CIUDADANA FISCAL

PROPUESTA DIDCTICA PARA

DOCENTES DEL NIVEL SECUNDARIO Y
EDUCACIN DE ADULTOS

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

Abog. Ricardo Echegaray

SUBDIRECCIN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

DIRECCIN ASISTENCIA CIUDADANA

Abog. Damin Cerrudo

DIVISIN EDUCACIN FISCAL

Lic. Gastn Bruzzone

Septiembre 2011

1
 INDICE

INTRODUCCIN..4

CAPTULO 1: CIUDADANA Y VALORES.5

1- CMO ENSEAR VALORES EN EL AULA?...................................................5

2- NUESTRO ENFOQUE SOBRE FORMACIN TICA Y CIUDADANA....6
3- QU SIGNIFICA ENSEAR CIUDADANA?....................................................7
4- PARTICIPACIN CIUDADANA...8
5- CONVIVENCIA DEMOCRTICA Y ESPACIO PBLICO...9
6- CMO ARTICULAR LA FORMACIN CIUDADANA CON LA EDUCACIN
FISCAL EN LAS AULAS?....................................................................................9
ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO11

CAPTULO 2: CIUDADANA Y FINANZAS PBLICAS.13

1- QU SON LOS TRIBUTOS?...........................................................................13

2- QU ES EL PRESUPUESTO NACIONAL?....................................................14
3- QU ES LA AFIP?...........................................................................................15
4- QU ES LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA?..................................................15
5- CULES SON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
TRIBUTARIA?...................................................................................................17
ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO19

CAPTULO 3: COMERCIO INTERIOR DGI...21

1- CONTROLADORES FISCALES21
2- CONTROLADORES FISCALES Y OBLIGACIN TRIBUTARIA.23
3- RGIMEN DE FACTURACIN.26
ANEXO I...30
ANEXO II..31
ANEXO III 32
ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO33

2
CAPTULO 4: COMERCIO EXTERIOR DGA35

1- QU ES LA ADUANA?....................................................................................36
2- QU ESTRATEGIAS DE CONTROL UTILIZA LA ADUANA?........................36
3- CUL ES EL ORIGEN DE LA ADUANA?.......................................................38
ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO41

CAPTULO 5: TRABAJO Y PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

DGRSS..43

1- ASPECTOS PRINCIPALES...43
2- TRABAJADORES EN RELACIN DE DEPENDENCIA...45
2.1- INTRODUCCIN A LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO.45
2.2- DERECHOS Y DEBERES EN EL CONTRATO DE TRABAJO.47
2.3- MODALIDADES DE CONTRATO DE TRABAJO.48
2.4- LIBRO ESPECIAL DEL ARTCULO 52 DE LA LCT.49
2.5- VACACIONES Y OTRAS LICENCIAS50
2.6- TRABAJO DE MUJERES.....52
2.7- OTROS TEMAS DE LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO55
2.8- REMUNERACIONES57
3- PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL.59
ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO64

BIBLIOGRAFA..72

3
 1- INTRODUCCIN

El Programa de Educacin Fiscal de la Administracin Federal de Ingresos

Pblicos (AFIP) desde hace 13 (trece) aos desarrolla materiales, brinda
asesoramiento pedaggico y pone en funcionamiento estrategias combinadas de
educacin formal y no formal. Dispone de referentes en todas las provincias del pas
para garantizar la federalizacin de la propuesta pedaggica.

Nuestros objetivos son:

Introducir en las aulas la temtica fiscal, posicionando a la AFIP, explicando su
misin, su funcin y su importancia.
Formar ciudadanos reflexivos y responsables, que puedan entender a la tributacin
como el pilar fundamental para el sostenimiento del Estado democrtico.
Fortalecer la relacin FISCO-CIUDADANOS.

En este libro, llamado CIUDADANA FISCAL, desarrollaremos los temas:

Ciudadana y valores (Captulo 1),
Ciudadana y finanzas pblicas (Captulo 2),
Comercio interior DGI (Captulo 3),
Comercio exterior DGA (Captulo 4) y
Trabajo y Prestaciones de la Seguridad Social DGRSS (Captulo 5).

El presente material tiene como destinatarios a los profesores de Educacin

Secundaria que aborden contenidos tcnico-tributarios. Adems, algunos de los temas
se ajustan a: la Educacin de Adultos, la Formacin Profesional y la Universidad.

Esta propuesta didctica contiene material que el profesor podr leer y explicar en
clase o directamente ofrecerlo a sus alumnos como guas didcticas. Cada temtica
concluye con una propuesta de actividades para trabajar en el aula.

Estar disponible en www.afip.gob.ar/ef en Docentes, Descarga de mdulos. La

bibliografa complementaria citada es parte integrante de AFIP Simulada
www.afip.gob.ar/institucional/afipSimulada, ingresando por los conos Impositiva,
Seguridad Social y Aduana respectivamente. Tambin podr acceder a la
propuesta a travs de www.cas.inet.edu.ar

Esperemos que les guste y que sea de su utilidad. Nos mantenemos en contacto y
recibimos sus sugerencias en educacion@afip.gob.ar

4
 CAPTULO 1: CIUDADANA Y VALORES

El Programa de Educacin Fiscal de la Administracin Federal de Ingresos

Pblicos (AFIP) se desarrolla en torno a tres ejes:

Valores
Ciudadana
Cultura Fiscal

En este captulo nos centraremos en los primeros dos ejes. Nuestros objetivos son:

Proponer la reflexin sobre el rol de la escuela en torno a la

construccin de un juicio moral autnomo, sustentado en valores
consensuados dentro de una sociedad democrtica.
Potenciar en los alumnos las competencias dialgicas para promover
acuerdos y una participacin responsable.

Es importante resaltar que la escuela puede y debe formar ciudadanos

competentes, capaces de sostener y defender el sistema de normas y valores de la
vida en democracia, como base del desarrollo de una sociedad ms justa. Creemos
que es el espacio indicado para que desarrollen la sensibilidad moral, habilidades de
autoconocimiento y empata, saberes que les permitirn respetar diferencias, construir
valores y realizar acciones en comn.

Entendemos como caractersticas inherentes al sistema democrtico, la pluralidad

y el disenso, y por esto es necesario vivenciarlos como una oportunidad para ensear
a comprender a los dems y repensarse a si mismo. Sabemos que la existencia de
intereses contrapuestos es habitual. Sugerimos favorecer la reflexin sobre
situaciones sociales concretas, mediante preguntas problematizadoras que inviten a la
discusin, la fundamentacin y la generacin de propuestas comunes.

1. Cmo ensear valores en el aula?

Sabemos que no siempre en la Escuela se procur desarrollar actitudes y

comportamientos orientados al respeto por un sistema de valores: el temor a la
sancin guiaba las acciones antes que una eleccin consciente basada en un juicio
crtico personal.

Hablar de formacin tica, es reconocer otros fines. Ya no se trata de inculcar

dogmticamente una doctrina o escala de valores, sino de privilegiar la enseanza de
saberes que permitan la construccin autnoma de la personalidad moral y la crtica
racional de la validez de las normas.

Sabemos que practicarla y ensearla no es tarea fcil. En esta formacin tiene un

fuerte peso el aprendizaje de contenidos actitudinales (normas, valores y actitudes),
cuya construccin requiere de un tratamiento sostenido en el tiempo y de un espacio

5
escolar acorde a los valores que pretendemos ensear. Pero esto no se resuelve con
algunas clases, ni desde una sola disciplina.

Se trata de facilitar las condiciones para conciliar lo que realmente se hace con lo
que moralmente creemos que debemos hacer. En otros trminos, reflexionar acerca
de la congruencia entre el decir, el sentir y el hacer.

Trabajar los valores significa adoptar una actitud reflexiva y crtica; crear un
espacio de pregunta, de dilogo, de escucha ms que una mera transmisin de
frmulas y tablas.

El significado conceptual de los valores, adems de ser criterio para el juicio moral
y la comprensin crtica de la realidad, tambin influye en la adquisicin de actitudes y
en la motivacin para cumplir voluntariamente normas valiosas.

Es necesario y posible planificar sistemticamente el trabajo con los valores. El

ejemplo de los adultos (su congruencia entre el decir y el hacer) son claves para la
formacin en valores. La enseanza cuando se trata de valores- no tiene que ver slo
con decir qu est bien o qu est mal, sino con que los jvenes puedan
comprender que algunas prcticas y algunas actitudes pueden tener perjuicio social,
aunque no los afecte individualmente.

Intentamos un acercamiento reflexivo y crtico que avance ms all de la mera

opinin y evite los reduccionismos que suponen una nica visin. Hablamos entonces
de aquellos valores consensuados dentro de una sociedad democrtica, por ejemplo,
la empata, la tolerancia y el respeto por el otro.

Los integrantes de los distintos grupos sociales establecen y comparten valores

que regulan las formas apropiadas de conducta y las actitudes a asumir frente a
situaciones o temas que ese conjunto evala como importantes. Esta influencia social
crea expectativa respecto de los comportamientos de cada uno frente a los dems.
Esto quiere decir que nuestros comportamientos no son slo una eleccin individual
sino que tambin, parten de ciertas convenciones sociales a las cuales adherimos.

2. Nuestro enfoque sobre formacin tica y ciudadana

tica es la disciplina filosfica que reflexiona crticamente sobre las diferentes

perspectivas morales.
Moral es el conjunto de normas, valores y principios que rigen la vida de una
comunidad en un momento determinado y provienen de tradiciones culturales,
religiosas, etc., ms ligados a los usos y las costumbres.

La formacin tica supone una enseanza orientada a favorecer las actitudes y

habilidades necesarias para una reflexin crtica. G. Obiols sostiene que se pueden
conceptualizar al menos tres enfoques sobre Formacin tica y Ciudadana:

Tradicional o Dogmtico: Consiste en adoctrinar moralmente hacia un orden

predefinido que no se somete a crtica.

6
 Escptico o Relativista: Remite a la ausencia de normas, as la educacin tica
sera imposible, pues consiste slo en la consideracin de las diferentes opiniones.
tico Crtico: Es el enfoque de la democracia participativa y parte de un ncleo de
valores compartidos socialmente, que son resultado de un proceso histrico y
estn basados en la igualdad y el respeto mutuo. Considera el desarrollo de un
juicio moral autnomo en tanto habilidad para construir argumentos y
fundamentarlos.

Adherimos a este ltimo enfoque que conlleva un juicio crtico sobre la realidad y
una reflexin que supone una toma de posicin superadora para avanzar con
propuestas concretas.

Para pensar
Planificamos actividades para trabajar valores con los alumnos o los retomamos
slo en situaciones ocasionales de conflicto?
Es posible introducir actividades que favorezcan el trabajo con valores? Cules?
Cmo hacer para no influir directamente en las opciones morales de los alumnos
y contribuir a su desarrollo moral?

3. Qu significa ensear ciudadana?

Entendemos que la ciudadana es el ejercicio prctico de los derechos que se

declaran y el cumplimiento de aquello que las leyes disponen. Se vuelve efectiva en la
participacin activa de los ciudadanos para incidir en la realidad de nuestra
comunidad y toma cuerpo a travs de prcticas concretas en la vida cotidiana.

Tomando la definicin de Eduardo Terrn, no hablamos de ciudadana como

estatus legal, sino como identidad cvica: () esto es, a los aspectos sociales y
culturales ligados al sentimiento de pertenencia a una comunidad y a las actitudes con
que vivimos los vnculos que nos unen a otros () es pensar en lo que nos hace
sentirnos miembros de una comunidad y portadores de unos derechos que garantizan
nuestra convivencia pacfica y nuestra capacidad de participar en la organizacin de
esta convivencia.

Ensear ciudadana es mucho ms que listar y memorizar una serie de derechos y

obligaciones. La participacin democrtica es dinmica y responsable y tiene en
cuenta tanto el respeto propio como el cuidado solidario del otro, en una actitud plural
para realizar proyectos en comn.

Al respecto, Eduardo Terrn propone una educacin democrtica que permita a

los alumnos pensar crticamente de manera creativa y solidaria. Para ello es necesario
ofrecer a nuestros alumnos conocimientos y competencias que les permitan juzgar
por s mismos y construir sus propios proyectos dentro de la comunidad.

Necesitamos de una democratizacin real y profunda de todas las instituciones. La

escuela cumple un rol fundamental en este proceso. Si logramos que los alumnos se
sientan partcipes y responsables de la vida cotidiana en la escuela, formaremos
ciudadanos capaces de intervenir activamente en la realidad social en la que actan.

7
 En el contexto del desarrollo de una ciudadana activa, se espera que los alumnos
logren:

9 Desarrollar la capacidad de dilogo que implica la interaccin con otros y el

respeto tanto a ellos como a s mismo.
9 Aprender a fundamentar racionalmente sus convicciones.
9 Ejercitar la escucha activa del otro, ponindose en su lugar, en un intento real
de comprender su visin del mundo.
9 Vivenciar y redefinir constantemente la democracia.

As, el aprendizaje de la ciudadana implica la construccin colectiva de

competencias para la asuncin de actitudes propias de la vida democrtica. La
voluntad de participar y ser responsable como ciudadano es el resultado de un
trabajoso proceso. En este se incluyen procesos educativos sistemticos (como la
educacin formal) y asistemticos (como la socializacin que nos brinda la cultura en
la que estamos insertos y la educacin familiar, entre otros). El ejercicio de la
ciudadana comienza cuando empezamos a comprender el concepto de nosotros.

4. Participacin ciudadana

El fortalecimiento de la ciudadana supone una apropiacin del espacio pblico y el

compromiso de intervenir para su bienestar. A travs de la participacin en la vida
pblica, los ciudadanos contribuyen a mejorar la comunidad en que viven: buscando
soluciones, haciendo propuestas, ejerciendo el control sobre sus representantes del
gobierno, cumpliendo normas necesarias para la convivencia y participando tanto de la
sociedad civil como de la sociedad poltica.

Es por ello que encontramos en la escuela un mbito significativo para gestar y

sostener nuevos espacios de accin que nos convoquen a construir, entre todos, una
nueva cultura ciudadana capaz de producir los cambios que deseamos y necesitamos.

La democracia tiene que ver con
que ver tambin con la sociedad
vinculacin de unos con otros. La
cristalizado en instituciones, sino un
perfectible.
el estado y sus formas de gobernar, pero tiene
civil y sus modos de comprometerse, en la
democracia no es algo fijo, ni un resultado
proceso en permanente movimiento y siempre

Si bien es cierto que siempre existir una distancia entre la realidad y el ideal al
que apuntamos. Es difcil que alcancemos esos ideales, pero entendemos que la
democracia es una conquista cotidiana y un orden perfectible a partir de la accin
ciudadana.

La participacin y la responsabilidad se vuelven valores claves para lograr entender

la identificacin entre ciudadana y democracia.

8
5. Convivencia democrtica y espacio pblico

La convivencia democrtica es un aspecto de la ciudadana, es decir, de

pertenencia a un orden pblico comn que exige el respeto de las normas y que, a
cada uno de nosotros, nos constituye como sujeto pblico.

Eduardo Terrn sostiene que actualmente existe desafeccin poltica en la

ciudadana. Esta desafeccin es () un fenmeno que hace que la vida poltica se
viva en la mayora de las democracias con gran malestar e insatisfaccin. Se trata de
un malestar difuso, que tiene ms que ver con el hasto y la desconfianza que con la
crtica activa () Es una apata que no se deriva de un conformismo explcito con los
patrones establecidos, sino que nace ms bien de la indiferencia.

Nuestra propuesta para la enseanza de la convivencia democrtica en el aula y la

institucin escolar, se asocia a la formacin de un sujeto social pluralista, esto es
construir una moral cvica que (como ciudadanos) nos impulse a colaborar con el
perfeccionamiento de la sociedad. Para ello, necesitamos del consenso como principal
procedimiento legtimo para generar normas sociales deseables.

Juan Esteban Belderrain afirma que: como educadores tenemos la

responsabilidad de trabajar con nuestros alumnos en la comprensin y valoracin de
las diferencias individuales y los conflictos que por stas surgen, es la materia prima
fundamental para la construccin de la identidad colectiva.

La escuela, como parte de la esfera pblica, tiene en sus manos la posibilidad de

transformar al alumno en ciudadano capaz de desenvolverse en una sociedad
organizada por leyes. En su quehacer cotidiano se ponen en prctica valores,
obligaciones y derechos. Slo en este convivir con otros es posible esta tarea.

Norberto Bobbio manifiesta que lo pblico tiene dos connotaciones centrales: por
un lado es aquello que es de inters comn, nos interesa a todos; por el otro, es un
mbito abierto, contrario a lo oculto. El espacio pblico es el mbito que nos permite
ejercer nuestra ciudadana. Es aqu donde podemos imaginar, construir respuestas y
herramientas que nos permitan superar problemas tales como la fragmentacin, la
asimetra econmica, social y cultural entre los ciudadanos.

Para pensar
Qu modos de organizacin se trabajan actualmente en la escuela?
Se ejercitan con los alumnos actitudes propias de la vida en democracia?
Hay diferencia entre cmo aprendimos a ser ciudadanos, la forma en que enseamos
y la ciudadana que necesita nuestra sociedad para lograr los cambios deseados?

6. Cmo articular la formacin ciudadana con la Educacin

Fiscal en las aulas?

Consideramos que la educacin fiscal nos invita a desarrollar un aspecto ms de la

condicin ciudadana, que hace a la relacin de los derechos y tambin de los deberes
que tiene el individuo con el Estado.

9
 En cuanto a los deberes, es necesario comprender que el Estado necesita de
recursos econmicos (generados principalmente a travs de los impuestos) para
proveer y garantizar a los ciudadanos los derechos que estn enunciados en nuestra
Constitucin: educacin, salud, jubilaciones, justicia, redes de transporte, etc.

Por eso, proponemos que cada vez que en el aula abordemos un contenido
tcnico tributario es importante poder facilitar en los alumnos la reflexin acerca del
tema incluyendo los ejes de Ciudadana y Valores en la apertura de la clase, durante
su desarrollo y/o en el cierre.

Entendemos que una postura filosfica de Ciudadana fiscal debe propiciar el

anlisis acerca de los valores puestos en juego y las acciones puestas en prctica.

