Caso Practico Control de Gestin

1. 1. Realizado por: Martnez , Merlys Mogolln Jos I. Realizado por: Martnez , Merlys Mogolln
Jos I.
2. 2. Quien habla turismo habla de hoteles, lo que significa que la incesante actividad turstica
precisa una amplia gama de alojamientos que van desde hoteles con servicio completo,
pensiones con desayuno, propiedades a tiempo compartido, apartamentos amueblados, hasta
el "bed and breakfast (cama y desayuno), aunque debido a las nuevas exigencias que
demandan los viajeros de nuestra poca, los hoteles pequeos van desapareciendo, como
resultado de las grandes cadenas hoteleras provistas de la tecnologa moderna, con personal
altamente capacitado y servicios rpidos. En el marco de la organizacin econmica
empresarial, la hotelera cumple con una misin, adoptando un rol que determina su
funcionalidad y contribucin al proceso operativo de la organizacin. En tal sentido, de una
simple actividad hospitalaria en siglos pasados, la hotelera pas a convertirse en una actividad
organizada que obedece a aspectos tcnicos, econmicos y comerciales; ello le obliga a
considerar su funcin del todo socio-econmico con un rol estrictamente de servicio. En tal
sentido, como producto de la actividad turstica los hoteles, para mantener su economa activa,
deben realizar inversiones que, en la mayora de los casos, generan compromisos con terceros
con el propsito de conservar un stock de inventario que les permita cumplir con el buen
desarrollo de sus actividades, razn por lo cual deben mantener un adecuado control interno.
En la medida que el control interno sea efectivo, los gastos y pasivos en las organizaciones
hoteleras podrn minimizar los riesgos. Estos podran ser; no contar con la informacin
adecuada de los proveedores, que los procedimientos administrativos sean llevados por
personal no calificadas, que no cuenten con un adecuado control de sus inventarios, entre
otros.
3. 3. Es una herramienta que entrega informacin cuantitativa respecto del logro o resultado en la
entrega de productos (bienes o servicios) generados por la institucin, cubriendo aspectos
cuantitativos o cualitativos Proceso 2 Proceso 3 Proceso 1 Proceso 4 Insumos Y Recursos
Productos Estratgicos (Productos y Servicios Del hotel) Proceso Productos Tangibles e
Intangibles Resultados Para esto es necesario comprender la cadena de produccin y resultado
esperado
4. 4. Los indicadores son necesarios para poder mejorar. Lo que no se mide no se puede
controlar, y lo que no se controla no se puede gestionar. Ver Ejemplo: Indicadores de eficacia:
Teniendo en cuenta que eficaz tiene que ver con hacer efectivo un intento o propsito. Los
indicadores de eficacia estn relacionados con los ratios que nos indican capacidad o acierto en
la consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: grado de satisfaccin de los clientes con
relacin a los pedidos.
5. 5. Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene que ver con la actitud y la
capacidad para llevar a cabo un trabajo o una tarea con el mnimo gasto de tiempo. Los
indicadores de eficiencia estn relacionados con los ratios que nos indican el tiempo invertido
en la consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricacin de un producto, Periodo
de maduracin de un producto, ratio de piezas / hora, rotacin del material, etc.
6. 6. Para el caso del Hotel 10Para el caso del Hotel 10 pasospasos Bsicos para construirBsicos
para construir indicadoresindicadores Establecer las definiciones estratgicas como referente
para la medicin Establecer las reas de desempeo relevantes a medir Formular el indicador y
describir la frmula de clculo Validar los indicadores aplicando criterios tcnicos Recopilar los
 datos Establecer las metas o el valor deseado del indicador y la periodicidad de la medicin
Sealar la fuente de los datos o medios de verificacin Establecer supuestos (observaciones)
Evaluar: establecer referentes comparativos y establecer juicios Comunicar e Informar el
desempeo logrado
7. 7. Indicadores de Desempeo de Calidad: Es una dimensin de eficacia, referida a la capacidad
de responder en forma rpida y adecuada a los usuarios. MIDE: Oportunidad del servicio
entregado Grado De satisfaccin con servicio entregado Precisin y continuidad del servicio
prestado Los indicadores de calidad pueden expresarse como grado de satisfaccin de
usuarios, tiempo de respuesta media a requerimientos de usuarios, tiempo de medio para
estudio de cada plan de reforestacin, das de demora media de trmites de legalizacin
8. 8. En principio es necesario tener claros los tipos de indicadores que existen, as como que se
desea medir. En el caso del Hotel en ejemplo desea evaluar sus procesos en pro de
implementar la mejora continua en los mismos para mantener el nivel de servicio que presta. De
