Sesión 3 Resoluciones Anticipadas, Control Aduanero, Riesgo y Fiscalización, Medidas Cautelares y Procedimiento para Su Adopción PDF

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Resoluciones Anticipadas
Control Aduanero
Fiscalizacin
Medidas cautelares - Procedimiento
Decreto 390 de 2016.
Toms Barreto Ramrez

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RESOLUCIONES ANTICIPADAS
El Decreto 2685 de 19999 reglament las resoluciones anticipadas .
Lo nico que exista eran las solicitudes de clasificacin arancelaria

oficial de mercancas, pero no en todos era previa a la importacin.
La Resolucin anticipada no rie con la solicitud de clasificacin

arancelaria oficial
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS CONCEPTO
Acto mediante el cual la autoridad aduanera o la autoridad

competente, antes de la importacin de la mercanca, a solicitud
de exportadores, importadores, productores, sus representantes
o cualquier particular legitimado, previo estudio de los
documentos aportados, expide una Resolucin relacionado sobre
las materias que a continuacin se relacionan.
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS ELEMENTOS
Es un acto administrativo contra el cual procede recurso de apelacin
Expedido por la autoridad aduanera o la autoridad competente
Se debe solicitar y expedir antes de la importacin de la mercanca y

constituye documento soporte de la declaracin aduanera
La pueden solicitar exportadores, importadores, productores, sus

representantes o cualquier particular legitimado.
La legitimacin es la calidad que tiene una persona que pretende realizar

una operacin de comercio exterior, en relacin con las mercancas a las
que se refiere la resolucin anticipada
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS materias sobre las que se expide
Clasificacin arancelaria
Aplicacin de criterios de valoracin aduanera
Si una mercanca es originaria segn el Acuerdo Comercial
Aplicacin de devoluciones, suspensiones u otras exoneraciones de
derecho de aduana
Mercanca reimportada despus de su exportacin para
perfeccionamiento pasivo, es elegible para tratamiento libre de
derechos de aduana
Aplicacin de una cuota bajo un contingente arancelario
Marcado de pas de origen
Cualquier otro asunto acordado por Colombia en el marco de un
Acuerdo o Tratado de Libre Comercio (asuntos aduaneros DIAN).
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS competencia
Clasificacin arancelaria Subdireccin Tcnica Aduanera

valoracin aduanera
Origen
Aplicacin de devoluciones, suspensiones u otras exoneraciones de
derecho de aduana
Mercanca reimportada despus de su exportacin Subdireccin de
para perfeccionamiento pasivo, Comercio Exterior
Cuota bajo un contingente arancelario
Marcado de pas de origen
Cualquier otro asunto acordado por Colombia en el marco de un
Acuerdo o Tratado de Libre Comercio (asuntos aduaneros DIAN).
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin
La DIAN podr negar la solicitud una resolucin anticipada, cuando verse

sobre un aspecto sujeto a un proceso de verificacin o en una instancia de
revisin o apelacin ante la misma entidad, cualquier ente gubernamental
o en la jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo.
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin por proceso administrativo
En clasificacin arancelaria si las mercancas son idnticas en sus

caractersticas tcnicas, independiente que corresponda al mismo
solicitante
En origen si las mercancas son idnticas en sus caractersticas tcnicas, el

mismo exportador o productor, pas de origen y mismo acuerdo comercial
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En valor si las mercancas son idnticas en sus caractersticas tcnicas, la

misma operacin comercial, los mismos intervinientes y las mismas
circunstancias de la venta.
En mercanca reimportada despus de su exportacin para

perfeccionamiento pasivo, si las mercancas son idnticas en sus
caractersticas tcnicas y correspondan al mismo exportador
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En cuotas de contingente arancelario si las mercancas son idnticas en sus

caractersticas tcnicas y en virtud del mismo acuerdo comercial

Recurso
Proceden los recursos de reposicin y apelacin conforme el CPACA

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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Efectos
Las son de obligatorio cumplimiento y debern ser aplicadas siempre que

se cumplan las siguientes condiciones:
La informacin y/o documentacin sobre la que se bas la solicitud, sea

correcta y veraz.
Las formalidades aduaneras se cumplan despus de la fecha en que

surta efecto la resolucin y
Los hechos que la fundamentan no hayan cambiado al momento de la

importacin de la mercanca
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Efectos
Se debe informar a la autoridad aduanera la ocurrencia de cualquier

circunstancia que implique la desaparicin de los supuestos de hecho o
de derecho que sustentaron la resolucin anticipada.
No surtirn efecto las resoluciones anticipadas que se expidan con

informacin proporcionada resulte falsa, inexacta, incompleta u
omitiendo hechos o circunstancias relevantes relacionados con la
misma, o
Que al momento de la importacin no se cumplan con los trminos y

condiciones de la resolucin.
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Sanciones
Darn lugar a la aplicacin de sanciones administrativas o penales:
La obtencin de una resolucin anticipada con informacin falsa