10
 Actividades para el alumno

Actividad N 1: Los valores

1- Se divide la clase en 4 o 5 grupos. Cada uno de los equipos elegir un valor

diferente para trabajar. Por ejemplo: solidaridad, responsabilidad, respeto, tolerancia,
honestidad, etc. Cada grupo diagramar un afiche o mural que tenga al menos:

Una imagen
Una definicin
Un recorte periodstico
Un smbolo creado por el grupo

2- Cada grupo deber responder con su produccin a alguna de las siguientes

preguntas:

- Qu significa este valor?

- En qu situaciones de la vida es importante este valor?
- Para qu es bueno este valor?
- Qu importancia tiene para la comunidad?
- Qu provecho saca la sociedad de este valor?
- Si alguien no tuviese este valor, cmo lo definira?

3 Se comparten las diferentes producciones.

4- Reflexionamos:

- Cmo nos aseguramos en nuestra sociedad la vigencia de estos valores?

- Hay normas que garanticen la puesta en prctica de estos valores?
- Cmo podemos hacer desde nuestro lugar, para que socialmente se respeten
estos valores?

Actividad N 2: Ciudadana y trabajo

1- Lean el siguiente caso.

Miguel acaba de terminar el Secundario y obtuvo el ttulo de Tcnico

Electromecnico. Para l y su grupo familiar fue todo un logro. Su pap, Jorge,
est desocupado desde que la fbrica donde trabajaba cerr. Los empresarios
decidieron trasladar la planta a Brasil. Argumentaron que los costos laborales en
Argentina no les dejaban margen de ganancia. En un par de meses a Don Jorge,
as lo llaman, se le acaba el Seguro de Desempleo.

Miguel de vez en cuando hace unas changas con su pap, ya que entre los dos
se dan mucha maa para arreglar distintos aparatos.

El ingreso al mercado laboral es difcil pero Miguel tiene algo de esperanza.

Segn le coment un profe de la escuela, hay una incipiente reactivacin en el
sector en el cual podra desempearse.

11
 Hace un par de semanas, todas las maanas se va hasta el kiosco de diarios
de la otra cuadra para ver si hay un aviso de empleo en el que pueda presentarse.
De casualidad apareci uno que por lo que pedan le vena brbaro. Se fue
corriendo hasta la casa, se prepar y sali para la empresa. Antes, salud a su
viejo que lo despidi con entusiasmo.

Para Miguel, las entrevistas de trabajo no eran una novedad. Ya haba pasado
por una docena. Ser la trece la de la suerte?, pens. La anterior la haba
rechazado porque le ofrecieron un puesto de 12 horas por da, 6 das a la semana
y franco rotativo. Entre el viaje y algo para comer se quedaba sin sueldo. Era como
trabajar gratis.

Ahora est esperando al gerente de la empresa. Es un taller que se dedica a la

produccin de motores elctricos. El gerente lo recibe amablemente y lo hace
pasar a su oficina. Se sientan los dos con el escritorio de por medio. A Miguel la
situacin le pareci llamativa: en todos sus intentos anteriores slo tuvo que dejar
su currculum y a lo sumo se iba con el clsico cualquier cosa te llamamos. Luego
del cambio de rutina para estos casos, Miguel escuch algo que nunca haba odo
hasta el momento:

- Entraras como operario y empezaras ya mismo, de lunes a viernes de 8 a 18 hs.

Te pagaramos $ 1.000 por mes.

2- En grupo, respondan las siguientes preguntas:

a) Qu debera hacer Miguel? Por qu?

b) Qu otras alternativas tendra?
c) Cul es el instrumento legal ms importante en la Repblica Argentina? Qu
dice acerca del derecho al trabajo? En qu artculo?
d) Entonces, en la Repblica Argentina: Qu debera hacer todo empresario al
tomar un empleado para trabajar en su empresa?
e) Qu valores estn en juego en la relacin laboral?

12
 CAPTULO 2: CIUDADANA Y FINANZAS PBLICAS

1. Qu son los tributos?

En relacin con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de

obligacin tributaria.

Qu es la obligacin tributaria?

La obligacin tributaria es la relacin o vnculo entre dos sujetos:

el Estado y
los ciudadanos.

El Estado en qu tres mbitos, niveles o jurisdicciones est presente?

o nacional,
o provincial y
o municipal.

A los ciudadanos en relacin con los tributos vamos a denominarlos

contribuyentes. Y los contribuyentes cmo pueden categorizarse? En qu dos
grandes grupos?

o personas o
o empresas.

Esta relacin faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de

obligaciones. Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer:

Tipo de obligacin Ejemplos

Pagar impuestos,
Obligaciones de dar
Pagar tasas,
(o sea, de pagar)
Pagar contribuciones especiales.
- Para el monotributista, exhibir en lugar visible la identificacin (de
pequeo contribuyente, de la categora en la que se encuentra
inscripto) y el comprobante de pago.
Obligaciones de hacer - Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los
contribuyentes a quienes les corresponda),
- Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por ejemplo: el
rgimen de facturacin y registracin).

El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las

necesidades pblicas: educacin, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, accin
social y para sostener los lugares pblicos: parques, plazas, escuelas, bibliotecas,
museos, etc.

Los recursos pblicos ms importantes son los tributos.

Los tributos son entradas de dinero que obtiene el Estado y se utilizan para el
financiamiento de los gastos pblicos.

13
 TRIBUTOS

9 Son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero),

9 exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que est

expresado en nuestra Constitucin Nacional: no hay tributo que no se
origine en una ley),
Definicin de
9 en virtud del poder de coaccin que posee el Estado, inherente al
tributos
gobernar, que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las
personas que se hallan en su jurisdiccin (llamado tambin Poder
tributario, Potestad tributaria o Poder de imperio, etc).

9 Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfaccin de

necesidades pblicas.

Sabemos que los bienes y servicios pblicos, ms all de algunas falencias,

son de todos y para todos los ciudadanos. Pero muchas veces nos resultan ajenos y
nos cuesta reconocer el valor que stos tienen para brindar bienestar a la sociedad,
sobre todo a los que ms lo necesitan.

Una manera de reflexionar sobre su importancia es pensar que no siempre

existieron los bienes y servicios pblicos con los que contamos hoy. La educacin
pblica es un claro ejemplo en este sentido.

Otro aspecto que queremos destacar es el del aporte de los ciudadanos al

sostenimiento de lo pblico a travs de los impuestos.

2. Qu es el Presupuesto Nacional?

El Presupuesto Nacional es un resumen sistemtico anual que establece las

previsiones de los gastos del Estado y de los recursos necesarios para cubrirlos.

El Presupuesto Nacional es una ley: la Ley de Presupuesto. Es anual: se

elabora todos los aos. Se determinan los gastos a efectuar y los recursos a obtener
para el ao prximo. Se basa en el programa general de gobierno. Debe seguir
criterios de equidad, igualdad de oportunidades y bienestar de toda la sociedad.

PRESUPUESTO
GASTOS RECURSOS
Son erogaciones dinerarias (salidas de Son entradas de dinero que obtiene el
dinero) que realiza el Estado, en virtud de Estado y se utilizan para la atencin de
una ley (la Ley de Presupuesto) para los gastos pblicos.
cumplir con sus fines, consistentes en la
satisfaccin de las necesidades pblicas.

14
3. Qu es la AFIP?

La AFIP es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Se encarga

principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos pblicos) de todo
nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas.

Actualmente, los tributos son los principales recursos pblicos. Sirven para
sostener las necesidades comunes a todos.

AFIP

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

DGI DGA DGRSS

Organismos que
la componen Direccin General Direccin General de Direccin General
Impositiva Aduanas de Recursos de la
Seguridad Social

Funcin principal Aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de

tributos interiores. tributos relacionados de fondos que financian

con el comercio las prestaciones de la
exterior. Seguridad Social.
Qu recauda? - IVA: Impuesto al Valor - Derechos de - Rgimen Nacional de
Ejemplos: Agregado. importacin y Jubilaciones y
- Impuesto a las exportacin. Pensiones.
Ganancias. - Tasas de - Asignaciones
- Impuesto a los Bienes estadsticas y tasas familiares.
Personales. aduaneras. - Obra social.
- Monotributo. - PAMI.
Qu desafo Evitar la evasin. Luchar contra el Impedir el trabajo no
tiene? contrabando. registrado.

4. Qu es la capacidad contributiva?

La capacidad contributiva es una de las teoras ms aceptadas acerca del

porqu pagar los impuestos y sobre quines deben pagarlos.

A la pregunta de cunto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos, esta

teora indica que cada ciudadano pagar tributos en relacin de su poder econmico.
Esto en funcin a tres parmetros o indicadores:
Patrimonio
Renta
Gasto (o consumo)

La teora de la capacidad contributiva establece:

15
 Que paguen ms los que
Parmetro Un ejemplo Breve explicacin
Este impuesto es anual, se establece en todo el
territorio de la Nacin. Lo tributan slo las
personas que quedan alcanzadas debido a que
su patrimonio, o sea, el conjunto de sus bienes
(casas, departamentos, country, autos,
embarcaciones, joyas, dinero, depsitos en
dinero, etc) en el pas y en el exterior al 31 de
diciembre de cada ao, supera los $ 305.000.
Impuesto a los Entonces, si el patrimonio de una persona
ms
Bienes supera los $ 305.000, sobre el total de su
tienen Patrimonio
Personales patrimonio deber tributar el 0,5% en concepto
Ley 23.966 de Impuesto a los Bienes Personales. (Cuando
el valor total de sus bienes sea de entre $
305.000 a $ 750.000).
Luego, el porcentaje a aplicar se ir
incrementando progresivamente segn lo
indicado en la norma- hasta llegar a tributar el
1,25 % cuando el valor total de los bienes supera
los $ 5.000.000.

Este impuesto es anual, se establece en todo el

territorio de la Nacin. Tiene distintas
caractersticas para las empresas y para las
personas.
Las empresas, sobre lo que ganan, -una vez
restados los gastos necesarios, los costos y las
deducciones que admite la ley deben tributar a
una tasa fija que es del 35%.
Para las personas, este impuesto es progresivo.
Es decir que cuanto ms ganan ms pagan. De
acuerdo a una escala que va estableciendo
distintos rangos desde un 9%, luego un 14, un
ms Impuesto a las
19 y as sucesivamente hasta llegar al 35%.
ganan Renta Ganancias
Adems para las personas esta ley establece
Ley 20.628
disposiciones especiales que contemplan la
situacin personal y familiar de cada trabajador.
Una serie de tems con distintos importes que se
restan a las ganancias obtenidas. Por eso
aunque dos trabajadores tengan el mismo
sueldo, no tributa igual un trabajador soltero y sin
hijos que otro que es casado, que tiene 3 chicos,
que mantiene a sus padres, a su suegra
Las personas que tienen ganancias por debajo
de los valores previstos por esta ley no estn
alcanzadas por este impuesto.

El IVA es mensual, se establece en todo el

ms Impuesto al territorio de la Nacin. En lneas generales, se
Gasto
gastan Valor Agregado aplica sobre las ventas, las obras, locaciones y
(o consumo)
Ley 20.631 prestaciones de servicios.
La alcuota general del impuesto es del 21 %

16
 Pero existen tambin alcuotas diferenciales:
El 27 % para las ventas de gas, energa elctrica
y aguas reguladas por medidor.
El 10,5 % por ejemplo- para las ventas de:
carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel,
granos -cereales y oleaginosos-, harina de trigo,
pan, galletas, facturas, etc.
Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que
hacemos una compra o nos prestan algn
servicio, al pedir un tiquet o una factura. En el
precio final que pagamos hay incluida una parte
que es este impuesto que sirve para mantener lo
pblico, lo comn, las cosas que son de todos.
Al pedir nuestro comprobante garantizamos que
el impuesto que pagamos sea efectivamente
ingresado al Estado para hacer frente a las
necesidades pblicas.
Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la factura
es como ir al Banco, pagar algo y retirarse sin
que el cajero la selle (sin que nos quede
constancia del pago).

5. Cules son los principios constitucionales en materia

tributaria?

La potestad tributaria es la facultad jurdica del Estado de exigir

contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin.
Se considera que la potestad tributaria deriva del poder de imperio que tiene el
Estado, y que lo ejerce en el mbito de su jurisdiccin por medio de los tres poderes
que forman su gobierno:
o el legislativo,
o el ejecutivo y
o el judicial.

La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene

limitaciones de orden poltica y constitucional que derivan de la forma de
organizacin poltica propia de cada estado y del encuadramiento dentro de los
lineamientos que la Constitucin Nacional fija.

Cuando hablamos de tributos la gente desconoce que este tema est

plasmado en nuestra Constitucin Nacional, como as tambin en cada una de las
Constituciones Provinciales.

Es muy importante aclarar que existe un principio tributario, el de legalidad,

que establece que no hay tributo sin ley. En consecuencia, podemos decir que todo
tributo surge de una ley y el que no lo paga est violando la ley.

Nuestra Constitucin Nacional fija en materia tributaria algunos principios, que

son las caractersticas que deben cumplir los tributos:

17
 Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley.
Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas
que se encuentren en situaciones anlogas, en un mismo rango de
capacidad contributiva.
Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de
exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar ntegramente a
las distintas personas y a los diferentes bienes.
No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben
abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta.
Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la
capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las
ganancias y a los consumos de las personas.
Equidad: Tambin llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los
dems principios tributarios.

En la pgina de la AFIP www.afip.gob.ar , accediendo a la Biblioteca

Electrnica; se pueden consultar en Normas, en Constituciones, las
Constituciones Provinciales y observar cmo se articulan los principios plasmados en
la Constitucin Nacional con los diferentes textos constitucionales provinciales.

En la pgina web de la AFIP, ingresando a www.afip.gob.ar/ef clickeando

Docentes y luego Conceptos tributarios se presenta entre otras cosas- un
cuadro sinptico (principio, sntesis y fuente normativa) donde se desarrollan los
Principios constitucionales de la tributacin en la Repblica Argentina.

18
 Actividades para el alumno

Actividad N 3: Los tributos y el presupuesto

1. Buscar en los diarios de actualidad una noticia sobre tributos, analizarla y realizar
una puesta en comn.
2. Para qu utilizaras los recursos obtenidos mediante los tributos? (o sea, en qu
utilizaras vos el dinero recaudado?). Elabora un ranking de los 3 aspectos que
considers ms importantes.
3. Realiza una votacin con tus compaeros del curso y consensen las 3 aspectos
ms importantes para ustedes que deberan financiarse con los recursos pblicos
obtenidos a travs de los tributos.
4. Relevar en forma grupal cules son los espacios y servicios pblicos que estn
presentes en tu barrio o tu ciudad. Seleccionar tres que consideren merezcan
destacarse por su funcin y valor para la comunidad. Fundamentar tu eleccin.
5. Realizar un plenario donde cada grupo exponga las conclusiones arribadas,
destacando los bienes y/o servicios pblicos que consideren ms importantes,
cules son sus funciones, quines trabajan all y con qu fondos se sostienen (si
es nacional, provincial o municipal; si tiene cooperadora, etc.). Analizar tambin los
aspectos que deberan mejorarse y por qu.
6. Seleccionar el lugar pblico que considere de mayor inters y disear una
campaa de difusin para que la comunidad reconozca su importancia y su
funcin:
9 Qu aspectos tendran en cuenta para abordar la temtica?
9 Invitaran a participar a otros actores sociales? (por dentro y por fuera de la
escuela).
9 Qu medios de comunicacin utilizaran para ponerla en marcha? (por ej. el
diario escolar, afiches, videos, programa radial, etc.).
7. Desde tu lugar de ciudadano Cmo crees que contribus con el sostenimiento de
lo pblico? Enumerar cuatro acciones.

Actividad N 4: La AFIP

1- Desde el gabinete de informtica o desde un cyber ingres a:

a) la pgina principal de la AFIP: www.afip.gob.ar

Qu informacin pods encontrar? Detall 10 temas que puedas averiguar en la

pgina principal de AFIP.

b) la seccin AFIP Educacin Fiscal: www.afip.gob.ar/ef

Qu encontraste de tu inters en Educacin Fiscal? Detall 10 temas que puedas

consultar en esta seccin.

2- Por qu crees que es importante que los argentinos seamos ciudadanos

responsables?

3- A travs de encuestas, entrevistas y cualquier otra fuente que tengan disponible, en

forma grupal respondan los siguientes interrogantes:

19
 I. Qu es la democracia? Para qu sirve la democracia?
II. Estn de acuerdo con la forma en que se toman las decisiones?
Saben de qu manera se alcanzan los acuerdos o consensos?
III. Qu aportes sugeriran para lograr mayor confianza y participacin
en los mecanismos de la democracia?

Efectuar una puesta en comn, organizando un debate a travs de un

delegado por grupo, exponiendo los aspectos que cada uno consider ms relevantes.

4- Dentro de esta forma de gobierno:

a. Qu funcin tiene la AFIP?y los tributos?

b. Considers que es importante la misin de la AFIP en la vida
democrtica? Por qu?

Actividad N 5: Capacidad contributiva y principios constitucionales en materia

tributaria

1- Responder:
a) Cules son los 3 parmetros de la capacidad contributiva?
b) Explic con tus palabras algn impuesto.
c) Qu impuesto pagamos todos? En qu situaciones? Los chicos tambin pagan
ese impuesto?
d) Qu medidas deberan tomarse para combatir la evasin en el IVA? Qu haras
vos desde tu lugar para colaborar en el financiamiento de lo pblico?
e) Hemos estudiado qu es la capacidad contributiva, ahora analicemos los principios
constitucionales en materia tributaria:

1. Ingresar a la pgina AFIP www.afip.gob.ar y buscar en el cono denominado

Biblioteca Electrnica la constitucin provincial correspondiente a tu zona.
2. Observar el paralelismo entre principios constitucionales contenidos en la
Constitucin Nacional y en la Provincial. Completar el siguiente esquema:

Constitucional Nacional Constitucin de la Provincia

(artculo)
Legalidad
Igualdad
Generalidad
Equidad
Proporcionalidad
Retroactividad
No confiscatoriedad

3. Para sintetizar:
a) Cul te parece que es el principio ms importante? Por qu?
b) Cul es el principio que sintetiza a todos los dems?
c) En qu texto legal encuentra fundamento todo tributo?

20
 CAPTULO 3: COMERCIO INTERIOR - DGI
1. Controladores Fiscales
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) es el organismo
encargado de recaudar los tributos nacionales, inspeccionar el correcto cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, aplicar normas tributarias y controlar el
comercio exterior. Todas estas funciones las realiza en uso del poder tributario o
potestad tributaria, conferido por la Constitucin Nacional (como ya lo hemos visto en
el captulo anterior).

