorpecer la realizacin de un acto o
de un proceso como medio de presin para conseguir algo.

Al comparar la denominacin del tipo con la definicin de la misma, el

legislador establece como punible la accin de impedir la produccin, fabricacin,
importacin, acopio, transporte, distribucin y comercializacin de bienes.

En esta misma ley en el artculo 141 se menciona la Alteracin fraudulenta de

precios, el mismo indica, quien difunda noticias falsas, emplee violencia, amenaza,
engao o cualquier otra maquinacin para alterar los precios de los bienes, ser
sancionado con prisin de dos a seis aos.

Por otra parte, en el cdigo Penal Venezolano. (2005), en el Captulo V De los

fraudes cometidos en el comercio, las industrias y almonedas, en el artculo 334,
expresa lo siguiente:

El que, propalando falsas noticias o por otros medios fraudulentos

haya producido en los mercados o en las bolsas de comercio, algn
aumento o disminucin en el precio de los salarios gneros,
mercancas, frutos o ttulos negociables en dichos lugares o admitidos
 en las listas de cotizacin de bolsa, ser castigado con prisin de tres
a quince meses. Si el delito se ha cometido por corredores o agentes
pblicos de cambio, la pena ser de prisin de seis a treinta meses

Segn Grisanti, H. (2007b), este precepto apareci por primera vez en el

Cdigo Penal de 1897, como texto del artculo 297 y luego en el Cdigo de 1904,
expone que este es el delito de los agiotistas, es decir, aquellos que se dedican al
agiotaje, a especular acaparando artculos escasos, para as obtener ganancias
abusivas en jugadas poco limpias de bolsa.

Por un lado, en la Ley para la Defensa de las Personas en el Acceso a los

Bienes y Servicios. (2010), en su artculo 142, se encuentra la Alteracin fraudulenta
de condiciones de oferta y demanda, donde explica Quien con la finalidad de alterar
las condiciones de oferta y demanda en el mercado nacional, destruya o haga
desaparecer los bienes o los instrumentos necesarios para su produccin o
distribucin ser sancionado con prisin de cinco a diez aos. En opinin de
Crdoba, M y Ruiz, C. (2003), indica:

Para la estructuracin del tipo penal se requiere la presencia de un

ingrediente subjetivo, consistente en que el autor pretenda alterar las
condiciones del mercado, que deben ser entendidas como las
condiciones normales dentro del sistema capitalista, y que tienen
fundamento en varias normas constitucionales. En consecuencia, se
puede afirmar que se trata de un delito de resultado, como quiera
que es indispensable que efectivamente se destruyan, inutilicen,
hagan desaparecer o deterioren los bienes a que hace alusin el tipo
penal. No obstante, no se hace necesario que se surta una efectiva
alteracin de las condiciones del mercado, de suerte que es un delito
en el que basta la mera puesta en peligro del orden econmico social
para la configuracin del delito.

En cambio, en la misma ley mencionada, en el artculo 143, se encuentra el

delito del Contrabando de extraccin.
 Incurre en delito de contrabando de extraccin, y ser castigado con
pena de prisin de cuatro a ocho aos quien mediante actos u
omisiones, en complicidad o no con funcionario o autoridad, intente
desviar los bienes declarados de primera necesidad de su destino
original autorizado por el rgano o ente competente, as como, quien
intente extraer del territorio nacional dichos bienes, cuando su
comercializacin se haya circunscrito al territorio nacional. Pargrafo
nico: El delito de contrabando de extraccin se comprueba cuando
el poseedor de bienes declarados de primera necesidad no pueda
presentar, a requerimiento de la autoridad competente, en un lapso
de 24 horas hbiles siguientes, al da de haber sido sorprendido en la
presunta comisin del delito, la documentacin comprobatoria de
haber cumplido con todas las disposiciones legales referidas a la
movilizacin y control de dichos bienes. En todo caso, una vez
comprobado el delito se proceder al comiso del medio de transporte
utilizado

Con la misma pena, el delito de contrabando en la modalidad de extraccin se

encuentra regulado en la Ley contra el Delito de Contrabando. (2005), en su articulo
2, expresa en los siguientes lo siguientes trminos:

Incurre en delito de contrabando, y ser castigada con pena de

prisin de cuatro (04) a ocho (08) aos, cualquier persona que
mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervencin o
cualquier tipo de control de la autoridad aduanera, en la introduccin,
extraccin o trnsito de mercancas al territorio y dems espacios
geogrficos de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

De la misma forma, en su criterio, Graziani, L. (2004), expone que:

Como un delito econmico considera Huertas al contrabando, al

expresar que la sustraccin de las mercaderas al control aduanero,
como presupuesto nico para que se configurara el delito de
contrabando, responda a un concepto arcaico y as se ampli el
 mbito de la figura del contrabando, a fin de que la represin ms
que al clsico contrabando tributario, alcanzara al contrabando
econmico, tendiente a evitar los controles que el estado moderno
ejerce sobre las operaciones de importacin o exportacin por medio
de restricciones de tipo econmico, en resguardo de sus divisas en el
comercio internacional.

