Tarifas de depreciacin, amortizacin, reserva y la nueva ley del

ISR

Depreciaciones

a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus

mejoras. 5%

b) rboles, arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que

produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas, con inclusin
de los gastos capitalizables para formar las plantaciones. 15%

c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina;

buques tanques, barcos y material ferroviario martimo fluvial o lacustre. 20%

d) Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo,

maquinaria, vehculos en general, gras, aviones, remolques, semirremolques,
contenedores y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20%

e) Equipo de computacin, incluyendo los programas. 33.33%

f) Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y similares; reproductores

de raza, machos y hembras. En el ltimo caso, la depreciacin se calcula sobre
el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn. 25%

g) Para los bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%

Amortizaciones

Amortizacin Derecha de llave 10 %

Amortizacin Marcos y Patentes 20 %

Amortizacin Gastos de Instalacin 20 %

Amortizacin Gastos de Organizacin 20 %

Reservas

Reserva Para Cuentas Incobrables 3%

Reserva Legal 5%

Ley contenida en el Libro I del decreto 10-2012:

a) Facturas especiales. Para el 2013 la nueva tarifa a aplicar por la retencin
del ISR es del 6%, sin importar si es adquisicin de bienes o servicios, conforme
a criterio vertido por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) en
el Boletn No. 452 Novedades BancaSat.

b) Las empresas de construccin y similares deben elegir uno de los dos

mtodos, a travs del cual estarn determinando su renta para efectos de los
pagos del ISR, el de avance de obra o el de lo percibido. Se debe hacer un
anlisis y planificacin, ya que una vez elegido no se puede cambiar sin
autorizacin de la SAT.

c) Pagos trimestrales. Solo se contemplan dos opciones: cierres parciales

trimestrales y el de estimacin de una renta imponible del 8% del total de
rentas obtenidas en cada trimestre. En este ltimo caso aument 60%
comparado con la Ley anterior. Es importante hacer un anlisis y planificacin,
para lo cual hay que tomar en cuenta el efecto del ISO.

d) Valuacin de inventarios. Se debe hacer una comparacin del mtodo de

valuacin que se usaba con la anterior ley y ver si coincide con algunos de los
establecidos en el artculo 41 de la nueva Ley, de lo contrario hay que elegir
uno de los que contiene la nueva normativa.

e) Retenciones por pagos a proveedores. Ya no tienen vigencia aquellas

resoluciones que autorizaban pagos directos al amparo del decreto 26-92, por
lo que en todos los pagos a los contribuyentes que tributan en el rgimen
simplificado (antes se llamaba rgimen general), hay obligacin de retener
durante el 2013 el 6%, conforme al criterio vertido por la SAT en el Boletn 452
Novedades BancaSat. Consultar el artculo 47 para determinar los nuevos
agentes retenedores.

f) Constancia de retencin del ISR. Tomar en cuenta la nueva modalidad que

exige la Ley. La constancia se emite con la fecha de la factura correspondiente
y se entrega al contribuyente dentro de los cinco das siguientes a la fecha de
la factura. Esto exigir un control interno estricto a efecto de no aceptar
facturas con fechas atrasadas.

Referencias

CHILE MONROY. O, Nueva ley del ISR. Mega proceso. Disponible en:
http://www.megaprocesos.com.gt/es/content/nueva-ley-del-isr. Consulta [31 de
agosto del 2013]

Ingenieros de Sistemas Asociados, S.A. Ley del ISR Guatemala Actualizada al

decreto 4-2012. Ley de Guatemala. Disponible en:
http://mariomansilla.wordpress.com/2007/07/27/porcentajes-legales/. Consulta
[31 de agosto 2013]

MANSILLA, M. Porcentajes legales. Estudiantes en accin. Disponible en:

http://leydeguatemala.com/ley-del-isr-impuesto-sobre-la-renta/articulo-
19-porcentajes-depreciacion/27/. Consulta [31 de agosto del 2013]