Desarrolla su gestin tratando paralelamente de:

Mejorar los servicios al contribuyente y
Hacer controles ms efectivos.

Recordemos que la AFIP est compuesta por:

DGI Direccin General Impositiva

DGA Direccin General de Aduana
DGRSS Direccin General de Recursos de la Seguridad Social

La DGI es la entidad encargada de aplicar, recaudar y fiscalizar lo referente a

tributos interiores. En consecuencia, se ocupa de combatir la evasin impositiva.

La evasin es toda accin que el contribuyente realiza a fin de reducir (en

parte o totalmente) su carga tributaria. Comprende, todas las conductas contrarias a la
ley que originen la eliminacin o disminucin del tributo. Ejemplos:
- No emitir tiquet o factura.
- Emitir comprobantes slo por una parte de los artculos vendidos (y no por el total).
- Facturar por menor valor al realmente abonado por el cliente.
- Emitir tiquet sin valor fiscal, como por ejemplo, presupuestos o remitos internos.
- No inscribirse ante la AFIP, desarrollando una actividad econmica.
- Etc.

Adems, como ciudadanos cada vez que compramos algn producto o

contratamos algn servicio, al pedir el tiquet o la factura que respalda la operacin
estamos colaborando con el sostenimiento de las cosas de todos. Porque en el precio
final pagado est incluido el Impuesto al Valor Agregado. Al solicitar nuestro
comprobante (fiscalmente vlido) contribuimos a evitar la evasin impositiva.

En torno de la misin a cumplir y a los objetivos a lograr, la AFIP estableci

que los responsables que desarrollen determinadas actividades econmicas se
encuentren obligados a emitir comprobantes por sus operaciones mediante la
utilizacin de Controladores Fiscales.

Para introducirnos en este tema vamos a plantear algunos interrogantes muy

simples:

a) Para qu la AFIP implement los Controladores Fiscales?

La emisin de facturas o documentos equivalentes que exteriorizan las

operaciones relacionadas con el desenvolvimiento de las actividades econmicas
constituye el elemento esencial para la adecuada aplicacin del principio de lealtad
comercial. Principio ste que se encuentra vulnerado cuando los contribuyentes se

21
apropian indebidamente, mediante el ocultamiento de sus operaciones, de impuestos
contenidos en el precio de sus transacciones.

La AFIP se encuentra abocada a la instrumentacin de medidas tendientes a

erradicar las operatorias y procedimientos que conducen a la evasin de los tributos
a su cargo (los tributos nacionales; por ejemplo: IVA, Monotributo, Impuesto a las
Ganancias, Impuesto a los Bienes Personales, etc).

El grado de desarrollo actual de la tecnologa en sistemas de registro

electrnico permite instrumentar su aplicacin a efectos de asegurar la inviolabilidad
de los datos relativos a las transacciones de los contribuyentes y responsables.

La AFIP dispuso la utilizacin obligatoria de equipos electrnicos

denominados "Controladores Fiscales", de caractersticas tales que aseguren la
inviolabilidad de la memoria que recepte los datos relacionados con las operaciones,
en funcin de los comprobantes emitidos.

Si bien la aplicacin de los aludidos equipos electrnicos de memoria

inviolable deber abarcar el universo de las actividades econmicas relativas a las
ventas de bienes muebles, realizacin de locaciones (alquileres) y prestacin de
servicios; la AFIP ha fijado su utilizacin en forma gradual y progresiva, respecto de
las distintas ramas de la actividad.

b) Quines estn obligados a usar Controladores Fiscales?

Quienes efecten ventas, locaciones (alquileres) y/o prestaciones de servicio

masivas a consumidores finales.

Se entiende por operaciones masivas la realizacin de un nmero de

operaciones con consumidores finales, superior a las efectuadas con otros sujetos, en
forma habitual.

Tambin debern incorporar controladores fiscales respecto de sus

operaciones con Consumidores Finales, los responsables que no estn en la situacin
antes mencionada y que por la actividad que desarrollan se encuentren obligados
explcitamente por la normativa emitida por la AFIP.

c) Pero Qu es un Controlador Fiscal?

Es un equipamiento electrnico homologado (aprobado, autorizado,

supervisado) por la AFIP. Debe ser provisto a los usuarios exclusivamente por las
empresas proveedoras y la red de comercializacin que el organismo autoriza.

Los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen

las operaciones que determine la AFIP debern utilizar nicamente el equipamiento
electrnico denominado genricamente "Controlador Fiscal" (que incluye tambin a las
llamadas Impresoras Fiscales). Algunas caractersticas de este equipamiento son:
Los equipos tienen una memoria no voltil, inalterable e
inaccesible para el responsable, en la cual se almacenar el
detalle y los totales de las operaciones realizadas.
Otorga muchsima seguridad con relacin al resguardo de los
datos almacenados en las memorias fiscales.

22
 La memoria fiscal debe estar cubierta y adherida a la parte
interna del aparato de modo de impedir su remocin sin que
queden evidencias de ello.
Permite la transmisin de los datos registrados en la memoria
del Controlador Fiscal en forma remota, automtica y peridica
a las bases centrales de la AFIP.

d) Qu comprobantes fiscales emite un Controlador Fiscal?

Los documentos fiscales que emite el Controlador Fiscal son:

facturas,
tiques,
tiques facturas,
notas de venta,
notas de dbito o
comprobantes equivalentes.

Adems arroja:

Cinta testigo: Es el soporte que se imprime simultneamente y en correspondencia

con los documentos originales.
Comprobante diario de cierre ("Z"): Es el documento en el que se imprimen los datos
acumulados correspondientes a las operaciones efectuadas diariamente.
Comprobante de auditora: Es el documento en el que se imprimen los datos extrados
de la memoria fiscal.

e) Cul es la principal caracterstica del tiquet emitido por los Controladores

Fiscales?

Todos los documentos fiscales emitidos por el Controlador Fiscal debern

estar identificados por un "logotipo fiscal". Se denomina "logotipo fiscal" a las siglas
CF DGI que aparecen en los comprobantes fiscales vlidos en la parte inferior
izquierda.

2. Controladores Fiscales y Obligacin Tributaria

Como ya vimos en el captulo anterior, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos est compuesta por la DGI, la DGA y la DGRSS. La AFIP es el organismo
tributario a nivel nacional. La obligacin tributaria faculta al Estado a exigir del
ciudadano el cumplimiento de obligaciones de dos tipos: de dar y de hacer.

En cuanto a la obligacin de hacer del contribuyente, ste debe cumplir con

los requisitos formales fijados por AFIP, por ejemplo: el Rgimen de Facturacin y
Registracin que establece:
* Las caractersticas que deben tener los Controladores Fiscales.
* El formato y los datos que deben tener los comprobantes
emitidos por los Controladores Fiscales.
* El lugar donde debe figurar el logotipo fiscal.

Adems, la correcta utilizacin de los Controladores Fiscales permite

cuantificar la obligacin de dar del contribuyente. Este equipamiento electrnico facilita
la determinacin acerca de cunto debe pagar de impuestos.

23
 Para el caso de los contribuyentes que estn obligados o hayan optado por el
uso de Controladores Fiscales vamos a plantearnos una serie de interrogantes:

a) Qu obligaciones de hacer se relacionan con el uso de Controladores

Fiscales?

Los obligados a la utilizacin de Controladores Fiscales, principalmente debern:

1) Emitir comprobantes utilizando Controlador Fiscal siempre por todas sus

operaciones. Lo que implica emitir nicamente por medio de los Controladores
Fiscales, los tiquet, facturas o comprobantes fiscales equivalentes correspondientes a
todas sus operaciones, an cuando el importe de las mismas sea igual o inferior a $ 10

2) No usar otro medio de facturacin.

3) Permitir la reparacin de los Controladores Fiscales nicamente al proveedor

(inscripto ante la AFIP en Registro de Empresas Proveedoras) o al servicio tcnico
autorizado por la AFIP.

4) Permitir el acceso al Controlador Fiscal del personal de la AFIP (tanto para proceder
a verificaciones como para efectuar la extraccin electrnica de datos contenidos en la
memoria fiscal).

5) Emitir al cierre de las operaciones el comprobante diario de cierre ("Z"), pudiendo

emitir el comprobante de auditora en el momento que lo necesite para su propio
control y cada vez que le sea reclamado por personal fiscalizador de la AFIP.

6) Conservar adecuadamente la memoria fiscal reemplazada de forma que posibilite la

recuperacin de los datos, por un plazo mnimo de 2 aos a partir de la fecha de cierre
del ejercicio en el cual hubiera sido removida.

7) Completar -por internet- los formularios de declaracin jurada Nro. 445.

8) Exhibir en sus locales de venta -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera,

oficinas o reas de recepcin y dems mbitos similares, el formulario N 960 cuando
emitan documentos fiscales, no fiscales homologados (D.N.F.H.) y no fiscales (D.N.F.).

9) Identificar los Controladores Fiscales mediante la fijacin - en forma visible de la

constancia generada por internet (desde la web institucional de la AFIP mediante el
servicio "Gestin de Controladores Fiscales"), en su propio cuerpo o junto al lugar de
emplazamiento del Controlador Fiscal.

10) Habilitar el uso de Controladores Fiscales a travs de un servicio "web", desde la

pgina de la AFIP www.afip.gob.ar , utilizando su clave fiscal, ingresando al servicio
Gestin de Controladores Fiscales.

b) Qu ocurre en situaciones especiales cuando el Controlador Fiscal se

encuentre inoperante?

Los sujetos obligados al uso de Controladores Fiscales debern tener habilitado un

sistema manual de emisin de comprobantes, para ser utilizado nicamente durante el
perodo en que los equipamientos se encuentren inoperables ajustados a los
requisitos, formalidades y condiciones previstos en las resoluciones de la AFIP.

24
c) Qu ocurre si el contribuyente no cumple las normas tributarias relacionadas
con Controladores Fiscales?

El incumplimiento de los procedimientos y obligaciones que se fijan en las

resoluciones generales acerca de Controladores Fiscales, dar lugar a las
sanciones previstas en la Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y
sus modificatorias):

Artculo Nombre Conducta punible Sancin

39 Multa por Violaciones a las disposiciones de $ 150 a $ 2.500
incumplimiento la Ley de Procedimiento Fiscal, las
de los deberes leyes tributarias, los decretos
formales reglamentarios y toda otra norma
de cumplimiento obligatorio, que se
relacione con el cumplimiento de
los deberes formales.
39 bis Incumplimiento a los $ 500 a $ 45.000
requerimientos para presentar
DD.JJ. informativas (sobre
cualquier rgimen de informacin)
40 Clausura Siempre que el valor de los bienes Multa de $ 300 a $
y/o servicios sea mayor a $10: 30.000
A. No entreguen o no emitan
facturas o documentos y
equivalentes (o que no lo
hagan en las formas y con los Clausura de 3 a
requisitos establecidos por 10 das
AFIP).
B. No lleven registraciones sobre
sus compras o ventas (o que Tambin se puede
sean stas defectuosas o aplicar la
incompletas). suspensin en el
C. Transporten comercialmente uso de la
mercaderas sin respaldo matrcula, licencia
documental. o inscripcin
D. No estn inscriptos ante la (cuando stas
AFIP. fuesen otorgadas
E. No conserven facturas que por el Poder
acrediten las compras de Ejecutivo
bienes y/o servicios necesarios Nacional)
para el desarrollo de la
actividad.
F. No tengan o no estn
operativos los instrumentos
necesarios para la medicin y
el control de la produccin.

Adems, cuando hubiese comisin de delitos debido a la realizacin de dolo contra

el Fisco Nacional que involucre ardid o engao, conductas maliciosas u
ocultaciones engaosas; corresponder el encuadramiento en la Ley 24.769: Rgimen
Penal Tributario.

25
3. Rgimen de facturacin
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) estableci mediante
distintas resoluciones generales la forma de facturar (emitir comprobantes fiscalmente
vlidos) y de registrar las operaciones segn el tipo de contribuyente y la actividad
desarrollada.

Las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que
permiten regular (aclarar y/o reglamentar) distintos aspectos tributarios y son de
aplicacin obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas.

En atencin al dinamismo que presenta la realidad econmica, la

Administracin va estableciendo nuevos procedimientos relacionados con el
perfeccionamiento de la normativa para evitar la evasin impositiva.

Qu estableci la Resolucin General (AFIP) 1415?

La AFIP estableci mediante la R.G. (AFIP) 1415 un Rgimen de:

EMISIN DE COMPROBANTES,
REGISTRACIN DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS E
INFORMACIN,

para aplicar fundamentalmente a las siguientes operaciones:

9 compras y ventas,
9 locaciones (alquileres),
9 prestaciones de servicios,
9 seas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
9 traslado y entrega de productos.

Quines son los sujetos obligados por esta resolucin?

Los sujetos que realicen en forma habitual las operaciones antes

mencionadas debern emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el
presente rgimen, que a continuacin se explicar simplificado.

Cul es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscalmente vlidos?

La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscalmente vlidos como

respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de
bienes, se efectuar mediante la emisin y entrega - en forma progresiva y correlativa
- de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:

a) Comprobantes que respaldan la OPERACIN REALIZADA:

1. Facturas.
2. Facturas de exportacin.
3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y dems prestadores de
servicios).
4. Notas de dbito y/o crdito.
5. Tiques (emitidos mediante mquinas registradoras por los pequeos
contribuyentes adheridos al Monotributo hasta el da 12/02/99, siempre que

26
 dichas mquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, con anterioridad a la
fecha mencionada).
6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de dbito y dems documentos
fiscales emitidos mediante "Controlador Fiscal" y las notas de crdito emitidas
por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales
homologados.
7. Otros documentos equivalentes.

b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES:

Factura, remito, gua, o documento equivalente.

Qu comprobantes no son vlidos como facturas?

No son considerados comprobantes vlidos como factura y no sirven como

comprobante para respaldar la operacin efectuada:
a) Los documentos NO FISCALES emitidos mediante la utilizacin del
equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal" (homologado por
la AFIP). Por ejemplo: Talones de factura en restaurantes, bares, casas de
comida o similares.
b) Tiras de mquina de sumar o calcular.
c) Cupones que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crdito, de
compra, de pago y/o de dbito.
d) Notas de pedido, rdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de
anlogas caractersticas.
e) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una
operacin que debe ser documentada mediante la emisin de facturas.
f) Remitos, guas o documentos equivalentes.

Qu sistemas existen para la emisin de comprobantes?

Para la emisin de los comprobantes podr utilizarse, en forma

complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados.

a) Emisin de comprobantes en forma manuscrita - talonario de facturas (o

documentos equivalentes).
b) Uso de sistemas computarizados.
c) Equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal".

Cabe aclarar que, para los casos b) y c), se deber tener comprobantes
impresos por imprenta para su utilizacin cuando se encuentre INOPERABLE el
sistema no manual de emisin.

Cul es el momento para la emisin y entrega de comprobantes?

En general, la factura y los dems comprobantes debern ser emitidos y

entregados en los momentos que, para cada operacin se indican seguidamente:
1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a disposicin del
comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.
2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la
prestacin o ejecucin, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera
anterior.

27
 3. Servicios continuos: se entender aquellas prestaciones de servicios que no
poseen un plazo expreso de finalizacin. Cuando superan el mes calendario, la
obligacin de emitir la factura o documento equivalente nacer a la finalizacin de
cada uno. Dicha obligacin no ser aplicable en el caso de servicios pblicos.

Cul es el nmero de ejemplares a emitir?

El comprobante que respalda a la operacin realizada y/o el traslado o

entrega de bienes deber emitirse, como mnimo, en 2 ejemplares iguales, original y
duplicado.
a) Original: ser entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o
locatario o al destinatario del bien.
b) Duplicado: quedar en poder del emisor para su procesamiento
administrativo y contable.

Factura electrnica

Los sujetos responsables inscriptos o exentos ante el Impuesto al Valor

Agregado que hayan adherido al rgimen especial de emisin y almacenamiento de
duplicados de comprobantes electrnicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y
obligaciones establecidos por la Resolucin General 1.361, emitirn - en soporte papel
- el original del comprobante.

El duplicado del comprobante emitido quedar almacenado electrnicamente

y, a los fines fiscales, dicha informacin tendr el carcter de duplicado.

Cules son, en cada caso, los comprobantes que respaldan las operaciones?

Clase de Emitido por Por operaciones realizadas

comprobante
Letra A Responsable Inscripto en el Con otro Responsable
Impuesto al Valor Inscripto.
Agregado.
Letra B Responsable Inscripto en el Con Monotributistas, Sujetos
IVA. Exentos, No Responsables o
Consumidores Finales
(respecto del IVA) y Sujetos
No Categorizados.
Letra C a) Pequeos Con cualquier tipo de
contribuyentes adheridos al contribuyente.
Rgimen Simplificado
(Monotributo).
b) Sujetos Exentos o No
Responsables, ante el IVA.
Letra E Cualquier tipo de Para respaldar la operacin de
contribuyente. exportacin el comprobante
deber estar identificado con
la letra "E".

Qu datos que deben contener los comprobantes?

Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" debern contener, como mnimo,
los datos que - respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la

28
operacin efectuada, y con relacin al tratamiento a dispensar al Impuesto al Valor
Agregado - se establecen en el Anexo II, Apartado "A" de la R.G. (AFIP) 1415.

Los comprobantes - clase "A", "B", "C" o "E" - que respaldan a las
operaciones debern tener un tamao mnimo de 15 centmetros de ancho por 20
centmetros de largo y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicacin de
determinados datos se establecen en el Anexo II, Apartado "B" - R.G. (AFIP) 1415.

Qu formulario (cartel) debe exhibirse en los locales de venta, salas de espera

u oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales?

Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de

bienes o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales
se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, debern exhibir
el Formulario N 960 en sus locales de venta, locacin o prestacin de servicio -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o reas de recepcin y
dems mbitos similares.

El Formulario N 960 se solicitar en la dependencia de la AFIP en la que el

contribuyente se encuentre inscripto. Estar ubicado en un lugar visible y destacado,
prximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operacin
respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rpida
localizacin. No podr ser sustituido por ejemplares no provistos por la AFIP.