esta forma, se evidencia que desea medir el desempeo del talento humano que lo compone.
Pero, Cules son las reas del desempeo que resulta conveniente medir? Eficiencia, eficacia,
calidad y economa. Nuestro caso practico refleja la necesidad de velar por el producto que
ofrece (productos finales), es decir, los Bienes y/o servicios pblicos producidos o entregados
por la institucin para cumplir con su misin. Ya que est dirigido al beneficiario final, o en
algunos casos, intermedio. - Porcentaje de clientes que reciben la descuento oportunamente -
Tiempo promedio de entrega de servicios de habitacin - Metros cuadrados construidos
promedio por espacio de recreacin.
9. 9. INDICADORES DE DESEMPEO (*) EFICACIA EFICIENCIA ECONOMA CALIDAD
PROCESO PRODUCTO RESULTADO D I M E N S I O N E S AMBITOS DE CONTROL
10. 10. Calidad Eficacia Eficiencia Economa Estimacin Meta 2013 2014 2015 2016 2017 Producto
relevante (bien y/o servicio) al que se vincula Indicador de Desempeo Frmula de clculo
Informacin Histrica Medios de verificacin Programa/ Subttulo/ tem/ asignacin MATRIZ DE
INDICADORES A UTILIZAR
11. 11. Pasos que debe tener en cuenta para implantar DEFINIR LAS FORMULAS O
ALGORITMOS: En base a lo que se debe hacer y que no. RECOPILAR LA INFORMACION
NECESARIA Por ejemplo: para el presente caso uno indicadores de calidad a medir son: tiempo
de respuesta y satisfaccin del usuario.
12. 12. APLICAR CRITERIOS DE TECNICOS Y REQUISITOS Relevancia De La Medicin
Asegurarse que estoy midiendo los objetivos vinculados a lo estratgico Indicadores que estn
vinculados con lo definido en el plan estratgico y en el plan operativo no es posible, ni
deseable medirlo todo
13. 13. CONDICIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS INDICADORES Medir lo Correcto: conocer el
proceso de produccin que se mide, asegurndose que la medida de desempeo representa un
proceso clave para la obtencin de la meta. Independencia: Medir lo que la institucin sea
capaz de controlar y contar con los datos suficientes y demostrables. Los Indicadores de
desempeo no son un fin en si mismo sino un medio. la evaluacin mas que una medicin es
una interpretacin de los resultados Deben especificarse y tenerse en cuenta la interrelacin de
las diferentes medidas de desempeo Simplicidad de la medicin
14. 14. Para que la informacin que proporciona un indicador sea til es necesario, adems, que
cumpla con algunas condiciones como: validez, fiabilidad, facilidad de obtencin, etc. No hay
que olvidar, por tanto, que una vez enunciado un indicador hay que determinar: La fuente que
proporcionar el dato La periodicidad con que se recoger El mtodo de anlisis o recogida Una
 valoracin de cada cuanto tiempo habr que evaluar la utilidad del mismo lo que determinar su
vigencia (vida media).
15. 15. COMO INTERPRETAR LOS RESULTADOS No hay una medida nica que demuestre por si
sola el desempeo de la institucin se requiere un combinacin de ellas: resultados, impacto,
eficacia, eficiencia, calidad ciertos indicadores pueden ser contradictorios entre ellos:
16. 16. Un buen criterio debe reunir los siguientes requisitos: Ser explcito, es decir debe dejar muy
claro y sin lugar a dudas a qu se refiere, qu se pretende. Debe estar expresado con claridad y
objetividad. Aceptado por los diferentes interesados Elaborado en forma participativa.
Comprensible, todos deben entender sin lugar a dudas lo mismo. Fcilmente cuantificable.
Debe ser flexible, capaz de adaptarse a cambios difcilmente previsibles. Un indicador de
calidad es una medida cuantitativa que puede usarse como gua para controlar y valorar la
calidad de las diferentes actividades. Es decir, la forma particular (normalmente numrica) en la
que se mide o evala cada uno de los criterios.
17. 17. Los indicadores de calidad se construyen a partir de la experiencia, del conocimiento sobre
el sector en el que trabajemos y, como es natural, respetando ciertas recomendaciones: Deben
ser siempre fciles de capturar. Deben enunciarse con objetividad y de la forma ms sencilla
posible. Deben resultar relevantes para la toma de decisiones. No deben implicar un elevado
grado de dificultad en su interpretacin. Deben abarcar un amplio nmero de posibilidades.
Hay que recordar aqu que cuando ponemos en prctica un indicador observamos, en la
prctica, que ste mejorar pero que otros aspectos no recogidos por los indicadores podran
empeorar. Normalmente debe construirse un cuadro de mando que permita monitorizar el
indicador de forma sencilla y, siempre que podamos, automatizada. Los trminos usados en el
indicador que puedan inducir a dudas, o sean susceptibles de diferentes interpretaciones,
deben ser definidos para que todos entiendan y midan lo mismo y de idntica forma

