se 4) Por el sector en que se utiizan '* Pablicos Son aquellos elaborades por el gobierno de un pals y cuyo ‘objetivo es planear sus actividades, ingresos y gasto publico para un eriodo y asi satisfacer las necesidades de la poblacién. "© Privados: Son formulados por las iniciativas privadas en las que sus integrantes invierten tiempo, dinero y recursos para generar utilidades y satisfacer las necesidades de los clientes. Et horizonte de planeacién para la presupuestacién puede variar dependiendo de los ‘objetivos del presupuesto y de Ia incertidumbre implicada. EI plan estratégico establece las metas y objetivos globales de la organizacion. E! presupuesto maestro ‘resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organizacién: ventas, produccién, distribucién, finanzas. El presupuesto maestro de una empresa puede incluir to siguiente: . ‘A. Presupuesto de operacion Presupuesto de ventas Presupuesto de produccién Presupuesto de compras Presupuesto de costos de produccion Presupuesto de Inventarios iniciales y finales Presupuesto del costo de articulos vendidos Presupuesto de estados de resultados 8. Presupuesto financiero 1. Presupuesto de efectivo 2. Presupuesto de balance general 3. Presupuesto de capital Ejemplo de presupuesto de operacién La compatiia industrial M hace dos productos X y Y. EI producto X se vende @ 'US$12.00/unidad y el ¥ se vende a US$25.00 la unidad. La produccién de una unidad de X requiere dos unidades de material A, una unidad de material B y cero unidades del material C. La produccién de una unidad de Y requiere de dos unidades det | material 8, cero unidades de! material Ay tres unidades de! material C. _ Al1de marzo existian los siguientes inventarios: Producto X 20,000 unidades Producto ¥ 20,000 unidades Nova uneMaterial A 25,000 unidades ‘Material B 22,000 unidades Material 20,000 unidades as ventas presupuestadas para marzo fueron: Producto X 100,000 unidades Producto Y 50,000 unidades Los inventarios presupuestados para el 31 de marzo fueron: Producto X 10,000 unidades Producto Y 5,000 unidades Material A 18,000 ui Material 8 10,000 unidades Material 15,000 unidades Compras ha presupuestado los costos de materiales para marzo a los siguientes precios: Material A US $1.20/unidad Material 8 US $1.80/unidad Material C US $2.40/unidad Los costes presupuestados de mano de obra directa fueron El producto X US$3.00/unidad E producto Y US $3.50/unidad Los gastos indirectos de fabricacidn se estiman en un 100% de los costos de mano de obra directa y los de administracién y venta en un 20%. Presupuesto de ventas Cantidad | Precio de venta | Total Producto X 12.00 X Producto ¥ | 50,000 25.00 1,250,000.00 Total 2,450,000.00 iiics El presupuesto de produccién se estima a base de las ventas y de las estimaciones del inventario final e inicial de producto terminado y de la cantidad a fabricar de Producto terminado en el periodo. Presupuesto de produccién = inv. final + ventas ~ iw. iicial Producto | Inventario final | Ventas | inventario inicial | Cantidad a fabricar Productox| 10,000 _| 100,000 20,000 90,000 ProductoY | 5,000 | 50,000 | 20,000. 35,000 Presupuesto de necesidades de materiales El presupuesto de materiales es estimar la cantidad de material que se necesita para fabricar la cantidad presupuestads. roducto | Cantidad a fabricar Material x 90,000 = Y 35,000 105,000 Total 105,000 Presupuesto de compra de material [es la cantidad de materiales que se necesita comprar durante el periodo, a base de la ‘cantidad requerida en la fabricacién y las estimaciones de los inventarios iniciales y finales en cada periodo, También se debe presupuestar el valor de la compra, ‘Compra de material = inv. final materia prima + cantidad necesaria — inv. inicial ‘materia prima ‘Material | in. Final | Necesidad | inv. inicial | Total cantidad | Total US$ 18,000 | 180,000 | 25,000 | 173,000 | 207,600 70,000 | 160,000. 