Cuando se utilicen mquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o

controladores fiscales, ubicados en una sola lnea, se deber exhibir -como mnimo-
un Formulario N 960 cada 3 mquinas o controladores fiscales instalados.

Cul es la documentacin relativa al traslado y entrega de productos?

Todo traslado y entrega de productos estar documentado mediante factura,

remito, gua o documento equivalente, an cuando se trate de traslados o entregas
que se realicen a un ttulo distinto de la compraventa (consignacin, muestras,
depsitos, remisiones entre fbricas y sucursales, etc.).

En todos los casos el remito, la gua, o el documento equivalente se

confeccionar con anterioridad al traslado del producto y lo acompaar hasta su
destino. El duplicado del comprobante se mantendr a disposicin de la AFIP durante
un perodo no inferior a 2 aos, contados a partir de la fecha de su emisin, inclusive.

Cmo se individualizan los remitos?

El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto

estar identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VLIDO COMO FACTURA" y
con la letra que, para cada caso, se establece a continuacin:

"R" De tratarse de Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.

"X" De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o
de Pequeos Contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado
(Monotributo).

29
ANEXO I

30
ANEXO II

31
ANEXO III

32
 Actividades para el alumno

Actividad N 6: Controladores Fiscales

En grupos, respondan:

1) Qu entienden por principio de lealtad comercial? Intenten producir una

definicin o aproximacin al mismo.
2) Ejemplifiquen una situacin concreta de prctica comercial desleal y otra de
prctica comercial leal.
3) Investiguen en internet ms sobre el tema de la lealtad comercial. Analicen por lo
menos dos organismos que les interesen cuyas funciones principales se
desenvuelvan en torno del control de las prcticas comerciales. Ejemplo: Defensa
al Consumidor; Superintendencia de Salud; etc.

Organismo Funciones Domicilio Telfono Pgina de

principales internet

4) Indiquen cmo pueden participar Uds como ciudadanos en relacin con cada una
de las organizaciones elegidas en el punto anterior.
5) Realicen una puesta en comn para compartir lo que han investigado y analizado.
6) Efecten una reflexin final.

Actividad N 7: Controladores Fiscales y Obligacin Tributaria

A. Recolecten distintos tiquet, efecten una observacin guiada por su profesor- y

analicen los comprobantes emitidos por los Controladores Fiscales.
B. Armen un cuadro comparativo mediante el cual se distingan las caractersticas
de los comprobantes vlidos y no vlidos.
C. Inventen una empresa, su nombre, logo y un nmero de cuit simulado.
D. En el gabinete de informtica de tu escuela, en un cyber o en sus computadoras,
diseen por grupos un tiquet para utilizar en sus empresas simuladas. (No
olviden incorporar los datos de la empresa, cuit simulado, logotipo fiscal, etc).
E. En qu creen que se utiliza el dinero recaudado mediante los impuestos?
F. Intercambien ideas acerca de cules son las consecuencias de recibir como
ciudadanos comprobantes no vlidos o de no pedir comprobantes. Enuncien al
menos tres consecuencias.

Actividad N 8: Rgimen de facturacin

A. Lean el texto titulado Rgimen de facturacin.

B. En grupo, comenten brevemente las ideas principales del texto y elaboren
alguna de las siguientes propuestas: cuadro sinptico o red conceptual o sntesis
del tema.

33
C. Recolecten comprobantes (facturas, recibos), efecten una observacin
guiada por su profesora-.
D. Armen un cuadro comparativo mediante el cual se distingan las caractersticas
de los comprobantes vlidos y no vlidos.
E. En el gabinete de informtica de tu escuela, en un cyber o en sus computadoras,
diseen por grupos una Factura A, una Factura B, una Factura C y una
Factura E para utilizar en sus empresas simuladas. (No olviden incorporar los
datos de la empresa creada, cuit simulado, etc). Hganlas lo ms similares a las
que se utilizan en realidad en el comercio. (Es importante que vean el punto B
del Anexo II de la R.G. 1415).
F. Visiten la dependencia de la AFIP ms prxima a su escuela.
a) Soliciten el F. 960 Exija su factura que debern tener para exhibir
en sus empresas simuladas (o de corresponder- el formulario
modificatorio de ese).
b) Indaguen qu otros formularios son importantes para la operatoria de
sus empresas. Soliciten copias de estos formularios para estudiarlos en
clase.
c) Averigen cules son los principales trmites que se pueden hacer en
la Agencia.
G. Dados los siguientes temas elijan uno:
o La importancia de pedir facturas (o comprobantes fiscalmente vlidos).
o Breve explicacin tcnica acerca del rgimen de facturacin.
o Qu se financia con el dinero recaudado por los impuestos.

Opten por realizar en grupo una de las siguientes actividades...

9 Crear un Blog con informacin, imgenes escaneadas,
grficos, derivacin a otras pginas, etc. Si tens alguna duda
pods consultar el tutorial de GoogleDocs: www.aulaclic.es
9 Realizar un trabajo colaborativo. Por ejemplo: Desde tu cuenta
gmail, ingres a la opcin Docs. Abr un archivo y luego
ingres a la opcin compartir con (y and clickeando a tus
compaeros).

Algunas pginas para aprender a usar el Google Docs y armar un Blog son:

http://www.slideshare.net/loisiley/cmo-armar-un-blog
http://www.slideshare.net/lalunaesmilugar/tutorial-de-blogger
http://www.aulaclic.es/googledocs/index.htm

Referencia normativa del captulo

Resolucin General (DGI) 4.104 - Boletn Oficial: 23/01/96

Resolucin General (AFIP) 259 - Boletn Oficial: 23/11/98
Resolucin General (AFIP) 2676 - Boletn Oficial: 15/09/09
Resolucin General (AFIP) 1415 - Boletn Oficial: 13/01/03
Resolucin General (AFIP) 1361- Boletn Oficial: 25/10/02
Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal - Boletn Oficial: 20/07/98
Ley 24.769: Rgimen Penal Tributario - Boletn Oficial: 17/03/98

Se recomienda ver los Anexos I, II y III con las grficas de tiquet y factura y el detalle
de sus principales elementos.

34
 CAPTULO 4: COMERCIO EXTERIOR - DGA

El comercio exterior encierra una operatoria muy interesante. Explicndola de

modo muy simple, consiste en la venta o la compra de mercaderas hacia o desde
otros pases. Veamos el circuito:

EXPORTADOR MERCADERA IMPORTADOR

Pero Qu es cada uno de ellos?

EXPORTADOR: Es la persona o empresa que vende mercadera/s a otro pas.

IMPORTADOR: Es la persona o empresa que compra mercadera/s a otro pas.

MERCADERAS: Todo producto que pueda ser importado o exportado.

Entonces Qu podemos exportar o importar?

El Cdigo Aduanero: Ley 22.415, es la principal normativa que regula el comercio

exterior y dice que mercadera es todo objeto susceptible de ser importado o
exportado. Esta definicin alcanza a los:

objetos intangibles: que no se pueden tocar como por ejemplo derechos de autor,
marcas, etc.
objetos tangibles: que se pueden tocar. Pueden ser:
o bienes muebles (aquellos que pueden ser transportados de un lado a otro;
zapatillas, ropas, platos, vasos, sillas, mesas, juguetes, perfumes, alimentos,
etc).
o semovientes (aquellos que se trasladan por sus propios medios; animales
vivos, Ej: ganado vacuno, ganado porcino, ganado ovino, etc).

Cmo llega la mercadera de un pas a otro?

Tenemos 3 alternativas para realizar una exportacin o una importacin de

mercaderas.

Vas Medio transportador

Tierra camin, ferrocarril

Agua barco
Aire avin

Quines son auxiliares del Servicio Aduanero?

- Es una persona que representa a los importadores y/o

DESPACHANTE exportadores en todas las gestiones ante la Direccin General
DE ADUANA de Aduanas para la tramitacin de operaciones de importacin
y exportacin.
- Puede ser una persona o una empresa que representa a los
AGENTE DE
transportistas. Tiene a su cargo las gestiones relacionadas con
TRANSPORTE
la presentacin del medio transportador y de sus cargas ante el
ADUANERO (ATA)
la Direccin General de Aduanas.

35
 1. Qu es la Aduana?
Como ya vimos, la AFIP es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Es el organismo de ejecucin de la poltica tributaria y aduanera de la Nacin. Se
encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos
pblicos) de todo nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas.
Est compuesta por 3 organismos uno de los cuales es la DGA (Direccin General de
Aduanas).

En la operatoria del comercio exterior reviste vital inters la DGA.

DGA

Direccin General de Aduanas

Aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de tributos
relacionados con el comercio exterior.

Control del trfico internacional de mercaderas.

Llevar registros, otorgar altas y dar bajas de las matrculas

de despachantes de aduanas, agente de transporte
Funciones
aduanero, de importadores y exportadores.
principales
Investigar, analizar, extraer muestras y hacer pericias sobre
las mercaderas vinculadas al trfico internacional.
Ejercer todas las atribuciones encomendadas por el Cdigo
Aduanero.
Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importacin y
exportacin.
Etc.
Qu recauda? - Derechos de importacin y exportacin.
Ejemplos: - Tasas de estadsticas y tasas aduaneras.

2. Qu estrategias de control utiliza la Aduana?

En el proceso de modernizacin y en la constante bsqueda de la excelencia,
la Direccin General de Aduanas ha desarrollado diferentes estrategias para mejorar
los controles y para combatir al contrabando.

PeroQu es el contrabando? Inicialmente podemos definirlo como toda

entrada o salida de mercaderas del pas impidiendo el control aduanero adecuado
mediante la utilizacin de algn ardid (fraude) o engao. O evitando totalmente dicho
control (Ej: ingresando o extrayendo mercaderas a travs de balsas o pasos de
montaas por lugares no habilitados por la DGA).

La maniobra de contrabando se efecta para ingresar o sacar mercaderas

ilcitas (Ej: drogas) o prohibidas y/o para no ingresar los tributos aduaneros
correspondientes a la operacin.

Las distintas estrategias desarrolladas por la DGA son:

Tiene personal especializado en diferentes disciplinas y materias. Estos
funcionarios en caso de dudas sobre las mercaderas pueden extraer muestras que
son derivadas a modernos laboratorios para realizar todo tipo de anlisis.

36
 Utilizacin de mtodos no intrusivos generalmente aparatos de alta tecnologa:
escner mvil, escner mochila, fibroscopios y bster.
o Los escneres mviles son grandes mquinas donde ingresan los camiones
con los contenedores y se les realiza un control por imgenes. Se observa el
interior, identificando los diferentes productos. Estos equipos permiten por
diferencia de colores discriminar los productos por su composicin definiendo
colores para los productos orgnicos, inorgnicos o estupefacientes; tambin
posibilitan advertir la existencia de dobles fondos preparados para el
ocultamiento de mercaderas. Esta tarea de control se realiza sin necesidad de
abrir el medio de transporte, cuando los agentes de la DGA encuentran algo
que les llama la atencin se procede a la descarga del contenedor o del camin
para poder verificar el contenido.

o Existe una versin de esta mquina ms pequea que se llama escner

mochila que permite observar el contenido de equipajes o bultos pequeos.

o Los fibroscopios son instrumentos que utilizando la tecnologa de fibra ptica

logran inspeccionar el interior de recintos. (Ingresando la sonda por pequeos
orificios). Este instrumento es como un periscopio moderno pero flexible y
posee luz para iluminar el campo de observacin.

o El equipo denominado bster trabaja midiendo las diferencias de densidad de

materiales. Se puede apoyar sobre diferentes superficies como tuberas,
tambores, paneles o ruedas de vehculos. El aparato indica densidades en una
escala graduada. Por ejemplo: En un control de una operacin de exportacin
presentan un tambor que contiene miel y en su interior se oculta otra
mercadera. Mientras se pasa el equipo sobre la superficie del tambor en la
parte donde hay exclusivamente miel el bster da un resultado. Cuando la
densidad cambia es porque por ejemplo se oculta una pieza arqueolgica. All
el equipo arroja un valor diferente. El agente aduanero especializado en el uso
del bster deber estar atento a las diferencias que marca el instrumento.

Cuenta con equipos de agentes especializados para inspeccionar y buscar

posibles mercaderas ocultas en medios de transportes (autos, colectivos, aviones
y buques). Esta tarea se denomina fondeo. En las diferentes aduanas hay
Equipos o Brigadas de Fondeo. Ellos estn entrenados y conocen los lugares
de los vehculos en donde se pueden ocultar mercaderas. Pueden desarmar
partes de los buques, autos, etc. con la ayuda de diferentes herramientas,
desmantelando diferentes partes para tener acceso a estos lugares que
presumiblemente pueden tener mercaderas ocultas o dobles fondos.

Dispone de un cuerpo de perros especializados en deteccin de narcticos.

Estos perros son entrenados y trabajan con un agente aduanero que se llama gua
de can. El entrenamiento que se realiza a estos animales es mediante la
identificacin de diferentes olores. Cuando encuentran drogas el perro la marca
moviendo la cola e indicando con la pata. El perro nunca tiene contacto con las
drogas. Slo percibe el olor que desprende. Es interesante aclarar que el animal
realiza esta tarea motivado por el juego con el gua.

Se recomienda ingresar en AFIP SIMULADA

www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono DGA y visualizar la Galera de
Imgenes de la Aduana donde podr observar Fotos actuales y Fotos
histricas.

37
 3. Cul es el origen de la Aduana?

Sugerencia
En caso que a usted le interese conocer la historia de la Aduana Argentina, as
como la evolucin de la temtica del contrabando a travs del tiempo, le
recomendamos leer este apartado.

La ADUANA ARGENTINA es la institucin ms antigua del

pas. Su origen se remonta a los tiempos de la conquista y
colonizacin espaola. Existen antecedentes histricos que
sealan que los primeros derechos aduaneros en tierras del
Plata fueron establecidos en la "Capitulacin" celebrada entre
Carlos V y Don Pedro de Mendoza para la conquista del Ro
de la Plata. Por Real Cdula del 19 de julio de 1534, se
estableca la exencin del pago de derechos de todos
aquellos bienes que llevaran consigo los colonos y
pobladores, siempre que lo introducido fuera para uso
personal y provisin de sus viviendas, anulndose el privilegio
en caso del cambio de destino de la mercadera a introducir.

El 3 de febrero de 1536 arriban a estas costas las naves de la Armada de Don Pedro
de Mendoza. El Adelantado habra fundado la poblacin que denomin "Puerto de
Nuestra Seora Santa Mara del Buen Aire", a la entrada del puerto y brazo norte del
Riachuelo. Mendoza haba llegado investido con el ttulo de Adelantado, Gobernador,
Capitn General de las Provincias del Ro de la Plata y Alguacil Mayor. Representa,
por lo tanto, la primera autoridad que ejerci funciones aduaneras y policiales en el
puerto y en la ciudad de Buenos Aires.

Segn la mayora de los historiadores, si bien la actividad aduanera, como entidad

recaudadora y proveedora de recursos econmicos, existi en forma elemental desde
la primera fundacin, la puesta en funcionamiento de la Aduana en el Ro de la Plata
se corporiz durante la segunda y definitiva fundacin de Buenos Aires, llevada a cabo
el 11 de junio de 1580 por Don Juan de Garay, con el nombre de "Ciudad de la
Santsima Trinidad y Puerto de Santa Mara de los Buenos Aires".

Fundada ya la nueva ciudad, Juan de Garay, en nombre de su Majestad Real, y en

virtud de los poderes y comisiones que de su persona real tena, era el encargado de
nombrar y proveer de los correspondientes ttulos a los distintos funcionarios que
deban secundarlo en las diversas tareas de gobierno. As pues, instalada ya la
Aduana con el nombre de "Aduana y Registro", Garay pone en funciones al criollo D.
Diego de Olabarrieta, escribano, alcalde, y uno de los primeros pobladores de Buenos
Aires, en su nuevo cargo de Receptor de Rentas Aduaneras de la Ciudad de Buenos
Aires.

El desembarco de mercaderas arribadas en la carabela "Nuestra Seora del Rosario"

el 1ro de junio de 1586, al mando del Capitn Alonso de Vera y Aragn y con carga
procedente de las costas del Brasil, constituy el primer registro oficial que se
conserve de una operacin de importacin.

En cuanto a antecedentes que dan cuenta de la primera exportacin, la misma data

del 2 de septiembre de 1587, cuando zarp con destino a los puertos del Brasil la

38
carabela "San Antonio", conducida por el Capitn Antonio Pereyra, transportando
frazadas, sombreros, sobrecamas y otros artculos artesanales oriundos de la regin.

LA ADUANA DE BUENOS AIRES EN EL VIRREINATO

En un principio, el inmenso territorio americano controlado por los espaoles se dividi

en dos jurisdicciones llamadas virreinatos: el de Nueva Espaa, creado en 1534, y el
de Per, fundado en 1544; y dos capitanas Generales, la de Yucatn (1542) y la de
Nueva Granada (1564). Pero los territorios a administrar seguan siendo muy extensos
y difciles de controlar y la corona espaola decidi subdividirlos y crear nuevos
virreinatos y capitanas. As, la Capitana de Nueva Granada se transform en
Virreinato; se cre el Virreinato del Ro de la Plata y las Capitanas de Chile, Cuba,
Venezuela y Guatemala.

Durante muchos aos el desarrollo de la actividad aduanera estuvo ligado al lento

crecimiento poblacional de la regin del Plata que registraba una escasa actividad
comercial y reducida recaudacin.

EI monopolio comercial impuesto por la metrpoli durante el siglo XVI afect

seriamente al Ro de la Plata porque priorizaron las rutas de las colonias proveedoras
de metales preciosos. Para modificar esta situacin, combatir el contrabando y
controlar ms poderosamente al Atlntico Sur, aprovechando tambin que Inglaterra
estaba ocupada en la guerra de independencia de sus colonias, el rey Carlos III de
Espaa, por Real Cdula del l de agosto de 1776, decidi crear el Virreinato del Ro
de la Plata con capital en Buenos Aires; virreinato que quedara integrado por las
gobernaciones de Bs. As., Paraguay, Tucumn, Cuyo, Potos, Charcas, Cochabamba
y La Paz.

Los virreyes eran los representantes directos del rey en Amrica y eran los
funcionarios ms poderosos de estas tierras. El primer virrey en el Ro de la Plata fue
Pedro de Cevallos, un experimentado jefe militar espaol que haba sido gobernador
de Buenos Aires.