Aplicacin de la tcnica isocostes para lograr un ptimo nivel de

produccin. Caso prctico
Autores: Jordi Balagu i Canadell, Vladimir Vega Falcn
Localizacin: Estrategia financiera, ISSN 1130-8753, N 213, 2005, pgs. 60-65
Idioma: espaol
Resumen

o La aplicacin de la tcnica de isocoste permite determinar la mejor alternativa tecnolgica

en funcin del nivel de actividad. Para demostrarlo se pone en prctica sobre el caso de una empresa
industrial que desea saber qu producto es mejor fabricar en trminos de costes.

Las relaciones coste-volumen-beneficio son de inters dentro del proceso de toma de decisiones
empresariales. Dentro de ellas, una de las tcnicas que an est poco empleada es el Isocoste, encaminada
a poder determinar cul es la mejor alternativa de produccin o prestacin de servicios, en dependencia de
los niveles de actividad. En el presente artculo se aborda este tpico a travs de una aplicacin a una
empresa industrial, con la caracterstica de emplearse dentro del anlisis de productos homlogos o
sustituibles entre s, as como la utilizacin del Tringulo de Fller en el caso de no disponerse del nivel de
actividad previsto.
APLICACIN DE LA TCNICA DE ISOCOSTE (PROVIENE DEL CAPTULO 1 DE LA ASIGNATURA)

Caso 7:

En este epgrafe se ejemplifica la Tcnica de Isocoste a travs de un caso relacionado con una
empresa industrial dedicada a la elaboracin de derivados lcteos, para comparar los diferentes
tipos de Yogurt a producir y seleccionar la alternativa ptima entre stos en trminos de Coste
Total (CT). Paraello, con el establecimiento de un volumen de produccin, se determina la
alternativa ms eficiente.

Las ecuaciones de Coste Total para los diferentes tipos de Yogurt fueron calculadas a partir de los
datos que se muestran en la Tabla 1.