Dar lugar a la aplicacin las acciones penales correspondientes.
La resolucin anticipada obtenida omitiendo hechos o circunstancias

relevantes relacionadas con la misma o,
Se utilice sin tener en cuenta los trminos y condiciones de la

resolucin.
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Unificacin
Las resoluciones anticipadas en firme podrn ser objeto de unificacin por

parte de la DIAN cuando:
Deban constituir criterio general de aplicacin o

Sobre las que exista inters general para otras partes interesadas
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Unificacin
La DIAN expedir una resolucin de carcter general en la que se

incorpore solo la parte considerativa de carcter tcnico y la decisoria,
omitiendo la informacin comercial confidencial contenida en las
resoluciones anticipadas que se unifican.
A partir de la fecha de su publicacin en el sitio web de la DIAN , la

resolucin general que unifica resoluciones anticipadas, reemplazar,
para todos los efectos jurdicos, las resoluciones anticipadas en firme
que en ella se incorporan y tendr carcter obligatorio general.
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Sanciones
1. Quien suministre informacin o documentacin falsa, inexacta u omita hechos o

circunstancias relevantes que hubieran cambiado el sentido de la decisin para
sustentar una solicitud de resolucin anticipada. La sancin ser de multa
equivalente a ciento cincuenta unidades de tributario (150 UVT).
2.Quien posteriormente a la obtencin de una solicitud de resolucin anticipada

tenga conocimiento sobre la desaparicin o modificacin de los hechos que dieron
lugar a su expedicin o de circunstancia relevante que afecten su aplicacin, y no lo
informe a la DIAN. La sancin ser DE multa equivalente a ciento cincuenta
unidades de valor tributario (150 UVT).
3.No aplicar lo dispuesto por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en

una resolucin anticipada. La multa equivalente a unidades valor tributario (100
UVT).
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RESOLUCIONES ANTICIPADAS Otros efectos
Trminos expedicin: Tres meses siguientes solicitud o segn lo

establezca el Acuerdo, si la informacin y documentacin est
completa.
Solicitud de informacin adicional: 2 meses para aportarla a partir del

requerimiento, si no se suministra se entiende desistida la solicitud.
Informacin suministrada por el solicitante es reservada.
Vigencia indefinida a partir de la notificacin, siempre y cuando

permanezcan las condiciones.
Publicacin pgina Web DIAN con reserva informacin comercial.

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CONTROL ADUANERO mbito de aplicacin
Conjunto de medidas aplicables para asegurar el cumplimiento de la

normatividad de competencia de la Administracin Aduanera.
El control recae sobre las operaciones de comercio exterior y los sujetos

involucrados.
Mecanismos tcnicas y electrnicas para intercambio de informacin

entre las administraciones y organismos oficiales.
Consiste en examinar mercancas, tomar muestras, verificar

declaraciones y documentos soportes, revisar contabilidad y registros
de los operadores de comercio exterior, inspeccionar medios de
transporte.
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El control aduanero se llevar a cabo selectivamente, para lograr el

mximo resultado con la optimizacin del esfuerzo administrativo,
mediante los siguientes mecanismos:
Medios tecnolgicos
Equipos de inspeccin
Tcnicas de gestin de riesgo,

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Las medidas de control se aplican al ingreso, permanencia, traslado,

circulacin, almacenamiento, y salida de mercanca; unidades de carga,
medios de transporte.
Incluye equipajes de viajeros hacia desde el territorio nacional.
La autoridad aduanera podr restringir la circulacin y permanencia de

personas que no tengan funciones de revisin o verificacin, en las
reas de carga y viajeros
En las reas de viajeros de aeropuertos y puertos no se podrn ejercer

actividades de compra y venta profesional de divisas.
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GESTION PERSUASIVA
Cuando la autoridad aduanera tenga indicios sobre la inexactitud de la

declaracin, podr emplazar al declarante con el fin de que dentro del
mes siguiente a la notificacin del mismo, corrija la declaracin
liquidando la sancin de correccin respectiva.
La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sancin alguna.