772,000 | 148,000 | 266,400 ole|>) 15,000 | 105,00 | 20,000 | 100,000 | 240,000 ‘Total | 714,000 Es unestimado del costo de producciin de cada articulo, £1 costo unitrio es a base "Para alorar los inventariosy los costs defabrcaciony venta de los aticulos, eo n10.20 Presupuesto de costo de ventas Es una estimacién del costo de los articulos vendidos. Anventario inicial + costo del articulo terminado ~inventario final ‘Inventario Inicial Producto X: 20,000 x 10.20 | 204,000 Producto ¥: 20,000 x 17.80 | 356,000 (+) Costo articulo terminado_ Producto X: 90,000 x 10.20 | 918,000 | [Producto ¥: 35,000 x 17.80 |” 623,000 Disponible para la venta: 2,101,000, () Inventario final Producto X: 10,000 x 10.20 102,000 Producto Y: 5,000 x 17.80 89,000 Costo de ventas 1,910,000 Presupuesto de estado de resultados Producto X | Producto ¥ | Total Ventas 1,200,000 ,250,000 | 2,450,000 ‘() Costo de ventas | 1,020,000 890,000 | 1,910,000 Utilidad Brut 180,000 | 360,000 | 540,000 Gastos adm £490,000 Utilidad Le $50,000ee Ejemplo de presupuesto financiero Presupuesto de efectivo El presupuesto de efectivo es un estado de ingresos y egresos de efectivo estimados 0 planeados. El presupuesto de efectivo parte del saldo inicial de efectivo mostrado en el balance general. Se espera que las actividades de venta produzcan la mayor parte de fos ingresos de caja. Efectivo Mayo | Saldo iniciat 10,550 [Ingresos de efectivo Cobro de clientes 46,000 | "68,000 Total de efectivor 56,000 | 78,550 | Egresos de efectivo Pago mercancias 42,700 | 48,300 Gastos de operada | 13,750] 18,250 18,000 15,250 ‘Compra de accesorios | 3,000 = = = [Total egresos 59,450 | 66,550 | 58,600 | 48,150 Saldo minimo efectivo 10,000| _10,000| 10,000 | 10,000 Efectivo necesario 1U5$69,450 | US576,550 | USS68,600 | US$58.150 Excederite 113.450)| 2,000] 10,370 6.815. Préstamo al inicio 14,000 Amortizacion (pago) x (2,000) (9,000) (4,000) interés (G0) (405) | (240) ‘Aumento (reduccion) eas 14000] (3,030) } (9,405) } (4,240) [Sato fiat etectivo yoss0; 10970] 10,965] 12.575 Balance general presupuestado ‘ative ‘Active circulante Efectivo Ussi2.575 ‘Guentas por cobrar, netas 20,000, tnventario mercancias 42,400 por adelantado 1,000 05$75,975 || Capital contable Total pasivo y capital contable ‘A continuacién se define brevemente otro tipo de presupuesto: el presupuesto de capital y también se detallan las caracteristicas de los presupuestos flexibles y, estaticos, publicos y privados. Presupuesto de capital El presupuesto de capital se refiere a un estimado de las compras de activo a largo plazo que la empresa va a realizar en el periodo, Dentro de los activos a largo plazo se tiene el terreno, edificio, maquinaria y equipo, instalaciones, herramientas, vehiculos ‘entre otros. Debido a que la compra de estos activos requiere por lo general grandes cantidades importantes de dinero, es necesario llevar a cabo un andlisis especial que permita evaluar la factibilidad econdmica de estas inversiones. Generalmente ta ‘compra de activos se relaciona con un proyecto nuevo en la empresa, de expansién o reposicién de activos. Se emplean técnicas de evaluacién econémica como Valor Presente Neto (VPN), Tasa Interna de Rendimiento (TIR), Valor Anual Neto Uniforme (VANAE) entre otras. Presupuesto puiblico El Presupuesto publico es una estimacin financiera anticipada, generalmente anual, de los egresos e ingresos del gobierno, necesarios para cumplir con los propésitos de lun programa determinado. Asimismo, constituye el instrumento operative bésico para la ejecucién de las decisiones de politica econémica y de planeacion. En otras palabras, el presupuesto pdblico es un instrumento fundamental de la politica ‘econémica, que resume las fuentes y usos del gasto piiblico; es decir, de donde se obtiene el dinero y en qué se gasta. De tal manera que, tanto la estructura tributaria ‘como la composicién del gasto, se revelan en el presupuesto. Aunque este tiene un fuerte componente inercial, las prioridades, planes y decisiones del Gobierno de ‘cualquier pais se deben materializar en el presupuesto. En suma, el presupuesto traduce la actividad del Estado a unidades monetarias. El presupuesto puiblico implica (a) fijar metas especificas; (b) ejecutar planes para alcanzar las metas y (c) comparar en forma periddica los resultados reales de las metas. Estas metas incluyen tanto los objetivos a nivel global del Estado como las “metas especificas de las unidades individuales que lo conforman, ademas el