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Mariano Otlora
Cmo pagar
menos impuesto
sin evadir
Gua definitiva para pagar lo justo
y obtener importantes beneficios
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Agradecimientos
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Cada regin contaba con medios de recaudacin y sus- abastecimiento de carne, por la apertura de Pulpe-
tento totalmente diferentes. ras En sus comienzos la recaudacin fue moderada y
Las grandes cantidades de oro y plata sustradas de contribuy a hacer importantes mejoras en la ciudad. La
las minas en la regin Norte generaban una sobrada re- educacin, seguridad, defensa, la salud y las mejoras edi-
caudacin, en cambio en la regin sur, el sustento se ba- licias y de infraestructura fueron desarrolladas generan-
saba en impuestos a la produccin y a la venta de pro- do un avance de la ciudad nunca visto hasta el momento.
ductos agrcolas; aunque esta ltima era pobre por no Es dable destacar que las primeras contribuciones
estar tecnolgicamente desarrollada colaboraba en el au- fueron equitativas, incluan a toda la poblacin, pero co-
mento de los ingresos. nociendo la capacidad de cada sector. En un extremo los
Otras formas de recaudacin para ambas regiones comerciantes y espaoles y en el otro los indios, negros
fueron los denominados tributos a los indgenas y el y mulatos.
impuesto a las ventas y a las importaciones, entre otros. Los primeros impuestos registrados corresponden a
Por los altos gastos en defensa, es especial con la ban- 4 pulperas por un valor de 80 pesos, sumado a lo recau-
da Oriental y los portugueses, Buenos Aires tuvo que ser dado por el anclaje de navos e ingreso de vino a la ciu-
subsidiada continuamente por la Caja de Potos. dad, generaba un ingreso anual aproximadamente de
Desde la fundacin del Cabildo de Buenos aires el co- 300 pesos.
bro de impuestos fue una prioridad, ya que las arcas del Para poder comparar el gasto vs. lo recaudado, en el
Estado tenan un gasto militar muy elevado y necesita- ao 1638 algunas obras pblicas, arreglo de partes del
ban fondearse en forma permanente. Cabildo y puertas costaron unos 67,4 pesos.
No crean que encontrar informacin sobre los prime- Con el paso del tiempo, Buenos Aires se vio obligada
ros impuestos en la Argentina es una tarea sencilla; exis- a modificar su estructura recaudatoria, con la Revolu-
ten tantos documentos e informacin que es muy difcil cin de Mayo de 1810 ya no reciba ningn subsidio des-
seguir el hilo cronolgico. de la Caja del Potos y la Aduana de Buenos Aires tuvo
que afrontar el protagonismo recaudador.
Entre el 50% y el 70% de los recursos tributarios eran
Algunos impuestos de la poca provistos por la Aduana, gracias al importante y creciente
comercio internacional.
Anclaje de Navos, guarda de ganado, impuestos a
algunos oficios, por trfico de carretas en la ciudad,
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Impuestos cotidianos en la ciudad de Buenos da como velocpedo) tenan que pagar patente de aproxi-
Aires a partir de 1840 madamente 4 pesos, si no pagaban eran multados con 20
pesos y les retenan la bicicleta hasta saldar la deuda.
La ciudad se fue transformando al ritmo de los im- El costo de vida de Buenos Aires era alto y ganar di-
puestos, los serenos eran los encargados de vigilar mien- nero no era una tarea fcil: los historiadores estiman que
tras anunciaban el tiempo las 5 han dado y nublado. la diferencia que haba entre los ricos y la clase trabaja-
En el ao 1851, en momentos en que la ciudad se ilumina- dora era el equivalente a 15 sueldos.
ba con velas de cebo, faroles a querosn o a gas, se abo- Desde el siglo XIX hasta la actualidad vamos a en-
naba el impuesto al sereno. Este impuesto se fue adap- contrar infinitos casos de impuestos, muchos abandona-
tando y modificando hasta nuestros das y hoy es conocido dos y olvidados, pero siempre con una misma razn: re-
como ABL (Alumbrado, Barrido y Limpieza). caudar ms, segn las urgencias, necesidades, exigencias
En el edificio de la Administracin Federal de Ingre- y desesperacin de los administradores de turno.
sos Pblicos (AFIP), Hiplito Yrigoyen 370, Capital Fe-
deral, se puede visitar el museo histrico de la AFIP, en
donde se presentan documentos histricos sobre los pri- Los impuestos en el mundo
meros impuestos en la ciudad.
Otros ejemplos de impuestos, ms graciosos e insli- Luego de una guerra o por cuestiones de emergencia
tos, es el que se cobraba en 1845 por tenencia de perros. siempre nacen nuevos o rigurosos impuestos.
Segn la distancia que exista entre la Plaza Victoria (ac- El primer antecedente de clculos y proyecciones fis-
tual Plaza de Mayo) y la casa del perro el dueo paga- cales se pueden encontrar en el cdigo de Hammurabi
ba un determinado importe: a menos de seis cuadras 15 (3800 a.C.), en esa poca a pedido del gobierno se reali-
pesos de la poca, a ms de seis cuadras 6 pesos y otras zaban diferentes tipos de censos para poder realizar un
zonas aproximadamente 3 pesos. clculo aproximado de los ingresos que contarn a tra-
Entonces, ya en esa poca, por contar con una mas- vs de la recaudacin de impuestos.
cota, tenas que pagar importantes impuestos Espe- Los encargados de recaudar los impuestos puerta a
ren que contina. puerta contaban con privilegios muy importantes.
Desde 1901 hasta la dcada del 60, fueron muchos los En los tiempos de los Reinos Cristianos, los impues-
cambios en el transporte, comunicaciones y tecnologa. To- tos eran determinados segn la necesidad del Rey y en
dos los porteos que utilizaban la bicicleta (antes conoci- cualquier momento poda sorprender con un nuevo plan
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impositivo; sin la necesidad de contar con ningn docu- bre el consumo y el mercado, sumado a los derechos de
mento, ni planificacin podan crear mecanismos de re- aduana fueron los ingresos ms importantes del imperio.
caudacin ms exigentes o simplemente aumentar los vi- Como caracterstica nica de Grecia cuando impona
gentes. un impuesto de emergencia por una guerra, al tiempo de
Si se necesitaba realizar un puente, una guerra, un finalizarla rescinda la obligacin y en caso de existir un
viaje, una construccin, en ese momento se creaba el im- sobrante, muchas veces el impuesto era devuelto.
puesto, muchas veces por castigo a diferentes sectores El Imperio Romano estableci tributos sobre los te-
opositores o problemticos. rritorios conquistados y sobre las personas. Era tan im-
En el antiguo Egipto, mantener los altos gastos del portante el podero econmico, que el excedente nunca
estado requera de impuestos muy altos. Los campesi- pudo ser administrado correctamente, ni distribuido en
nos fueron el sector ms presionado, en donde deban pa- forma equitativa ya que todo el dinero era destinado a
gar en especies; en muchos casos alcanzaban al 50% de los lujos de la minora.
las cosechas. Sin duda alguna el gran ingreso de Roma estaba cons-
La produccin agrcola fue el motor de la recaudacin. tituido por los botines y tributos que deban pagar los pa-
Entre los cultivos destacados a orillas del Ro Nilo eran ses vencidos (dinero, joyas y muchas veces con sus cose-
el trigo, legumbres, hortalizas y la cebada. chas); el pueblo romano colaboraba en la recaudacin a
Las tasas de impuestos eran fijadas en forma anual travs de los derechos de importacin, exportacin, los
segn los rendimientos proyectados de las cosechas. Para originales impuestos a la herencia del 5% y sobre las ven-
determinar las riquezas personales de cada propietario, tas del 1% de las ganancias.
los escribas reales, tomaban nota de las cantidades de Los impuestos eran establecidos por partes iguales,
campos, ganado y cantidad de oro. pero tambin se clasificaban a los contribuyentes segn
En la antigua Grecia, el orden y prolijidad de los re- la importancia de sus ganados y de sus patrimonios.
gistros era admirable, los contadores fiscales eran los en- Eran muy comunes los impuestos al paso, derechos
cargados de llevar el control de las cuentas pblicas. para entrar a las ciudades, para pasar por los puentes.
En la poca de Pericles conocida como la Edad de Nadie poda dejar de pagar impuestos, los censores e
Oro de Atenas el desarrollo comercial y financiero con- inspectores recorran todo el territorio con frecuencia con
virtieron a Grecia en una potencia sin igual. el afn de encontrar algo nuevo sin declarar, se enume-
Los impuestos directos que gravaban la renta y el pa- raban los rboles, se registraban los animales y lo mis-
trimonio de los ciudadanos, los impuestos indirectos so- mo hacan con las personas.
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Los aztecas tenan diferentes impuestos: los de gue- Se supone que la evasin es la respuesta hacia lo jus-
rra y por ocasiones religiosas. A los pueblos dominados to e injusto, al no sentirme parte o partcipe de ese im-
y sometidos implementaron diferentes tributos en espe- puesto, al vivirlo como un castigo que limita mi creci-
cies, mercanca y servicios tan exigentes que generaban miento, la evasin como respuesta de la sociedad permite
la destruccin paulatina de la sociedad vencida; ya que proyectar e ir midiendo para los recaudadores si un tri-
todos los alimentos, el comercio, eran apropiados por el buto puede o no prosperar en el tiempo.
vencedor de cada enfrentamiento. En nuestro pas sucede algo totalmente diferente: las
Los incas contaban con leyes estrictas y con castigos respuestas individuales no siempre responden a las vo-
muy severos para quienes las incumplan, el funciona- luntades de las masas. En la Argentina cada uno hace la
miento del aparato del Estado estaba influenciado en la suya, se corta solo.
recaudacin de impuestos. Todo lo recaudado se desti- En otras sociedades encontramos muchos ejemplos
naba a sostener el culto religioso y sus templos, mante- en donde en comunidad se organiza y frena aumentos
nimiento de la nobleza y el pueblo en general. en los alimentos o servicios no compramos ms leche,
Los impuestos deben entenderse como el pago o es- no cargamos combustible de determinado estableci-
fuerzo que realizan las personas para obtener una me- miento, hoy no utilizamos el celular; todas estas res-
jor sociedad, como se administre el dinero recaudado nos puestas tienen un fuerte impacto en quienes toman las
demostrara el tipo de sociedad que somos o que quere- decisiones.
mos ser. En el caso de los impuestos en el pas a un gran n-
El sistema tributario argentino viene arrastrando te- mero de contribuyentes le encantara encontrar alguna
rribles deudas con la sociedad, an no pudo generar una manera que le permita reducir el impuesto al mnimo,
devolucin que permita el desarrollo de su pueblo y una algo mgico que al despertarse al da siguiente todo se
mejor organizacin del pas, por la inexistencia de tasas haya solucionado; generalmente del impacto del impuesto
equitativas, proporcionales y en algunos casos incum- se habla mucho, quejas entre los compaeros cercanos
pliendo el principio de no confiscatoriedad de los bienes de trabajo, con su jefe, con su familia, con el contador,
atentando contra la propiedad de las personas. pero nunca nos organizamos.