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CONTROL ADUANERO Momentos del Control
Control anterior o previo.
La autoridad aduanera, de acuerdo con la informacin recibida de los

documentos viaje adoptar las medidas de control que procedan, respecto
de:
- Determinados grupos de riesgo.

- Sectores sensibles
- Sujetos involucrados
- El medio de transporte
- La unidad de carga y
- la mercanca transportada.
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Control simultneo o durante el proceso de desaduanamiento
La autoridad aduanera podr actuar sobre:
Las mercancas
La declaracin aduanera y
Sobre toda la documentacin aduanera exigible.
El control incluye la totalidad de las prcticas comprendidas en el

reconocimiento y aforo.
Para llevar a cabo este control, la DIAN determinar, mediante tcnicas

gestin riesgo, los porcentajes de aforo fsico de mercancas destinadas a
los regmenes aduaneros.
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Control posterior o de fiscalizacin
En esta etapa el control se llevar a cabo sobre:
Las mercancas
Los documentos relativos a las operaciones comerciales
Las operaciones perfeccionamiento.
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El control posterior se hace mediante:
Comprobaciones
Estudios o investigaciones que buscan establecer el acatamiento de la
obligacin aduanera por parte de los operadores comercio exterior,
declarantes.
La exactitud los datos en declaraciones aduaneras presentadas por un
declarante durante un determinado periodo tiempo.
El cumplimiento los requisitos exigidos un destino determinado, como
los requisitos exigidos a las mercancas sometidas a un rgimen
aduanero con o sin pago de derechos e impuestos a la importacin.
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Se aplicarn controles por:
Auditora
Sectores o empresas
Se verificarn:
Libros pertinentes, sistemas, registros y soportes contables, as como

datos comerciales, pertenecientes a las personas auditadas y sus
relacionados.
La autoridad aduanera podr abstenerse de iniciar un proceso

administrativo, en los eventos previstos por la reglamentacin al respecto.
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Fiscalizacin
La nica autoridad competente para verificar la legalidad

de operaciones de comercio exterior y el cumplimiento de
las obligaciones por parte de los declarantes y operadores
comercio exterior, es la DIAN
Para el ejercicio de sus funciones en materia de

fiscalizacin aduanera, la DIAN cuenta con las amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin consagradas en el
presente Decreto y las establecidas en el Estatuto
Tributario.
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Fiscalizacin
La fiscalizacin aduanera comprende:
El desarrollo de investigaciones y controles necesarios para

asegurar el efectivo cumplimiento de las obligaciones contenidas
en la normatividad aduanera, con posterioridad a la realizacin
de cualquier formalidad aduanera
La verificacin del cumplimiento de las obligaciones a cargo de

los operadores de comercio exterior.
La fiscalizacin podr ser integral, para verificar, adems de

dichas obligaciones, aquellas de naturaleza tributaria y cambiaria
competencia la entidad.
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Fiscalizacin - Facultades
Verificar la exactitud de las declaraciones, documentos soporte u otros

informes, cuando lo considere necesario, para establecer la ocurrencia
de hechos que impliquen un menor monto de los derechos e impuestos
o la inobservancia de los procedimientos aduaneros
Ordenar la prctica de la prueba pericial necesaria para analizar y

evaluar el comportamiento del proceso productivo, para establecer la
cantidad de materias primas o mercancas extranjeras utilizadas en la
produccin de bienes finales, mediante la verificacin de los cuadros
insumo producto y coeficiente de rendimiento
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Ordenar, mediante resolucin motivada, el registro de las oficinas,

establecimientos comerciales, industriales o servicios y dems del
importador, exportador, propietario o tenedor de la mercanca, el
transportador, depositario, intermediario, declarante o usuario, o de
terceros depositarios de mercancas, sus documentos contables o sus
archivos, o de terceros intervinientes en la operacin aduanera.
Solicitar la autorizacin judicial para adelantar la inspeccin y registro