Pedro de Cevallos, el 6 de octubre de 1777 daba el primer paso al gran cambio, y

autorizaba a que Buenos Aires comercializara libremente sus productos con los
Virreinatos del Per, Nueva Espaa, Nueva Granada y Guatemala. La medida fue
confirmada y ampliada por la Real Cdula del 2 de febrero de 1778, por la cual Buenos
Aires se incorpor al libre comercio con Espaa y comenz as su reactivacin
comercial.

Abierto entonces el puerto de Buenos Aires al comercio directo y libre con numerosos
puertos de la Pennsula, se haca imperiosa la necesidad de organizar una institucin
administrativa que cuidara la percepcin de las rentas: La Aduana. As entonces, el rey
Carlos III daba nacimiento a la Aduana de Buenos Aires, creada por Real Cdula del
25 de junio de 1778. Por la misma Real Cdula designaba como primer Administrador
de Aduana y Ramo de Alcabala a don Francisco Ximenez de Mesa, por considerar que
"la administracin de la nueva institucin deba ponerse al cuidado de personas de
inteligencia e integridad".

Desde ese momento, la Aduana de Buenos Aires tuvo funciones consultivas de

importancia. No era una simple oficina de recaudacin. Era una institucin de
Hacienda, con voz y opinin decisivas en el nimo de los intendentes generales y del
virrey. No se resolva un solo asunto de orden comercial o financiero sin que se oyera
previamente el informe del Administrador de Aduana, dado que la recaudacin de los

39
derechos aduaneros serva para cubrir gran parte de las necesidades de la
administracin.

Como complemento de la incesante lucha para contener el contrabando, y para contar

con un control ms severo del comercio portuario, a mediados del siglo XVIII se cre
un cuerpo militar denominado "Blandengues de la Frontera". Luego, pas a llamarse
"Regimiento de Caballera de la Patria". Podra afirmarse que la Polica Aduanera
dependiente de la Direccin de Aduana, creada aos ms tarde para mantener la
vigilancia de las costas, mares y fronteras terrestres, tuvo su origen en este antiguo
cuerpo de caballera. Si bien ya exista, el objeto y organizacin del funcionamiento de
la Polica Aduanera fue reglamentado el 10 de marzo de 1896 por Decreto del
Presidente Jos Evaristo Uriburu.

LA REVOLUCIN DE MAYO

La Revolucin de Mayo se constituy en el punto de partida de un nuevo espritu en

los hombres y en las instituciones. En este nuevo orden se debieron reorganizar las
instituciones administrativas y transformar a la Aduana en concordancia con el espritu
revolucionario de la poca que estaba imbuido del liberalismo filosfico y poltico
vigente a comienzos del siglo XIX.

La sancin de un Reglamento Provisorio, que estableca la libertad comercial, en mayo

de 1810, marc el fin del vnculo colonial con Espaa. Junto con esa libertad
comercial, el Reglamento reconoca tambin a las rentas de Aduana como la principal
fuente de sostenimiento econmico para el nuevo gobierno, y a la Aduana como
institucin fundamental para la administracin de stas. Fuente nica de ingresos,
entonces, la Aduana del puerto de Buenos Aires debi financiar el aparato estatal
heredado de la Colonia y costear la expansin de la provincia ms prspera.

La mayora de los funcionarios que el primer gobierno patrio hered de la

administracin virreinal permaneci en sus puestos, jurando "reconocimiento y
obediencia" a la Junta.

Los primeros gobiernos patrios se fijaron como objetivos mejorar los servicios
aduaneros, combatir el contrabando y el aumento de la recaudacin, tanto nacional
como provincial, dado que existan Aduanas Interiores.

Desde 1826 fracasaron diversos intentos para unificar las Aduanas. Recin en 1852,
despus de la cada de Rosas, en el Acuerdo de San Nicols, se determina que los
impuestos de Aduana en las importaciones y exportaciones tendrn carcter nacional
y que las mercaderas de origen extranjero, una vez nacionalizadas, podrn transitar
libremente de una provincia a otra.

Cabe destacar la figura de Don Cristbal Aguirre, que fue el primer funcionario que
recorri todos los grados del escalafn aduanero, desde 1844 a 1872 hasta llegar a
ser el Director. Fue el autor de las Ordenanzas de Aduana, aprobadas por Ley de la
Nacin Nro 810 (05/10/1876) y que estuvieron vigentes hasta el actual Cdigo
Aduanero en 1981. Se lo considera el creador de la Aduana moderna. Fue Ministro de
Hacienda en las presidencias de Mitre y Sarmiento. Falleci en la Ciudad de Buenos
Aires a los 72 aos, el 21 de junio de 1892.

Resea y sntesis histrica: Carlos Solans 2006 y Ricardo Llosa 2006. Extrada
de la Pgina del SUPARA Sindicato nico del Personal de Aduanas de la Repblica
Argentina www.supara.org.ar

40
 Actividades para el alumno

Actividad N 9: La Aduana

Investigar de la fuente que prefieran: internet, diarios, hemerotecas (por ejemplo: en la

Ciudad de Buenos Aires, la Hemeroteca de la Biblioteca del Congreso), informes
emitidos por el Ministerio de Economa, bibliografa, etc.

a) Quines son los pases con los cules Argentina efecta principalmente el
comercio exterior en la actualidad?
Completar el siguiente ranking:

Exportacin
1.___________________
2. ___________________
3. ___________________
4. ___________________
5. ___________________
6.____________________

Importacin
1.___________________
2. ___________________
3. ___________________
4. ___________________
5. ___________________
6.____________________

b) Cules fueron las ocho principales mercaderas exportadas/importadas por

nuestro pas el ao pasado?

Mercaderas exportadas
1.___________________
2. ___________________
3. ___________________
4. ___________________
5. ___________________
6.___________________
7. ___________________
8.____________________

Mercaderas importadas
1.___________________
2. ___________________
3. ___________________
4. ___________________
5. ___________________
6.____________________
7. ___________________
8.____________________

41
c) Comparar entre el ao pasado y el ao anterior indicadores econmicos (relativos a
importaciones y/o exportaciones) de tres mercaderas que te resulten relevantes. En
cada caso explicar:

1. Qu sucedi?
2. Por qu?
3. Qu expectativas habr para el ao prximo?
4. A qu se debe esta situacin?

Actividad N 10: Historia de la Aduana

Recursos didcticos
Como motivacin se recomienda ingresar en AFIP SIMULADA
www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Aduana y visualizar la
Galera de Imgenes de la Aduana donde podr observar Fotos actuales y
Fotos histricas (cedidas por el aduanero Jorge Monetta).

a. Leer el texto presentado en el punto 3, extrado de la pgina web del SUPARA:

Sindicato nico del Personal de Aduanas de la Repblica Argentina
(www.supara.org.ar).
b. Responder el siguiente cuestionario:
1) Cul es la institucin ms antigua del pas?
2) En qu fecha y mediante qu instrumento fueron establecidos los primeros
derechos aduaneros?
3) Quin fue inicialmente la autoridad que ejerci funciones aduaneras y
policiales en el Ro de la Plata?
4) Cundo nacen las constancias de los registros oficiales de operaciones de
importacin y exportacin?
5) Qu gobernaciones integraban el Virreinato del Ro de la Plata? Quin
estableci este virreinato?Cundo?
6) Por qu se cre la Aduana de Buenos Aires? En qu fecha?
7) Qu marc la Revolucin de Mayo? Cul era la principal fuente de
sostenimiento econmico en 1810?
8) Cules fueron los objetivos de los primeros gobiernos patrios en relacin con
la Aduana? Investigar los objetivos de la Aduana en la actualidad. Qu
similitudes encuentras?
9) Qu cambio se origin en torno a las aduanas interiores con el Acuerdo de
San Nicols?
10) A quin se lo considera el creador de la Aduana moderna y por qu?

Actividad N 11: Actualidad de la Aduana

En los diarios, buscar noticias variadas acerca del tema Comercio exterior y
operatoria aduanera.
1. Elije una noticia que sea de tu inters.
2. Lee y subraya las ideas principales.
3. Expresa en un prrafo cul es el tema del artculo periodstico.
4. Enumera los subtemas.
5. Qu penss sobre lo relatado por el periodista? (opiniones, acuerdos,
desacuerdos).
6. Realiz una puesta en comn para tus compaeros donde expliques
brevemente esta noticia.

42
 CAPTULO 5: TRABAJO Y PRESTACIONES DE LA
SEGURIDAD SOCIAL - DGRSS

1. Aspectos principales

Un objetivo importante de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos es

reducir la informalidad laboral. La AFIP tiene desafos a alcanzar:
Que todos los trabajadores estn declarados (registrados).
Que se ingresen los aportes y las contribuciones de todos los trabajadores.
Que se logre una verdadera inclusin social, o sea, el acceso de todo trabajador a
las prestaciones de la Seguridad Social.

Para introducirnos en este tema vamos a ver En qu categoras podemos

encuadrarnos ante la AFIP al trabajar? Inicialmente vamos a decir:

Categoras Breve explicacin Ejemplos

Ejemplos de Relacin de
Trabajamos para Dependencia:
algn empleador una maestra que
(que puede ser una trabaja en una escuela;
persona o una un cajero de un banco;
un polica;
empresa) y
una secretaria de
RELACIN DE DEPENDENCIA dependemos de
oficina;
este. Generalmente un empleado de un
nos fijan el horario, comercio;
el lugar de trabajo y un mdico en un
la tarea a hospital;
desarrollar. etc.

Ejemplos de
Trabajamos por Monotributistas:
cuenta propia. plomero;
Recin estamos pintor;
inicindonos en cortinero;
una actividad o tcnico de
bien, comenzamos computadoras;
Monotribu- hace tiempo pero instalador de aire
tista an no hemos acondicionado;
logrado grandes dentista;
INDEPENDIENTES niveles de mdico;
facturacin. contador;
Tenemos o abogado;
podemos tener arquitecto;
varios clientes. psiclogo;
etc.
Trabajamos por Ejemplos Trabajadores
cuenta propia. Autnomos:
Trabajador
Hemos logrado presidente de una
Autnomo Sociedad Annima;
tener grandes
niveles de un publicista famoso;

43
 facturacin y en un productor de TV;
consecuencia, un escritor de best
excelentes sellers;
ingresos. conocido cirujano;
un renombrado artista
plstico;
etc.
Trabajan por Ejemplos Trabajadores
cuenta propia. Se del Servicio Domstico:
dedican la seora que hace la
Servicio limpieza en tu casa;
fundamentalmente
Domstico la seora que cuida los
a hacer tareas de hijos de tu vecina;
limpieza y/o la cocinera de tu casa;
cuidado de nios. etc.

Adems, vamos a analizar los beneficios que otorga la Seguridad Social a los
trabajadores

La esencia de la Seguridad Social es crear a favor de todos los miembros de la

sociedad un conjunto de garantas para hacer frente a determinados hechos o eventos
que suprimen o reducen su actividad productiva o imponen cargas econmicas
suplementarias.

O sea, la Seguridad Social se ocupa de cubrir contingencias del trabajador y

de su familia. Pero veamos cules pueden ser estas contingencias

Contingencia a cubrir Prestaciones o coberturas de la

Seguridad Social
Vejez, invalidez, muerte Rgimen Previsional
Asignaciones y Subsidios
Cargas de familia
Familiares
Enfermedad Obras Sociales y Pami
Enfermedad profesional y
Rgimen de Riesgos de Trabajo
accidentes de trabajo
Desempleo Seguro de Desempleo

El trabajo no registrado es todo empleo en relacin de dependencia en el cual el

empleador no comunica a la AFIP la existencia de trabajadores a su cargo, ni deja
constancia en sus declaraciones juradas de la presencia de la relacin laboral.

Adems, los empleados no cuentan con los siguientes derechos consagrados en la

legislacin nacional: recibo de sueldo, aportes jubilatorios, Obra social, ART,
vacaciones pagas, licencias, asignaciones familiares, etc.

En este material desarrollaremos lo referido a: Trabajadores en relacin de

dependencia y Prestaciones de la Seguridad Social, pudiendo encontrar el resto de
los contenidos presentados on line en AFIP Simulada www.afip.gob.ar/ef. (Se exponen
en la pgina web pues como incluyen importes a pagar por mes, sufren modificaciones y de
incluirse en este libro perderan vigencia rpidamente. Se sugiere la consulta en nuestra
pgina, ingresando a AFIP Simulada, al cono Seguridad Social
www.afip.gob.ar/institucional/afipSimulada).

44
 2. Trabajadores en relacin de dependencia

Introduccin a la Ley de Contrato de Trabajo

La Ley de Contrato de Trabajo (en adelante LCT), Ley 20.744, es la norma que
regula las relaciones entre trabajadores y empleadores. Se public el 21 de mayo de
1976.

Adems, a raz de la especificidad de las distintas ramas de actividades y de

diferentes tareas realizadas, los trabajadores organizados en gremios celebran con los
empleadores del sector Convenios Colectivos de Trabajo (en adelante CCT). Los CCT
reglan su relacin laboral. Generalmente, los CCT mejoran las condiciones generales
expuestas en la LCT para todos los trabajadores.

Analicemos algunas cuestiones introductorias en la temtica:

Cmo definimos el TRABAJO?

Constituye trabajo (para la Ley de Contrato de Trabajo) toda actividad lcita que se
preste en favor de quien tiene la facultad de dirigirla, mediante una remuneracin.

La remuneracin es lo que recibe el trabajador de su empleador por la tarea que

ha realizado. Puede denominarse: salario, sueldo, haber, jornal, etc.

El contrato de trabajo tiene como principal objeto la actividad productiva. Existe

entre las partes una relacin de intercambio y un fin econmico.

Qu se entiende por CONTRATO DE TRABAJO?

Hay contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominacin, siempre que una
persona fsica se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor
de la otra y bajo la dependencia de sta, durante un perodo determinado o
indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneracin.

Sus clusulas, en cuanto a la forma y condiciones de la prestacin, quedan

sometidas a las normas, las convenciones colectivas y los usos y costumbres. El
contrato de trabajo siempre est referido al trabajo en relacin de dependencia.

Quines son los SUJETOS DE LA RELACIN LABORAL?

Habr relacin de trabajo cuando una persona realice actos, ejecute obras o preste
servicio en favor de otra, bajo la dependencia de sta en forma voluntaria y mediante
el pago de una remuneracin, cualquiera sea el acto que le d origen.

En lneas generales, vamos a decir que las 2 partes que componen la relacin de
trabajo son:

45
 Trabajador: Persona fsica que se obligue o preste servicios en
las condiciones citadas anteriormente, cualesquiera que sean
las modalidades de la prestacin.
Empleador: Persona fsica o conjunto de ellas, o jurdica, tenga
o no personalidad jurdica propia, que requiera los servicios de
un trabajador.

Cul es el MARCO LEGAL en el que se encuadran las relaciones laborales?

La Ley de Contrato de Trabajo - Ley 20.744 es aplicable en todo el territorio

argentino.

Esta ley regir todo lo relativo a la validez, derechos y obligaciones de las partes,
sea que el contrato de trabajo se haya celebrado en el pas o fuera de l; en cuanto se
ejecute en su territorio.

La Ley de Contrato de Trabajo se aplica a todos los trabajadores? Cules son los
TRABAJADORES EXCLUDOS? Por qu?

La LCT no se aplica a todos los trabajadores. Las disposiciones de la LCT no

sern aplicables a:

a) los trabajadores dependientes de la Administracin Pblica Nacional,

Provincial o Municipal (excepto que por acto expreso se los incluya en
la misma o en el rgimen de las convenciones colectivas de trabajo).
b) los trabajadores del servicio domstico.
c) los trabajadores agrarios.

Para los trabajadores detallados, su actividad se rige por otra normativa diferente,
especficamente creada para ellos y ms adecuada a las caractersticas de las tareas
que desarrollan.

Qu son y qu CARACTERSTICAS tienen los Convenios Colectivos de Trabajo?

Los SINDICATOS (representantes de los trabajadores) reunidos con las

CMARAS EMPRESARIALES (representantes de los empleadores -de cada sector de
actividad-) celebran acuerdos que rigen las relaciones laborales y que generalmente
mejoran las condiciones previstas en la LCT. Estos acuerdos luego son promulgados
por el MINISTERIO DE TRABAJO y se denominan CCT.

Las partes, en ningn caso, pueden pactar condiciones menos favorables para el
trabajador que las dispuestas en las normas legales y CCT.

En caso de duda sobre la aplicacin de normas legales o convencionales se

aplicar el principio en el cual prevalece la norma ms favorable para el trabajador.

Si la duda recayese en la interpretacin o alcance de la ley, o en la apreciacin de

la prueba en los casos concretos, los jueces o encargados de aplicarla se decidirn en
el sentido ms favorable al trabajador.

46
Cules son los PRINCIPIOS RECTORES de esta ley?

Los principios de la justicia social, los generales del derecho del trabajo, la
equidad, la buena fe y la no discriminacin. Esta ley prohibe cualquier tipo de
discriminacin entre los trabajadores por motivo de sexo, raza, nacionalidad,
religiosos, polticos, gremiales o de edad.

QUINES pueden celebrar Contrato de Trabajo?

Pueden celebrar contrato de trabajo las personas desde:

o los 18 aos,
o los 16 aos y menores de 18 aos, con autorizacin de sus padres,
responsables o tutores. Se presume tal autorizacin cuando el
adolescente viva independientemente de ellos.

Los menores desde los 18 aos de edad tienen la libre administracin y

disposicin del producido del trabajo que ejecuten, regidos por esta ley, y de los
bienes de cualquier tipo que adquirieran con ello, estando a tal fin habilitados para el
otorgamiento de todos los actos que se requieran para la adquisicin, modificacin o
transmisin de derechos sobre los mismos.

Los menores emancipados por matrimonio gozarn de plena capacidad laboral.

Qu FORMAS puede presentar el contrato de trabajo?