En presencia de impuestos nace automticamente el Desde el anlisis sociolgico, no todas son malas para
malestar. En los pases desarrollados el termmetro ms la evasin, en muchos casos funciona de escapes de re-
utilizado pero poco preciso, para poder medir la acepta- belin, de violencia en la sociedad.
cin o rechazo de la comunidad es la evasin. La evasin sirve de atenuante, en donde los estados
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saben que aplican tasas exigentes o exorbitantes y el Evitar impuestos es una de las pocas actividades in-
ciudadano utiliza esta escapatoria como contraofensi- telectuales que producen beneficios econmicos.
va hacia lo injusto y pensando en el mbito privado que JOHN MAYNARD KEYNES, economista
le gan la batalla al Estado, que uno es ms vivo. Al estadounidense (1883-1946).
margen de esta reflexin relativa, es claro que la evasin
no es la solucin a nuestros problemas: al contrario, em- Los capitalistas consiguen el dinero necesario co-
peora cualquier situacin pensada. Por lo tanto, OJO! merciando. Los polticos, tomndolo por la fuerza me-
diante la promulgacin de impuestos.
DAVID FRIEDMAN, economista
Los impuestos en el mundo, segn los estadounidense (1945- ).
grandes pensadores
La gente se muere de hambre porque el Estado los
En este mundo no hay nada cierto, excepto la muer- machaca con sus impuestos.
te y los impuestos.
LAO TSE, filsofo chino (siglo IV a.C.).
BENJAMN FRANKLIN, filsofo, poltico y
cientfico estadounidense (1706-1790).
Gravar con impuestos los beneficios del trabajo es
igual que el trabajo forzado. Apoderarse de los resulta-
Los impuestos no solamente nos empobrecen (qui- dos del trabajo de alguien es equivalente a apoderarse
tndonos una parte sustancial del producto de nuestro de sus horas y ordenarle realizar actividades varias.
esfuerzo). Tambin nos hacen menos libres, ya que son
ROBERT NOZICK, filsofo estadounidense
el mecanismo que el Estado emplea para hacernos con-
(1938-2002).
sumir esto y no aquello o comportarnos econmicamente
de una u otra manera. Gravando y desgravando a su an-
El arte de gobernar generalmente consiste en des-
tojo, el Estado nos induce a actuar como l cree conve-
pojar de la mayor cantidad posible de dinero a una cla-
niente. As, los impuestos nos convierten en marionetas
se de ciudadanos para transferirla a otra.
del ministro de hacienda.
VOLTAIRE (FRANOIS MARIE AROUET),
WILLIAM TAYLOR, filsofo britnico
filsofo y escritor francs (1694-1778).
(1887-1961).
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El pensamiento est libre de impuestos. Agradar cuando se recaudan impuestos y ser sabio
MARTN LUTERO, telogo y reformador cuando se ama son virtudes que no han sido concedidas
alemn (1483-1546). a los hombres.
EDMUND BURKE, poltico y escritor irlan-
Cada da se hace ms palpable la necesidad de es- ds (1729-1797).
tablecer slidamente las contribuciones directas. El go-
bierno, por su parte, se prepara a dar una nueva forma Aqu est mi principio: Los impuestos se percibirn
al modo de su recaudacin. de acuerdo a la capacidad de pago. Ese es el nico prin-
MANUEL DORREGO, poltico y militar argentino, cipio americano.
gobernador de Buenos Aires (1787-1828). FRANKLIN ROOSEVELT, ex presidente de Es-
tados Unidos de Amrica (1882-1945).
No haba nada ms cruel e inhumano que obligar a
una persona que diera cuenta de sus riquezas privadas. Los impuestos son el precio que pagamos por una so-
JUAN MANUEL DE ROSAS, poltico y militar argen- ciedad civilizada.
tino, gobernador de Buenos Aires (1793-1877). OLIVER WENDELL HOLMES, mdico y escri-
tor estadounidense (18091894).
Un gobierno democrtico es el nico en el que los que
votan por un impuesto puede escapar a la obligacin de
pagar.
ALEXIS DE TOCQUEVILLE, pensador, jurista
y poltico francs (1805-1859).
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Algunas caractersticas y consideraciones Este libro tiene como objetivo principal que cada uno
para empleados en relacin de dependencia pueda calcular su impuesto y poder anticiparse a cual-
quier situacin, sin sorpresas.
Tributan ganancias los empleados en relacin de de- Desde hace mucho tiempo, por mi actividad estuve
pendencia que luego de los descuentos de ley (Jubilacin asesorando a amigos, conocidos y clientes, y en todos en-
y Obra Social) perciban $4.015 (solteros) y $5.553 (casa- contr la misma preocupacin: es una vergenza lo que
dos con 2 hijos). (Decreto 1426/2008 BO.) pago de impuesto, ya declar todo y no baja lo que pago
El perodo fiscal considerado es el ao calendario (des- en forma mensual, creo que la empresa no lo est calcu-
de el 1 de enero hasta el 31 de diciembre). lando correctamente.
La declaracin jurada (DDJJ) es obligacin del Considero que calcular el impuesto a las ganancias es
empleador realizarla. sencillo (mis amigos contadores, quienes complican o ha-
El vencimiento del impuesto es en el mes de fe- cen que este impuesto parezca difcil, no estarn muy con-
brero del ao siguiente al cierre. tentos con mi declaracin). Ahora bien, lo que s resulta
El agente de retencin del impuesto es el emplea- complejo es analizar la forma de sacar provecho de este im-
dor, que lo realiza en forma mensual y proporcional. puesto y ver cmo puedo obtener una ganancia o un bene-
La base imponible del impuesto (la que determi- ficio optimizando las deducciones, siempre sin evadir.
na finalmente la alcuota de impuesto a abonar) Por suerte para los lectores, a continuacin les facili-
es denominada ganancia neta sujeta a impuestos tar la tarea.
(GNSI).
El impuesto a las ganancias es en estos momentos la
principal preocupacin de todos los empleados en rela- Analizaremos en forma sencilla cmo funciona y cu-
cin de dependencia, es un factor desmotivante que re- les son los elementos a tener en cuenta para reducirlo.
plantea una serie de cuestiones: trabajamos para el fis- Hago un compromiso con los lectores: prometo ser
co, por qu no pagan ms impuesto los que realmente claro y sencillo, dejando de lado todo tipo de tecnicismos
ganan mucha plata y no puedo progresar y me sacan del en cada concepto y tratando de colaborar para que cada
sueldo un 20 o 30% son algunos de los pensamientos ms uno de ustedes pueda bajar el impacto de este terrible
extendidos entre los alcanzados por el impuesto. tributo.
La forma correcta de calcular el impuesto a las ga-
nancias es en forma mensual: a medida que voy cobran-
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do el sueldo mes a mes, bonus, gratificaciones y otros be- enero y febrero, no estar tributando ganancias ya que
neficios, a estos ingresos se le aplican diferentes tablas estoy por debajo del mnimo y a su vez me estarn pro-
con topes a considerar mes a mes. yectando un ingreso anual sobre la base de los $3.500
Para colaborar en la comprensin del impuesto, todos mensuales (al ao $45.500, incluye aguinaldo).
los casos se realizaron sobre la base de la ganancia anual En cambio, en el mes de marzo mi ingreso fue de
(a diciembre). $8.000, por lo tanto estar tributando ganancias y me es-
tarn proyectando un ingreso anual sobre la base de
$8.000 (para el impuesto, ahora mi nuevo sueldo es de
Antes de analizar la forma de calcular el impuesto, $8.000 mensual).
es importante una introduccin basndose en los im- Es aqu donde comienzan los desajustes, nos intran-
pactos negativos que tiene el impuesto a las ganancias quilizamos y vemos cmo nos cambia el humor a medi-
sobre sus clculos mensuales. da que pasan los meses. Al acercarnos al cierre anual es-
Muchas veces nos pasa durante el ao que al cobrar tos desajustes desaparecen siendo el impuesto mensual
una gratificacin, el aguinaldo, las vacaciones, etc., su ms predecible.
valor es prcticamente neutralizado por ganancias. Es Siguiendo con este ejemplo, al cobrar el mes de abril
en este preciso momento en que comenzamos a preocu- estaremos pagando una suma importante de ganancias
parnos y recurrimos a la ayuda de un contador. que luego se reajustar al disminuir fuertemente al co-
El esquema de ganancias es muy sensible a cualquier brar el mes de mayo (en este caso es probable que exis-
modificacin de ingresos, un centavo puede hacer modi- ta una devolucin del impuesto cobrado, ya que la pro-
ficar las diferentes alcuotas; principalmente es en los yeccin del ingreso anual disminuy notablemente).
primeros meses del ao donde hay un mayor desajuste
ya que se desconoce la proyeccin anual. Primera conclusin:
El impuesto a las ganancias se calcula en forma men-
sual proyectando el ltimo ingreso para adelante (se ajus-
Ejemplo conceptual ta en el tiempo), existen tablas de aplicacin mensual.
Por lo tanto no hay que ponerse nervioso si en los pri-
En enero y febrero mi sueldo fue de $3.500, marzo meros meses vemos que pasamos de no pagar impuestos
$8.000, abril $15.000 y mayo $2.000. a tributar sumas muy importantes.
Al momento de liquidarme el sueldo en los meses de
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Segunda conclusin:
Es imprescindible conocer cmo funciona el impues-
to. A partir de ese momento estamos en condiciones de
analizar cmo reducirlo. De esta forma no estaremos to-
mando decisiones apresuradas y/o equivocadas.
ESQUEMA TRADICIONAL DEL CLCULO DEL IMPUESTO GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO [GNSI]
CNYUGE $10.000
HIJO, HIJA, HIJASTRO, HIJASTRA $5.000
OTRAS CARGAS: IMPUESTO ANUAL A PAGAR
NIETO/A, BISNIETO/A, PADRE, MADRE, PADRASTRO, MADRASTRA, $3.750
ABUELO/A, BISABUELO/A, SUEGRO/A, HERMANO/A, YERNO Y NUERA.
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Qu es la Ley 19.032 (13/05/71)? mento de las jubilaciones del 7.5% para el mes de mar-
zo y un 7.5% para el mes de julio, por lo tanto los nuevos
El 3% que se descuentan todos los meses sobre los ha- topes de descuentos se modificaron por $7.256 ($6.750 x
beres remunerativos son utilizados por el Estado para 7.5%) y $7.800 ($7256 x 7.5%).
financiar los servicios a los jubilados (PAMI). A partir de noviembre de 2008 los topes de descuen-
El objetivo, a travs del Instituto Nacional de Servi- tos de obra social y Ley 19.032 (PAMI), sern equiva-
cios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJ), es lentes al aporte jubilatorio ($7.800).
la prestacin de servicios mdicos asistenciales destina- A travs de la ley de movilidad, todos los aos, en los
dos al fomento, proteccin y recuperacin de la salud para meses de marzo y septiembre, se deben ajustar las jubi-
quienes hayan alcanzado el beneficio de la jubilacin o laciones segn diferentes ndices de anlisis del INDEC
pensin (art.1 y 2). y de la ANSeS.
Hay que tener presente que en toda oportunidad en
DEDUCCIONES OBLIGATORIAS CAMBIOS EN LOS TOPES SUJETOS A APORTES AO 2008
donde exista algn aumento del haber jubilatorio, tam-
ENERO Y MARZO, ABRIL, JULIO, AGOSTO, NOVIEMBRE
bin aumentarn en la misma proporcin los topes de
% de descuento FEBRERO MAYO Y JUNIO SEPTIEMBRE EN ADELANTE descuento de jubilacin, OOSS y Ley 19.032.