de la casa de habitacin del operador de comercio exterior, y dems
usuarios, o del tercero interviniente en la operacin aduanera.
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Ordenar inspeccin contable a los operadores de comercio exterior,

declarantes, as como a los terceros que pudieran estar vinculados
directa o indirectamente con obligaciones aduaneras.
En desarrollo de la inspeccin contable se podr efectuar inspeccin a

los documentos soporte, correspondencia comercial, registros, libros
contables, operaciones bancarias, comerciales y fiscales y dems
elementos que sirvan de base para determinar el alcance de las
operaciones aduaneras
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Fiscalizacin - Documentos de prueba
1. Declaracin aduanera o documento que haga sus veces, conformidad

con lo establecido en Decreto. *
2. Planilla que ampare el traslado de la mercanca dentro de la misma

jurisdiccin.
3. Documento de transporte multimodal con la autorizacin continuacin

de viaje la operacin de transporte multimodal.
4. Autorizacin de la operacin de transporte combinado o fluvial.
5. Autorizacin de una operacin aduanera especial de ingreso.

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6. Factura de nacionalizacin.*
7. El Acta del remate o adjudicacin o de transmisin del derecho de

dominio de vehculos automotores que carezcan de declaracin de
importacin, realizada por una entidad de derecho pblico *
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La autoridad aduanera no podr exigir documentacin diferente a la

enumerada anteriormente para demostrar la legal circulacin de las
mercancas de procedencia extranjera dentro del territorio aduanero
nacional, salvo la que se requiera dentro de alguno de los procesos
formales fiscalizacin, o en virtud del requerimiento de informacin
previsto en el artculo 502 del presente Decreto.
La factura de venta o el documento equivalente, expedidos en los

trminos previstos en el Estatuto Tributario, podrn amparar la mercanca
en posesin del consumidor final, siempre y cuando se pueda establecer
la relacin de causalidad con vendedor nacional de la misma, y no se trate
de vehculos o bienes objeto de registro o inscripcin ante otras
autoridades control.
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MEDIDAS CAUTELARES
Estn dirigidas a limitar o impedir temporalmente el ejercicio de los

derechos de disposicin o administracin sobre mercancas o pruebas
de inters para un proceso, que le permiten asumir la custodia o
control sobre estas.
Tambin puede imponerse con base en una orden de autoridad

competente.
Deben ser proporcionales, y adecuadas para los fines perseguidos.
Se podrn adoptar en cualquiera de los momentos de control,

investigaciones previas o dentro de un proceso administrativo
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MEDIDAS CAUTELARES
Aprehensin
Suspensin de la operacin de importacin o exportacin: Verificacin

de mercancas piratas o de marca falsa). Se da en el control previo o en
el proceso de desaduanamiento.
Suspensin provisional de un operador de comercio exterior: De la

autorizacin o habilitacin, mientras se concluye proceso sancionatorio
de cancelacin.
La inmovilizacin: Sustraccin de una mercanca de la libre circulacin.

En el control Posterior debe tener orden escrita del jefe de fiscalizacin.
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MEDIDAS CAUTELARES
El seguimiento: Marcacin de documentos de viaje en lugar de arribo,

para realizar mayor control en el proceso de desaduanamiento, sin
impedir el desarrollo normal del proceso.
Acompaamiento: Un funcionario o miembro de la fuerza publica

autorizado por la Autoridad aduanera que acompaa el medio de
transporte trasladadas a un deposito o a ZF.
Imposicin de Dispositivos de seguridad. La podr imponer la autoridad

aduanera sobre las mercancas y sobre medios de prueba.
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MEDIDAS CAUTELARES
Facultad de imponer otras medidas cautelares. Ver proyecto de

resolucin:
MEDIDA CAUTELAR DE SUSPENSION DE TRAMITES DERIVADOS DE

EXPORTACIONES O IMPORTACIONES PRESUNTAMENTE FRAUDULENTAS O
SIMULADAS.
Cuando se tuviere un indicio grave debidamente soportado en pruebas
documentales sobre la posible comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 3 del articulo 526 del Decreto 390 de 2016, en el requerimiento
especial aduanero que para el efecto se expida, se podr adoptar la
medida cautelar de suspensin del tramite de las solicitudes de devolucin
o compensacin de impuestos y, en general, de todo beneficio fiscal
derivado de tales operaciones, para lo cual se oficiar a las dependencias
correspondientes.
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MEDIDAS CAUTELARES Procedimiento
Por regla general se debe expedir un ACTA donde conste:
Clase de medida
Duracin
Mercancas o pruebas sobre las que recae.
Cuando se trate de medidas en el control anterior o durante el proceso de