Con respecto a la usura genrica, Ley para la Defensa de las Personas en el

Acceso a los Bienes y Servicios. (2010), establece en su artculo 144, lo siguiente:

quien por medio de un acuerdo o convenio, cualquiera que sea la

forma utilizada para hacer constar la operacin, ocultarla o
disminuirla, obtenga para s o para un tercero, directa o
indirectamente, una prestacin que implique una ventaja
notoriamente desproporcionada a la contraprestacin que por su
parte realiza, incurrir en delito de usura y ser sancionado con
prisin de uno a tres aos. En la misma pena incurrir quien en
operaciones de crdito o financiamiento, obtenga a ttulo de
intereses, comisiones o recargos de servicio una cantidad por encima
de las tasas mximas respectivas fijadas o permitidas por el Banco
Central de Venezuela.

Al mismo tiempo, en el artculo 145, De la usura en las operaciones de

financiamiento, se tiene dispuesto, lo siguiente:

Quien en las operaciones de venta a crdito de bienes o servicios de

financiamiento para tales operaciones, obtenga a ttulo de intereses,
comisiones o recargos, cualquier cantidad por encima de los
mximos que sean fijados o permitidos por el Banco Central de
Venezuela, en atencin a las condiciones existentes en el mercado
financiero nacional, incurrir en delito de usura, y ser sancionado
con pena de prisin de dos a cinco aos. Igualmente, ser
sancionado con la misma pena, quin viole lo establecido en el
segundo prrafo del artculo 76 de la presente Ley.
 De hecho, segn Ranieri, S. (1975), expresa la usura de acuerdo a lo
siguiente:

Usura es el hecho de quien, aprovechndose del estado de

necesidad de una persona, se hace dar o prometer de esta, en
cualquier forma, para s o para otra, en compensacin de dinero o de
otra cosa mueble, intereses u otras ventajas usurarias; o tambin el
hecho de quien le procuras a una persona, en estado de necesidad,
una suma de dinero u otra cosa mueble, hacindose dar o prometer
para s mismo o para otro, por su mediacin, una compensacin
usuraria.

Ley para la Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios.

(2010), establece en su artculo 146, la importacin de bienes nocivos para la salud,
expresando lo siguiente:

quien importe o comercialice bienes declarados nocivos para la

salud y de prohibido consumo, ser sancionado con prisin de tres a
cinco aos. Asimismo, ser sancionado la funcionaria o funcionario
que autorice tal importacin o comercializacin. Quien venda o
exhiba para su venta, alimentos, bebidas o medicamentos no
falsificados ni adulterados, pero si nocivos a la salud o cuya fecha de
consumo haya expirado o caducado, ser penado con prisin de uno
a tres aos.

El citado tipo penal encuentra su antecedente legislativo en el Cdigo Penal.

(2005), especficamente en el encabezado del artculo 366, que dispone, el que
hubiere puesto en venta sustancias alimenticias o de otra especie no falsificadas ni
adulteradas, pero s nocivas a la salud, sin advertir al comprador esta calidad, ser
penado con prisin de quince das a tres meses.

La regulacin legal especial prev un aumento de pena y adems incorpora

las modalidades de importacin y comercializacin de los bienes considerados
nocivos para la salud con penas incluso para el funcionario que hizo posible la
importacin y/o la comercializacin. Con respecto a la alteracin de calidad,
cantidad, peso o medida de bienes y servicios, se tiene en la Ley para la Defensa de
las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios. (2010), establece en su artculo
147, expresa, la proveedora o el proveedor que modifique o altere la calidad,
cantidad, peso o medida de los bienes y servicios, en perjuicio de la consumidora o
consumidor o la usuaria o usuario, ser sancionado con prisin de seis meses a un
ao.

La anterior disposicin contenida en la ley especial se encuentra relacionada

con el Cdigo Penal que sirvi de fundamento para su formacin, especficamente
en lo descrito en el siguiente artculo 335, expresa lo siguiente:

todo individuo que haya hecho uso de pesas y medidas con

contraste legal falsificado o alterado, de modo que pueda causar
algn perjuicio al pblico o a los particulares, ser castigado con
arresto de diez a treinta das. Y si el uso de dichas pesas y medidas
se hubiere hecho en un negocio pblico, la pena ser de prisin de
uno a tres meses. A todo el que, en ejercicio de algn negocio
pblico, se le encuentre culpable de simple tenencia de pesas y
medidas falsificadas o alteradas, se le castigar con multa de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T) a doscientas cincuenta
unidades tributarias (250 U.T.).