Cuando nos referimos al contrato de trabajo, tendemos a pensar en un contrato

escrito. Sin embargo, habitualmente el contrato de trabajo se explicita verbalmente.
Por ello, es importante destacar la validez del contrato oral entre el empleador y el
trabajador; en el que se da consentimiento mutuo y se establecen ciertos acuerdos en
relacin a:

9 Lugar, horario y duracin de la jornada de trabajo

9 Tareas a realizar
9 Remuneracin; etc.

Deberes y derechos en el contrato de trabajo

La Ley 20.744 - Ley de Contrato de Trabajo (LCT) es la norma que regula las
relaciones entre trabajadores y empleadores. Habr relacin de trabajo cuando una
persona realice actos, ejecute obras o preste servicio en favor de otra, bajo la
dependencia de sta en forma voluntaria y mediante el pago de una remuneracin.

Las 2 partes que componen la relacin de trabajo son: trabajador y

empleador.

Las partes estn obligadas a:

o Prestarse colaboracin.
o Ser solidarios.
o Obrar de buena fe.

47
 Analicemos las obligaciones de c/u de las partes:

Empleador
Organizar econmica y tcnicamente la empresa, explotacin o establecimiento.
Dirigir la empresa.
Modificar las formas y modalidades del trabajo.
Aplicar medidas disciplinarias.
Aplicar controles personales del trabajador (destinados a la proteccin de los
bienes del empleador).
Pagar la remuneracin debida al trabajador en los plazos y condiciones previstos
en esta ley.
Cumplir las normas legales sobre higiene y seguridad en el trabajo.
Observar las pausas (descansos) y limitaciones a la duracin del trabajo
establecidas.
Practicar las retenciones correspondientes (Ejemplo: Impuesto a las Ganancias,
Aportes a la Seguridad Social, Aportes Obra Social, Cuota Gremial, etc).
Obligacin de ingresar los fondos retenidos a la Seguridad Social, los sindicales
a su cargo, el Impuesto a las Ganancias de corresponder-.
Entregar la constancia o el certificado de servicios dentro de los 2 das hbiles de
solicitado por el trabajador donde conste la calificacin profesional obtenida y los
puestos de trabajo desempeados.
Dar igual trato en identidad de situaciones. Se considerar que existe trato
desigual cuando se produzcan discriminaciones arbitrarias fundadas en razones
de sexo, religin o raza.
Etc.

Trabajador
Debe prestar el servicio con puntualidad, asistencia regular y dedicacin
adecuada a las caractersticas de su empleo y a los medios instrumentales que
se le provean.
Debe observar todos aquellos deberes de fidelidad que deriven de la ndole de
las tareas que tenga asignadas, guardando reserva o secreto de las
informaciones a que tenga acceso y que exijan tal comportamiento de su parte.
Debe cumplir las rdenes e instrucciones que se le impartan sobre el modo de
ejecucin del trabajo.
Debe conservar los instrumentos o tiles que se le provean para la realizacin
del trabajo.
Etc.

Modalidades del contrato de trabajo

MODALIDADES DEL CONTRATO DE TRABAJO

En el contrato de trabajo se ha fijado en forma expresa y por escrito
Contrato de el tiempo de su duracin. El contrato de trabajo a plazo fijo durar
trabajo a plazo hasta el vencimiento del plazo convenido, no pudiendo celebrarse
fijo por ms de 5 aos.

48
 Habr contrato de trabajo de temporada cuando la relacin entre las
Contrato de partes, originada por actividades propias del giro normal de la
trabajo de empresa o explotacin, se cumpla en determinadas pocas del ao
temporada solamente y est sujeta a repetirse en cada ciclo en razn de la
naturaleza de la actividad.
Se entender que media tal tipo de relacin cuando el vnculo
Contrato de
comienza y termina con la realizacin de la obra, la ejecucin del
trabajo
acto o la prestacin del servicio para el que fue contratado el
eventual
trabajador.
Contrato de Habr contrato de trabajo de grupo o por equipo, cuando el mismo
trabajo de se celebrase por un empleador con un grupo de trabajadores que,
grupo o por actuando por intermedio de un delegado o representante, se obligue
equipo a la prestacin de servicios propios de la actividad de aqul.
Cabe aclarar que, el principio general establecido por la Ley de
Contrato de Trabajo es el de indeterminacin del plazo. Esto
implica que el contrato de trabajo se entender celebrado por
tiempo indeterminado, salvo que su trmino resulte de las
siguientes circunstancias:
a) Que se haya fijado en forma expresa y por escrito el tiempo de su
duracin (#).
b) Que las modalidades de las tareas o de la actividad, as lo
justifiquen.
El contrato por tiempo indeterminado dura hasta que:
- el trabajador se encuentre en condiciones de gozar de los
Contrato por beneficios jubilatorios o
tiempo - se configure alguna de las causales de extincin de la
indeterminado relacin laboral (despido, renuncia, fallecimiento, etc).
(#) Tngase en cuenta que la formalizacin de contratos por plazo
determinado en forma sucesiva, que se exceda de las exigencias previstas
en la LCT, convierte al contrato en uno por tiempo indeterminado.
Perodo de prueba
El contrato de trabajo por tiempo indeterminado se entender
celebrado a prueba durante los primeros 3 meses de vigencia.
Cualquiera de las partes podr extinguir (finalizar) la relacin
durante ese lapso sin expresin de causa, sin derecho a
indemnizacin con motivo de la extincin, pero con obligacin de
preavisar a la otra parte.

Libro especial del artculo 52 de la LCT

Quines deben llevar el Libro del artculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo?

Los empleadores.

Qu caractersticas debe tener el Libro del artculo 52?

El libro especial, registrado y rubricado deber tener las mismas condiciones que se
exigen para los libros principales de comercio.

Qu datos deben consignarse en el Libro del artculo 52?

En l se consignar:

49
 a) Individualizacin ntegra y actualizada del empleador.
b) Nombre del trabajador.
c) Estado civil.
d) Fecha de ingreso y egreso.
e) Remuneraciones asignadas y percibidas.
f) Individualizacin de personas que generen derecho a la
percepcin de asignaciones familiares.
g) Otros datos que establezca la reglamentacin.

Qu se prohibe hacer en el libro?

Se prohibe:

1. Alterar los registros correspondientes a cada persona empleada.

2. Dejar blancos o espacios.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas, las que debern ser
salvadas en el cuadro o espacio respectivo, con firma del trabajador a que se
refiere el asiento y control de la autoridad administrativa.
4. Tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar su foliatura o registro.
Tratndose de registro de hojas mviles, su habilitacin se har por la
autoridad administrativa, debiendo estar precedido cada conjunto de hojas,
por una constancia extendida por dicha autoridad, de la que resulte su
nmero y fecha de habilitacin.

Qu autoridades pueden solicitar el Libro del artculo 52?

Las autoridades administrativas (AFIP, ANSES, Ministerio de Trabajo, Obras Sociales,

etc) o judiciales.

Qu ocurre si un empleador no exhibe el Libro del artculo 52?

La falta de exhibicin del libro, as como de registros, planillas u otros elementos de

contralor; ser tenida como presuncin a favor de las afirmaciones del trabajador
sobre las circunstancias que deban constar en tales asientos.

Vacaciones y otras licencias

I. Vacaciones

Caractersticas de la licencia ordinaria:

El trabajador para tener derecho al goce de sus vacaciones anuales deber

haber prestado servicios durante la mitad, como mnimo, de los das hbiles
comprendidos en el ao calendario respectivo.

Se computarn como trabajados, los das en que el trabajador no preste servicios

por gozar de una licencia legal o por estar afectado por una enfermedad justificable o
por otras causas no imputables a l.

La licencia comenzar en da lunes o el siguiente da hbil si aqul fuese feriado.

50
Clculo de los das de vacaciones:

ANTIGEDAD EN EL EMPLEO DIAS CORRIDOS DE VACACIONES

Hasta 5 aos inclusive 14
Ms de 5 y hasta 10 aos inclusive 21
Ms de 10 y hasta 20 aos inclusive 28
Ms de 20 aos 35

Cuando el trabajador no llegase a totalizar el ao trabajado igual gozar de un

perodo de descanso anual que se calcular en proporcin de 1 da de descanso por
cada 20 das de trabajo efectivo.

Para computar las vacaciones de un trabajador se tomar la antigedad que tenga

al 31 de diciembre del ao que correspondan las mismas.

Cundo el empleador debe conceder el goce de vacaciones?

Dentro del perodo comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de abril del ao

siguiente.

El empleador debe comunicarle la fecha de licencia al trabajador?

S, y deber ser por escrito, con una anticipacin no menor de 45 das. Tambin
tiene que tener en cuenta que al trabajador le corresponder el goce de stas por lo
menos en una temporada de verano cada tres perodos.

Las vacaciones deben ser remuneradas?

S, el trabajador percibir retribucin durante el perodo de vacaciones. Cuando

abordemos el tema de las remuneraciones veremos la manera de calcular su pago.

Cuando finalice por cualquier causa el contrato de trabajo, el trabajador percibir

una indemnizacin equivalente al salario correspondiente al perodo de descanso
proporcional a la fraccin del ao que trabaj.

Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo lo dispuesto en lo referente

a la indemnizacin por finalizacin del contrato.

Se pueden acumular los perodos de vacaciones?

S, se podr acumular a un perodo de vacaciones la tercera parte de un perodo

inmediatamente anterior que no se haya usado. Esto deber ser convenido por las
partes.

Qu tratamiento se debe dar a un matrimonio que trabaje para un mismo

empleador?

Cuando un matrimonio trabaje bajo las rdenes del mismo empleador se les debe
otorgar las vacaciones en forma conjunta y simultnea, siempre que no afecte la tarea
asignada.

51
 II. LICENCIAS ESPECIALES

El trabajador gozar de las siguientes licencias especiales pagas:

LICENCIA DAS CORRIDOS

Por nacimiento de hijo (*) 2
Por matrimonio 10
Por fallecimiento de cnyuge, 3
hijos o padres
Por fallecimiento de hermano 1
Por examen 2 das corridos por examen Mximo: 10 das anuales
Debe presentar certificado acreditando el examen.

Cuando coincidieran con das domingos, feriados o no laborables las licencias

especiales debern comenzar a computarse desde el siguiente da hbil.

(*) La licencia por maternidad la analizaremos en el apartado Trabajo de mujeres.

III FERIADOS OBLIGATORIOS Y DAS NO LABORABLES

Sern feriados nacionales y das no laborables los establecidos en el rgimen legal

que los regule.

Los feriados nacionales pueden asimilarse a un da domingo en lo relacionado a

temas laborales. En caso que los trabajadores presten servicios en tales das,
cobrarn la remuneracin normal de los das laborables ms una cantidad igual.

Los trabajadores tendrn derecho a percibir esta remuneracin, siempre que:

9 Hubiesen trabajado a las rdenes de un mismo empleador.

9 Lo hubieran hecho 48 horas o 6 jornadas dentro del trmino de 10
das hbiles anteriores al feriado.
9 Y aquellos que hubiesen trabajado la vspera hbil del da feriado y
continuaran trabajando en cualquiera de los 5 das hbiles siguientes.

En los das no laborables, el trabajo ser optativo para el empleador, salvo en

bancos, seguros y actividades afines. En esos das, los trabajadores, percibirn el
salario simple. En caso de optar el empleador como da no laborable, el jornal ser
igualmente abonado al trabajador.

El procedimiento para su liquidacin y pago ser igual que en el caso de las

licencias ordinarias.

Trabajo de mujeres

Caractersticas del trabajo femenino

La mujer podr celebrar toda clase de contrato de trabajo
No debe haber ningn tipo de discriminacin en su empleo fundada en
el sexo o estado civil de la misma, aunque este ltimo se altere en el
curso de la relacin laboral.

52
 Debe observarse el principio de igualdad de retribucin (a hombres y
mujeres) por trabajo de igual valor.
No se podr encargar la ejecucin de trabajos a domicilio a mujeres
ocupadas en algn local u otra dependencia en la empresa.
Queda prohibido ocupar a mujeres en trabajos que revistan carcter
penoso, peligroso o insalubre.

Proteccin de la maternidad

La legislacin prohbe el trabajo del personal femenino durante 45 das anteriores

al parto y 45 das despus del mismo. Pero la interesada podr optar por reducir la
licencia anterior al parto, hasta 30 das. Los das sobrantes del total de licencia se
acumularn al perodo posterior al parto.

Si el nacimiento se adelanta, los das no usados de la licencia pre-parto, se

acumular al descanso posterior al mismo, de modo de completar los 90 das.

La trabajadora deber comunicar el embarazo al empleador presentndole un

certificado mdico en el cual conste la fecha presunta del parto.

La trabajadora conservar su empleo durante los perodos indicados y gozar

de las asignaciones que le confieren los sistemas de Seguridad Social. Por lo tanto se
le garantiza la percepcin de una suma igual a la que corresponda al perodo de
licencia legal.

Se garantiza a toda mujer durante la gestacin el derecho a la estabilidad en el

empleo. Tendr carcter de derecho adquirido a partir del momento en que la
trabajadora practique la notificacin de su estado de embarazo al empleador.

En caso de ausencia como consecuencia de enfermedad que segn certificacin

mdica deba su origen al embarazo o parto y la incapacite para volver al trabajo
vencidos aquellos plazos, la mujer ser acreedora a los beneficios que veremos
cuando estudiemos el captulo de remuneraciones.

Si una mujer embarazada es despedida, se presume que dicho despido tuvo

relacin con la maternidad o el embarazo cuando ocurriese dentro del plazo 7 y 1/2
meses anteriores o posteriores a la fecha del parto, siempre que la mujer haya
notificado o acreditado en forma fehaciente el hecho del embarazo o el del nacimiento.

Si el despido ocurriese bajo estas circunstancias, la trabajadora tendr derecho a

percibir la indemnizacin correspondiente.

Lactancia

Toda trabajadora con hijo lactante, dispondr de dos 2 descansos de 1/2 hora para
amamantar a su hijo, durante la jornada de trabajo y por un perodo de hasta 1 ao
desde el nacimiento. Si hay razones mdicas que aconsejen continuar con la
lactancia, este perodo podr prolongarse.

Estado de excedencia

Nacido el beb y culminados los das de licencia por maternidad, la trabajadora

puede decidir no ir a trabajar por un perodo de 3 hasta 6 meses, con el objeto de
cuidar a su hijo/a. Cabe aclarar, que en el estado de excedencia la trabajadora no
goza de la percepcin de haberes.

53
 Entonces, la mujer trabajadora que, vigente la relacin laboral, tuviera un hijo y
continuara residiendo en el pas podr optar entre las siguientes situaciones:

a) Continuar su trabajo en la empresa, en las mismas condiciones en que lo

vena haciendo.
b) Rescindir su contrato de trabajo, percibiendo la compensacin por tiempo
de servicio que se le asigna por esto.
c) Quedar en situacin de excedencia por un perodo no inferior a 3 meses ni
superior a 6 meses. La mujer trabajadora que hallndose en situacin de
excedencia formalizara nuevo contrato de trabajo con otro empleador quedar
privada de pleno derecho de la facultad de reintegrarse.

El reintegro de la mujer trabajadora en situacin de excedencia deber producirse

al trmino del perodo por el que optara.

El empleador podr disponerlo:

En el cargo de la misma categora que tena al momento del

alumbramiento o de la enfermedad del hijo.
En el cargo o empleo superior o inferior al indicado, de comn acuerdo
con la mujer trabajadora.

Si la trabajadora no fuese reintegrada deber ser indemnizada como si se tratara

de despido injustificado, salvo que el empleador demostrara la imposibilidad de
reincorporarla, en cuyo caso la indemnizacin ser la de excedencia.

Los plazos de excedencia no se computarn como tiempo de servicio. Y para optar

por esta excedencia la trabajadora deber tener como mnimo 1 ao de antigedad.

Si la mujer, luego de vencidos los plazos de licencia no se reincorporara a su

empleo y no comunicara a su empleador que se acoge al beneficio de la excedencia
(dentro de las 48 horas anteriores a la finalizacin de los mismos), se entender que
opta por la percepcin de la compensacin establecida en el apartado b).

Despido por matrimonio

Ser nulo cualquier acto que establezca para su personal el despido por causa de
matrimonio.

Se considera que alguien ha sido despedido por matrimonio cuando:

el empleador no presente causa para el despido,

no la pueda probar correctamente
el despido suceda dentro de los 3 meses anteriores o 6 meses
posteriores al matrimonio.

Todo esto, siempre que el trabajador haya notificado de su matrimonio al

empleador.

De producirse el despido, el empleador abonar una indemnizacin equivalente a

un ao de remuneraciones que se sumarn al resto de las indemnizaciones que le
correspondan por ley y que veremos ms adelante.

54
 Otros temas de la Ley de Contrato de Trabajo

I - Jornada de trabajo

Cul es la duracin de la jornada de trabajo?

La jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador esta a disposicin

del empleador. En general, la duracin del trabajo no podr exceder de 8 horas
diarias o 48 horas semanales.

Recordemos que no estn comprendidos en las disposiciones de la LCT los

trabajos agrcolas, ganaderos y los del servicio domstico, ni los establecimientos en
que trabajen solamente miembros de la familia del jefe, dueo, empresario, gerente,
director o habilitado principal.

Cul es la duracin de la jornada de trabajo, tratndose de trabajo nocturno?

La jornada nocturna no podr exceder de 7 horas y la misma es la que se cumple

entre las 21 hs y las 6 hs del da siguiente.

Cul es la duracin de la jornada de trabajo, tratndose de trabajo insalubre?

La jornada de trabajo en condiciones insalubres (ya sea por la tarea en si misma o

por las condiciones ambientales en las cuales se desarrolla) no podr exceder de 6
horas diarias o 36 semanales.

Qu establece la ley sobre el descanso semanal?

El trabajador no debe trabajar desde las 13 hs del sbado hasta las 24 hs del
domingo, salvo en los casos de excepcin previstos en la ley u otras
reglamentaciones.

Si aparecen esas excepciones el trabajador gozar de un descanso compensatorio

de la misma duracin, en la forma y oportunidad que fijen esas disposiciones.

II - Prohibicin del trabajo infantil y la proteccin del trabajo adolescente

Cules son las principales disposiciones en relacin con la prohibicin del

trabajo infantil y la proteccin del trabajo adolescente?

Segn lo establece la Ley 26.390 - Prohibicin del trabajo infantil y proteccin del
trabajo adolescente:

Personas menores de 16 aos

Se eleva la edad mnima de admisin al empleo a 16 aos. Queda prohibido a

los empleadores ocupar personas menores de 16 aos en cualquier tipo de
actividad, persiga o no fines de lucro.