desaduanamiento, del seguimiento o acompaamiento solo se requiere
anotacin en el documento de transporte o declaracin de importacin.
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MEDIDAS CAUTELARES Procedimiento
- Contra la medida cautelar no procede recurso alguno.
- La garanta en reemplazo de aprehensin, solo procede en los casos

previstos por reglamentacin.
Cuando la medida cautelas se desarrolle en el control posterior, el acta

debe contener:
Hechos, fecha, hora y lugar de realizacin, identificacin de personas que

intervienen, funcionarios, manifestaciones del interesado, relacin de
pruebas, y dems datos tiles dentro de un posible proceso penal.

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Lo nico que exista eran las solicitudes de clasificacin arancelaria

La Resolucin anticipada no rie con la solicitud de clasificacin

RESOLUCIONES ANTICIPADAS CONCEPTO

Acto mediante el cual la autoridad aduanera o la autoridad

RESOLUCIONES ANTICIPADAS ELEMENTOS

Es un acto administrativo contra el cual procede recurso de apelacin

Expedido por la autoridad aduanera o la autoridad competente

Se debe solicitar y expedir antes de la importacin de la mercanca y

La pueden solicitar exportadores, importadores, productores, sus

La legitimacin es la calidad que tiene una persona que pretende realizar

RESOLUCIONES ANTICIPADAS materias sobre las que se expide

RESOLUCIONES ANTICIPADAS competencia

Clasificacin arancelaria Subdireccin Tcnica Aduanera

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin

La DIAN podr negar la solicitud una resolucin anticipada, cuando verse

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin por proceso administrativo

En clasificacin arancelaria si las mercancas son idnticas en sus

En origen si las mercancas son idnticas en sus caractersticas tcnicas, el

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin por proceso administrativo

En valor si las mercancas son idnticas en sus caractersticas tcnicas, la

En mercanca reimportada despus de su exportacin para

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin por proceso administrativo

En cuotas de contingente arancelario si las mercancas son idnticas en sus

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Negacin por proceso administrativo

Proceden los recursos de reposicin y apelacin conforme el CPACA

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Efectos

Las son de obligatorio cumplimiento y debern ser aplicadas siempre que

La informacin y/o documentacin sobre la que se bas la solicitud, sea

Las formalidades aduaneras se cumplan despus de la fecha en que

Los hechos que la fundamentan no hayan cambiado al momento de la

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Efectos

Se debe informar a la autoridad aduanera la ocurrencia de cualquier

No surtirn efecto las resoluciones anticipadas que se expidan con

Que al momento de la importacin no se cumplan con los trminos y

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Sanciones

Darn lugar a la aplicacin de sanciones administrativas o penales:

La obtencin de una resolucin anticipada con informacin falsa

La resolucin anticipada obtenida omitiendo hechos o circunstancias

Se utilice sin tener en cuenta los trminos y condiciones de la

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Unificacin

Las resoluciones anticipadas en firme podrn ser objeto de unificacin por

Deban constituir criterio general de aplicacin o

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Unificacin

La DIAN expedir una resolucin de carcter general en la que se

A partir de la fecha de su publicacin en el sitio web de la DIAN , la

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Sanciones

1. Quien suministre informacin o documentacin falsa, inexacta u omita hechos o

2.Quien posteriormente a la obtencin de una solicitud de resolucin anticipada

3.No aplicar lo dispuesto por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales en

RESOLUCIONES ANTICIPADAS Otros efectos

Trminos expedicin: Tres meses siguientes solicitud o segn lo

Solicitud de informacin adicional: 2 meses para aportarla a partir del

Informacin suministrada por el solicitante es reservada.

Vigencia indefinida a partir de la notificacin, siempre y cuando

Publicacin pgina Web DIAN con reserva informacin comercial.

CONTROL ADUANERO mbito de aplicacin

Conjunto de medidas aplicables para asegurar el cumplimiento de la

El control recae sobre las operaciones de comercio exterior y los sujetos

Mecanismos tcnicas y electrnicas para intercambio de informacin