Tambin, en El Decreto Ley de Reforma Parcial de la Ley de Instituciones del

Sector Bancario, (2011), establece conductas punibles como la Captacin indebida
en su artculo 214, indica:

sern sancionados con prisin de ocho a doce aos, quienes sin

estar autorizados, practiquen la intermediacin financiera, la actividad
cambiaria, capten recursos del pblico de manera habitual, o realicen
cualesquiera de las actividades expresamente reservadas a las
instituciones sometidas al control de la Superintendencia de las
Instituciones del Sector Bancario.
 Adicionalmente, se encuentra en esta ley, el delito de Apropiacin o
Distraccin de Recursos de Instituciones Financieras, en su artculo 216,
expresando lo siguiente:

apropiacin o distraccin de recursos Informacin falsa para realizar

operaciones bancarias: Las personas naturales sealadas en el
artculo 186 de la presente Ley, que se apropien o distraigan en
provecho propio o de un tercero los recursos de las Instituciones del
Sector Bancario regulados por la presente Ley, cuyo depsito,
recaudacin, administracin o custodia tengan por razn de su cargo
o funciones, sern penados con prisin de diez (10) a quince (15)
aos, y con multa igual al cien por ciento (100%) del monto total de lo
apropiado o distrado. Con la misma pena ser sancionado el tercero
que haya obtenido el provecho con ocasin de la accin ilcita
descrita en la presente norma. Quienes con la intencin de defraudar
a una institucin del sector bancario y a los efectos de celebrar
operaciones bancarias, financieras, crediticias o cambiarias,
presenten, entreguen o suscriban, balances, estados financieros y en
general, documentos o recaudos de cualquier clase que resulten ser
falsos, adulterados o forjados o que contengan informacin o datos
que no reflejan razonablemente su verdadera situacin financiera,
sern penados con prisin de diez a quince aos y con multe igual al
cien por ciento (100%) del monto total distrado. Con la misma pena
sern castigadas las personas naturales que seala el artculo 186
de la presente Ley, de las instituciones sometidas al control de la
Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, que
conociendo la falsedad de los documentos o recaudos antes
mencionados aprueben las referidas operaciones.

No obstante en el Cdigo Orgnico Tributario de Venezuela. (2001), se

encuentra el delito de Defraudacin Tributaria, en su artculo 116, indicando lo
siguiente:
 incurre en defraudacin tributaria el que mediante simulacin,
ocultacin, maniobra o cualquiera otra forma de engao induzca en
error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un
enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias
(2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo.
La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete
(7) aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras
partes, cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal. Cuando la defraudacin se ejecute mediante la
obtencin indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad
superior a cien unidades tributarias (100 U.T), ser penada con
prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos. Pargrafo nico: A los efectos
de determinar la cuanta sealada en este artculo, se atender a lo
defraudado en cada liquidacin o devolucin, cuando el tributo se
liquide por ao. Si se trata de tributos que se liquidan por perodos
inferiores a un ao o tributos instantneos, se atender al importe
defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un
ao.

Para concluir, es necesario citar a, Ibarra, A. (2006), donde expresa que es

importante:

No nos olvidemos que el fraude ha existido desde siempre,

acompaa a la propia naturaleza y nicamente consideramos
reciente la conciencia de ser un problema unitario. La forma antigua
arranca de la compilacin justinianea en la que se logra una
definicin general de fraus legis, sin que esto suponga la recepcin
de un tratamiento unitario del fenmeno. El concepto Antiguo de
fraude supone que el acto o contrato en cuestin, respetando la letra
de la ley, viola su espritu, sin que ello dejara de aplicarse la referida
ley
 Referencias Bibliogrficas

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela (2001). Cdigo

Orgnico Tributario de Venezuela. Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17 de octubre
de 2001. Caracas, Venezuela.

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela (2005). Cdigo Penal.

Gaceta Oficial nmero 5.768 del 13 de abril de 2005. Caracas, Venezuela.

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela (2010). Ley para la

Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios. Gaceta Oficial
nmero 39.358 del 1 de febrero de 2010. Caracas, Venezuela.

Crdoba, M. y Ruiz, C. (2003). Delitos contra el orden econmico social, en derecho

Penal parte especial, tomo 1. Bogot, Colombia. Universidad Externado de
Colombia.

Ejecutivo Nacional (2011). Decreto Ley de Reforma Parcial de la Ley de

Instituciones del Sector Bancario. Gaceta Oficial No. 39.527 del 02 de marzo de
2011. Caracas, Venezuela.

Graziani, L. (2004). El delito de Contrabando en Venezuela, en Ciencias Penales:

Temas Actuales. Caracas, Venezuela. Universidad Catlica Andrs Bello.
Grisanti, H. (2007b). Derecho Penal, Parte Especial Vigsima Primera Edicin.
Caracas, Venezuela. Vadell Hermanos Editores.

Ibarra, A. (2006). Evasin y Elusin Tributaria, Fraude a la Ley Tributaria y

Economa de opcin. Bogot, Colombia. Editorial Legis.

Ranieri, S. (1975). Manual de Derecho Penal. Tomo VI, Parte Especial. Bogot,
Colombia. Editorial Temis.

Terradillos, J y Sanchez, M. (2007). Nuevas Tendencias en Derecho Penal

Econmico. Universidad de Cdiz: Espaa.