III

Contenido
INFORMES ESPECIALES Aspectos importantes para la elaboracin, presentacin y aprobacin de la
Liquidacin del Contrato de Obra ..................................................................................................................................... III-1
Conciliacin de Saldos ............................................................................................................................................................................. III-3

PREGUNTAS Y RESPUESTAS ........................................................................................................................................................................................................................................................ III-4

Aspectos importantes para la elaboracin,

presentacin y aprobacin de la Liquidacin del

Informes Especiales
Contrato de Obra
Ficha Tcnica y dems normas complementarias y Ser presentada por el contratista,
ltimas modicatorias. de conformidad con lo sealado en
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil - Reglamento del Texto nico Orde- el texto nico ordenado de la Ley
nado de la Ley de Contrataciones y N 26850 -Ley de Contrataciones y
Ttulo : Aspectos importantes para la elaboracin, Adquisiciones del Estado, aprobado
presentacin y aprobacin de la Liquida- Adquisiciones del Estado, aprobado
mediante Decreto Supremo N 084- mediante Decreto Supremo N 083-
cin del Contrato de Obra
2004-PCM, y dems normas com- 2004-PCM, y su Reglamento aprobado
Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera plementarias y modicatorias. mediante Decreto Supremo N 084-
Quincena de Setiembre 2008 2004-PCM, respectivamente.
- Ley N 27444 Ley del Procedi-
miento Administrativo General y su b) El Contratista presentar el Informe de
modicatoria Ley N 28187. Liquidacin del Contrato de Obra, el
1. Finalidad mismo que consistir en lo siguiente:
Tiene como n brindar una estructura - Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la - Resumen Ejecutivo.
bsica para la elaboracin del Informe
de Liquidacin del Contrato de Obra Contralora General de la Repblica - Informe de Liquidacin del Con-
que sustente el acto administrativo, que y sus modicatorias, Ley N 28422 y trato de Obra,
resuelva lo siguiente: Ley N 28396. - Perl sustentado que, sin ser limi-
- Aprobacin de las Normas de Con- tativo, contengan lo sealado en
- Efectuar la liquidacin del contrato de
trol Interno, segn Resolucin de la Directiva de la entidad.
obra, de acuerdo a lo establecido en
Contralora General N 320-2006- - Archivo Digital de la Liquidacin
el artculo N 269 del Reglamento del
CG, dejando sin efecto la Resolucin del Contrato de Obra, en software
texto nico ordenado de la Ley de Con-
de Contralora N 072-98-CG que compatible que utilice la entidad
trataciones y Adquisiciones del Estado,
aprueba las normas tcnicas para el o unidad ejecutora, conteniendo
aprobado mediante Decreto Supremo
sector pblico, sus modicatorias . un resumen, informe de la liqui-
N 084-2004-PCM y dems normas
complementarias y modicatorias. - Ley de Presupuesto del Sector Pblico dacin del contrato de la obra,
para el Ao Fiscal Ley N 29142, debidamente sustentado con sus
- Costo Total de la obra ejecutada.
vigente y dems normas ampliatorias cuadros respectivos, etc.
- Establecer el saldo de liquidacin y complementarias. c) La Liquidacin del Contrato de Obra
nal de contrato de obra, que resulta
Las obras ejecutadas con recursos de ser aprobada por la entidad contra-
de la comparacin de los montos
endeudamiento externo se regirn por las tante mediante el acto administrativo
reconocidos con los montos pagados
normas de los entes nancieros y, suple- correspondiente.
al contratista.
toriamente, por las disposiciones conte-
- Penalidades y otros que correspondan. nidas en la normatividad nacional. 5. Estructura del Informe de
- Cumplir con lo establecido en el Art. Liquidacin del Contrato de
6 del Texto nico Ordenado de la Ley 3. Alcance
N 26850 Ley de Contrataciones y Obra
Adquisiciones del Estado. La presente Directiva es para el cumpli- El Informe de Liquidacin del Contrato
miento obligatorio del contratista y la de Obra deber estar en forma ordenada,
entidad contratante, etc. foliada y rmada en todas las pginas por
2. Normativa legal el representante legal del contratista de la
- Texto nico Ordenado de la Ley N 26850 determinada entidad. Tiene la siguiente
Ley de Contrataciones y Adquisicio- 4. Procedimientos estructura:
nes del Estado, aprobado mediante Entre los ms importantes tenemos:
a) Cartula principal: Debe indicar lo
Decreto Supremo N 083-2004-PCM a) La Liquidacin del Contrato de Obra. siguiente:

N 166 Primera Quincena - Setiembre 2008 Actualidad Empresarial III-1

 III rea Sector Pblico
- Nombre de la entidad.