Excepcin para personas mayores de 14 aos y menores

de 16

55
 Las personas mayores de 14 y menores de 16 aos podrn ser ocupados en
empresas cuyo titular sea su padre, madre o tutor, en jornadas que no podrn
superar las 3 horas diarias y las 15 horas semanales, siempre que no se trate de
tareas penosas, peligrosas y/o insalubres, y que cumplan con la asistencia escolar. La
empresa de la familia del trabajador menor que pretenda acogerse a esta excepcin a
la edad mnima de admisin al empleo, deber obtener autorizacin de la autoridad
administrativa laboral de cada jurisdiccin.

Personas desde los 16 aos y menores de 18 aos

Las personas desde los 16 aos y menores de 18 aos, pueden celebrar

contrato de trabajo, con autorizacin de sus padres, responsables o tutores. Se
presume tal autorizacin cuando el adolescente viva independientemente de ellos.

Las reglamentaciones, convenciones colectivas de trabajo o tablas de salarios que

se elaboren, garantizarn a estos trabajadores igualdad de retribucin, cuando
cumplan jornadas de trabajo o realicen tareas propias de trabajadores mayores.

No podr ocuparse a personas de 16 a 18 aos en ningn tipo de tareas durante

ms de 6 horas diarias o 36 semanales. La distribucin desigual de las horas
laborables no podr superar las 7 horas diarias.

La jornada de las personas menores de ms de 16 aos, previa autorizacin de la

autoridad administrativa laboral de cada jurisdiccin, podr extenderse a 8 horas
diarias o 48 semanales.

La jornada de labor de los menores deber realizarse exclusivamente en

horario matutino o vespertino. No se podr ocupar a personas menores de 18 aos
en trabajos nocturnos, entendindose como tales el intervalo comprendido entre las 20
y las 6 horas del da siguiente.

Las personas menores de 18 aos gozarn de un perodo mnimo de licencia

anual por vacaciones no inferior a 15 das.

En relacin con el trabajo de los jvenes: En qu consiste el Contrato de

Trabajo de Aprendizaje?

El contrato de aprendizaje tendr finalidad formativa terico-prctica, la que ser

descripta con precisin en un programa adecuado al plazo de duracin del contrato.
Se celebrar por escrito entre un empleador y un joven sin empleo, de entre 16 y 28
aos.
Este contrato de trabajo tendr una duracin mnima de 3 meses y una mxima de
1 ao.
A la finalizacin del contrato el empleador deber entregar al aprendiz un
certificado suscripto por el responsable legal de la empresa, que acredite la
experiencia o especialidad adquirida.

La jornada de trabajo de los aprendices no podr superar las 40 horas semanales,

incluidas las correspondientes a la formacin terica. Respecto de las personas entre
16 y 18 aos de edad se aplicarn las disposiciones relativas a la jornada de trabajo
de los mismos.

III - Extincin de la relacin laboral

Cules son las formas posibles de ruptura de la relacin laboral?

56
La extincin (o finalizacin) del Contrato de Trabajo puede deberse a distintos motivos:

a) Renuncia del trabajador.

b) Jubilacin del trabajador.
c) Despido con justa causa (el trabajador produce perjuicio o injuria al
empleador).
d) Despido sin causa (por razones econmicas o productivas se reduce
personal).
e) Fallecimiento del trabajador.
f) Fallecimiento del empleador.

Remuneraciones

Qu se entiende por remuneracin?

Se entiende por remuneracin la contraprestacin que debe percibir el trabajador

como consecuencia del contrato de trabajo. Dicha remuneracin no podr ser inferior
al salario mnimo vital y mvil.

Qu caractersticas tiene la remuneracin?

1) Igualdad: Tiene su fundamento en el artculo 14 bis de la Constitucin
Nacional, que seala igual remuneracin por igual tarea.
2) Supervivencia: Se supone que la remuneracin es suficiente para que
el trabajador pueda atender sus necesidades y a las del grupo familiar.
3) Conmutatividad: La remuneracin que paga el empleador est
directamente proporcionada con la calidad y cantidad de servicios que
aporta el trabajador.
4) Continuidad: La remuneracin se produce da a da sin perjuicio de
que existen plazos para hacer efectivo su pago, pero el derecho a
percibirla se va produciendo da a da.
5) Alimentario: Para el trabajador tiene este carcter la remuneracin ya
que cubre necesidades bsicas.
6) Intangibilidad: La remuneracin no puede sufrir disminuciones.

Qu tipos de remuneraciones hay?

Hay distintos tipos de remuneracin:

1) Sueldo: Se denomina as cuando la remuneracin se paga en relacin
con el mes de trabajo.
2) Jornal: Se denomina jornal cuando la remuneracin se paga en
relacin con el da u hora de trabajo.
3) Por resultado obtenido:
a) A destajo: Es la remuneracin por unidad de obra o pieza producida.
b) Comisiones: En funcin de operaciones concretadas como ser ventas.

Cmo y cundo se instrumenta el pago?

El recibo de haberes

Todo pago en concepto de salario u otra forma de remuneracin deber

instrumentarse mediante recibo firmado por el trabajador. El recibo ser confeccionado

57
por el empleador en doble ejemplar (original y duplicado), debiendo entregar el
duplicado al trabajador.

El recibo deber reunir como mnimo los siguientes requisitos:

9 Nombre ntegro o razn social del empleador, su domicilio y C.U.I.T.
9 Nombre y apellido del trabajador, su calificacin profesional y C.U.I.L.
9 Todo tipo de remuneracin que perciba.
9 Total bruto de la remuneracin bsica.
9 Importe de las deducciones que se efectan por aportes jubilatorios u
otras autorizadas por Ley de Contrato de Trabajo (Obra Social,
Sindicatos).
9 Importe neto percibido.
9 Constancia de la recepcin del duplicado por el trabajador (su firma en
el original que queda en poder del empleador).
9 Lugar y fecha (que deber corresponder con la del efectivo pago).
9 Firma y sello del empleador.
9 Fecha de ingreso y tarea cumplida o categora en que se desempe
durante el perodo de pago.

El pago de haberes

El pago se efectuar una vez vencido el perodo que corresponda dentro de los
siguientes plazos mximos:
4 das hbiles para la remuneracin mensual o
quincenal
3 das hbiles para la remuneracin semanal

Adems A qu se denominan beneficios sociales?

Se denominan beneficios sociales a las prestaciones de naturaleza jurdica de

seguridad social, no remunerativas, no dinerarias, no acumulables ni sustituibles en
dinero, que brinda el empleador al trabajador por s o por medio de terceros, que tiene
por objeto mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo. Son
beneficios sociales las siguientes prestaciones:
Los servicios de comedor de la empresa;
Los reintegros de gastos de medicamentos y gastos mdicos y
odontolgicos del trabajador y su familia que asumiera el
empleador, previa presentacin de comprobantes emitidos por
farmacia, mdico u odontlogo, debidamente documentados;
La provisin de ropa de trabajo y de cualquier otro elemento
vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador
para uso exclusivo en el desempeo de sus tareas;
Los reintegros documentados con comprobantes de gastos de
guardera y/o sala maternal, que utilicen los trabajadores con
hijos de hasta 6 aos de edad cuando la empresa no contare
con esas instalaciones;
La provisin de tiles escolares y guardapolvos para los hijos
del trabajador, otorgados al inicio del perodo escolar;
El otorgamiento o pago debidamente documentado de cursos o
seminarios de capacitacin o especializacin;
El pago de gastos de sepelio de familiares a cargo del
trabajador debidamente documentados con comprobantes.

58
Qu es el Salario Mnimo Vital y Mvil?

El salario mnimo vital, es la menor remuneracin que debe percibir en efectivo el

trabajador sin cargas de familia (sin hijos ni familiares directos a cargo), en su jornada
legal de trabajo, de modo que le asegure alimentacin adecuada, vivienda digna,
educacin, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y esparcimiento, vacaciones y
previsin. El salario mnimo vital y mvil fue fijado en $ 2.300 (08/11).

Todo trabajador mayor de 18 aos, tendr derecho a percibir una remuneracin no

inferior al salario mnimo vital que se establezca, conforme a la ley y por los
organismos respectivos. Por ninguna causa podrn abonarse salarios inferiores, salvo
los que resulten de reducciones para aprendices o para trabajadores que cumplan
jornadas de trabajo reducida.

Qu es el SAC y cundo se abona?

Se entiende por Sueldo Anual Complementario (SAC) la doceava (1/12) parte del
total de las remuneraciones definidas percibidas por el trabajador en el respectivo ao
calendario.
El sueldo anual complementario ser abonado en dos cuotas, cada ao en las
siguientes fechas: 30/06 y 31/12.

El importe a abonar en cada semestre, ser igual a la doceava parte de las

retribuciones devengadas en dichos lapsos (del 01/01 al 30/06 y del 01/07 al 31/12).

3. Prestaciones de la Seguridad Social

Qu es la Seguridad Social?

La Seguridad Social es la rama del derecho que trata de crear a favor de todos los
miembros de la sociedad un conjunto de garantas para hacer frente a determinados
hechos o eventos que:
suprimen su actividad productiva o
reducen su actividad productiva o
imponen cargas econmicas suplementarias.

Veamos algunos ejemplos de estos eventos, hechos o contingencias:

Maternidad
Vejez
Muerte
Desocupacin
Cargas de familia
Invalidez
Accidentes de trabajo

Cules son los principios de la Seguridad Social?

Los principios de la Seguridad Social son:

o Universalidad: tiene como sujeto a todos los individuos sin distincin y
sin tener en cuenta si estn en actividad o no y si trabaja en relacin
de dependencia o por cuenta propia.

59
 o Solidaridad: el hombre trabaja para s y su familia, ante cualquier
contingencia las obligaciones se reparten entre toda la sociedad.
o Integralidad: parte del derecho en que la economa pretende cubrirlo
todo.
o Subsidiariedad: se relaciona con la solidaridad, el hombre se mantiene
a s mismo, cuando est incapacitado lo mantiene la sociedad.

Cules son las bases constitucionales de la Seguridad Social?

Cabe aclarar que, los beneficios de la Seguridad Social se encuentran

contemplados en el artculo 14 bis de nuestra Constitucin Nacional:

El Estado otorgar los beneficios de la seguridad social, que tendr carcter

de integral e irrenunciable. En especial, la ley establecer el seguro social obligatorio,
que estar a cargo de entidades nacionales o provinciales con autonoma financiera y
econmica, administradas por los interesados con participacin del Estado, sin que
puedan existir superposicin de aportes; jubilaciones y pensiones mviles; la
proteccin integral de la familia; la compensacin econmica familiar y el acceso a una
vivienda digna.

Qu alcance tiene actualmente la Seguridad Social?

En el siguiente cuadro se puede observar a quines cubre (universo alcanzado)

c/u de las prestaciones indicadas y ante qu contingencias sociales los miembros de la
sociedad argentina estamos amparados por los beneficios conferidos por la Seguridad
Social:

Contingencias sociales Prestaciones o cobertura Universo alcanzado

Vejez Trabajadores en Relacin

de Dependencia,
Invalidez Rgimen Previsional Monotributistas, Autnomos
Muerte y Servicio Domstico.
Trabajadores en Relacin
Asignaciones y Subsidios de Dependencia,
Cargas de familia
Familiares Desempleados, Jubilados y
Pensionados.
Trabajadores en Relacin
de Dependencia, Servicio
Enfermedad Obras Sociales y PAMI Domstico, Monotributistas,
Jubilados y Pensionados.
Enfermedad profesional Rgimen de Riesgos de Trabajadores en Relacin
Accidentes de trabajo Trabajo de Dependencia.
Desempleados (ex
Desempleo Seguro de Desempleo trabajadores en relacin de
dependencia)

Por qu se dice que la Seguridad Social va de la cuna a la tumba?

Porque las prestaciones de la Seguridad Social abarcan desde las asignaciones

familiares por prenatal y por nacimiento (vinculadas con el origen de la nueva vida)
hasta la prestacin jubilatoria o la pensin (vinculadas con la vejez).

60
 Tambin, mediante el Sistema Nacional de Salud cubre durante toda la existencia
las contingencias relacionadas con la enfermedad y su prevencin. Adems, otorga
cobertura durante la totalidad de la vida laboral (Rgimen de Riesgos de Trabajo) y
tambin en perodos de inactividad por desempleo (Seguro de Desempleo).

Qu son las asignaciones familiares?

Las asignaciones familiares son prestaciones monetarias (pagos) que se les

otorgan a aquellos empleados que tengan cargas de familia. Dichos pagos no
representan un costo para el empleador.

Caractersticas de las asignaciones familiares:

o El pago de las asignaciones se efectuar junto con las
remuneraciones del mes.
o Sern abonadas a un solo cnyuge y en relacin a un slo empleo.
Cuando el trabajador se desempeare en ms de un empleo tendr
derecho a las asignaciones en aquel en que acredite mayor
antigedad, a excepcin de la asignacin por maternidad que ser
percibida en cada uno de los empleos.
o Cuando ambos cnyuges trabajen las asignaciones podrn ser
solicitadas por aquel a quien su percepcin en razn de su monto le
resulte ms beneficiosa.
o Para el pago de estas asignaciones el trabajador debe encontrarse en
relacin de dependencia.

Cules son las asignaciones y subsidios familiares?

Se establecen las siguientes prestaciones:

ASIGNACIONES FAMILIARES
Pago de una suma mensual por cada hijo menor de 18
Asignacin por hijo
aos de edad que se encuentre a cargo del trabajador.
Pago de una suma mensual que se abonar al trabajador
Asignacin por hijo con por cada hijo discapacitado que se encuentre a su cargo,
discapacidad sin lmite de edad, a partir del mes en que se acredite tal
condicin ante el empleador.
Pago, a la mujer trabajadora embarazada
independientemente de su estado civil, de una suma
equivalente a la asignacin por hijo, que se abonar
desde el momento de la concepcin hasta el nacimiento
Asignacin prenatal del hijo. Este estado debe ser acreditado entre el tercer y
cuarto mes de embarazo, mediante certificado mdico.
Para el goce de esta asignacin se requerir una
antigedad mnima y continuada en el empleo de tres
meses.
Pago de una suma de dinero que se har efectiva en el
mes de marzo de cada ao. Esta asignacin se abonar
por cada hijo que concurra regularmente a
establecimientos de Enseanza Primaria y Secundaria o
Asignacin por ayuda
bien, cualquiera sea su edad, si concurre a
escolar
establecimientos oficiales o privados donde se imparta
Educacin Diferencial. Requiere la presentacin de
certificado emitido por la institucin educativa
correspondiente.

61
 Pago de una suma igual a la remuneracin que la
trabajadora hubiera debido percibir en su empleo, que se
Asignacin por abonar durante el perodo de licencia legal
maternidad correspondiente. Para el goce de esta asignacin se
requerir una antigedad mnima y continuada en el
empleo de tres meses.
Pago de una suma de dinero que se abonar en el mes
que se acredite tal hecho ante el empleador. Para el goce
Asignacin por
de esta asignacin se requerir una antigedad mnima y
nacimiento
continuada en el empleo de seis meses a la fecha del
nacimiento.
Pago de una suma dinero, que se abonar al trabajador
en el mes en que acredite dicho acto ante el empleador.
Asignacin por
Para el goce de esta asignacin se requerir una
adopcin
antigedad mnima y continuada en el empleo de seis
meses.
Pago de una suma de dinero, que se abonar en el mes
en que se acredite dicho acto ante el empleador. Para el
Asignacin por goce de este beneficio se requerir una antigedad
matrimonio mnima y continuada en el empleo de seis meses. Esta
asignacin se abonar a los dos cnyuges cuando ambos
se encuentren en las disposiciones de la presente ley.

Es importante aclarar que los importes de las asignaciones familiares no son

nicos sino que varan segn:
9 zona geogrfica de residencia del trabajador y
9 nivel de ingresos del trabajador.

En qu consiste la nueva Asignacin Universal por Hijo?

La Asignacin Universal por Hijo para Proteccin Social est destinada a aquellos
nios, nias y adolescentes residentes en la Repblica Argentina que no tengan otra
asignacin familiar y pertenezcan a grupos familiares que se encuentren desocupados
o se desempeen en la economa informal.

Es una prestacin monetaria de carcter mensual, que se abonar a uno solo de

los padres, tutor, curador o pariente por consanguinidad hasta el tercer grado, por
cada menor de 18 aos que se encuentre a su cargo o sin lmite de edad cuando se
trate de un discapacitado; en ambos casos, siempre que no estuviere empleado,
emancipado o percibiendo alguna otra prestacin.

A quines beneficia el Seguro de Desempleo? Cmo?

El Seguro de Desempleo beneficia a los trabajadores que estn desempleados. De

modo que, cuando se encuentren sin trabajo y sin sustento puedan cubrir sus
necesidades primarias. Tiene algunos requisitos:
Que el cese de la relacin laboral no se origine por voluntad del trabajador
(Esto implica, que es requisito que el trabajador haya sido despedido).
Que el desempleado est disponible para trabajar y est buscando un trabajo.

De este modo, el Seguro por Desempleo resguarda a la persona desempleada de

la falta de trabajo mediante el ingreso de una suma de dinero, tutelada por la
Seguridad Social. Al otorgarle esta prestacin econmica se contribuye con la
inclusin social del trabajador y su familia.

62
Qu caractersticas presenta el Rgimen de Riesgos de Trabajo?

Se centra en brindar cobertura ante contingencias vinculadas con los riesgos del
trabajo de los trabajadores en relacin de dependencia. Su objetivo es la reparacin
en tiempo oportuno del dao sufrido, sin litigio. Las ART son las Aseguradoras de
Riesgos del Trabajo. Son compaas de seguros privadas, tuteladas por la
Superintendencia de Seguros de la Nacin.

El rgimen presenta 2 aspectos:

Preventivo: Apunta a prevenir los accidentes de trabajo (examen pre-ocupacional,
examen mdico peridico, control de normas de higiene y seguridad,
capacitaciones, etc).
Reparador: Hace hincapi en que el trabajador siniestrado pueda zanjar la
contingencia que le ha ocurrido. Son prestaciones dinerarias (reparacin
monetaria) y no dinerarias (cobertura de salud, rehabilitacin, asistencia
psicolgica, etc).

Incluye 3 eventos:
Accidente laboral propio
Accidente in itinere (en el trayecto de la casa al trabajo y viceversa)
Enfermedad profesional.