Y OCTUBRE
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DEDUCCIONES
Seguros de Vida
TOPE ANUAL
PERMITIDAS VIGENTES
DE DEDUCCIN
OBSERVACIONES Los seguros de vida contratados en el pas, que cu-
AO 2009
bran la contingencia de muerte, se podrn deducir del
Se deduce el proporcional en
impuesto a las ganancias como deduccin permitida.
Seguro de Vida $996.23
forma mensual.
Caractersticas:
Se deduce al momento de Tope anual: hasta los $996.23 (el equivalente a un
Gasto de Sepelio $996.23 presentar el gasto a travs del
Formulario 572 AFIP. aporte mensual de $83).
Se deducen al momento de
realizarlas, informando al Gasto de Sepelio
Donaciones 5% de la GNA
empleador a travs del
Formulario 572 AFIP. Los gastos de sepelio del titular o de las cargas de fa-
Se deduce el proporcional en milia y personas a su cargo se podrn descontar como de-
Cobertura Mdica
5% de la GNA forma mensual, a medida que se duccin en el impuesto a las ganancias.
Asistencial
realicen los pagos mensuales.
Se considera el 40% de lo
facturado y deben declararse Caractersticas:
Honorarios Mdicos 5% de la GNA exclusivamente al final Tope anual: hasta los $996.23
del ejercicio o cierre fiscal del
impuesto.
Se deduce el proporcional en Donaciones
Intereses Crdito $20.000 de
forma mensual, a medida que se Se podrn deducir las donaciones realizadas a los Fis-
Hipotecario intereses anuales
realicen los pagos mensuales.
cos Nacional, Provinciales y Municipales, y a las insti-
Se deduce el proporcional en tuciones comprendidas en el art. 20 incisos e y f (asocia-
Empleada domstica $9.000
forma mensual.
ciones, fundaciones, instituciones religiosas, etc.).
Aportes al capital social o
Su deduccin puede efectuarse
al fondo de riesgo en
Sin Tope en el ejercicio fiscal en que los
Sociedades de Garanta
aportes se hagan efectivos.
Caractersticas:
Recprocas (SGR).
Tope anual: no podrn superar el 5% de la GNA del
Segn la zona,
Se deduce en forma mensual ejercicio.
Gastos de Corredores y los gastos de
segn los topes establecidos por
Viajantes movilidad se
Ley.
modifican.
Cobertura Mdico Asistencial
Impuesto sobre crditos y Se considera al final de ejercicio, Los importes que se destinen a cuotas o abonos a ins-
Sin Tope
dbitos como crdito fiscal.
tituciones que presten cobertura mdico asistencial (por
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GNA = GB DO DP
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GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA) $92.500 UNA VEZ OBTENIDA O CALCULADA, SLO NOS QUEDA MIRAR LA TABLA DEL
ART. 90 Y ASUMIR EL PAGO DEL IMPUESTO.
DEDUCCIN ESPECIAL ($43.200)
GANANCIA NO IMPONIBLE ($9.000)
TABLA ART. 90 - ALCUOTA DEL IMPUESTO A PAGAR -
CNYUGE ($10.000)
1 HIJO ($5.000)
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTOS (GNSI) $25.300
Seguimos con el ejemplo anterior, la GNSI es de
$25.300, por lo tanto aplicaremos la alcuota de 19% de
la siguiente tabla:
0,00 10.000 9%
Es el resultado de la GNA menos la deduccin espe- 10.000 20.000 $900 ms 14% s/excedente de $10.000
cial, ganancia no imponible y cargas de familia.
20.000 30.000 $2.300 ms 19% s/excedente de $20.000
GNA $92.500
Pagaremos un fijo de $2.300 + el 19% sobre el exce-
DEDUCCIONES PERSONALES ($67.200)
dente de $20.000:
GNSI TOTAL: $25.300 $25.300- $20.000 = $5.300 x 19% = $1.007
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Como ayuda memoria, adjunto nuevamente el es- Casos prcticos (integracin de lo visto
quema de ganancias para que lo puedan ir fijando. hasta el momento)
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Caso 2
Paso 2: Calcular el 5% de la ganancia neta acumula-
Ganancia bruta anual: $110.500 ($8.500 por mes du-
da para determinar el tope mximo de la deduccin de
rante 13 meses)
cobertura mdica asistencial y donaciones:
No tiene deducciones permitidas
$88.071,77 x 5% = $4.403,6 (representa el tope m-
Cargas de familia: cnyuge + 1 hijo
ximo deducible).
Para ambas deducciones permitidas, el tope mximo
Caso 3
ascender a $4.403,6.
Ganancia bruta anual: $110.500 ($8.500 por mes du-
rante 13 meses)
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Caso 7
RESUMEN DE LOS CASOS 1 4
Ganancia bruta anual: $169.000 ($13.000 por mes,
Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4 durante 13 meses)
Ganancia Bruta Anual
$ 110.500 $ 110.500 $ 110.500 $ 110.500
Seguro de vida prima anual: $1.500
[GB]
Intereses crdito hipotecario anual: $8.000
Deducciones Obligatorias
$ -18.547 $ -18.547 $ -18.547 $ -18.547 Medicina prepaga anual del suegro: $5.000
Anuales [DO]
Deducciones Permitidas
$- $- $ -996,23 $ -3.796,23 Cargas de familia: cnyuge, hijo y suegro.
Anuales [DP]
Ganancia Neta
$ 91.953 $ 91.953 $ 90.956,77 $ 88.156,77
Acumulada [GNA] Caso 8
Deducciones Personales Ganancia bruta anual: $169.000 ($13.000 por mes,
$ -52.200 $ -67.200 $ -67.200 $ -70.950
(CF, DE y GNI)
durante 13 meses)
Ganancia Neta Sujeta
$ 39.753 $ 24.753 $ 23.756,77 $ 17.206,77
Seguro de vida prima anual: $1.500
Impuesto [GNSI
Intereses crdito hipotecario anual: $15.000
Aplicacin Tabla Art. 90 23% 19% 19% 14% Donaciones anuales: $2.400
Honorarios mdicos anuales: $3.000
Impuesto Anual a Pagar $ 6.443 $ 3.203 $ 3.014 $ 1.909 Medicina prepaga anual del suegro: $5.000
Cargas de familia: cnyuge, hijo y suegro.
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Caso 12
Impuesto Anual a Pagar $ 21.639 $ 17.005 $ 12.483 $ 9.426 Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,
durante 13 meses)
Seguro de vida prima anual: $1.500
Empleada domstica anual: $9.000
Intereses crdito hipotecario anual: $20.000
Caso 9 Donaciones anuales: $2.400
Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes, Honorarios mdicos anuales: $5.000
durante 13 meses) Medicina prepaga anual de los suegros y el padre:
No tiene deducciones permitidas $10.000
Cargas de familia: cnyuge, 3 hijos, padre y suegros. Cargas de familia: cnyuge, 3 hijos, padre y suegros.
Caso 10
Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,
durante 13 meses)
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 39.753 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 24.753
Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 23% Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 19%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 23.756,77 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 17.206,77
Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 19% Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 14%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 81.871,77 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 65.121,77
Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 27% Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 27%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 152.618 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 142.621,77
Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 35% Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 35%
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GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 116.721,77 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 105.221,77
Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 31% Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 31%
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Como pudieron apreciar, para realizar el clculo del para cada deduccin y en qu momento realizarlas. De
impuesto a las ganancias no hace falta ser contador o esta manera puedo analizar el costo-beneficio de efec-
manejar muy bien las matemticas. Lo nico necesario tuarlas. Por ejemplo, uno tiene que pensar si se justifica
es comprender correctamente cmo opera y ejercer una contratar un seguro de vida, gestionar un crdito hipo-
lectura adecuada de cada situacin para poder actuar tecario, contratar un plan de medicina prepaga ms caro,
en consecuencia. etctera.
En definitiva, para calcularlo debo conocer bien los
lmites de cada deduccin (el tope jubilatorio, el de OOSS, Hasta el momento hemos visto el esquema de ga-
el de las deducciones permitidas, etc.), luego lo dems nancias, cmo se calcula y tambin algunos ejemplos que
sale slo mirando las tablas. permitieron visualizar dnde hay que jugar para re-
ducirlo y obtener los beneficios esperados.
Algunas sugerencias A partir de este momento analizaremos qu benefi-
Hay dos pasos obligados a seguir para disminuir el cios podemos obtener a travs de las deducciones per-
impuesto. mitidas del impuesto a las ganancias.
Uno es el orden impositivo. Antes de analizar cual-
quier modificacin en las escalas del impuesto, primero
hay que listar todos los gastos peridicos y frecuentes, las
personas a cargo, etc. La gran pregunta a formularse es:
estoy declarando todos los gastos en mi declaracin ju-
rada (DDJJ)? Es muy comn que por desconocimiento no
estemos realizando una DDJJ prolija y perdiendo la po-
sibilidad de deducir an ms. Por lo tanto, estos seran
los gastos naturales o frecuentes que podra deducir sin
ningn esfuerzo extra porque ya los estoy pagando.
Una vez ordenado, estoy en condiciones de analizar
qu deducciones puedo agregar o aumentar para poder
reducir el impuesto.
El siguiente paso tiene que ver con el funcionamien-
to del impuesto: hay que conocer los lmites que existen
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Modificaciones relevantes
del impuesto a las ganancias
con respecto al ao 2008
Tablita Machinea
La eliminacin de la tabla del art. 23 (reduccin de
las deducciones) fue la gran noticia de 2008 (diciembre)
para aquellos asalariados con un ingreso igual o mayor
a los $7.000.
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Esta escala no implicaba ninguna reduccin de las Se puede observar que con una GNA de $91.100 hu-
deducciones permitidas. biramos aplicado el 50% de la [DE], [GNI] y de las car-
gas de familia [CF].
Analizando este mismo caso, podemos observar que
TABLA ART. 23: REDUCCIN DE LAS DEDUCCIONES con un pequeo esfuerzo hubiramos podido aplicar el
100% de las deducciones personales.
GANANCIA NETA ACUMULADA % de deduccin
Con una GNA de $91.100, se aplicaba el 50% de re-
Mas de $ Hasta $ aplicable
duccin.
0 91.000 100
Con una GNA de $90.999, se aplicaba el 100% de la
91.000 130.000 50
[DE], [GNI] Y [CF].
130.000 195.000 30
195.000 221.000 10
% aplicacin Total a considerar
221.000 en adelante 0 GNA: $91.100 Monto bruto
tabla art. 23 (100%)
Deduccin especial $43.200 100% $43.200
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La Tablita Machinea generaba una distorsin del im- error. Principalmente, la deduccin de ganancias no era
puesto total que era muy difcil de proyectar. un valor muy significativo para los seguros de retiro, pero
En el ejemplo anterior se pudo observar claramente ayudaba y contribua a una conducta de ahorro a me-
cmo una persona con un ingreso anual superior a $101, diano y largo plazo.
terminaba pagando ms de $7.800 como diferencia de El tope anual que tenan los seguros de retiro era has-
impuestos ($9.950 menos $2.131,86). S, era una verda- ta $1261.16 (el equivalente a un aporte mensual de $105).
dera locura Podemos definir el seguro de retiro como un plan de
Ahora el impuesto es mucho ms fcil de calcular y ahorro a mediano y largo plazo, en donde uno se compro-
ms predecible, ya que no tendremos que estar temero- mete a realizar determinados aportes peridicos (men-
sos de que un aumento de sueldo sea absorbido por ga- suales, trimestrales, anuales, nicos), con el objetivo de
nancias. encontrarse en algn momento con un capital o proyec-
tar una renta mensual como complemento jubilatorio.