- Nombre del contratista.
- Nombre de la Obra, tal como
aparece en el Contrato de Obra
o expediente tcnico.
Indicar: La Regin, Departamento,
Provincia y Localidad en que se ubica
la obra, y la fuente de nanciamiento
de la obra.
En la parte central se debe rotular:
Liquidacin del Contrato de Obra.
Nombre del supervisor.
Mes y ao de la ejecucin de la Li-
quidacin del Contrato de Obra.
Lugar de sede de la entidad si es Lima
o provincia.
b) Resumen ejecutivo
El mismo que no debe superar los 2
folios.
c) ndice general
d) Ficha tcnica
Conteniendo como mnimo:
Datos generales:
Ubicacin Geogrca de la Regin.
Provincia (s).
Localidad (es).
Meta ejecutada metraje o (kms.).
Monto de la inversin
Costo por Km. en nuevos soles y
equivalente en dlares.
- Nombre del proyecto y cdigo
del Banco del proyecto.
Resolucin que aprueba el expe-
diente tcnico de la obra
- El Contratista debe indicar el
proceso de seleccin mediante el
cual se accedi a la ejecucin de
la obra.
- Supervisor: Indicar el proceso de
seleccin mediante el cual acce-
di a la supervisin de la obra.
- Modalidad de ejecucin.
- Caractersticas de la obra.
- Valor referencial.
- Presupuesto contratado.
- Fuente de nanciamiento para la
ejecucin de la obra.
- Presupuestos adicionales indicar
la fecha de aprobacin y nmero
de resoluciones.
- Factor de relacin.
- Nmero de Contrato de Obra.
- Fecha de Contrato de Obra.
- Plazo de ejecucin contractual.
- Ampliaciones de plazo indicando.
la aprobacin y nmero de reso-
luciones.
- Fecha de entrega de terreno.
- Fecha de entrega de adelanto en
efectivo.
- Fecha de inicio de obra.
III-2 Instituto Pacfico
- Fecha de culminacin contractual
- Fecha de culminacin de obra
de acuerdo a las ampliaciones de
plazo aprobadas.
Fecha de culminacin real de obra
- Procesos de Arbitraje: Indi-
cando los procesos de arbitraje
producidos y consentidos, no
se proceder a la liquidacin
del Contrato de Obra mientras
existan controversias pendientes
de resolver.
- Penalidades al contratista.
- Costo total del Contrato de Obra.
- Saldo de Liquidacin (a favor o a
cargo, segn sea el caso).
6. Informe de la Liquidacin del
Contrato de Obra
a) Antecedentes
Del Contrato de Obra
Del inicio de los trabajos (Debe in-
cluirse Acta de Entrega del terreno y
relacionado con la fecha del adelanto
en efectivo).
De la culminacin de los trabajos
Indicar el Informe Final del Supervisor
dando la conformidad del trmino
de la obra y copia del asiento del
cuaderno de la obra escrito por el
contratista solicitando la recepcin
de la obra.
De la Recepcin de Obra
Indicando la resolucin que designa
al Comit de Recepcin y adjuntando
copia del acta de recepcin denitiva
de la obra.
b) Anlisis
- Plazo de ejecucin contratado y
ampliaciones de plazo
- De los adelantos otorgados es-
pecicar si se cumpli con el cro-
nograma de adelanto especco
y de la adquisicin de materiales
de construccin.
- La Liquidacin del Contrato de
Obra.
- Metrados Ejecutados.
Consiste en elaborar un Cuadro Final
de Obra a n de determinar los me-
trados ejecutados y autorizados.
Monto Final del Contrato de Obra:
Determinando el reclculo de:
- Valorizaciones.
- Reajustes con sus respectivas
frmulas polinmicas.
- Adicionales y Deducciones de
Obra.
- Mayores Gastos Generales.
- Intereses.
- Impuesto General a las Ventas
(IGV).
N 166
- Penalidades de acuerdo a leyes
vigentes.
- Otros.
Pagos a Cuenta
Anlisis de los montos cancelados que
se registran en el estado econmico
elaborado por la entidad.
En la Liquidacin del Contrato de
Obra, el estado econmico y nan-
ciero, preparado por el rea de
administracin de la entidad, deber
encontrarse actualizado con el ltimo
pago al contratista, sealando el
estado situacional.