Tabla 1: Datos del COSTE FIJO TOTAL y el COSTE VARIABLE UNITARIO de cada tipo de Yogurt
N
TIPO DE YOGURT
COSTE FIJO TOTAL ANUAL (CF)
COSTE VARIABLEUNITARIO (Cv) por unidad fsica (u.f.)
1
Natural
27 796 758
0,347 157
2
Naranja
707 602
0,368 158
3
Mandarina
706 252
0,369 066
4
Fresa
707 762 0,364 388

Pasos para resolver el caso:

Paso 1: se aplican las cuatro ecuaciones del Coste Total (CT), correspondiente a cada uno de los
tipos de Yogurt.
Debe recordarse que el Coste Total (CT) es igual a lasuma del Coste Fijo Total (CF) con el Coste
Variable Total (CV), obtenindose este ltimo al multiplicar el Coste Variable Unitario (Cv) por el
Nmero de Unidades (U), es decir:
CT= CF + CV
CT= CF + (Cv * U)
En este caso las cuatro ecuaciones del CT quedan de la forma siguiente:
Ecuacin para la alternativa de Yogurt Natural (1):
CT1 = 27 796 758 + ( 0,347 157 * U1), donde U1 representaa la cantidad de litros de Yogurt
Natural que se elaboren.
Ecuacin para la alternativa de Yogurt de Naranja (2):
CT2 = 707 602 + ( 0,368 158 * U2), donde U2 representa a la cantidad de litros de Yogurt de
Naranja que se elaboren.
Ecuacin para la alternativa de Yogurt de Mandarina (3):
CT3 = 706 252 + ( 0,369 066 * U3), donde U3 representa a la cantidad de litros de Yogurt de
Mandarinaque se elaboren.
Ecuacin para la alternativa de Yogurt de Fresa (4):
CT4 = 707 762 + ( 0,364 388 * U4), donde U4 representa a la cantidad de litros de Yogurt de
Fresa que se elaboren.

Paso 2: posteriormente se procede a calcular el volumen de produccin de Isocoste para todas

las combinaciones de los tipos de Yogurt que es necesario comparar en este caso. Para ello es
necesario irpareando o comparando los costes de los cuatro tipos de yogurt entre si, a partir de
la frmula base.
Debe recordarse que la frmula base para calcular el volumen de produccin de Isocoste es:

Si solo existieran dos tipos de Yogurt (por ejemplo: 1-Natural y 2-Naranja), los valores de CF1 y
Cv1 corresponderan al Yogurt Natural y los valores CF2 y Cv2 corresponderan al Yogurt de
Naranja; pero comoexisten cuatro tipos de Yogurt, debe considerarse que CF3 y Cv3
corresponden al Yogurt de Mandarina y CF4 y Cv4 corresponden al Yogurt de Fresa.
Es decir, en este caso se designa con los subndices "1", "2", 3 y 4, en ese orden a los costes
de las alternativas de tipos de Yogurt Natural, Naranja, Mandarina y Fresa respectivamente.
Al sustituir en la frmula base, siempre los valores quecorresponden a CF2 y Cv2 correspondern
al tipo de yogurt con subndice ms alto, es decir, al comparar el Yogurt Natural con cualquier
otro tipo de yogurt, el Natural asumir el subndice 1 y el otro que se est comparando con l
asumir el subndice 2 , as mismo al comparar el Yogurt de Fresa (subndice 4) con cualquier
otro, el de Fresa asumir los valores de CF2 y Cv2 en la frmula base. Por suparte, cuando se
est comparando el tipos de Yogurt de Naranja (subndice 2) con el de Mandarina (subndice 3),
el de Naranja, por tener un subndice menor (2 es menor que 3) asumir los valores de CF1 y
Cv1, mientras que el de Mandarina por tener un subndice mayor asumir los valores de CF2 y
Cv2 en la frmula base.
Tabla 2: Frmula base en el pareo para el clculo del volumen de produccin...