Ahorro impositivo, segn nivel de ingreso ao 2009, Quienes posean algn seguro de retiro, no salgan co-
gracias a la eliminacin de la tablita (valores aproxima- rriendo a dar de baja la pliza porque, al margen de la
dos): deduccin impositiva, los seguros de retiro en la Argen-
tina cuentan con importantes beneficios.
Algunas caractersticas y beneficios del seguro de re-
EJEMPLO PARA ASALARIADOS CASADOS tiro son:
Sueldo Neto mensual en $ $ 7.200 $ 10.200 $ 15.000 $ 17.000 Proyectar un determinado capital o renta men-
Impuesto a pagar C/Tablita $ 10.646 $ 26.147 $ 52.743 $ 64.234 sual futura.
Realizar un ahorro complementario.
Impuesto a pagar S/Tablita $ 2.734 $ 11.917 $ 30.730 $ 38.686
Rentabilidad asegurada del 4% anual, en cual-
Ahorro Anual $ 7.912 $ 14.230 $ 22.013 $ 25.548
quier contexto econmico (caracterstica de los se-
guros de retiro en pesos en la Argentina).
Los fondos acumulados no estn sujetos al pago
Eliminacin de la deduccin de seguro de retiro del impuesto a los bienes personales.
La eliminacin de esta deduccin fue toda una sor- Proyectar un complemento adicional a la jubilacin.
presa. An no le encuentro una lgica convincente y, por Segn la compaa que ofrece el producto, se pue-
distintos factores, considero que su eliminacin fue un de retirar parte de los fondos sin quitas en casos
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alcuota del impuesto a las ganancias a la que estamos posiciones o aportes voluntarias a las AFJP dejaron de
acostumbrados. No es un monto considerable, pero hay existir.
que tenerlo en cuenta. No quiero aburrir sobre la historia de las AFJP, ya
Cmo calcular la retencin? Existe un monto mni- que no es el foco de nuestro tema principal. Pero es im-
mo no sujeto a retencin de $1.200 mensuales, es decir, portante recordar que fue un sistema que, sin debate p-
cuando el rescate supere esta cifra se aplicar el valor blico previo, dej de funcionar por decisiones polticas,
de retencin del 3% sobre el excedente. donde en ningn momento se analiz responsablemente
Vemoslo a travs de un ejemplo: los impactos o derechos adquiridos perdidos.
El sistema de AFJP (con sus falencias, perfectibles si
Rescate total: $10.000 hubiese existido voluntad de mejorarlo), para aquellas
Impuesto a pagar: $10.000 1.200 = $8.800 (a este personas con ingresos altos (generalmente aquellas que
valor debo aplicarle el 3%) tributan ganancias), otorgaba grandes beneficios y opor-
Total impuesto a retener: $264. tunidades que el sistema de reparto no otorga.
Para disminuir este impacto sugiero realizar los res- Los sistemas de pensiones en el mundo no son uni-
cates paulatinamente, evitando sumas importantes. versales: as como incluyen a un gran porcentaje de per-
En los casos en que los fondos sean destinados a un sonas, tambin excluyen a otro gran porcentaje. La con-
nuevo plan de retiro en otra compaa, la retencin no vivencia de ambos sistemas hubiese sido la decisin ms
se aplicar siempre y cuando se respeten 30 das como sana y coherente, tanto para los que ya estaban en uno
plazo mximo para constituir una nueva pliza. u otro sistema como para los que decidieran cambiarse
de sistema.
Eliminacin de la deduccin de aportes No hay dudas de que para los jvenes y aquellos con
voluntarios a las AFJP grandes fondos o ingresos, el sistema de AFJP tena gran-
Como es de pblico conocimiento, a partir del mes de des ventajas, como por ejemplo:
diciembre de 2008 dejaron de existir en la Argentina las Sistema Basado en el ahorro individual (no colec-
denominadas AFJP (Administradoras de Fondos de Ju- tivo, como el Sistema de reparto).
bilaciones y Pensiones), unificndose a partir de enton- Fondos Inembargables.
ces la administracin de los aportes jubilatorios en un Los fondos acumulados eran 100% heredables.
nico sistema previsional (o SIPA) administrado por el Se contrata una Renta Vitalicia Previsional o Re-
Estado Nacional. En consecuencia, la deduccin de im- tiro Programado.
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Jubilacin a percibir sin tope mximo (en Repar- irresponsabilidad nunca visto antes. Ante el nuevo esce-
to hay topes). nario de seguridad previsional, lo que puedo sugerirles
Posibilidad de aumentar el futuro haber jubilato- a travs de mi experiencia como consultor y especialista
rio a travs de aportes voluntarios. en temas relacionados con la Seguridad Social y Planifi-
Posibilidad de anticipar la edad jubilatoria a tra- cacin Financiera es:
vs de la modalidad de jubilacin anticipada. Ganen tiempo. Piensen en la vejez y ahorren con
Opcin de jubilarse a los 60 aos las mujeres y 65 fines jubilatorios porque en la edad jubilatoria todo
aos los hombres, sin tener que contar con 30 aos sale el doble y no tendremos muchas posibilidades
de aportes obligatorios. de generar ingresos con nuestra capacidad laboral.
Acceso a un saldo excedente de libre disponibilidad. Cualquier instrumento del mercado financiero
No quiero explayarme con ms informacin, cuadros puede ayudar a generar un ahorro futuro (dlares,
comparativos, etc. euros, oro, plazo fijo, acciones, fondos comunes de
Lamento en lo ms profundo la eliminacin de las inversin, fideicomisos).
AFJP, el sistema realmente funcionaba y decir esto en la
Argentina no es un dato menor. Durante la etapa activa, el 85% de los trabajadores
considera que la jubilacin es uno de los tantos impues-
Lamentablemente, las propias AFJP (incluyendo a tos que debe afrontar y no se involucran con su futuro y
sus directivos y accionistas) no realizaron ninguna de- adems consideran que no van a necesitar de la jubila-
fensa y no se interesaron en presentar argumentos (que cin para vivir en la vejez.
los hubo) para que la sociedad pueda entender qu era En la realidad sucede algo totalmente diferente, ya que
lo que estaba en juego en esa decisin. Ahora no somos el 97% de los jubilados necesita de ese dinero para vivir.
conscientes de lo que sucedi, pero no tengo dudas de que Es verdad que la Argentina tiene un historial nefas-
la eliminacin de las AFJP fue la estafa ms grande de to en todo lo que respecta a proyectar y planificar a me-
los ltimos 100 aos del Estado argentino al pueblo (esto diano y largo plazo. Esta inestabilidad no quiere decir
fue peor que el corralito financiero de 2001). que es imposible proyectar o armar un plan de retiro sus-
Todos los argumentos utilizados en el Congreso de la tentable, sino que hay que tener en cuenta diferentes va-
Nacin, en los programas de televisin y en todos los me- riables y hacer revisiones del plan en forma peridica.
dios de comunicacin, fueron desarrollados sobre una Lo que no debemos hacer es dejar todo librado al azar ni
base de mentiras, especulaciones, desconocimiento e patear la pelota para adelante como si el problema fue-
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ra de otro. Considero que se puede y se debe proyectar Debemos entender que una cosa no tiene nada que
aun en los escenarios ms complejos. Slo debemos pen- ver con la otra, por ms que estn muy relacionadas. Que
sar cmo nos gustara estar en un futuro y a partir de haya trabajado mucho no estar en discusin, lo mismo
all realizar diferentes acciones segn las expectativas y que estuvo aportando montos mnimos. Pero el resulta-
posibilidades de cada uno. do ser el mismo: en el futuro percibir una jubilacin
Recordando las sensaciones y las palabras de mis baja, ni ms ni menos acorde al esfuerzo realizado. El
abuelos y de mis padres: lo que cobro de jubilacin es in- concepto de jubilacin no es enriquecerse a los 65 aos y
dignante, es una vergenza, me mat trabajando du- comenzar a cobrar el triple: mundialmente, una jubila-
rante toda mi vida aportando mucha plata y luego lo que cin buena o muy buena es aquella que representa arri-
me pagan no me alcanza ni para los remedios. ba del 70% de mis ltimos ingresos.
No alcanza con trabajar mucho y ver en el recibo de Cualquier momento es bueno para comenzar a tomar
sueldo cunto me descuentan de jubilacin. Hoy resulta conciencia, pero considero que a partir de los 40 aos to-
indispensable asumir un rol diferente y cada uno debe das las personas deberan empezar a planificar su futu-
involucrarse an ms con su futuro y entender que se ro, en especial aquellos que ocupan cargos muy impor-
debe construir todos los das. tantes donde difcilmente puedan perpetuarse en el cargo
Comnmente, las grandes preocupaciones por saber hasta la edad jubilatoria ya que se retiran o son obliga-
cmo ser la jubilacin, comienzan a los 55 aos. La- dos a retirarse antes.
mentablemente, sern pocos los que puedan modificar la Por ltimo, la jubilacin no es la nica forma de ha-
historia ya que el tiempo le habr ganado a las ganas. cer o de planificar nuestro futuro, ya que existen dife-
Voy a ser un poco ms claro y ms duro. Si alguien rentes tipos de inversiones posibles: inmuebles, merca-
tiene 40 aos de edad y aporta como monotributista en do de capitales y otros.
la categora ms baja, a los 65 aos cmo va a ser su
jubilacin, baja o alta? No hay dudas de que ser una ju-
bilacin mnima. Y cuando tenga que comenzar a cobrar
el haber jubilatorio seguramente se va a cansar de que-
jarse y repetir a viva voz que es una injusticia, que se
rompi el lomo trabajando todos los das durante 20 ho-
ras por da para cobrar dos mangos, que no tendra que
haber aportado, y apelaciones por el estilo.
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Seguro de vida
Generalmente un seguro de vida se contrata para pro-
teger a la familia y a los seres queridos.
