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BOLETN ACP-04-2016
INTRODUCCIN
As, este ltimo beneficiar a ms contribuyentes, pues podrn optar por aplicar este
beneficio quienes hayan obtenido ingresos propios de su actividad empresarial en el
ejercicio inmediato anterior de hasta $100'000,000.
PROPUESTA ORIGINAL
En ese sentido, y dentro de las medidas para promover el ahorro y la inversin, se propuso
el "resurgimiento" de la deduccin inmediata de inversiones a empresas de menor escala
y en sectores estratgicos.
Como es conocido y confirmado por los Censos Econmicos de 2014, publicados por el
Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI), la estructura productiva de nuestro
pas est conformada en un 99.8% por establecimientos micro, pequeos y medianos,
los cuales generan seis de cada 10 puestos de trabajo, aunque slo contribuyen con el
19% de la produccin nacional, atribuyendo esta baja participacin como consecuencia
de los reducidos niveles de inversin que efectan.
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Esa medida se aplicara para las inversiones que se realicen durante los ejercicios 2016
y 2017, siendo mayor el porcentaje deducible en el primer ao.
Por su parte, la deduccin inmediata aplicable se calculara con una tasa de descuento
del 3% para inversiones realizadas en 2016, y del 6% para inversiones realizadas en
2017.
Los anteriores contribuyentes que inicien actividades podrn aplicar la deduccin prevista
en los apartados A o B (Anexo 1) de esta fraccin, cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio no excedern del lmite de ingresos antes indicado.
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Consiste en deducir en el ejercicio en que se adquieran los bienes, la cantidad que resulte
de aplicar al monto original de la inversin, nicamente los porcientos que se establecen
en esta fraccin (Anexo 1).
La parte no deducida slo ser deducible nicamente en los trminos de la fraccin III de
este artculo.
CONDICIONES ADICIONALES
3. Para efecto de este estmulo se consideran bienes nuevos los que se utilizan por
primera vez en Mxico.
5. Tratndose de los pagos provisionales a cuenta del ISR del ejercicio donde se opte por
la deduccin inmediata, sta podr ser deducida de la utilidad fiscal determinada
conforme al artculo 14 de la LISR, por partes iguales y en forma acumulativa a partir
del mes en que se realice la inversin.
7. Se deber llevar un registro especfico de las inversiones por las que se tom la
deduccin inmediata, anotando los datos de la documentacin comprobatoria que las
respalde, y describiendo en el mismo, el tipo de bien de que se trate, el porciento que
para efectos de la deduccin le correspondi, el ejercicio en el que se aplic la deduccin
y la fecha en la cual el bien se d de baja en los activos del contribuyente.
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8. Se indica que para los efectos del artculo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA), la deduccin inmediata establecida en esta fraccin se considera como erogacin
totalmente deducible, siempre y cuando se renan los requisitos establecidos en esa ley.
Por los bienes a los que se aplique deduccin inmediata, los contribuyentes estarn a lo
siguiente:
3. Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser tiles, se podr efectuar
una deduccin por la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversin,
ajustado con el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el
mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo
en el que se haya efectuado la deduccin sealada en la fraccin anterior, los porcientos
que resulten conforme al nmero de aos transcurridos desde que se efectu la
deduccin de la fraccin anterior y el porciento de deduccin inmediata aplicado al bien
de que se trate, conforme a las tablas que se publican en la misma propuesta y forman
parte de este material (Anexo 2).
Cuando sea impar el nmero de meses, se considerar como ltimo mes de la primera
mitad el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
Considero muy afortunados los trminos en los cuales fue aprobada esta propuesta, pues
es de reconocer que uno de los problemas que aquejan a empresas -y empresarios- es
la falta de inversin en tecnologa, situacin que genera procesos ms lentos, ineficientes
y costosos en detrimento de la competitividad y productividad.
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Ante los avances tecnolgicos y precios accesibles en equipos y software, confo que
este estmulo motive a los empresarios a realizar las inversiones necesarias, acordes a
su actividad y entorno, que les permita no solamente mantenerse en el mercado sino
lograr un crecimiento sostenido.
Al optar por la deduccin inmediata, adems se genera en forma inmediata una menor
carga fiscal; ahorro que se esperara fuese reinvertido en el mismo negocio o bien, en
nuevos proyectos.
CASO PRCTICO
Cdula de registro de bienes por los que se aplic deduccin inmediata en el ejercicio 2015
Datos del bien
Fecha de adquisicin 21 de septiembre de 2015
Retroexcavadora CASE 2015 Serie JAG351284 motor
Descripcin del bien
445T/3M
No. de Factura-CFDI 234589 UUID XXXXXXX
RFC del vendedor PEC960615R43
Razn social Proveedores de Equipo de la Construccin, S.A de C.V.
Valor original $1'156,000
% Deduccin 25% (artculo 35, fraccin XI de la LISR)
Porciento de deduccin inmediata 93%
Deduccin inmediata $1'080,993
Fecha de la baja 1 de octubre de 2018
Determinacin del periodo transcurrido desde que se adquiri el bien y hasta el cierre del ejercicio
Meses INPC Estimados ***
Fecha de
21-IX-2015 Sep 2015 116.8090
adquisicin
31-X-2015 1 Oct 2015 117.4100
30-XI-2015 2 Nov 2015 *** 118.4823
Cierre del ejercicio
31-XII-2015 3 Dic 2015 *** 119.0628
2015
Actualizacin: Hasta el ltimo da de la primera mitad del periodo que transcurri desde que se adquiri
el bien, y hasta el cierre del ejercicio, siendo el periodo transcurrido impar, la primera mitad
corresponde al mes de octubre
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Determinacin de la deduccin adicional por enajenacin del activo fijo por el que se aplic
deduccin inmediata
Actualizacin del monto original de la inversin para efecto de determinar la deduccin
adicional del activo enajenado
INPC ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que se haya
Oct. 2015 117.4100
efectuado la deduccin inmediata
entre:
INPC mes en que se adquiri el bien Sep. 2015 116.8090
igual :
Factor de actualizacin 1.0051
ANEXO 1
% deduccin
2016 2017
A. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Tratndose de construcciones:
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% deduccin
2016 2017
C. Los por cientos por tipo de bien sern:
a) Construcciones en carreteras,
caminos, puertos, aeropuertos y
ferrocarril y para la generacin, 74% 57%
transporte, conduccin, transformacin,
distribucin y suministro de energa.
b) Tratndose de ferrocarriles:
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ANEXO 2
Para los contribuyentes personas morales y personas fsicas con actividad empresarial y
profesional, a que se refiere el inciso i) de la fraccin II del artculo tercero de las DVT de
la LISR aplicarn respectivamente para 2016 y 2017, las siguientes tablas.
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