1.

La Sociedad Vendemos y Mas LTDA, mediante escritura pblica 2052 Notaria

1a. de Cartagena, modifica la composicin de sus socios y como consecuencia
de ello, debe liquidar los aportes sociales, reserva legal y participaciones que le
corresponden al Socio, para tal, efecto le adjudica parte del inventario de
existencias de mercancas gravadas con el IVA por valor de $ 65.000.000
(Costo Inventario 50%), con el propsito de reintegrar sus participaciones,
aportes y reservas. (Aporte Inicial $ 44.400.000,00, Reserva Legal 6.000.000,
participaciones por pagar $ 25.00.000).

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
$
311505 APORTES SOCIALES 44.400.000
$
330505 RESERVA LEGAL 6.000.000
$
236010 PARTICIPACIONES X PAGAR 25.000.000
$
531520 IMPUESTO ASUMIDO 10.400.000
$
1110 BANCOS 42.900.000
$
1435 INVENTARIOS 32.500.000
$
2408 IVA 10.400.000
$ $
SUMAS IGUALES 85.800.000 85.800.000

R/: Con lo previsto en el artculo 421 del Estatuto Tributario ,todos los actos que
impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales
muebles, independientemente del tratamiento que se le d al contrato entre las partes
involucradas se considera venta y, como tal, sujeta al Impuesto sobre las Ventas; y de
acuerdo al Concepto Unificado de Impuesto sobre las Ventas N1 de Junio 19/2003
determina que la adjudicacin de una parte del inventario de existencias de
mercancas gravadas con el impuesto sobre las ventas, por parte de la sociedad de
responsabilidad limitada a los socios con el propsito de pagar sus aportes y la
reserva legal, transaccin que recibe el nombre jurdico de dacin en pago, se causa
el impuesto sobre las ventas, en atencin a que la sociedad de responsabilidad
limitada es responsable de este gravamen. Adems, si el socio al cual le asignaron
parte del inventario de la sociedad de responsabilidad limitada, no se dedica al
comercio, ni lo lleva a cabo en forma habitual, no sera responsable del impuesto
sobre las ventas, ya que estara frente a una venta forzada, causada por la dacin en
pago referida. La base gravable ser el valor comercial de los bienes art 458.

2. El Juzgado Quinto Civil de Cartagena, ordeno el remate de los bienes del

Seor: Juan Pablo Ruz, para que con el producto se pague el valor de la
deuda en ejecucin. Entre los bienes objeto del remate se encuentran
mercancas (INVENTARIO) gravadas con el Impuesto sobre las Ventas, las
 cuales comercializaba el Sr. Juan, en su establecimiento de comercio, bajo el
rgimen Comn. El valor del remate se estim en $ 24.000.000.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
$
2830 EMBARGOS JUDICIALES 24.000.000
$
1435 INVENTARIOS 20.689.655
$
2408 IVA 3.310.345
$ $
SUMAS IGUALES 24.000.000 24.000.000
R/: De acuerdo al art 421 ET, todos los actos que impliquen la transferencia del
dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones
que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea
que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por
cuenta y a nombre de terceros, se considera venta. Adems, en los remates de
bienes el Tribunal Superior de Bogot en Auto del 5 de octubre de 1995, expres
para que la obligacin tributaria se configure, es necesario que el enajenante de
los bienes tenga la calidad de responsable del impuesto, en los trminos del
artculo 437 del Estatuto Tributario, y la liquidacin y pago del impuesto as
causado depender del rgimen al cual pertenezca el enajenante.
Si el enajenante es responsable del rgimen comn, el impuesto correspondiente
har parte del precio o valor producto del remate, y deber incluirlo en la
declaracin del bimestre correspondiente.
El seor Juan Ruiz como responsable del impuesto por ser rgimen comn debe
generar el impuesto por la entrega de dicho inventario intervenido por un embargo
judicial.