La oferta que existe en el mercado en lo que refiere a
precios y coberturas es inmensa. Lo ms importante es
definir qu es lo que uno quiere proteger como objetivo
y luego buscar dentro de las alternativas existentes el
tipo de producto o compaas que puedan acompaar su
plan de proteccin. Adems de la cobertura de vida, exis-
te la posibilidad de poder combinar proteccin ms aho-
rro; estos planes son conocidos en el mercado como se-
guros de vida con capitalizacin. Del importe abonado
un porcentaje se destina a la cobertura de vida y otro a
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fines de ahorro, son productos flexibles y se adaptan a Tenemos dos formas de analizar este beneficio:
todas las necesidades individuales. Uno es mediante el anlisis tradicional: es un psi-
Con un productor de seguros se puede proyectar, por mo negocio aportar $996.23 para recuperar $348.68, cul
ejemplo, con qu fondo me encontrar dentro de diez aos es el beneficio?
con determinada prima mensual o qu esfuerzo debo ha- El otro es a travs del anlisis adecuado y que me
cer hoy para encontrarme cuando cumpla 60 aos con un gustara que los lectores intenten de aqu en adelante.
determinado capital. Veamos:
Adems del seguro de vida contratado en forma par- Aportando $996.23 y recuperando $348.68, obtendr
ticular, muchas empresas lo ofrecen como beneficio a sus una ganancia/utilidad/recupero del 35%. Es correcto su-
empleados (por cantidad de sueldos o por un monto de- poner que en el caso de tributar en las escalas mximas
terminado). del impuesto, poder deducir $996.23 no resultar muy
atractivo o, mejor dicho, lo que puedo bajar de impuesto
Nota: En los seguros de vida con ahorro (capitalizacin), no resulta significativo.
se puede deducir del impuesto a las ganancias el valor abo- Por lo tanto hay que analizar el beneficio adems del
nado en concepto de seguro de vida exclusivamente. impuesto, mirando un poco ms all, ya que quizs el se-
Por ejemplo, para una prima mensual abonada de $150 guro de vida termina siendo una excelente inversin de
($100 para ahorro y $50 para vida), el valor deducible del im- resguardo permitindome, adems, planificar una posi-
puesto a las ganancias es de $600 ($50 durante 12 meses). ble renta para mi vejez, cancelar en un futuro el crdito
Como analizamos en captulos anteriores, el monto m- hipotecario, cambiar el inmueble en el que vivo, pagar los
ximo anual que se puede deducir en el impuesto a las ga- estudios de mis hijos, etc.
nancias en concepto de seguro de vida es de $996.23 (el En muchos pases del primer mundo el concepto de
equivalente a $83 por mes). As, contratando un seguro de vida con capitalizacin viene dado culturalmente: un chi-
vida de $300 mensuales, slo descontar hasta $83 men- co de 18 aos que es empleado por primera vez inmedia-
suales ($996.23 anual). tamente contrata un seguro sabiendo en forma anticipa-
Veamos unos clculos sencillos y directos sobre el re- da que en el futuro no podr vivir exclusivamente de la
cupero impositivo: jubilacin.
Si tributo en la categora del 35%, recuperar $348.68 En sntesis, realizando un seguro de vida con capita-
(996.23 x 35%); y si tributo en la categora del 27%, recu- lizacin por $996.23, me garantizo recuperar en forma
perar $268.98 (996.23 x 27%). directa el porcentaje de alcuota del impuesto (19, 14, 19,
23, 27, 31 o 35).
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Otro de los grandes objetivos y desafos es determinar Contar con fondos para cubrir gastos inesperados
en qu momento debemos contratar una pliza de vida. (funeral, arreglos del hogar, salud mental, etc.).
Tambin, en algn momento de nuestra existencia ana- Garantizar el estudio de los hijos.
lizamos la posibilidad de contratar algn seguro o de au- Asegurar el pago de deudas (no dejarles problemas
mentar la cobertura actual. a otros).
Las noticias y los casos que nos enteramos o nos tocan Generar una herencia para los seres queridos.
de cerca diariamente con respecto a la disminucin de la Hacer una contribucin de caridad a una organi-
valoracin de la vida humana debido a la inseguridad, nos zacin benfica.
hacen reflexionar e influyen en la definicin del momen-
to ideal para contratar un seguro de vida. En este senti- Algunas de las coberturas que pueden brindan las di-
do, conviene hacerlo cuando se dan estas circunstancias: ferentes compaas son:
Cuando se es joven (a partir de los 55 aos es muy
difcil asegurarse o en su defecto el seguro cubre Fallecimiento del asegurado por causas natura-
con un capital menor, ya que los valores de con- les, enfermedad o accidente
tratacin en general son muy elevados). Invalidez total y permanente
Cuando se goza de buena salud (si existen pre-exis- Indemnizacin adicional por muerte accidental
tencias, a las Compaas no les gusta asumir mu- Muerte accidental simultnea del asegurado y su
chos riesgos). cnyuge
Cuando hay alguien a quin proteger en el mo- Indemnizacin anticipada por enfermedad ter-
mento en que lo puedan llegar a necesitar de ma- minal
nera impostergable (es ms importante cubrir un Trasplantes
imponderable de un hijo menor de edad que de uno Prdidas fsicas parciales por accidente
de ms de 18 aos). Servicio de segunda opinin mdica internacional
En definitiva, el fin real que motive la contratacin Servicio de asistencia
es algo muy personal y cada uno encontrar diferentes Renta por internacin diaria
razones. Gastos de sepelio
Generalmente, la cobertura de vida permite: Otras de las caractersticas entre las compaas es la
En caso de ausencia, reemplazar el ingreso que pro- forma de calcular la prima mensual. Estas pueden ser:
duca (muy importante si se es sostn de hogar).
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Fija: se abona durante todo el contrato el mismo sobre la vida del contratante o de un tercero. En
valor mensual (constante). este ltimo caso se requiere el consentimiento por
Variable: segn la edad, vara la cuota mensual escrito del tercero o de su representante legal si
(cambia el riesgo segn la edad del asegurado). fuera incapaz.
Mixta: es un valor fijo ms un adicional segn la
edad del asegurado. Algunas de las caractersticas y beneficios de los se-
guros de vida son:
Segn su duracin existen dos tipos de seguros de
vida tradicionales: los Seguros Temporarios (la cobertu- Proyectar un determinado capital o realizar un
ra se otorga por un plazo determinado preestablecido en ahorro complementario.
la pliza) o los Seguros por Vida Entera (la cobertura es Deducir de la base imponible del impuesto a las
durante toda la vida del asegurado). ganancias hasta un tope anual de $996.23.
Son productos econmicos y sus coberturas son
Al momento de contratar una pliza de vida es im- muy amplias.
portante tener en cuenta lo siguiente: Los beneficiarios pueden ser elegidos sin necesidad
de la relacin de consanguinidad o parentesco.
Verificar el inicio y fin de la cobertura en la pli-
za contratada (por ejemplo, si la pliza finaliza a Impuesto a las ganancias para el cobro del
los 65 aos, ser muy difcil a esa edad poder con- seguro de vida
tratar o renovar el seguro). Tanto para el cobro del beneficio en caso de muerte
Capital Asegurado: el Asegurado debe tener en como para el cobro del capital recibido al vencimiento
cuenta si existe alguna reduccin de capital a una del contrato, el seguro de vida se encuentra exento del
determinada edad o por causas especificadas. impuesto (art. 20, inc. n de la ley de impuesto a las ga-
Clusulas Adicionales: se debe tener en cuenta el nancias).
capital asegurado, hasta qu edad lo cubre y cul
es el costo de las mismas. A modo de ejemplo, veamos el siguiente cuadro com-
Seguros de Vida con Ahorro: se debe tener en cuen- parativo:
ta la tasa a la que se efecta la proyeccin del ca-
pital acumulable. Ganancia bruta anual: $210.600 ($16.200 por mes du-
Persona asegurada: el seguro se puede celebrar rante 13 meses)
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GANANCIA NETA ACUMULADA $ 191.668 GANANCIA NETA ACUMULADA $ 190.671,77 31% $308.83 $ 3.088 $ 5.415
35% $348.7 $ 3.487 $ 6.113
Cnyuge $ -10.000 Cnyuge $ -10.000
Hijo $ -5.000 Hijo $ -5.000
- APLICACIN - APLICACIN
Deduccin Deduccin
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
especial $ -43.200 especial $ -43.200
PERSONALES PERSONALES
Ganancia no Ganancia no Intereses sobre el crdito hipotecario
Imponible $ -9.000 Imponible $ -9.000
Invertir en ladrillos, segn lo demuestra la historia ar-
GANANCIA NETA SUJETA GANANCIA NETA SUJETA gentina, siempre fue una excelente opcin para invertir.
A IMPUESTO $ 124.468 A IMPUESTO $ 123.471,77
Proyectando hacia adelante, podemos observar que
APLICACIN TABLA ART. 90 DEBER PAGAR: $ APLICACIN TABLA ART. 90 DEBER PAGAR:
las propiedades en nuestro pas se encuentran a valores
28.500 MS 35% A/EXCEDENTE DE $ 120.000 $ 28.500 MS 35% A/EXCEDENTE DE $ 120.000
internacionales medidos en dlares estadounidenses
IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 30.063,7 IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 29.715 muy por debajo del promedio mundial (excluimos algu-
nas ciudades que por la crisis de hipotecas en forma cir-
RESULTADO FINAL ENTRE AMBOS CASOS cunstancial han bajado los precios).
Ejemplo Sin Seguro Ejemplo Con Seguro Uno de lo tantos problemas que preocupan en el mun-
de Vida de Vida do es la falta de espacio: cada vez ms se ven ciudades
IMPUESTO A PAGAR $30.063,7 $29.715
superpobladas en donde el valor del metro cuadrado de
DIFERENCIA/AHORRO $348,7 construccin es exagerado.
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Como estrategia de inversin a largo plazo, los in- potecario, pueden deducir hasta $20.000 anuales en con-
muebles resultan muy atractivos ya que son menos vo- cepto de intereses para la compra o construccin de casa
ltiles en el tiempo que otras inversiones. Si uno sabe es- habitacin.
perar, generalmente siempre se gana en la compra y Considero que esta deduccin es una gran oportuni-
tambin en la venta. dad para animarse a encarar una inversin o dejar de
Con la crisis de hipotecas actualmente en curso en ser el eterno inquilino y convertirse en un flamante pro-
los Estados Unidos, los precios a nivel mundial se estn pietario.
modificando en forma continua y permanente. Al mar- La oferta del mercado en crditos con hipoteca es muy
gen de este dato importante, considero que los precios se diversa, y lo ms sorprendente es que los clientes, gene-
recuperarn rpidamente. ralmente, no comparan las tasas efectivas y el costo fi-
nanciero total con otros proveedores: es comn que el
cliente de un determinado banco, por comodidad o por
Precio del m2 en el mundo
haber recibido un excelente asesoramiento o trato, deci-
(dlares)
Mnaco $ 32.370 da o acepte pagar una tasa superior por no comparar.
Londres $ 18.000
Nueva York $ 11.000 A modo de ejemplo, veremos algunos escenarios de cr-
Singapur $ 10.700
ditos segn el monto a financiar, tomando un crdito hi-
Washington $ 9.000
Pars $ 8.667 potecario a un plazo de 180 meses (15 aos) y con las si-
Tokio $ 8.000 guientes caractersticas:
Roma $ 7.908
Madrid $ 5.200
TNA variable: 14.97%
Sdney $ 5.025
Berln $ 4.117
TEA: 16.04%
Praga $ 3.077 Incluye los gastos de comisin administrativa, segu-
Buenos Aires $ 1.600 ro de vida y seguro de incendio.
Fuente: Reporte Inmobiliario
Sistema de amortizacin francs.
Otras referencias: los valores son aproximados y co-
rresponden al primer ao del prstamo.
En el impuesto a las ganancias, para aquellos que Fuente: Banco Ciudad de Bs. As. (Diciembre 2008)
quieran adquirir un inmueble a travs de un crdito hi-
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Cuota Anual Segn el Monto del Prstamo BENEFICIO DIRECTO SEGN ESCALA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
MONTO en $ Inters
14% 19% 23% 27% 31% 35%
MONTO del Cuota Anual Relacin Intereses del Prstamo Anual en $.