Sealar respecto al estado situacional
de las garantas (cartas anzas, etc.)
y su vigencia en cada caso.
- Saldo nal del Contrato de Obra.
7. Conclusiones
Determinamos las siguientes como:
- Determinacin del monto nal
del Contrato de Obra.
- Determinacin del saldo nal del
Contrato de Obra.
- En caso de tener saldo negativo
precisar si la (s) garanta (s) de el
cumplimiento y de los adelantos
cubre el saldo nal del contrato de
obra.
- Indicar las penalidades.
- Sealar si la obra permite ampliar o
mantiene el Patrimonio del Estado.
a) Formatos y documentos sustenta-
torios del informe de la Liquida-
cin del Contrato de Obra
- Los Formatos del Anexo de acuer-
do a la directiva de la entidad
que determina la liquidacin del
contrato de obra.
- Planillas de letrados de Post-Cons-
truccin.
- Copias de los ndices Unicados
por cada mes considerado.
- Copia de los resmenes de las
valorizacin, adicionales y deduc-
ciones respectivas.
- Comprobantes de Pago de acuer-
do a normativas legales vigentes
- Resoluciones de conciliaciones y/o
arbitrajes, si las hubiera.
- Cronograma Valorizado Final de
Ejecucin de Obra.
- Diagrama de Programacin de
Obra Actualizado, barras de
GANTT, al concluir la obra, en
software apropiado, incluyendo
las adiciones y deducciones apro-
badas que permita identicar el
desenvolvimiento de la ejecucin
de la obra contratada.
- Copias de las Garantas, Plizas
de Seguros, presentadas por el
contratista que deber contar con
la conformidad del rea adminis-
trativa.
Primera Quincena - Setiembre 2008

- Copia del Acta de Recepcin de
Obra.
- Constancias de no tener adeudos
en EsSalud, ONP, AFP y otros.
- Constancia de no tener reclamos
de los trabajadores ante el Mi-
nisterio de Trabajo y Promocin
Social.
- Copia del Contrato de Obra y
adendas, segn corresponda.
- Copia de las Resoluciones de apro-
bacin de los Presupuestos adicio-
nales y deductivos de la obra.
- Copia de las Resoluciones de
aprobacin de las Ampliaciones
de plazo.
- Copia de cuadernos de obra.
- fotografas a colores que descri-
ban el antes, durante y la culmi-
nacin de las obras.
- Minuta de Declaratoria de F-
brica o la Memoria Descriptiva
valorizada , segn sea el caso, de
acuerdo al artculo N 271 del
reglamento de la Ley de Contra-
taciones y Adquisiciones del Es-
tado (D.S. N 084-2004-PCM) y
dems normas complementarias
y las respectivas modicaciones
vigentes a la fecha.
- Planos de Post - construccin.
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Conciliacin de Saldos
Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera
Quincena de Setiembre 2008
1. Aspectos generales
La conciliacin de saldos se dene como
el procedimiento de contrastacin de in-
formacin que se realiza entre dos fuentes
distintas, con el objeto de vericar su con-
formidad y determinar las operaciones
pendientes de registro en uno u otro lado
y constituyen pruebas cruzadas entre los
datos de dos fuentes diferentes.
La conciliacin de saldos consiste en la
realizacin de acciones relacionadas entre
s dispuestas en forma permanente o en
perodos determinados para establecer la
concordancia de las cifras mostradas en
los registros contables con lo realmente
disponible o existente.
2. Base legal
R.C.N 320-2006-CG, Concordancia
numeral 3, 3.5 Vericaciones y conci-
liaciones.
N 166 Primera Quincena - Setiembre 2008
8. Plazos
Los plazos para la liquidacin del contrato
de obra se encuentran establecidos en el
artculo 269 del Reglamento del TUO de
la Ley de Contrataciones y Adquisiciones
del Estado.
La Autoridad Contratante emitir las
normas internas respectivas para cumplir
con los plazos indicados.
9. Anexos
Se deben adjuntar los formatos corres-
pondientes.
Formato 01: Liquidacin nal de obra.
Formato 02: Costo nal de obra.
Formato 03: Pagos por adelantos otor-
gados.
Formato 04: Planilla de metrados valo-
rizados. (Contrato principal
adicional).
Formato 05: Valorizaciones calculadas a
determinada fecha (contra-
tos principal).
Formato 06: Clculo del reajuste.