3. LAPTOP COMPUTERS S.A.S, para abrir un nuevo establecimiento procede a

la compra de muebles de oficina por valor de $ 5.000.000 a la firma CARVAJAL
ESPACIOS S.A.S., a su vez la empresa vendedora requiere un computador por
lo cual deciden permutar los bienes, para ello se recibe el computador por la
suma de $ 3.500.000 y el resto en efectivo.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
$
1524 EQUIPO DE OFICINA 5.800.000
$
1435 INVENTARIOS 3.017.241
$
2408 IVA 482.759
$
1110 BANCOS 2.300.000
 $ $
SUMAS IGUALES 5.800.000 5.800.000

R/: La permuta implica transferencia de dominio a ttulo oneroso, lo cual conlleva que
para efectos del impuesto sobre las ventas se considere venta, de conformidad con lo
establecido en el literal a) del artculo 421 del Estatuto Tributario, generndose el
impuesto sobre las ventas correspondiente si de lo que se trata es de la permuta de
bienes corporales muebles gravados que no constituyan activos fijos para el
responsable.

4. La firma DISPLAZARSE S.A.S. empresa dedicada a la fabricacin de tubera

de aluminio, (Producto Gravado con IVA), decide ensamblar sillas de rueda con
repulsin elctrica para personas discapacitadas. (Partida Arancelaria
87.13.10.00.00). Supongamos que se incorporan al proceso productivo varios
tubos cuyo costo, segn la contabilidad, es de $ 350.000, pero el valor al cual
se comercializan es de $ 350.000.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
INV MATERIALES $
1405 DIRECTOS 406.000
$
1430 INV TERMINADO TUBERIA 350.000
$
2408 IVA 56.000
$ $
SUMAS IGUALES 406.000 406.000

R/: El literal b) del artculo 421 ET. Establece que los retiros de bienes corporales
muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos
fijos de la empresa, se consideran venta. La base gravable ser el valor comercial
de los bienes art 458.

5. La sociedad el ULTIMO ADIOS S.A.S., propietaria de establecimiento

comercial cuyo objeto social son los servicios funerarios (Servicio Excluido),
decide fabricar el mismo los fretros par las exequias y las urnas para
depositar cenizas de quienes han sido cremados (bienes Gravados).
Supngase que atendi dos clientes para lo cual:

Caso 1: adquiere un fretro por valor de $ 1.000.000.oo y sin transformarlo lo

incorpora al servicio exequial excluido, por el cual cobra la suma de
$3.500.000, incluidos los dems bienes y servicios inherentes al mismo, tales
como carteles, refrigerios, caf. Etc.

CUEN
TA CONCEPTO DEBE HABER
 $
1110 BANCOS 3.500.000
$
4135 VENTAS 3.500.000
$ $
SUMAS IGUALES 3.500.000 3.500.000

R/: El artculo 421 del Estatuto Tributario literal C, establece que para efecto del
impuesto al valor agregado, se consideran ventas las incorporaciones de bienes
corporales muebles a servicios no gravados, pero condicion dicho hecho generador a
que tales bienes fueran construidos, fabricados, elaborados o procesados por quien
efecta la incorporacin. En este caso la funeraria no fabric el fretro por tal motivo
no genera IVA, el valor pagado por la adquisicin del fretro est incluido en el servicio
prestado.

Caso (2), fbrica un fretro especial a solicitud de los familiares del difunto.
Considerando que el costo de manufactura del mismo segn los datos
contables, es del orden de los $ 950.000. El valor de los servicios exequiales
prestados suma un total de $ 5.500.000.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
$
1110 BANCOS 5.500.000
$
4135 VENTAS 5.348.000
$
2408 IVA 152.000
$ $
SUMAS IGUALES 5.500.000 5.500.000

R/: El artculo 421 del Estatuto Tributario literal C, establece que para efecto del
impuesto al valor agregado, se consideran ventas las incorporaciones de bienes
corporales muebles a servicios no gravados, pero condicion dicho hecho generador a
que tales bienes fueran construidos, fabricados, elaborados o procesados por quien
efecta la incorporacin. En este caso la funeraria fabric el fretro por tal motivo debe
generar el impuesto a las ventas sobre el valor del bien el cual incluye en el servicio
prestado.