Intereses Anuales
prstamo en (incluye todos sobre la cuota
en Pesos $ $ 50.000 $ 7.440 $ 1.042 $ 1.414 $ 1.711 $ 2.009 $ 2.306 $ 2.604
Pesos $ los gastos) (%)
$ 80.000 $ 11.976 $ 1.677 $ 2.275 $ 2.754 $ 3.234 $ 3.713 $ 4.192
$50.000 $9.612 $7.440 77% $ 120.000 $ 17.964 $ 2.515 $ 3.413 $ 4.132 $ 4.850 $ 5.569 $ 6.287
$80.000 $15.384 $11.976 77% $ 150.000 $ 22.452 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$ 200.000 $ 28.940 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$120.000 $23.088 $17.964 77%
$ 250.000 $ 37.416 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$150.000 $28.860 $22.452 77%
$ 300.000 $ 44.904 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$200.000 $38.484 $28.940 77% $ 350.000 $ 52.392 $ 2.800 $ 3.800 $ 4.600 $ 5.400 $ 6.200 $ 7.000
$250.000 $48.108 $37.416 77%
Sobre la base de la informacin anterior, a conti- MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deduccin Cuota Anual Beneficio/ahorro
del prstamo (incluye Anuales en Categora a pagar final en %
nuacin estaremos realizando diferentes tablas donde todos los Pesos $ del 14% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual
se puede observar el recupero de ganancias segn la al- impositivo del prstamo)
cuota del Art. 90. As, considerando el recupero imposi- $ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 1.042 $ 8.570 10,84%
tivo, estaremos respondiendo a la siguiente pregunta: $ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 1.677 $ 13.707 10,90%
cunto pago finalmente de cuota en el prstamo hipo- $ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 2.515 $ 20.573 10,89%
tecario? $ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 2.800 $ 26.060 9,70%
Recuerden que el tope de esta deduccin es de hasta $ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 2.800 $ 35.684 7,28%
$20.000 en concepto de intereses anuales. $ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 2.800 $ 45.308 5,82%
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 2.800 $ 54.932 4,85%
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 2.800 $ 64.544 4,16%
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MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deduccin Cuota Anual Beneficio/ahorro MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deduccin Cuota Anual Beneficio/ahorro
del prstamo (incluye Anuales en Categora a pagar final en % del prstamo (incluye Anuales en Categora a pagar final en %
todos los Pesos $ del 19% considerando (calculado sobre todos los Pesos $ del 27% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual gastos) el ahorro la cuota anual
impositivo del prstamo) impositivo del prstamo)
$ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 1.414 $ 8.198 14,71% $ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 2.009 $ 7.603 20,90%
$ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 2.275 $ 13.109 14,79% $ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 3.234 $ 12.150 21,02%
$ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 3.413 $ 19.675 14,78% $ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 4.850 $ 18.238 21,01%
$ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 3.800 $ 25.060 13,17% $ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 5.400 $ 23.460 18,71%
$ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 3.800 $ 34.684 9,87% $ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 5.400 $ 33.084 14,03%
$ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 3.800 $ 44.308 7,90% $ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 5.400 $ 42.708 11,22%
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 3.800 $ 53.932 6,58% $ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 5.400 $ 52.332 9,35%
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 3.800 $ 63.544 5,64% $ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 5.400 $ 61.944 8,02%
MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deduccin Cuota Anual Beneficio/ahorro MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deduccin Cuota Anual Beneficio/ahorro
del prstamo (incluye Anuales en Categora a pagar final en % del prstamo (incluye Anuales en Categora a pagar final en %
todos los Pesos $ del 23% considerando (calculado sobre todos los Pesos $ del 31% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual gastos) el ahorro la cuota anual
impositivo del prstamo) impositivo del prstamo)
$ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 1.711 $ 7.901 17,80% $ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 2.306 $ 7.306 24,00%
$ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 2.754 $ 12.630 17,90% $ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 3.713 $ 11.671 24,13%
$ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 4.132 $ 18.956 17,90% $ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 5.569 $ 17.519 24,12%
$ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 4.600 $ 24.260 15,94% $ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 6.200 $ 22.660 21,48%
$ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 4.600 $ 33.884 11,95% $ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 6.200 $ 32.284 16,11%
$ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 4.600 $ 43.508 9,56% $ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 6.200 $ 41.908 12,89%
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 4.600 $ 53.132 7,97% $ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 6.200 $ 51.532 10,74%
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 4.600 $ 62.744 6,83% $ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 6.200 $ 61.144 9,21%
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MONTO en $ Cuota Anual Intereses Deduccin Cuota Anual Beneficio/ahorro GANANCIA BRUTA ANUAL $ 240.500
del prstamo (incluye Anuales en Categora a pagar final en %
todos los Pesos $ del 35% considerando (calculado sobre
gastos) el ahorro la cuota anual
DEDUCCIONES OBLIGATORIAS
impositivo del prstamo) Jubilacin 11% -$ 12.254
Ley 19.032 3% -$ 3.339
$ 50.000 $ 9.612 $ 7.440 $ 2.604 $ 7.008 27,09%
Obra social 3% -$ 3.339
$ 80.000 $ 15.384 $ 11.976 $ 4.192 $ 11.192 27,25% Total Deducciones Obligatorias -$ 18.932
$ 120.000 $ 23.088 $ 17.964 $ 6.287 $ 16.801 27,23%
DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DP
$ 150.000 $ 28.860 $ 22.452 $ 7.000 $ 21.860 24,26% Seguro de Vida $ 996,23 $ 0,00
$ 200.000 $ 38.484 $ 28.940 $ 7.000 $ 31.484 18,19% Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00
$ 250.000 $ 48.108 $ 37.416 $ 7.000 $ 41.108 14,55%
Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00
Donaciones 5% GNA $ 0,00
$ 300.000 $ 57.732 $ 44.904 $ 7.000 $ 50.732 12,12% Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00
$ 350.000 $ 67.344 $ 52.392 $ 7.000 $ 60.344 10,39% Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00
Total Deducciones Permitidas $ 0,00
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GANANCIA BRUTA ANUAL $ 240.500 Analizaremos en este caso cmo impacta la inclusin
de los intereses del crdito hipotecario ms el seguro de
DEDUCCIONES OBLIGATORIAS vida, entre el ejemplo 1 y 2.
Jubilacin 11% -$ 12.254
Ley 19.032 3% -$ 3.339
Obra social 3% -$ 3.339 Resultado comparativo:
Total Deducciones Obligatorias -$ 18.932
DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DP
Seguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23 Ejemplo 1 Ejemplo 2
Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00 Impuesto Anual a pagar $42.279 $34.930
Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 -$ 20.000,00
Donaciones 5% GNA $ 0,00 Ahorro impositivo por Intereses
$7.349
Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00 Crdito Hipotecario + seguro de vida
Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00
Total Deducciones Permitidas -$ 20.996,23
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Gracias a la deduccin de los intereses del crdito hi- Prstamos Hipotecarios ofrecidos por las
potecario, gener una mejora sustancial en el pago final diferentes Entidades Bancarias
de la cuota (-25.46%).
La cuota mensual del prstamo, sin considerar la de- Esta informacin es a titulo informativo; las tasas y
duccin de impuestos, es de $2.405 ($28.860 anual). las condiciones pueden variar en cualquier momento.
La cuota mensual del prstamo, considerando la de- Prstamos Hipotecarios lnea inquilinos (Fuente:
duccin de impuestos, es de $1.793 ($21.511 anual). www.notibancos.com; ltimo acceso: 5/12/2008).
En estos momentos, en los cuales las cuotas de los
prstamos hipotecarios se encuentran agitadas por un
contexto internacional desfavorable, no quedan dudas de Prstamos Hipotecarios lnea inquilinos
que gracias a la deduccin de ganancias siguen siendo Monto
Banco Plazos TNA Tipo Tasa Comentarios
una excelente opcin de inversin. Mximo
Si uno quisiera continuar analizando beneficios, ade- Relacin cuota ingreso: hasta el 115%
del valor del alquiler mensual. La
ms de pagar menos por el prstamo hipotecario, gracias capacidad de pago se establece por el
valor del alquiler. No obstante que se
a la deduccin impositiva el plazo del prstamo tambin Banco puede solicitar adicionalmente y
20 14,75% Combinada 200.000
se reduce siempre y cuando se ahorre o se reinvierta lo Nacin cuando se entienda justificado otra
informacin que permita constatar la
recuperado. capacidad de pago del cliente.
(Ejemplo: recibo de haberes, consumos
de tarjetas de crditos, etc.)
Hay que tener en cuenta que los crditos que contra- Relacin cuota ingreso: hasta el 115%
tamos incluyen dentro de su cuota un seguro de vida que del valor del alquiler mensual. La
capacidad de pago se establece por el
tambin puede deducirse en la declaracin jurada de ga- valor del alquiler. No obstante que se
Banco puede solicitar adicionalmente y
nancias. Para esto, lo nico que hay que hacer es solici- 30 16,00% Combinada 300.000
Nacin cuando se entienda justificado otra
tar a la entidad financiera los gastos por separado o la informacin que permita constatar la
capacidad de pago del cliente.
tabla de marcha del prstamo. Por otra parte, los inte- (Ejemplo: recibo de haberes, consumos
reses de crdito hipotecario otorgados para compra o de tarjetas de crditos, etc.)
construccin, se podrn deducir siempre y cuando la Banco El importe de la cuota inicial ser
30 Consultar Combinada 300.000 asimilable al valor del alquiler mensual
propiedad sea destinada a casa habitacin. Ciudad del solicitante del crdito.
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Banco Financiacin de hasta el 70% del Banco de Hasta 80%. Relacin cuota-ingreso
22,75% 10 31,18% 600.000 valor de la propiedad. Ingreso 14,87% 20 17,76% 200.000
Neuqun 30%.
Hipotecario mnimo $ 2.500
Banco Financiacin de hasta el 70% del valor de
Hasta 75% para adquisicin, 12,75% 20 18,51% 600.000
Banco Hipotecario la propiedad. Ingreso mnimo $ 2.500
modificacin y otros destinos, y el
15,90% 5 S/D 500.000
Ciudad 100% para refaccin. Consultar por La financiacin alcanza al 85% del valor
sistema tasa combinada. total del inmueble para quienes
Banco
16,20% 20 21,10% 400.000 perciban sus haberes mensuales en el
(*) CFT calculado en base a un prstamo de $ 100.000 a 10 aos de plazo mediante el sistema
Provincia banco. Las cuotas se abonan con dbito
de amortizacin francs, con una edad del deudor de 40 aos y para una vivienda ubicada en en tarjeta de crdito.
Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Sistema Francs. Relacin cuota ingreso
BBVA 30%. El ingreso mnimo requerido, para
Prstamos Hipotecarios a tasa variable Banco 24,00% 20 23,49% 300.000 personas que acreditan haberes en la
Francs entidad, es de $1000. Financiacin
Plazo Monto hasta el 100%: consultar.
Banco TNA CFT(*) Ms informacin
(aos) Mximo Banco de Hasta 70%. Relacin cuota-ingreso
16,79% 15 23,84% 150.000
Hasta el 70% del valor de tasacin, Corrientes 25%. Ingreso mnimo solicitado $1000.
Banco
14,50% 10 19,79% 250.000 con un mnimo de $10.000. Banco Para ampliacin o refaccin, el 100%.
Patagonia Ingresos netos mensuales $2.000. 15,50% 10 24,10% 200.000
Nacin Para terminacin de vivienda, el 35%.
Banco Hasta el 70% del valor de tasacin,
Banco Para ampliacin o refaccin, el 100%.
17,00% 20 S/D 250.000 con un mnimo de $10.000. 16,50% 20 24,10% 120.000
Patagonia Nacin Para terminacin de vivienda, el 35%.
Ingresos netos mensuales $2.000.
350.000 Banco Lnea superhipoteca, tasa combinada.
Banco Plan sueldo / Jubilados. Adquisicin Santander 24,50% 20 28,67% 500.000 Hasta 70%. Relacin cuota-ingreso
Edad activa -
21,21% 30 11,93% de Vivienda nica 100% (para 30%.