Formato 07: Resumen deduccin de
reajuste por adelanto para
materiales.
Formato 08: Retenciones del reajuste
por retraso en la obra.
Conciliacin de Saldos
3. Finalidad
Asegura a travs de pruebas de com-
probacin y verificacin de saldos,
la utilidad de informacin nanciera
producida.
Proporcionar conabilidad sobre la infor-
macin nanciera registrada y permite
detectar diferencias y explicarlas, efec-
tuando ajustes y regularizaciones cuando
sean necesarias.
4. Objeto de la Conciliacin
El objeto de la conciliacin por parte de
los rganos responsables de la contabi-
lidad como:
- Los saldos de cuentas que representan
disponibilidad de fondos de caja y
Bancos contra los arqueos efectuados
y los estados nancieros.
- Los saldos de las cuentas colectivas
que representen acreencias u obli-
gaciones de la entidad (cuentas por
cobrar y cuentas por pagar) contra
registros analticos respectivos. Los
saldos individuales pueden adems
reconrmarse con los acreedores o
deudores segn corresponda.
- Los saldos de cuentas que representan
existencia de bienes de consumo (al-
rea Sector Pblico III
Formato 11: Estado econmico de la
entidad.
Formato 12: Resumen de pagos amor-
tizaciones deducciones y
retenciones efectuadas al
contratista.
Formato 13: Resumen de intereses por
atraso en el pago de valo-
rizaciones de la obra.
Formato 14: Resumen de las valoriza-
ciones de la obra (principal
adicional).
Formato 15: Liquidacin de la valoriza-
cin reajustada.
Formato 16: Valorizacin de obra (prin-
cipal adicional).
Formato 17: Adelanto de efectivo.
Formato 18: Resumen de amortizacio-
nes y deduccin de mate-
riales.
Formato 19: Adelanto especfico de
materiales.
Formato 20: Deduccin del reajuste
que no corresponde por
adelanto en efectivo.
Formato 21: Multa por atraso en entrega
de la obra.
Formato 22: Multa por atraso en entrega
de obra.
macenes existencias, etc.), bviense
de capital: activos jos en general,
contra los inventarios fsicos.
- Las cuentas de enlace establecidas
por la contabilidad gubernamental
deben conciliarse cruzando sus cifras
con la informacin de las entidades
involucradas y evidenciar su resultado
en actas de conciliacin suscritas por
ambas partes.
5. Acciones a desarrollar
Dentro de las ms importantes tenemos:
a) Las jefaturas contables de los orga-
nismos comprendidos dentro del al-
cance de la presente norma debern
establecer la metodologa y las fechas
de ejecucin de las conciliaciones de
saldos pertinentes. Asimismo, debe-
rn disponer la prctica de pruebas
de comprobacin de los saldos de las
cuentas del libro mayor que muestren
informes nancieros, a n de asegurar
su exactitud y veracidad para susten-
tar la informacin que se remita al
rgano correspondiente se aplicarn
los procedimientos siguientes:
- Conciliaciones bancarias.
- Arqueos de fondos y valores.
Actualidad Empresarial III-3
 III rea Sector Pblico
-Conciliaciones de cuentas por
cobrar.
- Inventarios fsicos de todos los
bienes.
- Conciliacin de cuentas de enlace.
- Conciliacin del marco legal del
presupuesto.
Una vericacin de saldos facilita la
localizacin de errores y la adopcin
de medidas de correccin o ajustes.
b) El establecimiento de estos procedi-
mientos de comprobacin y concilia-
cin exige la necesidad de elaborar
directivas internas en cada entidad,
las mismas que estarn de acuerdo
con lo normado en los sistemas conta-
bles y dispositivos legales vigentes.
c) Las conciliaciones que se realicen
respaldarn los saldos de las cuentas
respectivas, debiendo el personal que
la practique y el contador general
dejar constancia escrita del trabajo
efectuado.
6. Alcance
Comprende a los pliegos del Gobierno
Central; instituciones Pblicas, EsSalud,
Sociedades de Benecencia Pblica, Go-
biernos Locales y Empresas Pblicas.
7. Aspectos de Control
Los funcionarios o servidores pblicos res-
ponsables supervisarn las acciones de
vericacin de saldos con la nalidad de
evaluar su funcionamiento y mejorar las
tcnicas o procedimientos empleados.
Nota
Con respecto al tema la contabilidad debe
constituir una base de datos nancieros
actualizada y conable para mltiples
usuarios. La funcin de la contabilidad es
proporcionar informacin nanciera vli-
da y conable para la toma de decisiones
y responsabilidad de los funcionarios que
administran fondos pblicos.
