EJECUCION DEL TRABAJO

Estudio y evolucin del sistema de control interno

Deber efectuarse un estudio adecuado del control interno como base fiable para la
determinacin del alcance, naturaleza y momento de realizacin de las pruebas a las que
debern concretarse los procedimientos de auditora.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y

procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente y se cumplen segn las directrices marcadas por la Direccin.

El estudio y evaluacin del sistema del control interno incluye dos fases:

La revisin preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los

procedimientos y mtodos establecidos por la entidad. En particular el
conocimiento y evaluacin preliminar de los sistemas de control interno de la
entidad, incluyendo los sistemas informticos, constituye un requisito mnimo de
trabajo que sirve de base a la planificacin de la auditoria.
La realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable
de que los controles se encuentran en uso y que estn operando tal como se
disearon.

Evidencia
Debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realizacin y evaluacin de
las pruebas de auditora que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base de
juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y
poder expresar una opinin respecto de las mismas.

Naturaleza de la evidencia

La evidencia del auditor es la conviccin razonable de que todos aquellos datos

contables expresados en las cuentas anuales han sido y estn debidamente soportados en
tiempo y contenido por los hechos econmicos y circunstanciales que realmente han
ocurrido. La naturaleza de la evidencia est constituida por todos aquellos hechos y
aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor, y que tienen relacin con las
cuentas anuales que se examinan. La evidencia se obtiene por el auditor a travs del
resultado de las pruebas de auditora aplicadas segn las circunstancias que concurran
en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del auditor.
Documentacin del trabajo
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o
recibidos por el auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la
informacin utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecucin de su trabajo, junto
con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinin.

El propsito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificacin y realizacin de la

auditora, en la supervisin y revisin de la misma y en suministrar evidencia del trabajo
llevado a cabo para respaldar la opinin del auditor.

Los papeles de trabajo deben:

Recoger la evidencia obtenida en la ejecucin del trabajo as como de los medios

por los que el auditor ha llegado a formar su opinin.
Ser tiles para efectuar la supervisin del trabajo del equipo de auditora, que el
auditor debe efectuar.
Ayudar al auditor en la ejecucin de su trabajo.

Ser tiles para sistematizar y perfeccionar, por la experiencia, el desempeo de

futuras auditorias.
Hacer posible que cualquier persona con experiencia pueda supervisar en todos
sus aspectos, la situacin realizada.

Puede decirse, en trminos generales, que los papeles deben prepararse a medida que se
completa el trabajo de la auditora, y han de ser lo suficientemente claros para permitir a
un auditor sin previo conocimiento de la auditora en cuestin seguir las incidencias del
trabajo y comprobar que la auditora se ha realizado conforme a lo establecido en las
Normas Tcnicas.