6. El ALMACEN SWEATERS LTDA, como apoyo a la campaa del candidato a la

alcalda del CARTAGENA DE INDIAS, efecta la entrega como donacin de
500 camisetas a un movimiento poltico reconocido, las cuales tienen un costo
de $ 15.000 c/u y su margen utilidad en la comercializacin es del 30%.

CUEN
TA CONCEPTO DEBE HABER
$
5395 DONACIONES 9.214.286
1435 INVENTARIOS $
 7.500.000
$
2408 IVA 1.714.286
$ $
SUMAS IGUALES 9.214.286 9.214.286

R/: De acuerdo con el art 421 ET, La donacin constituye una transferencia de dominio
a ttulo gratuito, que tratndose de bienes muebles no excluidos, para efectos fiscales,
es un hecho que constituye venta; por lo tanto, si la donacin versa sobre bienes
muebles gravados, y que adicionalmente no constituyen activos fijos para el
responsable, se genera impuesto sobre las ventas.
El almacn SWEATERS LTDA, como responsable del impuesto debe generarlo sobre
el precio de comercializacin que en este caso es $ 21.428,57 C/U; Art 458 ET.

7. El seor MARCO TULIO JIMENEZ, persona natural responsable de IVA

rgimen Comn, tiene una obligacin con el BANCO PICHINCHA DE
BOGOTA, por valor $ 25.500.000,00 correspondientes a capital ms $
9.500.000 de intereses por un crdito financiero. Para cancelar la deuda el Sr.
JIMENEZ, hace una propuesta al Banco y entrega una maquinaria que este
tiene en inventario por valor de $ 15.500.000,00, con un costo del 60% y cubre
el excedente con un vehculo para el reparto de mercancas, el cual le reciben
por el valor correspondiente a la diferencia y valor neto en libros $ 16.800.000.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
OBLIGACIONES $
210510 FINANCIERAS 25.500.000
$
5305 INTERESES 9.500.000
$
4245 RECUPERACIONES 6.420.000
$
1540 EQUIPO DE TRANSPORTE 16.800.000
$
1435 MERCANCIAS 9.300.000
$
2408 IVA 2.480.000
$ $
SUMAS IGUALES 35.000.000 35.000.000

R/: En este caso se origina una dacin en pago a cargo del Sr Marco Tulio Jimnez
responsable de IVA por ser rgimen comn, este hace entrega de una maquinaria
correspondiente a inventario la cual genera IVA segn art 421 ET. Mientras que la
entrega del Vehculo no causar IVA ya que hace parte de los activos fijos del Sr.
Jimnez excepcin consagrada en el PARAGRAFO 1 del Art 420.
8. El Seor Carlos Madero Arroyo, lleva su vehculo al Taller Autorizado
REPARAR S.A.S. para el servicio de reparacin del motor, para lo cual
requiere unos repuestos adicionales los cuales ha solicitado al Taller que se los
compre a un proveedor para que contine con la relacin. El valor del servicio
de la relacin es de $ 6.750.000 y los repuestos que compraron tuvieron un
costo de $ 3.250.000.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
$
1105 CAJA 11.600.000
$
1380 DEUDORES 3.770.000
$
413504 MANTENIMIENTO 6.750.000
$
2408 IVA 1.080.000
$ $
SUMAS IGUALES 11.600.000 11.600.000

R/: En la presente situacin se da una prestacin de servicio por parte de Taller

Reparar, quien en este caso posee personera jurdica y por lo tanto debe responder
por el impuesto sobre las ventas generado segn Art. 420 literal b del E.T; la
prestacin de servicios en Colombia corresponde a un hecho generador de impuesto
sobre las ventas. Por otra parte el Sr. Carlos Madero quien en este caso es
consumidor o beneficiario final del servicio, es responsable econmico.

9. La Ca. Wood INC S.A. Fabricante de artculos de madera, entrega en

consignacin a la Comercializadora de Artes S.A.S, un lote de produccin de
10 juegos de Sala por $ 8.000.000, dicho lote se vende por el mandatario por
valor de $ 11.500.000 a sus clientes.