Preguntas y Respuestas
Respuesta a las preguntas planteadas en la segunda quincena de agosto de 2008
1. Qu es la reserva de contingencia?
La Reserva de Contingencia constituye una
Asignacin Presupuestal Global, dentro del
presupuesto del Ministerio de Economa y
Finanzas, destinada a financiar los gastos que
por su naturaleza y coyuntura no pueden ser
previstos en los presupuestos de las entidades
Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la segunda quincena de setiembre de 2008
1. Qu es el Supervit Primario?
2. En qu consiste la administracin de pasivos?
3. Por qu es necesario conocer los contingentes del Estado?
III-4 Instituto Pacfico
En el proceso contable nanciero recibe
las entradas de las transacciones de presu-
puesto, tesorera, endeudamiento y otras
reas, los clasica, sistematiza y ordena,
para luego producir informacin actua-
lizada y conable, para el uso interno
de la gerencia, as como otros niveles de
usuarios como auditora interna o exter-
na, titular de la entidad, otras entidades
como el Congreso de la Repblica y la
Contralora General de la Repblica.
8. Evaluacin de desempeo
Se debe efectuar una evaluacin perma-
nente de la gestin tomando como base
los planes organizacionales y disposicio-
nes normativas vigentes, para prevenir y
corregir cualquier eventual deciencia o
irregularidad que afecte los principios de
eciencia, ecacia, economa y legalidad
aplicables.
La Administracin, independiente
de nivel jerrquico, debe vigilar y
evaluar la ejecucin de los procesos,
actividades, tareas y operaciones,
asegurndose que observen los requi-
sitos aplicables (tcnicos administra-
tivos de origen interno y externo).
La evaluacin del desempeo permite
generar conciencia sobre los objetivos
y benecios derivados del logro de
los resultados organizacionales, tanto
dentro de la institucin como hacia la
colectividad.
La evaluacin de desempeo de la
gestin debe constituir una herra-
mienta necesaria que requiere ser
formalizada a travs de regulaciones
internas.
Medida de evaluacin de desempeo
en cuanto a procesos u operaciones
los pueden brindar los indicadores.
Estos constituyen una herramienta
para evaluar el logro de los objeti-
vos y metas y asegurar un adecuado
funcionamiento del sistema.
rea Sector Pblico
del Sector Pblico.
2. Cmo obtiene su presupuesto una entidad
creada en el ejercicio en ejecucin?
Los Pliegos Presupuestarios se crean por ley
expresa, debiendo la propia ley precisar la
fuente de financiamiento de los recursos
pblicos que se utilizarn para su implemen-
N 166
9. Control de Saldos pendientes
de rendicin de Cuenta y De-
volucin
Las cuentas que representan anticipos de
fondos de gastos deben ser adecuada-
mente controladas, el objeto de cautelar
la apropiada rendicin documentada o
devolucin de montos no utilizados.
Comentario y/ o aclaracin
- Existen operaciones mediante
las cuales se habilita fondos a
entidades o servidores con cargo
a rendir cuenta. Este tipo de ope-
raciones se dan generalmente en
la ejecucin de programas, cuya
cobertura abarca diversas reas
de la sede institucional.
Tambin cuando se efectan
proyectos por encargo entre
entidades del Estado; y cuando
se producen entregas en efectivo
para gastos de viaje del personal
en comisin de servicios.
- La contabilidad es un mecanismo
de control nanciero que permite
evitar la acumulacin de recursos
de rendicin de cuenta oportuna
y apropiada que cumple su rol
cuando se informa peridica-
mente sobre la situacin, plazos
y naturaleza de este tipo de ope-
raciones.
- El rea contable debe implemen-
tar procedimientos de control y
de informacin sobre la situacin,
antigedad, monto de los saldos
sujetos a rendicin de cuentas o
devolucin de fondos.
- Las vericaciones y conciliaciones
de los registros contra las fuentes
respectivas deben realizarse pe-
ridicamente para determinar
y enmendar cualquier error u
omisin que se haya cometido
en el procesamiento de datos.
tacin y su funcionamiento. Cumplido ello se
formula su presupuesto.
3. Qu son los Gastos Corrientes?
Se clasifican en esta categora todos los gastos
destinados al mantenimiento u operacin de
los servicios que presta el Estado.
Primera Quincena - Setiembre 2008