Macro 50.000 Edad Ro
propiedades de hasta $200.000)
pasiva Tasa combinada (10 primeros aos tasa
350.000 fija). Ingreso mnimo: $2.000 Cuotas
Banco Mercado abierto. Adquisicin de Banco
Edad activa - 19,61% 15 29,73% 300.000 constantes o decrecientes. Para compra
23,71% 15 13,28% Vivienda nica 100% (para Galicia
Macro 50.000 Edad se financia el 70%, mientras que para
propiedades de hasta $200.000)
pasiva refaccin el 30%.
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GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000 neta acumulada son los honorarios mdicos, las dona-
Jubilacin (11%) $ -12.254 ciones y la cobertura mdica asistencial.
- DEDUCCIONES
Obra social (3%) $ -3.339
OBLIGATORIAS
Ley 19.032 (3%) $ -3.339
Honorarios mdicos
- DEDUCCIONES
Seguro de vida $ -500
PERMITIDAS
Los honorarios mdicos corresponden a los pagos en
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 110.568 concepto de servicios de asistencia sanitaria, mdica y
paramdica.
Generalmente, las prepagas incluyen dentro de su
Luego de esto hay que calcular el 5% de la ganancia cobertura el 90% de los servicios o prestaciones solici-
neta acumulada para determinar el tope mximo de la tadas.
deduccin de cobertura mdica asistencial: En caso de tener que abonar en forma particular una
$110.568 x 5% = $5.528,4 (representa el tope mxi- consulta mdica o algn tipo de asistencia de mayor com-
mo deducible). plejidad, es fundamental que soliciten al profesional una
factura donde consten los datos del mdico, el detalle del
concepto y el valor abonado.
GANANCIA BRUTA ANUAL $ 130.000 Si nos detenemos a pensar unos minutos, es muy co-
Jubilacin (11%) $ -12.254 mn que durante el ao tengamos muchos gastos oca-
- DEDUCCIONES
Obra social (3%) $ -3.339 sionados por la atencin mdica, especialmente entre
OBLIGATORIAS
Ley 19.032 (3%) $ -3.339 aquellos que tengan hijos.
- DEDUCCIONES Seguro de vida $ -500,0
Tambin es muy comn que muchos se olviden de pre-
PERMITIDAS Medicina Prepaga $ 5.528,4 sentar o de informar estos gastos en la declaracin anual
de impuestos porque se presentan exclusivamente a fin
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 105.039,6
de ao y el gasto de marzo difcilmente lo recuerden como
para declararlo en diciembre. Consecuentemente, es fun-
damental ser muy ordenado y llevar una carpeta de im-
Es importante saber que las nicas deducciones per- puestos para guardar durante el ao todos los compro-
mitidas que operan con un tope del 5% de la ganancia bantes de gastos.
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Adems, se pueden descontar los gastos generados gro (si as fuera slo se puede computar la parte
por las cargas de familia y/o personas a cargo. As, si la no sujeta a reintegro).
esposa de uno consulta un especialista y paga una dife- Esta deduccin permitida es considerada exclusi-
rencia por su atencin o si su hijo va al psiclogo, es im- vamente en la liquidacin anual o final.
portante conservar la factura.
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Segn la cantidad de horas semanales trabajadas y domstico una suma anual igual o mayor a los $9.000 en
segn la reglamentacin, estamos obligados a abonar di- conceptos de retribucin por el trabajo y por los aportes
ferentes montos: a la seguridad social).
$ 20.000
$ 52.604
$ 49.454
$ 3.150
Horas semanales Contribuciones
Aporte Mensual Total
trabajadas mensuales
$ 15.000
$ 29.853
$ 26.909
$ 2.944
6 a menos de 12 $ 8.- $ 12.- $ 20.-
$ 12.000
$ 17.814
$ 15.384
$ 2.430
16 o ms $ 37.- $ 35.- $ 72,00.-
$ 10.000
$ 10.840
$ 8.770
$ 2.072
Para acceder a los beneficios anteriormente comen-
$ 9.000
$ 7.850
$ 5.780
$ 2.070
tados, es requisito fundamental totalizar los $72. En los
casos en que por el tiempo de trabajo y por los aportes
del trabajador no se alcance este valor, el monto puede
$ 8.000
$ 5.145
$ 3.271
$ 1.875
ser contemplado por el dador de trabajo o por el propio
trabajador domstico. Los trabajadores que realicen ta-
reas en varias casas podrn sumar los aportes de todos
$ 7.000
$ 2.933
$ 1.506
$ 1.427
sus empleadores para poder alcanzar los $72.
$ 78.000
$ 6.000
$ 1.256
$ 319
$ 937
Ahora vamos a analizar el recupero en el impuesto a
las ganancias a travs de la siguiente tabla, donde po-
demos observar el ahorro de impuestos segn diferen-
Impuesto a Pagar
Impuesto a Pagar
Recupero Anual
tes rangos de sueldo anual.
con deduccin
sin deduccin
Sueldo Bruto
(13 Meses)
Domstico
Domstico
Todos los ejemplos fueron realizados considerando
Personal
Personal
Mensual
una deduccin de $9.000 (es decir, abonando al personal Anual
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sultado impositivo para la determinacin del impuesto rante el perodo mnimo establecido, la norma determi-
a las ganancias. na, en caso contrario, la aplicacin de las sanciones que
En otras palabras, la totalidad de los aportes efec- correspondan, es decir intereses y multas.
tuados a la SGR sea con destino al capital social o al
FDR es ntegramente deducible de la base imponible Utilizacin efectiva del FDR:
del impuesto a las ganancias del sujeto que los efecta. Este es un requisito cuantitativo y significa que el
Su deduccin puede efectuarse en el ejercicio fiscal en el FDR debe ser utilizado efectivamente en el otorgamien-
que los aportes se hagan efectivos. to de garantas durante el perodo mnimo requerido para
Sin embargo, la ley de SGR ha condicionado la dedu- la permanencia de los aportes es decir, dos aos en
cibilidad de los aportes al cumplimiento de los requisi- un promedio del 80%.
tos que se analizan a continuacin. Hasta que tales re- Este requisito es aplicable nicamente a los socios
quisitos se cumplan, la deduccin efectuada no tendr el protectores y la limitacin a la deducibilidad por su in-
carcter de definitiva. cumplimiento alcanza tanto a los aportes al fondo de ries-
Los requisitos que deben cumplirse para que los apor- go como al capital social que efecte esta clase de socios.
tes resulten deducibles son los siguientes: Es muy difcil que se concedan nuevas autorizaciones
El aporte al capital social o al FDR debe mante- para la constitucin de este tipo de sociedades, con lo cual
nerse por un perodo de al menos dos aos. la nica opcin es recurrir a las ya creadas.
El aporte al FDR debe ser utilizado efectivamen-
te para el otorgamiento de garantas.
Gastos de corredores y viajantes de comercio
Mantenimiento del aporte:
Este es un requisito temporal, que implica para el so- Los corredores y viajantes de comercio podrn dedu-
cio la obligacin de mantener los aportes efectuados al cir los gastos estimativos de movilidad, viticos y repre-
FDR por lo menos durante el plazo de dos aos calenda- sentacin, amortizacin impositiva del rodado y, en los
rio desde la fecha en que se hicieron efectivos. casos que correspondan, tambin los intereses por las
En caso de no cumplirse esta condicin, el socio de- deudas ocasionadas en la adquisicin del rodado segn
ber ingresar el impuesto en el ejercicio en que tal he- las disposiciones vigentes.
cho ocurra ms los intereses resarcitorios. La normativa establece una suma fija por da de tra-
A fin de disuadir a los socios a mantener el aporte du- bajo o estada con o sin auto propio.
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Dentro de los valores se incluyen los gastos de gaso- GASTOS ESTIMATIVOS DE MOVILIDAD Y VITICOS (RG 3503)
lina, aceite, seguro, cambio de bujas y filtros, lavado co- IMPORTES VIGENTES DESDE JUNIO DE 1992.
mn y de crter, engrase, reparaciones comunes, cambio ZONA DE TRABAJO POR DA DE TRABAJO O ESTADA
de cubiertas, alquiler de garaje, patente, impuestos, etc.,
c/auto propio s/auto propio
no as la amortizacin del rodado. 1) CAPITAL FEDERAL 6,84 3,99
Aquellos corredores o viajantes que trabajen en rela- 2) CAPITAL FEDERAL Y GRAN BUENOS AIRES 10,26 7,03
cin de dependencia con auto propio debern presentar 3) INTERIOR DEL PAS EN GENERAL:
HASTA 50 KM 6,84 3,99
a su empleador, mediante nota simple, una declaracin DE 50 A 100 KM 10,26 7,03
jurada en la cual expresen la marca, modelo, nmero de DE 100 A 150 KM 22,80 19,76
motor y de patente, fecha de compra, valor original y por- DE 150 A 300 KM 25,08 22,80
MS DE 300 KM 27,36 24,32
centaje de amortizacin. 4) PROVINCIAS DEL SUR, TIERRA DEL FUEGO,
Adems indicarn la proporcin de la amortizacin ANTRTIDA E ISLAS DEL ATLNTICO SUR:
que corresponde afectar a la actividad que se desarrolla, HASTA 50 KM 6,84 3,99
DE 50 A 100 KM 10,26 7,03
en el supuesto de que la unidad se destine, en parte, al
DE 100 A 150 KM 23,18 20,14
uso particular u otros. DE 150 A 300 KM 25,27 22,99
El empleado deber informar al empleador a travs DE 300 A 500 KM 27,74 24,70
MS DE 500 KM 27,93 25,27
del formulario F.572 los gastos reales de movilidad y la
amortizacin correspondiente segn los topes estableci-
dos por la RG 3503.
Aunque la tabla de gastos no se modifica desde el ao Impuesto a los crditos y dbitos
1992 y por lo tanto hace ms de 15 aos que se calcu-
lan los mismos valores generando un efecto de iniquidad Desde el ao 2001, la Ley de Impuesto a las Ganan-
para aquellos que realizan esta actividad, la deduccin cias permite considerar como crdito Fiscal o pago a cuen-
de viajante de comercio es poco conocida y en la prcti- ta del impuesto, el denominado impuesto a los crditos
ca son pocos los que ejercen esta opcin estando en rela- y dbitos.
cin de dependencia. Este controvertido impuesto es el denominado im-
Considero que esta deduccin, como otras, necesita puesto al cheque (impuesto a las transacciones finan-
de un estudio y actualizacin permanente. cieras). En los depsitos y retiros en cuenta corriente la
tasa de impuesto es del 0.6%/1000 aproximadamente,
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mientras que en los depsitos en caja de ahorro la tasa Ganancia bruta anual: $117.000.
del impuesto es del 1.2%/1000 aproximadamente. Deducciones permitidas declaradas: seguro de vida
prima anual: $500
Cmo se calcula el recupero en Ganancias? Cargas de familia: cnyuge + 1 hijo.