Qu cobertura brindan las Obras Sociales y el PAMI? A quines alcanza?

Brindan cobertura de salud. Las diferentes obras sociales y el PAMI son

prestadores que cubren estas contingencias.
Las Obras Sociales otorgan cobertura de salud que alcanza al:
trabajador y
su grupo familiar primario (cnyuge, hijos hasta 21 aos, hijos hasta
24 aos si estudian, hijos discapacitados, hijos del cnyuge)
adherentes (mediante pago de aporte adicional)
El PAMI atiende a los jubilados, sus esposos/as, hijos.

En qu consiste el Sistema Integrado Previsional Argentino?

La Ley 26.425 crea el SIPA - Sistema Integrado Previsional Argentino, un nico

rgimen previsional pblico que comprende las siguientes prestaciones de la
Seguridad Social:
9 Jubilacin ordinaria
9 Pensin por fallecimiento de un beneficiario
9 Pensin por fallecimiento de un trabajador en actividad
9 Jubilacin por invalidez

Qu requisitos son necesarios para acceder a la jubilacin?

La jubilacin es la prestacin que recibe el trabajador cuando alcanza la edad

correspondiente y los aos necesarios de aporte para culminar su etapa laboral. En
lneas generales, los requisitos necesarios para acceder a la jubilacin ordinaria son:

Requisitos Hombres Mujeres

Edad mnima 65 60
Aos de aportes 30 30

63
 Actividades para el alumno
Actividad 12: Introduccin a la Ley de Contrato de Trabajo

Recursos didcticos
Como motivacin se sugiere ingresar en AFIP SIMULADA
www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Seguridad Social y visualizar
los Videos sobre Trabajo nmeros 1, 2 y 3.

1) En grupo, supervisados por el profesor, confeccionar una encuesta (de no ms de

10 preguntas) que permita indagar acerca del trabajo, de distintos aspectos que les
interesen de la relacin laboral, condiciones de trabajo, etc.
2) Administrar la encuesta entre familiares, conocidos y amigos que trabajen.
3) Hacer un resumen de los datos ms relevantes que han obtenido.
4) Puesta en comn (por grupos)
5) A qu conclusiones arribaron?
6) Han detectado la presencia de empleo no registrado? En el caso de que haya
surgido de las respuestas de las encuestas enumera las diferencias existentes
entre el TRABAJO REGISTRADO y el TRABAJO NO REGISTRADO.

TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

7) De la puesta en comn de las encuestas Qu Convenios Colectivos de Trabajo

se han ido mencionando (o sea, bajo qu CCT se encuadran los diferentes
trabajadores encuestados?). Listar algunos.

Para las prximas actividades

Recursos didcticos
Como motivacin se sugiere ingresar en AFIP SIMULADA
www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Seguridad Social y visualizar
los Videos sobre Trabajo nmeros 4, 5, 6, 7, 8 y 9.

Actividad 13: Deberes y derechos en el contrato de trabajo

1) Formular lo que para vos sean las 3 obligaciones ms importantes del:

trabajador y empleador.

Trabajador Empleador

64
2) Qu diferencias consideras que existirn entre el TRABAJO REGISTRADO y
el TRABAJO NO REGISTRADO en relacin con las obligaciones enumeradas en la
ficha anterior?

TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

3) Por qu crees que es importante el empleo registrado?

Actividad 14: Modalidades del contrato de trabajo

1) Qu modalidad de trabajo consideran que ser la ms conveniente para el

empleado? Por qu?
2) Expliquen con sus palabras: En una relacin laboral A qu se denomina
perodo de prueba? Indiquen 3 caractersticas que recuerden de ese perodo.
3) Dados los siguientes casos, encuadren a los empleados en la modalidad del
contrato de trabajo que les corresponde.

QU
MODALIDAD DE
ENUNCIACIN DE CASOS CONTRATO
USARN?
1- Martn tiene una heladera en San Bernardo. Va a tomar a 4
empleados para la atencin de su local. Los necesitar todos los aos
slo en los meses de diciembre, enero y febrero.
2- Juan coordina un equipo de analistas de temas tributarios.
Consiguieron hacer una investigacin sobre Educacin Fiscal para una
importante editorial. Trabajar un grupo de 5 investigadores.
3- Para cubrir una campaa publicitaria destinada al pblico infantil,
se necesitarn 8 promotoras con experiencia comprobable en juegos
con nios. El contrato ser slo por 1 ao.
4- Una empresa requerir la realizacin, por nica vez, de una
certificacin de calidad sobre todo el circuito productivo. Para efectuar
esa tarea se utilizar a un empleado de la firma que es Ingeniero
Industrial y certifica calidad.
5- Mara es Contadora Pblica. Comenz a trabajar en la AFIP hace
17 aos cuando era una estudiante de Ciencias Econmicas.

Actividad 15: Libro especial del artculo 52 de la LCT

En grupo, contesten las siguientes preguntas y realicen las actividades sugeridas:
1) En una relacin de trabajo Por qu consideran que es importante el Libro del
artculo 52? Mencionen por lo menos 3 razones para c/u: a) para el empleado y b)
para el empleador.
2) Para qu creen que puede utilizarse la informacin contenida en el citado libro?
3) Adems del Libro del artculo 52 qu otros registros o planillas sirven para
documentar la relacin laboral?
4) Armen en un archivo Excel una planilla que contenga los datos requeridos por el
Libro del artculo 52 de la LCT.

65
5) Inicialmente, carguen en la planilla de Excel creada los datos de los compaeros
que integran el grupo (inventando aquellos que no les sea posible llenar con
informacin real).
6) Utilizando la planilla de Excel, si ustedes ya han inventado sus empresas simuladas
vuelquen en ella los datos de los empleados simulados. En el caso que los miembros
coincidan con la consigna del punto anterior releven otra empresa u otro grupo de
trabajo.

Actividad 16: Vacaciones y otras licencias

1) Menciona 3 licencias de las cuales el trabajador pueda hacer uso.
2) Teniendo en cuenta los siguientes casos, calcula las vacaciones:
CUNTOS DAS
DE VACACIONES
ENUNCIACIN DE CASOS LE
CORRESPONDEN?
1- Mara tiene 4 aos de antigedad en su trabajo.
2- Jos es empleado bancario y este mes ha recibido la medalla por
pertenecer a la entidad por 30 aos.
3- Ana ha ingresado a la empresa hace justo un ao.
4- Pedro ingres a trabajar en un local de venta de calzado el 2 de
febrero del 2002.
5- Ester comenz como secretaria del Dr. Prez el 20 de enero de
1998.

3) Planteadas las siguientes situaciones problemticas, responde las preguntas:

a) Graciela y Osvaldo son empleados en una inmobiliaria. Estn casados. Ella se
desempea como recepcionista y l como agente inmobiliario. Ambos quieren
tomarse vacaciones este verano Pueden tomarse la licencia juntos? Por qu?
b) Arturo es el dueo de una agencia de viajes. Le avisa a Marta, una de sus
vendedoras, el da martes que le otorga las vacaciones desde el lunes siguiente.
Qu est incumpliendo el empleador al informar sto? Por qu?
c) El padre de Facundo falleci un domingo. Su jefe le ha dicho que debe
reintegrarse a trabajar el da martes Es correcto esto? Si no lo es, explique
cmo debera calcularse correctamente esta licencia especial?
d) Vernica es empleada de un shopping. El ltimo feriado ha trabajado Cmo
debern pagarle?
e) Nicols es estudiante. Tiene un examen Cuntos das se puede tomar por
examen? Cul es el mximo de das que tiene en el ao? Qu comprobante
debe presentar a su empleador?
f) Federico fue pap! Cuntos das le corresponden por el nacimiento de su hijo?

Actividad 17: Trabajo de mujeres

Actividades para indagar conocimientos previos del tema:

1- Responder individualmente: Qu sabs acerca del trabajo de mujeres? Enuncia

por lo menos un par de subtemas que consideres que se relacionen con el trabajo de
la mujer.
2- En grupos: Qu temas vinculados con el trabajo de la mujer les resultan ms
interesantes?
3- Puesta en comn.

66
 Actividades de aprendizaje:

4- Leer la ficha sobre TRABAJO DE MUJERES que se present en este captulo (en
2.6).
5- Elaboren en grupos una red conceptual, un esquema de contenido, un afiche o
alguna sntesis sobre los aspectos principales de esta temtica.
6- Realiza un ensayo breve sobre la importancia de la proteccin especial del
TRABAJO DE MUJERES.
7- Puesta en comn.
8- Busquen algn Convenio Colectivo de Trabajo (Empleados de comercio, Docentes,
Empleados pblicos, etc) y examinen qu dispone el CCT elegido sobre el trabajo de
las mujeres
a) El Convenio Colectivo de Trabajo analizado respeta las condiciones enunciadas
en la Ley de Contrato de Trabajo?
b) En algunos aspectos el CCT mejora las condiciones de la LCT En cules?
9- De los temas planteados, cules sern las diferencias para la mujer entre el
trabajo registrado y el no registrado?

TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

10- Qu condicin laboral consideran que ser ms favorable para la mujer

trabajadora?

Actividad 18: Otros temas de la Ley de Contrato de Trabajo

I - Responda individualmente las siguientes preguntas:

1) Entre qu edades se contempla el trabajo de menores?
2) El trabajo de menores de 14 aos est prohibido en todos los casos?
3) Cul es la jornada laboral legal habitual para los trabajadores de 16 a 18
aos?
4) Cul es la jornada mxima legal para los trabajadores de 16 a 18 aos?
5) Pueden los menores realizar trabajos en la jornada nocturna?
6) Quin lleva la carga de culpa en caso de accidente de un menor durante
su prestacin de servicios?
7) En lneas generales, cul es la edad mnima de admisin al empleo?
8) Cuando cumplan jornadas de trabajo o realicen tareas propias de
trabajadores mayores: Cmo deber ser la remuneracin abonada a los
menores?
9) Cul es el perodo mnimo de vacaciones que se deben asignar a un
trabajador menor?
10) Seale 4 caractersticas del Contrato de Trabajo de Aprendizaje.

II- A su criterio, qu aspectos de los enunciados en esta clase- se vern vulnerados

en una relacin laboral marginal (trabajo no registrado).

67
Actividad 19: Remuneraciones

A- Leer la ficha: REMUNERACIONES (que se present en este captulo en el punto

2.8).
B- Decidir para cada caso cul es la opcin correcta:
1) La remuneracin con respecto al Salario Mnimo Vital y Mvil no puede ser:
Igual
Menor
Mayor
Ninguna de las anteriores

2) La caracterstica de la remuneracin que seala que sta no puede sufrir

disminuciones se denomina:
Igualdad
Continuidad
Supervivencia
Intangibilidad

3) El pago - para la remuneracin mensual o quincenal - se efectuar una vez vencido

el perodo que corresponda dentro de los siguientes plazos mximos:
4 das hbiles
5 das hbiles
6 das hbiles
7 das hbiles

4) El Sueldo Anual Complementario (SAC) ser abonado en dos cuotas cada ao en

las siguientes fechas, la 2 el 31/12 y la 1 el:
13/06
14/02
30/06
31/10

C- Incorporar la letra inicial de c/u de las diferentes situaciones en la columna

correspondiente del cuadro:
a) Juan tiene 18 aos y casi 1 de antigedad en su trabajo. A veces le pagan el 10, a
veces el 12 o cuando el patrn tiene plata.
b) Pedro nunca tuvo recibo de sueldo.
c) Mara tiene recibo de sueldo computarizado con el logo de su empresa. Le
entregan su copia todos los meses.
d) Fernanda est mensualizada le pagan antes del 4 da hbil del mes.
e) Martn trabaja hace 4 aos. Ni sabe lo que es el SAC (aguinaldo).
f) A Florencia le pagan un aguinaldo re-grande porque el SAC incluye en la
liquidacin la parte correspondiente a un plus especial que la empresa les abona
en febrero a todos los empleados Qu se comprar?
g) A Marcos le depositan el sueldo mediante cajero de la red Link. Su amigo Alberto
cobra en cajeros de la red Banelco.
h) A Mariana su jefe le va pagando de a puchitos, cuando puede. Si tiene suerte a fin
de mes le va a pagar parte de los salarios atrasados.
i) Horacio no llega a cubrir el Salario Mnimo Vital y Mvil.
j) Elena est orgullosa de su hijo, es muy estudioso. Su empleador lo valora
pagndole re-bien (siempre muy por encima del Salario Mnimo Vital y Mvil).
Desde que comenz su relacin laboral est registrado ante la AFIP.

68
 TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

D- Registrado o no registrado: Debatir grupalmente acerca de cul ser el trabajo ms

ventajoso para la sociedad en su conjunto. Dar fundamentos.

E- Realizar un breve ensayo en defensa de tu postura. Efectuar una puesta en comn.

Actividad 20: Prestaciones de la Seguridad Social

Actividades para indagar conocimientos previos del tema:

a) Qu es para vos la Seguridad Social?

b) Qu hace la Seguridad Social?
c) A quines beneficia la Seguridad Social?

Actividades de aprendizaje:

I- Asignaciones familiares

a) Ingresar a la pgina de la ANSES (www.anses.gob.ar)

b) Completar la siguiente tabla con los montos actualizados correspondientes a tu
zona.

MONTOS DE ASIGNACIONES FAMILIARES ($)

Asignacin por hijo
Asignacin por hijo con discapacidad
Asignacin prenatal
Asignacin por ayuda escolar
Asignacin por maternidad
Asignacin por nacimiento
Asignacin por adopcin
Asignacin por matrimonio

c) Elegir otra zona (por ejemplo: Tierra del Fuego) Qu importes se modificaron con
respecto a la jurisdiccin en donde viven?

II- Jubilaciones

Dados slo los siguientes datos: En qu casos corresponder otorgar el beneficio

jubilatorio? Por qu?
Un hombre tiene 62 aos de edad y 32 de aportes.
Un hombre tiene 65 aos de edad y 10 de aportes.
Un hombre tiene 66 aos de edad y 34 de aportes.
Una mujer tiene 58 aos de edad y 35 de aportes.
Una mujer tiene 60 aos de edad y 30 de aportes.
Una mujer tiene 62 aos de edad y 20 de aportes.

69
III- Asignacin Universal por Hijo para Proteccin Social

Para profundizar este tema de actualidad; investigar en artculos periodsticos,

internet y/o en la web de la ANSES (www.anses.gob.ar):

- Quines pueden cobrar esta prestacin?

- Qu requisitos se deben cumplir?
- Cunto se pagar?
- Otros datos de inters.

IV- Registrado y no registrado:

a) Decir a qu prestaciones de la Seguridad Social tienen acceso los

trabajadores registrados y los no registrados? Completar la siguiente tabla indicando:
SI o NO.

PRESTACIONES DE LA TRABAJADOR TRABAJADOR NO

SEGURIDAD SOCIAL REGISTRADO REGISTRADO
ASIGNACIONES FAMILIARES:
Asignacin por hijo
Asignacin por hijo con discapacidad
Asignacin prenatal
Asignacin por ayuda escolar
Asignacin por maternidad
Asignacin por nacimiento
Asignacin por adopcin
Asignacin por matrimonio
SEGURO DE DESEMPLEO (en caso
de despido )
RGIMEN DE RIESGOS DE TRABAJO
(ART)
OBRAS SOCIALES (o PAMI en el
futuro)
JUBILACIN (en el futuro)

b) En pequeos grupos, realizar una produccin que represente los beneficios

de la Seguridad Social en la vida del trabajador: afiche, collage, maqueta, cancin,
rima, ensayo, etc.
c) Elegir los 3 mejores dispositivos del curso.
d) Disear una pequea exposicin (utilizando los recursos elegidos) para
comentarle a tus compaeros de otros cursos o de otros aos las ideas principales
sobre la Seguridad Social en la vida de los ciudadanos.

Recursos didcticos
Como cierre del tema se sugiere ingresar en AFIP SIMULADA
www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Seguridad Social y visualizar
los Videos sobre Trabajo nmeros 10 y 11.

70
Respuestas:

Actividad 16: Vacaciones y otras licencias

Respuestas a los casos:

1) 14 das
2) 35 das
3) 14 das
4) 21 das
5) 28 das

Respuestas a las situaciones problemticas:

a) S, porque son matrimonio y as lo prev la Ley de Contrato de Trabajo.
b) Est incumpliendo el plazo mnimo de aviso de vacaciones, que no debe ser
menor de 45 das.
c) No lo es. Como el padre falleci un da domingo la licencia especial deber
comenzar a computarse desde el da hbil siguiente. Los 3 das comienzan a
correr desde el lunes. Por lo tanto deber reintegrarse el jueves.
d) Como Vernica prest servicios en da feriado cobrar la remuneracin normal de
los das laborables ms una cantidad igual.
e) Nicols puede tomarse 2 das corridos por examen, con un mximo de 10 das
anuales por este concepto. Al reintegrarse a trabajar debe presentar a su
empleador certificado acreditando el examen.
f) Por nacimiento de hijo a Federico le corresponden 2 das corridos.

Actividad 18: Otros temas de la Ley de Contrato de Trabajo

Respuestas a las preguntas:

1) De 14 a 18 aos los menores podrn celebrar contrato de trabajo.
2) S. Excepto que haya autorizacin del ministerio pblico para trabajar en
empresas familiares y no se someta a los menores a tareas nocivas.
3) 6 horas diarias o 36 horas semanales.
4) Se puede extender a 8 hs diarias o 48 semanales con autorizacin de autoridad
administrativa.
5) No.
6) El empleador, salvo que el menor se encontrara en un sitio de trabajo en el que
fuera ilcita o prohibida su presencia y sin conocimiento del empleador.
7) 16 aos.
8) Igual a la remuneracin de los trabajadores mayores.
9) Las personas menores de 18 aos gozarn de un perodo mnimo de licencia
anual por vacaciones no inferior a 15 das.
10) Algunas caractersticas del Contrato de Trabajo de Aprendizaje pueden ser:
9 Tendr una finalidad formativa terico-prctica.
9 Se celebrar por escrito entre un empleador y un joven sin empleo, de
entre 16 y 28 aos.
9 El contrato de trabajo tendr una duracin mnima de 3 meses y una
mxima de 1 ao.
9 La jornada de trabajo de los aprendices no podr superar las 40 horas
semanales, incluidas las correspondientes a la formacin terica.

71
 Bibliografa

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