CONSIGNATARIO /
COMERCIALIZADORA DE ARTES S.A.S
CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
$
1105 CAJA 13.340.000
$
2815 INGRESOS PARA TERCEROS 8.000.000
$
4135 VENTA 3.500.000
$
2408 IVA 1.840.000
$ $
SUMAS IGUALES 13.340.000 13.340.000
 REGISTRO DE TRANSFERENCIA/
COMERCIALIZADORA DE ARTES
S.A.S
CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
INGRESOS PARA $
2815 TERCEROS 8.000.000
$
2408 IVA 1.280.000
$
1110 BANCOS 9.280.000
$ $
SUMAS IGUALES 9.280.000 9.280.000

REGISTRO CONSIGNANTE/ Wood INC

S.A
CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
$
1110 BANCOS 9.280.000
$
4135 VENTA 8.000.000
$
2408 IVA 1.280.000
$ $
SUMAS IGUALES 9.280.000 9.280.000

R/: En la comercializacin de bienes, es necesario tener presente lo dispuesto en el

artculo 438 del Estatuto Tributario, el cual se refiere a la causacin del impuesto sobre
las ventas en las comisiones percibidas por intermediarios en la comercializacin de
bienes segn se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio o ventas por
cuenta y a nombre de terceros en la que una parte del valor de la operacin
corresponda al intermediario, (incisos 1 y 2); la base gravable para el intermediario
ser el valor total de la venta y para el tercero por cuya cuenta se vende, ser este
mismo valor disminuido en la parte que le corresponda al intermediario. (Art. 455 del
E.T.).

10. La Ca. MODUARTE LTDA, que tiene por objeto social la fabricacin de
mdulos para divisiones de oficina, decide remodelar las dependencias
administrativas, para ello hace un retiro de seis (6) mdulos cuyo valor en
inventario es de $ 2.500.000 c/u, las referencias y modelo de los mdulos se
comercializa a precio normal de $ 3.800.000 c/u.

CUENT CONCEPTO DEBE HABER

 A
15 $
24 EQUIPO DE OFICINA 18.648.000
$
1430 INV TERMINADO 15.000.000
$
2408 IVA 3.648.000
$ $
SUMAS IGUALES 18.648.000 18.648.000

R/: De acuerdo al ART. 421 literal b del E.T: los inventarios que hayan sido
tomados por el responsable para su uso, se considerarn una venta y por lo tanto
se le dar tratamiento de IVA Generado.

11. LA Sociedad Construimos S.A.S., con el objetivo de optimizar los costos de la

construccin, decide fabricar ella misma los mdulos para construccin que
antes adquira a la firma MODULAR CONSTRUCCIONES S.A. Una vez
producidos un determinado nmero de estos bienes, toma 100 de ellos para
ser incorporados a una construccin que viene adelantando en la ZONA
NORTE DE CARTAGENA. Los datos de la contabilidad indican que los
mdulos como productos terminados tienen un costo de $ 3.500.000 c/u.

CUENT
A CONCEPTO DEBE HABER
OBRAS EN $
1415 CONSTRUCCION 406.000.000
$
1430 INV TERMINADO 350.000.000
$
2408 IVA 56.000.000
$ $
406.000.00 406.000.00
SUMAS IGUALES 0 0

R/: El Art. 421 literal c del E.T establece: se considera venta las incorporaciones de bienes
corporales muebles a inmuebles, cuando tales bienes hayan sido construidos, o
fabricados, por quien efecta la incorporacin o transformacin. Siguiendo lo
reglamentado en este artculo, la presente situacin corresponde a un hecho generador
de impuesto sobre las ventas ya que la empresa Construimos S.A.S quien utiliza los
mdulos para la construccin de su obra, es el fabricante de estos.
Fuentes consultadas:

Estatuto tributario
Concepto unificado de impuesto sobre las ventas, nmero 00001 de junio 19 de 2003