En cuenta corriente: Crdito Fiscal por impuesto a los crditos y dbitos:
Del monto bruto pagado por impuesto al cheque, es $200
deducible en el impuesto a las ganancias el 34% de su
valor. Por ejemplo, por el depsito de un cheque por
$5.000 en cuenta corriente bancaria, el impuesto al che-
que a pagar ser de $30 ($5000 x 0.6%) y el valor a de- GANANCIA BRUTA ANUAL $ 117.000
ducir en ganancias ser de $10.2 ($30 x 34%). Jubilacin 11% -$ 12.254
- DEDUCCIONES
Obra social 3% -$ 3.339
OBLIGATORIAS
Ley 19.032 3% -$ 3.339
En caja de ahorro:
- DEDUCCIONES
Del monto bruto pagado por impuesto al cheque, es Seguro de vida $ -500
PERMITIDAS
deducible en el impuesto a las ganancias el 17% de su
GANANCIA NETA ACUMULADA $ 97.568
valor. Por ejemplo, por el depsito de un cheque por $5.000
Cnyuge $ -10.000
en caja de ahorros bancaria, el impuesto al cheque a pa-
Hijo $ -5.000
gar ser de $60 ($5.000 x 1.2%) y el valor a deducir en - APLICACIN
Deduccin
DEDUCCIONES
ganancias ser de $10.2 ($60 x 17%). especial $ -43.200
PERSONALES
Ganancia no
Es importante tener en cuenta que:
Imponible $ -9.000
no es una deduccin permitida sino un pago a
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 30.368
cuenta del impuesto.
APLICACIN TABLA ART. 90
se computa anualmente a travs del formulario DEBER PAGAR: $ 4.200 MS 23% S/EXCEDENTE DE $ 30.000
649 exclusivamente el 34% del impuesto acredi-
tado (nicamente sobre los crditos, no sobre los IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 4.284,64
CRDITO FISCAL POR IMPUESTO AL CHEQUE $ -200
dbitos).
Veamos un ejemplo de cmo debe imputarse: Impuesto total anual a abonar: $ 4.084,64
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Apellido y Nombre:
A LAS
GANANCIAS Domicilio - Calle: N Piso/Dpto.:
Indicar la denominacin de la entidad, domicilio e Esta declaracin jurada deber ser confeccionada por el beneficiario de ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del artculo 79 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones y ser presentada al inicio de la relacin laboral ante la persona o entidad
que abone dichas ganancias, o cuando corresponda declarar modificaciones de datos, conforme lo establecido por el artculo 4, de la Resolucin
Rub Inc. A - INFORMACION PARA LA PERSONA O ENTIDAD DESIGNADA PARA ACTUAR COMO AGENTE DE RETENCION (art. 4, punto 1-RG N 3802)
- Detalle de las cargas de familia
1
a Computables al inicio de la relacin laboral
Apelido y Nombre Desde Tipo y N de Dto.de Identidad Parentesco
Inciso c, Otras:
En este campo, completar las deducciones permiti-
Gasto de Sepelio
Donaciones 2 - Importe de las ganancias liquidadas en el transcurso del perodo fiscal por otros empleadores o entidades
Importes
Ganancias Bruta
Apellido y Nombre o Denominacin N de CUIT IMPORT. DE DEDUC.(3) RETENC. PRACT.(4)
Honorarios Mdicos
Intereses Crdito Hipotecario
Servicio Domstico 3
a
- Deducciones y desgravaciones (montos erogados en el ao en curso)
Cuotas mdico-asistenciales
Importes
gasto. De acuerdo a lo establecido en el artculo 4 (punto 2) de la Resolucin General N 3802 informo que he designado para actuar como Agente de retencin a
Direccin y nombre de la entidad, importe anual. Afirmo que los datos consignados en este formulario son correctos y completos y que he Lugar y fecha:
confeccionado esta declaracin sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo Firma:
En el caso de las Donaciones, indicar adems el fiel expresin de la verdad.
(1) Se consignar cuando corresponda. (2) Testar lo que no corresponde. (3) Se consignarn las deducciones en conceptos de aportes al Sistema Unico de Seguridad
Social. (4) Cubrir nicamente en el supuesto de retencin de impuesto, por las ganancias que se informan en el Rubro 2. (5) La obligacin de consignar la informacin
nmero de CUIT de la entidad. requerida en los apartados A o B, resulta excluyente.
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Conclusin
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sin fiscal, una vez reconocida en la sociedad, es muy Siempre, atravesando cada contexto de cambio im-
difcil de ser eliminada. positivo, cada sector recibe un impacto diferente: algu-
En los aos 80, un economista conservador estadou- nos se quejan, en cambio otros piensan que podra ser
nidense llamado Arthur Laffer revolucion el mundo de mucho peor, y otros suspiran con un zafamos.
la recaudacin impositiva gracias a su teora de bajar El Estado estudia los impuestos a travs de la teora
los impuestos, generando un aumento en la recauda- de Laffer para poder determinar cunto pueden aumen-
cin. tar los impuestos sin que genere efectos contrarios o no
A travs de una curva analizaba la relacin entre el deseados.
pago de impuestos y su recaudacin. Este concepto desarrollado por Laffer es muy intere-
La curva de Laffer determina que al aumentar los im- sante y puede evaluarse e instalarse en toda organiza-
puestos cae la recaudacin. Laffer demostr que en los cin ante cualquier contexto de cambio estratgico-co-
extremos de determinar una alcuota del 0% de impues- yuntural.
to o un 100% el comportamiento era similar. Aumentar los impuestos no siempre determina una
Lo explicamos de la siguiente manera: mayor recaudacin, ya que pagar impuestos significa re-
Si el impuesto a pagar por el contribuyente es 0%, el signar rentabilidad al negocio.
estado recauda 0 (cero). Cuando los valores resultan lgicos nadie se detie-
Si el impuesto a pagar por el contribuyente es del ne a cuestionar el pago. Pero cuando las tasas son exor-
100% (toda mi ganancia la debera abonar en impues- bitantes, la presin fiscal pone en riesgo la superviven-
tos), directamente la decisin sera no trabajar y que- cia y la evasin comienza a tener un cierto atractivo.
darme en mi casa: nadie trabajara para tener que abo- Adems, todo aumento de tasas hoy en da se traslada
nar todo su esfuerzo al fisco. directamente a los usuarios.
Entre estos extremos, el Estado no recauda, por lo Hay que definir y unificar criterios en donde todos
tanto se debe trabajar para determinar qu valores res- paguemos valores lgicos, proporcionales y que los Es-
ponden a los conceptos de equidad y que no generen en tados trabajen fuertemente en mostrar y desarrollar una
la poblacin un malestar tan grande como para conside- cierta contraprestacin directa para cada contribuyente.
rar la evasin y la rebelin. En la actualidad uno paga impuestos altsimos y los
Entonces, entre 1% y 99% el Estado recauda. Con esta beneficios del esfuerzo se lo llevan otros (planes traba-
informacin, hay que tomar la gran decisin y determi- jar, puestos polticos, jubilaciones de privilegio y co-
nar el porcentaje a cobrar en materia impositiva. rrupcin, por ejemplo).
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Qu bueno sera que los gobiernos de turno destinen Es decir, la capacidad contributiva grava lo que gano,
esos recursos para mejorar y fortalecer la seguridad, la lo que tengo y lo que gasto/compro/consumo.
educacin y la infraestructura! Sera muy satisfactorio En el trabajo de investigacin al que haca referen-
que el dinero recaudado por el esfuerzo de la clase me- cia, una familia con un ingreso de $1.000 mensuales ter-
dia y todos los asalariados tenga una contraprestacin minaba abonando un 40% en concepto de impuestos y
directa y que los fondos millonarios recaudados no sean una familia de $20.000 mensuales abonaba ms de 51%
una caja chica para financiar negociados o generar alia- en impuestos.
dos polticos de determinados sectores. No nos olvidemos que en el da a da existen muchos
La Argentina debera replantearse un nuevo esque- impuestos duplicados: contribuyo a los hospitales y con-
ma o sistema tributario, ya que los impuestos aumentan trato una prepaga, pago impuestos destinados a la edu-
en las malas y nunca disminuyen en las buenas. cacin pblica y termino llevando a mis hijos a colegios
En el ao 2007 particip de un trabajo de investiga- privados.
cin donde el nivel de ingreso neto anual se cruzaba con Por otro lado, el IVA (impuesto al valor agregado) es
todos los impuestos que una familia tipo abonaba en con- el impuesto que determina el mayor impacto ya que no
cepto de I.V.A., ganancias, bienes personales, ABL, salud, es proporcional: todos abonamos el 21% sin importar la
educacin, seguros, etc. Los resultados fueron escandalo- condicin social. Esto es particularmente dramtico en-
sos, ya que en algunos rangos de ingreso se destinaba apro- tre los trabajadores peor remunerados, ya que estos sec-
ximadamente el 60% de los ingresos a pagar impuestos. tores no cuentan con ningn excedente y todo el ingreso
Si en el 2009 volviramos a realizar el mismo estu- se destina al consumo.
dio, seguramente los porcentajes seran an mayores, ya Hablando en trminos estadsticos, de los 20 das h-
que los sueldos no acompaaron a la inflacin real. El biles promedio que se trabajan al mes, los primeros 6 u
poder adquisitivo actual se encuentra por debajo del ao 8 das estn destinados a pagar impuestos. Y si habla-
2007 o 2008. mos en horas diarias, cada da laboral destinamos entre
El sistema tributario argentino contempla tres ma- 2 hs y 3 hs al pago de impuestos.
nifestaciones para medir la capacidad contributiva de Hay familias que no deberan estar alcanzadas por
cualquier habitante: rentas (a travs del Impuesto a las el impuesto a las ganancias, ya que al comparar los in-
Ganancias, por ejemplo), patrimonio (Bienes Personales) gresos y los egresos el resultado termina empatado.
y consumo (I.V.A.), de acuerdo con el nivel de vida de cada Inclusive, si se tomaran en cuenta todos los gastos que
contribuyente. realizan las familias, muchas no deberan abonarlo:
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imagnense si pudiramos contemplar como deduccin cil cambiar la historia: ya llevamos doscientos aos en-
del impuesto a las ganancias el colegio privado de los deudndonos, rompiendo contratos y cobrando impues-
chicos, el alquiler de la vivienda, los gastos de super- tos directos e indirectos como si estuviramos afrontan-
mercado, etc.! do una guerra permanente.
Este es uno de los tantos puntos a mejorar. Me pare-
ce que dentro del impuesto se deberan contemplar dife-
rentes circunstancias, adems de establecer responsa-
blemente a partir de qu montos se debe tributar el
impuesto a las ganancias.
La historia fiscal argentina viene arrastrando falen-
cias fundacionales. Desde la poca del Virreinato la eli-
te no quera cumplir con las obligaciones fiscales y esta-
ba en contra de aceptar sistemas nuevos, modernos, y la
resistencia y la evasin fueron la resultante de esos pro-
cesos de recaudacin, siendo el Estado el nico respon-
sable por no saber encausar una correcta administracin
tributaria, sin poner freno a la rebelda de los poderosos
terratenientes dueos del pas.
Doscientos aos despus, la historia se repite: los
grandes contribuyentes pagan proporcionalmente poco
y los empleados y pequeos empresarios pagan una so-
brecarga impositiva violenta.
Hasta el momento, todos los gobiernos (desde 1824,
durante la presidencia de Rivadavia) en lugar de mejo-
rar la recaudacin del pas con planes equitativos, con-
sensuados y claros, recurren en forma inmediata al en-
deudamiento exterior (y luego somos los ciudadanos
quienes nos terminamos haciendo cargo de esta deuda!).
Sin voluntad y consciencia poltica va a ser muy dif-
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ndice
Agradecimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Un poco de historia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Conclusin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
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